第一篇：國家稅務(wù)總局稽查局稽便函2011.31號

國家稅務(wù)總局稽查局稽便函【2011】31號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組第四次會議紀(jì)要》（國閱〔2010〕124號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕25號）精神，經(jīng)商國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司，我局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)〈重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作方案〉的通知》（稽便函〔2011〕19號），對稅務(wù)系統(tǒng)開展重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作進(jìn)行了具體布置。經(jīng)研究，現(xiàn)就9戶重點企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其地市級以上分支機(jī)構(gòu)、成員企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

一、鑒于各地檢查企業(yè)的戶數(shù)、發(fā)票數(shù)量及行業(yè)不同的情況，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實際將企業(yè)填開一定金額以上的發(fā)票列為必查發(fā)票。具體必查發(fā)票填開金額標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行確定。對必查發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗比對，通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，重點檢查其業(yè)務(wù)的真實性。

二、對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點檢查。對此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗比對，重點檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項目、虛列成本費用等問題。

三、對填開金額較小的發(fā)票，各地可視情況采取抽查的形式進(jìn)行檢查。抽查比例由各地自行確定。對填開金額很小的發(fā)票（如出租車發(fā)票、停車費發(fā)票等），可以不列入重點企業(yè)檢查范圍。

四、對重點企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查應(yīng)當(dāng)按照稅收征管屬地原則實施。需要對跨地區(qū)企業(yè)進(jìn)行協(xié)查的，由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出協(xié)查要求，由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核查落實，并按委托方要求的時限及時反饋核查結(jié)果，不得重復(fù)檢查。

五、部署重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況自查的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展抽查和重點檢查工作的開始時間不得遲于2011年8月1日。

六、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在組織開展重點企業(yè)發(fā)票使用情況的自查、抽查、重點檢查工作中，要注意方式、方法，在盡量減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時，確保檢查工作取得實效。

二○一一年四月二十五日

第二篇：稽便函(2011)19號

2011.國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查方案的通知

稽便函[2011]19號 2011.3

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組第四次會議紀(jì)要》（國閱〔2010〕124號）相關(guān)工作部署，國家稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕25號，以下簡稱《通知》），要求各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的9戶重點企業(yè)以及根據(jù)本地實際情況選取建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等行業(yè)其他企業(yè)的發(fā)票使用情況開展檢查。具體工作方案如下：

一、檢查對象

（一）國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署對中國鐵建股份有限公司、中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司、中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國光大銀行股份有限公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國人壽保險（集團(tuán)）公司、新華人壽保險股份有限公司、泰康人壽保險股份有限公司等9戶重點企業(yè)的總機(jī)構(gòu)、地市級以上分支機(jī)構(gòu)、成員企業(yè)的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查。

（二）根據(jù)《通知》要求，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地實際情況，從建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等行業(yè)各選取若干重點企業(yè)，對其發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查。對其他發(fā)票問題較為突出的行業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局也要組織力量進(jìn)行檢查，確保完成《通知》部署的違法受票企業(yè)檢查等相關(guān)工作任務(wù)。

二、總體要求

（一）對國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署9戶重點企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查工作，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局必須認(rèn)真組織落實。

除此之外，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要從建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等行業(yè)中，適當(dāng)選取若干重點企業(yè)對其發(fā)票使用情況同時進(jìn)行檢查，原則上每個行業(yè)檢查戶數(shù)應(yīng)不少于2戶。

（二）上述檢查工作自2011年3月23日開始，至10月底結(jié)束。

（三）檢查工作的開展方式，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以視本地實際，先行約談轄區(qū)內(nèi)重點企業(yè)，要求其進(jìn)行自查，也可以組織力量直接對重點企業(yè)開展檢查。

（四）企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查，主要針對企業(yè)2007年至2009年三個的發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、使用、入賬、繳銷等情況進(jìn)行。要重點核查發(fā)票及其對應(yīng)業(yè)務(wù)的真實性；對開具金額較大、涉嫌虛假的發(fā)票，要進(jìn)行逐筆查驗比對。各地國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局要積極協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)卣鞴艿炔块T做好發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定工作，為企業(yè)鑒定發(fā)票提供便利。鑒于我國實行“以票控稅”制度，企業(yè)使用發(fā)票存在問題，必定存在相應(yīng)涉稅問題的情況，對檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，要依法予以一并查處。對檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大涉稅問題的，要自行追溯到以前。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得“有案不查”、“有稅不收”。對檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退（免）稅和財務(wù)報銷、財務(wù)核算。對檢查核實的發(fā)票違法及其他稅收違法行為，要依法予以處理、處罰。

