第一篇：稅收檢查

中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院稅收檢查結(jié)課論文

摘要：稅收流失已經(jīng)成為我國(guó)稅收領(lǐng)域的一項(xiàng)頑癥，減少了國(guó)家的財(cái)政收入，嚴(yán)重干擾了正常的稅收工作和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活秩序。本文對(duì)稅收流失的概念、形式、現(xiàn)狀和產(chǎn)生稅收流失的因素進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了治理稅收流失的初步措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失；稅收政策；財(cái)政收入

前 言

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫(kù)的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說(shuō)的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導(dǎo)致稅收收入減少。

一、我國(guó)稅收流失現(xiàn)狀分析

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實(shí)施，稅收已廣泛介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。2004年全國(guó)稅收收入25718億元，占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)，改善綜合國(guó)力起著重要作用。但由于我國(guó)現(xiàn)在正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，國(guó)家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠(chéng)信納稅的意識(shí)還遠(yuǎn)沒(méi)有得到樹(shù)立，各種偷逃稅現(xiàn)象還大量存在，稅收流失的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重。2004年，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共檢查納稅人124萬(wàn)余戶，查補(bǔ)總收入為369億元，若按50%的查補(bǔ)率樂(lè)觀估計(jì)，稅收流失也在300億元以上。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)邱曉華在接受記者采訪時(shí)表示，據(jù)測(cè)算，我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)約占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值18%匡算，2004年，我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)的稅收流失約為3696億元。據(jù)國(guó)情專家胡鞍鋼的保守估計(jì)，目前我國(guó)的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來(lái)看，目前我國(guó)稅收流失情況已十分嚴(yán)重。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收流失的研究，對(duì)稅收流失進(jìn)行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國(guó)引起稅收流失的主要原因

我國(guó)目前的稅收流失是影響因素共同作用下的混合體，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，我認(rèn)為 1

我國(guó)稅收流失產(chǎn)生的因素主要有以下幾個(gè)方多種面：

（一）社會(huì)主義初級(jí)階段的物質(zhì)利益關(guān)系是引起稅收流失的動(dòng)因。

我國(guó)現(xiàn)階段還處在社會(huì)主義初級(jí)階段，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展，國(guó)有、集體和個(gè)體私營(yíng)等非公有制企業(yè)都有各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。而現(xiàn)階段，國(guó)家與企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系，主要是通過(guò)稅收的形式來(lái)進(jìn)行的，稅收直接參與社會(huì)剩余產(chǎn)品的再分配，這種分配形式的主要特征是無(wú)償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的收益。使得一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人的物質(zhì)利益關(guān)系時(shí)，為了使自身收益最大化，便會(huì)采取各種手段偷逃國(guó)家稅款，造成稅收流失。

（二）稅收法律體系不健全、不規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠是稅收流失的政策原因。1994年稅制改革后，我國(guó)的稅收制度進(jìn)一步改進(jìn)，但是現(xiàn)實(shí)生活中，我國(guó)稅收法律體系的建設(shè)仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現(xiàn)在：1.法律體系內(nèi)部存在重大缺陷。現(xiàn)行稅法形式體系不完善，沒(méi)有一部稅收基本法，也沒(méi)有相配套的稅務(wù)違章處罰法、稅務(wù)行政訴訟法等。2.現(xiàn)行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的暫行條例開(kāi)征，稅收立法呈現(xiàn)立法行政化趨勢(shì)，稅法的權(quán)威性和透明度不夠。3.現(xiàn)行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規(guī)定、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的規(guī)定等在實(shí)際的稅收征管中操作難度都相當(dāng)大。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法獨(dú)立性較差，《征管法》雖然有稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，但由于需要工商、銀行等相關(guān)部門的配合和支持，這些規(guī)定往往得不到落實(shí)，使偷逃稅現(xiàn)象不能得到有效制止，造成稅收流失。

（三）稅收征管體制不完善，稅務(wù)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)較低，是產(chǎn)生稅收流失的體制因素。

1.稅收征管體制不完善，征管質(zhì)量不高。1997年以來(lái)，雖然逐步建立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式，但從幾年來(lái)的運(yùn)行情況看，取得的成效并不理想。出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部崗位職責(zé)不清，管理任務(wù)不明，淡化了稅收征管的一些基礎(chǔ)性工作，而重點(diǎn)稽查的作用也沒(méi)有得到充分發(fā)揮，影響了稅收征管的質(zhì)量，造成了稅收流失。

2.稅務(wù)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)亟待提高。當(dāng)前，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮撲面而來(lái)，擁有現(xiàn)代知識(shí)，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來(lái)，為適應(yīng)國(guó)家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊(duì)伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造

2成了稅收流失。

3.稅收征管手段仍顯落后，稅收信息化建設(shè)步伐亟待加快。近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)大力加強(qiáng)了稅收信息化建設(shè)的步伐，但由于資金、技術(shù)、人員、設(shè)備等條件的制約，全國(guó)的發(fā)展不協(xié)調(diào)，沒(méi)有在全國(guó)形成網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，由于沒(méi)有與工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的交流和共享，使計(jì)算機(jī)管理的效用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模巨大，是稅收流失的重要因素。

各種數(shù)據(jù)和信息表明，目前我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)已經(jīng)具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模和影響，由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)幾乎完全脫離了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控和管理，稅收基本處于完全流失的狀態(tài)。

三、稅收流失的治理對(duì)策

（一）提高立法層次，加大稅收立法執(zhí)法透明度。

1.制定頒布《稅收基本法》，對(duì)稅法的定義、原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)力義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法、稅務(wù)爭(zhēng)議、稅務(wù)中介和代理等進(jìn)行明確的界定，使其真正起到稅收領(lǐng)域的“母法”的作用。

