第一篇：7.我國銀行監(jiān)管與國際接軌問題研究(推薦)

我國銀行監(jiān)管與國際接軌問題研究

目前，我國銀行業(yè)已開始融入國際金融市場大框架之中，商業(yè)銀行在組織制度、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、業(yè)務(wù)運作、行業(yè)管理等方面已逐步與國際相接軌，這也給我國銀行監(jiān)管帶來了許多新課題，提出了更高的要求，需要銀行監(jiān)管部門遵循國際準(zhǔn)則和要求，順應(yīng)銀行監(jiān)管的國際發(fā)展趨勢，加大改革力度，并積極創(chuàng)造條件，以逐步適應(yīng)銀行監(jiān)管的國際化要求。

(一)目前銀行監(jiān)管的國際發(fā)展趨勢

1.放松限制與強化監(jiān)管并舉。放松限制是指各管理主體逐步放松對銀行機構(gòu)在業(yè)務(wù)創(chuàng)新、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面的限制，強化監(jiān)管是指監(jiān)管當(dāng)局對銀行機構(gòu)在業(yè)務(wù)方面放松限制的同時，還要強化對他們的監(jiān)管，以充分保證監(jiān)管的有效性。放松限制與強化監(jiān)管在一定程度上反映的是銀行創(chuàng)新與監(jiān)管之間的關(guān)系。一方面兩者具有統(tǒng)一性，銀行監(jiān)管能支持和引導(dǎo)創(chuàng)新，消除創(chuàng)新的負(fù)面效應(yīng)，銀行創(chuàng)新則包含和促進了銀行監(jiān)管的創(chuàng)新；另一方面兩者又是對立的，銀行創(chuàng)新增加了銀行體系的不穩(wěn)定性，會削弱銀行監(jiān)管的效率，銀行監(jiān)管則可能抑制銀行創(chuàng)新的效率。正是在這個動態(tài)的博弈過程中，推動了銀行創(chuàng)新的不斷發(fā)展和銀行監(jiān)管水平的不斷提升。

2.注重銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險監(jiān)管。銀行風(fēng)險的產(chǎn)生雖然受社會經(jīng)濟活動中外生的不確定性的影響，但從控制風(fēng)險這一問題來說，其關(guān)鍵還在于銀行自身建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)控制度，良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度為本，而外部監(jiān)管為末。以巴塞爾委員會《有效銀行監(jiān)管的核心原則》及巴塞爾新《資本協(xié)議》為代表的國際社會最新監(jiān)管理念也認(rèn)為，良好的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度是防范風(fēng)險的第一道防線，市場約束機制、社會公眾和專業(yè)機構(gòu)的監(jiān)督是防范風(fēng)險的第二道防線，政府監(jiān)管則是第三道防線。政府監(jiān)管所要做的是充分調(diào)動銀行企業(yè)管理風(fēng)險的積極性，發(fā)揮市場防范風(fēng)險的激勵與約束作用，建好最后防火墻，并在災(zāi)難最終發(fā)生時組織起有效的營救措施，使損失控制在最低程度。

3.強調(diào)審慎會計原則與審慎性監(jiān)管。銀行機構(gòu)屬于經(jīng)營特殊商品的高風(fēng)險企業(yè)，其資產(chǎn)價值和財務(wù)成果受多種因素的影響，采取不同的會計準(zhǔn)則和價值評價方法，將直接影響對其資產(chǎn)價值和財務(wù)結(jié)果的評價，從而會直接影響金融監(jiān)管當(dāng)局和社會公眾對其真實風(fēng)險的判斷。無論是從銀行機構(gòu)還是從銀行監(jiān)管當(dāng)局的角度，運用審慎會計原則，強調(diào)審慎性監(jiān)管，將有利于正確識別、衡量和控制風(fēng)險，確保銀行機構(gòu)穩(wěn)健運行。在銀行監(jiān)管系統(tǒng)中，符合國際慣例的審慎會計制度包括兩個方面的內(nèi)容：一是銀行機構(gòu)普遍建立和使用審慎會計制度；二是銀行監(jiān)管當(dāng)局對銀行機構(gòu)的監(jiān)管采用審慎會計標(biāo)準(zhǔn)，即在審慎會計原則的基礎(chǔ)上，實施審慎性監(jiān)管。

4.強調(diào)綜合并表監(jiān)管和資本控制。目前，隨著銀行機構(gòu)在業(yè)務(wù)和機構(gòu)上的多元化與國際化，以及銀行控股集團的發(fā)展，并表監(jiān)管已日益成為有效監(jiān)管的重要前提，而且一國銀行監(jiān)管當(dāng)局是否實施并表監(jiān)管，也成為判斷其是否有能力對銀行機構(gòu)實施有效監(jiān)管的一個重要標(biāo)準(zhǔn)?！队行сy行監(jiān)管的核心原則》也特別強調(diào)，監(jiān)管者要有能力在并表基礎(chǔ)上進行監(jiān)管，包括審查銀行組織直接或間接(通過附屬公司或關(guān)聯(lián)公司)從事的各項銀行和非銀行業(yè)務(wù)，以及其國外機構(gòu)從事的業(yè)務(wù)。2004年3月8日，中國銀監(jiān)會頒布了《外資銀行并表監(jiān)管管理辦法》，銀監(jiān)會將通過并表的方式全面監(jiān)管和密切關(guān)注外資銀行的全球經(jīng)營風(fēng)險和市場表現(xiàn)，從而為正確評價他們的整體表現(xiàn)和發(fā)展趨勢，及時采取有針對性的風(fēng)險監(jiān)管措施提供幫助。

5.強調(diào)市場約束和信息披露。新巴塞爾協(xié)議的監(jiān)管框架由最低資本要求、監(jiān)督檢查和市場約束等三個支柱構(gòu)成，新框架第一次引入了市場約束機制，讓市場力量來促使銀行穩(wěn)健、高效地經(jīng)營以及保持充足的資本水平，而信息披露屬于對銀行機構(gòu)進行市場約束的重要方式之一。新巴塞爾協(xié)議要求銀行進行及時、可靠、全面、準(zhǔn)確的信息披露，認(rèn)為不僅要披露風(fēng)險和資本充足狀況的信息，而且要披露風(fēng)險評估和管理過程、資本結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險與資本匹配狀況的信息；不僅要披露定性的信息，而且要披露定量的信息；不僅要披露核心信息，而且要披露附加信息。同時也要求監(jiān)管機構(gòu)加強對信息披露的監(jiān)管，并對銀行的信息披露體系進行評估。

6.強調(diào)監(jiān)管的國際合作和跨境監(jiān)管。隨著經(jīng)濟的全球化和銀行機構(gòu)業(yè)務(wù)的國際化，跨國銀行組織、銀行業(yè)務(wù)以及反洗錢工作的國際合作等迅速發(fā)展，各國銀行監(jiān)管機構(gòu)之間保持監(jiān)管信息的充分溝通，建立制度化的監(jiān)管合作關(guān)系，對共同防范銀行業(yè)風(fēng)險、提高跨境銀行業(yè)監(jiān)管的有效性、推進互設(shè)銀行機構(gòu)的合法合規(guī)經(jīng)營、促進銀行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有重大意義。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會也在有關(guān)文件中就東道國與母國銀行監(jiān)管當(dāng)局對跨國銀行的監(jiān)管責(zé)任作了分工，同時強調(diào)監(jiān)管當(dāng)局間要加強合作與信息交流，避免出現(xiàn)監(jiān)管真空。

(二)目前我國銀行監(jiān)管與國際化要求不相協(xié)調(diào)的表現(xiàn)

1.銀行監(jiān)管的制度安排有待完善。主要表現(xiàn)在：一是銀行監(jiān)管部門與人民銀行兩機構(gòu)之間尚未真正建立起充分及時的信息溝通機制和有關(guān)金融穩(wěn)定的協(xié)調(diào)機制，業(yè)務(wù)合作關(guān)系尚未完全理順。特別是對出現(xiàn)流動性風(fēng)險和市場退出的金融機構(gòu)的資金救助問題還缺乏制度安排；二是隨著金融創(chuàng)新以及金融控股公司的出現(xiàn)，不同種類金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營日益交叉，這既可能導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)，也可能出現(xiàn)監(jiān)管缺位。因此，對已出現(xiàn)和今后可能出現(xiàn)的金融交叉業(yè)務(wù)的監(jiān)管，目前在銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會三者之間也缺乏權(quán)威性的制度安排；三是在銀行監(jiān)管機構(gòu)與地方政府的關(guān)系方面，如何保證監(jiān)管工作的獨立性，也是擺在銀行監(jiān)管當(dāng)局面前的一道難題。

2.銀行監(jiān)管的內(nèi)容難以全面、客觀、正確地評價銀行的風(fēng)險狀況。長期以來，銀行監(jiān)管部門對銀行業(yè)的監(jiān)管注重的是合規(guī)性監(jiān)管，監(jiān)管的內(nèi)容也僅僅局限于貨幣信貸政策、金融法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，以及對常規(guī)監(jiān)管指標(biāo)的檢查考核等，而以風(fēng)險防范為核心的科學(xué)的審慎監(jiān)管制度尚未形成，再加上我國銀行監(jiān)管部門目前現(xiàn)場檢查操作還不規(guī)范，非現(xiàn)場監(jiān)管分析還受到很多因素的牽制，風(fēng)險評價方法也過多傾向于定性分析等，所有這些都影響監(jiān)管部門對銀行風(fēng)險的評價。

3.銀行監(jiān)管的方式不完善、不規(guī)范，難以保證監(jiān)管的有效性。隨著現(xiàn)代電子科技的飛速發(fā)展，各主要國家監(jiān)管當(dāng)局都把通過現(xiàn)代化的電子計算機網(wǎng)絡(luò)對金融信息進行分析處理，作為對銀行業(yè)日常監(jiān)管的基礎(chǔ)，非現(xiàn)場監(jiān)管的優(yōu)越性得到了更充分的顯示。目前，各金融發(fā)達(dá)國家對金融業(yè)的日常監(jiān)管已主要依靠非現(xiàn)場監(jiān)管，現(xiàn)場檢查已成為非現(xiàn)場監(jiān)管的補充形式。而我國銀行業(yè)監(jiān)管仍停留在以現(xiàn)場稽核檢查為主的傳統(tǒng)監(jiān)管方式上，且往往又是事后監(jiān)管，很難起到防風(fēng)險于未然的作用。因此，借鑒國外經(jīng)驗，逐步實現(xiàn)銀行監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變，已是擺在我國監(jiān)管部門面前的一項十分緊迫的任務(wù)。

4.依法監(jiān)管的法律基礎(chǔ)及現(xiàn)實操作存在著不協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在：一是銀行監(jiān)管有關(guān)條例和規(guī)章存在不協(xié)調(diào)或直接抵觸之處；二是監(jiān)管法制的制度選擇取向不利于監(jiān)管目標(biāo)實現(xiàn)，也不利于商業(yè)銀行追求效率。這主要表現(xiàn)在《商業(yè)銀行法》及有關(guān)的行政法規(guī)過于側(cè)重對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管，這種立法選擇取向，反映了立法者試圖通過嚴(yán)格規(guī)制私法關(guān)系來實現(xiàn)監(jiān)管的目標(biāo)，有監(jiān)管權(quán)力干預(yù)私法關(guān)系之嫌；三是在金融機構(gòu)市場退出方面，監(jiān)管法制還存在缺漏。我國《商業(yè)銀行法》專設(shè)了對銀行機構(gòu)的“接管和終止”，國務(wù)院也頒行了《金融機構(gòu)撤銷條例》，但其中對銀行因破產(chǎn)或主動退出市場的監(jiān)管規(guī)定過于簡單，僅有原則性的4個條文，而諸如關(guān)閉中債務(wù)清償、債務(wù)重組、有效資產(chǎn)的承接、被關(guān)閉銀行的托管等均無規(guī)定。新公布實施的《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》也未對此有更細(xì)致、更具有操作性的規(guī)定。銀行不同于一般企業(yè)，它的破產(chǎn)有可能引發(fā)一系列的社會問題，法制必須對破產(chǎn)程序的各種問題設(shè)置監(jiān)管。如果沒有一個健全穩(wěn)定的金融破產(chǎn)法，就無法按照市場的原則讓效益低下的金融機構(gòu)穩(wěn)定退出。

