第一篇：XX地稅局發(fā)票管理存在的主要問題

XX市地稅局普通發(fā)票管理存在的問題

2010年以來，我局在省局的正確指導下，對我市普通發(fā)票管理進行了全方位地綜合改革，大力推廣應用發(fā)票綜合管理平臺；以發(fā)票換版為契機，簡并票種，銷毀舊票，大力推行網(wǎng)絡發(fā)票和稅控發(fā)票；并對2005年以來的發(fā)票內(nèi)部管理進行了全方位的清理整頓，整頓了發(fā)票管理秩序，規(guī)范了發(fā)票管理體系?，F(xiàn)就我局普通發(fā)票管理目前存在的一些問題，匯報如下：

一、日常管理方面

（一）存在發(fā)票工本費臺帳管理制度落實不到位現(xiàn)象 由于發(fā)票工作量大、人員少，納稅人領購發(fā)票時未索取發(fā)票工本費收據(jù)時，大廳發(fā)票管理人員有的就未開具發(fā)票工本費收據(jù)，導致發(fā)票工本費臺帳登記不全面或存在未登記現(xiàn)象。

（二）存在少量關系用票現(xiàn)象

有部分相關部門內(nèi)部食堂需要用服務業(yè)定額發(fā)票，為協(xié)調(diào)部門關系，存在少量關系用票現(xiàn)象。

（三）建筑業(yè)、不動產(chǎn)代開發(fā)票存在零稅開具現(xiàn)象 由于建筑業(yè)代開發(fā)票存在總分包情況，2008年10月核心軟件上線之前總包方一次性繳清總工程的稅款，但只代開了部分工程款發(fā)票，剩余部分工程款代開發(fā)票于2008年10

月以后在核心軟件中開具，就出現(xiàn)了零稅開具現(xiàn)象；

不動產(chǎn)代開發(fā)票由于房地產(chǎn)開發(fā)銷售周期較長，為了平衡企業(yè)繳稅進度，企業(yè)提前預繳了稅款，以后業(yè)主辦理房屋產(chǎn)權證明時開具不動產(chǎn)代開發(fā)票時，就出現(xiàn)了零稅開具現(xiàn)象。

二、信息管票方面

（一）稅務人員意識不夠，能力不足，影響網(wǎng)絡發(fā)票和稅控收款機推廣進度。一是部分稅收管理員存在畏難情緒。一些特殊行業(yè)，如建安、房地產(chǎn)等項目流動性強的行業(yè)，一些納稅習慣不好的納稅人，如果納稅人逃避稅款，追繳難度大，容不得易形成欠稅，主管稅務機關認為控管難度大、風險高而不愿讓其自開發(fā)票。二是稅務人員業(yè)務技能操作不熟練影響推行成效。發(fā)票管理平臺是一個新生事物，涉及多項信息化技術的應用，如CA認證、平臺安裝、設備聯(lián)網(wǎng)和具體開票、報稅、查詢、比對操作等，哪一個環(huán)節(jié)出錯可能就會影響納稅人發(fā)票的使用。要想納稅人在使用中不出現(xiàn)任何差錯，首先要各個基層稅收管理員全面掌握其功能和操作，現(xiàn)階段我局在辦理網(wǎng)絡發(fā)票和稅控發(fā)票具體業(yè)務時，票表比對不能正常通過的比率較高，納稅人在使用中遇到問題時，稅收管理員往往不能及時找到解決方案，從而影響了平臺推行的成效。

