第一篇：加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行

加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行

【摘要】醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范、有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要工具，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的重要措施，是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。本文就醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容，建立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法進(jìn)行了闡述。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；醫(yī)院

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效益，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力和動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程［1］。現(xiàn)將醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況介紹如下。

1醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容包括：現(xiàn)金及有價(jià)證券、銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨（主要是衛(wèi)生材料、藥品）、工程項(xiàng)目、籌資及權(quán)益、業(yè)務(wù)收入、采購(gòu)與付款、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制等。結(jié)合實(shí)踐，筆者主要從如下方面進(jìn)行闡述。

1.1貨幣資金控制貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是防止貨幣資金的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。醫(yī)院業(yè)務(wù)收入主要通過(guò)現(xiàn)金收支和銀行往來(lái)結(jié)算，貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)施，必須達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）保證現(xiàn)金和銀行存款的真實(shí)反映，其賬戶余額和資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)項(xiàng)目的余額應(yīng)與實(shí)際存在數(shù)額相一致，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)金使用和管理。（2）所有收入必須及時(shí)、全部納入賬內(nèi)管理核算，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)移，不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”。（3）保證每筆現(xiàn)金的支出都是實(shí)際支出，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的票據(jù)審批程序，并在票據(jù)上加蓋附件章，以免重復(fù)報(bào)銷。（4）現(xiàn)金的使用范圍必須符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)經(jīng)制度。（5）票據(jù)和銀行印鑒的使用實(shí)行分離制，不可以一人掌握全部印鑒。

1.2存貨的控制醫(yī)院存貨主要是庫(kù)存衛(wèi)生材料和庫(kù)存藥品，醫(yī)院存貨資產(chǎn)占醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)比例非常大。建立存貨管理的崗位責(zé)任制，對(duì)存貨管理和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行合理分工，建立存貨驗(yàn)收入庫(kù)、保管、稽核、發(fā)出、存盤等環(huán)節(jié)的控制制度，正確計(jì)算存貨價(jià)值，使賬、物、金額相符，防止各項(xiàng)存貨被盜、損毀和流失。目前，高值衛(wèi)生材料和高值藥品的比例越來(lái)越大，被盜、損毀和流失將造成醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)損失。它們對(duì)儲(chǔ)存條件要求較高，除防盜等安全因素外，還特別要關(guān)注儲(chǔ)存環(huán)境等因素，防止霉變、受潮等造成的毀損。衛(wèi)生材料和藥品都是直接應(yīng)用于人體，過(guò)期產(chǎn)品只能報(bào)廢，絕對(duì)不能通過(guò)其他途徑恢復(fù)其使用功能，所以必須建立效期預(yù)警機(jī)制，防止存貨積壓、過(guò)期造成損失。

1.3業(yè)務(wù)收入控制保證業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性和合理性。對(duì)出院患者結(jié)算應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收醫(yī)療款，及時(shí)催繳在院患者欠費(fèi)，減少醫(yī)療欠費(fèi)損失；在患者入院時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確核實(shí)患者的身份，以防止欠費(fèi)患者因身份不明造成欠費(fèi)無(wú)法追繳。在醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程不能亂收費(fèi)、多計(jì)費(fèi)，要保證已發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用及時(shí)計(jì)賬，避免醫(yī)療收入流失。

1.4成本費(fèi)用控制明確費(fèi)用開支范圍，嚴(yán)格費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，建立費(fèi)用支出年度預(yù)算制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開支納入年度預(yù)算管理，對(duì)突破預(yù)算的支出，必須經(jīng)嚴(yán)格的審批程序。

1.5工程項(xiàng)目控制工程項(xiàng)目投資期限長(zhǎng)、投資大，是控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。近年，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，衛(wèi)生事業(yè)也得到長(zhǎng)足進(jìn)步，各級(jí)醫(yī)院在基本建設(shè)方面也加大了投入，應(yīng)建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，實(shí)行工程項(xiàng)目投資決策責(zé)任制度，優(yōu)化工程設(shè)計(jì)，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中舞弊行為。工程項(xiàng)目控制包括工程項(xiàng)目預(yù)算、決算、招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)，特別注意在工程項(xiàng)目過(guò)程中各項(xiàng)款項(xiàng)支付的審批，做到事前經(jīng)濟(jì)評(píng)估，事中財(cái)務(wù)監(jiān)督，事后財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

1.6采購(gòu)與付款控制設(shè)備材料采購(gòu)應(yīng)納入醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，采購(gòu)一般應(yīng)經(jīng)過(guò)招標(biāo)并簽訂經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同要經(jīng)過(guò)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)并履行合法的簽字程序。對(duì)必須由政府集中統(tǒng)一招標(biāo)的藥品不能通過(guò)其他途徑規(guī)避招標(biāo)，對(duì)統(tǒng)一招標(biāo)外的其他藥品采購(gòu)要履行嚴(yán)格的審批程序。嚴(yán)格按采購(gòu)合同規(guī)定的最后期限付款，在合同金額基礎(chǔ)上努力爭(zhēng)取供貨公司給予現(xiàn)金折扣，對(duì)需提前付款的采購(gòu)，須經(jīng)嚴(yán)格的審批。

1.7財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)、真實(shí)、完整，為醫(yī)院管理決策及時(shí)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)接觸財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的人員，按不相容職務(wù)相互制約的機(jī)制進(jìn)行授權(quán)，防止財(cái)務(wù)信息外泄、篡改。

2實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的原則

在制訂和實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，除了要遵守事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的一般原則，還要考慮醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特有規(guī)律，必須遵守以下原則。

2.1合法性原則醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定必須符合國(guó)家會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

2.2全

面性原則醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋醫(yī)院內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)部門和相關(guān)崗位，并對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中關(guān)鍵控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.3經(jīng)濟(jì)性原則醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)處理好長(zhǎng)期成本和效益的關(guān)系，控制制度的制定和實(shí)施必須遵循成本效益原則，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益不是首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但在實(shí)現(xiàn)較好的社會(huì)效益的同時(shí)，努力降

低控制的成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.4協(xié)調(diào)性原則醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要符合醫(yī)院的中、長(zhǎng)期規(guī)劃和短期目標(biāo)，與醫(yī)院其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實(shí)施效果。

2.5時(shí)效性原則醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的發(fā)展要求，與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境協(xié)調(diào)配合，適應(yīng)醫(yī)療市場(chǎng)的發(fā)展變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要，不斷評(píng)價(jià)和及時(shí)更新。

2.6堅(jiān)持不兼容職務(wù)相互分離和回避的原則保證醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，提高崗位設(shè)置的效率，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督。

2.7體現(xiàn)醫(yī)院“以病人為中心”服務(wù)宗旨的原則醫(yī)院的中心工作是為患者提供醫(yī)療服務(wù)，“以病人為中心”是醫(yī)院服務(wù)宗旨，在制訂醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)充分體現(xiàn)這一原則。

3實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法有：（1）建立預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)行全面預(yù)算控制。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，把業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用支出納入醫(yī)院全面預(yù)算管理，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算控制下步入良性的運(yùn)行軌道。（2）建立責(zé)權(quán)體系，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中不同層次人員的權(quán)力范圍及其相應(yīng)責(zé)任。如費(fèi)用報(bào)銷簽字權(quán)、簽訂合同權(quán)等，既要明確權(quán)力，又要分清責(zé)任。（3）要加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想素質(zhì)培訓(xùn)，既要忠誠(chéng)、正直、認(rèn)真勤奮，又要有較強(qiáng)的工作能力。（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的崗位責(zé)任制，與電算化系統(tǒng)不兼容的職務(wù)要進(jìn)行分離，保證輸入資料的完整性和正確性，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定及效率。資料要由專人保管，按時(shí)檢查，建立資料借閱制度。（5）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

總之，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范、有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要工具，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)、醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的有力保證。醫(yī)療體制改革逐步深入，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式也必將發(fā)生改變，建立規(guī)范、有序的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，是適應(yīng)醫(yī)療體制改革的必然要求，這就要求我們進(jìn)一步強(qiáng)化管理，進(jìn)一步健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立符合現(xiàn)代醫(yī)院管理的運(yùn)行機(jī)制，從而在醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

1段祖富.醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)之我見.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，；12：71.

