第一篇：分析析我國房產(chǎn)稅稅制存在的問題及改革趨勢（范文）

分析析我國房產(chǎn)稅稅制存在的問題及改革趨勢

摘 要：近年來，我國各地房價均有較大幅度上漲，尤其是一些一二線城市房價過快上漲勢頭明顯，這也導(dǎo)致了購房市場投機性交易活躍。為引導(dǎo)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，國務(wù)院今年年初頒布了“國八條”，并以上海、重慶作為重點房產(chǎn)稅試點市，做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作，以逐步解決城鎮(zhèn)居民住房問題。本文嘗試對我國房產(chǎn)稅稅制目前存在的問題進行探討，并試圖了解房產(chǎn)稅的改革趨勢。

關(guān)鍵字：房產(chǎn)稅，問題，改革趨勢

前言

根據(jù)財政部稅政司2013年10月的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，今年1-9月，房產(chǎn)稅完成稅收798.59億元，比去年同期增收152.31億元，同比增長23.6%。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為

1.1%[1]。近年來，我國各地房價均有較大幅度上漲，尤其是一些一二線城市房價過快上漲勢頭明顯，這也導(dǎo)致了購房市場投機性交易活躍。為切實解決城鎮(zhèn)居民的住房問題，引導(dǎo)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，國務(wù)院2010年下發(fā)了《關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》，但考慮到房產(chǎn)改革情況復(fù)雜，擬先在上海、重慶等部分城市對部分個人擁有的住房進行試點，積累經(jīng)驗后逐步擴大到全國[2]。本文嘗試對我國房產(chǎn)稅稅制存在的問題進行探討，并試圖了解房產(chǎn)稅的改革趨勢。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅制度概況

我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅源于1986年10月1日，國務(wù)院正式實施《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》?；诋?dāng)時的城鎮(zhèn)居民收入水平普遍較低等情況，暫行條例對個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免稅。近年來，隨著住房制度改革不斷深化和居民收入水平大幅提高，商品房市場日益活躍，改革和完善房產(chǎn)稅制度，對個人所有的住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅是必要的[3]。下面將從房產(chǎn)稅基本原理入手，進行進一步探悉。

房產(chǎn)稅法是指國家制定的調(diào)整房產(chǎn)稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律法規(guī)。雖然房產(chǎn)稅在我國稅收體系中屬于小稅種，但根據(jù)國稅總局網(wǎng)站提供的2010年數(shù)據(jù)顯示，自1986年開征以來，特別是上世紀90年代中后期以來，我國房產(chǎn)稅收入規(guī)模在小稅種中排序僅次于個人所得稅、城市維護建設(shè)稅和車輛購置稅。

我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅制度涵蓋了三大環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)的開發(fā)環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)和交易環(huán)節(jié)，涉及到流轉(zhuǎn)稅、資源稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、特定稅目等六大稅收類別，十分復(fù)雜。目前，我國與房產(chǎn)稅制度相關(guān)的稅種共計11個，分別是企業(yè)所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、契稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅和印花稅[4]。本文 1

僅從房產(chǎn)稅視角考慮當(dāng)前我國房產(chǎn)稅稅制存在的問題，對于我國各稅種間整體稅制問題不做涉及。2 房產(chǎn)稅的基本原理

2.1 房產(chǎn)稅的特點

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅有三個特點。其一，房產(chǎn)稅屬于個別財產(chǎn)稅。也就是說它是對所有權(quán)人房屋的價值（房產(chǎn)）征稅。所謂房產(chǎn)，即有屋面和維護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可提供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所[5]；其

二、征稅范圍僅限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。這里值得一提的是開發(fā)商的商品房出售前不征稅；其

三、房屋的經(jīng)營使用方式不同，征稅辦法也不同。

2.2 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍

現(xiàn)行房產(chǎn)稅實際只對城市、縣城、建制鎮(zhèn)的工礦、金融、商業(yè)等經(jīng)營性企事業(yè)單位及各種租用的房產(chǎn)征稅，而對國家機關(guān)、軍隊、政府財政撥款的事業(yè)單位、宗教寺廟等免稅。城市居民居住房和農(nóng)村的企業(yè)用房均不在征稅范圍內(nèi)。

從房產(chǎn)稅范圍和財產(chǎn)稅特點可以看出，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人即指房屋產(chǎn)權(quán)的所有人。具體包 表1 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍

資料來源：2011注冊會計師考試輕松過關(guān)一 2.3 房產(chǎn)稅計稅依據(jù)和稅率

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種。前者是指按照房 2

產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納；后者從租計征是指以房產(chǎn)租金收入計算繳納。由此看來，從價計征和從租計征所適用的公式、稅率也是不一樣的，表2將做具體說明，同時在計算時還需考慮特別情況。

表2 房產(chǎn)稅的計稅方法、計稅依據(jù)、稅率及計稅公式

資料來源：2011注冊會計師考試輕松過關(guān)一我國房產(chǎn)稅改革的初衷和具體改革內(nèi)容

前面提及的是我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的具體內(nèi)容，似乎已經(jīng)很完善了，但在實際應(yīng)用中，尤其是在2008年國家為應(yīng)對國際金融危機的大背景下，面對放松對房地產(chǎn)業(yè)的管束所導(dǎo)致的炒房投機行為嚴重的狀況，該法的約束效力確實有限，房產(chǎn)稅改革的呼聲越來越高。