2.提高現(xiàn)有稅法的法律級(jí)次，增強(qiáng)稅法的法律效力。（1）對(duì)于現(xiàn)行增值稅暫行條例等經(jīng)過(guò)修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請(qǐng)國(guó)家立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)，使之升格為正式的法律。（2）修訂現(xiàn)行稅法，以達(dá)到稅法體系的內(nèi)外統(tǒng)一。

3.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法，確立“嚴(yán)管重罰”的治稅思想。在嚴(yán)格遵守《征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高對(duì)各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴(yán)格加收滯納金，增加偷逃稅者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期和機(jī)會(huì)成本，減少稅收流失。

4.強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)考慮建立包括稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法保障體系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強(qiáng)對(duì)各種稅收流失行為的威懾和抑制作用。

（二）改革完善現(xiàn)行稅制。

1、改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢(shì)。

盡快實(shí)施生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，加速技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新；擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，將其擴(kuò)展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等等。

2.完善個(gè)人所得稅。

（1）隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實(shí)行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過(guò)渡。（2）降低名義稅率，減少稅率檔次，簡(jiǎn)化稅制，加強(qiáng)征管。（3）建立

3科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）立足現(xiàn)實(shí)，著眼發(fā)展，全方位多層次建立稅收征管新秩序。

首先，要在全社會(huì)樹(shù)立起依法納稅的遵從意識(shí)，強(qiáng)化公民對(duì)稅法熟悉程度和依法納稅的自覺(jué)性。其次，堅(jiān)決堵塞會(huì)計(jì)信息失真的漏洞。國(guó)家應(yīng)制定相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露，嚴(yán)懲虛假錯(cuò)誤信息的披露者。再次，要加大稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，提高征收管理水平。最后，要繼續(xù)完善和推進(jìn)稅收征管改革，改革落后的征管手段，提高稅收效率。

（四）采取切實(shí)有效措施，打擊地下經(jīng)濟(jì)。國(guó)家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)制度，增強(qiáng)對(duì)走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟(jì)的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟(jì)的生存空間，減少稅收流失。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：自治縣稅收檢查工作方案

根據(jù) 市人民政府辦公廳《印發(fā)關(guān)于開(kāi)展全市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查工作方案的通知》（渝辦發(fā)〔〕107號(hào)）精神，結(jié)合我縣實(shí)際，特制訂自治縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案。

一、充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展專項(xiàng)檢查工作的重大意義

目前，我縣房地產(chǎn)行業(yè)絕大多數(shù)企業(yè)遵章守紀(jì)，依法誠(chéng)信納稅，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。但也有少數(shù)企業(yè)，納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理混亂，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，動(dòng)輒以“招商引資”企業(yè)自居，頻頻以“破壞企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境”、“破壞的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展軟環(huán)境”為借口，阻撓或干擾稅務(wù)部門的正常執(zhí)法，不按規(guī)定申報(bào)納稅，擾亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和稅收征管秩序。開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查，打擊涉稅違法違紀(jì)行為，有利于整頓和規(guī)范稅收秩序，防止稅收流失，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展和行政機(jī)關(guān)勤政廉政建設(shè)。

二、檢查范圍和內(nèi)容

重點(diǎn)檢查 年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域土地增值稅、企業(yè)所得稅征管情況。

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)情況。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是否按會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算和按稅收規(guī)定依法申報(bào)納稅；是否采取收入不入賬、掛往來(lái)賬、設(shè)置賬外賬、直接沖減成本等方式隱瞞轉(zhuǎn)移收入；是否通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、多列支出等手段虛增成本，逃避納稅義務(wù)。

（二）稅收征管情況。是否依法征稅，有無(wú)不征、少征稅款的問(wèn)題；是否按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次將稅款及時(shí)足額入庫(kù)，有無(wú)積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款的問(wèn)題；對(duì)欠稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，是否按規(guī)定催繳、追征；是否違規(guī)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)減、免、緩稅；是否嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理制度，有無(wú)違規(guī)發(fā)售發(fā)票的問(wèn)題。

（三）稅務(wù)稽查情況。對(duì)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，是否及時(shí)立案查處；是否存在應(yīng)罰不罰、重責(zé)輕罰、以補(bǔ)代罰的問(wèn)題；是否存在對(duì)查處案件執(zhí)行不力的問(wèn)題。

（四）工作效能情況。是否存在因不作為、亂作為、慢作為等行為，造成房地產(chǎn)稅收征管不力；是否存在因以權(quán)謀私、索賄受賄，造成房地產(chǎn)稅收流失；相關(guān)行政機(jī)關(guān)是否依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管。

三、工作措施

(一)清理稅收優(yōu)惠政策。各級(jí)各有關(guān)部門要認(rèn)真清理涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，其主要內(nèi)容與現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收規(guī)定相抵觸或制定依據(jù)被廢止失效的，應(yīng)當(dāng)予以廢止；部分內(nèi)容不符合現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)予以修訂。對(duì)已執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的房地產(chǎn)企業(yè)及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)清理，對(duì)清理情況及時(shí)上報(bào)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯總分析，分類處置。

(二)加強(qiáng)監(jiān)督檢查?？h房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組組建2個(gè)專項(xiàng)督查組，圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)、稅收征管、稅務(wù)稽查、工作效能等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)抽取10戶房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，督促整改落實(shí)。

(三)強(qiáng)化制度建設(shè)。一是健全信息共享傳遞制度。健全完善相關(guān)職能部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅信息共享傳遞制度，縣發(fā)展改革委、國(guó)土房管局、規(guī)劃局、城鄉(xiāng)建委、金融機(jī)構(gòu)等部門和單位應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息。二是健全內(nèi)控機(jī)制。督促稅務(wù)機(jī)關(guān)建立職責(zé)明確、程序規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、監(jiān)督制衡的房地產(chǎn)稅收征管機(jī)制。三是建立企業(yè)誠(chéng)信納稅制度。完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅信用檔案，公開(kāi)涉稅違法案件及欠稅大戶。對(duì)逃避納稅義務(wù)的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，在土地供應(yīng)、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等方面限制條件。

