第一篇：收支稽核要點

第一條

稽核宗旨：為減輕經(jīng)理級以上人員之工作負(fù)擔(dān)，以求迅速正確之判行，訂定本要點，收支稽核要點。

第二條

稽核單位：總公司及第一分廠為會計課，范文《收支稽核要點》。

第三條

稽核程序：經(jīng)理級以上人員對于收支事項之呈判案件認(rèn)有必要時，得交付稽核單位稽核。

第四條

稽核范圍：經(jīng)理級以上人員應(yīng)于交付稽核時，明示具體之范圍，以便迅速完成稽核。

第五條

稽核報告：稽核單位受命辦理稽核應(yīng)向交付稽核人員提出書面或口頭報告，以供其判行或其他處理之參考。

第六條

其他：

1、其他事項之稽核依本公司組織規(guī)程所載會計課或會計股職掌辦理。

2、本要點經(jīng)60、12、3經(jīng)理級會報通過實施。

第二篇：收支稽核要點（精選）

第一條 稽核宗旨：為減輕經(jīng)理級以上人員之工作負(fù)擔(dān)，以求迅速正確之判行，訂定本要點。第二條 稽核單位：總公司及第一分廠為會計課。第三條 稽核程序：經(jīng)理級以上人員對于收支事項之呈判案件認(rèn)有必要時，得交付稽核單位稽核。第四條 稽核范圍：經(jīng)理級以上人員應(yīng)于交付稽核時，明示具體之范圍，以便迅速完成稽核。第五條 稽核報告：稽核單位受命辦理稽核應(yīng)向交付稽核人員提出書面或口頭報告，以供其判行或其他處理之參考。第六條 其他：

1、其他事項之稽核依本公司組織規(guī)程所載會計課或會計股職掌辦理。

2、本要點經(jīng)60、12、3經(jīng)理級會報通過實施。

第三篇：稽核材料

案例一：新增貸款發(fā)放、管理不規(guī)范

某社于2010年3月31日向一家電器銷售有限公司發(fā)放保證借款500萬元，期限1年，借款用途：購買電器，該電器銷售公司先后與四川長虹電器股份有限公司、上海索伊電器簽訂代理商合同。該筆貸款資金流向是將500萬元轉(zhuǎn)入電器銷售公司法人代表個人結(jié)算賬戶。

以上事實違反了《安徽省農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》第三十八條“客戶部門在貸款發(fā)放后要及時對貸款進(jìn)行跟蹤檢查，檢查客戶是否按照信貸合同規(guī)定的用途使用信貸資金，未按合同規(guī)定用途使用的，應(yīng)查明原因并提出處置意見?”和銀監(jiān)會《流動資金貸款管理暫行辦法》第二十六條第二款“支付對象明確且單筆支付金額較大的原則上采用貸款人受托支付方式”；第二十七條“采用貸款人受托支付的，貸款人應(yīng)根據(jù)約定的貸款用途?將貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對象”的規(guī)定。

處理建議：依據(jù)《安徽省農(nóng)村合作金融機構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》第十八條的相關(guān)規(guī)定給予處理。

案例二：辦理承兌匯票，收集資料不全： 在對某支行檢查中發(fā)現(xiàn)：某商貿(mào)有限公司自2010年2月9日申請承兌2000萬元，出示匯票2張，分別為1000萬元、1000萬元，其中敞口800萬元，有某投資擔(dān)保有限公司提供全額擔(dān)保。

存在不足：（1）缺少該公司增值稅發(fā)票。（2）未實行報備。

以上事實違反了《安徽省農(nóng)村信用社銀行承兌匯票管理暫行辦法》第六條第二款“承兌申請人申請簽發(fā)全額保證金銀行承兌匯票，應(yīng)向開戶信用社提交商品交易合同或增值稅發(fā)票原件”、第十二條“單筆票面金額最高不超過500萬元?報所在地省聯(lián)社辦事處備案”的規(guī)定。

處理建議：依據(jù)《安徽省農(nóng)村合作金融機構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》第二十七條的相關(guān)規(guī)定給予處理。（作者：鄔鑫）

案例一：新增貸款發(fā)放、管理不規(guī)范:

處理建議：依據(jù)《安徽省農(nóng)村合作金融機構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》

第十八條的相關(guān)規(guī)定給予處理。

應(yīng)是第二十六條：貸后檢查走過場 , 對存在風(fēng)險應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的;對發(fā)現(xiàn)的問題不匯報，也未采取相

應(yīng)措施的。不知對否？

從稽核檔案規(guī)范談合規(guī)建設(shè)

合規(guī)建設(shè)是一項龐大的綜合性系統(tǒng)工程，它應(yīng)該包含了金融業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，直至覆蓋到每一項業(yè)務(wù)，每一個崗位、每一個操作點。合規(guī)建設(shè)應(yīng)該從我做起，從現(xiàn)在做起，從每一項工作做起。在省聯(lián)社成立以前，農(nóng)信系統(tǒng)的稽核工作曾長期處于一種“散、亂、差”的狀態(tài)，尤其是稽核檔案管理，幾乎是一片空白。當(dāng)前，在全省上下農(nóng)金機構(gòu)綜合管理標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建暨合規(guī)建設(shè)活動的浪潮聲中，在朱海濤同志提出的“基層在創(chuàng)建，機關(guān)怎么辦。”的啟導(dǎo)下，我們郊區(qū)聯(lián)社審計稽核核部，按照《安徽省農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核工作規(guī)范》的要求，針對稽核工作中的薄弱環(huán)節(jié)，也同步進(jìn)行了全面的的整改和規(guī)范，下面，本人結(jié)合工作實際，就稽核檔案的管理規(guī)范，談一點自已對合規(guī)建設(shè)的工作體會：

一、稽核檔案管理對稽核工作規(guī)范的重要意義

眾所周知，稽核工作是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風(fēng)險、提高經(jīng)營管理的重要手段，稽核具有監(jiān)督、評價、鑒證的三大職能和揭露、防護(hù)、建設(shè)的三大用。因而，稽核工作的必要性和重要性已不容置疑，無需多述。那么，如何反映稽核工作的數(shù)量和質(zhì)量？如何反映稽核工作成效，鞏固稽核工作成果？這一切又都反映在稽核檔案之中?；藱n案是在稽核過程中形成的有保存價值的各種載體資料，是貫穿整個稽核過程始終的信息資源。凡記錄稽核過程、反映稽核結(jié)果、證實稽核結(jié)論的文件、資料、都是稽核檔案，都應(yīng)該立卷歸檔。建立健全稽核檔案，對充分發(fā)揮稽核的職能，查考過去工作的進(jìn)行情況，研究工作的發(fā)展規(guī)律和經(jīng)驗教訓(xùn)，繼承已有的工作成果等，都起著非常重要的作用。特別是一些重要的需要長期性保管的稽核檔案，如離任審計、來信來防查處、移交清冊、專案調(diào)查等專項性稽核檔案，是真實的歷史記錄。這些記錄上留有當(dāng)時行為人的各種標(biāo)記，它們對于各部門有關(guān)人員的察往知來，保持政策、體制、秩序、法規(guī)等各方面的連續(xù)性和有效性，保證決策的科學(xué)性，具有不可或缺、無可替代的作用。如果沒有這些檔案，就往往會使我們今后的工作因“無案可查而”陷于混亂，或因“盲目決策”而導(dǎo)致失誤，給各項工作帶來被動和損失。長期以來，由于對稽核檔案管理重視不夠，沒有對稽核檔案進(jìn)行規(guī)范化管理，沒有統(tǒng)一的保管模式，沒有明確的考核措施，致使稽核檔案資料收集不齊，保管散亂、混裝嚴(yán)重。檔案的有效性、序時性、規(guī)范性、全面性未得到充分體現(xiàn)。

皮之不存，毛將焉附，由于稽核檔案的管理混亂，稽核工作的規(guī)范性自然也就無從談起，甚致有少數(shù)稽核人員在稽核匯報后將許多人許多天幸勤勞作的成果如履丟棄。長此以往，稽核的作用必將大大削弱，稽核工作有時也就成了走馬觀花或

過眼煙云、二、對稽核檔案規(guī)范的一些具體做法 根據(jù)上級聯(lián)社對我郊區(qū)聯(lián)社審計稽核部稽核工作檢查中的意見和建議，對照《安徽省農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核工作規(guī)范》中的具體要求，在郊區(qū)聯(lián)社分管領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，我部從規(guī)范稽核檔案入手，采取了一系列的整改措施：

（一）明確責(zé)任，建立落實稽核檔案管理制度。

一是配備一名文字綜合能力較好、熟悉電腦操作的稽核人員為專職檔案管理人員，負(fù)責(zé)日常的稽核檔案管理工作，同時對全部稽核檔案實行集中統(tǒng)一管理；在稽核工作崗位責(zé)任制度中增建了檔案管理人員工作職責(zé)，對其工作范圍、考核辦法作出了明確規(guī)定。二是對歸檔之前的稽核檔案質(zhì)量實行小組負(fù)責(zé)制，制訂了“誰經(jīng)辦，誰立卷、誰規(guī)范”的工作原則。要求各小組對卷內(nèi)的稽核資料必須做到手續(xù)齊全、內(nèi)容完整，同時嚴(yán)格按照結(jié)論、證明、立項、其它四個單元的順序排列并編號（其中結(jié)論性資料采用逆程稽核程序排列，立項性資料按資料形成順序排列）。三是為進(jìn)一步明確責(zé)任，建立了“六安市郊區(qū)聯(lián)社業(yè)務(wù)類收文登記簿”，登記薄中設(shè)定了收文時間、來文者姓名、文案名稱、頁數(shù)、文檔編號、文檔的規(guī)范、完整情況、來文者簽字、經(jīng)理簽字、檔案管理員簽字、備注共10項內(nèi)容，要求經(jīng)辦人員在遞交歸檔材料時必需在檔案管理員認(rèn)真復(fù)核并由經(jīng)理簽字認(rèn)可后方可登記入柜，從而層層把關(guān)，各負(fù)其責(zé)，進(jìn)一步明保證了稽核檔案從收集、編制到整理入柜的完整性和規(guī)范性。

（二）增置設(shè)施，分類有序管理稽核檔案

一是根據(jù)需要，在原有的基礎(chǔ)上新近購置了兩節(jié)帶玻璃廚窗的檔案柜，用以擺放新近的稽核檔案，同時對全部檔案柜進(jìn)行了統(tǒng)一編號。二是購置了四十多個檔案盒，按轄內(nèi)機構(gòu)設(shè)置了二十九個續(xù)時稽核檔案盒；按稽核類別設(shè)置了二十多個專項稽核檔案盒。如對今年以來的年終決算稽核檔案盒脊背編號為0801，在檔案盒內(nèi)部，則根據(jù)不同的稽核對象和稽核時間，分別編號為0801-1，0801-2??以此類推，按二百頁左右為一盒，再根據(jù)盒內(nèi)的件數(shù)、頁數(shù)、分項目錄分別制作卷首總目錄和檔案盒封面。三是為每個稽核人員配置了移動硬盤，同時對近幾年來的稽核檔案電字版按年限建立“公文包”，拷貝后在稽核成員中共享，從而大大便捷了稽核材料的查找速度，提高了稽核材料的綜合利用率。

（三）建立稽核檔案登記、統(tǒng)計制度

分別建立設(shè)置了六安市郊區(qū)聯(lián)社審計稽核部《業(yè)務(wù)類收文登記簿》《文書類收文登記薄》《稽核檔保管登記簿》《稽核檔案調(diào)閱登記簿》《稽核檔案移交、銷毀登記簿》，登記簿內(nèi)包括順序號、、保管期限、頁數(shù)、原文編號、檔案編號、備注等內(nèi)容，與檔案盒內(nèi)的目錄和材料要素相互銜接，共同構(gòu)成稽核檔案管理的統(tǒng)一整體。

三、工作感悟

通過以上一系列的改進(jìn)方法，我部的稽核檔案面目一新，井然有序。同時，對稽核檔案的管理規(guī)范也有力地促進(jìn)了稽核工作質(zhì)量和稽核工作規(guī)范。各稽核人員通過對稽核檔案管理規(guī)范的身體力行，逆程序查找不足，從而進(jìn)一步認(rèn)識了從稽核準(zhǔn)備到稽核過程再到稽核處理全過程操作規(guī)范的重要意義，對自已的工作情況也有了更加清醒的自我評價和明確的努力方向。另外，為完善稽核檔案，通過查補稽核材料、后續(xù)稽核等整改措施，對其它部室和基層信用社的檔案規(guī)范工作也形

成了一定范圍的有效互動。事實充分說明了合規(guī)建設(shè)分布于管理和業(yè)務(wù)工作的所有崗位, 各崗位之間相互依存，相互制約。如果說合規(guī)建設(shè)是一幢宏偉的現(xiàn)代大廈，那么我們每一名員工都是合規(guī)操作和管理的建設(shè)者，每一個業(yè)務(wù)點、每一個崗位都是這宏偉大廈的一磚一石、一門一窗。缺磚少石的高樓只能是“危樓”或“海市蜃樓”；缺門少窗的大廈只可稱之為“洞窗”或“爛門”。相信隨著我省農(nóng)信系統(tǒng)綜合管理標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建暨合規(guī)建設(shè)活動的不斷深入，隨著全體信合員工夜以繼日的辛勤勞作,齊抓共管，這幢雄偉壯麗，金碧輝煌的大廈必將迅速落成并千秋永固。

[分享]稽核業(yè)務(wù)知識復(fù)習(xí)試題

一、審計稽核基本知識

（一）、填空題

1、《安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》中規(guī)定：稽核操作規(guī)程包括：（稽核準(zhǔn)備）、（稽核實施）、（稽核報告）、（稽核處理）和（稽核檔案整理）五個階段。

2、稽核項目設(shè)立項目組由（組長）、（主稽人）、（成員）組成，對大型稽核項目根據(jù)需要，還可以設(shè)立領(lǐng)隊?；私M可根據(jù)工作需要再分為若干個工作小組，每個小組至少有（兩人）組成，以保證各項稽核內(nèi)

容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。

3、稽核方案獲準(zhǔn)后，原則上應(yīng)將（“稽核通知書”）提前發(fā)送被稽核單位?；私M調(diào)閱資料應(yīng)填寫（“稽核調(diào)閱資料清單”），由（稽核組）和（被稽核單位）分別保存。稽核人員在實施稽核時，應(yīng)當(dāng)對稽核工作進(jìn)行記錄，全部稽核工作反映在（“現(xiàn)場稽核工作底稿”）中。每個稽核人員的稽核工作底稿必需有另

一位稽核人員復(fù)核并簽章。

4、對被稽核單位給予處罰前，應(yīng)當(dāng)向被稽核單位出具（稽核處罰通知書），告之作出處罰決定的事實和依據(jù)，同時告之有權(quán)進(jìn)行（陳述和申辯）；被稽核單位對處罰決定有異議，可在稽核處罰決定之日起，在規(guī)定時間內(nèi)向上一級管理部門申請行政復(fù)議或向人民法院申請行政訴訟?；私M進(jìn)入被稽核單位后，與被稽核單位法定代表人（或主要負(fù)責(zé)人）舉行進(jìn)場會議。

5、稽核報告的主要內(nèi)容包括：

1、（實施稽核的基本情況）

2、（被稽核單位的基本情況）

3、（存在的主要問題）

4、（稽核建議）等。信用社系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的期限原則上離任前2年，必要時可追溯。

6、稽核工作是農(nóng)村信用社（內(nèi)部控制系統(tǒng)）的重要組成部分，是農(nóng)村信用社（自我監(jiān)督）、（主動防范）、（查錯除弊）、（規(guī)避風(fēng)險）、提高經(jīng)營管理水平的重要手段。稽核的具有：（監(jiān)督）、（評價）、（鑒證）的職能，具有（揭露）、（防護(hù)）和建設(shè)的作用。

7、稽核具有（獨立性）、（權(quán)威性）、和（延伸性）的特點，農(nóng)村信用社的稽核種類按范圍劃分，可分為全面稽核和專項稽核，稽核工作實行理事長負(fù)責(zé)制，真接向理事會報告工作。離任稽核既是對被審計對象履行職責(zé)的考核，也是對其任職單位各項經(jīng)營活動和管理的全面稽核，開展離任稽核對于健全、完善干部考核機制，促進(jìn)農(nóng)村信用社規(guī)范經(jīng)營具有重要意義。

8、縣聯(lián)社必需堅持（“業(yè)務(wù)全面、品行優(yōu)良”）的原則配備充實調(diào)整稽核力量?；斯ぷ骺己嗽瓌t。堅持（“以業(yè)績?yōu)橹?，以工作?shù)量為依據(jù)，以定性和定量相結(jié)合”）的考核原則。稽核工作報告制度規(guī)定：發(fā)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的重大事項或重大違規(guī)問題，特別是有可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件和重大經(jīng)濟(jì)損失，稽核人員要立即向縣聯(lián)社報告，縣聯(lián)社要在（24小時）內(nèi)采取相應(yīng)措施，并向辦事處報告。省聯(lián)社和辦事處委托下級稽核部門進(jìn)行信貸、財務(wù)、員工離任等專項稽核任務(wù)時，下級稽核部門應(yīng)合理調(diào)配稽核力量，適當(dāng)調(diào)整工

作計劃。

9、稽核工作問責(zé)制規(guī)定：凡屬工作不力，影響農(nóng)村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成風(fēng)險隱患或損失的，（稽核部門負(fù)責(zé)人）承擔(dān)直接責(zé)任，理事長承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)。

10、稽核證據(jù)按其形態(tài)分類，可分為（實物證據(jù)）、（書面證據(jù)）、（口頭證據(jù)）、（行為證據(jù)）。按證

據(jù)來源分類，職工談話記錄屬于（內(nèi)部證據(jù)）。

11、稽核技術(shù)方法中的分析的方法通常有比較分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。在稽核查賬方法中，一般來說，一項稽核活動開始時宜用（逆查法）。

（二）、簡答題

1、什么是稽核？

答：稽核，主要包括其組織建設(shè)及構(gòu)建其體系的思考，以及目前稽核面臨的困難和怎樣發(fā)揮其職能等等，是不是會出一結(jié)合當(dāng)前稽核工作的問題談在改進(jìn)稽核手段，推進(jìn)體系建設(shè)、發(fā)揮職能方面的方法或想法等；

