第一篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度

廣州珠江實(shí)業(yè)開發(fā)股份有限公司

稅務(wù)管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)公司的稅務(wù)管理工作，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法以《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)

所得稅法實(shí)施條例》等稅法文件以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《大企業(yè)稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文件為依據(jù)。

第三條 遵守稅收法規(guī)、依法誠信合理納稅是公司稅務(wù)管理工作的宗旨。

第四條 除特別說明外，本制度所稱“公司”的范圍包括股份公司本級(jí)、各級(jí)控

股子公司以及納入股份公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的其他主體。控股子公司和納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的其他主體統(tǒng)稱“子公司”。

第五條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將

防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

第二章 稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)

第六條 公司稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

1．公司本級(jí)財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立專職稅務(wù)管理崗位和人員。

2．各子公司，結(jié)合自身實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)部門相應(yīng)設(shè)置專職或兼職稅務(wù)管理崗

位和人員。

第七條 公司財(cái)務(wù)部門稅務(wù)管理職責(zé)

1．負(fù)責(zé)公司日常稅務(wù)事項(xiàng)的審核、核算、申報(bào)、繳納（含代扣代繳）、協(xié)調(diào)與

管理工作；負(fù)責(zé)公司各種發(fā)票的購買、領(lǐng)用和保管工作；按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

2．貫徹執(zhí)行國家有關(guān)稅收政策，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂相應(yīng)的實(shí)施管理辦法，并負(fù)責(zé)督促、指導(dǎo)、監(jiān)督與落實(shí)。3．負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的接洽、協(xié)調(diào)和溝通應(yīng)對(duì)工作，負(fù)責(zé)解決應(yīng)

以公司名義統(tǒng)一協(xié)調(diào)、解決的相關(guān)稅務(wù)問題。

4．參與公司日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和合同會(huì)簽，利用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)

略制定、關(guān)聯(lián)交易、并購重組等重大決策以及開發(fā)、采購、銷售、投資等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供稅務(wù)專業(yè)支持與管理建議。

5．負(fù)責(zé)所在地區(qū)最新稅收政策的搜集和整理，及時(shí)了解和熟練掌握國家有關(guān)財(cái)

稅政策的變化，將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)政策變化歸類匯總后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)和控股公司，必要時(shí)還應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。結(jié)合公司實(shí)際情況認(rèn)真研究、分析各項(xiàng)稅務(wù)政策變化對(duì)公司的影響并提出合理化建議。

6．合理利用稅收政策，加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，每月對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)

情況進(jìn)行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務(wù)管理的效益。

第八條 公司應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗

位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括：稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批；稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批；發(fā)票購買、保管與財(cái)務(wù)印章保管；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查；其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。

第九條 任何稅務(wù)事項(xiàng)的計(jì)繳必須有書面原始憑證和履行相應(yīng)的審批程序。

第十條 公司涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操

守，遵紀(jì)守法。

第十一條 公司應(yīng)定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第三章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

第十二條 公司應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：

董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；

涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；

技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況；

相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；

法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

第十三條 公司應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由企業(yè)稅務(wù)管理崗位協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。第十四條 公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制第十五條 公司應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整

體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條 公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。

第十七條 企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

第十八條 公司因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。

第十九條 公司應(yīng)對(duì)于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影

響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

第五章 信息與溝通

第二十條 公司應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)管理部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)管理部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。第二十一條 公司應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反

饋相關(guān)信息。

1、建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新。

2、建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

第二十二條 公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

1、利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)

控制；

2、將稅務(wù)申報(bào)納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報(bào)表軟件提高稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確

性；、建立年度稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工

作完成情況；

4、建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對(duì)涉稅信息資料

安全存儲(chǔ)；

5、利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動(dòng)

態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。

第二十三條 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。

第六章 監(jiān)督和改進(jìn)

第二十四條 公司稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行

評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)管理制度和流程。

第二十五條 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第七章 附則

第二十六條 本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本制度經(jīng)股份公司董事會(huì)審議通過后施行。

