第一篇：建立和完善我國稅收司法體系

建立和完善我國稅收司法體系

0090948 吳水興

關(guān)鍵字：稅收司法體系建設(shè)稅收司法框架

稅收具有強(qiáng)制性、無償性等特征。稅收參與社會分配，主要依靠的是國家強(qiáng)制力，是以司法武器作后盾。稅收司法體系是否科學(xué)嚴(yán)密，直接關(guān)系到國家機(jī)器能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)、稅收立法能否實(shí)施、稅收執(zhí)法能否保障。稅收司法除具有司法的一般特征外，還表現(xiàn)出極強(qiáng)的專業(yè)性和復(fù)雜性，在稅收法治和稅法運(yùn)行中占據(jù)著顯赫的位置，是稅收法治的重要內(nèi)容和稅法運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)。

本文主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了論述我關(guān)于稅收司法的框架及收稅司法體系完善的意義：一是結(jié)合我國稅收司法體系的現(xiàn)狀，分析我國稅收司法體系司法組織中存在的問題及根源，建立科學(xué)嚴(yán)密的稅收司法體系的現(xiàn)實(shí)意義；二是我國建立完善的稅收司法體系的指導(dǎo)思想和基本原則進(jìn)行論述；三是提出了建立科學(xué)嚴(yán)密的稅收司法體系的基本框架，明確了稅收司法體系的概念及縱橫關(guān)系，亮明了本文的觀點(diǎn)。

一、建立嚴(yán)密稅收司法體系的現(xiàn)實(shí)意義

隨著國家改革開放和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收已廣泛介入經(jīng)濟(jì)、社會的各個(gè)領(lǐng)域，處于各種利益分配的焦點(diǎn)上，偷稅與反偷稅、抗稅與反抗稅、騙稅與反騙稅的斗爭越來越尖銳。為了打擊偷、抗、騙稅犯罪活動，監(jiān)督國家稅收法律、法規(guī)的實(shí)施，嚴(yán)明執(zhí)法紀(jì)律，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛將司法工具引入征管內(nèi)容，成立了稅務(wù)檢察室、稅務(wù)公安派出所、稅務(wù)法庭等，出現(xiàn)了稅收司法保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，司法手段開始直接參與社會分配。

(一)我國稅收司法組織的現(xiàn)狀

當(dāng)前我國稅收司法組織還在摸索階段，主要是稅收司法保衛(wèi)組織，分直接的稅收司法保衛(wèi)組織和間接稅收司法保衛(wèi)組織，有：稅務(wù)檢察室、公安局稅務(wù)派出所、人民法院駐稅務(wù)法庭、審計(jì)事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等。這些組織直接或間接行使有限的檢察、偵察、審判、調(diào)解、仲裁、提供法律幫助和涉稅法律服務(wù)。依照稅收司法工作要求，這些涉稅組織從形式到業(yè)務(wù)內(nèi)容，多數(shù)不很規(guī)范，無立法基礎(chǔ)，又無法律授權(quán)的合法依據(jù)。具體表現(xiàn)：

一是組建機(jī)構(gòu)無法律依據(jù)。這些來自自發(fā)行動的稅收司法組織，并不為政府所重視，大部分機(jī)構(gòu)沒有法律依據(jù)，因此社會權(quán)威小，法律效力不夠強(qiáng)。

二是不統(tǒng)一，不協(xié)調(diào)，形式單一。目前我省至上而下設(shè)有稅務(wù)公安聯(lián)合打擊 打擊偷抗稅辦公室，而稅務(wù)檢察、稅務(wù)法庭、稅務(wù)警察及相連的社會涉稅司法中介機(jī)構(gòu)則很少，稅務(wù)與公安雖然有了聯(lián)絡(luò)辦公室，一定程度上加強(qiáng)了稅務(wù)偵察的力度，而稅務(wù)執(zhí)行、稅務(wù)檢察、稅務(wù)審判、稅務(wù)律師、稅務(wù)仲裁、稅務(wù)調(diào)解等環(huán)節(jié)則沒有跟上。

