第一篇：財務(wù)內(nèi)部稽核工作的探析

財務(wù)內(nèi)部稽核工作的探析

吉林吉恩鎳業(yè)股份有限公司財務(wù)部王辰

【摘要】財務(wù)內(nèi)部稽核工作是提高其財務(wù)管理水平的重要手段之一。本文從財務(wù)內(nèi)部稽核的定義及意義、與企業(yè)內(nèi)部審計的共同點及區(qū)別、當前存在的問題、財務(wù)內(nèi)部稽核的特點和職責．以及在會計規(guī)范控制中的運用以及如何才能達到稽核的目的等方面進行了探討。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù) 稽核 探析

一、財務(wù)內(nèi)部稽核的定義及意義

財務(wù)內(nèi)部稽核是由指定的會計人員依照有關(guān)的法規(guī)、制度、規(guī)定對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計核算所進行的專業(yè)審核、復(fù)查和監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要方面。財務(wù)稽核作為會計審核工作的繼續(xù)和深入，是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的再審核，是滲透于企業(yè)財務(wù)部門中實行內(nèi)部監(jiān)督的重要手段。財務(wù)內(nèi)部稽核工作是防范經(jīng)營風險、規(guī)范理財行為、加強內(nèi)部控制、確保經(jīng)濟安全的重要手段之一。財務(wù)內(nèi)部稽核的實施，可以降低企業(yè)核算工作的紕漏，提升企業(yè)制度的執(zhí)行力度，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，因此，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、財務(wù)內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計的區(qū)別

（1），組織形式不同。財務(wù)稽核是會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置的稽核崗位，由會計人員組成；內(nèi)部審計屬于與企業(yè)財務(wù)部門平行的監(jiān)督部門。

（2）實施時間不同。財務(wù)稽核一般在會計憑證入賬前或憑證、賬簿、報表等會計資料生成過程中進行，與會計核算工作的全過程同步進行，屬事前或事中控制；而審計工作在現(xiàn)實中主要是事后進行的，屬事后控制。

（3）監(jiān)督對象不同。財務(wù)稽核的對象是憑證、賬簿、報表及其他會計資料；而審計的對象除會計資料外，還包括在經(jīng)濟活動中與審計目的有關(guān)的所有資料。

（4），方法不同。財務(wù)稽核是對會計資料進行詳細地逐一審核；而審計是在評價被審單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上對會計資料進行抽樣審查，核實主要會計數(shù)據(jù)。

（5），目的不同。財務(wù)稽核的目的是促進各單位的會計基礎(chǔ)工作、會計信息質(zhì)量的提高；而審計的目的主要是對被審計單位的經(jīng)濟活動進行評價和監(jiān)證。

三、財務(wù)內(nèi)部稽核工作現(xiàn)狀及其存在的問題

目前，我國企業(yè)中的財務(wù)內(nèi)部稽核工作普遍不能達到加強企業(yè)內(nèi)部控制的目的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）財務(wù)內(nèi)部稽核內(nèi)容較為傳統(tǒng)，思想認識不足?，F(xiàn)在個別企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部稽核工作的重要性認識不足，認為只要建立了財務(wù)內(nèi)部稽核制度、設(shè)置了稽核崗位、配備了稽核人員就可以完事大吉了，至于稽核制度是否符合本單位實際情況、稽核人員是否勝任工作、財務(wù)內(nèi)部稽核工作是否有效地發(fā)揮了作用則不聞不問；甚至還錯誤地認為每年進行的內(nèi)部、外部例行審計和經(jīng)濟責任審計就可以替代稽核工作，沒有必要再設(shè)置稽核專崗。忽視財務(wù)稽核工作的重要性，使稽核工作完全流于形式。

（2）財務(wù)內(nèi)部稽核工作的權(quán)利范圍受到制約。財務(wù)內(nèi)部稽核工作的職責是糾弊改錯、預(yù)防和制約腐敗行為。但是在工作實踐中遇到違法違紀的行為時，財務(wù)稽核人員只有向上級機關(guān)反映的責任，沒有處置或建議處置的權(quán)利。

（3）財務(wù)內(nèi)部稽核工作沒有形成規(guī)范的工作機制，工作方法單一。目前，從事財務(wù)稽核工作的人員多從會計核算人員中調(diào)配。有些單位稽核崗位與實際業(yè)務(wù)相脫離，造成對實際業(yè)務(wù)中存在的風險及其解決反應(yīng)不靈敏。

四、財務(wù)內(nèi)部稽核的特點、重點和職責

1、財務(wù)內(nèi)部稽核的特點

(1)稽核人員一般隸屬于企業(yè)財務(wù)部門。稽核是財務(wù)內(nèi)部的一項工作制度，由財務(wù)人員負責此工作。

(2)服務(wù)的內(nèi)向性?；巳藛T對國家財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度了解多，通過會計憑證及賬簿對被稽核單位的內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理情況的檢查，為被稽核單位提供服務(wù)。

