第一篇：會計(jì)法規(guī)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理

會計(jì)法規(guī)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)折舊年限，包括固定資產(chǎn)折舊最低年限以及固定資;產(chǎn)折舊年限的縮短與延長三個方面。至于某種固定資產(chǎn)采用哪種折舊年限，國家均有明文規(guī)定，這里從略。納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)算折舊。從事開采石油、資源的納稅人，在開發(fā)階段的投資，應(yīng)當(dāng)以油(氣)田為單位，全部累計(jì)作為資本支出，從開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價(jià)的10%；需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算；需要采用其他折舊方法的，可以由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊足額后，可以繼續(xù)使用的，不再計(jì)算折舊。納稅人轉(zhuǎn)讓或變價(jià)處理固定資產(chǎn)的收入，減除未折舊的凈額或殘值及處理費(fèi)用價(jià)的差額，列為當(dāng)年損益，納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，可以合理估價(jià)，計(jì)算折舊。

第二篇：新制度下事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理

新制度下事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理

【摘要】2013年可謂預(yù)算會計(jì)改革年。為適應(yīng)新的財(cái)務(wù)工作需求，國家對關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算和會計(jì)準(zhǔn)則等方面的幾項(xiàng)制度進(jìn)行了修訂，重新出臺了相關(guān)制度。這次會計(jì)制度改革中，對于事業(yè)單位會計(jì)核算的變動，主要是體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)科目中，因此本文也正是對此項(xiàng)科目的一些具體變動和處理方式進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】新會計(jì)準(zhǔn)則 事業(yè)單位 固定資產(chǎn)折舊

新會計(jì)準(zhǔn)則中涉及到事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊方面的新規(guī)定和具體的科目內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、年初“固定資產(chǎn)”要素新舊制度的銜接方法

對于根據(jù)新會計(jì)制度進(jìn)行核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)按照新的會計(jì)準(zhǔn)則中對固定資產(chǎn)科目的新規(guī)定，對具體資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，并在賬目上具體表現(xiàn)出來。新的會計(jì)制度對固定資產(chǎn)的主要規(guī)定包括：根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，無法列入固定資產(chǎn)科目的一律列入存貨科目，因此各實(shí)際執(zhí)行單位要根據(jù)資產(chǎn)變化情況整理會計(jì)賬目。根據(jù)這些規(guī)定，企業(yè)原有的部分固定資產(chǎn)，將按照新規(guī)定的要求按照存貨科目進(jìn)行核算和管理，在進(jìn)行會計(jì)的轉(zhuǎn)賬時(shí)，就應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)原有賬目中固定資產(chǎn)科目中的具體數(shù)據(jù)和科目分類作出相應(yīng)的調(diào)整。

（一）賬項(xiàng)調(diào)整

按照新會計(jì)制度的固定，沒有達(dá)到新制度中固定資產(chǎn)科目的要求條件的，就要將余額轉(zhuǎn)入到存貨的科目中，并將其對應(yīng)的“固定基金”科目中的數(shù)額，歸納到“事業(yè)基金”的新的會計(jì)科目中；同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。具體的賬務(wù)處理如下：

一是如果按照新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)沒有達(dá)到新的要求，就應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為存貨科目，具體的處理為：計(jì)入“存貨――種類（或具體的類別）”科目的借方，同時(shí)計(jì)入“固定資產(chǎn)――類別（或相應(yīng)的使用部門）”科目的貸方，之后要對“固定基金”和“非流動資產(chǎn)基金――固定基金”這兩個科目的借貸方進(jìn)行同樣的處理。

二是如果按照新會計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)符合新的準(zhǔn)則要求，那么就可以將固定資產(chǎn)的數(shù)額轉(zhuǎn)入到“固定資產(chǎn)”的對應(yīng)科目，具體的處理為計(jì)入“固定資產(chǎn)（新）”的借方，以及“固定資產(chǎn)（舊）”科目的貸方。

三是按照新會計(jì)制度的規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)對“固定基金”科目作出新的調(diào)整，具體地說就是要把“固定基金”科目中的數(shù)額轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金”的科目中，即計(jì)入“固定基金”的借方和“非流動資產(chǎn)基金――固定基金”的貸方。

通過上述賬項(xiàng)調(diào)整后的余額可作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“非流動資產(chǎn)基金――固定基金”項(xiàng)目的年初余額。

