第一篇：基層國家建設(shè)項目審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議

基層國家建設(shè)項目審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議

摘要：根據(jù)浙江省政府146號令要求，逐步開展了國家建設(shè)項目竣工決算審計和專項計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)政府投資領(lǐng)域的一些問題，提出建議和意見，引起政府充分重視和關(guān)注，從而促進國家建設(shè)項目投資的監(jiān)督管理機制的健全。

關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項目問題及建議

根據(jù)浙江省人民政府出臺的《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》(第146號省政府令)要求，作為審計系統(tǒng)最基層的縣級部門，通過組織開展了國家建設(shè)項目竣工決算審計和專項審計調(diào)查。獲得了第一手關(guān)于國家建設(shè)項目在投資決策上、項目管理上、工程價款結(jié)算等方面中存在問題的資料，引起高度的重視和關(guān)注，使國家建設(shè)項目管理得到進一步規(guī)范，國家建設(shè)項目管理水平得到提高，節(jié)約國家資金，促進項目管理的科學(xué)化、規(guī)范化和正?；?/p>

一、存在的主要問題

(一)部分建設(shè)項目工程款超前支付。

目前工程管理均已實行監(jiān)理制，但監(jiān)理水平參差不齊、責(zé)任心不強、工作不到位、職業(yè)操守等，加上建設(shè)單位缺少專業(yè)人員，在工程發(fā)生變更時，無法對工程造價準(zhǔn)確把關(guān)，致使部分項目工程款嚴重超支，甚至有個別工程進度款超過最后的工程審定結(jié)算價。施工單位在取得較多工程款時，對工程結(jié)算辦理極不配合，追回多付工程款更是困難。如某學(xué)校遷建工程主體部分合同價1066萬元，施工單位上報結(jié)算價2198.6萬元，經(jīng)審查初步結(jié)果為1846.4萬元，指揮部已支付該主體工程預(yù)付款1927萬元，超初步審核價80萬元，超合同價近860萬元。施工單位對工程結(jié)算辦理極不配合，對提出的結(jié)算不核對不簽證，一拖再拖，拖了整整5年經(jīng)多方努力才予以簽證。

(二)建設(shè)項目超計劃投資。

建設(shè)項目超計劃投資問題，除個別項目系工程立項審批原因外，很多因素與建設(shè)單位變更工程設(shè)計建設(shè)方案、擴大建設(shè)規(guī)模有關(guān)。某綜合辦公大樓原土建工程合同價為626.58萬元，由于工程變更等原因，增加工程造價近400萬元。主要是在基礎(chǔ)工程施工完畢后，將原半地下室變更為增加一層地下室，不但增加了工程量，并使工程類別由原三類提高到二類增加工程造價56萬元。有的建設(shè)項目雖經(jīng)多次調(diào)增建設(shè)投資規(guī)模，但仍超計劃投資。該工程原立項批復(fù)投資額為800萬元，經(jīng)二次調(diào)整后投資規(guī)模為1400萬元，最后工程投資仍超調(diào)整規(guī)模約200萬元。

(三)項目投資決策不足。

主要表現(xiàn)為投資決策較簡單，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃性。國家建設(shè)項目該不該上，應(yīng)采用什么樣的施工方案，應(yīng)控制在什么樣的投資規(guī)模上，尚未形成一套科學(xué)的決策機制。審計發(fā)現(xiàn)有存在個別國家建設(shè)項目可行性研究不夠深入、對事前的各項施工方案論證缺少前瞻性;甚至有

個別項目無可行性研究。如某避風(fēng)港工程原設(shè)計方案投資為505萬元，為減少工程投資，變更方案采用拱形透空防波堤設(shè)計方案(該方案從未在水下試驗過)，最終工程無法施工，被迫又重新采用原方案施工。既令工期延長，又使工程總投資額增加達668萬元。另外該工程建設(shè)投入的社會效益不是非常明顯，該避風(fēng)港的建成主要是解決本村40余船只的臨時避風(fēng)，而與之相鄰的已有一座避風(fēng)港。該鄉(xiāng)政府投入資金157萬元，基本是鄉(xiāng)漁業(yè)發(fā)展基金近幾年的全部收入，影響到鄉(xiāng)其他漁業(yè)設(shè)施的投入。