(四)嚴(yán)肅查辦案件。公布舉報(bào)電話，認(rèn)真受理、辦理群眾舉報(bào)。完善紀(jì)檢監(jiān)察、檢察、公安、審計(jì)、稅務(wù)等部門查辦案件協(xié)調(diào)機(jī)制，形成辦案合力。重點(diǎn)查辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逃避納稅義務(wù)的案件；重點(diǎn)查辦公務(wù)人員失職瀆職造成稅收流失的案件；重點(diǎn)查辦在稅收征管中索賄受賄、貪污私分、截留克扣、挪用擠占的案件。

四、工作步驟

(一)自查自糾(年5—6月)。全縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和房地產(chǎn)企業(yè)要按照縣人民政府的要求，進(jìn)行全面自查。稅務(wù)機(jī)關(guān)要制訂自查自糾工作方案，既要對(duì)本部門稅收征管情況開(kāi)展自查，又要組織管轄范圍內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)納稅情況進(jìn)行自查，自查面必須達(dá)到100%。對(duì)清理自查出的問(wèn)題，必須自覺(jué)糾正。認(rèn)真分析存在的問(wèn)題及原因，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管的具體措施。縣地稅局、國(guó)稅局于年6月25日前分別形成自查自糾總結(jié)分析報(bào)告報(bào)縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

(二)重點(diǎn)抽查(年7—10月)。專項(xiàng)督查組通過(guò)聽(tīng)匯報(bào)、看資料、查項(xiàng)目、審賬務(wù)等方式，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和房地產(chǎn)企業(yè)自查自糾情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查。對(duì)搞形式、走過(guò)場(chǎng)，自查自糾不力的，責(zé)令“補(bǔ)課”。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題，按規(guī)定對(duì)責(zé)任單位和人員予以嚴(yán)肅處理。專項(xiàng)督查組于年10月20日前形成檢查報(bào)告報(bào)縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

(三)整改落實(shí)(年11—12月)。對(duì)專項(xiàng)督查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)要制訂整改計(jì)劃，落實(shí)整改責(zé)任、措施和時(shí)限，及時(shí)將稅款征收入庫(kù)，做到整改率達(dá)100%。要鞏固專項(xiàng)檢查成果，建立健全房地產(chǎn)稅收征管長(zhǎng)效機(jī)制，形成誠(chéng)信納稅和依法征收的良好局面。縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組于年12月15日前將專項(xiàng)檢查情況向縣人民政府作專題報(bào)告。

五、任務(wù)分解

（一）縣監(jiān)察局：牽頭抓總?cè)h房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查工作，加強(qiáng)協(xié)調(diào)組織工作，監(jiān)督各職能部門依法履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作配合，形成工作合力，做好專項(xiàng)檢查工作。

（二）縣地稅局、國(guó)稅局：加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅自查的組織、輔導(dǎo)、服務(wù)，督導(dǎo)企業(yè)自查自糾，及時(shí)解繳稅款；認(rèn)真開(kāi)展重點(diǎn)檢查，加大對(duì)企業(yè)違法違規(guī)行為的處罰力度，積極追繳稅款入庫(kù)，依法移送涉嫌逃避納稅義務(wù)的犯罪案件；認(rèn)真清理稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)匯報(bào)，分類處置；對(duì)稅收征管情況、稅務(wù)稽查情況、工作效能情況開(kāi)展自查自糾，對(duì)不認(rèn)真開(kāi)展自查自糾，特別是失職瀆職對(duì)國(guó)家稅款造成無(wú)法挽回?fù)p失的公務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理；健全內(nèi)控機(jī)制和加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管的長(zhǎng)效機(jī)制，建立企業(yè)誠(chéng)信納稅制度，提高監(jiān)管能力，進(jìn)一步推進(jìn)房地產(chǎn)稅收征管，防止稅收流失，促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)。

（三）縣審計(jì)局：加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)制約、促進(jìn)作用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管情況和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅情況，以及相關(guān)部門依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收監(jiān)管情況進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

（四）縣國(guó)土房管局：及時(shí)向稅務(wù)部門提供土地供應(yīng)（包括出讓、轉(zhuǎn)讓方式和接受方信息、坐落地點(diǎn)、土地面積、出轉(zhuǎn)讓金額）、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、售房許可、房屋銷（預(yù)）售、產(chǎn)權(quán)登記等涉稅信息，并實(shí)現(xiàn)信息共享長(zhǎng)效機(jī)制；對(duì)逃避納稅義務(wù)的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，在土地供應(yīng)、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等方面限制條件；健全機(jī)制，強(qiáng)化執(zhí)法，促進(jìn)“先稅后批”、“先稅后證”稅收監(jiān)管措施落到實(shí)處。

（五）縣檢察院：監(jiān)督這次專項(xiàng)檢查工作，對(duì)工作中存在的問(wèn)題及時(shí)檢察建議；監(jiān)督有關(guān)部門及時(shí)移送發(fā)現(xiàn)的涉嫌犯罪案件；及時(shí)查處循私舞弊、濫用職權(quán)、玩忽職守的案件。

（六）縣公安局：對(duì)專項(xiàng)檢查工作中發(fā)現(xiàn)和移送的涉嫌房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逃避納稅義務(wù)的犯罪案件，及時(shí)受理、及時(shí)立案，對(duì)重大典型案件要快查快結(jié)，嚴(yán)肅處理，整頓和規(guī)范房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收秩序。

（七）縣財(cái)政局：監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)情況，監(jiān)督檢查企業(yè)會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)情況；提供專項(xiàng)檢查工作經(jīng)費(fèi)保障。

（八）縣城鄉(xiāng)建委：及時(shí)向稅務(wù)部門提供建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、開(kāi)工、竣工、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及房地產(chǎn)開(kāi)工許可等涉稅信息，并實(shí)現(xiàn)信息共享長(zhǎng)效機(jī)制。