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，萊西國稅局牢牢把握“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”要求，在加強(qiáng)稅收征管、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的同時(shí)，豐富服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新服務(wù)手段，通過建立健全納稅服務(wù)四項(xiàng)工作制度，不斷完善以“三個(gè)平臺(tái)一個(gè)機(jī)制”為重點(diǎn)的專業(yè)化納稅服務(wù)體系，努力提升納稅服務(wù)工作水平，進(jìn)一步提高了納稅人滿意度和稅法遵從度。

一、建立納稅服務(wù)監(jiān)督員制度，拓展納稅服務(wù)監(jiān)督渠道。該局下發(fā)了《萊西市國家稅務(wù)局關(guān)于開展納稅服務(wù)監(jiān)督的通知》，聘任了特邀納稅服務(wù)監(jiān)督員和兼職納稅服務(wù)監(jiān)督員。特邀監(jiān)督員由40名社會(huì)各界人士擔(dān)任，主要向國稅機(jī)關(guān)反饋納稅人對(duì)納稅服務(wù)工作的意見、改進(jìn)建議和相關(guān)業(yè)務(wù)需求；兼職監(jiān)督員由23名稅務(wù)干部兼任，主要監(jiān)督各單位、崗位是否按規(guī)定落實(shí)納稅服務(wù)各項(xiàng)政策規(guī)定，措施是否到位，兩者均可直接向局領(lǐng)導(dǎo)反映該單位納稅服務(wù)工作中存在的問題。

二、建立納稅服務(wù)定期問卷調(diào)查制度，廣泛征集納稅人的意見和建議。該局下發(fā)了《萊西市國家稅務(wù)局關(guān)于開展納稅服務(wù)定期問卷調(diào)查的通知》，利用網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和書面調(diào)查兩種形式，每季開展一次納稅服務(wù)問卷調(diào)查，征求納稅人對(duì)該局納稅服務(wù)工作的意見和建議，了解納稅人的需求，解決存在的問題。截至目前，發(fā)放各類調(diào)查問卷5000余份，征集納稅人意見和建議170余條。

三、建立稅企郵箱使用制度，增強(qiáng)納稅服務(wù)的主動(dòng)性。該局下發(fā)了《萊西市國家稅務(wù)局關(guān)于稅企郵箱管理有關(guān)問題的通知》，規(guī)范了稅企郵箱推廣應(yīng)用，對(duì)稅企郵箱的開通形式、開通方法、注意事項(xiàng)、應(yīng)用及監(jiān)督管理進(jìn)行了明確，要求稅收管理員月戶均發(fā)送郵件數(shù)量不得少于1件，并及時(shí)準(zhǔn)確回復(fù)納稅人郵件，進(jìn)一步加強(qiáng)了稅企交流，增強(qiáng)了納稅服務(wù)的主動(dòng)性。

四、建立納稅服務(wù)研討制度，深入開展納稅服務(wù)大討論。在大討論中，一方面，利用內(nèi)網(wǎng)稅收文化論壇平臺(tái)，開設(shè)了納稅服務(wù)大討論欄目，全系統(tǒng)干部踴躍投稿，刊發(fā)稿件80余篇。另一方面，積極開展“兩個(gè)一”活動(dòng)，即每個(gè)部門確定一個(gè)納稅服務(wù)項(xiàng)目，每個(gè)稅務(wù)干部做一件納稅服務(wù)工作的實(shí)事。全系統(tǒng)16個(gè)部門和單位以及208名干部全部參與，已完成189件納稅服務(wù)工作的實(shí)事，還有19件在進(jìn)一步實(shí)施中。大討論對(duì)全面提高納稅服務(wù)水平起到了有力的推動(dòng)作用

