第一篇：完善我國(guó)公共財(cái)政的基本思路

完善我國(guó)公共財(cái)政的基本思路 公共財(cái)政是指國(guó)家（政府）集中一部分社會(huì)資源，用于為市場(chǎng)提供公共物品和服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為。以滿足社會(huì)的公共需要為口徑界定財(cái)政職能范圍，并以此構(gòu)建政府的財(cái)政收支體系。這種為滿足社會(huì)公共需要而構(gòu)建的政府收支活動(dòng)模式或財(cái)政運(yùn)行機(jī)制模式，在理論上被稱為“公共財(cái)政”。

我國(guó)公共財(cái)政現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）在財(cái)政收入方面。1993年的分稅制改革，雖著眼于為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，仍保留了內(nèi)外兩套不同的稅制。外商直接投資在稅收、用地、用工方面享有大量的政策優(yōu)惠。我國(guó)大幅度開(kāi)放國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，激發(fā)了外商投資中國(guó)的熱情。與此同時(shí)，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)矛盾也在不斷積累，地區(qū)、城鄉(xiāng)以及收入的差距已成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要因素。而目前我國(guó)個(gè)人所得稅在平抑收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面的功能還十分有限，人多地少，資源相對(duì)貧乏是我國(guó)的基本國(guó)情。

（二）在政府間的關(guān)系方面。1993年的分稅制改革，主要側(cè)重于調(diào)節(jié)中央政府與省級(jí)地方政府的關(guān)系，對(duì)于省級(jí)以下的各級(jí)地方政府職能的界定、收入來(lái)源卻沒(méi)有明確規(guī)定。在實(shí)際操作中，各級(jí)政府參照分稅制模式，形成了財(cái)力層層集中，事權(quán)逐級(jí)下放，財(cái)權(quán)與事權(quán)嚴(yán)重失衡的局面。

（三）改革、發(fā)展、穩(wěn)定對(duì)公共財(cái)政的影響。一是改革。個(gè)人所得稅占財(cái)政收入的比重會(huì)繼續(xù)提升。當(dāng)市場(chǎng)體系已經(jīng)完善，人均GDP達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家水平時(shí)，該稅種甚至可能成為最大的稅種；在支出方面，包括救濟(jì)、增加就業(yè)技能培訓(xùn)的社會(huì)救助支出比重會(huì)繼續(xù)提升。二是發(fā)展。為降低商務(wù)成本，各種經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)和規(guī)費(fèi)將繼續(xù)降低，；隨著外貿(mào)依存度的進(jìn)一步提高，出口退稅支出在總支出中的比重也將提升，改善資本投入環(huán)境的支出，如路、橋、電等的支出可能會(huì)進(jìn)一步增加。三是穩(wěn)定。由于改革的深化與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)引起各個(gè)層面的利益再分配，導(dǎo)致各階層的收入差距擴(kuò)大，這種擴(kuò)大容易引起社會(huì)的不穩(wěn)定，為使社會(huì)穩(wěn)定而引起公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化將是持久的、深刻的。

（四）縣鄉(xiāng)財(cái)政體制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題。1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制后，隨著縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政收支總量不斷擴(kuò)大，各地在制定縣鄉(xiāng)財(cái)政體制時(shí)基本上都是按照中央和省的要求，實(shí)行分稅制財(cái)政體制?，F(xiàn)行縣鄉(xiāng)財(cái)政體制對(duì)維護(hù)縣鄉(xiāng)政權(quán)穩(wěn)定、促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。近年來(lái)，隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的開(kāi)展和深化，取消了一些向農(nóng)民征收的稅費(fèi)，但由于改革不配套，原來(lái)靠收費(fèi)解決的一些支出轉(zhuǎn)為財(cái)政負(fù)擔(dān)，加之財(cái)政供養(yǎng)人員增長(zhǎng)過(guò)快，縣鄉(xiāng)財(cái)政收支矛盾尖銳。特別是改革開(kāi)放后，多年來(lái)積累的一些深層次的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)矛盾逐步暴露，這些矛盾和問(wèn)題都在財(cái)政上反映出來(lái)，使縣鄉(xiāng)財(cái)政困難更加突出。一是鄉(xiāng)財(cái)政運(yùn)行困難，收支缺口大。二是虛收因素多，收入水份大，部分地區(qū)組織收入不合法。三是財(cái)政體制不盡合理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育體制上劃不到位。四是縣鄉(xiāng)債務(wù)包袱重，消化困難，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越重。造成縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的原因客觀上講是這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、發(fā)展相對(duì)較慢等因素，但同時(shí)還存在財(cái)權(quán)事權(quán)劃分不清、體制不合理、財(cái)政供養(yǎng)人員多等原因。

三、進(jìn)一步完善公共財(cái)政的主要思路

完善公共財(cái)政體系，就是要通過(guò)發(fā)揮財(cái)政的資源配置職能，提供公共產(chǎn)品，滿足公共需要，從而提高政府的社會(huì)管理和統(tǒng)治能力；通過(guò)運(yùn)用稅收、轉(zhuǎn)移支付、社會(huì)保障等手段，發(fā)揮財(cái)政的收入分配職能，進(jìn)一步緩解社會(huì)分配不公的矛盾，保持社會(huì)安定團(tuán)結(jié)，促進(jìn)政府實(shí)現(xiàn)社會(huì)平衡職能。

（一）進(jìn)一步完善公共財(cái)政收支體系。在財(cái)政收入方面：由于非公經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和居民收入的持續(xù)增加，財(cái)政收入的增長(zhǎng)點(diǎn)會(huì)體現(xiàn)在個(gè)私經(jīng)濟(jì)和外資經(jīng)濟(jì)的稅收以及個(gè)人收入所得稅方面，因此應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化征收引導(dǎo)稅收結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化。在財(cái)政支出方面，要持續(xù)擴(kuò)大以下幾個(gè)方面的支出：一是三農(nóng)支出。我省近幾年已從多方面增加了三農(nóng)支出，進(jìn)一步在力度和支出結(jié)構(gòu)上改進(jìn)。增加三農(nóng)支出對(duì)農(nóng)民來(lái)講有增收（如種稻直補(bǔ)，改造危房等）和減支（如農(nóng)村公共設(shè)施的建設(shè)、農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村衛(wèi)生體系的建設(shè)）兩個(gè)方面。增收的作用是有限的、定向的，減支的作用是非定向的、無(wú)限的，因而今后要著重于減支。二是持續(xù)增加對(duì)困難群眾和的扶助。目前相當(dāng)多的失地失業(yè)農(nóng)民、農(nóng)村的五保戶、城市中的下崗職工等人群沒(méi)有得到和或保障標(biāo)準(zhǔn)偏低。這些人群是社會(huì)不和諧的源泉。要通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出逐步解決這部分群眾的生活保障。三是支持落后地區(qū)的支出要注意效率。地區(qū)差距過(guò)大是我省全面實(shí)現(xiàn)小康目標(biāo)的障礙。上世紀(jì)90年代初省委省政府通過(guò)資金、項(xiàng)目、人才的安排來(lái)推動(dòng)蘇中、蘇北的發(fā)展，但收效并不明顯，差距還在繼續(xù)擴(kuò)大。而真正意

1義上支持落后地區(qū)應(yīng)是使落后地區(qū)獲得公平的公共產(chǎn)品份額，即獲得公平的教育、衛(wèi)生、醫(yī)療以及有形的公共設(shè)施等。

（二）進(jìn)一步完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制。一是要堅(jiān)持分稅制和財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，科學(xué)劃分縣鄉(xiāng)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)；從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定體制調(diào)整政策，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；有效解決當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理中存在的問(wèn)題，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能作用。二是要完善轉(zhuǎn)移支付增收節(jié)支激勵(lì)機(jī)制，使各地公共服務(wù)水平相對(duì)均等化。進(jìn)一步加大對(duì)困難地區(qū)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度，幫助這些地區(qū)減輕包袱加快發(fā)展。三是加快縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)改革，加大人員分流力度，控制財(cái)政供養(yǎng)人員增長(zhǎng)。

三、我國(guó)公共財(cái)政今后的發(fā)展方向

(一)明確各級(jí)政府在建設(shè)公共財(cái)政方面的責(zé)任和權(quán)利

責(zé)任不清是我國(guó)公共財(cái)政建設(shè)滯后的重要原因之一，增強(qiáng)政府公共服務(wù)供給能力必須明確各級(jí)政府的責(zé)任和權(quán)利。一是進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)。在憲法和1994年稅制改革的基礎(chǔ)上，將政府間事權(quán)，特別特別是涉及公共服務(wù)的職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，將各項(xiàng)服務(wù)的支出責(zé)任、管理責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任明確給特定的政府層級(jí)和部門，并在此基礎(chǔ)上調(diào)整政府間財(cái)力分配比例。二是加快完善我國(guó)地方稅務(wù)體系，提升財(cái)產(chǎn)稅在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的地位和作用，適時(shí)制定出臺(tái)我國(guó)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)稅，為基層財(cái)政提供穩(wěn)定良好的收入來(lái)源。三是進(jìn)一步規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度。完善中央轉(zhuǎn)移支付資金分配辦法，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)管；完善省以下轉(zhuǎn)移支付模式，探索地方政府之間的橫向支付和補(bǔ)充制度。四是建立政府公共服務(wù)的評(píng)價(jià)體系。全面、公正、及時(shí)地反映政府公共服務(wù)供給的情況，以發(fā)揮其監(jiān)督導(dǎo)向的作用。

