第一篇：有關(guān)醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的探析

有關(guān)醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的探析

醫(yī)院會計(jì)管理工作是一項(xiàng)政策性、法規(guī)性和業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的系統(tǒng)工作，面臨各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)圍繞醫(yī)院管理的總目標(biāo)建立和完善與之相適應(yīng)的會計(jì)核算制度和風(fēng)險(xiǎn)管控體制，以便在經(jīng)營活動中有效地防范會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。本文以醫(yī)院會計(jì)核算角度為依據(jù)，分析會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因，要提出如何加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。

醫(yī)院在面向市場化的過程中，在經(jīng)營管理活動中占有重要地位，醫(yī)院所有的經(jīng)營決策都以醫(yī)院會計(jì)核算為依據(jù)，在經(jīng)營決策實(shí)施過程中財(cái)務(wù)部門合理的控制是不可或缺的。因此，針對新的情況加強(qiáng)會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，提高醫(yī)院整體效益有著重要的意義。

一、提高會計(jì)人員自身素質(zhì)

當(dāng)前部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在對醫(yī)院進(jìn)行管理的時(shí)候，只重視醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，忽視了對醫(yī)院的會計(jì)管理，這樣容易造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)，使醫(yī)院的運(yùn)行成本過高。醫(yī)院會計(jì)工作專業(yè)性是非常強(qiáng)的，工作量也很大，因此，需要素質(zhì)較高的會計(jì)人才，注重對醫(yī)療人員的培養(yǎng)是較為普遍的現(xiàn)象。如果不重視對會計(jì)管理人員的培養(yǎng)，這就會使部分醫(yī)院缺乏高素質(zhì)的會計(jì)管理人員，以至于不能發(fā)現(xiàn)管理中更深層次的問題，不利于醫(yī)院競爭水平的提高。強(qiáng)化醫(yī)院黨委的理財(cái)意識，有利于會計(jì)管理人員做好會計(jì)管理工作，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)有較強(qiáng)的會計(jì)管理意識，重視會計(jì)管理，醫(yī)院的會計(jì)管理工作才會做得更好。

二、分析醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理

隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和環(huán)境的不斷改變，醫(yī)院會計(jì)核算信息的真實(shí)可靠性、有用性、會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性、會計(jì)信息披露的全面性與重要性要求不斷加強(qiáng)。但事實(shí)上，現(xiàn)行醫(yī)院會計(jì)核算制度還存在問題，當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因主要有以下幾點(diǎn)。

1、固定資產(chǎn)核算

首先無法對資產(chǎn)的新舊程度進(jìn)行準(zhǔn)確把握，不能真實(shí)反映醫(yī)院的實(shí)際凈資產(chǎn)。其次沒有及時(shí)對入賬的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。如部分醫(yī)療器械公司為進(jìn)行促銷，往往讓醫(yī)院先使用其設(shè)備，再簽訂合同，約定在設(shè)備使用期內(nèi)分期付款或使用一段時(shí)間后再付款。因此，從開始使用設(shè)備到最終付款期間，由于合同不能及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)而計(jì)提折舊，因而增加了受益科室的收入，卻未增加相應(yīng)的成本，造成受益科室盈利虛高，不能反映真實(shí)情況。醫(yī)院會計(jì)制度未規(guī)定對固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備，也不能按重置價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，這使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與市場重置價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重背離。特別是醫(yī)療電子設(shè)備，由于其技術(shù)含量高、更新快，客觀上存在著因市價(jià)大幅度下跌而產(chǎn)生無形損耗或因未來經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造能力降低而發(fā)生固定資產(chǎn)減值的可能。如果對已發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失不加確認(rèn)，必將導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相背離，這不符合會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。

2、接受投資核算

目前，不少醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置和更新時(shí)，缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評價(jià)，可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購置、更新固定資產(chǎn)或投資項(xiàng)目工期長、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費(fèi)。另外，目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)的籌資渠道已趨向多元化，但由于醫(yī)院會計(jì)制度下未設(shè)置接受投資的會計(jì)核算科目，也未對該類業(yè)務(wù)的會計(jì)處理作出相應(yīng)規(guī)定，以致醫(yī)院在收到投資時(shí)所作的會計(jì)處理不一致，在按協(xié)議分派投資所得時(shí)，不是作收入沖減，就是作支出增加。

三、開展成本控制分析，實(shí)行預(yù)算控制

醫(yī)院會計(jì)管理的核心是醫(yī)院成本和費(fèi)用的管理，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行醫(yī)療成本控制和成本核算，能夠合理地利用現(xiàn)有的資源，降低勞動的消耗，取得較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。成本核算的目的是控制支出、節(jié)能降耗，可以為會計(jì)決策提供信息，也可以發(fā)現(xiàn)新問題，從而促進(jìn)醫(yī)院對其工作中不完善的地方進(jìn)行改進(jìn)。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從只注重醫(yī)院的收入、不注重成本耗費(fèi)的誤區(qū)中走出來，樹立成本效益觀念，建立健全內(nèi)部激勵機(jī)制與約束機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)院成本管理。