2、什么是稽核員？

答：稽核員，主要是如何結(jié)合實際，發(fā)揮稽核員的職責(zé)和權(quán)限，怎樣做一名合格的稽核人員等

3、簡述稽核實施階段的主要工作步驟

答：（1）開好進(jìn)場會議

（2）調(diào)閱資料

（3）了解、分析、評估內(nèi)部控制

（4）對賬表資料的真實性、完整性、和合法性進(jìn)行現(xiàn)場審核

（5）收集稽核證據(jù)（6）稽核質(zhì)量控制

（7）按規(guī)定全過程記錄、編制“現(xiàn)場稽核工作底稿”并實行復(fù)核

（8）現(xiàn)場稽核結(jié)束。

4、簡述稽核工作底稿的主要內(nèi)容 答：（1）被稽核單位的名稱；（2）稽核項目名稱以及實施時間；

（3）稽核過程記錄。（查證的主要事實及其來源，計算分析結(jié)果、認(rèn)定事實的依據(jù)等）

（4）稽核人員的姓名及編制日期；（5）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

（6）索引號及頁面編號。

（7）稽核組組長、主稽人、和其它成員名單；

（8）對被稽核單位配合稽核工作的要求；

（9）派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；（10）編制的文號及派出單位公章。

（三）、案例分析題

2006年9月8日，在對某信用分社稽核時發(fā)現(xiàn)，2011－002某衛(wèi)生院分戶賬余額為21214.94元，但其后又附了一張?zhí)摷俜謶糍~賬頁，其上記載了承上月余額36188元，實際上月余額為21214.96元，憑空多接轉(zhuǎn)余額14973.04元，又記載了8月11日存入25萬元（經(jīng)查現(xiàn)金賬實際無此筆收入），以上兩項合計，虛假分戶賬余額比實際分戶賬余額多出264937.04。不正?，F(xiàn)象產(chǎn)即引起稽核人員懷疑，于是采取以下查賬方法：（1）通打2011科目各單位分戶賬，與當(dāng)日日報表、總賬、分戶賬、核對，確定9月7日實際分戶賬余額

為21214.94元，總分相符；

（2）與衛(wèi)生院單位進(jìn)行外部核對，發(fā)現(xiàn)該單位存折余額為286188元；同時該單位存折上的收付發(fā)生額的時間金額均與信用社分戶賬上的不相符。

（3）依據(jù)原始收、支憑證對2011－002賬戶進(jìn)行重新建賬，發(fā)現(xiàn)自2004年元月以來，2011分戶賬上支出28筆，支出金額464973.04元，存入金額10筆，金額200000元，但衛(wèi)生院存折上收、付發(fā)生額均無記錄。

（4）經(jīng)進(jìn)一步的核對和審閱，了現(xiàn)以下違規(guī)事實：

A：2005年12月28日，該分社與衛(wèi)生院協(xié)調(diào)，從2011－002賬戶支取墊付當(dāng)年利息收入5萬元。B：2005年5月12日－2006年8月30日，該衛(wèi)生院會計與信用社經(jīng)辦人（記賬員）員合伙，先后挪用資金27筆，累計金額414973.04元，累計還款10筆，合計金額200000元，下欠金額214973.04元。

問：（1）以上（2）（3）項稽核人員分別采取的是什么查賬方法

（2）違規(guī)事實各違反了哪些法規(guī)制度（3）衛(wèi)生院事實上應(yīng)有多少存款

（4）根據(jù)以上違規(guī)事實，你估計該信用分社要牽涉到哪些責(zé)任人

（5）談?wù)勀愕奶幚硪庖?/p>

答：（1）以上第（2）步稽核人員采取的是逆查法；第（3）步稽核人員采取的是順查法。

（2）挪用存款違反了《刑法》第一百八十五條規(guī)定“金融機構(gòu)工作人員利用職務(wù)之便挪用本單位或者客護(hù)資金??定罪處罰的規(guī)定”；以客戶存款墊付利息違反了《中華人民共和國會計法》第三十六條“不得??虛列或隱滿收入，推遲或提前確認(rèn)收入”的規(guī)定，做虛假賬頁，收、支發(fā)生額與存折不一直，違反了《中華人民共和國會計法》第九條“和單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算??任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算的規(guī)定”。

（3）衛(wèi)生院應(yīng)有存款264937.04（4）估計簽涉到記賬員、出納、分社主任。

（5）給予經(jīng)辦人（記賬員）移交司法機關(guān)處理，給予出納員行政記大過的處理，（主要是沒有堅持印章管理和雙人復(fù)核制度），給予分社主任撤職及行政記大過處分（主要是知曉并首肯違規(guī)墊息這一事實）。

二、各項業(yè)務(wù)

（一）填空題

1、會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以（會計科目）為主體，以“借”“貸”為記賬符號，以（有借必有貸，借貸必相等）為記賬原則。

2、會計核算要達(dá)到（賬款）、（賬賬）、（賬據(jù)）、（賬實）、（內(nèi)外賬）、全部相符。

3、明細(xì)核算是由各種分戶賬、（“登記簿”）、余額表組成，綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬組成。

4、人民銀行支付結(jié)算確定的結(jié)算原則是（恪守信用）、（履約付款）、（誰的錢進(jìn)誰的賬）、（由誰支配）、（銀行不予墊款）。

5、固定資產(chǎn)是指使用期限（超過一年），單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的次產(chǎn)。財產(chǎn)管理主要是對固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。信用社的固定資產(chǎn)與在建工程之種與所有者權(quán)益（不含未

分配利潤）比例最高不得超過（50％）。

6、重要空白憑證的管理一律納入（表外科目核算），設(shè)立（“重要憑證登記簿”），按憑證種類立戶，以假定價格每本或每份一元記賬，并登記憑證起訖號碼。為控制重要空白憑證的使用情況，還應(yīng)設(shè)立重要空

白憑證使用銷號登記簿。

7、“五級分類”即指把貸款分為（正常）、（關(guān)注）、（次級）、（可疑）、（損失）五類。

8、word是辦公室套裝軟件office中的組件之一，功能涉及到文字編輯、格式編排、表格設(shè)計等。電腦操作人員使用的個人密碼要嚴(yán)格保密，（定期更換）、（防止失密）。

9、農(nóng)戶小額貸款評定分為優(yōu)秀、良好、一般三個檔次，對農(nóng)戶小額信用貸款采?。ā耙淮魏硕ǎ?、（隨用隨貸）、（余額控制）、（周轉(zhuǎn)使用）、”的管理方法，其操作規(guī)程仍按人民銀行銀發(fā)《農(nóng)村信用合作社

小額信用貸款指引》〔2001〕397號文執(zhí)行。

10、所謂借新還舊貸款至省要符合以下4個條件：（1）（借款人經(jīng)營活動正常，能按時支付利息）；（2）（重新辦理了貸款手續(xù)）；（3）（貸款擔(dān)保有效）（4）（屬于周轉(zhuǎn)性貸款，在貸款分類時原則上至少要

歸為次級類。）

11、信用社從事經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)取得收入，按規(guī)定計入當(dāng)期損益，列（營業(yè)外收入）

（二）、簡述題

1、寫出信用社會計出納制度中必需堅持的十六相基本原則

答：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行票據(jù)，收妥入賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)時結(jié)賬，總分相符；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、證、押，分管分用；重要

單證，嚴(yán)格管理；人員變動，交接清楚。

2、照《安徽省農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的內(nèi)容，簡述辦理貸款業(yè)務(wù)的基本程序.答：建立信貸關(guān)系、客護(hù)申請、經(jīng)營社受理、貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、審查。貸審會審議、審批（或按權(quán)限報備咨詢）、與客戶簽訂信貸合同、發(fā)放貸款、貸款發(fā)放后的管理、貸款收回。

（三）案例分析 1、2006年1月20日，稽核發(fā)現(xiàn)2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟發(fā)放信用貸款80萬元，用于

做生意。

違規(guī)分析：違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十條“商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款”的規(guī)

定。2、2005年1月17日在對某聯(lián)社營業(yè)部常規(guī)稽核時，發(fā)現(xiàn)該營業(yè)部臨柜人員為了完成存款任務(wù)，同意某單位將在其它金融機構(gòu)的存款轉(zhuǎn)入，以個人名義于2004年12月28日開戶存入儲蓄存款200萬元。違規(guī)分析：違反了《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款”的規(guī)

定。

一、填空體：

1、稽核是對農(nóng)村信用社（經(jīng)營管理活動）進(jìn)行監(jiān)督的一種形式。它介于（決策和執(zhí)行）之間，是對（決策者）負(fù)責(zé)，并為保證決策者職責(zé)的充分發(fā)揮，而由相對獨立、較為超脫的稽核部門來執(zhí)行的一種（再監(jiān)督）。

2、稽核工作是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是農(nóng)村信用社（自我監(jiān)督、主動防范、差錯出弊、規(guī)避風(fēng)險、）提高經(jīng)營管理水平的重要手段。

3、稽核的職能是由稽核的本質(zhì)屬性決定的，它是客觀地內(nèi)在于稽核工作之中的功能。歸納起來，稽核具有（監(jiān)督、評價和鑒證）的職能。

4、稽核的作用在于對各項業(yè)務(wù)財務(wù)活動和經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面、專項的審查監(jiān)督，維護(hù)金融方針政策和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，防止和揭露各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動，保護(hù)國家、企業(yè)和個人的利益。具體說，稽核具有（揭露、防護(hù)和建設(shè)）三方面作用。

5、稽核的范圍包括農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動，以及經(jīng)營和管理中的(真實性、合法性、安全性和效益性)等。

6、定期稽核，是指按照稽核計劃定期進(jìn)行的稽核。定期稽核一般都是序時稽核，也是全面稽核?？h級聯(lián)社定期稽核通常稱為（常規(guī)稽核），稽核周期一般根據(jù)農(nóng)村信用社機構(gòu)網(wǎng)點經(jīng)營管理狀況的好差確定周期長短。經(jīng)營狀況好，可（半年）進(jìn)行一次，經(jīng)營管理差、問題多、風(fēng)險高，稽核周期則短，（一個月或一個季度）稽核一次。

7、我省農(nóng)村信用社堅持“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、（全面監(jiān)督）”的原則，建立起“統(tǒng)一指導(dǎo)、（以縣為主）、分級負(fù)責(zé)”的農(nóng)村信用社稽核管理體系。

8、貸款“三查”制度是指（“貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查”）的制度。

9、目前，農(nóng)村信用社信用貸款的主要形式為農(nóng)戶小額信用貸款。農(nóng)戶小額信用貸款是農(nóng)村信用社以農(nóng)戶的信譽為保證，采取（“一次核定、隨用隨貸、余額控制、周轉(zhuǎn)使用”）的管理辦法，向轄區(qū)內(nèi)農(nóng)戶發(fā)放貸款的一種方式。

10、農(nóng)戶聯(lián)保貸款的基本原則是（“多戶連保、按期存款、分期還款”。）

11、農(nóng)村信用社現(xiàn)金資產(chǎn)是農(nóng)村信用社流動性最強、盈利能力最低的資產(chǎn)。主要包括：（現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項）、以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

12、以物抵債管理是否遵循“嚴(yán)格控制、（合理定價、妥善保管、及時處理）的原則。

13、待處理抵債資產(chǎn)處置是否堅持（公平、公正、公開）的原則。

14、會計基本原則執(zhí)行情況稽核的重點是（錢帳分管、換人復(fù)核）及賬務(wù)核對原則等方面。

15、稽核程序可劃分為五個階段，準(zhǔn)備階段、實施階段、(報告階段、處理階段)和稽核檔案整理。

16、“稽核事實和評價”中所列的每一項事實，都必須有詳細(xì)充分的資料或文字支持，主要來自稽核過程中的(“稽核工作底稿”、)“稽核前問卷”、“取證材料”“談話記錄”、(“會議紀(jì)要”)等。

17、“稽核評價”一般應(yīng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束時完成，最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后(3)個工作日內(nèi)完成。

18、稽核組最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會談結(jié)束后(15)個工作日內(nèi)完成稽核報告。

19、以(法規(guī))為準(zhǔn)繩，是稽核處理應(yīng)遵循的重要原則。20、會計基本原則：錢賬分管、換人復(fù)核、(帳務(wù)核對)等。

21、離任審計即是對被審計對象履行職責(zé)的考核，也是對其任職單位(業(yè)務(wù)經(jīng)營)和(管理)的全面稽核。

22、(查處)結(jié)合是稽核工作的基本原則之一。

23、內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社的一種(自律)行為，是為完成既定的(經(jīng)營目標(biāo))和(風(fēng)險防范)，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事業(yè)務(wù)活動進(jìn)行(風(fēng)險控制、制度管理)和(相互制約)而建立的一系列(政策、制度、措施、程序)和(方法)的總稱。

24、內(nèi)部控制包括(控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息交流、監(jiān)督評價)等五個相關(guān)的要素。

25、銀行計算機應(yīng)用發(fā)展歷程：(脫機業(yè)務(wù)處理、聯(lián)機業(yè)務(wù)處理、經(jīng)營決策信息化、業(yè)務(wù)集成化、決策智能化)。

26、農(nóng)村信用社計算機應(yīng)用稽核的內(nèi)部控制及評價，主要是通過對相關(guān)規(guī)章制度的(健全性、符合性、有效性)的全面稽核，從而得到綜合的評價。

27、查詢查復(fù)制度(有疑必查、有查必復(fù)、查必徹底、復(fù)必詳盡、切實處理)。

28、結(jié)算和聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的稽核是以結(jié)算和聯(lián)行賬務(wù)核算資料為(對象)，以結(jié)算和聯(lián)行業(yè)務(wù)(法規(guī)制度)及(操作程序)為依據(jù)，對賬務(wù)核算資料的(真實性、完整性、合法性、合規(guī)性)以及財政紀(jì)律、結(jié)算和聯(lián)行制度執(zhí)行情況進(jìn)行的稽核。

29、負(fù)債是農(nóng)村信用社經(jīng)營的（基礎(chǔ)），也是農(nóng)村信用社（最基本）、（最主要）的業(yè)務(wù)之一。

30、存款業(yè)務(wù)的稽核是對農(nóng)村信用社吸收存款的（合法性、真實性和效益性）進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

31、財務(wù)管理指標(biāo)稽核的主要內(nèi)容(流動比率、安全比率、盈利性)等。

32、農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣、管理資金、辦理(信用業(yè)務(wù))的特殊企業(yè)。

33、業(yè)務(wù)狀況表是反映農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)（經(jīng)營情況、經(jīng)營結(jié)果）和發(fā)展情況的動態(tài)會計報表，是資產(chǎn)負(fù)債表的補充報表。

34、重要空白憑證管理嚴(yán)格遵循“（證押分管、證印分管）”的原則

二、判斷題

1、縣級聯(lián)社必須堅持“品行優(yōu)良、業(yè)務(wù)全面”的原則配備充實調(diào)整稽核力量，配齊稽核人員。（√）

2、為確保稽核工作有計劃、有步驟地開展，各級聯(lián)社開展稽核工作必須做到：中長期有規(guī)劃，內(nèi)工作有計劃，具體稽核項目有方案。（）

3、稽核工作考核原則。堅持“以業(yè)績?yōu)橹鳌⒁怨ぷ鲾?shù)量和質(zhì)量為依據(jù)、以定性和定量相結(jié)合”的考核原則。（√）

4、我省各級稽核工作實行稽核工作報告制度。稽核工作報告分為報告、季度報告、隨時報告和稽核信息報表四類。（×）定期報告、專題報告

5、貸款業(yè)務(wù)的稽核主要內(nèi)容包括信貸政策、貸款投向、信貸管理制度執(zhí)行情況以及貸款質(zhì)量和效益狀況等。（×）信貸原則

6、貸款五級分類包括：正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、呆帳類貸款。（×）

7、農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)是指使用年限在2年（不含2年）以上，單位價值在5000元（不含5000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（×）

8、待處理抵債資產(chǎn)的取得的程序是：通過協(xié)議抵入、人民法院判決抵入、政府行政決定抵入。（×）

9、“一分四雙”即賬證分管，雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運。（×）

10、稽核報告應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容： 實施稽核的基本情況；被稽核單位的基本情況；存在的主要問題；責(zé)任認(rèn)定和總體評價；稽核建議。（×）事實

11、稽核處理必須遵循的原則：事實清楚，證據(jù)確鑿；客觀公正，定性準(zhǔn)確；依法合規(guī)，寬嚴(yán)適度；（×）處理

12、稽核意見書是對被稽核單位通報稽核事實，作出稽核決定，提出整改或處分的意見。（×）稽核評價

13、查帳技術(shù)方法按稽核會計資料的范圍劃分，分為核對法和審閱法。（×）詳查法和抽查法

14、現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸；他行票據(jù)收妥抵用。（√）

15、會計基本制度主要包括會計內(nèi)部管理制度、會計檢查和會計分析制度等。（）

16、對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要實事求是、客觀公正地落實責(zé)任，被審計對象的責(zé)任分為直接責(zé)任、間接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（×）主要責(zé)任

17、通過對農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)健全性和科學(xué)性的評價，達(dá)到確保農(nóng)村信用社信息的全面性、及時性和可靠性的目的。（）

18、農(nóng)村信用社、單位和個人在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格遵守“格守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配和農(nóng)村信用社可墊款”的原則。（×）不

19、農(nóng)村信用社對兩個月以上不領(lǐng)款者或收款人拒收的匯款，可按規(guī)定辦理退匯。（）

20、所有者權(quán)益，亦稱產(chǎn)權(quán)、資本，是指投資者對農(nóng)村信用社全部資產(chǎn)的所有權(quán)，包括農(nóng)村信用社所有者投入的資金以及留存的收益等。（×）（凈）

21、備付金比率。即期末農(nóng)村信用社在中央銀行的備付金存款和庫存現(xiàn)金與各項存款之比，低于規(guī)定的4%標(biāo)準(zhǔn)則說明支付能力不足。（×）5%