(二)堅(jiān)持城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的公共財(cái)政投入機(jī)制

這是今后我國(guó)公共財(cái)政制度完善的關(guān)鍵所在。徹底改變重城市輕農(nóng)村的政策導(dǎo)向，逐步將公共財(cái)政支持的重點(diǎn)向農(nóng)村傾斜，最終達(dá)到向城鄉(xiāng)均衡提供公共服務(wù)的目的。當(dāng)前的重點(diǎn)：一是加大對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入的力度。如對(duì)道路、大型水利工程、農(nóng)田防護(hù)林體系、農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的投入等。二是加大對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)教育投入。在基本實(shí)現(xiàn)義務(wù)教育的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)支持提高農(nóng)村學(xué)校的教學(xué)條件，增加對(duì)農(nóng)村職業(yè)教育的財(cái)政支持。三是加大對(duì)農(nóng)業(yè)科技及其成果扶持和推廣的力度。四是加大對(duì)建立適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的支持力度。五是加大建立農(nóng)村全覆蓋的基本醫(yī)療、養(yǎng)老、救助等社會(huì)保障制度的力度。

(三)大力增加對(duì)公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)的投入

公共衛(wèi)生體系、環(huán)境保護(hù)體系建設(shè)滯后已經(jīng)成為我國(guó)公共服務(wù)的最薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，工業(yè)化、全球化對(duì)公共衛(wèi)生和環(huán)境保護(hù)的壓力增大。面對(duì)巨大的需求，公共衛(wèi)生和環(huán)境保護(hù)的供給就顯得更加不足。因此，公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)將成為我國(guó)公共財(cái)政建設(shè)的重中之重。一是加大教育事業(yè)投入，盡快將教育投入占GDP的比重提高到4％左右。二是在全國(guó)城鄉(xiāng)普遍實(shí)行免費(fèi)義務(wù)教育，加強(qiáng)教師隊(duì)伍特別是農(nóng)村教師隊(duì)伍建設(shè)，完善和落實(shí)教師工資、津補(bǔ)貼制度。支持落后地區(qū)、農(nóng)村地區(qū)的職業(yè)教育。三是推進(jìn)城鄉(xiāng)醫(yī)療服務(wù)體系建設(shè)。重點(diǎn)健全農(nóng)村三級(jí)衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和城市社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，加大全科醫(yī)護(hù)人員和鄉(xiāng)村醫(yī)生培養(yǎng)的力度，抓好重大疾病防治，擴(kuò)大國(guó)家傳染病免疫的范圍。

(四)進(jìn)一步完善預(yù)算制度，強(qiáng)化外部監(jiān)督

從1999年起，我國(guó)政府開(kāi)始進(jìn)行公共預(yù)算制度的改革，建立以部門為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的部門預(yù)算。2007年，又推出了政府收支分類改革和細(xì)化預(yù)算編制的改革。今后，將在加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的行政內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，按照科學(xué)化、法制化、民主化和公開(kāi)化的方向，強(qiáng)化外部力量對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。一是促進(jìn)預(yù)算的規(guī)范化。明確各預(yù)算部門的職責(zé)，建立口徑一致、統(tǒng)一科學(xué)的預(yù)算科目體系，以及合理的部門預(yù)算分配定額和標(biāo)準(zhǔn)。二是建立起人大、財(cái)政部門、審計(jì)部門、主管部門和各單位內(nèi)部多層次的監(jiān)督制度。實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的行政型監(jiān)督變?yōu)榉杀O(jiān)督為主的現(xiàn)代化、多環(huán)節(jié)的財(cái)政預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)各級(jí)人大及其常委會(huì)對(duì)各級(jí)政府預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整以及決算編制工作的監(jiān)管和質(zhì)詢。三是擴(kuò)大公眾對(duì)預(yù)算的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。建立與預(yù)算管理相適應(yīng)的、透明的政府財(cái)務(wù)信息呈報(bào)體系，及時(shí)向公眾提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

(五)完善公共服務(wù)供給方式，提高供給效率

政府供給不等于政府生產(chǎn)。國(guó)內(nèi)外研究和實(shí)踐表明，在一定條件下，由市場(chǎng)提供公共服務(wù)可以更有效率。今后，我國(guó)將改變由政府包攬的方式，除國(guó)防、義務(wù)教育等純公共性服務(wù)之外，在其它公共服務(wù)領(lǐng)域靈活采取多種供給方式，更加重視社會(huì)組織的公共服務(wù)供給中的作用，建立起政府、市場(chǎng)和社會(huì)充分參與，協(xié)同治理的公共服務(wù)供給模式。一是靈活采取授權(quán)、特許、外包、購(gòu)買服務(wù)、公私協(xié)作（PPP）等多種模式提供公共服務(wù)。二是根據(jù)不同供給模式的選擇，明確政府在其中發(fā)揮的不同作用，增強(qiáng)政府采購(gòu)的導(dǎo)向性，加強(qiáng)政府對(duì)公共服務(wù)市場(chǎng)的監(jiān)督。三是大力培育社會(huì)合作組織，支持社團(tuán)、慈善基金會(huì)、志愿者協(xié)會(huì)等社會(huì)組織發(fā)育，提高特定人群自我提供公共服務(wù)的能力。

第二篇：完善我國(guó)稅權(quán)劃分的基本思路

完善我國(guó)稅權(quán)劃分的基本思路

一、制定“稅收基本法”，將稅權(quán)劃分納入法律框架

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，政府間財(cái)稅關(guān)系的正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)必須有健全的法律制度作保證。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)中央與地方的稅權(quán)劃分一直在法律框架以外由中央政府單方面以行政命令、行政法規(guī)決定。改革開(kāi)放以來(lái)，《憲法》雖然幾經(jīng)修改，但稅權(quán)的劃分一直未被列入修憲日程，這說(shuō)明我國(guó)的財(cái)稅體制改革遠(yuǎn)未到位和成熟。為了實(shí)現(xiàn)中央與地方財(cái)稅關(guān)系的規(guī)范化和法制化，應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，改變稅權(quán)劃分行政化的狀況，由法律對(duì)稅收立法權(quán)問(wèn)題作出統(tǒng)一、明確的規(guī)定。

我國(guó)財(cái)稅法學(xué)界多年的研究成果表明，應(yīng)制定一部“稅收基本法”(或“稅收通則”)，作為稅收法律體系的母法。其法律地位介于<憲法》與法律之間，是規(guī)范國(guó)家稅收問(wèn)題的憲法性文件，在國(guó)家的稅收法律體系中居于主導(dǎo)地位，具有最高的法律效力，是全部稅收立法的來(lái)源和依據(jù)?！岸愂栈痉ā睂?duì)稅收的基本問(wèn)題作出明確規(guī)定，如稅法體系框架，征稅機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利與義務(wù)，稅收立法權(quán)、執(zhí)法權(quán)、司法權(quán)在不同機(jī)關(guān)、不同層級(jí)間的分配，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，等等。“稅收基本法”的制定，將結(jié)束我國(guó)稅權(quán)劃分行政化的局面，把我國(guó)稅權(quán)劃分納入法律框架。

二、以《立法法》為依據(jù)，切實(shí)規(guī)范稅收授權(quán)立法

一般認(rèn)為，稅收法定主義原則要求稅收立法只能由立法機(jī)關(guān)進(jìn)行，以便于稅收立法權(quán)完全保留在直接對(duì)選民負(fù)責(zé)的立法者手中。其實(shí)，這是西方代議制民主制度形成初期，民選代表依常識(shí)判斷即可對(duì)內(nèi)容簡(jiǎn)單的稅收立法進(jìn)行表決的情形。

隨著19.20世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅收立法的專業(yè)性和技術(shù)性要求提高，僅靠立法機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收立法已不能適應(yīng)社會(huì)需要。因此各國(guó)往往將一定的稅收立法權(quán)授予行政機(jī)關(guān)行使，稅收授權(quán)立法應(yīng)運(yùn)而生。正如西方學(xué)者韋德在《行政法》中所言，“委任立法所提出的真正的憲法性難題，已經(jīng)不再是其存在是否合理，而是由于委任立法的激增，已經(jīng)使議會(huì)難以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督”。顯而易見(jiàn)，授權(quán)立法雖然在立法的級(jí)次、效力、權(quán)威性等方面不如立法機(jī)關(guān)立法，但在立法程序相對(duì)簡(jiǎn)化、立法周期較短、對(duì)形勢(shì)變化的適應(yīng)性較強(qiáng)等方面又具有優(yōu)勢(shì)。就我國(guó)稅收立法的現(xiàn)狀和前景來(lái)看，不是要否定稅收授權(quán)立法，而是要加以完善，充分發(fā)揮其積極作用。

需要指出的是，有些學(xué)者認(rèn)為我國(guó)稅收立法行政化主導(dǎo)的重要原因是稅收立法無(wú)法可依。但筆者認(rèn)為，我國(guó)稅收立法有法可依，其法律依據(jù)便是2000年7月1日起施行的由第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)的我國(guó)第一部《立法法》。