（二）新舊制度銜接時(shí)需注意的事項(xiàng)

按照新的會計(jì)制度的要求，如果單位有計(jì)提折舊的需求，那么對單位原來所持有的固定資產(chǎn)，在本年開始不再每月計(jì)提折舊，到年末時(shí)一并補(bǔ)提；對新的固定資產(chǎn)，即從2013年1月1日起開始的，就應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求每月計(jì)提折舊。

原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬會計(jì)處理――以資產(chǎn)類科目為例。資產(chǎn)類科目主要有“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等流動資產(chǎn)科目。在新實(shí)施的會計(jì)制度下，“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等資產(chǎn)類的會計(jì)科目與原來的會計(jì)處理差不多，核算內(nèi)容基本一致，在這種情況下，可以采取直接轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行處理，換句話說就是直接將上述具體會計(jì)科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，如果在新賬中的對應(yīng)科目有二級科目，應(yīng)該將以前的余額分析后歸集再轉(zhuǎn)入。

對于“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目。在新的會計(jì)制度下并沒有相應(yīng)的會計(jì)科目，取而代之的是統(tǒng)一的存貨科目，這一科目的核算范圍包括“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”等科目的內(nèi)容，同時(shí)原來賬目中的“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目可以在存貨科目下設(shè)相應(yīng)的二級科目，并直接轉(zhuǎn)入。

對于對外投資科目，這個科目的會計(jì)處理被分為短期投資和長期投資兩項(xiàng)，并且分別設(shè)置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，這兩個新的會計(jì)科目核算的具體內(nèi)容與原會計(jì)制度下的“對外投資”科目的核算內(nèi)容一致，只不過，“短期投資”、“長期投資”兩個科目的區(qū)別就是依法取得的投資期限的長短，一般來說，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的對外投資應(yīng)該轉(zhuǎn)入“短期投資”，持有時(shí)間超過1年的對外投資應(yīng)該轉(zhuǎn)入“長期投資”。

對于“固定資產(chǎn)”科目，在新的會計(jì)制度下，“固定資產(chǎn)”科目的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)一步提高，也就是說固定資產(chǎn)的價(jià)值門檻上了一個臺階，原有的一部分價(jià)值相對比較低的固定資產(chǎn)就要被轉(zhuǎn)為低值易耗品，再轉(zhuǎn)賬時(shí)，要進(jìn)行區(qū)別對待，首先，對于一些低于新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，這種情況下就應(yīng)該將會計(jì)余額轉(zhuǎn)入到“存貨的科目”，而不是新會計(jì)制度下的固定資產(chǎn)科目，只有在符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)的賬面余額，轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，這樣才符合新的會計(jì)準(zhǔn)則的要求。

對于無形資產(chǎn)科目。新的會計(jì)制度也設(shè)置了專門的“無形資產(chǎn)”科目，用于核定無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在原來的賬目中，“無形資產(chǎn)”科目表示事業(yè)單位未攤銷完的無形資產(chǎn)價(jià)值，在新的會計(jì)制度下，直接轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目就可以了。

二、2013年新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

《新舊事業(yè)單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會[2013]2號）中，有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)如何提取折舊的方法進(jìn)行了具體要求，如果是在新的會計(jì)制度發(fā)執(zhí)行后即2013年1月1日之后企業(yè)購置的資產(chǎn)，就應(yīng)當(dāng)按照新會計(jì)制度的規(guī)定，按月提取折舊。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)需處理的業(yè)務(wù)主要有以下幾項(xiàng)：

（一）考慮影響計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的因素

首先是資產(chǎn)的原有價(jià)值，根據(jù)資產(chǎn)的使用年限，來實(shí)際核算應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊數(shù)額；二是使用年限：《事業(yè)單位會計(jì)制度》規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。需注意是，在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

（二）遵循計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的政策

計(jì)提折舊的具體規(guī)定包括：首先是每個月進(jìn)行提取，如果是當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提，從資產(chǎn)增加的下個月計(jì)提；而固定資產(chǎn)是在本月減少的，那么從停止使用的下個月停止提取折舊；二是如果固定資產(chǎn)的折舊額已經(jīng)提足，那么無論其是否在生產(chǎn)中繼續(xù)使用，都不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計(jì)提折舊；三是融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊；四是發(fā)生后續(xù)支出致使固定資產(chǎn)使用壽命延長的，重新計(jì)算折舊額。