房產(chǎn)稅試點至今日也有一年了，究竟改革成果如何，是否達到了預(yù)定的效果，這首先需要了解房產(chǎn)稅改革的原因和預(yù)期作用。

3.1 我國房產(chǎn)稅改革應(yīng)該發(fā)揮的作用

3.1.1房產(chǎn)稅稅制存在的問題和改革的原因。

首先關(guān)注的當(dāng)是現(xiàn)行房產(chǎn)稅存在的問題，也就是當(dāng)前改革的原因。通過實際應(yīng)用，現(xiàn)行房產(chǎn)稅暴露出的問題如下：

1、房產(chǎn)稅的征稅和減免范圍不合理。根據(jù)我國物權(quán)法的相關(guān)規(guī)定，國家逐步開始對私人財產(chǎn)予以重視和保護。同時，隨著居民收入水平的提高，個人住房的普及程度也逐步提高。但暫行條例對個人非經(jīng)營性住房并未納入征稅范圍內(nèi)。再者，目前很多農(nóng)村企業(yè)用房和部分事業(yè)單位用房和現(xiàn)行的房產(chǎn)稅標準已相當(dāng)接近，但仍處于免稅范圍內(nèi)，從而造成征稅范圍窄。

2、房產(chǎn)稅的計稅稅率不合理?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅采用單

一、固定比例的稅率，地區(qū)間可作小幅調(diào)整，但是對地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展狀況以及納稅人貧富差距考慮較少，對社會公平體現(xiàn)不足。再者，目前的房產(chǎn)稅稅率是相對較低的。比如重慶按照房價的0.5%~1.2%變動，而上海只有0.4%和0.6%兩個 3

級別。但是否應(yīng)當(dāng)向個人所得稅一樣拉大稅率幅度，這一點尚有待考量。

3、當(dāng)前房價上漲過快客觀要求房產(chǎn)稅改革。

除了上述提及的三點外，還有不少問題比較突出。比如，稅、費、租界定不明，以租代稅、以費代稅的現(xiàn)象嚴重，當(dāng)然這也與我國的稅制體系有關(guān)，導(dǎo)致亂收費現(xiàn)象嚴重。再者，產(chǎn)權(quán)不明晰、財產(chǎn)原值不好界定。我國人口眾多，目前私有財產(chǎn)登記制度尚未建立，房產(chǎn)管理部門與稅務(wù)部門的溝通欠缺，同時法律法規(guī)尚不健全，這些因素都造成了稅源的流失。此外，我國資產(chǎn)評估業(yè)初具規(guī)模，也存在不少問題，在財產(chǎn)原值的界定上各利益方缺乏統(tǒng)一的、完整的約束機制。另外，業(yè)內(nèi)學(xué)者也對房源的存量征稅為好還是對增量征稅為好持不同意見，現(xiàn)行試點工作基于增量考慮，也體現(xiàn)了稅收公平的特點。

3.1.2 房產(chǎn)稅應(yīng)該發(fā)揮的作用

我國房產(chǎn)稅改革針對目前暴露出來的問題制定了一系列措施，以求發(fā)揮如下的作用：

1、調(diào)節(jié)居民收入和財富分配。收入不公問題是當(dāng)前影響我國穩(wěn)定的關(guān)鍵問題，面對房價壓力，老百姓的收入買不了房，投機者囤積數(shù)十套房，如何調(diào)節(jié)住房壓力成為社會和諧的關(guān)鍵。

2、健全地方

稅體系。房產(chǎn)稅屬地方稅收來源，主要用于地區(qū)規(guī)劃建設(shè)，此次房產(chǎn)稅的改革也有助于規(guī)范地方稅費系統(tǒng)。

3、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整及土地節(jié)約集約利用。通過房產(chǎn)稅改革，其目的之一是擠出房價泡沫，引導(dǎo)房地產(chǎn)市場供求平衡。

4、引導(dǎo)個人合理住房消費[7]。第四點是普通消費者尤其是現(xiàn)代社會中“房奴”最為關(guān)注的，公眾普遍希望房產(chǎn)稅改革可以削弱當(dāng)前的投機行為，控制房價。

3.2 我國房產(chǎn)稅改革的具體內(nèi)容

本著公平、效率的原則，上海和重慶兩城市于年初成為重點試點城市，本文分別以這兩座城市介紹當(dāng)下我國房產(chǎn)稅試點的具體內(nèi)容。

根據(jù)《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》規(guī)定，辦法從今年1月28日起對上海居民家庭新購第二套及以上住房和非上海居民家庭的新購住房征收房產(chǎn)稅，稅率暫定為0.6%和0.4%。明確對上海居民家庭新購且屬于第二套及以上住房的，人均超過60平方米，對新購住房超出部分的面積按規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。同時，實行差別化比例稅率，即一般適用稅率暫定0.6%，但對應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于上年度新建商品住房平均銷售價格2倍(含2倍)的，稅率可暫減為0.4%。試點初期，暫以應(yīng)稅住房的市場交易價格作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場交易價格的70%計算繳納。同時也規(guī)定，對符合國家和上海有關(guān)規(guī)定引進的高層次人才、重點產(chǎn)業(yè)緊缺急需人才，持有上海居住證并在上海工作生活的，其新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的，暫免征收房產(chǎn)稅等情形。

根據(jù)《重慶市關(guān)于開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點的暫行辦法》等規(guī)定，重慶市房產(chǎn)稅改革試點采取分步實施，首批納入征收對象的住房包括個人擁有的獨棟商品住宅和個人新購 4的高檔住房，以及在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套(含第二套)以上的普通住房。未列入征稅范圍的個人高檔住房、多套普通住房，將適時納入征稅范圍。其稅率征收標準為：獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍(含3倍)至4倍的，稅率為1%；4倍(含4倍)以上的稅率為1.2%；在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購第二套(含第二套)以上的普通住房，稅率為0.5%。新建商品住房購買時間以簽訂購房合同并提交房屋所在地房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記中心的時間為準，存量住房購買時間以辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)時間為準