例如《立法法》第九條規(guī)定：稅收的基本制度，如果“尚未制定法律的，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有權(quán)做出決定，授權(quán)國(guó)務(wù)院可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)其中的部分事項(xiàng)先制定行政法規(guī)?！钡谑畻l規(guī)定：“授權(quán)決定應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)的目的、范圍。被授權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)目的和范圍行使該項(xiàng)權(quán)力。被授權(quán)機(jī)關(guān)不得將該項(xiàng)權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)”等等。

上述舉例表明，《立法法》對(duì)我國(guó)的立法問(wèn)題，包括稅收授權(quán)立法問(wèn)題作出了法律規(guī)定?，F(xiàn)在的問(wèn)題是，《立法法》實(shí)施已近十年，仍然是行政法規(guī)在主導(dǎo)稅收立法，這與我國(guó)的法制進(jìn)程相悖。因此，完善我國(guó)稅收立法，必須從切實(shí)貫徹《立法法》開(kāi)始。

一是限定授權(quán)立法范圍，確立稅收法律保留制度。《立法法》的規(guī)定已經(jīng)非常明確，稅收的基本制度只能制定法律，全國(guó)人大及其常委會(huì)可以授權(quán)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)的，僅限于尚未制定法律的稅收基本制度中的“部分事項(xiàng)”。當(dāng)前改變我國(guó)稅收授權(quán)立法范圍過(guò)寬、沒(méi)有授權(quán)時(shí)間限定的“空白授權(quán)”狀態(tài)的關(guān)鍵，是在法律上明確界定稅收基本制度、基本事項(xiàng)與“部分事項(xiàng)”。

如稅法的基本原則、稅收管轄權(quán)的范圍、稅法基本要素的定義、稅收立法權(quán)的劃分、稅收管理權(quán)的劃分、稅收征收管理規(guī)范、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利義務(wù)，等等，應(yīng)當(dāng)屬于“稅收基本制度及其基本事項(xiàng)”的范疇，應(yīng)通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)立法決定。除此之外就屬于“部分事項(xiàng)”的范疇，可授權(quán)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，以實(shí)現(xiàn)授權(quán)立法明確性的原則要求。

二是限定授權(quán)立法時(shí)間，適時(shí)地將稅收行政法規(guī)上升為法律。我國(guó)的《稅收征管法》、《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》的立法實(shí)踐充分證明，以法律的形式制定稅收規(guī)范對(duì)完善我國(guó)稅收授權(quán)立法和稅收法制建設(shè)意義重大。今后，應(yīng)按照《立法法》的要求，有計(jì)劃地將經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)比較成熟的、對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活有重要影響的如《增值稅暫行條例》等稅收法規(guī)依立法程序使之上升為法律，提升稅法級(jí)次，改變目前我國(guó)稅收行政法規(guī)施行二三十年仍未完成立法程序的狀況。

三是健全授權(quán)立法的備案制度，加強(qiáng)授權(quán)立法監(jiān)控。根據(jù)《立法法》重申的備案制度，應(yīng)在全國(guó)人大內(nèi)部設(shè)立“立法監(jiān)督委員會(huì)”，專司包括授權(quán)立法在內(nèi)的規(guī)范性法規(guī)文件的審查與監(jiān)控。立法監(jiān)督委員會(huì)應(yīng)從程序和實(shí)體兩個(gè)方面著重審查稅收授權(quán)立法的合法性。

如，授權(quán)決定是否將禁止授權(quán)事項(xiàng)的立法權(quán)授出;授權(quán)決定是否具有明確性，即授權(quán)目的、范圍等要素是否明確：國(guó)務(wù)院根據(jù)授權(quán)制定的行政法規(guī)是否違憲：法規(guī)是否與授權(quán)決定或授權(quán)母法相抵觸，該法規(guī)是否與其他法律相抵觸;該法規(guī)是否溯及既往;該法規(guī)是否有再授權(quán);該法規(guī)是否有程序瑕疵;等等。

三、堅(jiān)持中央立法為主，賦予地方一定的稅收立法權(quán)

我國(guó)稅收立法權(quán)的劃分，應(yīng)該立足于我國(guó)是實(shí)行單一制政體、處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的世界上最大的發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)實(shí)國(guó)情。稅權(quán)的劃分，必須保證中央宏觀調(diào)控的權(quán)威，以實(shí)現(xiàn)全國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的和諧穩(wěn)定。同時(shí)應(yīng)充分考慮我國(guó)幅員遼闊、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)實(shí)，適當(dāng)分權(quán)建立地方稅體系，以利于地方政府合理配置當(dāng)?shù)刭Y源，協(xié)調(diào)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的積極性和主動(dòng)性。因此，我國(guó)應(yīng)建立中央立法為主、地方立法為輔的稅收立法格局。

按照以上思路，可對(duì)我國(guó)稅收立法權(quán)作如下劃分：對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)影響較大的稅種，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等，由中央統(tǒng)一立法和解釋，同時(shí)賦予地方政府一定的減免稅政策調(diào)整權(quán)：對(duì)區(qū)域性特征比較明顯的稅種，如資源稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，基本的稅收法規(guī)由中央制定，具體的實(shí)施辦法可由地方制定：對(duì)稅源零星分散的稅種，如車船稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅和契

稅等，其立法權(quán)、征收權(quán)和管理權(quán)全部劃歸地方。同時(shí)賦予省級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)資源和稅源情況，在報(bào)請(qǐng)中央批準(zhǔn)之后，開(kāi)征某些具有地方特色稅種的權(quán)力。

同時(shí)必須明確，當(dāng)前的稅權(quán)只能下放到省級(jí)政府。而且省級(jí)政府稅收立法權(quán)的行使，不得與法律法規(guī)相抵觸，也不得損害中央政府和其他地區(qū)的利益。對(duì)于損害中央政府和其他地區(qū)利益的地方稅收立法，中央有權(quán)予以廢止。

四、合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)關(guān)，合理配置稅收管理權(quán)限 994年稅制改革以后，國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，全國(guó)稅務(wù)工作重心實(shí)行“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”(即轉(zhuǎn)移到基層、轉(zhuǎn)移到征管)。也就是說(shuō)，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心是稅收管理。而實(shí)施稅收管理的首要問(wèn)題是稅務(wù)機(jī)關(guān)的設(shè)置。

在我國(guó)當(dāng)前稅權(quán)高度集中的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的設(shè)立有兩種思路可供選擇

一是國(guó)稅、地稅合并，建立全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，在統(tǒng)一的稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)行國(guó)稅、地稅業(yè)務(wù)分別管理。這樣既便于貫徹中央統(tǒng)一的稅收政策，也使前述的國(guó)稅、地稅兩個(gè)征稅主體交叉征收的矛盾迎刃而解。

二是維持國(guó)稅、地稅分設(shè)的現(xiàn)狀，合理調(diào)整稅收征管范圍。將社會(huì)保障費(fèi)等地方政府收費(fèi)項(xiàng)目納入地方稅務(wù)局的征管范圍。在國(guó)稅、地稅征管范圍的劃分上，按照中央稅和共享稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，地方稅由地方稅務(wù)局管理的原則劃分稅收管理權(quán)限，將新老企業(yè)所得稅統(tǒng)一納入國(guó)家稅務(wù)局管理。并將國(guó)稅、地稅的稅收管理權(quán)限劃分納入法律框架。與此同時(shí)，可進(jìn)行稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)設(shè)立的試點(diǎn)，以加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的司法保障。

五、明確地方政府稅收收益權(quán)主體地位，規(guī)范中央與地方稅收權(quán)益劃分

在稅收收益權(quán)的劃分上，中央稅與地方稅以及共享稅的劃分是問(wèn)題的一個(gè)方面，更重要的是我國(guó)中央與地方稅收收益權(quán)劃分沒(méi)有納入法律框架。現(xiàn)行中央與地方稅收權(quán)益劃分的依據(jù)是國(guó)務(wù)院1 993年發(fā)布的《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》和2001年底頒布的《所得稅收入分享改革方案》。顯然，現(xiàn)行稅收權(quán)益劃分是中央政府單方面制定的，地方政府并未成為權(quán)益主體，也并沒(méi)有地方法定的稅收收益權(quán)。因此，完善稅權(quán)劃分的方向是將中央與地方的稅權(quán)劃分納入法律框架。由全國(guó)人民代表大會(huì)制定“稅收基本法”，明確地方稅收收益權(quán)的權(quán)利主體地位，限定中央政府隨意調(diào)整稅收收入歸屬的自由裁量權(quán)，使地方政府與中央政府在收入歸屬問(wèn)題上處于平等的法律地位，中央與地方政府之間的稅收收益權(quán)才能走向規(guī)范化、法治化、科學(xué)化的軌道。

第三篇：淺談我國(guó)公共財(cái)政職能

淺談我國(guó)公共財(cái)政的職能

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展完善,法制的不斷健全，公共財(cái)政職能在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)社會(huì)的建設(shè)中有著重要作用。它不僅是財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論的核心內(nèi)容之一,同時(shí)又是在實(shí)踐中規(guī)范財(cái)政活動(dòng)的基本準(zhǔn)則和確立財(cái)政改革目標(biāo)的重要依據(jù)。本文結(jié)合公共財(cái)政的概念、公共財(cái)政的形式、特點(diǎn)、公共財(cái)政的職能從生活實(shí)際，包括生活、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面探究，正確把握公共財(cái)政的職能，分析存在的問(wèn)題以及解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公共財(cái)政 財(cái)政職能 生活 醫(yī)療 養(yǎng)老 教育 民生