三是不規(guī)范。目前的稅收司法組織均為稅務(wù)部門與公檢法機(jī)關(guān)聯(lián)合辦公，并以公檢法為主，分別為兩家的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，沒有社會獨(dú)立性，執(zhí)行權(quán)力不平衡。同時(shí)，辦案人員和辦案地點(diǎn)不穩(wěn)定，執(zhí)法工具少。

四是權(quán)限有限。現(xiàn)有的稅收司法組織所行使的職責(zé)少，主要的業(yè)務(wù)工作還在主管部門，刑事權(quán)力則更少，不具備對付涉稅犯罪分子的必要條件。

五是涉稅司法中介服務(wù)太薄弱。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，大量的經(jīng)濟(jì)糾紛或多或少涉及稅收，而當(dāng)前涉稅糾紛的訴訟，調(diào)解、仲裁、咨詢等法律服務(wù)職業(yè)里，并不是稅務(wù)方面的專家所從事，同時(shí)面臨其他形式中中介機(jī)構(gòu)的排擠。

盡管如此，這些稅收司法保衛(wèi)機(jī)構(gòu)還是為維護(hù)稅收秩序做了大量工作，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，近幾年這些稅收司法組織年平均受理涉稅違法案件在萬件以上，平均為國家挽回稅款均在3億元以上，由此可見，嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，迫切需要建立稅收司法體系。

（二）建立稅收司法體系的現(xiàn)實(shí)意義

1、稅收司法體系是國家機(jī)器在社會分配過程中的直接運(yùn)用。稅收的強(qiáng)制性作為稅收的首要特征，是國家權(quán)力的體現(xiàn)。強(qiáng)制性之所以作為稅收的首要特征，根本原因在于稅收及這種分配是以國家的政治權(quán)力為直接依據(jù)，用以滿足國家意志，并在分配受到侵犯時(shí)，其中司法一部分機(jī)器逐步參與稅收這種特殊分配形式，將法律制裁工具直接運(yùn)用分配過程，用以保護(hù)政治賴以生存的基礎(chǔ)。

2、稅收司法體系是社會主義稅收法制體系的重要組成部分。我國稅收法制體系，應(yīng)由三部分組成：健全的稅法體系、嚴(yán)格的稅收執(zhí)法體系和強(qiáng)有力的稅收司法保障體系。稅收司法保衛(wèi)工作長期以來被以為是公檢法職責(zé)，

第二篇：建立和完善我國地方稅體系的對策研究

建立和完善我國地方稅體系的對策研究

鄭振沂

摘 要：在分稅制財(cái)政體制下，逐步建立規(guī)范、健全的地方稅體系是實(shí)行分稅制的根本保證。從目前我國現(xiàn)行的地方稅體系的運(yùn)行情況看，雖然發(fā)揮了積極的功效,但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)完善的分稅制的要求和我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。本文在對現(xiàn)行地方稅體系存在的主要問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討改革和完善地方稅體系的對策。

關(guān)鍵詞：地方稅體系問題完善對策

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，分稅制是處理和規(guī)范政府間財(cái)政分配關(guān)系的必然選擇，分稅制的關(guān)鍵就是按照稅種劃分中央和地方的財(cái)政收入，設(shè)立中央和地方各自的稅收體系，以保證中央政府和地方政府有穩(wěn)定的收入來源來行使其職能。1994年分稅制改革，初步確立了較為完善的中央稅體系。同時(shí)，我國在體制上相對固定了中央與地方之間的財(cái)政分配關(guān)系，這標(biāo)志著我國地方稅體系的初步確立。分稅制改革十多年來，地方稅體系的建設(shè)有了很大的發(fā)展，地方稅的收入總量不斷增長，地方稅專門征收機(jī)構(gòu)的設(shè)置提高了地方稅征收管理的效率，地方聚財(cái)理財(cái)?shù)姆e極性得到提高，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的增長。但是，由于我國當(dāng)時(shí)分稅制的改革是在保留既得利益的條件下進(jìn)行的，過多考慮了中央集權(quán)的需要，使得地方稅體系還存在著許多亟待解決的問題。本文擬對現(xiàn)行地方稅體系存在的主要問題進(jìn)行分析，并進(jìn)一步探討改革和完善地方稅體系的對策。

