第一篇：增值稅轉(zhuǎn)型對我市財(cái)政收入的影響

增值稅轉(zhuǎn)型對我市財(cái)政收入的影響

（唐艷、續(xù)豐）

自從1994年稅制改革全面推行以來，我國稅收事業(yè)迅速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制初步建立，但隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整與完善，以及資產(chǎn)重組和技術(shù)改造步伐的加快，現(xiàn)行增值稅制度與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的矛盾亦越來越突出。十一屆三中全會以來，黨中央與時俱進(jìn)，求真務(wù)實(shí)，提出《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，對今后一段時期稅收體制改革提出了明確目標(biāo)，并將增值稅轉(zhuǎn)型視為稅制改革的第一要務(wù)。在《決定》中明確提出稅制改革必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局、社會進(jìn)步的程度和國際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來擇機(jī)推進(jìn)，漸進(jìn)推動，既要以點(diǎn)帶面，又要循序漸進(jìn)。

增值稅在我國稅制中占有舉足輕重的地位，到2008年底，增值稅收入已占全國國稅收入的33.19％，占新疆國稅收入的66.9％；占克拉瑪依市國稅收入的54.08％；隨著中國在世界經(jīng)濟(jì)中的崛起，生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)設(shè)備更新、擴(kuò)大再生產(chǎn)、資源有效配臵等方面的抑制也日漸凸顯。因此，為進(jìn)一步給我國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的健康發(fā)展提供空間，國務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。允許所有行業(yè)的企業(yè)增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅。為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革在我市順利實(shí)施，同時，為積極應(yīng)對因此項(xiàng)改革帶來的財(cái)政收入減少而影響到財(cái)政支出等問題，我們進(jìn)行了專題調(diào)研，對有關(guān)情況進(jìn)行了初步分析測算。

一、增值稅轉(zhuǎn)型對我市稅收及財(cái)政收入的影響分析

所謂增值稅轉(zhuǎn)型改革，其實(shí)質(zhì)就是將我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。即：消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額和除外購得全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。從整個國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，故稱為消費(fèi)型增值稅。此種類型的增值稅在購進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加，會減少財(cái)政收入。但這種方法最宜規(guī)范發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，因?yàn)閼{固定資產(chǎn)的外購發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，即便于操作，也便于管理，所以是增值稅三種類型中最簡便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。

作為一項(xiàng)給納稅人減負(fù)的改革，增值稅改革從2004年7月起在東北地區(qū)“三省一市”的八個行業(yè)開始試點(diǎn)，2007年7月起又延伸到中部6省26個城市繼續(xù)試點(diǎn)，為改革推向全國不斷積累經(jīng)驗(yàn)。2008年以來，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍迅速擴(kuò)大。先是內(nèi)蒙古東部5盟市納入增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍，繼而汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)除國家限制發(fā)展的特定行業(yè)外，所有行業(yè)納入增值稅轉(zhuǎn)型范圍。2009年1月1日，在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革后，將會對我市企業(yè)起到一定的促進(jìn)作用。

1.可增加企業(yè)現(xiàn)有資金及企業(yè)利潤。增值稅稅基由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，相應(yīng)地可以降低增值稅稅負(fù)，直接增加企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，減少企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，少交城建稅及教育費(fèi)附加，增加企業(yè)現(xiàn)金流量，讓更多的資金留在企業(yè)。固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，減少了固

定資產(chǎn)原值，減少了折舊，增加了企業(yè)在固定資產(chǎn)使用壽命期間的利潤。

2.擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資。長久以來，生產(chǎn)型增值稅一直是束縛企業(yè)更新改造和技術(shù)升級的重要障礙，企業(yè)創(chuàng)新和工藝進(jìn)步比不上外資企業(yè)的原因有重要的一部分來自于生產(chǎn)型增值稅的限制和束縛。對于較大規(guī)模以上企業(yè)，實(shí)行消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型后，由于購進(jìn)固定資產(chǎn)的數(shù)額大，允許購進(jìn)抵扣能夠明顯減輕規(guī)模較大企業(yè)的稅負(fù)，鼓勵技術(shù)改造，推動產(chǎn)品更新?lián)Q代，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)率的提高，繼而形成的引導(dǎo)效應(yīng)能鼓勵資本的后續(xù)投入，形成良性循環(huán)。

3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。增值稅轉(zhuǎn)型帶來的稅收收益，會降低設(shè)備采購企業(yè)的購買成本，從而促進(jìn)設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的銷售增長，將對設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的銷售數(shù)量、定價(jià)等方面造成影響。企業(yè)產(chǎn)品成本的降低，不僅有利于企業(yè)擴(kuò)大資本積累、增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力、增強(qiáng)對出口產(chǎn)品的拉動作用，而且將引導(dǎo)企業(yè)資金投向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及附加值高的產(chǎn)品，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，增強(qiáng)我市產(chǎn)品的競爭力。

但從近期看，由于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較多，在保持稅率不變的情況下，會對全市稅收總量產(chǎn)生一定的影響。

（一）對稅收收入的影響

消費(fèi)型增值稅是以全社會固定資產(chǎn)投資（包括基本建設(shè)投資和更新改造投資）中的設(shè)備工具、器具購臵投資的增加額為基準(zhǔn)的。按照征管系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及對300多家企業(yè)投資計(jì)劃的問卷調(diào)查，我市

2009年固定資產(chǎn)投資中的設(shè)備工具、器具購臵投資的增加額為144500萬元。下面就增值稅轉(zhuǎn)型后對稅收和財(cái)政收入的影響逐一進(jìn)行具體分析。

1.對增值稅收入的影響

從消費(fèi)型增值稅來看，允許抵扣的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式為：新增固定資產(chǎn)投資額÷（1＋17％）×17％，這樣，2009年我市增值稅收入減少額約為：144500÷（1＋17％）×17％＝21000（萬元）（由于轉(zhuǎn)型改革從今年開始，因此2009年投資額即為增加額）。

2.對城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的影響

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，凡交納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人都必須交納城建稅和教育費(fèi)附加，其計(jì)算公式為：

應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加＝（應(yīng)繳增值稅＋應(yīng)繳消費(fèi)稅＋應(yīng)繳營業(yè)稅）×適用稅（征收）率（我市城建稅稅率為7％、教育費(fèi)附加征收率為3％）。因此，轉(zhuǎn)型后，城建稅、教育費(fèi)附加的減少數(shù)額為：21000×（7％＋3％）＝2100萬元。

3.對企業(yè)所得稅收入的影響

轉(zhuǎn)型對企業(yè)所得稅的影響：一是由于轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)價(jià)格由原來的含稅價(jià)變?yōu)椴缓悆r(jià)，使得原值減小，計(jì)提折舊額下降，從而使企業(yè)所得稅的稅前扣除縮小，帶來企業(yè)所得稅的增長。二是由于轉(zhuǎn)型造成城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加減收，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來企業(yè)所得稅增收。計(jì)算公式是：

折舊額的減少對企業(yè)所得稅的影響＝可抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)

稅額÷折舊年限×企業(yè)所得稅稅率

城建稅和教育費(fèi)附加的減少對企業(yè)所得稅的影響＝減少的城建稅和教育費(fèi)附加×企業(yè)所得稅稅率

假定固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，2009年對我市企業(yè)所得稅的影響數(shù)額（增收額）為：21000÷10×25％＋2100×25％＝1050（萬元）