（五）在開展檢查過程中，各地國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局要共同制定檢查方案，聯(lián)合實施檢查，以切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。其中，中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國人壽保險（集團(tuán)）公司等4戶企業(yè)屬國家稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)，各地國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局在對其發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查的過程中，要積極與同級大企業(yè)稅收管理部門進(jìn)行溝通。

（六）檢查工作結(jié)束后，國家稅務(wù)總局將向國務(wù)院專題報告檢查工作情況。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要對轄區(qū)內(nèi)9戶重點企業(yè)以及建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等行業(yè)其他重點企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查工作進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，并于2011年11月30日前將總結(jié)報告上報國家稅務(wù)總局稽查局（制度處）?？偨Y(jié)報告要全面反映檢查工作情況，剖析行業(yè)發(fā)票使用現(xiàn)狀及存在的問題。報告要有數(shù)據(jù)、有案例、有分析、有建議，特別要提出下一步加強(qiáng)整治虛假發(fā)票以及改進(jìn)發(fā)票、稅收監(jiān)管的措施和意見。

（七）國家稅務(wù)總局將對各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展上述檢查工作的情況進(jìn)行考評。對落實得力、成績顯著的地區(qū)，要考慮對社會治安綜合治理考核評比中的打擊發(fā)票違法犯罪活動分值進(jìn)行適當(dāng)加分；對落實不力、成效較差的地區(qū)，要考慮相應(yīng)扣減其社會治安綜合治理考核評比中的打擊發(fā)票違法犯罪活動分值。

（八）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定的檢查工作方案和檢查名單，請于2011年4月1日前上報國家稅務(wù)總局稽查局（制度處）。

（九）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要按照《通知》及相關(guān)文件的要求及時報送《發(fā)票使用情況檢查統(tǒng)計表》、《重點企業(yè)使用虛假發(fā)票整治工作情況統(tǒng)計表》及國家稅務(wù)總局要求報送的其他相關(guān)資料，相關(guān)負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格把好審核關(guān)，確保數(shù)據(jù)及相關(guān)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、真實性和完整性。上述資料可以通過國家稅務(wù)總局辦公信息系統(tǒng)、郵寄或傳真方式寄送；不通過國家稅務(wù)總局辦公信息系統(tǒng)報送的，要附寄光盤。

三、企業(yè)開展自查中應(yīng)注意的事項

（一）與被查企業(yè)約談時，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要向其介紹本次檢查的目的、意義，注意做好稅收政策宣傳輔導(dǎo)工作，對企業(yè)的自查工作予以督導(dǎo)，積極引導(dǎo)企業(yè)自行查找問題、糾正錯誤、主動規(guī)范用票行為，積極配合做好檢查工作。要明確工作安排，提出具體要求。相關(guān)重點企業(yè)應(yīng)向所在地國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局報送本企業(yè)部署自查工作情況、地市級以上分支機(jī)構(gòu)、成員企業(yè)的名單及相關(guān)資料。

（二）對企業(yè)在自查期間內(nèi)自查發(fā)現(xiàn)的發(fā)票及相關(guān)稅收問題，可以依法從輕處理。自查補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款計入稽查查補(bǔ)收入。

（三）對企業(yè)開展的自查情況，當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)進(jìn)行評估分析，對其中自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)，要對其進(jìn)行重點檢查。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)開展檢查中應(yīng)注意的事項

（一）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署9戶重點企業(yè)的地市級以上分支機(jī)構(gòu)、成員企業(yè)的檢查比例，原則上不得低于50%。對國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的9戶重點企業(yè)，其企業(yè)總部所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局必須對9戶重點企業(yè)總部發(fā)票使用情況開展檢查。

（二）各地國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局在檢查過程中，對企業(yè)反映的問題及疑問，要及時會同稅政、法規(guī)、征管等有關(guān)部門依法予以盡快答復(fù)；本級無法解決的，及時報請上級機(jī)關(guān)予以解決。要統(tǒng)一執(zhí)法尺度和處理處罰原則，做到事實清楚、證據(jù)充分、處理處罰適當(dāng)。