（三）掌握固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算方法

固定資產(chǎn)中，所計(jì)提的具體折舊數(shù)額，其依據(jù)為固定資產(chǎn)的成本，折舊額提取的計(jì)算方法包括年限平均法和工作量法兩種：

1.年限平均法：（1）每年應(yīng)計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)成本÷預(yù)計(jì)使用期限。（2）每月應(yīng)計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)成本÷預(yù)計(jì)使用期限=每年所提取的折舊數(shù)額÷12（月）。

2.工作量法：（1）單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)成本÷工作總量。（2）某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊數(shù)額=固定資產(chǎn)本月實(shí)際工作量×單位工作量折舊額。

（四）固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

在進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，事業(yè)單位對折舊的賬務(wù)處理時(shí)間一般在每個月的約莫，基本程序主要是先通過“固定資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)表”的具體計(jì)算，來對每個月所應(yīng)當(dāng)計(jì)提的資產(chǎn)折舊額進(jìn)行核算，然后根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)處理。具體的計(jì)算步驟主要是按照每個月應(yīng)當(dāng)提出的折舊數(shù)額，具體的作出轉(zhuǎn)賬行為，然后計(jì)入賬目，其中發(fā)生變化的主要是非流動資產(chǎn)資金中的固定資產(chǎn)科目的借方，以及累計(jì)折舊的貸方。

三、2013年末，補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊的業(yè)務(wù)處理方法

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定設(shè)置“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，2013年年末對2013年之前形成的固定資產(chǎn)補(bǔ)提提折舊的具體步驟如下：

首先，對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)辦法），要全面核查其原價(jià)、確定截至2013年12月31日的已使用年限（或已使用月份）、尚可使用年限（或已使用月份）等相關(guān)資料，為補(bǔ)提折舊做好準(zhǔn)備。

其次，當(dāng)固定資產(chǎn)需要提取的折舊額，是在年末來進(jìn)行核算和提取的，具體的計(jì)算公式如下：所提取的折舊額=每年共提取的折舊額×已使用的月份或年數(shù)=每月應(yīng)當(dāng)提取的折舊額×已使用的月份或年數(shù)。

第三，根據(jù)所計(jì)算出的需要補(bǔ)提的折舊數(shù)額，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬憑證的制作，在非流動資產(chǎn)基金中的固定資產(chǎn)科目中，計(jì)入借方的數(shù)據(jù)；對累計(jì)折舊的科目，計(jì)入貸方的數(shù)據(jù)。我們還必須要注意的一點(diǎn)是，從明年的1月1日起，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊額的提取，應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行，并且要體現(xiàn)在賬務(wù)的具體處理中。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：新制度下事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理

新制度下事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理

2013年可謂預(yù)算會計(jì)改革年。新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》（以下簡稱“新制度”）均自1月1日起實(shí)施。

此次事業(yè)單位會計(jì)制度改革中關(guān)于“固定資產(chǎn)”要素的變動較大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是對固定資產(chǎn)分類進(jìn)行了調(diào)整，即把“房屋和建筑物”調(diào)整為“房屋及構(gòu)筑物”、把“一般設(shè)備”調(diào)整為“通用設(shè)備”、把“圖書”調(diào)整為“圖書、檔案”、把“其他固定資產(chǎn)”調(diào)整為“家具、用具、裝具及動植物”；二是固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，即通用設(shè)備由500元提高到1 000元、專用設(shè)備從800元提高到1 500元；三是把“固定基金”修訂為“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”；四是引入“折舊”因素； 五是明確固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計(jì)處理；六是每月末把“基建賬”數(shù)據(jù)納入大賬核算；七是明確了盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的方式方法，即依次計(jì)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)為：重置完全價(jià)值、按同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值及名義金額等。

調(diào)整后的“固定資產(chǎn)”賬戶的核算內(nèi)容更能體現(xiàn)財(cái)政改革和業(yè)務(wù)處理的需要。正是由于“固定資產(chǎn)”變化較大，就需要我們及時(shí)把握這些變化，及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理。其中，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的目的就在于適應(yīng)預(yù)算管理和績效考核的需要，而形式上卻采取了“虛提”的方式，即計(jì)提的折舊額不直接計(jì)入“支出或費(fèi)用”，而是沖減“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”。本文擬就固定資產(chǎn)折舊處理的相關(guān)問題進(jìn)行淺析，不足之處敬請指正。