第二篇：會(huì)計(jì)畢業(yè)論文醫(yī)院內(nèi)部控制若干問(wèn)題的探討

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，是近期寫作，公布的題目可以用于免費(fèi)參考

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33、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法的比較與選擇

34、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文內(nèi)部審計(jì)的增值作用探析

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40、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某餐飲公司期間費(fèi)用管理問(wèn)題研究

41、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文作業(yè)成本法在我國(guó)船舶制造業(yè)中的應(yīng)用研究

42、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司股利政策的探討44、45、46、47、48、49、50、51、52、53、54、55、56、57、58、59、60、61、62、63、64、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74、75、76、77、78、79、80、81、82、83、84、85、86、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于人力資源會(huì)計(jì)的若干問(wèn)題的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)賒銷風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文ERP在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文藍(lán)海戰(zhàn)略下企業(yè)戰(zhàn)略成本管理問(wèn)題研究——以某企業(yè)為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文產(chǎn)品全生命周期成本估算研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文ERP條件下的成本管理 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)應(yīng)收賬款的信用管理及風(fēng)險(xiǎn)防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺析我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方法 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新準(zhǔn)則對(duì)上市公司的影響—以存貨準(zhǔn)則變化為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文杜邦分析法在某公司的應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性及改進(jìn)措施的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文保險(xiǎn)公司內(nèi)部單證控制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公允價(jià)值在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問(wèn)題及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)融資機(jī)制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文兩稅合并對(duì)企業(yè)的影響分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文應(yīng)對(duì)我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)的困難及對(duì)策——推行中國(guó)特色的模式 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的對(duì)策與應(yīng)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)披露問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文金融危機(jī)下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇對(duì)企業(yè)價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究—以上市公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文金融行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文雇員舞弊根源及防控 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)確認(rèn)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)所得稅籌劃研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)的原因分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文基于價(jià)值鏈視角的低成本戰(zhàn)略淺析——以格蘭仕集團(tuán)為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文第三方物流企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公允價(jià)值會(huì)計(jì)博弈分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論通貨膨脹對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策88、89、90、91、92、93、94、95、96、97、98、99、100、101、102、103、104、105、106、107、108、109、110、111、112、113、114、115、116、117、118、119、120、121、122、123、124、125、126、127、128、129、130、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)及影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)衍生金融產(chǎn)品審計(jì)探究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文略論新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值的計(jì)量 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)現(xiàn)金管理工具應(yīng)用問(wèn)題探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題及對(duì)策—以xx公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的改革與創(chuàng)新 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文人力資源會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文《所得稅》準(zhǔn)則相關(guān)問(wèn)題探析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文準(zhǔn)則變遷的社會(huì)成本研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀和對(duì)策分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論企業(yè)的現(xiàn)金流量管理 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文質(zhì)量成本計(jì)量與控制的實(shí)證分析－－-以xx電源有限公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主客觀因素及其防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文服裝生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝廠為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)集團(tuán)子公司業(yè)績(jī)考核問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于環(huán)境管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)虧損內(nèi)因及治理對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文外貿(mào)企業(yè)信用管理研究——以某公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文xx進(jìn)出口有限公司海外應(yīng)收賬款的管理研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略成本研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容與形式研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文所得稅會(huì)計(jì)下資產(chǎn)的納稅調(diào)整事項(xiàng)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文基于償債、營(yíng)運(yùn)和獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析——以某公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文格力電器財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)應(yīng)收賬款管理與信用評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺議新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的幾點(diǎn)變化及對(duì)上市公司盈余管理的影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文現(xiàn)金流量表在企業(yè)擴(kuò)張中的應(yīng)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題與對(duì)策研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文銀行治理結(jié)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)反傾銷會(huì)計(jì)問(wèn)題探析132、133、134、135、136、137、138、139、140、141、142、143、144、145、146、147、148、149、150、151、152、153、154、155、156、157、158、159、160、161、162、163、164、165、166、167、168、169、170、171、172、173、174、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文從金融危機(jī)看商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)及其控制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于開征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某公司預(yù)算管理問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文盈余管理的相關(guān)問(wèn)題探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文土地增值稅對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文次貸危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公允價(jià)值會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文市場(chǎng)價(jià)格與會(huì)計(jì)計(jì)量屬性關(guān)系研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某公司存貨成本控制方法的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文基于現(xiàn)金流量的企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文長(zhǎng)安汽車投資價(jià)值分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文信息化環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文戰(zhàn)略成本管理在我國(guó)紡織行業(yè)中的應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新準(zhǔn)則下我國(guó)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文ERP系統(tǒng)在某公司財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文第三方物流企業(yè)信用管理研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì) 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小民營(yíng)企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文次貸危機(jī)引發(fā)的公允價(jià)值問(wèn)題探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)管理舞弊審計(jì)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)利用信用擔(dān)保融資的問(wèn)題與對(duì)策分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某公司存貨成本控制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺談我國(guó)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息違法性失真 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論作業(yè)成本法在中小企業(yè)的應(yīng)用——以xx電器有限公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文金融危機(jī)與會(huì)計(jì)計(jì)量的關(guān)系研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文高管股權(quán)激勵(lì)應(yīng)用效果的研究——以海南海藥為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文鑄造企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例176、177、178、179、180、181、182、183、184、185、186、187、188、189、190、191、192、193、194、195、196、197、198、199、200、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文上市公司股利政策存在的問(wèn)題及解決思路 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文人民幣匯率趨于堅(jiān)挺的原因及經(jīng)濟(jì)影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文循環(huán)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)模式研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)問(wèn)題的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺談打造我國(guó)連鎖零售企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的成本控制方式 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺議上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊方法與治理 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的思考——以xx公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新存貨準(zhǔn)則的特點(diǎn)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)企業(yè)年金會(huì)計(jì)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文管理會(huì)計(jì)方法的探討——作業(yè)成本法及其在企業(yè)中的應(yīng)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文環(huán)境績(jī)效審計(jì)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論公務(wù)員的激勵(lì)機(jī)制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文股權(quán)激勵(lì)的財(cái)稅差異分析及納稅籌劃 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題與對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文天士力集團(tuán)投資價(jià)值分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文醫(yī)院內(nèi)部控制若干問(wèn)題的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)外部環(huán)境變化對(duì)成本管理的影響——戰(zhàn)略成本管理的簡(jiǎn)單運(yùn)用

第三篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文

內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部管理制度，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文論述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，并針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)對(duì)策。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是深化企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制既要遵循傳統(tǒng)內(nèi)部控制的原則，又要研究新的內(nèi)部控制理論和方法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機(jī)制的建立一控制體系的形成”三個(gè)階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨，銷售，生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)各項(xiàng)方針，政策的貫徹執(zhí)行程度，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對(duì)滯后，使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)成了最緊迫的課題之一。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，但相當(dāng)一部分企業(yè)由于管理制度不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員素質(zhì)較低等原因?qū)е聝?nèi)部控制薄弱，成為制約企業(yè)發(fā)展的一千瓶頸因素。

