第一篇：《所得稅匯算清繳與納稅籌劃與施工企業(yè)預(yù)算知識普及(房地產(chǎn)企業(yè)會計核算與成本控制)》

一、培訓(xùn)課程：《所得稅匯算清繳與納稅籌劃與施工企業(yè)預(yù)算知識普及（房地產(chǎn)企業(yè)會計核算與成本控制）》

二、培訓(xùn)時間：初步時間5月5號-7號中間選擇其中的2天進(jìn)行

三、培訓(xùn)地點：待定屆時電話通知

四、【培訓(xùn)對象】總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理、稅務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理、會計主管、涉稅會計、審計人員等。

五、【課程背景】

新《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》頒布實施以來，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了一系列配套及補(bǔ)充文件，面對國家和地方成千上萬條稅收法規(guī)的規(guī)定、面對企業(yè)五花八門的涉稅業(yè)務(wù)，我們的稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)該如何從整體上把控企業(yè)的涉稅風(fēng)險，進(jìn)行正確的賬務(wù)與稅務(wù)處理，在合法納稅與利潤最大化的夾縫中求得生存？

為使廣大企業(yè)財務(wù)人員掌握最新所得稅政策，防范涉稅風(fēng)險，我們特設(shè)計此項課程，結(jié)合《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)最新政策文件，結(jié)合案例講解匯算清繳工作中企業(yè)涉稅事項的解決途徑和應(yīng)對方案，幫助企業(yè)解決新政策執(zhí)行過程中可能面臨的稅務(wù)問題，在依法納稅基礎(chǔ)上提高企業(yè)財務(wù)管理水平和稅后經(jīng)濟(jì)效益。

【課程大綱】

1、企業(yè)所得稅匯算整體工作方略及戰(zhàn)略風(fēng)險防范

2、企業(yè)所得稅匯算清繳整體知識性架構(gòu)及戰(zhàn)略掌控

3、收入類具體項目的差異調(diào)整與當(dāng)年最新政策盤點

4、扣除類具體項目差異調(diào)整與當(dāng)年最新政策盤點

5、資產(chǎn)類具體項目差異調(diào)整與當(dāng)年最新政策盤點

6、優(yōu)惠政策、征收管理類項目與申報表填報最新政策解析

7、與參訓(xùn)人員互動，進(jìn)行現(xiàn)場答疑

【課程特色及培訓(xùn)收益】

1、對公司匯算清繳結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險分析

2、了解、掌握稅務(wù)部門對匯算結(jié)果的評估方法

3、建立企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳的協(xié)調(diào)機(jī)制

4、掌握企業(yè)所得稅匯算清繳的整體戰(zhàn)略規(guī)劃

5、解決收入類項目、扣除類項目、資產(chǎn)類項目及優(yōu)惠政策、征管等具體疑難問題的處理

6、梳理、學(xué)習(xí)、掌握當(dāng)年最新企業(yè)所得稅政策

7、解決你公司遇到的且一直未能得到完美解決的稅務(wù)問題

《施工企業(yè)預(yù)算知識普及》施工企業(yè)離不開預(yù)算，而想成為本行業(yè)會計中的佼佼者，預(yù)算知識又是必不可少的，讓財務(wù)人員看懂預(yù)算書，這是本課程的終級目標(biāo)。

五、培訓(xùn)資費：

1、學(xué)習(xí)卡會員免費

2、非學(xué)習(xí)卡會員收費為600元/人

六、聯(lián)系電話：***辛老師*** 李鶴群162370936

第二篇：企業(yè)所得稅預(yù)繳與匯算清繳的案例對比分析

企業(yè)所得稅預(yù)繳與匯算清繳的案例對比分析

一、所得稅預(yù)繳的財稅處理

1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅中報表填報明確預(yù)繳的基數(shù)為“實際利潤顛”，而此前的預(yù)繳基數(shù)為“利潤總額”。“實際利潤額”為“按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額”。即新規(guī)定允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時不但可以彌虧，還可以扣除不征稅收入、免稅收入，這在一定程度上減少7企業(yè)流動資金的壓力。

2、《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定收入總額中的不征稅收入為：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

以上稅法上規(guī)定的“不征稅收入”，但在會計上可能作為損益計入了會計利潤，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，以上財稅差異不屬于“暫時性差異”，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為“永久性差異”，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則進(jìn)行納稅調(diào)減。

3、《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。

對于“免稅收入”也可能形成的是永久性差異（國債利息收入），也可能是暫時性差異（投資收益），應(yīng)視具體情況進(jìn)行分析。倒

1、為民公司2009年第一季度會計利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%.以前未彌補(bǔ)虧損15萬；其中包括國債利息收入5萬元；企業(yè)“長期借款”賬戶記栽，年初向建設(shè)銀行借款50萬元．年利率為6%；向暢通公司借款10萬元，年利率10%，上述款項全部用于生產(chǎn)經(jīng)營；另外還計提資產(chǎn)減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。請做出第一季度預(yù)繳所得稅的會計處理。

解析：企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會計利潤100萬元扣除上虧損15萬元以度不征稅和免稅收入5萬元后的“實際利潤額”為80萬元，對于其他永久性差異[長期借款利息超支10×（10%－6%）萬元]和暫時性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時不做納稅調(diào)整。借：所得稅費用200000

貸：應(yīng)變稅費——應(yīng)變所得稅200000（80萬×25%）下月初繳蚋企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200000

貸：銀行存款200000 延伸分析：

1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，時于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照“及時性”原則，在產(chǎn)生時立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)。即以上資產(chǎn)減值損失形成的暫時性差異，應(yīng)該在計提時同時做以下分錄：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”12500，貸記“所得稅費用”12500.2、假設(shè)2季度實際累計利潤140萬元，3季度實際累計利潤－10萬元，4季度實際累計利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：

第2季度末會計處理： 借：所得稅費用150000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150000[（140－80）]×25% 下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150000

貸：銀行存款150000 第3季度實際累計利潤為虧損，暫不交稅也不作會計處理。第4季度實際累計利潤110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)交，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第2季度）實際利潤總額，暫不交稅也不作會計處理。

3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)交所得稅額35萬元，按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。如果是抵繳稅款，其會計處理如下：

借：其他應(yīng)收款——所得稅退稅款50000

貸：以前損益調(diào)整——所得稅費用 50000

二、所得稅匯算清繳的財稅處理

（一）涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理

對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涉及損益的事項，應(yīng)該按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》進(jìn)行追溯調(diào)整。這里，本文主要談資產(chǎn)負(fù)債表日后事項在企業(yè)匯算清繳前后涉及的“應(yīng)變稅費——應(yīng)交所得稅”科目和“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目相關(guān)的處理。

涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在匯算清繳前的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報告的應(yīng)納所得稅額，并調(diào)整“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。如果發(fā)生在匯算清繳后的，筆者認(rèn)為，只要在匯算截止日期（次年1月1日——5月31日）前，無論企業(yè)是否自行匯算清繳完，稅務(wù)機(jī)關(guān)都允許企業(yè)修改調(diào)整報告的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目，重新申報的應(yīng)納稅所得額。

