第一篇：對(duì)我縣國(guó)有資產(chǎn)集中管理的幾點(diǎn)思考

隨著社會(huì)的發(fā)展和國(guó)家管理職能的轉(zhuǎn)變，我縣企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)通過(guò)處置存量越來(lái)越少，在這種情況下，如何加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理，把有限的資產(chǎn)通過(guò)一系列市場(chǎng)化運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)保值增值顯得尤為重要，在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)相對(duì)減少，行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)不斷壯大的情況下，只有結(jié)合本縣實(shí)際，建立一套切實(shí)可行的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，通過(guò)組建我縣國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，把部分企業(yè)化管理

單位的國(guó)有資產(chǎn)和行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)有效整合，對(duì)房屋建筑物、土地、門(mén)面等國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行集中規(guī)范化管理，才能從本根本上實(shí)現(xiàn)我縣國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

目前，全國(guó)各地對(duì)縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的管理模式，因而造成了縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的滯后。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)性單位沉淀了大量的國(guó)有資產(chǎn)，但其底子不清，結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。今年5月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》，使行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理的改革明顯滯后于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理改革，這與我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革是很不相適應(yīng)的?！镀髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的實(shí)施，為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作提供了一個(gè)法律依據(jù)，而現(xiàn)行的行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理方式隨著改革的深化，其弊端日益暴露出來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是存量巨大，但底子不清。通過(guò)三十年的改革開(kāi)放，我縣行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)建設(shè)步伐明顯加快。過(guò)來(lái)，按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊、不進(jìn)行成本考核，因而造成有些單位對(duì)已處置的資產(chǎn)沒(méi)有消賬，對(duì)新購(gòu)置的資產(chǎn)沒(méi)有入賬，致使國(guó)有資產(chǎn)底子不清、賬實(shí)不符。

二是多頭管理，資產(chǎn)監(jiān)管難到位。資產(chǎn)名義上雖屬縣政府所有，但實(shí)際上由各個(gè)單位占有和使用，再加上現(xiàn)行多頭管理的體制，造成表面好像誰(shuí)都在管，而實(shí)際上誰(shuí)都不管的現(xiàn)實(shí)，管理失控。

三是缺少獎(jiǎng)懲辦法，國(guó)有資產(chǎn)閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)有政策缺失對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的獎(jiǎng)懲辦法，因而造成單位相關(guān)人員缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，一些單位擅自處置國(guó)有資產(chǎn)，甚至盲目投資、違規(guī)違法擔(dān)保、非法侵占國(guó)有資產(chǎn)，造成大量國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。同時(shí)，由于可以無(wú)償占有國(guó)有資產(chǎn)，致使資源配置不能得到優(yōu)化，閑置浪費(fèi)嚴(yán)重。

四是資產(chǎn)占用不均衡，造成苦樂(lè)不均。在經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，單位想方設(shè)法多占國(guó)有資產(chǎn)從事商業(yè)營(yíng)利活動(dòng)，不僅造成不同單位的收入差距拉大，導(dǎo)致苦樂(lè)不均現(xiàn)象突出，也為滋生“小金庫(kù)”和腐敗現(xiàn)象提供了可能。

五是分散的管理方式，使政府調(diào)控能力明顯被弱化?，F(xiàn)行分散的國(guó)有資產(chǎn)管理模式，削弱了政府統(tǒng)一的分配職能和調(diào)控能力，政府通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)再融資的能力基本喪失。

為有效解決這些矛盾和弊端，改革行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理體制，解決政府不同部門(mén)間苦樂(lè)不均的問(wèn)題，建議組建一家國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，代表縣政府行使所有者權(quán)利，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)化運(yùn)作國(guó)有資產(chǎn)，使國(guó)有資產(chǎn)管理走上規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化、市場(chǎng)化的軌道，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高資產(chǎn)使用效益，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，開(kāi)創(chuàng)縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理新模式。因此，**縣要立足本縣實(shí)際，積極探索，大膽創(chuàng)新縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理模式：

一是組建國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，打造公司制管理模式

組建**縣資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司，為獨(dú)立的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)法人，以其出資額承擔(dān)有限責(zé)任，根據(jù)政府授權(quán)管理和經(jīng)營(yíng)**縣本級(jí)行政事業(yè)單位和企業(yè)化管理單位的不動(dòng)產(chǎn)，并負(fù)有保值增值的責(zé)任。進(jìn)一步摸清資產(chǎn)家底，縣本級(jí)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)由國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司接收，進(jìn)行規(guī)范化管理。新組建的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，對(duì)授權(quán)接收經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)逐類(lèi)逐項(xiàng)登記，明晰產(chǎn)權(quán)、統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)、核對(duì)財(cái)賬，建立產(chǎn)權(quán)臺(tái)賬，集中管理。一是對(duì)用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，這類(lèi)資產(chǎn)主要包括商鋪、門(mén)面等不動(dòng)產(chǎn)，以及國(guó)有經(jīng)投公司、招待所等經(jīng)濟(jì)實(shí)體。二是對(duì)行政辦公樓集中管理、統(tǒng)籌安排、優(yōu)化配置，建立行政辦公用房統(tǒng)一建設(shè)、商品化供應(yīng)、單位租賃使用的滾動(dòng)發(fā)展機(jī)制。

二是實(shí)施市場(chǎng)運(yùn)作，盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)

公司接收資產(chǎn)后，全面分析所接收的行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)的狀況，按照資產(chǎn)收益最大化原則，運(yùn)用市場(chǎng)手段對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了分類(lèi)處置和經(jīng)營(yíng)：一是對(duì)部分小資產(chǎn)以直接拍賣(mài)的方式變現(xiàn)；二是對(duì)經(jīng)營(yíng)性不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行公開(kāi)掛牌、競(jìng)價(jià)租賃；三是對(duì)閑置土地及建筑物采取直接開(kāi)發(fā)、整體轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)等方式進(jìn)行盤(pán)活；四是對(duì)授權(quán)托管、代管和直接管理的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行資源整合，構(gòu)建具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的專(zhuān)業(yè)化公司；五是對(duì)接收的國(guó)有資產(chǎn)、股權(quán)采取轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)等方式變現(xiàn)。

三是優(yōu)化配置辦公資源，實(shí)現(xiàn)收入分配的均衡

公司對(duì)接收的行政辦公樓，按照保值增值和優(yōu)化配置的原則，實(shí)行市場(chǎng)化租賃經(jīng)營(yíng)。即按照國(guó)家黨政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)給各單位配備需用的辦公房產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施，并簽訂“租賃合同”收取租金。各單位按標(biāo)準(zhǔn)用房，按規(guī)定交租，多占多交，所需租金由財(cái)政列入預(yù)算。統(tǒng)一發(fā)放工作崗位津貼。統(tǒng)一發(fā)放崗位津貼后，所有縣直機(jī)關(guān)一律不準(zhǔn)

從事任何形式的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得再以任何方式擅自發(fā)放各種津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物，違反者嚴(yán)肅追究單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。

四是實(shí)施資本運(yùn)作，拓寬政府融資渠道

公司通過(guò)對(duì)行政事業(yè)性資產(chǎn)進(jìn)行市場(chǎng)化的“資本運(yùn)作”，把長(zhǎng)期閑置、沉淀的“死資產(chǎn)”變成“活資本”，為各項(xiàng)建設(shè)籌措資金、提供擔(dān)保，為本縣的城市發(fā)展探索出了一條新型融資擔(dān)保途徑。通過(guò)并

購(gòu)重組、參股等資本運(yùn)作手段整合資產(chǎn)，發(fā)揮公司閑散資本的潛在價(jià)值，促使存量資產(chǎn)由實(shí)物形態(tài)向價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)變。

要想在國(guó)有資產(chǎn)的管理上有所創(chuàng)新，就必須改革，做到思想高度統(tǒng)一。過(guò)來(lái)，按照條塊分割的管理體制，部門(mén)利益、局部利益、小團(tuán)體利益思想嚴(yán)重，大局意識(shí)缺乏。如果思想不統(tǒng)一，即使成立了國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，其職能也很難執(zhí)行到位，因此政府只有下大決心、花大力氣進(jìn)行大刀闊斧的鼎故革新，我縣國(guó)有資產(chǎn)的管理才能實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。（**縣國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室）