（二）發(fā)票管理平臺軟硬件環(huán)境不成熟阻礙推行工作的開展。一是存在后臺數(shù)據(jù)的的運行不穩(wěn)定的情況，納稅人在使用平臺時反映有諸多不便，基層稅務管理人員在進行發(fā)票管理時經(jīng)?？ㄔ谝粋€環(huán)節(jié)而無法進行，這些技術上的細小環(huán)節(jié)，阻礙了網(wǎng)絡發(fā)票和稅控發(fā)票工作的正常開展。如網(wǎng)絡發(fā)票未提供在線查詢統(tǒng)計功能，一些納稅人常常因數(shù)據(jù)的丟失而影響正常的申報繳稅；稅控發(fā)票各個平臺間的數(shù)據(jù)交換不穩(wěn)定，在實際應用中，經(jīng)常出現(xiàn)兩個平臺之間數(shù)據(jù)無法正常轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)移過程漫長的情況。這為納稅人辦理稅控發(fā)票的正常抄報、完稅帶來極大的不便，同時也增加了稅務機關的工作量。二是網(wǎng)絡發(fā)票用戶申報繳稅和稅控收款機用戶抄報數(shù)據(jù)的途徑固定，無法滿足不同納稅人群體的需求。網(wǎng)絡發(fā)票必需通過網(wǎng)上辦稅大廳進行申報繳稅，稅控發(fā)票開票數(shù)據(jù)的抄報必需通過稅控收款機聯(lián)網(wǎng)抄報，而且網(wǎng)絡環(huán)境需設臵有固定的IP地址。稅務機關根據(jù)征管法可以要求納稅人購臵和使用稅控裝臵，卻不能限定其必須配臵互聯(lián)網(wǎng)等其他軟硬件環(huán)境，這在很大程度上局限了推廣工作。一些上了稅控收款機的個體納稅人，因條件的限制，每月需多次將稅控收款機搬至辦稅服務廳進行聯(lián)網(wǎng)抄報完稅，影響納稅人使用稅控收款機的熱情。

（三）稅控發(fā)票的退票管理存在征管上的盲區(qū)影響稅控發(fā)票以票控稅的目的。使用稅控發(fā)票的納稅人在開具發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額時，可以通過發(fā)票退票來沖減已經(jīng)開出的發(fā)票，即發(fā)票退票。稅控發(fā)票的退票實際上是開出了2份發(fā)票，一份正常發(fā)票，一份對應的負數(shù)發(fā)票?，F(xiàn)行的網(wǎng)絡發(fā)票對作廢

票和紅字票的管理比較嚴格，必順及時上交到辦稅服務窗口，否則系統(tǒng)將不能領購發(fā)票，而對稅控發(fā)票的退票，未出臺相應的管理辦法，而且一般稅控收款機涉及的發(fā)票退票單張金額小，發(fā)票數(shù)量多，如直屬征收局元月份稅控發(fā)票上報退票316份，金額達50多萬元，這些退票中涉及的相應金額的正常票的管理，必將影響到稅控收款機的以票控稅。

（四）稅控機開票額與實際核定征收額差異影響了稅控收款機用戶的公平稅負。稅控機開票額與原來實際核定征收稅款額差異就是稅控機開出票據(jù)的實際額所計算的應納稅款與沒有安裝稅控機前稅務機關核定的實際征收稅款的差異，這個差異在實際工作中是普遍存的在，而且根據(jù)定稅額度的不同、納稅人經(jīng)營時間段的不同，產(chǎn)生的差異時大時小。對出現(xiàn)這種情形，我們現(xiàn)行的通用做法是以定稅額度為起點，超過定稅的以實際開票額申報繳稅，這種管理辦法是否變相調(diào)高了稅控收款機用戶的稅負，不利于納稅人之間的公平競爭。在推廣工作中，有很大一部分個體納稅人不愿意安裝使用稅控機，表面上的理由是“沒有上網(wǎng)條件”、“不會使用”，實際上是為了避免多繳稅。

第二篇：現(xiàn)行稅收發(fā)票管理存在問題淺議（推薦）

現(xiàn)行稅收發(fā)票管理存在問題淺議

《發(fā)票管理辦法》自實施迄今已經(jīng)數(shù)十年，各類發(fā)票違法犯罪活動屢禁不止，發(fā)票違法案件屢查屢出。時至今年，全國范圍的打擊發(fā)票違法犯罪活動依然蓬勃開展。這讓我們不得不思考這個問題及其存在的原因，并把目光聚集到發(fā)票制度設計方面。

一、現(xiàn)行稅務發(fā)票管理存在的問題

（一）從涵蓋范圍看，稅務發(fā)票管理存在缺失地帶

《發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定：需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件……向主管稅務機關辦理……

