第一篇：中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)對(duì)民間非盈利組織的稅收優(yōu)惠政策

1.對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)非營(yíng)利組織本身，中國(guó)稅法規(guī)定了比較豐富的稅收優(yōu)惠政策，基本上涵蓋了向非營(yíng)利組織征收的各個(gè)稅種。

1.1.企業(yè)所得稅

中國(guó)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》以及其他相關(guān)稅法規(guī)定，在非營(yíng)利組織的收入總額中，一部分收入項(xiàng)目可以享受免稅政策，具體是：（1）財(cái)政撥款；

（2）經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金，資金，附加收入等；

（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院，省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（4）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；

（5）事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；（6）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；

（7）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；

（8）社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政，財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（9）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。

另外，對(duì)于非營(yíng)利性的科研機(jī)構(gòu)，稅法還規(guī)定：非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅。對(duì)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于改善研究開(kāi)發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于公益事業(yè)基金會(huì)，稅法規(guī)定：對(duì)這些基金會(huì)在金融機(jī)構(gòu)的基金存款取得的利息收入，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；對(duì)其購(gòu)買(mǎi)股票、債券（國(guó)庫(kù)券除外）等有價(jià)證券所取得的收入和其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。

1.2.營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅稅法規(guī)定，有關(guān)非營(yíng)利組織的營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

（2）醫(yī)院、診所和其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健等機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定取得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入免稅；營(yíng)利性醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取的執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入也可免稅。

（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)。這里的學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

（4）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)館、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)取得的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。這里所稱的紀(jì)念館等單位舉辦的文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場(chǎng)所舉辦的屬于文化體育稅目征稅范圍的文

化活動(dòng)，其門(mén)票收入，是指銷售第一道門(mén)票的收入。宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門(mén)票的收入。

（5）財(cái)政性收費(fèi)、社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。

（6）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入。

1.3.增值稅

中國(guó)稅法規(guī)定，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)進(jìn)口的儀器、設(shè)備，免征增值稅。因此，進(jìn)口上述規(guī)定產(chǎn)品的非營(yíng)利組織可以享受該稅收優(yōu)惠政策。

1.4.消費(fèi)稅

中國(guó)對(duì)達(dá)到低污染排放的小汽車(chē)實(shí)行了普遍適用的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)非營(yíng)利組織并沒(méi)有實(shí)行特殊的稅收優(yōu)惠政策。

1.5.關(guān)稅

中國(guó)稅法規(guī)定，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資可以免稅。

1.6.房產(chǎn)稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織制定了比較優(yōu)惠的房產(chǎn)稅稅收減免政策?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定以下 三類非營(yíng)利組織可以免繳房產(chǎn)稅：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。其中，人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。對(duì)實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅 3 年。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。企業(yè)辦的各類學(xué)校，醫(yī)院，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（3）宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟自用的房產(chǎn)是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述非營(yíng)利組織出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

1.7.車(chē)船使用稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收車(chē)船使用稅的免稅政策主要有：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的車(chē)船。上述單位自用的車(chē)船免稅，但對(duì)其出租等非本身使用的車(chē)船征收車(chē)船使用稅。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車(chē)船。

（3）防疫車(chē)，救護(hù)車(chē)船等各種特種車(chē)船。

另外，環(huán)衛(wèi)環(huán)保部門(mén)的路面清掃車(chē)和環(huán)境監(jiān)測(cè)車(chē)、衛(wèi)生部門(mén)的醫(yī)療手術(shù)車(chē)和防疫監(jiān)測(cè)車(chē)、民政部門(mén)的殯儀車(chē)可以免稅。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車(chē)輛船舶免稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)

業(yè)登記之日起 3 年內(nèi)，自用的車(chē)輛、船舶也可免稅。政府部門(mén)和企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)人投資興辦的福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車(chē)輛、船舶免稅。

1.8.城鎮(zhèn)土地使用稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅政策主要有：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的土地。這里的人民團(tuán)體，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。這里的自用土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。這里的由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支，自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。另外，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地是否免稅，由當(dāng)?shù)氐氖?、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)部門(mén)確定。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。其中，宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動(dòng)場(chǎng)所。公園、名勝古跡自用的土地 , 是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

同時(shí)，中國(guó)稅法還規(guī)定，以上非營(yíng)利組織的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。比如，公園名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)依法繳納土地使用稅。

1.9.土地增值稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收土地增值稅的免稅政策主要有：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。也就是說(shuō)，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與非營(yíng)利組織可以享受免稅待遇。

1.10.耕地占用稅

中國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院等非營(yíng)利組織的用地，可以免征耕地占用稅。其中的學(xué)校，是指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門(mén)、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書(shū)館、辦公室及師生員食堂宿舍用地，給予免稅。醫(yī)院，包括部隊(duì)和部門(mén)、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。殯儀館、火葬場(chǎng)用地給予免稅。另外，學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。療養(yǎng)院等不在免稅之列。稅法同時(shí)規(guī)定，上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅。