三、選擇題

1、農(nóng)村信用社作為經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的企業(yè)，其經(jīng)營活動（a）： a主要包括存款、貸款、貼現(xiàn)、支付結(jié)算、現(xiàn)金出納等活動，財務(wù)活動主要包括對資本金、財務(wù)收支、成本、稅金及利潤分配等進(jìn)行的管理活動。

b主要包括存款、貸款、支付結(jié)算、現(xiàn)金出納等活動，財務(wù)活動主要包括對資本金、財務(wù)收支、成本、稅金及利潤分配等進(jìn)行的管理活動。c主要包括存款、貸款、支付結(jié)算、現(xiàn)金出納等活動，財務(wù)活動主要包括對資本金、財務(wù)收支、成本、考核、稅金及利潤分配等進(jìn)行的管理活動。

2、稽核的特點（d）

a農(nóng)村信用社稽核具有獨立性、公證性和延伸性特點。b農(nóng)村信用社稽核具有獨立性、權(quán)威性和公證性特點。c農(nóng)村信用社稽核具有客觀性、權(quán)威性和延伸性特點。d農(nóng)村信用社稽核具有獨立性、權(quán)威性和延伸性特點。

3、縣級聯(lián)社稽核部門主要職責(zé)：（c）

a負(fù)責(zé)對轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

b負(fù)責(zé)對轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理的合規(guī)性、風(fēng)險性和盈虧性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

c負(fù)責(zé)對轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理的合規(guī)性、風(fēng)險性和效益性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

4、稽核人員必須嚴(yán)格遵守紀(jì)律，不得有下列行為：（abcdefg）a.玩忽職守、貽誤工作；

b.違背理事會決議；

c.壓制批評，打擊報復(fù)； d.弄虛作假、欺騙領(lǐng)導(dǎo)和群眾； e.受賄或利用職務(wù)之便為自己和他人謀取私利； f.濫用職權(quán)、侵害國家、集體和群眾利益； g.泄露國家秘密和工作秘密；

5、折舊的年限規(guī)定為：（c）

a、房屋、建筑物為25年；機器、機械及其他設(shè)備為10年；電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為5年。

b、房屋、建筑物為25年；機器、機械及其他設(shè)備為15年；電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為5年。

c、房屋、建筑物為20年；機器、機械及其他設(shè)備為10年；電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為5年。

6、稽核通知書內(nèi)容包括：（acdef）a、被稽核單位名稱；

b、稽核項目名稱以及實施時間；

c、稽核的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和現(xiàn)場稽核作業(yè)時間； d、稽核組組長、主稽人和成員名單； e、對被稽核單位配合稽核工作的要求；

f、派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期，并加蓋派出單位公章。

7、稽核組最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會談結(jié)束后(c)個工作日內(nèi)完成稽核報告。a、5，b、10，c、15，d、20。

8、稽核實施階段程序是（adef）

a、進(jìn)場會議；b、確立稽核項目；c、制定、報批稽核方案；d、了解、分析、評估內(nèi)部控制；e、編制稽核工作底稿；f、進(jìn)行總結(jié)會談。

9、撰寫稽核報告的“問題部分”應(yīng)注意的幾點（a）

a、以“稽核事實和評價”為基礎(chǔ)；b、問題定性和歸納要準(zhǔn)確；c、做到點面結(jié)合；

10、作為稽核證據(jù)必須同時具備三個條件（abc）

a、客觀事實；b、與稽核標(biāo)的密切相關(guān)；c、定性準(zhǔn)確；d、合法。

11、農(nóng)村信用社會計科目一般分為（abcdf）

a、資產(chǎn)；b、負(fù)債；c、資產(chǎn)負(fù)債共同類；d、所有者權(quán)益；e、費用；f、損益。

12、會計控制評價的方法包括：(abc)（1）符合性測試（2）健全性測試（3）實質(zhì)性測試（4）控制性測試

13、結(jié)算及聯(lián)社往來業(yè)務(wù)稽核的內(nèi)容：（）

（1）結(jié)算憑證的傳遞（2）差錯事故記載（3）有無賠償損失或錯匯等事故（4）結(jié)算業(yè)務(wù)辦理是否合法（5）崗位人員有無違法行為

14、稽核網(wǎng)點報賬是否堅持做到六個核對（、）

（1）記賬憑證是否真實（2）副本賬與正本賬的記載是否一致（3）重要空白憑證結(jié)存數(shù)賬實是否相符（4）業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金是否全部交回（5）總、分戶賬是否相符（6）賬務(wù)記載與憑證是否一致（7）代收貸款的賬據(jù)是否相符

15、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)稽核包括：（）（1）賬務(wù)管理（2）印、押、證分管和使用管理

16、目前，農(nóng)村信用社的結(jié)算業(yè)務(wù)在形式上可分為：（a）（1）現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、同城結(jié)算、異地結(jié)算（2）支票結(jié)算、匯兌結(jié)算、托收承付、委托收款（3）同城票據(jù)交換、縣轄往來、省轄往來、全國特約電子匯兌往來以及大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)

17、存款是農(nóng)村信用社資金的主要來源。主要包括（）。

a 活期存款；b 定期存款；c 活期儲蓄存款；d 定期儲蓄存款；e 定活兩便儲蓄存款。

18、農(nóng)村信用社借入資金的途經(jīng)主要有（ab）。a同業(yè)調(diào)（拆）入；b向中央銀行借款。

19、調(diào)（拆）入資金的余額與各項存款余額之比不得超過（c）的規(guī)定。a6%；b8%；c4%；d5%。

20、目前，農(nóng)村信用社實收資本的構(gòu)成按照投資主體的不同，可分為（ab）。

a法人股；b自然人股；c資格股；d投資股。

21、資本充足率。即資本凈額與加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)總額的比例，銀監(jiān)會規(guī)定不得低于（c）。a6%；b4%；c8%。

22、固定資本比率。即固定資產(chǎn)凈值與資本金的比例，農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法規(guī)定最高不得高于（c）。a40%；b）45%；c50%；d60%。

四、簡述題（共16分 每題2分）

1、什么是稽核報告?撰寫稽核報告要注意哪些問題? 答： 稽核報告是指稽核人員在完成現(xiàn)場稽核任務(wù)后，對被稽核單位稽核事項作出評價和結(jié)論，并表明意見和建議的一種書面報告。撰寫時抓住關(guān)鍵，證據(jù)確鑿；對查實的問題進(jìn)行評價時做到客觀公正，態(tài)度明確；對存在問題提出改進(jìn)措施和處理意見時必須觀點正確，處理得當(dāng)。

2、簡述稽核報告編寫的原則

答：

1、實事求是，客觀公正

２、數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿

３、抓住關(guān)鍵，突出重點

４、意見具體，切合實際

５、文字精練，措辭得當(dāng)

６、要素完整，結(jié)構(gòu)合理

3、簡述撰寫稽核報告的步驟

答： １、整理稽核工作底稿

２、擬定稽核報告提綱

３、核實稽核報告證據(jù)

４、形成稽核報告初稿

５、征求意見，定稿上報

4、稽核工作底稿主要內(nèi)容包括哪些？

答： １、被稽核單位名稱

２、稽核項目名稱以及實施時間 ３、稽核過程記錄

４、稽核人員的姓名及編制日期 ５、復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期

６、索引號及頁號

5、離任審計的主要內(nèi)容？

答：１、貫徹執(zhí)行金融方針政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度情況 ２、領(lǐng)導(dǎo)管理水平及決策情況 ３、開展業(yè)務(wù)經(jīng)營情況 ４、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況 ５、其他需要審計的情況

6、內(nèi)部控制稽核的目標(biāo)？

答： 進(jìn)一步建立健全內(nèi)控制度，使每一個崗位部門、工作程序、環(huán)節(jié)步驟都有章可循，真正樹立“三鐵”信譽，將各種風(fēng)險控制在最低限度，確保金融法規(guī)的貫徹執(zhí)行，全面實現(xiàn)自身業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)。

7、從哪幾個方面對計算機管理工作進(jìn)行稽核？

答：１、執(zhí)行規(guī)章制度的稽核

２、保密措施的稽核

３、檔案管理的稽核

４、物理環(huán)境的稽核

５、業(yè)務(wù)核算管理工作的稽核

8、已核銷呆賬稽核的重點？

答：１、是否按規(guī)定程序核銷呆帳貸款

２、是否超范圍核銷關(guān)系人或自身責(zé)任形成的責(zé)任貸款 ３、實際核銷與批準(zhǔn)核銷的呆帳貸款數(shù)據(jù)是否相符 ４、調(diào)查取證和認(rèn)定材料是否相符或齊全 ５、收回已核銷呆帳貸款是否按規(guī)定入帳 案例一：擅自將待處理抵債資產(chǎn)列入固定資產(chǎn) ［事實描述］1998年9月4日，**農(nóng)村信用社向**食品廠發(fā)放貸款13萬元。2001年12月27日，在該廠歸還部分貸款后，換據(jù)貸款12萬元，期限3個月。2002年4月20日，在該廠無力還貸的情況下，雙方簽訂協(xié)議，用該廠1輛桑塔納牌轎車抵償貸款本息13萬元。2002年5月23日，未經(jīng)農(nóng)村信用聯(lián)社審批，將此轎車列入固定資產(chǎn)。

［違規(guī)分析］ 違反了《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》４８條“信用社可根據(jù)貸款合同及其有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得待處理抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)或處置權(quán)”的規(guī)定

［處理建議］１、根據(jù)《安徽省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處罰暫行辦法》第３４條第８款規(guī)定，建議對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰并追究行政責(zé)任。２、重新進(jìn)行抵債資產(chǎn)帳務(wù)處理，同時通過公開、合法的拍賣方式將轎車變現(xiàn)后償還貸款本息。

案例二：未經(jīng)保證人同意，許可貸款延期，形成保證無效

[事實描述]2004年9月，某信用社發(fā)放給東方機械廠保證貸款300萬元，保證人為東方化工股份公司，期限一年。此貸款到期后，因東方機械廠擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，向信用社提出貸款延期申請，信用社在未經(jīng)保證人同意，許可貸款延期一年。[違規(guī)分析] 違反了《中華人民共和國擔(dān)保法》第２４條“債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)議變更主合同的，應(yīng)當(dāng)取得保證人的書面同意，未經(jīng)保證人書面同意的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任”的規(guī)定。

［處理建議］根據(jù)《安徽省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處罰暫行辦法》第２０條第１款規(guī)定，建議對主任及信貸經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，同時追究相關(guān)人員行政責(zé)任。

案例三：截留利息收入，私設(shè)“小金庫”

[事實描述]2005年10月，稽核人員在對某信用社進(jìn)行賬務(wù)稽核時，抽查了一份借款合同，合同表明該信用社2005年2月6日對某企業(yè)發(fā)放貸款50萬元，期限6個月，合同利率6.903%。當(dāng)稽核人員按合同利率復(fù)算該筆貸款應(yīng)收利息時，卻發(fā)現(xiàn)實際入賬利息13275元，與應(yīng)收金額相差3982.5元。經(jīng)核對相關(guān)科目的收入傳票和對經(jīng)辦人員的詢問，證實利差3982.5元是該社主任授意轉(zhuǎn)入“小金庫”，用于職工福利。

[違規(guī)分析] １、違反了《中華人民共和國會計法》第２６條“公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確定收入”的規(guī)定；２、違反了《金融違法行為處罰條例》第１１條“金融機構(gòu)不得以下列方式從事帳外經(jīng)營行為??經(jīng)營收入未納入帳冊”的規(guī)定。［處理建議］根據(jù)《安徽省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處罰暫行辦法》第４６條第１款規(guī)定，建議對主任、會計主管以及經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰、沒收小金庫資金并追究相關(guān)人員行政責(zé)任。

六、綜合題（12分）

一、談?wù)勀銓斯ぷ鞯恼J(rèn)識？

答：當(dāng)前，農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)操作還存在許多問題，從業(yè)人員素質(zhì)普遍較低，各種違規(guī)現(xiàn)象屢有發(fā)生，容易給信用社的資金或信譽造成一定程度的損害，而稽核工作則是農(nóng)村信用社加強內(nèi)部管理、實現(xiàn)自我監(jiān)督以及防范資金風(fēng)險、道德風(fēng)險的主要手段，我們通過稽核監(jiān)督，可以有效維護(hù)金融方針政策和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，可以發(fā)現(xiàn)信用社經(jīng)營管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，及時防止和揭露各種經(jīng)濟(jì)犯罪。同時，我們還可以通過稽核工作推廣一些好的經(jīng)營管理方法，從而完善內(nèi)控管理制度并提高基層人員管理水平和業(yè)務(wù)能力。因此，稽核工作對于信用社加強經(jīng)營管理，保證業(yè)務(wù)活動穩(wěn)健發(fā)展有著十分重要的意義。

二、稽核員的基本條件是什么？

答：１、必須具有較高的政治素質(zhì)，作風(fēng)正派，堅持原則，廉潔奉公，忠于職守。

２、具有與稽核工作相適應(yīng)的專業(yè)知識，業(yè)務(wù)能力，熟悉農(nóng)村信用社的各項業(yè)務(wù)。有比較豐富的工作經(jīng)驗和較強的工作能力，能獨立開展稽核工作。３、必須遵紀(jì)守法，無不良紀(jì)錄。４、應(yīng)身體健康，能夠適應(yīng)稽核崗位工作。

５、具有大專以上學(xué)歷或中級以上職稱，在重要崗位工作兩年；具有中專以上學(xué)歷或初級以上職稱，在重要崗位工作三年。６、具有一定的綜合分析判斷和寫作表達(dá)能力。７、通過安徽省稽核員資格考試。

一、填空題：

1、農(nóng)村信用社稽核歸納起來具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證三大職能。

2、稽核的獨立性是保證農(nóng)村信用社稽核工作順利進(jìn)行的必要條件，獨立性主要體現(xiàn)在獨立的機構(gòu)、獨立的機構(gòu)、客觀公正的立場等三方面。

3、農(nóng)村信用社稽核按進(jìn)行的地點劃分，可分為現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核。

4、農(nóng)村信用社稽核按進(jìn)行的時間劃分，可分為定期稽核和不定期稽核。

5、農(nóng)村信用社稽核按與業(yè)務(wù)和財務(wù)活動發(fā)生的時間先后劃分，可分為事前稽核、事中稽核、事后稽核、后

續(xù)稽核。

6、農(nóng)村信用社稽核按其機構(gòu)不同劃分，可分為內(nèi)部稽核和外部稽核。

7、**省農(nóng)村信用社稽查大隊稽查操作規(guī)程中規(guī)定現(xiàn)場稽核的程序可劃分為五個階段，即前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場實

施、確認(rèn)事實、報告完成、處理。

8、被稽查單位收到“稽查結(jié)論和處理決定”后，應(yīng)在60日內(nèi)將整改情況報稽查派出機構(gòu)，若有異議，可在15日內(nèi)向派出機構(gòu)提出復(fù)查申請，派出機構(gòu)在接到復(fù)查申請之日起15日之內(nèi)組織稽查監(jiān)督小組復(fù)查。

9、稽查大隊根據(jù)稽查項目成立稽查組，確定稽查組長，選定稽查組成員，每個稽查小組不得少于三人。

10、稽核證據(jù)按形態(tài)分類可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、和口頭證據(jù)。

11、稽核方法是完成稽核任務(wù)的技術(shù)手段，按稽核順序來劃分有順查法和逆查法，按稽查會計資料的范圍

來劃分有詳查法和抽查法。

12、稽查大隊對轄內(nèi)各縣（市、區(qū)）聯(lián)社、基層農(nóng)信社等常規(guī)現(xiàn)場稽查一般每年不少于一次，并根據(jù)工作

需要對確立的專項稽查項目進(jìn)行現(xiàn)場稽查。

13、被稽查單位要在稽查組確定的期限內(nèi)對“稽查事實確認(rèn)書”的內(nèi)容作出書面確認(rèn)意見并簽章，如有異

議，被查單位可說明情況，并附上相關(guān)證據(jù)。

14、稽查檔案卷內(nèi)材料的排列順序，一般采用單元排列法，即將需要立卷歸檔的材料分為結(jié)論性、證明性、立項性文件材料三個單元。

15、稽查大隊的主要任務(wù)是：在職權(quán)范圍內(nèi)對各縣（市、區(qū)）聯(lián)社、農(nóng)村信用社進(jìn)行稽查。

16、稽查大隊不得參加對原工作單位或存在利害關(guān)系的被查單位及事項的稽查，稽查隊員對所稽查內(nèi)容負(fù)有保密義務(wù)，相互之間不準(zhǔn)私自透露和交流稽查內(nèi)容。

17、《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》規(guī)定稽查大隊的稽查工作要堅持稽查與整章建制相結(jié)合，與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合，與稽核處罰相結(jié)合，與為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)相結(jié)合。

18、《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》中規(guī)定：稽查大隊依據(jù)本辦法和有關(guān)規(guī)定和制度，對農(nóng)村信用社各職能部門、分支機構(gòu)及其工作人員履行職責(zé)情況進(jìn)行稽查監(jiān)督。

19、**省農(nóng)村信用社稽查大隊接受市辦（市聯(lián)社）的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對市辦主任、市聯(lián)社理事長負(fù)責(zé)并報告工

作。

20、稽查大隊隊員依據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》行使稽查監(jiān)督權(quán)，不受其他單位和個人的干預(yù)。

21、**省農(nóng)村信用社稽查大隊采取現(xiàn)場稽查方式、實施常規(guī)和專項稽查,對交通不便,食宿條件不具備的機

構(gòu),可采取調(diào)閱檔案稽查。

22、稽查大隊在農(nóng)村信用社經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用是：在業(yè)務(wù)部門自律管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督作用。

23、稽查報告是由稽查人員編寫的，用以向派出機構(gòu)報告稽查任務(wù)完成情況和稽查結(jié)果，對被稽核社作出評價和結(jié)論，并表明稽查人員意見和建議的一種總結(jié)式的書面文件。

24、**省農(nóng)村信用社稽查大隊隊員聘期為一年,可以續(xù)聘,受聘稽查隊員由市辦(市聯(lián)社)頒發(fā)聘書和稽查工

作證件,并簽訂聘任合同。

25、**省農(nóng)村信用社稽查大隊隊員在進(jìn)行稽查時，應(yīng)出具稽查通知書和稽查工作證件，否則被查單位有權(quán)