第二篇：對(duì)完善國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的思考

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息

對(duì)完善國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的思考

黃 敏 江西省萍鄉(xiāng)市安源礦財(cái)務(wù)科

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)從原本的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代過(guò)渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，一部分國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)管理水平還不夠優(yōu)質(zhì)，國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象也偶爾出現(xiàn)，客觀上不利于國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理。因此，建立健全相關(guān)制度，完善國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控，防止國(guó)有資產(chǎn)流失是我們當(dāng)前需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。本文從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度，著重闡述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi) 控存在的問(wèn)題，完善工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的措施等內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：工業(yè)煤礦企業(yè)；國(guó)有資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制 中圖分類(lèi)號(hào)：F123 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0076-01

一、國(guó)有資產(chǎn)管理概述

國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家所有的并能為國(guó)家提供未來(lái)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源 的總和。國(guó)有資產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的產(chǎn)物，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn) 一步深化而為人熟知。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理水平不夠高，國(guó)有資 產(chǎn)流失現(xiàn)象已經(jīng)給社會(huì)帶來(lái)了一部分的不良影響，不利于企業(yè)自身發(fā) 展和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。國(guó)有資產(chǎn)流失加大社會(huì)的貧富差距可能會(huì)引發(fā) 各類(lèi)社會(huì)問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)流失還可能造成尋租現(xiàn)象，掌握著國(guó)有資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓審批權(quán)和處置權(quán)的國(guó)有企業(yè)受托管理層，有權(quán)利控制國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓清算的全過(guò)程，也有權(quán)利對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的成本和收益下定論，把國(guó)有 資產(chǎn)或國(guó)有資產(chǎn)增值收益轉(zhuǎn)化為私人所有。如何提高國(guó)有企業(yè)的國(guó)有 資產(chǎn)管理水平，堵塞國(guó)有資產(chǎn)的流失漏洞，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率，完成國(guó)有資產(chǎn)保值增值是我們當(dāng)前政策關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)。

煤炭企業(yè)作為國(guó)家能源基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，處于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位，在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要份額，也影響下游產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì) 的穩(wěn)定運(yùn)行。我國(guó)加入WTO已有10多年，工業(yè)煤礦企業(yè)也在尋求發(fā)展 機(jī)遇，開(kāi)拓更多渠道以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，加強(qiáng)我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè) 的國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制可以提高煤礦企業(yè)效率，防止權(quán)利尋租，促 進(jìn)煤礦企業(yè)自身的成長(zhǎng)，為建立新時(shí)代的煤礦企業(yè)打好基礎(chǔ)，推動(dòng)我 國(guó)煤礦企業(yè)從本土化到國(guó)際化的戰(zhàn)略跨越。

二、我國(guó)煤礦企業(yè)

結(jié)構(gòu)也因?yàn)闅v史原因不夠明晰的問(wèn)題。法人治理結(jié)構(gòu)的不明晰必然會(huì) 導(dǎo)致我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善。在我國(guó)的大型集團(tuán)煤 礦企業(yè)中，從集團(tuán)總公司到最基層一般有多個(gè)層次，股東，受托管理 層和各分支機(jī)構(gòu)的權(quán)利義務(wù)界限有時(shí)會(huì)出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，以至于對(duì)于同 一事項(xiàng)，主責(zé)任機(jī)構(gòu)和主責(zé)任人不夠清晰。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不明 晰，容易造成我國(guó)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的流失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。

4.國(guó)有資產(chǎn)保值增值意識(shí)較弱

當(dāng)前我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控主要的關(guān)注點(diǎn)還是在控 制國(guó)有資產(chǎn)流失方面，在國(guó)有資產(chǎn)投資保值增值方面的關(guān)注不夠?，F(xiàn) 階段，一部分工業(yè)煤礦企業(yè)存在一些閑置國(guó)有資產(chǎn)，堆放倉(cāng)庫(kù)，無(wú)形 中降低了國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。因此，國(guó)有 資產(chǎn)管理內(nèi)控不僅僅要“節(jié)流”，還需要“開(kāi)源”，只有采取一定方 式使企業(yè)的閑置國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資保值增值，才能客觀上提高國(guó)有資 產(chǎn)管理效率，全方位的提高我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控水平。

三、完善煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的措施

1.完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

大型煤礦工業(yè)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)改制的過(guò)程中，要明晰董事會(huì)，監(jiān) 事會(huì)和受托管理層的各項(xiàng)責(zé)任界限，使董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)充分 發(fā)揮各自的職能，形成企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。明確以企業(yè)受托管理層為國(guó)有資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，由企業(yè)財(cái)務(wù)總 監(jiān)，會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)人員，實(shí)物保管員，修理維護(hù)人員等組成我國(guó)工 業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理內(nèi)部控制 力度。執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有登記制度，使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬更趨于明 晰，明確國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)下，完善企業(yè)的法人 治理結(jié)構(gòu)可以明確劃分職責(zé)，規(guī)范各自行為，承擔(dān)各自的責(zé)任，以杜 絕因責(zé)任不明造成的互相推諉現(xiàn)象，保證用權(quán)不越位，履行義務(wù)不缺 位，在職責(zé)范圍內(nèi)充分發(fā)揮各自作用。完善法人治理結(jié)構(gòu)可以提高企 業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理水平，降低國(guó)有資產(chǎn)流失的概率，使各機(jī)構(gòu)充分 發(fā)揮自己的管理和監(jiān)督職能，為提高工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理水平打好基礎(chǔ)。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，給國(guó)有 資產(chǎn)管理違規(guī)操作者以制度上的威懾，防止國(guó)有資產(chǎn)的加劇流失。內(nèi) 部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)要素的各主要環(huán)節(jié)及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，通 過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)受托管 理者的監(jiān)督力度，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。在具體操作方面，企業(yè) 要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)，確 保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。在人員管理方面，需要不斷提高內(nèi)部審計(jì) 工作人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，確保工業(yè)煤礦企業(yè)的內(nèi)部 審計(jì)工作者以獨(dú)立的姿態(tài)，高水平的技能進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)審工 作，以切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的不再浪費(fèi)，控制國(guó)有資產(chǎn)的流失，最終保 證國(guó)有資產(chǎn)安全完整而不受侵犯。（下轉(zhuǎn)第82頁(yè)）國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的現(xiàn)狀

1.內(nèi)控機(jī)制不夠完善

由于我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)規(guī)模大，機(jī)構(gòu)多，國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控客觀 上也不夠完善。一些煤礦企業(yè)涉及國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的授權(quán)審批制度 還有許多需要完善的地方，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大事項(xiàng)不相容職務(wù)分離 方面也需要加強(qiáng)關(guān)注力度，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度流需要進(jìn)一 步落實(shí)。在具體的實(shí)物資產(chǎn)管理上，也出現(xiàn)管理水平不夠高的情況。國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的不健全給我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理帶 來(lái)了一個(gè)難題，也是造成后續(xù)國(guó)有資產(chǎn)流失，權(quán)利尋租問(wèn)題的根本原 因。

2.國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象值得重視

當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象值得關(guān)注。實(shí)際操作 中主要表現(xiàn)在，在轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，企業(yè)重組過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的估價(jià)不 太符合市場(chǎng)公允。在一些煤礦企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，可能與外部資產(chǎn) 評(píng)估機(jī)構(gòu)溝通不暢，導(dǎo)致以低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，造 成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。現(xiàn)階段，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)在整合資源，進(jìn)行 企業(yè)合并重組的過(guò)程中，對(duì)于小型煤礦的國(guó)有資產(chǎn)清算價(jià)格也有一些 問(wèn)題，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。因此，國(guó)有資產(chǎn)的流失已經(jīng)成 為我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控存在的主要問(wèn)題，需要得到各 部門(mén)和企業(yè)全體員工的重視，以保證工業(yè)煤礦企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，給國(guó) 家和社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值，維護(hù)上游下游產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)自身在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所應(yīng)發(fā)揮的作用。

