第一篇：中保集團海外機構(gòu)財務(wù)管理暫行規(guī)定

中國人民保險（集團）公司海外機構(gòu)財務(wù)管理暫行規(guī)定

第一章 總則

第二章 國有資產(chǎn)的管理

第三章 資金運用的管理

第四章 固定資產(chǎn)的管理

第五章 成本管理

第六章 利潤管理

第七章 財務(wù)會計管理

第八章 附則

中國人民保險（集團）公司海外機構(gòu)財務(wù)管理暫行規(guī)定

（1995年11月）

第一章 總則

第一條 為了加強對中國人民保險（集團）公司（以下簡稱“中保集團”）所設(shè)海外機構(gòu)的財務(wù)管理，改善海外機構(gòu)的國有資產(chǎn)管理，提高海外機構(gòu)的經(jīng)濟效益，理順產(chǎn)權(quán)和結(jié)算關(guān)系，促進海外機構(gòu)的穩(wěn)步發(fā)展，保障國家利益，特制定本暫行規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所指海外機構(gòu)分為海外經(jīng)營性機構(gòu)和非經(jīng)營性機構(gòu)，主要指中保集團系統(tǒng)在境外（含香港、澳門）登記注冊的代表處、聯(lián)絡(luò)處，獨資企業(yè)（集團公司、控股公司、為社會提供保險及其他服務(wù)的公司）或總公司在境內(nèi)注冊而各分公司設(shè)在境外的企業(yè)、中外合資企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)和其他形式的經(jīng)濟實體。

第三條 海外機構(gòu)應(yīng)按駐在國（或地區(qū)，下同）的法律規(guī)定進行經(jīng)營和開展業(yè)務(wù)活動，自覺遵守國家和中保集團有關(guān)海外機構(gòu)管理的法規(guī)和政策，企業(yè)應(yīng)實行獨立核算、自負盈虧。中保集團作為海外機構(gòu)管理和投資的主體有權(quán)對海外機構(gòu)的財務(wù)工作進行檢查、監(jiān)督。

第四條 海外機構(gòu)應(yīng)在辦完境外有關(guān)的注冊手續(xù)后一個月內(nèi)，將海外機構(gòu)設(shè)立批準的證書、營業(yè)執(zhí)照、注冊資本金、企業(yè)章程等文件的復(fù)制件提交中保集團計財部備案。

第二章 國有資產(chǎn)的管理

第五條 本規(guī)定所稱的國有資產(chǎn)是指中保集團對海外機構(gòu)以直接或間接的形式進行投資所形成的，并經(jīng)依法認定的所有者權(quán)益，統(tǒng)稱為股東權(quán)益，其主要內(nèi)容有資本金、未分配利潤、體現(xiàn)在股東權(quán)益之中的各項準備金及儲備金等。海外機構(gòu)的國有資產(chǎn)具體項目包括：

1.中保集團撥給海外機構(gòu)的全部資金（包括實物）。

2.海外獨資企業(yè)的稅后利潤，中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及其他形式經(jīng)濟實體中歸屬于我方的股東權(quán)益。

3.中保集團委托海外機構(gòu)代為管理的資金。

4.根據(jù)我國法律、法規(guī)應(yīng)當歸國家所有的其他境外資產(chǎn)。

第六條 海外機構(gòu)的國有資產(chǎn)所有權(quán)歸中保集團，海外機構(gòu)應(yīng)根據(jù)中保集團的要求負責管理并在授權(quán)的范圍內(nèi)使用。

第七條 海外機構(gòu)因業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，需要增加企業(yè)資本金、總準備金的，應(yīng)先報經(jīng)中保集團同意，并將增資金額、來源、增資時間、董事會決議于增資后一個月內(nèi)抄報中保集團計財部備案。

第八條 海外機構(gòu)按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或撤銷時，要及時清理債權(quán)債務(wù)和各項財產(chǎn)，被清算企業(yè)、機構(gòu)要向中保集團報告當?shù)貢嫀煓C構(gòu)審計的詳細財務(wù)情況及處理意見，清算工作結(jié)束后，剩余財產(chǎn)中屬于國家的外匯資金和其他財產(chǎn)，其處置權(quán)由中保集團決定，不得擅自挪作它用或未經(jīng)批準存放在境外。

第三章 資金運用的管理

第九條 海外機構(gòu)的所有投資、貸款項目應(yīng)本著安全、效益的原則。

第十條 海外機構(gòu)到境內(nèi)或向駐在國以外和其他國家或地區(qū)進行投資或貸款，需經(jīng)中保集團批準同意。各區(qū)域性公司和歸中保集團直接管理的各海外經(jīng)營性公司，在所在國家或地區(qū)以其不動產(chǎn)作抵押申請貸款和籌資用于投資的必須依照具體情況，制定相應(yīng)的資金限額標準，報中保集團批準，并在計財部備案。

第十一條 海外機構(gòu)除在正常業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事?lián)＃ㄈ绾Ｊ聯(lián)＃I(yè)務(wù)外，向其他機構(gòu)或個人提供擔保、與國內(nèi)的中保集團下屬各公司之間開展相互擔保的必須經(jīng)中保集團批準。

第十二條 海外機構(gòu)經(jīng)營以下風險性業(yè)務(wù)的，如外匯、有價證券、房地產(chǎn)、黃金、期貨及其他金融衍生工具的，要對各類風險交易確定其限額，報中保集團批準，并在計財部備案。

