第一篇：對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)思考

對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)思考

田 剛

〔內(nèi)容摘要〕 在國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)的流失已成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)，本文僅就國(guó)有資產(chǎn)是如何流失、原因分析以及防止國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策作一個(gè)膚淺的探討。

〔關(guān) 鍵 詞〕 國(guó)有資產(chǎn)流失 原因分析 基本對(duì)策

〔作者簡(jiǎn)介〕 水城礦業(yè)集團(tuán)公司 高級(jí)政工師

如何從制度上防止國(guó)有資產(chǎn)流失？筆者主要從國(guó)有資產(chǎn)流失途徑、原因分析以及防止國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策進(jìn)行初淺的探討。

一、目前國(guó)有資產(chǎn)流失的主要途徑

首先企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理中的流失。一是處置固定資產(chǎn)不入賬。二是應(yīng)收賬款不入賬。三是通過投資轉(zhuǎn)移資金。四是在擔(dān)保中的國(guó)有資產(chǎn)流失。五是購(gòu)銷環(huán)節(jié)的國(guó)有資產(chǎn)流失。六是在工程發(fā)包過程中國(guó)有資產(chǎn)流失。七是私設(shè)“小金庫(kù)”。八是偷漏國(guó)家稅款，利用虛假發(fā)票報(bào)銷，虛列成本。

其次是企業(yè)改制重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的流失。具體表現(xiàn)為：１、財(cái)產(chǎn)清查不徹底。２、資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范。３、資產(chǎn)剝離不嚴(yán)格。４、產(chǎn)權(quán)交易不透明。５、執(zhí)行優(yōu)惠政策不嚴(yán)肅。６、逃廢債務(wù)。

第三是國(guó)有資產(chǎn)隱性流失。國(guó)有資產(chǎn)的隱性流失，是當(dāng)前國(guó)資流失的一種新形式。一是“三產(chǎn)”企業(yè)無償占用國(guó)有資產(chǎn)。一些國(guó)有企業(yè)投入資金、技術(shù)、物資開辦大集體等各類“三產(chǎn)”產(chǎn)業(yè)。或讓出適銷產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)權(quán)給“三產(chǎn)”公司，或?qū)?guó)有企業(yè)的某個(gè)車間整建制地劃出成為“三產(chǎn)”公司，或者為沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的“三產(chǎn)”公司提供貸款擔(dān)保。在進(jìn)行這些產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移程序時(shí)，僅憑協(xié)商或領(lǐng)導(dǎo)意見確定，手續(xù)不全，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移無賬可查，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。二是國(guó)企“寄生公司”侵吞國(guó)有資產(chǎn)及其收益。主要表現(xiàn)是：一些國(guó)有企業(yè)，特別是壟斷行業(yè)、高利潤(rùn)企業(yè)，把主營(yíng)業(yè)務(wù)中高收益部分獨(dú)立出來，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工私人投資成立的“民營(yíng)”公司經(jīng)營(yíng)，獲取的高額利潤(rùn)就成了職工特別是中高層管理人員的“福利”。這類“寄生公司”不僅會(huì)造成巨額隱性國(guó)有資產(chǎn)流失，而且因其脫離監(jiān)管易成為腐敗行為的多發(fā)地帶，但由于相關(guān)法規(guī)不完備、監(jiān)管層認(rèn)識(shí)不到位等原因，在刑法中仍是空白，這在客觀上造成“寄生公司”的蔓延。三是國(guó)有企業(yè)無形資產(chǎn)的流失。無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無實(shí)物形態(tài)，有的尚未資本化，管理難度大，也容易流失。這在一些經(jīng)濟(jì)狀況良好，企業(yè)品牌效益好的國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制中尤為突出。

第四是決策失誤導(dǎo)致的流失。決策失誤有多種原因，如局部利益或區(qū)域利益驅(qū)動(dòng)、個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)、決策不符合程序、不民主、個(gè)人說了算、盲目決策等。決策失誤往往體現(xiàn)在盲目跟進(jìn)、重復(fù)建設(shè)、項(xiàng)目流產(chǎn)、沒有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目建設(shè)方面等等，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

第五是資金帳外運(yùn)作導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)通過轉(zhuǎn)移或截留收入、利用虛假發(fā)票等虛列成本，設(shè)立“小金庫(kù)”或“寄生公司”，使大量國(guó)有資產(chǎn)帳外運(yùn)作，減少收益。如前幾年查處的山西電科院山西省電力公司下屬分公司在1998年到2003年間，就通過此法以發(fā)放各種獎(jiǎng)金、為職工投資民營(yíng)公司等將截留收入4285萬元私分給個(gè)人，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

第六是經(jīng)營(yíng)管理者能力局限導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失。有些國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受其經(jīng)營(yíng)管理能力所限，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，財(cái)務(wù)管理混亂，缺乏必要的內(nèi)控制度或制度執(zhí)行不力，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下、形成大量壞帳、擔(dān)保損失、生產(chǎn)成本失控、債務(wù)到期不能支付等，使得企業(yè)連年虧損，甚至破產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

第七是企業(yè)高管人員瀆職造成國(guó)有資產(chǎn)流失。企業(yè)高級(jí)管理人員為了個(gè)人利益，利用職權(quán)，侵吞國(guó)有資產(chǎn)。如涉嫌廣東省較大國(guó)有資產(chǎn)流失案的珠海某集團(tuán)房產(chǎn)案，在其集團(tuán)旗下的壓縮機(jī)公司總經(jīng)理采取各種方式套取企業(yè)資金，侵吞企業(yè)資產(chǎn)，涉案金額超過5000萬元。