一、我國現(xiàn)行地方稅體系存在的主要問題

(一)稅權(quán)劃分不科學(xué)，不利于調(diào)動地方政府的積極性

我國目前實(shí)行的是不完全的分稅制，稅收立法權(quán)和管理權(quán)過于集中。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，雖然為調(diào)動地方積極性也賦予了地方一定的管理權(quán)限，但總的看，地方稅收法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)以及減免稅權(quán)等都集中在中央。幾乎所有的地方稅稅種的稅法、條例以及大多數(shù)稅種實(shí)施細(xì)則，都是由中央制定和頒發(fā)的，地方只有征收管理權(quán)及制定一些具體的征稅辦法和補(bǔ)充措施的權(quán)限。這樣一種過度集中型的稅收管理模式，一方面由于過多地考慮了中央利益，削弱了地方政府開辟稅源、組織收入的能力，稅權(quán)和事權(quán)的不對稱，導(dǎo)致地方政府要么財(cái)力不濟(jì)無所作為，要么將目光更多地轉(zhuǎn)向了非稅收入，以滿足日益增長的地方政府支出的需要，由此造成基金、收費(fèi)迅速膨脹。另一方面也很難符合我國各地復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)情況和千差萬別的稅源情況，不利于地方政府利用稅收杠桿調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)和因地制宜處理當(dāng)?shù)氐亩愂战?jīng)濟(jì)問題。地方政府沒有稅收立法權(quán)，不利于地方政府開辟新稅源，組織財(cái)政收入；地方政府因缺乏必要的稅收管理權(quán)而無法靈活運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)地區(qū)經(jīng)濟(jì)；稅權(quán)過分集中使地方政府求助于收費(fèi)的形式來籌集收入，擾亂了分配秩序，不利于規(guī)范地方政府的分配行為。

(二)地方稅制結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有效穩(wěn)定的主體稅種

現(xiàn)行地方稅體系稅種龐雜，與地方收入有關(guān)的稅種有：營業(yè)稅、(地方)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、筵席稅、遺產(chǎn)贈與稅(尚未開征)。其中營業(yè)稅占38%，企業(yè)所得稅占19%，城建稅占10%，個(gè)人所得稅占6%，農(nóng)牧業(yè)稅所占比重為10%，財(cái)產(chǎn)稅的比重為7%，其他稅約占10%。可以看出，我國現(xiàn)行地方稅以營業(yè)稅和地方企 1

業(yè)所得稅為主要收入來源。但我國稅種劃分標(biāo)準(zhǔn)相互重疊，雜亂無序，在營業(yè)稅、所得稅中都有部分本屬地方固定收入的稅收劃歸中央，影響地方的財(cái)政收入。而且，隨著增值稅稅制的改革，如果將建筑安裝、交通運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，營業(yè)稅的稅基會隨之減少，收入占地方稅收的比重也會下降。另一方面，按隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅的做法本身就不合理，不利于克服地方保護(hù)主義和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，由于企業(yè)所得稅涉及收入分配政策和地區(qū)間投資等重大問題，國際上大多數(shù)國家一般均將其劃分為中央稅。從長遠(yuǎn)來看，我國的企業(yè)所得稅也應(yīng)劃為中央稅。作為過渡，中央己從2002年1月1日起，實(shí)行所得稅收入分享改革，地方所得稅也失去了原有的地位。因此，現(xiàn)行地方稅體系缺乏對地方財(cái)力具有決定性影響且長期穩(wěn)定有效的主體稅種。地方稅體系缺少主體稅種，一是造成地方稅收入不穩(wěn)定。二是使地方稅收入規(guī)模難以增長，收入總量上與地方政府應(yīng)行使權(quán)力的需要相差懸殊，造成地方財(cái)政困難，直接誘發(fā)各種各樣的地方收費(fèi)。三是嚴(yán)重削弱了地方政府自主調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力，與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求不相適應(yīng)。

(三)地方稅制改革滯后，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)

