第一篇：小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)分析（定稿）

小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)分析

我們先來(lái)了解一下稅務(wù)分析的概念：稅收分析是稅收管理人員和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行稅收管理和領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，稅收分析質(zhì)量的高低直接影響各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在工作中的決策作用和監(jiān)督作用，這更求稅收分析人員轉(zhuǎn)變工作職能，提高工作的計(jì)劃性和預(yù)見(jiàn)性，提出高質(zhì)量的稅收分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。下面就如何搞好稅收分析談幾點(diǎn)建議。首先我們分析一下小微企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅：

目前大部分稅率適用3%或5%，娛樂(lè)業(yè)達(dá)到20%，并且還要以營(yíng)業(yè)稅為稅基繳納城建稅和教育費(fèi)附加。目前重復(fù)征稅較多，不利于國(guó)家大力發(fā)展服務(wù)業(yè)的導(dǎo)向，也不利于服務(wù)行業(yè)向?qū)I(yè)化和精細(xì)化方向發(fā)展。

其次我們分析一下小微企業(yè)的增值稅：

現(xiàn)行增值稅中小規(guī)模納稅人征收比率雖然降低到3%繳納增值稅，但是相應(yīng)的年應(yīng)稅銷售額也降低到50萬(wàn)元以下，這樣稅負(fù)還是較為嚴(yán)重。

再次分析一下小微企業(yè)的消費(fèi)稅：

在稅率方面：2006年調(diào)整后的消費(fèi)稅稅率，最高稅率為56%，最低稅率為3%.稅率的設(shè)計(jì)雖然是考慮原產(chǎn)品稅和現(xiàn)行增值稅原因，但換算平衡后稅率仍然較高。在稅目方面：消費(fèi)稅稅目的設(shè)計(jì)與社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)，不能很好地體現(xiàn)消費(fèi)稅暫行條例的立法意圖和調(diào)節(jié)引導(dǎo)消費(fèi)的功能。例如：黃酒、化妝品、護(hù)膚品等早已不是什么奢侈品，但目前仍然名列消費(fèi)稅稅目中。相反，近年來(lái)出現(xiàn)的高檔住宅、豪華別墅等消耗資源較大的產(chǎn)品卻未及時(shí)開(kāi)征消費(fèi)稅。

第二篇：淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問(wèn)題

淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問(wèn)題

王歡

【摘要】近年來(lái)由于受到國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的支持和鼓勵(lì)，越來(lái)越多的小微企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面做出重大貢獻(xiàn)。但目前處于微利或虧損狀態(tài)的小微企業(yè)數(shù)量不斷增加，我國(guó)小微企業(yè)一方面稅負(fù)偏重，另一方面又不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。鑒于此，本文對(duì)小微企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題做出具體的分析，并對(duì)小微企業(yè)的稅收籌劃方法提出建議。【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)，稅務(wù)籌劃，問(wèn)題

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭式作坊、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，即小型微型企業(yè)或小型微利企業(yè)。小微企業(yè)的主要特征：一是規(guī)模小。其相當(dāng)一部分為家庭式作坊和個(gè)體工商戶，基本形不成什么規(guī)模。二是數(shù)量多。據(jù)國(guó)家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)西部10省市的小微企業(yè)超過(guò)160萬(wàn)戶。三是涉及領(lǐng)域廣、覆蓋面寬。我國(guó)中小微型企業(yè)類別就有工業(yè)、建筑業(yè)等16類之多，其中每一大類又分若干小類。四是企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜。小微企業(yè)量多、面廣，其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也呈多元化。其中以私營(yíng)企業(yè)為主，國(guó)有、集體和國(guó)有獨(dú)資企業(yè)占比較小。五是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制機(jī)制靈活。小微企業(yè)由于其小和微，企業(yè)管理和調(diào)整轉(zhuǎn)型簡(jiǎn)便，經(jīng)營(yíng)方式靈活，市場(chǎng)反應(yīng)靈敏快捷，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵(lì)上比大企業(yè)更具彈性和靈活性，其體制機(jī)制比國(guó)有大中型企業(yè)有明顯的優(yōu)勢(shì)。小微企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，有助于改善民生、繁榮市場(chǎng)、擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，是我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分。因此，黨中央、國(guó)務(wù)院長(zhǎng)期以來(lái)都非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，對(duì)其扶持力度不斷的加大。然而，由于受到自身?xiàng)l件的限制，小微企業(yè)不可避免地會(huì)受到人才，知識(shí)與財(cái)稅法律認(rèn)知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進(jìn)而會(huì)在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導(dǎo)向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負(fù)，提高收益，從而實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.實(shí)施稅收籌劃的意義

