第一篇：關(guān)于調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅試點企業(yè)名單的通知

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅試點企業(yè)名單的通知

國稅函〔2006〕945號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為保證生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅政策的順利實施，同時便于稅務(wù)部門有效管理，防止騙取出口退稅行為的發(fā)生，在各地上報生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)將外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅辦法的列名生產(chǎn)企業(yè)名單及有關(guān)問題通知如下：

一、生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅辦法的企業(yè)名單見附表。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2004〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于新增列名生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口退稅的通知》（國稅函〔2005〕356號）列名的試點生產(chǎn)企業(yè)名單同時廢止。

二、本通知附件以外的生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口（不包括四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品）不得實行免抵退稅辦法。

三、列名試點企業(yè)外購的產(chǎn)品出口，須憑購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票及規(guī)定的其他相關(guān)憑證等辦理免抵退稅。

四、列名試點企業(yè)從享受增值稅返還政策的農(nóng)資生產(chǎn)企業(yè)、福利企業(yè)等收購的產(chǎn)品出口，不能享受抵退稅政策。

五、列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免抵退稅辦法的其他問題，仍按財稅〔2004〕125號、國稅函〔2005〕356號文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、本通知從2006年11月1日起執(zhí)行。

附件：生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅企業(yè)名單

國家稅務(wù)總局

二○○六年十二月十五日附件：

生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅企業(yè)名單

地區(qū)序號 企業(yè)名稱

北京1施耐德（北京）低壓電器有限公司

2北京索愛普天移動通信有限公司

天津3天津三星光電子有限公司

4天津飛馬縫紉機(jī)有限公司

5摩托羅拉（中國）電子有限公司

上海6上海索廣映像有限公司

7上海索廣電子有限公司

8寶山鋼鐵股份有限公司

江蘇9吳江市英諾時裝有限公司浙江

10紹興振德醫(yī)用敷料有限公司

11杭州摩托羅拉移動通信設(shè)備有限公司

青島12青島扶桑精致加工有限公司

山東13濟(jì)寧小松山推工程機(jī)械有限公司

14煙臺勝地汽車配件有限公司15山東松下電子信息有限公司廈門16廈門匯科電子有限公

17林德（中國）叉車有限公司18廈門富爾泰服裝包袋有限公司福建19泉州寰球鞋服有限公司

20福建省建陽市綠業(yè)竹木制品有限公司遼寧21樂金電子（沈陽）有限公司

甘肅22金川集團(tuán)有限公司

深圳23

大連26

重慶29

河北30

寧夏31

河南32

青海35

江西37

安徽38

吉林40

四川41

黑龍江 42

山西43

內(nèi)蒙45

寧波46

廣西47

新疆49

廣東50

海南53

陜西54

湖南55

深圳桑菲消費通信有限公司 杜邦中國有限公司 深圳英蘭電子有限公司 東芝大連有限公司 大連大森服裝有限公司 大連通世泰建材有限公司 重慶市涪陵金帝麻業(yè)股份有限公司 河北省瑞達(dá)家用紡織品實業(yè)有限公司 銀川佳通長城輪胎有限公司 河南環(huán)宇電源有限公司 許繼集團(tuán)有限公司 洛陽玻璃股份有限公司 青海新力土畜有限責(zé)任公司 西部礦業(yè)股份有限公司 江西省贛州虔東實業(yè)（集團(tuán)）有限公司 博西華家用電器有限公司 奇瑞汽車有限公司 琿春風(fēng)華制衣有限公司 四川長虹電器股份有限公司 綏芬河市友誼木業(yè)（集團(tuán)）有限公司 山西榆次遠(yuǎn)大線材制品有限公司 山西新和機(jī)械設(shè)備有限公司 包頭中紡山羊王有限公司 怡人工藝品（寧波）有限公司 柳州富達(dá)機(jī)械有限公司 柳州歐維姆機(jī)械股份有限公司 新疆美克家私有限公司 珠海格力電器股份有限公司佛山市禪城區(qū)上元歐聯(lián)建筑陶瓷有限公司廣州市虎頭電池集團(tuán)有限公司 三星（海南）光通信技術(shù)有限公司 彩虹集團(tuán)電子股份有限公司 湖南科力遠(yuǎn)高技術(shù)有限公司

第二篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策

出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法

一、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力 的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。以及符合國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)規(guī)定的視同自產(chǎn)產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2.生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦 理退（免）稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3.凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的 產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的 輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5.生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報“免、抵、退” 稅時，須按當(dāng)月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》備注欄中注明）。對生產(chǎn)企 業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理“免、抵、退”稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，須報經(jīng)省國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理“免、抵、退”稅。

6.生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實 施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時間、銷售收入和離岸價的確定

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務(wù)制度規(guī)定的入賬時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（要求出口發(fā)票與出口報關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額相一致）；若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計 制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等（原則上以海關(guān)確定的離岸價格為準(zhǔn)，部分海關(guān)未在出口報關(guān)單上直接注明離岸價的，可以用成交價格減運保費確定，一張報關(guān)單上如有兩 條以上記錄的，可按出口金額的比例 進(jìn)行分?jǐn)傆嬎愦_定）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個內(nèi)不予調(diào)整。

四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計算

（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為 ：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅 免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額

（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計算

1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項稅額：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期免抵退稅額

無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。

2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時，本月進(jìn)項稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0；

（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

“期末留抵稅額”是計算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

（四）對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型 出口企業(yè)，則按本條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退” 稅的辦法。

注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），如不實行按月計算“免、抵、退”有困難的，經(jīng)出口企業(yè)申請 ,如企業(yè)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，報經(jīng)我局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過 500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確 有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法的申請，報經(jīng)我局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。

我省小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一的內(nèi)外銷之和在 200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。對財稅〔2002〕7號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)在中間 發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦 法。