上述綜合辦公大樓工程，由于工程設(shè)計變更，給工程管理、造價控制、功能使用上帶來一定影響。第一，造成施工工期嚴重延期近9個月，增加工程建設(shè)成本。第二，增加工程投資和管理的難度。工程設(shè)計變更增加地下室，類別取費由原三類26.55%提高到二類32.02%，使施工單位獲得更大的利潤空間。工程進度款比規(guī)定多預(yù)付417萬元，結(jié)算后僅留13.4萬元，低于應(yīng)預(yù)留工程質(zhì)量保證金。第三，造成部分功能使用達不到預(yù)期目標(biāo)，影響美觀。變更增加的地下車庫入口高度及坡度不合理，致使部分車輛不能入內(nèi)停車。增加的大門入口臺階基礎(chǔ)沒有與原臺階相連，因沉降不均開裂，影響整體美觀。

某屠宰場工程，由于事先未做工程可行性研究，對該縣的實際情況未做充分調(diào)查研究，對工程建設(shè)規(guī)模未能得到有效的評估，直接進行投資建設(shè)，致使嚴重超規(guī)模。原本計劃投資120萬元，經(jīng)審計投資額達405萬元，屠宰規(guī)模達日屠生豬量500頭以上。實際該縣一般市場日需求約為40-50頭，最高峰也不過是 150頭左右。

(四)施工單位高估冒算情況比較普遍。

工程管理不到位，資料保存不完整或不規(guī)范，簽證單上簽證不明確，使施工單位鉆了空子，采用工程量減少項目、單價高換成單價低的項目不報聯(lián)系單，或重復(fù)計算定額中已考慮的施工損耗量，或重復(fù)上報工程項目，甚至利用抽掉不利簽證單、以綜合單價代替材料單價、篡改工程聯(lián)系單等手段多報工程造價。在上述的綜合辦公大樓工程財務(wù)賬上列支一套甲供工程電氣設(shè)備3.68萬元，但施工單位沒有出具聯(lián)系單反映該內(nèi)容，結(jié)算時上報該批設(shè)備結(jié)算價5，32萬元。

某劇院工程舞臺跟排練廳的地面木地板價格單獨簽證分別為740元/m2和198元/m2，施工單位就抽調(diào)了排練廳的單價簽證單，按舞臺木地板單價上報工程結(jié)算價。同時簽證單上沒有明確舞臺木地板單價是綜合單價，結(jié)算時又另計了人工費、機械費、其它材料費及損耗每平米一百多元。又如某工程的施工單位在聯(lián)系單上將不同規(guī)格的地磚、瓷磚價格分別由7元/塊改為27元/塊、3.8元/塊改為8.8元/塊、70元/塊改為97元/塊、40元/塊改為54元/塊，加氣砼砌塊由295元/m2改為345元/m2，并在工程聯(lián)系單空白處虛填增加屋面采用擠塑板泡沫隔熱板項目，使報送的工程造價虛增30萬元。

(五)國家建設(shè)項目絕大多數(shù)結(jié)算不及時，忽視工程竣工決算的辦理。

一項工程結(jié)算辦理的時間往往需要業(yè)主、施工單位、監(jiān)理及中介機構(gòu)多方共同配合來控制，目前還沒有有效的手段來控制結(jié)算時間，致使一些工程結(jié)算辦理一拖再拖。這種現(xiàn)象在國家建設(shè)項目中及為普遍，有的工程建好并已投入使用，而工程結(jié)算就辦了好幾年，超過了保修期，容易引起糾紛，也給工程竣工決算的辦理帶來很大難度。此外，目前的國家建設(shè)項目大多數(shù)工程驗收未遵循“誰審批、誰負責(zé)”的原則，及時組織竣工驗收，而業(yè)主往往以工程交付使用驗收直接代替竣工驗收，忽視了竣工決算這個環(huán)節(jié)，使各指揮部忽視了對工程相關(guān)資料的管理。

二、促進投資監(jiān)督管理的意見及建議

(一)加強投資決策管理，建立科學(xué)規(guī)范的投資決策機制。

要統(tǒng)籌兼顧，全面規(guī)劃，合理布局，編制國家建設(shè)項目中長期規(guī)劃和短期投資計劃。在制訂國家建設(shè)項目投資規(guī)劃時。要注重區(qū)域布局、關(guān)聯(lián)效應(yīng)和可持續(xù)發(fā)展，克服

目前各種規(guī)劃之間、規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展之間、規(guī)劃與人口流動布局之間等等的不協(xié)調(diào)現(xiàn)象。設(shè)立國家建設(shè)項目投資規(guī)劃專家決策咨詢機構(gòu)，對各部門編制的專業(yè)規(guī)劃進行調(diào)研，并提出可行性研究方案。要嚴格按照基建程序執(zhí)行，項目施工圖設(shè)計要達到一定的深度，方案一經(jīng)確定，不得隨意更改。要把項目的前期工作要做深做細，才能更有效控制國家建設(shè)項目投資，才能更有效防止重復(fù)投資、減少損失工程浪費。