第十三條 凡是由中保集團撥款并實施經(jīng)費預(yù)算管理的海外機構(gòu)，不允許開展投資、貸款業(yè)務(wù)。

第四章 固定資產(chǎn)的管理

第十四條 海外機構(gòu)應(yīng)對固定資產(chǎn)的增減變動做詳細的記載。海外經(jīng)營性機構(gòu)應(yīng)根據(jù)當?shù)胤梢?guī)定制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)核減、核銷辦法，并按管理層次上報中保集團計財部備案。海外非經(jīng)營性機構(gòu)核減或核銷固定資產(chǎn)均需事先報中保集團批準。

第十五條 海外機構(gòu)購置房地產(chǎn)或自建房層，對自有或租用房層進行裝修，以及購置各種辦公器具、設(shè)備均應(yīng)貫徹勤儉辦企業(yè)的精神。

第十六條 海外機構(gòu)因經(jīng)營業(yè)務(wù)或者職工生活需要購建自用房地產(chǎn)的，應(yīng)事先將購建計劃和資金落實情況報中保集團批準。在購?fù)谆蚪ǔ珊笠粋€月內(nèi)，應(yīng)編制“購置／建筑房地產(chǎn)計算表”（附表一）報中保集團計財部備案。

第十七條 海外機構(gòu)的營業(yè)和生活設(shè)施、交通工具、各種機具、設(shè)備和器具都是中保集團的財產(chǎn)，必須妥善管理，防止損壞和丟失。

第十八條 各海外機構(gòu)的行政部門負責固定資產(chǎn)的管理，主要負責固定資產(chǎn)的購置、維護、調(diào)配、建卡、登記、管理實物和經(jīng)核準后的固定資產(chǎn)報廢處理；會計部門是監(jiān)督部門，負責核算和監(jiān)督財產(chǎn)的真實完整。

第十九條 海外機構(gòu)固定資產(chǎn)與費用開支的劃分、固定資產(chǎn)折舊的方法及折舊率按所在國家和地區(qū)的規(guī)定執(zhí)行。如發(fā)生變化，應(yīng)將變化情況報中保集團計財部備案。

第二十條 固定資產(chǎn)登記卡的格式由海外機構(gòu)自定，附式樣供參考（附表二）。

第五章 成本管理

第二十一條 海外機構(gòu)應(yīng)當按照駐在國的法律規(guī)定，進行成本核算和制定各項費用的開支標準，并按要求繳納稅款。

第二十二條 成本開支范圍包括除所得稅以外的各項支出。

第二十三條 在海外機構(gòu)任非常駐境外的董事及其相關(guān)人員，不得享受海外機構(gòu)人員的各項待遇，如屬參與海外機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動的，其所需費用由海外機構(gòu)負擔。

第二十四條 成本核算的原則是權(quán)責發(fā)生制，海外機構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身的條件逐步實行分部門的成本核算，并在此基礎(chǔ)上實行分險種的成本核算。具體核算辦法由海外機構(gòu)自定。

第六章 利潤管理

第二十五條 本章所指的利潤是指我方獨資企業(yè)按照駐在國稅法規(guī)定繳納所得稅后的利潤，中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)和其他形式的經(jīng)濟實體按照駐在國稅法規(guī)定繳納所得稅后歸屬我方的股息、紅利和其他形式分得的利潤。

第二十六條 海外機構(gòu)在完成已審年度會計報告后，按規(guī)定應(yīng)上繳中保集團的利潤，其處置權(quán)在中保集團，非經(jīng)中保集團同意，不得動用。

第二十七條 總公司注冊地在境內(nèi)的各海外分公司按規(guī)定比例，以匯總上繳的方式向境內(nèi)的各公司總管理處上繳管理費和利潤。

第二十八條 在計算稅后利潤總額時，各區(qū)域性管理公司應(yīng)按照分級管理的原則進行匯總計算利潤。

第二十九條 新設(shè)立的海外機構(gòu)，按國家和中保集團規(guī)定的免交期限，其稅后利潤留存當?shù)厥褂?。免交期滿后，按國家和中保集團的有關(guān)規(guī)定進行分配。

第三十條 海外機構(gòu)發(fā)生的虧損按照駐在國法律規(guī)定進行彌補。如無特殊原因造成虧損者，中保集團將視具體情況進行處理。

第七章 財務(wù)會計管理

第三十一條 海外機構(gòu)應(yīng)設(shè)立財會機構(gòu)或配備財會人員。

第三十二條 海外機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理及核算制度并將駐在國的有關(guān)會計資料報中保集團計財部備案，如駐在國的會計準則、稅法稅率發(fā)生變化時，應(yīng)將變動情況及時抄報中保集團計財部。

第三十三條 海外機構(gòu)的一切財務(wù)往來和現(xiàn)金收支，都必須實行“聯(lián)簽”制度，所有會計憑證除有經(jīng)辦人簽字外，還必須有企業(yè)負責人或被授權(quán)的負責人簽字。在企業(yè)任職的直系親屬不得聯(lián)簽。

第三十四條 海外機構(gòu)應(yīng)在駐在地的中資銀行開設(shè)帳戶，駐在地沒有中資銀行的，可在與中資銀行有業(yè)務(wù)往來，資信比較好的外國銀行開設(shè)帳戶。

海外機構(gòu)確需以個人名義開設(shè)帳戶的，須報中保集團批準，并辦理國家規(guī)定的國有資產(chǎn)委托聲明和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書，按駐在國法律程序取得具有當?shù)胤尚ЯΦ墓蓹?quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)移證書。

第三十五條 海外機構(gòu)的財會人員發(fā)生變動時，須編制交接清單并辦理財會交接手續(xù)，交接清單應(yīng)由交接雙方和企業(yè)負責人或者被授權(quán)負責人簽字方為有效。