公共財(cái)政是指國(guó)家（政府）集中一部分社會(huì)資源，用于為市場(chǎng)提供公共物品和服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為。它是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀要求的一種比較普遍的財(cái)政模式。這種以滿足社會(huì)公共需要為口徑界定財(cái)政職能范圍，并以此構(gòu)建政府的財(cái)政收支體系的財(cái)政模式在理論上被稱為“公共財(cái)政”。財(cái)政部門運(yùn)用公共財(cái)政職能保障和改善民生是其工作的重中之重。民生概念比較大，我們選擇可比的、比較基礎(chǔ)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社保養(yǎng)老和保障性住房四項(xiàng)。2003年的四項(xiàng)占財(cái)政收入的20%，2013年財(cái)政部公布年財(cái)政收支情況如下：2013年1月至12月，全國(guó)公共財(cái)政收入129143億元。2013年1－12月累計(jì)，教育支出21877億元；醫(yī)療衛(wèi)生支出8209億元；社會(huì)保障和就業(yè)支出14417億元；住房保障支出4433億元，所占比例上升為37%，相比之下美國(guó)2001年至2013年，四項(xiàng)支出占52%，日本是63%，臺(tái)灣是53%，北歐更高。數(shù)據(jù)說(shuō)明我們財(cái)政支出用于民生的比例偏低。如何通過(guò)公共財(cái)政職能來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)的和諧發(fā)展，成為財(cái)政部門工作重點(diǎn)。

結(jié)合上述四項(xiàng)重要的四項(xiàng)民生問(wèn)題，對(duì)于公共財(cái)政職能分析如下：

一.資源配置職能

資源配置職能是指將一部分社會(huì)資源集中起來(lái)，形成財(cái)政收入，然后通過(guò)財(cái)政支出活動(dòng)，由政府提供公共物品或服務(wù)，引導(dǎo)社會(huì)資金流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，從而優(yōu)化全社會(huì)的資源配置。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)這只“無(wú)形的手”在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，政府這只“有形的手”主要在市場(chǎng)“失靈”的領(lǐng)域發(fā)揮作用。作為政府履行職能的重要手段之一，財(cái)政不僅是一部分社會(huì)資源的直接分配者，也是全社會(huì)資源配置的調(diào)節(jié)者。這一特殊地位，決定了財(cái)政的資源配置職能既包括對(duì)用于滿足社會(huì)公共需要資源的直接分配，又包括對(duì)全社會(huì)資源的間接調(diào)節(jié)。

按照與應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊重大部署緊密銜接、與到2020年實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)奮斗目標(biāo)緊密銜接的要求，綜合考慮未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和條件，我國(guó)”十二五”關(guān)于上述四項(xiàng)的主要目標(biāo)是 ：九年義務(wù)教育質(zhì)量顯著提高，九年義務(wù)教育鞏固率達(dá)到93%，高中階段教育毛入學(xué)率提高到87%。研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重達(dá)到2．2%，每萬(wàn)人口發(fā)明專利擁有量提高到3．3件。全國(guó)總?cè)丝诳刂圃?3．9億人以內(nèi)。人均預(yù)期壽命提高1歲，達(dá)到74．5歲。城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均純收入分別年均增長(zhǎng)7%以上。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)制度全覆蓋，城鎮(zhèn)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)達(dá)到3．57億人，城鄉(xiāng)三項(xiàng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保率提高3個(gè)百分點(diǎn)。城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)3600萬(wàn)套。貧困人口顯著減少。就山西而言在民生方面以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)，建立健全社會(huì)保障體系。首先堅(jiān)持廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)方針，加快推進(jìn)覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系建設(shè)。推動(dòng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，實(shí)現(xiàn)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度全覆蓋，完善實(shí)施城鎮(zhèn)職工和居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。其次加快醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展。按照?；?、強(qiáng)基層、建機(jī)制的要求，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，把基本醫(yī)療衛(wèi)生制度作為公共產(chǎn)品向人民提供，優(yōu)先滿足群眾基本醫(yī)療衛(wèi)生需求，著力解決“看病難”、“看病貴”問(wèn)題。健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本醫(yī)療保障體系，逐步提高保障標(biāo)準(zhǔn)。再次加快保障性住房建設(shè)。健全和完善住房保障體系，強(qiáng)化政府職責(zé)，動(dòng)員社會(huì)參與，探索保障性住房建設(shè)新模式，全面完成國(guó)有工礦棚戶區(qū)、城市棚戶區(qū)、國(guó)有林區(qū)墾區(qū)棚戶區(qū)改造任務(wù)和煤礦采煤沉陷區(qū)治理任務(wù)，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)低收入住房困難家庭廉租住房全覆蓋，加大公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、限價(jià)普通商品住房建設(shè)和農(nóng)村危房改造力度，切實(shí)解決中低收入家庭等困難群體的住房困難問(wèn)題，逐步改善居民基本居住條件。

二.收入分配職能

財(cái)政收入分配職能是指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入在全社會(huì)范圍內(nèi)的公平分配，將收入差距保持在社會(huì)可以接受的范圍內(nèi)。收入分配職能是財(cái)政的最基本和最重要的職能。財(cái)政的收入分配職能主要通過(guò)稅收調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移性支出（如社會(huì)保障支出、救濟(jì)支出、補(bǔ)貼）等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。這是財(cái)政與生俱來(lái)的一項(xiàng)職能，不過(guò)在不同歷史階段分配的內(nèi)容和形式會(huì)有所不同。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收支活動(dòng)的突出特征是高度集中，統(tǒng)收統(tǒng)支，政府包攬過(guò)多，存在大量越位與缺位的問(wèn)題，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政分配活動(dòng)主要應(yīng)集中在公共需要的范圍里，這是財(cái)政職能的一個(gè)重大的轉(zhuǎn)變。

加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系，要堅(jiān)持廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)方針，以社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點(diǎn)，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)為補(bǔ)充，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)做好各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一是完善財(cái)政引導(dǎo)和扶持政策,鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè),做好對(duì)各類就業(yè)困難人員的就業(yè)補(bǔ)貼。二是對(duì)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)給予財(cái)政補(bǔ)貼,保障養(yǎng)老保險(xiǎn)基金順利運(yùn)行。逐步提高養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn),山西從1995年起建立了退休職工養(yǎng)老金的正常增長(zhǎng)機(jī)制,“十一五”以來(lái)養(yǎng)老金年均增幅達(dá)到10%。三是完善社會(huì)救助和保障標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)上漲掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,提高最低工資、城鄉(xiāng)居民最低生活保障等標(biāo)準(zhǔn),向城鄉(xiāng)低收入困難群眾發(fā)放臨時(shí)價(jià)格補(bǔ)貼。山西從1995年建立最低工資線調(diào)整機(jī)制以來(lái),已歷經(jīng)十多次增長(zhǎng)。

2013年，我國(guó)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、住房保障和文化事業(yè)投入均超4000億元 醫(yī)療增幅達(dá)27.1%。大力度的財(cái)政支持政策不僅對(duì)于構(gòu)建和諧社會(huì)具有重大意義，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和擴(kuò)大內(nèi)需也具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略影響。

三.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職能

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的自發(fā)作用，不可避免地造成經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，社會(huì)總需求與總供給的失衡、通貨膨脹、失業(yè)、經(jīng)濟(jì)危機(jī)是經(jīng)常發(fā)生的，這也需要政府通過(guò)財(cái)政手段對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié)，以維持生產(chǎn)、就業(yè)和物價(jià)的穩(wěn)定。財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能就是通過(guò)財(cái)政分配實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及國(guó)際收支平衡等政策目標(biāo)。也就是財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下承擔(dān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的職責(zé)。因此，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展就成為財(cái)政的基本職能之一。

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職能主要體現(xiàn)為以下幾方面：第一經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的平衡。經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)就是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速適度，符合穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展的要求。第二充分就業(yè)，嚴(yán)格地講是指有能力工作、愿意工作而且又被尋找工作的人的充分就業(yè)。（充分就業(yè)并不是就業(yè)人口百分之百的就業(yè)，而是指可就業(yè)人口的就業(yè)率達(dá)到了由該國(guó)當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況所能承受的最大比率。）第三物價(jià)穩(wěn)定。即物價(jià)上漲幅度維持在社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行所允許或所能承受的范圍內(nèi)。物價(jià)穩(wěn)定并不意味著物價(jià)上漲為零，人們持有貨幣固定票面金額形成的財(cái)富的真實(shí)價(jià)值不為通貨膨脹所侵蝕就是物價(jià)水平的穩(wěn)定?！笆濉蹦繕?biāo)提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)，最低工資標(biāo)準(zhǔn)年均增長(zhǎng)13%以上。絕大多數(shù)地區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)從業(yè)人員平均工資的40%以上。建立社會(huì)救助和保障標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)上漲掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

