第一篇：國有企業(yè)無形資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀及其審計的需要

【摘 要】隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展,無形資產(chǎn)的比重呈現(xiàn)出越來越大的趨勢。因此,審計部門應重視無形資產(chǎn)的審計。對企業(yè)來說,無形資產(chǎn)是可持續(xù)發(fā)展的重要基礎,是企業(yè)潛在的巨大財富。面對無形資產(chǎn)管理不規(guī)范,國有企業(yè)無形資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀,需要重視無形資產(chǎn)審計。無形資產(chǎn)審計內容包括無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計、無形資產(chǎn)重點審計、無形資產(chǎn)效益審計、無形資產(chǎn)管理審計。

【關鍵詞】無形資產(chǎn)系統(tǒng)審計 無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計 無形資產(chǎn)審計評價重視無形資產(chǎn)審計

在現(xiàn)行的審計工作中,對無形資產(chǎn)的審計,只是在財務審計中有很少的內容。在知識經(jīng)濟條件下,由于無形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重越來越大,所以審計部門應重視對無形資產(chǎn)的審計。首先,無形資產(chǎn)的重要性,需要重視無形資產(chǎn)審計。無形資產(chǎn)是指一定主體擁有或者控制的、長期使用但沒有實物形態(tài)的,并預期會帶來經(jīng)濟效益、能以貨幣計量的資產(chǎn)。對企業(yè)來說,無形資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要資源,是可持續(xù)發(fā)展的重要基礎;無形資產(chǎn)是企業(yè)潛在的巨大財富,是提高知識經(jīng)濟效益的重要途徑;無形資產(chǎn)是企業(yè)綜合經(jīng)濟實力的體現(xiàn),是強化知名度、擴張資本、轉化有形資產(chǎn)和提高市場競爭力的重要手段;無形資產(chǎn)是企業(yè)文化的象征,是精神文明建設的重要內容。在無形資產(chǎn)中,品牌是最具有影響的一種無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)對企業(yè)的發(fā)展是至關重要。無形資產(chǎn)對企業(yè)如此重要,相應審計部門需要重視無形資產(chǎn)審計,審查企業(yè)是否充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的作用。

其次,無形資產(chǎn)管理不規(guī)范,需要重視無形資產(chǎn)審計。在現(xiàn)實的企業(yè)中,對無形資產(chǎn)的管理很不規(guī)范,主要存在以下幾個問題:(1)無形資產(chǎn)數(shù)量不清。企業(yè)有多少無形資產(chǎn)數(shù)量不清,現(xiàn)在是按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的在會計賬簿上進行核算的無形資產(chǎn)(《企業(yè)會計制度》規(guī)定:無形資產(chǎn)包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。)而在規(guī)定之外應屬于無形資產(chǎn)的經(jīng)營秘密、商號、特許權和自創(chuàng)商譽等還未進行價值和數(shù)量的核算,也未采用相應的辦法進行數(shù)量的清理給予管理。(2)無形資產(chǎn)管理制度健全或未建全。國有大中型企業(yè),一般按國家財政部制定會計制度的規(guī)定,有無形資產(chǎn)會計核算的制度,但一般都沒有建立無形資產(chǎn)管理制度,既沒有無形資產(chǎn)管理機構,也沒有無形資產(chǎn)管理人員,不明確哪個機構管理無形資產(chǎn),誰來管理無形資產(chǎn),更沒有無形資產(chǎn)管理制度。對這種無形資產(chǎn)管理制度不健全或未建立的情況,促進企業(yè)建立和健全無形資產(chǎn)管理制度,規(guī)范無形資產(chǎn)管理。

第三,國有企業(yè)無形資產(chǎn)流失,需要重視無形資產(chǎn)審計。目前,在企業(yè)普遍存在對無形資產(chǎn)缺乏正確認識的情況下,國有企業(yè)資產(chǎn)流失。我國每年有3萬多項國家級重大科技成果,其中有2萬多項由于知識產(chǎn)權觀念的淡薄未申請專利,十幾年里,我國將11萬余項發(fā)明無償?shù)亍胺瞰I”給了外國,這筆財富白白地被流失。而在西方發(fā)達國家85%的專利申請都來自企業(yè),一家公司特別是跨國公司,一年中能申請幾百件、上千件甚至上萬件的專利。面對我國加入WTO的新形勢和國有企業(yè)無形資產(chǎn)的流失,需要重視無形資產(chǎn)審計。無形資產(chǎn)審計的構想