(二)加強國家建設(shè)項目管理，建立創(chuàng)新的管理機制。

建設(shè)項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任一管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無法挽回的損失浪費，影響投資的經(jīng)濟性、效率性和效果性。唯有各相關(guān)職能部門在各個環(huán)節(jié)把好關(guān)，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，貫穿于可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工決算等建設(shè)全過程。才有可能做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高審計質(zhì)量和效果。為充分發(fā)揮各職能作用，維護好國家利益，從源頭遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。防止國有資產(chǎn)的流失。一是要進一步接合有部門對國家建設(shè)項目監(jiān)督的職能，建立更有效的監(jiān)督機制。二是按照建設(shè)項目的性質(zhì)，建立建設(shè)項目從事前、事中、事后控制工程造價的跟蹤機制。三是健全相關(guān)法律法規(guī)，營造良好的法律環(huán)境，加大執(zhí)法力度，完善執(zhí)法環(huán)境。四是加強工程技術(shù)人員的培養(yǎng)。特別是工程管理和工程造價人員的培養(yǎng)，提高國家建設(shè)項目的管理水平。

(三)進一步規(guī)范建筑市場，加大對建筑市場管理和監(jiān)檢力度。

日前的建筑市場還處于計劃與市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌時期，各項法規(guī)、制度等管理規(guī)定還很不規(guī)范，建筑市場中的各項勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、投標(biāo)代理、造價咨詢等機構(gòu)資質(zhì)掛靠、非法轉(zhuǎn)包、違法分包的現(xiàn)象較為普遍，從業(yè)機構(gòu)管理水平參差不起，擾亂了整個建筑市場。一是要進一步規(guī)范從業(yè)機構(gòu)資質(zhì)，嚴格市場準(zhǔn)入制，加強監(jiān)檢和管理力度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)的建筑違法行為，要切實加大懲處力度。二是要加強從業(yè)人員的管理，進一步增強從業(yè)人員的責(zé)任感意識和風(fēng)險意識，對未按規(guī)定履行職責(zé)和義務(wù)，要加大處法力度。三是進一步完善建筑市場監(jiān)管體系·要依據(jù)《建筑法》和《招投標(biāo)法》等有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮建設(shè)行政主管部門監(jiān)督作用，針對建筑市場各方主體不規(guī)范的行為，制定相應(yīng)的管理辦法，采取有效手段及時進行監(jiān)管。進一步建立起比較完善的建筑市場監(jiān)管體系，運用信用機制、約束機制和市場調(diào)節(jié)機制，規(guī)范建筑領(lǐng)域各方主體的市場行為。

第二篇：國家建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

國家建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

國家建設(shè)項目審計作為審計的一個重要領(lǐng)域，這幾年來我們進行了不懈的探索，堅持“全面審計、突出重點”的工作方針，積極穩(wěn)妥地推進國家建設(shè)項目審計。去年針對投資重點和人民群眾關(guān)心的熱點工程，科學(xué)安排和實施審計計劃，我們共安排審計121個建設(shè)項目，完成審計項目78項，共計送審金額為14.89億元，共核減工程投資1.39億元。從審計的情況分析，國家建設(shè)項目在建設(shè)管理過程中，還有存在許多方面的問題值得我們認真研究，并加以解決。

一、國家建設(shè)項目管理建設(shè)方面存在的主要問題

綜合我市國家建設(shè)項目審計情況，政府投資建設(shè)項目在管理建設(shè)方面主要存在以下幾個方面的問題：

（一）超概算投資較為突出。有的項目本身設(shè)計深度不夠，概算粗略，中途變更多。有的承包商采用先低價中標(biāo)，然后通過中途改變設(shè)計來實現(xiàn)其利潤，導(dǎo)致決算超概算，工程造價失控。也有的建設(shè)單位少批多建、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。如某區(qū)去年已完成的四個項目，批準(zhǔn)投資6218萬元，實際完成11167萬元，平均超概算80%，有兩個單位分別超過批準(zhǔn)概算一倍以上；某行政機關(guān)業(yè)務(wù)大樓工程批準(zhǔn)概算5500萬元，由于在建設(shè)過程中提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，將網(wǎng)絡(luò)智能化升級，空調(diào)系統(tǒng)改為變頻中央空調(diào)，國產(chǎn)電梯改為進口電梯，室外改用園林化等，實際完成投資(扣除辦公家具等概算外投資)6781萬元，超概算金額1281萬元；某縣新橋北路改造項目批準(zhǔn)概算896萬元，實際完成1478萬元，超概算582萬元。