（三）國家稅務(wù)總局稽查局制度處牽頭組織部署此次檢查的總體工作，并協(xié)調(diào)有關(guān)部門解決稅收政策解釋、跨地區(qū)企業(yè)檢查等問題；國家稅務(wù)總局稽查局各稽查處負(fù)責(zé)督導(dǎo)分管地區(qū)的具體檢查工作。

第三篇：稽便函〔2012〕1號：2012年全國稅務(wù)稽查工作要點

稽便函〔2012〕1號：2012年全國稅務(wù)稽查工作要點

2012年全國稅務(wù)稽查工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中、六中全會精神，認(rèn)真落實中央經(jīng)濟(jì)工作會議和全國稅務(wù)工作會議精神，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，堅持依法行政，推進(jìn)稅務(wù)稽查工作現(xiàn)代化、國際化建設(shè)，以整頓和規(guī)范稅收秩序為目標(biāo)，突出工作重點，更新稽查理念，完善體制機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，改進(jìn)執(zhí)法服務(wù)，創(chuàng)新工作方法，提高隊伍素質(zhì)，嚴(yán)明廉政紀(jì)律，不斷提高稅務(wù)稽查工作的整體水平，以優(yōu)異成績迎接黨的十八大勝利召開。

2012年稅務(wù)稽查工作考核指標(biāo)包括：全國平均稽查選案準(zhǔn)確率達(dá)到90%以上；稽查案件結(jié)案率達(dá)到90%以上；稽查查補(bǔ)收入入庫率達(dá)到90%以上；總局督辦案件協(xié)查按期回復(fù)率達(dá)到100%，協(xié)查信息完整率達(dá)到95%以上。

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序

1.認(rèn)真開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。切實履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的常規(guī)檢查計劃，主動、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。始終保持對各類稅收違法行為的高度警惕，通過科學(xué)選案提高檢查質(zhì)量，增強(qiáng)檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問題演變成趨勢性問題。

2.嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件。集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點地區(qū)加大督促力度。重點查處成品油購銷、煤炭、運輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動；重點查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。

3.科學(xué)部署稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作。貫徹適當(dāng)精簡檢查項目、統(tǒng)一歸口管理、發(fā)揮各地主動性的指導(dǎo)思路，科學(xué)部署稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作。總局加強(qiáng)對稅收專項檢查工作的督導(dǎo)，著力做好項目數(shù)據(jù)的收集、整理、分送、匯總工作。

稅收專項檢查指令性項目：①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。

稅收專項檢查指導(dǎo)性項目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；③高收入者個人所得稅；④非居民企業(yè)；⑤各地根據(jù)本地實際開展的其他項目。

對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的稅收專項整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。4.有序開展重點稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)對近幾年未檢查過的重點稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點，開展檢查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度?？偩衷谄髽I(yè)總部所在地成立督導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，研究建立總局牽頭、多省聯(lián)動、國地稅聯(lián)合的省際稽查聯(lián)動協(xié)作機(jī)制，做到上下聯(lián)動、政策統(tǒng)一、查深查透、全國一盤棋。繼續(xù)總結(jié)并探索重點稅源企業(yè)檢查的方式方法，繼續(xù)推行查前輔導(dǎo)、查中約談、自查為先導(dǎo)、抽查與重點檢查相結(jié)合的檢查方式。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c稅源企業(yè)開展檢查工作。

5.繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。落實全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組各項工作部署，按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標(biāo)與治本相結(jié)合”的原則，會同相關(guān)部門落實制度建設(shè)和根本性措施，建立綜合整治發(fā)票違法犯罪活動長效機(jī)制。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通、督辦指導(dǎo)作用，實施社會綜合治理工作考核評比。結(jié)合稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，選取部分重點行業(yè)和重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點檢查，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，搗毀制假販假窩點。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。

二、堅持依法稽查文明執(zhí)法

6.夯實稽查基礎(chǔ)制度。全面貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見，建立健全適應(yīng)稽查工作現(xiàn)代化建設(shè)的稽查制度規(guī)范，為推進(jìn)依法行政、規(guī)范稽查執(zhí)法行為提供制度保障。印發(fā)實施《稅務(wù)稽查分類分級管理暫行辦法》、《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。繼續(xù)補(bǔ)充設(shè)計稽查執(zhí)法文書。積極參與《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則修訂工作，完善稽查職權(quán)、體制、機(jī)制。協(xié)調(diào)最高人民法院、最高人民檢察院起草論證涉稅刑事司法解釋。