怎樣對無形資產(chǎn)進行審計,還沒有相應的制度或經(jīng)驗,在此提出一個構想。

2.1 無形資產(chǎn)系統(tǒng)審計。對各種無形資產(chǎn)的價值與數(shù)量方面進行審計。在實際操作時,可以分為兩部分進行:首先,對在會計賬簿有記錄的無形資產(chǎn)進行價值與數(shù)量的審查,依據(jù)《企業(yè)會計準則》所規(guī)定的無形資產(chǎn)包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、商譽等,逐項檢查每種無形資產(chǎn)的價值與數(shù)量是否真實、合法,核對資產(chǎn)負債表上的無形資產(chǎn)與會計賬簿上的無形資產(chǎn)是否相符,會計賬簿上的的無形資產(chǎn)與實際現(xiàn)有無形資產(chǎn)是否相符。其次,檢查除在會計賬簿中記錄的無形資產(chǎn)外,是否還有其他無形資產(chǎn):如還有其他無形資產(chǎn),檢查該項無形資產(chǎn)的數(shù)量及其基本情況,是否真實、合法,尤其是在無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成和使用過程中是不是遵紀守法。

2.2 無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計。對企業(yè)是否制定無形資產(chǎn)戰(zhàn)略進行審計,在我國加入WTO的條件下,企業(yè)要重視研究與制定無形資產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。無形資產(chǎn)戰(zhàn)略是對無形資產(chǎn)的形成、利用、開發(fā)、效益和保護等做出的決定全局的、重大的籌劃和對策。它包括專利戰(zhàn)略、商標戰(zhàn)略、名牌戰(zhàn)略、土地使用權戰(zhàn)略和商譽戰(zhàn)略等。為實現(xiàn)無形資產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略要制定相應的策略:(1)無形資產(chǎn)開發(fā)策略,無形資產(chǎn)的自創(chuàng)和引進,既要組織創(chuàng)新研究,將研究成果轉化為專利權,又要引進高新技術,促進經(jīng)濟發(fā)展。(2)無形資產(chǎn)信息策略,通過各種渠道,采用多種形式,搜集國際組織的、主要發(fā)達國家的有關無形資產(chǎn)的信息,對這些信息進行整理、分析、研究和利用。

(3)無形資產(chǎn)經(jīng)營策略,對擁有各種無形資產(chǎn),面向國際大市場,利用各種渠道和多種形式,進行有效的經(jīng)營。(4)無形資產(chǎn)進攻策略,根據(jù)各種無形資產(chǎn)的特點,主動、積極地創(chuàng)造條件,參與國際大市場的競爭,在境外注冊商標,爭創(chuàng)國際名牌,優(yōu)化企業(yè)形象。(5)無形資產(chǎn)國際規(guī)范策略,學習、熟悉、掌握和運用國際組織、地區(qū)和主要發(fā)達國家的有關無形資產(chǎn)的各種規(guī)范,以建立和健全與國際無形資產(chǎn)的規(guī)范協(xié)調的中國無形資產(chǎn)規(guī)范體系。

2.3 無形資產(chǎn)重點審計。對企業(yè)發(fā)展起重要作用的無形資產(chǎn)進行審計。由于企業(yè)擁有無形資產(chǎn)的情況不同,因而對企業(yè)單項無形資產(chǎn)的審計也不同,有的企業(yè)是專利權,或是商標權,或是商譽,或是其他。專利權審計是對專利的開發(fā)、申請、利用和保護的審查;商標權審計是對商標的開發(fā)、申請、利用和保護的審查;商譽審計是對商譽的培養(yǎng)、提高、利用和保護等的審查。

2.4 無形資產(chǎn)效益審計。對企業(yè)經(jīng)營無形資產(chǎn)的效益的審查。企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)要積極經(jīng)營,經(jīng)營無形資產(chǎn)的目的是要獲取經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營無形資產(chǎn),也能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。其主要途徑是:提高商譽,獲取額外利潤;爭創(chuàng)名牌,以市場優(yōu)勢和價優(yōu)獲取更多的利潤;出售或轉讓專利權、非專利權、商標權,開展技術貿(mào)易等以取得收益;以無形資產(chǎn)投資取得投資收益等。企業(yè)經(jīng)營無形資產(chǎn),在我國加入WTO后,還要面向國際市場經(jīng)營無形資產(chǎn);其經(jīng)營的方式主要是:無形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)籌資、無形資產(chǎn)經(jīng)濟合作和貿(mào)易等。

2.5 無形資產(chǎn)管理審計。對企業(yè)在無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成和使用過程中進行預測、決策、計劃、控制、檢查、考核和分析的管理活動進行審查。隨著企業(yè)從重視有形資產(chǎn)到越來越重視無形資產(chǎn),或者說從重視存貨到越來越重視知識,使企業(yè)的成功取決于知識和創(chuàng)新能力。因而,要重視對無形資產(chǎn)的管理。對無形資產(chǎn)的管理,要求企業(yè)確定無形資產(chǎn)管理部門和人員,制定無形資產(chǎn)管理制度;無形資產(chǎn)管理部門運用集體的智慧和發(fā)揮每個人知識的作用,提高創(chuàng)新能力,提高進行預測、決策、計劃、控制、檢查、考核和分析的管理水平,加強無形資產(chǎn)的籌資與投資管理,以便提高無形資產(chǎn)的經(jīng)濟效益,促進知識經(jīng)濟的不斷發(fā)展。無形資產(chǎn)審計的評價