年初“固定資產(chǎn)”要素新舊制度的銜接方法

年初，適用新制度的事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)新的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)對現(xiàn)有固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行重分類，并做賬項(xiàng)調(diào)整。新制度規(guī)定：凡達(dá)不到新標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)均列入“存貨”管理，并要求各單位重新確定固定資產(chǎn)目錄。據(jù)此原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分按照新制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為存貨。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額及其明細(xì)賬進(jìn)行分析調(diào)整。

（一）賬項(xiàng)調(diào)整

對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。具體的賬務(wù)處理如下：

1.對達(dá)不到新標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為“存貨”，賬務(wù)處理為：借“存貨——種類（或規(guī)格、報(bào)告地點(diǎn)）”、貸“固定資產(chǎn)——類別（或項(xiàng)目、使用部門）”，同時(shí)，借“固定基金”、貸“非流動資產(chǎn)基金——固定基金”。

2.對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，賬務(wù)處理為： 借“固定資產(chǎn)（新）”、貸“固定資產(chǎn)（舊）”。

3.把原賬中“固定基金”賬戶余額——次全部轉(zhuǎn)入新賬中的“非流動資產(chǎn)基金”賬戶，賬務(wù)處理為：借“固定基金”、貸“非流動資產(chǎn)基金——固定基金”。

通過上述賬項(xiàng)調(diào)整后的余額可作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“非流動資產(chǎn)基金——固定基金”項(xiàng)目的年初余額。

（二）新舊制度銜接時(shí)需注意的事項(xiàng)

根據(jù)新制度規(guī)定，計(jì)提折舊的事業(yè)單位對以前形成的固定資產(chǎn)在本開始時(shí)暫不按月計(jì)提折舊，待到終了時(shí)，再進(jìn)行補(bǔ)提；但對2013年1月1日起形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊。

2013年新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

適用新制度的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，計(jì)提修購基金的事業(yè)單位不得計(jì)提折舊。同時(shí)《新舊事業(yè)單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會[2013]2號）規(guī)定：“對執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊。”計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)需處理的業(yè)務(wù)主要有以下幾項(xiàng)：

（一）明確固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍

新制度規(guī)定：事業(yè)單位除文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)均計(jì)提折舊。

（二）考慮影響計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的因素

一是原始價(jià)值：在使用壽命一定的情況下，其數(shù)值的大小直接決定著計(jì)提折舊額的多少。二是使用年限：《事業(yè)單位會計(jì)制度》規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。省級以上財(cái)政部門、主管部門對事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定”。需注意是，在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

（三）遵循計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的政策

計(jì)提折舊的政策主要有：一是按月提?。寒?dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提；二是固定資產(chǎn)提足折舊后無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，并實(shí)行規(guī)范化管理；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊；三是融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊；四是發(fā)生后續(xù)支出致使固定資產(chǎn)使用壽命延長的，重新計(jì)算折舊額。

（四）掌握固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算方法

固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊額為其成本，一般應(yīng)采取年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：

1.年限平均法：

（1）每年應(yīng)計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)原始價(jià)值÷預(yù)計(jì)使用年限

（2）每月應(yīng)計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)原始價(jià)值÷預(yù)計(jì)使用月份=每年應(yīng)計(jì)提折舊額÷12（月）

2.工作量法：

（1）單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原始價(jià)值÷預(yù)計(jì)總工作量

（2）某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

（五）固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

實(shí)際工作中，事業(yè)單位一般應(yīng)在月末對折舊業(yè)務(wù)進(jìn)行處理：首先編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算匯總表”，計(jì)算出本月應(yīng)計(jì)提的折舊額，然后據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。其中：本月應(yīng)計(jì)提折舊額的計(jì)算方法為：本月應(yīng)計(jì)提折舊額=上月折舊額+上月增加折舊額-上月減少折舊額。根據(jù)本月應(yīng)計(jì)提折舊額編制轉(zhuǎn)賬憑證入賬： 借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