3.法人治理結(jié)構(gòu)不夠清晰

當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)存在規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，法人治理

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息

我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具 體建議如下：第一，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè) 作為政府解決就業(yè)問(wèn)題的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施；第二，明確新的就業(yè)觀念，樹(shù)立現(xiàn)代就業(yè)觀；第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場(chǎng)體系和法律與 政策支持系統(tǒng)；第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服 務(wù)。

(七)建立完善“三套體系”

1.完善勞動(dòng)力市場(chǎng)體系。一是打破勞動(dòng)力市場(chǎng)在地區(qū)和行業(yè)間的 壁壘，使勞動(dòng)力能夠自由流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動(dòng)者自主 就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國(guó)性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞 動(dòng)力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)教育 和技能培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等方式，提高勞動(dòng)力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會(huì)保障體系。一是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，切實(shí)保障失 業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會(huì)保障預(yù)算，有效 地實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運(yùn)行，提高資金使用效益。三是擴(kuò)大社會(huì) 保障覆蓋面，把非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶(hù)等都納入社會(huì)保障范圍，加 快農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會(huì)的保障體系。

3.完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時(shí)期出臺(tái)的針對(duì)各類(lèi)安置 對(duì)象的就業(yè)與再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操 作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實(shí)際制定新的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，并努力將財(cái)稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購(gòu)買(mǎi)崗位向鼓勵(lì)自主就業(yè)轉(zhuǎn) 移。

(八)發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力

目前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)抓好以下重點(diǎn)：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)增長(zhǎng)方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進(jìn)入集約化、規(guī)?；a(chǎn)。二是要以土地 穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟(jì)，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項(xiàng)目，帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有 效地實(shí)現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就地、就近轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步吸引外出人員 返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機(jī)制、切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定 和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極性。

參考文獻(xiàn)：

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3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整

在當(dāng)前形勢(shì)下，需要構(gòu)建一個(gè)國(guó)有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以完善 我國(guó)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控水平。在具體操作上，需要在財(cái)務(wù)控 制，決策控制，資產(chǎn)清算等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完 整。在財(cái)務(wù)控制方面，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)防范措施，以保證國(guó) 有資產(chǎn)完整安全。在制定決策的過(guò)程中，需要接受廣泛的監(jiān)督，采取 多次論證和民主決策的手段，并把決策過(guò)程和結(jié)果予以公開(kāi)。同時(shí)要 明確責(zé)任主體，建立健全規(guī)范的決策機(jī)制，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè) 重組資產(chǎn)清算時(shí)，要對(duì)煤礦企業(yè)的資產(chǎn)清算全程監(jiān)督，保證清算程序 符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，明確企業(yè)資產(chǎn)清算責(zé)任人，在清算中涉及的資產(chǎn) 評(píng)估也需要進(jìn)行多方監(jiān)督，防止在此過(guò)程中出現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)流失，保 證國(guó)有資產(chǎn)不在企業(yè)重組的過(guò)程中縮水。

4.提高國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)人員素質(zhì)

提高我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控水平還需要加強(qiáng)對(duì)國(guó) 有資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)，并且注意培訓(xùn)內(nèi)容的針對(duì)性。在具 體操作過(guò)程中，可以從以下幾個(gè)方面著手：

組織工業(yè)煤礦企業(yè)管理層，國(guó)有資產(chǎn)管理人員，定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)有 關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，提高管理層的思想覺(jué)悟和技 能水平，鼓勵(lì)管理層從戰(zhàn)略角度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理提出新構(gòu)想，以實(shí)現(xiàn)

國(guó)有資產(chǎn)的投資保值和增值。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，以規(guī)范

國(guó)有資產(chǎn)賬務(wù)處理，保證

國(guó)有資產(chǎn)安全完整。提高會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要針對(duì)煤 礦企業(yè)的具體情況，著重培訓(xùn)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估后的賬務(wù)處理、國(guó)有資產(chǎn) 的保值增值指標(biāo)計(jì)算以及國(guó)有資產(chǎn)增值收入的分配管理核算。只有規(guī) 范會(huì)計(jì)人員的國(guó)有資產(chǎn)管理賬務(wù)處理，才能對(duì)我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)的國(guó) 有資產(chǎn)管理豎立第一道屏障，保證我國(guó)工業(yè)煤礦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的健康 運(yùn)營(yíng)和安全完整。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的思考

縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的思考(2006-9-29 15:27:54)點(diǎn)擊:41回復(fù):0IP:220.180.232.*

一、縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

從字面上理解，國(guó)有資產(chǎn)是指歸國(guó)家所有，并由國(guó)家進(jìn)行支配、使用、調(diào)度、處分的資產(chǎn)，一般分為自然資源、公用設(shè)施、國(guó)有企業(yè)三大塊。通常情況下所說(shuō)的國(guó)有資產(chǎn)主要是指國(guó)有企業(yè)，本文所述及的也僅是指以企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)存在的這一塊國(guó)有資產(chǎn)。

經(jīng)過(guò)近幾年來(lái)的國(guó)有企業(yè)改制，特別是根據(jù)國(guó)家“抓大放小，有退有進(jìn)”的原則進(jìn)行的國(guó)有企業(yè)改革，縣一級(jí)企業(yè)中原來(lái)國(guó)家所有，由國(guó)家經(jīng)營(yíng)的國(guó)營(yíng)企業(yè)基本都已改制結(jié)束，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)不再是縣一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)存在的主要形式，縣級(jí)現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)主要以參股方式存在于經(jīng)營(yíng)性企業(yè)中，而且除個(gè)別政策性企業(yè)外，縣一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的參股一般都在50%以下，也就是說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)不再直接在經(jīng)營(yíng)性企業(yè)控股。

此種情況下，代表國(guó)家履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)，為國(guó)家管理在經(jīng)營(yíng)性企業(yè)中以股份形式存在的國(guó)有資產(chǎn)的新型“國(guó)有企業(yè)”——國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司也就應(yīng)運(yùn)而生了。

二、縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理中的問(wèn)題

1、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司仍存在政企不分現(xiàn)象

將原國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制時(shí)的國(guó)有凈資產(chǎn)進(jìn)行歸集后成立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，由國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，管理國(guó)有資產(chǎn)，到企業(yè)參股，割斷了政府部門(mén)與企業(yè)在資產(chǎn)上的直接聯(lián)系，使得原國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期存在的政企不分、職責(zé)不明的缺陷得到了較為徹底地改善，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力。

但以往這些政企不分、職責(zé)不明的缺陷卻又帶到了現(xiàn)在的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司中，目

前縣一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司中仍普遍存在政企不分現(xiàn)象。例如：（1）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的對(duì)外投資中按政府指令進(jìn)行的比例過(guò)大。在有些國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的長(zhǎng)期投資中，受政府指令的投資超過(guò)了總額的70%。（2）國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司普遍存在為政府借款和擔(dān)?，F(xiàn)象，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司成了政府借貸的主要渠道。（3）還有個(gè)別政府部門(mén)仍然把國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司當(dāng)成自己的下屬單位，在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司列支本部門(mén)費(fèi)用的事時(shí)有發(fā)生，甚至直接把國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的收入直接轉(zhuǎn)作本部門(mén)的行政經(jīng)費(fèi)。

2、已轉(zhuǎn)制企業(yè)占用資產(chǎn)較嚴(yán)重，影響了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的運(yùn)作

現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司大多是歸集轉(zhuǎn)制企業(yè)國(guó)有凈資產(chǎn)成立的，除了在企業(yè)投資參股的資產(chǎn)外，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)該把其余轉(zhuǎn)制時(shí)的國(guó)有凈資產(chǎn)收繳到位，但現(xiàn)實(shí)中卻是轉(zhuǎn)制企業(yè)拖欠應(yīng)上繳的凈資產(chǎn)款現(xiàn)象非常普遍，在個(gè)別情況較為嚴(yán)重的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，轉(zhuǎn)制企業(yè)欠繳的轉(zhuǎn)制凈資產(chǎn)款及轉(zhuǎn)制企業(yè)各類(lèi)借款占到公司總資產(chǎn)的70%到80%，嚴(yán)重影響了國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的正常運(yùn)作，影響到了國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在一定程度上成了“討債公司”。