對企業(yè)無形資產(chǎn)審計,當審計結束時,要對企業(yè)的無形資產(chǎn)進行評價。無形資產(chǎn)審計評價,是對企業(yè)無形資產(chǎn)進行審計后,對其工作的成就、問題的評定與建議。

3.1 開發(fā)無形資產(chǎn)。對無形資產(chǎn)進行管理,企業(yè)要以戰(zhàn)略的眼光開發(fā)無形資產(chǎn),擴大企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)。企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)除引入無形資產(chǎn)外,主要是自創(chuàng)無形資產(chǎn)。自創(chuàng)無形資產(chǎn)是指自行設計、申請或接受授權等非轉讓方式取得的無形資產(chǎn),它包括專利權、非專利權、著作權、土地使用權、商譽等。

3.2 建立無形資產(chǎn)核算體系。對企業(yè)全部無形資產(chǎn)建立核算體系,包括建立無形資產(chǎn)會計明細賬,對納入會計核算內容的,根據(jù)會計憑證,核算無形資產(chǎn)的種類、項目、數(shù)量、金額和保存或使用單位(人)等。

3.3 明確經(jīng)濟責任。對無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成、使用、保護和保管的各環(huán)節(jié),要明確有關單

位和人員的崗位經(jīng)濟責任,確定責任要求、獎勵或處罰,離任進行責任審計。

3.4 建立企業(yè)內部無形資產(chǎn)監(jiān)督機制。對無形資產(chǎn)要加強管理,建立無形資產(chǎn)監(jiān)督機制,企業(yè)的無形資產(chǎn)管理部門和人員,要對企業(yè)無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成、使用、效益、保護和保管等要依據(jù)有關法規(guī)和制度進行定期和不定期的監(jiān)督,促進無形資產(chǎn)的充分整,防止無形資產(chǎn)的流失,提高無形資產(chǎn)的利用效益。

第二篇：國有企業(yè)無形資產(chǎn)流失狀況調研報告

20xx年05月《中國青年報》報導了xx市正陽河、老都一處、松花江大飯店、紫羅蘭攝影社、光明眼鏡店等12家國有商業(yè)企業(yè)，完成了國有資產(chǎn)退出改革，退出的國有有形資產(chǎn)總額近3億元，變成清一色民營股份制企業(yè)。而在改革轉制中，這些國有商企的資產(chǎn)均由該市商委委托評估中介機構評估、經(jīng)該市國有資產(chǎn)管理部門認定后確定其價值。評估的內容只針對有形資產(chǎn)，對商標、商號等無形資產(chǎn)均未評估。對此，經(jīng)濟專家表示了憂慮。國有企業(yè)的無形資產(chǎn)歷來沒有被十分重視，在國企改革的攻堅階段，這一問題應該被提出并值得高度注意。

商標、商號還不是無形資產(chǎn)的全部?，F(xiàn)代會計理論認為，有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)構成了企業(yè)資產(chǎn)的總體。無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)，看不見，摸不著，人們無法直接觸摸到的隱形存在的資產(chǎn)。所以它實質上是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供某種法定權利、特權或優(yōu)勢的固定資產(chǎn)。擁有這些資產(chǎn)的企業(yè)，就能在市場競爭中處于特殊的有利地位，從而使企業(yè)獲得高于一般水平的經(jīng)濟利益。我國1993年7月1日起實施的《企業(yè)財務通則》第20條規(guī)定“無形資產(chǎn)是企業(yè)長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術，商譽等”。國有企業(yè)的無形資產(chǎn)是指由國有企業(yè)控制的，不具有獨立實體，對生產(chǎn)經(jīng)營與服務能持續(xù)發(fā)揮作用并能帶來經(jīng)濟利益的一切經(jīng)濟資源。遵照我國現(xiàn)行法律和政策規(guī)定并參照國際慣例，無形資產(chǎn)的基本內容還應包括：專利權；專有技術的使用權及其他科技成果權；設計等工業(yè)權；商業(yè)秘密；土地使用權等。