[8]。

目前，就上海、重慶兩個重點試點區(qū)的房產(chǎn)稅試點方案來看，財政部提出的四點預(yù)期目的，“健全地方稅體系”在形式上完成了，“引導(dǎo)個人合理住房消費”有一定、有限的體現(xiàn)；但“收入和財富分配的調(diào)節(jié)作用”和“促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整及土地節(jié)約集約利用”暫時還沒有得到落實[9]。我國房產(chǎn)稅的改革趨勢

4.1 明確納稅人、合理界定征稅范圍

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人身份的合理界定顯得尤為重要。如房產(chǎn)屬于國家或者集體所有的，以相關(guān)經(jīng)營單位作為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于多人或者單位共同所有的，則以相關(guān)共有人作為納稅人；對于產(chǎn)權(quán)關(guān)系實在難以明確的，則以實際使用者作為納稅人等[10]。此外，還應(yīng)對征稅范圍合理界定。本著“寬稅基、低稅率”的原則，可以考慮適當(dāng)將農(nóng)村的非農(nóng)用生產(chǎn)經(jīng)營化用房和企業(yè)化的事業(yè)單位納入房產(chǎn)稅的征稅范圍等，從而擴大稅源，保證房產(chǎn)稅的效力。

4.2 建立和完善房產(chǎn)估價制度和私有財產(chǎn)登記制度

我國目前對于合理、恰當(dāng)?shù)亟缍ǚ慨a(chǎn)課稅價值的估價體系尚不完善，這不但需要學(xué)者和從業(yè)人員不斷探索出一條適合我國國情的研究方法，同時還需要法律法規(guī)予以規(guī)范；再者，如何界定財產(chǎn)所有權(quán)，尤其是異地多處購房者的房產(chǎn)數(shù)額也值得探索，即私有財產(chǎn)登記制度如何有效落實，這也需要不斷總結(jié)經(jīng)驗。

4.3 取締非法收費，合理計稅依據(jù)

房產(chǎn)稅作為地方稅，其稅收收入主要為滿足地方稅收支出。但目前我國稅收立法權(quán)縱向劃分上過分集中于中央（包括優(yōu)惠政策的制定等方面）[11]，地方缺乏必要稅權(quán)，地方財政得不到滿足，因而越權(quán)、濫權(quán)現(xiàn)象嚴重，地方性雜費繁多。因此是否可以明確稅權(quán)范圍，地方人大在基本原則下負責(zé)部分地方性稅收法規(guī)的制定、解釋、調(diào)整，以及制定地方性稅收法規(guī)實施細則和征管辦法。

4.4 實行房型差別稅率（非地區(qū)差別稅率）

就目前試點情況看，房產(chǎn)稅涉及面小，力度有限。但有學(xué)者指出，以上海低估 90平米戶型，每平米12364元，房產(chǎn)稅率1%計算[12]，每年稅金1.1余萬，這對于年均收入3萬的工薪家庭來說還是不小的開支。因此，對房型差別稅率是十分有意義的。但不支持地區(qū)間差別稅率。經(jīng)驗表 5

明，房產(chǎn)稅會形成良性循環(huán)——地區(qū)發(fā)展好，房源增值，房產(chǎn)稅多，投入的醫(yī)療保障也大。反之，地區(qū)發(fā)展越落后。結(jié)束語

房地產(chǎn)行業(yè)是暴利行業(yè)，如何協(xié)調(diào)好利益與民生安居是房產(chǎn)稅需要重點關(guān)注的問題。同時基于房產(chǎn)稅一年多來的試點情況，到底何種途徑能促進房地產(chǎn)市場的健康平穩(wěn)發(fā)展，怎樣才能在有效的擠出房地產(chǎn)泡沫的同時避免給房地產(chǎn)市場帶來過大的沖擊，不少地方值得總結(jié)和反思。

參 考 文 獻

[1]

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[8] http:///2011-01/27/content_21967166.htm

[9][12] 陳杰, 房產(chǎn)稅試點初評與房產(chǎn)稅深化改革的意義[J], 探索與爭鳴, 2011.5

[10] 喬雪,龍子午 淺談我國房產(chǎn)稅制度改革的問題與思考[J] 財稅縱橫 2011.6

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[17] 崔琛, 我國房產(chǎn)稅稅制存在的問題及解決的建議[J], Commercial Accounting 2011.2(5)6

第二篇：我國個人所得稅制存在的主要問題分析

我國個人所得稅制存在的主要問題分析

個人所得稅制度存在的問題。

1、納稅對象的規(guī)定不夠全面。也就是說隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，各種經(jīng)濟現(xiàn)象的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行個人所得稅稅法規(guī)定的11項應(yīng)稅項目已經(jīng)不能涵蓋個人所得的全部了。一些該征的項目沒有列入應(yīng)稅項目。例如“股票轉(zhuǎn)讓所得”，企業(yè)繳納所得稅，但個人卻未繳納所得稅;還有現(xiàn)在的個人外匯買賣，對其所得沒有征稅。

2、分類稅制模式導(dǎo)致稅負不公?，F(xiàn)行個人所得稅制實行分類課征。各項適應(yīng)的稅率不同，費用扣除標準也不同，因而使得來源渠道多、綜合收入高的納稅人有辦法不納稅或少納稅，而所得來源少，相對集中的納稅人多納稅。所以，現(xiàn)在個人所得稅納稅的主力是工薪階層，卻不是高收入階層。