問題是：并非所有的經(jīng)營活動者都是納稅人，并非所有的經(jīng)營者都有“稅務登記證”，都可納入稅務管理范圍。納稅人與非納稅人，境內(nèi)與境外的經(jīng)營者，他們之間的活動不計其數(shù)，往往超出稅務發(fā)票管理的范圍。即：稅務發(fā)票涵蓋范圍存在缺失地帶。這些缺失地帶有：一是納稅起征點以下的行業(yè)、特種行業(yè)以及一些稅收優(yōu)惠行業(yè)。如：公路水路交通運輸、農(nóng)副產(chǎn)品、小商品和個體勞務等小規(guī)模交易。這類小、散、眾的經(jīng)營，存在于整個經(jīng)濟生活中方方面面，現(xiàn)行發(fā)票管理制度難以施行監(jiān)管；二是進出口貿(mào)易行業(yè)。每年數(shù)以千億美元計的巨額的進出口貿(mào)易，由于國際上發(fā)票制度與我國存在巨大的差異，現(xiàn)行發(fā)票管理制度實施監(jiān)管，同樣鞭長莫及。

（二）從監(jiān)管效果看，稅務發(fā)票管理導致偷逃騙稅案件頻發(fā) 多年來的實踐證明，稅務發(fā)票管理的現(xiàn)實情況是：發(fā)票監(jiān)管代價大，效果差。稅務部門花費了數(shù)以千億計的資金，花費了幾十年的時間，設臵了專門的機構，耗費了無數(shù)的人力，采取了成千上萬的防護措施，結果，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通稅務發(fā)

票，無論是國稅部門管理的發(fā)票還是地稅部門管理的發(fā)票，違法違章乃至犯罪的活動依然猖獗，稅務發(fā)票管理代價大、效果差。稅務發(fā)票作為稅收的基礎憑據(jù)，稅務發(fā)票違法行為與偷逃稅、騙稅行為，密不可分。因稅務發(fā)票違法而偷逃稅、騙稅案件頻頻發(fā)生。

二、現(xiàn)行稅務發(fā)票管理問題存在的根本原因

（一）發(fā)票概念認識不清

1、傳統(tǒng)意義上和國際上的發(fā)票的概念

《辭?！分?，“發(fā)票”的解釋有二：①商品交易中，賣方開給買方的單據(jù)，上寫售出貨品的名稱、數(shù)量、價格和日期等； ②對外貿(mào)易中，指出口商簽發(fā)給進口商，以證明發(fā)運商品數(shù)量和價格的憑單，作為買賣雙方辦理清算、報關及出口商辦理押匯的證件。通常稱之為“商業(yè)發(fā)票”；國際上，并沒有套印“稅務監(jiān)制章”的稅務發(fā)票。英語里有叁個單詞與《發(fā)票管理辦法》所稱的“發(fā)票”關聯(lián)對應：a bill（賬單、票據(jù)、清單）、a receipt（收條, 收據(jù)）、an invoice（發(fā)貨單）。

2、稅收法規(guī)中發(fā)票概念

2010年12月20日國務院新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》稱：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

綜上所述，古今中外，傳統(tǒng)意義上和國際上，發(fā)票的概念，都主要是指各種形式的貨單；而稅收發(fā)票概念小于傳統(tǒng)意義上和國際上的發(fā)票的概念。財政部1986年發(fā)布《全國發(fā)票管理暫行辦法》

之前，“發(fā)票”就是指各種形式的貨單。它不僅包括了《發(fā)票管理辦法》所表述的收付款憑證。還包括其它各種形式的、各行各業(yè)的、不限于付款的貨物勞務等單據(jù)。而對發(fā)票概念認識不清必將導致稅收發(fā)票制度進入誤區(qū)。

（二）稅務發(fā)票管理制度將一些民商權利授權稅務部門 現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，單位和個人印制、領購、開具、取得、保管、繳銷稅務發(fā)票，稅務發(fā)票的種類、聯(lián)次、式樣、數(shù)量、內(nèi)容、印制、發(fā)票監(jiān)制章以及使用范圍，這諸多事務均由稅務部門負責管理。這類規(guī)定，將發(fā)票的這些本屬于民商行為的事務，一律臵于稅務部門，一方面，令稅務發(fā)票成為“有價證券”，并讓稅務部門苦于這些極難以管好的“票據(jù)事務”；另一方面，影響了經(jīng)濟活動的正常運作。