近年來稅制改革主要集中在中央稅，對地方稅制的改革力度不大。導(dǎo)致現(xiàn)行地方稅制存在如下主要問題:一是稅種內(nèi)容老化，稅負(fù)偏低。如城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的暫行條例都是1988年以前制定的，這些稅種不僅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、征管辦法等方面都己不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要，而且稅負(fù)也明顯偏低；二是內(nèi)外稅制不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不公平，不利于與國際稅制接軌。如對房產(chǎn)、土地、車船的征稅，內(nèi)資企業(yè)征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅；外資企業(yè)征收城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅；三是應(yīng)開征的社會保障稅、遺產(chǎn)稅等稅種未開征。

（四）地方稅收入規(guī)模較小，難以滿足地方財(cái)政的基本需要

適度的地方稅收入規(guī)模是分稅制體制順利實(shí)施的基本保證,只有當(dāng)?shù)胤蕉愂杖朐诘胤截?cái)政收入中占優(yōu)勢地位,能夠滿足地方政府財(cái)政支出的較大部分時(shí),才能夠保證分稅制體制的穩(wěn)定性和有效性。從現(xiàn)實(shí)情況看,盡管我國的地方稅收入在全國稅收總額中已占有一定的比重,但滿足地方政府財(cái)政支出的程度并不高,這說明我國的地方稅收入規(guī)模偏低,既不符合分稅制體制的要求,也不能滿足現(xiàn)實(shí)的支出需要,不利于地方政府有效實(shí)現(xiàn)其職能。據(jù)調(diào)查，全國地方稅占稅收總收入的比重，呈下降趨勢。地方稅收入，從靜態(tài)特征看：一是從總量上看地方稅呈明顯的收入規(guī)模偏小的特征；二是地方稅級配比過小，共享稅成為地方稅收入支柱；三是地方稅收入占地方財(cái)力比重小，地方稅的財(cái)政功能日趨弱化。從動態(tài)特征看，地方稅收入則表現(xiàn)為增幅波動大，缺乏穩(wěn)定性；地方稅級收入日漸萎縮，收入彈性較弱。由于地方稅收入規(guī)模過小，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資金投入很少，在一定程度上給地方稅源建設(shè)帶來了潛在的影響，而且直接誘發(fā)地方政府的各種收費(fèi)行為，擾亂了正常的分配秩序。

（五）地方稅收征管不規(guī)范，法律體系不健全

首先，國稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系尚未完全理順，稅收征管范圍劃分不盡合理，主要表現(xiàn)在：一是按稅種劃分的收入分配體制執(zhí)行不到位；二是稅收歸屬與征收管理權(quán)不統(tǒng)一；三是稅收征管工作相互配合不密切；四是稅收征管操作程序不規(guī)范。國稅局和地稅局之間在征收管理的具體操作上極易發(fā)生互不協(xié)調(diào)的問題，在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅款征收、納稅核查等日常的稅收征管工作中出現(xiàn)了互相扯皮、拆臺和爭執(zhí)，使納稅人無所適從，既影響分稅制的正

常運(yùn)行，也制約了地方稅的管理作用；五是政策不規(guī)范。既造成征收范圍的交叉和重疊，導(dǎo)致國稅、地稅征管工作的矛盾和困難，又形成稅負(fù)不平等、稅款流失、收入混庫等問題。其次，地方稅法律體系不健全。一是稅收法律級次低，削弱了稅收法律的約束力和強(qiáng)制性。二是部分稅收實(shí)體法的修改完善工作滯后，不能適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化。三是地方稅收工作缺乏司法保障。由于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的稅種多、稅源零星分散、征管難度大，加上公民納稅意識普遍薄弱的因素，致使偷逃騙稅行為得不到嚴(yán)厲的打擊，暴力抗稅的案件也時(shí)有發(fā)生，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法得不到有力的司法保障。