四、對固定資產(chǎn)及時(shí)入賬并計(jì)提折舊

一方面是很多年不用的材料與設(shè)備占用大量資金，另一方面又面臨資金不足的問題，資金運(yùn)用狀況難以優(yōu)化。為解決這些問題，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，在會計(jì)部門與相關(guān)部門相互配合的情況下，制定合理有效的固定資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)報(bào)廢制度，定期由醫(yī)院會計(jì)部門和物資設(shè)備部門共同進(jìn)行資產(chǎn)清查，提出積壓清單，對積壓物資進(jìn)行及時(shí)處理，防止物資的浪費(fèi)和積壓。建立盤點(diǎn)清查制度，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。建立資產(chǎn)檔案管理，使各部門所承擔(dān)的責(zé)任得到進(jìn)一步的明確，對相關(guān)人員加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，增強(qiáng)其進(jìn)行資產(chǎn)管理的責(zé)任感和管理能力，使資產(chǎn)的安全完整得到保證。

五、建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)管理制度，建立量化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)

一些醫(yī)院由于缺乏有效的管理手段和措施，內(nèi)部會計(jì)管理制度并不健全，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)秩序較為混亂，經(jīng)費(fèi)管理漏洞較多、責(zé)任不清，以及重供輕管和重錢輕物的現(xiàn)象比較普遍，致使出現(xiàn)了嚴(yán)重流失、浪費(fèi)經(jīng)費(fèi)物資的問題。加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)管理，應(yīng)建立和完善會計(jì)管理機(jī)制和體系，在不脫離醫(yī)院會計(jì)活動實(shí)際情況的前提下，進(jìn)一步明確醫(yī)院內(nèi)部各職能部門會計(jì)管理的職責(zé)和權(quán)限，使醫(yī)院的會計(jì)活動有章可循。嚴(yán)格制定會計(jì)預(yù)算，建立定期分析檢查制度，分析發(fā)生額與預(yù)算產(chǎn)生差異的原因，并做出及時(shí)的控制與調(diào)整。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)適度授權(quán)原則，建立嚴(yán)格的會計(jì)收支審批制度，對會計(jì)及相關(guān)人員授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限和所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，使其依法依制履行職責(zé)，切實(shí)負(fù)起自己應(yīng)負(fù)的責(zé)任。財(cái)務(wù)危機(jī)由產(chǎn)生到惡化，并非瞬間所致，通常都經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過程。因此通過觀察這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，可以對醫(yī)院的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)揮監(jiān)測、預(yù)警作用。目前主要采用總資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資金安全邊際率、速動比率、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率等 7 項(xiàng)指標(biāo)來進(jìn)行檢測。其中前三項(xiàng)指標(biāo)屬于財(cái)產(chǎn)效益狀況，而后四項(xiàng)屬于資金運(yùn)營指標(biāo)。其他指標(biāo)如業(yè)務(wù)自給率、債務(wù)基金比率、存貨周轉(zhuǎn)率等，都是建立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警制度可以選用的指標(biāo)。不僅要對醫(yī)院總體的財(cái)務(wù)狀況建立指標(biāo)分析，各個(gè)科室也可以建立相應(yīng)的指標(biāo)系數(shù)，由此配套而形成財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。這樣，無論哪個(gè)指標(biāo)出了問題而報(bào)警，就可以立刻判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的源泉，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)治理。應(yīng)逐步將這些財(cái)務(wù)指標(biāo)納入績效管理計(jì)劃，作為考核標(biāo)準(zhǔn)，使工作人員意識到此類財(cái)務(wù)管理并不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作，醫(yī)院每個(gè)工作人員都可能對這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化負(fù)有責(zé)任，從而把財(cái)務(wù)管理變成綜合考量、防范風(fēng)險(xiǎn)于未然的手段。

總之，現(xiàn)代醫(yī)院的會計(jì)核算管理應(yīng)當(dāng)從過去僅有收入、支出管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本運(yùn)用的管理；從被動的風(fēng)險(xiǎn)處理到主動的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范；定期評估全院的各類風(fēng)險(xiǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)水平，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議；始終把有效控制風(fēng)險(xiǎn)放在重要位置，每一項(xiàng)規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運(yùn)營都要以有效識別、計(jì)量、監(jiān)測和有效控制風(fēng)險(xiǎn)為主線，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。醫(yī)院管理人員應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，開展全面預(yù)算管理，提高資金使用效率，樹立成本效益觀念，強(qiáng)化對醫(yī)院資產(chǎn)的管理，樹立起會計(jì)管理的觀念，強(qiáng)化會計(jì)管理職能，充分調(diào)動會計(jì)人員的主動性，為醫(yī)院決策提供會計(jì)信息支持，推動醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第二篇：關(guān)于醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

關(guān)于醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

隨著新醫(yī)改的推行，醫(yī)院在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的過程中，其經(jīng)營管理活動所占的地位越發(fā)的重要。在醫(yī)院的經(jīng)營活動中，以會計(jì)核算為其重要的經(jīng)營決策依據(jù)。但醫(yī)院在經(jīng)營活動中，其風(fēng)險(xiǎn)必然存在，所以加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有必然性和現(xiàn)實(shí)性，對于促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展及整體效益的提升也具有極其重要的意義。本文對當(dāng)前在新會計(jì)制度下醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的改進(jìn)之處進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了具體的建議。