第三十六條 海外機構(gòu)應(yīng)將各種憑證、帳簿、報表和會計資料等建立檔案并妥善保管。年度財務(wù)報表和由當?shù)貢嫀熓聞?wù)所出具的查帳報告以及有關(guān)重要資料永久保存。其余的會計資料按駐在國的規(guī)定期限保存。

有關(guān)會計資料保存期限屆滿時，應(yīng)抄具清單報經(jīng)中保集團計財部批準后銷毀。

第三十七條 海外機構(gòu)應(yīng)每季度向中保集團計財部報送資產(chǎn)負債表和損益表，并于每年二月底前向中保集團計財部報送本年度的財務(wù)收支計劃。

第三十八條 海外機構(gòu)在向當?shù)卣块T報出正式的已審年度會計報告后，應(yīng)及時向中保集團計財部報送上一年度的財務(wù)分析情況及應(yīng)繳中保集團利潤的計算與說明；總公司注冊地在境內(nèi)的各海外分公司在每個會計年度結(jié)束后，根據(jù)中保集團關(guān)于決算工作的要求，在每年四月底前將完成的已審年度會計報表和其他會計資料及各分公司應(yīng)繳總處的管理費與利潤列表上報，以利于中保集團及時編制匯總報表。

第八章 附則

第三十九條 過去的有關(guān)辦法與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準。

第四十條 海外獨資企業(yè)中的集團公司、控股公司與所屬各公司之間的往來關(guān)系，內(nèi)部管理辦法，由集團公司、控股公司依據(jù)本規(guī)定制定，報中保集團計財部備案。第四十一條 本規(guī)定由中保集團負責解釋。

第四十二條 本規(guī)定從1996年1月1日起執(zhí)行。

附表：一 公司購置／建筑房地產(chǎn)計算表

附表：二 人保公司房屋、器具及設(shè)備卡片

第二篇：財務(wù)管理暫行規(guī)定

南昌縣財政局財務(wù)管理暫行規(guī)定

為嚴肅財經(jīng)紀律，搞好財務(wù)管理，規(guī)范我局財務(wù)行為，根據(jù)國家、省、市、縣有關(guān)部門的財經(jīng)法規(guī)、制度的規(guī)定，按照厲行節(jié)約的要求，結(jié)合我局實際情況，特制定本規(guī)定。

一、財務(wù)管理基本原則

1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和省、市、縣有關(guān)財經(jīng)規(guī)定。

2、實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、統(tǒng)籌安排、分戶核算”的財務(wù)管理原則。

3,堅持“勤儉節(jié)約、量入為出、合理開支、講求效益、總量控制”的經(jīng)費使用原則。

二、財務(wù)分工及主要職責

1、財務(wù)工作由局里明確的一名分管領(lǐng)導(dǎo)具體負責；

2、局辦公室主任協(xié)助局分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)管理、核查和監(jiān)督各項費用的收支。

3、局會計人員負責各項經(jīng)費收支的審核、記帳、核算等會計業(yè)務(wù)；認真登好明細帳與往來帳，并與總帳核對做到帳帳相符；監(jiān)督現(xiàn)金管理和結(jié)算工作；及時準確地編制會計報表，定期提供財務(wù)活動分析報告；妥善保管會計檔案資料。

4、局報帳員具體負責辦理各項經(jīng)費收支過程中的現(xiàn)金收付工作；按規(guī)定的審批程序和手續(xù)辦理銀行現(xiàn)金存取、職工工資 1

福利發(fā)放、發(fā)票報銷等業(yè)務(wù)；嚴格現(xiàn)金管理規(guī)定；及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；負責局機關(guān)工作人員醫(yī)療費和差旅費的審核工作；協(xié)助會計人員搞好各項經(jīng)費帳務(wù)核算。

5、會計、報帳員崗位分設(shè)，帳與錢分管，財務(wù)印鑒分管；帳務(wù)做到日清月結(jié)，保證帳物、帳帳、帳表相符。

三、財務(wù)管理的具體規(guī)定

1、財務(wù)報帳規(guī)定：凡報帳金額在2000元（含2000元）以下的，由報帳員支付現(xiàn)金；凡報帳金額在2000元以上的，由報帳員開出現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票進行支付。

2、往來資金管理：公款一律不得用于私人借支，凡工作原因的臨時性借款，須填寫《南昌縣財政局臨時借款申請表》，報局分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)同意后方可辦理。

3、接待費、會議費和差旅費管理：按照《南昌縣人民政府辦公室關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市財政局洪財行[2007]28、29、30號文件的通知》文件精神和《南昌縣財政局公務(wù)接待工作制度》執(zhí)行。

4、辦公用品管理：按照《南昌縣財政局辦公用品管理辦法》執(zhí)行。

5、車輛維修費管理：按照《南昌縣財政局車輛管理試行辦法》執(zhí)行。

附：《南昌縣財政局臨時借款申請表》

南昌縣財政局臨時借款申請單

本人因，需向單位臨時借款（大寫），本人承諾將在日內(nèi)將該款歸還局財務(wù)帳，望領(lǐng)導(dǎo)批準為感！特此申請！

借款申請人：

申請日期：年月日

局分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批意見：

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南昌縣財政局臨時借款申請單

本人因，需向單位臨時借款（大寫），本人承諾將在日內(nèi)將該款歸還局財務(wù)帳，望領(lǐng)導(dǎo)批準為感！特此申請！

借款申請人：

申請日期：年月日

局分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批意見：

第三篇：集團財務(wù)管理

2012財務(wù)管理工作規(guī)劃綱要

目前處在管理前沿的企業(yè)戰(zhàn)略管理思想中的財務(wù)管理核心框架，一般包括：一個核心、四條業(yè)務(wù)主線和三個平臺的模式。即以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，以全面預(yù)算管理、全面成本管理、資金管理和資產(chǎn)管理為四條業(yè)務(wù)主線，并以財務(wù)核算管理平臺（包括會計核算制度，管控模式、財務(wù)的組織架構(gòu)，財務(wù)制度、流程）、財務(wù)風險控制平臺和財務(wù)信息化平臺為三個平臺。