這個(gè)網(wǎng)址很重要

第二篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

公司從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，人人端正思想，提高認(rèn)識(shí)，將明禮守信，依法納稅，樹立良好的商業(yè)信譽(yù)和企業(yè)形象作為公司生存發(fā)展的一項(xiàng)基本前提。為了培養(yǎng)自覺的納稅意識(shí)以及應(yīng)用法律法規(guī)規(guī)范涉稅行為的能力，公司定期組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行各類財(cái)會(huì)、稅收知識(shí)培訓(xùn)，2008年還組織全體財(cái)會(huì)人員參加了上級(jí)單位的所得稅和新稅法的專項(xiàng)培訓(xùn)；此外，公司財(cái)會(huì)人員還利用稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳和管理員下戶輔導(dǎo)的機(jī)會(huì)，主動(dòng)請(qǐng)教，隨時(shí)了解有關(guān)政策動(dòng)態(tài)。

為積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，進(jìn)一步統(tǒng)一企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，中國電信安康分公司在按照國資委的有關(guān)要求建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，從以下幾個(gè)方面著手，將企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度作為了建設(shè)工作的重中之重：一是明確涉稅人員的崗位分工；二是將稅務(wù)管理納入績(jī)效考核，激勵(lì)涉稅人員工作積極性；三是要求相關(guān)人員及時(shí)把相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和資料提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管決策提供可靠的原始依據(jù)；四是針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行 規(guī)范，及時(shí)下發(fā)文件、規(guī)范制度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)；五是建立內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)制和重大稅務(wù)事項(xiàng)匯報(bào)制度。目前，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)已初見成效，該制度在有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也明顯促進(jìn)提升了企業(yè)的規(guī)范化管理能力。

第三篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

根據(jù)*地稅直查（xx年）xx年號(hào)文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于xx年年7月13日－17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：

一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為xx年至xx年xx的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司xx年至xx年xx在經(jīng)營(yíng)過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司xx年年—xx年年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司xx年年—xx年年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096.18元；其中：

xx年年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76元；xx年年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下:

1、xx年xx

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹?/p>

屬費(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580.76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目

金額

未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用

13,881.10

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)

13,881.10

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

4,580.76

（1）未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

我公司xx年年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[xx年]084號(hào)文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。

2、xx年xx

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515.42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目

金額

購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化

14,061.67

無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)

20,000.00

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)

34,061.67

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

8,515.42

（1）購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：

我公司xx年年11月購入財(cái)務(wù)軟件

14,300.00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)

[xx年]084號(hào)文）的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。

（2）無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

我公司無需支付的xx年年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函[xx年]89號(hào)文中

“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。

附件：

企業(yè)納稅情況自查表

*省

服務(wù)有限公司

xx年年7月18日

第四篇：淺議稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)

淺議稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)

稅務(wù)行政訴訟，是指納稅人、扣繳義務(wù)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益, 向人民法院提起訴訟，請(qǐng)求人民法院審理并作出裁判的一種司法活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)之一就是引發(fā)行政訴訟。雖然稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)贏得了一些行政訴訟, 但不少行政執(zhí)法行為還是被人民法院判決不予支持。可見，稅務(wù)行政執(zhí)法過程中的不妥之處還是值得我們高度重視的。因此，我們有必要我們通過對(duì)稅務(wù)行政行為的分析來洞察稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其防范。

一、當(dāng)前稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及表現(xiàn)形式

1、執(zhí)法權(quán)力行使的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具有強(qiáng)制性、不平等性、擴(kuò)張性、可交換性、壟斷性。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使中的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有：超越法定的行政執(zhí)法權(quán)；不適當(dāng)?shù)男惺够蛘邽E用行政執(zhí)法權(quán)；無故拖延不履行法定職責(zé)的不作為等表現(xiàn)。實(shí)踐中，尤其是稅務(wù)行政許可與審批工作的越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息公開中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題，值得我們引起高度重視。