（九）縣規(guī)劃局：及時(shí)向稅務(wù)部門提供房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃、審批等涉稅信息，并實(shí)現(xiàn)信息共享長(zhǎng)效機(jī)制。

六、工作要求

（一）務(wù)必高度重視。為切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查工作，縣人民政府成立了縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組（府函〔〕112號(hào)）。各部門要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收征管工作的重要性和緊迫性，將其列入重要議事日程，切實(shí)采取有力的措施，認(rèn)真開(kāi)展此次專項(xiàng)檢查，確保政令暢通。

（二）落實(shí)工作責(zé)任。稅務(wù)部門是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收征管工作的責(zé)任主體，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，確保工作落到實(shí)處。監(jiān)察機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，牽頭做好專項(xiàng)檢查各項(xiàng)工作?？h房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位要密切配合，各司其職，分工負(fù)責(zé)，形成工作合力，要明確一名具體經(jīng)辦人員上報(bào)縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（三）嚴(yán)肅工作紀(jì)律。對(duì)措施不力、行動(dòng)遲緩和效能低下的，對(duì)拒不自查、掩蓋問(wèn)題或弄虛作假的，要依紀(jì)依法嚴(yán)肅處理。對(duì)雖有問(wèn)題但能主動(dòng)認(rèn)識(shí)和糾正的，可按有關(guān)規(guī)定從輕、減輕或免于處理。

第三篇：稅收檢查任務(wù)管理辦法

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅收檢查任務(wù)管理辦法

第一章總則

第一條為了正確行使稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收檢查權(quán)，進(jìn)一步規(guī)范稅收檢查行為，維護(hù)納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和合法權(quán)益，不斷提高稅收管理的質(zhì)量和效率，依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。

第二條稅收檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人是否遵守稅收法律、法規(guī)等情況進(jìn)行了解的行為。

稅收管理活動(dòng)中的申報(bào)審核、比對(duì)分析、了解詢問(wèn)、責(zé)成提供資料、查閱賬簿記錄、稅務(wù)審計(jì)、稅收調(diào)查、反避稅調(diào)查、稅收核查、違法調(diào)查等均為稅收檢查的具體表現(xiàn)形式。

第三條稅收檢查分為案頭檢查和實(shí)地檢查。案頭檢查是檢查人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作場(chǎng)所通過(guò)綜合數(shù)據(jù)分析、信函調(diào)查、電話詢問(wèn)等方式進(jìn)行的稅收檢查活動(dòng)。實(shí)地檢查是檢查人員依法到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或相關(guān)方所在場(chǎng)地進(jìn)行的稅收檢查活動(dòng)。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定開(kāi)展稅收檢查。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員在實(shí)施稅收檢查時(shí)，除法定情形之外，應(yīng)盡量避免影響納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員在實(shí)施稅收檢查時(shí)，不得收受財(cái)物，不得以任何形式要求納稅人提供食宿、報(bào)銷、車輛接送等。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員違反稅收檢查規(guī)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查，并可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起申訴。

第二章稅收檢查任務(wù)整合第八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收檢查任務(wù)的整合機(jī)制。需要開(kāi)展稅收檢查的工作任務(wù)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的各部門（含稽查局，下同）均不得自行下發(fā)，必須報(bào)送扎口管理部門審核、匯總、整合后導(dǎo)入稅源管理平臺(tái)后統(tǒng)一下發(fā)。

第九條各級(jí)征管（科技）部門是稅收檢查工作的扎口管理部門，其他部門要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配合征管（科技）部門做好稅收檢查任務(wù)統(tǒng)一管理工作。

第十條各級(jí)各部門應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、排序，發(fā)起稅收檢查工作任務(wù)前，應(yīng)形成列名納稅人的任務(wù)清單、工作要求和應(yīng)對(duì)指引，屬于下列情形之一的，應(yīng)提交扎口管理部門進(jìn)行任務(wù)整合并按納稅人歸集：

（一）通過(guò)行業(yè)模型掃描生成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（二）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征事項(xiàng)分析生成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（三）各風(fēng)險(xiǎn)分析部門日常分析產(chǎn)生的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（四）總局列名下達(dá)的檢查核查工作任務(wù)；

（五）稅務(wù)稽查任務(wù)；

（六）需稅收檢查的依職權(quán)任務(wù)；

（七）其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。

同一納稅人有多個(gè)整合任務(wù)的，依次按照稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、依職權(quán)檢查的順序確定任務(wù)執(zhí)行單位。

第十一條每年七月份至次年六月份為一個(gè)稅收檢查。各級(jí)各部門應(yīng)于二季度初，制定稅收檢查工作規(guī)劃，對(duì)上級(jí)下達(dá)和本級(jí)發(fā)起的可能產(chǎn)生稅收檢查任務(wù)的工作安排進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃；七月底前，將具體的工作內(nèi)容、要求、方法指引及納稅人清單提交同級(jí)扎口管理部門進(jìn)行任務(wù)整合。

省局征管科技處負(fù)責(zé)將稅收檢查工作任務(wù)在稅源管理平臺(tái)上進(jìn)行匯總和按戶歸集。

市、縣局征管（科技）部門負(fù)責(zé)將上級(jí)下發(fā)和本級(jí)匯總的稅收檢查任務(wù)在稅源管理平臺(tái)上進(jìn)行整合并按戶歸集。

第十二條稽查任務(wù)與其他稅收檢查任務(wù)整合的，若其他稅收檢查任務(wù)有時(shí)限要求，稽查部門應(yīng)優(yōu)先處理相關(guān)任務(wù)內(nèi)容；若處理其他稅收檢查任務(wù)有專業(yè)要求，稽查部門可以請(qǐng)求屬地稅源管理機(jī)構(gòu)派員參與稅收檢查。