也就是說，無論企業(yè)是否自行匯算清繳完成，如果發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后事項以前損益的追溯調(diào)整，在5月31日這個期間企業(yè)都有權(quán)自查自糾、自行修改調(diào)整，重新申報。例

2、甲公司為增值稅一般納稅人，2008年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得不舍稅收入100萬元（增值稅率17%），甲公司發(fā)出商品后，確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司計提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。2009年2月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被丙企業(yè)退回。本除應(yīng)收丙企業(yè)賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2009年2月28日完成所得稅匯算清繳。甲公司2008年財務(wù)會計報告在2009年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報出。

解析：

1、資產(chǎn)負(fù)債表日（2008年12月31日）確認(rèn)減值，借：資產(chǎn)減值損失100000

貸：壞賬準(zhǔn)備1O0000 新稅法不再允許0.5%的壞賬準(zhǔn)備在稅前扣除，由于會計上計提了壞賬準(zhǔn)備，形成了應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的暫時性差異，會計處理如下： 借：遞延所得稅資產(chǎn)25000

貸：所得稅費用25000 2月15日丙企業(yè)退回貨物，資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)追溯調(diào)整： 調(diào)整銷售收入：

借：以前損益調(diào)整1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

貸：應(yīng)收賬款1170000 調(diào)整銷售成本： 借：庫存商品800000

貸：以前損益調(diào)整800000 調(diào)整期末計提的壞賬準(zhǔn)備： 借：壞賬準(zhǔn)備100000

貸：以前損益調(diào)整100000 調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延稅款： 借：以前損益調(diào)整25000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)25000 調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅（此為所得稅匯算清繳前對應(yīng)交所得稅的調(diào)整）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50000

貸：以前損益調(diào)整50000[（1000000－800000）×25%] “應(yīng)交稅費”這個科目是對應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的債務(wù)，是按稅法規(guī)定要求交納的稅金。日后期間壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整，不會影響應(yīng)交稅費的處理，因為會計上計提減值準(zhǔn)備，稅法不承認(rèn)，即壞賬準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回，以及由此引起的暫時性差異對遞延所得稅確認(rèn)和轉(zhuǎn)回，只是會計上按照準(zhǔn)則進(jìn)行的處理，不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的匯算清繳。將“以前損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤75000

貸：以前損益調(diào)整75000（1000000－800000－100000＋25000－50000）例

3、沿用例2.假如2009年3月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被丙企業(yè)退回。其他條件不變，請做出銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳后的會計處理。

該公司資產(chǎn)負(fù)債表日（2008年12月31日）確認(rèn)減值的會計處理及3月15日丙企業(yè)退回貨物，資產(chǎn)負(fù)債表日后追溯調(diào)整均同例2.另外，將“以前損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤125000

貸：以前損益調(diào)整125000（1000000－800000－100000＋25000）

說明：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在所得稅匯算清繳后的，未調(diào)整報告的“應(yīng)交稅費——應(yīng)變所得稅”科目，也未調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債”科目。在此筆者也暫不作處理。

（二）匯算清繳期內(nèi)非資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

如果企業(yè)財務(wù)報表已經(jīng)報出，但匯算清繳尚未結(jié)束（5月31日前），在這個期間如果發(fā)現(xiàn)上應(yīng)記未記收入，或者有應(yīng)計未計、應(yīng)提未提費用等涉及損益的事項，應(yīng)按照準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。對于非資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項產(chǎn)生的暫時性差異，會計上按照準(zhǔn)則進(jìn)行處理；產(chǎn)生的永久性差異，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則進(jìn)行處理。即只在《企業(yè)所得稅納稅申報表》上作納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整。例

4、宏達(dá)公司采用新會計準(zhǔn)則，2008年會計報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)已于3月10日對外報出，會計賬面利潤為500萬元，所得稅率為25%.2009年4月10日企業(yè)在填報2008年《企業(yè)所得稅納稅申報表》時發(fā)現(xiàn)：6月份接受貨幣捐贈20萬元，全部計入“資本公積”賬戶的貸方。新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)記入當(dāng)期損益，稅法應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額，財稅處理一致；9月份購入的變易性金融資產(chǎn)，未確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益10萬元。新準(zhǔn)則要求將公允價值變動計入當(dāng)期損益，稅法不確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動，而是在轉(zhuǎn)讓時再確認(rèn)，形成暫時性差異；2008年5萬元行政罰款及滯納金未入賬，會計上應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，稅法上不允許在稅前扣除，形成永久性差異。解析：按照會計準(zhǔn)則，以上三項都屬于前期套計差錯，應(yīng)按照追溯重遞進(jìn)行處理：

1、調(diào)整錯記的貨幣捐贈： 借：資本公積200000

貸：以前損益調(diào)整——營業(yè)外收入 200000

2、調(diào)整交易性金融資產(chǎn)公允價值變動： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100000

貸：以前損益調(diào)整——公允價值變動 100000 由于交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債： 借：以前損益調(diào)整——所得稅費用25000（10萬×25%）

貸：遞延所得稅負(fù)債25000

3、調(diào)整行政罰款：

借：以前損益調(diào)整一一營業(yè)外支出 50000

貸：其他應(yīng)付款等50000

4、假設(shè)宏達(dá)公司無其他納稅調(diào)整事項，則2008年匯算清繳時應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝（500＋20）×25%＝130（萬元），企業(yè)季度預(yù)繳已所得稅100萬元，則匯算清繳時會計處理如下：

借：以前損益調(diào)整——所得稅費用300000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300000

（三）匯算清繳期后（非資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項）應(yīng)計未計事項的處理

在會計上對于匯算清繳后（非資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項），上應(yīng)計未計事項，應(yīng)按照準(zhǔn)則進(jìn)行處理。而稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提扣除項目不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。即對于匯算清繳期后上的應(yīng)計未計費用不允許在任何扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于不列、少列等應(yīng)計未計收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，視為偷稅。并在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額，加收滯納金，數(shù)額較大的將追究刑事責(zé)任。

例5、2009年6月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對順風(fēng)公司（一般納稅人）進(jìn)行匯算清繳檢查中，發(fā)現(xiàn)2008年11月份變賣一筆下腳料收入5．85萬元未入賬，但其成本已計入主營業(yè)務(wù)成本；7月購入一條生產(chǎn)線計入了固定資產(chǎn)，但少提折舊3萬元。

解析：

1、下腳料變賣收入5.85萬元，屬于增值稅的含稅收入，應(yīng)先補(bǔ)征銷項稅額0.85萬元計入查補(bǔ)當(dāng)月（2009年6月），同時將5.85萬元含稅收入換算成不含稅收入5萬元，計入查補(bǔ)當(dāng)年（2009年）的應(yīng)納稅所得額。補(bǔ)繳增值稅：

借：其他應(yīng)收款或者銀行存款58500

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 以前損益調(diào)整50000 補(bǔ)繳所得稅：