1、企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出而且需要多設(shè)置人員崗位。需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營(yíng)銷上，有人認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，會(huì)影響辦事效率;更有甚者認(rèn)為，搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等等。

2、員工整體素質(zhì)比較低下

一方面，我國(guó)很多企業(yè)中缺乏知識(shí)全面、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才，一般本科會(huì)計(jì)畢業(yè)生的就業(yè)選擇首選是發(fā)達(dá)城市的大企業(yè)，其次是各大院校，行政事業(yè)單位，真正流向中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人才數(shù)量就非常有限，另一方面，會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，有些企業(yè)根本不符合《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理的規(guī)定，只能聘請(qǐng)無(wú)會(huì)計(jì)證的人員從事會(huì)計(jì)工作。

3、內(nèi)部控制制度不健全

比如，內(nèi)部崗位責(zé)任制不健全，內(nèi)部授權(quán)不充分，職責(zé)劃分不明確，財(cái)務(wù)控制的功能無(wú)法充分發(fā)揮，還有一些企業(yè)內(nèi)部控制的程序不合理，控制重點(diǎn)不明確，管理漏洞比較大，內(nèi)部控制作用不能有效地發(fā)揮。

4、內(nèi)部控制電算化程度不高

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化作為一種新型的會(huì)計(jì)核算和管理方式得到了迅猛發(fā)展，許多企業(yè)在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了很大變化，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的變革，也使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)，但是，內(nèi)部控制電算化也使會(huì)計(jì)信息在處理過(guò)程中連續(xù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)加大。會(huì)計(jì)人員重復(fù)出現(xiàn)同一錯(cuò)誤或幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性極小，而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)處理出錯(cuò)。將會(huì)引起其他環(huán)節(jié)的一系列錯(cuò)誤，尤其是當(dāng)軟件程序出現(xiàn)了錯(cuò)誤或被惡意篡改時(shí)，系統(tǒng)將錯(cuò)誤處理所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，后果十分嚴(yán)重。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的原則

1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性

可靠的會(huì)計(jì)信息必須具備真實(shí)性、可驗(yàn)證性，時(shí)效性和客觀公正性。會(huì)計(jì)信息是決策者進(jìn)行決策的重要依據(jù)之一，因此，會(huì)計(jì)信息最基本的質(zhì)量特征就是決策有用性，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量關(guān)系到?jīng)Q策者的決策及其后果，具有影響決策的能力，這就要求會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)有用。

2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定

設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以國(guó)家和地方政府頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》協(xié)調(diào)一致。

3、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要便于加強(qiáng)監(jiān)督

注重建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從理論上來(lái)講，一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的幾率就很低。

4、及時(shí)修正并完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題(如電算化管理)對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修正，及時(shí)建立新的內(nèi)部控制制度。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 這是有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整防范欺詐和舞弊行為以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要作用，以積極的態(tài)度，采取有效措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)，要帶頭執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供保證，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，支持會(huì)計(jì)人員的工作，保證會(huì)計(jì)及相關(guān)人員依法行使職權(quán)。

2、不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的有效性，應(yīng)注意完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，即必須遵守職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。首先，制度建設(shè)要突破傳統(tǒng)觀念，應(yīng)在不違反法律、法規(guī)的前提下，最大程度地以風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和提高效率為目標(biāo)，謹(jǐn)慎性原則是會(huì)計(jì)王作中應(yīng)堅(jiān)持的基本原則之一，但謹(jǐn)慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下，與業(yè)務(wù)部門密切配合，從有利于業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)防范和提高效率的角度出發(fā)，敢于打破舊有的條條框框，使內(nèi)控制度成為促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的動(dòng)力之一，而不應(yīng)成為發(fā)展的阻力。其次。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系。內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒有考核考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，就無(wú)法保證該項(xiàng)制度推行和運(yùn)行，因而只有對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。才能激勵(lì)和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

3、提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要保證，會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中具有雙重身份，起著關(guān)鍵作用。一方面，單位內(nèi)部的各項(xiàng)控制措施要通過(guò)會(huì)計(jì)人員的日常工作得以貫徹;另一方面，會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者及其他參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)控制規(guī)范的責(zé)任，會(huì)計(jì)人員作用發(fā)揮的如何，關(guān)系到內(nèi)部控制制度實(shí)施的成敗。通過(guò)建立良好的人力資源政策來(lái)培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員王的素質(zhì)，對(duì)更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。同時(shí)，為了使會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)到位，應(yīng)該在會(huì)計(jì)人員管理體制上進(jìn)行改革。比如，實(shí)行會(huì)計(jì)人員上級(jí)委派制度，對(duì)于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能就是非常有利的。

第四篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 畢業(yè)論文

目錄

一、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制.................1（一）、背景...........................1（二）、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制概述.................1二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題.................1

（一）（二）

（三）（四）會(huì)計(jì)信息失真..........................1 風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠..........................1 制度不完善.......................2 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制.....................2三、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施.....................2

（一）（二）

（三）（四）

（五）崗位職務(wù)分工..........................2 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員.....................3 會(huì)計(jì)賬務(wù)控制..........................3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告..........................4 資產(chǎn)管理....................4結(jié)論：..........................5內(nèi)容摘要：由當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，引申出企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制的必要性，并對(duì)此提出有效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵字：企業(yè)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、措施、隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境尤為復(fù)雜，由于存在多種可預(yù)見和不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也越來(lái)越強(qiáng)，正是由于這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，作為防范風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制被提到了空前的管理高度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

（一）、背景

近年來(lái)，畜牧業(yè)的內(nèi)部控制存在極大的安全隱患，雙匯公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社會(huì)極大的震動(dòng)，“十八道檢驗(yàn)十八個(gè)放心”作為雙匯在產(chǎn)品質(zhì)量中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但卻不檢測(cè)瘦肉精，采購(gòu)員明知采購(gòu)的是問(wèn)題豬，仍然進(jìn)行采購(gòu)，原料采購(gòu)如此重要，沒有人員對(duì)采購(gòu)員進(jìn)行監(jiān)督，不相容職務(wù)分離的原則沒有做到位，而且這種職業(yè)道德水準(zhǔn)的員工能夠進(jìn)入雙匯集團(tuán)，充分揭示雙匯集團(tuán)只求擴(kuò)張忽略安全的發(fā)展道路，對(duì)重要崗位、重點(diǎn)員工的甄別選拔要么是沒有制度，要么是形同虛設(shè)。繼2008年 “三聚氰胺”事件后，乳業(yè)再次被曝出丑聞，蒙牛純牛奶被檢測(cè)出強(qiáng)致癌物質(zhì)黃曲霉毒素M1，事件曝光之后，蒙牛乳業(yè)回應(yīng)表示，事件原因已經(jīng)查明，是奶牛食用霉變飼料引發(fā)的。但當(dāng)時(shí)稱，對(duì)于這批飼料及奶源來(lái)源于哪里，暫時(shí)無(wú)法追查。頻頻曝光的非法使用違禁藥物、有問(wèn)題飼料、獸藥殘留等等問(wèn)題的發(fā)生，規(guī)范畜牧行業(yè)已經(jīng)刻不容緩。畜牧行業(yè)必須從源頭上加大企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，這既要政府的扶持，也需要從事畜牧行業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部控制和管理是保障食品安全的重要屏障。