第三章稅收檢查任務(wù)確定

第十三條各級(jí)各部門應(yīng)以行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型掃描的涉稅風(fēng)險(xiǎn)為主體，兼顧其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，綜合確定稅收檢查任務(wù)。

第十四條稅收檢查工作任務(wù)整合后，扎口管理部門按照本辦法第十條第二款的規(guī)定確定任務(wù)執(zhí)行單位，通過(guò)稅源管理平臺(tái)分配到相關(guān)單位開(kāi)展稅收檢查。

確定由稽查部門處理的稅收檢查任務(wù)通過(guò)稅源管理平臺(tái)直接推送到Ctais2.0。

第十五條稅收檢查部門在執(zhí)行稅收檢查任務(wù)過(guò)程中，應(yīng)先行采用案頭檢查方式，確需實(shí)地檢查的，應(yīng)制作《實(shí)地檢查申請(qǐng)報(bào)告》提交本單位任務(wù)分配部門，由該部門按照本辦法第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條的規(guī)定履行審批手續(xù)。

第十六條下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一戶納稅人已經(jīng)實(shí)施實(shí)地檢查，又收到上級(jí)下達(dá)的與其相關(guān)的實(shí)地檢查任務(wù)，應(yīng)以此前實(shí)地檢查的相關(guān)內(nèi)容作為結(jié)果反饋，不得重復(fù)安排檢查；此前實(shí)施的實(shí)地檢查不能滿足上級(jí)下達(dá)檢查任務(wù)要求的，內(nèi)一般不再組織對(duì)該納稅人實(shí)施實(shí)地檢查，確有必要的可列為下實(shí)施實(shí)地檢查的工作內(nèi)容。

第十七條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)需要直接實(shí)施實(shí)地檢查的，應(yīng)告知屬地國(guó)稅機(jī)關(guān)，若下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)已經(jīng)實(shí)施實(shí)地檢查，上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)需要調(diào)閱實(shí)地檢查案卷資料，視調(diào)閱情況決定是否安排實(shí)地檢查；若下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)尚未實(shí)施實(shí)地檢查，上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)屬地國(guó)稅機(jī)關(guān)確有需要實(shí)施檢查的事項(xiàng)進(jìn)行整合，屬地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好配合工作。

上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)地檢查之后，視為年內(nèi)的一次稅務(wù)檢查，下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)一般不再安排實(shí)地檢查。

第四章實(shí)施實(shí)地檢查的基本要求

第十八條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地檢查，應(yīng)符合以下基本要求：

（一）在辦公場(chǎng)所通過(guò)綜合數(shù)據(jù)分析、第三方數(shù)據(jù)比對(duì)、信函調(diào)查、電話詢問(wèn)等方式確實(shí)無(wú)法履行納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等法定職責(zé)；

（二）有明確的目的，周密的計(jì)劃，具體的檢查工作事項(xiàng)清單；

（三）委派的檢查人員中應(yīng)當(dāng)明確主查人員，主查人員必須具有勝任檢查任務(wù)的基本素質(zhì)和能力。

主查人員對(duì)整個(gè)實(shí)地檢查工作負(fù)責(zé)，協(xié)助檢查人員對(duì)協(xié)助檢查的具體內(nèi)容負(fù)責(zé)。

第十九條屬于下列情形的工作任務(wù)，一般采用信函調(diào)查或電話詢問(wèn)等方式，不進(jìn)行實(shí)地檢查：

（一）核實(shí)或采集相關(guān)數(shù)據(jù)、信息的；

（二）對(duì)特定政策或特定納稅人群體進(jìn)行調(diào)研、效應(yīng)分析的。

第五章實(shí)地檢查管理程序

第二十條國(guó)稅機(jī)關(guān)或檢查人員在執(zhí)行工作任務(wù)時(shí)，需要實(shí)施實(shí)地檢查的，應(yīng)書(shū)面陳述實(shí)施實(shí)地檢查的理由并制作《實(shí)地檢查申請(qǐng)報(bào)告》，按以下程序履行審批手續(xù)：

（一）在一個(gè)（公歷，下同）內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于首次實(shí)地檢查的，須經(jīng)區(qū)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批同意；

（二）在一個(gè)內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于第二次實(shí)地檢查的，須經(jīng)地市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批同意；

（三）在一個(gè)內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于第三次實(shí)地檢查的，須經(jīng)省國(guó)稅局審批同意。

省、市局實(shí)體化直接應(yīng)對(duì)需要實(shí)地檢查的，若依照前款規(guī)定審批機(jī)關(guān)的級(jí)次低于本級(jí)，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批。

第二十一條有下列情形之一的，如需實(shí)地檢查，視為一次實(shí)地檢查：

（一）稅源管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施實(shí)地檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人有嚴(yán)重違法情形，依法移送稽查，稽查局需要進(jìn)一步開(kāi)展實(shí)地檢查的；

（二）納稅人對(duì)納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查結(jié)論提出異議，國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要補(bǔ)充調(diào)查的。第二十二條有下列情形之一的，如需實(shí)地檢查，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批，不受實(shí)地檢查次數(shù)限制：

（一）司法機(jī)關(guān)、其它行政機(jī)關(guān)依法請(qǐng)求國(guó)稅機(jī)關(guān)限時(shí)協(xié)查、調(diào)查的重大涉稅事項(xiàng)；

（二）實(shí)名舉報(bào)且有明確線索的重大稅收違法案件。

（三）依據(jù)國(guó)際稅收相關(guān)法律法規(guī)，由國(guó)外稅務(wù)當(dāng)局提起、國(guó)家稅務(wù)總局確定的國(guó)際反避稅、情報(bào)交換等稅收檢查任務(wù)。

區(qū)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)分局依據(jù)前款規(guī)定需要實(shí)施實(shí)地檢查的，由區(qū)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