借：以前損益調(diào)整12500

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅12500（50000×25%）2、2008年應(yīng)提未提折舊屬于前期會計差錯，2009年應(yīng)進(jìn)行追溯重述，但是稅法上對于匯算清繳后發(fā)現(xiàn)的2008年應(yīng)計未計費用，視為與2009年收入無關(guān)，不允許在稅前扣除，所以對于該項應(yīng)提未提折舊費用，只在會計上進(jìn)行賬務(wù)處理，不影響當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

借：以前損益調(diào)整30000

貸：累計折舊30000

第三篇：施工企業(yè)會計核算與實務(wù)

施工企業(yè)會計核算與實務(wù)

shi634810級被瀏覽958次2013.09.0

4施工企業(yè)與一般企業(yè)在會計核算上最大的區(qū)別在于對施工成本的核算以及對收入、成本確認(rèn)方面的不同上。

1、在成本歸集時，主要使用會計科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程結(jié)算”，核算程序如下:發(fā)生成本時，借:工程施工-合同成本

貸:銀行存款等開出發(fā)票或取得結(jié)算憑證時，借:應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算

2、期末確認(rèn)收入、成本和費用時，核算程序如下:按照完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入借:主營業(yè)務(wù)成本

工程施工-合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入

3、工程決算后，將賬面“工程施工”與“工程結(jié)算”對沖。借:工程結(jié)算 貸:工程施工-合同成本-合同毛利

4、列報方面:

期末列報時，如“工程施工”賬面余額大于“工程結(jié)算”賬面余額，則應(yīng)將其差額列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目;如“工程施工”余額小于“工程結(jié)算”余額時，應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目。

5、其他業(yè)務(wù):建筑企業(yè)在其他方面的核算與一般企業(yè)相同。

第四篇：房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制

房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制

主講：楊 凡

第一章：房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建立 【提出問題】

什么是地產(chǎn)公司的全面預(yù)算管理？ 為什么要進(jìn)行全面預(yù)算管理？ 如何進(jìn)行全面預(yù)算管理？

房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)？ 全面預(yù)算為什么會成為流于形式的數(shù)字游戲？ 【討論問題】

全面預(yù)算形象的比喻應(yīng)該是“一張網(wǎng)”，在這張網(wǎng)內(nèi)進(jìn)度管理是“橫軸”，代表各時間節(jié)點達(dá)成的目標(biāo)；成本管理是“縱軸”，代表各時間節(jié)點達(dá)成目標(biāo)所付合同的費用。不管外界的情況如何變化，都能在這張網(wǎng)中找到所對應(yīng)的位置。

房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制課程培訓(xùn)，內(nèi)容涉及房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面成本管理系統(tǒng)等，旨在使學(xué)員掌握全面預(yù)算管理的整體解決方案，掌握國內(nèi)最為領(lǐng)先的全面計劃預(yù)算管理模式，掌握房地產(chǎn)成本管理的流程，組織，表單，分析工具等技能。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)預(yù)算管理 成本控制 預(yù)算 成本管理控制

第一部分：從業(yè)務(wù)角度入手，做好全面預(yù)算管理 一． 什么是全面預(yù)算管理 ？ 【統(tǒng)一概念】：全面預(yù)算是什么？

? 全面預(yù)算就是成本控制？

? 全面預(yù)算是銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等的預(yù)算綜合？ ? 全面預(yù)算是工作計劃的數(shù)字化反應(yīng)？ ? 這幾種理解都對，但是都不全面！關(guān)鍵詞：

? 全面預(yù)算管理是預(yù)算編制、執(zhí)行、考核過程中的所有管理環(huán)節(jié)的集成。既體現(xiàn)出成找講師、公開課，上諾達(dá)名師網(wǎng)，中國最大的培訓(xùn)平臺 http://qy.thea.cn/

本控制的思路，又是各項預(yù)算表格的綜合，更是計劃的數(shù)字化反應(yīng)。

它有兩個維度 ：

一、從表現(xiàn)形式看—全面預(yù)算是各種預(yù)算表格的集成

按時間維度劃分：可以分為靜態(tài)項（目標(biāo)利潤預(yù)算）、動態(tài)（資金預(yù)算、月度資金預(yù)算)；

按控制項目劃分：可以分為銷售收入預(yù)算、工程成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、銷售費用、財務(wù)費用預(yù)算、稅金預(yù)算、資本性支出預(yù)算等。

二、從管理環(huán)節(jié)分—全面預(yù)算是計劃、預(yù)算、考評的循環(huán)

（一）、計劃：分為一級計劃（集團(tuán)關(guān)鍵節(jié)點計劃）、二級計劃（項目主項計劃）、三級計劃（各專項計劃及輔助計劃，包含設(shè)計專項計劃、報批報建計劃、采購計劃、工程專項計劃、營銷與客服計劃）等；

（二）、預(yù)算：預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析；

（三）、考評：目標(biāo)設(shè)定（計劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)）、結(jié)果衡量（時間、質(zhì)量、成本）、績效體現(xiàn)（固定工資、季度獎金、分紅、項目提成）等。

二． 為什么要實行全面預(yù)算？

【統(tǒng)一思想】：預(yù)算管理是全面預(yù)算會計、會計反映監(jiān)督和內(nèi)部控制三方面的統(tǒng)一 其中，全面預(yù)算包含以下內(nèi)容： ? 全面預(yù)算項目，? 全程預(yù)算控制，? 全員預(yù)算規(guī)則

會計反映監(jiān)督包含以下內(nèi)容： ? 沒有業(yè)務(wù)沒有預(yù)算，? 沒有預(yù)算沒有業(yè)務(wù)，? 客觀反映及時反饋 內(nèi)部控制包含以下內(nèi)容： ? 業(yè)務(wù)規(guī)范化 ? 流程制度化 ? 權(quán)責(zé)明確化

【統(tǒng)一思想】四大功能是：

規(guī)劃（Planning）、管理者認(rèn)真考慮完成目標(biāo)的方法，使企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)資源、國家政策有效對接，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)按既定軌道得以如期實現(xiàn)。

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控制（Control）、全面預(yù)算明確的目標(biāo)，地產(chǎn)的預(yù)算管理以項目成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心，且信息共享，保證了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)一，真實反映企業(yè)營運狀況，為決策提供支撐。

溝通協(xié)調(diào)（Communication coordination）、預(yù)算編制，是上下左右溝通、協(xié)調(diào)的過程和結(jié)果，并分解到員工的桌面，使戰(zhàn)略真正落地，實現(xiàn)戰(zhàn)略到執(zhí)行的一體化。

激勵約束（Incentives constraints）、預(yù)算與薪酬制度的對接可以體現(xiàn)獎罰分明的原則，強(qiáng)化企業(yè)業(yè)績管理。

案例：一個房企老板的成本管理擔(dān)憂； 案例：xxx置業(yè)公司計劃運營管理內(nèi)訓(xùn)總結(jié) 三． 如何做好全面預(yù)算管理 【統(tǒng)一行為】： 1.全面預(yù)算保障條件： 資源保證（人，財，物，時）；