4.小規(guī)模納稅人增值稅征收率的下調(diào)對增值稅的影響

作為增值稅轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率由6%或4%統(tǒng)一調(diào)低至3%，以2007年小規(guī)模納稅人納稅數(shù)為基礎(chǔ)，按照近兩年工業(yè)與商業(yè)小規(guī)模納稅人25%和15％的增值稅增幅推算，2009年因?yàn)樾∫?guī)模納稅人增值稅征收率的下調(diào)將減少增值稅408萬元。因此，增值稅轉(zhuǎn)型使我市2009年稅收預(yù)計(jì)減少22458萬元，地方財(cái)政收入減少7032萬元。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后中央與地方財(cái)政收入預(yù)計(jì)的減少額分別為：中央財(cái)政收入減少：21408×75％－1050×60％＝15426（萬元）。地方財(cái)政收入減少：21408×25％＋2100－1050×40％＝7032（萬元）。

5.從2007年到2008年兩年的時間來看，我市國稅收入分別為87.2億元和101.34億元，給地方財(cái)政分別貢獻(xiàn)27.97億元和23.36億元。

根據(jù)上述分析，我們不難得出這樣的結(jié)論：增值稅轉(zhuǎn)型對克拉瑪

依市財(cái)政收入必然會產(chǎn)生一定影響，使財(cái)政收入總體有所下降，但減幅不大，對克拉瑪依市財(cái)政收入影響表現(xiàn)得不是特別明顯，而且隨著時間的推移，這種下降幅度會逐步變小。加之目前，全國的經(jīng)濟(jì)基本面尚好，稅收形勢看好，稅收收入增加較多，其中增值稅的增長形勢也較好，這種增收態(tài)勢還會持續(xù)下去，即使增值稅轉(zhuǎn)型會出現(xiàn)暫時性短收，但轉(zhuǎn)型后，一方面可減少稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，企業(yè)所得稅會有所增加，也不致影響財(cái)政平衡； 另一方面，增值稅存量資產(chǎn)抵扣政策陸續(xù)到期，可增加增值稅稅收收入。再者，轉(zhuǎn)型后的增值稅將會刺激投資，以此帶來經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大也會帶來其他方面稅收的增加。

二、對策及建議

一是進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅的征收管理，從加強(qiáng)征管中增收，為增值稅轉(zhuǎn)型改革過渡期中的財(cái)政增收創(chuàng)造條件。

二是加大增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型后對財(cái)政減收影響宣傳力度，使納稅人了解、支持財(cái)政工作。

三是強(qiáng)化預(yù)算管理，從細(xì)化預(yù)算管理入手，做好收入預(yù)測工作。四是著力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)控財(cái)政供養(yǎng)人員，堅(jiān)決壓縮一般性支出，努力降低政府運(yùn)行成本。

五是加大非稅收入管理力度，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

六是協(xié)調(diào)稅收征管部門，提高稅收征管水平，盡最大努力降低或減緩增值稅轉(zhuǎn)型后對財(cái)政工作的壓力。

第二篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革對我市財(cái)政收入的影響

增值稅轉(zhuǎn)型改革對我市財(cái)政收入的影響

漢中市財(cái)政局

增值稅在我國稅制中占有舉足輕重的地位，到2007年底，增值稅收入已占全國國稅收入的56％，占陜西省國稅收入的66.9％；占漢中市國稅收入的58％；隨著中國在世界經(jīng)濟(jì)中的崛起，生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)設(shè)備更新、擴(kuò)大再生產(chǎn)、資源有效配置等方面的抑制也日漸凸顯。因此，為進(jìn)一步給我國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的健康發(fā)展提供空間，國務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。允許所有行業(yè)的企業(yè)增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅。為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革在我市順利實(shí)施，同時，為積極應(yīng)對因此項(xiàng)改革帶來的財(cái)政收入減少而影響到財(cái)政支出等問題，我們進(jìn)行了專題調(diào)研，對有關(guān)情況進(jìn)行了初步分析測算。

一、增值稅轉(zhuǎn)型對我市稅收及財(cái)政收入的影響分析

所謂增值稅轉(zhuǎn)型改革，其實(shí)質(zhì)就是將我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。即：在生產(chǎn)型增值稅稅制下，企業(yè)購買固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除，而實(shí)行消費(fèi)型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。作為一項(xiàng)給納稅人減負(fù)的改革，增值稅改革從2004年7月起在東北地區(qū)“三省一市”的八個行業(yè)開始試點(diǎn)，2007年7月起又延伸到中部6省26個城市繼續(xù)試點(diǎn)，為改革推向全國不斷積累經(jīng)驗(yàn)。2008年以來，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍迅速擴(kuò)大。先是內(nèi)蒙古東部5盟市納入增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍，繼而汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)除國家限制發(fā)展的特定行業(yè)外，所有行業(yè)納入增值稅轉(zhuǎn)型范圍。2009年1月1日，在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革后，將會對我市企業(yè)起到一定的促進(jìn)作用。

1.可增加企業(yè)利潤。增值稅稅基由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，可以降低增值稅稅負(fù)，直接增加企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，減少企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，少交城建稅及教育費(fèi)附加，增加企業(yè)現(xiàn)金流量，讓更多的資金留在企業(yè)。固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，減少了固定資產(chǎn)原值，減少了折舊，增加了企業(yè)在固定資產(chǎn)使用壽命期間的利潤。

2.擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資。長久以來，生產(chǎn)型增值稅一直是束縛企業(yè)更新改造和技術(shù)升級的重要障礙，企業(yè)創(chuàng)新和工藝進(jìn)步比不上外資企業(yè)的原因有重要的一部分來自于生產(chǎn)型增值稅的限制和束縛。對于規(guī)模以上企業(yè)，實(shí)行消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型后，由于購進(jìn)固定資產(chǎn)的數(shù)額大，允許購進(jìn)抵扣能夠明顯減輕規(guī)模較大企業(yè)的稅負(fù)，鼓勵技術(shù)改造，推動產(chǎn)品更新?lián)Q代，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)率的提高，繼而形成的引導(dǎo)效應(yīng)能鼓勵資本的后續(xù)投入，形成良性循環(huán)。

3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。增值稅轉(zhuǎn)型帶來的稅收收益，會降低設(shè)備采購企業(yè)的購買成本，從而促進(jìn)設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的銷售增長，將對設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的銷售數(shù)量、定價(jià)等方面造成影響。企業(yè)產(chǎn)品成本的降低，不僅有利于企業(yè)擴(kuò)大資本積累、增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力、增強(qiáng)對出口產(chǎn)品的拉動作用，而且將引導(dǎo)企業(yè)資金投向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及附加值高的產(chǎn)品，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，增強(qiáng)我市產(chǎn)品的競爭力。

但從近期看，由于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較多，在保持稅率不變的情況下，會對全市稅收總量產(chǎn)生一定的影響。

（一）對稅收收入的影響

消費(fèi)型增值稅是以全社會固定資產(chǎn)投資（包括基本建設(shè)投資和更新改造投

資）中的設(shè)備工具、器具購置投資的增加額為基準(zhǔn)的。按照漢中市2009年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃中全社會固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，第二產(chǎn)業(yè)預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)投資約56億元，按購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)占固定資產(chǎn)總投資的40％計(jì)算，2009年固定資產(chǎn)投資中的設(shè)備工具、器具購置投資的增加額為224000萬元。下面就增值稅轉(zhuǎn)型后對稅收和財(cái)政收入的影響逐一進(jìn)行具體分析。

1.對增值稅收入的影響

從消費(fèi)型增值稅來看，允許抵扣的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式為：新增固定資產(chǎn)投資額÷（1＋17％）×17％，這樣，2009年我市增值稅收入減少額約為：224000÷（1＋17％）×17％＝32547（萬元）（由于轉(zhuǎn)型改革從今年開始，因此2009年投資額即為增加額）。