財務(wù)管理的模式，較常見的有：“一個全面，三個集中”（即全面預(yù)算管理，資金集中管理，財務(wù)信息集中管理，財務(wù)高管人員集中管理）。之前國內(nèi)企業(yè)的CFO可能更多專注于會計核算，但在危機下他們應(yīng)該發(fā)揮一個很重要的職能：決策支持職能，即現(xiàn)金流、預(yù)算、成本的全面了解、控制與改善，為決策層提供決策依據(jù)。

下面將分八個方面，詳細闡述財務(wù)管理工作的具體內(nèi)容：

一、會計核算：從財務(wù)的基本職能反映和監(jiān)督的角度說，它的基礎(chǔ)是公司法，我們的會計準則，公司內(nèi)部的會計制度，公司的會計組織體系，公司的核算手段，這些都是構(gòu)成我們會計核算體系的基本保證。

我們的財務(wù)核算體系生成，我們輸出的結(jié)果要有完善的財務(wù)報告體系；我們的財務(wù)報告體系要能反映出公司的價值，要能反映出公司成長性和發(fā)展性，要能反映出我們公司的資產(chǎn)狀況和損益情況。

二、我們完善的資金管理，要從資金的安全性，流動性，盈利性出發(fā)，能夠管理到我們的籌資活動、融資活動一起，我們的分配活動，經(jīng)營活動的全過程，我們資金能夠及時掌控，無論我們的應(yīng)收入款狀況，我們的預(yù)付款，我們的庫存現(xiàn)金，我們的銀行存款。那么我們資金的各種形態(tài)的狀況，能不能在我們的財務(wù)系統(tǒng)，能夠掌控和監(jiān)督，這也是我們，無論出資人和債權(quán)人都非常關(guān)注的。我們企業(yè)在這方面，要不斷的加強管理，能夠最大化的化解資金風險，保證資金鏈的安全運行。能夠有很好的流動性，能夠讓我們每一分錢的資金，能夠產(chǎn)生更大的效率，那么它的盈利性就會很好。所以我們需要在安全性，流動性和盈利性上，做好資金的管理。

資金管理核心目標，是解決資金籌措和資金使用中的安全性、資金流動性與盈利性問題。我們可以：建立集約化的資金管理體系；資金預(yù)算編制程序；建立集中的銀企合作平臺；推動集團授信和建立電子銀行于企業(yè)結(jié)算平臺對接。

三、全面預(yù)算管理體系

因為我們對我們的股東，對我們的出資人，對我們債權(quán)人，都承諾了你的經(jīng)濟目標，都承諾了你的戰(zhàn)略目標，那么戰(zhàn)略目標如何保證和實現(xiàn)，如何讓企業(yè)的無論是資源配置，你的經(jīng)營業(yè)績，你的經(jīng)營業(yè)績的控制，都能在你的目標范圍內(nèi)去控制它，需要我們構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)。我們的全面預(yù)算管理系統(tǒng)是以戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，以經(jīng)營目標為核心，確立我們要做什么事；為了做這件事，要花什么錢；為了做這件事要花多少錢；最后要看你干的什么事，花了多少錢，取得了什么效益，這就是我們的全面預(yù)算管理的，從制定到預(yù)算的控制，到預(yù)算的分析的全過程，所以出資人也非常關(guān)注我們企業(yè)有一套完善的，全面預(yù)算管理系統(tǒng)，那么你對它的經(jīng)營目標的承諾，他就心里有保障。

那么我們的全面預(yù)算管理的框架是戰(zhàn)略執(zhí)行的過程，也是我們整個資源配置的過程，也是計劃的執(zhí)行過程，也是授權(quán)和控制的過程，是我們整個管理系統(tǒng)的全過程。

案例：信用控制

每年做預(yù)算時，都會考慮明年事業(yè)部應(yīng)收賬款的總額度達到多少，配給銷售多少額度，每一個客戶的信用期、信用額度都是多少，這些都要進入考核?！巴瑫r還有一個毛利率的指標，我們在設(shè)立一個客戶的賬期天數(shù)的時候，把毛利率放進去，毛利率高的客戶，他的賬期相對長一點。我們自己制定一些管控指標、周轉(zhuǎn)天數(shù)，也對他們進行考核?！?/p>

四、資產(chǎn)管理

我們的投資人、債權(quán)人和我們的經(jīng)營團隊，都承擔著一個資產(chǎn)安全性，資產(chǎn)的增值保值，資產(chǎn)的效率這樣一個責任，大家都非常關(guān)注。