人：人力資源配置，專業(yè)人員各司其職，各部門或各種職能均要參與到預(yù)算編制與管理中來；

財：預(yù)算資金預(yù)留；

物：信息系統(tǒng)建設(shè)，ERP系統(tǒng)在經(jīng)營計劃、工程成本、銷售客服、財務(wù)等各領(lǐng)域的集成；

時：工作時間保證，留下充足的時間做好事前“預(yù)則立”的工作，并在預(yù)算運行事中做好將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)比較、糾偏、調(diào)整的工作，在期末做好決算事后考評工作。

管理保證（組織，流程，制度，科目）；

組織保證：設(shè)置合適的組織架構(gòu)，保證預(yù)算的上傳下達(dá)、橫向溝通、修改調(diào)整、考核評價；

流程保證：先梳理基于信息系統(tǒng)且匹配組織架構(gòu)的全面預(yù)算管理流程，這是全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵；

制度保證：將梳理后的流程以及各崗位在全面預(yù)算管理中的職責(zé)描述和未完成預(yù)算指標(biāo)的工資薪金考評方案全部以制度形式列明；

科目保證：公司的各種科目統(tǒng)一，財務(wù)部、工程部、合約部用同一種語言行事。其中組織機(jī)構(gòu)案例（主要以萬科、龍湖、萬達(dá)、華潤置地、萬通集團(tuán)等企業(yè)的組織構(gòu)架特點說明），另在專業(yè)方面簡介一下：科目體系，核算科目，目標(biāo)成本模板，合約規(guī)劃模板等）

2.全面預(yù)算流程編制

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確定項目目標(biāo)利潤 ； 編制項目主項計劃； 編制預(yù)算。

縱軸——目標(biāo)利潤預(yù)算；目標(biāo)成本預(yù)算綜述

橫軸——三級計劃模板及控制要點（主項，專項，樓棟）；(1)、制定目標(biāo)--確定項目定位與目標(biāo)利潤率；

(2)、制定計劃--制定集團(tuán)關(guān)鍵節(jié)點計劃、項目主項計劃、項目專項計劃、樓棟施工計劃。（3）、組織實施；（4）、績效管控； 3.靜態(tài)預(yù)算與動態(tài)預(yù)算

簡介項目目標(biāo)利潤，預(yù)算，月度預(yù)算 靜態(tài)預(yù)算項目分解控制 4.靜態(tài)預(yù)算流程編制

案例分析：公司項目預(yù)算分許（收入，支出，利潤預(yù)算等）5.動態(tài)預(yù)算流程編制

四、項目利潤預(yù)算控制方式

項目利潤預(yù)算是靜態(tài)的預(yù)算，它由收入減去成本、費用以及稅金最終形成企業(yè)的利潤。具體每一項預(yù)算控制方法：

1、銷售收入；

2、土地成本；

3、前期費用；

4、工程成本；

5、營銷費用；

6、管理費用；

7、財務(wù)費用；

8、稅金。

第二部分：房地產(chǎn)全面預(yù)算管理體系分享與交流 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的“困惑

現(xiàn)狀：偏重財務(wù)視角推行全面預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)，其全面預(yù)算管理絕大多數(shù)已淪為流于形式的“數(shù)字游戲”。

癥結(jié)：財務(wù)與業(yè)務(wù)“兩張皮”，預(yù)算管理缺乏運營管理支撐 全面預(yù)算為什么會成為流于形式的數(shù)字游戲？（四個問題討論）

一、綜述：如何理解房地產(chǎn)全面預(yù)算管理

二、房地產(chǎn)全面預(yù)算管理—計劃篇

三、房地產(chǎn)全面預(yù)算管理—實務(wù)篇

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四、房地產(chǎn)全面預(yù)算管理—保障篇

案例1：LH地產(chǎn)集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理特點和學(xué)習(xí)借鑒點； 案例2：龍湖集團(tuán)xxx項目啟動會之成本管理部分

第二章： 房地產(chǎn)企業(yè)成本管控系統(tǒng)的建立 第一部分：開發(fā)項目前期成本管理的重要性 【提出問題】

什么是成本管理？為何進(jìn)行成本管理？怎么進(jìn)行開發(fā)項目前期的成本管理？ 為什么采取了很多種的方法，但找不到有效的途徑控制成本？

控制成本就是降低質(zhì)量，降低標(biāo)準(zhǔn)嗎？ 控制成本的重點在哪里？ 企業(yè)何時進(jìn)行成本控制？ 【討論問題】

成本管理的定義、范圍、管理方式； 成本管理的作用和效果； 實行成本管理的保障條件；

新常態(tài)下成本管理的思路，流程和方法； 目標(biāo)成本指定的階段和作用；

目標(biāo)成本與動態(tài)成本的管理及責(zé)任成本； 簡單介紹房地產(chǎn)成本管理的三大階段及趨勢：

如：始自2003年以萬科為代表的成本核算階段—關(guān)注造價，強(qiáng)調(diào)算得快、算得準(zhǔn)；如：從2006年起以龍湖地產(chǎn)為代表的強(qiáng)調(diào)成本控制階段—關(guān)注目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)成本控得??；以及從2009年起開始形成的成本策劃階段—關(guān)注收益，強(qiáng)調(diào)成本結(jié)構(gòu)的不均勻分布；（圖示說明三大階段各有側(cè)重，主要體現(xiàn)在事后，事中和事前控制的主要手段）

重點闡述設(shè)計階段的成本管控要領(lǐng)

第二部分：成本管控術(shù)—成本策劃：企業(yè)利潤的節(jié)流閥與監(jiān)控者 【提出問題】

成本管理操作過程中的困惑：

成本部門“單兵作戰(zhàn)”較多，各部門的協(xié)同不夠；

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目標(biāo)成本測算準(zhǔn)確度不高；

合約規(guī)劃實際指導(dǎo)意義不大，流于形式； 控成本還是保品質(zhì)？這是個問題！變更簽證太多，怎么管？ 動態(tài)成本數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確及時獲??； 資金計劃預(yù)不準(zhǔn)，難以真正做到資金平衡； 房地產(chǎn)企業(yè)成本管理控制要點 【討論問題】

房地產(chǎn)企業(yè)成本管理控制要點： 控目標(biāo)、控合同、控付款、控動態(tài)

控目標(biāo)---（分享案例）Z企業(yè)“不同階段目標(biāo)成本編制”

概念設(shè)計階段、方案設(shè)計階段、初步設(shè)計（擴(kuò)初設(shè)計）階段、施工圖設(shè)計階段及構(gòu)件深化設(shè)計階段目標(biāo)成本形成及成本重點控制對象； 目標(biāo)成本修訂調(diào)整指導(dǎo)原則； 目標(biāo)成本編制原則與調(diào)整流程；