2、執(zhí)法程序運(yùn)用的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法程序包括稅款征收實(shí)現(xiàn)程序、稅務(wù)行政許可審批程序、稅收檢查調(diào)查程序、稅務(wù)行政處罰程序、稅務(wù)行政賠償程序、稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督程序等。稅務(wù)行政執(zhí)法程序操作中的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：省略行政執(zhí)法步驟、顛倒行政執(zhí)法順序、改變行政執(zhí)法方式、超過行政執(zhí)法時(shí)限等。

3、稅收法律適用的法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款環(huán)節(jié)、行政處罰環(huán)節(jié)不同程度地存在問題，具體表現(xiàn)為不注明適用的法律依據(jù)；應(yīng)適用高階位的法律法規(guī)而適用低階位的法規(guī)和規(guī)范性文件；三是不注明法律法規(guī)的條款,或把“款”和“項(xiàng)”混淆起來；錯(cuò)誤地適用法律法規(guī),主要是執(zhí)法人員對(duì)法律法規(guī)不熟悉而錯(cuò)誤地加以運(yùn)用, 違法事實(shí)與適用法律法規(guī)張冠李戴。特別需要指出的是:作出行政處罰一定要依據(jù)法律和行政法規(guī), 不要輕易地以規(guī)章或規(guī)范性文件作為依據(jù)。即使要使用規(guī)范性文件,也必須是規(guī)范性文件符合合法、有效、合理、適當(dāng)才可。

4、執(zhí)法證據(jù)運(yùn)用的法律風(fēng)險(xiǎn)。在稅收征管與服務(wù)以及稅務(wù)稽查工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員樹立和培養(yǎng)良好的證據(jù)法律意識(shí)和能力，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員防范訴訟風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。稅務(wù)執(zhí)法證據(jù)中作中的敗訴風(fēng)險(xiǎn)主要源于：缺乏證據(jù)意識(shí)，日常稅收征管服務(wù)活動(dòng)中涉稅檔案資料不完整，造成重要的稅務(wù)行政行為過程、管理、服務(wù)措施沒有以證據(jù)資料形式收集并固定下來，留下一定的隱患；證據(jù)形式單

一、資料簡(jiǎn)單；違法收集證據(jù)，形成非法證據(jù)；未形成證據(jù)體系，證據(jù)收集不全面；證據(jù)規(guī)格不符導(dǎo)致證明力不足；證據(jù)真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性等方面缺少嚴(yán)格細(xì)致的證據(jù)審查；重視實(shí)體證據(jù)，忽視程序證據(jù)等。

二、規(guī)范行政執(zhí)法，規(guī)避稅務(wù)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)建議

司法權(quán)是終極性權(quán)力,它對(duì)爭(zhēng)執(zhí)的判斷和處理是最后的和最具權(quán)威的。通過上述分析，稅務(wù)訴訟產(chǎn)生的原因是多方面的，既有主觀方面的，也有客觀方面的,但從實(shí)踐中看，歸根到底還是稅務(wù)執(zhí)法行為不夠規(guī)范，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范行政執(zhí)法來降低乃至規(guī)避稅務(wù)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

1、建立依法治稅理念。在稅收法律關(guān)系中, 征納雙方的法律地位是建立在平等、尊重、誠信的基礎(chǔ)上。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,它既是稅收征管者, 又是提供服務(wù)者和接受監(jiān)督制約者;而納稅人既是接受管理者,也是享受服務(wù)者和實(shí)行監(jiān)督制約者。征稅權(quán)作為一種國家權(quán)力,具有強(qiáng)烈的利益屬性,它是最經(jīng)常, 最廣泛，最直接涉及公民權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收法律過程中需要秉持公正、合理、平等原則行使行政裁量權(quán)，不得濫用行政權(quán)力。