2.對城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的影響

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，凡交納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人都必須交納城建稅和教育費(fèi)附加，其計(jì)算公式為：

應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加＝（應(yīng)繳增值稅＋應(yīng)繳消費(fèi)稅＋應(yīng)繳營業(yè)稅）×適用稅（征收）率（我市城建稅稅率為6％、教育費(fèi)附加征收率為3％）。

因此，轉(zhuǎn)型后，城建稅、教育費(fèi)附加的減少數(shù)額為：32547×（6％＋3％）＝2929萬元。

3.對企業(yè)所得稅收入的影響

轉(zhuǎn)型對企業(yè)所得稅的影響：一是由于轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)價(jià)格由原來的含稅價(jià)變?yōu)椴缓悆r(jià)，使得原值減小，計(jì)提折舊額下降，從而使企業(yè)所得稅的稅前扣除縮小，帶來企業(yè)所得稅的增長。二是由于轉(zhuǎn)型造成城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加減收，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來企業(yè)所得稅增收。計(jì)算公式是：折舊額的減少對企業(yè)所得稅的影響＝可抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額÷折舊年限×企業(yè)所得稅稅率

城建稅和教育費(fèi)附加的減少對企業(yè)所得稅的影響＝減少的城建稅和教育費(fèi)附加×企業(yè)所得稅稅率

假定固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，2009年對我市企業(yè)所得稅的影響數(shù)額（增收額）為：32547÷10×25％＋2929×25％＝1546（萬元）

4.小規(guī)模納稅人增值稅征收率的下調(diào)對增值稅的影響

作為增值稅轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率由6%或4%統(tǒng)一調(diào)低至3%，以2007年小規(guī)模納稅人納稅數(shù)為基礎(chǔ)，按照近兩年工業(yè)與商業(yè)小規(guī)模納稅人25%和15％的增值稅增幅推算，2009年因?yàn)樾∫?guī)模納稅人增值稅征收率的下調(diào)將減少增值稅3434萬元。

因此，增值稅轉(zhuǎn)型使我市2009年稅收減少35981萬元，地方財(cái)政收入減少8007萬元。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后中央與地方財(cái)政收入的減少額分別為：

中央財(cái)政收入減少：32547×75％－1546×60％＝23482（萬元）。

地方財(cái)政收入減少：32547×17.5％＋2929－1546×40％＝8007（萬元）。根據(jù)上述分析，我們不難得出這樣的結(jié)論：增值稅轉(zhuǎn)型對漢中財(cái)政收入必然會產(chǎn)生一定影響，使財(cái)政收入總體有所下降，但減幅不大，對漢中市財(cái)政收入影響表現(xiàn)得不是特別明顯，而且隨著時間的推移，這種下降幅度會逐步變小。加之目前，全國的稅收形勢看好，稅收收入增加較多，其中增值稅的增長形勢也較好，這種增收態(tài)勢還會持續(xù)下去，即使增值稅轉(zhuǎn)型會出現(xiàn)暫時性短收，但轉(zhuǎn)型

后，一方面可減少稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，企業(yè)所得稅會有所增加，也不致影響財(cái)政平衡； 另一方面，增值稅存量資產(chǎn)抵扣政策陸續(xù)到期，可增加增值稅稅收收入。再者，轉(zhuǎn)型后的增值稅將會刺激投資，以此帶來經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大也會帶來其他方面稅收的增加。

二、對策及建議

一是進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅的征收管理，從加強(qiáng)征管中增收，為增值稅轉(zhuǎn)型改革過渡期中的財(cái)政增收創(chuàng)造條件。

二是加大增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型后對財(cái)政減收影響宣傳力度，使人們了解、支持財(cái)政工作。

三是強(qiáng)化預(yù)算管理，從細(xì)化預(yù)算管理入手，視財(cái)力，科學(xué)規(guī)范編制預(yù)算。四是著力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)控財(cái)政供養(yǎng)人員，堅(jiān)決壓縮一般性支出，努力降低政府運(yùn)行成本。

五是加大非稅收入管理力度，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。六是協(xié)調(diào)稅收征管部門，提高稅收征管水平，盡最大努力降低或減緩增值稅轉(zhuǎn)型后對財(cái)政工作的壓力。

參考文獻(xiàn)

1.漢中市統(tǒng)計(jì)局：2008年漢中市國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)

2.孟頡：增值稅轉(zhuǎn)型及其影響探究（稅務(wù)研究2007）

3.漢中市統(tǒng)計(jì)局：漢中統(tǒng)計(jì)年鑒（2007－2008年）

4.財(cái)政部網(wǎng)站

5.國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

6.漢中市國家稅務(wù)局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)科：關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型有關(guān)問題的思考（2007）

第三篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革對我市財(cái)政收入的影響及應(yīng)對措施

增值稅轉(zhuǎn)型改革對我市財(cái)政收入的影響及應(yīng)對措施

國務(wù)院決定，從2009年1月1日起，我國開始全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，這意味著我國增值稅開始由生產(chǎn)型向消費(fèi)型過渡。此次增值稅轉(zhuǎn)型的變化主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，其核心內(nèi)容是企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時，將小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)至3%，礦產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)門檻降低。在我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受國際金融危機(jī)沖擊的大背景下，國家及時出臺增值稅轉(zhuǎn)型政策，不僅短期內(nèi)有助于緩解企業(yè)壓力、擴(kuò)大內(nèi)需、提高產(chǎn)品和市場的競爭力，從長遠(yuǎn)來看對進(jìn)一步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變，確保宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展等方面也有著重要意義。增值稅轉(zhuǎn)型改革將會對我市財(cái)政收入帶來哪些影響，如何做到在積極策應(yīng)增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，尋找產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政增收的良好契合點(diǎn)，我們通過認(rèn)真調(diào)研，形成了以下認(rèn)識，供領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門參考。

一、增值稅轉(zhuǎn)型改革對我市財(cái)政收入影響分析

㈠短期影響

就短期而言，增值稅轉(zhuǎn)型將導(dǎo)致稅基的減少，對財(cái)政收入有明顯的減收效應(yīng)。經(jīng)測算，增值稅轉(zhuǎn)型預(yù)計(jì)2009年將使我市財(cái)政收入整體減收6.76億元，其中：新增固定資產(chǎn)投資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)計(jì)減收4.48億元；小規(guī)模納稅人征收率下調(diào)預(yù)計(jì)減收1.08億元；礦產(chǎn)品稅率調(diào)整預(yù)計(jì)減收1.18億元；其他配套措施預(yù)計(jì)減收0.02億元。

1、增值稅擴(kuò)大抵扣范圍對財(cái)政收入的影響。自2009年1月1日起，允許全國所有地區(qū)、所有行業(yè)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門提供的數(shù)據(jù)測算：我市2008年工業(yè)、批零業(yè)設(shè)備工器具購置金額為46.64億元，按規(guī)模以上固定資產(chǎn)占全市城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)44.5%的比重測算2008增值稅一般納稅人可抵扣的購入生產(chǎn)設(shè)備為20.75億元，按2009年我市城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃增長35%進(jìn)行預(yù)測，2009年我市因新增固定資產(chǎn)投資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而減少的財(cái)政收入預(yù)計(jì)達(dá)4.48億元。如華能瑞金電廠二期工程新增固定資產(chǎn)投資到位預(yù)計(jì)下半年將減少財(cái)政收入 3000萬元。