3、隱性負(fù)債嚴(yán)重，存在一定風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家規(guī)定政府部門(mén)不能進(jìn)行借款和提供貸款擔(dān)保，以控制地方政府負(fù)債和地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是各地方政府特別是縣級(jí)政府，由于種種原因，政府負(fù)債的情況仍比較普遍，使縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司成了為政府借款和提供擔(dān)保的一個(gè)主要渠道，一些國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司此類(lèi)貸款或擔(dān)保的金額相當(dāng)大，個(gè)別的已經(jīng)與公司總資產(chǎn)相當(dāng)，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響不可忽視。

4、參股企業(yè)仍存在損害國(guó)有資產(chǎn)利益的行為

國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司成立以后，通過(guò)不斷強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)參股企業(yè)的監(jiān)管，國(guó)有資產(chǎn)在各投資參股企業(yè)已基本都能做到同股同利，但一些較隱蔽的侵害國(guó)有資產(chǎn)利益的行為仍然存在。如：部分國(guó)有資產(chǎn)被參股企業(yè)無(wú)償借用；一些國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)分得的股金分

紅不能及時(shí)到賬等。

5、一些資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理仍需進(jìn)一步強(qiáng)化

現(xiàn)有的一些國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司大多依附于原國(guó)有企業(yè)主管部門(mén)，在財(cái)務(wù)管理上有許多地方仍沿用行政事業(yè)單位的一些處理辦法，不能正確、完整反映國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，應(yīng)及時(shí)規(guī)范：（1）資產(chǎn)反映仍不夠完整。收納的轉(zhuǎn)制企業(yè)土地等部分資產(chǎn)未全部記入資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司賬面。（2）利潤(rùn)反映不夠及時(shí)、完整。有些國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司仍采用“收付實(shí)現(xiàn)制”核算公司收益；也有部分國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司出于調(diào)節(jié)利潤(rùn)等目的將部分收入掛往來(lái)，影響了收益的準(zhǔn)確、完整。（3）一些國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司未及時(shí)處理已關(guān)停、倒閉的原國(guó)有企業(yè)；對(duì)投資參股的已關(guān)停、倒閉企業(yè)亦未能做到及時(shí)清理，影響了國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)性。

6、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)運(yùn)作情況仍不理想

受管理人才、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素影響，目前縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的資產(chǎn)運(yùn)作情況不夠理想。有的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司只進(jìn)行轉(zhuǎn)制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的歸集，未開(kāi)展真正意義上的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，轉(zhuǎn)制企業(yè)上繳的國(guó)有資產(chǎn)基本處于閑置狀態(tài)；有的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司因投資缺乏科學(xué)性，大部分對(duì)外投資單位出現(xiàn)虧損，公司對(duì)外投資長(zhǎng)時(shí)間無(wú)收益，甚至出現(xiàn)虧損；有的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司滿(mǎn)足于現(xiàn)有土地、房屋、設(shè)備的租賃收入，把資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司辦成了“資產(chǎn)租賃公司”。

三、造成縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題的主要原因

1、如何有效管理國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，使國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司能夠?qū)崿F(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，是國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司實(shí)現(xiàn)“政企分開(kāi)”的前提，目前這一工作仍處于研究探索階段，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司沿用原來(lái)國(guó)有企業(yè)的管理辦法是目前國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司仍然政企不分的主因。同時(shí)，縣級(jí)政府財(cái)力不足，只能負(fù)債搞建設(shè)，使國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司不得不充當(dāng)政府借貸的主渠道。

2、目前，歸集轉(zhuǎn)制企業(yè)國(guó)有凈資產(chǎn)成立的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司一般仍依附于原企業(yè)主管部門(mén)，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與轉(zhuǎn)制企業(yè)仍保持著一種似是而非的上下級(jí)關(guān)系或行業(yè)管理關(guān)系，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與投資參股企業(yè)的關(guān)系沿續(xù)了原企業(yè)主管部門(mén)與下屬企業(yè)的關(guān)系，轉(zhuǎn)制企業(yè)欠繳應(yīng)繳款、無(wú)償占用資產(chǎn)、侵占國(guó)有資產(chǎn)利益也就成了企業(yè)主管部門(mén)對(duì)下屬企業(yè)發(fā)展的支持。

3、縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司受其所處地域條件限制，資本市場(chǎng)發(fā)育相對(duì)較為落后，資產(chǎn)運(yùn)作、資本經(jīng)營(yíng)所需人才也較為匱乏，束縛了縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的正常運(yùn)作。

四、改善國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理的幾點(diǎn)建議

1、在國(guó)有企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)制，歸集國(guó)有資產(chǎn)建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司后，應(yīng)積極探索對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的管理模式，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司實(shí)施政企分開(kāi)?？紤]到為滿(mǎn)足縣級(jí)政府各方運(yùn)作所需，除個(gè)別國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司仍繼續(xù)承擔(dān)必需的政府行為外，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)徹底實(shí)行政企分開(kāi)，通過(guò)建立、完善國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的考核、評(píng)價(jià)體系來(lái)強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的管理，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，規(guī)范運(yùn)作，提高效益，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

2、對(duì)現(xiàn)有的依附于原國(guó)有企業(yè)主管部門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行合并重組，割斷國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與原國(guó)有企業(yè)主管部門(mén)的聯(lián)系，使國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司不再依附于原主管部門(mén)，消除原行政事業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的影響，增加資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在經(jīng)營(yíng)上的獨(dú)立性，同時(shí)把資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與投資參股企業(yè)間的關(guān)系簡(jiǎn)化為單一的投資與被投資關(guān)系，名正言順地行使出資人的權(quán)力。

3、不斷改進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的管理。一是強(qiáng)化對(duì)投資參股企業(yè)的監(jiān)督管理，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)管，一方面減少直至消除投資參股企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)利益的侵害，保證國(guó)有資產(chǎn)的正當(dāng)利益；另一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資參股企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，以便于及早采取有效措施，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、保值增值。二是強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

公司內(nèi)部管理，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，及時(shí)清理歷史遺留問(wèn)題，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。防止因管理不到位、不及時(shí)而造成國(guó)有資產(chǎn)的損失。

4、縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要積極引進(jìn)人才，探索新投資渠道和新投資領(lǐng)域，提高資金使用效益。既要盤(pán)活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，又要用好貨幣資金，同時(shí)注意分析現(xiàn)有投資項(xiàng)目，根據(jù)參股企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和不同收益情況采取相應(yīng)措施，提高對(duì)外投資收益率，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

張家港市審計(jì)局顧放

第四篇：對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)思考

對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)思考

田 剛

〔內(nèi)容摘要〕 在國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)的流失已成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)，本文僅就國(guó)有資產(chǎn)是如何流失、原因分析以及防止國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策作一個(gè)膚淺的探討。

〔關(guān) 鍵 詞〕 國(guó)有資產(chǎn)流失 原因分析 基本對(duì)策

〔作者簡(jiǎn)介〕 水城礦業(yè)集團(tuán)公司 高級(jí)政工師

如何從制度上防止國(guó)有資產(chǎn)流失？筆者主要從國(guó)有資產(chǎn)流失途徑、原因分析以及防止國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策進(jìn)行初淺的探討。

一、目前國(guó)有資產(chǎn)流失的主要途徑

首先企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理中的流失。一是處置固定資產(chǎn)不入賬。二是應(yīng)收賬款不入賬。三是通過(guò)投資轉(zhuǎn)移資金。四是在擔(dān)保中的國(guó)有資產(chǎn)流失。五是購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的國(guó)有資產(chǎn)流失。六是在工程發(fā)包過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失。七是私設(shè)“小金庫(kù)”。八是偷漏國(guó)家稅款，利用虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，虛列成本。