一、導致轉制過程中無形資產(chǎn)流失的客觀方面的原因

無形資產(chǎn)的特性是導致其易流失的客觀原因。

1、無形性。無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)，其功能作用不能在感性上直觀反映，只能存在于在觀念中，因而它極易被人們忽視。在改制中，就會存在低估和不確認無形資產(chǎn)的現(xiàn)象。有些無形資產(chǎn)如企業(yè)形象、自創(chuàng)商譽、廠商品牌等沒有加以核算和反映，在對外的財務報告中也不加以說明；或者無意或有意忽視轉制企業(yè)的專有技術、專門人才、營銷網(wǎng)絡等無形資產(chǎn)；對于商譽等無形資產(chǎn)也不加以確認等等。常常會由于遺漏這些無形資產(chǎn)項目而導致無形資產(chǎn)的流失。

2、不穩(wěn)定性。無形資產(chǎn)的價值體現(xiàn)在其可以為企業(yè)帶來超過一般企業(yè)的盈利水平。但這種盈利水平是一種不穩(wěn)定的狀態(tài)，無形資產(chǎn)的未來收益依賴于人為的估計和判斷。而企業(yè)的盈利水平也會受環(huán)境的影響；無形資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命也是一樣，特別是進入了知識爆炸的時代，技術進步加速，對無形資產(chǎn)可使用年限（主要是帶來超額收益的年限）產(chǎn)生了影響，尤其是技術型無形資產(chǎn)，很可能一項無形資產(chǎn)才開發(fā)出來就走向了淘汰。這使得無形資產(chǎn)的價值存在較大的不穩(wěn)定性，從而影響到在企業(yè)轉制時對無形資產(chǎn)價值的確定。一些企業(yè)就可以利用無形資產(chǎn)的計價做文章，操縱價格，造成無形資產(chǎn)的流失。

二、導致轉制過程中無形資產(chǎn)流失的主觀原因。

主觀原因是多方面的，具體來說，包括以下幾點：

1、無形資產(chǎn)缺乏利益主體的關注。作為企業(yè)重要資產(chǎn)的無形資產(chǎn)，其作用是可以使企業(yè)獲取超額利潤。它應當是企業(yè)經(jīng)營者關注的焦點。然而，事實并非如此。作為原計劃經(jīng)濟體制下的國有企業(yè)的經(jīng)營者，由于無形資產(chǎn)的狀況優(yōu)劣以及是否完整、安全與其經(jīng)營業(yè)績評價沒有直接關系,因此經(jīng)營者對無形資產(chǎn)缺乏關注，其現(xiàn)實表現(xiàn)為淡薄的無形資產(chǎn)保護意識、保密意識和缺乏對無形資產(chǎn)的有效管理。而面臨轉制時，由于經(jīng)營者占大股的政策，使得經(jīng)營者在企業(yè)資產(chǎn)的評估問題上又成了名副其實的“當事人”，更是很難要求其公正地來對待本就容易被其他人忽視的無形資產(chǎn)了。

2、無形資產(chǎn)的價值的不穩(wěn)定性需要對無形資產(chǎn)的評估作價有一個嚴格的標準，但無形資產(chǎn)的評估作價仍是一個現(xiàn)實問題。由于評估市場尚不能有效運行，無形資產(chǎn)的評估缺乏統(tǒng)一的權威性標準，轉讓無形資產(chǎn)的價值缺乏合理的評估和認定，使得不少接收方利用資產(chǎn)評估這一手段與少數(shù)資產(chǎn)評估機構進行“合謀”，來人為地操縱無形資產(chǎn)價值，造成無形資產(chǎn)的流失。由于缺乏對評估機構的有力的監(jiān)管，這種行為沒有得到有效的控制和懲處，使得評估作價問題導致的無形資產(chǎn)流失成為其流失的一個主要渠道。如在價值評估中，由于評估機構魚龍混雜、人員素質、水平良莠不齊，加之受無形資產(chǎn)價值不穩(wěn)定的影響，使得評估結果“彈性”很大，對無形資產(chǎn)的估價有些“隨心所欲”，低估無形資產(chǎn)的行為就有了發(fā)芽的溫床。

3、缺乏有效的行為監(jiān)督和約束機制。改制過程中，有些國有企業(yè)的上級政府及管理部門沒有充分認識到無形資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營和國民經(jīng)濟中的重要作用，對國有無形資產(chǎn)的監(jiān)管無力，不能注意保護。在對企業(yè)負責人的績效評估時，對國有企事業(yè)單位領導的考核和監(jiān)控沒有無形資產(chǎn)的指標，缺乏獎懲制度,對其行為缺乏有效的監(jiān)督和約束。經(jīng)過這些年的建立、修訂和完善發(fā)展，我國關于無形資產(chǎn)的相關法律法規(guī)體系已有所發(fā)展，但相對于無形資產(chǎn)的發(fā)展速度，法律法規(guī)仍存在著滯后性，尚不能完成全面保護無形資產(chǎn)的需要。如，關于無形資產(chǎn)評估的法律體系和組織管理體系尚未健全和完善；缺乏對產(chǎn)權交易中無形資產(chǎn)計價、評估、轉讓的審計監(jiān)督，缺乏相應的審計法規(guī)和制度支持。