2、小規(guī)模納稅人調(diào)低稅率對財(cái)政收入的影響。修訂后的《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由原來的工業(yè)6%、商業(yè)4%統(tǒng)一降低至3％。全市2008小規(guī)模納稅人入庫稅收29234萬元，其中：工業(yè)稅收14018萬元，商業(yè)15216萬元。按照2008年小規(guī)模納稅人的納稅額為基數(shù)進(jìn)行靜態(tài)測算，則2009年工業(yè)、商業(yè)小規(guī)模納稅人納稅預(yù)計(jì)將分別減少7009萬元、3804萬元，合計(jì)減收10813萬元。

3、礦產(chǎn)品稅率調(diào)整對財(cái)政收入的影響。根據(jù)規(guī)定金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13％恢復(fù)到17％。經(jīng)測算，我市相關(guān)的采掘業(yè)銷項(xiàng)稅金將增加22244萬元,進(jìn)項(xiàng)稅金增加2712萬元,兩者相減后增加稅收19532萬元；同時，相關(guān)的冶煉業(yè)由于銷項(xiàng)稅金不變,進(jìn)項(xiàng)稅金增加而減少稅收31307萬元，采掘和冶煉兩個行業(yè)增減相抵后，全市礦產(chǎn)品增值稅將減收11775萬元。

4、其他配套措施對財(cái)政收入的影響。一是取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策后預(yù)計(jì)將減少我市財(cái)政收入200 萬元。二是再生資源增值稅

稅收政策的調(diào)整和資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的變化預(yù)計(jì)對財(cái)政收入影響不大。

㈡長遠(yuǎn)影響

消費(fèi)型增值稅的實(shí)行，有利于提高市場配置資源的效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，刺激地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。按照經(jīng)濟(jì)稅收理論，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。我市地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展必然帶動財(cái)政收入的增長。因此，從長遠(yuǎn)分析，短期的減稅讓利換來的將是財(cái)源基礎(chǔ)的不斷鞏固和壯大。

1、有助于扶持企業(yè)發(fā)展壯大財(cái)源。實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，也使企業(yè)可以掌握更加充實(shí)的資金，調(diào)動和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)的技術(shù)改造、更新?lián)Q代，進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)能，提高產(chǎn)品和市場的競爭力，尤其像我市的稅源支柱——鎢、稀土的采掘、冶煉行業(yè)，對大型生產(chǎn)設(shè)備的投入較大，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型將對這些企業(yè)發(fā)展起到很大的支持，對我市未來財(cái)政增收起到積極的推動作用。

2、有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)壯大財(cái)源。增值稅轉(zhuǎn)型改變了工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各行業(yè)之間不平等的稅收環(huán)境，解除了生產(chǎn)型增值稅制度下資本密集型產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展障礙，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了多少，實(shí)際上就等于是國家將這部分資金以減稅的方式注入到了企業(yè)，尤其對投資規(guī)模較大、科技含量較高的企業(yè)來講受益匪淺。結(jié)合我市實(shí)際情況分析，有助于鼓勵、扶持我市深加工和配套企業(yè)的發(fā)展，延伸四大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集群和六大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈和稅收鏈，打造骨干企業(yè)和稅源支柱，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)整合和結(jié)構(gòu)升級，進(jìn)而拉動經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展和財(cái)政增收。

3、有助于培植重大項(xiàng)目壯大財(cái)源。增值稅轉(zhuǎn)型可以縮短企業(yè)項(xiàng)目投資回報(bào)周期，增強(qiáng)企業(yè)的投資意向和能力，將有力促進(jìn)我市華能瑞金電廠二期、中化環(huán)保、中國華星等一批重大項(xiàng)目加大投資力度和進(jìn)度，促進(jìn)本地企業(yè)靠大聯(lián)大、改組改制，積極引進(jìn)戰(zhàn)略合作伙伴，也將有助于我市面向全國、全球?qū)嵤┊a(chǎn)業(yè)招商，重點(diǎn)引進(jìn)掌握行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)，擁有龐大市場和雄厚資金實(shí)力的國際國內(nèi)大公司、大集團(tuán)前來投資合作，通過培植重大項(xiàng)目來積極拉動我市財(cái)稅增收。

4、有助于繁榮中小企業(yè)壯大財(cái)源。將小規(guī)模納稅人的征收率由工業(yè)6%、商業(yè)4%統(tǒng)一調(diào)低至3%，納稅人稅負(fù)將分別降低50%和25%，有利于減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)繁榮壯大。目前，我市小規(guī)模增值稅納稅人有31529戶，2008年占全市納稅總額的3.6%。稅負(fù)降低后，中小企業(yè)發(fā)展將迎來新的發(fā)展機(jī)遇，這將對經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)財(cái)稅增收等將產(chǎn)生積極影響。

二、增值稅轉(zhuǎn)型的應(yīng)對措施及今后建議

㈠統(tǒng)籌兼顧，處理好政策落實(shí)和財(cái)稅增收的關(guān)系

增值稅轉(zhuǎn)型改革，短期內(nèi)將對我市財(cái)政收入產(chǎn)生較大的影響，加之受國際金融危機(jī)的沖擊，我市經(jīng)濟(jì)正經(jīng)受增速放緩、重點(diǎn)行業(yè)持續(xù)低迷、企業(yè)效益下滑等諸多不利因素的考驗(yàn)，財(cái)稅增收也面臨前所未有的壓力和挑戰(zhàn)。如何促使增值稅的轉(zhuǎn)型改革平穩(wěn)過渡，實(shí)現(xiàn)我市財(cái)政收入“保增長”目標(biāo),當(dāng)前應(yīng)積極從以下幾方面入手：

1、貫徹落實(shí)好增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策。一是加強(qiáng)稅法宣傳和政策輔導(dǎo)。對增值稅轉(zhuǎn)型工作進(jìn)行全面、細(xì)致、深入的宣傳，使納稅人能夠全面了解轉(zhuǎn)型的重大意義、政策調(diào)整內(nèi)容、抵扣操作流程等，確保各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)。并針對增值稅轉(zhuǎn)型影響較大的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)深化納稅服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)用足用好用活此項(xiàng)政策，為企業(yè)正確理解和執(zhí)行政策提供支持。二是做好政策執(zhí)行和反饋。密切跟蹤、監(jiān)控重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造進(jìn)展情況，及時掌握納稅人稅款抵扣進(jìn)展情況，嚴(yán)格掌握固定資產(chǎn)抵扣的范圍，防止認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)出現(xiàn)征管漏洞，及時了解、掌握、反饋和解決政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，確保轉(zhuǎn)型政策順利實(shí)施到位。三是深入開展政策調(diào)研。及時、深入把握政策調(diào)整對我市經(jīng)濟(jì)、社會、稅收的影響，邊實(shí)施、邊調(diào)研，及時調(diào)整測算口徑，全面監(jiān)控增值稅轉(zhuǎn)型運(yùn)行情況，為加強(qiáng)稅源管理提供信息保障，為宏觀決策提供參考。