第二十三條稽查部門在處理協(xié)查工作時(shí)，對(duì)僅要求一般性調(diào)查的協(xié)查事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)案頭檢查處置，有下列情形之一的，受托稽查部門可以實(shí)施實(shí)地檢查，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批：

（一）委托方已開(kāi)具《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》的；

（二）委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的或者受托方檢查發(fā)現(xiàn)協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的。

第二十四條實(shí)施實(shí)地檢查前，檢查人員應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，結(jié)合《稅收檢查事項(xiàng)處置方式參照表》，明確檢查的工作目標(biāo)、檢查人員工作分工、工作任務(wù)清單及相應(yīng)的檢查方法，并據(jù)此制作《實(shí)地檢查工作預(yù)案》。

第二十五條檢查人員應(yīng)對(duì)列明的檢查事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)（綜合）檢查，不得在檢查預(yù)案制定的檢查任務(wù)之外，自行擴(kuò)大檢查范圍。

第二十六條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地檢查，應(yīng)當(dāng)制作書(shū)面的《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，載明實(shí)地檢查的范圍、檢查人員身份。

實(shí)施實(shí)地檢查的人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。

第二十七條檢查人員在進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。第二十八條檢查人員在實(shí)地檢查過(guò)程中應(yīng)當(dāng)制作《實(shí)地檢查工作底稿》，于每一個(gè)檢查工作日向所在單位報(bào)送《實(shí)地檢查工作底稿》，于檢查終結(jié)三日內(nèi)報(bào)送《實(shí)地檢查工作報(bào)告》。第二十九條《實(shí)地檢查工作底稿》應(yīng)記錄當(dāng)日實(shí)地檢查的具體工作內(nèi)容和檢查結(jié)果；《實(shí)地檢查工作報(bào)告》應(yīng)對(duì)任務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容和《實(shí)地檢查申請(qǐng)報(bào)告》列明的檢查內(nèi)容逐一作出具體說(shuō)明和解釋。

第三十條稅務(wù)稽查人員制作的《稅務(wù)稽查報(bào)告》視同《實(shí)地檢查工作報(bào)告》；稽查任務(wù)與其他稅收檢查任務(wù)整合的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)對(duì)稽查任務(wù)及整合處理的其他稅收檢查任務(wù)一并作出具體說(shuō)明或解釋。

第三十一條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在實(shí)施實(shí)地檢查過(guò)程中，應(yīng)聽(tīng)取數(shù)據(jù)情報(bào)管理部門的意見(jiàn)，明確專人按照數(shù)據(jù)情報(bào)管理部門的要求做好數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集工作，制作《情報(bào)采集報(bào)告表》。

第六章稅收檢查過(guò)程監(jiān)管

第三十二條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)研究建立制度性檢查規(guī)范，制定菜單式的調(diào)查項(xiàng)目表和檢查方法指引，規(guī)范信息系統(tǒng)應(yīng)用，明確檢查的內(nèi)容、方法、依據(jù)等，強(qiáng)化對(duì)稅收檢查過(guò)程管理，確保稅收檢查過(guò)程始終處于嚴(yán)密的監(jiān)管之下。

第三十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要把稅收檢查全部納入稅源管理平臺(tái)實(shí)施統(tǒng)一管理。所有稅收

檢查任務(wù)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果必須錄入稅源管理平臺(tái)，稅務(wù)稽查在Ctais2.0中完成全過(guò)程操作，執(zhí)行結(jié)果由系統(tǒng)同步到稅源管理平臺(tái)。稅收檢查的執(zhí)行部門要通過(guò)稅源管理平臺(tái)對(duì)正在實(shí)施的實(shí)地檢查程序、方法、工作報(bào)告等進(jìn)行指導(dǎo)、跟蹤和監(jiān)管。

第三十四條各級(jí)征管（科技）部門負(fù)責(zé)實(shí)地檢查的審批，跟蹤分析安排到次年進(jìn)行實(shí)地檢查的任務(wù)執(zhí)行情況，定期通報(bào)稅收檢查任務(wù)下發(fā)、執(zhí)行等總體運(yùn)行情況。

第三十五條任務(wù)歸屬部門負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)地檢查的具體實(shí)施方法和結(jié)論等進(jìn)行全程跟蹤、指導(dǎo)、監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià)，定期或不定期通報(bào)具體任務(wù)執(zhí)行情況。

跟蹤監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)以《實(shí)地檢查工作底稿》等電子信息為參考依據(jù)。

第三十六條省局巡視辦，各級(jí)監(jiān)察、督察內(nèi)審部門應(yīng)加大對(duì)稅收檢查的執(zhí)法督察，以《實(shí)地檢查工作底稿》電子信息為重要原始憑據(jù)，依托稅源管理平臺(tái)對(duì)同級(jí)和下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)落實(shí)本辦法的情況進(jìn)行執(zhí)法檢查，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處理和通報(bào)。

第七章附則

第三十七條各級(jí)稅收檢查執(zhí)行單位應(yīng)通過(guò)設(shè)置實(shí)地檢查專業(yè)崗位、專業(yè)部門、專門機(jī)構(gòu)，不斷提高實(shí)地檢查的專業(yè)化水平。

第三十八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理方式，突破實(shí)施稅收管理就必須實(shí)地檢查的傳統(tǒng)思維，積極引導(dǎo)采用內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、第三方數(shù)據(jù)比對(duì)、信函調(diào)查、電話詢問(wèn)等案頭檢查方式處理稅收檢查工作任務(wù)，審慎實(shí)施實(shí)地檢查，不斷提高稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量和效率。

第三十九條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化稅收程序法律規(guī)則的應(yīng)用，認(rèn)真梳理現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)，充分運(yùn)用稅收核定、特別納稅調(diào)整及其相應(yīng)的舉證責(zé)任分配等程序法律規(guī)則，明晰征納雙方在稅收管理中的舉證權(quán)利和責(zé)任，切實(shí)減少對(duì)實(shí)地檢查的依賴。