（二）、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段和措施的總稱。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，這也是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制措施對(duì)其具體業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及其披露的合規(guī)性、完整性、真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)管理效率及效果，而采取的各種政策和程序。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性、完整性。一些企業(yè)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)造假行為泛濫，存在人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)等現(xiàn)象，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、資產(chǎn)不清、產(chǎn)權(quán)不明、債務(wù)不實(shí)等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)不足,無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出。相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理,或雖然建起了完善的內(nèi)部控制制度,但流于形式,大多也只是停留在“寫在紙上、1貼在墻上”的表面文章，制度的落實(shí)存在很大的問(wèn)題。

（三）制度不完善

會(huì)計(jì)控制制度存在漏洞，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)．非法侵占企業(yè)資金等；有些企業(yè)為了籌資或包裝上市而精心設(shè)計(jì)假的控制，雖然表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，不惜精心設(shè)計(jì)假的控制來(lái)欺騙投資者。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)的日?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是，有得一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法履行。

三、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

（一）崗位職務(wù)分工

浙江大華技術(shù)股份有限公司是這樣規(guī)定其崗位責(zé)任分工控制的：合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個(gè)人工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

由于會(huì)計(jì)的工作崗位的特殊性，可能會(huì)出現(xiàn)以下情況：同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄，可能會(huì)通過(guò)注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來(lái)私自挪用現(xiàn)金；同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和貨物的收取，可能以組織的名義為個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息；同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨訂單簽發(fā)與審核，可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金。所以，不相容職務(wù)的分離原則至關(guān)重要，關(guān)系到會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、正確和完整，是保證會(huì)計(jì)整個(gè)業(yè)務(wù)程序順利進(jìn)行的關(guān)鍵。

建立和貫徹會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、改進(jìn)工作作風(fēng)、提高工作效率；有利于分清職責(zé)、嚴(yán)明紀(jì)律、嚴(yán)格考核；有利于會(huì)計(jì)工作程序化、規(guī)范化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守不相容職務(wù)的分離原則，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，避免可能發(fā)生錯(cuò)弊或可能掩蓋錯(cuò)弊。實(shí)行定崗定編，是建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員的工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、資金核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、財(cái)務(wù)成果核算、成本費(fèi)用核算、往來(lái)結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。這些崗位可以一人一崗或一崗多人，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)確定。但在確定崗位時(shí)，應(yīng)貫徹內(nèi)部牽制原則，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的崗位確定后，應(yīng)相應(yīng)明確其職責(zé)。各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上會(huì)計(jì)人員，既要認(rèn)真履行本崗位職責(zé)，又要從大局出發(fā)，相互協(xié)

2作，密切配合，共同做好本單位的會(huì)計(jì)工作。實(shí)行會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，并不要求會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期固定在一個(gè)崗位上，而應(yīng)該有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全員熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)管理效率和效果。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

企業(yè)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。在外部要求上，要以我國(guó)《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者指定在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。在內(nèi)部要求上，要以內(nèi)部稽核制度和錢賬分管理制度為前提設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度有利于防止會(huì)計(jì)核算上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊行為，實(shí)行錢賬分管制度可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的相互制約、相互監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理過(guò)程中的差錯(cuò)和錯(cuò)弊行為。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)委任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會(huì)的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。同時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求配備適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書且要有必要的職業(yè)道德。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

（三）會(huì)計(jì)賬務(wù)控制

會(huì)計(jì)憑證的填制是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù)，會(huì)計(jì)賬簿的登記則是登記企業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。因此，為了能夠證明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必須保證會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)記錄的完整性、真實(shí)性和正確性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)通過(guò)憑證控制和賬簿控制對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的處理程序進(jìn)行制約和控制，確保其完整、真實(shí)、正確。

憑證控制就是利用會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的控制 ,是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的重要工具,良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的前提。要做好憑證控制,一般要做到以下方面:(1)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須及時(shí)填制或取得合法的原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門審核;

(2)要設(shè)計(jì)符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際的憑證格式和內(nèi)容;

(3)嚴(yán)格按照原始憑證填制記賬憑證，對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明，分錄要正確；

(4)規(guī)定合理有效的憑證傳遞程序，在入賬之前對(duì)所有憑證嚴(yán)格審核,無(wú)效憑證不得入賬;

(5)做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作，對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)人員借閱憑證應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)。賬簿是全面、連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的重要手段,是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。

賬簿控制一般包括以下內(nèi)容:

(1)賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn),切合企業(yè)管理的要求;

(2)賬簿的內(nèi)容和格式要詳簡(jiǎn)得當(dāng),既要保證記錄系統(tǒng)的完整準(zhǔn)確、又要注重會(huì)計(jì)工作的效率;

(3)登賬應(yīng)當(dāng)以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會(huì)計(jì)處理程序,做到全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時(shí)的反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

(4)所有的賬簿都必須內(nèi)容完整、手續(xù)齊備、按規(guī)定使用、并妥善保管。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

作為綜合反映組織經(jīng)營(yíng)效果和效率的文件，財(cái)務(wù)報(bào)告是其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效運(yùn)行的綜合體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、有用、及時(shí)、完整的重要保證。同時(shí)也是組織風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)、不完整往往是組織的重要風(fēng)險(xiǎn)之源。蘇州固锝電子股份有限公司在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中要求：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要按照公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿、記錄和其他有關(guān)資料編制 會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

企業(yè)必須在會(huì)計(jì)期末編制報(bào)表前進(jìn)行結(jié)賬，為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制做準(zhǔn)備，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編編制寶貝后結(jié)賬。其基本要求是： ① 企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，制定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生中到大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，明確相應(yīng)的報(bào)批程序；

② 企業(yè)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)；

③ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制

為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表作用，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，除了要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、指標(biāo)可比、編報(bào)及時(shí)外，還應(yīng)注意： ① 財(cái)會(huì)部門可以通過(guò)人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確；

② 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明需要說(shuō)明的事項(xiàng)；

③ 需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報(bào)表的編制范圍。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露的管理制度，確保在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。負(fù)有履行信息披露責(zé)任的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信息，確保信息披露的真實(shí)和完整。

（五）資產(chǎn)管理

南海發(fā)展股份有限公司在2011內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：本公司制定了《采購(gòu)管理規(guī)定》、《倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定》等一系列采購(gòu)及付款管理制度，對(duì)物料申購(gòu)、供應(yīng)商選擇評(píng)定、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)定單、實(shí)施采購(gòu)、物料驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、退貨處理、倉(cāng)儲(chǔ)等環(huán)節(jié)作出了明確規(guī)定。

無(wú)論是新企業(yè)或是存續(xù)企業(yè)，為了組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都需要或已經(jīng)制定了相關(guān)資產(chǎn)管理制度，按照嚴(yán)格的制度管理各項(xiàng)資產(chǎn)。一般企業(yè)，存貨、固定

4資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比最大。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理要求，結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施。其主要環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)記錄、保管，以及財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)。

(1)存貨應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出時(shí)真實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行記錄,重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致, 制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度;固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的交付使用驗(yàn)收制度, 取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、檢查和后續(xù)管理；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

(2)存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)庫(kù)存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門溝通；固定資產(chǎn)使用部門會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將固定資產(chǎn)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效率，切實(shí)消除安全隱患；建立健全無(wú)形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實(shí)行責(zé)任追究，保證無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合；財(cái)務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡片相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過(guò)管理部門審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。

企業(yè)完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，還應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)；通過(guò)編制內(nèi)部會(huì)計(jì)管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)；加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。

有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的途徑，使得公司的會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性得到保證，對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整有著重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

1、蔣占華.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解及案例精析.中國(guó)商業(yè)出版社.20112、企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引案例講解.上海立信會(huì)計(jì)出版社.2011