5.審慎性會計原則與審慎性監(jiān)管的要求存在著不協(xié)調(diào)。我國于2002年1月1日開始實施的《金融企業(yè)會計制度》體現(xiàn)了國際會計制度的審慎原則，其中，明確要求金融企業(yè)要對預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失計提貸款損失準(zhǔn)備金，明確貸款損失準(zhǔn)備金包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種，要求專項準(zhǔn)備按照貸款五級分類結(jié)構(gòu)及時、足額計提。但是，從實際情況來看，商業(yè)銀行的做法與會計制度的要求標(biāo)準(zhǔn)還有相當(dāng)大的差距。沒有連貫、準(zhǔn)確、合格的財務(wù)報表，監(jiān)管當(dāng)局以及銀行機構(gòu)自身就難以掌握其真實的財務(wù)狀況和損益水平，從而無法及時采取風(fēng)險防范措施，確保銀行的穩(wěn)健經(jīng)營與正常運行。

6.信息披露還不能有效滿足風(fēng)險監(jiān)管的需要。目前我國雖已頒布《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，但時間較短，銀行業(yè)的信息披露還很不完備、不及時、不真實、不具體，在信息披露的質(zhì)量和數(shù)量方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場的要求。從具體的實施情況看，按《商業(yè)銀行法》規(guī)定，“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會計年度終了三個月內(nèi)，按照中國人民銀行的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告”。嚴(yán)格來講，還沒有要求商業(yè)銀行進行真正意義上的信息披露。上市銀行雖然依據(jù)《證券法》、交易所《上市規(guī)則》等進行信息披露，但從總體上看，與國際成熟的通行做法還存在較大差距，主要表現(xiàn)在：會計信息不完備，尤其是對敏感數(shù)據(jù)說明還不夠完善；各銀行披露內(nèi)容存在較大差異，信息國際可比性差；財務(wù)制度不完善，所披露信息的真實性有待改觀；披露時滯較長；不同類型商業(yè)銀行信息披露不平衡等。

除以上我國銀行監(jiān)管與國際化要求不相協(xié)調(diào)的主要表現(xiàn)之外，目前銀行監(jiān)管人員的整體素質(zhì)和能力是否適應(yīng)監(jiān)管發(fā)展需要，也是監(jiān)管部門不容忽視的問題。

(三)積極創(chuàng)造條件，不斷適應(yīng)銀行監(jiān)管的國際化要求

1.建立符合國際慣例的制度框架，規(guī)范監(jiān)管行為。根據(jù)巴塞爾委員會《有效銀行監(jiān)管的核心原則》及新《資本協(xié)議》的要求，我們應(yīng)從以下幾方面完善監(jiān)管制度，規(guī)范監(jiān)管行為：一是建立全方位的風(fēng)險監(jiān)管制度。要高度重視審慎性監(jiān)管制度建設(shè)，建立規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警及控制體系，形成對銀行進行全方位、多角度、系統(tǒng)性風(fēng)險監(jiān)管的制度架構(gòu)；二是建立銀行業(yè)監(jiān)管的有效保障系統(tǒng)。這一系統(tǒng)要求監(jiān)管部門具有明確的責(zé)任和目標(biāo)，擁有適當(dāng)?shù)娜肆臀锪Y源，能自主地實施監(jiān)管，有在監(jiān)管者之間共享監(jiān)管信息并對所獲信息進行保密的制度，有合理的適合監(jiān)管的法規(guī)框架；三是督促銀行建立自身的風(fēng)險防范約束機制。使各銀行形成一套對市場風(fēng)險、國家風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等一系列風(fēng)險進行管理和控制的有效措施和方案。

2.加強金融法規(guī)建設(shè)，為真正做到依法監(jiān)管提供保障?；谝陨戏治龅降膯栴}，在加強金融法規(guī)建設(shè)方面，今后應(yīng)重視以下幾方面工作：一是結(jié)合我國實際，并參照國際上對銀行業(yè)實施管理的法律和各項規(guī)定，對我國現(xiàn)有的銀行法規(guī)進行全面徹底的清理；二是各銀行機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)制定的帶有法律效力的文件，實行向中國銀監(jiān)會報批制或備案制，以保證有關(guān)金融法規(guī)要求的協(xié)同性、一致性；三是結(jié)合當(dāng)前我國金融業(yè)發(fā)展的趨勢、特點和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的實際，提前出臺有關(guān)的法規(guī)，使新業(yè)務(wù)從市場準(zhǔn)入的那一天就能夠規(guī)范運作，監(jiān)管工作有法可依；四是針對金融電子化、網(wǎng)絡(luò)化和金融犯罪技術(shù)含量高、隱蔽化的趨勢，制訂并完善相應(yīng)的法規(guī)，規(guī)范電子金融技術(shù)操作的規(guī)程；五是加強與國外金融監(jiān)管當(dāng)局和國際金融組織在法律方面的溝通與交流，銜接執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。

此外，還要強化對銀行監(jiān)管部門執(zhí)法行為的監(jiān)督。英國為促使金融服務(wù)管理局認(rèn)真履行監(jiān)管職權(quán)，專門成立了“金融服務(wù)和市場特別法庭”，該法庭主要審理發(fā)生在金融服務(wù)管理局與被監(jiān)管機構(gòu)之間且經(jīng)雙方協(xié)商難以解決的問題。這本身就是對監(jiān)管當(dāng)局的外在約束，有利于提高金融監(jiān)管的嚴(yán)肅性，也有助于提高整個金融業(yè)的法制水平，這值得我們借鑒。

3.積極探索銀行監(jiān)管國際合作的有效方式。進入新的世紀(jì)，國際間銀行業(yè)的交流與合作得以迅速發(fā)展，各國監(jiān)管當(dāng)局之間的合作也在加強。中國銀監(jiān)會成立以來，也高度重視與其他國家和地區(qū)監(jiān)管當(dāng)局的合作，先后與英國、美國等國家和香港、澳門地區(qū)的金融監(jiān)管當(dāng)局簽署了有關(guān)監(jiān)管協(xié)議。2003年11月，中國銀監(jiān)會又成立了國際咨詢委員會，并制定了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會國際咨詢委員會章程》，該委員會成員是由中國銀監(jiān)會邀請的國際知名銀行監(jiān)管人士及相關(guān)專家人士組成，其主要職責(zé)就是促進中國銀監(jiān)會與國際銀行監(jiān)管組織和各國監(jiān)管當(dāng)局的技術(shù)合作、互助互補、共同發(fā)展。雖然中國銀監(jiān)會在與其他國家和地區(qū)監(jiān)管當(dāng)局的合作取得了一定成績，但應(yīng)當(dāng)看到，目前我國尚未對所有外資銀行實行國民待遇，與國際金融組織和各國監(jiān)管當(dāng)局還有更大的合作空間。因此，銀監(jiān)會還需要積極探索銀行監(jiān)管國際合作的有效方式，加大與有關(guān)國家和地區(qū)監(jiān)管當(dāng)局的合作力度。

4.建立存款保險制度，構(gòu)筑新的金融監(jiān)管防線體系。存款保險制度是當(dāng)今大多數(shù)發(fā)達(dá)國家金融體系的組成部分，是世界上公認(rèn)的金融安全網(wǎng)的三大基本要素之一。隨著我國金融體制改革的不斷深入，在我國建立存款保險制度已得到理論界和實務(wù)作者的共識。目前，中國人民銀行正在對建立存款保險制度的可行性進行研究，我們需要在借鑒國外行之有效的存款保險制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國實際情況設(shè)置存款保險機構(gòu)，建立存款保險基金，確定存款保險費率、存款保險的方式和賠償方法等。這項制度的建立若從時間安排上來考慮，最遲也不要晚于對所有外資銀行實行國民待遇之后。

5.充分發(fā)揮審慎會計原則在銀行監(jiān)管中的作用。目前，除正在實施的能體現(xiàn)部分審慎會計原則要求的《金融企業(yè)會計制度》之外，中國銀監(jiān)會正在努力全面推行銀行業(yè)貸款五級分類制度，強調(diào)重視以現(xiàn)金流量為主的評估與測算，并努力促進金融企業(yè)會計制度與國際準(zhǔn)則和慣例做法進一步靠攏，提高其財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性、公允性和可靠性，合理解決稅務(wù)處理與按照審慎會計原則計提壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬之間的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，以提高貸款損失準(zhǔn)備金的充足性為切入點，推進銀行業(yè)審慎會計原則的實施。當(dāng)然，我國監(jiān)管當(dāng)局目前在遵循審慎會計原則方面還有許多工作要做，但是最重要的一環(huán)是充分認(rèn)識審慎會計原則在銀行監(jiān)管中的作用，進而按照國際慣例，建立起科學(xué)合理的、支撐銀行審慎監(jiān)管的制度體系。

6.強化并嚴(yán)格執(zhí)行金融機構(gòu)信息披露制度。一是構(gòu)造合格的信息供需主體，明確界定各披露主體對信息披露行為的主要責(zé)任；二是規(guī)范信息披露的內(nèi)容。按巴塞爾銀行監(jiān)管委員會 1997年和1998年頒布的《加強銀行透明度》、《信貸風(fēng)險披露最佳做法》的有關(guān)規(guī)定，針對不同的披露對象，對銀行機構(gòu)需要披露的主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理、經(jīng)營業(yè)績、風(fēng)險因素、風(fēng)險管理、資本狀況以及會計政策與實踐等方面的內(nèi)容進行規(guī)范，以增進信息內(nèi)容的國際可比性；三是采用科學(xué)的信息處理技術(shù)，并在信息的傳遞上作出制度安排，以保證信息的時效性和真實性。

第二篇：我國上市公司會計監(jiān)管問題研究

廣西財經(jīng)學(xué)院

畢業(yè)設(shè)計（論文）紙

我國上市公司的會計監(jiān)管問題研究

[摘 要]我國上市公司經(jīng)過多年的發(fā)展,已成為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分。但是隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷深化，上市公司的會計造假,財務(wù)欺詐，信息失真，違法違規(guī)現(xiàn)象也在不斷滋生，給國家、社會帶來了很大的危害。而治理這一系列問題，確保公司經(jīng)營管理者，決策者及投資者獲取正確的信息，在很大程度上要依靠與市場發(fā)展相適應(yīng)的會計監(jiān)管。因此，如何加強上市公司會計監(jiān)管更是當(dāng)前理論界與實務(wù)工作者的研究熱點之一。研究這一問題，對我國市場的規(guī)范運作及會計監(jiān)管的有效實施、會計信息質(zhì)量的提高、社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定具有很大的理論價值和實際意義。

本文開篇為引言，指出該論題的研究背景及意義。正文分為四個部分：第一部分是會計監(jiān)管相關(guān)理論概述；第二部分是我國會計監(jiān)管的現(xiàn)狀分析，分別從我國上市公司監(jiān)管主體，監(jiān)管客體，監(jiān)管目標(biāo)和監(jiān)管法律體系四個方面來進行闡述；第三部分是我國上市公司存在的問題及原因分析，總結(jié)了我國上市公司會計監(jiān)管的基本特征；第四部分是完善我國上市公司會計監(jiān)管的對策，以便更好地解決我國上市公司會計監(jiān)管所存在的問題。

[關(guān)鍵詞]上市公司；會計監(jiān)管；現(xiàn)狀；原因；對策

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畢業(yè)設(shè)計（論文）紙

目 錄

引言...................................................................2

一、會計監(jiān)管相關(guān)理論概述...............................................2

（一）會計監(jiān)管的一般概述............................................2 1.會計監(jiān)管的概念................................................2 2.會計監(jiān)管的構(gòu)成要素............................................3 3.會計監(jiān)管的特點................................................4 4.會計監(jiān)管與會計監(jiān)督............................................5 5.會計監(jiān)管體制..................................................5

（二）會計監(jiān)管的理論依據(jù)............................................5 1.委托-代理理論.................................................5 2.經(jīng)濟管制理論..................................................5