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時回籠退稅單證，按規(guī)定的期限及時向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)。由于新“免、抵、退 ”稅辦法是按單證齊全計算審批“免、抵、退”稅額，每月單證申報只能一次，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā) [2004] 64號文件第三條規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，退稅部門可暫不按國稅發(fā)[2004] 64號第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報的，以 及生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，出口企業(yè)應(yīng)視同內(nèi)銷貨 物計提銷項稅額；生產(chǎn)企業(yè)出口不予退免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅額。銷項稅額計提公式如下： 一般納稅人：

銷項稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征稅率）×征稅率

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報程序

（一）生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口后應(yīng)及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并按現(xiàn) 行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售。

（二）生產(chǎn)企業(yè)在“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)（總局的8.0版軟件）中錄入辦理“免、抵、退”稅申報所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)，在每月納稅申報期限內(nèi)（一般為每月 1-10日）通過Web方式進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審（原則上要求出口企業(yè)都能通過網(wǎng)上預(yù)申報，對個別企業(yè)因各種原因不能通過Web申報的，可將數(shù)據(jù)生成到軟盤、U盤等儲存介質(zhì)中，在8-10日到我局辦稅大廳進(jìn)出口窗口進(jìn)行預(yù)審）。各種數(shù)據(jù)包括：進(jìn)料加工手冊登記錄入、進(jìn)口料件明細(xì)錄入、進(jìn)料加工核銷錄入（以上為有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)企業(yè)的必錄項）、出口貨物明細(xì)申報錄入、收齊出口單證明細(xì)錄入。

（三）生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)預(yù)審后的反饋信息調(diào)整相關(guān)明細(xì)申報標(biāo)識，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)。

若當(dāng)期有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須先向退稅部門申請出具進(jìn)料加工免稅證明，在取得進(jìn)料加工免稅證明后，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)中 模擬出具進(jìn)料加工免稅證明，計算免抵退稅抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。

（四）生產(chǎn)企業(yè)將《增值稅納稅申報表》的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)，在免抵退匯總表數(shù)據(jù)錄入模塊中自動生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》，并生成匯總申報數(shù)據(jù)。

（五）在增值稅納稅申報期限內(nèi)，將生成的明細(xì)申報數(shù)據(jù)和匯總申報數(shù)據(jù)通過Web方式（要求出口企業(yè)都實行Web網(wǎng)上申報）向我局辦稅大廳征收窗口進(jìn)行“免、抵、退”稅申報，在完成“免抵退”稅申報后，才能進(jìn)行《增值稅納稅申報表》的申報。

（六）生產(chǎn)企業(yè)打印出相關(guān)“免、抵、退”稅申報報表。

（七）生產(chǎn)企業(yè)在每月的8-12日(節(jié)假日順延一天)，帶上已經(jīng)“免、抵、退”稅Web申報的單證齊全申報資料，進(jìn)行退稅單證正式申報。

（八）進(jìn)出口部門在單證審核過程中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)上報的退稅單證因不符要求而撤單的，以及數(shù)據(jù)不正確等情況的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重新生 成明細(xì)申報數(shù)據(jù)和匯總申報數(shù)據(jù)通過Web進(jìn)行正式申報數(shù)據(jù)的重新上報。

（九）生產(chǎn)企業(yè)每月月底前（一般為每月 28—30日）可通過Web下載反饋信息（經(jīng)審核和重新上報后，一般企業(yè)的申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)端的審批數(shù)基本相一致，企業(yè)可不再作數(shù) 據(jù)調(diào)整）。

（十）生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”賬務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅申報時計算入賬的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時，應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)賬戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退 稅”賬戶核算。下月《增值稅納稅申報表》 “上期留抵稅額” 欄及 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額” 欄應(yīng)分別按本月《增值稅納稅申報表》 “期末留抵稅額”欄和本月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算出的“應(yīng)退稅額”填列。

六、辦理“免、抵、退”稅申報所需的資料 為方便企業(yè)，減少重復(fù)上報資料，根據(jù)“免、抵、退”網(wǎng)上申報，數(shù)據(jù)實行計算機(jī)核對，資料信息共享的特點，我局簡化和調(diào)整了企業(yè)的 上報資料，除按以上要求進(jìn)行網(wǎng)上數(shù)據(jù)上報外，在進(jìn)行“免、抵、退”稅單證正式申報時還應(yīng)提供下列資料。

（一）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅單證齊全申報時，應(yīng)提供下列憑證資料： 1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（當(dāng)期出口當(dāng)期齊全且信息通過）； 3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（前期出口當(dāng)期齊全且信息通過）； 4.與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》； 5.裝訂成冊的原始憑證：

（1）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（2）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（國稅發(fā)[2004] 64號文件第二條規(guī)定的六類企業(yè)必須在單證申報時提供，除此之外的企業(yè)在單證申報時可暫不提供，但必須在報關(guān)出口之日起180天 內(nèi)提供）或有關(guān)部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明；（3）代理出口貨物證明；（4）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，向退稅部門申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：

1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》； 2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)； 3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）； 4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； 5.銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票； 6.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。利用國際金融組織和外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式，由國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦 理“免、抵、退”稅。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理“免、抵、退”稅時，除提供上述憑證資料外，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

（三）生產(chǎn)企業(yè)在次年 1月份增值稅納稅期限內(nèi)，將1-12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（出口貨物）裝訂成冊上報到辦稅大廳進(jìn)出 口窗口；

七、辦理“免、抵、退”稅申報的要求

（一）對有出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅申報每月必須在增值稅納稅申報前進(jìn)行。對當(dāng)期既無出口業(yè)務(wù)又未收齊單證的，也必 須進(jìn)行“免、抵、退”稅申報，即零申報。