第五篇：醫(yī)院內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院為了保證資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。依據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和辦法，結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置具體情況，確保全院財(cái)務(wù)工作整體的安全、順暢，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，特制定此內(nèi)控制度。

目錄

貨幣資金管理的內(nèi)控制度........................................................3

財(cái)務(wù)預(yù)算控制...........................................................................6

票據(jù)管理內(nèi)控制度....................................................................9

往來(lái)帳款的內(nèi)部控制制度........................................................11

內(nèi)部牽制和稽核制度................................................................13

收入內(nèi)控制度...........................................................................15

支出管理的內(nèi)控制度................................................................17

債權(quán)和債務(wù)控制.......................................................................20

庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度............................................................23

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理....................................................................28

分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理................................................................29

貨幣資金管理的內(nèi)控制度

為了加強(qiáng)貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：

一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過(guò)銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。保險(xiǎn)柜鑰匙必須隨身攜帶。

二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金）存入保險(xiǎn)柜，妥善保管，不得超過(guò)銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批，印鑒必須交叉保管（或分開管理）。

三、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對(duì)于空白收據(jù)的管理，專設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

四、記銀行日記賬與對(duì)賬必須由兩人交叉負(fù)責(zé)，由對(duì)賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。

五、門診、住院收款室貨幣資金的管理

1、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人打出收入日?qǐng)?bào)匯總表上報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科由專人對(duì)上報(bào)的匯總報(bào)表進(jìn)行審核，制單會(huì)計(jì)對(duì)審核無(wú)誤的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、收款室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對(duì)門診收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。

3、收費(fèi)員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項(xiàng)目要準(zhǔn)確無(wú)誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。

4、每個(gè)收費(fèi)員必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費(fèi)，電腦票據(jù)號(hào)與發(fā)票號(hào)必須保持一致。

5、收費(fèi)員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費(fèi)款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜妥善保管。

六、住院結(jié)算處貨幣資金的管理

1、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人（兼會(huì)計(jì)）打出收入日?qǐng)?bào)匯總表與現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，對(duì)審核無(wú)誤的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、財(cái)務(wù)科應(yīng)定期或不定期對(duì)住院結(jié)算處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕繳款不及時(shí)，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。

3、收款室負(fù)責(zé)人（兼會(huì)計(jì)）對(duì)每日預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號(hào)進(jìn)行核對(duì)檢查。

4、月末由收款室負(fù)責(zé)人（兼會(huì)計(jì)）與計(jì)算機(jī)預(yù)收款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行核對(duì)，并與銀行對(duì)賬同時(shí)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。

5、辦理出院結(jié)算人員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應(yīng)將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全 部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。

6、每個(gè)辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序，電腦票據(jù)號(hào)與發(fā)票號(hào)必須保持一致。

7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時(shí)，若有余額必須以轉(zhuǎn)賬支票形式（銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)）退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。

七、收款處、住院處退費(fèi)管理

1、門診檢查，治療費(fèi)的退費(fèi)，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當(dāng)事人簽字后，方可退費(fèi)。

2、門診收費(fèi)員項(xiàng)目打錯(cuò)需要退費(fèi)時(shí)，必須經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人核實(shí)并簽字后，方可退費(fèi)。

3、住院處預(yù)交款的退費(fèi)，必須經(jīng)住院處負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字后，方可退費(fèi)。

4、住院病人費(fèi)用的退費(fèi)，必須經(jīng)科主任、住院部負(fù)責(zé)人簽字后，方可退費(fèi)。

財(cái)務(wù)預(yù)算控制

預(yù)算控制是指通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制。

一、預(yù)算的編制方法

1、分析本財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，本財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)是編制下年財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，并且預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。

2、核實(shí)有關(guān)數(shù)字，核實(shí)在職實(shí)有人數(shù)，工資開支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費(fèi)平均定額以及各種綜合性或單項(xiàng)的公用經(jīng)費(fèi)平均定額。

3、制訂合理的財(cái)務(wù)收支定額，凡是能夠用定額計(jì)算的，均應(yīng)按照規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，對(duì)暫時(shí)沒有定額的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)過(guò)去實(shí)際執(zhí)行情況分析逐步確定定額。

4、作好重點(diǎn)收支項(xiàng)目的調(diào)整研究和編審工作，財(cái)務(wù)預(yù)算安排中要抓對(duì)單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目認(rèn)真研究，進(jìn)行可行性論證。

二、醫(yī)院預(yù)算管理對(duì)內(nèi)部控制的作用

1、有利于明晰責(zé)權(quán)利，提高管理水平

編制預(yù)算是醫(yī)院管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。預(yù)算的編制過(guò)程就是將醫(yī)院的總目標(biāo)分解、落實(shí)到各部門和科室的過(guò)程，并按“誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)承擔(dān)”的責(zé)任歸屬原則設(shè)立責(zé)任中心，在醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)單位、各個(gè)環(huán)節(jié)全面落實(shí)目標(biāo)和責(zé)任，起到預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)作用，提高醫(yī)院管理水平，提高工作效率。

2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系

預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和科室工作的結(jié)果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動(dòng)和其他各部門活動(dòng)之間的關(guān)系，充分估計(jì)可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起，加強(qiáng)同各部門和科室的聯(lián)系，使各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。

3、有利于強(qiáng)化成本管理，降低醫(yī)院成本

預(yù)算管理在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中起著控制費(fèi)用、降低成本開支，增加收入、目標(biāo)激勵(lì)、過(guò)程控制及有效獎(jiǎng)懲的重要作用，是實(shí)現(xiàn)降低成本這一目標(biāo)最好的管理手段。醫(yī)院通過(guò)預(yù)算管理，可加強(qiáng)項(xiàng)目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)，降低藥品和各種材料的成本；可運(yùn)用技術(shù)創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費(fèi)用，從而提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。

4、有利于提升財(cái)務(wù)實(shí)力，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在激烈競(jìng)爭(zhēng)的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)實(shí)力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過(guò)預(yù)算管理；通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)策略，達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

5、有利于評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績(jī)

從內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理可以促進(jìn)醫(yī)院計(jì)劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理提供的績(jī)效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計(jì)劃有了數(shù)量化和貨幣化的指標(biāo)，可以定期地按照預(yù)算的要求，通過(guò)對(duì)各部門、科室完成預(yù)算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。

票據(jù)管理內(nèi)控制度

為加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部、許昌市財(cái)政局票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制定本制度。

一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)外出據(jù)的收款憑證。收費(fèi)票據(jù)是醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。

二、收費(fèi)票據(jù)由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領(lǐng)購(gòu)、使用未經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)的票據(jù)。

三、醫(yī)院應(yīng)使用財(cái)政部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財(cái)政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。

四、財(cái)務(wù)科要明確專人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、稽核、核銷。出納、收費(fèi)人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。

五、醫(yī)院應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號(hào)碼。

六、票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對(duì)數(shù)量、號(hào)碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實(shí)際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。

七、分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。

八、收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費(fèi)票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實(shí)。

九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財(cái)政局訂的《財(cái)政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。

十、經(jīng)管人員變更后要按會(huì)計(jì)移交制度，對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)、移交，寫出移交清冊(cè)，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。

往來(lái)帳款的內(nèi)部控制制度

一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來(lái)賬的許多問(wèn)題都是從記賬憑證開始的。無(wú)論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來(lái)或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說(shuō)明等，要求能正確、全面反映該項(xiàng)賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。

二、及時(shí)、準(zhǔn)確地登記往來(lái)明細(xì)帳簿，往來(lái)科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來(lái)賬中，而造成對(duì)賬的不便和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏。