(3)稽核范圍的廣泛性?；朔秶ɑ藛挝坏膬?nèi)部控制制度、會計憑證的規(guī)范性、會計報表之間的勾稽關(guān)系、往來賬款的核對、財產(chǎn)物資清查盤點記錄、發(fā)票的清理、收入成本的確認等各方面。

2、財務(wù)內(nèi)部稽核的重點

(1)確保會計信息真實可靠。重點審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定；審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整；審核賬證、賬賬、賬表的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。

(2)確保資金資產(chǎn)的安全完整。重點審核資金使用的合理性及合規(guī)性，各項財產(chǎn)物資增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。

3、財務(wù)內(nèi)部稽核的主要職責

(1)審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時指出并采取措施加以制止和糾正。

(2)審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料是否合法、合理、合規(guī)、真實、準確和完整，并審查其手續(xù)是否齊全。

(3)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動或結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，對賬實不符必需查明其原因。

五、財務(wù)內(nèi)部稽核在會計規(guī)范控制中的作用

（1）財務(wù)內(nèi)部稽核有利于會計人員履行監(jiān)督職能。會計監(jiān)督主要是采取監(jiān)控手段對財務(wù)收支進行管理，直接關(guān)系到財務(wù)信息是否真實，問題反饋是否及時，采取措施是否得力，經(jīng)濟效益是否流失。因此，會計監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而財務(wù)內(nèi)部稽核使得會計工作更好地發(fā)揮了核算和監(jiān)督職能，變事后控制為事前、事中、事后并重的全面控制。

（2）財務(wù)內(nèi)部稽核及時可靠，有利于會計信息的及時性、完整性。開展內(nèi)部稽核工作能及時發(fā)現(xiàn)日常會計工作中的錯誤與舞弊行為，及時糾正偏差，防止重大舞弊案件的發(fā)生，可以在一定程度上減少資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整帶來的復(fù)雜會計處理問題，同時可以滿足會計信息的及時性、完整性的要求。

（3）嚴格的財務(wù)內(nèi)部稽核制度是行之有效的會計復(fù)核方式，有利于提高會計人員的工作積極性。財務(wù)內(nèi)部稽核有利于會計人員積極參與單位經(jīng)濟管理，發(fā)揮會計人員的主觀能動性，會計人員可以在稽核過程中了解每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，并根據(jù)單位的實際情況及部門預(yù)算的執(zhí)行情況，出謀劃策，充分發(fā)揮資金的使用效益。

（4）消除會計人員的僥幸心理，有利于提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責任感。通過財務(wù)內(nèi)部稽核，對會計核算中會計制度運用不準確、賬務(wù)處理不規(guī)范、原始憑證不合規(guī)等問題加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量，消除會計人員的僥幸心理，并有利于會計人員保持職業(yè)譴慎態(tài)度，增強其高度責任感。

六、怎樣才能達到稽核的目的1、抓好稽核人員職業(yè)道德建設(shè)，強化業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，是加強財務(wù)內(nèi)部稽核的基本前提

(1)加強對稽核人員政治思想和職業(yè)道德素質(zhì)教育。要培養(yǎng)稽核人員樹立正確牢固的世界觀、人生觀、價值觀，樹立遵紀守法意識，正確處理國家、企業(yè)和個人三者之間利益的關(guān)系。要求財務(wù)人員在工作崗位上奉公守法，盡職盡責，不謀私利，秉公執(zhí)法，不貪不占，嚴格約束自己，模范執(zhí)行國家的各項政策法規(guī)和財務(wù)制度，自覺抵制不正之風，形成一個良好的會計職業(yè)道德風氣。

(2)強化財務(wù)稽核人員過硬的業(yè)務(wù)能力和高度認真的工作作風。隨著社會的進步與發(fā)展，推行財務(wù)內(nèi)部稽核，對稽核人員業(yè)務(wù)知識水平提出了更高的要求，稽核人員不但要熟悉各類法規(guī)制度，熟練運用現(xiàn)代會計、審計知識，還要不斷學習有關(guān)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的運作等知識。要懂定額、懂預(yù)算，只有不斷拓寬知識面，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，成為一名復(fù)合型人才，才能適應(yīng)今后形勢發(fā)展和工作要求的需要，才能規(guī)范財務(wù)管理，提高資金管理水平和使用效益。如果沒有過硬的業(yè)務(wù)能力和認真負責、一絲不茍的工作作風，也就談不上財務(wù)內(nèi)部稽核工作和保持會計信息的真實。

2、抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，是加強財務(wù)內(nèi)部稽核工作的根本保證