目前我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的步伐得到不斷的加快，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生了較大的變化，其投資渠道也日益增多，這就使醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動中風(fēng)險(xiǎn)增大，使醫(yī)院在發(fā)展過程中缺乏安全性，所以需要加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高醫(yī)院的償債能力，使醫(yī)院能夠健康、安全的運(yùn)行。

一、當(dāng)前在新會計(jì)制度下醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的改進(jìn)之處

1.強(qiáng)化了資產(chǎn)方面的核算

（1）提高固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，這與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平具有更好的適應(yīng)性，對于加快醫(yī)院固定資產(chǎn)電子信息化管理及對流動性指標(biāo)進(jìn)行合理分析具有極其重要的意義。

（2）注重固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)提，通過對累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷科目的設(shè)置，使固定資產(chǎn)能夠如實(shí)的進(jìn)行反映，確保了賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)的統(tǒng)一。

（3）對對外投資科目進(jìn)行了細(xì)分，分別進(jìn)行短期投資和長期投資科目的設(shè)置，而且在長期投資下還具體細(xì)劃為長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資兩個(gè)二級明細(xì)科目。在醫(yī)院投籌資活動中，其現(xiàn)金流量主要受到對外投資的影響，所以通過對其進(jìn)行詳細(xì)的劃分科目，可利于醫(yī)院會計(jì)核算時(shí)對動態(tài)和流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行更好的分析管理。

（4）完善壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提范疇擴(kuò)大。通過對計(jì)提范疇的擴(kuò)大，甚至對至=應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款也進(jìn)行計(jì)提，這樣使計(jì)提范疇更全面，而且計(jì)提方式具有多樣化的特點(diǎn)，可以靈活進(jìn)行應(yīng)用。而且在計(jì)提上采取累計(jì)計(jì)提上限控制，可以使壞賬準(zhǔn)備計(jì)提實(shí)現(xiàn)合理的控制，同時(shí)對壞賬損失核銷的明細(xì)事項(xiàng)還進(jìn)行了明確規(guī)定。確保了壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，使醫(yī)院會計(jì)資產(chǎn)核算更具有真實(shí)性。

（5）增加了長期待攤費(fèi)用科目，用于核算經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等分?jǐn)偲谝荒暌陨系馁M(fèi)用，這是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的充分體現(xiàn)。而且醫(yī)院開辦費(fèi)科目取消，其不再進(jìn)行推銷，一次性計(jì)入到管理費(fèi)用中，這樣使核算更具科學(xué)性和合理性。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表體系更完整

現(xiàn)行的醫(yī)院新會計(jì)制度中其財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)會計(jì)報(bào)表存在著較多相似之處，其包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表，而這其中現(xiàn)金流量表的編制，可以從更多的動態(tài)信息及多角度來對醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)

目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告需要經(jīng)過注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)后才能對外提供，這樣由社會審計(jì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告，可以更好的規(guī)范審計(jì)行為，從而及時(shí)從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)問題，形成對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的內(nèi)外監(jiān)督體系，有效的降低醫(yī)院運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.完全實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

現(xiàn)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動增多，所以為了更好的實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院的核算管理，使其更具有有效性和真實(shí)性，則規(guī)定醫(yī)院會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，這樣更符合收支配比原則，有利于醫(yī)院核算管理的實(shí)施。

二、加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力的具體建議

目前對醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力的分析，主要是指對償債能力的分析，所以需要加強(qiáng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。

1.增加速動比率、已獲利息倍數(shù)指標(biāo)分析

在目前償債能力分析指標(biāo)中，其速動比率和已獲利息倍數(shù)是最為常見的分析指標(biāo)，償債能力分為短期償債能力和長期償債能力，而速動比率即是對短期償債能力的反映，而長期償債能力則通過已獲利息倍數(shù)來反映。利用這兩個(gè)指標(biāo)可以對現(xiàn)代醫(yī)院中占資產(chǎn)比例較大的藥品、衛(wèi)生材料和低值易耗品等庫存物資及籌融資金較多的基建項(xiàng)目及大型設(shè)備購置等進(jìn)行反映。速動比率比流動比率更具有準(zhǔn)確性和可靠性，可以更好的醫(yī)院資產(chǎn)的流動性及償還短期債務(wù)的能力進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，確保了評價(jià)的真實(shí)性和可靠性。

2.進(jìn)行流動負(fù)債的構(gòu)成分析

流動負(fù)債的構(gòu)成是對醫(yī)院償還債務(wù)的緊迫程序的分析，通常情況下，醫(yī)院近期需要償還的債務(wù)通常有應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等，這些債務(wù)具有較強(qiáng)的緊迫性，而且在對醫(yī)院支付能力和償還能力分析中，還需要從需求的角度進(jìn)行說明，如利用流動負(fù)債與貨幣資金比較、貨幣資金與需要立即支付項(xiàng)目進(jìn)行比較。