2、通過主推項(xiàng)目財(cái)源促增收。一是扶持重點(diǎn)行業(yè)早日復(fù)蘇。重點(diǎn)做好礦產(chǎn)品、房地產(chǎn)兩大稅源支柱行業(yè)扶持工作，要抓住資源價(jià)格較低和增值稅轉(zhuǎn)型的有利契機(jī)，支持實(shí)施鎢、稀土及加工產(chǎn)品的儲備，并加快推進(jìn)擴(kuò)產(chǎn)增能、資源整合和產(chǎn)業(yè)升級，要積極把握好房地產(chǎn)市場回暖的良好機(jī)遇，落實(shí)好扶持房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，做好市場引導(dǎo)和規(guī)范工作，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場健康有序發(fā)展。二是幫扶重點(diǎn)企業(yè)步入正常軌道。把保重點(diǎn)企業(yè)放在保企業(yè)的關(guān)鍵，認(rèn)真落實(shí)好幫扶企業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型等有關(guān)優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮財(cái)稅職能，全力扶持幫助其擺脫困境，加大對重點(diǎn)企業(yè)信貸支持力度，努力降低企業(yè)效益下滑對財(cái)政增收的不利影響。三是加大引資力度和項(xiàng)目投產(chǎn)進(jìn)度。抓住國際和沿海地區(qū)產(chǎn)業(yè)資本轉(zhuǎn)移和國家支持海西經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的有利機(jī)遇，努力降低企業(yè)商務(wù)成本，增強(qiáng)投資吸引力，積極扶持引進(jìn)資源型財(cái)源，盡快培育新的財(cái)稅增長點(diǎn)。同時，積極鼓勵支持新引進(jìn)企業(yè)盡早投產(chǎn)、盡早產(chǎn)生效益。四是加快重大項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程。加快在建項(xiàng)目工程進(jìn)度，力爭使在建項(xiàng)目早開工、早投產(chǎn)、早見效，同時積極借助中央擴(kuò)大內(nèi)需、加大投資、加大信貸投放力度的有利機(jī)遇，推介好項(xiàng)目，爭取早立項(xiàng)、早啟動，做到“堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”，確保重點(diǎn)投資全面轉(zhuǎn)化為財(cái)稅成果。

3、通過強(qiáng)化財(cái)稅征管促增收。一是進(jìn)一步強(qiáng)化收入調(diào)度。把財(cái)稅征管聯(lián)席會議作為經(jīng)常性制度，按月或根據(jù)需要召開，及時解決收入征管中的問題,形成征管合力。堅(jiān)持財(cái)政收入責(zé)任落實(shí)制度，逐月把收入任務(wù)和責(zé)任落實(shí)到每個部門、每個納稅主體、每個工作環(huán)節(jié)，按月考核,嚴(yán)格獎懲，確保財(cái)政收入均衡入庫。二是完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。繼續(xù)強(qiáng)化部門協(xié)作協(xié)調(diào)機(jī)制，推進(jìn)社會綜合治稅體系建設(shè)，出臺《社會綜合治稅強(qiáng)化稅源監(jiān)控工作意見》，拓寬稅源信息來源渠道，進(jìn)一步擴(kuò)大委托代征代扣代收稅收范圍，建立起對稅務(wù)部門相互代征稅收及交警部門協(xié)征車輛稅收的激勵機(jī)制。三是在潛力稅源上下功夫。細(xì)化稅源分析，加大對個人所得稅征收管理，遏制下滑過快的勢頭，加強(qiáng)對餐飲、酒類市場、娛樂服務(wù)、交通運(yùn)輸、土地市場、門面出租、房屋裝修等行業(yè)的稅收征管，對個體店面進(jìn)行排查摸底，減少征管漏洞，防止稅收流失。四是加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化以票控稅。加大對制售假發(fā)票的打擊查處力度，在全市開展稅務(wù)發(fā)票大檢查活動，完善發(fā)票舉報(bào)有獎制度，提高對假發(fā)票的打擊效果。

㈡立足長遠(yuǎn)，以改革為契機(jī)全力加快財(cái)源建設(shè)步伐

正如前文分析的一樣，從長遠(yuǎn)來看增值稅轉(zhuǎn)型將為我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的巨大發(fā)展機(jī)遇，給地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來活力，我們要積極借助增值稅轉(zhuǎn)型改革的良好契機(jī)，不斷加快發(fā)展步伐，打造更加廣泛、更加鞏固的財(cái)源基礎(chǔ)。

1、積極調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)培植財(cái)源。一是大力扶持優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)增后勁。重點(diǎn)支持我市鎢、稀土、氟鹽化工等資源型優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)，進(jìn)一步發(fā)揮產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展資金的扶持引導(dǎo)作用，鼓勵礦產(chǎn)品行業(yè)大力發(fā)展精深加工, 提升工藝技術(shù)和裝備水平，擴(kuò)大我市資源加工產(chǎn)品的應(yīng)用領(lǐng)域，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈延伸的關(guān)鍵項(xiàng)目和結(jié)構(gòu)調(diào)整的高新項(xiàng)目加快升級，提升產(chǎn)品的附加值，真正使資源優(yōu)勢真正轉(zhuǎn)化為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。二是支持企業(yè)增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。以科技為先導(dǎo)，繼續(xù)采取財(cái)政獎勵、技改貼息等方式，引導(dǎo)重點(diǎn)優(yōu)勢企業(yè)技術(shù)升級和自主創(chuàng)新；以調(diào)整為主線，促進(jìn)企業(yè)靠大聯(lián)大、改組改制，對有做大做強(qiáng)前景、能在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中起帶動領(lǐng)跑作用的企業(yè)，加以重點(diǎn)培育和幫扶，同時依托現(xiàn)有企業(yè)和產(chǎn)業(yè)平臺，通過有條件地引進(jìn)戰(zhàn)略合作伙伴，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模和增強(qiáng)綜合競爭力，帶動全市企業(yè)走集團(tuán)化的發(fā)展道路。三是積極發(fā)揮產(chǎn)業(yè)園區(qū)集聚效應(yīng)。積極向上爭取政策和資金，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)平臺建設(shè)。對香港產(chǎn)業(yè)園、臺灣工業(yè)園、出口加工區(qū)、有色冶金基地、氟化工基地等具有規(guī)模優(yōu)勢的特色產(chǎn)業(yè)園，在政策和資金方面給予優(yōu)先支持, 鼓勵和引導(dǎo)主導(dǎo)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)進(jìn)入產(chǎn)業(yè)園區(qū),培植優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)和扶持產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)壯大發(fā)展。四是加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展步伐。綜合運(yùn)用貼息、稅收政策等手段，大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，著力培育一批大型連鎖經(jīng)營、高級批發(fā)市場和現(xiàn)代物流等龍頭企業(yè)，重點(diǎn)加大對金融、保險(xiǎn)等配套服務(wù)業(yè)發(fā)展的支持力度，加快旅游資源的綜合開發(fā)，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)由低層次逐步向高層次發(fā)展。

2、切實(shí)加大項(xiàng)目開發(fā)力度培植財(cái)源。一是加大重大項(xiàng)目引進(jìn)力度。圍繞培植壯大主導(dǎo)和支柱產(chǎn)業(yè)、建設(shè)特大城市、可持續(xù)發(fā)展等方面，積極爭取上級扶持，加快推進(jìn)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。增加安排開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展、項(xiàng)目扶持等專項(xiàng)資金，通過引進(jìn)和抓好一批重大項(xiàng)目，用項(xiàng)目擴(kuò)張總量，用項(xiàng)目優(yōu)化結(jié)構(gòu)，用項(xiàng)目增強(qiáng)后勁，推動我市財(cái)稅收入在追趕與跨越中再提速。二是提高招商引資的財(cái)政效益。強(qiáng)化效益財(cái)源觀念，進(jìn)一步完善招商引資責(zé)任制和獎勵辦法，實(shí)行招商引資獎勵資金與企業(yè)納稅掛鉤，以實(shí)現(xiàn)稅收作為招商引資工作考評的主要指標(biāo)，確保引進(jìn)的項(xiàng)目真正對經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展起到推動作用。三是多元化撬動項(xiàng)目建設(shè)提速增效。充分發(fā)揮財(cái)稅政策、資金的杠桿作用，加強(qiáng)市場運(yùn)作，把資產(chǎn)置換、土地經(jīng)營、擔(dān)保貸款、信托融資等發(fā)揮到最佳水平，撬動項(xiàng)目建設(shè)，落實(shí)支持項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)財(cái)稅政策，促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施，培植新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和財(cái)稅增長點(diǎn)。