1.11.契稅

中國(guó)稅法規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織和公民個(gè)人經(jīng)過(guò)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦教育機(jī)構(gòu)，承受土地、房屋用于教學(xué)的，也可以免稅。這里所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；所稱用于醫(yī)療的，是指門(mén)診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房

屋；所稱用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋的具體范圍，由各地省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

稅法同時(shí)規(guī)定，享受免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再符合減免契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

1.12.車(chē)輛購(gòu)置稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收車(chē)輛購(gòu)置稅并沒(méi)有特殊的免稅政策，但稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照最低計(jì)稅價(jià)格核定。

2.對(duì)企業(yè)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)、或者發(fā)生其他業(yè)務(wù)的，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策。

（1）企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅人（金融保險(xiǎn)業(yè)除外）用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度納稅所得額 3% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出在不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的 1.5% 的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不予扣除。

所謂公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。這里所說(shuō)的社會(huì)團(tuán)體是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的組織，包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)青年自愿者協(xié)會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)、中國(guó)之友研究基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、光華科技基金會(huì)、中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)人口福利基金會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、閻寶航教育基金會(huì)，以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

（2）企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。紅十字事業(yè)是指縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)，按照《中華人民共和國(guó)紅十字會(huì)法》和《中國(guó)紅十字會(huì)章程》所賦予的職責(zé)開(kāi)展的相關(guān)活動(dòng)。

（3）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。

（4）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。

農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受所得稅前扣除政策。

（5）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

（6）為了支持文化、藝術(shù)等事業(yè)發(fā)展，納稅人通過(guò)文化行政管理部門(mén)或批準(zhǔn)成立的非

營(yíng)利性的公益性組織對(duì)下列文化事業(yè)的捐贈(zèng)，納入公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍，在年度應(yīng)納稅所得額 10% 以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除：—— 對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)以及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；

—— 對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；—— 對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。

（7）納稅人直接向受益人的捐贈(zèng)不得在所得稅前扣除。

（8）企業(yè)向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許在所得稅前扣除。

3.對(duì)個(gè)人向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策

個(gè)人向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的，主要有以下幾項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（1）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。社會(huì)團(tuán)體采取列名單的方法，名單與企業(yè)所得稅允許用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)扣除的名單基本相同。

（2）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

（3）自 2001 年 7 月 1 日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受所得稅前扣除政策。

（4）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（包括新建）的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

（5）個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額 30% 的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

第二篇：中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策

中國(guó)有關(guān)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策比較繁雜，按照稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象，可以從非營(yíng)利組織、企業(yè)、個(gè)人這三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行分析和研究，即可以劃分為對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策三種情況。

1.對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)非營(yíng)利組織本身，中國(guó)稅法規(guī)定了比較豐富的稅收優(yōu)惠政策，基本上涵蓋了向非營(yíng)利組織征收的各個(gè)稅種。

1.1.企業(yè)所得稅

中國(guó)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》以及其他相關(guān)稅法規(guī)定，在非營(yíng)利組織的收入總額中，一部分收入項(xiàng)目可以享受免稅政策，具體是：

（1）財(cái)政撥款；

（2）經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金，資金，附加收入等；

（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院，省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（4）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；

（5）事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；

（6）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；

（7）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；

（8）社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政，財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（9）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。

另外，對(duì)于非營(yíng)利性的科研機(jī)構(gòu)，稅法還規(guī)定：非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅。對(duì)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于改善研究開(kāi)發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于公益事業(yè)基金會(huì)，稅法規(guī)定：對(duì)這些基金會(huì)在金融機(jī)構(gòu)的基金存款取得的利息收入，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；對(duì)其購(gòu)買(mǎi)股票、債券（國(guó)庫(kù)券除外）等有價(jià)證券所取得的收入和其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。

1.2.營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅稅法規(guī)定，有關(guān)非營(yíng)利組織的營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

（2）醫(yī)院、診所和其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健等機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定取得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入免稅；營(yíng)利性醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取的執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入也可免稅。

（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)。這里的學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

（4）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)館、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)取得的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。這里所稱的紀(jì)念館等單位舉辦的文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場(chǎng)所舉辦的屬于文化體育稅目征稅范圍的文化活動(dòng)，其門(mén)票收入，是指銷售

（6）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入。

1.3.增值稅

中國(guó)稅法規(guī)定，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)進(jìn)口的儀器、設(shè)備，免征增值稅。因此，進(jìn)口上述規(guī)定產(chǎn)品的非營(yíng)利組織可以享受該稅收優(yōu)惠政策。

1.4.消費(fèi)稅

中國(guó)對(duì)達(dá)到低污染排放的小汽車(chē)實(shí)行了普遍適用的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)非營(yíng)利組織并沒(méi)有實(shí)行特殊的稅收優(yōu)惠政策。