(1)加強對付款憑證的審核。付款憑證所附的附件，有外部的發(fā)票、收據(jù)、以及內(nèi)部印制的借款單、請款單、報銷單等。對所附外來原始憑證審核，一是看內(nèi)容是否完整。二要看發(fā)票的真實性。三要看發(fā)票是否合法。四是看發(fā)票所列的品名是否單位所需用、是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準、驗收入簽字。五看發(fā)票有關(guān)數(shù)字計算正確與否。六看對自制的報銷單、借款單等原始憑證是否經(jīng)過有關(guān)部門及負責人簽認，內(nèi)容是否超出報銷范圍和開支標準。七看銀行付款憑證所付支票存根是否齊全。八看所付出的款項是否用于本單位的業(yè)務(wù)，防止外單位及個人借用、挪用。

(2)加強對收款憑證的審核。對收款憑證所附原始憑證如開出發(fā)票、收據(jù)、外單位的收入憑證、銀行收款回單等，稽核方法基本同上。但應(yīng)注意發(fā)票、收據(jù)及每筆收入是否都入了賬，可與現(xiàn)金銀行存款日記賬及銀行對賬單核對。如日期相差較遠應(yīng)查明原因。

(3)加強對轉(zhuǎn)賬憑證的稽核。主要是稽核各會計科目的運用是否正確，其所附的附件是否合理、合法、合規(guī)?；旧吓c上述收付款記賬憑證及所附原始憑證稽核方法相同。通過對會計工作的稽核，完善內(nèi)控制度，抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，是強化內(nèi)部稽核工作的根本保證。

3、完善內(nèi)控管理制度，提供參謀作用，是加強內(nèi)部稽核工作的重要手段

依據(jù)《會計法》規(guī)定，在企業(yè)會計機構(gòu)內(nèi)部建立完善的稽核管理制度，明確規(guī)定從事稽核工作人員的素質(zhì)、管理地位、工作內(nèi)容和監(jiān)控職責權(quán)限，保障稽核工作順利開展。明確稽核人員的職責、權(quán)限、工作范圍、稽核工作的組織形式、工作程序和具體分工，要結(jié)合本單位會計核算的實際情況規(guī)定審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法?；巳藛T要做好本單位的經(jīng)濟管理工作，當好領(lǐng)導(dǎo)參謀助手，隨時向領(lǐng)導(dǎo)反映經(jīng)濟形態(tài)及資金運動，為領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟決策提供可靠的經(jīng)濟信息，是加強內(nèi)部稽核工作的重要手段。

4、將稽核制度與促進管理水平的提高結(jié)合起來，是財務(wù)內(nèi)部稽核的目標

企業(yè)經(jīng)營目標是為了盈利，但在經(jīng)營中不僅要保證資金的安全，還要保持資金的流動性，這就決定了企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營必須貫徹贏利性，安全性和流動性三項原則，而要保持三者間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，就要善于分析和把握經(jīng)濟形勢，根據(jù)不同時期經(jīng)營環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)經(jīng)營的要求，搞好經(jīng)營重點的轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)三者的動態(tài)平衡。因此，對于財務(wù)內(nèi)部稽核，一方面要從安全角度分析現(xiàn)有的稽核制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)稽核工作的弱點和空白，提出完善稽核制度的建議，有效地防范和化解風險，保證各項業(yè)務(wù)合規(guī)有序的進行，保護保全資產(chǎn)。另一方面要考慮資金的流動性和盈利性，提出管理建議，有效的提高經(jīng)濟效益和管理水平?？傊?，推行財務(wù)內(nèi)部稽核，對于加強財務(wù)管理，強化財務(wù)監(jiān)督，確保資金的安全有效運行有著積極的作用。總之，財務(wù)管理對我國企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義。如果企業(yè)能夠嚴格規(guī)范財務(wù)內(nèi)部稽核工作，就一定能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

第二篇：財務(wù)內(nèi)部稽核制度

財務(wù)內(nèi)部稽核制度

為加強會計內(nèi)部控制監(jiān)督，提高會計核算管理水平，維護公司資金財產(chǎn)安全，特制定本制度。

一、財務(wù)部門必須設(shè)置會計稽核崗位，并配備專職或兼職會計稽核人員，出納人員不得兼管此項工作；

二、稽核人員要認真學習、貫徹、執(zhí)行《會計法》，嚴格財經(jīng)紀律，按財務(wù)制度進行稽核；稽核人員的業(yè)務(wù)水平必須符合會計工作的要求，熟練掌握國家財經(jīng)法律、法規(guī)、制度，同時要求遵紀守法，廉潔奉公，實事求是，忠于職守；

三、稽核人員的職責

1、依據(jù)國家各項方針政策、有關(guān)財務(wù)法規(guī)和財務(wù)會計制度、會計核算基本規(guī)則，以及崗位責任制對財務(wù)部門的會計核算等業(yè)務(wù)進行內(nèi)部事后稽核監(jiān)督檢查；

2、負責監(jiān)督會計人員對有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)程和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反映，督促嚴格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行；