3、不斷提高公共資源運(yùn)作水平培植財(cái)源。一是科學(xué)、有序推進(jìn)城市土地經(jīng)營。繼續(xù)做好以地生財(cái)文章，通過城市化建設(shè)、片區(qū)整體運(yùn)作提升土地價(jià)值，又通過運(yùn)作土地資源籌集更多的城市建設(shè)資金加快城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，為財(cái)政增收添后勁。二是加快推進(jìn)公共資源市場運(yùn)作。進(jìn)一步將經(jīng)營性國有資產(chǎn)、河道采砂權(quán)、城市道路廣告權(quán)、冠名權(quán)等公共資源推向市場，充分引入資源開發(fā)競爭機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)和公共資源收益最大化。三是充分發(fā)揮稅費(fèi)政策的調(diào)節(jié)作用。在國家稅費(fèi)政策框架范圍內(nèi)，重新對稅負(fù)明顯偏低的行業(yè)、企業(yè)依率征收，對限制發(fā)展領(lǐng)域、壟斷性行業(yè)、環(huán)境污染產(chǎn)業(yè)、資源消耗行為加大稅費(fèi)調(diào)控。（張建華繆小征）

第四篇：《淺談增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響》

淺談增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響

【摘要】2009年1月1日起,我國全面推開增值稅轉(zhuǎn)型改革,對征收增值稅的企業(yè)轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，消費(fèi)稅成為我國財(cái)政收入來源的第一大稅種。這對我國企業(yè)，特別是企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

【關(guān)鍵詞】增值稅、增值稅轉(zhuǎn)型、企業(yè)

一、增值稅概述

從世界各國所實(shí)行的增值稅來看,以法定扣除項(xiàng)目為標(biāo)準(zhǔn)來劃分,分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。國際上通行的規(guī)定是:對購入的固定資產(chǎn)價(jià)值不作任何扣除的是生產(chǎn)型增值稅;按折舊方法對固定資產(chǎn)價(jià)值逐年扣除的是收入型增值稅;對購入的固定資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)年一次性扣除的是消費(fèi)型增值稅。目前，大多數(shù)國家都采用消費(fèi)型增值稅。收入型增值稅實(shí)行分期抵扣政策，增加稅款抵扣的復(fù)雜性，不符合稅收成本效益原則，往往不被采用。

二、我國增值稅轉(zhuǎn)型的意義

自1954 年法國率先推行增值稅之后，歐共體各成員國都先后采用了增值稅?，F(xiàn)今已被 100 多個國家（地區(qū)）采用。增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價(jià)相同，其總稅負(fù)就必然相同，而與其經(jīng)過多少個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。因而，增值稅是一個中性稅種，稅負(fù)合理。2009 年，我國開始實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，將生產(chǎn)型地值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，允許納稅在在計(jì)算繳納增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額。在生產(chǎn)型增值稅模式下，納稅人外購固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能直接抵扣，只能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，通過逐年計(jì)提折舊的方式在繳納企業(yè)所得稅時扣除，納稅人的增值稅稅負(fù)較高。增值稅轉(zhuǎn)型改革可避免對企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有得鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響

（一）對我國企業(yè) 經(jīng)營決策

1、將大幅降低企業(yè)稅負(fù),推動企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資和技術(shù)創(chuàng)新。

增值稅轉(zhuǎn)型改革后,外購固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,將明顯降低企業(yè)的稅負(fù),減少固定資產(chǎn)原值,減少折舊,增加企業(yè)在固定資產(chǎn)使用壽命期間的利潤。由此,可起到激勵企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資的積極性作用,有利于企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品更新?lián)Q代,增強(qiáng)企業(yè)在國內(nèi)外的競爭能力。

2、依靠進(jìn)口設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)及外資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備將不再享受免稅和退稅政策優(yōu)惠。

對進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和對外資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策是在我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的,主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大利用外資、引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)。增值稅轉(zhuǎn)型后,這部分設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額一樣能得到抵扣,因此,進(jìn)口設(shè)備免稅政策和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。

3、對從事金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品企業(yè)的影響。

增值稅轉(zhuǎn)型改革后,為了公平稅負(fù),規(guī)范稅制,促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用,將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由13%恢復(fù)為17%,提高了礦產(chǎn)品的增值稅稅率。但因下個環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)增加,最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少,只是稅負(fù)在上下環(huán)節(jié)間發(fā)生轉(zhuǎn)移,因此不會增加相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)。

由此可見,降低小規(guī)模納稅人的征收率,可以大幅度降低其增值稅負(fù)擔(dān),為中小企業(yè)提供了一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。生產(chǎn)成本降低后,小規(guī)模納稅人可通過降低產(chǎn)品價(jià)格來增強(qiáng)其產(chǎn)品的市場競爭力。

4.對小規(guī)模納稅人的影響

適用增值稅轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅的一般納稅人,改革后一般納稅人的增值稅稅負(fù)普遍下降,而按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人,其增值稅負(fù)擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低,為了公平稅負(fù),促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),條例同時降低了小規(guī)模納稅人的征收率,將原來的執(zhí)行6%和4%的征收率統(tǒng)一降低為3%。征收率水平的大幅降低,將減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）對納稅企業(yè)財(cái)務(wù)

增值稅轉(zhuǎn)型對所有增值稅納稅企業(yè)來說是一個具有減稅功效的利好,我們應(yīng)該在日常財(cái)務(wù)核算工作中充分享受該稅收政策的優(yōu)惠,為企業(yè)發(fā)展積累更多的資金。

1、增值稅轉(zhuǎn)型對盈虧平衡點(diǎn)的影響

盈虧平衡點(diǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模(銷售量或銷售額)剛好使企業(yè)達(dá)到不盈不虧的銷售狀態(tài)。該提供了防止企業(yè)虧損應(yīng)完成的極限業(yè)務(wù)量信息,為評價(jià)企業(yè)未來經(jīng)營的安全程度,實(shí)現(xiàn)盈利創(chuàng)造條件。

2、增值稅轉(zhuǎn)型對安全邊際率的影響

安全邊際是指正常銷售量或者現(xiàn)有銷售量(包括銷售量和銷售額兩種形式)超過盈虧平衡點(diǎn)銷售量的差額。

綜上所述,增值稅轉(zhuǎn)型后,企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)銷售額降低,盈利空間變大;安全邊際率提高,企業(yè)的經(jīng)營安全狀況變得更好;折舊方法的選擇對盈虧平衡點(diǎn)銷售額和安全邊際率的影響都很大,并且隨時間的推移而變化。