其次是企業(yè)改制重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的流失。具體表現(xiàn)為：１、財(cái)產(chǎn)清查不徹底。２、資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范。３、資產(chǎn)剝離不嚴(yán)格。４、產(chǎn)權(quán)交易不透明。５、執(zhí)行優(yōu)惠政策不嚴(yán)肅。６、逃廢債務(wù)。

第三是國(guó)有資產(chǎn)隱性流失。國(guó)有資產(chǎn)的隱性流失，是當(dāng)前國(guó)資流失的一種新形式。一是“三產(chǎn)”企業(yè)無(wú)償占用國(guó)有資產(chǎn)。一些國(guó)有企業(yè)投入資金、技術(shù)、物資開(kāi)辦大集體等各類(lèi)“三產(chǎn)”產(chǎn)業(yè)。或讓出適銷(xiāo)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)權(quán)給“三產(chǎn)”公司，或?qū)?guó)有企業(yè)的某個(gè)車(chē)間整建制地劃出成為“三產(chǎn)”公司，或者為沒(méi)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的“三產(chǎn)”公司提供貸款擔(dān)保。在進(jìn)行這些產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移程序時(shí)，僅憑協(xié)商或領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)確定，手續(xù)不全，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移無(wú)賬可查，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。二是國(guó)企“寄生公司”侵吞國(guó)有資產(chǎn)及其收益。主要表現(xiàn)是：一些國(guó)有企業(yè)，特別是壟斷行業(yè)、高利潤(rùn)企業(yè)，把主營(yíng)業(yè)務(wù)中高收益部分獨(dú)立出來(lái)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工私人投資成立的“民營(yíng)”公司經(jīng)營(yíng)，獲取的高額利潤(rùn)就成了職工特別是中高層管理人員的“福利”。這類(lèi)“寄生公司”不僅會(huì)造成巨額隱性國(guó)有資產(chǎn)流失，而且因其脫離監(jiān)管易成為腐敗行為的多發(fā)地帶，但由于相關(guān)法規(guī)不完備、監(jiān)管層認(rèn)識(shí)不到位等原因，在刑法中仍是空白，這在客觀上造成“寄生公司”的蔓延。三是國(guó)有企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的流失。無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)實(shí)物形態(tài)，有的尚未資本化，管理難度大，也容易流失。這在一些經(jīng)濟(jì)狀況良好，企業(yè)品牌效益好的國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制中尤為突出。

第四是決策失誤導(dǎo)致的流失。決策失誤有多種原因，如局部利益或區(qū)域利益驅(qū)動(dòng)、個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)、決策不符合程序、不民主、個(gè)人說(shuō)了算、盲目決策等。決策失誤往往體現(xiàn)在盲目跟進(jìn)、重復(fù)建設(shè)、項(xiàng)目流產(chǎn)、沒(méi)有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目建設(shè)方面等等，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

第五是資金帳外運(yùn)作導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移或截留收入、利用虛假發(fā)票等虛列成本，設(shè)立“小金庫(kù)”或“寄生公司”，使大量國(guó)有資產(chǎn)帳外運(yùn)作，減少收益。如前幾年查處的山西電科院山西省電力公司下屬分公司在1998年到2003年間，就通過(guò)此法以發(fā)放各種獎(jiǎng)金、為職工投資民營(yíng)公司等將截留收入4285萬(wàn)元私分給個(gè)人，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

第六是經(jīng)營(yíng)管理者能力局限導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失。有些國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受其經(jīng)營(yíng)管理能力所限，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，財(cái)務(wù)管理混亂，缺乏必要的內(nèi)控制度或制度執(zhí)行不力，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下、形成大量壞帳、擔(dān)保損失、生產(chǎn)成本失控、債務(wù)到期不能支付等，使得企業(yè)連年虧損，甚至破產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

第七是企業(yè)高管人員瀆職造成國(guó)有資產(chǎn)流失。企業(yè)高級(jí)管理人員為了個(gè)人利益，利用職權(quán)，侵吞國(guó)有資產(chǎn)。如涉嫌廣東省較大國(guó)有資產(chǎn)流失案的珠海某集團(tuán)房產(chǎn)案，在其集團(tuán)旗下的壓縮機(jī)公司總經(jīng)理采取各種方式套取企業(yè)資金，侵吞企業(yè)資產(chǎn)，涉案金額超過(guò)5000萬(wàn)元。

第八是有關(guān)主管部門(mén)和地方政府的不當(dāng)行政行為造成國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)或監(jiān)督、管理機(jī)構(gòu)等在行使出資權(quán)、監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)時(shí)，越位干預(yù)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，或政府其他有關(guān)部門(mén)的不當(dāng)行政行為，造成企業(yè)決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的原因分析

透過(guò)以上國(guó)有資產(chǎn)流失的種種現(xiàn)象，可以分析得出國(guó)有資產(chǎn)流失的主要原因，包括國(guó)有資產(chǎn)管理制度不健全、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的有效配置與激勵(lì)機(jī)制欠缺、國(guó)有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的相關(guān)中介市場(chǎng)發(fā)育不完善、企業(yè)管理者素質(zhì)低下、企業(yè)內(nèi)部管理混亂、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督不到位、國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度不力等。主要表現(xiàn)在：

一是國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰。這些年，國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，出資人不明確，全民所有制的實(shí)質(zhì)是，誰(shuí)也不真正擁有產(chǎn)權(quán)。出資者不夠明晰化、人格化，出資人代表的責(zé)、權(quán)、利也沒(méi)有一個(gè)具體的承擔(dān)者，這種所有者的缺位為一些人揮霍、私分、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)敞開(kāi)了大門(mén)。這是整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)流失的一個(gè)根本原因。

二是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的宏觀管理力度不夠。國(guó)家針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的法律環(huán)境有待建設(shè)與優(yōu)化，如何規(guī)范市場(chǎng)主體、維護(hù)市場(chǎng)秩序、建立社會(huì)保障、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)有序流轉(zhuǎn)等還在探索中。而過(guò)去對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的具體管理是“婆出多門(mén)”，出資者的權(quán)力被不同部門(mén)分割，與所有者的其他權(quán)能割裂，這些部門(mén)各自行使出資者的職能，使出資者的權(quán)能逐漸演變成各部門(mén)自己的權(quán)能。這種行政部門(mén)管理企業(yè)的方式，直接影響政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的宏觀管理力度和效果。國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)的不健全，相關(guān)行為人在國(guó)有資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任不明確，給不法之徒利用現(xiàn)行法律法規(guī)的漏洞，大肆吞噬國(guó)有資產(chǎn)。

三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的有效配置與激勵(lì)機(jī)制欠缺。選擇、激勵(lì)與約束經(jīng)營(yíng)者是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問(wèn)題。也正是國(guó)有企業(yè)管理最薄弱的地方。目前有的地方國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還是按傳統(tǒng)體制選擇和任命，有效的激勵(lì)機(jī)制尚未真正建立，造成經(jīng)營(yíng)者原動(dòng)力不足。這種上級(jí)組織部門(mén)考察任命的公司董事和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的方式，無(wú)法減少被選擇者的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”。

四是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全。實(shí)事求是地講，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改革后，其大部分國(guó)有企業(yè)仍是政府主導(dǎo)型的治理模式，股權(quán)高度集中。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在政府主導(dǎo)下建立了董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層和監(jiān)事會(huì)。但現(xiàn)狀是董事會(huì)與經(jīng)理層往往是大面積交叉任職，監(jiān)事會(huì)工作滯后。董事會(huì)與經(jīng)理層并不能真正分離，之間的制衡關(guān)系也就名存實(shí)亡，從而影響董事議事規(guī)則及決策權(quán)力的分配，導(dǎo)致決策程序缺乏制約，決策不夠科學(xué)、民主，出現(xiàn)投資或擔(dān)保等損失。

五是經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)低下企業(yè)管理混亂。有些經(jīng)營(yíng)者因?qū)I(yè)能力有限，企業(yè)管理不善，財(cái)務(wù)管理等內(nèi)控制度不完善或執(zhí)行不力，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