稅收籌劃指的是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，按照一定的經(jīng)濟(jì)原則，在遵守社會(huì)規(guī)范的同時(shí)能夠合理運(yùn)用自身權(quán)利，利用稅法中對(duì)稅率、稅目、稅收政策、起征點(diǎn)等的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過(guò)投資、理財(cái)、消費(fèi)等手段來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，尋求企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益。特別是隨著我國(guó)稅收政策以及稅收制度的不斷完善，監(jiān)管手段力度的加大，越來(lái)越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，為尋求經(jīng)濟(jì)的最大化，企業(yè)必須盡快實(shí)行對(duì)稅收的籌劃制度，減少企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的意義也越來(lái)越重大。

另一方面因?yàn)槎愂諏?duì)企業(yè)的正常運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著一定的制約作用，因此稅收籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也有著重要的影響，利用稅收籌劃的過(guò)程來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、理財(cái)管理、決策管理等的水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種運(yùn)營(yíng)能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)利用對(duì)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因?yàn)橥ㄟ^(guò)企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會(huì)發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營(yíng)的情況的發(fā)生，從而減少企業(yè)負(fù)面新聞的發(fā)生，樹(shù)立健康的企業(yè)形象。

因?yàn)槎愂諢o(wú)償性的特點(diǎn)，最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的再創(chuàng)造，因此企業(yè)實(shí)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的意義。2.小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來(lái)說(shuō)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問(wèn)題。具體來(lái)講，主要有以下四個(gè)方面：

2.1.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差

很多小微企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項(xiàng)單獨(dú)的活動(dòng)，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。實(shí)際上，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等多方面的綜合性財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，只有將其納入小微企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程，企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理決策的時(shí)候作出正確的選擇。

2.2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全，崗位人員設(shè)置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒(méi)有有效分析，存在很多違規(guī)的財(cái)務(wù)操作情況。會(huì)計(jì)賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見(jiàn)。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無(wú)從抓起。

2.3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確

只有事先確立一個(gè)科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo)，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會(huì)上絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過(guò)程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降，應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對(duì)稅收籌劃的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

2.4.缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

雖然目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃這一專項(xiàng)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，不僅要求具備相當(dāng)?shù)呢?cái)會(huì)、稅務(wù)方面的知識(shí)，還需要能精確的了解和把握當(dāng)前國(guó)家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉省市的相關(guān)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定，尤其當(dāng)前我國(guó)正處在與國(guó)際接軌的過(guò)程中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)不時(shí)更新，資深的財(cái)稅務(wù)人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專業(yè)的人才，這也阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

3.1.樹(shù)立正確的稅收籌劃理念

樹(shù)立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認(rèn)識(shí)稅收籌劃的概念，正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展?？梢酝ㄟ^(guò)報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，促進(jìn)稅收籌劃這一財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)推廣，使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動(dòng)的區(qū)別，以營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，通過(guò)合法合理的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。

3.2提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。

3.3增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

3.4規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环郑斐珊怂阒黧w不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。3.5豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作，一個(gè)科學(xué)全面的稅收籌劃目標(biāo)能更好地減輕企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類型繁多，業(yè)務(wù)范圍廣，在財(cái)稅業(yè)務(wù)上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過(guò)程中不應(yīng)單一的著眼于降低稅負(fù)，減少支出的目標(biāo)，而應(yīng)將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和社會(huì)資源的有效配置。

3.6統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專門(mén)針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。4.結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展也無(wú)法獨(dú)身于各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外，稅收籌劃對(duì)于我國(guó)小微企業(yè)健康長(zhǎng)久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此，小微企業(yè)在日趨緊密的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)該勇于正視當(dāng)前自身在稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，積極開(kāi)拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不必要的稅收支出，降低稅負(fù)，進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益，促進(jìn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

[1]姚大勝.小微企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)界，2015（1）：20-34.[2]劉金星，彭新媛.小微企業(yè)不同階段的納稅籌劃研究[J].財(cái)政與稅務(wù)，2015（6）：81-83.[3]盧新國(guó)，盧曉璇：《小微企業(yè)稅務(wù)籌劃方法探討》.《財(cái)會(huì)通訊》，2013；26 [4]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》2014年第23號(hào).

第三篇：暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)分析

暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)分析

一、本公告出臺(tái)的背景

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅

[2013]52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《通知》”）是對(duì)小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠原則性的規(guī)定，為落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，增加政策的可操作性，我們就《通知》中銷售額或營(yíng)業(yè)額的含義、季度申報(bào)銷售額或營(yíng)業(yè)額的確定、代開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題做了進(jìn)一步明確。

二、請(qǐng)介紹該公告的主要內(nèi)容

該公告主要明確了四個(gè)事項(xiàng)：

（一）《通知》中銷售額或營(yíng)業(yè)額的含義：《通知》規(guī)定，月銷售額或營(yíng)業(yè)額“不超過(guò)2萬(wàn)元”的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。為進(jìn)一步支持小微企業(yè)的發(fā)展，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，本公告明確，《通知》中“月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”包含“月銷售額或營(yíng)業(yè)額為2萬(wàn)元”。即對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的（含2萬(wàn)元），暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的（含2萬(wàn)元），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）季度申報(bào)銷售額或營(yíng)業(yè)額的確定：按照現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，部分納稅人可以1個(gè)季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分，便于實(shí)際操作，本公告明確，對(duì)于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的，可按照 《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