四、增值稅轉(zhuǎn)型出現(xiàn)的問題 及采取的措施

（一）固定資產(chǎn)存量問題

對于存量固定資產(chǎn)稅額采取不予抵扣的方式，會出現(xiàn)存量固定資產(chǎn)與新購進(jìn)固定資產(chǎn)在抵扣上的銜接問題，在新辦企業(yè)與老企業(yè)之間存在著不公平競爭，不利于企業(yè)兼并等資產(chǎn)重組的進(jìn)行，因?yàn)楸患娌⑵髽I(yè)原有的固定資產(chǎn)不能抵扣，在同等條件下兼并企業(yè)寧愿購買新的固定資產(chǎn)，或者把原有的固定資產(chǎn)賣給關(guān)聯(lián)企業(yè)，使原有固定資產(chǎn)不能抵扣的稅款得以抵扣，存量固定資產(chǎn)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的政策名存實(shí)亡。針對這一問題，我認(rèn)為，應(yīng)建立嚴(yán)格的購置固定資產(chǎn)制度，從企業(yè)管理層面加強(qiáng)宏觀控制，以避免投資過熱和重復(fù)購置的現(xiàn)象。同時，對固定資產(chǎn)存量采用收入型增值稅，對所增固定資產(chǎn)采用消費(fèi)型增值稅，待時機(jī)成熟，再全面推行消費(fèi)型增值稅。這樣，即可減輕財(cái)政收入的壓力，又可在一定程度上消除不予抵扣的弊端，是增值稅轉(zhuǎn)型過程中可采取的一種權(quán)宜之計(jì)。

（二）對無形資產(chǎn)的抵扣的處理

修訂后的增值稅條例并沒有包括對無形資產(chǎn)的抵扣。無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)十分復(fù)雜，如果按現(xiàn)行的會計(jì)制度，外購無形資產(chǎn)以購買價(jià)進(jìn)入成本，自制無形資產(chǎn)以自制成本進(jìn)入生產(chǎn)成本，前者所對應(yīng)的抵扣稅額要比后者對應(yīng)的稅額大，這將削弱企業(yè)自主創(chuàng)新的動力。我認(rèn)為對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)可按征收率計(jì)算其應(yīng)納稅額，而開具增值稅專用發(fā)票時，可按基本稅率開具增值稅專用發(fā)票。無形資產(chǎn)開發(fā)所耗用的外購材料很少，因此，我認(rèn)為，對于自行研制和使用的無形資產(chǎn)可不予征稅，這既能鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，又可以簡化稅收征管。

（三）不同類型企業(yè)的稅負(fù)平衡問題

實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型后，基礎(chǔ)工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)，稅負(fù)會下降，對于此類企業(yè)可以取消相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。而對于資本有機(jī)構(gòu)成較低的傳統(tǒng)技術(shù)加工工業(yè)則應(yīng)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以確保不同類型企業(yè)間的稅負(fù)平衡。

（四）小規(guī)模納稅人的稅負(fù)平衡問題

此次增值稅轉(zhuǎn)型改革對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%，減輕了小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。我認(rèn)為，還應(yīng)降低一般納稅人的申請標(biāo)準(zhǔn)，將部分納稅額較大、財(cái)務(wù)核算制度健全、財(cái)務(wù)人員符合要求的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，以便在更大范圍內(nèi)兼顧公平。

（五）實(shí)行消費(fèi)型增值稅，可能引起“畸形”消費(fèi)，從而產(chǎn)生一些新的征管漏洞

由于轉(zhuǎn)型后新增固定資產(chǎn)可以抵扣，一些企業(yè)認(rèn)為這等于是固定資產(chǎn)變相降價(jià)17%，這樣部分企業(yè)可能將有限的流動資金用于消費(fèi)類而不是生產(chǎn)類固定資產(chǎn)，有違改革的初衷。我認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)稅收征管力度，嚴(yán)格審查企業(yè)的行業(yè)認(rèn)證，強(qiáng)化日常監(jiān)督，尤其是抵扣發(fā)票的真實(shí)性，嚴(yán)厲打擊各種偷稅行為。

五、結(jié)束語

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下刺激投資、擴(kuò)大內(nèi)需、要求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化已成為必然趨勢，同時由于國際化進(jìn)程的推進(jìn)，要求企業(yè)以更強(qiáng)的競爭力進(jìn)入國際市場，而我國的生產(chǎn)型增值稅的這種抑制投資，阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級的缺點(diǎn)削弱了出口產(chǎn)品的競爭力，造成內(nèi)資企業(yè)處于不平等的競爭地位，所以生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅已是大勢所趨。增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)來說是一次機(jī)遇，它徹底消除了重復(fù)征稅的負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)的稅負(fù)，因此，各類企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，加快步伐。

參考文獻(xiàn)：

[1]王素榮、付博.增值稅轉(zhuǎn)型的政策效應(yīng)分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011（5）25-26

[2]李健人.增值稅轉(zhuǎn)型與轉(zhuǎn)型中的增值稅[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2010（2）15-16

[3]蔡昌.增值稅轉(zhuǎn)型后的稅負(fù)變化及其影響[J].稅務(wù)研究，2009（5）89-90

[4]王洪海,宋麗娟.增值稅轉(zhuǎn)型經(jīng)營杠桿效應(yīng)計(jì)算與分析[J].中國信息化,2009(3)30-31

[5]趙穎.淺談增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)固定資產(chǎn)管理的影響和對策[J].財(cái)會研究，2009（1）65-66

[6]郭紅梅.增值稅轉(zhuǎn)型背景下固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理[J].財(cái)會研究，2009（1）15-16

[7]朱娟.增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策的影響[J].財(cái)會研究，2009（2）90-91

[8]朱建:淺議增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響[J].現(xiàn)代企業(yè)，2009（2）80-81

[9]劉晴伊:論我國增值稅轉(zhuǎn)型[J].湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2009（3）64-65

第五篇：淺談增值稅轉(zhuǎn)型對我國的影響

摘要：增值稅自1954年在法國最先開征以來，僅短短半個多世紀(jì)就橫掃全球，成為普及世界的一個重要的稅種。特別是經(jīng)濟(jì)全球化的今天，設(shè)立增值稅并不斷完善已成為世界各國稅政策的必然選擇，而隨著中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生的巨大變化，增值稅和營業(yè)稅并存的商品稅體系的缺陷逐漸顯現(xiàn)出來，所以我國從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，這是我國稅制改革中的一項(xiàng)重大舉措。在國加大投資和擴(kuò)大內(nèi)需的形勢下，它將為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，拉動國內(nèi)經(jīng)濟(jì)更上一個臺階提供必要的動力。

關(guān)鍵字：增值稅轉(zhuǎn)型 改革 企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 影響

一 增值稅的概述

(一)含義

所謂增值稅就是對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對象的一種稅。作為征稅對象的增值額，是指企業(yè)在生產(chǎn)商品的過程中新創(chuàng)造的價(jià)值額，相當(dāng)于商品價(jià)值中扣除生產(chǎn)消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值之后的余額，即V+M部分。具體到一個生產(chǎn)經(jīng)營單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除外購商品額后的余額。如果從一個商品來看，該商品生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)的增值額之和，相當(dāng)于該商品的最終銷售額。

（二）特點(diǎn)

1.只就商品價(jià)值或勞務(wù)中的增值部分征稅

2.課征方式采取普遍課征方式

3.稅負(fù)比較穩(wěn)定與合理

4.計(jì)征方法采取價(jià)外計(jì)算辦法

（三）類型

從稅基來看，增值稅可以按照對購進(jìn)資本品的處理方式的不同，分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三類。一般來說，用于生產(chǎn)商品或勞務(wù)的外購資本品包括：①原材料及輔助材料；②燃料、動力；③包裝物品；④低值易耗品；⑤外購勞務(wù)；⑥固定資產(chǎn)。各國增值稅制度通常允許將第①至第⑤項(xiàng)列入扣除項(xiàng)目，從商品或勞務(wù)的銷售額中予以扣除。但對第⑥項(xiàng)即外購固定資產(chǎn)價(jià)值的扣除，則因國情而異，有的允許抵扣，有的允許部分抵扣，有的則不允許抵扣，由此產(chǎn)生了三種類型的增值稅。