3、個人所得稅稅率檔次過多，稅率偏高不統(tǒng)一。個人所得稅實行超額累進稅、超率累進稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體制。每一項所得都有不同的稅率和不同的扣除標準，在計算上比較復(fù)雜，這不利于提高稅務(wù)的行政效率，也不利于調(diào)節(jié)收入差距。我國個人所得稅工資薪金邊際稅率為45%，比發(fā)達國家普遍實行的邊際稅率要高。從各國實踐來看，個人所得稅邊際稅率過高會影響政府稅收收入的取得，不利于調(diào)動勞動者創(chuàng)造更高收入的積極性。

4、費用扣除標準有待提高。在當(dāng)前經(jīng)濟中，政府儲蓄率和企業(yè)儲蓄率不斷增長，居民儲蓄率卻在下降，呈現(xiàn)出“國富民窮”的跡象，個稅起征點提高到2000元減少300億財政收入，這對5萬億的財政收入來說微不足道，卻對更多工薪階層意義重大。在社會保障制度短期內(nèi)難有大進展的情況下，個稅的“減稅”和“讓利于民”，將對促進公平、保障民生有重要意義。稅負公平是最重要的稅收原則之一，如果能享受到更多更好的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，納稅人甚至可以容忍較高的稅率。

個人所得稅征管存在問題。

1、稅收法律關(guān)系當(dāng)中，征稅人與納稅人的權(quán)利義務(wù)不對等，個人所得稅制的制定主要是約束納稅人行為，而對征稅人缺乏必要的法律約束，很多地方以發(fā)展經(jīng)濟和吸引人才為借口，擅自越權(quán)頒布實行一些違反國家統(tǒng)一稅法精神的優(yōu)惠政策，比如為地方利益對“名人”和“權(quán)貴”默許偷稅等。

2、稅務(wù)機關(guān)不依法實施稅收處罰。強而有力的稅收處罰才能保證征管有效性，起到“殺一儆百”的效果。稅收處罰的力度過弱反而會在某種程度上刺激了納稅人偷稅、漏稅的行為。

3、缺乏有效的稅收執(zhí)法監(jiān)督機制。我國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部對稅收人員執(zhí)法的監(jiān)督檢查還沒有建立起科學(xué)的監(jiān)督考核指標體系，外部監(jiān)督也尚未形成公正嚴明的納稅人監(jiān)督征稅人的監(jiān)督機制。因而一些非合法的執(zhí)法現(xiàn)象層出不窮，比如一些稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中中飽私囊，以情代法，以權(quán)代法，其重要原因是缺乏監(jiān)督其行為的機制。

4、對個人收入不能實施充分有效監(jiān)控。在社會收入初次分配上秩序混亂，稅務(wù)機構(gòu)很難了解個人真實的收入，個人收入方式多樣化、個人收入隱性化，這些都給稅務(wù)機構(gòu)合理征稅提出難題。

5、申報納稅制度不健全，征收手段落后。我國目前為止尚未建立一整套科學(xué)現(xiàn)代化的計算機征管系統(tǒng)。無法得知一個納稅人每月取得哪些應(yīng)稅收入，不合法的收入往往不直接經(jīng)銀行發(fā)生。因而，個人所得稅收大部分是由工薪階層支撐起來的，因為他們基本上是由單位代扣代繳。

第三篇：我國稅制改革

我國1994年進行的全國稅制改革，以統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式，保障財政收入為指導(dǎo)思想，建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟運行的稅制體系，形成了比較完整的稅制框架。但這么多年來，新稅制在運行過程中出現(xiàn)了許多問題，有些問題還相當(dāng)嚴重，需要進一步改革和完善。

一、我國稅制現(xiàn)狀

第一，流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位的稅收體制。目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)中占主體稅種的是流轉(zhuǎn)稅，包括對銷售貨物進口貨物及提供加工、修理分配勞務(wù)征收的增值稅；選擇部分消費品征收消費稅；對特定行業(yè)征收營業(yè)稅等。在近10年的實施過程中，我國的稅收收入保持較快的增長速度，年均增長1,400多億元。1994年全國稅收收入5126億元，1999年突破

10000億元，到了2001年全國稅收收入突破了150000億元，2003年達到20000億元。在連續(xù)增長中，流轉(zhuǎn)稅的增長一直處于主導(dǎo)地位，2001年流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的69.3%。

第二，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及個人所得稅法并存。1994年稅制改革時，將原先的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅三稅合并成一稅，統(tǒng)一開征個人所得稅；將原來的國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅，以適用于內(nèi)資企業(yè)。同時，原實施的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繼續(xù)執(zhí)行，形成了“企業(yè)所得稅”、“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”、“個人所得稅”三種所得稅并存的現(xiàn)狀。將所得稅分設(shè)為內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。主要是考慮我國開放初期，有利于吸引外資，鼓勵外資機構(gòu)來華投資。所得稅在我國稅制中處于與流轉(zhuǎn)稅并重地位。2001年，所得稅收入占全部稅收收入的23.9%。

第三，資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅及所得稅的必要輔助稅種。

第四，稅務(wù)征管實行分級財政管理，由中央與地方兩級稅收征管體系和金庫體系分別負責(zé)中央稅和地方稅的征收管理及收入入庫工作。

二、我國稅制中存在的問題

我國稅制改革的目標包括簡化稅制、提高稅收比率、促進經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及建立雙主體稅制模式。可是，簡單的稅種合并，并不能代表征納制度、程序、手續(xù)的簡化；稅收比率(稅收收入占GDP的比例)仍然連年下滑；生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵技術(shù)更新和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有礙潛在的經(jīng)濟增長；流轉(zhuǎn)稅比重過大，并沒有形成雙主體稅制，特別是增值稅一項收入就占整個稅收收入的43%(1995年)，稅收很難成為穩(wěn)定經(jīng)濟運行的杠桿。在所得稅會計制度尚未建立，個人收入福利化的情況下，全面實施自行申報納稅制度是否行之有效值得懷疑。地下經(jīng)濟活動猖獗，工資之外的福利分配日益普遍，逃稅行為有增無減，特別是假造、倒買倒賣增值稅發(fā)票行為屢禁不止，這些都說明了新稅制的副產(chǎn)品是不合意的。