六是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)不到位。監(jiān)督是直接的約束，離開(kāi)約束與監(jiān)督，激勵(lì)必然偏失方向。隨著國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的實(shí)施，監(jiān)督有了主體，但監(jiān)督檢查在時(shí)間上相對(duì)滯后，監(jiān)督質(zhì)量、時(shí)效與效果方面仍有待提高。而由財(cái)政部門(mén)組織的企業(yè)和任期考評(píng)仍是形式重于實(shí)質(zhì)，企業(yè)往往以賬面上的贏利來(lái)獲取政府部門(mén)考核時(shí)的優(yōu)良成績(jī)。考核指標(biāo)的合理性和科學(xué)性、考評(píng)結(jié)果的真實(shí)性一直備受爭(zhēng)議，考評(píng)效果欠佳。所有者的監(jiān)督與考評(píng)都不到位，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，國(guó)有資產(chǎn)流失也就不足為奇了。

七是責(zé)任追究不力。責(zé)任追究不力包括責(zé)任追究制度與追究力度兩個(gè)方面。因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)不清晰，缺乏責(zé)任追究制度，沒(méi)有一個(gè)明確的責(zé)任主體對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失負(fù)責(zé)。由于不承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)營(yíng)者和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)都存在著行為偏離股東利益和盲目決策的沖動(dòng)，這也是導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的主要原因之一。

三、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的幾點(diǎn)對(duì)策

第一，構(gòu)建科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)管理體系。首先要建立科學(xué)、可量度的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制指標(biāo)體系。這個(gè)評(píng)價(jià)體系要建立體現(xiàn)企業(yè)的效益、發(fā)展與個(gè)性包括行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)難度、相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，更要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展來(lái)確定一些量化或非量化指標(biāo)。如簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任制前，可由企業(yè)提出當(dāng)年及未來(lái)三年的滾動(dòng)發(fā)展計(jì)劃。其次是建立完善的人才管理機(jī)制。以能力和業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，拓寬渠道，廣納賢才，建立能者上、庸者下的靈活用人機(jī)制。三是建立改革企業(yè)分配制度。要進(jìn)行制度創(chuàng)新，探索實(shí)現(xiàn)國(guó)家、企業(yè)、員工多贏局面的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工的分配制度，用機(jī)制約束人力成本，激勵(lì)人力資源，確保經(jīng)營(yíng)者及員工的行為不偏離出資者利益。

第二，建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督約束機(jī)制。在國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)中，缺乏監(jiān)督與約束的權(quán)力必然導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。因此，在構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)管理體系的同時(shí)，必須建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督約束機(jī)制。首先，建立派出監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)是公司制企業(yè)法定組織機(jī)構(gòu)之一，它代表出資者權(quán)益對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查。因此，健全國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，必須重視監(jiān)事會(huì)工作，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的工作力度，充分利用監(jiān)事會(huì)的工作成果，達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理及企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督的目的。其次，加強(qiáng)政府審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)監(jiān)督主要對(duì)大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行不定期和定期審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)定期、不定期的政府審計(jì)，不僅使企業(yè)置身于社會(huì)公眾的監(jiān)督之中，而且也能保證監(jiān)督結(jié)果真正做到客觀、公正，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束與監(jiān)督。

第三，進(jìn)行社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)舞弊或不正當(dāng)交易等行為及時(shí)曝光。真正發(fā)揮社會(huì)中介審計(jì)的獨(dú)立性、公正性和客觀性，使其成為企業(yè)監(jiān)督的有效管道之一。

第四，加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度。對(duì)公司內(nèi)部控制做出切實(shí)的評(píng)價(jià)，對(duì)管理中存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報(bào)告，促使高級(jí)管理層做出快速反應(yīng)，并且及時(shí)地采取防范、糾正措施，使內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)地融入公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中。

第五，健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度。一是加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，以制度規(guī)范行為。加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，必須規(guī)范企業(yè)決策程序，健全內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)核算制度、成本費(fèi)用管理制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、購(gòu)銷(xiāo)管理制度、投資管理制度等。以制度來(lái)規(guī)范并約束員工的行為，制度化管理是企業(yè)管理的必由之路，制度也是企業(yè)文化的重要體現(xiàn)。二是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)管理。建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。改變過(guò)去行政管理方式，以產(chǎn)權(quán)為紐帶對(duì)所投資公司進(jìn)行治理型管理。促進(jìn)所屬企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。規(guī)范所投資公司董事會(huì)的決策程序以及派出高管人員的職務(wù)行為，通過(guò)代表出資者意志的產(chǎn)權(quán)代表在所投資公司的股東會(huì)、董事會(huì)上對(duì)投資公司的投資、分配、管理制度和人事任免方案等方面的表決，有效維護(hù)出資人權(quán)益。另外，對(duì)企業(yè)所屬?lài)?guó)有資產(chǎn)要嚴(yán)格按權(quán)限進(jìn)行處置。三是建立并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專(zhuān)職審計(jì)工作人員。建立健全內(nèi)審工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。四是嚴(yán)格企業(yè)擔(dān)保制度。要強(qiáng)化自我保護(hù)與防范意識(shí)，從企業(yè)整體角度出發(fā)，制訂對(duì)內(nèi)、對(duì)外擔(dān)保管理制度，對(duì)擔(dān)保程序、單筆擔(dān)保額度、擔(dān)?？傤~、甚至擔(dān)保責(zé)任人需承擔(dān)的責(zé)任等做出詳細(xì)的規(guī)定。通過(guò)嚴(yán)格擔(dān)保制度，跟蹤擔(dān)保制度的執(zhí)行情況，有效化解擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和出資人的合法權(quán)益。

第六，健全國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度。對(duì)已發(fā)生的國(guó)有資產(chǎn)流失或損失問(wèn)題應(yīng)當(dāng)弄清事實(shí)，認(rèn)真分析，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況予以處理。一是紀(jì)律處分。對(duì)確實(shí)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的事件要專(zhuān)案調(diào)查，明晰責(zé)任。對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任人。應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并視情節(jié)給予經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。二是司法追償。司法追償是指通過(guò)檢察機(jī)關(guān)和審判機(jī)關(guān)依照法律程序行使檢察權(quán)、審判權(quán)來(lái)確認(rèn)、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)和完整性。通過(guò)健全對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度，加大對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失行為的懲處力度，以有效遏制國(guó)有資產(chǎn)流失的勢(shì)頭，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全。

第五篇：對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的思考

對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的思考

黨的十六大提出了“建立中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制”，我市已進(jìn)行了積極的探索，目前已初步建立了“國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)及其辦公室——國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”三個(gè)層次的國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、運(yùn)營(yíng)框架，國(guó)有資產(chǎn)管理正逐漸走向制度化、法制化。但筆者通過(guò)審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理在三個(gè)層面上都還存在一些問(wèn)題和困惑，值得我們進(jìn)一步探索和研究。

一、當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題

（一）國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督部門(mén)存在的主要問(wèn)題

1．國(guó)資部門(mén)管人、管事的部分職能“缺位”。按照十六大精神，管人、管事、管資產(chǎn)應(yīng)相結(jié)合，但筆者在審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我市雖然設(shè)置了國(guó)資委、國(guó)資辦（科）等機(jī)構(gòu)，但從現(xiàn)行體制上看，這些機(jī)構(gòu)基本上屬議事機(jī)構(gòu)而非真正的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的決策機(jī)構(gòu)，授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)者仍由政府任免，企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)直接報(bào)政府審核，有些主管部門(mén)在改制中自行處置國(guó)有資產(chǎn)而未報(bào)國(guó)資部門(mén)審批，國(guó)資部門(mén)管人、管事的職能仍未到位。