2013年末，補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊的業(yè)務(wù)處理方法

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定設(shè)置“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，2013年年末對2013年之前形成的固定資產(chǎn)補(bǔ)提提折舊的具體步驟如下：

首先，對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)辦法），要全面核查其原價(jià)、確定截至2013年12月31日的已使用年限（或已使用月份）、尚可使用年限（或已使用月份）等相關(guān)資料，為補(bǔ)提折舊做好準(zhǔn)備。

其次，在2013年12月31日計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提的折舊額，計(jì)算公式為： 應(yīng)補(bǔ)提的折舊額=每年應(yīng)計(jì)提折舊額×已使用的年限 =每月應(yīng)計(jì)提折舊額×已使用的月份數(shù)。

第三，按照應(yīng)補(bǔ)提的折舊金額，編制轉(zhuǎn)賬憑證，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。同時(shí)需注意新制度的規(guī)定：自2014年1月1日起事業(yè)單位要對全部固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四篇：2014租賃的會計(jì)處理以及租賃的稅務(wù)處理

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2014租賃的會計(jì)處理以及租賃的稅務(wù)處理

租賃一般采用融通設(shè)備使用權(quán)的租賃方式，以達(dá)到融通資產(chǎn)的主要目的。對出租人來說，它是一種金融投資的新手段，對承租人來說，它是一種籌措設(shè)備的新方式。那么，它在會計(jì)處理上和稅務(wù)處理上有哪些不同呢?

租賃的會計(jì)處理

按照我國的會計(jì)準(zhǔn)則，滿足以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的租賃屬于融資租賃：

(1)在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;

(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán);

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于75%);

(4)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值;

(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

租賃的稅務(wù)處理

1.我國所得稅法的有關(guān)規(guī)定

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(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;

(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

2.稅法的分類

稅務(wù)上采用會計(jì)準(zhǔn)則對于融資租賃(資本化租賃)和經(jīng)營租賃(費(fèi)用化租賃)的分類方法和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：http:///zckjs/cg/201407/174184.shtml

第五篇：年會的會計(jì)和稅務(wù)處理

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年會的會計(jì)和稅務(wù)處理

土豪年會 會計(jì)處理

會計(jì)人第一反映分錄

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

然后想想不對，要受工資薪金14%的限制于是乎

估摸了一下14%內(nèi)的

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

其他的

借：管理費(fèi)用-會議費(fèi)/差旅費(fèi)/交通費(fèi)/辦公費(fèi)等

貸：現(xiàn)金/銀行存款

然后想想福利費(fèi)列支不少地方稅局都不讓年會的支出稅前扣除于是下一個分錄，全部走會議費(fèi)列支。

如果做憑證，摘要寫年會晚會支出，年會費(fèi)用支出等分錄寫的再美，稅局要是稽查不認(rèn)可咋辦?那會議費(fèi)需要年終工作會議等。

借：管理費(fèi)用—會議費(fèi)

貸：銀行存款

附件資料(一般要求，具體稅局為準(zhǔn))：

1--會議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會議人員花名冊;金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

2--會議材料(會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);

3---會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

會計(jì)說：“這也不讓列那也不讓支出，煩死了。非要我用萬能分錄(用其他發(fā)票沖)”

于是會計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)等

貸：現(xiàn)金/銀行存款

稅局角度認(rèn)為根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，你這個年會是否和按照生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，還有認(rèn)為你這個是否符合稅法上的福利費(fèi)列支范圍等。企業(yè)則認(rèn)為我怎么就與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)了，年會不是還總結(jié)去年，安排明年的，怎么就與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)了。而且年會可以說是因?yàn)槭且荒甑纳a(chǎn)經(jīng)營的總結(jié)和對下一年員工工作情緒的調(diào)整怎么就無關(guān)?