控合同---公司董事長或者總經(jīng)理在進(jìn)行合同審批時，如何判斷合同價格是否合理？預(yù)算夠不夠？

成本控制vs與成本核算； 合約規(guī)劃對成本控制的作用；

合約管控案例分享：X企業(yè)“成本管理的三大儲備” 控付款—無計劃不付款

付款計劃，基于審定工程量，定期刷新合同付款計劃并與計劃聯(lián)動； 月度資金計劃每月匯總生成，上報集團(tuán)審批后，達(dá)成率納入部門考核； 合同付款：無計劃不付款，合同付款申請、審批嚴(yán)控計劃外審批付款； 控動態(tài)—實時對比 指導(dǎo)定價 目標(biāo)成本→動態(tài)成本→產(chǎn)品動態(tài)單方 目標(biāo)成本：成本控制線、上線VS基線

動態(tài)成本：實時、動態(tài)反映“預(yù)計最終成本”，合約規(guī)劃余量的蓄水池作用，動態(tài)成本月度回顧→預(yù)警、強(qiáng)控

產(chǎn)品動態(tài)單方：指導(dǎo)定價、橫向?qū)?biāo)

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第三部分 房地產(chǎn)規(guī)劃設(shè)計階段投資控制要點和策略； 策略一：實行設(shè)計方案招投標(biāo)，優(yōu)化設(shè)計 策略二：實行限額設(shè)計，有效控制造價 策略三：加強(qiáng)對圖紙的會審與審查

策略四：深入運用價值工程。運用價值工程的優(yōu)勢： 策略五：采用合同措施，有效控制造價

案例：xx集團(tuán)設(shè)計階段成本管理控制的經(jīng)驗教訓(xùn) 成本不是算出來的，是規(guī)劃出來的;·開發(fā)商項目成本管理的特點---突破承建市場的造價控制觀念，建立投資控制的理念;? 全成本管理---全面、全過程、全員;·傳統(tǒng)“成本管理”的誤區(qū)，現(xiàn)代成本管理理念；

核算型的成本管理已瀕臨淘汰，控制型的成本管理模式已不能滿足市場的要求，成本管理必須向價值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變---核心就是產(chǎn)品“價值工程”研究。項目各階段成本管理各階段成本管理重點內(nèi)容，要點與案例； 案例：三步“控住”工程項目成本；成本控制的“三把鎖”

主講專家：楊凡老師：

? 南京大學(xué)房地產(chǎn)EMBA客座教授，15年房地產(chǎn)企業(yè)從業(yè)經(jīng)歷，東南大學(xué)工學(xué)碩士，南京大學(xué)EMBA碩士。深圳明源地產(chǎn)研究院的資深研究院，全經(jīng)聯(lián)專家委員會創(chuàng)新講師?！斗康禺a(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制》是楊老師十余年地產(chǎn)管理與咨詢經(jīng)驗的濃縮，各種流程、組織、表單、分析工具可以幫助學(xué)員企業(yè)迅速掌握技能，建立適合自己企業(yè)的預(yù)算與控制系統(tǒng)。

? 楊老師主持過10多家大中型房地產(chǎn)集團(tuán)公司的管理顧問工作，在地產(chǎn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略和組織管理領(lǐng)域、計劃運營管理領(lǐng)域、設(shè)計管理領(lǐng)域、全面預(yù)算和成本控制管理領(lǐng)域擁有深入的研究和系統(tǒng)化管理解決方案，目前就職于國內(nèi)一家大型國有房地產(chǎn)企業(yè)的高管，3家地產(chǎn)集團(tuán)公司和1家上市公司的管理咨詢顧問。

? 2008年起受聘深圳明源地產(chǎn)研究院研究員，2013年成為全經(jīng)聯(lián)商業(yè)地產(chǎn)專委會委員，并被評為優(yōu)秀創(chuàng)新講師。

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? 現(xiàn)供職于某國有投資集團(tuán)公司，曾任江蘇亞東建發(fā)集團(tuán)總工辦副主任，總工程師，南京百勝麒麟建設(shè)發(fā)展有限公司副總經(jīng)理，蘇寧環(huán)球集團(tuán)南京浦東建設(shè)開發(fā)有限公司副總經(jīng)理，江蘇國信集團(tuán)成本采購中心總經(jīng)理等職，楊老師從事地產(chǎn)開發(fā)15年多，在商業(yè)和住宅地產(chǎn)實操、產(chǎn)品設(shè)計和市場研發(fā)方面有豐富經(jīng)驗。擅長項目決策，執(zhí)行和監(jiān)管方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，在一、二級開發(fā)實踐中有較好業(yè)績。精通房地產(chǎn)項目全過程運作，深諳房地產(chǎn)全面預(yù)算和成本管控的價值體系、流程、制度和具體管理方法。

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第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作與稅收鑒證業(yè)務(wù)講議

企業(yè)所得稅匯算清繳工作與稅收鑒證業(yè)務(wù)講議

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的指導(dǎo)思想：“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”。

二、匯算清繳主體的認(rèn)定及其法律責(zé)任

（一）分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅主體身份確定及其管轄權(quán)劃分

（二）匯繳企業(yè)和成員企業(yè)的管理。

經(jīng)批準(zhǔn)實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》、本辦法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對各個成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報送本辦法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

（三）核定征收企業(yè)

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)

四、匯算清繳資料的審核

納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：

1．企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2．企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）

3．備案事項的相關(guān)資料；

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。

五、審核審批事項

1．納稅申報表的邏輯性。2．有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性。3．若干審核審批事項的管理。

企業(yè)所得稅匯算清繳

納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）

一、總則

（一）為了規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱所得稅匯算鑒證），根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)和《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》及其有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

（二）所得稅匯算鑒證是指，稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的信息實施必要審核程序，并出具鑒證報告，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。

（三）在接受委托前，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。業(yè)務(wù)環(huán)境包括：業(yè)務(wù)約定事項、鑒證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。

（四）承接所得稅匯算鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： 1.屬于企業(yè)所得稅匯算鑒證項目；

2.稅務(wù)師事務(wù)所符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)專業(yè)知識和職業(yè)道德規(guī)范的要求；

3.稅務(wù)師事務(wù)所能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論并出具書面鑒證報告；

4.與委托人協(xié)商簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書（見附件1）。

（五）所得稅匯算鑒證的鑒證對象是，與企業(yè)所得稅匯算清

用的準(zhǔn)確性。

5.查明收入的確認(rèn)原則、方法，注意會計制度與稅收規(guī)定在收入確認(rèn)上的差異。

（二）主營業(yè)務(wù)收入的審核

1.收入的確認(rèn)依產(chǎn)品銷售或提供服務(wù)方式和貨款結(jié)算方式，按以下幾種情況分類確認(rèn)：

（1）采用直接收款銷售方式的，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核委托單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應(yīng)注意有無扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開發(fā)票、虛列購貨單位，虛記收入，下期予以沖銷等情形。

（2）采用預(yù)收賬款銷售方式的，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等情形。

（3）采用托收承付結(jié)算方式的，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)月作收入處理。

（4）委托其他單位代銷商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬

（10）對于企業(yè)取得的會員制會籍收入，審核入會者在入會后是否接受企業(yè)其他商品或服務(wù)而確定會籍收入，是否全額或分期計入收入。

2.驗證應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項目之間是否準(zhǔn)確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。