第八是有關(guān)主管部門和地方政府的不當(dāng)行政行為造成國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)或監(jiān)督、管理機(jī)構(gòu)等在行使出資權(quán)、監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)時(shí)，越位干預(yù)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，或政府其他有關(guān)部門的不當(dāng)行政行為，造成企業(yè)決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的原因分析

透過以上國(guó)有資產(chǎn)流失的種種現(xiàn)象，可以分析得出國(guó)有資產(chǎn)流失的主要原因，包括國(guó)有資產(chǎn)管理制度不健全、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的有效配置與激勵(lì)機(jī)制欠缺、國(guó)有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的相關(guān)中介市場(chǎng)發(fā)育不完善、企業(yè)管理者素質(zhì)低下、企業(yè)內(nèi)部管理混亂、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督不到位、國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度不力等。主要表現(xiàn)在：

一是國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰。這些年，國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，出資人不明確，全民所有制的實(shí)質(zhì)是，誰(shuí)也不真正擁有產(chǎn)權(quán)。出資者不夠明晰化、人格化，出資人代表的責(zé)、權(quán)、利也沒有一個(gè)具體的承擔(dān)者，這種所有者的缺位為一些人揮霍、私分、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)敞開了大門。這是整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)流失的一個(gè)根本原因。

二是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的宏觀管理力度不夠。國(guó)家針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的法律環(huán)境有待建設(shè)與優(yōu)化，如何規(guī)范市場(chǎng)主體、維護(hù)市場(chǎng)秩序、建立社會(huì)保障、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)有序流轉(zhuǎn)等還在探索中。而過去對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的具體管理是“婆出多門”，出資者的權(quán)力被不同部門分割，與所有者的其他權(quán)能割裂，這些部門各自行使出資者的職能，使出資者的權(quán)能逐漸演變成各部門自己的權(quán)能。這種行政部門管理企業(yè)的方式，直接影響政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的宏觀管理力度和效果。國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)的不健全，相關(guān)行為人在國(guó)有資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任不明確，給不法之徒利用現(xiàn)行法律法規(guī)的漏洞，大肆吞噬國(guó)有資產(chǎn)。

三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的有效配置與激勵(lì)機(jī)制欠缺。選擇、激勵(lì)與約束經(jīng)營(yíng)者是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題。也正是國(guó)有企業(yè)管理最薄弱的地方。目前有的地方國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還是按傳統(tǒng)體制選擇和任命，有效的激勵(lì)機(jī)制尚未真正建立，造成經(jīng)營(yíng)者原動(dòng)力不足。這種上級(jí)組織部門考察任命的公司董事和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的方式，無法減少被選擇者的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”。

四是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全。實(shí)事求是地講，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改革后，其大部分國(guó)有企業(yè)仍是政府主導(dǎo)型的治理模式，股權(quán)高度集中。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在政府主導(dǎo)下建立了董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層和監(jiān)事會(huì)。但現(xiàn)狀是董事會(huì)與經(jīng)理層往往是大面積交叉任職，監(jiān)事會(huì)工作滯后。董事會(huì)與經(jīng)理層并不能真正分離，之間的制衡關(guān)系也就名存實(shí)亡，從而影響董事議事規(guī)則及決策權(quán)力的分配，導(dǎo)致決策程序缺乏制約，決策不夠科學(xué)、民主，出現(xiàn)投資或擔(dān)保等損失。

五是經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)低下企業(yè)管理混亂。有些經(jīng)營(yíng)者因?qū)I(yè)能力有限，企業(yè)管理不善，財(cái)務(wù)管理等內(nèi)控制度不完善或執(zhí)行不力，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

六是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)不到位。監(jiān)督是直接的約束，離開約束與監(jiān)督，激勵(lì)必然偏失方向。隨著國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的實(shí)施，監(jiān)督有了主體，但年度監(jiān)督檢查在時(shí)間上相對(duì)滯后，監(jiān)督質(zhì)量、時(shí)效與效果方面仍有待提高。而由財(cái)政部門組織的企業(yè)年度和任期考評(píng)仍是形式重于實(shí)質(zhì)，企業(yè)往往以賬面上的贏利來獲取政府部門考核時(shí)的優(yōu)良成績(jī)。考核指標(biāo)的合理性和科學(xué)性、考評(píng)結(jié)果的真實(shí)性一直備受爭(zhēng)議，考評(píng)效果欠佳。所有者的監(jiān)督與考評(píng)都不到位，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，國(guó)有資產(chǎn)流失也就不足為奇了。

七是責(zé)任追究不力。責(zé)任追究不力包括責(zé)任追究制度與追究力度兩個(gè)方面。因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)不清晰，缺乏責(zé)任追究制度，沒有一個(gè)明確的責(zé)任主體對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失負(fù)責(zé)。由于不承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)營(yíng)者和國(guó)有資產(chǎn)管理部門都存在著行為偏離股東利益和盲目決策的沖動(dòng)，這也是導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的主要原因之一。