土豪年會可能通過酒店或者會議服務(wù)公司來承辦自己的年會，那下面看一下某些酒店的經(jīng)營范圍吧。

看看某酒店的經(jīng)營范圍：

經(jīng)營范圍

旅業(yè);會議中心;足療服務(wù);零售：食品、飲料、煙草制品、糕點(diǎn)、果品、酒;糕點(diǎn)制造。看看某會議服務(wù)公司經(jīng)營范圍：

經(jīng)營范圍

展覽展示服務(wù)，會務(wù)服務(wù)，企業(yè)形象策劃，有關(guān)企業(yè)商務(wù)信息的咨詢服務(wù)，設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布國內(nèi)外各類廣告，展臺、舞臺搭建。(法律、行政法規(guī)及國務(wù)院決定禁止或者規(guī)定須取得許可證后方可經(jīng)營的項(xiàng)目除外)2

稅務(wù)要求

2.1《遼寧省大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(大國稅函〔2009〕37號)第五條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)會議費(fèi)支出稅前扣除真實(shí)性問題企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費(fèi)支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

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2.2《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號)規(guī)定，對納稅人內(nèi)發(fā)生的會議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，可以扣除。

(1)會議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會議人員花名冊;

(2)會議材料(會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);

(3)會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費(fèi)一律不得扣除。

2.3《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號)第二十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)保存會議時(shí)間、會議地點(diǎn)、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

參照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理會議餐費(fèi)，應(yīng)列支為會議費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供會議證明材料：會議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

2.4會議費(fèi)應(yīng)該是真實(shí)發(fā)生的，真實(shí)性有兩層涵義，第一，該項(xiàng)支出是企業(yè)在經(jīng)營過程中確已支付，先發(fā)生了費(fèi)用再產(chǎn)生支付的過程;第二，該項(xiàng)支出是企業(yè)在與經(jīng)營活動有關(guān)的會議中產(chǎn)生的，與經(jīng)營活動無關(guān)的支出無須列入。

2.5關(guān)于印發(fā)《中央和國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》的通知(財(cái)行[2013]286號)

會議費(fèi)不是萬能框，什么東西都往里面裝。如果真是實(shí)在工作會議，那我們按照當(dāng)?shù)氐亩惥謱h列支的要求，準(zhǔn)備好要求的附件和資料，如實(shí)稅前扣除。但是如果這種非會議，但是又想通過會議列支的，雖然我們知道大多數(shù)企業(yè)都這么操作，但是我們也知道風(fēng)險(xiǎn)是存在的，萬一稅局某天不高興了，或者某天稅局查你家企業(yè)，本查不到啥東西，剛好看到一個會議費(fèi)，于是小題大做?

于是不少企業(yè)根據(jù)稅局的“以票控稅”一般做法和稅局的形式重于實(shí)質(zhì)思維，能把各類費(fèi)用列到會議費(fèi)里面。對于這類手法我只能說且做且珍惜。當(dāng)然還有一類就是我就是工作會議加各類晚會HAPPY，全部列支到會議費(fèi)，然后按照稅局會議費(fèi)要求準(zhǔn)備原始資料，你稅局如何查。非要我分出來開會用多少，晚會用多少?這個就不好說了。

土豪玩法之請明星過來演唱

某個經(jīng)紀(jì)公司經(jīng)營范圍：

章程記載的經(jīng)營范圍

文化活動策劃;廣告業(yè)務(wù)。演員、演出經(jīng)紀(jì);文藝演出。

稅局：長豐縣地稅局順利扣繳了臺灣歌手周杰倫、張韶涵等22人在“中國安徽(首屆)汽車音金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

樂文化節(jié)”演出應(yīng)繳納的個人所得稅144297。97元。近日，在獲悉周杰倫等明星將來長豐演出的信息后，長豐縣地稅局主動聯(lián)系演出活動承辦方，向演出單位宣傳演出市場相關(guān)稅收政策，對個人所得稅稅額計(jì)算和代扣代繳有關(guān)政策問題進(jìn)行講解與輔導(dǎo)，主動為其辦理納稅事項(xiàng)。目前，22位演出人員應(yīng)繳納的個人所得稅已全部征繳入庫。

一般企業(yè)會通過演藝經(jīng)紀(jì)公司請來明星，那么公司直接和演藝公司結(jié)算，支付相關(guān)費(fèi)用，演藝公司開具發(fā)票給企業(yè)。發(fā)票開具內(nèi)容根據(jù)演藝公司的經(jīng)營范圍可以開具會議費(fèi)，策劃費(fèi)，活動費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，等等。

如果直接請明星過來，如果商談的是稅后工資，那企業(yè)發(fā)票的事情只能是自己準(zhǔn)備資料去稅局代開，明星大牌肯定不回去給你代開發(fā)票給你。人家談的是稅后工資。當(dāng)然有的企業(yè)說我就任性沒有發(fā)票，我就任性稅前扣除?；蛘咭恍?jì)說總是拿出做帳的所謂的萬能手法，那其他發(fā)票充。