（二）在“免、抵、退”稅申報之前，必須先進(jìn)行預(yù)審。未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而進(jìn)行“免、抵、退”稅申報的，對上報的退稅單證 作退單處理。多次發(fā)現(xiàn)未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而申報的，將根據(jù)國稅發(fā) [2004]64號文件第二條規(guī)定對企業(yè)按六類企業(yè)進(jìn)行管理。

（三）《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

1.“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包 括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；

2.“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算 填報，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷 售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期； “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購進(jìn)法”計算，其金額為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)在該欄進(jìn)行調(diào)整。

3.“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。4.“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門確認(rèn)的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報，即 為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。5.若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增 值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

（四）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求

1.生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做出口銷售的全部出口明細(xì)（包括單證不齊全部分）填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報 明細(xì)表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。

2.對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免、抵、退稅申報時一并申報參與免、抵、退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企 業(yè)出口貨物免、抵、退申報明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng) 期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致。

（五）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申 報明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致； 2.“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報；

3.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

4.“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民 幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。

5.“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報。

6.“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相 應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行調(diào)整。7.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)（按規(guī)定試行按月免抵退稅管理辦法的企業(yè)除外），12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額 ”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。

（六）申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期 可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允 許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本出口貨物發(fā)生退運業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或 負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補(bǔ)繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額 =退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

八、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有 關(guān)證明。

（一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》（外商投資企業(yè)不需提供）、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口 制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》，退稅部門 按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購進(jìn)法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口 料件組成計稅價格計算出具。3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報關(guān)出口，并取得《海關(guān)進(jìn)料加工手冊結(jié)案通知書》，持《進(jìn)料加工登記手冊》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān) 登記手冊核銷申請表》于次月底前到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)該筆復(fù)出口貨物的實際發(fā)生情況出具核銷后的《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。

1.《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ) 辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

2.《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門 出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；

（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。

3.《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng) 由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

4.《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅 款，應(yīng)補(bǔ)稅額 =退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已 視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

第三篇：出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報要求（推薦）

出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報要求

▲政策適用范圍

1、一般退（免）政策規(guī)定

獨立核算、經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額（由企業(yè)提出書面申請、持首筆出口業(yè)務(wù)報關(guān)單復(fù)印件，辦理變更計算方式的手續(xù)）。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的企業(yè)。

2、特準(zhǔn)退（免）稅規(guī)定

（1）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)復(fù)出境的貨物（3）國內(nèi)航空公司向國外航空公司銷售的航空食品

（4）生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物（5）生產(chǎn)企業(yè)以境外帶料加工裝配方式出口的貨物（6）國家規(guī)定的其它準(zhǔn)予退（免）稅的貨物。

▲申報程序及要求

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報包括以下三個步驟：

1、出口貨物退（免）稅預(yù)申報。納稅人每月在納稅申報前到所在地國稅機(jī)關(guān)計劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行出口貨物退（免）稅預(yù)申報，并接收預(yù)審核反饋結(jié)果。（也可通過國稅12366 網(wǎng)站004km.cn完成預(yù)申報）

2、增值稅納稅申報、免抵稅申報。納稅人應(yīng)于每月10日前向辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報、免抵稅申報，報送《增值稅納稅申報表》及附表、上期《免抵退稅申報匯總表》及國稅機(jī)關(guān)要求報送的其它申報資料。

3、出口貨物退（免）稅正式申報。納稅人根據(jù)預(yù)申報結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成正式申報電子數(shù)據(jù)，在每月15日前到所在地國稅機(jī)關(guān)計劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行免抵退申報。（納稅人必須使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的申報軟件辦理出口貨物退（免）稅申報。）

▲申報資料及要求

生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅必須提供以下裝訂成冊的憑證、報表及資料。

（一）申報憑證

1、加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

2、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

3、代理出口貨物證明（有代理出口業(yè)務(wù)的提供）；

4、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

5、出口銷售明細(xì)帳

6、主管退稅部門要求提供的其他資料（如銀行結(jié)匯水單等）。

（二）申報報表及資料

1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》；

3、經(jīng)國稅機(jī)關(guān)簽字蓋章的《增值稅納稅申報表》；

4、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；

5、上期已審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

6、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還需填報：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

7、相關(guān)電子申報數(shù)據(jù)；

8、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

▲《增值稅納稅申報表》與《免抵退稅申報匯總表》的對應(yīng)關(guān)系

《免抵退稅申報匯總表》（簡稱《匯總表》）和《增值稅納稅申報表》（簡稱《申報表》）的勾稽關(guān)系主要反映在四個指標(biāo)上：

1、免抵退稅出口銷售額

《匯總表》第2欄 ＝ 《申報表》第7欄

（當(dāng)兩表數(shù)字不等時，通過《匯總表》第2（C）欄調(diào)整）

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

《匯總表》第15欄 ≤《申報表》第14欄且 ＝《申報表》附表二第18欄（當(dāng)兩表數(shù)字不等時，通過《匯總表》第15（C）欄調(diào)整）

3、期末留抵稅額

當(dāng)期《匯總表》第22欄 ＝當(dāng)期《申報表》第20欄

4、當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期《匯總表》第24欄 ＝下期《申報表》第15欄

（無論出口企業(yè)是否收到應(yīng)退稅款，必須在下期《申報表》第15欄中填列，否則影響期末留抵稅額的準(zhǔn)確計算）

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算及會計處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算及會計處理

實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購貨物的進(jìn)項稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額而未抵扣完時，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵扣完的稅額予以退稅。

一、應(yīng)免抵退稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯×人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計算：

1.如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0時，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

2.如當(dāng)期期末留抵稅額≥(當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額)時，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額

3.如當(dāng)期期末留抵稅額＜(當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額)時，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)《增值稅納稅申報表》的有關(guān)指標(biāo)確定。