3、負責對前一天所發(fā)生的各項會計業(yè)務(wù)的真實性、合法性、有效性、準確性進行全面稽核督查；

4、負責對會計賬簿、報表以及計算機中儲備的各種會計資料和數(shù)據(jù)及文件的專項稽核工作；

5、核查各種重要印鑒、印章的保管和使用情況；

6、根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)規(guī)章制度，對會計核算

中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告，促進會計核算水平的提高和制度的健全；

7、對稽核中發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑問，要及時查明原因并向財務(wù)部門負責人匯報；如遇有重大違規(guī)違紀和違法犯罪行為，應(yīng)立即向公司負責人匯報；

8、對稽核人員應(yīng)按日填寫“事后稽核工作日記”，對稽核工作中提出的建議及處理結(jié)果作詳細記錄。

四、稽核人員每天必須對前一天發(fā)生的會計核算業(yè)務(wù)進行常規(guī)性稽核，稽核重點如下：

1、會計憑證稽核重點：各類憑證其經(jīng)濟內(nèi)部是否符合國家政策或公司有關(guān)規(guī)定，是否真實合法，憑證內(nèi)容各項要素是否完整，印鑒及有關(guān)簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）是否準確有效，編制的會計憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)，更正已登記入賬的記賬憑證是否符合規(guī)定，記賬憑證是否按規(guī)定裝訂成冊，封面內(nèi)容填寫及有關(guān)人員簽章是否齊全；

2、匯款憑證填制稽核重點：檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符，是否有財務(wù)部門負責人的簽章；

3、科目日結(jié)單和科目余額表稽核重點：科目日結(jié)單中科目與憑證數(shù)是否相符，科目余額中借貸方發(fā)生額、科目余額是否準確；

4、記賬憑證稽核重點：記賬憑證使用是否正確，會計科目分錄是否正確；檢查是否有漏記積壓回單；

5、各類賬簿的記載是否符合記賬規(guī)則的要求；有關(guān)賬簿和會計報表的數(shù)字與內(nèi)容是否與賬簿一致；會計報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容構(gòu)稽關(guān)系是否一致，上下期報表是否銜接，數(shù)字是否真實準確。

五、基本方式：庫存現(xiàn)金和有價證券，采用抽查和不定期檢查的方法；對原始憑證在受理時應(yīng)及時檢查；對記賬憑證采用經(jīng)常性檢查；對會計賬簿和報表采用定期檢查；對銀行對賬單和銀行賬進行定期檢查；對材料物資的稽核采用抽查、實地盤點的方法。

六、稽核人員應(yīng)對審核簽字的經(jīng)濟業(yè)務(wù)負責。

第三篇：內(nèi)部財務(wù)稽核制度

內(nèi)部財務(wù)稽核制度

第一條 為加強會計核算與監(jiān)督，提高會計核算質(zhì)量，保證會計信息資料的真實性、準確性、完整性和合法性，本公司實行內(nèi)部財務(wù)稽核制度。

第二條 原始憑證的稽核，應(yīng)注意以下事項：

（一）原始憑證的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須加蓋填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制的原始憑證必須有公司指定人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

（三）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須加本單位公章。

（四）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當有開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。

（五）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊情況需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準，可以復(fù)制。

（六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，有經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。

第三條 記賬憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項：

（一）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制報銷憑證，記賬憑證內(nèi)容是否與后附原始憑證相符。

（二）會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。

（三）轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

（四）應(yīng)加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

第四條賬簿檢查時，應(yīng)注意下列事項：

（一）各種賬簿的記載，是否與記賬憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當日記載完畢。

（二）各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

（三）各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

（四）各種賬簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。

（五）活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。

（六）舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

（七）各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

（八）明細賬與總賬是否相符，資產(chǎn)類、負債類核對金額。

（九）成本、費用、收入累計數(shù)與會計報表數(shù)是否相符。

（十）應(yīng)付工資、待攤費用等科目的真實性。

第五條 報表檢查，應(yīng)注意下列事項：

（一）各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。

（二）各種報表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。

（三）數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。

（四）報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

（五）報表保存方法及放置地點是否妥善。

第四篇：財務(wù)內(nèi)部稽核管理制度

財務(wù)內(nèi)部稽核管理制度

財務(wù)內(nèi)部稽核是指由專職或兼職的會計人員，對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和其他會計資料進行審核，以保證憑證、賬簿、報告和其他資料的真實、完整。

一、復(fù)核財務(wù)收支預(yù)算、成本和各項計劃指標的依據(jù)是否科學真實，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等，審核后應(yīng)提出建議或意見，以便修改完善預(yù)算計劃。

二、復(fù)核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定。

對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時予以制止或者糾正。

三、復(fù)核會計科目使用的正確性。

四、復(fù)核會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整和

計算是否正確、手續(xù)是否齊全、是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定。

五、復(fù)核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并圖賬面記錄核對，確定賬實是否相符。

不符時，應(yīng)查明原因，并提出改進措施。

會計檔案管理制度

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據(jù)。

一、種類

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

3.財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)報告和其他財務(wù)報告，包括會計報表、附表附注及