二、完善我國現(xiàn)行地方稅體系的對策

（一）賦予地方政府必要的稅收管理權(quán)限。

稅收管理權(quán)限在不同級別政府之間進(jìn)行劃分是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。市場經(jīng)濟(jì)要求分散決策，不論是企業(yè)還是政府都是如此。現(xiàn)代公共經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，公共產(chǎn)品具有層次性，按其收益范圍，可以劃分為全國性公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品。若由中央政府提供全部公共產(chǎn)品，則可能影響到公共產(chǎn)品的提供效率。這是因?yàn)椋伯a(chǎn)品的提供過程實(shí)際上是一個(gè)公共決策過程，決策需要以準(zhǔn)確的信息為基礎(chǔ)。相對而言，地方政府較接近于當(dāng)?shù)厝嗣?，在對地方性公共產(chǎn)品需求的了解上遠(yuǎn)勝于中央。當(dāng)人們處于經(jīng)濟(jì)信息不完全境地，且難以通過直接控制來實(shí)現(xiàn)所確定的目標(biāo)時(shí)，就需要采取分散決策的方式來進(jìn)行資源的配置。地方政府具有相對獨(dú)立性，這也是激勵機(jī)制設(shè)計(jì)的需要，相應(yīng)的，地方應(yīng)擁有較為獨(dú)立的稅權(quán)。只有這樣，才能保證地方支出的需要，才能有效的提高政府機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。目前應(yīng)逐步下放部分地方稅種的稅收管理權(quán)限，將涉及社會收入分配公平、具有宏觀調(diào)控意義、在全國普遍征收的地方稅種，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅等的稅收征收權(quán)、稅款支配權(quán)劃歸地方，稅收減免權(quán)限適度下放到省和計(jì)劃單列市一級，便于地方根據(jù)自身特點(diǎn)貫徹實(shí)施。對于稅源普遍、稅基不易產(chǎn)生區(qū)域流動的稅種如車船使用稅、房產(chǎn)稅、城建稅等，除稅收立法權(quán)歸中央外，其他權(quán)限都可下放給地方，便于各地因地制宜，促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對稅源零星分散、納稅環(huán)節(jié)不易控制、征收成本大的稅種，如屠宰稅、筵席稅等，其他稅收立法權(quán)、解釋權(quán)和開征停征權(quán)都可下放到省級地方政府。

（二）改革地方稅稅種體系。

首先，改變目前企業(yè)所得稅按行政隸屬關(guān)系征收和劃分收入的方法，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，將企業(yè)所得稅改為共享稅，由國稅部門征收，地方分成；其次，完善個(gè)人所得稅，由分類所得稅制向分類綜合所得稅制轉(zhuǎn)變，簡化稅率，統(tǒng)一扣除項(xiàng)目；第三，改革城市維護(hù)建設(shè)稅。將課稅范圍擴(kuò)大到包括外資企業(yè)的所有企業(yè)，改變其現(xiàn)行計(jì)稅依據(jù)依附于流轉(zhuǎn)稅的做法，直接對商品銷售額和營業(yè)額課稅。同時(shí)，結(jié)合地方“費(fèi)”“稅”改革，將城建方面征收的市政建設(shè)配套費(fèi)、城市公用事業(yè)附加占道費(fèi)納入其中，由地方政府確定適用稅率；第四，開征教育稅和環(huán)境保護(hù)稅。將教育費(fèi)附加、教育集資等規(guī)范為教育稅。排污費(fèi)、超標(biāo)排污費(fèi)等環(huán)境收費(fèi)規(guī)范為環(huán)境保護(hù)稅；第五，改革房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅合并，并將土地管理方面的相關(guān)收費(fèi)納入其中，成為新的房地產(chǎn)稅；第六，改革農(nóng)業(yè)稅，取消農(nóng)村一切不合理收費(fèi)，將農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)業(yè)稅附加合二為一，將農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)改為農(nóng)作物的常年產(chǎn)量。

（三）確立地方稅收主體稅種。

作為地方稅主體稅種必須有以下主要特征：一是稅基較廣，收入規(guī)模大，以滿足地方政府支出的需要；二是具有適度的彈性，能隨經(jīng)濟(jì)的增長而增長；三是

由地方征管效率高，減少稅收成本；四是稅基流動性較差，避免因地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)的差異造成資源配置的扭曲。按照以上標(biāo)準(zhǔn)，可以成為地方稅收體系中的主體稅種有：一是營業(yè)稅。營業(yè)稅是地方稅種中最具增長潛力的稅種，由于營業(yè)稅的課稅范圍覆蓋了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，我國是發(fā)展中國家，正處于經(jīng)濟(jì)高速增長階段，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間較大，與此密切相關(guān)的營業(yè)稅也將有較大的增長空間。二是個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅也是一個(gè)頗具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，我國公民個(gè)人的收入也呈現(xiàn)快速增長的趨勢，個(gè)人所得稅收入也逐年增長。三是城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。改革后的城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅由于其計(jì)稅依據(jù)的改變和課稅范圍的擴(kuò)大，收入數(shù)量在地方稅收收入中的比例必然大大提高，有能力充當(dāng)?shù)胤蕉愂阵w系中的主體稅種。四是財(cái)產(chǎn)稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場機(jī)制的不斷完善，財(cái)產(chǎn)的存量也將迅速增加，增值速度也將加快，財(cái)產(chǎn)稅也應(yīng)當(dāng)有能力成為地方稅的主體稅種。