三、往來(lái)金額不要隨意捏合，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度要求，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做一筆會(huì)計(jì)分錄，為單位之間核對(duì)往來(lái)賬打下良好的基礎(chǔ)。應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合做一筆會(huì)計(jì)分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實(shí)的明細(xì)賬。

四、定期核對(duì)往來(lái)賬，做好對(duì)賬記錄。對(duì)賬是往來(lái)賬管理的重要方面。會(huì)計(jì)要定期對(duì)賬，認(rèn)真填制《余額調(diào)節(jié)表》，通過(guò)核對(duì)賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。而且通過(guò)交流，達(dá)到往來(lái)賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、對(duì)賬更方便。

五、加強(qiáng)往來(lái)賬的分析。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)院資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它包括發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)又是負(fù)債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來(lái)賬的核算來(lái)看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通過(guò)往來(lái)賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務(wù)所存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴(yán)格地避免和控制“呆賬”。對(duì)于逾期的應(yīng)收款及時(shí)督促催收。對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的帳款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營(yíng)管理，提出合理化建議。往來(lái)賬的管理對(duì)加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。

內(nèi)部牽制和稽核制度

為了落實(shí)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，做到事前控制，減少差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》特制定本制度。

一、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定的操作流程進(jìn)行核算。

二、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

三、銀行支票預(yù)留印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納各管一枚（或支票、預(yù)留印鑒分人保管），不得由一人經(jīng)管。

四、出納員、收費(fèi)員至少每月要進(jìn)行一次庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，并要有盤點(diǎn)表。盤點(diǎn)表要有財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或組長(zhǎng)等第二人的簽字。盤點(diǎn)表要作為檔案進(jìn)行保管。

五、稽核人員應(yīng)不定期抽查銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金（含收費(fèi)員的現(xiàn)金）及由現(xiàn)金出納保管的各種有價(jià)證券。

六、每月銀行出納做的“銀行余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)由第二人審核簽字。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管。

七、其他崗位的財(cái)務(wù)人員，未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。如出納人員不在，授權(quán)財(cái)務(wù)人員代為辦理，須經(jīng)出納員檢查認(rèn)可并簽章后方可作為合法憑證。

八、材料、藥品采購(gòu)人員不得兼任倉(cāng)庫(kù)保管員。

九、倉(cāng)庫(kù)保管人員不得兼任材料、藥品二級(jí)帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫(kù)單、領(lǐng)料單。

十、采購(gòu)材料、藥品由采購(gòu)人員填制入庫(kù)單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員檢查、驗(yàn)收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫(kù)報(bào)銷手續(xù)。

十一、材料、藥品每月末進(jìn)行盤點(diǎn)并如實(shí)填寫盤點(diǎn)表?；巳藛T應(yīng)每季對(duì)庫(kù)房的材料、藥品進(jìn)行監(jiān)盤，并在盤點(diǎn)表上簽名。盤點(diǎn)表應(yīng)妥善保管。

十二、門診、住院收費(fèi)員按規(guī)定開據(jù)收費(fèi)發(fā)票，一般應(yīng)于當(dāng)日下班前將核對(duì)無(wú)誤的現(xiàn)金、匯總表（或票據(jù)）交給出納員。票據(jù)保管員不得填寫各類收款收據(jù)及收費(fèi)發(fā)票。

十三、收費(fèi)人員使用的計(jì)算機(jī)在操作時(shí)應(yīng)設(shè)置密碼，密碼不得重復(fù)使用并要時(shí)常更新，月底在匯總、統(tǒng)計(jì)醫(yī)療收入、藥品收入等時(shí)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，檢查財(cái)務(wù)記錄有無(wú)異常。

十四、所有原始憑證，必須經(jīng)會(huì)計(jì)審查，方可據(jù)此填制記賬憑證。記賬憑證必須經(jīng)稽核人員核準(zhǔn)確認(rèn)后方可記賬。

十五、記賬憑證輸入微機(jī)后，必須由稽核人員核準(zhǔn)蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。

十六、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前，須由稽核人員審核、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（或會(huì)計(jì)主管）蓋章后方可報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門。

十七、單位要加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的管理。基建工程完成要經(jīng)有關(guān)部門審核決算，并根據(jù)審核后的決算清理工程款項(xiàng)。單位增加的固定基金應(yīng)與工程決算金額一致。

收入內(nèi)控制度

醫(yī)院收入是補(bǔ)償醫(yī)療活動(dòng)中各項(xiàng)支出和耗費(fèi)的來(lái)源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

一、按照“不相容職務(wù)分離控制”的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批

報(bào)表與現(xiàn)金崗位相分離；票據(jù)的保管與使用相分離，辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批相分離；價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行相分離。

二、保證各項(xiàng)收入的完整和真實(shí)

主要是要求各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)表，并保證其真實(shí)、有效。

三、票據(jù)的內(nèi)部控制

1、購(gòu)買票據(jù)控制。各類收款票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。

2、領(lǐng)用票據(jù)控制。只有授權(quán)的財(cái)會(huì)人員才能領(lǐng)用該類別的收款票據(jù)。實(shí)行領(lǐng)用記錄控制，及時(shí)記錄使用人員所領(lǐng)用收款票據(jù)種類、數(shù)量、號(hào)碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名。

3、票據(jù)使用控制。收款票據(jù)使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，連同日?qǐng)?bào)表上交出納。往來(lái)款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制：負(fù)責(zé)該票據(jù)人員每日對(duì)所收款項(xiàng)、及時(shí)入賬、票據(jù)使用情況進(jìn)行內(nèi)控。

四、加強(qiáng)退費(fèi)的內(nèi)控管理

1、門診退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始處方及票據(jù)，并由收款處負(fù)責(zé)人審核、簽字后方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納。

2、住院退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始票據(jù)，由財(cái)務(wù)人員返回所在科室，護(hù)士長(zhǎng)審核后給予退費(fèi)，由財(cái)務(wù)人員從新辦理出院，并對(duì)其費(fèi)用加以審核將原始票據(jù)附在新記賬聯(lián)上，在醫(yī)院系統(tǒng)中應(yīng)長(zhǎng)期保存退費(fèi)、減免的操作日志，以備審核。

五、加強(qiáng)患者欠款管理

為防止惡意欠費(fèi)，在不影響病人治療的前提下，醫(yī)院應(yīng)在微機(jī)系統(tǒng)中設(shè)置最高限額，如果超限額病區(qū)護(hù)士及財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)催交。對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的呆帳也應(yīng)定期派人員去催交。

六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)

職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工作的一項(xiàng)重要的工作。平時(shí)加強(qiáng)對(duì)收入各個(gè)崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育有利于提高職業(yè)道德。以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，可以有效地防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的安全完整。

支出管理的內(nèi)控制度

支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種資金耗費(fèi)和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出以及其他資本性支出。

一、嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定支出的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支的范圍，提高開支的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)2007 年支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項(xiàng)支出，確認(rèn)支出，其核算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致，變更時(shí)要進(jìn)行說(shuō)明，確保為管理者提供真實(shí)可靠，有參考價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。

二、醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，申報(bào)單位必須填制“費(fèi)用結(jié)算單”，有關(guān)批準(zhǔn)人在“費(fèi)用結(jié)算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費(fèi)用結(jié)算單”后，各責(zé)任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來(lái)報(bào)銷應(yīng)填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會(huì)議通知及其他文件等相關(guān)資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據(jù)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算差旅費(fèi)后各責(zé)任人簽批。