“免、抵、退”稅辦法必須按照國家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價，計算“免、抵、退”稅額。出口貨物離岸價(FOB)以出口銷售發(fā)票的離岸價為準(zhǔn)。

二、免抵退稅抵減額的計算

(一)計算公式

當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率。

免稅購進(jìn)原材料=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計算進(jìn)項稅額的免稅貨物。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+實征消費

稅。

(二)當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格的確定

當(dāng)期免稅進(jìn)口數(shù)件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實耗法處理，即先按計劃分配率來計算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實際分配率來調(diào)整，目前，我們采用的是“實耗法”來計算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格，其具體計算公式如下：

當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率。

計劃分配率=(計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值)×100%。

計劃進(jìn)口總值、計劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。

計劃分配率的最大值為100%。

(三)當(dāng)期免抵退稅抵減額的確定

采用計算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：

1.當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

2.當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

3.當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

4.當(dāng)期出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。

5.上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。

“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率×出口貨物退稅率。

“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額出=本手冊免稅進(jìn)口料件組成計稅價格總值×出口貨物退稅率-本手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。

本手冊免稅進(jìn)口料件組成計稅價格總值=本手冊審核通過的直接出口總值×實際分配率。

實際分配率=(實際進(jìn)口總值-剩余邊角余料-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件-其他減少進(jìn)口料件金額)/(直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次品金額+其他減少出口成品金額)×100%

實際進(jìn)口總值中，包括用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。

“視同料件加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額×復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額×退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額×復(fù)出口退稅率。

三、免抵退稅收調(diào)整

目前，根據(jù)“免、抵、退”稅管理辦法的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在法定期限內(nèi)(自出口之日起6個月內(nèi)，下同)未申報或?qū)徍宋赐ㄟ^的，以及征免稅或退免稅申報不實的，均應(yīng)作稅收調(diào)整。稅收調(diào)整的內(nèi)容及其處理方法主要包括補(bǔ)稅和調(diào)整免抵稅款。

(一)增值稅補(bǔ)稅處理

1.生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)出口并辦理征免稅、退免稅手續(xù)的貨物，在法定期限內(nèi)應(yīng)取得而未取得法定憑證的，以及經(jīng)退稅部門審核發(fā)現(xiàn)信息核對不上的，均應(yīng)補(bǔ)交已“免、抵”的增值稅稅款。

具體按以下不同情況給予不同的處理：

①已申報免稅，未申報退稅，無出口信息。企業(yè)無法證明此免稅貨物已真正出口，可能有虛報免稅之嫌，應(yīng)予補(bǔ)稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

②已申報免稅，已申報退稅，無出口信息。企業(yè)貨物出口單證齊全，但無法證明此貨物已真正出口，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

③未申報免稅，已申報退稅，無出口信息。企業(yè)貨物無法證明已真正出口，但出口單證齊全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口報關(guān)單人民幣金額×征稅率。

④已申報免稅，未申報退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證不全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物補(bǔ)稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

⑤未申報免稅，已申報退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證齊全，但未申報免稅，也未申報不予抵扣稅額，故作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=出口報關(guān)單人民幣金額×(征稅率-退稅率)。⑥未申報免稅，已申報退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，但出口單證不全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口信息中出口額折合人民幣金額×征稅率。

2.一個內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”累計數(shù)，小于退稅部門在當(dāng)批準(zhǔn)的“出口貨物的應(yīng)退稅額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。

應(yīng)補(bǔ)交稅金=當(dāng)退稅部門批準(zhǔn)的出口貨物的應(yīng)退稅額——《增值稅納稅申報表》中“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”的累計數(shù)

3.一個內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“不予抵扣稅額扣減額”的累計數(shù)，大于退稅部門在當(dāng)批準(zhǔn)的進(jìn)料加工免稅證明和核銷證明中的“不予抵扣稅額扣減額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。

應(yīng)補(bǔ)交稅金=《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額扣減額”的累計數(shù)-當(dāng)退稅部門批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額

4.對生產(chǎn)企業(yè)已申報免稅和退稅的貨物，此后又發(fā)生退 關(guān)退貨的，因其在申報免稅時已作了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，故應(yīng)調(diào)增其進(jìn)項稅額，即調(diào)減其應(yīng)納稅額。

調(diào)減應(yīng)納稅額=出口明細(xì)中原申報的不予抵扣稅額

(二)增值稅免抵稅額調(diào)整

為操作簡便，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般先以出口電子信息即出口報關(guān)單的出口額為計稅依據(jù)，審核、計算、審批出口貨物“免、抵、退”稅款。根據(jù)管理辦法的要求，征退稅依據(jù)必須一致，因此“免、抵、退”稅最終必須以出口發(fā)票即企業(yè)出口銷售賬記載的出口離岸價為計稅依據(jù)。其中有兩種情況需要調(diào)整。

1.計稅依據(jù)不一致。在法定期限內(nèi)，某一發(fā)票項下申報免稅出口金額(出口發(fā)票人民幣金額)與審核、審批“免、抵、退”稅時所使用的出口金額(出口電子信息金額或出口報送單金額)有差異的，應(yīng)根據(jù)差異部分計算調(diào)整免抵稅額。

應(yīng)調(diào)整免抵稅額=∑(報關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×征稅率-∑(報關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×(征稅率-退稅率)=∑(報關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×退稅率

2.國外運保傭。經(jīng)過上述計稅依據(jù)不一致的調(diào)整，企業(yè)“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)已轉(zhuǎn)為出口發(fā)票人民幣金額，而出口發(fā)票人民幣金額中包括了運保傭，運保傭在各月中未沖減出口發(fā)票人民幣金額，因此對法定期限內(nèi)實際支付的全部運費、保險費、傭金，應(yīng)在年終一次性調(diào)整免抵稅額。