3.業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流量分析

在醫(yī)院經(jīng)營活動中，由于存貨和待攤費(fèi)用在變現(xiàn)上需要一定的時(shí)間，所以能夠真正用于償還債務(wù)的只有現(xiàn)金流量凈額，所以在日常風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要對醫(yī)院現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，從而對醫(yī)院的現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的掌握，及時(shí)了解到期債務(wù)比和現(xiàn)金流動負(fù)債比的情況，通過這兩個(gè)指標(biāo)可以對到期需要如數(shù)償還的債務(wù)及醫(yī)院自身的償債能力進(jìn)行分析，使醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動中進(jìn)行合理的調(diào)整，從而使其償債能力提高，保證運(yùn)營的正常。

4.財(cái)務(wù)報(bào)表以外的分析

在實(shí)際分析時(shí)，對于醫(yī)院的償債能力，不僅僅需要對財(cái)務(wù)報(bào)表的因素進(jìn)行考慮，還需要對增加短期償債能力、減少短期償債能力、長期資產(chǎn)的價(jià)值、長期租賃、或有項(xiàng)目等因素進(jìn)行具體的考慮，分析時(shí)需要注意這些因素的影響。

三、結(jié)束語

目前醫(yī)院處于市場經(jīng)濟(jì)下，其會計(jì)管理工作具有較強(qiáng)的政策性、法規(guī)性和業(yè)務(wù)性，所以面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加，在這種情況下，醫(yī)院則需要從被動的風(fēng)險(xiǎn)處理向主動的風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而推動醫(yī)院的健康、有序發(fā)展。

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第三篇：醫(yī)院會計(jì)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制策略論文

摘要：為了適應(yīng)醫(yī)院新型經(jīng)營機(jī)制的改革需求，提升醫(yī)院的綜合實(shí)力與醫(yī)療水準(zhǔn)，提高經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)型速度，應(yīng)當(dāng)從調(diào)整醫(yī)院內(nèi)部組織部門的結(jié)構(gòu)劃分開始，加強(qiáng)各部門的管理職能，提升醫(yī)院的會計(jì)管理能力，監(jiān)控與降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化醫(yī)院工作人員的財(cái)務(wù)管理專業(yè)能力，構(gòu)建起醫(yī)院的會計(jì)管理系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院機(jī)構(gòu)；會計(jì)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、醫(yī)院會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的情況概論

醫(yī)院會計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)可以理解為，醫(yī)院會計(jì)工作者由于缺乏實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)或者專業(yè)知識不足，在工作過程中造成了會計(jì)管理的效果不明確、財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)、收集與計(jì)算疏忽或者錯誤，會計(jì)計(jì)算方法不當(dāng)，會計(jì)計(jì)算項(xiàng)目有遺漏、偏差等漏洞，會計(jì)工作的各項(xiàng)報(bào)表信息不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)失真，增加了公司會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的難度，從而阻礙公司經(jīng)濟(jì)增長。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)看到會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，認(rèn)識到會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制工作對醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營策略制定的指導(dǎo)作用，避免因?yàn)闀?jì)管理工作的不到位或者失誤，導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)來源不準(zhǔn)確、核算方法不當(dāng)、信息失實(shí)；通過加強(qiáng)醫(yī)院的會計(jì)管理工作，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院的整體醫(yī)療水準(zhǔn)和綜合競爭力，確保醫(yī)院實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性分析

1.醫(yī)院會計(jì)管理的信息系統(tǒng)有待完善。受到全球互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展帶動，信息管理作為一項(xiàng)新型管理理念被廣泛應(yīng)用于各行業(yè)中，信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院會計(jì)各項(xiàng)收入與支出的自動匯總、數(shù)據(jù)收集、整理核算，從而提高醫(yī)院會計(jì)管理工作的效率，避免人力資源的浪費(fèi)，也給會計(jì)人員留出充分時(shí)間機(jī)會提高自身素質(zhì)，從基礎(chǔ)性會計(jì)工作中解脫出來，將精力集中在預(yù)算核算、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等事項(xiàng)上。與其他國家相比，國內(nèi)醫(yī)院的會計(jì)管理信息系統(tǒng)還存在很多問題，例如系統(tǒng)設(shè)計(jì)的不合理、功能欠缺，查找不到會計(jì)信息、無法實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)授權(quán)范圍內(nèi)共享等缺陷，降低了醫(yī)院會計(jì)管理的有效性。

2.醫(yī)院會計(jì)管理的監(jiān)督控制效力較低。從筆者對國內(nèi)醫(yī)院會計(jì)管理情況的統(tǒng)計(jì)來看，部分醫(yī)院對會計(jì)管理工作的監(jiān)督控制較差，沒有形成健全的會計(jì)管理監(jiān)督系統(tǒng)，會計(jì)工作的核算、審計(jì)管理不到位，甚至讓會計(jì)監(jiān)督僅僅以空殼的形式存在，而沒有做出具體實(shí)施，提高了醫(yī)院會計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。由于很多醫(yī)院的會計(jì)管理缺乏監(jiān)督控制機(jī)制，放松了對醫(yī)院會計(jì)職員的管理，不利于會計(jì)人員規(guī)范自身行為，不利于職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。