3.截止性測試：審核決算日前后若干日的出庫單（或銷售發(fā)票、賬簿記錄），觀察截至決算日止銷售收入記錄是否有跨的情形。

4.審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。5.審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，確認(rèn)銷售退回、銷售折扣與折讓的計算和稅務(wù)處理是否正確。重點審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。

（三）其他業(yè)務(wù)收入的審核

1.其他業(yè)務(wù)收入依銷售方式按以下情況確認(rèn)：

（1）材料銷售的收入，應(yīng)于貨款已收到，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核有無扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷等情形。

（2）代購代銷手續(xù)費收入，應(yīng)于企業(yè)收到代銷清單時，確認(rèn)

3.審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。4.審核企業(yè)取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。

（五）視同銷售收入的審核

1.視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

2.采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

3.采用還本方式銷售的，重點審核是否按貨物的銷售價格確定銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。

4.采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。

5.采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。

6.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點及進(jìn)場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。

7.審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。

8.審核將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。

9.審核納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省留歸企業(yè)的材

1否按銷售和投資或銷售和分配處理。

7.審核納稅人對外投資是否按規(guī)定記賬，收回的投資收益是否入賬，確認(rèn)對外投資收益金額的準(zhǔn)確性。

（七）營業(yè)外收入的審核

1.結(jié)合固定資產(chǎn)科目，審核固定資產(chǎn)盤盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計算入賬。

2.結(jié)合存貨、其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等科目，審核是否存在營業(yè)外收入不入賬或不及時入賬的情況。

3.審核無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理及稅務(wù)處理是否正確，注意轉(zhuǎn)讓的是所有權(quán)還是使用權(quán)。

4.審核營業(yè)外收入是否涉及需申報增值稅或營業(yè)稅的情況。5.審核非貨幣性資產(chǎn)交易的會計處理及稅務(wù)處理是否正確，注意收到補(bǔ)價一方所確認(rèn)的損益的正確性。

6.審核罰款凈收入的會計處理及稅務(wù)處理是否正確，注意納稅人是否將內(nèi)部罰款與外部罰款區(qū)別，是否將行政處罰與違法處罰區(qū)別。

（八）稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入的審核

1.稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入是指，會計核算不作收入處理，而稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的除視同銷售收入之外的其他收入。

2.審核企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款及已在成本費用中列支的其他應(yīng)付款確認(rèn)收入。

（二）主營業(yè)務(wù)成本的審核（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）1.審核明細(xì)賬與總賬、報表（在產(chǎn)品項目）是否相符；審核主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。

2.獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項主要費用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。

3.采購成本的審核。

（1）審核由購貨價格、購貨費用和稅金構(gòu)成的外購存貨的實際成本。

（2）審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項應(yīng)繳稅款是否完稅并計入存貨成本。

（3）審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

4.材料費用的審核。

（1）審核直接材料耗用數(shù)量是否真實。

——審核“生產(chǎn)成本”賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對應(yīng)的“材料”類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。

——實施截止性測試。抽查決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審

5（5）獲取制造費用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核對，確認(rèn)全年制造費用總額。

7.審核“生產(chǎn)成本”、“制造費用”明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對，以確認(rèn)外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。

8.審核“生產(chǎn)成本”、“制造費用”的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。

9.在產(chǎn)品成本的審核。

（1）采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。（2）審核在產(chǎn)品計價方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點，是否堅持一貫性原則。

——約當(dāng)產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當(dāng)產(chǎn)量的計量是否正確；

——定額法下，審核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應(yīng)予調(diào)整；

——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；

——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實地盤點并重新計算調(diào)整；

7部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

3.審核企業(yè)處臵非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

4.審核企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省留歸企業(yè)的材料，是否按海關(guān)審定的完稅價格計算銷售成本。

（五）營業(yè)外支出的審核

1.審核營業(yè)外支出是否涉及稅收規(guī)定不得在稅前扣除的項目。重點審核：

（1）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；（2）各種稅收的滯納金、罰金和罰款；

（3）自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分；（4）用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈；（5）各項贊助支出；

（6）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項支出；（7）為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還所擔(dān)保貸款的本息；

（8）計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備。

2.審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除。

（1）審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償，保險賠償后的余額是否已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

9圍及其有關(guān)規(guī)定。

3.審核企業(yè)發(fā)生的計入銷售（營業(yè)）費用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

4.審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定計入營業(yè)費用后，是否再計入銷售費用等科目重復(fù)申報扣除。

5.審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用已計入營運成本后，是否再計入營業(yè)費用等科目重復(fù)申報扣除。

6.審核銷售（營業(yè)）費用明細(xì)賬，確認(rèn)是否剔除應(yīng)計入材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。

7.涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項的費用項目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核要點進(jìn)行審核，并將審核出的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。

（八）管理費用的審核

1.審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入管理費。

2.審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，并確認(rèn)計算該項支出金額的準(zhǔn)確性。

3.審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。

4.審核計入管理費的總部經(jīng)費（公司經(jīng)費）的具體項目是否

1匯兌損益項目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計算的準(zhǔn)確性、匯兌損益會計處理的適當(dāng)性。

4.抽查金額較大的手續(xù)費或其他籌資費用項目相關(guān)的原始憑證，判斷該項費用的合理性。

四、資產(chǎn)及負(fù)債的審核

（一）貨幣資產(chǎn)的審核

1.評價有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.審核貨幣資金日記賬，并與總賬、明細(xì)賬核對確認(rèn)余額是否相符。

3.獲取截止日銀行存款對賬單及決算日銀行存款調(diào)節(jié)表，復(fù)核并分析是否需要進(jìn)一步審核。

4.函證銀行存款戶（含其他存款戶，如外幣存款，銀行匯票存款等）的年末余額（含零余額）。

5.審核銀行存款對賬單。對金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)審核其原始憑證和銀行存款日記賬。

6.會同會計主管人員盤存庫存現(xiàn)金，獲取庫存現(xiàn)金盤點表和現(xiàn)金證明書。

7.審核現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認(rèn)及匯兌損益的計算是否符合稅法規(guī)定。

8.進(jìn)行貨幣資金收支的截止性測試，以確定是否存在跨期事項。

9.獲取貨幣資金收支明細(xì)表，與有關(guān)的收入、費用、資產(chǎn)項

3倒軋調(diào)節(jié)測試；測試時，應(yīng)獲取有關(guān)存貨項目決算日與盤點日之間增減變動的全部會計記錄。

5.購發(fā)貨實行截止性測試。

（1）在存貨明細(xì)賬中選擇決算日前后若干天的收發(fā)記錄，審核購貨發(fā)票與存貨驗收報告、銷貨發(fā)票與存貨發(fā)出報告、記賬憑證所列存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量及價格是否一致；收發(fā)貨日期與入賬日期是否一致。