應(yīng)調(diào)整免抵稅額=運保傭×退稅率。

(三)退運增值稅調(diào)整

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在報送出口后發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)向退稅部門申請辦理《出口商品退運稅收已調(diào)整證明》，退稅部門根據(jù)退運出口貨物離岸價計算調(diào)整已免抵退稅款。

應(yīng)調(diào)整免抵退稅金=退運出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率

(四)消費稅調(diào)整

如果出口貨物為應(yīng)稅消費品，在補(bǔ)征或調(diào)整增值稅免抵稅款的同時，還應(yīng)補(bǔ)交已免征的消費稅稅款。

1.從價定率征收的應(yīng)稅消費品。

應(yīng)補(bǔ)交消費稅金=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×消費稅稅率

2.從量定額征收的應(yīng)稅消費品。

應(yīng)補(bǔ)交消費稅金=出口銷售數(shù)量×單位稅額

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的有關(guān)問題解答

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的有關(guān)問題解答

一、企業(yè)當(dāng)月無發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否要在申報系統(tǒng)進(jìn)行免抵退申報？

答：企業(yè)即使當(dāng)月無發(fā)生任何進(jìn)出口數(shù)據(jù)，也要在出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)申報和匯總數(shù)據(jù)申報，即企業(yè)也要報送申報軟盤、匯總表、納稅申報表以及財務(wù)報表。

二、企業(yè)若當(dāng)月進(jìn)口材料、免抵退稅出口額、單證齊全銷售額無發(fā)生額時，則不能打印空白的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（出口貨物）、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（單證收齊）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》。答：當(dāng)某月進(jìn)口材料、免抵退稅出口額、單證齊全銷售額等項目無發(fā)生額時，上述這些表格不需要

打印，企業(yè)只需要打印有數(shù)據(jù)發(fā)生的表格即可。

三、因某些特殊原因，個別手冊要設(shè)分手冊，分手冊如何登記？分手冊的進(jìn)、出口報關(guān)單如何錄入

申報系統(tǒng)？

答：企業(yè)的分手冊不需要在出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行登記，分手冊的進(jìn)、出口報關(guān)單的進(jìn)料加工登記

冊號錄總手冊的手冊號碼。

四、企業(yè)在錄入進(jìn)料或出口明細(xì)時，在錄入過程中發(fā)現(xiàn)漏錄了某條記錄，如何插入漏錄入的記錄？ 答：系統(tǒng)沒有提供插入記錄的功能，但企業(yè)可以找出要在哪條記錄后插入的記錄，然后錄入一條與該條記錄順序號相同的“插入記錄”，再通過序號重排即該條記錄已經(jīng)插入在要求的記錄下。

五、企業(yè)錄入商品代碼時，提示“無此商品代碼”該如何處理？

答：有三種情況：

（一）企業(yè)未能按規(guī)定將申報系統(tǒng)升級到最新的版本或未能按規(guī)定將申報系統(tǒng)的商品代碼版本升級到最新的版本，企業(yè)應(yīng)將申報系統(tǒng)升級到最新版本或?qū)⑸唐反a升級到最新版本；

（二）企業(yè)未將本企業(yè)的常用商品代碼設(shè)置為自用商品代碼。企業(yè)可參照第二章《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作說明》第二條第（三）款有關(guān)自用商品代碼設(shè)置方法進(jìn)行自用商品代碼設(shè)置；

（三）申報系統(tǒng)內(nèi)確實無此商品代碼。對此，企業(yè)應(yīng)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由分局退稅部門選出與該商品代碼接近，且征、退稅率一致的商品代碼來代替報關(guān)單上的商品代碼。

六、生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但稅務(wù)機(jī)關(guān)仍遲遲沒有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，導(dǎo)致無法

做單證齊全申報，該如何處理？

答：請企業(yè)按如下步驟處理：

企業(yè)首先要檢查是否在電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)的出口退稅子系統(tǒng)做了“報送”處理，未做“報送”的應(yīng)及時報送（企業(yè)應(yīng)爭取在月底前將當(dāng)月的出口報關(guān)單退稅聯(lián)在電子口岸中“報送”完畢。最遲不能超過次月6號，否則很可能在審核時無信息）。

如果已經(jīng)做了報送處理，企業(yè)應(yīng)及時向分局退稅部門反映，要求分局退稅部門核實這些出口報關(guān)單電子信息的有關(guān)情況。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)無這些出口報關(guān)單電子信息而在國家稅務(wù)總局內(nèi)部網(wǎng)查詢到有海關(guān)傳遞的電子信息，分局退稅部門應(yīng)要求企業(yè)簡單列出無電子信息的出口報關(guān)單記錄（包括報關(guān)單號碼、出口金額、報送日期等），由分局退稅部門核實后上報市局，由市局補(bǔ)讀電子數(shù)據(jù)。如果分局退稅部門在國家稅務(wù)總局內(nèi)部網(wǎng)沒有查詢到這些出口報關(guān)單的電子信息，則說明海關(guān)沒有將數(shù)據(jù)成功傳遞到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)。那么請企業(yè)向中國電子口岸數(shù)據(jù)中心或海關(guān)總署信息中心咨詢。

中國電子口岸數(shù)據(jù)中心熱線電話：010-65195656 海關(guān)總署信息中心熱線電話：010-65195991

七、兩份發(fā)票一張報關(guān)單和一張核銷單時，無法輸入兩個發(fā)票號碼。答：遇到這種情況，企業(yè)只需要輸入一張主要產(chǎn)品的出口發(fā)票號碼即可。