首先，生產(chǎn)型增值稅抑制投資增長，不利于企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國內(nèi)產(chǎn)品競爭力的提高；流轉(zhuǎn)稅中消費稅及營業(yè)稅的有關(guān)政策已不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和人民生活的變化，不利于刺激消費需求和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。

其次，內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅稅制造成內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，不符合世貿(mào)規(guī)則，不利于企業(yè)公平競爭，抑制國內(nèi)投資，影響企業(yè)深化改革。

再次，個人所得稅稅制與經(jīng)濟發(fā)展、收入分配格局的變化很不適應(yīng)，其組織收入與調(diào)節(jié)分配的功能受到抑制。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對高收入階層調(diào)節(jié)不力；二是在個人所得稅制中，還存在著應(yīng)稅所得額確定不合理，不能適應(yīng)收入形式分配多元化的現(xiàn)實及申報制度不健全等方面的問題。

最后，稅收法制建設(shè)方面還存在一些不容忽視的問題。突出的表現(xiàn)是稅法立法層次低、權(quán)威性差。多數(shù)稅收法律法規(guī)是以條例的形式發(fā)布，很少有正式立法；同時，由于立法層次低、立法程序難以保證，法律漏洞問題嚴重。

三、深化稅制改革的基本思路

稅制改革是否成功，需要用三個標準來判斷：

第一，稅制改革在多大程度上實現(xiàn)了政府確立的目標。

第二，稅制改革的可持續(xù)性。

第三，稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的副產(chǎn)品的程度，這些副產(chǎn)品是指稅制改革所產(chǎn)生的(可能預(yù)測到也可能沒有預(yù)測到的)主要影響，在估價這些影響時，加之判斷是不可避免的。例如，稅制改革明顯地加重了收入分配的不公平性，那么，這項稅制改革是否成功，就取決于對這種收入分配狀況的價值判斷。

從這三個標準來看，我國要真正實現(xiàn)成功的稅制改革還需要進一步努力。我們首先應(yīng)當(dāng)明確一下我國在今后一段時期內(nèi)的稅制模式。根據(jù)稅收理論，一般認為商品稅有助于提高效率，所得稅有助于促進公平。我國是一個發(fā)展中大國，提高效率、促進經(jīng)濟增長仍然是主要政策目標。

1、合理調(diào)整直接稅和間接稅，建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式

(1)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系

第一，改革增值稅。改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，將固定資產(chǎn)購入時所支付的增值稅納入增值稅進項稅額的抵扣范圍，并允許一次性全部扣除，這樣不僅有利于企業(yè)加速更新設(shè)備和積極采用新技術(shù)，也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負。目前，在東北老工業(yè)基地的八個行業(yè)已經(jīng)開始試行消費型增值稅，待總結(jié)經(jīng)驗和時機成熟后，便可在全國范圍內(nèi)全面實施消費型增值稅。同時，要拓寬增值稅的征稅范圍，將交通運輸業(yè)和建筑業(yè)并入增值稅的征收范圍，使增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。在保證財政收入的前提下，逐步降低稅率，以充分發(fā)揮稅收中性的作用。

第二，改革營業(yè)稅。調(diào)整營業(yè)稅的征收范圍，按照新的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》，將第三產(chǎn)業(yè)(主要是單環(huán)節(jié)經(jīng)營的服務(wù)業(yè))，全部征收營業(yè)稅。同時簡化稅目稅率，以促進從事第三產(chǎn)業(yè)的各類企業(yè)平等競爭。但為了保持對某些行業(yè)的特殊稅收調(diào)節(jié)，可以對這些行業(yè)實行幅度比例稅率，其中奢侈性消費項目稅率還應(yīng)當(dāng)從高。

第三，改革消費稅。調(diào)整征稅范圍。對酒精、汽車輪胎、護膚護發(fā)品等普通消費品停止征稅；對一些收入一般的消費者極少問津的高檔消費品、奢侈品和不利于資源、環(huán)境保護的消費品征稅，并課征高稅率，這不僅符合優(yōu)化商品稅理論的原則，也能加強消費稅的調(diào)節(jié)力度。

(2)優(yōu)化所得稅體系，增強其經(jīng)濟調(diào)控功能

首先，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并適當(dāng)降低稅率，減輕企業(yè)稅負，使企業(yè)能在同一起跑線上，公平地展開競爭。稅收優(yōu)惠應(yīng)按照產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策為主、區(qū)域性優(yōu)惠政策為輔，間接優(yōu)惠方式為主、直接優(yōu)惠方式為輔的原則，把優(yōu)惠的重點放在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)，并采用加速折舊、投資抵免、特定扣除、虧損彌補等多種優(yōu)惠方式，以促進企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的升級換代，實現(xiàn)經(jīng)濟模式和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。

其次，改革個人所得稅。一是實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。二是根據(jù)我國目前的經(jīng)濟發(fā)展水平，調(diào)整個人所得稅的免征額，將納稅人界定為中等以上收入者。費用扣除項目應(yīng)綜合考慮納稅人撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人的情況，以及子女受教育支出等因素，同時適當(dāng)考慮納稅人配偶收入的情況，并設(shè)置費用扣除隨物價變動而相應(yīng)調(diào)整的規(guī)范方法，以便更充分發(fā)揮個人所得稅的征管效率。三是健全個人收入監(jiān)測辦法，逐步擴大征收范圍，拓寬稅基，加大收入分配調(diào)節(jié)力度，同時簡并稅率檔次，并適當(dāng)調(diào)低最高邊際稅率，適度降低稅收負擔(dān)，更好地體現(xiàn)稅收的公平和效率。