我只能說形式上符合了，但是風(fēng)險(xiǎn)自知。如果你的動作太大了，比如請空姐來你們公司了，各地媒體蜂擁而至，當(dāng)?shù)匾饛?qiáng)烈報(bào)道，如同以上兩個稅局鏈接一樣，稅局就直接殺到你公司，然后說稅交了嗎?如實(shí)報(bào)了嗎?你懂的。

屌絲年會(吃頓家常飯)1 會計(jì)處理

會計(jì)第一反映分錄

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

一般列支福利費(fèi)，但是在某些稅局如一下稅務(wù)問題中，年會聚餐的費(fèi)用稅務(wù)上認(rèn)為不屬于“福利費(fèi)”不能稅前列支。會計(jì)分錄你可以做到管理費(fèi)用-福利費(fèi)，但是人家稅局就是不認(rèn)可，匯繳的時(shí)候不讓稅前扣除。

會計(jì)說稅局要是這個都不讓我列支，我就列招待費(fèi)。就算限額我也要列支出去。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

另外一個會計(jì)說你這個也太傻了，走其他呀。

借：管理費(fèi)用-其他 金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

貸：現(xiàn)金/銀行存款

不好列支福利費(fèi)，通過其他這個來混淆一下?呵呵

個人看法：

1.老板說：“稅局也管的太寬了吧，吃飯都管。再說我請員工吃個飯都不讓我扣除，這是什么道理”

2.會計(jì)說：“老板，你看其他稅局，比如大連國稅就規(guī)定年終員工聚餐，不讓計(jì)入福利費(fèi)，也看作是與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，所以不讓稅前扣除” 3

稅務(wù)問題：

1問：企業(yè)年終員工聚餐發(fā)生的費(fèi)用，可以計(jì)入職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除嗎?

1答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

另外，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

根據(jù)上述規(guī)定，您提出的職工聚餐費(fèi)支出，不應(yīng)包含在職工福利費(fèi)支出的范圍內(nèi)，所以，不應(yīng)作為稅前福利費(fèi)列支，企業(yè)的職工聚餐費(fèi)用屬于個人消的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不允許稅前扣除。

2問：請明確私營企業(yè)公司沒設(shè)食堂等福利部門，發(fā)生的員工聚餐，中秋抽獎費(fèi)用能否稅前金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

列支，請不要再發(fā)相應(yīng)的規(guī)定，規(guī)定我們也查到了，就是上面寫的不夠具體所以才要向稅務(wù)局再次確認(rèn)，謝謝

2答：您好!企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)稅前扣除項(xiàng)目，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號)列舉的內(nèi)容執(zhí)行。

企業(yè)員工聚餐費(fèi)用，不在國稅函【2009】3號文件列舉的職工福利費(fèi)范疇中，不得稅前扣除。

企業(yè)組織內(nèi)部員工開展中秋博餅活動發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，原則上允許在職工福利費(fèi)中列支，具體事項(xiàng)判別請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系進(jìn)行咨詢。

政治味道的年會(通過工會或黨員活動經(jīng)費(fèi))1

會計(jì)處理

借：管理費(fèi)用—黨員活動費(fèi)用/黨的群眾路線費(fèi)用/黨員組織活動費(fèi)用。

貸：銀行存款/現(xiàn)金

稅務(wù)要求：

①《中華人民共和國公司法》第十九條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件。

②《中央組織部、財(cái)政部關(guān)于企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)問題的通知》(89)組通2號規(guī)定，企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)(包括召開黨內(nèi)會議，進(jìn)行黨內(nèi)宣傳教育活動和組織活動，培訓(xùn)黨員和申請入黨的積極分子，開展表彰優(yōu)秀黨員和先進(jìn)黨支部活動等費(fèi)用)，應(yīng)按照中央組織部關(guān)于黨費(fèi)用途的規(guī)定，先由留用的黨費(fèi)中開支，不足部分從企業(yè)管理費(fèi)中解決。也就是說企業(yè)黨組織舉辦活動的開支，應(yīng)從企業(yè)留用的黨費(fèi)中列支，不足的部分再從企業(yè)管理費(fèi)中開支。