針對以上主客觀原因，在轉制過程中，應注意如下幾個方面

一、在國有企業(yè)轉制之前，即企業(yè)經(jīng)營者代表國家負責國有企業(yè)經(jīng)營過程中：

1、企業(yè)經(jīng)營者代表國家負責國有企業(yè)經(jīng)營過程中，必須要求其要有用法律手段確定無形資產(chǎn)的意識。

企業(yè)無形資產(chǎn)要及時登記注冊，取得合法的權利。這是使自己的無形資產(chǎn)獲得法律保護和外商承認的先決條件。在法學中，資產(chǎn)被表述為財產(chǎn)權。要主張權利，首先必須依法享有權利。企業(yè)對自己的無形資產(chǎn)必須及時依法到有關的行政管理部門去登記注冊。如專利要到專利局，商標要商標局，土地使用權要到土地局，企業(yè)名稱要到工商局。企業(yè)應重視對自己所擁有的專利、商標、著作權的國外注冊工作，做到未雨綢繆。如果企業(yè)轉制，還有可能有外資參股，企業(yè)的經(jīng)營者要充分利用《專利合作條約》和《商標注冊馬德里協(xié)定》等國際團體定提供的簡便程序，節(jié)省費用的便利條件，及時辦理國際注冊。

2、企業(yè)經(jīng)營者代表國家負責國有企業(yè)經(jīng)營過程中，必須要求其有建立相應的無形資產(chǎn)保護機制的責任。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的重要一環(huán)，其中包括了建立相應的企業(yè)無形資產(chǎn)保護機制。在資本主義國家，大多數(shù)發(fā)達國家大型現(xiàn)代化企業(yè)的知識產(chǎn)權保護都有100年以上的歷史。國家經(jīng)貿(mào)委決定在“九五”期間建立企業(yè)技術創(chuàng)新體系和技術創(chuàng)新機構以實現(xiàn)兩個根本性轉變，加速科技和經(jīng)濟結合。所以，在依靠無形資產(chǎn)發(fā)展經(jīng)濟的過程中，企業(yè)領導要清醒地認識到增強知識產(chǎn)權保護意識的重要性，重視對企業(yè)無形資產(chǎn)的全方位管理，自覺運用我國的法律、法規(guī)來維護自身合法權益。這就要求企業(yè)首先從建立和完善企業(yè)知識產(chǎn)權保護機制著手，不斷提高企業(yè)依靠無形資產(chǎn)的效益貢獻率，同時，建立起一支具有較高素質又懂法律的保護知識產(chǎn)權的員工隊伍。

二、在國有企業(yè)轉制過程當中，1、開展對無形資產(chǎn)內部審計工作。企業(yè)應建立無形資產(chǎn)管理責任制度和無形資產(chǎn)內部審計制度，應設立專門機構，配備專業(yè)人員，進行無形資產(chǎn)的全面管理；應充分關注自身無形資產(chǎn)的價值，加強無形資產(chǎn)轉讓的會計核算；應實施無形資產(chǎn)的監(jiān)管，及時的對無形資產(chǎn)的未來收益、經(jīng)濟壽命、資本化率進行評估和確認。

2、規(guī)范對無形資產(chǎn)的評估工作。嚴格根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定程序進行：

①申請立項。

國有無形資產(chǎn)占有單位經(jīng)主管部門同意后，向同級國有資產(chǎn)管理部門提交無形資產(chǎn)評估立項申請書，并附財產(chǎn)目錄和相關會計報表等資料。獲準立項后，再和無形資產(chǎn)評估事務所，簽定委托評估協(xié)議。

②調查核實。

在委托單位提供資料的前提下，受托事務所對無形資產(chǎn)的相關數(shù)據(jù)、文字資料，特別是產(chǎn)權關系，技術型無形資產(chǎn)的技術成熟度等是否真實可靠作出鑒別。

③評定估算。

根據(jù)對評估對象的調查核實后的全部數(shù)據(jù)與資料，進行全面權衡和整體性綜合分析、計算設計編制明晰的評估報告書。

④驗證確認。

評估報告書交委托人后，委托方在其主管部門審查同意后，報國有資產(chǎn)管理部門確認。

隨著高新技術迅猛發(fā)展，科技經(jīng)濟一體化步伐日漸加快，以及我國正式加入wto，無形資產(chǎn)在國民經(jīng)濟、社會發(fā)展和科技進步中的戰(zhàn)略地位將進一步增強，對無形資產(chǎn)的保護和管理已提上企業(yè)的日程。我們應當加強對無形資產(chǎn)的關注，改變過去有形才是資產(chǎn)的認識，結合企業(yè)的特點做好無形資產(chǎn)的保護工作，防止國有無形資產(chǎn)的流失。