（三）稅務發(fā)票管理制度捆綁稅收制度

例如：新增值稅實行購進扣稅法，以購進為標準，將購進貨物和勞務所含的進項稅金當期扣除，抵扣稅的唯一依據(jù)單據(jù)就是稅務發(fā)票，不論是否有此業(yè)務，是否實際發(fā)生，一律先行抵稅。換言之，只要拿到增值稅專用發(fā)票就等同于拿到了錢，令稅務發(fā)票“貨幣化”。這種將稅收制度捆綁在稅務發(fā)票上而不是建立在經(jīng)濟業(yè)務實際運行的票據(jù)基礎上，其真實性和穩(wěn)定性之差可想而知。此外，出口退稅方面、稅收優(yōu)惠等許多方面，也都存在類似的問題。

三、改革稅務發(fā)票管理制度的建議

1、實行寬松的發(fā)票管理，“還權于民”

修改《發(fā)票管理辦法》，縮小稅務部門發(fā)票管理職責范圍，尤

其是完全放開發(fā)票的印制和使用，只規(guī)定最基本的要求，“還權于民”。因為稅收的基礎是稅源，稅收的多寡并不因為使用哪種發(fā)票為意志轉(zhuǎn)移。發(fā)達國家沒有套印發(fā)票監(jiān)制章的票據(jù)照樣收取國家稅收。至于發(fā)票的種類、聯(lián)次、式樣、數(shù)量、內(nèi)容等等，一概由發(fā)票使用者自己決定。讓他們使用符合自身情況的各種貨單，還發(fā)票本來的面目和功能。沒有必要在經(jīng)營者自己的發(fā)票基礎上再增添一套“稅務發(fā)票”。這樣，發(fā)票違法也就失去了生存的土壤，稅務部門也可以節(jié)省數(shù)以千億計的資金，騰出數(shù)以十萬計的稅務人員用于它處，社會也可以節(jié)約巨大的資源。

2、稅收制度不再單純捆綁稅務發(fā)票制度

增值稅、所得稅和稅收優(yōu)惠等等，不單純以貨物的發(fā)票為唯一標準，由經(jīng)營者自行提供相應的單據(jù)，先申報后審查。這樣，拿到增值稅專用發(fā)票不再等同于拿到了錢，將發(fā)票還其本來面目，稅收制度不再捆綁在稅務發(fā)票上，而是依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務實際運行的多種票據(jù)。以票偷稅和騙取退稅就失去其原先的那種基礎。

3、進一步降低流轉(zhuǎn)稅所得稅等稅收的名義稅率。

在當前經(jīng)濟活動中，除一些壟斷行業(yè)外，我國大量的中小型企業(yè)和個體經(jīng)營者處于完全競爭地位，規(guī)模小，資本少，資本盈利能力弱，社會福利體制尚不能給予他們相應的社會保障，稅收承擔能力弱。高企的流轉(zhuǎn)稅稅率和所得稅稅率，造成其實際稅負與名義稅率存在較大的差異。進一步降低流轉(zhuǎn)稅名義稅率，讓這些經(jīng)濟體遵從稅法，在發(fā)票違法活動的稅收基礎上做文章，加強稅法的嚴肅性和鋼性，對于發(fā)票管理而言，是治本而不是治標的辦法。

（作者：aeropalmcmh）

第三篇：地稅局發(fā)票管理自查情況報告

一、自查工作開展情況

(一)發(fā)票印制環(huán)節(jié)的檢查：發(fā)票統(tǒng)一由市局印制。冠名發(fā)票嚴格按行政許可程序進行審批，然后報市局統(tǒng)一印制。

(二)發(fā)票調(diào)撥和倉儲管理環(huán)節(jié)的檢查：嚴格按規(guī)定辦理發(fā)票入庫和調(diào)撥手續(xù);發(fā)票實行專人專庫保管;通過對發(fā)票庫存的盤點、核對，發(fā)票的收、發(fā)、存是做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符;征管軟件系統(tǒng)中的各項數(shù)據(jù)與實際情況相符。