文字說明。

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)材料、會計

檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

二、保存

1.設(shè)專人負責會計檔案，定期將會計資料按順序立卷成冊，編制保管清冊。

2.采用計算機進行會計核算并用磁帶、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)保存會計資料的，保存打印

出紙質(zhì)會計檔案。

3.會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類。保管期限從會計終了后的第一天

算起。涉及外來和改制改造的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計檔案保管清冊及銷毀清冊、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議為永久保管。銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月、季度會計報表保管期限為3年。原始憑證、記賬憑證、明細賬、日記賬、總賬、輔助賬保管期限為15年?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限為25年。

4.會計檔案保管期滿需要銷毀時，由本單位檔案部門會同財務(wù)部門提出銷毀意見，經(jīng)財務(wù)

科長審查、院長批準，報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)有審計部門和財務(wù)部門、檔案部門有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

三、借用

1.財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案資料時，必須通過財務(wù)部門負責人同意，并按規(guī)定順

序及時歸還原處；若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

2.醫(yī)院內(nèi)部各科室因公需要查閱會計檔案資料時，必須經(jīng)其主管領(lǐng)導(dǎo)批準，經(jīng)財務(wù)科長同

意后由檔案管理人員接待查閱。

3.外單位人員因公需要查閱會計檔案資料時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)科長同意后由檔

案管理人員接待查閱。會計檔案管理人員要詳細登記查閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

4.會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需帶出室外復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)科長批準，并限期歸還。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在檔案上涂畫、拆封和抽換。

四、移交

由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等原因，會計檔案需要移交時，需辦理移交手續(xù)，并有監(jiān)交人、移交人和接收人簽字或蓋章。

稽核會計崗位職責

一、嚴格遵守國家的財經(jīng)紀律，熟悉《會計法》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試

行）》和執(zhí)行醫(yī)院各項財務(wù)管理制度。

二、負責出納票據(jù)、會計憑證、賬簿、報表和門診、住院收費等的稽核工作。

三、稽核人員相對獨立，不得兼任出納、記賬和票據(jù)保管等工作。

四、稽核人員應(yīng)完成下列工作：

1.財務(wù)稽核

（1）出納票據(jù)的復(fù)核和現(xiàn)金、賬簿的查對。對出納已使用回收的票據(jù)存根進行復(fù)核，檢

查票據(jù)使用是否符合規(guī)定，號碼是否銜接，有無跳號、漏號等情況，并交票據(jù)管理崗位辦理注銷等相關(guān)手續(xù)。隨機抽查銀行對賬單和銀行日記賬及調(diào)節(jié)表，核對銀行實有數(shù)和相關(guān)銀行賬余額是否相符；隨機抽查出納現(xiàn)金日記賬，核對其與庫存盤點數(shù)是否相符。做好抽查情況記錄。

（2）會計憑證的稽核。審核原始憑證是否合法、真實、完整和準確，記賬憑證是否符合會計制度及規(guī)范化要求。

（3）會計賬簿的稽核。審核會計賬簿是否賬證、賬帳、賬實相符。

（4）會計報表的稽核。審核報表是否數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整和報送及時等。

2.門診收費稽核

（1）復(fù)核收費員當天門診收入票據(jù)起止號碼是否銜接，有無跳號、漏號現(xiàn)象，定期將上

述票據(jù)交票據(jù)管理崗位辦理注銷等相關(guān)手續(xù)。

（2）復(fù)核門診收、退金額，收費票據(jù)金額和當天收入日報表金額是否相符。

（3）復(fù)核收費員應(yīng)上繳現(xiàn)金金額（包括支票張數(shù)和金額）是否與門診收入日報表相符。

（4）不定期抽查門診收費員庫存現(xiàn)金和備用金情況。

（5）按照醫(yī)院財務(wù)管理要求，完成相關(guān)工作。

3.住院收費稽核

（1）復(fù)核收費員當天預(yù)交金票據(jù)和收入票據(jù)的起止號碼是否銜接，有無跳號、漏號現(xiàn)象，定期將上述票據(jù)交票據(jù)管理崗位辦理注銷等相關(guān)手續(xù)。

（2）復(fù)核住院收、退費金額，收費票據(jù)金額和當天收入和預(yù)交金日報表金額是否相符。復(fù)核住院收、退費明細賬與收入和預(yù)交金日報表金額是否相符。

（3）復(fù)核收費員應(yīng)上繳現(xiàn)金金額（包括支票張數(shù)和金額）是否與住院收入和預(yù)交金日報表金額相符。

（4）不定期抽查住院收費員庫存現(xiàn)金和備用金情況。

（5）按照醫(yī)院財務(wù)管理要求，完成相關(guān)工作。

會計檔案管理崗位職責

一、嚴格遵守國家的財經(jīng)紀律，熟悉《會計法》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》

和執(zhí)行醫(yī)院各項財務(wù)管理制度。

二、按照會計檔案管理的規(guī)定和要求，負責將會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計檔