7.堅持依法稽查文明執(zhí)法。依法稽查是稽查執(zhí)法的生命和靈魂，依法稽查、文明執(zhí)法理念要貫穿于稅務(wù)稽查全過程，落實到選案、檢查、審理、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)。嚴(yán)格依照法定職責(zé)、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗?，堅持稽查?zhí)法的公正與效率，提升稽查依法行政水平，規(guī)范稽查執(zhí)法，完善執(zhí)法程序，提高文明執(zhí)法水平，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

8.提高稽查依法辦案質(zhì)量。嚴(yán)格依照《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》開展辦案工作，強(qiáng)化稽查執(zhí)法質(zhì)量意識，增強(qiáng)執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性。細(xì)化辦案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實施案件質(zhì)量全程監(jiān)控機(jī)制，嚴(yán)格審核證據(jù)和適用法律，堅持重大稅收違法案件集體審議制度，確保權(quán)限合法、程序無誤、事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理得當(dāng)。開展案件復(fù)查工作，加大執(zhí)法過錯責(zé)任追究力度，堅持有錯必究，及時糾正執(zhí)法不規(guī)范的突出問題，規(guī)范稽查執(zhí)法，提高辦案質(zhì)量。加大對涉稅案件的曝光力度，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治、警示、震懾效應(yīng)。9.堅持稽查內(nèi)部“四環(huán)節(jié)”分離。嚴(yán)格按照《稅收征收管理法實施細(xì)則》規(guī)定的稽查部門內(nèi)部“四分離”制度，選案、查案、審案、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)不得分設(shè)于稽查外部。落實四環(huán)節(jié)分工制約機(jī)制，實施稽查四環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化流程監(jiān)督制約，有效監(jiān)督選案、回避、檢查時限、案件撤案、調(diào)查取證、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、結(jié)案等流程，加強(qiáng)對稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。10.改進(jìn)稅務(wù)稽查服務(wù)。堅持執(zhí)法與服務(wù)并重原則，通過依法查處稅收違法行為和公正文明執(zhí)法，為守法納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，改進(jìn)執(zhí)法方式方法，在加大執(zhí)法剛性的同時，注重運用服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，從源頭上控制執(zhí)法不規(guī)范的問題發(fā)生。嚴(yán)格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查，盡量縮短檢查和處理處罰時間，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，促進(jìn)征納和諧。加強(qiáng)服務(wù)意識，提高稽查執(zhí)法透明度，充分聽取納稅人意見，主動接受社會監(jiān)督，切實保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

三、積極推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化、國際化建設(shè)

11.加強(qiáng)稽查現(xiàn)代化、國際化建設(shè)理論研究與實踐。加強(qiáng)調(diào)查研究、理論探索和實踐應(yīng)用，積極參與稅收征管模式改革工作，開展稽查的機(jī)制、體制、職責(zé)、作用定位的調(diào)研工作。開展和推進(jìn)稽查工作現(xiàn)代化、國際化調(diào)研工作，為稽查工作現(xiàn)代化、國際化建設(shè)提供理論來源和實踐支持。

12.推進(jìn)稅務(wù)稽查管理方式改革工作。鼓勵各地開展稽查管理創(chuàng)新，推進(jìn)稽查管理方式改革。選擇部分省和計劃單列市國稅局開展稅務(wù)稽查管理方式改革試點工作，調(diào)整、充實省、市兩級稽查力量，積極推行市（地）級一級稽查體制，實施分類分級稽查管理方式，提高稅源專業(yè)化管理水平，使稽查資源與稽查執(zhí)法對象相匹配；加強(qiáng)重點稅源監(jiān)控，提高查辦大要案件質(zhì)效，初步形成適應(yīng)我國現(xiàn)代稅源結(jié)構(gòu)特征的稽查資源配置模式和管理機(jī)制。