第四十條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)分析工具、分析模型應(yīng)用、指標(biāo)篩選、情報(bào)轉(zhuǎn)化路徑等方面的培訓(xùn)，在充分開(kāi)展典型案例的解剖分析和工作預(yù)案的編制培訓(xùn)后再啟動(dòng)稅收檢查工作。在稅收檢查實(shí)踐中，不斷研究提煉典型案例，在此基礎(chǔ)上定期開(kāi)展案例的交流研討、觀摩推廣活動(dòng)，不斷提升稅收檢查人員的實(shí)踐應(yīng)用能力。

第四十一條基于納稅人申請(qǐng)的稅收檢查任務(wù)不適用本辦法，其管理規(guī)定另行制定。第四十二條本辦法由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條本辦法自公布之日起施行。

第四篇：中國(guó)銀行稅收檢查方案

附件

2中國(guó)銀行稅收檢查方案

根據(jù)總局關(guān)于檢查匯總繳納企業(yè)的統(tǒng)一部署、結(jié)合以往部分地區(qū)對(duì)金融行業(yè)進(jìn)行稅收專案檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，特制定此檢查方案。本方案僅就金融行業(yè)易出現(xiàn)稅收問(wèn)題列舉了一些重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。各地在檢查中，不能僅僅檢查本方案所列重點(diǎn)內(nèi)容，而應(yīng)對(duì)應(yīng)繳納的所有稅種、所有應(yīng)稅項(xiàng)目核算、稅款繳納情況進(jìn)行全面檢查。要根據(jù)已掌握的檢查對(duì)象存在的具體問(wèn)題，在檢查工作實(shí)施方案及分戶檢查實(shí)施方案中進(jìn)一步細(xì)化檢察重點(diǎn)。

中國(guó)銀行目前擁有遍步全球27個(gè)國(guó)家和地區(qū)的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，其中境內(nèi)機(jī)構(gòu)共計(jì)11，000余個(gè)，境外機(jī)構(gòu)共計(jì)600余個(gè)。1994年和1995年，該行業(yè)先后成為香港地區(qū)、澳門地區(qū)發(fā)鈔銀行。鑒于中國(guó)銀行各地分支機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)產(chǎn)品類型繁多特點(diǎn)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、預(yù)提所得稅、增值稅和其他稅種所涉及的科目進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

一、營(yíng)業(yè)稅

（一）利息收入：主要檢查短期貸款、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、各項(xiàng)轉(zhuǎn)貸、銀行貸款收入及其他收入；

（二）金融商品轉(zhuǎn)讓收入：主要檢查債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、非貨物期貨轉(zhuǎn)讓；

（三）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：主要檢查代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、咨詢業(yè)務(wù)收入等；

（四）融資租貸收入、經(jīng)營(yíng)性租貸收入；

（五）轉(zhuǎn)讓抵押物收入。

檢查中應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1、收取憑證工本費(fèi)、郵電費(fèi)直接沖減管理費(fèi)后計(jì)入“手續(xù)費(fèi)收入”，少計(jì)收入，少納營(yíng)業(yè)稅。

2、對(duì)“委托貸款”業(yè)務(wù)影響借貸方收取的利息收入全額作為營(yíng)業(yè)額代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，不得以利息收入全額減除受托方所的手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

3、當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中繳納營(yíng)業(yè)稅。

4、透支利息收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中繳納營(yíng)業(yè)稅。

5、代理業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指全部手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，也不得扣除支付給下一環(huán)節(jié)的手續(xù)費(fèi)指出。

6、其它應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的收入。

二、企業(yè)所得稅

（一）銀行業(yè)務(wù)收入總額范圍的檢查：

1、生產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入：包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、中

間業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行、自營(yíng)差價(jià)收入、匯總損益、各種手續(xù)費(fèi)收入；其他業(yè)務(wù)收入。

2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓抵債資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)；融資租貸和經(jīng)營(yíng)性租貸收入；特許權(quán)使用費(fèi)用收入；股息收入；長(zhǎng)、短期投資收益；其他收入等。

（二）不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查：

1、資本性支出；罰款、罰金、滯納金；自然災(zāi)害、意外事故有賠償?shù)牟糠?；贊助支出；預(yù)提費(fèi)用；返還手續(xù)費(fèi)。

2、稅法規(guī)定的其他項(xiàng)目：包括無(wú)形資產(chǎn)受讓開(kāi)發(fā)支出、超出扣除標(biāo)準(zhǔn)、范圍的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)、賄賂等非法支出。

3、稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的各種準(zhǔn)備金之外的各種準(zhǔn)備金、擔(dān)保人承擔(dān)歸還的與自身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款本息、內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目、已出售或出租住房的折舊費(fèi)和維修費(fèi)及物業(yè)管理費(fèi)停車費(fèi)等、進(jìn)行股改發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值、從關(guān)聯(lián)方取得的借款超過(guò)規(guī)定比例而發(fā)生的借款利息、融資租入固定資產(chǎn)的租金指支出、投資人或工作人員投保的商業(yè)保險(xiǎn)、不能提供證明的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出等等。

三、個(gè)人所得稅

重點(diǎn)檢查給職工或發(fā)放的超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的住房補(bǔ)助；超標(biāo)準(zhǔn)列支單位負(fù)擔(dān)的職工住房公積金；交通補(bǔ)助；應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的物業(yè)管

理費(fèi)；在“管理費(fèi)用”科目下以各種發(fā)放給個(gè)人的費(fèi)用及其它屬于個(gè)人收入部分，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

四、預(yù)提所得稅

根據(jù)國(guó)際稅收通行的源泉扣繳原則，對(duì)與利息收入、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、分紅等形式向國(guó)外支付的款項(xiàng)均要按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。