案整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊并妥善保管。

三、當年會計檔案原則上可保管一年，期滿后應(yīng)編制移交清冊，列明移交會計檔案名稱、卷

號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應(yīng)保管年限、已保管期限等內(nèi)容，移交給本單位檔案

部門保管。

四、嚴格執(zhí)行會計檔案調(diào)閱手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會計檔案資料要經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，外單位

人員調(diào)閱會計檔案資料應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)科長批準，要詳細登記調(diào)閱會計檔案人員的姓名、工作單位、調(diào)閱日期、會計檔案名稱、調(diào)閱理由和歸還日期。不得將會計檔案攜帶外出，需要復(fù)制須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)科長批準并登記。

五、采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)同時保存打印的紙質(zhì)和電子介質(zhì)的會計檔案。

采用磁盤、磁帶、硬盤、軟盤、光盤等磁性介質(zhì)保存會計檔案的，需存放在安全、防熱、防潮、防磁的場所，重要的會計檔案保存雙份，異地存放，并定期檢查和復(fù)制。

六、會計檔案銷毀工作：

1.對保管期滿的會計檔案提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，本單位負責人審批，會

同檔案管理部門按規(guī)定銷毀。

2.對到期銷毀的會計檔案，如有未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)和涉及其他未了事項的原始憑證，不得

銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)在銷毀清冊和保管清冊中列明。

3.銷毀時派專人監(jiān)銷，按照會計檔案銷毀清冊內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案，銷毀后

應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。

4.“會計檔案銷毀清冊”要永久保存。

七、按照醫(yī)院財務(wù)管理需要，完成相關(guān)工作。

醫(yī)院工會會計崗位職責

一、嚴格遵守國家的財經(jīng)紀律，熟悉《會計法》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試

行）》和執(zhí)行醫(yī)院各項財務(wù)管理制度。

二、依據(jù)審批完備、手續(xù)齊全的記賬憑證辦理收付款業(yè)務(wù)。

三、根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，按照時間順序，逐

筆登記現(xiàn)金日記賬，當日結(jié)出發(fā)生額和余額。做到日清月結(jié)，保證賬帳相符，賬款相符。如發(fā)現(xiàn)問題及時查找原因、責任，并報告上級領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定處理。

四、按照會計制度進行記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目

清楚、及時結(jié)賬。

五、檢查本期所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部登記入賬。核對賬簿記錄是否完整，是否賬帳相符，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，并按規(guī)定更正。

六、月底進行有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)、分攤管理費，編制會計報表工作，完成年終報表、明細

賬、總賬的核對及裝訂工作。

七、嚴格執(zhí)行財務(wù)印簽管理辦法。

八、按照醫(yī)院財務(wù)管理需要，完成相關(guān)工作。

醫(yī)療保險結(jié)算崗位職責

一、嚴格遵守國家的財經(jīng)紀律，熟悉《會計法》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試

行）》和執(zhí)行醫(yī)院各項財務(wù)管理制度。

二、負責核算本院職工的醫(yī)療保險費用，向醫(yī)保中心繳納。

三、對市職工醫(yī)保患者、城鎮(zhèn)居民醫(yī)?；颊摺⑵髽I(yè)統(tǒng)管醫(yī)?；颊?、外區(qū)縣醫(yī)保患者、工

傷醫(yī)?；颊叩拈T診、住院費用進行申報。

四、及時與市醫(yī)保中心、各區(qū)縣醫(yī)保中心對賬、核賬、結(jié)算。

五、按照醫(yī)院財務(wù)管理需要，完成相關(guān)工作。

數(shù)據(jù)審核員崗位責任制

1.使用真實姓名及操作密碼登錄財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，嚴格按照系統(tǒng)操作說明及財務(wù)部門分

配的使用權(quán)限進行操作。

2.負責賬前原始憑證的審核工作，確保輸入機內(nèi)的會計憑證準確無誤。

3.負責憑證數(shù)據(jù)的審核工作，包括各類科目代碼使用的正確性、摘要的規(guī)范性，和數(shù)

據(jù)的正確性。

4.負責輸入數(shù)據(jù)的審核，審核機內(nèi)憑證并操作系統(tǒng)進行機內(nèi)記賬，同時審核機內(nèi)賬簿的登記情況，如有錯誤及時提示相關(guān)操作員進行修改。

5.審核各核算管理操作員編制的會計報表，確保表內(nèi)數(shù)據(jù)和表間勾稽關(guān)系的正確，如

有錯誤及時提示相關(guān)操作員進行修改。

6.對不真實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，退還各有關(guān)人員更正和補齊后再行審

核。

7.對已審結(jié)束的機制憑證需要做棄審操作的，須經(jīng)有關(guān)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的審批。

8.對于不符合要求的憑證和不正確的輸出賬表數(shù)據(jù)不予簽章確認。

9.簽認各核算管理人員輸出的會計憑證、賬簿及會計報表。

第五篇：燃氣公司-財務(wù)內(nèi)部稽核制度

xx集團財務(wù)內(nèi)部稽核制度

（試行）

1總則

1.1 目的為建立經(jīng)常性防錯糾弊的機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理財務(wù)管理、會計核算過程中出現(xiàn)的各種不良情況與問題，制定本制度。