2、明晰行政主體資格。一是要對(duì)是否具備稅務(wù)行政主體資格的單位進(jìn)行全面的清理檢查。按照法律規(guī)定，對(duì)哪些符合稅務(wù)行政主體資格、哪些不符合稅務(wù)行政主體資格的單位和部門進(jìn)行公告, 自覺接受社會(huì)的監(jiān)督;二是要對(duì)不具備稅務(wù)行政主體資格，卻以自己的名義作出具體行政行為的職能部門的違法行為進(jìn)行糾正，撤銷其所作出的行政處理決定;三是統(tǒng)一規(guī)范執(zhí)法機(jī)構(gòu)的名稱和職責(zé)范圍、行政權(quán)限。此外,還要建立相應(yīng)的認(rèn)證制度,做到稅務(wù)行政執(zhí) 法主體與其職、權(quán)相統(tǒng)一。

3、杜絕重復(fù)行政處罰。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞。由于征管與稽查分離，很多資料稽查部門與征管部門未能相互及時(shí)掌握，給工作帶來很多不便也容易造成失誤。所以，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范各種信息資料的登錄，特別是各種行政處罰資料的登錄,確保在行政處罰中不出現(xiàn)一事兩罰的情況。

4、建立內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。一是要積極推行《稅收征管崗責(zé)體系》,明確工作職責(zé),建立相應(yīng)的 考核評(píng)比制度。同時(shí), 要按照征管法規(guī)定,全面推行征 收、管理、檢查、行政復(fù)議的“四分離”制度；二是要落實(shí)過錯(cuò)責(zé)任追究制, 對(duì)在稅務(wù)執(zhí)法過程中違法實(shí)施稅務(wù)行政行為，給納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益造成 損害的,要追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。對(duì)構(gòu)成犯罪的,要依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任；三是要設(shè)立舉報(bào)箱、舉報(bào)電話、聘請(qǐng)社會(huì)義務(wù)監(jiān)督員等措施，把稅務(wù)行政執(zhí)法行為臵于陽關(guān)之下, 隨時(shí)傾聽社會(huì)各界人士對(duì)稅務(wù)執(zhí)法工作的意見和建議, 不斷改進(jìn)工作方法,提高執(zhí)法水平。四是要建立重大疑難和新型案件集體審議制度。建立事前匯報(bào) 和審查制度,由業(yè)務(wù)精通,熟悉復(fù)議、應(yīng)訴及有關(guān)法規(guī)政策的人員事前把關(guān),在針對(duì)處理程序，依據(jù)事實(shí)和法律進(jìn)行審查后再作決定，防止發(fā)生爭(zhēng)議。