二、我國上市公司會計監(jiān)管的現(xiàn)狀分析.....................................6

（一）我國上市公司會計監(jiān)管主體......................................6

（二）我國上市公司會計監(jiān)管客體......................................6

（三）我國上市公司會計監(jiān)管目標(biāo)......................................6 1.保護投資者的合法權(quán)益..........................................6 2.確保建立公正、有效和透明的市場................................7

（四）我國上市公司會計監(jiān)管法律體系..................................7

三、我國上市公司會計監(jiān)管存在的問題及原因分析...........................7

（一）政府監(jiān)管方面的問題—政府監(jiān)管失靈..............................7

（二）上市公司內(nèi)部監(jiān)管方面的問題—內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)..................7

（三）上市公司外部監(jiān)管方面的問題—外部監(jiān)管不力......................8

（四）上市公司會計法規(guī)制定方面的問題—法規(guī)的不協(xié)調(diào)性................8

四、完善我國上市公司會計監(jiān)管的對策.....................................8

（一）健全上市公司會計監(jiān)管的法律機制................................9 1.完善會計規(guī)范體系..............................................9 2.協(xié)調(diào)好法律法規(guī)之間的沖突......................................9 3.健全民事賠償機制..............................................9

（二）加強會計監(jiān)管主體建設(shè)..........................................9 1.以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，進一步完善政府會計監(jiān)管......................9 2.以內(nèi)部監(jiān)管為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部會計監(jiān)管質(zhì)量........................9 3.以社會監(jiān)督為輔，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用.......................10

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（三）加強公允價值運用的監(jiān)管.......................................10

（四）改良具體的監(jiān)管技術(shù)...........................................10 結(jié)束語................................................................10 致謝..................................................................12 參考文獻(xiàn)..............................................................13

我國上市公司的會計監(jiān)管問題研究

引言

縱觀世界經(jīng)濟舞臺，上市公司是眾所矚目的焦點，是市場經(jīng)濟中最重要最敏感的中樞神經(jīng)，是社會經(jīng)濟發(fā)展情況的晴雨表，其重要性顯而易見。但近幾年國內(nèi)外爆發(fā)出的一系列重大會計造假案，如美國的安然、施樂、世通，國內(nèi)的瓊民源、紅光實業(yè)、鄭百文、銀廣夏、藍(lán)田股份等，暴露了資本市場存在的問題。由此可見，國內(nèi)外的資本市場上都存在蓄意的會計造假現(xiàn)象。

如此多的會計造假案的發(fā)生，不僅說明了加強會計監(jiān)管的重要性和迫切性，同時也對我國上市公司的會計監(jiān)管提出了更多的要求。目前，還有許多問題存在于我國上市公司會計監(jiān)管制度中，比如會計監(jiān)管沒有健全的法律法規(guī)，監(jiān)管主體的權(quán)責(zé)界限不清晰，會計監(jiān)管并不能完全保證會計信息的正確性等。針對我國上市公司會計監(jiān)管存在的問題，本文想在通過對會計監(jiān)管基本理論和我國會計監(jiān)管現(xiàn)狀進行分析研究的基礎(chǔ)上，找出原因，提出完善我國會計監(jiān)管的舉措，希望能為我國會計監(jiān)管實踐工作提供一點有益的啟示。

一、會計監(jiān)管相關(guān)理論概述

（一）會計監(jiān)管的一般概述

1.會計監(jiān)管的概念

我國關(guān)于會計監(jiān)督的研究興起時間還不是很長，早期只是認(rèn)為會計具有監(jiān)督、管制、控制的職能，因而使用的是“會計監(jiān)督”、“會計管制”、“會計控制”等概念。至20世紀(jì)80年代初，經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為會計不僅僅是監(jiān)督，它更是一種管理活動，這實際上就形成了會計監(jiān)管的思想。然而對會計監(jiān)管展開比較系統(tǒng)的理論研究從20世紀(jì)90年代后期才開始，“會計監(jiān)管”成為一個相對獨立的會計學(xué)術(shù)概念。從開始對會計監(jiān)管的系統(tǒng)研究至今，時間還不是很長，因而關(guān)于會計監(jiān)管的具體含義還存在分歧，目前一些具有代表性的觀點有：

張俊民1提出：“會計監(jiān)管是通過會計檢查、督促、控制等工作過程和手段，對企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動及其過程進行監(jiān)督管理”。

張俊民.會計監(jiān)管[M].上海:立信會計出版社.2000.23～24

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閻達(dá)

五、支曉強認(rèn)為，“會計監(jiān)管是會計監(jiān)控和會計管制的統(tǒng)稱。會計管制是指政府或會計職業(yè)團體對會計工作的干預(yù)，以確保會計工作能夠合理、有序的進行。而會計監(jiān)控是指通過會計工作監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟活動。”

黃志忠、杜興強、張勝芳3認(rèn)為：“會計監(jiān)管可粗略地分為會計信息披露監(jiān)管和會計職業(yè)監(jiān)管。”

我認(rèn)為從監(jiān)管本身的經(jīng)濟意義來說，會計監(jiān)管應(yīng)理解為監(jiān)管主體對微觀經(jīng)濟主體會計行為的監(jiān)督和管理，而不應(yīng)是會計對經(jīng)濟活動的監(jiān)督。

根據(jù)分析國內(nèi)學(xué)者對會計監(jiān)管的定義，并結(jié)合監(jiān)管的定義，同時考慮到本文的研究背景是我國的上市公司，我認(rèn)為上市公司會計監(jiān)管的定義為：政府、社會公眾、中介機構(gòu)及上市公司的利益相關(guān)者采用一定的手段對上市公司的會計行為進行監(jiān)督和管理，從而達(dá)到會計工作的有效實施，提高會計信息質(zhì)量，進而保護市場中相關(guān)各方的利益，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。

2.會計監(jiān)管的構(gòu)成要素

會計監(jiān)管的要素是構(gòu)成一項會計監(jiān)管活動的因素,要準(zhǔn)確把握會計監(jiān)管的真正內(nèi)涵，必須明確會計監(jiān)管的主體、客體、目標(biāo)、依據(jù)四個基本構(gòu)成要素。

（1）會計監(jiān)管的主體。會計監(jiān)管主體是指會計監(jiān)管行為的具體實施者，任何有權(quán)對會計活動施加影響的機構(gòu)和人員都屬于會計監(jiān)管主體的范疇。因而會計監(jiān)管的實施主體應(yīng)包括國家授權(quán)的政府各部門、單位會計機構(gòu)和會計人員、社會中介機構(gòu)和注冊會計師、民間機構(gòu)和個人、以及大眾媒體。

（2）會計監(jiān)管的客體。會計監(jiān)管的客體是指會計監(jiān)管行為的具體承受對象。在實踐中，可將會計監(jiān)管客體分為組織機構(gòu)、工作人員和會計行為三個方面。組織機構(gòu)包括需要進行會計核算的所有企事業(yè)單位、行政機關(guān)和社會團體；工作人員包括直接從事會計核算的會計人員和其他對會計信息生成過程有直接影響的人員；會計行為包括會計核算行為和其他影響會計信息生成過程的行為。

（3）會計監(jiān)管的目標(biāo)。會計監(jiān)管的目標(biāo)是監(jiān)管者通過監(jiān)管活動希望達(dá)到的效果。會計監(jiān)管的目標(biāo)實際上從高到低依次包含了最終目標(biāo)、中間目標(biāo)和具體目標(biāo)三個層次，而且三者之間具有內(nèi)在的一致性。會計監(jiān)管的最終目標(biāo)是確保會計信息的質(zhì)量符合會計信息使用人的決策管理要求，提高會計信息的相關(guān)性和可靠性，這一目標(biāo)需要對所有監(jiān)管客體進行監(jiān)管才能實現(xiàn)；中間目標(biāo)首先是要保證會計信息的生成嚴(yán)格符合會計核算規(guī)范的要求，其次要保證會計處理方法的選擇及會計職業(yè)判斷符合會計信息使用人的利益，這一目標(biāo)的實現(xiàn)需要對會計人員實施監(jiān)管；具體目標(biāo)則是與特定監(jiān)管客體相聯(lián)系的目標(biāo)，必須結(jié)合會計監(jiān)管客體來進行分析。

（4）會計監(jiān)管的依據(jù)。會計監(jiān)管的依據(jù)實際上是會計監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)，主要是各類 232 閻達(dá)

五、支曉強.論會計監(jiān)管[J].中國農(nóng)業(yè)會計.2003(1).64～68 黃世忠、杜興強、張勝芳.市場、政府與會計監(jiān)管[J].會計研究.2002(12).53～57

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會計規(guī)范。它包括:成熟的會計理論，又稱會計概念結(jié)構(gòu)，是會計規(guī)范的重要組成部分；會計法規(guī)，包括與會計有關(guān)的法律和行政法規(guī)，由國家權(quán)力機關(guān)制定，依靠國家權(quán)威來保證執(zhí)行；國際會計準(zhǔn)則和國內(nèi)具體會計準(zhǔn)則；會計制度，是指具體指導(dǎo)和約束會計工作的標(biāo)準(zhǔn)；會計政策，指單位在具體核算時所遵循的體原則以及單位所采納的具體會計處理方法；會計慣例，是指在會計實務(wù)中逐漸形成的被會計人員和社會各界廣泛認(rèn)可和遵守，但未列入會計規(guī)范之中的習(xí)慣做法和先例:會計職業(yè)道德等等。

3.會計監(jiān)管的特點

會計監(jiān)管的特點是會計監(jiān)管區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)管所應(yīng)具有的特性。對會計監(jiān)管的特點深入分析，有助于準(zhǔn)確把握會計監(jiān)管的本質(zhì)，并在實踐中有效提高會計監(jiān)管質(zhì)量。

（1）基礎(chǔ)性。從監(jiān)管地位上看，會計監(jiān)管以其覆蓋面廣、貫穿時間長而在經(jīng)濟監(jiān)管中處于基礎(chǔ)地位。一旦會計監(jiān)管發(fā)生問題，那就是根本性問題，會引起連鎖反應(yīng)，最終導(dǎo)致經(jīng)濟信息失真，使其他監(jiān)管失效。

（2）連續(xù)性。會計監(jiān)管是整個經(jīng)濟活動過程的監(jiān)管，貫穿于經(jīng)濟活動的始終，與各項經(jīng)濟活動同時進行，隨著經(jīng)濟活動的推進，每一活動過程都有會計監(jiān)管的存在，隨時隨地發(fā)現(xiàn)問題。這種“同步”機制，就可將經(jīng)濟活動自始至終、貫穿相連地置于有效監(jiān)管之下，保證經(jīng)濟活動的正常進行。

（3）廣泛性。會計對象內(nèi)容的廣泛性決定了會計既涉及企事業(yè)單位經(jīng)濟活動的方方面面，又涉及整個國家或社會活動的方方面面，有貨幣收支往來行為就有會計的存在。因而會計監(jiān)管也必然具有廣泛性的特點，涉及經(jīng)濟、法律、行政等各個方面。會計監(jiān)管無所不在、無時不有。

（4）利益性。會計監(jiān)管在任何歷史時期都受特定的經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑所制約，它總是服從于特定的社會權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)及其目的，而以維護特定階層經(jīng)濟利益為宗旨。在市場經(jīng)濟情況下，政企分開，企業(yè)擁有更多的自主權(quán)，單位負(fù)責(zé)人受自身利益的驅(qū)動，追求利益的最大化，同時還包括個人利益的利益最大化。會計監(jiān)管在如何協(xié)調(diào)好國家利益、企業(yè)利益、利益關(guān)系人利益之間的關(guān)系方面顯得比較困難。

（5）依附性。會計監(jiān)管的依附性主要是指會計監(jiān)管缺乏一定的獨立性。會計人員基本上都受聘于企業(yè)經(jīng)營者或從屬于行政事業(yè)單位、社會團體，他們的切身利益均依附于本部門，缺乏必要的獨立性。矛盾的焦點在于角色的錯位，監(jiān)管者是被領(lǐng)導(dǎo)者，被監(jiān)管者是領(lǐng)導(dǎo)者，會計成了經(jīng)濟活動主體的附屬物，會計監(jiān)管形同虛設(shè)。