3.醫(yī)院會計(jì)管理人員的專業(yè)能力較低。部分醫(yī)院的會計(jì)管理人員聘用、選任、管理機(jī)制存在漏洞，導(dǎo)致醫(yī)院會計(jì)人員的專業(yè)能力或高或低，會計(jì)管理水平不穩(wěn)定，會計(jì)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低。目前，國內(nèi)的醫(yī)院會計(jì)管理人員專業(yè)能力與之前相比有所提高，醫(yī)院的聘用機(jī)制也在不斷改進(jìn)當(dāng)中，避免選任非會計(jì)專業(yè)、非正式的工作人員，提高會計(jì)管理人員的整體素質(zhì)，保證醫(yī)院會計(jì)管理工作的高質(zhì)量和程序規(guī)范。醫(yī)院中會計(jì)管理人員的專業(yè)能力較低情況，包括個(gè)別會計(jì)人員利用職務(wù)條件從事違法活動，侵占醫(yī)院的公有財(cái)產(chǎn)，或者私自挪用醫(yī)院的資產(chǎn)供個(gè)人使用；也指會計(jì)管理部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，會計(jì)管理職權(quán)劃分不清。

4.醫(yī)院會計(jì)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識薄弱。部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)管理者和決策人并不重視會計(jì)管理工作，導(dǎo)致醫(yī)院的會計(jì)管理工作中存在諸多問題，資金、人員等物資分配不平衡，各項(xiàng)費(fèi)用支出監(jiān)管不嚴(yán)而產(chǎn)生資金浪費(fèi)的問題，提升了醫(yī)院會計(jì)管理的成本；聘用并不具備會計(jì)管理能力的人員，不足注重對會計(jì)人員的教育培訓(xùn)，沒有組織會計(jì)人員參加定期學(xué)習(xí)，減少了會計(jì)人員相互交流、彼此提高的機(jī)會。只有幫助醫(yī)院會計(jì)人員樹立正確的會計(jì)管理理念，才能提高醫(yī)院會計(jì)管理的效率與質(zhì)量，有效降低醫(yī)院會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的醫(yī)療水平，為醫(yī)院的組織運(yùn)營、競爭力增長提供保障。

三、醫(yī)院會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)化措施

1.構(gòu)建醫(yī)院的會計(jì)管理機(jī)制。信息技術(shù)發(fā)展的大背景下，信息技術(shù)得到更為廣泛的應(yīng)用，應(yīng)將其應(yīng)用到會計(jì)管理工作中，構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。原有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)存在一定的漏洞，若系統(tǒng)出現(xiàn)故障或出現(xiàn)誤刪的情況，會導(dǎo)致會計(jì)信息大量丟失，信息殘缺，為會計(jì)管理工作帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。面對此類問題，及時(shí)對財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)予以升級，增強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性與抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化對信息化系統(tǒng)的維護(hù)與安全管理，增強(qiáng)系統(tǒng)穩(wěn)定性，是當(dāng)前的重要工作之一。另外，為了保證信息數(shù)據(jù)的完整性與安全性，應(yīng)及時(shí)做好備份處理，以應(yīng)對誤刪或錯刪等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.建立醫(yī)院的會計(jì)管理監(jiān)督系統(tǒng)。對醫(yī)院會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的總體控制僅僅依靠醫(yī)院內(nèi)部的管理者是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此，在醫(yī)院的運(yùn)營過程當(dāng)中，應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完善的會計(jì)管理檢測系統(tǒng)，讓醫(yī)院的各項(xiàng)資金都在一個(gè)透明的情況下出入，使得醫(yī)院的每一筆資金的流動都能夠有一個(gè)準(zhǔn)確的記載，從而通過嚴(yán)格控制醫(yī)院資金的流動情況來更好地控制會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)能夠有一個(gè)合理的管理，從而在一定程度上將醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化，提高了醫(yī)院的管理效率，進(jìn)而提高醫(yī)院的綜合實(shí)力。

3.提升醫(yī)院會計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。為了提高對醫(yī)院會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先就是醫(yī)院要認(rèn)識到會計(jì)管理對醫(yī)院發(fā)展的重要性，從而能夠引起醫(yī)院的足夠重視。其次歸根結(jié)底對醫(yī)院會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行合理控制的是醫(yī)院會計(jì)管理的工作人員，那么就應(yīng)該讓他們認(rèn)識到自己工作的重要性，以及樹立合理理財(cái)?shù)囊庾R，從而避免醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)現(xiàn)象。除此之外，對于會計(jì)管理工作人員的甄選要尤為嚴(yán)格與謹(jǐn)慎，保證工作人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)素養(yǎng)，對于上崗后的會計(jì)管理工作者，應(yīng)該定期地讓他們參與會計(jì)管理方面的培訓(xùn)，使其不斷地充實(shí)自身的一些會計(jì)管理知識，以不斷地提高自身的專業(yè)知識與專業(yè)素養(yǎng)，從而在一定程度上滿足實(shí)際工作的需要，以更好地對會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，將會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，從而減少一些不必要錯誤的發(fā)生。