拒絕接受稽查。

26、市辦（市聯(lián)社）應(yīng)對轄內(nèi)各信用社、聯(lián)社作出稽查計劃，按計劃定期進(jìn)行全面稽查。

27、市辦（市聯(lián)社）每半年對稽查大隊每個稽查隊員的工作業(yè)績、工作作風(fēng)、工作能力等情況進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、不稱職三檔。

28、稽查隊員由于不認(rèn)真履行職責(zé)，工作敷衍了事等，致使問題應(yīng)查出而未查出，根據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》的規(guī)定，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)其當(dāng)月稽查補貼費，并對當(dāng)事人給予批評、勸誡。

29、據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》的規(guī)定，對稽查隊員存在稽查內(nèi)容不實、依據(jù)不準(zhǔn)、經(jīng)復(fù)查結(jié)論有較大失誤的，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)其當(dāng)月稽查補貼費，并對當(dāng)事人給予批評、勸誡。30、據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》的規(guī)定，對稽查隊員隱瞞不報稽查出的問題或包庇責(zé)任人的，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)其相當(dāng)于三個月的稽查補貼費，同時解聘，建議其所在縣（市、區(qū)）聯(lián)社扣發(fā)相當(dāng)于1至6個月稽查補貼的工資收入，并給予相應(yīng)的行政處分。

31、據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》的規(guī)定,對稽查隊員存在玩忽職守、弄虛作假問題的,由市辦(市聯(lián)社)視情況扣發(fā)其相當(dāng)于三個月的稽查補貼費,同時解聘,建議其所在縣(市、區(qū))聯(lián)社扣發(fā)相當(dāng)于1至6個月稽查補貼的工資收入，并給予相應(yīng)的行政處分。

32、《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》自二00二年三月二十一日起執(zhí)行。

33、“稽查通知書”的內(nèi)容要提前以電話、傳真等方式通知被稽查單位，特殊情況下，也可不提前通知被

稽查單位。

34、“稽查事實確認(rèn)書”可按所稽查內(nèi)容由稽查成員分別擬寫，但必須經(jīng)稽查組長匯總審定。

35、稽查報告主要包括實施稽查的基本情況、被稽查單位規(guī)范經(jīng)營情況、存在的問題、處理意見及建議四

部分。

36、稽查檔案按照《檔案法》的規(guī)定保管期限分為永久、長期和短期三種，保管期內(nèi)由專人保管并注意保

密。

37、稽查檔案材料每卷一般不超過200頁，文件材料過多時，可分為若干卷，但要注意文件材料內(nèi)容的階

段性和連續(xù)性。

38、稽查檔案采取三孔一線的裝訂方法。

39、對稽查事實的評價應(yīng)當(dāng)堅持實事求是、客觀公正原則,對稽核過程中涉及的證據(jù)不足、評價標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不作結(jié)論性評價。

40、農(nóng)村信用社稽查進(jìn)點會談時，會談參加人員為稽查組全體成員、被稽查單位領(lǐng)導(dǎo)人員及有關(guān)職能部門

負(fù)責(zé)人。

二、單項選擇題：

1、稽查資料立卷歸檔排列順序正確的是（A）

A、稽查結(jié)論和處理決定 稽查報告 稽查底稿 稽查方案 B、稽查報告 稽查底稿 稽查結(jié)論和處理決定 稽查方案 C、稽查通知書 稽查報告 稽查底稿 稽查結(jié)論和處理決定 D、稽查通知書 稽查底稿 稽查報告稽查結(jié)論和處理決定

2、稽查資料立卷歸檔排列順序正確的是（D）

A、稽查通知書 調(diào)閱資料清單 稽查結(jié)論及處理決定 稽查通報 B、稽查結(jié)論及處理決定 稽查通報 稽查通知書 調(diào)閱資料清單 C、稽查通知書 稽查結(jié)論及處理決定 稽查通報 調(diào)閱資料清單 D、稽查通報 稽查結(jié)論及處理決定 稽查通知書 調(diào)閱資料清單

3、**省農(nóng)村信用社稽查隊員在執(zhí)行稽查任務(wù)時可行使以下職權(quán)（A）、可以向稽查對象和有關(guān)人員質(zhì)詢并索取有關(guān)證明材料

B、制止被查單位正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為無效時，有權(quán)直接中止有關(guān)當(dāng)事人的職權(quán)

C、對稽查出的違規(guī)違紀(jì)人員，有權(quán)給予行政處分

D、稽查發(fā)現(xiàn)不適合從事某項崗位的工作人員，有權(quán)進(jìn)行調(diào)整

4、農(nóng)村信用社稽查大隊開展稽查項目時每個稽查小組不得少于的人數(shù)是（B）

A、2人 B、3人 C、4人 D、5人

5、被稽查單位對稽查結(jié)論和處理結(jié)果提出復(fù)議期間，對該稽查結(jié)論和結(jié)果的履

行效力表述正確的是（C）

A、有效 B、有效應(yīng)履行 C、無效 D、無效但應(yīng)履行

6、稽查現(xiàn)場實施階段不應(yīng)進(jìn)行的事項是（D）

A、進(jìn)點會談 B、檢查分析 C、提交稽查通知書 D、確定稽查組長

7、稽查方案不應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）

A、稽查對象 B、立項依據(jù)和目的 C、被稽查單位應(yīng)予配合的事項及要求 C、稽查對象

8、稽查檔案的裝訂采取的裝訂方式是（B）

A、兩孔一線 B、三孔一線 C、四孔一線 D、五孔一線

9、稽查大隊對轄內(nèi)各縣（市、區(qū)）聯(lián)社、基層農(nóng)村信用社的常規(guī)現(xiàn)場稽查一般

每年不少于（A）

A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

10、二00二省辦下發(fā)的《稽核工作指導(dǎo)意見》中規(guī)定縣（市、區(qū)）聯(lián)社每年對所轄基層農(nóng)村信用社的定期常規(guī)現(xiàn)場稽核的次數(shù)是（A）A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

11、被稽查單位收到“稽查結(jié)論和處理決定”后，如有異議，市辦（市聯(lián)社）應(yīng)在發(fā)出“稽查結(jié)論和處理決定”（C）日內(nèi)進(jìn)行復(fù)查。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

12、被稽查單位收到“稽查結(jié)論和處理決定”后，如有異議，可在（B）日內(nèi)向

派出機構(gòu)提出復(fù)查申請。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

13、市辦（市聯(lián)社）在接到被查單位復(fù)查申請后，應(yīng)在（B）日內(nèi)組織人員進(jìn)行

復(fù)查。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

14、被稽查單位收到“稽查結(jié)論和處理決定后”，應(yīng)將整改情況報稽查派出市辦

（市聯(lián)社）的期限是（D）

A、15日內(nèi) B、20日內(nèi) C、30日內(nèi) D、60日內(nèi)

15、二00二省辦下發(fā)的《稽核工作指導(dǎo)意見》中規(guī)定，稽核部門應(yīng)在稽核結(jié)束（D）個月后進(jìn)行一次后續(xù)稽核。

A、1 B、2 C、4 D、6

16、縣（市、區(qū)）聯(lián)社應(yīng)專設(shè)稽核部門或合設(shè)稽核監(jiān)察部門，專職稽核人員不得

少于的人數(shù)是（C）

A、1人 B、2人 C3人 D4人

17、稽查通知書不應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）

A、稽查內(nèi)容及范圍 B、稽查期限 C、實施步驟 D、立項依據(jù)

18、稽查員在檢查信用社營業(yè)稅的計提情況時，計提基數(shù)掌握正確是（C）

A、利息收入

B、利息收入 金融機構(gòu)利息收入 手續(xù)費收入其他營業(yè)收入 C、利息收入 手續(xù)費收入 其他營業(yè)收入 D、利息收入 手續(xù)費收入

19、稽查員在檢查抵押貸款抵押品的效能時，正確的判斷是（D）A、某縣屬企業(yè)以房地產(chǎn)抵押貸款,在縣工商局辦理抵押登記,該抵押有效 B、某市醫(yī)院以三臺B超儀抵押貸款，在縣工商局辦理抵押登記，該抵押有效 C、某個體戶以運輸車輛一臺抵押貸款，已簽訂抵押合同但未辦理抵押登記，該

抵押有效

D、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以其擁有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地使用權(quán)單獨設(shè)定抵押，已在核發(fā)其證書的土地管理部門辦理了抵押手續(xù)，該抵押無效

20、稽查員應(yīng)對下列哪個事項在稽查底稿上做為問題記錄（A）

A、某信用社對一處閑置多年的房屋未計提折舊

B、在費用科目印刷費戶列支刻圖章款 C、在營業(yè)外收入科目核算租賃費收入 D、在代辦手續(xù)費戶列支獎勵儲蓄代辦員款項

21、稽查隊員有下列那種行為時應(yīng)予以解聘（B）A、稽查內(nèi)容不實、依據(jù)不準(zhǔn)、結(jié)論有較大失誤

B、連續(xù)兩次考核結(jié)論為不稱職

C、泄露被查單位商業(yè)秘密和存在違規(guī)違紀(jì)問題

D、由于不認(rèn)真履行職責(zé),工作敷衍了事等,致使問題應(yīng)查出而未查出

22、對收集稽核證據(jù)的原則表述不正確的是（D）

A、充分性原則 B、相關(guān)性原則C、相對重要性原則D、降低成本原則

23、農(nóng)村信用社稽核根據(jù)不同的目的，從不同角度可劃分為多種方式，按進(jìn)行的時間劃分可分為（D）

A、全面稽核 專項稽核 B、內(nèi)部稽核 外部稽核 C、現(xiàn)場稽核 非現(xiàn)場稽核 D、定期稽核不定期稽核

24、農(nóng)村信用社稽查過程中最常用的查帳方法是（C）A、順查法 B、抽查法 C、核對法 D、逆查法

25、農(nóng)村信用社現(xiàn)場稽查結(jié)束后，形成稽查報告的期限是（C）A、7天內(nèi) B、10天內(nèi) C、15天內(nèi) D、30天內(nèi)

26、下列哪種分析方法可以用來分析各形態(tài)貸款的分布情況（C）

A、相關(guān)性比率分析法 B、趨勢比率分析法 C、構(gòu)成比率分析法 D、因素分析法

27、以本期指標(biāo)同上期指標(biāo)進(jìn)行對比，對農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行分析的方法是（D）

A、構(gòu)成比率分析 B、相關(guān)分析法 C、因素分析法 D、比較分析法

28、稽查過程中先從審閱、分析會計報表著手，再進(jìn)一步核查帳簿、傳票的方法

是（B）

A、順查法 B、逆查法 C、抽查法 D、詳查法

29、農(nóng)村信用社稽查大隊在稽查過程中，經(jīng)常要逆記帳程序進(jìn)行查帳，下列對逆

查法表述不正確的是（C）

A、能抓住重點進(jìn)行細(xì)致的稽查 B、節(jié)約人力和時間 C、不易忽視遺漏一些問題 D、通常用來鑒定信用社的經(jīng)營狀況

30、稽查員在查帳過程中應(yīng)對下列哪項問題進(jìn)行記錄（A）

A、一分社經(jīng)辦員先將他行票據(jù)款項納入存款人帳戶，再將該票據(jù)通過大社提交

人行交換

B、某信用社經(jīng)縣級國稅局及市辦批準(zhǔn)核銷一筆21 萬元的貸款

C、某經(jīng)辦員對一儲戶掛失8天的儲蓄存單進(jìn)行補發(fā) D、某信用社在營業(yè)費用科目訴訟費戶列支應(yīng)訴費用

三、多項選擇題：

1、農(nóng)村信用社稽核按稽核范圍劃分，可分為（AD）

A、全面稽核 B、內(nèi)部稽核 C、定期稽核 D、專項稽核

2、農(nóng)村信用社稽查進(jìn)點會談的主要內(nèi)容是（）A、稽查組長說明本次稽查的目的、內(nèi)容

B、被稽查單位做自查匯報

C、稽查組長根據(jù)會談情況明確相關(guān)事宜和要求

D、介紹稽查組成員

3、農(nóng)村信用社稽查進(jìn)點會談時參加人員為（ABC）

A、稽查組全體成員 B、被稽查單位領(lǐng)導(dǎo)成員 C、被稽查單位有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人 D、稽查組中僅組長參加

4、對“稽查通知書”的內(nèi)容通知被查單位表述正確的是（ABD）

A、稽查前以電話方式通知被稽查單位 B、稽查前以傳真方式通知被稽查單位 C、特殊情況下也可不通知被稽查單位 D、稽查進(jìn)點時通知被稽查單位

5、現(xiàn)場稽查階段可采取的稽查方式為（ABCD）

A、聽取匯報、質(zhì)詢 B、觀察、跟班作業(yè) C、問卷調(diào)查、談話 D、由派出市辦(市聯(lián)社)出具介紹信,請被查單位所在地人民銀行協(xié)助

6、“稽查事實確認(rèn)書”中稽查事實描述的內(nèi)容應(yīng)包括（BD）

A、稽查的時間、范圍、工作量等基本情況

B、被稽查單位規(guī)范經(jīng)營的情況

C、稽查處理意見及建議 D、稽查中發(fā)現(xiàn)的問題

7、下列那些稽查事項須由稽查組長獨立完成（AC）A、發(fā)出“稽查通知書” B、擬寫“稽查事實確認(rèn)書” C、起草“稽查報告” D、起草“稽查方案”

8、稽查隊員的下列哪些行為，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)當(dāng)月稽查補貼費，并對當(dāng)事人給予批評、勸誡（ABD）

A、不認(rèn)真履行職責(zé)，工作敷衍了事等，致使問題應(yīng)查未查出

B、泄露被查單位商業(yè)秘密和存在違規(guī)違紀(jì)情況

C、玩忽職守，弄虛作假

D、稽查內(nèi)容不實、依據(jù)不準(zhǔn)、結(jié)論有較大失誤

9、稽查隊員的下列哪些行為，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)當(dāng)月稽查補貼費，并對當(dāng)事人給予批評、勸誡（AC）

A、考核鑒定結(jié)論為不稱職

B、利用職務(wù)、工作之便牟取暴利，造成惡劣影響 C、稽查內(nèi)容不實、依據(jù)不準(zhǔn)、結(jié)論有較大失誤

D、因未嚴(yán)格履行職責(zé),造成應(yīng)查而未查出的問題誘發(fā)或釀成事故案件

10、稽查隊員有下列哪些行為，由市辦（市聯(lián)社）扣發(fā)相當(dāng)于三個月的稽查補貼費，同時解聘，建議其所在縣（市、區(qū)）聯(lián)社扣發(fā)相當(dāng)于1至6個月稽查補貼的工資收入，并給予相應(yīng)的行政處分（ACD）A、隱瞞不報稽查出的問題或報庇責(zé)任人

B、考核鑒定結(jié)論為不稱職

C、參加被查單位或相關(guān)單位、個人的宴請 D、到被查單位報銷費用，收受各種形式的禮物

11、稽查隊員有下列哪些行為，由市辦（市聯(lián)社）扣發(fā)相當(dāng)于三個月的稽查補貼費，同時解聘，建議其所在縣（市、區(qū)）聯(lián)社扣發(fā)相當(dāng)于1至6個月稽查補貼的工資收入，并給予相應(yīng)的行政處分（CD）A、泄露被查單位商業(yè)秘密和存在違規(guī)違紀(jì)情況 B、稽查內(nèi)容不實、依據(jù)不準(zhǔn)、結(jié)論有較大失誤

C、被被查單位舉報和反映有嚴(yán)重違法違規(guī)行為并被查實

D、因未嚴(yán)格履行職責(zé),造成應(yīng)查而未查出的問題誘發(fā)或釀成事故案件

12、對農(nóng)村信用社稽查項目的確定方法表述正確的是 A、根據(jù)上級主管部門的工作安排確定稽查項目 B、按照市辦（市聯(lián)社）領(lǐng)導(dǎo)交辦事項確定稽查項目

C、可不經(jīng)市辦（市聯(lián)社）領(lǐng)導(dǎo)簽批，利用空閑時間獨立安排臨時性稽查項目

D、按照工作計劃確定稽查項目

13、**省農(nóng)村信用社稽查大隊在稽查過程中，要求稽查組組長負(fù)責(zé)完成也可以委托稽查組其他成員辦理的事項是（BC）A、起草并發(fā)出“稽查通知書”

B、收集與金融法規(guī)政策、內(nèi)部管理制度、上次稽查的問題及糾該情況等有關(guān)稽

查項目的資料

C、起草“稽查事實確認(rèn)書” D、起草“稽查報告”

14、**省農(nóng)村信用社稽查大隊在稽查過程中，要求稽查組組長負(fù)責(zé)完成也可以委托稽查組其他成員辦理的事項是（ABD）A、收集與稽查項目有關(guān)的稽查資料 B、起草“稽查事實確認(rèn)書”

C、制定“稽查方案” D、起草“稽查結(jié)論和處理決定”

15、一名合格的稽查隊員應(yīng)具備下列哪些素質(zhì)（ABCD）A、豐富的專業(yè)知識 B、豐富的實踐經(jīng)驗 C、較強的實踐經(jīng)驗 C、較高的政治素質(zhì)

16、下列那些稽查項目屬于常規(guī)稽查（AC）A、決算稽查 B、聯(lián)行結(jié)算稽查 C、會出、信貸基本制度稽查 D、非生息資產(chǎn)稽查

17、可以做為稽查工作底稿相關(guān)證明材料的是（ABCD）A、被稽查單位的文件 B、與有關(guān)人員的談話筆錄

C、帳表 D、憑證

18、農(nóng)村信用社的下列哪些事項須由稽核部門參加（ACD）

A、審批大額費用開支 B、人事安排

C、處置抵債資產(chǎn) D、研究制定內(nèi)部規(guī)章制度

19、固定資產(chǎn)折舊稽核應(yīng)主要檢查以下內(nèi)容（ABC）

A、檢查計提折舊的范圍是否正確 B、檢查計提折舊的方法、結(jié)果是否正確

C、檢查計提折舊時固定資產(chǎn)原值、凈殘值率各要素的確定是否正確

D、折舊年限是否貫徹了一貫性原則，一經(jīng)確定不應(yīng)變動。

20、農(nóng)村信用社開展離任稽核的意義是（ABCD）

A:促進(jìn)責(zé)任人加強廉政建設(shè)B:增強責(zé)任人員的責(zé)任感,提高管理水平C:健全干部考核制度 D:促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營管理水平的提高