八、海關(guān)《進(jìn)料加工登記手冊》的登記內(nèi)容發(fā)生變更如何錄入系統(tǒng)？

答：進(jìn)料加工登記手冊已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記手續(xù)，后來向海關(guān)辦理變更進(jìn)出口數(shù)據(jù)（計劃進(jìn)口總值、計劃出口總值）等內(nèi)容的，無法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記內(nèi)容（由于目前的出口退稅申報系統(tǒng)不支持已登記手冊計劃出口總值、計劃進(jìn)口總值等內(nèi)容的修改，只能修改手冊有效期），為此，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記申報的進(jìn)料加工登記手冊發(fā)生進(jìn)出口數(shù)據(jù)變更的，不需要在出口退稅申報系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，但增加的進(jìn)、出口數(shù)據(jù)可以以原登記的手冊號碼錄入出口退稅申報系統(tǒng)辦理免抵退稅申報，待該本手冊結(jié)案后，按變更后手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)、資料辦理手冊核銷手續(xù)即可。

九、企業(yè)出口報關(guān)單無出口日期，企業(yè)該如何錄入出口日期？

答：報關(guān)單的“出口日期”應(yīng)與報關(guān)單的“結(jié)關(guān)日期”一致，企業(yè)可以進(jìn)入電子口岸的出口退稅子系統(tǒng)查詢報關(guān)單的結(jié)關(guān)日期。如果仍無法查詢結(jié)關(guān)日期的，企業(yè)應(yīng)先按“申報日期”來申報。

十、在出口退稅申報系統(tǒng)打印報表時如何選擇紙張？

答：全部表格都要用B4紙打印（最好為涂炭復(fù)寫）。企業(yè)最好配制寬行的針式打印機(jī)。在“報表設(shè)置”的縱向或橫向設(shè)置時除免抵退稅匯總表設(shè)置為“縱向”外，其他報表都設(shè)置為“橫向”。

十一、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前月份申報的數(shù)據(jù)有誤，請問如何修改？

答： 請按照第六章《生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)錄錯申報數(shù)據(jù)的調(diào)整方法》的有關(guān)規(guī)定處理。

十二、企業(yè)讀入預(yù)申報反饋信息后，在“預(yù)審疑點反饋情況查詢”發(fā)現(xiàn)某出口報關(guān)單提示：該報關(guān)單的貿(mào)易方式為“進(jìn)料加工”，與原申報的一般貿(mào)易不符，企業(yè)應(yīng)如何處理？

答：該種情況是由于企業(yè)錄入“進(jìn)料加工”貿(mào)易出口報關(guān)單時漏錄入“進(jìn)料登記冊號”所致。若屬于當(dāng)月出口記錄的，補(bǔ)錄“進(jìn)料登記冊號”即可，若屬于以前月份的出口記錄，企業(yè)應(yīng)按照第七章《生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)錄錯申報數(shù)據(jù)的調(diào)整方法》的有關(guān)規(guī)定處理。

十三、企業(yè)做終審反饋信息處理時，提示匯率不一致，是否要更新原申報數(shù)據(jù)，更新后企業(yè)的出口

額是否會修改？

答：終審反饋信息無論提示何內(nèi)容，只要企業(yè)能確認(rèn)其操作符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，都必須選擇“是”更新原申報數(shù)據(jù)。提示匯率不一致的，不會影響原來申報的出口數(shù)據(jù)。

十四、企業(yè)做明細(xì)數(shù)據(jù)一致性檢查時提示如下錯誤，請問是什么原因？

答：出口退稅申報系統(tǒng)很嚴(yán)格申報的順序，企業(yè)必須按照操作向?qū)б徊揭徊讲僮鳎荒苷{(diào)亂操作次序。出現(xiàn)上述錯誤提示是因為企業(yè)在做明細(xì)數(shù)據(jù)一致性檢查前已經(jīng)錄入?yún)R總數(shù)據(jù)，企業(yè)刪除匯總數(shù)據(jù)后該問題立

即解決。

十五、企業(yè)做明細(xì)數(shù)據(jù)一致性檢查時，出現(xiàn)錯誤信息：同一核銷單號碼的報關(guān)單號碼前9位不一致。

請問如何處理？ 答：這是因為一份核銷單只能對應(yīng)一份報關(guān)單，出現(xiàn)這種情況應(yīng)是企業(yè)錄錯了核銷單號碼，企業(yè)應(yīng)查明是哪條報關(guān)單錄錯，修改后再做數(shù)據(jù)一致性檢查即可。

十六、企業(yè)做明細(xì)數(shù)據(jù)一致性檢查時，出現(xiàn)錯誤信息：同一報關(guān)單號碼（或同一核銷單號碼）的單證收齊標(biāo)志（或單證不齊標(biāo)志）不一致。請問如何處理？

答：這是嚴(yán)重錯誤提示，企業(yè)必須調(diào)整后才能生成申報數(shù)據(jù)，否則將引起數(shù)據(jù)嚴(yán)重錯誤。產(chǎn)生上述

錯誤的原因主要有：

（一）同一出口報關(guān)單有多條記錄，在錄入賬面出口時各條記錄的單證不齊標(biāo)志不一致；

（二）同一出口報關(guān)單有多條記錄，各條記錄錄入的出口收匯核銷單號碼不一致；

（三）在做單證收齊操作時未能對同一出口報關(guān)單的全部記錄都做單證收齊操作，導(dǎo)致同一出口

報關(guān)單的單證收齊標(biāo)志不一致。

（四）某一出口報關(guān)單號碼發(fā)生沖減（調(diào)整）操作導(dǎo)致系統(tǒng)中同一出口報關(guān)單號碼有兩條以上的記錄（報關(guān)單號碼重復(fù)），這些報關(guān)單號碼相同的記錄其單證不齊標(biāo)志或單證收齊標(biāo)志不一致。請企業(yè)根據(jù)數(shù)據(jù)一致性檢查時提示的出口報關(guān)單號碼，在申報系統(tǒng)中檢查這些出口報關(guān)單記錄是否屬于上述四種原因之一，然后作出相應(yīng)的調(diào)整即可。