五、增值稅

由于該行是2008年奧運(yùn)會(huì)的特許贊助商，其業(yè)務(wù)范圍也開(kāi)拓為銷售奧運(yùn)金條銀條、特許商品、實(shí)物黃金白銀等，所以應(yīng)對(duì)其商品銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、增值稅發(fā)票開(kāi)具等方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

六、其他各稅

第五篇：稅收專項(xiàng)檢查實(shí)施方案

***縣地方稅務(wù)局

2011年稅收專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案

為進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，依法查處稅收違法行為，加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，保障稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。根據(jù)《***縣稅收專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案》（古政發(fā)?2011?176號(hào)）和《武威市地方稅務(wù)局2011年建筑安裝、房地產(chǎn)及規(guī)模以上餐飲、娛樂(lè)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作方案》（武地稅發(fā)?2011?262號(hào)）的要求，結(jié)合我局實(shí)際，制定本方案。

一、專項(xiàng)檢查范圍：

所有應(yīng)繳納地方各稅的企事業(yè)單位，以及從事餐飲、住宿、娛樂(lè)行業(yè)且規(guī)模較大的個(gè)體工商業(yè)戶。

二、專項(xiàng)檢查期限：

原則上為2008年1月1日至2010年12月31日，遇有特殊情況可以追溯至以前，凡經(jīng)市、縣稽查局稽查的不再進(jìn)行檢查。

三、實(shí)施步驟：

第一階段（8月6日至8月31日）：為宣傳動(dòng)員、安排自查階段。由綜合業(yè)務(wù)科發(fā)布通告，進(jìn)行宣傳。由管理分局、土門征收管理分局按照自查的范圍和要求，安排專人指導(dǎo)、督促所管轄范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行自查，填寫(xiě)自查表，并將納稅人自查 1的情況，匯總后于8月25日前報(bào)縣局專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

第二階段（9月1日至11月30日）：為重點(diǎn)檢查階段?？h局專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)自查情況，確定重點(diǎn)檢查對(duì)象名單。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在9月5日前將確定的重點(diǎn)檢查對(duì)象名單報(bào)縣領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審定。要對(duì)久虧不倒、長(zhǎng)期零申報(bào)收入或明顯有問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行立案稽查；對(duì)建筑安裝、房地產(chǎn)及規(guī)模以上的餐飲住宿、娛樂(lè)業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查由稽查分局負(fù)責(zé)牽頭組織實(shí)施，抽調(diào)人員，成立三個(gè)檢查組，分別進(jìn)行檢查。

第三階段（12月1日至12月10日）：為匯總、總結(jié)階段。縣局稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要對(duì)專項(xiàng)檢查工作進(jìn)行匯總分析、認(rèn)真總結(jié)，并撰寫(xiě)報(bào)告材料，向縣、市局領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。

四、檢查依據(jù)和處理原則：

這次檢查嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行。對(duì)查出的各種違紀(jì)違法問(wèn)題，要按照“自查從寬，被查從嚴(yán)，實(shí)事求是，寬嚴(yán)適度”的原則進(jìn)行處理，對(duì)在自查過(guò)程中能夠主動(dòng)申報(bào)、自覺(jué)補(bǔ)繳稅款的，只加收滯納金，不作罰款處理；對(duì)在自查階段隱匿不報(bào)，經(jīng)過(guò)重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，除依法追繳稅款、加收滯納金外，還要依法從重從嚴(yán)處罰，問(wèn)題嚴(yán)重的要追溯至以前，涉嫌犯罪的堅(jiān)決移送司法部門立案查處，對(duì)典型案件要通過(guò)新聞媒體向社會(huì)曝光。

五、工作要求：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)對(duì)這次稅收專項(xiàng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立由副局長(zhǎng)楊前鋒任組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)王多榮、紀(jì)檢組長(zhǎng)許國(guó)瑞、副局長(zhǎng)安殿斌任副組長(zhǎng)，稽查、綜合、計(jì)財(cái)、人教、發(fā)票、社保、征收、管理等部門負(fù)責(zé)人為成員的專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)檢查工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽查分局。

（二）加強(qiáng)部門配合。要加強(qiáng)與相關(guān)部門、單位的共同協(xié)作，研究解決稅收征管中存在的問(wèn)題，形成稅源管理合力。牢固樹(shù)立“信息管稅”理念，借助社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，全面、準(zhǔn)確掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅源變化規(guī)律，為稅收專項(xiàng)整治工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

（三）堅(jiān)持依法行政。要把依法行政放在首位，堅(jiān)持原則，秉公執(zhí)法，文書(shū)使用規(guī)范合法，數(shù)據(jù)采集全面準(zhǔn)確，對(duì)所查的問(wèn)題要做到證據(jù)充分、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、程序合法。

（四）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要與各檢查組簽訂《責(zé)任書(shū)》，建立主查責(zé)任制和終身負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高執(zhí)行力度。參與檢查的人員要樹(shù)立大局意識(shí)，服從指揮，廉潔自律，文明執(zhí)法。要提高服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率，通過(guò)“查前宣傳、查中約談、查后反饋”的方式，最大限度地取得納稅人的理解與支持，積極構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

（五）加大責(zé)任追究。對(duì)在這次專項(xiàng)檢查中，因工作落實(shí)力度不夠，不能按時(shí)限、按要求完成各項(xiàng)工作的單位和個(gè)人，要按照“兩制”責(zé)任書(shū)中的臨時(shí)性工作，納入日常考核，進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)違紀(jì)違法人員，由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行查處。

（六）注重檢查結(jié)果。檢查結(jié)束后，稽查分局要對(duì)查結(jié)案件認(rèn)真進(jìn)行分析總結(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、規(guī)律性違法問(wèn)題，以及征管中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，要利用“以查促管”機(jī)制，提高稽查建議的質(zhì)量，提出切實(shí)有效的整改措施和建議，及時(shí)進(jìn)行反饋，以便及時(shí)加強(qiáng)征管措施、堵塞稅收漏洞。