1.5.關(guān)稅

中國(guó)稅法規(guī)定，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資可以免稅。

1.6.房產(chǎn)稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織制定了比較優(yōu)惠的房產(chǎn)稅稅收減免政策。《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定以下三類非營(yíng)利組織可以免繳房產(chǎn)稅：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。其中，人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。對(duì)實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)由

國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的起，免征房產(chǎn)稅3年。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。企業(yè)辦的各類學(xué)校，醫(yī)院，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（3）宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟自用的房產(chǎn)是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述非營(yíng)利組織出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

1.7.車(chē)船使用稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收車(chē)船使用稅的免稅政策主要有：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的車(chē)船。上述單位自用的車(chē)船免稅，但對(duì)其出租等非本身使用的車(chē)船征收車(chē)船使用稅。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車(chē)船。

（3）防疫車(chē)，救護(hù)車(chē)船等各種特種車(chē)船。

另外，環(huán)衛(wèi)環(huán)保部門(mén)的路面清掃車(chē)和環(huán)境監(jiān)測(cè)車(chē)、衛(wèi)生部門(mén)的醫(yī)療手術(shù)車(chē)和防疫監(jiān)測(cè)車(chē)、民政部門(mén)的殯儀車(chē)可以免稅。非營(yíng)

利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車(chē)輛船舶免稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，自用的車(chē)輛、船舶也可免稅。政府部門(mén)和企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)人投資興辦的福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車(chē)輛、船舶免稅。

1.8.城鎮(zhèn)土地使用稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅政策主要有：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的土地。這里的人民團(tuán)體，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。這里的自用土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。這里的由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支，自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。另外，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地是否免稅，由當(dāng)?shù)氐氖?、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)部門(mén)確定。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。其中，宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人

員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動(dòng)場(chǎng)所。公園、名勝古跡自用的土地,是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

同時(shí)，中國(guó)稅法還規(guī)定，以上非營(yíng)利組織的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。比如，公園名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)依法繳納土地使用稅。

1.9.土地增值稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收土地增值稅的免稅政策主要有：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。也就是說(shuō)，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與非營(yíng)利組織可以享受免稅待遇。

1.10.耕地占用稅

中國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院等非營(yíng)利組織的用地，可以免征耕地占用稅。其中的學(xué)校，是指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門(mén)、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書(shū)館、辦公室及師生員食堂宿舍用地，給予免稅。醫(yī)院，包括部隊(duì)和部門(mén)、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。殯儀館、火葬場(chǎng)用地給予免稅。另外，學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。療養(yǎng)院等不在免稅之列。稅法同時(shí)規(guī)定，上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅。

1.11.契稅

中國(guó)稅法規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織和公民個(gè)人經(jīng)過(guò)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦教育機(jī)構(gòu)，承受土地、房屋用于教學(xué)的，也可以免稅。這里所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；所稱用于醫(yī)療的，是指門(mén)診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；所稱用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋的具體范圍，由各地省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

稅法同時(shí)規(guī)定，享受免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再符合減免契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

1.12.車(chē)輛購(gòu)置稅

中國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織征收車(chē)輛購(gòu)置稅并沒(méi)有特殊的免稅政策，但稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照最低計(jì)稅價(jià)格核定。

2.對(duì)企業(yè)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)、或者發(fā)生其他業(yè)務(wù)的，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策。

（1）企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅人（金融保險(xiǎn)業(yè)除外）用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出在不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不予扣除。

所謂公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。這里所說(shuō)的社會(huì)團(tuán)體是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的組織，包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)青年自愿者協(xié)會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)、中國(guó)之友研究基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、光華科技基金會(huì)、中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)人口福利基金會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、閻寶航教育基金會(huì)，以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

（2）企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。紅十字事業(yè)是指縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)，按照《中華人民共和國(guó)紅十字會(huì)法》和《中國(guó)紅十字會(huì)章程》所賦予的職責(zé)

開(kāi)展的相關(guān)活動(dòng)。

（3）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。

（4）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。

農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受所得稅前扣除政策。

（5）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

（6）為了支持文化、藝術(shù)等事業(yè)發(fā)展，納稅人通過(guò)文化行

政管理部門(mén)或批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益性組織對(duì)下列文化事業(yè)的捐贈(zèng)，納入公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍，在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除：

——對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)以及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；

——對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；

——對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。

（7）納稅人直接向受益人的捐贈(zèng)不得在所得稅前扣除。

（8）企業(yè)向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許在所得稅前扣除。

3.對(duì)個(gè)人向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策

個(gè)人向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的，主要有以下幾項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（1）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。社會(huì)團(tuán)體采取列名單的方法，名單與企業(yè)所得稅允許用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)扣除的名單基本相同。

（2）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得

額中全額扣除。

（3）自2001年7月1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受所得稅前扣除政策。

（4）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（包括新建）的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