（二）招投標(biāo)活動不夠規(guī)范，一是該招標(biāo)的未招標(biāo)，二是招標(biāo)范圍主要在建筑安裝工程，而對符合招標(biāo)要求的設(shè)計、監(jiān)理、大宗材料采購和設(shè)備及一些配套附屬工程直接發(fā)包。如某市2004年已審計完成的六個建設(shè)項目中，普遍存在招投標(biāo)不規(guī)范的問題，主體工程都較好地實行了公開招標(biāo)，但附屬工程、增加工程等多數(shù)單位未進行公開招標(biāo)，往往作為主體工程的延續(xù)，由主體工程施工單位延續(xù)施工，有的附屬工程或增加工程的投資額遠遠超過有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的可以不進行公開招標(biāo)的數(shù)額限制?？辈?、設(shè)計、監(jiān)理實行公開招標(biāo)的，更是鳳毛麟角。

（三）施工合同簽訂不規(guī)范，導(dǎo)致竣工決算時引起爭議。如我們在對一工程審計時發(fā)現(xiàn)：建設(shè)單位與中標(biāo)人在室內(nèi)裝飾工程訂立的合同在工程價款結(jié)算方式上違背了招標(biāo)文件。根據(jù)工程招標(biāo)文件，其在投標(biāo)報價說明中明確：“本工程施工采取包施工，按投標(biāo)報價一次包死的方式。對于裝飾過程中發(fā)生設(shè)計變更，以工程聯(lián)系單為準(zhǔn)調(diào)整，其增減數(shù)量按實結(jié)算。材料差價一次包死，不予調(diào)整”。而雙方簽訂的合同在合同價款與支付條款中注明：本合同價款采用可調(diào)價格合同，合同價款調(diào)整方法：“合同價款調(diào)整是指工作項目單價不變，數(shù)量按實際發(fā)生結(jié)算”。違背了招標(biāo)文件，也違反了《招標(biāo)投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定。又某市審計局在審計的新華北路延伸段道路工程時，發(fā)現(xiàn)該項目在招標(biāo)時明確投標(biāo)采用固定價格，要求施工單位在投標(biāo)時自行考慮風(fēng)險系數(shù)，工程實施期間不因市場因素而變動，而在施工合同中發(fā)現(xiàn)，合同價款變成了可調(diào)價格合同，工程量和工程材料價格都變成了可調(diào)，完全違背了招標(biāo)文件的約定。

（四）違法轉(zhuǎn)包和肢解發(fā)包。如某縣審計局對海王公路項目的審計，經(jīng)延伸審計施工單位，發(fā)現(xiàn)該施工單位將該工程全部轉(zhuǎn)包給另外一個施工單位，并收取3%的管理費；在審計某縣消防大隊營房遷建工程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位將中標(biāo)合同范圍內(nèi)的分部分項工程直接發(fā)包給其他施工單位。

（五）代建單位職責(zé)不明確，未能發(fā)揮控制工程造價的作用。如某區(qū)審計局2004年在審計時，發(fā)現(xiàn)兩個建設(shè)項目分別委托房產(chǎn)公司代建，支付代建費40.41萬元和59.91萬元。由于代建費用都是按工程造價一定的百分比支付，工程造價越高，代建費也越多，由于有利益關(guān)系，所以代建單位對控制工程造價的作用難以發(fā)揮。

（六）規(guī)避政府采購行為不同程度存在。尤其是機關(guān)建辦公大樓時，將辦公家具、電腦、空調(diào)、電梯等設(shè)備進行直接采購，打入工程款。某區(qū)審計局在對公、檢、法三個項目審計中發(fā)現(xiàn)自行采購總額為365.67萬元，其中一單位共計307.61萬元的辦公家具、電腦、空調(diào)等設(shè)備通過代建單位進行采購，計入工程成本。

（七）工程合同、變更簽證不嚴肅。由于合同條款及施工變更聯(lián)系單大多由施工單位起草，有些建設(shè)單位沒有進行認真的審核，或者單方面聽取了施工單位的解釋，就達成協(xié)議。如某區(qū)審計局在對一國家建設(shè)項