（2）調(diào)整重大跨存貨項目及其金額。6.存貨計價的審核。

（1）選擇重大存貨項目進(jìn)行計價測試，對于發(fā)現(xiàn)的計價錯誤應(yīng)予以調(diào)整。

（2）原材料及外購商品計價的審核。

——實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對。

——計劃成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對，并審核成本差異的正確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇浴?/p>

（3）在產(chǎn)品與產(chǎn)成品計價的審核。

——實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及成本計算單核對。

——計劃成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及成本計算單核對，并審核成本差異計

5（1）審核存貨類明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“營業(yè)外支出”、“長期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來賬款”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項目是否屬于稅法規(guī)定的視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

（2）審核“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“在建工程”、“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項目是否屬于視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

（3）審核外購存貨類明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費用”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”、“待處理財產(chǎn)損益”、“營業(yè)外支出－非常損失”、“制造費用－原材料損失”、“其他應(yīng)收款－原材料損失”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

（4）審核自制消費品的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付獎勵福利基金”、“長期投資”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

（5）結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務(wù)收入－銷售材料收入”、“其他業(yè)務(wù)收入－加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，審核材料的去向和加工收入的來源，確認(rèn)其相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

7投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。

（4）以非貨幣交易換入的短期投資，按照換入資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。

4.審核企業(yè)短期投資在期末是否按成本與市價孰低的原則計算投資金額。

5.審核企業(yè)短期投資跌價準(zhǔn)備在申報所得稅時，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）長期投資的審核

1.評價有關(guān)長期投資的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.獲取長期投資明細(xì)表，按股票投資、債券投資、其他投資分類進(jìn)行加計驗算。

3.將長期投資明細(xì)表與長期投資明細(xì)賬、總賬核對，并對庫存的股票和債券進(jìn)行盤點。

4.結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，審核投資資產(chǎn)的所有權(quán)是否確屬企業(yè)。

5.對股票投資，審核認(rèn)購股票的賬務(wù)處理是否正確，對應(yīng)收的股利是否已單獨記賬。

6.對債券投資，審核認(rèn)購債券的賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)計利息是否已計入當(dāng)期的投資收益。

7.對其他投資審核下列事項：

（1）審核有關(guān)的法律性文件，確認(rèn)會計記錄中的財務(wù)數(shù)據(jù)與

9定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（五）應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核

1.評價應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

2.獲取應(yīng)收及預(yù)付款明細(xì)表與總賬及明細(xì)賬核對一致。3.將應(yīng)收賬款發(fā)生額與收入賬、貨幣資金賬進(jìn)行對比分析，核對收入入賬數(shù)的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。

4.必要時，向債務(wù)人函證應(yīng)收、預(yù)付賬款并分析函證結(jié)果。5.抽查對應(yīng)賬戶，確認(rèn)賬務(wù)處理是否正確，分析對應(yīng)賬戶異常的原因，并作出正確處理。

6.審核應(yīng)收賬款相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出正確的稅務(wù)處理。

（六）應(yīng)收票據(jù)的審核

1.評價應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.采取下列審核步驟，確認(rèn)應(yīng)收賬款及收入的合理性和準(zhǔn)確性。

（1）獲取決算日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，追查至應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對。

（2）實地檢視庫存票據(jù)，確認(rèn)賬實是否相符。

（3）向票據(jù)持有人函證，確認(rèn)審核日由他人保管的票據(jù)。（4）選擇部分票據(jù)樣本向出票人函證。

（5）審核對應(yīng)賬戶是否異常，分析原因并作出正確處理。

1據(jù)并判斷其合理性。

3.審核是否有不屬于待攤費用性質(zhì)的項目已列入本賬戶中。4.驗證待攤費用的攤銷期限及各期攤銷費用的計算是否正確、合理。

（九）應(yīng)付賬款／預(yù)收賬款的審核

1.獲取應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款明細(xì)表并與明細(xì)賬、總賬相核對。2.初步確認(rèn)所列客戶的合同、訂單及其支付項目是否按稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收。

3.審核借方發(fā)生額與相關(guān)的資產(chǎn)或費用科目。

4.審核合同、訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票、客戶對賬單等有關(guān)附件及憑證，核對應(yīng)付金額是否正確。

5.審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款的現(xiàn)金和銀行支出會計記錄，核實其支付或清算情況。

（1）對于長期掛賬的金額，應(yīng)重點審核企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)費用的合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

（2）審核非付款的借方發(fā)生額，確認(rèn)是否存在以貨物或勞務(wù)等方式抵債，而未計收入的情形。

6.在必要的情況下，可函證應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款。7.實施應(yīng)付賬款截止性審核。

（1）審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間的正確性。

3（3）應(yīng)付票據(jù)的期末余額；（4）票據(jù)到期日；

（5）利息約定（利息率、期限、金額）。2.審核有關(guān)附件及憑證，并核對會計記錄。

（1）審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據(jù)的副本，確認(rèn)其內(nèi)容與會計記錄是否相符。

（2）審核應(yīng)付票據(jù)中所存在的抵押或擔(dān)保契約，并在審核工作底稿中予以注明。

（3）審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對賬單。

3.函證應(yīng)付票據(jù)。對于應(yīng)付債權(quán)人的重要票據(jù)，可對債權(quán)人發(fā)函予以證實。函證的內(nèi)容包括：出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)抵押擔(dān)保品等。

4.復(fù)核應(yīng)付利息是否足額計提，以及支付利息時賬務(wù)處理的正確性。

5.查明逾期應(yīng)付未付票據(jù)的原因。

（十一）應(yīng)付債券的審核

1.了解并評價有關(guān)的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.獲取應(yīng)付債券明細(xì)表，并同有關(guān)的明細(xì)賬、總賬相核對。3.審核有關(guān)債券交易的原始憑證。

（1）審核現(xiàn)有債券副本，確定其各項內(nèi)容是否同相關(guān)的會計記錄相一致。

52.對本年內(nèi)增加的借款／長期應(yīng)付項目，應(yīng)審核借款合同、協(xié)議、融資租賃合同、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備合同或董事會會議紀(jì)要，以確認(rèn)其真實性，確認(rèn)各項目借款、長期應(yīng)付款是否為經(jīng)營活動所需，進(jìn)而確認(rèn)其相應(yīng)利息支出是否在稅前扣除。

3.必要時，對短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款通過函證以進(jìn)一步驗證其合理性和準(zhǔn)確性。

4.審核短期借款和長期應(yīng)付款匯率使用是否正確，匯兌損益的計算是否正確。

5.審核關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的短期借款、長期借款的利息支出是否在稅前扣除。

（十四）其他流動負(fù)債的審核

1.其他流動負(fù)債審核的范圍包括：其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等科目。

2.其他應(yīng)付款的審核。

（1）獲取決算日其他應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬相核對。

（2）判斷選擇較大和異常的明細(xì)賬戶余額，審核其原始憑證并函證或追查至下一的明細(xì)賬，以確定其是否真實存在。

（3）審核下初（若干天）的付款事項，確定有無未入賬的負(fù)債。

（4）審核明細(xì)賬及對應(yīng)賬戶并追查至原始憑證，確認(rèn)該賬戶核算的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定范圍，是否對相關(guān)項目按稅法規(guī)定