第三篇：地方國有企業(yè)審計現(xiàn)狀調研報告

以下提供一篇調研報告給大家參考！

近年來，隨著國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計國有企業(yè)審計對象大幅度減少，企業(yè)審計逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，當前企業(yè)審計正面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，強化企業(yè)審計職能既是審計機關的法定責任，也是審計適應經(jīng)濟結構轉型實現(xiàn)自身職能轉型的現(xiàn)實需要。在此我擬就地方審計機關企業(yè)審計的現(xiàn)狀作些初步分析，并對如何加強企業(yè)審計作些理性思考。

一、當前企業(yè)審計面臨的現(xiàn)狀與難點

（一）企業(yè)結構發(fā)生了深刻變化。我市為適應地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務包括：負責基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會經(jīng)濟發(fā)展瓶頸領域項目的融資、投資、建設監(jiān)管、運營監(jiān)管、投資回收和相關債務清償；負責城市可經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運行所依托的法律環(huán)境較為復雜，且要求的計算機業(yè)務水平較高，如果審計人員沒有一定的專業(yè)水準，不懂電算化和業(yè)務系統(tǒng)審計，審計工作將難以有效開展。在評價其經(jīng)濟行為的目標性和效率性時，也有諸如經(jīng)濟效益和社會效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專業(yè)水準提出了很高的要求。

（二）企業(yè)審計力量大幅削弱。一方面，隨著審計工作重點逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉移，審計機關投入企業(yè)審計的力量已逐步減少。業(yè)務量的大幅減少導致平時缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導致新進局人員往往對企業(yè)審計技能的積累重視不夠，業(yè)務能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費用核算相對要復雜些，愿意認真學習、鉆研企業(yè)審計知識的人員也較少。企業(yè)審計業(yè)務人員少，不利于今后企業(yè)審計工作的開展和形勢發(fā)展的需要。

二、深化企業(yè)審計的幾點思考

當前地方審計機關企業(yè)審計面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟發(fā)展的原因也有體制機制因素，但是我們在實際工作還是要調整思路、主動出擊。我們認為現(xiàn)階段企業(yè)審計可在以下幾個方面加以探索：

（一）把握全局，突出重點

李金華同志指出，企業(yè)審計應堅持“把握全局、突出重點、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關管轄范圍內國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規(guī)模特點、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關的報表資料，并對這些審計對象進行動態(tài)分析，在此基礎上確定哪些企業(yè)屬于審計監(jiān)督的重點對象。其次，在對一個具體的企業(yè)進行審計時，先必須對這個企業(yè)的總體情況有一個基本的把握，要詳細了解被審計企業(yè)總體的機構設置、資產(chǎn)構成、工作流程、資金的主要流向、內部控制等情況，不僅審核財務數(shù)據(jù)，更注重對非財務資料的審計，向管理、制度、決策等領域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘審計深度。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎上，確定審計的重點、關鍵點，對占比較大的資產(chǎn)、負債和損益項目作重點分析，弄清楚以下幾點：

1、企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結構是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及長短期償債能力作出評價；3.企業(yè)收入構成及比重，重點是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務流程和財務流程，查明是否存在重大違規(guī)事項或不規(guī)范的財務處理。并且對重大的經(jīng)營事項追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）積極探索，提升效益

在新時期,企業(yè)審計應注意將財務收支審計與績效審計有機結合起來，站在更高層次上，重點關注企業(yè)發(fā)展的目標和戰(zhàn)略，從經(jīng)營機制、管理方式、治理結構、投資狀況、內部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評價企業(yè)的經(jīng)營管理活動的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益兩方面。在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平，主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進當?shù)亟?jīng)濟社會的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機會或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國家法律法規(guī)，維護并執(zhí)行地方政策條例，在承擔基礎建設，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業(yè)達成情況做對比。并且在審計中重點查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出隱患，以及由此導致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題和影響企業(yè)經(jīng)營績效的問題，深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。

（三）更新觀念，提高素質

新形勢的發(fā)展對企業(yè)審計人員提出了更高的要求。無論是效益審計、財務收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來實現(xiàn)的。現(xiàn)在的國有企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關企業(yè)的財務會計制度、會計準則變化很大。企業(yè)審計人員如果不與之相適應，不熟悉國家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會計準則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對性的審計建議；與以前的企業(yè)審計相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計更應當側重于為宏觀管理服務。這就要求審計人員，不僅要會查賬，還要會綜合分析、總結，增強透過現(xiàn)象看本質的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現(xiàn)實。面對新的形勢，審計機關應該重視對審計人員的培訓，提高企業(yè)審計人員的綜合素質，優(yōu)化企業(yè)審計人員的專業(yè)結構的同時，企業(yè)審計人員自身也要有緊迫感，自覺加強學習，不斷進取，了解和掌握現(xiàn)代審計的技術和方法，熟悉相關的業(yè)務和政策，努力提高自身的整體素質，適應形勢發(fā)展的需要。