四、簡答題：

1、試述稽查進(jìn)點會談的主要內(nèi)容? 答：進(jìn)點會談的主要內(nèi)容包括：（1）、稽查組長遞交“稽查通知書”，說明本次稽查的目的、內(nèi)容、主要安排，并介紹稽查組成員；（2）、被稽查單位主要負(fù)責(zé)人遞交書面自查報告并作自查匯報；（3）稽查組長根據(jù)會談情況明確相關(guān)

事宜，提出有關(guān)要求。

2、稽查方案的內(nèi)容包括哪幾項？

答：稽查方案的內(nèi)容包括：（1）立項依據(jù)和目的；（2）稽查對象；（3）稽查

期限；（4）稽查范圍和 內(nèi)容；（5）稽查的要求和依據(jù)；（6）現(xiàn)場稽查的起止時間；（7）稽查組成員及分工；（8）實施步驟及時間安排；（9）注意事項。

3、稽查通知書的內(nèi)容包括哪幾項？

答：稽查通知書的內(nèi)容包括：（1）立項依據(jù)和稽查依據(jù)和稽查對象；（2）現(xiàn)場檢查的起、止時間；（3）稽查期限；（4）稽查范圍和內(nèi)容；（5）稽查組組長及成員名單；（6）被稽查單位應(yīng)予配合的事項和要求；（7）派出市辦（市聯(lián)社）

公章及日期。

4、稽查工作底稿主要包括哪些內(nèi)容？

答：稽查工作底稿的主要內(nèi)容包括：（1）對具體業(yè)務(wù)的主要檢查過程；（2）對有關(guān)資料的分析結(jié)果；（3）需進(jìn)一步檢查的內(nèi)容；（4）需認(rèn)證的主要事實；（5）

對具體業(yè)務(wù)檢查的分析結(jié)果。

5、簡述一篇完整的稽查報告應(yīng)包括的基本內(nèi)容? 答：稽查報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）、實施稽查的基本情況，包括立項依據(jù)、現(xiàn)場實施起止時間、被稽查單位名稱、稽查期限、稽查范圍和主要內(nèi)容等；（2）、被稽查單位規(guī)范經(jīng)營情況，主要是被稽查單位在稽查期限內(nèi)各方面工作中主要成效的簡要概括；（3）存在的問題，包括所發(fā)現(xiàn)問題的基本事實，并引用所違反政策法規(guī)及規(guī)章制度的條文，所引用條文要注明出處、文號等；（4）處理意見及建議，指稽查大隊建議市辦（市聯(lián)社）領(lǐng)導(dǎo)對所發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行處理的基本意見

等。

6、《**省農(nóng)村信用社稽查大隊管理試行辦法》中對稽查隊員的行為要求有哪些？ 答：（1）、稽查隊員要做到敬業(yè)愛崗，認(rèn)真工作，堅持原則，恪盡職守，廉潔奉公，潔身自好；（2）、稽查隊員要做到文明禮貌，謙虛謹(jǐn)慎，言行一致，著裝整齊，尊重被稽查單位，維護(hù)稽查大隊形象。

7、簡述稽查大隊的現(xiàn)場稽查程序? 答：（1）前期準(zhǔn)備階段：立項、成立稽查組、制定稽查組組長或主查人、制定稽查方案、收集資料和發(fā)出稽查通知書；（2）現(xiàn)場實施階段：進(jìn)點會談、實施稽查、取證、編寫工作底稿；（3）確認(rèn)事實階段：通過與被查單位管理層會談，進(jìn)一步確認(rèn)稽查事實，認(rèn)定稽查結(jié)果；（4）報告完成階段：分析評價、向市辦

（市聯(lián)社）提交稽查報告；

（5）處理階段：稽查報告經(jīng)審定后，由市辦（市聯(lián)社）作出稽查結(jié)論和處理決

定，送被查單位執(zhí)行。

8、農(nóng)村信用社稽查大隊主要對哪些事項進(jìn)行稽查？

答：農(nóng)村信用社稽查大隊主要對以下事項進(jìn)行稽查：（1）、會計制度的執(zhí)行情況；（2）出納制度的執(zhí)行情況；（3）、財務(wù)制度的執(zhí)行情況；（4）安全保衛(wèi)制度的執(zhí)行情況；（5）、貸款程序和手續(xù)的合規(guī)合法性；（6）、利率制度的執(zhí)行情況；（7）、經(jīng)營成果的真實性；（8）、基建項目決策情況；（9）、任期目標(biāo)責(zé)任落實情況；（10）其他事項。

9、分別簡述**省農(nóng)村信用社稽查大隊稽查組組長及其他成員的職責(zé)? 答：（1）、稽查組長的職責(zé)包括：組織領(lǐng)導(dǎo)稽查組成員開展現(xiàn)場檢查；確定小組成員的分工；與被稽查單位協(xié)調(diào)重要事項；收集分析被稽查單位的有關(guān)材料；組織起草“稽查方案”；起草并發(fā)出“稽查通知書”；審定“稽查事實確認(rèn)書”；起草“稽查報告”、“稽查結(jié)論和處理決定”；組織整理稽查檔案；控制稽查質(zhì)量和進(jìn)度；安排其他相關(guān)工作。（2）稽查組其他成員的主要職責(zé)包括：根據(jù)稽查方案進(jìn)行現(xiàn)場檢查、分析與取證；編制工作底稿；起草“稽查事實確認(rèn)書”、“稽查結(jié)論和處理決定”；及時匯報檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題；完成組長安排的其

它工作。

10、稽查底稿的證明材料有哪些？

答：稽查底稿的證明材料包括憑證、帳表、被稽查單位的文件、實地察看的記錄、與有關(guān)人員的談話記錄等。

11、簡述**省農(nóng)村信用社二00二年及今后一個時期稽核工作的指導(dǎo)思想? 答： **省農(nóng)村信用社二00二年及今后一個時期計劃工作的指導(dǎo)思想是：要加強內(nèi)部控制和防范金融風(fēng)險為重點，以促進(jìn)依法治社、從嚴(yán)管理和全面提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，切實加強內(nèi)控制度建設(shè)，加大稽核檢查力度，提高稽核工作管理水平，確保農(nóng)村信用社各項工作安全穩(wěn)健運行。

五、論述題：

1、試述**省農(nóng)村信用社稽查大隊隊員的工作職權(quán)? 答：稽查隊員在執(zhí)行稽查任務(wù)時行使下列職權(quán)：

（一）要求被稽查單位或個人如實提供有關(guān)稽查內(nèi)容的情況，調(diào)閱查閱被查單位的業(yè)務(wù)、財務(wù)、會計、出納有關(guān)憑證（包括重要空白憑證）、帳表、文件資料和會議記錄等；對稽查工作發(fā)現(xiàn)的問題，可以向稽查對象和有關(guān)人員質(zhì)詢并索取有關(guān)證明材料；

（二）有權(quán)制止被稽查單位正在進(jìn)行的損害國家、集體、存款人利益、違反法律法規(guī)和規(guī)章制度的行為；制止無效時，有權(quán)要求終止有關(guān)當(dāng)事人的職權(quán)；

（三）對通過稽查發(fā)現(xiàn)不適合從事某項業(yè)務(wù)和崗位的工作人員，向被查單位提出調(diào)整建議；

（四）對稽查出的違規(guī)違紀(jì)事項，有權(quán)建議被查單位按有關(guān)規(guī)定限期糾正；對稽查出的違規(guī)違紀(jì)人員，有權(quán)建議其主管部門給與嚴(yán)肅處理；需立案的，由市、縣聯(lián)社移交有關(guān)部門立案查處；

（五）有權(quán)要求作出處理的單位報送處理結(jié)果。限期內(nèi)未作出處理的又未提出充足理由的，稽查大隊有權(quán)建議市辦（市聯(lián)社）追究單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。有權(quán)建議其負(fù)責(zé)人暫停其履行職務(wù)，視整改和處理結(jié)果決定是否恢復(fù)其職務(wù)；

（六）對存在問題隱瞞不報，提供虛假或不實的帳表、資料，欺騙蒙蔽稽查隊員，拒不履行處理意見和整改要求或阻撓拒絕稽查隊員工作的，有權(quán)建議對相關(guān)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人下達(dá)離崗?fù)ㄖ?zé)令其離崗。

2、當(dāng)前農(nóng)村信用社在經(jīng)營管理方面存在哪些主要問題？

答：當(dāng)前農(nóng)村信用社在經(jīng)營管理方面存在的主要問題表現(xiàn)在：（1）部分信用社的某些改革措施傾斜于利益機制上，而又缺乏相應(yīng)的行為機制，致使其在經(jīng)營和管理上出現(xiàn)短期行為；（2）某些信用社經(jīng)營作風(fēng)不良，特別是某些干部存在本位主義思想，處處事事都從本單位的局部利益出發(fā)，不顧大局，甚至損害國家利益；（3）信用社內(nèi)部控制存在缺陷，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后、會計信息失真、內(nèi)控體系不順、權(quán)利制約失衡、員工素質(zhì)不能滿足現(xiàn)階段信用社經(jīng)營管理的要求，各家信用社均存在不同程度的違規(guī)經(jīng)營問題，加大了信用社的成本負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險；（4）少數(shù)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)差，或責(zé)任心不強，處理業(yè)務(wù)時常發(fā)生錯誤；個別員工無視法紀(jì)、營私舞弊、貪污盜竊等犯罪行為時常發(fā)生。

[分享]改進(jìn)農(nóng)村信用社稽核工作的對策 農(nóng)村信用社是我國金融體系的重要組成部分，在新的歷史時期，防范和化解風(fēng)險的任務(wù)非常艱巨，作為農(nóng)村信用社的稽核部門責(zé)任重大。如何發(fā)揮稽核作用，事關(guān)改革成敗和事業(yè)發(fā)展，必須加快解決稽核工作存在的問題，構(gòu)建符合農(nóng)村信用社發(fā)展需要的稽核體系、制度和隊伍，開創(chuàng)

農(nóng)村信用社稽核工作的新局面。

（一）擺正位置，高度重視，明確做好稽核工作的重要性 當(dāng)前，農(nóng)村金融改革正在深入進(jìn)行，金融競爭日益激烈，各種經(jīng)營風(fēng)險也越來越大，加強內(nèi)部管理，有效防范和控制風(fēng)險，是農(nóng)村信用社稽核工作的重要任務(wù)。稽核工作作為農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風(fēng)險的重要手段，在促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健發(fā)展方面具有特殊的地位和作用。因此，稽核工作只能加強，不能削弱，要把稽核工作當(dāng)成影響事業(yè)興衰的重點工作來認(rèn)識和重視。

1、加強稽核工作是強化和完善內(nèi)控機制的需要。這次深化農(nóng)村信用社改革，國務(wù)院明確指出：“不論采取何種產(chǎn)權(quán)制度和組織形式，都要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡，激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營機制”?；俗鳛橹匾慕?jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，對各項經(jīng)營管理、經(jīng)營決策、經(jīng)營結(jié)果和內(nèi)控情況進(jìn)行再監(jiān)督，其作用越來越重要，加強稽核監(jiān)督機制是完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。是深化改革構(gòu)建完整內(nèi)控體系的需

要。

2、加強稽核工作是有效防范和控制經(jīng)營風(fēng)險的重要保證。農(nóng)村信用社已形成的風(fēng)險和面臨的風(fēng)險問題非常嚴(yán)重，化解和防范風(fēng)險的任務(wù)相當(dāng)艱巨?；瞬块T承擔(dān)著重要的監(jiān)督檢查和控制作用，通過有效的監(jiān)督檢查和評價，找出經(jīng)營管理工作存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的原因和控制風(fēng)險的辦法，及時提出整改意見，并督導(dǎo)其認(rèn)真整改消除隱患，促進(jìn)信用社內(nèi)部管理、內(nèi)控制度建設(shè)和各項業(yè)務(wù)操作的完善和規(guī)范，提高抗風(fēng)險能力和防范案件的能力。因此，充分發(fā)揮稽核監(jiān)督作用，是對農(nóng)村信用社規(guī)范管理、合規(guī)經(jīng)營、有效防范和控制風(fēng)險的重要保證。

3、加強稽核工作是防止和打擊金融犯罪的重要措施。近幾年，金融犯罪案件問題比較突出，其中農(nóng)村信用社占比較高，反映出農(nóng)村信用社管理偏松，規(guī)章制度不落實，員工法制觀念淡薄等問題。在稽核監(jiān)督方面有失職失查失去作用的問題。從稽核方面總結(jié)教訓(xùn)，主要是一些領(lǐng)導(dǎo)對稽核監(jiān)督的重要性和必要性認(rèn)識不足，不善于用稽核這種科學(xué)管理手段來強化內(nèi)部管理。另外是稽核人員玩忽職守，檢查不嚴(yán)，流于形式，沒有及時發(fā)現(xiàn)和制止犯罪問題，針對這些教訓(xùn)，加強稽核工作，提高有效的稽核手段，從管理上和制度上經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，消除隱患，堵塞漏洞，執(zhí)行制度，強化管理，杜絕金融犯罪的發(fā)生。

4、加強稽核工作是解決當(dāng)前突出問題的迫切需要。從農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的實際情況看，有相當(dāng)一部分信用社在經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等方面存在問題。一是內(nèi)控制度不健全，管理薄弱，自我約束力差。二是制度形同虛設(shè)，有章不循，違章不糾，檢查不嚴(yán)，監(jiān)督不利。三是業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，隨意性大，失去控制。四是內(nèi)部管理混亂，違規(guī)違紀(jì)問題時有發(fā)生。五是對出現(xiàn)的違規(guī)違法問題責(zé)任追究不嚴(yán)，懲治不力。上述問題導(dǎo)致的結(jié)果是資產(chǎn)質(zhì)量下降，經(jīng)營風(fēng)險加大，金融犯罪增多，還存在經(jīng)營成果不實，隱性問題突出等。這些問題不僅影響農(nóng)村信用社的正常經(jīng)營，也影響農(nóng)村信用社的改革與發(fā)展。面對農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀，迫切需要加強稽核工作，加大力度解決存在的問題，確保農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)

展。

（二）創(chuàng)新機制，強化管理，充分發(fā)揮稽核監(jiān)督的職能作用。目前，農(nóng)村信用社稽核工作面臨新的形勢和任務(wù)，做好稽核工作，對于農(nóng)村信用社的經(jīng)營與發(fā)展非常重要。針對稽核工作存在的問題，要以創(chuàng)新機制和強化管理來研究對策，全面提高稽核工作的地位和作用，適應(yīng)

農(nóng)村信用社管理的需要。

1、各級領(lǐng)導(dǎo)要重視稽核工作。把稽核工作擺在重要位置，做到稽核與業(yè)務(wù)共同抓好，通過抓稽核檢查促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。一是維護(hù)稽核部門的權(quán)威，支持稽核部門查處違法違規(guī)問題。二是提高稽核部門的地位，經(jīng)營管理中的重大問題稽核負(fù)責(zé)人必須參與，稽核部門也要為經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確信息。三是保證稽核人員的福利待遇，使之安心工作，盡職盡責(zé)，發(fā)揮作用。

2、進(jìn)一步完善稽核體制。在現(xiàn)有“垂直管理，上掛下查”的體制基礎(chǔ)上，應(yīng)加強縣級聯(lián)社對稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)，處理好縣聯(lián)社與稽核部門的關(guān)系，有效抓好監(jiān)督檢查和整改工作的落實，提高稽核工作的執(zhí)行力。建議稽核分局負(fù)責(zé)人兼任縣聯(lián)社副主任，主管稽核工作，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，即歸上級稽核部門領(lǐng)導(dǎo)，也參加縣聯(lián)社班子接受聯(lián)社黨委的領(lǐng)導(dǎo)，有利于協(xié)調(diào)工作，形成合力，減少矛盾，解決問題，更好地完成稽核工作任

務(wù)。

3、突出稽核工作重點。稽核工作制定計劃，確定目標(biāo)和落實任務(wù)要緊緊圍繞農(nóng)村信用社的中心工作，把加強內(nèi)控管理，依法經(jīng)營，防范風(fēng)險和查處打擊金融犯罪作為工作重點，抓住主要矛盾，解決主要問題。

4、提高稽核工作的執(zhí)行力?；瞬块T做出的稽核結(jié)論、整改意見和處罰措施必須落實到位，毫不動搖，除取得各級領(lǐng)導(dǎo)的支持外，稽核部門本身要勇于負(fù)責(zé)，敢于處理，嚴(yán)肅處理屢教不改的人員和部門，要保持稽核監(jiān)督的連續(xù)性，對檢查出的問題要跟蹤監(jiān)督，直至達(dá)到整改目的為止，防止為查而查，為罰而查，不重視整改的問題，必須加大執(zhí)行力度，查之必清，整之必改，對抵制和不進(jìn)行整改的部門加大力度處罰，提高

執(zhí)行力度，維護(hù)稽核權(quán)威。

5、加強稽核工作的制度建設(shè)。根據(jù)農(nóng)村信用社改革與發(fā)展的要求完善和建立稽核工作制度，使之科學(xué)、合理、適用和便于操作。要結(jié)合農(nóng)村信用社新業(yè)務(wù)的增加制定相應(yīng)的稽核檢查辦法，要針對農(nóng)村信用社各時期易發(fā)事故和案件采取稽核措施，使稽核制度建設(shè)跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需