再次，開征社會保障稅。徹底取消各種社保的統(tǒng)籌收費，設(shè)立養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保障項目，以雇員的工資總額為計稅依據(jù)，由單位和單位雇員按同一比例稅率共同承擔(dān)，個體經(jīng)營者以其收入總額計稅。社會保障稅的開征，為財政實施轉(zhuǎn)移支付提供了穩(wěn)固的資金來源，是配合個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的良好工具。

2、規(guī)范稅費改革，進一步優(yōu)化我國稅制

名目繁多的收費，嚴重侵蝕了稅基，不僅加重了納稅人的負擔(dān)，而且對經(jīng)濟產(chǎn)生了極強的扭曲作用，不利于稅收公平和效率兩大目標的實現(xiàn)。因此，必須取締一切不合理的收費。對某些具有合理性但不宜改為稅的費，可繼續(xù)采取收費形式，但管理辦法和制度一定要加以完善，而且要盡可能轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)的規(guī)費形式。對具有稅的性質(zhì)的合理性的收費，加快創(chuàng)造條件改為開征新的稅種。

3、建立適應(yīng)知識經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識經(jīng)濟的支柱，它以知識、技術(shù)、智力等無形資產(chǎn)的投入帶動經(jīng)濟高速發(fā)展，而中小企業(yè)則是個人創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)活動的主要載體。但現(xiàn)行的科技稅收政策不適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各個階段的發(fā)展要求，也無法有效地調(diào)動中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。因此，在稅制改革時，對高新技術(shù)的發(fā)展和中小企業(yè)的創(chuàng)建必須制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如中小企業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)投資的稅收抵免；允許企業(yè)設(shè)立科研開發(fā)費用和風(fēng)險準備金，并可在稅前扣除；加速先進設(shè)備的折舊等等，其實這些優(yōu)惠政策的制定與企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的改革方向是不謀而合的。另外，要大力促進人力資本的形成。制定企業(yè)對科研人才培訓(xùn)投入支出方面的優(yōu)惠政策。對個人的專利收入免征個人所得稅。對因科技創(chuàng)新所獲得合法的個人高收入不采取稅收歧視，適用低的邊際稅率，這也是符合優(yōu)化所得稅理論最高收入邊際稅率應(yīng)下降的理論。

4、建立實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度

稅收制度如何適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在我國尚處于摸索階段，可考慮建立綠色環(huán)保稅，保護資源和生態(tài)環(huán)境，控制污染，使經(jīng)濟與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。環(huán)保稅在設(shè)計上要充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和激勵作用，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)減少污染，進行綠色產(chǎn)品生產(chǎn)，提高環(huán)保生產(chǎn)技術(shù)，促進綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，在我國稅制改革配套措施方面必須做到以下幾點。

(1)合理劃分中央和地方的稅權(quán)。劃分稅權(quán)必須先科學(xué)界定各級政府的事權(quán)，使稅權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)。稅權(quán)的劃分和下放也必須通過憲法或建立相關(guān)法律加以固定，并制定健全的監(jiān)督約束機制。

(2)加強征收管理。稅務(wù)機關(guān)的征收管理能力對稅制改革能否順利推行十分重要，因此，強化征收管理能力也是稅制改革的一個重要組成部分。

(3)抓住改革機遇，大力推進依法治稅。完備的稅收法律體系是依法治稅的前提條件，因此，稅制改革為依法治稅工作提供了良好的機遇。我們要充分把握這一機遇，把促進依法治稅的要求貫穿改革始終和改革的各個方面，以帶動全面的體制創(chuàng)新和制度建設(shè)，努力構(gòu)建依法治稅的監(jiān)督制約和保障體系，從體制和制度上徹底解決依法治稅方面存在的問題。（

第四篇：我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題有哪些？

1、我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題有哪些？

我國現(xiàn)行的個人所得稅法自1980年實施以來，在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面都發(fā)揮了積極作用，但隨著經(jīng)濟社會形勢的發(fā)展變化，我國個人所得稅制也逐漸暴露出一些問題。

（1）現(xiàn)行分類稅制模式難以充分體現(xiàn)公平、合理的原則。根據(jù)所得項目分類按月、按次征收個人所得稅，沒有就納稅人全年的主要所得項目綜合征稅，難以充分體現(xiàn)公平稅負、合理負擔(dān)的原則。

（2）稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，工資、薪金所得稅率級距過多。稅率包括超額累進稅率和比例稅率，超額累進稅率中又有不同形式；現(xiàn)行工資、薪金所得九級超額累進稅率存在稅率級次過多、低檔稅率級距過短，致使中低收入者稅負上升較快等問題。

（3）減免稅優(yōu)惠存在內(nèi)、外籍個人減免稅項目范圍及標準不統(tǒng)一問題。一是內(nèi)、外籍個人扣除及減免稅項目不統(tǒng)一，有悖稅收公平原則。二是在外籍人員減免稅項目的具體扣除口徑上，缺乏可操作的細則，給外籍人員避稅提供了途徑。

（4）稅收征管手段及社會配套條件不適應(yīng)稅制發(fā)展的需要，存在一些制約稅收征管的因素。因此，應(yīng)大力推進以下幾方面的建設(shè)：①全面建立第三方涉稅信息報告（或共享）制度；②修訂稅收征管法完善自然人的征收、管理、處罰措施；③建立納稅人單一賬號制度；④全面實行稅務(wù)和金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)；⑤大力推廣個人非現(xiàn)金結(jié)算；⑥建立個人財產(chǎn)登記實名制度。2011-08-26 閱讀次數(shù)： 5980 [ 字體大?。?大 中 小 ]