7（十六）資本公積金的審核

1.獲取資本公積金明細(xì)表，與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對。確認(rèn)各類公積金的期初余額、增減變動、期末余額。

2.審核資本公積金的形式與增減變動情況，確認(rèn)各項目涉稅事項是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應(yīng)作出稅務(wù)處理。

五、納稅調(diào)整的審核

（一）納稅調(diào)增項目的審核 1.工資薪金支出的審核。

（1）工資薪金支出的審核范圍包括：基本工資、各類獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

（2）核實工資薪金費用明細(xì)表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同。

（3）獲取工資薪金費用明細(xì)表，并與相關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對。

（4）將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工薪費用入賬數(shù)或工資分配表進(jìn)行核對，并審核工薪費用分配的準(zhǔn)確性和合理性。

（5）審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進(jìn)行納稅調(diào)整。

①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。

②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳

93.利息支出的審核。

（1）評價利息支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）獲取利息支出分析表，并與明細(xì)賬核對。

（3）審核所有付息項目，核實其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)付息債務(wù)項目的真實性和計算的準(zhǔn)確性。

（4）分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認(rèn)利息支出計價的合理性。應(yīng)特別關(guān)注：

①涉及關(guān)聯(lián)公司之間融資所支付的利率是否超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的同類業(yè)務(wù)的正常利率；

②非金融機(jī)構(gòu)貸款利率是否高于金融機(jī)構(gòu)同類業(yè)務(wù)利率； ③境內(nèi)貸款利率是否超出中國人民銀行規(guī)定的浮動利率。（5）分析所有利息支出項目其會計處理與稅務(wù)處理上的差異，審核各項利息支出是否按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

4.業(yè)務(wù)招待費的審核。

（1）評價業(yè)務(wù)招待費的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）抽查業(yè)務(wù)招待費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。

（3）結(jié)合其他費用項目的審核，核實是否將業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的項目，列入其他費用科目。

（4）結(jié)合收入項目審核，核實業(yè)務(wù)招待費是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，并驗證列支限額計算的準(zhǔn)確性。

17.廣告費支出的審核。

（1）評價廣告費支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）抽查廣告費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。

（3）審核企業(yè)列支的廣告費支出是否符合稅法規(guī)定，并驗證稅前扣除金額計算的準(zhǔn)確性。

8.業(yè)務(wù)宣傳費的審核。

（1）評價業(yè)務(wù)宣傳費支出的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）抽查業(yè)務(wù)宣傳費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。

（3）審核企業(yè)列支的宣傳費支出是否符合稅法規(guī)定，并驗證稅前扣除金額計算的準(zhǔn)確性。

9.銷售傭金的審核。

（1）審核企業(yè)發(fā)生的傭金的憑證或資料是否有效、齊全。（2）審核支付對象是否符合規(guī)定的范圍和條件。

（3）審核支付的傭金的金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，驗證稅前列支的銷售傭金計算的準(zhǔn)確性。

10.投資轉(zhuǎn)讓凈損失的審核。

審核企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失稅前扣除的金額是否符合稅法

3產(chǎn)或遺產(chǎn)清償是否沖轉(zhuǎn)管理費用。

③結(jié)合應(yīng)收賬款和貨幣資金項目，審核收回的壞賬損失是否按規(guī)定沖轉(zhuǎn)有關(guān)成本費用，并相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。

（4）結(jié)合應(yīng)收賬款審核中的賬齡分析，審核決算日后仍未收到貨款的長期未清應(yīng)收賬款，判斷壞賬損失的合理性。

（5）必要時，向債務(wù)人或有關(guān)部門函證壞賬發(fā)生的原因，進(jìn)一步驗證壞賬損失的合理性和準(zhǔn)確性。

12.資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢的審核。

（1）獲取資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與明細(xì)賬、總賬余額核對相符。

（2）查明損溢原因，審核轉(zhuǎn)銷的手續(xù)是否完備，是否按稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報批財產(chǎn)損失。

（3）注意殘料回收是否沖減相關(guān)損失，有無記入其他賬戶減少應(yīng)稅所得的情況。

（4）審核是否存在應(yīng)予處理而未處理、長期掛賬的待處理資產(chǎn)損溢，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

13.上繳管理費的審核。

（1）審核企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，各類文件、證明材料、憑證是否有效、齊全，計算稅前扣除的金額是否準(zhǔn)確。

（2）審核企業(yè)支付給主管部門的管理費支付的比例和限額，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計算稅前扣除的金額是否準(zhǔn)確。

5（4）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認(rèn)租金支出計價的準(zhǔn)確性，以及在資本性支出、成本支出、期間費用分配的恰當(dāng)性。

（5）審核關(guān)聯(lián)公司項目，審核其租價是否符合正常交易原則。18.公益救濟(jì)性捐贈支出的審核。

（1）獲取捐贈支出明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬核對是否一致。（2）審核各捐贈項目的捐贈書或捐贈協(xié)議，并與款項結(jié)算情況核對，確認(rèn)支出已經(jīng)發(fā)生。

（3）審核公益救濟(jì)性捐贈的稅前扣除的比例、標(biāo)準(zhǔn)和具體金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出正確的稅務(wù)處理。

19.增提各項準(zhǔn)備金的審核。審核企業(yè)當(dāng)年增提的準(zhǔn)備金是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出正確的稅務(wù)處理。

20.不允許稅前扣除項目的審核。結(jié)合成本費用與資產(chǎn)及負(fù)債相關(guān)項目，審核企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否剔除了下列按稅法規(guī)定不允許扣除的項目，并作出相應(yīng)的納稅調(diào)整。

（1）資本性支出。

（2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

（3）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。（4）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

（5）用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性以外的捐贈及各種贊助支出。（6）為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還貸款擔(dān)保本息。（7）各種稅收滯納金、罰金和罰款。

73.審核并確認(rèn)企業(yè)本可以彌補(bǔ)虧損的所得額和在虧損以后已彌補(bǔ)過的虧損額以及合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額。

4.審核并確認(rèn)本可彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)下一彌補(bǔ)的虧損額。

5.對不符合稅法規(guī)定在稅前彌補(bǔ)虧損的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）免稅所得及減免稅的審核

1.獲取免稅所得及減免稅明細(xì)表，并與企業(yè)所得稅申報表等有關(guān)賬表核對是否一致。

2.逐筆審核明細(xì)表所列各項免稅所得及減免稅項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，適用的范圍和條件是否正確，所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。

3.按照稅法的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)各項免稅所得及減免稅金額的計算是否準(zhǔn)確，是否作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

（五）技術(shù)開發(fā)費和加計扣除的審核

1.審核企業(yè)是否符合技術(shù)開發(fā)費加計扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。

2.審核企業(yè)申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除所需報送有關(guān)文件和證明材料，是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的有關(guān)要求。

3.審核技術(shù)開發(fā)費的歸集和計算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費加計扣除金額的計算是否準(zhǔn)確。

（六）國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的審核