要，起到有效的作用。

6、改進(jìn)稽核方式，由事后監(jiān)督為主向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變。事后監(jiān)督是稽核的傳統(tǒng)方式，往往發(fā)現(xiàn)問題為時已晚，損失難已挽回，只能是“亡羊補牢”。因此，事中和事前的監(jiān)督更為重要，能夠把各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中，起到“防微杜漸”作用?；斯ぷ饕獜氖潞蟊O(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹?，抓好事前防范主要是對信用社的?jīng)營決策、風(fēng)險管理、重大業(yè)務(wù)事項以及新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)進(jìn)行事前的審議、論證和監(jiān)督，及時提出意見，使之達(dá)到規(guī)范和安全。對正在執(zhí)行中的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和控制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正處理。通過事前、事中和事后監(jiān)督，確保各項業(yè)務(wù)活動依法合規(guī)進(jìn)行，不出現(xiàn)任何問題?；瞬块T要建立和完善事前、事中和事后監(jiān)督的管理程序和考核制度，并認(rèn)真落實。

（三）加強培訓(xùn)，嚴(yán)格管理，建立一支思想過硬技術(shù)全面的稽核隊

伍。

稽核工作的好壞，人的因素第一，建立合格的稽核隊伍是完成稽核工作任務(wù)的保障。一是選拔優(yōu)秀的稽核部門負(fù)責(zé)人是帶好稽核隊伍和完成任務(wù)的關(guān)鍵。要加強考核和管理，選拔懂業(yè)務(wù)、會管理、有原則、作風(fēng)硬的干部擔(dān)任稽核部門的領(lǐng)導(dǎo)。二是配備精干的稽核人員，根據(jù)管轄機構(gòu)的數(shù)量和業(yè)務(wù)量等情況配備足夠的專職稽核人員，稽核人員要具備綜合素質(zhì)，做到思想素質(zhì)好，業(yè)務(wù)技術(shù)精，工作能力強，適應(yīng)工作的需要。三是加強稽核人員的培訓(xùn)，把組織培訓(xùn)和個人自學(xué)結(jié)合起來，做出學(xué)習(xí)規(guī)劃，明確學(xué)習(xí)的內(nèi)容、時間和目標(biāo)，緊緊跟住農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和管理提高的步伐，抓好稽核人員的學(xué)習(xí)。農(nóng)村信用社的新制度新規(guī)定和新的核算方法要及時提供給稽核部門，使稽核工作與業(yè)務(wù)管理協(xié)調(diào)一致。四是根據(jù)農(nóng)村信用社電子化建設(shè)加快的實際情況，對現(xiàn)有人員要加強計算機技術(shù)的培訓(xùn)，還要通過招聘方式在內(nèi)部或社會選拔計算機人才充實稽核隊伍。五是加強稽核隊伍的管理，引進(jìn)競爭機制，實行優(yōu)勝劣汰，適當(dāng)調(diào)整隊伍，補充優(yōu)秀人員，提高整體素質(zhì)。針對現(xiàn)在稽核人員干好干差待遇一樣，不利于調(diào)動積極性的問題，建議對稽核人員開展評級活動，依據(jù)工作業(yè)績和考試成績對現(xiàn)有稽核人員評級，設(shè)定三個等級，按照等級定報酬，拉開差距，優(yōu)等優(yōu)酬，能上能下，每年考評一次。通過采取各種有效措施，鍛煉隊伍，提高素質(zhì)，激發(fā)熱情，干好工作，使稽核工作適應(yīng)農(nóng)村信用社發(fā)展的需要。

[原創(chuàng)]淺談聯(lián)社審計稽核部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用

農(nóng)村信用社要想在日益激烈竟?fàn)幍慕鹑谑袌鲋械玫介L足的發(fā)展，就必須預(yù)防、化解、規(guī)避金融風(fēng)險，建立較為完善的內(nèi)控制度。聯(lián)社稽核部門是促進(jìn)農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營、有效防范經(jīng)營風(fēng)險的重要部門；稽核工作是內(nèi)控制度得以順利實施的重要手段；內(nèi)部審計稽核制度是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要組成部分，是支撐內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的前提和保證。因此要加強內(nèi)部控制建設(shè)，首先就必須切實建立起在組織體制上具有獨立性、在處理與被稽核對象關(guān)系上具有超脫性、在稽核工作開展上具有權(quán)威性的稽核部門和稽核監(jiān)督體制，充分發(fā)揮稽核工作監(jiān)督、評價和鑒證的三大職能以及揭露、防護(hù)和建設(shè)的三大作用。唯其如此，才能有效進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果與控制目標(biāo)的差異分析，不斷促進(jìn)業(yè)務(wù)部門改進(jìn)管理、完善內(nèi)控，切實將各項制度落到實處。下面，針對當(dāng)前我省農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控稽核工作認(rèn)識上存在的誤區(qū)及問題，從稽核角度出發(fā)，談一談自已的粗淺看法：

一、內(nèi)控制度及內(nèi)控稽核的涵義

時至今日，說到內(nèi)控制度建設(shè)，仍然有一些人對其概念理解的不是很透徹，認(rèn)識上存在著誤區(qū)。一是把內(nèi)控制度建設(shè)簡單理解為各項規(guī)章制度、管理辦法的制定和匯總，卻不知內(nèi)控是一種機制，是業(yè)務(wù)操作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制。二是把稽核監(jiān)督與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為健全內(nèi)控制度就是加強稽核監(jiān)督工作，忽視了內(nèi)部各職能部門、各崗位之間的自我約束和相互監(jiān)督。三是把內(nèi)部管理與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為加強內(nèi)部管理就是健全內(nèi)控制度，沒有認(rèn)識到內(nèi)部管理是以提高工作效率為核心目標(biāo)，而內(nèi)控機制則是以風(fēng)險控制為核心目標(biāo)的二者區(qū)別。四是少數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部控制僅局限于一線業(yè)務(wù)部門和具體操作人員，而不知其是實行重點環(huán)節(jié)和全過程控制相結(jié)合的一種風(fēng)險防范體系。五是“控下不控上”，認(rèn)為強化內(nèi)控重點是在基層或一線員工，而對決策層和管理層的道德風(fēng)險和能力風(fēng)險考慮相對較少，對決策層的控制往往成為內(nèi)控的“盲區(qū)”?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中，對內(nèi)部控制表述為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制?！?因此，對農(nóng)村信用社來說，內(nèi)部控制度是一種自律行為，是內(nèi)部管理的一個組成部分，是為完成農(nóng)村信用社既定的工作目標(biāo)和風(fēng)險防范，對內(nèi)部各部門及其所有工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約而建立實行的一系列政策、制度、措施和程序的總稱。它具有客觀存在性、可操作性和有效性以及職責(zé)履行與內(nèi)部監(jiān)督的獨立性。對于稽核部門來說，內(nèi)部控制檢查是規(guī)定稽核項目的重要方面，也是內(nèi)審工作中收集、評價有關(guān)證據(jù)和確定審計目標(biāo)、程序的主要依據(jù)。內(nèi)部控制稽核不僅要檢查其是否制定了一系列的制度和控制程序，而且還要對這些制度和控制程序?qū)嵤┖妥駨牡那闆r給予關(guān)注；不僅要看其制度是否執(zhí)行，還要對其是否符合實際，是否有效、是否具有可操作性進(jìn)行測試和驗證；不僅是對會計數(shù)據(jù)的可靠性、合規(guī)性和合法性進(jìn)行審計，還要對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任行為和數(shù)據(jù)產(chǎn)生條件的科學(xué)性、嚴(yán)密性進(jìn)行審查；不僅對其業(yè)務(wù)處理程序、業(yè)務(wù)控制程序的有效性和安全性進(jìn)行稽核評價，還要對其內(nèi)部控制環(huán)境中的經(jīng)營管理層的監(jiān)督制約機制、人事制度等進(jìn)行稽核評價；不僅是事后監(jiān)督，還包括事前防范和事中糾正；不僅要進(jìn)行專項稽核，還應(yīng)該經(jīng)常性地常規(guī)稽核；不僅僅是“查了查了”，還應(yīng)該“評、處、報、輔”相結(jié)合。而要切實完成這么多工作，不加強稽核部門和稽核隊伍建設(shè)，改革稽核機制，真正確立稽核的“三性”，稽核部門對內(nèi)控制度的建設(shè)作用無疑便成了“無魚之水”，“無末之本”。

二、目前內(nèi)控稽核上存在的困難和問題

1、未建立完整的內(nèi)控評審制度。

省聯(lián)社雖然不定期的組織進(jìn)行對相關(guān)內(nèi)控制度內(nèi)容的稽核，在稽核部門的季度、稽核報表中也設(shè)立了內(nèi)控稽核的項目，但沒有專門的、明細(xì)、完整的稽核程序、內(nèi)容、辦法和質(zhì)量控制要求；沒有制訂農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的評審標(biāo)準(zhǔn)；稽核部門制訂的內(nèi)控稽核方案存在著隨意性、片面性，沒有根據(jù)檢查情況和掌握的內(nèi)控信息對內(nèi)部控制狀況定期進(jìn)行全面的評價。

2、內(nèi)部控制的報告和信息反饋制度不完善。

一是管理層、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門、人事部門和員工與審計部門的溝通渠道不暢通。雖然稽核規(guī)范中規(guī)定了稽核人員相關(guān)質(zhì)詢、調(diào)查、取證的權(quán)限，但實際實行起來、存在很多阻礙和限制，特別是在同級稽核中索取資料，稽核人員常常如乞討一樣的好言相求。二是報告路線、報告處理程序不完善。稽核規(guī)范上雖然一再強調(diào)要理（董）事長直接分管稽核工作，但實際上各地大部分行、社是以監(jiān)事長協(xié)管為主，對稽核報告及其分級審閱、監(jiān)督的責(zé)任不落實、不明晰，稽核人員遞交稽核報告不及時，有的甚至在稽核項目完成很長時間后才建檔、歸檔，稽核報告的時效性不強，實際利用率不高；三是稽核定期報告制度、稽核例會未達(dá)到認(rèn)真、有效的執(zhí)行，稽核情況不能及時的匯總、反饋。

3、未執(zhí)行非現(xiàn)場稽核制度。

內(nèi)控制度稽核是一項龐大的系統(tǒng)工程，僅僅依靠稽核人員的傳統(tǒng)的實地觀察和憑證稽查已顯得力不從心，非現(xiàn)場稽核是提高稽核覆蓋面、提高稽核效率的重要手段，但實際上，各行社均沒有建立非現(xiàn)場稽核工作崗位和相關(guān)的實施細(xì)則，沒有配備專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場稽核的業(yè)務(wù)終端及相關(guān)設(shè)施。

4、內(nèi)控制度體系本身不健全。

近幾年來，隨著農(nóng)村信用社改革的不斷向縱深發(fā)展，各行社對內(nèi)控制度建設(shè)重要性認(rèn)識不斷提高，省聯(lián)社相繼制定了一系列的內(nèi)控制度，但沒有在大力調(diào)查研究的基礎(chǔ)上形成系統(tǒng)、規(guī)范、制約有效的內(nèi)控機制，問責(zé)制度不能有效落實，對因內(nèi)控不力形成的事故責(zé)任追究不力、查處不嚴(yán)。同時，農(nóng)村信用社受點多面廣、硬件設(shè)施落后、總體人員素質(zhì)偏低等諸多主客觀因素影響，在工作實踐中，很多制度執(zhí)行起來存在困難，一些信用社也沒有結(jié)合實際來制定內(nèi)控實施細(xì)則，而是照搬照套、人云亦云，大量的制度重迭，可操作性不強。例如：對于柜員卡一人多卡問題，由于基層信用社網(wǎng)點眾多且路距較遠(yuǎn)，很多主辦會計不能對分社會計實行實時授權(quán)，只有將授權(quán)卡放置在分社，以致在稽核檢查中，屢查屢犯，難以整改。

5、對稽核工作和稽核隊伍建設(shè)重視不夠，稽核部門無法完成內(nèi)控評審的綜合任務(wù)。

一是稽核部門的獨立性、超脫性不強，《安徽省農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核工作規(guī)范》中規(guī)定：“行社稽核部門對董（理）事會負(fù)責(zé)，直接向董（理）事長和上級稽核部門報告工作，不受其它任何部門和個人的干擾?！保珜嶋H工作中稽核人員往往充當(dāng)“多面手”的角色，有些地方把稽核與合規(guī)、稽核與監(jiān)察、稽核與管理、稽核與會計交接混為一談，甚至還有稽核人員包片包點，與責(zé)任片的綜合效益和不良貸款下降掛鉤考核，稽核人員往往是“哪里需要哪里去，哪里艱險哪向前”，稽核時間不能達(dá)到保證，稽核計劃無法完成。二是人員不足，按照《安徽省農(nóng)村信用社稽核工作暫行規(guī)定》中的人員計算公式，很多地方的稽核人員仍未配備到位，序時稽核要求，每個季度要對轄內(nèi)所有網(wǎng)點進(jìn)行一次全面稽核，加上專項稽核和其它突擊任務(wù)，稽核人員疲于應(yīng)付，內(nèi)控稽核變成形式。三是稽核部門領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)水平不全面、其組織協(xié)調(diào)能力、計算計運用能力、語言表達(dá)能力、寫作能力及其個人感召力等綜合能力不強，無法對復(fù)雜繁重的稽核工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃、合理分工并充分調(diào)動發(fā)揮全體稽核人員的積極性。四是稽核人員的整體素質(zhì)不均衡。老同志經(jīng)驗豐富，責(zé)任心較強，但對新業(yè)務(wù)適應(yīng)、學(xué)習(xí)不夠；新同志對新業(yè)務(wù)知識掌握較快，但經(jīng)驗不足，很多在信用社單一工作崗位任期時間不長，業(yè)務(wù)也不盡全面。四是現(xiàn)有稽核人員基本都沒有經(jīng)過正規(guī)、系統(tǒng)的審計知識的專業(yè)學(xué)習(xí)，其稽核知識大都是通過自學(xué)或另散的短培獲得，對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的整體精神不能融會貫通，對內(nèi)部控制及其測試與評價方法、技巧不熟練。五是缺乏相應(yīng)的激勵機制，對稽核人員的家庭困難、身心健康關(guān)心不夠。聯(lián)社在部室設(shè)置框架上將稽核員視為一個崗位，而非職務(wù)，在人事工資、獎勵晉級、下鄉(xiāng)補貼等方面均沒有對稽核員制定特殊保護(hù)性政策，由于稽核員在其崗位時處于劣勢，導(dǎo)致部分稽核員怕得罪人，怕查出問題，遇事?！傲艉舐贰?，稽核員生涯“悲苦而無空間”。六是稽核電子化建設(shè)落后，稽核軟件遲遲沒有出臺，盡管現(xiàn)有稽核人員大都使用了電腦，采取作業(yè)式操作，工作底稿等資料也實現(xiàn)了電子化，但實際操作仍處于手工操作階段，繁雜的業(yè)務(wù)難以歸類突出重點，稽核工作往往表面上操作的較多，深入調(diào)查的工作較；平鋪直述的較多，分析、評價的較少；點出的問題較多，整改處理落實到位的較少，稽核報告普遍缺乏稽核深度和稽核質(zhì)量。七是稽核的權(quán)威性不夠，特別是對同級稽核

和高管人員稽核，難能真正履行職責(zé)。

三、對充分發(fā)揮稽核部門作用促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的措施和建議 綜上所述，要真正充分發(fā)揮稽核部門在內(nèi)控制度建設(shè)上的作用，筆者以為至少要從以下幾個方面進(jìn)行努力：

1、建立完整的內(nèi)控評審制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度審計是現(xiàn)代審計的一種重要模式，主要是通過對內(nèi)控制度的審查、分析和測試，研究和評價其可信程度，從而對其做出鑒定、建議，促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。省聯(lián)社應(yīng)針對轄內(nèi)農(nóng)村金融機構(gòu)及稽核部門實際情況，制定科學(xué)、完整、高效的內(nèi)部控制評審制度，制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)控制度稽核的程序、內(nèi)容、頻率和具體方法?；瞬块T不僅要在全面熟練現(xiàn)行的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上查證內(nèi)控制度是否得到執(zhí)行，還要通過流程測試、、否定測試、重點驗證等測試方法進(jìn)一步驗證其在實際貫徹執(zhí)行中的可行性和有效性，并據(jù)此定期對內(nèi)控制度進(jìn)行綜合評價，從而形成一個動態(tài)的，能夠持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)

控監(jiān)督體系。

2、加強內(nèi)部控制定期報告和信息反饋制度，實行責(zé)任追究制。

進(jìn)一步建立、完善內(nèi)部控制定期報告和信息反饋制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理及傳遞程序和報告路線；確保各部門、主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和稽核部門信息的及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運行；要建立內(nèi)控信息傳遞、報告的各種登記簿，對內(nèi)控制度收集、報告、處理不及時、不到位的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行

嚴(yán)格問責(zé)。

3、進(jìn)一步提升非現(xiàn)場稽核工作頻率。

各行社應(yīng)高度重視非現(xiàn)場稽核工作，制定非現(xiàn)場稽核制度，要明確專人、合理安排，授予其資料收集、系統(tǒng)訪問、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測、參加高層會議等權(quán)限，并配備專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場稽核的相關(guān)設(shè)施。在稽核部門可于檔案管理員一并設(shè)立非現(xiàn)場稽核崗位，由專人負(fù)責(zé)定期進(jìn)行非現(xiàn)場稽核，并納入稽核

工作計劃。

4、進(jìn)一步加強內(nèi)控制度體系建設(shè)。

各行社領(lǐng)導(dǎo)要加強學(xué)習(xí)、充分認(rèn)識內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和長期性，大行全員調(diào)查研究之風(fēng)，適應(yīng)形勢發(fā)展，對現(xiàn)行內(nèi)控制度不斷地進(jìn)行整合優(yōu)化；要在堅持“全面性原則、安全性原則、及時性原則、有效性原則的基礎(chǔ)上”，不斷加強機構(gòu)控制、加強崗位控制、加強授權(quán)控制、加強程序控制、加強目標(biāo)控制、加強行為控制、加強稽核控制；要進(jìn)一步建立明確內(nèi)控制度建設(shè)責(zé)任制，建立內(nèi)部控制工作的考核和違規(guī)處罰細(xì)則，確保內(nèi)控制度在機關(guān)、部門和基層信用社都能得到有效地執(zhí)行。堅持科技就是生產(chǎn)力，加強內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強內(nèi)控科技含量上下功夫，“人控、物控、技控”相結(jié)合，加快職工隊伍素質(zhì)的提高，加大電子化建設(shè)和控制程序開發(fā)利用的投入，借鑒他行的先進(jìn)管理經(jīng)驗，從根本上有效防控和消除控制差錯、案件的源頭。