2．授權(quán)經(jīng)營(yíng)的要件存在缺陷。一是授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)數(shù)量不夠明確，即授權(quán)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際資產(chǎn)數(shù)量未經(jīng)國(guó)資部門(mén)核實(shí)確認(rèn)，授權(quán)經(jīng)營(yíng)的基數(shù)不實(shí)。二是普遍未簽訂授權(quán)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，國(guó)資部門(mén)與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司之間的責(zé)、權(quán)、利不夠明確，特別是對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)變更、資本收益的分配等重大事項(xiàng)的權(quán)限不夠明確。三是經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)約束機(jī)制不健全。不少地區(qū)均未建立考核、激勵(lì)機(jī)制，即使已實(shí)行年薪制考核，也未考慮授權(quán)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的質(zhì)量及所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的差異等因素，實(shí)行的考核辦法不夠公平。同時(shí)，對(duì)考核指標(biāo)完成情況的審定也缺乏嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，考核被委托人與考核對(duì)象未割斷經(jīng)濟(jì)利益的聯(lián)系，未實(shí)施監(jiān)督管理兩分離的市場(chǎng)規(guī)則，缺乏信服度。

3．對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督缺失。目前，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中扮演著越來(lái)越重要的角色，但國(guó)資部門(mén)對(duì)其業(yè)務(wù)質(zhì)量缺乏嚴(yán)格的審核，如2000年以來(lái)，某地國(guó)資部門(mén)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的38家企業(yè)改制評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，無(wú)一例外地都加以全盤(pán)確認(rèn)，對(duì)評(píng)估過(guò)程中實(shí)際評(píng)估范圍與規(guī)定評(píng)估范圍是否一致、有無(wú)漏評(píng)資產(chǎn)、評(píng)估計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估方法、適用的政策法規(guī)是否恰當(dāng)?shù)染唧w事項(xiàng)缺乏嚴(yán)格的審核驗(yàn)證。

(二)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司存在的主要問(wèn)題

1．機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范。目前存在的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，有的純粹是為政府職能配套服務(wù)而設(shè)立，有的是因?yàn)橘J款的需要，有的雖然掛了牌子，但沒(méi)有正式人員，這些資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司基本未正常開(kāi)展工作。

2．職能錯(cuò)位，資本運(yùn)作方式單一，力度不大。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的主要職責(zé)是對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行運(yùn)作，使其保值增值。但現(xiàn)階段資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的主要精力集中在解決各類(lèi)改制遺留問(wèn)題及完成大量的社會(huì)管理職能上，職能定位有偏差。另外，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司資本運(yùn)營(yíng)的方式比較單一，范圍比較狹窄，產(chǎn)權(quán)變

動(dòng)基本局限于內(nèi)部改制，引進(jìn)外資、民營(yíng)企業(yè)資金的步子不大，不利于實(shí)現(xiàn)投資

主體多元化。如某公司2002年的投資僅占其總資產(chǎn)的0.6%，轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)也僅占總資產(chǎn)的0.94%。調(diào)查中的另一家公司，除國(guó)債回購(gòu)?fù)?，也未有其他形式的資本運(yùn)作。

3．產(chǎn)權(quán)變動(dòng)未采用市場(chǎng)運(yùn)作方式。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在轉(zhuǎn)讓國(guó)有股權(quán)時(shí)，采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式，未采用市場(chǎng)運(yùn)作方式，交易不夠公開(kāi)和透明。如某公司以每股

9.33元的價(jià)格協(xié)議轉(zhuǎn)讓了300萬(wàn)股國(guó)有股權(quán)，另一家公司以每股2.25元的價(jià)格協(xié)議轉(zhuǎn)讓158.63萬(wàn)股國(guó)有股權(quán)，受讓者均為個(gè)人。由于未進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)進(jìn)行公開(kāi)交易，無(wú)法保證交易價(jià)格的公正和合理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)收益最大化。

(三)企業(yè)改制中存在的主要問(wèn)題

1．改制程序、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評(píng)估等不規(guī)范，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。如某房地產(chǎn)公司前身是國(guó)有企業(yè)，兩次改制都是在房地產(chǎn)市場(chǎng)看好的前提下，未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、未經(jīng)縣企改辦審批，采用內(nèi)部轉(zhuǎn)讓給個(gè)人的轉(zhuǎn)制形式，將國(guó)有股份全部退出，造成了千余萬(wàn)元的國(guó)有資產(chǎn)流失。又如某縣級(jí)公司將固定資產(chǎn)（評(píng)估值1934.90萬(wàn)元）及土地57.34畝（未經(jīng)評(píng)估），按協(xié)商價(jià)1100萬(wàn)元出讓?zhuān)挚紤]其他一些因素，最后以930萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)出讓。而無(wú)形資產(chǎn)則普遍存在漏評(píng)的現(xiàn)象，土地、線路特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、中華老字號(hào)等在企業(yè)改制時(shí)都未進(jìn)行評(píng)估，被改制后的企業(yè)無(wú)償承接使用。

2．改制后剝分離資產(chǎn)和核銷(xiāo)資產(chǎn)未得到有效處置和管理。企業(yè)改制后，存在大量的剝分離資產(chǎn)，其實(shí)物形態(tài)保留在各改制企業(yè)中，帳務(wù)移交到各類(lèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，處置和管理存在較大的困難。如某資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司2002年底的剝分離資產(chǎn)金額有2.64億元,其中應(yīng)收賬款及長(zhǎng)期投資5717.15萬(wàn)元，因該類(lèi)

款項(xiàng)由原各國(guó)有企業(yè)及控股公司形成，接受單位對(duì)債權(quán)及投資單位不甚了解，收回款項(xiàng)較為困難；剝分離的職工宿舍、土地及閑置資產(chǎn)9262.02萬(wàn)元，散落在各改制企業(yè)中，不能統(tǒng)一管理,而且容易被改制企業(yè)無(wú)償占用。

3．改制后，“企業(yè)負(fù)盈、銀行負(fù)債、政府負(fù)責(zé)”的狀況仍未得到根本改變。如改制后的某企業(yè)國(guó)有股163萬(wàn)元，僅占總股本的7.96%，其余為經(jīng)營(yíng)者和職工的股份。在其因虧損而以零資產(chǎn)（評(píng)估凈資產(chǎn)179萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)以其7.96%的股份承擔(dān)了全部虧損責(zé)任，還將改制時(shí)的溢余資產(chǎn)2716萬(wàn)，由受讓方無(wú)償使用，并在其今后逐年上繳的稅收中減免抵扣，造成的損失，政府仍然負(fù)有無(wú)限的責(zé)任。

4．企業(yè)改制后股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于分散造成負(fù)面影響。除一部分國(guó)有股和經(jīng)營(yíng)者的股份相對(duì)集中外，其他股份則分散在各個(gè)職工身上。一方面，小股職工股東擁有的股份比重很小，難以形成統(tǒng)一的意見(jiàn)，特別在經(jīng)營(yíng)決策上，由于單個(gè)股東缺乏必要的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和才能，影響經(jīng)營(yíng)決策的質(zhì)量和效率；另一方面，小股職工股東往往對(duì)企業(yè)的預(yù)期收益信心不足，急于收回投資款，在企業(yè)利潤(rùn)分配上大多要求現(xiàn)金派發(fā)，與企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)相矛盾，制約了企業(yè)的發(fā)展。

二、原因分析

以上國(guó)有資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)及監(jiān)督上存在的問(wèn)題，筆者分析有以下幾方面的原因：

1．新體制處在調(diào)整階段。目前，我市雖已初步建立了國(guó)有資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)的框架，但國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革尚處于探索、未成熟階段。國(guó)資委基本由政府領(lǐng)導(dǎo)及綜合部門(mén)主要負(fù)責(zé)人組成，屬議事機(jī)構(gòu)，而未成為一個(gè)專(zhuān)門(mén)的職能部門(mén)；國(guó)資辦（科）作為國(guó)資委的日常辦事機(jī)構(gòu)，但卻設(shè)在財(cái)政局

內(nèi)，行政上受財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)，國(guó)有資產(chǎn)的管理職能被政府各部門(mén)分割行使，所有者