（四）確定合理的地方稅收入規(guī)模，明確國稅、地稅機(jī)關(guān)征收管理權(quán)

首先，確定合理的地方稅收入規(guī)模，使地方稅成為地方財(cái)政收入的主要來源和依靠，這樣轉(zhuǎn)移支付可以更多地用于特定項(xiàng)目而不是一般補(bǔ)助上，既可以體現(xiàn)分稅、分權(quán)、分責(zé)的原則，又有助于增強(qiáng)中央的調(diào)控能力。為此，必須解決“兩個(gè)比重”的問題：一是確定地方稅收入占地方財(cái)政收入的合理比重，二是確定中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的合理比重?？梢酝ㄟ^有選擇的費(fèi)改稅提高地方稅占地方財(cái)政收入的比重，加大地方稅的收入規(guī)模。把目前地方具有強(qiáng)制性、固定性、無償性、普遍性的規(guī)費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為稅收，使其成為規(guī)范的財(cái)政收入形式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中征收。

其次，為了提高我國稅收征收管理水平，防止國稅、地稅在征收管理問題上發(fā)生磨擦和“撞車”，必須明確國稅、地稅各自的稅收征收管理權(quán)限。可以對國稅、地稅機(jī)關(guān)在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收等方面管理權(quán)限進(jìn)行明確的劃分。在稅務(wù)登記方面，可仍按現(xiàn)行的“統(tǒng)一代碼，分別登記，”的辦法，可以把稅務(wù)登記的稽核權(quán)明確給將來需要成立的稅務(wù)警察部門，這樣有利于加強(qiáng)對漏登漏管戶的管理，不斷提高稅務(wù)登記率。在發(fā)票管理方面，應(yīng)按收入歸屬權(quán)的流轉(zhuǎn)稅歸屬來劃分，屬中央稅和共享稅的流轉(zhuǎn)稅納稅人的發(fā)票管理權(quán)屬國稅部門，屬地方固定收入的流轉(zhuǎn)稅納稅人的發(fā)票管理權(quán)歸地稅部門。在納稅申報(bào)方面，要堅(jiān)持分別申報(bào)的辦法，中央稅向國稅申報(bào)，地方稅向地稅申報(bào)，中地共享稅必須同時(shí)向國稅、地稅申報(bào)。在稅款征收方面，國稅、地稅的征收邊界應(yīng)嚴(yán)格劃分。中央稅由國稅局征收，地方稅由地稅局征收，對共享稅，可以由國稅或地稅統(tǒng)一征收分別入庫，也可以實(shí)行國稅、地稅分別征管的辦法。

（五）完善地方稅收法律體系，構(gòu)筑高效的地方稅征管平臺

首先，必須加強(qiáng)稅收的法制建設(shè)，以法律規(guī)范征納雙方的行為。在合理劃分稅權(quán)的基礎(chǔ)上，各級政府應(yīng)按照各自的權(quán)限，完善地方稅的立法工作，使地方稅的征收管理工作步入法制化軌道。強(qiáng)化稅收法律的嚴(yán)密性和規(guī)范性,減少地方稅流失的法律漏洞；優(yōu)化征管方法和手段,提高征管效率,改善征管服務(wù)質(zhì)量；建立和完善稅務(wù)人員培訓(xùn)系統(tǒng),強(qiáng)化對稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),增強(qiáng)稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì),建立完善的稅務(wù)人員監(jiān)察系統(tǒng),杜絕以權(quán)謀私,保證執(zhí)法效果。其次，隨著地方稅稅制改革的推進(jìn),應(yīng)逐步做到地方各稅統(tǒng)一由地方稅務(wù)局征收管理。將目前由財(cái)政部門征收的農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅,由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的社會保險(xiǎn)費(fèi),由環(huán)境保護(hù)部門征收的環(huán)境保護(hù)費(fèi),在“費(fèi)改稅”之后,統(tǒng)一交由地方稅務(wù)局征收,方便納稅人,降低稅收成本。第三，圍繞《稅收征收管理法》的落實(shí)，盡快制定稅務(wù)代理、稅務(wù)稽查和稅收處罰等法規(guī)章程，嚴(yán)格區(qū)分征、納、代三方的法律責(zé)