（6）主觀性。會計監(jiān)管依賴于監(jiān)管人員的主觀判斷，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，在會計監(jiān)管這一環(huán)節(jié)上，主要取決于監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)、職業(yè)道德等各方面，因而摻雜了個人的主觀因素，具有主觀性。只有各方面素質(zhì)均很高的監(jiān)管人員才能擔(dān)當(dāng)會計監(jiān)管的重任，實行有效的控制和監(jiān)管。

（7）復(fù)雜性。由于會計監(jiān)管涉及的領(lǐng)域很廣，監(jiān)管的主體、客體、目標(biāo)、依據(jù)復(fù)雜多樣，并且隨著經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變而變化，因而會計監(jiān)管本身也不僅是一種簡單的共

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監(jiān)督管理行為，而是牽涉到社會各個層面的利益關(guān)系復(fù)雜的監(jiān)管體系。在這個多層次的體系中，各監(jiān)管主體的職責(zé)、目標(biāo)、實施手段及承擔(dān)的責(zé)任等都有很大差異，因而容易造成監(jiān)管工作不協(xié)調(diào)，有些監(jiān)管難以到位，有些監(jiān)管重復(fù)，增加了監(jiān)管成本，而監(jiān)管效果大打折扣。

4.會計監(jiān)管與會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是指會計利用一系列方法，掌握企事業(yè)單位經(jīng)濟活動，不使其任意活動或超出規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并不斷促進提高企事業(yè)單位經(jīng)濟效益。它是使生產(chǎn)經(jīng)營活動納入社會所要求和人們所希望的軌道，并在最有利、最有效的條件下完成預(yù)期目標(biāo)的一種管理職能。指揮、調(diào)節(jié)、控制、分析、評價、檢查、督促等是會計監(jiān)督的主要形式，應(yīng)該說，會計核算是一種會計監(jiān)管，會計監(jiān)督也是一種會計監(jiān)管。但會計監(jiān)管的范圍、內(nèi)容等要比會計監(jiān)督廣泛的多。會計監(jiān)管除包括核算、監(jiān)督外，還包括會計預(yù)測、決策、標(biāo)準(zhǔn)成本、差異分析、責(zé)任考核等內(nèi)容。從監(jiān)督的主體看，會計監(jiān)督包括本企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督，而會計監(jiān)管不僅包括會計監(jiān)督，而且還包括會計監(jiān)管體制。

5.會計監(jiān)管體制

會計監(jiān)管體制是會計監(jiān)管的組織存在形式，主要包括會計工作領(lǐng)導(dǎo)體制、會計法治管理體制和會計人員管理體制三部分內(nèi)容，決定這種會計監(jiān)管體制的內(nèi)在基礎(chǔ)是一定條件下的社會權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)。

（1）會計工作領(lǐng)導(dǎo)體制。我國會計工作的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)是政府及其授權(quán)部門，從公元前 11世紀(jì)的西周設(shè)有“司會”等掌管會計起，到中華人民共和國成立由國務(wù)院財政部主管會計工作，一直如此。

（2）會計法治監(jiān)管體制。我國《會計法》規(guī)定：國家統(tǒng)一的會計制度，由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定?！稌嫓?zhǔn)則》目前也是由財政部會計司負(fù)責(zé)制定，基本類同于大陸法系會計法治監(jiān)管體制。

（3）會計人員監(jiān)管體制。會計人員是整個會計監(jiān)管體制中最具有積極性的力量，是會計工作的主導(dǎo)因素。在集中型領(lǐng)導(dǎo)體制下，會計人員監(jiān)管體制也具有集中管理的特征，國家對會計人員任職水平進行標(biāo)準(zhǔn)考核及質(zhì)量監(jiān)督。

（二）會計監(jiān)管的理論依據(jù)

1.委托-代理理論

委托-代理理論是西方經(jīng)濟學(xué)中的一個重要理論，是研究如何有效設(shè)計委托人和代理人之間的契約關(guān)系，使代理成本最小的理論。即為實現(xiàn)既定的目標(biāo)，委托人希望通過一系列激勵機制使代理人與自己的利益盡可能地趨于一致，激勵代理人努力工作，最大限度地增加整體的代理價值，以改善雙方的福利，從而達(dá)到一種均衡的委托代理關(guān)系。

2.經(jīng)濟管制理論

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喬治.斯蒂格勒在其 1971 年發(fā)表的《經(jīng)濟規(guī)制論》中指出:“經(jīng)濟規(guī)制理論的中心任務(wù)是要解釋誰是管制的受益者或受害者，政府管制采用什么形式和政府管制對資源分配的影響?！?

（1）公共利益論。公共利益論屬于早期的管制理論。該理論認(rèn)為，市場在某些領(lǐng)域不具有效率，如果沒有外力加以干預(yù)和矯正，社會成員的總體福利將會遭到損害。因此，國家和政府有必要作為社會公共利益的代表者，在市場失靈的領(lǐng)域施行必要的直接監(jiān)管，以矯正市場自由運行中可能出現(xiàn)的某些偏差，提高市場運行的效率，保障和提高社會經(jīng)濟福利水平。

（2）管制俘虜論。20 世紀(jì) 60 年代以后，經(jīng)濟學(xué)家們開始把注意力從研究“市場失靈”轉(zhuǎn)向“決策的具體過程”尤其是公共政策的制定過程，在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生了一種新的監(jiān)管理論—管制俘虜論。該理論認(rèn)為，隨著時間的推移，監(jiān)管機構(gòu)越來越為監(jiān)管對象所控制和支配，監(jiān)管者和監(jiān)管機構(gòu)會越來越遷就被監(jiān)管者的利益，而不是保護利益相關(guān)者的利益。

（3）經(jīng)濟監(jiān)管論。喬治·斯蒂格勒于 1971 年在《經(jīng)濟規(guī)制論》中用微觀經(jīng)濟學(xué)的供求關(guān)系分析了監(jiān)管理論。它的核心觀點是：監(jiān)管是響應(yīng)利益集團利益最大化的需要而產(chǎn)生的。具體觀點為：監(jiān)管是利益集團為了增加自身收入，通過國家權(quán)力從其他利益集團手中重新分配財富的途徑；監(jiān)管者將選擇政治支出最大化和反對最小化的政策，但沒有證據(jù)說明該種選擇會使社會福利最大化；監(jiān)管是一種商品，被監(jiān)管者向監(jiān)管者支付的活動經(jīng)費、競選經(jīng)費是監(jiān)管的購買成本；各利益集團受到的保護程度不同，取決于一國的政治、法律、行政傳統(tǒng)以及各不同社會政治力量的相互作用。

二、我國上市公司會計監(jiān)管的現(xiàn)狀分析

（一）我國上市公司會計監(jiān)管主體

我國上市公司現(xiàn)行會計監(jiān)管是政府主導(dǎo)的，不存在真正意義上的行業(yè)自律。會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會等一些中介機構(gòu)在上市公司會計監(jiān)管過程中并不能發(fā)揮實質(zhì)作用。因此筆者認(rèn)為，我國現(xiàn)行上市公司會計監(jiān)管的主體是主要是政府行政部門，從目前我國法律的授權(quán)和實際會計監(jiān)管權(quán)力的行使來看，只有財政部門和證監(jiān)會才是我國目前上市公司會計監(jiān)管的實質(zhì)主體。

（二）我國上市公司會計監(jiān)管客體

我國上市公司會計監(jiān)管的對象主要是在提供會計信息過程中能夠影響會計信息的因素，包括上市公司會計人員、注冊會計師、注冊會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會等。

（三）我國上市公司會計監(jiān)管目標(biāo)

1.保護投資者的合法權(quán)益

4丹尼爾·F·史普博.市場與管制.余暉等譯[M].上海人民出版社，1999.65～67

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對上市公司不及時或不真實披露信息的行為進行嚴(yán)格監(jiān)督并依法懲罰，以保證投資者能夠獲得及時、充分、真實的信息，從而實現(xiàn)保護投資者利益的目標(biāo)。

2.確保建立公正、有效和透明的市場

證券市場具有實現(xiàn)社會資源有效配置，引導(dǎo)資金流向，配合宏觀經(jīng)濟調(diào)控等功能，但由于市場失靈的客觀存在，上述功能往往難以實現(xiàn)，因此必須對證券市場的每個參與者進行監(jiān)管，約束其行為，確保證券市場的透明度。

（四）我國上市公司會計監(jiān)管法律體系

目前，我國上市公司會計監(jiān)管的法律法規(guī)體系可以分為三個層次：第一層是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律，如《會計法》、《證券法》、《公司法》、《注冊會計師法》等；第二層是國務(wù)院頒布的行政法規(guī)，如《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等；第三層是在遵守國家基本法律法規(guī)規(guī)定下，由會計監(jiān)管部門（如財政部、證監(jiān)會等）制定和發(fā)布的部門規(guī)章，也就是會計監(jiān)管的規(guī)范性文件，如《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2006）。

三、我國上市公司會計監(jiān)管存在的問題及原因分析

（一）政府監(jiān)管方面的問題——政府監(jiān)管失靈

近年來，盡管監(jiān)管部門加強了監(jiān)管力度，但處罰的威懾力非常有限，違規(guī)上市公司不當(dāng)信息披露的內(nèi)在驅(qū)動，遠(yuǎn)勝于監(jiān)管處罰的威懾。我國會計監(jiān)管部門在十年內(nèi)通過會計信息質(zhì)量抽查制度、會計信息披露的監(jiān)管和處罰制度的建設(shè)，構(gòu)建起監(jiān)管規(guī)范的實施機制，但是嚴(yán)重的會計信息失真和收效甚微的信息披露違規(guī)處罰效果，顯示了我國上市公司會計監(jiān)管的政府失靈。

政府監(jiān)管失靈的原因：

監(jiān)管部門本身的問題很多，如權(quán)責(zé)不清、力量不強、程序不明、執(zhí)法力度不大、處罰不嚴(yán)等。所有這些，都與市場經(jīng)濟制度在我國的不成熟有著深刻的聯(lián)系。就會計監(jiān)管而言，規(guī)則的訂立和執(zhí)行主要是政府理性安排的結(jié)果，它們與同樣是政府主導(dǎo)的、變革中的市場環(huán)境還不能有效地融合；現(xiàn)行會計監(jiān)管制度并不是內(nèi)生于市場的制度，它不能體現(xiàn)利益各方的利益協(xié)調(diào)，制度的法定遵從者缺乏遵從制度的內(nèi)在動力。加之公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理結(jié)構(gòu)都不健全，法制也不健全，市場參與者在遵守會計監(jiān)管規(guī)范缺失了外部約束力量，因此才導(dǎo)致了政府監(jiān)管的失靈。

（二）上市公司內(nèi)部監(jiān)管方面的問題——內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)

公司內(nèi)部的會計監(jiān)管主體主要是公司內(nèi)部的監(jiān)事會、審計委員會以及內(nèi)部審計部門等。一般來說，在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論和公司治理制度下，正是審計委員會充當(dāng)了阻止和發(fā)現(xiàn)財務(wù)欺詐的先頭部隊，但就我國而言，由于審計委員會的設(shè)立和運行起步較晚，其內(nèi)部監(jiān)管作用還沒有得到充分重視。另外，理論上講，內(nèi)部審計部門是處于掐斷會計違規(guī)問題幼芽最佳的位置，因為內(nèi)審人員不象外部審計師，他們?nèi)氃诠竟ぷ?，對公司所處的?jīng)營環(huán)境、財務(wù)信息有準(zhǔn)確的把握，按理說他們的監(jiān)管效果是最好

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畢業(yè)設(shè)計（論文）紙 的，可事實并未如此。由于他們的經(jīng)濟利益受制于單位，原本應(yīng)該能夠擔(dān)負(fù)起會計監(jiān)管職責(zé)的角色，可迫于高層管理人員的壓力，為了保住自己的工作，許多情況下他們選擇了和公司管理層的合謀，或者因為他們的工作勝任能力不夠，最終都使內(nèi)部會計監(jiān)管流于形式。盡管這幾年我國相關(guān)部門就上市公司內(nèi)部會計監(jiān)控制度出臺了一系列的法律、規(guī)范，但效果并不理想。經(jīng)調(diào)查，在巨額財務(wù)欺詐浮出水面的地方，監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計部門正介于不起作用和根本不存在之間。