三、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)對(duì)策

第一，構(gòu)建科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)管理體系。首先要建立科學(xué)、可量度的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制指標(biāo)體系。這個(gè)評(píng)價(jià)體系要建立體現(xiàn)企業(yè)的效益、發(fā)展與個(gè)性包括行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)難度、相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，更要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展來確定一些量化或非量化指標(biāo)。如簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任制前，可由企業(yè)提出當(dāng)年及未來三年的滾動(dòng)發(fā)展計(jì)劃。其次是建立完善的人才管理機(jī)制。以能力和業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，拓寬渠道，廣納賢才，建立能者上、庸者下的靈活用人機(jī)制。三是建立改革企業(yè)分配制度。要進(jìn)行制度創(chuàng)新，探索實(shí)現(xiàn)國(guó)家、企業(yè)、員工多贏局面的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工的分配制度，用機(jī)制約束人力成本，激勵(lì)人力資源，確保經(jīng)營(yíng)者及員工的行為不偏離出資者利益。

第二，建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督約束機(jī)制。在國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)中，缺乏監(jiān)督與約束的權(quán)力必然導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。因此，在構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)管理體系的同時(shí)，必須建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督約束機(jī)制。首先，建立派出監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)是公司制企業(yè)法定組織機(jī)構(gòu)之一，它代表出資者權(quán)益對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查。因此，健全國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，必須重視監(jiān)事會(huì)工作，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的工作力度，充分利用監(jiān)事會(huì)的工作成果，達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理及企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督的目的。其次，加強(qiáng)政府審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)監(jiān)督主要對(duì)大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行不定期和定期審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。通過定期、不定期的政府審計(jì)，不僅使企業(yè)置身于社會(huì)公眾的監(jiān)督之中，而且也能保證監(jiān)督結(jié)果真正做到客觀、公正，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束與監(jiān)督。

第三，進(jìn)行社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)舞弊或不正當(dāng)交易等行為及時(shí)曝光。真正發(fā)揮社會(huì)中介審計(jì)的獨(dú)立性、公正性和客觀性，使其成為企業(yè)監(jiān)督的有效管道之一。

第四，加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度。對(duì)公司內(nèi)部控制做出切實(shí)的評(píng)價(jià)，對(duì)管理中存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報(bào)告，促使高級(jí)管理層做出快速反應(yīng)，并且及時(shí)地采取防范、糾正措施，使內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)地融入公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過程中。

第五，健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度。一是加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，以制度規(guī)范行為。加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，必須規(guī)范企業(yè)決策程序，健全內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)核算制度、成本費(fèi)用管理制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、購(gòu)銷管理制度、投資管理制度等。以制度來規(guī)范并約束員工的行為，制度化管理是企業(yè)管理的必由之路，制度也是企業(yè)文化的重要體現(xiàn)。二是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)管理。建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。改變過去行政管理方式，以產(chǎn)權(quán)為紐帶對(duì)所投資公司進(jìn)行治理型管理。促進(jìn)所屬企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。規(guī)范所投資公司董事會(huì)的決策程序以及派出高管人員的職務(wù)行為，通過代表出資者意志的產(chǎn)權(quán)代表在所投資公司的股東會(huì)、董事會(huì)上對(duì)投資公司的投資、分配、管理制度和人事任免方案等方面的表決，有效維護(hù)出資人權(quán)益。另外，對(duì)企業(yè)所屬國(guó)有資產(chǎn)要嚴(yán)格按權(quán)限進(jìn)行處置。三是建立并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職審計(jì)工作人員。建立健全內(nèi)審工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。四是嚴(yán)格企業(yè)擔(dān)保制度。要強(qiáng)化自我保護(hù)與防范意識(shí)，從企業(yè)整體角度出發(fā)，制訂對(duì)內(nèi)、對(duì)外擔(dān)保管理制度，對(duì)擔(dān)保程序、單筆擔(dān)保額度、擔(dān)?？傤~、甚至擔(dān)保責(zé)任人需承擔(dān)的責(zé)任等做出詳細(xì)的規(guī)定。通過嚴(yán)格擔(dān)保制度，跟蹤擔(dān)保制度的執(zhí)行情況，有效化解擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和出資人的合法權(quán)益。

第六，健全國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度。對(duì)已發(fā)生的國(guó)有資產(chǎn)流失或損失問題應(yīng)當(dāng)弄清事實(shí)，認(rèn)真分析，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況予以處理。一是紀(jì)律處分。對(duì)確實(shí)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的事件要專案調(diào)查，明晰責(zé)任。對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任人。應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并視情節(jié)給予經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。二是司法追償。司法追償是指通過檢察機(jī)關(guān)和審判機(jī)關(guān)依照法律程序行使檢察權(quán)、審判權(quán)來確認(rèn)、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)和完整性。通過健全對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度，加大對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失行為的懲處力度，以有效遏制國(guó)有資產(chǎn)流失的勢(shì)頭，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全。

第二篇：公車改革中如何防止國(guó)有資產(chǎn)流失

公車改革焦點(diǎn)難點(diǎn)釋疑

（四）公車改革中如何防止國(guó)有資產(chǎn)流失

公車改革后，除保留少數(shù)執(zhí)法執(zhí)勤等特殊專業(yè)用車以及組建公務(wù)用車租賃公司外，大量閑置車輛如何妥善處置，是一個(gè)重大而敏感的事情。在“車改”試點(diǎn)初期，個(gè)別單位曾經(jīng)發(fā)生過由領(lǐng)導(dǎo)班子自己定價(jià)、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)象。結(jié)果一輛七八成新的轎車，以很低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給原來乘坐此車的領(lǐng)導(dǎo)。由此引起群眾強(qiáng)烈不滿，紛紛向上級(jí)紀(jì)委舉報(bào)。