1、消費(fèi)型增值稅

以生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，減去購進(jìn)的各類材料及費(fèi)用支出，并一次性全部扣除生產(chǎn)用的廠房、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)后的余額為法定增值額。就全社會來說，這種法定增值額只限于消費(fèi)資料，故稱為“消費(fèi)型”增值稅。

2、收入型增值稅

以生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，減去所購進(jìn)的各類材料及費(fèi)用支出及固定資產(chǎn)折舊后的余額為法定增值額。這種法定增值額相當(dāng)于生產(chǎn)經(jīng)營單位內(nèi)部成員收入總和，就全社會而言，相當(dāng)于國民收入，故稱為“收入型”增值稅。

3、生產(chǎn)型增值稅

以生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，減去購進(jìn)的各類材料及費(fèi)用支出后的余額為法定增值額，對固定資產(chǎn)不允許減除。按這種方法計(jì)算的增值額相當(dāng)于企業(yè)工資、利息、利潤、地租等各因素之和，而這種增加的價(jià)值額恰好與國民生產(chǎn)總值所包括的內(nèi)容相一致，故此稱為“生產(chǎn)型”增值稅。

二 增值稅的轉(zhuǎn)型

（一）增值稅轉(zhuǎn)型的原因

由上篇闡述中我們了解了增值稅的含義和主要類型，而現(xiàn)在我們要說的就是增值稅類型之間的轉(zhuǎn)化。在現(xiàn)今世界上大多數(shù)的國家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，只有我國和印度尼西亞等國家實(shí)行生產(chǎn)增值稅。從滿足財(cái)政收入需要這個方面來看，生產(chǎn)型增值稅因進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的范圍小，稅基較大，在稅率相同的條件下，比消費(fèi)型增值稅能取得更多的財(cái)政收入。但同時也存在著缺陷，一是納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣，造成了誰投資誰就要納稅，不利于鼓勵投資； 二是資本有機(jī)構(gòu)成不同的企業(yè)之間稅負(fù)不平衡、不公平，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重大，稅收負(fù)擔(dān)重，不利于產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施。所以我國必須進(jìn)行改革，也就是增值稅轉(zhuǎn)型，從現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅稅制下，企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實(shí)行消費(fèi)型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。

（二）增值稅轉(zhuǎn)型的利與弊

在三種增值稅類型中，生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，只允許扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動資產(chǎn)的價(jià)值，如原材料、燃料等。因此，生產(chǎn)型增值稅的增值部分實(shí)際相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，其稅基最大，重復(fù)征稅也最嚴(yán)重，收入型增值稅除允許扣除流動資產(chǎn)的價(jià)值外，還可以扣除固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價(jià)值，其增值部分實(shí)際上相當(dāng)于國民收入，稅基小于生產(chǎn)型增值稅；消費(fèi)型增值稅允許納稅人一次性扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的全部價(jià)值，實(shí)際上相當(dāng)于只對消費(fèi)資料征稅，而生產(chǎn)資料不征稅，因此其稅基最小，消除重復(fù)征稅也最徹底。由此可看出，消費(fèi)型增值稅比生產(chǎn)型增值稅更能吸引人投資，這對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重大的作用，總結(jié)一下，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化成消費(fèi)型增值稅的利端有：

1、刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

2、降低稅負(fù)，推動國有大中型企業(yè)改革。

3、緩解物價(jià)不斷下降的局面。

4、實(shí)現(xiàn)出口徹底退稅，增強(qiáng)國際競爭力。

5、解決重復(fù)征稅問題。

6、實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的公平原則。

7、符合國際慣例。

這些利端對我國企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)有著非常大的推動力，可是，凡事有利必有弊，消費(fèi)型增值稅也并不是完美的，它在使用中也有著一些弊端：

1、使稅收收入在短期內(nèi)急劇減少。

2、加大資金需求和勞動就業(yè)壓力。

（三）我國增值稅轉(zhuǎn)型的主要措施

2004年9月14日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)文正式啟動改革試點(diǎn)。當(dāng)時采取的是“增量抵扣”方式，改革試點(diǎn)領(lǐng)域也限定在八大行業(yè)。

同年12月27日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)緊急通知，對東北稅改的關(guān)鍵政策做出重大調(diào)整，將“增量抵扣”方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭~抵扣”。2005年，試點(diǎn)方案又從“全額抵扣”再度轉(zhuǎn)為“增量抵扣”。

直到2008年，我國將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究增值稅轉(zhuǎn)型在國內(nèi)的效果，制定在全國范圍內(nèi)有效的實(shí)施方案。增值稅轉(zhuǎn)型只要是是給企業(yè)減負(fù)，引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，有利于提高企業(yè)整體競爭力。

三 增值稅轉(zhuǎn)型對我國經(jīng)濟(jì)的影響

增值稅轉(zhuǎn)型對我國經(jīng)濟(jì)的影響總的來說都是利大于弊的，它一方面降低了企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，另一方面，在節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境。促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展等也有一定的作用。

（一）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

1、實(shí)行消費(fèi)型增值稅與生產(chǎn)型增值稅相比可以增加企業(yè)盈利。消費(fèi)型增值稅允許企業(yè)購置設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額直接抵扣，減少企業(yè)稅收支出。雖然同時降低了新增固定資產(chǎn)的折舊提取額造成所得稅有所增加，但總的來說企業(yè)利潤還是有所提高的。

2、增值稅轉(zhuǎn)型提升設(shè)備當(dāng)年的現(xiàn)金流量，增值稅轉(zhuǎn)型最終通過降低產(chǎn)品銷售成本，來提高經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，固定資產(chǎn)投資的當(dāng)年，由于企業(yè)可以少繳增值稅，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量由于增值稅支出的大幅減少而有所上升。

（二）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)其他方面的影響

1、有利于促進(jìn)設(shè)備的更新改造和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，在原有的增值稅制度下，高新技術(shù)企業(yè)既要承擔(dān)多投固定資產(chǎn)的壓力，又要承擔(dān)多繳稅的負(fù)擔(dān)，在一定程度上抑制了投資者投資高新技術(shù)企業(yè)的積極性，不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。而增值稅轉(zhuǎn)型可使技術(shù)密集型企業(yè)、資本密集型企業(yè)得到更多進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，獲得更多的減稅收入，有利于企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，采用先進(jìn)設(shè)備提高創(chuàng)新能力和市場競爭力，從而促進(jìn)整個社會的產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)業(yè)升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2、有利于企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，在生產(chǎn)型增值稅條件下，由于固定資產(chǎn)增值稅額不能抵扣，使許多企業(yè)不愿意更新設(shè)備，造成設(shè)備老化、技術(shù)陳舊，資源浪費(fèi)、環(huán)境污染，增值稅轉(zhuǎn)型在很大程度上鼓勵企業(yè)進(jìn)行投資，更新設(shè)備、提高技術(shù)，從而節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境。

綜上所述，增值稅轉(zhuǎn)型為我國經(jīng)濟(jì)帶來了生機(jī)，促使國內(nèi)大中小企業(yè)在目前經(jīng)濟(jì)危機(jī)，鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)形勢下，緊緊的抓住有利時機(jī)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。而且，各企業(yè)也需要根據(jù)政策的要求，全局考慮，充分利用各方面有利的條件，抓好生產(chǎn)與管理，爭取讓企業(yè)乃至全國經(jīng)濟(jì)向更高的方向發(fā)展。

課程論文成績評定表