三、醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的預(yù)算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷審批單”，并提供資產(chǎn)購(gòu)置或修繕工程合同書。未經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購(gòu)置、修繕支出財(cái)務(wù)不予付款。嚴(yán)格控制超出預(yù)算的支出。當(dāng)年沒有安排的支出項(xiàng)目，不得實(shí)施。特殊情況可以調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算，但必須經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)，并上報(bào)主管部門、財(cái)政部門方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購(gòu)超過(guò)50 萬(wàn)元的設(shè)備購(gòu)置支出，采購(gòu)部門應(yīng)提前一個(gè)月向財(cái)務(wù)科書面提出用款計(jì)劃申請(qǐng)，財(cái)務(wù)科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務(wù)科、信息科每月二十五日編制下月采購(gòu)計(jì)劃，于每月三十日前報(bào)主管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批，并將審批后的采購(gòu)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)科后，方能進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)。

四、嚴(yán)格控制開支范圍、報(bào)銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費(fèi)用結(jié)算單”注明報(bào)銷是由．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報(bào)銷，否則，財(cái)務(wù)科不予辦理。

五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚?，出差回?lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)后才予辦理。

六、醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報(bào)銷結(jié)算前應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費(fèi)用結(jié)算單”并簽字；主管部門負(fù)責(zé)人簽批；主管院長(zhǎng)簽批；主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。制單會(huì)計(jì)審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。

七、會(huì)計(jì)人員在辦理支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無(wú)誤后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)列當(dāng)期的支出不能列在下期。

八、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，實(shí)行科室全成本核算，降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入；實(shí)行科室全成本核算；對(duì)非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，核算其運(yùn)行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應(yīng)由哪個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)采取既合理又較簡(jiǎn)便的分配方法，分配計(jì)入各科室的成本。對(duì)科室不可控制費(fèi)用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進(jìn)行定期考核。

債權(quán)和債務(wù)控制

一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制

確保：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；出納與會(huì)計(jì)記錄；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批；總賬與明細(xì)賬核算；審查與記錄。五個(gè)不相容職務(wù)分離，不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

二、債權(quán)控制

（一）加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追究制度，對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對(duì)報(bào)告制度，定期清理，并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算，定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（二）建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時(shí)清理。

1、醫(yī)療應(yīng)收款管理要點(diǎn)。

醫(yī)院醫(yī)療應(yīng)收款主要包括門診病人欠費(fèi)、住院病人欠費(fèi)、歷年欠費(fèi)和醫(yī)保欠費(fèi)四個(gè)部分。我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)決定了醫(yī)院以提高社會(huì)效益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中。如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)和治病的矛盾時(shí)，當(dāng)以治療為主，首先應(yīng)搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費(fèi)。當(dāng)發(fā)生以上事項(xiàng)時(shí)，門診或住院收費(fèi)管理人員應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費(fèi)項(xiàng)目、金額及欠費(fèi)病人的姓名、單位、住址、聯(lián)系電話等均應(yīng)詳細(xì)記錄，并報(bào)院有關(guān)部門審批。門診和住院收費(fèi)處要有專人負(fù)責(zé)及時(shí)填制“門診病人欠費(fèi)情況表”和“住院病人欠費(fèi)情況表”，報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。院財(cái)務(wù)部門要建立與門診和住院收費(fèi)部門對(duì)欠費(fèi)業(yè)務(wù)的定期核對(duì)制度，以確保其病人欠費(fèi)明細(xì)賬戶與門診收費(fèi)處和住院結(jié)算處 的病人欠費(fèi)明細(xì)分類賬戶的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應(yīng)及時(shí)查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費(fèi)等舞弊行為的發(fā)生。

2、備用金的管理。

備用金是為門診收費(fèi)處、掛號(hào)室、住院處的收費(fèi)員備零錢，以及有關(guān)部門的采購(gòu)員周轉(zhuǎn)和零星開支用的。備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、院長(zhǎng)的審批，當(dāng)備用金領(lǐng)取人員崗位變動(dòng)時(shí)應(yīng)及時(shí)收回備用金，每月末由對(duì)賬會(huì)計(jì)與備用金持有人進(jìn)行金額核對(duì)，年末對(duì)賬相符后收回，待次年年初重新申領(lǐng)。

3、職工出差借支和預(yù)付款的管理。

職工借支款僅限于長(zhǎng)期出差培訓(xùn)人員，及經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚В霾罨貋?lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，結(jié)清借款。對(duì)預(yù)付貨款需提供購(gòu)貨合同復(fù)印件，填寫借款單一式兩份，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)違反規(guī)定和不合理的付款事項(xiàng)，嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生，借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第二聯(lián)作為報(bào)賬憑證，對(duì)賬會(huì)計(jì)每月清理核對(duì)借款單，催促相關(guān)人員還款及報(bào)賬。

三、債務(wù)控制

1、加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借款規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。

2、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度。

（一）建立病人預(yù)交住院金制度，預(yù)交金額度根據(jù)病人病情和治療的合理需要來(lái)確定，在病人住院時(shí)根據(jù)病人性質(zhì)需交納定額預(yù)交金后，方可辦理入院手續(xù)。特殊情況不能足額交納預(yù)交金的，由科醫(yī)生或護(hù)士、總值班人員簽字才可辦理入院手續(xù)。病人住院期間，由主治醫(yī)師、科微機(jī)管理員、及住院財(cái)會(huì)室等多方配合溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)催款，防止欠款發(fā)生。

（二）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表和在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對(duì)；

（三）每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；

（四）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，欠費(fèi)核銷按規(guī)定報(bào)批。確認(rèn)長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬損失（一般三年以上），經(jīng)過(guò)清查分清責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。對(duì)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到帳消案存。

庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度

第一節(jié)總則

一、為了加強(qiáng)對(duì)中心醫(yī)院庫(kù)存物資的內(nèi)部控制，保證庫(kù)存物資采購(gòu)、驗(yàn)收、進(jìn)庫(kù)、存儲(chǔ)保管和出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和防止差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。

二、本制度所指庫(kù)存物資是指本醫(yī)院持有的除藥品外，將在醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療管理過(guò)程中正常消耗的各種物資，包括醫(yī)療、護(hù)理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和使用期限相對(duì)較長(zhǎng)，單位價(jià)值不大的低值易耗品。

三、醫(yī)院對(duì)庫(kù)存物資實(shí)行“招標(biāo)采購(gòu)”、“分級(jí)管理”原則，由庫(kù)存物資的管理部門根據(jù)月消耗計(jì)劃合理采購(gòu)，依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院的庫(kù)存物資進(jìn)行管理控制。

四、庫(kù)存物資內(nèi)部控制中不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：

（一）物資入庫(kù)與出庫(kù)經(jīng)辦者與審批者相分離；

（二）實(shí)物的驗(yàn)收、保管與采購(gòu)相分離；

（三）庫(kù)存盤點(diǎn)應(yīng)由保管員、材料會(huì)計(jì)及獨(dú)立于這些職務(wù)的其它人員共同進(jìn)行；

（四）若其職位空缺或相關(guān)人員臨時(shí)外出，應(yīng)指定替代人員或臨時(shí)人員負(fù)責(zé)，避免暫時(shí)的職務(wù)重疊。

第二節(jié)分工與授權(quán)

五、醫(yī)院根據(jù)具體情況，設(shè)置專門的物資管理部門---總務(wù)科和器械科?？倓?wù)科主要負(fù)責(zé)管理、控制非醫(yī)療用庫(kù)存物資；器械科負(fù)責(zé)管理控制醫(yī)用庫(kù)存物資。在這兩個(gè)科室設(shè)置專職材料財(cái)務(wù)崗位，辦理物資的驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，登記倉(cāng)儲(chǔ)物資明細(xì)帳，定期盤點(diǎn)并編制庫(kù)存物資盤點(diǎn)表，保證庫(kù)存物資賬證相符、賬實(shí)相符、賬賬相符。