第五篇：關(guān)于當(dāng)前地方稅制存在問題及改革方向的探討

關(guān)于當(dāng)前地方稅制存在問題及改革方向的探討

石寶琢

當(dāng)前的地方稅制體系基本遵循了1994年稅制改革的總體設(shè)計思想，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和經(jīng)濟增長方式的進一步轉(zhuǎn)變，地方稅制在一些方面已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和布局需要，按照當(dāng)前“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革目標，地方稅制還需要進行不斷改革完善，確保其在鞏固地方稅源和調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟中發(fā)揮出應(yīng)有作用。

一、當(dāng)前地方稅制運行中存在的問題

（一）部分稅種法律級次偏低。除營業(yè)稅、土地增值稅等少數(shù)幾個稅收條例是1994年制訂施行的之外，城建稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種的稅收條例是上世紀80年代中后期制訂的，與現(xiàn)階段經(jīng)濟社會現(xiàn)狀脫節(jié)。而且地方稅稅收條例的法律地位相對較低，除了個人所得稅由全國人大立法之外，其他地方稅的稅收條例基本上都是行政法規(guī)，法律層次偏低。

（二）地方稅的收入規(guī)模過小，財權(quán)事權(quán)不匹配。分稅制條件下，地稅部門理應(yīng)成為地方組織財政收入的主角，現(xiàn)階段，地稅部門組織的地方稅收入僅占全國工商稅收的10%左右，占地方財政收入的份額很小，難以滿足地方政府實現(xiàn)和履行社會經(jīng)濟職能的客觀需要。

（三）地方稅的征收管理權(quán)不統(tǒng)一。國外實行分稅制的國家，其地方稅的征收管理權(quán)大多集中在地方稅務(wù)機關(guān)，也有一些由中央稅局（聯(lián)邦稅務(wù)局）代征，但稅種與稅款數(shù)量很有限。然而在我國，可以行使地方稅收征管權(quán)的部門除了地方稅務(wù)機關(guān)之外，還有國稅局、財政局，地方稅征收管理權(quán)限存在分散問題。

（四）地方稅制內(nèi)外有別，不符合國民待遇原則。雖然內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)企業(yè)所得稅名義稅率都是33%，但外資企業(yè)實行“兩免三減”等稅收優(yōu)惠，而且稅前扣除充分，內(nèi)資企業(yè)一般無稅收優(yōu)惠，法定稅前扣除限定嚴格，使得實際稅率相差懸殊。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收車船使用牌照稅和房地產(chǎn)稅，不征收車船使用稅和房產(chǎn)稅，特別是不征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加，內(nèi)外稅負不均衡。兩套稅制并軌運行影響了稅負公平和平等競爭，與國際慣例不相符。

（五）地方稅制稅基存在極限，需要不斷擴充征收和調(diào)節(jié)領(lǐng)域。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種只對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)等特定地域征收，受益對象與納稅義務(wù)人相脫節(jié)。與地方經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系密切的城市維護建設(shè)稅改革嚴重滯后，存在問題愈加明顯。一些早該開征的稅種，如環(huán)境保護稅、社會保障稅等，至今仍未開征，造成征收調(diào)節(jié)面過窄。

以上問題是客觀存在的，在實踐中已經(jīng)得到廣泛的認同，理想的地方稅制體系是什么？筆者認為，地方稅制首先要有一個相對獨立的事權(quán)體系；其次，要有一個穩(wěn)定的稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)；第三，稅制調(diào)節(jié)范圍應(yīng)具有一定的涵蓋面，增加稅收調(diào)節(jié)的滲透性。第四，充分體現(xiàn)國情原則，接軌原則和效率、公平、便利的原則。使地方一級政府在財權(quán)和事權(quán)上具有獨立的行使空間。

二、關(guān)于地方稅制改革方向的探討

（一）從體制入手，建立兩級立法的地方稅分級管理體制。完善現(xiàn)行體制、拓寬地方稅基，從適度分權(quán)開始，合理劃分中央與地方的四種權(quán)力。一

是合理劃分事權(quán)，明確界定中央與地方的管理權(quán)限和收入規(guī)模及水平。二是合理劃分財權(quán)，財權(quán)的劃分應(yīng)堅持與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，按稅種屬性劃分中央收入與地方收入，取消按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分收入級次的作法，一但劃定，就應(yīng)保持其長期穩(wěn)定，增強地方政府培植地方稅源的積極性。三是合理劃分稅收立法權(quán)，根據(jù)合理分權(quán)的要求，賦予地方一定的自主權(quán)。借鑒國際慣例，結(jié)合我國實際，宏觀調(diào)控產(chǎn)生巨大影響的地方稅種，立法權(quán)、解釋權(quán)集中在中央；對其它地方稅種的立法則由地方負責(zé)。這樣一方面地方可運用中央賦予的權(quán)利和稅收政策導(dǎo)向發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，另一方面又維護了中央宏觀調(diào)控的權(quán)威和全國統(tǒng)一的市場體系。具體可以按如下劃分：①對宏觀調(diào)控有較大影響的稅種，其稅收的立法權(quán)，稅種開征停征權(quán)、稅目稅率設(shè)置權(quán)等權(quán)限，都集中于中央，地方政府則擁有稅收臨時減免權(quán)。②對有利于各地區(qū)根據(jù)本地實際靈活運用國家政策，促進本地經(jīng)濟發(fā)展的稅種，由中央立法開征，地方擁有其它各項稅收管理權(quán)限。③對一些小稅種，特別是針對地方自身特點開征的稅種，允許地方立法開征，制定具體征稅辦法，并報中央備案。四是合理劃分稅收征收權(quán)。徹底實行各稅各收，調(diào)動兩套稅務(wù)機構(gòu)組織收入的積極性，確保各項稅收的應(yīng)收盡收。