2013年，中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出安排合計(jì)13799億元，增長(zhǎng)11.4%，主要用于支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、對(duì)農(nóng)民的糧食直補(bǔ)等四項(xiàng)補(bǔ)貼、促進(jìn)農(nóng)村教育衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)發(fā)展等方面。財(cái)政部門始終把支持解決好“三農(nóng)”問(wèn)題作為財(cái)政工作的重中之重。五年來(lái)，堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央確定的“多予少取放活”的方針，不斷完善支持農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的政策和機(jī)制，逐步建立健全財(cái)政強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)政策體系。中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出5年累計(jì)4.47萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)23.5%，地方財(cái)政也加大了對(duì)“三農(nóng)”的投入，有力地促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和農(nóng)民增收。具體來(lái)說(shuō)，主要有以下幾個(gè)方面：第一，以促進(jìn)農(nóng)民增收為核心，充分調(diào)動(dòng)農(nóng)民積極性。第二，以轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式為主線，支持提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力。第三，以著力保障農(nóng)村民生為目標(biāo)，建設(shè)農(nóng)民幸福生活的美好家園。第四，以創(chuàng)新體制機(jī)制為抓手，為深化農(nóng)村改革提供財(cái)力和政策支撐。2013年，財(cái)政部門按照中央決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出安排合計(jì)13799億元，增長(zhǎng)11.4%，主要用于支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、對(duì)農(nóng)民的糧食直補(bǔ)等四項(xiàng)補(bǔ)貼、促進(jìn)農(nóng)村教育衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)發(fā)展等方面。同時(shí)，進(jìn)一步完善強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)政策，加大資金監(jiān)管力度，提高資金使用效益。這些措施對(duì)于擴(kuò)內(nèi)需促發(fā)展、保民生促和諧也具有重要作用。

總之我國(guó)由于長(zhǎng)期以來(lái)物質(zhì)資本投資率過(guò)高，導(dǎo)致資本收益率不斷遞減，對(duì)于基本的民生資本的投入嚴(yán)重不足，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力減弱?，F(xiàn)在隨著國(guó)家對(duì)教育、醫(yī)療衛(wèi)生等社會(huì)性投入的大幅增長(zhǎng)與物質(zhì)資本之間的匹配不斷合理化，從而構(gòu)成支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的長(zhǎng)期、充足動(dòng)力。加快推進(jìn)以保障和改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè),是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要任務(wù),是全面建設(shè)小康社會(huì)的迫切要求。對(duì)財(cái)政部門來(lái)說(shuō),大力保障和改善民生,既是完善公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容,又是實(shí)施財(cái)政政策的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。“民生財(cái)政”是公共財(cái)政的本質(zhì)特征，是促進(jìn)社會(huì)公平、構(gòu)建和諧社會(huì)的基本要求。同時(shí)應(yīng)加快腳步 ,建立保證財(cái)政職能發(fā)揮的法律體系。“公共財(cái)政”職能的確立 ,更需要建立一套與之相適應(yīng)的法制環(huán)境。而現(xiàn)實(shí)的情況則是 ,到目前為止 ,真正通過(guò)立法的 ,只有“預(yù)算法”和“會(huì)計(jì)法” ,在幾十個(gè)稅種當(dāng)中 ,只有“個(gè)人所得稅”通過(guò)正式立法 ,其余還都停留在按國(guó)務(wù)院有關(guān)條例征稅的階段。大量法規(guī)、政府規(guī)章、規(guī)范性文件 ,有的是出于有利于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ,帶有明顯的地方保護(hù)色彩 ,有的是出于部門利益出臺(tái)的一些相互碰車的規(guī)章制度 ,法制不健全與法制環(huán)境紊亂是客觀存在的事實(shí)。所以說(shuō)要健全完善法制，利用民生財(cái)政為推進(jìn)社會(huì)公平、構(gòu)建和諧社會(huì)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)： 2 3 4 5 李淑琴;于樹(shù)一;曾俊平;;公共財(cái)政功能異化治理策略探討

財(cái)會(huì)月刊 2010年29期 王椿元;;公共財(cái)政與和諧社會(huì)制度構(gòu)建 財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究 2007年10期 楊良初;我國(guó)公共財(cái)政及其職能問(wèn)題的研究;財(cái)政研究 2003年09期 韓馨儀 趙慧;在化危為機(jī)中強(qiáng)化財(cái)政職能 中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào) 2009年 夏祖軍;重點(diǎn)在基礎(chǔ) 關(guān)鍵在基層 中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào) 2010年 6 7 8 9 瞿應(yīng)明;做好“加減乘除” 發(fā)揮財(cái)政職能 中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào) 2009年 楊煥玲;我國(guó)公共財(cái)政職能定位的研究 河北農(nóng)業(yè)大學(xué) 2002年 儲(chǔ)敏偉

楊君昌主編《財(cái)政學(xué)》 高等教育出版社 2000年版 何盛明著

《中國(guó)財(cái)政改革20年》

中州古籍出版社

1998年版

第四篇：完善公共財(cái)政體系問(wèn)題調(diào)查報(bào)告

完善公共財(cái)政體系問(wèn)題調(diào)查報(bào)告

今年10月，我委財(cái)政金融體制改革調(diào)研組，好范文，全國(guó)公務(wù)員公同的天地004km.cn赴蘇州、泰州、淮安及所屬有關(guān)縣鄉(xiāng)，就出口退稅、公共財(cái)政、鄉(xiāng)村債務(wù)化解等問(wèn)題進(jìn)行了專題調(diào)查研究，現(xiàn)就公共財(cái)政問(wèn)題報(bào)告如下:

上世紀(jì)90年代初，財(cái)政管理部門將“公共財(cái)政”引

入財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅費(fèi)制度改革的實(shí)踐，90年代末中央明確提出構(gòu)建公共財(cái)政框架的目標(biāo)，黨的十六屆三中全會(huì)作出了健全公共財(cái)政體制的戰(zhàn)略部署。

一、公共財(cái)政體系初步建立

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，我省已初步建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體系，預(yù)算收入結(jié)構(gòu)已演化為以稅為主，稅費(fèi)并存的局面，2003年，在我省的財(cái)政總收入中，來(lái)自稅收收入的占82以上；支出結(jié)構(gòu)也已演化為為政府服務(wù)提供財(cái)力保障的服務(wù)型財(cái)政，原來(lái)由財(cái)政承擔(dān)的企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)與擴(kuò)大再生產(chǎn)的職能消失了，原由企事業(yè)單位承擔(dān)的生活服務(wù)投入，如學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等轉(zhuǎn)由財(cái)政負(fù)擔(dān)。萬(wàn)能型財(cái)政正在一步步走向公共財(cái)政。

二、完善公共財(cái)政所受的制約因素

（一）、在財(cái)政收入方面。1993年的稅制改革，雖著眼于為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，仍保留了內(nèi)外兩套不同的稅制。外商直接投資在稅收、用地、用工方面享有大量的政策優(yōu)惠。我國(guó)大幅度開(kāi)放國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，激發(fā)了外商投資中國(guó)的熱情。與此同時(shí)，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)矛盾也在不斷積累，地區(qū)、城鄉(xiāng)以及收入的差距已成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要因素。而目前我國(guó)個(gè)人所得稅在平抑收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面的功能還十分有限，人多地少，資源相對(duì)貧乏是我國(guó)的基本國(guó)情。

（二）、在政府間的關(guān)系方面。1993年的分稅制改革，主要側(cè)重于調(diào)節(jié)中央政府與省級(jí)地方政府的關(guān)系，對(duì)于省級(jí)以下的各級(jí)地方政府職能的界定、收入來(lái)源卻沒(méi)有明確規(guī)定。在實(shí)際操作中，各級(jí)政府參照分稅制模式，形成了財(cái)力層層集中，事權(quán)逐級(jí)下放，財(cái)權(quán)與事權(quán)嚴(yán)重失衡的局面。

（三）改革、發(fā)展、穩(wěn)定對(duì)公共財(cái)政的影響。一是改革。個(gè)人所得稅占財(cái)政收入的比重會(huì)繼續(xù)提升。當(dāng)市場(chǎng)體系已經(jīng)完善，人均gdp達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家水平時(shí)，該稅種甚至可能成為最大的稅種；在支出方面，包括救濟(jì)、增加就業(yè)技能培訓(xùn)的社會(huì)救助支出比重會(huì)繼續(xù)提升。二是發(fā)展。為降低商務(wù)成本，各種經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)和規(guī)費(fèi)將繼續(xù)降低，；隨著外貿(mào)依存度的進(jìn)一步提高，出口退稅支出在總支出中的比重也將提升，改善資本投入環(huán)境的支出，如路、橋、電等的支出可能會(huì)進(jìn)一步增加。三是穩(wěn)定。由于改革的深化與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)引起各個(gè)層面的利益再分配，導(dǎo)致各階層的收入差距擴(kuò)大，這種擴(kuò)大容易引起社會(huì)的不穩(wěn)定，為使社會(huì)穩(wěn)定而引起公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化將是持久的、深刻的。

（四）我省縣鄉(xiāng)財(cái)政體制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題。1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制后，隨著縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政收支總量不斷擴(kuò)大，我省各地在制定縣鄉(xiāng)財(cái)政體制時(shí)基本上都是按照中央和省的要求，實(shí)行分稅制財(cái)政體制?，F(xiàn)行縣鄉(xiāng)財(cái)政體制對(duì)維護(hù)縣鄉(xiāng)政權(quán)穩(wěn)定、促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。