為了防止國(guó)有資產(chǎn)流失和少數(shù)人以權(quán)謀私，各地普遍采取了兩條措施：一是規(guī)定公車的評(píng)估定價(jià)，必須請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來做，不允許由領(lǐng)導(dǎo)班子討論定價(jià)。二是一律進(jìn)行公開競(jìng)價(jià)拍賣，不允許搞內(nèi)部協(xié)議轉(zhuǎn)讓、暗箱操作。

公開競(jìng)價(jià)轉(zhuǎn)讓有兩種方式，一是向全社會(huì)拍賣，二是在黨政機(jī)關(guān)內(nèi)拍賣，但不允許在本單位內(nèi)部進(jìn)行。因?yàn)楸締挝环秶?，?jìng)價(jià)不夠充分；而且彼此熟悉，抹不開面子。試問如果領(lǐng)導(dǎo)舉牌5萬元，還有誰(shuí)敢向領(lǐng)導(dǎo)叫板，繼續(xù)叫價(jià)5.1萬元？而在機(jī)關(guān)內(nèi)公開拍賣則不同，由于參加的單位和人數(shù)眾多（許多人幾乎全家出動(dòng)，甚至邀請(qǐng)親朋好友前來參謀、助陣），彼此不一定認(rèn)識(shí)，加上并非上下級(jí)隸屬關(guān)系，舉牌競(jìng)價(jià)時(shí)便少了許多顧忌。當(dāng)然，向社會(huì)公開拍賣效果最好，值得提倡。其好處是透明度高，競(jìng)爭(zhēng)充分，容易獲得社會(huì)的認(rèn)可和好評(píng)，并使拍賣活動(dòng)取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。如廣東省佛山市三水區(qū)向社會(huì)公開拍賣３１７輛公車，成交金額３３３７萬元，成交價(jià)比起拍價(jià)提高了９１％。但公務(wù)用車作為機(jī)關(guān)內(nèi)部用車，主要功能是保障公務(wù)需要，公車改革也要考慮到這一因素。因此，有的地方考慮到公務(wù)員收入不高，馬上購(gòu)買新車經(jīng)濟(jì)壓力比較大，而競(jìng)拍舊車時(shí)又難于與私營(yíng)企業(yè)主、個(gè)體戶競(jìng)爭(zhēng)（筆者參加過多場(chǎng)公車拍賣會(huì)，的確有些老板對(duì)某類公車情有獨(dú)鐘，如原來財(cái)政局長(zhǎng)、稅務(wù)局長(zhǎng)、工商局長(zhǎng)乘坐的公車，競(jìng)價(jià)都非常激烈，有時(shí)舊車的成交價(jià)甚至超過新車的價(jià)格）。為了保證“車改”后不影響工作，盡量使公車拍賣后仍然在機(jī)關(guān)內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)使用，因而采取向全體機(jī)關(guān)工作人員競(jìng)價(jià)拍賣的方式，我認(rèn)為也是可以的。這種做法既堅(jiān)持了公開、公平、公正的原則，又兼顧了效率優(yōu)先的原則。從實(shí)踐效果來看，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益也是好的。

有人擔(dān)心，拍賣公車會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失。他們批評(píng)說，明明20萬元買來的公車，才用了幾年，就以十萬八萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給私人，這難道不是國(guó)有資產(chǎn)流失嗎？其實(shí)，他們不懂得，汽車是一種消耗性物資，非但不能保值增值（極少數(shù)古董老爺車除外），而且過了一定年限，只能淘汰報(bào)廢，成為一堆廢鐵。而通過“車改”拍賣公車，不僅可以為國(guó)家一次性回收一大筆資金，并且今后每年還可以節(jié)省一筆養(yǎng)車和購(gòu)買新車的費(fèi)用。究竟哪種做法，才真正對(duì)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)有利呢？

（2004年一稿，2009年二稿）

第三篇：對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失法律調(diào)查報(bào)告

關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)的法律調(diào)查報(bào)告

一、國(guó)有資產(chǎn)的概念

(一)定義

根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法施行細(xì)則》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》相關(guān)規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家依據(jù)法律取得的，國(guó)家以各種形式的投資和投資收益形成的或接受捐贈(zèng)而取得的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他形態(tài)的資產(chǎn)?！?/p>

(二)國(guó)有資產(chǎn)占有單位

根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法施行細(xì)則》 的物是企業(yè)有形資產(chǎn)，則企業(yè)本身為轉(zhuǎn)讓方，如果轉(zhuǎn)讓標(biāo)的物是企業(yè)股權(quán)，則企業(yè)的投資方即股東為轉(zhuǎn)讓方。

2.轉(zhuǎn)讓方案形成決議。企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)做好可行性研究，按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，并形成書面決議。這一環(huán)節(jié)屬于企業(yè)內(nèi)部決策程序，即制定的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方案需經(jīng)不同企業(yè)的不同決策層審議，如國(guó)有獨(dú)資企業(yè)由總經(jīng)理辦公會(huì)審議；國(guó)有獨(dú)資公司由董事會(huì)審議，沒有設(shè)立董事會(huì)的由總經(jīng)理辦公會(huì)審議。同時(shí)轉(zhuǎn)讓方案還應(yīng)聽取職工代表大會(huì)的意見。

3.將轉(zhuǎn)讓方案形成的決議向主管部門申請(qǐng)批準(zhǔn)。

(二)決定或批準(zhǔn)

必須將企業(yè)的轉(zhuǎn)讓方案形成的決議報(bào)經(jīng)主管部門審批。這一環(huán)節(jié)是國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的首次審批，主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓決議的審核。轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位的，應(yīng)當(dāng)報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