1.2 適用范圍

本制度適用于集團公司及各成員企業(yè)。

1.3 釋義

財務(wù)內(nèi)部稽核是在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)會計制度，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項財務(wù)收支的合法性、合理性和會計處理的正確性，并對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理的內(nèi)部監(jiān)督機制。包括對各項財務(wù)收支的事前、事中審查和對其他會計資料的事后復(fù)核。

1.4 原則

1.4.1 防范性原則

及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)實施財務(wù)管理、會計核算過程中出現(xiàn)的各種偏差，防范企業(yè)財務(wù)管理風險，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平和會計核算質(zhì)量。

1.4.2 經(jīng)常性原則

財務(wù)內(nèi)部稽核依據(jù)加強財務(wù)管理、防范財務(wù)管理風險、監(jiān)控財務(wù)收支的內(nèi)在要求，按照財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與相應(yīng)的職責分工隨時隨地進行，并對稽核中所發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理。

1.4.3 規(guī)范性原則

進行財務(wù)內(nèi)部稽核，必須以國家財務(wù)會計法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)會計制度為準繩，以事實為根據(jù)，客觀評價企業(yè)財務(wù)收支的合法性、合理性和會計處理的正確性。

2組織管理與職責

2.1 組織體系與職責劃分

2.1.1 總稽核員。集團公司設(shè)總稽核員，由財務(wù)部主任或副主任兼任，負責對各級稽核員工作的檢查與考核，向總會計師報告工作。

2.1.2 集團公司稽核員，由財務(wù)部主任或副主任或指定的其他財務(wù)人員兼任。負責集團公司財

務(wù)稽核工作，并對大區(qū)稽核員、成員企業(yè)兼職稽核員實施財務(wù)稽核的情況進行檢查與考核，向總會計師報告工作。

2.1.3 大區(qū)稽核員。由各大區(qū)財務(wù)總監(jiān)或集團公司財務(wù)部指定的人員兼任，負責對大區(qū)內(nèi)各成員企業(yè)兼職稽核員實施財務(wù)稽核的情況進行檢查與考核。

2.1.4 成員企業(yè)兼職稽核員。由各企業(yè)財務(wù)部門主管人員或集團公司財務(wù)部指定的人員兼任，負責對本企業(yè)的各項財務(wù)收支實施即時稽核。

2.2 成員企業(yè)兼職稽核人員應(yīng)獨立實施對本企業(yè)的財務(wù)稽核;其他稽核人員一般應(yīng)獨立實施相應(yīng)的財務(wù)稽核，但根據(jù)實施財務(wù)稽核的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和復(fù)雜程度，經(jīng)總稽核批準，亦可組成稽核小組組織實施。

2.3 集團公司財務(wù)部對某些重要事項的稽核可委托督督察委員會審計室進行。

3財務(wù)內(nèi)部稽核的方式

3.1 事前審查：主要包括對各種經(jīng)濟合同、經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、資金收支計劃的合理性的審查。

3.2 事中審查：主要包括對企業(yè)各項收入、成本費用支出、各項資金收支的合規(guī)性的審查。

3.3 事后審查：主要包括對會計記錄的正確性及其所反映的經(jīng)濟活動合規(guī)性、效益性的審查、復(fù)核，以及對各種資產(chǎn)的帳實相符情況、債權(quán)的存在狀況進行審查。

4財務(wù)內(nèi)部稽核的種類

4.1 全面復(fù)核

各成員企業(yè)兼職稽核員應(yīng)對記錄本企業(yè)各項財務(wù)收支的所有會計憑證、賬簿、報表進行全面復(fù)核。總稽核員、集團公司稽核員、大區(qū)稽核員根據(jù)稽核目的、范圍等確定是否對企業(yè)財務(wù)收支進行全面稽核。

4.2 抽查

包括實地抽查和報送審查。總稽核員、集團公司稽核員、大區(qū)稽核員定期對企業(yè)財務(wù)收支記錄進行審查，對相關(guān)經(jīng)濟活動進行抽查，并對企業(yè)兼職稽核員實施財務(wù)稽核的情況進行檢查、考核。

4.2.1總稽核員對下級稽核員實施內(nèi)部財務(wù)稽核的檢查，每年不少于6次，每季度不少于1次。

4.2.2集團公司稽核員對下級稽核員實施內(nèi)部財務(wù)稽核的檢查，每年不少于10次，每季度不少

于2次。

4.2.3 大區(qū)稽核員對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的財務(wù)稽核，每月進行1次；每季度必須稽核一次存貨和債權(quán)管理情況，每半年至少稽核一次成本費用管理情況。