內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)的原因： ①監(jiān)事會規(guī)模偏小且處弱勢地位。

②監(jiān)事會成員知識結(jié)構(gòu)不合理且專業(yè)性差。③對監(jiān)事會激勵不足。

（三）上市公司外部監(jiān)管方面的問題——外部監(jiān)管不力

上市公司外部監(jiān)管主要依靠會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)進行的。但目前來看，社會性的監(jiān)督機構(gòu)并沒有起到最后防線的監(jiān)督作用。

會計事務(wù)所作為獨立于被審計上市公司的機構(gòu)，應(yīng)按照證券法等法規(guī)和審計職業(yè)道德的要求，在堅持誠信的原則下，通過審計活動，保證上市公司公開披露信息的完整性、真實性和準(zhǔn)確性。然而，我國目前有些會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不按獨立審計準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，在未實施必要的審計程序、未獲取充分的審計證據(jù)情況下就確認(rèn)有關(guān)事項，造成審計后的會計報表失真或者發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。而且面對上市公司一些重大的關(guān)聯(lián)交易、或有事項、非經(jīng)常性損益項目等未充分披露的情況，注冊會計師在審計過程中既不向公司提出，也不在審計報告中披露。

外部監(jiān)管不力的原因：

①注冊會計師及會計師事務(wù)所缺乏獨立性。

②對注冊會計師及會計師事務(wù)所的違規(guī)行為處罰力度不夠。

（四）上市公司會計法規(guī)制定方面的問題—法規(guī)的不協(xié)調(diào)性

從監(jiān)管的法律環(huán)境看，會計法律法規(guī)之間的協(xié)調(diào)存在問題。我國會計監(jiān)管方面的法律法規(guī)還很不完善，部門立法、部門分割，有關(guān)措施缺乏照應(yīng)、相互交叉或存在遺漏和抵觸現(xiàn)象，形式不規(guī)范，體系不統(tǒng)一等，致使監(jiān)管部門很難對會計違法行為定性?！稌嫹ā?、《證券法》、《注冊會計師法》、《刑法》、《公司法》以及其他有關(guān)法規(guī)，對我國會計監(jiān)管工作的有序運行發(fā)揮了極大的作用，但它們也表出了不同程度的不協(xié)調(diào)、甚至沖突。例如：《會計法》第七條規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?！钡诎藯l規(guī)定：“國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布?！倍蹲C券法》第七條規(guī)定：“國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)依法對全國證券市場實行集中統(tǒng)一監(jiān)督管理”，對上市公司會計信息披露的監(jiān)管當(dāng)然也包括在內(nèi)。兩部法對會計將官的規(guī)定存在相互交叉的現(xiàn)象。

四、完善我國上市公司會計監(jiān)管的對策

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（一）健全上市公司會計監(jiān)管的法律機制

1.完善會計規(guī)范體系

要完善我國的會計規(guī)范體系，就要逐步樹立起《會計法》的中心地位，并以《會計法》實施細(xì)則、《會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查辦法》等法律法規(guī)為補充，同時重點加強會計制度的建設(shè)，特別是權(quán)威的《會計準(zhǔn)則》的制定。其次在會計監(jiān)管方面，應(yīng)統(tǒng)一各相關(guān)部門制定法律法規(guī)的口徑，同時要以法律的形式明確劃分各監(jiān)管部門的權(quán)限、監(jiān)管范圍、監(jiān)管對象和監(jiān)管責(zé)任，以避免出現(xiàn)監(jiān)管交叉或遺漏的現(xiàn)象。第三，應(yīng)進一步明確上市公司編造虛假財務(wù)報告時應(yīng)負(fù)的民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任，及會計事務(wù)所對虛假財務(wù)報告出具虛假審計報告時應(yīng)負(fù)的民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任，加強法律的威懾力;最后應(yīng)加快建立起民事賠償機制，提高計造假成本。

2.協(xié)調(diào)好法律法規(guī)之間的沖突

要協(xié)調(diào)好上市公司會計監(jiān)管法律法規(guī)之間矛盾，從根本上講，就要協(xié)調(diào)好各監(jiān)管部門監(jiān)管權(quán)的矛盾。即針對同一個事項，由一個會計規(guī)范制定機構(gòu)或者兩個高度協(xié)調(diào)的監(jiān)管部門制定一套會計監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，各監(jiān)管部門依據(jù)這統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對相同或相似的監(jiān)管對象進行監(jiān)管，從而有效的防止各部門各行其是，保證各法律法規(guī)間的協(xié)調(diào)性。

3.健全民事賠償機制

健全民事賠償機制核心在于降低中小投資者的訴訟成本的同時，加大對違法 違規(guī)者的懲處力度，使遭受欺詐的中小投資者的損失能得到賠償。具體來說有以下幾個方面: 第一，改進訴訟方式，降低訴訟成本。

第二，改變舉證責(zé)任。對于舉證責(zé)任，我國目前仍使用“誰主張，誰舉證”的方式。

（二）加強會計監(jiān)管主體建設(shè)

1.以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，進一步完善政府會計監(jiān)管

(1)要加強政府監(jiān)管部門之間的協(xié)作，建立起協(xié)調(diào)型的管理體制

一個合理、有效的監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)應(yīng)滿足以下要求:首先，從組織結(jié)構(gòu)上來說，它的縱橫布局要合理，縱向結(jié)構(gòu)指上下層次關(guān)系的有序構(gòu)成和層級化，橫向結(jié)構(gòu)即同級監(jiān)管部門之間平衡分工的構(gòu)成形式;其次，在平衡分工的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)好各部門之間的合作;第三，各監(jiān)管部門的職責(zé)范圍和職責(zé)權(quán)限要清晰明確。

(2)加強對政府監(jiān)管部門的再監(jiān)管。第一，要加強法律的監(jiān)督作用。第二，要強化人大的監(jiān)督職能。第三，應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)有效的自我監(jiān)管。

2.以內(nèi)部監(jiān)管為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部會計監(jiān)管質(zhì)量(1)明確各監(jiān)管部門的職責(zé)

第一，審計委員會與監(jiān)事會在監(jiān)管方面的職責(zé)要劃清。第二，審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系要明確。

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(2)首先，充分發(fā)揮各內(nèi)部監(jiān)管部門的作用

首先,要充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用；其次,要保障監(jiān)事會的知情權(quán)；再次,提高監(jiān)事會的獨立性。

3.以社會監(jiān)督為輔，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用

(1)加強注冊會計師行業(yè)的自律建設(shè)。首先，要完善注冊會計師的聘用制。其次，要加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。第三，國內(nèi)會計師事務(wù)所可以通過強強聯(lián)合、兼并等方式形成一些大型會計師事務(wù)所、擴大規(guī)模，增強實力。第四，改變事務(wù)所的性質(zhì)，加快無限責(zé)任合伙制的普遍實行。

(2)發(fā)揮社會公眾對會計監(jiān)督的作用

在市場經(jīng)濟條件下，政府監(jiān)管和行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管在我國上市公司會計監(jiān)管主要力量，但同時我們也不能忽視社會公眾在會計監(jiān)督中的不可替代的作用。對于社會公眾，最關(guān)鍵的是培養(yǎng)大家的投資素質(zhì)、專業(yè)知識和責(zé)任感。上市公司會計信息失真屢屢曝光，一方面嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者尤其是中小投資者的利益，另一方面也反映了我們廣大投資者普遍缺乏應(yīng)有的投資素質(zhì)和專業(yè)知識。為此，政府可以在這方面做些宣傳引導(dǎo)工作，證券公司、投資基金等投資機構(gòu)以及高等院校等研究機構(gòu)可以通過各種方式對投資者進行素質(zhì)和知識教育，幫助投資者具備識別會計信息失真的起碼知識和基本手段。同時，還可以發(fā)動全社會的力量，鼓勵所有單位和個人來揭露會計違法者，為查處會計違法者提供更多的情況、線索和證據(jù)，使違法者難逃法律的處罰。

(3)充分發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督作用.首先，具有全方位性。其次，具有很強的自我激勵機制。第三，有其新聞角度的獨有優(yōu)勢。

（三）加強公允價值運用的監(jiān)管

公允價值計量屬性的運用給企業(yè)會計處理以更多的選擇權(quán)，容易成為企業(yè)操縱利潤的另一個工具，作為政府部門應(yīng)采取相關(guān)措施加強對其的監(jiān)管，完善其運用環(huán)境，從而促進企業(yè)合理運用公允價值，提升會計信息質(zhì)量。(1)公允價值會計信息數(shù)據(jù)庫或?qū)ｉT網(wǎng)站。(2)完善資產(chǎn)評估制度。(3)加強市場環(huán)境的培育。(4)建立和執(zhí)行嚴(yán)格的懲戒賠償制度。

（四）改良具體的監(jiān)管技術(shù)

根據(jù)信號發(fā)送理論，會計報表實質(zhì)上體現(xiàn)了管理當(dāng)局進行估計判斷和會計政策選擇的偏好。新準(zhǔn)則實施后，管理當(dāng)局對會計計量擁有了更大的自主權(quán)，因而在會計報表上也就更能體現(xiàn)管理當(dāng)局對會計政策的選擇。因而現(xiàn)階段會計監(jiān)管的重點之一就是根據(jù)會計報表所發(fā)送的信號，關(guān)注企業(yè)在實施新準(zhǔn)則后的新行為。(1)關(guān)注企業(yè)是否存在“巨額沖銷”的行為。(2)關(guān)注企業(yè)“信息披露”的真實完整性。(3)更加重視注冊會計師審計報告的作用。

結(jié)束語

建立和完善我國會計監(jiān)管體系不是一朝一夕的事情，它是一個系統(tǒng)性的工程，涉

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及的問題很多，包括有關(guān)法律的修改、相關(guān)監(jiān)管部門職能的協(xié)調(diào)、注冊會計師誠信建設(shè)、政府機構(gòu)的廉潔從政、會計人員素質(zhì)的提高等等。并且隨著會計實務(wù)的發(fā)展，會計監(jiān)管面臨的問題也會不斷變化，因此，會計監(jiān)管體系的建立不是一成不變的，要根據(jù)監(jiān)管的環(huán)境不斷調(diào)整。

可以想象，在一個良好的會計監(jiān)管環(huán)境中，只要各監(jiān)管主體切實履行自己的職責(zé)，相信一個相互制約、相互制衡的會計監(jiān)管體系的建立是指日可待的。一個有效會計監(jiān)管體系的建立將對保護投資者利益、促進我國資本市場的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟的正常運行產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

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致謝

時光飛快，轉(zhuǎn)眼間四年的大學(xué)生活即將結(jié)束，這四年在旅游學(xué)院的學(xué)習(xí)生活給了我很多美好的回憶，在此感謝我的論文老師溫老師對我的的耐心教導(dǎo)。畢業(yè)論文是我們最后的答卷，從論文的選題、構(gòu)思、落筆到最后的定稿，老師和同學(xué)們給我莫大的支持和幫助，在這里表示深深的感謝。

在此還要特別感謝我的家人，他們的關(guān)心、支持和信任是我刻苦學(xué)習(xí)、不斷上進的動力，也是我在以后工作中實現(xiàn)個人價值的堅強后盾。

最后，由于本人能力有限，我的論文還有許多不足之處需要進一步的改進，在今后的工作中，一定不斷充實自己，爭取更大的進步。

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參考文獻(xiàn)

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第三篇：我國影子銀行的風(fēng)險及監(jiān)管研究

我國影子銀行的風(fēng)險及監(jiān)管研究

【摘要】影子銀行伴隨著金融創(chuàng)新而產(chǎn)生，在2008年美國金融危機后為人們所熟知的同時也使人們意識到影子銀行對金融體系的穩(wěn)定性存在的巨大風(fēng)險。本文先闡述了影子銀行的定義，其次分析了影子銀行主要的風(fēng)險，最后給出了加強其風(fēng)險監(jiān)管的對策建議。