4.幫助醫(yī)院工作人員領(lǐng)悟到會計(jì)管理的現(xiàn)實(shí)作用。醫(yī)院中領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍、經(jīng)營決策者的思想意識會影響到會計(jì)工作人員的想法。只有領(lǐng)導(dǎo)、決策者清楚理解會計(jì)管理工作的現(xiàn)實(shí)意義，才能保證醫(yī)院中具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的人員樹立正確的想法觀念，提高會計(jì)管理工作效率。因此醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)制定會計(jì)人員的人才培養(yǎng)計(jì)劃，為會計(jì)人員提供定期培訓(xùn)、交流經(jīng)驗(yàn)、分享溝通的機(jī)會，以舉辦知識講座、參加學(xué)習(xí)考試、組織培訓(xùn)活動等形式，不斷提升醫(yī)院工作人員的水準(zhǔn)。綜上所述，為了促進(jìn)我國醫(yī)療制度的優(yōu)化改革，切實(shí)提升各地醫(yī)院的醫(yī)療水平，應(yīng)當(dāng)重視并做好醫(yī)院會計(jì)管理工作，避免因?yàn)閷?jì)管理工作的疏忽，造成醫(yī)院會計(jì)管理工作存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，醫(yī)院會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提升個(gè)人認(rèn)識覺悟，參加會計(jì)理論學(xué)習(xí)，提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展提供制度保障。

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第四篇：醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理方案

第六師奇臺醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理方案（2015年）

在醫(yī)療行為的全過程中，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)無處不在。醫(yī)務(wù)人員、患者、醫(yī)院管理人員、患者家屬、涉及醫(yī)療行為的各類人員都可能成為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人或受害者。為了避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高醫(yī)療質(zhì)量，減少醫(yī)療糾紛，改善醫(yī)院管理，特制訂我院醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定。

一、指導(dǎo)原則

醫(yī)務(wù)人員是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范的重要責(zé)任人，要對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)見性，注意發(fā)現(xiàn)醫(yī)療流程管理中的漏洞和缺陷，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，力求控制。對于不可控風(fēng)險(xiǎn)，要權(quán)衡利弊，降低風(fēng)險(xiǎn)。難以避免的風(fēng)險(xiǎn)，一定要向患者交代清楚，征得患者同意后方可實(shí)施。

二、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理制度

1、院長是全院醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理工作的第一責(zé)任者，院長承擔(dān)主管業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，各科室主任承擔(dān)所屬科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

2、醫(yī)院各科室員工均有權(quán)，也有義務(wù)提出全院、科室和崗位工作中的各種醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)隱患，規(guī)避、控制、上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，保證醫(yī)療工作的安全和質(zhì)量。

3、醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量與安全管理委員會、科級質(zhì)量與安全管理小組負(fù)責(zé)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過院科兩級管理，定期對醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀調(diào)查、選題、設(shè)立目標(biāo)、原因分析、制定對策、組織實(shí)施、效果檢查和持續(xù)改進(jìn)措施八大步驟開展日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4、院科兩級各質(zhì)量與安全管理組織認(rèn)真開展醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)整治活動，每月結(jié)合實(shí)際工作，對風(fēng)險(xiǎn)因素從發(fā)生概率及導(dǎo)致后果的嚴(yán)重性方面進(jìn)行討論、分析，并記錄在案。

5、科級質(zhì)量與安全管理小組每月對現(xiàn)有的操作規(guī)章、流程、指南等進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，避免可預(yù)測的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。

6、科級質(zhì)量與安全管理小組每月一次或一旦發(fā)現(xiàn)新的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)因素，即時(shí)召開專題會，查找、研討、分析并尋找有效解決方法。各科可自行解決者自行解決，若需醫(yī)院協(xié)調(diào)，則上報(bào)至醫(yī)教處。在每月活動中，查找出的風(fēng)險(xiǎn)、隱患，科內(nèi)首先提出處理意見，并在科內(nèi)或病區(qū)內(nèi)盡可能廣泛地征求員工的意見，選擇最優(yōu)方案落實(shí)，并將所采取的措施通報(bào)科內(nèi)。

7、院長每半年對醫(yī)療質(zhì)量與安全管理委員會活動記錄進(jìn)行檢查，醫(yī)療質(zhì)量與安全管理委員會每季度對科級質(zhì)量與安全小組活動記錄進(jìn)行檢查，并以詢問方式了解科室員工對所記錄的已施行的改進(jìn)措施的知曉情況。檢查各種管理措施的落實(shí)情況，對其有效性、實(shí)際性及便捷性進(jìn)行評估。對于不完善的措施進(jìn)一步進(jìn)行分析、整改，直至完善。協(xié)助科內(nèi)進(jìn)行醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理工作，及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)醫(yī)院，對科內(nèi)提出問題或意見24小時(shí)內(nèi)給予答復(fù)。

8、醫(yī)療質(zhì)量與安全管理委員會每半年對檢查結(jié)果進(jìn)行匯總、整理、分析，上報(bào)主管院長，年終將全年情況進(jìn)行匯總、分析，提出下一的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)。

三、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)（以下情況應(yīng)當(dāng)預(yù)警）