代表缺位問(wèn)題沒(méi)有得到真正解決。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司剛剛組建，主觀上由于精力集中在接收、合并、清理資產(chǎn)及建章建制和處理各類(lèi)改制遺留問(wèn)題上，對(duì)其主要職能——資本營(yíng)運(yùn)職能缺乏研究和實(shí)踐；客觀上由于只有國(guó)有資產(chǎn)

退的任務(wù)，而沒(méi)有進(jìn)的任務(wù)，實(shí)施資本運(yùn)營(yíng)的權(quán)責(zé)沒(méi)有真正到位，國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)入的方向及投資和資產(chǎn)處置的范圍、方式、審批程序等具體問(wèn)題不夠明確，影響其營(yíng)運(yùn)資本的主動(dòng)性和積極性，而不少政府職能部門(mén)仍然把公司當(dāng)作以前的“主管部門(mén)”，這種資本營(yíng)運(yùn)的環(huán)境制約了公司營(yíng)運(yùn)資本的動(dòng)作和效率。

2．國(guó)資管理人員力量薄弱，經(jīng)營(yíng)人員缺乏，未走向市場(chǎng)化。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的專(zhuān)職人員較少，在國(guó)有資產(chǎn)管理體系才初步建立、許多具體制度和事項(xiàng)還未真正落實(shí)的情況下，管理人員的數(shù)量與龐大的國(guó)有資產(chǎn)總量相比，力量比較薄弱，國(guó)資管理部門(mén)除處理日常事務(wù)外，很難組織力量核實(shí)授權(quán)經(jīng)

營(yíng)的資產(chǎn)數(shù)量，審核資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)者年薪考核指標(biāo)，也影響了資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)的簽定及董事的委派，從而影響了國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的人員，基本由以前主管部門(mén)的人員沿襲而來(lái)，舊的思想觀念、管理模式和方法未得到根本改變，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印較深，捧著“金飯碗”，守著舊攤子，退休享受公務(wù)員待遇，萬(wàn)無(wú)一失的生存環(huán)境難以激發(fā)人的創(chuàng)造力，企業(yè)缺乏熟悉資本市場(chǎng)的優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理人才。

3．激勵(lì)和約束機(jī)制不夠完善。首先，國(guó)資部門(mén)本身的激勵(lì)和約束機(jī)制尚未建立，新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制建立后，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)權(quán)能將更加集中，管理將更加復(fù)雜，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)內(nèi)部缺乏考評(píng)、激勵(lì)和約束機(jī)制，影響工作人員積極性和能力的發(fā)揮，也無(wú)法吸引和留住高素質(zhì)的人才，直接影響了國(guó)有資產(chǎn)管理和監(jiān)督的水平。其次，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的考核也不夠科學(xué)合理，考核指標(biāo)的設(shè)定未考慮資產(chǎn)質(zhì)量的差異、所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不同、利潤(rùn)產(chǎn)生的因素等各類(lèi)情況，也未對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成壓力，不能調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性和內(nèi)動(dòng)力；對(duì)考核指標(biāo)完成情況的審定缺乏嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，削弱了考核的作用。

4．企業(yè)改制后的政策未跟上，遺留問(wèn)題因此未得到有效的解決和處置，變成了新的問(wèn)題。如剝分離資產(chǎn)，由于其金額大、分布范圍廣、種類(lèi)多、情況復(fù)雜及處置政策不配套等原因，故處置難度大、責(zé)任重，致使存量資產(chǎn)和剝分離資產(chǎn)難以流動(dòng)，形成新的國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。又如改制后的股權(quán)過(guò)于分散，職工人人持股，但投資的觀念沒(méi)有確立，企業(yè)有盈利，即要求現(xiàn)金派發(fā)紅利，與企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)相矛盾；企業(yè)虧損了，仍要依賴(lài)政府解決各種后遺癥包括收回他們的本金。

三、幾點(diǎn)建議

我市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐切合了十六大關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的精神和方向，實(shí)踐中產(chǎn)生的問(wèn)題和困惑需要我們進(jìn)一步探索和研究，為此筆者個(gè)人提出以下幾點(diǎn)建議，僅作拋磚引玉之用。

1.進(jìn)一步理順體制。應(yīng)按照十六大提出的“建立責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，管資產(chǎn)、管人、管事相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制”的精神，進(jìn)一步完善我市“三個(gè)層次”的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，國(guó)資委要成為一個(gè)專(zhuān)職的職能部門(mén)而非現(xiàn)在的議事機(jī)構(gòu)，國(guó)資辦應(yīng)改變過(guò)去設(shè)在財(cái)政部門(mén)的方式，直接在國(guó)資委領(lǐng)導(dǎo)下工作；政府各有關(guān)部門(mén)應(yīng)從大局出發(fā)，主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，放棄既有的權(quán)利，將原分散的經(jīng)營(yíng)管理國(guó)有資產(chǎn)的職能統(tǒng)一到國(guó)資委，實(shí)現(xiàn)“政企、政事、政資”三分開(kāi)和“管人、管事、管資產(chǎn)”三結(jié)合，從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

2.進(jìn)一步鑒定職能。國(guó)資部門(mén)要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)“有進(jìn)有退、有所為有所不為”的方針，進(jìn)一步調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局，確定國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針，統(tǒng)一制定國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定；應(yīng)代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，授權(quán)、監(jiān)督、考核資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不應(yīng)再承擔(dān)社會(huì)及行業(yè)管理職能，其職能應(yīng)定位于資本運(yùn)作，應(yīng)努力提高資本運(yùn)營(yíng)和管理的水平，拓寬運(yùn)營(yíng)的范圍、思路和手段，通過(guò)引進(jìn)外資、民營(yíng)資金、股票上市等多種途徑實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值；對(duì)其投資擁有股份的企業(yè)，應(yīng)按照《公司法》以股東的方式行使權(quán)利，不再具有“行政隸屬關(guān)系”。一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)依法行使法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，通過(guò)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，創(chuàng)造財(cái)富，并實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

3.進(jìn)一步規(guī)范管理。對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量，要進(jìn)一步明確界定，并根據(jù)不同的企業(yè)制定科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，設(shè)立經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)抵押金，據(jù)以獎(jiǎng)的心動(dòng)、罰的心痛，甚至下崗。對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易行為，要制定相應(yīng)的操作規(guī)程和辦法，引導(dǎo)進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)進(jìn)行交易，增加信息和交易的透明度、公開(kāi)性，規(guī)范交易行為。對(duì)各種改制遺留問(wèn)題，要盡快制定政策措施以進(jìn)一步深化改革，鞏固改制成果，確立國(guó)有資產(chǎn)呆滯也是流失的理念。對(duì)剝分離資產(chǎn)，要針對(duì)實(shí)際情況制定存量資產(chǎn)和剝分離資產(chǎn)流動(dòng)政策，獎(jiǎng)勵(lì)處置背、冷、閑置資產(chǎn)人員。對(duì)影響企業(yè)生存和發(fā)展的人人持股模式，要加快二次改制，鼓勵(lì)流轉(zhuǎn)，允許按實(shí)有價(jià)值轉(zhuǎn)讓集聚。對(duì)目前公司法人具有公務(wù)員保險(xiǎn)的行政用人機(jī)制，要進(jìn)行改革，用市場(chǎng)機(jī)制來(lái)挑選企業(yè)家，激勵(lì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)業(yè)的積極性，使國(guó)有資產(chǎn)能真正得到保值增值。

4．進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督。要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)、各步驟的監(jiān)督，特別是要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)過(guò)程中的審計(jì)監(jiān)督，建立和完善國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的監(jiān)督制度，防止國(guó)有資產(chǎn)在改制中流失、在處置中流失、在評(píng)估中流失、在流動(dòng)中流失。要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，加大對(duì)其違法違紀(jì)行為的處罰力度，進(jìn)一步提高其執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德。要進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪考核辦法，加強(qiáng)年薪考核兌現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)的完成情況，應(yīng)按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則，實(shí)行管理和監(jiān)督職能兩分離，由專(zhuān)職審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行先審計(jì)后兌現(xiàn)的監(jiān)督，以確保其監(jiān)督的客觀性。