近年來(lái)，隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的開(kāi)展和深化，取消了一些向農(nóng)民征收的稅費(fèi)，但由于改革不配套，原來(lái)靠收費(fèi)解決的一些支出轉(zhuǎn)為財(cái)政負(fù)擔(dān)，加之財(cái)政供養(yǎng)人員增長(zhǎng)過(guò)快，縣鄉(xiāng)財(cái)政收支矛盾尖銳。特別是改革開(kāi)放后，多年來(lái)積累的一些深層次的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)矛盾逐步暴露，這些矛盾和問(wèn)題都在財(cái)政上反映出來(lái)，使縣鄉(xiāng)財(cái)政困難更加突出。一是鄉(xiāng)財(cái)政運(yùn)行困難，收支缺口大。二是虛收因素多，收入水份大，部分地區(qū)組織收入不合法。三是財(cái)政體制不盡合理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育體制上劃不到位。四是縣鄉(xiāng)債務(wù)包袱重，消化困難，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越重。造成縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的原因客觀上講是這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、發(fā)展相對(duì)較慢等因素，但同時(shí)還存在財(cái)權(quán)事權(quán)劃分不清、體制不合理、財(cái)政供養(yǎng)人員多等原因。

三、進(jìn)一步完善我省公共財(cái)政的主要思路

完善公共財(cái)政體系，就是要通過(guò)發(fā)揮財(cái)政的資源配置職能，提供公共產(chǎn)品，滿足公共需要，從而提高政府的社會(huì)管理和統(tǒng)治能力；通過(guò)運(yùn)用稅收、轉(zhuǎn)移支付、社會(huì)保障等手段，發(fā)揮財(cái)政的收入分配職能，進(jìn)一步緩解社會(huì)分配不公的矛盾，保持社會(huì)安定團(tuán)結(jié)，促進(jìn)政府實(shí)現(xiàn)社會(huì)平衡職能。

（一）進(jìn)一步完善我省公共財(cái)政收支體系。在財(cái)政收入方面：由于非公經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和居民收入的持續(xù)增加，財(cái)政收入的增長(zhǎng)點(diǎn)會(huì)體現(xiàn)在個(gè)私經(jīng)濟(jì)和外資經(jīng)濟(jì)的稅收以及個(gè)人收入所得稅方面，因此應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化征收引導(dǎo)稅收結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化。在財(cái)政支出方面，要持續(xù)擴(kuò)大以下幾個(gè)方面的支出：一是三農(nóng)支出。我省近幾年已從多方面增加了三農(nóng)支出，進(jìn)一步在力度和支出結(jié)構(gòu)上改進(jìn)。增加三農(nóng)支出對(duì)農(nóng)民來(lái)講有增收（如種稻直補(bǔ)，改造危房等）和減支（如農(nóng)村公共設(shè)施的建設(shè)、農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村衛(wèi)生體系的建設(shè)）兩個(gè)方面。

增收的作用是有限的、定向的，減支的作用是非定向的、無(wú)限的，因而今后我省要著重于減支。二是持續(xù)增加對(duì)困難群眾和的扶助。我省目前相當(dāng)多的失地失業(yè)農(nóng)民、農(nóng)村的五保戶、城市中的下崗職工等人群沒(méi)有得到和或保障標(biāo)準(zhǔn)偏低。這些人群是社會(huì)不和諧的源泉。要通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出逐步解決這部分群眾的生活保障。三是支持落后地區(qū)的支出要注意效率。地區(qū)差距過(guò)大是

我省全面實(shí)現(xiàn)小康目標(biāo)的障礙。上世紀(jì)90年代初省委省政府通過(guò)資金、項(xiàng)目、人才的安排來(lái)推動(dòng)蘇中、蘇北的發(fā)展，但收效并不明顯，差距還在繼續(xù)擴(kuò)大。而真正意義上支持落后地區(qū)應(yīng)是使落后地區(qū)獲得公平的公共產(chǎn)品份額，即獲得公平的教育、衛(wèi)生、醫(yī)療以及有形的公共設(shè)施等。

（二）進(jìn)一步完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制。一是要堅(jiān)持分稅制和財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，科學(xué)劃分縣鄉(xiāng)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)；從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定體制調(diào)整政策，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；有效解決當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理中存在的問(wèn)題，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能作用。二是要完善轉(zhuǎn)移支付增收節(jié)支激勵(lì)機(jī)制，使各地公共服務(wù)水平相對(duì)均等化。進(jìn)一步加大對(duì)困難地區(qū)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度，幫助這些地區(qū)減輕包袱加快發(fā)展。三是加快縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)改革，加大人員分流力度，控制財(cái)政供養(yǎng)人員增長(zhǎng)。

第五篇：完善公共財(cái)政和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)

完善公共財(cái)政和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)

[論文關(guān)鍵詞]公共財(cái)政 提高效益 和諧社會(huì)

[論文摘要]公共財(cái)政是構(gòu)建和諧社會(huì)的物質(zhì)基礎(chǔ)和政策手段，完善公共財(cái)政管理制度，推進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)：加強(qiáng)對(duì)收入分配的調(diào)控平衡，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)；堅(jiān)持“兩個(gè)務(wù)必”，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)；嚴(yán)格預(yù)算管理，保證預(yù)算的法律效力；健全政府性投資制度，提高投資管理效益；深化財(cái)稅制度改革。完善高效管理機(jī)制；加強(qiáng)市場(chǎng)化運(yùn)作，努力提高財(cái)政資金的使用效益。優(yōu)化公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)成效：支持自主創(chuàng)新，加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家；支持能源的合理開(kāi)發(fā)與高效利用；加強(qiáng)外匯資金儲(chǔ)備使用管理，實(shí)現(xiàn)其保值增值；支持資源科學(xué)利用與環(huán)境保護(hù)；取消對(duì)企業(yè)的虧補(bǔ)支出，大力壓縮行政管理支出；加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)快速發(fā)展。

公共財(cái)政是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政，它體現(xiàn)了國(guó)家政府與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)系。我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，我國(guó)公共財(cái)政是政府掌握的一部分社會(huì)資源，從國(guó)家的整體利益出發(fā)，進(jìn)行有效配置，為社會(huì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供公共服務(wù)，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，進(jìn)行宏觀調(diào)控，實(shí)行民主理財(cái)?shù)囊环N政府經(jīng)濟(jì)行為。它體現(xiàn)為國(guó)家政府以社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理者身份籌集財(cái)政資金，滿足社會(huì)公共需要。實(shí)現(xiàn)公共利益，保障國(guó)家安全，維護(hù)社會(huì)秩序，提高公共服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)提供財(cái)政政策和財(cái)力支持，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)有序、健康快速的發(fā)展。

一、完善公共財(cái)政管理制度，推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)

1、加強(qiáng)對(duì)收入分配的調(diào)控平衡。

綜合運(yùn)用多種財(cái)稅政策工具，加大對(duì)收入分配的調(diào)控力度，著力提高低收入者的收入水平，逐步擴(kuò)大中等收入者比重，有效調(diào)節(jié)過(guò)高收入，堅(jiān)決取締非法收入，促進(jìn)共同富裕。一是完善所得稅體系和加強(qiáng)征管，對(duì)企業(yè)所得稅除實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)“兩法”合并改革外，還要輔以計(jì)劃引導(dǎo)，這既有利于在市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)，提搞經(jīng)濟(jì)效益，也有利于平衡企業(yè)所得和職工工資福利。對(duì)個(gè)體工商戶和個(gè)人要實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的所得稅制度，對(duì)其加強(qiáng)征管調(diào)節(jié)，嚴(yán)防偷、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)壟斷企業(yè)的所得稅在國(guó)家實(shí)施嚴(yán)格工資總額控制的同時(shí)，實(shí)行超額累進(jìn)稅制，既要鼓勵(lì)適應(yīng)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的積極性，又要有效的調(diào)節(jié)其壟斷超額收入。二是

立法開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，改革開(kāi)放29年來(lái)。享有巨額資產(chǎn)的人群已達(dá)到一定規(guī)模，這些巨額私人資產(chǎn)是在國(guó)家所提供的強(qiáng)有利的經(jīng)營(yíng)環(huán)境條件下取得的，在其傳代易主或換人易主時(shí)國(guó)家理應(yīng)參與適當(dāng)分配，它是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、共同富裕和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求，是社會(huì)進(jìn)步、文明的體現(xiàn)，這在國(guó)際上是很普遍的。開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，要?jiǎng)?chuàng)造條件打好基礎(chǔ)，立足我國(guó)實(shí)際，既要保護(hù)其發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，又要適當(dāng)調(diào)節(jié)個(gè)人資產(chǎn)所有額。在征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的同時(shí)支持和鼓勵(lì)向國(guó)家和社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)活動(dòng)，促進(jìn)個(gè)人巨額資產(chǎn)向國(guó)家和社會(huì)公益事業(yè)轉(zhuǎn)移。三是在健全最低工資制度，完善工資正常增長(zhǎng)機(jī)制的同時(shí)，完善社會(huì)保障制度，將保障覆蓋面擴(kuò)大到全民，并隨著經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，逐步提高保障水平，提高低收入者收入水平。