1、危重病人搶救及高風(fēng)險(xiǎn)病人。

2、急、重、危病人應(yīng)做特殊檢查和處理的，轉(zhuǎn)診病人具有一定風(fēng)險(xiǎn)的。

3、輸液、藥物使用異常反應(yīng)的。

4、界于多學(xué)科之間、又一時(shí)難以確診的重癥患者，在執(zhí)行首診負(fù)責(zé)制后，存在一定風(fēng)險(xiǎn)的。

5、對于自知或他人的提示下，有違反規(guī)章或操作規(guī)程，可能發(fā)生醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的。

6、對診療效果不滿意，可能引起醫(yī)療爭議的院內(nèi)感染以及對操作較復(fù)雜，有可能發(fā)生嚴(yán)重并發(fā)癥或并發(fā)癥發(fā)生率較高以及治療效果難以準(zhǔn)確判斷的。

7、對相關(guān)檢查不健全，各項(xiàng)指征與相關(guān)檢查不一致、報(bào)告單不準(zhǔn)確、可能帶來不良后果的。

8、對新技術(shù)、新開展的診療項(xiàng)目以及臨床實(shí)驗(yàn)性治療，在做好技術(shù)保障的前提下，仍可能存在醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的。

9、對一次性用品、藥品材料、儀器設(shè)備使用前和使用中發(fā)現(xiàn)存在隱患的。

10、因玩忽職守、無故拖延急診、會診及搶救或因操作失當(dāng)（粗暴），不負(fù)責(zé)任，擅自做主，可能造成風(fēng)險(xiǎn)的。

11、對患方認(rèn)為服務(wù)態(tài)度不好，使用刺激性語言或不恰當(dāng)解釋病情等引發(fā)激烈爭議的。

四、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)識別方法

（一）醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分類

1、管理風(fēng)險(xiǎn)

①診療銜接管理制度不完善。如病人并發(fā)癥無應(yīng)對措施或相應(yīng)專家會診，職能不清；專家停診未通知門診掛號室對外公示等。

②執(zhí)行新政策法規(guī)不熟悉，門診醫(yī)生不夠熟悉地方相關(guān)法規(guī)政策，如醫(yī)保、公費(fèi)醫(yī)療報(bào)銷范圍，開藥天數(shù)。

③開展新技術(shù)（項(xiàng)目）風(fēng)險(xiǎn)。

2、診療風(fēng)險(xiǎn)

診療風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面: ①錯誤診斷②延誤診斷③遺漏診斷④顛倒主次診斷⑤以癥狀體征代替診斷或不寫診斷。

3、檢查治療風(fēng)險(xiǎn)

①選擇的治療方案或藥物種類、劑量、用法失誤。（致治療失敗或肝、腎、造血功能損害、心律失常、胃腸道反應(yīng)等）

②并發(fā)癥。

③輸液反應(yīng)。（熱原反應(yīng)、配伍禁忌、液體污染、滴速過快、藥物反應(yīng)）

④過敏反應(yīng)。（過敏性休克、喉頭水腫等）

⑤濫施輔助檢查。（不必要、昂貴、重復(fù)的儀器檢查不能報(bào)銷或引發(fā)不滿，孕婦行X線檢查等）

4、醫(yī)護(hù)人員自身風(fēng)險(xiǎn) ①超常門診量。

② 住院醫(yī)師業(yè)務(wù)工作缺乏上級醫(yī)師把關(guān)。③助理醫(yī)師或未經(jīng)授權(quán)醫(yī)師承擔(dān)診療活動。

④知識更新?？剖胰藛T編制不到位，不能及時(shí)參加院內(nèi)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、知識老化。

⑤人身安全保障。有的病人、家屬、陪護(hù)及患者掏刀子、摔椅子、砸磚頭，嚴(yán)重威脅醫(yī)務(wù)人員的人身安全。

（二）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，立足防范為主

①崗位培訓(xùn)及安全教育。所有醫(yī)務(wù)人員無論職務(wù)高低、年齡大小均需進(jìn)行帶教并經(jīng)考核合格后上崗。

②落實(shí)醫(yī)患溝通制度。強(qiáng)調(diào)“四種情況四說清”，即特殊病人、特殊病情、特殊檢查、特殊治療情況下特別要交代清楚病情、病程、藥物治療影響及預(yù)后。

③會診及轉(zhuǎn)科診治制度。凡住院患者有疑問需轉(zhuǎn)科、轉(zhuǎn)院治療的患者，主治醫(yī)師可向醫(yī)教處申請?jiān)杭壔蛟和鈺\，由于治療條件有限，不能實(shí)施有效救治且轉(zhuǎn)運(yùn)途中風(fēng)險(xiǎn)相對較小的患者，可轉(zhuǎn)上級醫(yī)院治療。

④醫(yī)療文件書寫規(guī)定。要求內(nèi)容詳實(shí)，字跡清楚、書寫及時(shí)、保存證據(jù)。凡特殊治療均需簽署知情同意書。

2、監(jiān)控環(huán)節(jié)質(zhì)量，側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

①風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織完整。由各科主任、護(hù)士長、醫(yī)生、護(hù)士組成質(zhì)量與安全管理小組。

②對診療重點(diǎn)在疾病的診斷、治療、輸液、過敏試驗(yàn)等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟班管理。