13.全面推行稅務(wù)稽查分類分級管理。按照稅源分布結(jié)構(gòu)，賦予不同層級稽查局相應(yīng)執(zhí)法任務(wù)，合理確定省、市（地）、縣三級稽查局組織檢查和直接檢查企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，使稽查人力、物力、財力等稽查資源與重點稅源的分布相對應(yīng)。省級稽查局負(fù)責(zé)對重點稅源企業(yè)實施定期輪查和重大稅收違法案件的查處；市（地）、縣兩級稽查局負(fù)責(zé)對一般稅源企業(yè)實施常規(guī)檢查和一般稅收違法案件的查處。

14.強(qiáng)化稽查系統(tǒng)辦案指揮。發(fā)揮國、地稅稽查合力優(yōu)勢，始終樹立協(xié)查地就是案發(fā)地的理念，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行大要案件報告制度、重大案件督辦管理辦法，落實重大案件查處責(zé)任制，加大督辦、組織查辦大要案件力度。以案件查辦質(zhì)量為紐帶，加強(qiáng)對稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導(dǎo),確保上級稽查局案件指揮權(quán)。完善案源管理辦法、案件管理制度、工作跟蹤反饋辦法等，逐步建立有力的監(jiān)督管理機(jī)制，在提高受理案件的反應(yīng)力、查處案件的打擊力和案件曝光的影響力上多下功夫。

15.強(qiáng)化稽查案源管理工作。在各地已開發(fā)運用選案分析平臺的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展完善稽查選案分析平臺運用范圍和功能，完善稽查選案軟件功能模塊，充分利用征管信息、協(xié)查數(shù)據(jù)、第三方信息等案源信息強(qiáng)化稽查案源分析，細(xì)化選案指標(biāo)，實施科學(xué)選案，提高選案準(zhǔn)確率。建立、應(yīng)用稽查違法企業(yè)信息庫，總結(jié)涉稅違法犯罪活動的動態(tài)和趨勢，預(yù)防重大涉稅案件的發(fā)生，防范稅收流失風(fēng)險。

16.推廣應(yīng)用審計型檢查工作底稿模式。在國稅稽查系統(tǒng)，對大中型企業(yè)等會計核算較為健全的納稅人全面推廣應(yīng)用稽查審計型檢查工作底稿模式，統(tǒng)一規(guī)范檢查流程，強(qiáng)化檢查環(huán)節(jié)痕跡管理，加強(qiáng)對稽查檢查環(huán)節(jié)的規(guī)范管理和監(jiān)督制約，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透，實現(xiàn)對稽查過程和質(zhì)量的控制、監(jiān)督。適時開展地稅系統(tǒng)審計型檢查工作底稿模式的試點工作。17.提高稽查信息化水平。樹立“信息管稅”理念，堅持以信息管理稽查、建設(shè)信息稽查平臺。提高舉報軟件和協(xié)查軟件應(yīng)用水平，鼓勵各地使用查賬軟件等現(xiàn)代化手段，為信息化稽查提供手段和技術(shù)支持，提高對信息化管理企業(yè)的稽查辦案能力，有效應(yīng)對企業(yè)利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿的違法情況。

18.建立、應(yīng)用稅務(wù)稽查案例庫。以協(xié)查信息系統(tǒng)為依托，建設(shè)和應(yīng)用稽查案例庫，提供查辦案件經(jīng)驗交流平臺，加強(qiáng)重大案件、案情復(fù)雜案件、有爭議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。省級稽查局要積極向總局稽查局推薦優(yōu)秀案例，注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)作案新手段和違法新情況，形成有指導(dǎo)意義和參考價值的典型案例，報送案例數(shù)量不少于6篇?？偩只榫侄ㄆ谕▓蠖悇?wù)稽查案例報告情況，開展優(yōu)秀案例評選工作。