(三)發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)的檢查情況：“發(fā)放發(fā)票時，管理員在5個工作日內(nèi)，對納稅人初次申請領用發(fā)票的，嚴格按規(guī)定核定并確認領購發(fā)票方式、種類、版別、數(shù)量，再發(fā)給納稅人發(fā)票領購簿;大廳征收人員憑納稅人發(fā)票領購簿按核規(guī)定發(fā)放發(fā)票,征收稅款，沒有超范圍發(fā)放發(fā)票和亂發(fā)放發(fā)票的現(xiàn)象;對納稅人申請自開發(fā)票的，嚴格審核資質(zhì)，對符合條件的，按規(guī)定發(fā)給發(fā)票，并要求納稅人按期報送發(fā)票使用情況，對個體工商戶發(fā)票使用量連續(xù)2月超過定額20%的，發(fā)現(xiàn)就及時調(diào)整定額;月未對發(fā)票都進行了逐級盤點、核對，做到了賬、表、物相符。發(fā)票工本費都是按物價部門核定的標準收取發(fā)票工本費，及時足額上繳工本費，沒有亂收費的現(xiàn)象;本單位無網(wǎng)絡發(fā)票。

(四)發(fā)票核銷、繳銷及銷毀環(huán)節(jié)的檢查情況：發(fā)票核銷、繳銷都按規(guī)定程序進行報批，手續(xù)齊全，征管軟件系統(tǒng)等相關記錄是與實際繳銷情況相符。對符合銷毀條件的發(fā)票按規(guī)定程序進行銷毀;發(fā)票銷毀按規(guī)定進行封存、造冊登記，由監(jiān)察室派專人監(jiān)督;在指定的地方銷毀;發(fā)票銷毀手續(xù)規(guī)范、齊全，銷毀發(fā)票的證明與事實相符。

(五)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的檢查情況：代開發(fā)票崗位設置規(guī)范，都是按規(guī)定程序代開發(fā)票。征收人員在代開發(fā)票時，都按稅收政策規(guī)定征收稅款和報解稅款，不存在多征少征稅款現(xiàn)象;日常管理中對達到標準的發(fā)票部份進行了實地調(diào)查，每年開展執(zhí)法監(jiān)察時，對部份代開發(fā)票也進行了抽查，存在少數(shù)納稅人提供的資料不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。沒有委托其他單位或者個人代開發(fā)票。

(六)發(fā)票內(nèi)部管理檢查和稽核檢查環(huán)節(jié)的檢查情況：基本建立了發(fā)票內(nèi)部管理檢查和稽核檢查制度，日常管理嚴格執(zhí)行了檢查制度，發(fā)票內(nèi)部檢查每年進行一次，檢查面未達到100%;只是進行了抽樣檢查，對持有發(fā)票的基層單位未全面進行實地稽核檢查，稽核檢查面基本達到20%;未對代開發(fā)票逐份稽核，稽核人員未在發(fā)票存根聯(lián)簽章;發(fā)票稽核檢查時未按規(guī)定規(guī)范制作相關文書資料。

二、存在的問題及整改措施

經(jīng)過開展發(fā)票自查和專項檢查，主要存在以下不足：

(一)部份代開發(fā)票還存在資料不完整的現(xiàn)象;

(二)發(fā)票稽核和實地調(diào)查未達到常態(tài)化;

(三)發(fā)票管理制度有待完善;

(四)發(fā)票檢查面未達到100%;

(五)對納稅人自己使用的發(fā)票還存在管理力度不夠、管理不到位的情況。

對發(fā)票檢查中存在的問題，我局已召開專題會議進行研究，對以上問題己進行整改，部份制度正在完善之中。

第四篇：發(fā)票管理問題

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十四條的規(guī)定，發(fā)票有以下領購方式：

(1)交舊購新。是指用票單位和個人交回已填開的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)稅務機關審核后留存，允許領購新發(fā)票。

(2)驗舊購新。是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務機關審驗后，領購新票。這是當前發(fā)票領購的主要方式。

(3)批量供應。這主要針對領購自用發(fā)票（銜頭發(fā)票）的納稅人采取的購票方式，大部分是按月供應或按季供應。

增值稅專用發(fā)票作廢條件是指同時具有下列情形的：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記帳；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