2、堅(jiān)持“兩個(gè)務(wù)必”，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)。

一是支持降低消耗節(jié)約資源的各種措施。在計(jì)劃引導(dǎo)的同時(shí)，制定實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)家規(guī)劃的降耗指標(biāo)。二是嚴(yán)格支出管理，狠抓勤儉節(jié)約。重點(diǎn)壓縮會(huì)議費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車等支出，采取有效措施控制不務(wù)實(shí)的論壇、節(jié)慶和國(guó)際會(huì)議，防止形象工程、政績(jī)工程建設(shè)。三是嚴(yán)格控制公務(wù)以外的公款消費(fèi)。按照“兩個(gè)務(wù)必”的要求，堅(jiān)持紀(jì)檢監(jiān)察部門定期檢查通報(bào)和組織部門考核的制度，進(jìn)行嚴(yán)格的長(zhǎng)效控制，杜絕這一巨額浪費(fèi)。

四是科學(xué)決策財(cái)政基本建設(shè)投資項(xiàng)目?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目決策要組成由財(cái)政部門參加的專家論證委員會(huì)，從多角度全方位進(jìn)行充分的科學(xué)論證，形成正確決策，杜絕因決策失誤而造成的重復(fù)建設(shè)、劣質(zhì)建設(shè)和不當(dāng)建設(shè)，同時(shí)建立并實(shí)施決策失誤者責(zé)任追究制度，從兩方面促進(jìn)和保證財(cái)政基本建設(shè)投資使用效益的提高，杜絕重復(fù)建設(shè)、劣質(zhì)建設(shè)、不當(dāng)建設(shè)所造成的巨額浪費(fèi)。五是支持國(guó)家儲(chǔ)備糧管理體制改革，努力實(shí)現(xiàn)及時(shí)更新保質(zhì)儲(chǔ)備，以備應(yīng)急之需。研究制定實(shí)施在保質(zhì)儲(chǔ)備規(guī)模上的科學(xué)合理的控制政策，防止大批量陳化糧的產(chǎn)生，以免造成嚴(yán)重浪費(fèi)。六是建立實(shí)施績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲制度等促進(jìn)節(jié)約杜絕浪費(fèi)的機(jī)制，實(shí)施對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)控，制止鋪張浪費(fèi)行為，提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性，支持構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)。

3、嚴(yán)格預(yù)算管理，保證預(yù)算的法律效力。

一是啟用新科目編制政府預(yù)算，逐步建立科學(xué)規(guī)范的政府收支分類體系，提

高政府預(yù)算的透明度，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督，促進(jìn)社會(huì)主義民主理財(cái)、民主法治建設(shè)；建立實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)和社會(huì)保障資金預(yù)算制度；完善行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理制度，全面開(kāi)展行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資。二是嚴(yán)格控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目的設(shè)置，對(duì)到期的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目及時(shí)清理，編制中央補(bǔ)助地方的分地區(qū)、分項(xiàng)目的詳細(xì)預(yù)算，整合現(xiàn)有專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，統(tǒng)籌安排轉(zhuǎn)移支付資金，完善資金分配機(jī)制，各級(jí)財(cái)政要完整地編報(bào)本級(jí)預(yù)算，管好用好專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)協(xié)調(diào)快速發(fā)展。

4、健全政府性投資制度，提高投資管理效益。

一是根據(jù)投資體制改革的要求和實(shí)際需要，針對(duì)部分部委的專項(xiàng)投資沒(méi)有具體的管理辦法，缺乏明確的資金分配標(biāo)準(zhǔn)，要盡快研究規(guī)范各專項(xiàng)投資的管理辦法，做到資金分配標(biāo)準(zhǔn)公開(kāi)透明，項(xiàng)目安排程序規(guī)范。二是針對(duì)一些主管部門在項(xiàng)目建設(shè)中既是決策者，又是管理者和建設(shè)者，項(xiàng)目法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)督制衡機(jī)制不健全的問(wèn)題，進(jìn)一步深化投資體制改革，完善國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資管理體制，切實(shí)做到主管部門與項(xiàng)目法人政企分開(kāi)。主管部門重點(diǎn)抓好行業(yè)投資發(fā)展規(guī)劃，對(duì)項(xiàng)目法人實(shí)行行業(yè)管理，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、工程質(zhì)量、安全運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督檢查；各項(xiàng)目法人要完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，確保工程質(zhì)量和投資效益。

5、深化財(cái)稅制度改革，完善高效管理機(jī)制。

一是細(xì)化物業(yè)稅的改革方案，推進(jìn)物業(yè)稅改革試點(diǎn)。調(diào)整完善資源稅，擴(kuò)大征收范圍，改革計(jì)稅依據(jù)，加大稅收對(duì)資源開(kāi)采和使用的調(diào)節(jié)力度。積極推進(jìn)車船稅、耕地占用稅等改革。對(duì)部分資源性產(chǎn)品和高檔消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，并合理調(diào)整其稅率。擇機(jī)出臺(tái)燃油稅，取代公路養(yǎng)路費(fèi)等。二是按照分類管理原則，清理和規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)，健全政府性基金管理制度，做好已到期基金政策的調(diào)整工作；規(guī)范土地出讓金收入管理辦法，建立、管好土地收益基金，開(kāi)展新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)專項(xiàng)檢查，確保土地有償使用收入應(yīng)收盡收。三是研究制定規(guī)范的非稅收入管理辦法，將國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、特許經(jīng)營(yíng)收入、罰沒(méi)收入、捐贈(zèng)收入納入非稅收入管理范圍。四是加強(qiáng)國(guó)債余額管理，建立科學(xué)、靈活的國(guó)債管理機(jī)制；促進(jìn)政策性銀行建立自我約束和可持續(xù)發(fā)展機(jī)制；研究推動(dòng)國(guó)家儲(chǔ)備物資管理體制改革；健全完善和實(shí)施鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)

展的財(cái)稅政策措施。

6、加強(qiáng)市場(chǎng)化運(yùn)作，努力提高財(cái)政資金的使用效益。

招投標(biāo)制度是國(guó)內(nèi)外財(cái)政支付購(gòu)買性資金市場(chǎng)化運(yùn)作的主要方式，它有利于節(jié)省資金，提高投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，有利于保證采購(gòu)產(chǎn)品和承包工程的質(zhì)量，有利于克服不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)政府采購(gòu)已大部分實(shí)行了招投標(biāo)模式，但目前政府投資：亡程仍有部分還沒(méi)有實(shí)行招投標(biāo)模式。一是政府采購(gòu)和基本建設(shè)投資要加強(qiáng)市場(chǎng)化運(yùn)作，實(shí)行招投標(biāo)模式。二是依法嚴(yán)格招投標(biāo)程序，堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平的原則，充分提高財(cái)政資金的使用效益。三是要不斷拓展財(cái)政資金市場(chǎng)化運(yùn)作的方式方法和范圍，使之進(jìn)一步規(guī)范和完善。

二、優(yōu)化公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高構(gòu)建和諧社會(huì)成效

1、支持自主創(chuàng)新，加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家。

提高自主創(chuàng)新能力是提高科技水平與經(jīng)濟(jì)效益和國(guó)家核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，財(cái)政要大力支持自主創(chuàng)新，加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家。一是加大對(duì)基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)研究、社會(huì)公益研究以及科技基礎(chǔ)條件和科學(xué)技術(shù)普及的支持力度，合理安排科研機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科研基礎(chǔ)條件經(jīng)費(fèi)的比例，穩(wěn)定持續(xù)地支持基礎(chǔ)研究和社會(huì)公益類研究機(jī)構(gòu)。二是總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建立有效管理科研課題經(jīng)費(fèi)的制度，加強(qiáng)科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，提高科技資金使用效益。建立財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，應(yīng)用型的科技投資項(xiàng)目要設(shè)立明確的績(jī)效目標(biāo)，建立獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)使用效果評(píng)價(jià)機(jī)制。三是支持建立若干世界一流的科研院所和大學(xué)以及具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)。在支持搞好原始創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，依托一流的科研單位搞好集成創(chuàng)新，不斷取得重大關(guān)鍵性的高科技成果。四是制定實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，允許企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)增加科技投入，開(kāi)發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵技術(shù)，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。完善進(jìn)出口稅收政策，鼓勵(lì)能源資源性產(chǎn)品、先進(jìn)技術(shù)設(shè)備機(jī)器零部件的進(jìn)口，限制高能耗、高污染以及資源性產(chǎn)品的出口。五是支持全面落實(shí)國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)自主創(chuàng)新成果的政策，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度有利于企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理制度體系，改革和完善企業(yè)分配制度，支持企業(yè)對(duì)有突出貢獻(xiàn)的自主創(chuàng)新骨干實(shí)行股權(quán)激勵(lì)等政策。支持科研單位和企業(yè)引進(jìn)高層次科技人才，引進(jìn)高智力，吸引出國(guó)留學(xué)生回國(guó)創(chuàng)業(yè)，加強(qiáng)國(guó)際學(xué)術(shù)交流和有效的出國(guó)考察學(xué)習(xí)，不斷提高科技人員的自

主創(chuàng)新素質(zhì)，支持和鼓勵(lì)爭(zhēng)創(chuàng)世界一流的具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高科技成果。六是與滯留在世界各國(guó)的我國(guó)留學(xué)生建立和保持學(xué)術(shù)與技術(shù)交流關(guān)系，隨時(shí)掌握各國(guó)高新技術(shù)的前沿動(dòng)態(tài)，爭(zhēng)取他們以各種方式為社會(huì)主義祖國(guó)高科技自主創(chuàng)新提供服務(wù)。七是建立自主創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)產(chǎn)參與國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)投資基金，為科研院所、大專院校、各類企業(yè)的自主創(chuàng)新和高科技產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。八是支持科普工作和創(chuàng)新教育，努力提高全民自主創(chuàng)新意識(shí)和能力，鼓勵(lì)積極參與自主創(chuàng)新活動(dòng)，為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、支持能源的合理開(kāi)發(fā)與高效利用。