目審計中發(fā)現(xiàn)：在簽訂建設(shè)工程的附屬工程補充協(xié)議中，提高了費率標(biāo)準(zhǔn)，在對區(qū)法院建設(shè)工程的審計中發(fā)現(xiàn)，對石材等材料的價格結(jié)算，在信息價的基礎(chǔ)上，再計取綜合費。在對一中學(xué)的部分簽證單審計時發(fā)現(xiàn)，既沒有簽意見，也沒有簽名，只蓋了一個公章，對有些單價簽證，心中無數(shù)，也照簽字，照蓋章，由于補充協(xié)議和聯(lián)系單、簽證單均是合同的組成部分，這樣的現(xiàn)場管理工作，給工程竣工決算審計帶來很大難度。某市審計局在審計汽車客運南站工程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位對本應(yīng)按定額和市場信息價計算的新增單價都簽死了價格，而且價格遠遠高市場價格，造成差價損失達40多萬元。

（八）施工單位高估冒算現(xiàn)象仍較嚴重。如我們對市某醫(yī)院住院大樓審計，大樓室內(nèi)外裝修工程送審價為2548.88萬元,審定價為1830.49萬元,凈核減718.35萬元,核減率達28.2%。對一工程幕墻送審金額1534萬元，核減392萬元，核減率達25.57%；微波塔安裝工程送審46.25萬元，審定21.32萬元，核減率達46.10%；其他單項如消防、室外弱電、室外水電等的核減率均在20%以上。綜合全市情況來看，室內(nèi)外裝修工程施工單位高估冒算現(xiàn)象普遍較嚴重，土建情況相對較好。

二、針對審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，我們提出下列解決問題的建議：

（一）有關(guān)單位要切實加強對國家建設(shè)項目概（預(yù)）算和初步設(shè)計的審查，加強對國家建設(shè)項目預(yù)算的控制，避免工程決算超概（預(yù)）算情況的發(fā)生，減輕財政的負擔(dān)。對嚴重超概（預(yù)）算的建設(shè)項目要按有關(guān)規(guī)定加大處理處罰的力度。

(二)建設(shè)主管部門要切實加強對國家建設(shè)項目招投標(biāo)的管理和控制。要從招標(biāo)文件的審查到合同的簽訂進行全過程的控制和管理。特別是在后續(xù)的管理上，簽訂的合同要與招投標(biāo)文件相一致，避免出現(xiàn)簽訂的合同與招標(biāo)文件實質(zhì)內(nèi)容不一致情況的發(fā)生。

（三）有關(guān)主管部門要加強對國家建設(shè)項目實施過程中的管理，對限額以上的國家建設(shè)項目，包括勘測、設(shè)計、監(jiān)理等都應(yīng)按規(guī)定進行公開招投標(biāo)。對一個整體工程肢解為多個分項工程而有意規(guī)避公開招投標(biāo)的行為要進行查處和糾正。

（四）國家建設(shè)項目的建設(shè)單位，要加強對項目的管理，建立健全內(nèi)部控制制度并予以落實，對投資項目實施過程的設(shè)計變更、施工變更簽證要加強管理和控制，加強對建設(shè)單位管理人員的教育與管理，落實責(zé)任制，約束其行為，以有效控制項目投資。

（五）各有關(guān)單位要加強對監(jiān)理單位的管理，使監(jiān)理單位的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使監(jiān)理單位真正做到對項目的進度、投資、質(zhì)量的控制。對監(jiān)理單位的違規(guī)違法行為要堅決查處和公開曝光，以有效遏制工程監(jiān)理市場違規(guī)違法行為的發(fā)生。

（六）對代建項目，要明確代建單位和建設(shè)單位各自的職責(zé)。對代建單位應(yīng)按規(guī)定進行公開招投標(biāo)。同時，代建費用與項目投資額掛鉤的辦法應(yīng)改革，以促進代建單位對投資的有效控制。

（七）為了有效避免國家建設(shè)項目審計過程中產(chǎn)生法律上的糾紛，建議在國家建設(shè)項目的有關(guān)建設(shè)合同中加入：施工單位的工程造價結(jié)算以有關(guān)部門（包括審計、財政）的審計為準(zhǔn)，并以此作為施工單位向建設(shè)單位結(jié)算的依據(jù)等條款。以避免有關(guān)法律訴訟問題的發(fā)生，節(jié)約工程投資。