第五篇：發(fā)票管理問題匯總

官方發(fā)布新政后發(fā)票管理60問 1.增值稅發(fā)票包括哪些？

答：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2.增值稅專用發(fā)票有幾種版別？

答：增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。3.增值稅專用發(fā)票都有哪些聯(lián)次？分別有什么用途？ 答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成?；韭?lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。4.如何查詢發(fā)票信息？

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。

5.增值稅專用發(fā)票的認證期限有變化嗎？

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發(fā)票的認證期限由開具之日起180天改為360天。6.增值稅普通發(fā)票有幾種？ 答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。7.增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎？ 答：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。8.如何使用印有本單位名稱的發(fā)票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機關按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。9.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票分為幾聯(lián)？

答：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

10.電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具？

答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

11.用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務稅收分類與編碼相關功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

一、對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關將依照下列法律法規(guī)予以處理： 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，二、納稅人開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。對經(jīng)稅務機關通過編碼智能匹配助手和人工復核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。

納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票

12.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎？財務章還是發(fā)票專用章？

答：納稅人在開具發(fā)票時，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

13.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

14.銷售舊機動車能否開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？ 答：不可以，納稅人銷售舊機動車的應開具增值稅普通發(fā)票。15.納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自開嗎？

答：納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。16.餐費如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？ 答：根據(jù)財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能開專票；（2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉(zhuǎn)出。

17.出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

18.住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？ 答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出。19.索取增值稅發(fā)票，需提供哪些信息？

答：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息;小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱、納稅人識別號即可。

個人消費者不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

20.開給個人的普通發(fā)票，是否需要對方身份證號碼？ 答：不需要

21.代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎？

答：增值稅納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

22.哪些行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票 答：目前，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿、建筑業(yè)、簽證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

25.我是做小商品批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額有時也不大，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。26.增值稅專用發(fā)票丟失了，怎么辦？

如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

27.發(fā)票什么情況下可以作廢？

答：納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅且未記賬；

（三）購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

28.哪些情況下需開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。29.開具紅字發(fā)票有哪些規(guī)定？

答：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規(guī)定，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照59號公告規(guī)定執(zhí)行。30.物業(yè)管理服務如何開具發(fā)票？ 答：（1）提供物業(yè)管理服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），選擇簡易計稅辦法的，全額開具3%發(fā)票，申報時憑支付自來水費的發(fā)票扣除差額。（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

31.安全保護服務如何開具發(fā)票？

（1）提供安全保護服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。32.勞務派遣服務如何開具發(fā)票？

（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

33.人力資源外包服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

34.建筑服務如何開具發(fā)票？

（1）納稅人提供建筑服務適用一般計稅辦法，應以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發(fā)票，申報時扣除差額。（2）納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時扣除差額。

35.建筑服務發(fā)票開具具體要求是什么？

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

36.小規(guī)模納稅人提供建筑服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

37.房地產(chǎn)開發(fā)如何開具發(fā)票？

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目選擇一般計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發(fā)票，申報時差額扣除。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目選擇簡易計稅辦法（/小規(guī)模納稅人）的，以取得的全部價款和價外費用全額開具5%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時差額扣除。38.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

39.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關申請代開。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票

40.銷售不動產(chǎn)如何開具發(fā)票？ 答：（1）一般納稅人銷售不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。（2）納稅人銷售不動產(chǎn)（不含自建），選擇簡易計稅辦法（/小規(guī)模納稅人、其他個人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

41.銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 答：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。42.金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票？

答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。43.經(jīng)紀代理服務如何開具發(fā)票？

以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。44.旅游服務如何開具發(fā)票？

納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。45.融資租賃如何開具發(fā)票？

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報時差額扣除。

47.保險服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

48.住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

49.教育輔助服務發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？ 免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

50.納稅人提供簽證代理服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

納稅人提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

51.鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。52.貨物運輸服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

53.哪些業(yè)務可以用差額征稅模塊開票？如何開具發(fā)票？

目前僅有銷售不動產(chǎn)簡易計稅可以用差額征稅模塊開票。通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

54.收購業(yè)務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。

57.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ “預售單位”在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅,可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。

58.不征收增值稅項目，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 商品和服務稅收分類與編碼的“6未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。59.小規(guī)模納稅人因提供鑒證咨詢服務自行開具的增值稅專用發(fā)票，如何在申報表填寫？

納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。