（5）個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

第三篇：非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（范文模版）

非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答

問(wèn)：什么是非營(yíng)利組織？

答：我國(guó)目前已經(jīng)公布施行的有關(guān)非營(yíng)利組織登記管理方面的法律、行政法規(guī)中，對(duì)有關(guān)非營(yíng)利組織進(jìn)行了法律界定，一般認(rèn)為，非營(yíng)利組織主要包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位等。

問(wèn)：什么樣的非營(yíng)利組織可以享受稅收優(yōu)惠？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；財(cái)產(chǎn)及孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織財(cái)產(chǎn)的非營(yíng)利組織可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

問(wèn)：符合條件的非營(yíng)利組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：非營(yíng)利組織接受單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入都屬于免稅收入。

問(wèn)：非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定需滿足哪些條件？

答：符合免稅條件的非營(yíng)利組織必須同時(shí)滿足以下條件：

1、依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)；

3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；

7、工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8、除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論為“合格”；

9、對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

問(wèn)：非營(yíng)利組織申請(qǐng)享受免稅資格，需報(bào)送哪些材料? 答：申請(qǐng)享受免稅資格非營(yíng)利組織需報(bào)送以下材料：

1、申請(qǐng)報(bào)告；

2、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；

3、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

4、非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件；

5、申請(qǐng)前的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；

6、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

7、登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論；

8、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

問(wèn)：非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為幾年？

答：非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理

問(wèn)：浙江省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定程序是怎么規(guī)定的？

答：經(jīng)省級(jí)或市、縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合條件的，向其所在地市級(jí)或縣級(jí)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料。市、縣級(jí)財(cái)政、國(guó)稅、地稅三部門(mén)聯(lián)合對(duì)本級(jí)非營(yíng)利性組織提交的申報(bào)材料進(jìn)行審核確認(rèn)。省級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織提交的申報(bào)材料，經(jīng)市、縣財(cái)政、國(guó)稅、地稅三部門(mén)聯(lián)合初審后，報(bào)省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局審核確認(rèn)。財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)按照上述管理權(quán)限，對(duì)非營(yíng)利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。需享受免稅資格的非營(yíng)利組織上報(bào)申請(qǐng)材料截止期限為每年的10月底，納稅人要關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅須知等宣傳資料。

問(wèn)：取得免稅資格的非營(yíng)利組織如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備免稅手續(xù)？ 答：納稅人填寫(xiě)備案類減免稅登記表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。問(wèn)：遇到哪些情況，已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織將被取消資格？

答：如果已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有以下情況之一的將被取消資格：

1、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；

2、在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；

5、因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

6、受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。因上述第1項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)；因上述規(guī)定的除第1項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。

問(wèn)：哪些文件對(duì)符合條件的非營(yíng)利組織享受稅收優(yōu)惠作出了規(guī)定？ 答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）款、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條和第八十五條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）、《浙江省財(cái)政廳 浙江省國(guó)稅局 浙江省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（浙財(cái)稅政〔2010〕3號(hào)）。

第四篇：如何加強(qiáng)中國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)

如何加強(qiáng)中國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)

非營(yíng)利組織是指不是以營(yíng)利為目的、為社會(huì)公益服務(wù)的獨(dú)立組織, 表現(xiàn)為各種社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位或者民辦非企業(yè)單位等形式，它是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)結(jié)構(gòu)中一種重要的組織形式。近年來(lái), 中國(guó)非營(yíng)利組織迅速發(fā)展,非營(yíng)利組織已經(jīng)漸漸成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一支重要力量，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序的建立和維持起到了不可或缺的作用。

但是，在目前的條件下, 中國(guó)非營(yíng)利組織自身存在著許多問(wèn)題。由于自身發(fā)育不完善，而國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)貼又有限, 導(dǎo)致活動(dòng)經(jīng)費(fèi)匱乏，財(cái)務(wù)緊張, 時(shí)常面臨著來(lái)自財(cái)務(wù)方面的許多困擾。與此同時(shí),還面臨財(cái)務(wù)管理不善的問(wèn)題。因此, 如何獲取更豐富的社會(huì)資源和財(cái)務(wù)支持, 提高財(cái)務(wù)管理水平, 成為非營(yíng)利組織實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