（八）有關(guān)主管部門要切實對建設(shè)市場的管理和整頓，建立市場準(zhǔn)入機制，對無資金、無技術(shù)人員，無相應(yīng)施工資質(zhì)，僅靠掛靠的“包工頭”應(yīng)從建設(shè)市場中清理出去。對僅出借資質(zhì)，不參與管理，只收取管理費的單位應(yīng)給予必要的處理處罰，以規(guī)范建設(shè)市場。

第三篇：審計發(fā)現(xiàn)問題未整改原因分析及整改建議

2006年上半，江蘇省農(nóng)行駐**審計辦共完成經(jīng)營指標(biāo)真實性審計、行長責(zé)任審計等項目27個，審計支行級單位22個，累計審計金額1675891萬元，發(fā)現(xiàn)信貸、財務(wù)等方面的違規(guī)問題1563個，違規(guī)金額121284萬元，目前已整改問題1299個，整改金額104756萬元,未整改問題264個，金額16528萬元。筆者根據(jù)被審計單位的反饋

情況，部分問題未整改到位主要有以下幾方面的原因：

1、歷史遺留問題，整改難度較大。如：信貸業(yè)務(wù)中部分借新還舊手續(xù)不合規(guī)的問題是屬以前操作不規(guī)范，現(xiàn)在為降低風(fēng)險或完善信貸手續(xù)，雖然整體風(fēng)險在降低，但于現(xiàn)行制度仍有不符之處；財務(wù)方面因歷史原因形成的長期掛帳，一時無法清理。

2、業(yè)務(wù)操作中，由于經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)知識欠缺、風(fēng)險意識差，未嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，且個別被審計單位滿足于表面上的整改，整改不徹底、不到位，類似問題重復(fù)出現(xiàn)。

3、同業(yè)競爭激烈，各行為拓展優(yōu)質(zhì)客戶，降低標(biāo)準(zhǔn)或放寬準(zhǔn)入條件，如辦理承兌業(yè)務(wù)未收取手續(xù)費等問題。

4、業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管在監(jiān)管方式、監(jiān)管手段、整改規(guī)范等方面仍然滯后，未真正發(fā)揮“第二道防線”的作用。

針對不同性質(zhì)的問題，應(yīng)區(qū)別對待，審計建議采取以下措施予以整改。

1、對于歷史遺留的問題，應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗吸取教訓(xùn)，避免類似問題的重復(fù)發(fā)生；并積極采取有效措施，逐步完善手續(xù)，降低風(fēng)險，盡量減少損失。

2、對于因操作失誤等主觀因素等導(dǎo)致的問題，要進一步加強思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是信貸、財務(wù)知識及新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)操作規(guī)程的培訓(xùn)；要明確崗位職責(zé)，嚴格提高遵紀守法的自覺性和履行崗位職責(zé)的主動性；要嚴格業(yè)務(wù)流程、規(guī)范操作，加大獎懲力度，確保業(yè)務(wù)操作的合法合規(guī)性，切實防范操作風(fēng)險。

3、對于因同業(yè)競爭采取讓利行為而形成的問題，上級行應(yīng)研究采取適當(dāng)措施，在法律、制度允許的范圍內(nèi)擴大基層自主權(quán)，以提高農(nóng)業(yè)銀行的競爭力和盈利能力。

4、加強業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管力度。建議各級業(yè)務(wù)主管部門嚴格按照《業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管實施細則》要求，規(guī)范開展監(jiān)管工作，盡量做到事前介入、事后關(guān)注；要進一步明確監(jiān)管人員工作職責(zé)，加大監(jiān)管員考核力度，強化對監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)監(jiān)管和整改落實工作，避免屢查屢犯現(xiàn)象的發(fā)生。

江蘇省農(nóng)行**審計辦

二○○六年七月十一日

第四篇：成都市國家建設(shè)項目審計辦法

成都市國家建設(shè)項目審計辦法

2006年3月24日成都市人民政府令第123號

公布自2006年5月10日起施行

第一條（目的依據(jù)）

為加強對國家建設(shè)項目的審計監(jiān)督，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《四川省國家建設(shè)項目審計辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合成都市實際，制定本辦法。

第二條（建設(shè)項目范圍）

本辦法所稱國家建設(shè)項目是指政府、國有企業(yè)投資的建設(shè)項目和以政府投資或者國有企業(yè)投資為主的建設(shè)項目。包括：

（一）以財政資金、政府設(shè)立的專項資金、政府統(tǒng)一借貸的資金、國債資金、政府專項補助資金等為主要資金來源的項目，或者以政府以及其部門為投資主體的項目；