【關(guān)鍵詞】影子銀行 風(fēng)險監(jiān)管 對策建議

一、影子銀行的定義

在2007年的美聯(lián)儲會議上，太平洋投資管理公司的麥卡利第一次提出了影子銀行這個概念，指的是游離于監(jiān)管體系之外的、與傳統(tǒng)的接受銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)監(jiān)管的商業(yè)銀行系統(tǒng)相對應(yīng)的金融機構(gòu)。Gross（2007）認(rèn)為影子銀行就是一些現(xiàn)代的金融中介機構(gòu)，它們能夠通過在資本市場對股票、債券、信貸資產(chǎn)等進行杠桿化操作從而創(chuàng)造出大量的金融衍生產(chǎn)品謀取豐厚的回報。Zoltan Pozsar（2010）年將影子銀行界定為通過廣泛的證券化與抵押融資技術(shù)工具來調(diào)解信用的中介。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和不斷的金融創(chuàng)新，目前國內(nèi)外都沒有一個權(quán)威的關(guān)于影子銀行的解釋。結(jié)合中國現(xiàn)階段金融市場的特點，本文認(rèn)為影子銀行主要應(yīng)該包括信托、理財產(chǎn)品、委托貸款和未貼現(xiàn)的銀行承兌匯票、其他非銀行金融機構(gòu)（如小額貸款公司、金融租賃公司等）、民間融資這些方面。

二、影子銀行的風(fēng)險

影子銀行作為金融創(chuàng)新的產(chǎn)物，具有一定的社會經(jīng)濟合理性，其在降低企業(yè)融資成本、分散風(fēng)險及提高效率等許多方面都發(fā)揮了重大的作用。但是影子銀行普遍存在期限錯配，與商業(yè)銀行緊密聯(lián)系，高杠桿率等現(xiàn)象，而這些特征導(dǎo)致了影子銀行存在著巨大的風(fēng)險因素。在2008年由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機中，影子銀行扮演了極其重要的角色。具體來講，影子銀行主要的風(fēng)險有：

（一）信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是指債務(wù)人未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化，影響金融產(chǎn)品價值，從而給債權(quán)人或金融產(chǎn)品持有人造成經(jīng)濟損失的風(fēng)險。影子銀行的信用風(fēng)險早在美國爆發(fā)次貸危機的時候就被人們所熟知。由于影子銀行的信息披露不充分，其主要內(nèi)容的許多方面監(jiān)管普遍缺失，一旦體系內(nèi)的參與主體發(fā)生延遲償付或者違約不履行償付義務(wù)的現(xiàn)象，就會導(dǎo)致其他參與主體發(fā)生經(jīng)濟損失。我國的影子銀行是金融壓抑的產(chǎn)物。在我國，商業(yè)銀行一直飽受存貸比和存款準(zhǔn)備金的壓力，大量的民間資本也急需投資出口。影子銀行的誕生雖然解決了雙方的困境，但也帶來了巨大的信用風(fēng)險。影子銀行沒有復(fù)雜貸款程序和貸款限制，貸款以隱蔽的形式提供給資金需求方，從而增加了貸款的違約風(fēng)險。

（二）流動性風(fēng)險

期限錯配問題是引起影子銀行流動性風(fēng)險的主要原因。金融中介最重要的功能之一就是期限轉(zhuǎn)換，將期限短的負(fù)債轉(zhuǎn)變成期限長的資產(chǎn)。然而因為資產(chǎn)方和負(fù)債方到期時間不同，當(dāng)負(fù)債方到期，而資產(chǎn)方仍需要一段時間才能入賬的時候，金融機構(gòu)往往面臨流動性尷尬，可能遭遇兌付危機，這就是期限錯配現(xiàn)象。傳統(tǒng)商業(yè)銀行的借短貸長就是典型的期限錯配現(xiàn)象，金融創(chuàng)新中期限錯配現(xiàn)象也很泛濫，因此流動性風(fēng)險較大。

（三）操作風(fēng)險

首先，影子銀行業(yè)務(wù)體系中信息不對稱現(xiàn)象極其嚴(yán)重，投資者獲得的信息不充分，多數(shù)投資者對影子銀行的資金流向、具體運作方式都不清楚，因此透明度不高是其典型特征。其次，影子銀行的業(yè)務(wù)具有不規(guī)范性。傳統(tǒng)金融的借貸行為其具體操作、整個流程都有法律明確的規(guī)定，而影子銀行業(yè)務(wù)隱蔽形式較為自由，民間金融中有許多是地下交易，沒有固定交易場所，再加上現(xiàn)有的法律規(guī)范也不全面，整個資金運用的過程沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范，因此影子銀行業(yè)務(wù)操作上很容易出現(xiàn)問題，風(fēng)險因素較大。

三、加強風(fēng)險監(jiān)管的對策建議

鑒于影子銀行整個體系中存在的風(fēng)險因素會對商業(yè)銀行的安全性及金融體系的穩(wěn)定性都會產(chǎn)生較大的影響，我們必須提出防范影子銀行風(fēng)險的措施，加強監(jiān)管，減少風(fēng)險的影響程度。主要有以下幾個方面：

第一，建立健全法律法規(guī)，加強對影子銀行的監(jiān)管。目前有關(guān)商業(yè)銀行方面的有《商業(yè)銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等許多配套的法律法規(guī)，其監(jiān)管力度較大，效果也較好。針對影子銀行，雖然也出臺了一些法規(guī)，如《信托法》，但是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。這是因為影子銀行發(fā)展和創(chuàng)新速度比較快，出臺的一些法規(guī)都不能完全覆蓋其所有產(chǎn)品。從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，完善影子銀行的監(jiān)管法律，能夠?qū)⒂白鱼y行納入到法律監(jiān)管的范疇，維持金融體系的穩(wěn)定性?？梢酝ㄟ^完善民間借貸的法律法規(guī)，以明確民間借貸的合法界限，限制非法集資，引導(dǎo)民間借貸的規(guī)范發(fā)展。

第二，完善金融監(jiān)管體系。金融創(chuàng)新是投資者尋找解決市場缺陷問題方法的過程中而研發(fā)出的各種各樣的產(chǎn)品，影子銀行是金融創(chuàng)新的產(chǎn)物，其主要產(chǎn)生于金融市場的不發(fā)達(dá)和利率管制。目前雖然我國利率市場化的步伐在不斷推進，但是金融市場的發(fā)展仍然比較滯后。

另外，金融創(chuàng)新還可以表現(xiàn)為規(guī)避金融監(jiān)管。2008年美國次貸危機引發(fā)的金融危機揭露了其金融監(jiān)管在混業(yè)經(jīng)營下的對某些部門的監(jiān)管空缺。我國金融監(jiān)管中也存在相似的問題。銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會各自分頭監(jiān)管，給套利逃避監(jiān)管留下了空間。巴曙松（2012）認(rèn)為影子銀行部分實現(xiàn)了我國金融改革的目標(biāo)，不能嚴(yán)厲打擊發(fā)揮融資功能的影子銀行，要積極規(guī)范促進影子銀行發(fā)揮金融轉(zhuǎn)型。那么要加強對影子銀行的監(jiān)管，必須在“一行三會”監(jiān)管的基礎(chǔ)上，將影子銀行納入宏觀和微觀審慎監(jiān)管體系中。各個監(jiān)管部門分工負(fù)責(zé)監(jiān)管職責(zé)的同時應(yīng)相互承擔(dān)問題通知義務(wù)，避免監(jiān)管職責(zé)的重疊和無人監(jiān)管區(qū)域而給投機者利用金融創(chuàng)新進行監(jiān)管套利的可乘之機。

參考文獻(xiàn)

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[3]巴曙松.加強對影子銀行系統(tǒng)的監(jiān)管[J].《金融市場》2009（14）： 24-25.作者簡介：孔虹霞（1991-），女，漢族，山西平遙人，碩士研究生在讀，就讀于山西財經(jīng)大學(xué)財政金融學(xué)院金融學(xué)專業(yè)，研究方向：金融理論與政策；李雪琴（1987-），女，漢族，山西大同人，碩士研究生在讀，就讀于山西財經(jīng)大學(xué)財政金融學(xué)院金融學(xué)專業(yè)，研究方向：中央銀行與宏觀調(diào)控。

第四篇：國際電子銀行監(jiān)管對我國的啟示

國際電子銀行監(jiān)管對我國的啟示

《中國金融》2007年第21期

國際電子銀行監(jiān)管的現(xiàn)狀分析

在電子銀行領(lǐng)域，風(fēng)險管理的基本步驟和原理同一般銀行業(yè)務(wù)是一樣的，但是，不同的國家、不同的監(jiān)管機構(gòu)會根據(jù)不同的情況，制定出不同的電子銀行風(fēng)險管理要求。目前，許多國家都接受巴塞爾委員會電子銀行風(fēng)險管理的步驟，并加以本土化，針對本國銀行的特點，制定出本國電子銀行風(fēng)險管理的基本程序。巴塞爾委員會的風(fēng)險管理原則和新資本協(xié)議

2001年5月，巴塞爾委員會出臺了《電子銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理原則》，這一文件反映了當(dāng)時對電子銀行監(jiān)管的最前沿的研究成果。該文件明確了對電子銀行的監(jiān)管中董事會和管理層的重要性，并主張電子銀行風(fēng)險控制應(yīng)納入銀行整體風(fēng)險控制策略中，注重電子銀行服務(wù)的持續(xù)性、法律和信譽風(fēng)險的管理和電子銀行第三方的管理。

當(dāng)前影響全球金融界最為深刻的風(fēng)險管理原則，當(dāng)屬巴塞爾新資本協(xié)議。巴塞爾委員會把電子銀行風(fēng)險管理分為三個步驟：評估風(fēng)險、管理和控制風(fēng)險、監(jiān)控風(fēng)險。評估風(fēng)險實際包含了風(fēng)險識別過程，不過，識別風(fēng)險只是一個最基礎(chǔ)的步驟，識別之后，還需要將風(fēng)險盡可能地量化。經(jīng)過量化以后，銀行的管理層就能夠知道銀行所面臨的風(fēng)險究竟有多大，對銀行會有什么樣的影響，這些風(fēng)險發(fā)生的概率有多大等等。在此基礎(chǔ)上，銀行的管理層要確定本銀行究竟能夠忍受多大程度的風(fēng)險。管理和控制風(fēng)險的過程實際上就是各種各樣相應(yīng)的控制措施、制度的采用。監(jiān)控風(fēng)險是在系統(tǒng)投入運行、各種措施相繼采用之后，通過機器設(shè)備的監(jiān)控，以及人員的內(nèi)部或者外部稽核，來檢測、監(jiān)控上述措施是否有效，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題，加以解決。

美國電子銀行監(jiān)管現(xiàn)狀

目前，美國的三大主要銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)——聯(lián)邦儲備銀行(FRB)、貨幣監(jiān)理署(OCC)和存款保險公司(FDIC)都把對銀行業(yè)金融機構(gòu)信息技術(shù)的監(jiān)管作為全面風(fēng)險監(jiān)管的重要組成內(nèi)容。

在電子銀行方面，美國有如下監(jiān)管措施：第一，制定了《計算機安全法》、《數(shù)字隱私法》、《電子商務(wù)加強法》和《銀行用戶身份認(rèn)證體系》等法規(guī)，實施了ISO／IEC15408-1999和IS017799-2000等信息安全國際標(biāo)準(zhǔn)。第二，監(jiān)管內(nèi)容制度化、規(guī)范化。美國聯(lián)邦金融機構(gòu)檢查委員會(FFIEC)頒布了一整套信息技術(shù)檢查手冊，共涉及12個方面的內(nèi)容，對監(jiān)管者、銀行機構(gòu)和信息技術(shù)提供商應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險，及如何識別、分析、預(yù)警和控制，提出了明確的指導(dǎo)意見。第三，銀行業(yè)監(jiān)管信息化與銀行業(yè)金融機構(gòu)的信息化同步推進，并做到監(jiān)管機構(gòu)之間信息共享。第四，監(jiān)管方式多樣化，包括現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場分析和評級、技術(shù)提供商準(zhǔn)入管理、發(fā)布IT技術(shù)規(guī)章和指導(dǎo)、推動外部評級和審計、IT風(fēng)險信息披露等多種手段。