1.中國(guó)的非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題

1．1 資源匱乏

從非營(yíng)利組織涉及的范圍來(lái)看，有藝術(shù)、慈善、教育、政治、宗教、學(xué)術(shù)、環(huán)保等等，范圍很廣。但是，同發(fā)達(dá)國(guó)家相比, 中國(guó)非營(yíng)利組織的服務(wù)水平較低, 資金籌措能力較差, 相當(dāng)一部分非營(yíng)利組織資金嚴(yán)重不足, 無(wú)法開(kāi)展正常的活動(dòng), 不少組織處在名存實(shí)亡的“休眠狀態(tài)”, 但也有一些組織為了維持生存發(fā)展, 在通過(guò)各種渠道開(kāi)展與其自身業(yè)務(wù)不相干的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)或者違法活動(dòng)。另外，從目前來(lái)看，一方面，人力資源方面，絕大多數(shù)受到政府支持的自上而下的非營(yíng)利組織中，基本的工作人員幾乎都來(lái)自政府機(jī)構(gòu);很多自下而上的非營(yíng)利組織則沒(méi)有或幾乎沒(méi)有固定的人才渠道，定員和編制極為有限，導(dǎo)致了普遍存在的制度不健全、管理不科學(xué)、家長(zhǎng)制等問(wèn)題。另一方面，政府撥款有限, 而社會(huì)捐贈(zèng)只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平,會(huì)員才能夠捐資給非營(yíng)利組織。同時(shí), 還有一些人對(duì)與非營(yíng)利組織存在誤解，認(rèn)為非營(yíng)利組織不應(yīng)該這些都使得非營(yíng)利組織的資金籌集受到嚴(yán)重的影響。

1.2 能力不足

中國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)的發(fā)展不僅受到資源、人力以及政府的限制外，就其自身而言，也存在這一些不可忽視的問(wèn)題。中國(guó)的非營(yíng)利組織一般來(lái)說(shuō)規(guī)模比較小, 并且處于發(fā)展初期, 運(yùn)行機(jī)制不完善、高素質(zhì)專業(yè)人才匱乏、業(yè)務(wù)拓展的能力發(fā)展嚴(yán)重受限, 行業(yè)協(xié)會(huì)的能力發(fā)展不足，加上組織管理不規(guī)范、不透明、不民主，又缺乏評(píng)估和社會(huì)監(jiān)督，使得它們難以得到社會(huì)的廣泛認(rèn)同和普遍的社會(huì)公信，不能發(fā)揮應(yīng)有的積極作用?？v然有單位領(lǐng)導(dǎo)人的存在，但由于有些領(lǐng)導(dǎo)人形同虛設(shè)，對(duì)其財(cái)務(wù)管理不重視，造成了許多開(kāi)支不符合要求。因此，中國(guó)非營(yíng)利組織自身能力的不足也限制了中國(guó)非營(yíng)利組織的發(fā)展。

1.3 財(cái)務(wù)管理水平落后

財(cái)務(wù)管理水平落后是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)困境的重要表現(xiàn),同時(shí)又是導(dǎo)致資金缺乏的重要原因。在中國(guó)人們對(duì)于對(duì)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有得到應(yīng)有的重視,財(cái)務(wù)制度不盡完善, 例如：有的企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的賬簿，收入和支出管理混亂。又例如有的成本管理混亂。這些看似小的事件，卻在一定程度上嚴(yán)重影響了資金籌集的進(jìn)行。1.4 相關(guān)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下

社會(huì)上仍然存在著一些非營(yíng)利組織的負(fù)責(zé)人對(duì)于自己的會(huì)計(jì)責(zé)任缺少相應(yīng)的認(rèn)識(shí)，部分會(huì)計(jì)、出納人員甚至沒(méi)有會(huì)計(jì)資格證書(shū)，未經(jīng)崗位培訓(xùn)就開(kāi)始上崗，對(duì)新舊會(huì)計(jì)制度銜接也不清楚，從而造成了會(huì)計(jì)賬目混亂現(xiàn)象。

面對(duì)中國(guó)非營(yíng)利組織目前的情況，如何提高非營(yíng)利組織的籌資能力和財(cái)務(wù)管理能力，已經(jīng)成為人們關(guān)心的熱點(diǎn)，也是促進(jìn)非營(yíng)利組織發(fā)展的重要問(wèn)題。

2.促進(jìn)中國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)的措施

2.1 規(guī)范支出

非營(yíng)利組織的持續(xù)發(fā)展要求其合理安排支出結(jié)構(gòu)。合理的支出結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在絕大部分資金用于項(xiàng)目及活動(dòng)支出的基礎(chǔ)上保證必要的行政支出。為此，必須科學(xué)地規(guī)范和組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

科學(xué)地規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，能夠降低籌資和管理的成本。只有這樣才能得到更多的社會(huì)的廣泛支持，才能更多地籌集實(shí)現(xiàn)需要的資金，然而這需要擁有很高的社會(huì)公信度，就必須建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真研究、制定針對(duì)方案，改革財(cái)務(wù)制度，把握協(xié)會(huì)的非營(yíng)利性，因此，建立非營(yíng)利組織獨(dú)立的財(cái)務(wù)和審計(jì)制度，勢(shì)在必行。