（二）政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共公益性項目；

（三）以本條第（一）項、第（二）項所列的籌資和建設(shè)方式以外的形式進行投資、建設(shè)，產(chǎn)權(quán)歸國家所有的重點基礎(chǔ)設(shè)施和社會公共工程項目；

（四）國家的事業(yè)組織、國有企業(yè)和國有企業(yè)投資為主的重點建設(shè)項目和重點技術(shù)改造項目；

（五）接受、使用社會捐贈，并委托政府部門實施管理的社會公益性項目；

（六）上級機關(guān)交辦的其他建設(shè)項目。

第三條（建設(shè)項目實行必審制）

對國家建設(shè)項目，實行必審制。

審計機關(guān)依法獨立行使國家建設(shè)項目審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。本市國家建設(shè)項目的建設(shè)單位（包括項目業(yè)主和代理業(yè)主）以及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、營運等單位與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的資金的真實、合法情況，均應(yīng)依照本辦法接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第四條（審計管轄）

審計機關(guān)依照國家建設(shè)項目投資主體的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者建設(shè)項目監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。

上級審計機關(guān)可以將其管轄范圍內(nèi)的國家建設(shè)項目授權(quán)下級審計機關(guān)審計，也可以直接審計下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大建設(shè)項目。

對代理業(yè)主、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目有關(guān)的資金真實、合法情況審計，不受審計管轄范圍的限制。

對審計管轄范圍不明確或者有爭議的國家建設(shè)項目，由上級審計機關(guān)確定其管轄權(quán)。

第五條（主要審計內(nèi)容）

審計的主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)項目規(guī)模以及總投資控制情況，概預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性、合法性；

（二）建設(shè)項目竣工決算報表和說明書以及工程決算報表編制的真實性、合法性；

（三）建設(shè)資金到位情況和資金管理、使用的合規(guī)性、合法性；

（四）合同簽訂以及合同履行的合規(guī)性、合法性；

（五）建設(shè)項目成本的真實性、合法性；

（六）工程價款結(jié)算的真實性、合法性；

（七）與項目有關(guān)的其他財務(wù)收支的真實性、合法性；

（八）未完工程投資的真實性、合法性；

（九）建設(shè)項目績效；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的需要審計監(jiān)督的其他事項。

第六條（有關(guān)部門職責(zé)）

本市各級審計機關(guān)是國家建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管機關(guān)，依照管轄范圍實施審計監(jiān)督。

計劃、經(jīng)濟、財政、建設(shè)、交通、水務(wù)、土地、房產(chǎn)、監(jiān)察等部門，應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計機關(guān)對國家建設(shè)項目實施審計監(jiān)督，建設(shè)單位或者建設(shè)項目主管部門應(yīng)定期將國家建設(shè)項目計劃報送審計機關(guān)。

第七條（審計組織方式）

對國家建設(shè)項目的審計，采取審計機關(guān)直接審計和社會中介機構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)參與審計的方式實施。

建設(shè)單位在建設(shè)項目基本完工、竣工決算報表編制完成后，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)申請進行竣工決算審計。審計機關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)確定審計組織方式，并告知建設(shè)單位。

由審計機關(guān)直接審計的建設(shè)項目，根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)的專業(yè)人員參與審計工作。

不由審計機關(guān)直接審計的建設(shè)項目，建設(shè)單位可以委托以政府采購方式確定的社會中介機構(gòu)或者由建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計；審計結(jié)束后30日內(nèi)應(yīng)將審計結(jié)果報送審計機關(guān)備案。

第八條（參審經(jīng)費）

審計機關(guān)聘請專業(yè)人員參與國家建設(shè)項目審計所需經(jīng)費，列入同級財政預(yù)算、安排專項經(jīng)費或者在審計核減額中安排解決。

第九條（業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督）

審計機關(guān)應(yīng)對社會中介機構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)承辦國家建設(shè)項目的審計依法進行監(jiān)督。

社會中介機構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)對國家建設(shè)項目的審計結(jié)果，審計機關(guān)經(jīng)核實利用的，不再對同一事項進行重復(fù)審計。

第十條（建設(shè)單位職責(zé)）

對國家建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在招標(biāo)文件以及合同中明確以審計結(jié)果作為價款最終結(jié)算的依據(jù)。未經(jīng)竣工決算審計的國家建設(shè)項目，有關(guān)部門不得辦理工程價款最終結(jié)算。

第十一條（審計報告制度）

審計機關(guān)應(yīng)每年向同級人民政府報告國家建設(shè)項目審計結(jié)果，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布國家建設(shè)項目審計結(jié)果。