如其他國家的做法一樣，美國也將巴塞爾委員會電子銀行風(fēng)險管理本土化，并制定出基本程序。如美國貨幣監(jiān)理署負(fù)責(zé)監(jiān)管美國的國民銀行，隨著大量國民銀行采用各種各樣的電子技術(shù)向客戶提供電子銀行服務(wù)，國民銀行將與技術(shù)有關(guān)的風(fēng)險管理分成了計劃、實施、檢測與監(jiān)控三個步驟。

歐洲電子銀行監(jiān)管現(xiàn)狀

歐盟對電子銀行的監(jiān)管主要目標(biāo)有二：第一，提供清晰、透明的法律環(huán)境；

第二，堅持適度審慎和保護消費者的原則。與電子銀行有關(guān)的法律法規(guī)包括《電子商務(wù)指導(dǎo)》、《遠(yuǎn)程銷售金融服務(wù)指導(dǎo)》、《布魯塞爾公約》和《羅馬公約》等。歐盟各國國內(nèi)的監(jiān)管機構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的實施。它要求成員國對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管保持一致，承擔(dān)認(rèn)可電子交易合同的義務(wù)，并將建立在“注冊國和業(yè)務(wù)發(fā)生國”基礎(chǔ)上的監(jiān)管規(guī)則，替換為“起始國”規(guī)則，以達(dá)到增強監(jiān)管合作、提高監(jiān)管效率和適時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險的目的。

歐洲對電子銀行監(jiān)管主要集中在以下幾個方面：一是區(qū)域問題，包括銀行業(yè)的合并與聯(lián)合、跨境交易活動等；二是安全問題，包括錯誤操作和數(shù)據(jù)處理產(chǎn)生的風(fēng)險、網(wǎng)絡(luò)被攻擊等；三是服務(wù)的技術(shù)能力；四是隨著業(yè)務(wù)數(shù)量和范圍擴大而增加的信譽與法律風(fēng)險。

在具體的規(guī)則上，英國金融服務(wù)局(FSA)的觀點較有代表性。FSA認(rèn)為：第一，金融監(jiān)管的基本準(zhǔn)則不能隨金融服務(wù)方式的改變而改變，電子銀行雖然改變了銀行業(yè)務(wù)的媒介方式，但并不意味著過去傳統(tǒng)的金融監(jiān)管基本準(zhǔn)則會發(fā)生改變，資本充足率和適當(dāng)?shù)墓芾韺右?，依然適用；第二，保護消費者利益是金融監(jiān)管的根本所在，但監(jiān)管機構(gòu)不能因擔(dān)心電子銀行的安全問題而限制或阻礙電子銀行的創(chuàng)新與發(fā)展；第三，在網(wǎng)絡(luò)時代，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)努力保持監(jiān)管的透明度和一致性；第四，監(jiān)管當(dāng)局的合作應(yīng)當(dāng)加強，以促進信息共享；第五，金融服務(wù)媒介仍可能發(fā)生變化，與之相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)留有余地并可進行相應(yīng)調(diào)整。國際電子銀行監(jiān)管對我國的啟示

由于歐美的法律制度、市場文化等迥異，其具體的監(jiān)管措施和模式有一定的不同。盡管如此，電子銀行業(yè)務(wù)的根本屬性決定了這些不同的監(jiān)管措施中又體現(xiàn)一定的相同之處，主要包括以下幾個方面。

電子銀行的安全性和運營的穩(wěn)定性是電子銀行監(jiān)管的首要目標(biāo)

由于電子銀行交易的虛擬化、交易方式非人格化、運行環(huán)境開放等特點，使得電子銀行極易受到黑客、病毒等的攻擊，而電子銀行的系統(tǒng)一旦出現(xiàn)差錯，導(dǎo)致交易無法進行，對銀行的信譽造成的損害是無法估量的。而電子銀行迅速的交易方式又可能造成銀行短期內(nèi)的流動性危機。在現(xiàn)代信息時代，各銀行的網(wǎng)絡(luò)若相互連通的話，這一風(fēng)險將以極快的速度傳染出去，造成整個金融交易系統(tǒng)的癱瘓。銀行開展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，需要設(shè)計一套完整的安全框架。為了能夠安全地開展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，必須采取不同的安全技術(shù)規(guī)范來保證系統(tǒng)的安全性能。強調(diào)銀行董事會和高管對電子銀行監(jiān)管的重要性

電子銀行具有標(biāo)準(zhǔn)化運營的特點，往往是整個銀行都使用同一套電子銀行的操作系統(tǒng)。這種整體性和惟一性的特點，造成了銀行董事會和管理層在電子銀行運營中的極端重要性。錯誤的電子銀行發(fā)展戰(zhàn)略、不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制策略、存有隱患的安全策略、不完善的內(nèi)部控制程序、失誤的專利標(biāo)準(zhǔn)選擇，對銀行來說，可能都是災(zāi)難性的。

董事會和高級管理層負(fù)責(zé)制定銀行的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，在開始提供電子銀行交易服務(wù)之前，應(yīng)該對是否希望銀行提供此類服務(wù)作出明確的戰(zhàn)略決策。特別要提出，董事會應(yīng)該確保電子銀行計劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)明確地結(jié)合起來。并對擬開展的電子銀行業(yè)務(wù)進行風(fēng)險分析，對已識別的風(fēng)險建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險緩釋和監(jiān)控程序，以及按照銀行的業(yè)務(wù)計劃和目標(biāo)不斷檢查評估電子銀行業(yè)務(wù)的成果。

保護消費者利益的原則

盡管在網(wǎng)絡(luò)時代，消費者獲得信息的成本大大降低，但是相比較金融機構(gòu)而言，仍然處于信息的不完備方。同時，在電子銀行的法律法規(guī)尚不完備的情況下，金融機構(gòu)有動機利用法律漏洞為自己謀利益。因此，保護消費者的合法利益就成為金融監(jiān)管中的一條重要原則。

正是因為此，美國才推行所謂的“100美元原則”，即消費者若無明顯不當(dāng)?shù)男袨閷?dǎo)致其賬戶發(fā)生損失，他最多承擔(dān)100美元的損失，其余的損失由金融機構(gòu)承擔(dān)。

強調(diào)對第三方的監(jiān)管

電子銀行的業(yè)務(wù)延展性較大，業(yè)務(wù)范圍較廣，涉及的第三方較多，例如，網(wǎng)絡(luò)運營商、證券交易商、保險經(jīng)紀(jì)人、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備運營商、系統(tǒng)開發(fā)商等。而這些第三方如果存在不當(dāng)行為，也可能給銀行帶來較大的損失。

由于銀行日益依賴合伙方和第三方提供服務(wù)來履行關(guān)鍵的電子銀行職能，銀行管理層的直接控制能力有所下降。因此，為了管理業(yè)務(wù)外包和其他對第三方依賴所帶來的風(fēng)險，銀行必須制定全面的管理程序，此程序應(yīng)該涵蓋合伙人和服務(wù)供應(yīng)商的第三方的業(yè)務(wù)，其中包括可能對銀行產(chǎn)生重大影響的外包業(yè)務(wù)的分包合同。

注重對法律風(fēng)險和聲譽風(fēng)險的管理

聲譽風(fēng)險的直接表現(xiàn)是：外界對銀行的未經(jīng)證實的負(fù)面消息導(dǎo)致客戶流失、收入減少或被拖入費用高昂的訴訟?？偟膩碚f，市場的傳言和公眾對網(wǎng)上銀行的認(rèn)識都是決定此種風(fēng)險大小的重要因素。在互聯(lián)網(wǎng)時代，便捷、迅速的交易方式將無限放大銀行的聲譽風(fēng)險，因此對銀行來說，管理聲譽風(fēng)險是十分重要的。而法律風(fēng)險多是由于電子銀行作為一種金融創(chuàng)新形式，其業(yè)務(wù)特點、交易方式都與傳統(tǒng)銀行不同，且其市場交易模式還不成熟?，F(xiàn)有法律必然在規(guī)范上留下了空白。例如，如果惡意第三方假冒客戶名義進行網(wǎng)上銀行交易，導(dǎo)致客戶利益受損失，銀行須承擔(dān)何種法律責(zé)任？如果系統(tǒng)外包商將其他銀行的系統(tǒng)出售給本銀行，造成本銀行在不知情的情況下侵權(quán)時，如何依法處理版權(quán)問題？當(dāng)網(wǎng)上銀行跨境提供產(chǎn)品和服務(wù)，應(yīng)遵守母國還是服務(wù)發(fā)生地的法律？這些問題都反映了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險，即因為合約不履行、訴訟或不利判決導(dǎo)致銀行經(jīng)營受負(fù)面影響的風(fēng)險。

跨國監(jiān)管

電子銀行可以輕易地突破地域限制，因此，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如何對外國銀行或者分支機構(gòu)的電子銀行進行監(jiān)管，就成為了一個重要問題。一般有兩種做法，一種是由本國監(jiān)管當(dāng)局對在本國設(shè)立的外國銀行分支機構(gòu)實施監(jiān)管，即按“國民對待”的原則，一種是按照“所屬國原則”，由母銀行所在國的監(jiān)管當(dāng)局負(fù)責(zé)對設(shè)在國外的分支機構(gòu)進行監(jiān)管。(田強上海銀監(jiān)局)

第五篇：我國銀行監(jiān)管中存在問題及建議

內(nèi)容摘要：

一、當(dāng)前銀行業(yè)監(jiān)管中存在的主要問題

(一)監(jiān)管的法規(guī)建設(shè)滯后

目前我國的金融法律有15部，金融法規(guī)有40多部，人民銀行已發(fā)布的銀行業(yè)管理規(guī)章和規(guī)范性文件1000多件。盡管我國的銀行業(yè)監(jiān)管法規(guī)較多，但法規(guī)建設(shè)仍較滯后，存在法律空白、短缺、模糊、不適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展等問題。如《商業(yè)銀行法》中規(guī)定商業(yè)銀行不能對企業(yè)參股投資，但事實上債轉(zhuǎn)股作為銀行重組不良貸款的一種較有效方式在商業(yè)銀行中已在運用；《貸款通則》中規(guī)定貸款人經(jīng)營外幣貸款必須持有國家外匯管理局頒發(fā)的《經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)許可證》，但目前人民銀行已將經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)實行兩證合一，除結(jié)售匯業(yè)務(wù)外的其他外幣業(yè)務(wù)由中國人民銀行審批；《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》中對“貸款”定義的界定不明確，致使各商業(yè)銀行對五級分類資產(chǎn)涵蓋的業(yè)務(wù)口徑不一致，同時分類標(biāo)準(zhǔn)過于籠統(tǒng)，信貸管理人員和監(jiān)管人員對風(fēng)險分類劃分的標(biāo)準(zhǔn)把握程度相關(guān)較大；《支付結(jié)算管理辦法》中規(guī)定銀行不能墊款，但事實上中資銀行已經(jīng)允許開辦帳戶透支業(yè)務(wù)；《貸款通則》和《商業(yè)銀行內(nèi)控指引》中對行長能否成為審貸委員會成員的規(guī)定不一致等。

(二)非現(xiàn)場監(jiān)管的真實性、全面性和信息化問題

非現(xiàn)場監(jiān)管因其具有信息的全面性、持續(xù)性和對風(fēng)險的早期預(yù)警作用而成為各國對銀行業(yè)監(jiān)管的重要手段。但我國銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管在有效評價銀行經(jīng)營狀況和實現(xiàn)風(fēng)險早期預(yù)警方面的作用尚未得到充分發(fā)揮(目前僅僅起到統(tǒng)計作用)，其主要的制約因素有以下方面：

1.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不夠真實準(zhǔn)確。主要表現(xiàn)有，一是數(shù)出多門，銀行內(nèi)部存在會計、統(tǒng)計及信貸等多種數(shù)據(jù)口徑，各口徑之間不完全對應(yīng)，而向監(jiān)管部門提供數(shù)據(jù)的部門沒有統(tǒng)一，造成上報監(jiān)管部門的數(shù)據(jù)前后不一致；二是部分全科目統(tǒng)計指標(biāo)和會計科目設(shè)置不對應(yīng)，統(tǒng)計數(shù)據(jù)不能直接來源于會計數(shù)據(jù)，需要靠統(tǒng)計人員手工操作造成遺漏；三是部分銀行未嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)計和會計制度，如合并報表中沒有剔除內(nèi)部往來而虛增資產(chǎn)；四是部分銀行對政策制度掌握不到位，如對貸款的五級分類標(biāo)準(zhǔn)掌握不一致；此外還有人為調(diào)改數(shù)據(jù)等情況。