(三)清產(chǎn)核資及財(cái)務(wù)審計(jì)

清產(chǎn)核資應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)移交清冊(cè)，做到賬、卡、物、現(xiàn)金等齊全、準(zhǔn)確、一致，要按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)所有、誰(shuí)受益”的原則，核實(shí)和界定國(guó)有資本金及其權(quán)益，其中國(guó)有企業(yè)借貸資金形成的凈資產(chǎn)必須界定為國(guó)有資產(chǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)由委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施，包括對(duì)企業(yè)法定代表人的離任審計(jì)。

(四)必須經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估

由轉(zhuǎn)讓方按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》聘請(qǐng)具備資格的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所，評(píng)估范圍包括企業(yè)的有形資產(chǎn)如機(jī)器、房產(chǎn)、土地使用權(quán)和無形資產(chǎn)如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等，另外還包括股權(quán)。評(píng)估基礎(chǔ)是清產(chǎn)核資和財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果。

(五)公告

公告期為20個(gè)工作日，由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)刊登在省級(jí)以上公開發(fā)行的經(jīng)濟(jì)或金融類報(bào)刊和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站上，公開披露有關(guān)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，廣泛征集受讓方。

(六)選擇受讓方

經(jīng)公告產(chǎn)生兩個(gè)以上受讓方時(shí)，以拍賣或招投標(biāo)方式進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。只有一個(gè)受讓方的，可采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓。

(七)簽訂合同

轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方和受讓方簽訂國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，取得產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證。如果是以協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)將雙方草簽的協(xié)議提交公司決策層審議，如國(guó)有獨(dú)資企業(yè)由總經(jīng)理辦公會(huì)審議；國(guó)有獨(dú)資公司由董事會(huì)審議，沒有設(shè)立董事會(huì)的由總經(jīng)理辦公會(huì)審議。

(八)審批備案

轉(zhuǎn)讓方將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)文字書面材料報(bào)國(guó)有產(chǎn)權(quán)主管部門審批或備案登記。

(九)產(chǎn)權(quán)變更登記

轉(zhuǎn)讓方和受讓方憑產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證以及相應(yīng)的材料辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。

三、國(guó)有資產(chǎn)流失

(一)定義

目前，我國(guó)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失還沒有明確的法律解釋。根據(jù)國(guó)資委工作人員解釋，國(guó)有資產(chǎn)流失是指對(duì)國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有管理或者經(jīng)營(yíng)責(zé)任的單位或者個(gè)人，在履行其職責(zé)的過程中，違反法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，致使國(guó)有資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)權(quán)遭受損失。

(二)認(rèn)定國(guó)有資產(chǎn)流失的條件

根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局出臺(tái)的《關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)流失工作若干問題的通知》（該《通知》是1998年由國(guó)有資產(chǎn)管理局頒布，國(guó)資委法規(guī)局工作人員表示現(xiàn)對(duì)該通知效力其無法確定）規(guī)定，認(rèn)定為國(guó)有資產(chǎn)流失的條件是：

1.造成國(guó)有資產(chǎn)流失的違法主體必須是國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者、占用者、出資者或管理者；

2.違法主體必須對(duì)違法行為的發(fā)生具有主觀故意或者過失，即具有過錯(cuò)；

3.必須是違反法律、行政法規(guī)和規(guī)章的行為；

4.必須有國(guó)有資產(chǎn)流失的結(jié)果發(fā)生，或不加制止必然產(chǎn)生國(guó)有資產(chǎn)流失的后果。

(三)造成國(guó)有資產(chǎn)損失的行為

根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局出臺(tái)的《關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)流失工作若干問題的通知》規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的行為主要有以下幾種：

1.在發(fā)生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情形時(shí)，不按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，或者在評(píng)估中故意壓低資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

2.在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，違反國(guó)家規(guī)定或超越法定權(quán)限，將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)出讓或無償轉(zhuǎn)讓給非全民單位或者個(gè)人，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

3.在處置國(guó)有有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時(shí)，違反國(guó)家規(guī)定或超越法定權(quán)限，擅自處置，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

4.在國(guó)有企業(yè)承包或租賃經(jīng)營(yíng)中，違反國(guó)家規(guī)定，低價(jià)發(fā)包或出租，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

5.在國(guó)有企業(yè)股份制改造時(shí)，違反國(guó)家規(guī)定將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售、或者無償分給個(gè)人，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

6.在公司制企業(yè)、中外合資、合作企業(yè)設(shè)立或經(jīng)營(yíng)管理過程中，國(guó)有股持股單位或其委派的股權(quán)代表、中方出資者、合作者與他人惡意串通，損害國(guó)家所有者權(quán)益或?qū)p害國(guó)家所有者權(quán)益的行為不反對(duì)、不制止，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

7.國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在行使經(jīng)營(yíng)權(quán)時(shí)，不受所有者約束，濫用企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

8.國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、管理機(jī)構(gòu)在行使出資權(quán)、管理監(jiān)督權(quán)時(shí)，違反規(guī)定，非法干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

9.在企業(yè)重組中，不依法辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，或借機(jī)逃避國(guó)家債務(wù)，造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為。

(四)國(guó)有資產(chǎn)流失的法律責(zé)任

1.根據(jù)《關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)流失工作若干問題的通知》規(guī)定，對(duì)認(rèn)定為國(guó)有資產(chǎn)流失案件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令造成國(guó)有資產(chǎn)流失的單位糾正違法行為、依法挽回或制止國(guó)有資產(chǎn)的流失，并按照行政處罰的有關(guān)法規(guī)對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予行政處罰。對(duì)上級(jí)交辦的或有關(guān)機(jī)關(guān)移送的流失案件的調(diào)查處理情況，要及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門。