（四）結合內審，促進發(fā)展。地方審計機關企業(yè)審計在關注企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益的同時，更應關注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進企業(yè)建立科學管理制度，強化內部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強核心競爭力。所以必須與加強企業(yè)內審指導工作相結合。地方審計機關應加大對內審人員的培訓和管理，不斷提升內審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財務管理，引導企業(yè)將內部審計工作重點從財務收支層面延伸到業(yè)務管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營決策服務，從而進一步提高了國有資本的運行效率。

第四篇：如何回應社會關切之二 警惕政府“無形資產(chǎn)”流失

如何回應社會關切之二 警惕政府“無形資產(chǎn)”流失

每一起突發(fā)事件，處理不好會成為損傷政府公信的消極因素，應對得當則可能是增加政府公信的契機。真誠回應社會關切，積極提振政府公信，自覺維護“無形資產(chǎn)”，是每個黨政干部的政治責任。

相對于經(jīng)濟發(fā)展成就、社會財富積累等“有形資產(chǎn)”，公信力屬于“無形資產(chǎn)”。如同有形資產(chǎn)的建樹需要集腋成裘，無形資產(chǎn)的聚集也靠點滴積攢。不同的是，政府“無形資產(chǎn)”的流失，卻要容易得多、迅速得多。在近年來諸多社會關注的熱點事件上，各級政府的不同回應，見證了“無形資產(chǎn)”的消長變化。

還記得2009年成都公交大火慘劇發(fā)生之后，信息公開的主動、及時，不僅消解了種種疑問、猜想，也使公眾和政府“站在一起”去共同面對。而最近的深圳大運會，面對公眾對“禁止農(nóng)民工集體討薪”的質疑，住建部門追回禁令并公開道歉，不僅呈現(xiàn)了特區(qū)的城市精神，也有效地維護了地方的形象。

每一起突發(fā)事件，處理不好會成為損傷政府公信的消極因素，應對得當則可能是增加政府公信的契機。如果事情出現(xiàn)后不是銜恨披露信息者“瞎捅婁子”，而是盡力促成政府與民眾的順暢互動；事態(tài)激化后不是推卸責任，而是著力解決實際存在的問題，那么，我們就會看到化危為機的“雙贏局面”——政府提升了公共管理的水平與公信力，百姓實現(xiàn)了正當?shù)脑V求和利益的公平。

我們有的干部，常誤以為虛心聽取批評、積極回應質疑，就會失了身份、丟了面子，甚至會削弱權威、消減威信。實際上，任何人都不可能永遠正確，任何治理也不可能萬無一失，出現(xiàn)批評質疑并不可怕，可怕的是面對矛盾拖延塞責，一錯再錯。一些突發(fā)事件發(fā)生發(fā)酵的路線圖表明，回應失當、進退失據(jù)，才是公信受損的癥結所在，也才會陷入動輒得咎的“信任困境”：做好事和做壞事一樣會受到批評，說真話和說假話一樣會被質疑。

在社會轉型期矛盾凸顯期，我們應充分理解治國理政的各種艱難，了解地方政府承擔的發(fā)展責任，體會廣大領導干部面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)。但越是這種時候，就越需恪守我們黨為人民服務的政黨宗旨，越需增強科學發(fā)展的執(zhí)政理念，越需堅定對人心向背的清醒認識：政府公信的“無形資產(chǎn)”，遠比經(jīng)濟成就等“有形資產(chǎn)”更為重要。不能讓一些地方建起了氣派摩登的高樓大廈，卻在違規(guī)的強拆中離散了人心；構建了四通八達的現(xiàn)代交通，卻因工程腐敗蠶食了信任；創(chuàng)造了引以為傲的GDP，卻讓子孫在不斷蔓延的污染中承受痛楚。一邊建樹“有形政績”，一邊流失“無形資產(chǎn)”，這樣的發(fā)展，這樣的行為，怎能不降低“信任指數(shù)”？

人民信任方可載舟?？v觀90年風雨歷程，我們黨之所以由小到大、由弱到強，走向全國執(zhí)政，正是因為“為全中國人民謀利益”始終是我們黨不變的信念和不懈的追求。這就是為什么中央一再告誡黨政干部要“權為民所用、情為民所系、利為民所謀”，當前又特別提出新形勢下必須“加強和改進群眾工作”、“加強和創(chuàng)新社會管理”。群眾利益高于一切，維護群眾利益，政府才能贏得人民信任，才能獲得奮發(fā)作為的價值保障。