一個看它的資本屬性，是一個什么樣的法人主體下來。要看它的法律屬性，是哪兒一個法人主體下的財產(chǎn)，是誰的？二個要看我們的資產(chǎn)戰(zhàn)略屬性，你想干這個行當?shù)?，你的資產(chǎn)，與你是干這個行當?shù)模欠衿ヅ?。三個要看業(yè)務(wù)屬性，你是做這個產(chǎn)品的，你的資產(chǎn)與這塊業(yè)務(wù)匹配嗎？是這個業(yè)務(wù)需要嗎？四是要完善資產(chǎn)的組織屬性，是歸你廣州公司的，還是北京公司的等；五是要看它的技術(shù)屬性：也就是說，我們企業(yè)的資產(chǎn)，你現(xiàn)在的技術(shù)成熟程度，是什么樣的？是五年以前的技術(shù)，還是能夠有一定的持續(xù)發(fā)展的技術(shù)前瞻性的姿態(tài)；六是要看它的會計屬性：它入帳了沒有，財務(wù)是再建工程的辦公室呢？還是已經(jīng)進入固定資產(chǎn)了，已經(jīng)專戶了，提多少，是否已經(jīng)提完了，是否報廢了等等。

資產(chǎn)管理中包括有形資產(chǎn)管理，無形資產(chǎn)管理，投融資管理等。

五、全面成本管理

對于制造型企業(yè)而言，產(chǎn)品的生產(chǎn)管理組織流程每一個環(huán)節(jié)，每一個工藝、每一個部門、甚至生產(chǎn)現(xiàn)場每一個工位操作工，都能參與到成本管理中；同時，強調(diào)成本管理的科學(xué)性與發(fā)揮全員參與改善的主動性相結(jié)合。對于非制造型企業(yè)而言，也同樣可以推行全面成本管理體系（TCM）。

推行全面成本管理時，我們不但要體現(xiàn)“三全性”（全員、全面、全過程），而且要將“科學(xué)性、主動性、一致性”融入其中。因此，全面成本管理體系就是：以成本管理的科學(xué)性為依據(jù)，建立由全員參與、包含業(yè)管理全過程的、全面的成本管理體系，并匯集全員智慧，發(fā)揮全員主動性，讓各部門全體員工自主改善不斷降低成本，使經(jīng)營層與各部門員工具有降低成本的一致性，謀求在最低成本狀態(tài)下，進行生產(chǎn)管理與組織運做。

六、財務(wù)風險控制：財務(wù)人員要由過去坐在家里算賬，轉(zhuǎn)型為要關(guān)注市場，關(guān)注競爭對手，關(guān)注資本市場，關(guān)注金融政策、財政政策、稅收政策，關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈上下游的財務(wù)信息。財務(wù)管理周期要從基于財年周期轉(zhuǎn)為關(guān)注戰(zhàn)略周期，考慮在一個戰(zhàn)略周期內(nèi)整體的財務(wù)表現(xiàn)如何。從流程管理的每個活動、每個結(jié)點上進行風險識別、風險控制、風險監(jiān)督，不斷通過流程優(yōu)化去改善風險控制體系。

為了防范企業(yè)內(nèi)外部風險，一般設(shè)立財務(wù)審計：有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估，職責分工等幾個階段。內(nèi)部控制的主體，第一個是資金，財務(wù)認為任何的經(jīng)濟活動都是以資金形式表現(xiàn)；第二個是業(yè)務(wù)，指我們的經(jīng)營活動；第三個是信息，即內(nèi)部控制信息。在控制活動中所產(chǎn)生的信息，也要進行有效的溝通，要有效率、有效果。在審計工作同時，也需與公司的法律部門緊密配合。

案例：合同評審

我們對所有的合同都做評審，我們專門有一個合同評審的專家組，對合同的商務(wù)條款和技術(shù)、質(zhì)量、售后服務(wù)等等做評審，最終通過之后，才能夠去實施。盡量排除一些中小的、資信不太好的客戶，這對我們未來的交易安全性會起到非常好的作用

七、財務(wù)IT需求（財務(wù)信息系統(tǒng)支持）：企業(yè)應(yīng)通過構(gòu)建信息化數(shù)據(jù)庫平臺、應(yīng)用系統(tǒng)平臺、決策支持平臺將出資人、決策層、管理層、業(yè)務(wù)運作層的信息有效整合，為各業(yè)務(wù)單位、各職能部門的經(jīng)營管理服務(wù)。信息化建設(shè)應(yīng)該圍繞管控展開，將各個功能模塊與管理信息化平臺結(jié)合起來。

企業(yè)一般會設(shè)立信息管理部門，完成網(wǎng)絡(luò)及信息安全方面的工作；財務(wù)管理環(huán)節(jié)，要求財務(wù)部內(nèi)部應(yīng)建立起完備的信息決策系統(tǒng)，比如財務(wù)決策應(yīng)用軟件等。

八、投融資管理：市場資源重組，企業(yè)收購兼并，價值管理：持續(xù)、盈利和現(xiàn)金流

一、如何讓企業(yè)，如何讓我們的出資人，讓我們的債權(quán)人，為我們提供資本，能夠得到真實的企業(yè)經(jīng)營狀況，資產(chǎn)狀況，那么我們的會計核算系統(tǒng)的構(gòu)建是至關(guān)重要的。

二、我們的出資人，我們的債權(quán)人，把資金給我們了，他最關(guān)注的是資金的風險，我們用一個什么樣的資金管理系統(tǒng)，來保證我們的債權(quán)人和出資人的資金風險最低，那么作為我們企業(yè)要構(gòu)建完善的資金管理系統(tǒng)，特別是從它的安全性、流動性和社會性。