能源是國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的重要支撐之一，我國(guó)能源緊缺，支持對(duì)其合理開(kāi)發(fā)與高效利用尤為重要。財(cái)政支持能源合理開(kāi)發(fā)與高效利用，要堅(jiān)持開(kāi)發(fā)、進(jìn)口和節(jié)約三項(xiàng)投資并重的方針。一是為了保護(hù)國(guó)家寶貴資源，財(cái)政對(duì)合理開(kāi)發(fā)的投資要堅(jiān)持先遠(yuǎn)后近，海上、陸地同時(shí)并舉，在海上開(kāi)發(fā)技術(shù)已經(jīng)比較成熟的條件下，要優(yōu)先大力投資海洋開(kāi)發(fā)，并堅(jiān)持先遠(yuǎn)海后近海，海底石油、天然氣與可燃冰三種開(kāi)發(fā)并舉。在搞好陸上煤炭、石油、天然氣開(kāi)發(fā)的同時(shí)，積極投資開(kāi)發(fā)利用太陽(yáng)能、高位水流勢(shì)能、核能、生物能、風(fēng)能、地?zé)崮?、海洋能，作為煤炭和石油的替代能源。支持?duì)太陽(yáng)能的研究和開(kāi)發(fā)，降低成本，提高效益，在太陽(yáng)光照比較長(zhǎng)的地區(qū)普及利用。我國(guó)西南部的水流勢(shì)能很豐富，具有較大的利用規(guī)模效益，在財(cái)政投資開(kāi)發(fā)的同時(shí)鼓勵(lì)社會(huì)融資開(kāi)發(fā)。農(nóng)村發(fā)展沼氣的原料比較多，但由于效益不高而未能普及，支持對(duì)沼氣能的研究，大力提高經(jīng)濟(jì)效益，以便于在農(nóng)村普及開(kāi)發(fā)利用。我國(guó)海岸線很長(zhǎng)，大風(fēng)口也很多，潮汐能和風(fēng)能資源豐厚，應(yīng)盡快投資研究開(kāi)發(fā)利用。二是為了穩(wěn)定國(guó)際石油的供給量和價(jià)格，財(cái)政要支持國(guó)外進(jìn)口與原油到進(jìn)口國(guó)投資開(kāi)發(fā)和直接購(gòu)買并舉，大力增加到進(jìn)口國(guó)開(kāi)發(fā)投資，擴(kuò)大開(kāi)發(fā)規(guī)模和石油供給量，以提高投資效益。三是為了提高能源利用效率并實(shí)現(xiàn)節(jié)能戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)政應(yīng)采取征收燃油稅，并對(duì)節(jié)約型技術(shù)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。將目前尚未納入消費(fèi)稅征收范圍、不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍，對(duì)達(dá)到低消耗低污染的小轎車、越野車等適當(dāng)減征消費(fèi)稅，對(duì)關(guān)鍵性的、節(jié)能效益顯著且因價(jià)格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，應(yīng)實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。四是積極投資研究開(kāi)發(fā)利用新能源。

3、加強(qiáng)外匯資金儲(chǔ)備的使用管理。

隨著對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的快速發(fā)展，我國(guó)的外匯儲(chǔ)備已逾萬(wàn)億元美元。但是，近來(lái)由于美元兌人民幣大幅貶值，巨額的外匯儲(chǔ)備給我國(guó)也帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)外匯儲(chǔ)備的保值增值，必須及時(shí)靈活的改變儲(chǔ)存形式，以規(guī)避和分散儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)。為了充分發(fā)揮其支出作用，必須調(diào)整優(yōu)化使用結(jié)構(gòu)，提高支出效益。一是盡可能的采用幣值最穩(wěn)定的國(guó)際貨幣黃金來(lái)儲(chǔ)存。二是盡可能的采取多種幣值穩(wěn)定的貨幣儲(chǔ)存，如兌換一部分歐元，并在歐元區(qū)的友好國(guó)家購(gòu)買國(guó)債或者投資經(jīng)營(yíng)。三是因美元是國(guó)際貨幣，而且在國(guó)際上流通量比較大，美國(guó)為了維護(hù)國(guó)家利益，其在國(guó)內(nèi)貶值一般都低于國(guó)際匯率貶值，可利用這一貶值差，支持我國(guó)具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)條件的企業(yè)到美國(guó)去投資經(jīng)營(yíng)。四是在友好國(guó)家盡可能多的購(gòu)買我國(guó)需要的高新技術(shù)，以大額外匯購(gòu)買大批量的高新技術(shù)產(chǎn)品為條件，同時(shí)購(gòu)入其全面系統(tǒng)或關(guān)鍵性的高新技術(shù)。以達(dá)到最趕國(guó)際高新技術(shù)的目的。我國(guó)是人口大國(guó)，勞動(dòng)就業(yè)壓力大，勞動(dòng)密集型中小企業(yè)很多，而且大多是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。為了促進(jìn)這些企業(yè)的技術(shù)改造、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和產(chǎn)品的更新?lián)Q代，還可以購(gòu)買一些具有國(guó)際先進(jìn)水平的實(shí)用技術(shù)。五是在發(fā)展國(guó)際友好合作的同時(shí)，投資于緊缺資源產(chǎn)出國(guó)的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)，既可爭(zhēng)取較多的緊缺資源的平穩(wěn)供給，又可以提高外匯支出的經(jīng)濟(jì)效益。

4、支持資源科學(xué)利用與環(huán)境保護(hù)。

一是制定實(shí)施支持資源保護(hù)與科學(xué)利用和發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策，理順資源價(jià)格，建立合理反映資源稀缺程度的價(jià)格形成機(jī)制，逐步實(shí)行礦業(yè)權(quán)有償取得制度，促進(jìn)礦產(chǎn)資源的科學(xué)利用和綜合開(kāi)發(fā)。加大對(duì)清潔生產(chǎn)、可再生產(chǎn)的資源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支持力度，支持與發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)有關(guān)的科技研發(fā)、技術(shù)推廣和重大項(xiàng)目建設(shè)。二是制定實(shí)施支持環(huán)境保護(hù)建設(shè)的財(cái)稅政策，引導(dǎo)形成有利于節(jié)約資源、減少污染的生產(chǎn)和消費(fèi)模式，支持建立健全生態(tài)建沒(méi)和環(huán)境保護(hù)機(jī)制，按照“污染者付費(fèi)”的原則，充分考慮資源的稀缺性和環(huán)境成本，逐步提高排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將環(huán)境要素成本化，建立健全生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，以支持城市污水、垃圾處理產(chǎn)業(yè)化為突破口，推進(jìn)污染治理市場(chǎng)化，加大對(duì)污染防治、生態(tài)建設(shè)、環(huán)境保護(hù)監(jiān)管的資金投入，保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

5、加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

進(jìn)一步完善和實(shí)施穩(wěn)健的財(cái)政政策，努力實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社

會(huì)持續(xù)協(xié)調(diào)快速健康的發(fā)展和社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建。一是狠抓增收節(jié)支，快速壯大財(cái)力，全面提高效益，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，充分發(fā)揮公共財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)宏觀調(diào)控的積極作用。二是調(diào)整優(yōu)化國(guó)債項(xiàng)目資金和預(yù)算內(nèi)投資使用結(jié)構(gòu)，多種財(cái)政政策配合，支持落實(shí)“五個(gè)統(tǒng)籌”，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，優(yōu)先支持科教文衛(wèi)、就業(yè)再就業(yè)、社會(huì)保障、節(jié)能降耗、生態(tài)環(huán)境、公共基礎(chǔ)設(shè)施、西部大開(kāi)發(fā)和關(guān)系“十一五”規(guī)劃順利實(shí)施的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，為實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀提供財(cái)力保障。三是加大對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財(cái)政支持力度，促進(jìn)其加快發(fā)展，積極推進(jìn)扶貧貸款財(cái)政貼息方式改革和到戶扶貧貸款擔(dān)保等試點(diǎn)。四是加大對(duì)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的支持力度，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高綜合生產(chǎn)能力和農(nóng)民收入水平，將農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)全面納入公共財(cái)政保障范圍，提高農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)保障水平；建立農(nóng)村最低生活保障制度，解決特困群眾“因病致貧、因病返貧”的問(wèn)題。五是抓好做實(shí)個(gè)人賬戶，完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案；支持實(shí)行城鄉(xiāng)平等的就業(yè)制度，解決被征土地農(nóng)民的社會(huì)保障問(wèn)題；依法將務(wù)工農(nóng)民全部納入工傷保險(xiǎn)范圍，建立適合務(wù)工農(nóng)民特點(diǎn)的大病醫(yī)療保障和養(yǎng)老保障制度。六是支持城市社區(qū)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，逐步解決群眾“看病難、看病貴”的問(wèn)題，推進(jìn)社會(huì)救助體系建設(shè)，大力支持安全生產(chǎn)和抗災(zāi)救災(zāi)。