任和依法享有的權(quán)利，以保證稅收征管的每一環(huán)節(jié)都有法可依，有章可循；結(jié)合全國各地實(shí)際，積極穩(wěn)妥地推行納稅申報(bào)、稅務(wù)代理和稅務(wù)稽查“三位一體”的征管模式，盡快實(shí)行稅收征管手段現(xiàn)代化，保證新征管模式的順利發(fā)展，推動我國稅收征管體制走向法制化、規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

[1]平萍.論我國地方稅體系的進(jìn)一步改革和完善[J].上海大學(xué)學(xué)報(bào)，2004，(9).[2]經(jīng)庭如,許文.優(yōu)化我國地方稅體系的戰(zhàn)略性思考[J].稅務(wù)研究，2002，(5).[3]吳俊培.關(guān)于地方稅體系的問題[J].涉外稅務(wù)，2000，(8).[4]肖曉蘭.地方稅體系建設(shè)探討[J].稅務(wù)研究,2000,(7).[5]曾國祥.建立和規(guī)范地方稅收體系[J].稅務(wù)研究,2000,(11).[6]四川省地方稅務(wù)局課題組.關(guān)于優(yōu)化地方稅體系問題的研究[J].稅務(wù)研究,2000,(11).[7]隋曉.構(gòu)建規(guī)范化和相對獨(dú)立的地方稅體系[J].稅務(wù)研究,2002,(2).[8]蘇明.當(dāng)前我國地方稅稅權(quán)劃分存在的主要問題[J].財(cái)政與稅務(wù),2000,(10).[9]賈康，白景明.中國地方財(cái)政體制安排的基本思路[J].財(cái)政研究，2003,(8).[10]王建書.改革和完善地方稅制的基本構(gòu)想[J].中國財(cái)政，2004,(4).

第三篇：我國稅收體系

我國稅收體系（稅收分配）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代理）：中央政府分享

75%，地方政府分享25%；

營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳

納的部分歸中央政府，其余歸地方政府； 企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳

納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享； 個(gè)人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同；

資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余

部分歸地方政府；

城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公

司集中繳納的部分歸中央政府其余

部分歸地方政府；

印花稅：證券交易印花稅收入94%歸中央政府，6%歸

地方政府其他印花稅收入全部歸地方政府。

第四篇：建立完善宣傳教育體系

建立完善宣傳教育體系

堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”方針，建 立完善宣傳教育體系。

(1)安全是重中之重。安全對學(xué)校具有巨大作用和長遠(yuǎn)效益，必需把安全納入學(xué)校發(fā)展的總體布局。

(2)牢固樹立安全發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀。抓好安 全宣傳教育工作，必須先從強(qiáng)化安全意識人手。學(xué)校采用多形式、多陣地、多媒體，廣泛、深入、持久地對學(xué)校進(jìn)行安全意識教育。

第五篇：建立和完善公共財(cái)政體系推進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)

建立和完善公共財(cái)政體系推進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)

建立和完善公共財(cái)政體系是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要內(nèi)容，好范文，全國公務(wù)員公同的天地004km.cn具有重大的政治、經(jīng)濟(jì)和社會意義。作為與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)政體制和運(yùn)行機(jī)制，中國的公共財(cái)政具有公共性、公平性、公益性、法制性等鮮明特征。建

立和完善公共財(cái)政體系與落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會的要求是內(nèi)在一致的。

明年我們將步入“十一五”時(shí)期。全面深入貫徹十六屆五中全會精神，公共財(cái)政建設(shè)面臨著許多新課題和更高要求，完善公共財(cái)政體系的任務(wù)十分艱巨，需要進(jìn)行不懈的努力。