十七、企業(yè)做匯總數(shù)據(jù)一致性檢查時提示“本月進(jìn)料免稅證明尚未出具”，企業(yè)該如何處理？ 答：這是因為企業(yè)做完明細(xì)數(shù)據(jù)申報后，沒有做“模擬出具免稅證明”這一步，導(dǎo)致當(dāng)月進(jìn)料免稅證明沒有出具。企業(yè)應(yīng)刪除原來錄入的申報表數(shù)據(jù)和匯總表數(shù)據(jù)→撤消原來申報的明細(xì)數(shù)據(jù)→重新生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)→模擬出具免稅證明→重新錄入申報表數(shù)據(jù)和自動生成匯總表及附表數(shù)據(jù)，再做匯總數(shù)據(jù)一致性檢

查時該錯誤提示立即消失。

十八、不少企業(yè)問及：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“出口銷售額離岸價”與本月匯總表的第2欄“免抵退出口貨物銷售額”一致嗎？

答：不一定一致，原因是每本手冊免稅證明的出具是獨立的，某本手冊當(dāng)期無可以出具免稅證明的進(jìn)料，那么該手冊在該期的免抵退稅出口額將無法出具免稅證明；或某手冊當(dāng)期可以出具免稅證明的進(jìn)料金額小于該本手冊當(dāng)期的免抵退稅出口額乘以計劃分配率，那么該本手冊也有一部分免抵退稅出口額不能

出具免稅證明。

十九、有不少企業(yè)問及：當(dāng)月有申報單證齊全出口記錄，并處理了預(yù)審反饋信息，但為什么單證齊

全不能自動生成到匯總表呢？

答：企業(yè)當(dāng)月有申報單證齊全，若全部單證記錄都有電子信息，那么當(dāng)月申報的全部單證齊全金額會自動生成到匯總表中；若只有部分單證有電子信息，那么也只能是這部分有電子信息的單證才能生成到匯總表中；若當(dāng)月申報的單證全部無電子信息，那么當(dāng)月的匯總表就無單證齊全出口數(shù)據(jù)。對當(dāng)月無電子信息的單證應(yīng)如何處理，請企業(yè)按照第二章《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報系統(tǒng)操作說明》有關(guān)預(yù)申報反饋信息的讀入和處理的規(guī)定處理。（電子信息也是指“一般企業(yè)”的出口報關(guān)單電子信息、“列舉企業(yè)”的出口報

關(guān)單電子信息和外匯核銷單電子信息）。

二十、有些企業(yè)提出：讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式申報反饋信息后，原來申報的出口記錄，進(jìn)料記錄，手

冊登記等明細(xì)數(shù)據(jù)消失了，企業(yè)該如何處理？

答：這有兩種情況：（1）是企業(yè)不了解申報系統(tǒng)，讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)終審反饋信息后，明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)在錄入窗口已經(jīng)不能查看，因為這些數(shù)據(jù)在申報時已經(jīng)轉(zhuǎn)移到“已申報庫”，企業(yè)只能在“綜合數(shù)據(jù)查詢”窗口查詢已申報或已

審核數(shù)據(jù)。

（2）是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取回的正式申報反饋信息出錯，產(chǎn)生的原因主要有企業(yè)的申報軟盤有某些扇區(qū)（磁道）壞，或磁盤空間不足。這時企業(yè)應(yīng)按第十六章《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報電子數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)審核時“對審匯總”不通過的最基本處理辦法》第三條的規(guī)定，讀入和處理稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的“全部反饋

信息”。

二十一、通過稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息的處理，企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口報關(guān)單退稅聯(lián)的有關(guān)內(nèi)容與電子信息不一致，企業(yè)該如何處理？ 答：分兩種情況：

（1）海關(guān)傳遞的電子數(shù)據(jù)無誤，而是企業(yè)的出口報關(guān)單退稅聯(lián)有誤。由于電子數(shù)據(jù)無誤，只要企業(yè)向申報地海關(guān)申請重簽出口報關(guān)單退稅聯(lián)即可以辦理免抵退稅。

（2）企業(yè)的出口報關(guān)單退稅聯(lián)無誤，而是海關(guān)傳遞的電子數(shù)據(jù)有誤的。這時企業(yè)應(yīng)在電子口岸上檢查該出口報關(guān)單的結(jié)關(guān)信息（電子底帳）與該紙質(zhì)出口報關(guān)單退稅聯(lián)是否一致，如果一致的，說明數(shù)據(jù)錯誤是在于電子數(shù)據(jù)的傳輸有誤并盡快書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，如果不一致的，說明是企業(yè)工作的疏忽，在沒有核對紙質(zhì)出口報關(guān)單退稅聯(lián)與電子底帳一致性的情況下做了“報送”處理。企業(yè)應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)書面報告，要求主管海關(guān)重新發(fā)送電子數(shù)據(jù)。

二十二、有轉(zhuǎn)廠出口業(yè)務(wù)的企業(yè)提出：由于轉(zhuǎn)廠出口業(yè)務(wù)，在當(dāng)月發(fā)出的貨物往往在當(dāng)月不能收齊出口報關(guān)單，但在免抵退稅新申報系統(tǒng)中申報間接出口必須提供轉(zhuǎn)廠的出口報關(guān)單。請問企業(yè)如何進(jìn)行轉(zhuǎn)

廠銷售收入的申報？

答：對有轉(zhuǎn)廠出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可以按如下辦法處理：

（1）在“發(fā)出商品”科目下設(shè)置二級科目“國內(nèi)轉(zhuǎn)廠”，登記每月發(fā)出的結(jié)轉(zhuǎn)貨物。

（2）在取得國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單的當(dāng)月，憑出口發(fā)票登記“出口貨物免稅銷售收入”，憑出口報關(guān)單錄入生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報系統(tǒng)，在增值稅納稅申報時申報“出口貨物免稅銷售”（增值稅納稅申報表的第9欄），并從“發(fā)出商品——國內(nèi)轉(zhuǎn)廠”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)國內(nèi)轉(zhuǎn)廠的出口銷售成本。