2.2 增加資源的開(kāi)發(fā)與利用

要想突破資源有限不足的困境,必須先對(duì)組織的資源進(jìn)行有效的開(kāi)發(fā)、使用與整合, 以增強(qiáng)公共服務(wù)方案規(guī)劃與執(zhí)行的利基有效地管理資源、開(kāi)發(fā)資源、整合運(yùn)用資源。隨著社會(huì)的進(jìn)步, 提升公共服務(wù)品質(zhì)也勢(shì)在必行。同時(shí)，非營(yíng)利機(jī)構(gòu)還可以開(kāi)創(chuàng)新的服務(wù)，不斷地創(chuàng)新出符合社會(huì)需求的公共服務(wù)開(kāi)拓企業(yè)的資源。目前，國(guó)內(nèi)越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)有成的企業(yè)很有心投入公共服務(wù)事業(yè), 滿足了企業(yè)人士除了利潤(rùn)以外的需求。另外，要加強(qiáng)宣傳工作。通過(guò)輿論和信息引起社會(huì)

大眾對(duì)協(xié)會(huì)組織公共服務(wù)事業(yè)的注意, 獲得群眾的支持，匯集各地的資源, 推動(dòng)更多的公益活動(dòng)的開(kāi)展。

2.3 完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制

社會(huì)監(jiān)督是一個(gè)不可替代的機(jī)制。其首要原則是公開(kāi)。非營(yíng)利組織必須向社會(huì)公眾公開(kāi)其財(cái)務(wù)、活動(dòng)、管理等方面的信息。任何一個(gè)社會(huì)公眾對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)、信息，包括組織的詳細(xì)財(cái)務(wù)報(bào)表，有權(quán)隨時(shí)索要、查詢、置疑并得以答復(fù)；每個(gè)非營(yíng)利組織要將上述重要信息定期在簡(jiǎn)報(bào)或者在公共媒體上發(fā)布，需要公布信息的信息程度和具體要求一般依據(jù)組織規(guī)模不同而有所差異，規(guī)模越大的組織其需要公開(kāi)的數(shù)據(jù)越多、越要求完善。因此，建立非營(yíng)利組織獨(dú)立的財(cái)務(wù)和審計(jì)制度，是對(duì)其實(shí)行監(jiān)督管理的前提。

2.4 提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

非營(yíng)利組織發(fā)展與財(cái)務(wù)管理人員的水平息息相關(guān)。為此，相關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),制定相關(guān)的激勵(lì)措施,引導(dǎo)他們積極參與財(cái)務(wù)管理方面的培訓(xùn),鼓勵(lì)他們接受繼續(xù)教育,使之養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的意識(shí)和習(xí)慣,培養(yǎng)其開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí),適應(yīng)非營(yíng)利組織高速發(fā)展新形勢(shì)的需要，同時(shí)也是整個(gè)社會(huì)的需要。

目前，中國(guó)的非營(yíng)利組織已經(jīng)取得了一定的成就，但仍處于營(yíng)養(yǎng)不良的起步階段，這是一個(gè)仍然是一個(gè)需要長(zhǎng)期努力的系統(tǒng)工程。非營(yíng)利組織要重視財(cái)務(wù)管理工作,糾正對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)上的偏差,建立健全完善的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),真正做到科學(xué)制定、重點(diǎn)落實(shí)、貴在監(jiān)督。在財(cái)務(wù)管理工作中,用良好的制度條件促進(jìn)非營(yíng)利組織的健康發(fā)展，逐步建立起一個(gè)成熟的公民社會(huì)。

第五篇：關(guān)于非營(yíng)利組織稅收問(wèn)題的分析

一、我國(guó)非營(yíng)利組織及相關(guān)稅收法律制度的現(xiàn)狀

（一）非營(yíng)利組織內(nèi)涵及其在我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r

非營(yíng)利組織最早出現(xiàn)于17世紀(jì)，它的出現(xiàn)主要和資本主義的民主、自治、慈善等價(jià)值取向及社會(huì)精神有關(guān)，也反映了當(dāng)時(shí)社會(huì)不平等的現(xiàn)實(shí)。自20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著世界范圍內(nèi)出現(xiàn)的市場(chǎng)化、民主化、民營(yíng)化和全球化

浪潮，不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，非營(yíng)利組織都出現(xiàn)了更加蓬勃發(fā)展的局面。然而對(duì)于非營(yíng)利組織這一概念的界定，國(guó)內(nèi)外尚無(wú)統(tǒng)一明確的規(guī)定。不過(guò)總的來(lái)說(shuō)，非營(yíng)利組織是指那些不以營(yíng)利為目的、主要開(kāi)展各種志愿性的公益或互益活動(dòng)的非政府的社會(huì)組織。它最主要的特點(diǎn)就是非營(yíng)利性、非政府性和志愿性。正因?yàn)橛兄@些屬性，因而也常常被稱為“非政府組織”、“第三部門(mén)”、“公益性組織”、“非企業(yè)單位”、“獨(dú)立部門(mén)”、“公民社會(huì)”等等。在我國(guó)，非營(yíng)利組織自改革開(kāi)放以來(lái)獲得了迅速發(fā)展，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)性的非營(yíng)利組織約有1900多個(gè)，地方性非營(yíng)利組織近20萬(wàn)個(gè)。它在我國(guó)現(xiàn)實(shí)生活中，其組織形式主要有三類：社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和基金會(huì)。這三類實(shí)體構(gòu)成了我國(guó)的非營(yíng)利組織的主體，它們?cè)谖覈?guó)發(fā)展迅速并且在經(jīng)濟(jì)、環(huán)保、公共衛(wèi)生、教育、科學(xué)技術(shù)、文化、扶貧、法律援助、社會(huì)福利等廣泛領(lǐng)域都發(fā)揮著積極的作用，進(jìn)一步彌補(bǔ)了政府和市場(chǎng)的功能欠缺，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的一部分。