三、我們的財務(wù)管理系統(tǒng)。那么我們企業(yè)在向我們的出資人，無論是我們的招股說明書，商業(yè)計劃書，都承諾了，我的預(yù)期目標，都承諾了我們企業(yè)的預(yù)期目標，那么這個預(yù)期目標，如何從財務(wù)角度去從預(yù)算編制，預(yù)算控制，到財務(wù)的分析，能夠保證出資人時刻掌握我們預(yù)期目標的執(zhí)行狀況，成為了我們財務(wù)體系建設(shè)的一個重要內(nèi)容

融資的兩個根本的要求：

第一，預(yù)期的盈利，是融資的第一條腿。第二條腿，是預(yù)期的資產(chǎn)增值。那么我們無論什么樣的融資模式，無論是哪個投資者，看到的是只有這兩點，人家才能實實在在的，真金白銀的才能拿出來，所以呢？做好資產(chǎn)管理，是我們企業(yè)財務(wù)人員，從財務(wù)角度去幫助企業(yè)，做好企業(yè)融資基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)需要持續(xù)改善

在做好以上財務(wù)管理工作基礎(chǔ)上，我們企業(yè)內(nèi)部需要建立起一整套，使流程不斷優(yōu)化，企業(yè)管理不斷推陳出新的這么一套機制，可以使企業(yè)管理持續(xù)改善。

集團財務(wù)管理，需要建立和健全以下財務(wù)管理工作：

? 電算化會計核算

? 費用支出及采購管理

? 應(yīng)收與應(yīng)付管理

? 財務(wù)報告體系

? 人事薪酬與績效管理

? 存貨管理

? 全面成本管理

? 資產(chǎn)管理

? 計劃與預(yù)算管理

? 客戶關(guān)系管理

? 結(jié)算中心資金管理 ? 稅務(wù)管理 ? 財務(wù)審計 ? 投融資管理

? 財務(wù)分析決策系統(tǒng) ? IT控制管理 ? ……

第四篇：國有投資公司財務(wù)管理若干暫行規(guī)定

國有投資公司財務(wù)管理若干暫行規(guī)定

1．1999年2月21日財政部發(fā)布

2．財基字[1998]1028號

第一章 總則

第二章 資金籌集

第三章 資金運用

第四章 成本和費用

第五章 收入、利潤和分配

第六章 財務(wù)報告和評價

第七章 附則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范國有投資公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，結(jié)合國有投資公司的特點及其管理要求，制定《國有投資公司財務(wù)管理若干暫行規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。

第二條 本《規(guī)定》所稱國有投資公司（以下簡稱公司）是指經(jīng)各級政府批準設(shè)立，作為國有資產(chǎn)出資人，以國家經(jīng)濟政策為導(dǎo)向，實行自主經(jīng)營、自負盈虧，不具有金融職能的國有獨資政策性投資機構(gòu)。

第三條 公司財務(wù)管理除本《規(guī)定》外，比照《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》執(zhí)行。

第二章 資金籌集

第四條 公司的注冊資本金為國家資本金，總額由本級政府或政府授權(quán)部門確定或調(diào)整，并由本級財政全額持有。公司的注冊資本金分別由以下渠道解決：1．財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金；2．其他經(jīng)本級政府或政府授權(quán)部門批準增加的資金。

第五條 公司必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)籌集資金，并將每年重大的籌資方案以及執(zhí)行情況報主管財政機關(guān)備案。

第三章 資金運用

第六條 公司必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)運用資金、開展業(yè)務(wù)。資金的運作方式主要是參股、控股投資和委托貸款等。參股、控股投資是指公司以法定可支配的資產(chǎn)對其他企業(yè)或建設(shè)項目進行投資，從而擁有其相應(yīng)股權(quán)的經(jīng)濟行為。

第七條 按國家有關(guān)規(guī)定公司不能直接對外貸款，必須委托金融機構(gòu)代理，即委托貸款。委托貸款是指公司根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展的需要，委托金融機構(gòu)向企業(yè)或建設(shè)項目辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務(wù)的經(jīng)濟活動。公司應(yīng)建立健全貸款的投放、項目管理和監(jiān)督制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的利率并按期回收貸款本息。認真做好貸款項目條件評審和財務(wù)評估，加強對委托貸款的跟蹤、監(jiān)督和管理，確保貸款的安全。

第八條 委托貸款本金按實際發(fā)生額計價，按國家規(guī)定的利率和計息期限計收的利息計入當期損益。借款合同約定到期（含展期后到期）但未歸還的貸款，作為逾期貸款，其中逾期（含展期后）未滿1年，公司按規(guī)定計算應(yīng)收利息，并納入當期損益；逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款，作為呆滯貸款，其應(yīng)收利息不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益。

第九條 公司委托金融機構(gòu)辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務(wù)，所支付的委托貸款手續(xù)費根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理，計入當期損益。

第十條 公司發(fā)生的委托貸款損失要按規(guī)定的沖銷條件、辦法和審批權(quán)限分別從投資風險準備金和壞帳準備金中沖銷。投資風險準備金僅限于沖銷委托貸款本金，其應(yīng)收委托貸款利息沖減壞帳準備金。

第十一條 經(jīng)國家批準從事?lián)I(yè)務(wù)的公司，可自主決定開展擔保業(yè)務(wù)，擔保金額應(yīng)控制在公司注冊資本金范圍內(nèi)。單項責任額超過250萬美元或2000萬元人民幣的擔保，須報主管財政機關(guān)批準。擔保收入按實際收到的金額計價，計入其他營業(yè)收入；擔保損失計入其他營業(yè)成本。

第十二條 公司要嚴格控制固定資產(chǎn)購建，上報財務(wù)計劃時，同時上報辦公用房、宿舍、交通運輸工具和辦公自動化通訊設(shè)備等購建資金計劃。

第四章 成本和費用

第十三條 公司在投資經(jīng)營活動中發(fā)生的與投資經(jīng)營活動有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本。