5、高度重視稽核部門和稽核隊伍建設(shè)。

一是要進(jìn)一步對現(xiàn)有的稽核體系進(jìn)行改革，理順關(guān)系，完善機制，想方設(shè)法提高稽核部門的獨立性和權(quán)威性，減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響?？蓢L試實行稽核委派制，將縣級聯(lián)社稽核部門上收至市級辦事處直接管理。二是上級稽核機關(guān)要進(jìn)一步強調(diào)稽核部門的履職范圍，對被動超范圍的部門和人員進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)控和巡查，督促改變目前稽核部門“多角色”的現(xiàn)狀。各行社要將“業(yè)務(wù)全面，品行優(yōu)良”業(yè)務(wù)精英充實到稽核部門，配足配強稽核人員，從而使稽核部門能夠有充足的稽核時間和稽核力量，按質(zhì)按量地完成內(nèi)控評審及各項稽核工作任務(wù)。三是要提高稽核部門的入門門檻，逐步提高稽核隊伍的整體素質(zhì)?；瞬块T負(fù)責(zé)人的擬任、履職應(yīng)有上級部門組織的考試、評價，視同高管人員管理；對稽核人員的入門標(biāo)準(zhǔn)不僅要有省聯(lián)社考發(fā)的稽核資格證，還應(yīng)持有權(quán)威部門頒發(fā)的能夠證明其相關(guān)學(xué)識的資格證明，如銀行業(yè)從業(yè)證書、會計從業(yè)證書、機算機等級證書、內(nèi)審崗位資格證書（國家內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)）等等。四是對現(xiàn)有稽核人員要有選擇的分批分期的派往大專院校進(jìn)行脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，以保證學(xué)習(xí)時間，增強稽核隊伍后勁。五是制定稽核工作激勵機制，切實提高稽核人員的政治待遇和工資系數(shù)，建立稽核人員獎勵基金，有條件的行社可制定稽核人員特殊保護(hù)條例，對其個人及家庭的生老病死、子女就業(yè)等給予照顧優(yōu)惠，從而確?；岁犖榈姆€(wěn)定，使稽核人員奮斗有望，無后顧之憂。提高稽核人員的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇，其本質(zhì)上也是提高稽核部門權(quán)威性和獨立性的重要舉措。六是加快稽核電子化建設(shè)落后，盡快出臺稽核軟件；加大對稽核經(jīng)費、辦公用具、交通工具等硬件設(shè)施的投入，致力提高稽核工作效率，確?；斯ぷ髻|(zhì)量。七是建立稽核督查制度，省聯(lián)社可派駐業(yè)務(wù)精、原則性強的督查員到各個市級辦事處，督查員不受任何方面的干擾，主要組織人員對轄區(qū)聯(lián)社專項稽核、序時稽核及內(nèi)控評審的再稽核和后續(xù)稽核工作，對查出的問題，根據(jù)相關(guān)責(zé)任制度，嚴(yán)肅處理并進(jìn)行整改落實。

原創(chuàng)]稽核員的責(zé)任

崗位責(zé)任是分內(nèi)應(yīng)做的事情。也就是承擔(dān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的任務(wù)，完成應(yīng)當(dāng)完成的使命，責(zé)任感是衡量一個人精神素質(zhì)的重要指標(biāo)。人生只有對崗位盡責(zé)，才能綻放出生命價值的異彩。離開了責(zé)任的崗位，雖在其位，而無其為，形同于一個沒有血肉靈魂的“稻草人”，遲早會給事業(yè)和單位帶來危害。一個對工作不負(fù)責(zé)任的人，從小的方面說是失職，從大的方面就是犯罪。最終也是對自已的不負(fù)責(zé)任。

金融工作責(zé)任無處不在，無時不有。

作為一名稽核人員，我深知自身責(zé)任的重大，稽核規(guī)范、稽核制度上明確了稽核員的崗位職責(zé)，其中這樣的一句話經(jīng)常在我心中回想：“稽核人員應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)追究相應(yīng)責(zé)任”。那么，什么叫“應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)呢？”，通過幾個月的稽核工作實踐，我逐漸理解了這句話的精義。要想做到應(yīng)發(fā)現(xiàn)而

能發(fā)現(xiàn)，必需做到以下幾點：

1、業(yè)務(wù)全面，技術(shù)過硬。

稽核工作是一項業(yè)務(wù)很強、技術(shù)很高、知識面很寬的工作。面對形形色色自覺和不自覺的違規(guī)行為，稽核人員只有技高一籌，才能在芬蕓復(fù)雜的表象中去偽存真，去粗取精，提練出問題的本源和實質(zhì)。有人說，稽核人員不但會查賬，還要會問、會算、會寫、會歸納、會判斷，而要做到這些，唯有謙虛好學(xué),刻苦鉆研,鍥而不舍,才能練就高超的專業(yè)技術(shù)和過硬本領(lǐng)。

2、忠于職守 鐵面無私

作為縣級聯(lián)社的稽核人員，我們大都來自于第一線，被查的人和事中，常常很自然的涉及到同事、親戚、朋友甚致領(lǐng)導(dǎo)。有時候看似很小的事情，比如查庫短少幾元錢、重要空白憑證漏消號、一次的對賬無回單等等，而對當(dāng)事人的解釋和說情，我們只有牢牢樹立違章操作無小事的理念，做到嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)、鐵面無

私、如實反映，才能有效的完成稽核任務(wù)。

3、舍小家 顧大家

眾所周知，稽核人員工作很幸苦。有時候，遇到一項重要而又緊迫的稽核項目，遇到一個頭緒不清、難以結(jié)論的問題，我們就必需加班加點、早出晚歸。有時候，面對家中的要事和親人的等待、我們也只有

舍棄對小家的責(zé)任，而盡忠崗位的責(zé)任。

做到了以上三點，我想我們就可以做到“應(yīng)發(fā)現(xiàn)而盡發(fā)現(xiàn)”，而這三點只能凝聚成四個大字：“崗位

職責(zé)”。

在今后的稽核生涯中，我會時刻牢記這四個大字，恪盡職守，無怨無悔，為我們郊區(qū)聯(lián)社各項業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展而奉獻(xiàn)力量。

第四篇：收支管理制度

收支管理制度

為規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)行為，加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟(jì)有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我局實際，制定本制度。

第一條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子是收支的決策機構(gòu)，財務(wù)科是收支管理機構(gòu)，各業(yè)務(wù)科室是收支的執(zhí)行機構(gòu)，紀(jì)檢組是預(yù)算監(jiān)督及評價機構(gòu)。

第二條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)制定本單位收支管理政策，負(fù)責(zé)審批本單位各項日常經(jīng)費支出，專項支出以及重大事項的支出等。

第三條 財務(wù)科根據(jù)預(yù)算安排，做好經(jīng)費的收入、支出管理。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按規(guī)定進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告；不得隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。

單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第四條 各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門非稅收入等收入的收取，以及與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的支出。

第五條 紀(jì)檢組應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)，對各業(yè)務(wù)部門收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，做好單位財務(wù)管理監(jiān)督工作。

對收入支出過程中查出的不規(guī)范問題，提出整改意見和處理決定，并建立跟蹤反饋制度，通報整改結(jié)果和落實情況。

各部門必須自覺接受財政、審計、監(jiān)察等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供資料，不得拒絕、隱匿或者謊報。

收入管理

第六條

行政事業(yè)單位的收入包括：預(yù)算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。

一、預(yù)算資金的管理

預(yù)算撥款方式：國庫集中支付。

預(yù)算撥款依據(jù)：根據(jù)規(guī)定和要求，結(jié)合本單位的計劃和任務(wù)，參照上單位預(yù)算的執(zhí)行情況和預(yù)算的變化數(shù)據(jù)，編制部門預(yù)算，報財政部門審核。

部門預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)通過，必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，任何單位或個人不得隨意調(diào)整；因特殊情況確需調(diào)整的，要按規(guī)定程序辦理。

預(yù)算撥款的原則：

1、按計劃領(lǐng)撥經(jīng)費。

2、按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費。

3、按用途領(lǐng)撥經(jīng)費。

4、按級次領(lǐng)撥經(jīng)費。

二、非稅收入的管理

1、收支兩條線，收入上繳財政專戶。

2、預(yù)算外收入實行分類管理。

3、預(yù)算外資金收入，需列入單位綜合財政計劃。

4、預(yù)算外資金的審批、取得、上繳和撥付等具體環(huán)節(jié)的管理要求：

審批：中央、省兩級審批的管理制度，并頒布相關(guān)的行政事業(yè)性收費條約加以規(guī)范收費行為。

取得：必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算外資金的上繳：①全額上繳②按比例上繳③結(jié)余上繳。

預(yù)算外資金的撥付：“收支兩條線”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動中取得的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款的利息收入等。其他收入的取得必須符合國家規(guī)定，必須及時入賬。

第七條

單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列。

單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

第八條

崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

收入業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：

1．收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)；

2．票據(jù)的使用與保管；

3．收入征收與減免審批。第九條

收入來源控制

1．各種收入來源的文件依據(jù)和其他依據(jù)必須充分、合法合規(guī)。

2．行政事業(yè)性收費事項必須嚴(yán)格按照國家和省規(guī)定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。

3．各項非稅資金必須按規(guī)定入賬。嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃碣Y金入賬。

第十條

收入票據(jù)控制

1．取得收入必須使用財政部門提供的統(tǒng)一的非稅收入票據(jù)。

2．嚴(yán)格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和買賣，不得相互串用。

3．建立票據(jù)臺賬，全面、如實登記、反映所有票據(jù)的入庫、發(fā)放、使用、銷號、結(jié)存情況。

（1）票據(jù)發(fā)放。由票據(jù)使用人在票據(jù)申領(lǐng)單上注明申領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，申領(lǐng)單須有申領(lǐng)人簽字；

（2）票據(jù)使用銷號。票據(jù)使用銷號表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，銷號的票據(jù)必須連號，如有缺號，應(yīng)查明原因。票據(jù)使用銷號表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報表的數(shù)據(jù)應(yīng)該一致；

（3）票據(jù)結(jié)存。票據(jù)臺賬上所反映的票據(jù)結(jié)存數(shù)必須與庫存票據(jù)的實際票種及數(shù)量一致。

第十一條

收入預(yù)算執(zhí)行控制

涉及非稅收入收繳的業(yè)務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非稅收入收繳的業(yè)務(wù)部門，應(yīng)通過開展收入預(yù)算執(zhí)行情況分析，及時找出收入管理中存在的問題，以確保全年收入的足額完成。

支出管理

第十二條 支出程序管理

支出包括:業(yè)務(wù)支出、項目支出和其他支出等。

一、支出申請

1、由規(guī)劃財務(wù)科按照財政批復(fù)的預(yù)算提出各單位分月用款計劃。

2、規(guī)劃財務(wù)科要依據(jù)本年批復(fù)的預(yù)算和單位資金安排，復(fù)核各單位用款計劃。

二、支出審批

1、支出審批的權(quán)限

(1)單位的所有支出依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過。

(2)單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批一定支出范圍內(nèi)的支出。

2、支出審批內(nèi)容

(1)支出是否執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，遵守財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。各項開支均要符合國家規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和范圍;(2)支出是否符合單位財務(wù)計劃、預(yù)算或合同規(guī)定;(3)支出的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確;(4)支出的原始憑證是否符合會計制度規(guī)定。

3、支出審批程序

根據(jù)審批權(quán)限，按照以下步驟進(jìn)行審批:(1)由經(jīng)辦人在取得或填制的原始憑證上簽字;(2)由本部門負(fù)責(zé)人審核簽字;(3)由財務(wù)部門審核簽字;

(4)由分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字;(5)由單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)簽字。

以上程序遵循各級歸口管理部門負(fù)責(zé)制，不辦理越級審批報銷。

4、支出審批人員的責(zé)任

按照權(quán)利與責(zé)任對等原則，審批人員負(fù)有各自的權(quán)利和責(zé)任。按照審批權(quán)限和要求履行審批職責(zé)，在審批過程中出現(xiàn)失職應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

三、支出審核

1、支出審核的原則

所有支出在支付時必須由規(guī)劃財務(wù)科進(jìn)行審核。對支出的原始憑證、項目真實性、完整性、合法性審核，認(rèn)真審核簽批手續(xù)是否齊全，是否有預(yù)算或超預(yù)算支出。

2、支出審核的范圍

經(jīng)濟(jì)活動的所有支出，具體包括以下內(nèi)容:

(1)購置辦公用品支出;

(2)政府采購支出;

(3)“三公”經(jīng)費支出；

(4)水電費、郵電費等日常支出；

(5)修繕項目支出;

(6)單位維持日常運轉(zhuǎn)的其他支出。

3、支出審核的內(nèi)容

(1)原始票據(jù)。報銷的發(fā)票必須是由稅務(wù)和財政部門監(jiān)制的正式發(fā)票或收據(jù)；發(fā)票或收據(jù)上項目填寫必須齊全；發(fā)票或收據(jù)上必須加蓋單位財務(wù)專用章；發(fā)票或收據(jù)大小寫金額必須相符；發(fā)票或收據(jù)不得涂改和挖補；發(fā)票丟失視同丟失現(xiàn)金，責(zé)任自負(fù)。

(2)與業(yè)務(wù)相關(guān)的附件。

(3)審批程序中各權(quán)限范圍的審核、審批簽字。

(4)合同原件。

(5)工程項目結(jié)算付款須有工程進(jìn)度報告、工程項目完工驗收單、結(jié)算審計報告等。

(6)設(shè)備購置結(jié)算付款須有設(shè)備購置清單、設(shè)備驗收單等。

(7)其他憑證。

第十三條 資金支付管理

一、資金支付業(yè)務(wù)的發(fā)起和審批

資金支付業(yè)務(wù)由具體業(yè)務(wù)辦理部門發(fā)起，根據(jù)合同約定、業(yè)務(wù)進(jìn)展、發(fā)票開具等情況提出付款申請。只有取得合法票據(jù)后再給予付款。

部門提出付款申請后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，報財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)核對，核對無誤后，報單位負(fù)責(zé)人審批。

二、資金支付資料要求

資金申請部門在提出資金支付申請時，提供的發(fā)票應(yīng)該字跡清晰、日期屬實、業(yè)務(wù)內(nèi)容完備、開具單位和客戶單位名稱正確、印章真實，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與發(fā)票類型相匹配，除正式發(fā)票外，應(yīng)附具體資料不限于以下要求：

1、辦公用品、辦公耗材、制作展板、印刷費、購圖書等需提供明細(xì)清單，明細(xì)清單由發(fā)票開具單位蓋公章或財務(wù)章。

2、車輛維修需提供定點維修報修單、定點維修驗收單、定點維修單位的結(jié)算單。

3、去外地出差的差旅費，需提供出差通知、派遣單、住宿費發(fā)票、飛機票、車票、意外傷害保險等，并填制車船費及出差伙食補助報銷單。

4、公務(wù)接待費的報銷，需提供公函、審批單、發(fā)票、消費明細(xì)（菜單）、接待清單。

5、會議費的報銷，需要提供會議通知、支出明細(xì)等。支出明細(xì)由發(fā)票開具單位蓋公章或財務(wù)章。（明細(xì)項目包括：機票款、房租費、伙食補助、文件資料印刷費、會議場地租用費等，發(fā)生其他支出須據(jù)實列明）。

6、因公出國（境）支出，必須事前經(jīng)相關(guān)部門審批并申請預(yù)算，需提供上級通知或批準(zhǔn)文件、正式發(fā)票、支出明細(xì)等。支出明細(xì)由發(fā)票開具單位蓋公章或財務(wù)章。（明細(xì)項目包括：住宿費、機票款、伙食補助、培訓(xùn)費等，發(fā)生其他支出須據(jù)實列明）。

7、購置固定資產(chǎn)的，需附固定資產(chǎn)申請表、領(lǐng)用表。

8、購置、修繕、提供勞務(wù)等項目支出，需提供合同（協(xié)議）復(fù)印件。

三、資金支付方式 資金支付采用國庫集中支付方式。財政直接支付或者財政授權(quán)支付，一般情況下采用財政授權(quán)支付方式，每月提取用款計劃。如需采用財政直接支付方式，于每月提取用款計劃之前，告知財務(wù)科。

財務(wù)科審核人員對原始單據(jù)及其附件進(jìn)行審核，審核無誤后，辦理相關(guān)付款業(yè)務(wù)，無特殊情況，付款業(yè)務(wù)全部通過銀行結(jié)算。確需支付現(xiàn)金的，可在財政局規(guī)定的限額范圍內(nèi)支取（不超過經(jīng)費的3%）。

第十四條

支出支付管理 一、一切支出結(jié)算必須憑經(jīng)審核批準(zhǔn)的支出申請、協(xié)議、合同、發(fā)票及有關(guān)憑證辦理?？铐椫Ц端璧闹饕Y料:

1、原始發(fā)票;

2、審批權(quán)限范圍的簽字;

3、合同原件;

4、其他(工程項目結(jié)算付款須有工程進(jìn)度報告、工程項目完工驗收單、結(jié)算審計報告等；設(shè)備購置結(jié)算付款須有設(shè)備購置清單、設(shè)備驗收單等)。

二、財務(wù)部門付款要求。

1、財務(wù)人員要按照支出管理規(guī)定，嚴(yán)格審核相關(guān)原始單據(jù);

2、財務(wù)人員要按照支出審批管理制度，確定相應(yīng)簽字手續(xù)完備后，方可付款;

3、支票簽發(fā)必須填寫收款單位名稱(與發(fā)票一致)、日期、金額及用途，并由領(lǐng)款人簽字;

4、需現(xiàn)金支付的，應(yīng)嚴(yán)格遵循國家現(xiàn)金管理條例的規(guī)定。

第十五條 預(yù)借款管理制度

借款人應(yīng)真實填寫借款用途，在業(yè)務(wù)完成一周內(nèi)歸還借款，原則上舊欠未還不予新的借款。借款具體步驟如下：

1、本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人審簽，由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務(wù)活動一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)。除會務(wù)資料費外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過3000元；省外出差，每人每次不超過5000元。集體出差的，一般每次借款不超過10000元。