19.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。強(qiáng)化服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)檢舉人準(zhǔn)確檢舉稅收違法行為，樹立稽查窗口良好形象。嚴(yán)格為檢舉人保守秘密，依法確認(rèn)、計算和兌付獎金，積極為檢舉人兌獎提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和方便。做好檢舉案件的矛盾化解、疏導(dǎo)、說服工作。20.注重開展調(diào)研式檢查。緊密結(jié)合稅收專項檢查，選擇部分社會熱點、新型產(chǎn)業(yè)和征管監(jiān)管薄弱行業(yè)，有針對性地開展企業(yè)經(jīng)營模式、行業(yè)總體規(guī)模和稅法遵從情況等方面的調(diào)研式檢查。調(diào)研式檢查要及時總結(jié)共性問題，歸納有效檢查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業(yè)的運作規(guī)律，發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的稅收風(fēng)險點，為重點、全面、深入檢查和提高稽查選案準(zhǔn)確性提供可靠依據(jù)。21.切實加強(qiáng)協(xié)查工作。穩(wěn)步運行協(xié)查信息管理系統(tǒng)，發(fā)揮協(xié)查系統(tǒng)快速、便捷、實時監(jiān)控的優(yōu)勢為案件查處服務(wù)。在地稅稽查系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用協(xié)查系統(tǒng)，將貨物運輸發(fā)票納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，研究實施普通發(fā)票案件協(xié)查工作。強(qiáng)化對委托發(fā)起及受托檢查質(zhì)量的跟蹤和監(jiān)控力度，努力提高協(xié)查委托發(fā)函質(zhì)量和受托檢查、受托回函質(zhì)量和效率。除另有規(guī)定外，能夠通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的增值稅抵扣憑證協(xié)查，一律通過協(xié)查系統(tǒng)開展。總局重點考核總局督辦案件和總局組織發(fā)起協(xié)查案件的協(xié)查質(zhì)量并定期通報。各省級國稅局稽查局要進(jìn)一步加大對協(xié)查發(fā)函、受托回函情況的監(jiān)控力度，既要監(jiān)控委托協(xié)查準(zhǔn)確率、受托協(xié)查的按期回復(fù)率，也要監(jiān)控協(xié)查的信息完整率、回函的質(zhì)量。22.嚴(yán)格稽查辦案專項經(jīng)費管理。認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查辦案專項經(jīng)費管理暫行辦法》，嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ谩栃泄?jié)約原則管理、使用稽查專項辦案經(jīng)費。加大對一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備、科技裝備投入，夯實稽查工作現(xiàn)代化發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。提高稽查辦案專項經(jīng)費使用效益，堅持大要案件查辦質(zhì)量等工作實績與稽查辦案經(jīng)費掛鉤。加強(qiáng)稽查專項辦案經(jīng)費的管理和使用監(jiān)督，糾正超權(quán)限審批、超范圍使用、超標(biāo)準(zhǔn)支出辦案專項經(jīng)費行為。

23.完善國、地稅稽查協(xié)作和部門協(xié)作良性互動機(jī)制。繼續(xù)建立健全國、地稅稽查協(xié)作機(jī)制，提高對共管戶的信息交換和稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治及大要案件查處的協(xié)作水平，及時辦理案件移交，確保查補(bǔ)稅款足額入庫。繼續(xù)建立健全與征管、法規(guī)、稅政和電稅中心等部門的良性互動機(jī)制。鞏固完善稅警協(xié)作辦案機(jī)制和情報交換制度，發(fā)揮打擊稅收違法犯罪的合力優(yōu)勢?？偩峙c公安部繼續(xù)督辦一批重點案件，各地要明確分工、落實責(zé)任，確?！皟刹烤帧惫餐睫k的重點案件查處取得實效。進(jìn)一步會同海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機(jī)制。切實加強(qiáng)與銀行、工商、證監(jiān)、審計以及監(jiān)察、法院、檢察等部門的協(xié)調(diào)配合。

四、強(qiáng)化稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)和廉政建設(shè)

24.加強(qiáng)稽查整體力量。堅持以人為本，積極探索稽查人員業(yè)務(wù)能級管理辦法，加強(qiáng)充實省、市兩級稽查力量。調(diào)整充實稽查人才庫，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。以公正合法為核心、以專業(yè)化為導(dǎo)向強(qiáng)化對稽查人員的教育、管理、監(jiān)督，切實加強(qiáng)思想政治教育、職業(yè)道德教育、基層領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)能力和紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)。

25.提高稽查隊伍整體素質(zhì)?？偩旨訌?qiáng)處級以上稽查干部和稽查專家型人才培訓(xùn)工作，舉辦第二期OECD國家跨國公司稅務(wù)稽查培訓(xùn)班，舉辦資本交易等稅收專項檢查項目培訓(xùn)班。省級稽查局要重點開展針對提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實用型培訓(xùn)，重視稽查人員調(diào)查取證、電子稅務(wù)稽查和執(zhí)法辦案策略的訓(xùn)練。鼓勵稽查干部參加在職學(xué)歷教育和注冊稅務(wù)師、注冊會計師、司法資格等考試。