第十四條 公司的成本與費用包括以下內(nèi)容：

（一）利息支出。指公司以負債形式為經(jīng)營活動籌集的各類資金，按國家規(guī)定利率提取的應(yīng)付利息。

（二）固定資產(chǎn)折舊。指公司按國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。

（三）委托貸款手續(xù)費。指公司委托金融機構(gòu)辦理貸款發(fā)放和回收業(yè)務(wù)而發(fā)生的手續(xù)費支出。

（四）業(yè)務(wù)招待費。指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。業(yè)務(wù)招待費在全年營業(yè)收入的1%以內(nèi)掌握使用。

（五）業(yè)務(wù)宣傳費。指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。業(yè)務(wù)宣傳費在全年營業(yè)收入的1%以內(nèi)掌握使用。

（六）各種準備金。公司的準備金包括投資風險準備金、壞帳準備金。1．投資風險準備金。為防范投資風險，公司每年可按上年末投資余額的3‰提取投資風險準備金，投資風險準備金年末余額達到上年末投資余額的1%時，實行差額提取。公司發(fā)生投資損失，可以用投資風險準備金沖銷；如果投資風險準備金不足以彌補投資損失，計入當期損益。公司收回已確認并沖銷的投資損失，增加投資風險準備金。投資損失指投資到期收回取得款項低于帳面價值的差額。公司發(fā)生的委托貸款中1年以上（含1年）收不回來的逾期貸款本金，報主管財政機關(guān)批準后沖銷投資風險準備金。收回已確認并沖銷的逾期貸款本金，增加投資風險準備金。2．壞帳準備金。公司可按年末應(yīng)收帳款余額的3‰提取壞帳準備金，用于核銷公司應(yīng)收帳款的壞帳損失及逾期貸款利息。公司的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過1年確實不能收回的應(yīng)收帳款。公司發(fā)生的委托貸款中1年以上收不回來的逾期貸款利息，報主管財政機關(guān)批準后沖銷壞帳準備金。收回已確認并沖銷的逾期貸款利息，增加壞帳準備金。公司當年發(fā)生已計入損益的壞帳損失，超過當年計提的壞帳準備金部分，在報主管財政機關(guān)批準后，計入當期損益。

（七）管理費。指公司行政管理部門為開展投資業(yè)務(wù)及經(jīng)營管理活動所發(fā)生的各項費用。主要包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、咨詢費、訴訟費、稅金、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費攤銷、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、外事費等。

第十五條 公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、委托貸款手續(xù)費，一律據(jù)實列支，不得預(yù)提；國家沒有明確規(guī)定開支標準的各項費用，公司應(yīng)向主管財政機關(guān)上報計劃，并在主管財政機關(guān)核定的額度內(nèi)據(jù)實列支，不得預(yù)提。

第十六條 公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，應(yīng)分期攤?cè)氤杀举M用。分攤期限一般不超過1年。在費用尚未發(fā)生以前，需要預(yù)提的費用項目和標準，應(yīng)報主管財政機關(guān)批準。

第五章 收入、利潤和分配

第十七條 公司的營業(yè)收入包括利息收入和其他營業(yè)收入等。利息收入是公司發(fā)放委托貸款獲得的利息收入。其他營業(yè)收入是指投資咨詢、擔保收入等。

第十八條 公司的利潤總額按下列公式計算：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)稅及附加-營業(yè)成本

投資收益是公司對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈利潤中所擁有的數(shù)額等。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，指公司轉(zhuǎn)讓其擁有的企業(yè)或建設(shè)項目的股權(quán)或股份所取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價高于帳面價值的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價指轉(zhuǎn)讓股權(quán)收取的包括現(xiàn)金、非貸幣資產(chǎn)等的數(shù)額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于帳面價值的差額計入當期損益。公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司投資業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入和支出。

第十九條 公司利潤總額按照國家有關(guān)規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。公司的稅后利潤分配方案必須報主管財政機關(guān)審批。主管財政機關(guān)根據(jù)公司的實際情況確定公司應(yīng)上交的利潤和盈余公積金、公益金的提取比例。

第六章 財務(wù)報告和評價

第二十條 公司應(yīng)定期向主管財政機關(guān)提供財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表（或利潤表）和現(xiàn)金流量表。公司按季、年編報上述報表。終了，公司要編制合并會計報表。會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。其他附表主要包括利潤分配表等。其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及公司的實際情況編報。

公司的財務(wù)情況說明書，主要說明投資經(jīng)營、利潤實現(xiàn)及其分配情況。財務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況、主管財政機關(guān)批準事項的執(zhí)行情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表編制截止日至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財務(wù)有重大影響的情況，資金增減及周轉(zhuǎn)以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。公司財務(wù)報告（一式兩份）應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，連同中國注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關(guān)。公司應(yīng)根據(jù)主管財政機關(guān)的要求，對各項財務(wù)收支執(zhí)行情況進行認真分析，提出改進和加強管理的意見。季報和月報分別在每季和每月終了8月和5日內(nèi)上報主管財政機關(guān)。第二十一條 公司應(yīng)對經(jīng)營狀況和成果進行總結(jié)和評價。