2.非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)指標(biāo)體系不完整，不能支持對銀行風(fēng)險狀況的深入分析和評估。目前的非現(xiàn)場監(jiān)管指標(biāo)體系是1996年制定的，包括十個監(jiān)控指標(biāo)和六個監(jiān)測性指標(biāo)。存在的主要問題，一是不能全面反映銀行經(jīng)營管理和風(fēng)險狀況，如沒有銀行收入支出的結(jié)構(gòu)及利潤分配情況、不良資產(chǎn)的沖銷回收及準(zhǔn)備金提取充足情況、境內(nèi)外機構(gòu)并表數(shù)據(jù)、非信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及質(zhì)量指標(biāo)、表外業(yè)務(wù)相關(guān)指標(biāo)、利率及匯率等市場風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)等；二是均為對法人監(jiān)管指標(biāo)，未明確對銀行分支機構(gòu)的監(jiān)測重點及標(biāo)準(zhǔn)；三是隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，部分指標(biāo)的計算口徑和標(biāo)準(zhǔn)已不符合銀行經(jīng)營的實際狀況或不能充分反映銀行的經(jīng)營風(fēng)險，如資本充足率、備付金比例、中長期貸款比例、風(fēng)險資產(chǎn)權(quán)重等；四是對所有銀行采用統(tǒng)一的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，沒有體現(xiàn)不同銀行的經(jīng)營特點，沒有體現(xiàn)安全性、流動性和效益性的相互關(guān)系。

3.非現(xiàn)場的風(fēng)險分析及評價方式不系統(tǒng)。我國尚未建立系統(tǒng)的商業(yè)銀行風(fēng)險評價模型和預(yù)警系統(tǒng)，對銀行的風(fēng)險分析重點仍放在監(jiān)控指標(biāo)的合規(guī)性上，沒有著重于采用歷史比較分析、行業(yè)比較分析和期限缺口分析等動態(tài)分析手段來揭示銀行風(fēng)險變動趨勢及對潛在風(fēng)險和未來風(fēng)險的預(yù)測，對銀行業(yè)整體風(fēng)險狀況的分析局限于簡單的數(shù)據(jù)匯總分析和經(jīng)驗判斷，難以起到早期預(yù)警和指導(dǎo)現(xiàn)場檢查的作用。

(三)現(xiàn)場監(jiān)管缺乏連續(xù)性和針對性

現(xiàn)場檢查是監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)核實問題的有效手段，但現(xiàn)場檢查的成本相對較高，在監(jiān)管資源稀缺的情況下，應(yīng)避免運動式的檢查，通過加強現(xiàn)場檢查的連續(xù)性和針對性來提高現(xiàn)場檢查的效率，而這正是目前我國現(xiàn)場檢查中急需解決的問題。

1.現(xiàn)場檢查缺乏連續(xù)性。主要體現(xiàn)在，一是大量的現(xiàn)場檢查項目是臨時性安排的，與非現(xiàn)場檢查和以前現(xiàn)場檢查結(jié)果之間缺乏有機聯(lián)系；二是大量的現(xiàn)場檢查是“一錘子買賣”，檢查結(jié)果寫成報告上報領(lǐng)導(dǎo)后，檢查就算結(jié)束，對被查機構(gòu)的整改情況和相關(guān)責(zé)任人員的處理情況缺乏后續(xù)的跟蹤檢查，同時檢查結(jié)果沒有得到充分利用和深入挖掘，重復(fù)檢查現(xiàn)象隨處可見。

2.沒有針對不同銀行和不同地區(qū)銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險特點來確定檢查重點和檢查力度。我國銀行機構(gòu)在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和規(guī)模均存在較大不同，同時由于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，各地銀行機構(gòu)的業(yè)務(wù)特點及規(guī)模也存在不同，相應(yīng)的主要風(fēng)險點也不同。但目前的現(xiàn)場檢查項目安排往往采用“一刀切”的方法，一個檢查項目同時對多家銀行機構(gòu)展開全國范圍的運動式檢查，其結(jié)果是對風(fēng)險高的地區(qū)和銀行的檢查范圍和力度不夠，風(fēng)險得不到有效控制，而對風(fēng)險較低的地區(qū)和銀行投放的檢查力度過大，造成監(jiān)管資源浪費。

(四)監(jiān)管合力沒有形成

從我國的監(jiān)管實踐看，銀行業(yè)監(jiān)管部門、市場監(jiān)督和內(nèi)部審計三股力量沒有實現(xiàn)有效的聯(lián)合。

1.內(nèi)外監(jiān)管部門之間未建立有效的信息溝通機制。人民銀行、監(jiān)事會、審計署及銀行內(nèi)部的審計稽核部門均對商業(yè)銀行進行現(xiàn)場檢查，但檢查項目的確定和計劃安排在事前未充分溝通，檢查結(jié)果和處理情況也未及時交流，造成重復(fù)檢查、重復(fù)處理的情況時有發(fā)生。

2.未充分發(fā)揮市場監(jiān)督和中介機構(gòu)的作用。一是除上市銀行外，我國其他非上市商業(yè)銀行的信息披露是不夠充分的，有些信息甚至是虛假的，存款人、債權(quán)人、投資人、股東等市場參與者沒有足夠信息用以對商業(yè)銀行進行評價和選擇，難以對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理形成有效的制約作用；二是外部中介機構(gòu)如外部審計部門擁有大量專業(yè)資源和信息，監(jiān)管部門尚未充分利用這一渠道來提高監(jiān)管效率。

3.未充分發(fā)揮基層監(jiān)管部門的作用。一是對各地監(jiān)管部門的人員配置未按照不同地區(qū)銀行機構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及風(fēng)險狀況進行，而是實行人員平均分配，造成有的地區(qū)監(jiān)管人員工作強度很大，而有的地區(qū)監(jiān)管人員閑置。二是基層監(jiān)管部門上報監(jiān)管信息的可利用程度不高。除由總行統(tǒng)一制定的現(xiàn)場檢查項目外，各地監(jiān)管部門自行安排的檢查和調(diào)研項目較零散，上報的信息對于判斷法人的整體風(fēng)險作用有限；同時基層監(jiān)管部門對銀行分支機構(gòu)的非現(xiàn)場監(jiān)管按法人指標(biāo)進行，形成的監(jiān)管報告無法真實反映銀行風(fēng)險的區(qū)域分布狀況。

(五)銀行業(yè)監(jiān)管的角色錯位

一是認(rèn)為銀行監(jiān)管是萬能的。銀行業(yè)本身是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，無論監(jiān)管體制多么有效和完善，都不可能徹底消除銀行業(yè)固有的風(fēng)險并保證單個銀行機構(gòu)不出現(xiàn)危機，監(jiān)管者的責(zé)任是要防范系統(tǒng)性風(fēng)險和危機的發(fā)生；同時金融監(jiān)管不是控制銀行風(fēng)險的唯一手段，銀行內(nèi)部管理、市場約束和官方監(jiān)管形成維護銀行業(yè)穩(wěn)健的三大支柱，健全的內(nèi)控制度是有效銀行監(jiān)管的基礎(chǔ)，因此銀行經(jīng)營者始終應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險控制的第一性責(zé)任，這一點在巴塞爾委員會制定的《新巴塞爾資本協(xié)議》和《有效銀行監(jiān)管核心原則》中均得到充分說明。對銀行監(jiān)管的上述局限性，銀行業(yè)監(jiān)管部門在向社會宣傳及爭取上級管理部門的理解方面顯得力度不夠，一方面易使社會各界將防范金融風(fēng)險、保持金融穩(wěn)定的責(zé)任主要放在監(jiān)管上，一旦有風(fēng)險暴露就歸結(jié)于監(jiān)管不力；另一方面也使金融機構(gòu)和市場其他參與者對監(jiān)管當(dāng)局產(chǎn)生依賴，不積極主動管理和監(jiān)督風(fēng)險。

二是銀行監(jiān)管代替銀行管理。銀行監(jiān)管者的工作是負(fù)責(zé)制定審慎經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險、提出整改意見、跟蹤整改效果和處置有問題金融機構(gòu)，而銀行經(jīng)營者要負(fù)責(zé)通過改善經(jīng)營效益來提高競爭力，并達(dá)到監(jiān)管當(dāng)局審慎經(jīng)營要求。銀行監(jiān)管者和經(jīng)營者的關(guān)系可以比作大夫和病人家屬，監(jiān)管者履行大夫的職責(zé)，負(fù)責(zé)常規(guī)體檢、診斷病情和開出藥方，銀行經(jīng)營者作為病人家屬要負(fù)責(zé)照看病人按醫(yī)囑抓藥、吃藥和加強鍛煉增強體質(zhì)，如果銀行仍不能達(dá)到審慎經(jīng)營要求，監(jiān)管者將采取進一步的監(jiān)管措施直至讓銀行退出市場。我國的銀行監(jiān)管部門往往不僅是大夫，還當(dāng)病人家屬，投人大量的精力去做經(jīng)營者的事情，如給銀行下達(dá)各項經(jīng)營指標(biāo)，甚至有些地方的監(jiān)管部門將銀行經(jīng)營業(yè)績好壞、不良貸款下降幅度與本部門監(jiān)管人員的工作業(yè)績和待遇直接掛鉤。這一方面使監(jiān)管者要承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，另一方面也容易產(chǎn)生過度的監(jiān)管，壓制了銀行創(chuàng)新和提高效率的積極性。

(六)監(jiān)管人員的專業(yè)配置和培訓(xùn)問題

有效性的銀行監(jiān)管，最關(guān)鍵的步驟是發(fā)現(xiàn)和評價銀行存在的風(fēng)險，這對監(jiān)管人員的知識結(jié)構(gòu)提出了較高的要求。國外一些監(jiān)管當(dāng)局非常注重監(jiān)管人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)配置及培訓(xùn)，如occ擁有法律、計算機、會計、信貸、反洗錢等各項領(lǐng)域的專家隊伍，對監(jiān)管人員安排了系統(tǒng)全面持續(xù)的培訓(xùn)計劃。我國在監(jiān)管人員專業(yè)化培養(yǎng)方面較落后，主要表現(xiàn)在：

一是沒有建立結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)化監(jiān)管人員隊伍。風(fēng)險性監(jiān)管要求監(jiān)管人員不僅要熟悉被監(jiān)管對象的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險管理模型、內(nèi)控機制、計算機系統(tǒng)，還要具備良好的金融、會計、法律等專業(yè)知識，從而能對風(fēng)險管理系統(tǒng)的合理性、可靠性和有效性及各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性及風(fēng)險程度進行評判和檢查。這些監(jiān)管內(nèi)容不是某一個監(jiān)管人員能夠獨立完成的，而是需要一支結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)監(jiān)管人員隊伍相互配合、共同完成。我國目前嚴(yán)重缺乏這樣的專業(yè)監(jiān)管人員隊伍，監(jiān)管人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)配置不合理。

二是沒有建立實用有效的監(jiān)管人員培訓(xùn)機制。銀行業(yè)監(jiān)管人員不僅要有較全面的基礎(chǔ)知識，還要掌握系統(tǒng)的檢查方法和技巧；同時金融市場和技術(shù)的發(fā)展，也帶來了大量新知識、新的管理技術(shù)和新產(chǎn)品，對此監(jiān)管人員只有通過不斷地學(xué)習(xí)才能適應(yīng)銀行業(yè)的發(fā)展和實施有效監(jiān)管，因此學(xué)習(xí)也應(yīng)成為監(jiān)管人員日常工作的組成部分。我國尚沒有針對不同層次、不同專業(yè)的監(jiān)管人員制定全員的系統(tǒng)全面持續(xù)的培訓(xùn)計劃，也沒有建立分等級的監(jiān)管人員資格考核標(biāo)準(zhǔn)，相當(dāng)部分監(jiān)管人員的知識難以跟上市場發(fā)展的需要，這對實施有效的銀行業(yè)風(fēng)險監(jiān)管形成巨大障礙。