二、我國(guó)現(xiàn)行非營(yíng)利組織相關(guān)稅收法律法規(guī)。

當(dāng)前，針對(duì)非營(yíng)利組織的稅收問(wèn)題，我國(guó)并沒(méi)有專門(mén)為其設(shè)立一部稅收法律制度。對(duì)非營(yíng)利組織的稅收規(guī)范問(wèn)題，都由各個(gè)稅種的稅法來(lái)規(guī)定。也就是說(shuō)，在每一個(gè)稅種中，如無(wú)對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行特殊的規(guī)定，非營(yíng)利組織將和其他納稅主體一樣，無(wú)論其性質(zhì)如何，從不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要交納稅收。目前，根據(jù)非營(yíng)利組織所從事的活動(dòng)和我國(guó)的稅法規(guī)定，非營(yíng)利組織可能涉及的稅種有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅等13個(gè)稅種，而其中前五個(gè)又是對(duì)非營(yíng)利組織影響最大的稅種。為支持非營(yíng)利組織的發(fā)展，我國(guó)在上述各稅種的稅法規(guī)定中，都給予了非營(yíng)利組織不同形式和不同程度的稅收優(yōu)惠政策?？偟膩?lái)說(shuō)，這些稅收優(yōu)惠政策以三種方式呈現(xiàn)：1．針對(duì)非營(yíng)利組織自身的稅收優(yōu)惠政策；2．針對(duì)企業(yè)對(duì)非營(yíng)利組織捐贈(zèng)時(shí)的稅收優(yōu)惠政策；3．針對(duì)個(gè)人對(duì)非營(yíng)利組織捐贈(zèng)時(shí)的稅收優(yōu)惠政策。如在第二種方式上，土地增值稅的有關(guān)規(guī)定為：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。也就是說(shuō)，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與非營(yíng)利組織可以享受免稅待遇。再比如在第三種方式上，個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定為：個(gè)人向教育、社會(huì)公益事業(yè)、遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)和青少年活動(dòng)場(chǎng)所等捐贈(zèng)的，可以在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中得到扣除。而在減免的程度上，有的稅種規(guī)定在一定范圍內(nèi)可以扣除一定的稅額，有的則予以完全的免除。二我國(guó)非營(yíng)利組織現(xiàn)行稅收政策存在的問(wèn)題。由上可以看出，我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度對(duì)于給予非營(yíng)利組織稅收優(yōu)惠政策的條款和規(guī)定比較多但也比較亂。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展，人們對(duì)于非營(yíng)利組織的需求日益增加，非營(yíng)利組織在更廣泛領(lǐng)域發(fā)揮的作用也日益凸現(xiàn)。為能給予非營(yíng)利組織的進(jìn)一步發(fā)展提供更多的支持，有必要分析挖掘出非營(yíng)利組織現(xiàn)行稅收政策存在的問(wèn)題。

（一）沒(méi)有形成統(tǒng)一、完善的非營(yíng)利組織稅收體系。我國(guó)目前對(duì)于非營(yíng)利組織的相關(guān)稅收政策規(guī)定比較多也比較亂，這些規(guī)定都散見(jiàn)于各稅種的稅法規(guī)定中，沒(méi)有形成統(tǒng)一完善的非營(yíng)利組織的稅收體系。也就是說(shuō)，我國(guó)沒(méi)有專門(mén)針對(duì)非營(yíng)利組織的特定稅收條款來(lái)規(guī)范它的運(yùn)行。這對(duì)于快速發(fā)展的非營(yíng)利組織顯然是一大制約。