5、加強(qiáng)培訓(xùn)提高素質(zhì)。一是要在加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的稅收法律、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上, 加強(qiáng)對(duì)其他法律、法規(guī)，尤其是有關(guān)行政法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí), 使每個(gè)執(zhí)法人員不僅精通本專業(yè)的稅收知識(shí), 還熟知 和掌握其它法律知識(shí),成為法律方面的“專才”；二是在稅務(wù)內(nèi)部開展查賬技能、調(diào)查取證和運(yùn)用法律、法規(guī)方面的實(shí)戰(zhàn)演練交流活動(dòng)，提高其執(zhí)法能力，使所辦案件都能辦成“鐵案”，經(jīng)得起方方面面的考驗(yàn)；三是針對(duì)一些重大疑難案件,特別是稅務(wù)行政訴訟,從實(shí)施行政行為、調(diào)查取證、舉辦稅務(wù)聽證到稅務(wù)行政復(fù)議等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行案例分析,不斷提高辦案水平；四是認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)法律關(guān)系的研究, 避免由于對(duì)最新法律法規(guī)的錯(cuò)誤理解而誘發(fā)不必要的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收行政執(zhí)法主體不適格。根據(jù)行政法規(guī)定, 行政主體是指具有國家行政職權(quán), 能以自己的名義行 使行政權(quán),并且能夠獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的組織。我國自從1994年實(shí)行分稅制的財(cái)稅改革劃分國稅、地稅兩個(gè)不同稅種的管理機(jī)構(gòu)后, 各地根據(jù)實(shí)際情況積極 探索征管改革方案, 在機(jī)構(gòu)設(shè)臵上出現(xiàn)了職責(zé)不清的 現(xiàn)象。有些機(jī)構(gòu)不具備執(zhí)法主體資格, 卻以自己的名 義獨(dú)立行使執(zhí)法權(quán)。如果當(dāng)事人以此為理由提起行政 訴訟, 稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)很可能會(huì)承擔(dān)敗訴的后果。如,在廣東某出口服裝公司涉嫌套取出口退稅案中,謀省稅務(wù)稽查局在審查完畢后, 本應(yīng)以稽查局的名義作出處罰決定即可,但卻弄巧成拙,以上級(jí)稅務(wù)局的名義處罰。結(jié)果被認(rèn)為執(zhí)法主體錯(cuò)誤。另外, 對(duì)能夠提起行政訴訟的原告也要有清醒的認(rèn)識(shí),否則也極易釀成訴訟。例如1999年8月31日北京 市東城區(qū) 地方稅務(wù)局對(duì)寶辰飯店桑拿健身部進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其有稅務(wù)違法行為, 故責(zé)令寶辰飯店限期補(bǔ) 繳桑拿健身俱樂部少繳的稅款、滯納金,并處以罰款, 而寶辰飯店收到稅務(wù)處理決定書后, 始終未提出行政 復(fù)議申請(qǐng)。依據(jù)該飯店的桑拿健身部承包人高杰與飯 店簽訂的內(nèi)部承包協(xié)議,高杰應(yīng)承擔(dān)稅款、滯納金和罰 款,但高杰卻以該稅務(wù)處理決定侵犯其合法權(quán)益為由, 向北京市地方稅務(wù)局申請(qǐng)了行政復(fù)議。由于寶辰飯店 桑拿部沒有單獨(dú)進(jìn)行工商登記,不是獨(dú)立核算單位,一 直以寶辰飯店的名義對(duì)外進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng), 北京市地方 稅務(wù)局認(rèn)為其稅務(wù)處理決定是對(duì)寶辰飯店做出的,高 杰作為飯店的內(nèi)部承包人沒有行政復(fù)議的申請(qǐng)資格。高杰不服北京市地方稅務(wù)局的行政復(fù)議決定, 向北京市西城區(qū)法院提起行政訴訟。2000年5月23日西城區(qū)法 院做出一審判決, 維持了北京市地方稅務(wù)局的行政復(fù) 議決定。高杰不服該判決,上訴至北京市第一中級(jí)人民 法院。一中院審理后認(rèn)為,根據(jù)行政復(fù)議法第9條的規(guī) 定, 提起行政復(fù)議的主體不限于具體行政行為的直接 相對(duì)人, 與具體行政行為在法律上存在利害關(guān)系的公 稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和防范

民、法人或其它組織都具有提起行政復(fù)議的資格。據(jù) 此,一中院于2000年9月6日做出上述終審判決。

本案歷經(jīng)了稅務(wù)復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的一審、二 審程序,在此過程中北京市地稅局、國家稅務(wù)總局、北 京市西城區(qū)法院、北京市一中院以及復(fù)議方和原告方 高杰分別對(duì)本案發(fā)表了各自看法。就案件的法律問題 而言, 各方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)主要集中在兩個(gè)方面: 一是非 具體行政行為相對(duì)人, 即第三人能否提起行政復(fù)議或 行政訴訟的申請(qǐng)。二是與具體行政行為在法律上存在 利害關(guān)系的第三人的范圍問題。一中院在本案中適用 《中華人民共和國行政復(fù)議法》第9條的規(guī)定,認(rèn)為提起 行政復(fù)議的主體不僅限于具體行政行為的直接相對(duì) 人,與具體行政行為在法律上存在利害關(guān)系的公民、法 人或其他組織都具有提起行政復(fù)議的資格;并且認(rèn)定 東城區(qū)地稅局的稅務(wù)處理決定雖然是針對(duì)寶辰飯店 做出的, 但該處理決定的內(nèi)容涉及到該飯店桑拿健身 部的權(quán)益,在沒有任何限定性規(guī)定的情況下,最終肯定 了高杰作為承包人提起行政復(fù)議的主體資格。[3]