2.3.《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》在（7）受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉(zhuǎn)讓方的選擇以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂的；

（8）受讓方在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓競(jìng)價(jià)、拍賣中，惡意串通壓低價(jià)格，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的。

4.5.國(guó)資委法規(guī)局工作人員表示，假設(shè)受讓方在與國(guó)有資產(chǎn)占有單位交易后又將受讓的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給 由于受讓方的責(zé)任造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，受讓方應(yīng)當(dāng)依法賠償轉(zhuǎn)讓方的經(jīng)濟(jì)損失；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。往會(huì)給國(guó)有資產(chǎn)造成一定的損失，因而不能將所有國(guó)有資產(chǎn)的損失都視作國(guó)有資產(chǎn)流失來認(rèn)定。只有履行職責(zé)過程中的違法違規(guī)行為所造成的國(guó)有資產(chǎn)損失，才算是國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)有資產(chǎn)流失起因于特定主體履行其職責(zé)過程中的違法違規(guī)行為，包括作為和不作為兩種形式。作為是指實(shí)施違法行為；不作為是指不履行法定職責(zé)，如負(fù)有管理國(guó)有資產(chǎn)的單位或個(gè)人，不去履行管理國(guó)有資產(chǎn)的職責(zé)，致使國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損，就屬于不作為。

3.國(guó)資委法規(guī)局工作人員表示，國(guó)有資產(chǎn)流失通常由國(guó)資委或檢察院進(jìn)行查辦。

四、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估

(一)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估范圍

根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（2）企業(yè)兼并是指一個(gè)企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購(gòu)買、股份化和控股等形式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實(shí)體；

（3）企業(yè)出售是指獨(dú)立核算的企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部的分廠、車間及其他整體性資產(chǎn)的出售；

（4）企業(yè)聯(lián)營(yíng)是指國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位之間以固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)投入組成的各種形式的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)；

（5）股份經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)實(shí)行股份制，包括法人持股企業(yè)、內(nèi)部職工持股企業(yè)、向社會(huì)公開發(fā)行股票(不上市)企業(yè)和股票上市交易的企業(yè)；

（6）聯(lián)營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)對(duì)聯(lián)營(yíng)及合股各方投入的資產(chǎn)進(jìn)行全面評(píng)估；

（7）企業(yè)清算是指依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)，并進(jìn)行清算；或依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)改組、合并、撤銷法人資格的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行的清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議規(guī)定終止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)業(yè)清算；

3.根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》 或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府國(guó)有資產(chǎn)管理行政主管部門認(rèn)可的臨時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)），可以授受國(guó)有資產(chǎn)占有單位的委托，從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

2.根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法實(shí)施細(xì)則》 機(jī)構(gòu)評(píng)估資產(chǎn)。

5.受占有單位委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，對(duì)委托單位被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)定和估算，并向委托單位提出資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告書。委托單位收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告書后，應(yīng)當(dāng)報(bào)其主管部門審查。主管部門審查同意后，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理行政主管部門確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理行政主管部門授權(quán)或者委托，國(guó)有資產(chǎn)占有單位的主管部門可以確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。

6.國(guó)有資產(chǎn)管理行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到國(guó)有資產(chǎn)占有單位報(bào)送的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告書之日起四十五日內(nèi)組織審核、驗(yàn)證、協(xié)商，確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，并下達(dá)確認(rèn)通知書。

四、總結(jié)

綜上所述，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其主體須先經(jīng)工商行政管理部門注冊(cè)登記、具有法人資格同時(shí)還需經(jīng)過國(guó)資委的認(rèn)可并持有國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估資格證書。國(guó)有資產(chǎn)占有單位如果要處理其占有的國(guó)有資產(chǎn)須按相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后該評(píng)估結(jié)果還需國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門進(jìn)行確認(rèn)，否則，不發(fā)生法律效力。

國(guó)資委法規(guī)局工作人員表示，假設(shè)評(píng)估的結(jié)果明顯低于國(guó)有資產(chǎn)自身價(jià)值，則構(gòu)成國(guó)有資產(chǎn)流失。至于該“明顯低于”如何進(jìn)行確定則沒有明確書面解釋，也就是說怎樣理解“明顯低于”只能在實(shí)際操作中由相關(guān)處理人員自己認(rèn)定。同時(shí)相關(guān)部門還需分析國(guó)有資產(chǎn)占有的主體或負(fù)責(zé)人是否有過錯(cuò)或主觀是否有故意。

第四篇：關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)流失與防范的思考論文

國(guó)有資產(chǎn)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有資產(chǎn)的快速增長(zhǎng)，是完善和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的源泉。建立“產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)任明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代化企業(yè)制度，成為發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。黨的十六屆三中全會(huì)提出要進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，國(guó)企改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)。但進(jìn)入改革開放的攻堅(jiān)階段以來，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，每年至少流失800～1 000億元。國(guó)有資產(chǎn)以如此驚人的速度流失，已經(jīng)成了困擾改革與發(fā)展的一個(gè)日益嚴(yán)重的問題。從近年來的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，國(guó)有資產(chǎn)流失，不僅侵蝕了國(guó)家和人民的利益，也妨礙了國(guó)企改革的順利進(jìn)行。這是特別值得我們關(guān)注的一個(gè)問題。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式