六、醫(yī)院財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)每月與器械科、總務(wù)科的物資明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，保證總賬與物資部門明細(xì)賬完全一致。

七、物資驗(yàn)收入庫(kù)的批準(zhǔn)權(quán)限由兩個(gè)科室的主管人員行使，禁止辦理無(wú)實(shí)物入庫(kù)手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

八、各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護(hù)士長(zhǎng)或科室負(fù)責(zé)人簽批，特殊使用的耗材應(yīng)填寫采購(gòu)計(jì)劃單，交由物資管理部門負(fù)責(zé)人、主管院長(zhǎng)審批方可采購(gòu)、領(lǐng)用。用于臨床醫(yī)療由器械科負(fù)責(zé)，非醫(yī)療用品總務(wù)科負(fù)責(zé)。

九、庫(kù)存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的決定權(quán)由醫(yī)院物資管理部門和財(cái)務(wù)部門行使，并報(bào)主管院長(zhǎng)審批，查明原因，根據(jù)相應(yīng)法規(guī)制度做出處理決定并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

十、物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保管員與采購(gòu)員要把實(shí)物與物資清單上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量相互對(duì)照，把供貨方開具的發(fā)票或供貨清單相互對(duì)照，貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)物資管理總門負(fù)責(zé)人，做出相應(yīng)處理。把所列物資逐一登記在《到貨登記薄》上，標(biāo)明到貨日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、有效期限、生產(chǎn)批號(hào)，醫(yī)療用一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊(cè)證號(hào)，保管員在驗(yàn)證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供應(yīng)單據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，物資部門財(cái)務(wù)人員標(biāo)根據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的發(fā)票辦理入庫(kù)手續(xù)，入庫(kù)單上保管員、采購(gòu)員、科室領(lǐng)導(dǎo)要簽字方可生效。

十一、所有物資儲(chǔ)存在庫(kù)房?jī)?nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人進(jìn)入庫(kù)房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員只對(duì)入庫(kù)物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時(shí)整理，杜絕材料變質(zhì)、丟失等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)要建立有關(guān)規(guī)章制度，貨品標(biāo)牌、制定保安、防火制度等，實(shí)施有效管理。

十二、各科室憑銷售出庫(kù)單領(lǐng)取物資。銷售出庫(kù)單一式三聯(lián)上準(zhǔn)確記錄物資種類、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人姓名，是倉(cāng)庫(kù)發(fā)出物資的原始憑證。領(lǐng)用部門經(jīng)辦人在銷售出庫(kù)單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫(kù)單上所列物品發(fā)放物品外，還要對(duì)此銷售出庫(kù)單進(jìn)行審核，準(zhǔn)確無(wú)誤后保管員在銷售出庫(kù)單上簽字，保管員留下一聯(lián)后返回給財(cái)務(wù)人員。對(duì)低值易耗品堅(jiān)持以舊換新原則辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)于丟失的，使用科室要出具書面材料報(bào)請(qǐng)物資主管部門負(fù)責(zé)人審批，方可辦理出庫(kù)手續(xù)。

十三、堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)能全面清點(diǎn)庫(kù)存物資，核查庫(kù)存物資的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求物資管理理部門至少每半年對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)工作必須有財(cái)務(wù)人員參加，對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，同時(shí)填寫實(shí)際數(shù)量，然后按該

類物資賬面單價(jià)計(jì)算其總金額，將所得實(shí)際庫(kù)存金額與賬面庫(kù)存金額進(jìn)行比較，出現(xiàn)盤虧、盤盈、變質(zhì)老化、毀損要及時(shí)查明原因，按規(guī)定程式序進(jìn)行處理，屬人為因素，要追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

十四、物資管理部門對(duì)長(zhǎng)期閑置不用，而且在可預(yù)見的未來(lái)也派不上用場(chǎng)的庫(kù)存物資，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見，報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，由物資管理部門按批準(zhǔn)的方案進(jìn)行處置，報(bào)財(cái)務(wù)部門根據(jù)處理的結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以減少物資的庫(kù)存量，減少物資的減值風(fēng)險(xiǎn)。

十五、物資管理部門的財(cái)務(wù)人員應(yīng)于每月結(jié)賬日，將各科室領(lǐng)用的物資進(jìn)行分門別類的匯總，連同銷售出庫(kù)單（財(cái)務(wù)聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)科進(jìn)行當(dāng)期的財(cái)務(wù)核算。

十六、醫(yī)院由審計(jì)科的審計(jì)人員行使對(duì)庫(kù)存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

十七、庫(kù)存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）物資管理、核算崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查是否存在一人兼任不相容職務(wù)的情況。

（二）物資驗(yàn)收入庫(kù)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查物驗(yàn)收入為庫(kù)手續(xù)是否齊全，是否有無(wú)實(shí)物的驗(yàn)收入庫(kù)行為。

（三）庫(kù)存物資出庫(kù)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否有越權(quán)批準(zhǔn)行為。

（四）盤點(diǎn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否進(jìn)行定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)出實(shí)物與賬薄不符的情況，是否查明原因并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，是否存在過(guò)期、變質(zhì)、毀損、長(zhǎng)期不用而不采取措施處理的現(xiàn)象。

（五）庫(kù)存物資盤虧、盤盈處理程序是否正確，手續(xù)是否完備。

十八、審計(jì)人員對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫出書面報(bào)告，向院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

一、基建財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)科委派，分設(shè)會(huì)計(jì)、出納崗位，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程?；〞?huì)計(jì)應(yīng)對(duì)每項(xiàng)工程合同、預(yù)算和決算嚴(yán)格審查，并向財(cái)務(wù)科上報(bào)基建合同，編制按合同支付工程款預(yù)算計(jì)劃，嚴(yán)格按基建合同支付工程費(fèi)用，要掌握基建財(cái)務(wù)收支，監(jiān)督資金使用情況。

二、對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。正確處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，做到賬賬相符，賬務(wù)清楚，日清月結(jié)。

三、按規(guī)定編制醫(yī)院基建財(cái)務(wù)月、季、決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，并及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門。

四、對(duì)本部門的各種憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，按時(shí)裝訂成冊(cè)，分類妥善保管。

五、嚴(yán)格執(zhí)行基建計(jì)劃，上報(bào)籌措資金預(yù)算，保證基建計(jì)劃的實(shí)施和落實(shí)，為合理使用資金當(dāng)好科室參謀。

六、經(jīng)常下施工現(xiàn)場(chǎng)，做到心中有數(shù)，協(xié)助搞好工程決算。

七、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的交付使用核算，并及時(shí)移交每項(xiàng)工程的審計(jì)資料。

八、財(cái)務(wù)科定期不定期檢查基建財(cái)務(wù)核算資料，根據(jù)工程進(jìn)度測(cè)算資金使用情況。每年定期接受內(nèi)部審計(jì)，并出具審計(jì)結(jié)果。

分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理

一、需要財(cái)務(wù)獨(dú)立核算部門的可設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)科對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一由財(cái)務(wù)科委派，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)、出納不得兼任，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

二、財(cái)務(wù)獨(dú)立核算部門每月按時(shí)向財(cái)務(wù)科報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，年終報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表并分析本財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)科隨時(shí)檢查各部門的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款未達(dá)帳情況以及帳務(wù)處理的合法性、公允性、正確性。每年定期接受審計(jì)科進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。