2.稅收具體行政行為程序違法。程序公正是行政 公正的最基本要求,如果程序違法,那么行政行為所作 出的結(jié)論也是違法的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的具體行政行 為中,往往重實(shí)體,輕程序。突出表現(xiàn)在:(1)在開展日常 稅務(wù)檢查工作時(shí),該出示稅務(wù)檢查證而沒有出示;(2)應(yīng) 當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)行政復(fù)議和提起 行政訴訟的而沒有告知;(3)達(dá)到聽證條件的,應(yīng)當(dāng)告知 納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)舉辦聽證而沒有告知;(4)所收集的證據(jù),應(yīng)當(dāng)在聽證會(huì)進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證;(5)違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施, 有的未經(jīng)批準(zhǔn),擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押 納稅人的商品等;(6)以簡(jiǎn)易程序代替一般程序;(7)該報(bào) 有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論;(8)個(gè)別執(zhí)法人員接受當(dāng)事人吃請(qǐng), 對(duì)達(dá)到刑事立案標(biāo) 準(zhǔn)的案件, 該移送公安機(jī)關(guān)查處的案件不移送等。

3.具體行政行為所依據(jù)的證據(jù)不符合法律規(guī)定。近年來,在稅務(wù)行政訴訟中,由于舉證不力致使稅務(wù)機(jī) 關(guān)敗訴的情況時(shí)有發(fā)生。被告承擔(dān)舉證責(zé)任是行政訴 訟法普遍適用的一項(xiàng)原則, 稅務(wù)行政訴訟也不例外。它要求被告稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向人民法院提出能夠證明其做 出的具體行政行為合法的證據(jù),否則就要承擔(dān)敗訴的法律后果。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展日常稅務(wù)檢查,并對(duì)納稅人、扣繳 義務(wù)人作出《稅務(wù)行政決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》的過程中,必須對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反國家稅 收法律、法規(guī)的事實(shí)進(jìn)行全面調(diào)查,掌握充分的證據(jù)。根據(jù)行政訴訟法規(guī)定,在稅務(wù)行政訴訟中,稅務(wù)機(jī)關(guān)只 能作為被告一方,并負(fù)有舉證的責(zé)任,如果證據(jù)不充分 或證據(jù)不符合法律規(guī)定的形式, 審判機(jī)關(guān)可以撤銷作 出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的行政結(jié)論。因此, 掌握證據(jù)、收集合法證據(jù)是稅務(wù)檢查工作中必不可少 的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但在實(shí)際工作中,有的辦案人員往往 不按照 《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的 規(guī)定》的要求收集證據(jù),在當(dāng)事人起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)后,才 開始準(zhǔn)備證據(jù)材料。這種作法不僅顛倒了正常工作程 序,而且也違反了行政訴訟法律程序。這種“亡羊補(bǔ)牢” 不利于稅務(wù)行政訴訟案件的應(yīng)訴工作。另外,有的稅務(wù) 機(jī)關(guān)僅依據(jù)發(fā)票的復(fù)印件就作出處罰決定, 同樣是違 反證據(jù)規(guī)則的。