所謂國(guó)有資產(chǎn)流失，主要指運(yùn)用各種手段將國(guó)有產(chǎn)權(quán)、國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn)生的國(guó)有收益轉(zhuǎn)化成非國(guó)有產(chǎn)權(quán)、非國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益和非國(guó)有收益，或以國(guó)有資產(chǎn)毀損、消失的形式形成流失。

1．1 決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失

決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失較為普遍，其成因是“區(qū)域利益”作祟，盲目引進(jìn)，重復(fù)建設(shè)。據(jù)有關(guān)資料顯示，全國(guó)目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國(guó)幾乎每個(gè)省都有彩電生產(chǎn)線，然而，彩電生產(chǎn)線的利用率只有45%。有的地方為振興地方經(jīng)濟(jì)，不注重實(shí)效，盲目引進(jìn)冰箱、洗衣機(jī)生產(chǎn)線，但由于市場(chǎng)及產(chǎn)品本身質(zhì)量等因素，只好紛紛停產(chǎn)，目前生產(chǎn)線的利用率只有40%。

1．2 破產(chǎn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)機(jī)制的進(jìn)一步完善，價(jià)值規(guī)律發(fā)揮愈來愈重要的作用，市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的形式是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，其結(jié)果當(dāng)然符合“優(yōu)勝劣汰”這一自然規(guī)律。在這種價(jià)值規(guī)律和市場(chǎng)機(jī)制的作用下，企業(yè)破產(chǎn)成為不可避免的現(xiàn)象，也正是由于商品經(jīng)濟(jì)客觀發(fā)展趨勢(shì)的沖擊，破產(chǎn)應(yīng)運(yùn)而生。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，從1988年試行《破產(chǎn)法》以來，全國(guó)共審結(jié)破產(chǎn)案件2 000多件，已破產(chǎn)的企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)占用大量國(guó)有資產(chǎn)，有相當(dāng)一部分企業(yè)破產(chǎn)的主要?jiǎng)訖C(jī)是逃避債務(wù)，企業(yè)破產(chǎn)了，銀行貸款理所當(dāng)然地予以核銷?！捌飘a(chǎn)有利”、“先分后破”的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，破產(chǎn)企業(yè)中的資產(chǎn)流失，已成為國(guó)有資產(chǎn)流失的主渠道之一。

1．3 企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)流失

企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)流失形式主要表現(xiàn)為：

（1）將國(guó)有資產(chǎn)投資收益、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)收入等列為“負(fù)債”，掛“應(yīng)付款”賬上，進(jìn)行隱藏。某國(guó)有企業(yè)改制中將800多萬元的投資收益、銷售利潤(rùn)全部虛掛“應(yīng)付款”，造成國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估嚴(yán)重失實(shí)。

（2）加大成本和虧損。原本經(jīng)營(yíng)較好的國(guó)有企業(yè)，在臨改制之機(jī)，以庫(kù)存積壓、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等為借口，將產(chǎn)品大幅降價(jià)，甚至低于成本價(jià)格銷售；有的大肆揮霍浪費(fèi)，增加企業(yè)成本和虧損，達(dá)到減少凈資產(chǎn)的目的。

（3）不全面清理固定資產(chǎn)與存貨。清查資產(chǎn)時(shí)，一味要求核銷“不良資產(chǎn)”、“壞賬”，卻對(duì)賬外資產(chǎn)或賬物不清的資產(chǎn)不認(rèn)真清查入賬，將能夠盈利的實(shí)物資產(chǎn)游離賬外。某廠改制時(shí)賬面上反映的存貨與徹底清查盤點(diǎn)后的存貨價(jià)值竟然相差1 000多萬元。已轉(zhuǎn)變價(jià)值形態(tài)的固定資產(chǎn)在改制中不評(píng)估，仍以賬面價(jià)值申報(bào)。轉(zhuǎn)化價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)，在改制中應(yīng)以實(shí)際價(jià)值形態(tài)申報(bào)評(píng)估，但有些改制國(guó)有企業(yè)，對(duì)可能貶值的固定資產(chǎn)提出核銷損失要求，對(duì)已經(jīng)增值或可能增值的固定資產(chǎn)，卻仍以賬面數(shù)額申報(bào)評(píng)估。某國(guó)有企業(yè)投入貨幣資金，早已轉(zhuǎn)變成了廠房、土地、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，改制中仍以賬面資產(chǎn)申報(bào)評(píng)估。

（4）加速折舊，人為縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。為了使國(guó)有資產(chǎn)“縮水”，搶在企業(yè)改制前，加速固定資產(chǎn)的折舊，將廠房、機(jī)械設(shè)備等固定資金賬面凈值降為零，以圖日后產(chǎn)權(quán)“置換”，可以無償?shù)厥褂谩?/p>

（5）不如實(shí)核算應(yīng)收款，多列掛賬，甚至捏造往來款增加企業(yè)的負(fù)債。將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)雙方結(jié)清或能夠?qū)_的往來，故意只記應(yīng)付款，不記應(yīng)收款；對(duì)無法或已無須付出的應(yīng)付款仍照掛不誤，不按規(guī)定如實(shí)反映。某國(guó)有企業(yè)改制中將欠外單位的100多萬元貨款列為應(yīng)付款，卻將應(yīng)收款單位的200多萬元收入隱藏不報(bào)。

（6）隱藏小金庫(kù)資產(chǎn)。設(shè)立小金庫(kù)已屬違規(guī)，但在企業(yè)改制中仍將其游離于企業(yè)資產(chǎn)外，是一種更加嚴(yán)重的侵害國(guó)家利益的行為。