民心是最根本的執(zhí)政資源。真誠回應社會關切，積極提振政府公信，自覺維護“無形資產(chǎn)”，是每個黨政干部的政治責任。只要從這個高度去認識并身體力行，就能贏得人民群眾的支持，同心協(xié)力推進國家的現(xiàn)代化建設。

第五篇：警惕政府“無形資產(chǎn)”流失

警惕政府“無形資產(chǎn)”流失

每一起突發(fā)事件，處理不好會成為損傷政府公信的消極因素，應對得當則可能是增加政府公信的契機。真誠回應社會關切，積極提振政府公信，自覺維護“無形資產(chǎn)”，是每個黨政干部的政治責任。

相對于經(jīng)濟發(fā)展成就、社會財富積累等“有形資產(chǎn)”，公信力屬于“無形資產(chǎn)”。如同有形資產(chǎn)的建樹需要集腋成裘，無形資產(chǎn)的聚集也靠點滴積攢。不同的是，政府“無形資產(chǎn)”的流失，卻要容易得多、迅速得多。在近年來諸多社會關注的熱點事件上，各級政府的不同回應，見證了“無形資產(chǎn)”的消長變化。

還記得2009年成都公交大火慘劇發(fā)生之后，信息公開的主動、及時，不僅消解了種種疑問、猜想，也使公眾和政府“站在一起”去共同面對。而最近的深圳大運會，面對公眾對“禁止農(nóng)民工集體討薪”的質疑，住建部門追回禁令并公開道歉，不僅呈現(xiàn)了特區(qū)的城市精神，也有效地維護了地方的形象。

每一起突發(fā)事件，處理不好會成為損傷政府公信的消極因素，應對得當則可能是增加政府公信的契機。如果事情出現(xiàn)后不是銜恨披露信息者“瞎捅婁子”，而是盡力促成政府與民眾的順暢互動；事態(tài)激化后不是推卸責任，而是著力解決實際存在的問題，那么，我們就會看到化危為機的“雙贏局面”——政府提升了公共管理的水平與公信力，百姓實現(xiàn)了正當?shù)脑V求和利益的公平。

我們有的干部，常誤以為虛心聽取批評、積極回應質疑，就會失了身份、丟了面子，甚至會削弱權威、消減威信。實際上，任何人都不可能永遠正確，任何治理也不可能萬無一失，出現(xiàn)批評質疑并不可怕，可怕的是面對矛盾拖延塞責，一錯再錯。一些突發(fā)事件發(fā)生發(fā)酵的路線圖表明，回應失當、進退失據(jù)，才是公信受損的癥結所在，也才會陷入動輒得咎的“信任困境”：做好事和做壞事一樣會受到批評，說真話和說假話一樣會被質疑。

在社會轉型期矛盾凸顯期，我們應充分理解治國理政的各種艱難，了解地方政府承擔的發(fā)展責任，體會廣大領導干部面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)。但越是這種時候，就越需恪守我們黨為人民服務的政黨宗旨，越需增強科學發(fā)展的執(zhí)政理念，越需堅定對人心向背的清醒認識：政府公信的“無形資產(chǎn)”，遠比經(jīng)濟成就等“有形資產(chǎn)”更為重要。不能讓一些地方建起了氣派摩登的高樓大廈，卻在違規(guī)的強拆中離散了人心；構建了四通八達的現(xiàn)代交通，卻因工程腐敗蠶食了信任；創(chuàng)造了引以為傲的GDP，卻讓子孫在不斷蔓延的污染中承受痛楚。一邊建樹“有形政績”，一邊流失“無形資產(chǎn)”，這樣的發(fā)展，這樣的行為，怎能不降低“信任指數(shù)”？人民信任方可載舟?？v觀90年風雨歷程，我們黨之所以由小到大、由弱到強，走向全國執(zhí)政，正是因為“為全中國人民謀利益”始終是我們黨不變的信念和不懈的追求。這就是為什么中央一再告誡黨政干部要“權為民所用、情為民所系、利為民所謀”，當前又特別提出新形勢下必須“加強和改進群眾工作”、“加強和創(chuàng)新社會管理”。群眾利益高于一切，維護群眾利益，政府才能贏得人民信任，才能獲得奮發(fā)作為的價值保障。

民心是最根本的執(zhí)政資源。真誠回應社會關切，積極提振政府公信，自覺維護“無形資產(chǎn)”，是每個黨政干部的政治責任。只要從這個高度去認識并身體力行，就能贏得人民群眾的支持，同心協(xié)力推進國家的現(xiàn)代化建設