4.適用法律錯(cuò)誤。一是不注明適用的法律依據(jù);二 是應(yīng)適用高階位的法律法規(guī)而適用低階位的法規(guī)和規(guī) 范性文件;三是不注明法律法規(guī)的條款,或把“款”和 “項(xiàng)”混淆起來;四是錯(cuò)誤地適用法律法規(guī),主要是執(zhí)法 人員對(duì)法律法規(guī)不熟悉而錯(cuò)誤地加以運(yùn)用, 違法事實(shí) 與適用法律法規(guī)張冠李戴。特別需要指出的是:作出行 政處罰一定要依據(jù)法律和行政法規(guī), 不要輕易地以規(guī) 章或規(guī)范性文件作為依據(jù)。即使要使用規(guī)范性文件,也 必須是規(guī)范性文件符合合法、有效、合理、適當(dāng)才可。3.濫用自由裁量權(quán)。一般地來說,在稅務(wù)行政訴訟 案件中,審判機(jī)關(guān)只審理羈束行政行為,只有在自由裁 量行政行為有顯失公正的情形下, 審判機(jī)關(guān)才可改判 變更。一旦受理,法院不但要審查其合法性,而且還要 審查其合理性。例如罰款是稅務(wù)具體行政行為中最常 見的一種行政處罰行為, 也是在實(shí)踐中具有較大隨意 性的一種自由裁量行政行為。從歷年的稅收?qǐng)?zhí)法檢查 和稅務(wù)行政訴訟案件中可以看出, 在稅務(wù)行政處罰方 面的隨意性問題比較突出。一是該罰的不罰;二是避重 就輕;三是避輕就重;四是同一違法事實(shí)同時(shí)作出兩次 以上罰款的行政處罰;五是用地方財(cái)政的行政罰沒收 據(jù)取代稅務(wù)專用發(fā)票罰沒收據(jù), 罰款清繳沒有入規(guī)定 的國庫。在稅務(wù)執(zhí)法中只要有顯失公平或有違法處罰 行為的,在未交清罰款的情況下,納稅人、扣繳義務(wù)人 都可以直接向人民法院提起行政訴訟。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān) 在運(yùn)用自由裁量權(quán)時(shí), 必須遵循公平、公開、公正的原 則,不僅要使行政執(zhí)法行為具有合法性,而且要具有妥 當(dāng)性。

第五篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

自查報(bào)告能有效針對(duì)企業(yè)自身的存在的問題，并自我反省和改進(jìn)，下面就是小編整理的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，一起來看一下吧。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告篇一

根據(jù)*地稅直查（20xx）20xx號(hào)文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于20xx年7月13日—17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：

一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20xx至20xx的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司20xx至20xx在經(jīng)營(yíng)過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。

通過此次自查，我公司 20xx年—20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13，096、18元;其中：20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76元;20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 8，515、42元。具體情況如下：

1、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，881、10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目金額

未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13，881、10

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13，881、10

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76

（1）未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司20xx年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【XX】084號(hào)文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，881、10元。

2、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34，061、67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目金額

購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14，061、67

無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20，000、00

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34，061、67

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8，515、42

（1）購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司20xx年11月購入財(cái)務(wù)軟件14，300、00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【XX】084號(hào)文）的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，061、67元。

（2）無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函【20xx】89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告篇二

某某國稅局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊(cè)的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊(cè)資金1000萬元。

我公司于20xx年正式生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，設(shè)置總賬、明細(xì)賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報(bào)按照要求統(tǒng)一進(jìn)行上申報(bào)，各國稅、地稅申報(bào)稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等稅種，均為自行申報(bào)，沒有聘請(qǐng)稅務(wù)等代理機(jī)構(gòu)。我公司每年都聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對(duì)我司所得稅匯算清繳、審計(jì)工作進(jìn)行核實(shí)檢查并出具報(bào)告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報(bào)如下：

我公司用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國稅官查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進(jìn)房屋建筑類固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

不存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

銷售收入是完整及時(shí)入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;不存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況

不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。

營(yíng)業(yè)收入完整及時(shí)入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬;給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，準(zhǔn)時(shí)完成納稅義務(wù)。

不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進(jìn)行了納稅調(diào)整。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個(gè)人所得稅。

我公司將在稅收專項(xiàng)檢查納稅自查中，及時(shí)、準(zhǔn)確的完成我公司稅收自查工作。

以上報(bào)告！