26.探索完善稽查執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制。圍繞保證權(quán)力正確行使、促進(jìn)廉政建設(shè)目標(biāo)完善和落實稽查執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，突出對稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。建立完善高效、標(biāo)準(zhǔn)的稽查崗位流程，完善查辦案件中的制約措施，加強(qiáng)對稽查執(zhí)法風(fēng)險的有效控制，實現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、強(qiáng)化流程監(jiān)督，從源頭上有效控制和化解稽查執(zhí)法風(fēng)險。深入開展廉政執(zhí)法教育，教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線，提高廉潔自律意識，嚴(yán)于執(zhí)法、廉潔奉公。

第四篇：關(guān)于重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作問題的補(bǔ)充通知稽便函2011-31

國家稅務(wù)總局稽查局

關(guān)于重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知

稽便函【2011】31號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組第四次會議紀(jì)要》（國閱〔2010〕124號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕25號）精神，經(jīng)商國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司，我局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)〈重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作方案〉的通知》（稽便函〔2011〕19號），對稅務(wù)系統(tǒng)開展重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作進(jìn)行了具體布置。經(jīng)研究，現(xiàn)就9戶重點企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其地市級以上分支機(jī)構(gòu)、成員企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

一、鑒于各地檢查企業(yè)的戶數(shù)、發(fā)票數(shù)量及行業(yè)不同的情況，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實際將企業(yè)填開一定金額以上的發(fā)票列為必查發(fā)票。具體必查發(fā)票填開金額標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行確定。對必查發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗比對，通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，重點檢查其業(yè)務(wù)的真實性。

二、對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點檢查。對此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗比對，重點檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項目、虛列成本費用等問題。

三、對填開金額較小的發(fā)票，各地可視情況采取抽查的形式進(jìn)行檢查。抽查比例由各地自行確定。對填開金額很小的發(fā)票（如出租車發(fā)票、停車費發(fā)票等），可以不列入重點企業(yè)檢查范圍。

四、對重點企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查應(yīng)當(dāng)按照稅收征管屬地原則實施。需要對跨地區(qū)企業(yè)進(jìn)行協(xié)查的，由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出協(xié)查要求，由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核查落實，并按委托方要求的時限及時反饋核查結(jié)果，不得重復(fù)檢查。

五、部署重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況自查的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展抽查和重點檢查工作的開始時間不得遲于2011年8月1日。

六、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在組織開展重點企業(yè)發(fā)票使用情況的自查、抽查、重點檢查工作中，要注意方式、方法，在盡量減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時，確保檢查工作取得實效。

二○一一年四月二十五日

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第五篇：國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作

國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知

法規(guī)文號：稽便函[2009]49號發(fā)文時間：2009-06-0

4各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局，地方稅務(wù)局稽查局：

根據(jù)2009年稅務(wù)稽查工作安排，總局稽查局決定統(tǒng)一組織開展第二批36戶大型企業(yè)集團(tuán)（詳見附件1）的稅收自查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、組織方式

（一）總局稽查局統(tǒng)一部署、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一協(xié)調(diào)本次稅收自查工作?？偩只榫指骰樘幣c企業(yè)總部所在地的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）國、地稅稽查局組成督導(dǎo)組，聯(lián)合開展對大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的政策輔導(dǎo)，核實并督促自查補(bǔ)繳稅款及時入庫，加強(qiáng)與企業(yè)總部溝通交流，及時協(xié)調(diào)解決相關(guān)問題。

（二）各省國、地稅稽查局要認(rèn)真開展對轄區(qū)內(nèi)上述大型企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的稅收自查輔導(dǎo)工作，及時確認(rèn)其在自查中發(fā)現(xiàn)的稅收問題、自查出的應(yīng)繳未繳稅款及其所屬期間，督促企業(yè)將自查應(yīng)補(bǔ)繳稅款和滯納金及時就地入庫，并將企業(yè)自查補(bǔ)稅數(shù)額記入各級稽查局的自查查補(bǔ)收入。

二、自查

各企業(yè)按照稅務(wù)總局稽查局統(tǒng)一制定的自查提綱（見附件2）對本企業(yè)2005年至2007年三個的稅款申報和繳納情況開展自查。有重大問題的，企業(yè)應(yīng)自行向前追溯兩年。