（二）從稅制結(jié)構(gòu)入手，擴大現(xiàn)有地方稅收入規(guī)模

1、鞏固營業(yè)稅制。在確保營業(yè)稅稅基不受侵蝕的前提下，對涉及混合銷售的經(jīng)營行為加以明確界定，從政策上劃清征收增值稅或營業(yè)稅的界限，力求避免混稅、混級現(xiàn)象的發(fā)生。同時，不再以行業(yè)與財政利益的歸屬界定收入的歸屬。對鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅劃歸地方固定收入，使營業(yè)稅成為真正意義上的地方稅種。

2、完善所得稅制。在企業(yè)所得稅方面。一是合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一納稅義務(wù)人、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一扣除項目和標準等。二是制定一整套統(tǒng)一、規(guī)范、明晰的資本所得稅收政策，將資本所得和其他所得從性質(zhì)上嚴格區(qū)分開來。三是取消應(yīng)由公共支出解決的稅收優(yōu)惠政策，對勞動就業(yè)企業(yè)、校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)等照顧和扶持，應(yīng)進一步由財政支出和社會保障體系解決。在個人所得稅方面。堅持公平—效率的改革原則，力求相同收入狀況的納稅人承擔(dān)相同的納稅義務(wù)，體現(xiàn)對高收入者多課稅，對低收入者少課稅或不課稅的原則。擴大稅基，實行反列舉的辦法，明確規(guī)定除免稅項目之外的其他各項收入所得均納入征收范圍。全面實現(xiàn)個人所得稅“雙向申報”制度，完善源泉扣繳和自行申報相結(jié)合的征管模式。完善相關(guān)配套制度，建立全國個人收入管理和大額支付的信息系統(tǒng)、提高收入的貨幣化程度，以及實行財產(chǎn)申報等制度。

3、改革財產(chǎn)稅制。一是按照統(tǒng)一稅法、拓寬稅基、公平稅負、加強征管的原則，對在財產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)稅加以修改完善，取消單獨對外資企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，對內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。二是建立健全財產(chǎn)法規(guī)和嚴密的財產(chǎn)登記制度，進一步完善對公民和法人合法收入與財產(chǎn)的界定及保護，建立財產(chǎn)實名登記制度。三是賦予地方更多的稅政管理權(quán)，使各地可以根據(jù)實際情況靈活處理財產(chǎn)稅收問。；四是加快房產(chǎn)評估制度的建立和獨立評稅機構(gòu)的設(shè)置，準確地評估財產(chǎn)計稅價值，確保其權(quán)威性、公正性。五是在適當(dāng)時機開征物業(yè)稅。

4、完善資源稅制。資源稅制的完善要與環(huán)境保護稅結(jié)合起來。將具有重

大生態(tài)環(huán)境價值的水、河流、湖泊、森林、草場、地?zé)豳Y源等納入資源稅征收范圍。根據(jù)其稀缺性、人類依存度、替代品開采成本、自身開采成本及行業(yè)利潤等因素，科學(xué)合理地確定稅額，適當(dāng)提高資源稅的征收標準。對非再生性資源、非替代性資源以及稀缺性資源要實行重稅政策，以限制對它的開采與使用。

5、優(yōu)化城建稅制。把現(xiàn)行的“城市維護建設(shè)稅”改為“城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅”，擴大征稅范圍，不分國家機關(guān)、人民團體和企事業(yè)單位，不分內(nèi)資和外資、城區(qū)和鄉(xiāng)村，所有享受公共設(shè)施、社會公益服務(wù)并取得收入的單位和個人均應(yīng)繳納城建稅。其次是改變該稅按增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額附征方式，使之成為以銷售收入、營業(yè)收入或其他收入為計稅依據(jù)的獨立征收的地方稅種。三是采用幅度稅率，發(fā)達地區(qū)適用較高稅率，貧困地區(qū)、農(nóng)村適用較低稅率。

6、開征新稅種。將一些征收范圍廣、數(shù)額大、收入穩(wěn)定且有必要長期存在的公共工程、公共事業(yè)性收費和各類基金納入現(xiàn)有稅種之內(nèi)或開征新稅，以稅收的形式進行征收管理。一是開征燃油稅，將交通方面的養(yǎng)路費、車輛購置附加費、交通運輸管理費等合并后，統(tǒng)一開征燃油稅。二是開征教育稅，將教育費附加、地方教育費附加、教育基金合并改設(shè)教育稅，專項用于教育事業(yè)。三是開征環(huán)境保護稅。將環(huán)保部門的超標排污（廢水、廢汽、廢渣、噪聲）費以及污水處理費等統(tǒng)一改為環(huán)境保護稅，專項用于環(huán)境保護開支。同時，為了激勵企業(yè)加大環(huán)保投入，建立退稅機制，對那些重視治污工作，污染環(huán)境度低于國家標準的企業(yè)，按一定比例予以“退稅”獎勵，用于補充企業(yè)環(huán)保投入。四是開征社會保障稅。以法律形式將社會保障資金的籌集固定下來，提高社會保障的法律地位和法律效力，確保社會保障資金的長期、穩(wěn)定和足額。五是開征特別建設(shè)稅。將中央和地方政府為用于大江大河治理、農(nóng)業(yè)開發(fā)、電力、鐵路和高速公路建設(shè)等方面的開征的專項基金改為特別建設(shè)稅。

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