③地方規(guī)定：

⑴2005年11月21日《中共江蘇省委組織部、江蘇省財(cái)政廳、江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)問題的通知》(蘇組通[2005]54號)文對非公有制企業(yè)明確規(guī)定，企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中列支，據(jù)實(shí)在稅前扣除。貫徹落實(shí)《關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)問題的通知》的補(bǔ)充通知，一、非公企業(yè)黨組織開展活動實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，憑真實(shí)合法的憑據(jù)，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

⑵《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)黨建活動支出稅前扣除問題的通知》(浙地稅函[2007]446號)規(guī)定“企業(yè)為本單位中國共產(chǎn)黨組織活動提供必要條件的支出，允許在發(fā)生據(jù)實(shí)稅前扣除”。金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

⑶《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題通知》(遼地稅發(fā)[2010]3號)第四條規(guī)定“私營企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)憑借合法票據(jù)及相關(guān)手續(xù)據(jù)實(shí)扣除

④最新規(guī)定

組通字[2014]42號中共中央組織部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知。二：根據(jù)《中華人民共和國公司法》”公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件“規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件”建立并落實(shí)稅前列支制度“等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

1.要是企業(yè)一個黨員都沒有，全部少先隊(duì)員或者團(tuán)員，或者就是一兩個黨員就你膽敢用這個黨員活動經(jīng)費(fèi)?哈哈

2.如果說你就是撒歡的玩，還要用黨員活動經(jīng)費(fèi)來掩護(hù)腐敗的樣子。還要讓稅局覺得看到你這個科目，讓稅官抓頭是調(diào)還是不調(diào)的糾結(jié)樣子。我想別太欺負(fù)稅局，人家也不傻。哈哈

3.老板說：”我公司就是70%是黨員，就是每年年末組織黨員活動，你看看我們定制了“***公司黨員政治學(xué)習(xí)會議”調(diào)幅，參加黨員有學(xué)習(xí)記錄，會有每個人的黨員學(xué)習(xí)總結(jié)心得等等。稅局不讓稅前扣除?“

4.通過工會列支，工會賬務(wù)體現(xiàn)。

企業(yè)文化建設(shè)的年會(如企業(yè)戶外拓展等)

注：看了一個拓展公司的營業(yè)范圍：

章程記載的經(jīng)營范圍

企業(yè)管理咨詢、經(jīng)濟(jì)信息咨詢，企業(yè)形象設(shè)計(jì)，會議策劃(以上不含證券、保險(xiǎn)、銀行業(yè)務(wù)、人才中介服務(wù)及其它限制項(xiàng)目);從事廣告業(yè)務(wù)(法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行廣告經(jīng)營審批登記的，另行辦理審批登記后方可經(jīng)營)。

那么你可能取得拓展公司開給你的培訓(xùn)費(fèi)，咨詢費(fèi)發(fā)票，會議費(fèi)發(fā)票，廣告費(fèi)發(fā)票等。那么當(dāng)你拿到這些發(fā)票會計(jì)分錄就出來了。

會計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)/咨詢費(fèi)發(fā)票/會議費(fèi)發(fā)票/廣告費(fèi)/其他 金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

貸：現(xiàn)金/銀行存款

稅務(wù)問題：

如果是培訓(xùn)費(fèi)，需要按照不超過工資薪金總額2。5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。

如果是會議費(fèi)，可以全部扣除，但是需要相關(guān)的附件材料支持。

如果是廣告費(fèi)，則在不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? 3

個人建議：

1.往往拓展公司結(jié)算時(shí)候，會問你需要開什么項(xiàng)目的發(fā)票。此時(shí)會計(jì)人是該開什么項(xiàng)目?會計(jì)說：“開發(fā)票就能按照發(fā)票項(xiàng)目做帳嗎?你也太單純了，實(shí)質(zhì)重于形式。稅局不認(rèn)可你開票內(nèi)容還說你違反發(fā)票管理辦法?！?/p>

2.老會計(jì)說：“開培訓(xùn)費(fèi)就能計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)?顯然不是的，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括11個具體項(xiàng)目，能否是培訓(xùn)費(fèi)還是要仔細(xì)看下的?！贝藭r(shí)老板說：“我真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用，發(fā)票還什么有這么多講究?，我當(dāng)時(shí)叫拓展公司開旅游費(fèi)了”。