三、工作步驟和要求

（一）部署啟動階段

1.2009年6月4日至6月10日為部署啟動階段。總局稽查局已于6月4日邀請36戶企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)負(fù)責(zé)人和企業(yè)總部所在地的省國、地稅稽查局長在京召開稅企座談會，正式向企業(yè)部署了本次稅收自查工作，并要求企業(yè)及時在本系統(tǒng)內(nèi)布置啟動稅收自查工作。

2.在部署啟動階段，大型企業(yè)集團(tuán)總部要向相關(guān)督導(dǎo)組報送本企業(yè)階段工作報告，該報告由三部分內(nèi)容組成：一是基本情況。具體是指：企業(yè)概況、歷史沿革、組織架構(gòu)（詳細(xì)列明所有二級成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)及其注冊地和經(jīng)營地）、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營和兼營業(yè)務(wù)、會計核算方法及所采用的計算機(jī)軟件等。二是財務(wù)數(shù)據(jù)。具體是指：2005至2008四個的資產(chǎn)總額、收入總額、稅前利潤、納稅情況（分稅種列明增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其他）等。三是組織部署情況。具體是指：本次自查工作的組織落實情況、工作計劃等。

各相關(guān)省國、地稅稽查局要注意掌握和收集上述情況，確認(rèn)各企業(yè)自查工作落實情況。

（二）組織實施階段

1.2009 年6月11日至7月15日為組織實施階段。大型企業(yè)集團(tuán)按照稅務(wù)總局稽查局工作要求，在總局稽查局督導(dǎo)組的輔導(dǎo)下，布置其所有成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)開展稅收自查。成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)對自查發(fā)現(xiàn)的問題，要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局報告；對自查出的應(yīng)繳未繳稅款，要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局說明稅款所屬期間，并經(jīng)其確認(rèn)后，就地入庫；企業(yè)總部要在總局稽查局督導(dǎo)組的指導(dǎo)下，調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。企業(yè)未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局確認(rèn)，自行申報繳納的自查稅款，總局稽查局督導(dǎo)組不予承認(rèn)。

2.自查期間，對法規(guī)、政策不明確或執(zhí)行中稅企雙方有異議的問題，由大型企業(yè)集團(tuán)總部統(tǒng)一匯總，并向總局稽查局督導(dǎo)組報告，由總局稽查局統(tǒng)一征求總局相關(guān)業(yè)務(wù)司局意見后，予以統(tǒng)一解釋。

3.各省及省以下各級國、地稅稽查局要按照上述自查工作要求，督促各企業(yè)及其成員單位認(rèn)真開展自查工作。對企業(yè)發(fā)現(xiàn)的稅收問題，政策已明確的，應(yīng)及時處理；政策不明確的，應(yīng)逐級匯總至稅務(wù)總局稽查局，并按照稅務(wù)總局的解釋統(tǒng)一掌握。對企業(yè)自查出的應(yīng)繳

未繳稅款，應(yīng)予以核實確認(rèn)，并做好匯總統(tǒng)計工作。

（三）總結(jié)分析階段

2009年7月16日至7月20日為總結(jié)分析階段。企業(yè)集團(tuán)總部負(fù)責(zé)匯總統(tǒng)計其成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的自查情況，連同自查工作總結(jié)報告于7月20日前報至稅務(wù)總局稽查局。

四、后續(xù)工作安排

本次自查工作結(jié)束后，總局稽查局將對企業(yè)自查情況進(jìn)行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)集團(tuán)開展抽查和重點檢查工作。對抽查和重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法從嚴(yán)處理。具體工作安排另行通知。

五、其他事項

總局稽查局前期部署的第一批銀行、保險、通信、發(fā)電和石油石化五個行業(yè)24戶大型企業(yè)集團(tuán)的稅收自查工作已經(jīng)基本結(jié)束。各省國、地稅稽查局務(wù)必及時督促各企業(yè)集團(tuán)（不包括廣東發(fā)展銀行）的分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)將自查補(bǔ)繳稅款和滯納金就地入庫。

各級稅務(wù)稽查局要在做好稅務(wù)總局稽查局布置的企業(yè)自查、抽查工作基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析本地稅源狀況，根據(jù)征管和稽查工作實際，選取本地區(qū)重點稅源企業(yè)，有計劃、有步驟地對其開展稅收自查與檢查工作，確保完成全年稅務(wù)稽查工作任務(wù)。