（二）沒(méi)有從稅法的角度來(lái)定義非營(yíng)利組織，沒(méi)有把公益組織和其他非營(yíng)利組織區(qū)別開(kāi)來(lái)。對(duì)于非營(yíng)利組織這一概念的內(nèi)涵和外延，國(guó)內(nèi)外一直沒(méi)有統(tǒng)一的界定。但根據(jù)各國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織的稅收政策和管理來(lái)看，大多數(shù)國(guó)家一般都把非營(yíng)利組織中的公益性組織單獨(dú)劃分出來(lái)，給予公益性的非營(yíng)利組織特殊的稅收待遇。因?yàn)楣嫘越M織和其他的非營(yíng)利組織不同，公益性組織活動(dòng)的目的具有公益性，提供的產(chǎn)品和服務(wù)大多具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)，而其他非營(yíng)利組織的活動(dòng)雖然也是不以營(yíng)利為目的但其性質(zhì)不一定具有公益性，它往往具有互益性。因而區(qū)分兩者并給予不同的稅收優(yōu)惠待遇是必要的。但在我國(guó)當(dāng)前，還尚未從稅法的角度去定義非營(yíng)利組織，更沒(méi)有區(qū)分公益性和其他的非營(yíng)利組織。因而在現(xiàn)實(shí)生活中，便出現(xiàn)了許多非營(yíng)利組織打著“非營(yíng)利”的旗號(hào)，名義上是非營(yíng)利組織，但其大多數(shù)活動(dòng)卻從事著經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，有的甚至以營(yíng)利為目的，違背了活

動(dòng)的宗旨目的，這不但使得國(guó)家稅收流失而且對(duì)于其他組織來(lái)說(shuō)也有失公平。

（三）有些稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，有失稅收的公平性。按照稅收的公平性原則，相同性質(zhì)的行為應(yīng)當(dāng)受到同等的稅收待遇。但在我國(guó)，卻存在著違反稅收公平性原則的稅收規(guī)定。如同樣對(duì)一家非營(yíng)利組織進(jìn)行捐款，但實(shí)施這樣一項(xiàng)行為的主體分別是內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，則稅法允

許二者從所得額中扣除的比例便不同。外資企業(yè)允許從所得額中全部扣除，而內(nèi)資企業(yè)卻有扣除比例的限制。另外，對(duì)只有被列舉的非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)才能獲得一定比例的扣除，這同樣有失公平性，不利于非營(yíng)利組織的發(fā)展。

三、完善非營(yíng)利組織稅收政策的思考

針對(duì)非營(yíng)利組織還存在上述的一系列問(wèn)題，筆者認(rèn)為完善非營(yíng)利組織稅收政策應(yīng)從以下幾方面來(lái)思考：

（一）應(yīng)從稅法的角度來(lái)界定非營(yíng)利組織，應(yīng)規(guī)定非營(yíng)利組織的宗旨必須是不以營(yíng)利為目的，其主要的活動(dòng)應(yīng)是非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)。當(dāng)然不以營(yíng)利為目的并不是不允許其從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)獲取利潤(rùn)，只是經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)不應(yīng)構(gòu)成非營(yíng)利組織的主要活動(dòng)，其從中獲取的經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)禁止向個(gè)人分配而只能用于非營(yíng)利組織非營(yíng)利的目的。因而對(duì)于非營(yíng)利組織有必要區(qū)分經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所獲取的收入，對(duì)于其從事的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所獲取的收入如投資所得、貿(mào)易活動(dòng)等應(yīng)當(dāng)征收稅收，而對(duì)于來(lái)源于非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的收入如捐贈(zèng)、會(huì)員的會(huì)費(fèi)和財(cái)政的撥款則應(yīng)予以減免。

（二）學(xué)習(xí)其他國(guó)家，應(yīng)把公益性非營(yíng)利組織和其他非營(yíng)利組織區(qū)分開(kāi)來(lái)，并給予不同的稅收待遇。對(duì)于公益性非營(yíng)利組織所有與公益目的有關(guān)的活動(dòng)所獲取的收入應(yīng)當(dāng)免征所有的稅收，而其他一般的非營(yíng)利組織則僅對(duì)其來(lái)源于非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的收入予以免證。這是因?yàn)閺墓嫘苑菭I(yíng)利組織活動(dòng)中獲益的是公眾，而其他非營(yíng)利組織的活動(dòng)雖然在一定程度上也有利于社會(huì)，但其受益的主要是會(huì)員，因而應(yīng)給予它們不同的稅收待遇。

（三）應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)允許捐贈(zèng)額從所得額中扣除的比例，這樣一方面體現(xiàn)稅收的公平性原則，另一方面也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)的積極性，從而有利于非營(yíng)利組織的發(fā)展壯大。

（四）提高所得稅中關(guān)于捐贈(zèng)數(shù)額從所得額中扣除的比例?，F(xiàn)行對(duì)于捐贈(zèng)比例的規(guī)定有些偏低，應(yīng)進(jìn)一步提高。

（五）改變現(xiàn)行捐贈(zèng)通過(guò)向列舉的非營(yíng)利組織才能扣除的規(guī)定，而應(yīng)當(dāng)是只要獲取了非營(yíng)利組織資格的認(rèn)定特別是公益性組織資格的認(rèn)定，就應(yīng)允許捐贈(zèng)直接扣除。