第十二條（移送制度）

審計機關(guān)在國家建設(shè)項目中發(fā)現(xiàn)下列情況的，應(yīng)移送有關(guān)主管部門進行調(diào)查處理：

（一）違反規(guī)劃、土地、征遷、招投標(biāo)、環(huán)保等建設(shè)項目管理法律、法規(guī)的；

（二）勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的；

（三）未有效實施工程質(zhì)量管理的；

（四）其他應(yīng)由有關(guān)主管部門處理的違法、違紀行為。

社會中介機構(gòu)在審計中發(fā)現(xiàn)前款規(guī)定的有關(guān)違法違紀行為，應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)報告，審計機關(guān)認為應(yīng)由有關(guān)部門處理的，移送有關(guān)部門查處。

第十三條（未經(jīng)審計辦理結(jié)算的責(zé)任）

對建設(shè)單位和相關(guān)單位未經(jīng)竣工決算審計辦理了工程價款最終結(jié)算的，審計機關(guān)可以通報或者公布有關(guān)情況，并提請有關(guān)部門依法對相關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。

第十四條（阻礙審計的責(zé)任）

被審計單位和被調(diào)查單位不配合審計，無正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)依照《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。

第十五條（審計人員的責(zé)任）

審計機關(guān)的審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯

罪的，給予行政處分。

第十六條（參審機構(gòu)或者人員的責(zé)任）

社會中介機構(gòu)、專業(yè)人員以及內(nèi)部審計機構(gòu)在參與國家建設(shè)項目審計中違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，依法進行處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十七條（解釋機關(guān)）

本辦法具體應(yīng)用中的問題由成都市審計局負責(zé)解釋。

第十八條（施行日期）

本辦法自2006年5月10日起施行。本市過去制定的行政規(guī)章以及行政文件的有關(guān)內(nèi)容與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第五篇：國家建設(shè)項目跟蹤審計規(guī)程

國家建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程

為進一步加強政府投資審計工作，規(guī)范政府投資審計工作，根據(jù)審計署《政府投資項目審計規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國家建設(shè)項目審計辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一條 本規(guī)程所稱國家建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤審計形式對建設(shè)全過程（包括建設(shè)項目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段以及竣工交付階段）進行的經(jīng)濟效益審計。

第二條 審計機關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。

除重點審計上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費等問題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)

日志、質(zhì)量評定單等）；

（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等；

（八）工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；

（九）“基本建設(shè)項目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”、“竣工決算說明書”等；

（十）項目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物質(zhì)清單、未完工程項目資料等。

第六條 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計日記》，及時記載審計時間、工作紀實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第七條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿。

第八條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設(shè)項目跟蹤審計意見單》。

意見單的內(nèi)容主要包括

1、審計查證情況（審計發(fā)現(xiàn)的主要問題）；

2、審計意見和建議；

3、被審計單位意見；

（六）檢查建設(shè)資金的到位情況。

（七）檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。

（八）檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標(biāo)和比價采購。

（九）檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施和主體工程建設(shè)的同步性及實施的有效性。

第十一條 國家建設(shè)項目竣工交付階段跟蹤審計內(nèi)容：

（一）檢查工程結(jié)算和財務(wù)資料。

（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。

（三）檢查建安投資真實性、合法性。

（四）檢查建設(shè)項目基建收入、結(jié)余資金。

（五）檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。

（六）檢查尾工工程。

（七）對建設(shè)項目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標(biāo)準(zhǔn)，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第十二條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據(jù)項目的具體情況確定定點的重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容：

（一）前期準(zhǔn)備階段

初設(shè)概算、施工圖預(yù)算、合同與招投標(biāo)文件、征地拆遷等

（二）實施階段

合同履行、工程結(jié)算資料（變更、增加、隱蔽工程）

（三）竣工交付階段

竣工圖及相關(guān)資料、工程單價及取費、工程價款結(jié)算、尾工工程

理審核后，交審計組審計。

5、對于主要的隱蔽工程，建設(shè)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組進行必要的檢查。

（三）竣工交付階段

1、工程結(jié)束，審計組依據(jù)已審計的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況對單位工程結(jié)算進行審計。

2、重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況等。

第十五條 財務(wù)審計應(yīng)按以下審計方法實施：

（一）審計進點后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調(diào)查。

（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付。

（三）對建設(shè)單位付款情況進行審計。財務(wù)審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進行審計。抽查主要設(shè)備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)