③及時(shí)處理糾紛。對病人不滿及投訴，迅速作出反應(yīng)，及時(shí)協(xié)調(diào)處理，?？擅獬V訟并收到事半功倍的效果。

④急救藥品齊備，人員設(shè)備在位，狀態(tài)良好

五、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序

對于可能發(fā)生的一般醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，由科內(nèi)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理人員、科主任預(yù)先收集信息，對可能發(fā)生的較高醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，科內(nèi)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理人員、科主任通過書面或電話報(bào)醫(yī)教處協(xié)調(diào)備案，必要時(shí)上報(bào)院長。

六、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警響應(yīng)

對于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，科內(nèi)質(zhì)量與安全管理小組必須給予足夠重視，適時(shí)做出適當(dāng)?shù)脑u估。必要時(shí)，由醫(yī)教處組織醫(yī)療質(zhì)量與安全管理委員會分析，確定可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度，并適時(shí)發(fā)生預(yù)警信號。

七、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)處理

對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，依照分析原因，確定控制、預(yù)防的措施，予以控制。對于可能涉及醫(yī)療爭議的，向患方履行好告知義務(wù)，辦理書面告知及知情同意手續(xù)。對可能發(fā)生難以控制的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，由醫(yī)教處組織相關(guān)科室積極做出妥善處理，并有詳細(xì)的記錄。

八、原《醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理方案》同時(shí)廢止。

第六師奇臺醫(yī)院 2015年5月5日

第五篇：會計(jì)檔案的管理風(fēng)險(xiǎn)及措施[定稿]

1、會計(jì)檔案管理不善會帶來哪些風(fēng)險(xiǎn)？

2、如何加強(qiáng)檔案的內(nèi)部管理

一、1、會計(jì)檔案立卷不規(guī)范。有些單位由于不夠重視檔案管理，就不認(rèn)真將每年形成的會計(jì)檔案整理立卷、裝訂成冊、編制會計(jì)檔案保管清冊，比如：不填寫“賬簿啟用表”和“科目表”；會計(jì)憑證粘貼和裝訂不整齊，不牢固；憑證填寫要素不完整；個(gè)別單位和人員，甚至為了私利，造假帳，建立帳外帳、造假報(bào)表

2、會計(jì)檔案保管不善，有些單位的會計(jì)檔案未按要求歸入單位檔案部門保管，有些單位沒有成立綜合檔案室，有些單位雖設(shè)有專職檔案管理人員，但未接收會計(jì)檔案；有些單位由于領(lǐng)導(dǎo)不了解《會計(jì)檔案管理辦法》，要求會計(jì)人員自行保管會計(jì)檔案；還有個(gè)別單位由于檔案柜不足，將會計(jì)檔案裝入紙箱中，任意堆放。

3、會計(jì)檔案管理及銷毀不規(guī)范。會計(jì)檔案管理不科學(xué)，存放沒有順序、查找不方便，借閱登記制度不健全。會計(jì)檔案銷毀也不及時(shí)，到期該銷毀的不銷毀，銷毀過程有的也不規(guī)范。有些企業(yè)甚至為了偷稅漏稅隱匿會計(jì)檔案、毀損滅失檔案，嚴(yán)重違反了《會計(jì)法》等的規(guī)定，導(dǎo)致會計(jì)信息失真，給會計(jì)檔案的管理造成一定的混亂，應(yīng)該歸檔的會計(jì)檔案不歸檔，或者存假檔案，造成會計(jì)檔案失實(shí)。

二、1.規(guī)范會計(jì)檔案立卷嚴(yán)格按照規(guī)定認(rèn)真將每年形成的會計(jì)檔案整理立卷、裝訂成冊、編制會計(jì)檔案保管清冊

2.加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，理順會計(jì)檔案管理體制

3.規(guī)范會計(jì)檔案保管。財(cái)會部門應(yīng)按檔案管理部門的要求辦理相關(guān)手續(xù)，將會計(jì)檔案移交檔案管理部門保管。未建立檔案管理部門的單位，會計(jì)檔案暫由財(cái)會部門妥善保管，但要由專人負(fù)責(zé)。4.規(guī)范會計(jì)檔案保管的期限管理和銷毀管理。各單位會計(jì)檔案的保管期限要嚴(yán)格按照《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。會計(jì)檔案保管期滿需銷毀時(shí)編造會計(jì)檔案銷毀清冊。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷，由會計(jì)檔案保管部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由會計(jì)檔案保管部門和財(cái)會部門共同派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案前，應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)核對，銷毀后，應(yīng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)。

5.加強(qiáng)會計(jì)人員崗位培訓(xùn)，提高會計(jì)檔案的案卷質(zhì)量，會計(jì)檔案管理及操作技能的培訓(xùn)，納入會計(jì)人員上崗前的培訓(xùn)中，從會計(jì)檔案整理的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)學(xué)起，使其熟練掌握會計(jì)檔案管理的基本知識與操作技能，進(jìn)而從源頭上做好會計(jì)檔案的整理規(guī)范工作。

6.加大會計(jì)檔案的監(jiān)管力度。結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化會計(jì)檔案的分類、組卷、排列、編頁、案卷目錄、裝訂、移交等操作規(guī)程。