二十三、企業(yè)在申報系統(tǒng)錄入轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單時，若對方企業(yè)的海關(guān)代碼中包含“A”、“B”或“C”等字

母，申報系統(tǒng)不能錄入。

答：企業(yè)可以用數(shù)字代替該字母，“1”代替“A”，“2”代替“B”，“3”代替“C”。

二十四、企業(yè)將申報系統(tǒng)升級為7.0版后，個別企業(yè)反映不能打印《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息

齊全明細(xì)表》。

答：企業(yè)用“excel打印”的方式則不能打印，若選擇“申報系統(tǒng)打印”的方式打印則可以打印出來。二

十五、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)申報或正式申報，退稅部門讀入企業(yè)申報軟盤數(shù)據(jù)，審核系統(tǒng)提示“申

報系統(tǒng)版本過低”的。

答：企業(yè)的申報系統(tǒng)未升級為最新版本，請企業(yè)升級后再申報。

二十六、企業(yè)如何確定當(dāng)月出口貨物的外幣記賬匯率？ 答：財政部財會[2000]25號頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》第九章第一百一九條規(guī)定：“除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合”。該條規(guī)定的“當(dāng)期”可以理解為當(dāng)月”、“當(dāng)季”或“當(dāng)年”，但由于生產(chǎn)企業(yè)的出口銷售業(yè)務(wù)是采取按月結(jié)帳（月結(jié)）的辦法，因此，該條規(guī)定中的“當(dāng)期”只能理解為“當(dāng)月”。則企業(yè)當(dāng)月的出口業(yè)務(wù)可以按業(yè)務(wù)發(fā)生時（當(dāng)日）的匯率記賬，也可以按當(dāng)月第一日的匯率記賬，全年都只用年初匯率記賬的做法是錯誤的。二

十七、有個別企業(yè)提出在備份數(shù)據(jù)時系統(tǒng)已經(jīng)顯示備份操作，但等了十分鐘都沒有停下來，這是

為什么？

答：如果用戶把備份路徑指向了出口退稅申報系統(tǒng)的安裝目錄，導(dǎo)致了死循環(huán)，是不能自動停下來的，只能按CTRL+ALT+DELETE鍵強(qiáng)行退出。用戶在系統(tǒng)配置與修改時絕對禁止把路徑指向安裝目錄。

二十八、在出口退稅申報系統(tǒng)生成和撤消明細(xì)數(shù)據(jù)時，時間過長，為什么？

答：請做一次數(shù)據(jù)優(yōu)化，這樣可以清除殘余數(shù)據(jù)，提高申報速度。

二十九、如果忘記了進(jìn)入出口退稅申報系統(tǒng)的用戶名和密碼，或用戶名和密碼已修改，不能進(jìn)入系

統(tǒng)，怎么辦？

答：假設(shè)當(dāng)前申報系統(tǒng)安裝在A電腦的“C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.0版”下，請在B電腦安裝出口退稅申報系統(tǒng)，然后將B電腦安裝路徑（C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.0版）下的pass.cdx和pass.dbf文件復(fù)制到A電腦的“C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.0版”下替換原文件即可。

三

十、在讀入反饋信息時出現(xiàn)“分類管理代碼錯誤，無法讀入”的現(xiàn)象，怎么辦？

答：在用戶對系統(tǒng)參數(shù)和配置做修改時，如果分類管理代碼與稅務(wù)機(jī)關(guān)的不符，就會出現(xiàn)這種現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)檢查分類管理代碼為什么與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，如果不清楚的應(yīng)向主管分局聯(lián)系。

三

十一、正式申報反饋信息處理后，貨物出口明細(xì)表中匯率都被修改，為什么？

答：正式審核時稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)對匯率進(jìn)行反算，即根據(jù)美元數(shù)和人民幣數(shù)算出匯率，對于較小的出口銷售額可能因為四舍五入的原因使得誤差較大，但屬于正?，F(xiàn)象。

三

十二、進(jìn)入出口退稅申報系統(tǒng)時提示找不到DLL文件。

答：用戶在安裝完成進(jìn)入申報系統(tǒng)時，申報系統(tǒng)有時會提示找不到DLL文件。產(chǎn)生的原因是由于申報系統(tǒng)用到的文件沒有成功的注冊到您的操作系統(tǒng)或申報系統(tǒng)中的文件被破壞引起的。申報系統(tǒng)文件沒有注冊成功，可能是您在安裝申報系統(tǒng)的時候，殺毒軟件出現(xiàn)誤報，提示檢測到病毒；或者您操作系統(tǒng)上的一些其它軟件不允許申報系統(tǒng)注冊文件。申報系統(tǒng)中的文件被破壞引起的原因可能是您計算機(jī)操作系統(tǒng)有病毒，并且病毒將申報系統(tǒng)中的文件破壞；或者您的操作系統(tǒng)中毒后，您用殺毒軟件殺毒的同時殺毒軟件

破壞申報系統(tǒng)所用的到文件。

當(dāng)您遇到這類問題，建議您將殺毒軟件升級到最新，然后對操作系統(tǒng)進(jìn)行殺毒。再到中山國稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://004km.cnFG，然后確定；

d、如果有任何警告提示，請選擇否；

e、“分布式COM配置屬性”對話框出現(xiàn)；

f、選擇“默認(rèn)屬性”頁；

g、將“默認(rèn)級別”下拉框選擇稱“標(biāo)識”；

h、點擊應(yīng)用后確定。