（一）經(jīng)營狀況指標

1．資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額／期初所有者權(quán)益總額×100%

2．資本收益率＝凈利潤／實收資本×100%

3．資產(chǎn)負債表＝負債總額／資產(chǎn)總額×100%

（二）委托貸款回收率指標

1．委托貸款本金回收率＝實收貸款本金額／到期應(yīng)收貸款本金額×100%

2．委托貸款利息回收率＝實收利息／到期應(yīng)收利息×100%

3．逾期委托貸款比例＝逾期委托貸款月均總額／各項貸款月均余額×100%

（三）經(jīng)營成果指標

1．營業(yè)利潤率＝利潤總額／營業(yè)收入×100%

2．投資收益率＝投資凈收益／投資總額×100%

3．對外擔保率＝對外擔保金額／資本總額×100%

第七章 附則

第二十二條 本暫行規(guī)定由財政部負責解釋和修訂。

第二十三條 本暫行規(guī)定自1999年1月1日起實施。

第五篇：XX中學(xué)財務(wù)管理暫行規(guī)定

XX中學(xué)財務(wù)管理暫行規(guī)定

為了進一步規(guī)范學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進學(xué)校各項事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《中小學(xué)校財務(wù)管理制度》及國家有關(guān)法律制度，結(jié)合學(xué)校特點，制定本暫行規(guī)定，內(nèi)容如下：

一、學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)

合理編制學(xué)校預(yù)算，嚴格按預(yù)算執(zhí)行，完整、準確編制學(xué)校決算，真實反映學(xué)校財務(wù)狀況；依法籌集學(xué)校收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。

二、物品采購原則及職責范圍

財務(wù)處是學(xué)校進行財務(wù)管理的職能部門，是校長管理財務(wù)的參謀和助手，負責辦理一切財務(wù)手續(xù)，所有物品的購置都由財務(wù)處指派專人前去刷卡或支付現(xiàn)金。購置物品原則上按誰主管誰負責。采購物品要嚴格遵守政府采購文件，到定點單位采購，并且至少需兩人經(jīng)手（財務(wù)處采購員和主管部門人員）。

學(xué)校辦公用品、辦公設(shè)備、勞保用品、基建、維修物品的購置，由總務(wù)處負責；食堂、宿舍設(shè)備及床張的購置，由生活處負責；教學(xué)實驗儀器、圖書的購置，由技術(shù)處負責；文體器材的購置，由政教處負責；活動獎品、行政辦公用具的購置，由辦公室負責。

三、審批程序

1.500元以下的購置和正常開支，由處室辦理，主管領(lǐng)導(dǎo)審核并批準。

2.500元以上（含500元），5000元以內(nèi)的物品購置、基建項目，處室要先做出用款預(yù)算表或?qū)懗鍪袌隹疾靾蟾?，注明產(chǎn)地、品名、規(guī)格、報價等，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，報經(jīng)校長批準后方可實施；500元以上、5000元以內(nèi)的其他正常開支，亦需經(jīng)校長同意批準后方可實施。

3.5000元以上（含5000元），20000元以內(nèi)的基建項目，固定資產(chǎn)的購置和其他正常開支，處室要做出用款預(yù)算表或?qū)懗鍪袌隹疾靾蟾?，?jīng)校長和主管領(lǐng)導(dǎo)審核，方可實施。

4.20000元以上（含20000元）的基建項目和物品購置，要在認真考察市場的情況下，在校長或主管領(lǐng)導(dǎo)的主持下（至少三人組成評委會）進行招投標（大額項目要有紀檢監(jiān)察人員參加），然后經(jīng)黨委研究批準并做出會議紀要后，方可實施。

5.未經(jīng)黨委研究，20000元以上的開支，財務(wù)處不予辦理報銷手續(xù)或預(yù)付資金。

四、簽字手續(xù)

所有開支均由分管財務(wù)副校長簽字，加蓋財務(wù)審核章后到財務(wù)處辦理。報銷單據(jù)一般性項目如車船票、差旅費、電話費、小額物品購置等要有經(jīng)手人簽字、主管副校長簽字，二者缺一不可；購買入庫的物品單據(jù)，要有保管員的收到簽字；屬于固定資產(chǎn)購置的報銷單據(jù)，要有分管固定資產(chǎn)責任人簽字，最后由分管財務(wù)副校長簽

字報銷。特殊項目如電費、臨時工工資、獎金、加班費、招待費、福利物品開支等均由分管財務(wù)副校長簽字。實行誰簽字誰負責，誰主管誰負責，不準交叉簽字。不符合以上簽字手續(xù)的開支，財務(wù)處不予辦理報銷出賬手續(xù)。

五、其他規(guī)定

1、財務(wù)處要嚴格按本財務(wù)管理暫行規(guī)定處理財會業(yè)務(wù)。所有報銷單據(jù)，都要由財務(wù)處審核無誤后，方可按單據(jù)辦理支付手續(xù)。簽字手續(xù)不完備的不予辦理，非上級財務(wù)部門規(guī)定的統(tǒng)一票據(jù)不予辦理，不符合上級規(guī)定的開支不予報銷，對存在異議的票據(jù)由財務(wù)處呈請上級部門或主管副校長裁定。

2、所有開支報銷要及時，一般應(yīng)在事情辦結(jié)三日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，預(yù)期按學(xué)校有關(guān)規(guī)定處理。

3、學(xué)校財務(wù)主任每月5日前要向校長、分管財務(wù)副校長做好資金收支、結(jié)存月報。財務(wù)處每季度要向校長辦公會匯報一次學(xué)校收支結(jié)存情況。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要不定期抽查學(xué)校賬目。

4、財務(wù)處試行全員崗位責任制，對因個人工作失誤給學(xué)校造成的經(jīng)濟損失，視情況對當事人給予一定的經(jīng)濟處罰。