3、借用現(xiàn)金應(yīng)在1個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應(yīng)向財務(wù)機構(gòu)出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當(dāng)理由未結(jié)清借款的人員，由財務(wù)機構(gòu)通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。

4、需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的，應(yīng)填寫《預(yù)付款申請單》經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人審簽、財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序辦理。

第十六條 票據(jù)的管理

一、財政票據(jù)的管理

財政票據(jù)包括政府非稅收入票據(jù)、單位資金往來票據(jù)及其他財政票據(jù)等。

財政票據(jù)實行專人、專帳管理。票據(jù)管理員要建立規(guī)范的票據(jù)管理臺帳，財政票據(jù)要存放在保險柜中進(jìn)行保管。

建立票據(jù)領(lǐng)購及繳銷管理臺帳。發(fā)生票據(jù)領(lǐng)用、繳銷行為，應(yīng)及時登記臺帳，隨時掌握票據(jù)領(lǐng)用、繳銷和結(jié)存情況。

1、財政票據(jù)的申領(lǐng)

票據(jù)管理員根據(jù)當(dāng)年本單位各種財政票據(jù)的使用情況，做好次的用票計劃，并在每年的11月底以前向財政部門申報。

在現(xiàn)有財政票據(jù)不滿足業(yè)務(wù)需要數(shù)量時，票據(jù)管理員將情況向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報。經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人同意后前往財政局非稅收入管理科申領(lǐng)票據(jù)。

2、財政票據(jù)的使用

正確使用財政票據(jù)，票據(jù)填寫內(nèi)容要完整、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、用途要合法。嚴(yán)格按照財政票據(jù)的使用范圍發(fā)放使用相關(guān)票據(jù)，嚴(yán)禁超用途、超范圍違規(guī)發(fā)放使用票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開財政票據(jù)，不得拆本使用財政票據(jù)。

所有開具財政票據(jù)取得的收入必須先入財政專戶，嚴(yán)禁收入不入財政專戶和坐收坐支等違規(guī)行為。

3、財政票據(jù)的核銷

當(dāng)年收入及往來項目結(jié)束后，票據(jù)管理員整理并核對當(dāng)年收入項目資金情況，核對無誤后向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后財政票據(jù)管理網(wǎng)站提出核銷申請。經(jīng)財政審核無誤后核銷。

4、加強對財政票據(jù)的監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容是：

（1）按月對票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷、結(jié)存情況進(jìn)行清點核查，做到票據(jù)管理臺帳與票據(jù)實際使用情況相符，若有不符，應(yīng)及時查明原因，出現(xiàn)票據(jù)遺失、毀損等情況的及時上報財政部門進(jìn)行處理。

（2）檢查票據(jù)使用的合法性。對于出現(xiàn)違反票據(jù)使用范圍違規(guī)收費行為的，責(zé)令票據(jù)使用單位更正錯誤行為，情節(jié)嚴(yán)重的收回其結(jié)存票據(jù)，停止其領(lǐng)用財政票據(jù)。

（3）檢查使用財政票據(jù)所收取的各項資金是否及時、足額上繳財政專戶。出現(xiàn)收入不入財政專戶和坐收坐支行為的，責(zé)令其迅速將資金入財政專戶，情節(jié)嚴(yán)重的收回其結(jié)存票據(jù)，停止其領(lǐng)用財政票據(jù)。

二、原始票據(jù)的管理

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當(dāng)事人書面說明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務(wù)時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

三、銀行票據(jù)的管理

銀行票據(jù)是指現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書等銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。

簽發(fā)票據(jù)時必須用碳素墨水填齊所有項目，收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號。

如支票簽發(fā)錯誤不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存。

支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)出租支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用，不準(zhǔn)將支票交收款單位代簽。

收取外單位支票時，出納人員要認(rèn)真審核有效期及各項內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，并及時送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經(jīng)辦人員向出票單位索換。

出納人員應(yīng)妥善保管和使用好領(lǐng)用的銀行票據(jù)，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。領(lǐng)用的支票丟失，出納人員應(yīng)及時向銀行掛失。因支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，由丟失人賠償。

嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。第十七條 公務(wù)卡的管理

各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照R市預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的規(guī)定執(zhí)行。

公務(wù)卡的持卡人應(yīng)為預(yù)算單位正式在編人員。持卡人一人一卡，不允許一人持有多張單位公務(wù)卡。

財務(wù)科統(tǒng)計未辦理公務(wù)卡人員情況，與財政指定銀行溝通后集體辦理公務(wù)卡。在公務(wù)卡辦理成功后將新辦理公務(wù)卡信息錄入財政支付系統(tǒng)。

在單位財務(wù)部門審核報銷前持卡消費均屬于個人消費行為，在單位財務(wù)部門審核通過后，此消費才屬于公務(wù)消費。不符合報銷規(guī)定的消費，由持卡人自行還款。

持卡人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，及時提請辦理單位公務(wù)卡報銷手續(xù)。逾期產(chǎn)生的利息、滯納金等相關(guān)費用均由個人承擔(dān)。

持卡人公務(wù)消費中一律不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金支付。未經(jīng)單位財務(wù)部門同意的個人公務(wù)卡提現(xiàn)行為，視同個人消費行為，單位財務(wù)部門不予報銷。

持卡人因離職、退休等原因離開單位時，預(yù)算單位應(yīng)及時辦理銷卡手續(xù)，將該卡從財政支付系統(tǒng)中刪除，完成單位核銷。

公務(wù)卡被盜或遺失，持卡人應(yīng)及時聯(lián)系發(fā)卡銀行辦理掛失，并向單位報告。掛失不及時造成的損失，由持卡人承擔(dān)主要責(zé)任。

預(yù)算單位在公務(wù)卡管理中的主要職責(zé)是：

1、選擇公務(wù)卡發(fā)卡銀行，簽訂公務(wù)卡服務(wù)協(xié)議。

2、確定本單位公務(wù)卡的持卡人，組織統(tǒng)一辦理公務(wù)卡，合理分配信用額度，并做好離職、變更等情況下的公務(wù)卡管理工作。

3、制定公務(wù)卡內(nèi)部管理規(guī)定，加強對公務(wù)卡持卡人的培訓(xùn)和管理，防范持卡用卡風(fēng)險。

4、及時辦理公務(wù)卡報銷還款和資金退回等業(yè)務(wù)，做好有關(guān)賬務(wù)處理及對賬工作。

5、配合財政部門做好公務(wù)卡監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。

持卡人在公務(wù)卡管理中的主要職責(zé)是：

1、按規(guī)定持有公務(wù)卡，妥善保管卡片和密碼。

2、嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡有關(guān)使用規(guī)定，規(guī)范用卡行為，防范支付風(fēng)險。

3、按照單位有關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，及時申請辦理單位公務(wù)卡報銷業(yè)務(wù)。

第十八條

銀行賬戶管理制度

行政事業(yè)單位可以開設(shè)的銀行賬戶有：財政繳款專戶、經(jīng)費賬戶、住房基金專用賬戶、基本建設(shè)賬戶、國債專項資金專戶等。

本市行政事業(yè)單位的經(jīng)費賬戶統(tǒng)一使用國庫集中支付零余額賬戶。

加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。

定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

第十九條 財務(wù)收支分析制度

財務(wù)部門每季度對預(yù)算編制情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、財務(wù)管理情況進(jìn)行分析。

財務(wù)分析的主要指標(biāo)包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。

財務(wù)分析的方法以對比分析法為主。

財務(wù)分析要形成書面報告。財務(wù)分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數(shù)字運用恰當(dāng)、準(zhǔn)確，觀點與材料相統(tǒng)一；文字精練、準(zhǔn)確。

第二十條 會計檔案的管理

會計檔案是指單位在進(jìn)行會計核算過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料。會計檔案一般包括紙質(zhì)會計檔案和電子會計檔案。

應(yīng)納入歸檔范圍的會計資料包括:

1、會計憑證:原始憑證，記賬憑證。

2、會計賬簿:總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，其他輔助性賬簿。

3、財務(wù)會計報告:月度、季度、半、財務(wù)會計報告。

4、其他會計資料:銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，納稅申報表，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，會計檔案鑒定意見書，其他具有保存價值的會計資料。

會計終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

當(dāng)年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，因工作需要確需推遲移交、由會計機構(gòu)臨時保管的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)檔案機構(gòu)或檔案工作人員所屬機構(gòu)(以下統(tǒng)稱檔案機構(gòu))同意，且最多不超過三年。臨時保管期間，會計檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。

單位會計機構(gòu)按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

單位會計機構(gòu)在辦理會計檔案移交時，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，并按國家有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

移交的會計檔案為紙質(zhì)會計檔案的，應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝；移交的會計檔案為電子會計檔案的，應(yīng)當(dāng)將電子會計檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。特殊格式的電子會計檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺一并移交。檔案機構(gòu)接收電子會計檔案時，應(yīng)當(dāng)對電子會計檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測。

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10年、30年兩類。

會計檔案的保管期限，為最低保管期限，從會計終了后的第一天算起。

會計檔案的借閱：

會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計主管人員批準(zhǔn)；

外部借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；

借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件（有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件）；

借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

利用會計檔案的過程中，嚴(yán)禁篡改和損壞會計檔案。會計檔案的銷毀： 單位應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)牽頭，組織會計機構(gòu)、審計機構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察等機構(gòu)共同定期對已到保管期限的會計檔案進(jìn)行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應(yīng)重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以進(jìn)行銷毀。

單位確定可以銷毀的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行銷毀:

1、單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

2、單位負(fù)責(zé)人、檔案機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案機構(gòu)經(jīng)辦人、會計機構(gòu)經(jīng)辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3、單位檔案機構(gòu)負(fù)責(zé)組織會計檔案銷毀工作，并由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進(jìn)行清點核對；在會計檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。

4、電子會計檔案的銷毀應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并由單位檔案機構(gòu)、會計機構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案鑒定意見書、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

會計檔案的移交

移交會計檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。

交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

電子會計檔案應(yīng)當(dāng)與其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會計檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺一并移交。檔案接受單位應(yīng)當(dāng)對保存電子會計檔案的載體及其技術(shù)環(huán)境進(jìn)行檢驗，確保所接受電子會計檔案的完整、可讀。

第五篇：收支典型材料

強力“集結(jié)”譜新篇

在金融危機的肆虐沖擊中，縣非稅收入監(jiān)督管理局化危機為動力，突出抓實“保增收、強管理、促發(fā)展”三項重點，非稅收入以飽滿的活力從寒流和漩渦中強勢突進(jìn)，第二財力的作用日益彰顯，有力地支持了全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，非稅收入管理水平走在了全市乃至全省的前列。2009年，我縣被授予“山東省政府非稅收入規(guī)范管理示范縣”。

保增收，實行“五措并舉”

在依法征收、規(guī)范征收、高效征收的基礎(chǔ)上，實行了抓收入、挖收入、增收入、補收入、壯收入 “五措并舉”，非稅收入平穩(wěn)增長。2009年，我縣在國家、省、市取消200多項收費項目，減收4500萬元的嚴(yán)峻形勢下，實現(xiàn)非稅收入1.69億元，扣除政策性減收因素同比增長19.63%。一是堅定信心抓收入。堅定我縣實施一系列強投資、保增長政策措施所積蓄的發(fā)展?jié)撃艿男判?，在符合上級政策?guī)定的基礎(chǔ)上客觀預(yù)算收入數(shù)字，科學(xué)制定了2009年收入計劃，保證了全年征管工作的順利健康開展。二是強化征管挖收入。對涉及非稅收入的縣直160多個單位、11大類收費的項目、性質(zhì)和資金使用情況進(jìn)行了全面詳細(xì)的調(diào)查了解，摸清了非稅收入“總家底”；建立各單位收費基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)了非稅收入的動態(tài)和智能化管理；完善票 1

據(jù)管理制度，理順了票據(jù)管理關(guān)系；實施“抓大控中不放小”，嚴(yán)征細(xì)管，確保應(yīng)收盡收不亂收，應(yīng)管盡管不漏管。三是稽查清欠補收入。堅持日常與重點相結(jié)合、處理與規(guī)范相結(jié)合，擴(kuò)大檢查范圍，提高稽查效率，以查促收，堵塞漏洞，全年共檢查單位15個次，檢查資金1700萬元，查處違規(guī)違紀(jì)金額419萬元，追繳入庫119萬元；加大清欠力度，壓責(zé)任，強措施，努力實現(xiàn)足額清繳入庫。四是注重調(diào)研增收入。確定了“講開源更講節(jié)流、多調(diào)研不臆斷”的工作思路，開展了建立收費大戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、涉水收費基本情況、往來資金/社團(tuán)收費/中介組織收費依據(jù)及資金用途三個專題調(diào)研，為堵塞管理漏洞，完善管理制度體系，推進(jìn)非稅收入全覆蓋管理提供了客觀依據(jù)和理論支持。五是完善制度壯收入。在全市率先出臺了《非稅收入管理暫行辦法》，舉辦了非稅收入監(jiān)督管理培訓(xùn)班，為切實提高全縣非稅收入監(jiān)督管理的制度化、科學(xué)化和精細(xì)化水平起到了積極的推動作用，有效擴(kuò)大了非稅收入征管范圍，壯大了財政實力。

強管理，做好“四篇文章”

突出勤儉辦事主題，全力做好“控支、監(jiān)督、改革、創(chuàng)新”四篇文章，2009年全縣行政事業(yè)單位公用支出下降5%。一是嚴(yán)控支出。強化預(yù)算剛性約束，把縣委、縣政府關(guān)于支出下降5％的要求作為“一票否決”項目列入考核，明確支出控制目標(biāo)；舉辦了規(guī)范非稅收入監(jiān)督管理研討會，總結(jié)交流壓縮

支出經(jīng)驗做法，制定和改進(jìn)支出管理規(guī)定50多個，“勤儉辦事、厲行節(jié)約”蔚然成風(fēng)。二是強化監(jiān)督。充分利用財務(wù)的監(jiān)督職能，對部門支出實行季度性調(diào)度，全程監(jiān)控資金運行；同時組織實施全縣財務(wù)大檢查，以清理治理“小金庫”和國家擴(kuò)內(nèi)需項目資金管理為重點，檢查各類資金3.7億元，涉及部門單位183個，銀行賬戶118個，收費票據(jù)760本，下達(dá)行政處罰決定書12份，提出整改建議18條，最大限度地減少了國有資產(chǎn)流失，確保了財務(wù)資金安全運行。三是深化改革。繼續(xù)堅定不移地推行會計委派制，不斷拓展會計委派范圍，全縣實行會計委派管理的行政事業(yè)單位達(dá)到35家；在此基礎(chǔ)上實施財務(wù)人員交流輪崗，有效規(guī)避財務(wù)監(jiān)管風(fēng)險，優(yōu)化了人力資源配置和干部職工隊伍結(jié)構(gòu)。四是創(chuàng)新方法。組織成立會計集中核算中心，構(gòu)建起會計委派與會計集中核算相結(jié)合的財務(wù)管理新模式，使部門單位財務(wù)收支全過程嚴(yán)密地置于財政監(jiān)督之下，有效緩解了人員緊張的難題；創(chuàng)新考核辦法，在突破性工作考核中引入了支出控制和收入增長的絕對值目標(biāo)，并實行“一票否決”，使收支工作考核更具可操作性和客觀性，考核的目標(biāo)激勵作用進(jìn)一步凸顯。

促發(fā)展，突出“三個堅持”

抓班子，帶隊伍，堅持學(xué)習(xí)、黨建、主題活動不動搖，做到“形散”而“神不散”，打造了一支業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)過硬、素質(zhì)優(yōu)良的非稅收入管理勁旅，被委派單位譽為“認(rèn)真的典范、專業(yè)的行家、務(wù)實的表率”。一是堅持學(xué)習(xí)制度。以非稅收入監(jiān)督管理局成立為契機，不斷改進(jìn)和完善以黨支部為單位的定期集中學(xué)習(xí)制度，切實抓好政治思想教育和非稅收入監(jiān)督管理知識學(xué)習(xí)，強化非稅收入管理理念和會計從業(yè)人員職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高了干部職工隊伍的整體素質(zhì)。二是堅持黨的建設(shè)。堅持圍繞中心工作抓黨建，抓好黨建促工作的思路，報經(jīng)縣直機關(guān)工委批準(zhǔn)，對黨總支委員會和三個支部委員會進(jìn)行了換屆選舉，黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用得以充分發(fā)揮，全體黨員的先鋒模范作用得到充分調(diào)動，成為全局工作的中堅力量，2009年該局被縣直機關(guān)工委確定為“基層黨建工作示范點”；同時組織開展了“加強黨性修養(yǎng)、弘揚優(yōu)良作風(fēng)”主題教育，制定完善了《關(guān)于進(jìn)一步加強廉政建設(shè)的規(guī)定》，深入開展形式不同的警示自律教育，切實增強廉潔自律意識和防腐抵抗力。三是堅持主題活動。圍繞干部職工隊伍建設(shè)年年出題目、做文章，今年深入開展了“鞏固機關(guān)作風(fēng)效能建設(shè)規(guī)范非稅收入監(jiān)督管理年”主題活動，干部職工科學(xué)發(fā)展、求實創(chuàng)新、奉獻(xiàn)服務(wù)的能力和水平進(jìn)一步提升；積極開展結(jié)對幫扶貧困戶活動，組織全局黨員干部捐款10000多元，到悅莊鎮(zhèn)東悅莊村等8個村的57戶結(jié)對幫扶戶家中 “懇談慰問”，自結(jié)對幫扶以來，該局已累計捐助各類生產(chǎn)、生活物資等折合現(xiàn)金86000元，有力促進(jìn)了和諧沂源建設(shè)；組織了慶“七一”系列活動，召開全局黨員大會，重溫入黨誓詞，舉行慶祝建黨88周年文藝演出，豐富了干部職工文化生活，強化了宗旨教育，為全面加強非稅資金“人性化”管理奠定了基礎(chǔ)。