5稽核實施

5.1 審核會計憑證

成員企業(yè)兼職稽核員對本單位會計憑證隨時進行審核，應(yīng)有完整的審核記錄；大區(qū)稽核人員對轄區(qū)內(nèi)各單位的會計憑證，隨時抽查進行再審核，每次不少于2個連續(xù)的會計月度。

5.2 復(fù)核會計賬簿

成員企業(yè)兼職稽核員對本單位會計賬簿，每月進行一次復(fù)核，應(yīng)有完整的復(fù)核記錄。大區(qū)稽核人員對轄區(qū)內(nèi)各單位會計賬簿的復(fù)核，每年不少于4次。

5.3 審核會計報表

成員企業(yè)兼職稽核員對本單位會計報表每月進行全面審核，有完整的審核記錄。其他稽核人員對各下級單位的會計報表，每月進行審核，有完整的審核記錄。

5.4 檢查企業(yè)內(nèi)部控制程序

重點檢查收款、付款控制程序的嚴密性和收入、成本費用、各種資產(chǎn)管理控制程序的科學性，各種控制程序?qū)嶋H執(zhí)行的嚴肅性。

5.5 復(fù)核其它財務(wù)會計資料

成員企業(yè)兼職稽核員對本單位的各種票據(jù)、合同、納稅管理資料及其管理情況，每2個月至少復(fù)核一次，有專門記錄。其他稽核人員對各下級單位其它財務(wù)會計資料的復(fù)核，每年不少于一次，有專門記錄。

5.6 總稽核員、集團公司稽核員、大區(qū)稽核員實施財務(wù)稽核后，應(yīng)向集團公司總會計師提報稽核報告。集團公司財務(wù)部根據(jù)總會計師對稽核報告審閱批示，應(yīng)就需要整改的事項向被稽核單位財務(wù)部門發(fā)出整改通知書，提出整改意見，限期整改。

5.7 被稽核單位財務(wù)部門主管人員收到整改通知書后，應(yīng)根據(jù)所提出問題的性質(zhì)、涉及的管理方面擬定整改方案，區(qū)別情況處理。

5.7.1 對僅涉及財務(wù)部門業(yè)務(wù)管理和核算上的問題，財務(wù)部門立即組織財務(wù)會計人員自行整改。

5.7.2 對涉及財務(wù)管理基礎(chǔ)工作、內(nèi)部管理控制、經(jīng)營業(yè)務(wù)管理等方面的問題，應(yīng)向企業(yè)負責人報告，要求其組織有關(guān)部門和人員進行整改。

5.8 被稽核單位財務(wù)部門應(yīng)在整改通知書規(guī)定的期限內(nèi)將整改結(jié)果反饋集團公司財務(wù)部。

5.9 集團公司財務(wù)部根據(jù)被稽核單位財務(wù)部門反饋的整改結(jié)果，對整改情況進行復(fù)核，或通知相關(guān)稽核人員進行復(fù)核。何時、以何種方式進行復(fù)核，可依據(jù)須整改事項的性質(zhì)、整改要求等確定。

6稽核報告

6.1 專項稽核報告

進行專項稽核的事項，應(yīng)根據(jù)實施專項稽核的目的、稽核的結(jié)果提出專項報告。專項報告一律報集團公司總會計師審閱。

6.2 綜合財務(wù)稽核報告

每半、，各級財務(wù)稽核員應(yīng)根據(jù)組織實施財務(wù)稽核的情況，對該時期實施財務(wù)稽核的重點、稽核中所發(fā)現(xiàn)的問題與處理情況、改進財務(wù)管理的意見與建議等提出綜合財務(wù)稽核報告。

6.3 特項報告

各級財務(wù)稽核人員在實施財務(wù)稽核過程中，對所發(fā)現(xiàn)的各種嚴重違反集團公司財務(wù)管理政策的事項、存在重大財務(wù)風險的事項（影響企業(yè)財務(wù)收支、或有負債5萬元以上的），必須形成特項報告，報集團公司總會計師。

6.4 集團公司總會計師應(yīng)對收到的財務(wù)稽核報告做出評價，對報告中提出的整改意見提出貫徹意見，對改進財務(wù)管理的各項建議進行研究，給予是否采納的答復(fù)。

7罰則

7.1 對未按規(guī)定組織實施內(nèi)部財務(wù)稽核的人員，給與降職降級并調(diào)離財務(wù)稽核崗位。

7.2 對不配合上級財務(wù)稽核的，經(jīng)集團公司財務(wù)部調(diào)查落實后，給予扣發(fā)獎金、職務(wù)津貼或下浮適崗系數(shù)等處罰。被處罰人屬于財務(wù)主管人員的，除給予經(jīng)濟處罰外，可并處降職降級等處分。

7.3 對拒絕上級財務(wù)稽核的，經(jīng)集團公司財務(wù)部調(diào)查落實后，除給予一定的經(jīng)濟處罰外，由總會計師提請集團公司對有關(guān)人員給予行政處分。

8附則

8.1 本制度由集團公司財務(wù)部負責解釋、修訂。