（7）對(duì)外投資、開辦三產(chǎn)企業(yè)等資產(chǎn)不納入企業(yè)凈資產(chǎn)。

（8）不應(yīng)列入資產(chǎn)核銷的損失，騙取核銷國(guó)家所有者權(quán)益。改制中將早已收回投資的項(xiàng)目，仍以壞賬損失名義，要求有關(guān)部門幫助核銷國(guó)家貸款。

（9）暗箱操作，未公正審計(jì)與評(píng)估，未正確證明和界定資產(chǎn)屬性。一些改制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或與上級(jí)主管部門，或與中介機(jī)構(gòu)串通一氣，故意將評(píng)估價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際價(jià)值，將本應(yīng)屬于國(guó)家的資產(chǎn)證明為集體，將應(yīng)屬于集體的資產(chǎn)證明為個(gè)人。

（10）利用行政手段，把國(guó)有資產(chǎn)縮水“打折”。由職工或經(jīng)營(yíng)者買斷，明曰賣，實(shí)為送。無償量化國(guó)有資產(chǎn)，尤其是讓少數(shù)經(jīng)營(yíng)者“合法”地獲取極大比例的國(guó)有資產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家作為出資人的權(quán)益。

從上述問題可以看到，在國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制的過程當(dāng)中，最典型的問題就是國(guó)有資產(chǎn)的流失問題，它貫穿于企業(yè)改制的全過程，既有在清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定過程中發(fā)生的國(guó)有資產(chǎn)流失，又有在資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán) 轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的。國(guó)有資產(chǎn)流失責(zé)任也是多方面的，既有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任、中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，也有政府主管的責(zé)任。防范國(guó)有資產(chǎn)流失策略

黨的十六屆三中全會(huì)指出，要進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，完善以公有制為主體的、多種所有制共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度。要大力發(fā)展國(guó)有資本、集體資本和非公有資本等參股的混合所有制經(jīng)濟(jì)，使股份制成為公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式。在新一輪的國(guó)企改革的大潮到來之際，我們必須總結(jié)以往國(guó)企改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，防止某些人渾水摸魚、損公肥私、把國(guó)企改革當(dāng)成一次暴富的機(jī)會(huì)，從制度上堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失的漏洞。

2.1 國(guó)企改革實(shí)行市場(chǎng)化

公開國(guó)有企業(yè)改組轉(zhuǎn)制的程序，防止黑箱操作的現(xiàn)象。企業(yè)改組轉(zhuǎn)制的每道程序應(yīng)及時(shí)向企業(yè)職工公開，接受監(jiān)督。逐步減少國(guó)有產(chǎn)權(quán)定向轉(zhuǎn)讓的交易方式，推選國(guó)有產(chǎn)權(quán)在公開的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)以競(jìng)價(jià)方式進(jìn)行交易，保證交易的公平、公開和透明。

2．2 政府應(yīng)完善有關(guān)法規(guī)制度

明確改組轉(zhuǎn)制的程序，并對(duì)轉(zhuǎn)制企業(yè)資產(chǎn)重組、清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)評(píng)估和轉(zhuǎn)制方案的制定及執(zhí)行等各環(huán)節(jié)進(jìn)行切實(shí)地審批或監(jiān)管，不流于形式，以加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)改組轉(zhuǎn)制全過程的監(jiān)督。

2．3 建立政府委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估制度

由政府國(guó)有資產(chǎn)管理部門作為委托人，而不是由轉(zhuǎn)制企業(yè)作為委托人，選擇信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)對(duì)改組轉(zhuǎn)制的企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估，費(fèi)用由政府的財(cái)政支付。有利于防止中介機(jī)構(gòu)受到轉(zhuǎn)制企業(yè)的干擾和干預(yù)。

2．4 建立責(zé)任追究制度

在國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制中國(guó)有資產(chǎn)流失的問題，既有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任、中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，也有政府主管機(jī)構(gòu)的責(zé)任，對(duì)三方的責(zé)任都應(yīng)加以追究。但由于缺乏相關(guān)的責(zé)任追究制度，政府主管機(jī)構(gòu)的責(zé)任難以追究，這當(dāng)中包括了應(yīng)由誰(shuí)來追究、如何追究、如何執(zhí)行等問題。因此必須建立一套責(zé)任追究制度以便操作。

2．5 政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)改革的審計(jì)，加大對(duì)國(guó)有企業(yè)改革中出現(xiàn)的違法違紀(jì)案件的查處力度

對(duì)面臨改革的國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在國(guó)有企業(yè)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)企業(yè)的改組轉(zhuǎn)制應(yīng)列為重大審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的問題要分清當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)國(guó)有企業(yè)改革中出現(xiàn)的違法違紀(jì)的問題，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)加大對(duì)其責(zé)任人的查處力度。發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在國(guó)有企業(yè)改革中和國(guó)有資產(chǎn)保全中的監(jiān)督作用。今后審計(jì)機(jī)關(guān)遇到類似上述問題時(shí)，可以作相應(yīng)的處理。如對(duì)一些不規(guī)范的做法和問題可向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門作專題報(bào)告，違法違紀(jì)問題中涉及個(gè)人所得的利益問題，可移交紀(jì)檢監(jiān)察部門作進(jìn)一步的查處等。

參考文獻(xiàn)李松森.國(guó)有資產(chǎn)管理[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1993

第五篇：國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失的意見-國(guó)務(wù)院行政法規(guī)

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