牢固樹立以人為本的理念，繼續(xù)調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。一是調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，確保重點(diǎn)支出。在支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、做大財(cái)政收入“蛋糕”的基礎(chǔ)上，支出安排要有保有壓，有促有控，有所為有所不為。一方面，逐步減少直至退出對一般性競爭性領(lǐng)域的直接投入，嚴(yán)格控制并努力節(jié)約一般性開支；另一方面，要加大對重點(diǎn)支出的保障力度，繼續(xù)向困難地區(qū)、行業(yè)和群體傾斜，確保更廣大人民群眾共享公共財(cái)政陽光。二是加強(qiáng)財(cái)政管理，提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性、有效性。繼續(xù)深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購、“收支兩條線”管理改革，積極推進(jìn)政府收支分類、政府會計(jì)等改革，提高財(cái)政管理的規(guī)范性、安全性。同時(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)支出績效考評試點(diǎn)工作，提高財(cái)政資金的使用效益。

合理界定各級政府的事權(quán)，建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制。一是轉(zhuǎn)變政府職能，處理好政府與市場的關(guān)系。盡快把政府職能轉(zhuǎn)變到經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)上來，充分發(fā)揮市場機(jī)制配置資源的基礎(chǔ)性作用。二是合理界定各級政府事權(quán)，進(jìn)一步劃分各級政府的支出責(zé)任。全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)的支出責(zé)任，要分清主次責(zé)任，由中央與地方各級政府共同承擔(dān)。三是按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，規(guī)范政府間收入關(guān)系。進(jìn)一步調(diào)整和規(guī)范中央與地方的收入劃分，科學(xué)界定中央與地方的稅收管理權(quán)限，研究適當(dāng)擴(kuò)大政府間收入劃分的覆蓋面，調(diào)整和規(guī)范中央與地方、地方各級政府間的收入關(guān)系。

完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等制度，努力促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化?？s小城鄉(xiāng)、區(qū)域之間差距，逐步實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，是公共財(cái)政體系的內(nèi)在要求。一是完善轉(zhuǎn)移支付制度。要優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和項(xiàng)目，增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，重點(diǎn)幫助中西部地區(qū)解決財(cái)力不足問題。完善激勵約束機(jī)制，中央財(cái)政在加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度、完善分配辦法的同時(shí)，繼續(xù)安排一部分獎補(bǔ)資金與省對下轉(zhuǎn)移支付工作實(shí)績掛鉤，推動完善省對下轉(zhuǎn)移支付制度，盡快解決縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。研究建立監(jiān)督評價(jià)體系，確保轉(zhuǎn)移支付資金用于基礎(chǔ)教育等基本公共服務(wù)，提高轉(zhuǎn)移支付使用效益。二是研究調(diào)整和完善省以下財(cái)政管理體制。合理劃分各級政府的財(cái)政收入。特別是要研究明確地方各級政府在義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、社會保障、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等基本公共服務(wù)領(lǐng)域中的支出責(zé)任和管理權(quán)限。同時(shí)，要改革縣鄉(xiāng)財(cái)政管理體制，探索推進(jìn)“省直管縣”和“鄉(xiāng)財(cái)鄉(xiāng)用縣管”的改革試點(diǎn)。

完善相關(guān)財(cái)稅政策措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。一是運(yùn)用稅收優(yōu)惠、貼息等公共財(cái)政的多種手段，引導(dǎo)和支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。理順資源價(jià)格，支持建立完善反映資源稀缺程度的價(jià)格形成機(jī)制；建立和完善支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策措施，逐步增加對包括清潔生產(chǎn)等在內(nèi)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金支持力度。二是加大科技投入，支持企業(yè)自主創(chuàng)新。通過稅收、政府采購等財(cái)稅政策措施，激勵企業(yè)增加科技投入，提高自主創(chuàng)新能力。三是加大對環(huán)保的支持力度，促進(jìn)人與自然的和諧發(fā)展。要加大對環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)的投入力度，特別是要建立環(huán)境要素成本化的機(jī)制，促進(jìn)建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，促進(jìn)人與自然的和諧發(fā)展。