（三）兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算問(wèn)題：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，本公告明確，增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題：月初或月中，增值稅小規(guī)模納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時(shí)，尚不能確定其月銷售額是否達(dá)到2萬(wàn)元（季銷售額6萬(wàn)元）。按照現(xiàn)行規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)先繳納增值稅稅款。從既保護(hù)納稅人利益，又保證稅款安全的角度，本公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

第四篇：小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析要點(diǎn)

小微企業(yè)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)

一提到小微企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，大多數(shù)人的第一反應(yīng)是財(cái)務(wù)不規(guī)范、信息不透明、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不健全等，那是不是這樣的小微企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表我們就可以忽略呢？答案顯然是否定的。財(cái)務(wù)報(bào)表是展示企業(yè)信息的窗口，通過(guò)報(bào)表我們可以了解企業(yè)的誠(chéng)信程度，了解企業(yè)的銷售情況、經(jīng)營(yíng)情況，雖然不規(guī)范，但是我們依然可以從中提取有價(jià)值的信息，去偽存真，為我們的擔(dān)保決策提供依據(jù)。以下是根據(jù)實(shí)際工作總結(jié)出的一些經(jīng)驗(yàn)：

首先粗略地檢查一下企業(yè)的報(bào)表，包括上期期末數(shù)與本期期初數(shù)是否相等，報(bào)表左右兩邊是否相等，基本的勾稽關(guān)系是否正確。對(duì)于檢查無(wú)誤的報(bào)表，我們?cè)龠M(jìn)行下一步的核實(shí)分析。核實(shí)報(bào)表中關(guān)鍵的科目。此處所講關(guān)鍵，主要包括三類：

一是常規(guī)項(xiàng)目，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、短期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；

二是金額異常變化的項(xiàng)目，例如突然增加和突然減少的項(xiàng)目； 三是金額巨大，占資產(chǎn)規(guī)模30%以上的項(xiàng)目。對(duì)這些項(xiàng)目的核實(shí)有助于我們判斷一個(gè)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。以下是對(duì)一些重要科目的具體核實(shí)方法。

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：這是擔(dān)保業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵，能不能擔(dān)保，擔(dān)保多大的規(guī)模很大程度上取決于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，報(bào)表上該項(xiàng)科目的金額應(yīng)該通過(guò)納稅申報(bào)表、銀行對(duì)賬單、合同、水電費(fèi)單據(jù)、出庫(kù)單、發(fā)票等進(jìn)行佐證，只有主營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，收入可靠且有持續(xù)性發(fā)展的企業(yè)才是我們的主要客戶群。

（2）應(yīng)收賬款：對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般企業(yè)。對(duì)于應(yīng)收賬款，我們不僅要關(guān)注總量，還要關(guān)注期限結(jié)構(gòu)、對(duì)象結(jié)構(gòu)、大額客戶和是否有關(guān)聯(lián)方往來(lái)等情況。關(guān)注應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)程度與銷售的增長(zhǎng)程度的比較，如果前者遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后者，就應(yīng)該有職業(yè)敏感性，可能存在虛增資產(chǎn)的嫌疑。

（3）存貨：對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，往往存貨加應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的一半左右，因此對(duì)該科目也要加以核實(shí)，防止企業(yè)虛增資產(chǎn)。在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)，需檢查倉(cāng)庫(kù)，估算其價(jià)值是否與報(bào)表反映相符，在總量上分析是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)構(gòu)上各類存貨能否保證供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)順利進(jìn)行，增量上看是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)，質(zhì)量上看產(chǎn)品是否適銷對(duì)路。

（4）短期借款：該科目需查詢貸款記錄進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支情況側(cè)證企業(yè)負(fù)債情況是否真實(shí)。如果推算企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與短期借款的比例不合理，比例過(guò)高，則可能存在隱性負(fù)債。

（5）貨幣資金：主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款。核對(duì)銀行存款余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單是否基本相符。如果不相符，可以要求查看企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否存在。同時(shí)還需要了解銀行存款中有沒(méi)有保證金存款，是否存在使用限制。

（6）其他應(yīng)收款：當(dāng)金額較大或者突然增加/減少時(shí)，需要做分析，了解是否存在股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)占用企業(yè)資金問(wèn)題、是否存在虛假出資、對(duì)外部企業(yè)拆出資金等情況。（7）其他應(yīng)付款：主要了解是否存在民間借貸等。對(duì)核實(shí)后的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析和趨勢(shì)分析。

分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，主要從償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和成長(zhǎng)能力四方面來(lái)衡量。

（1）償債能力又分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，通過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)來(lái)分析，這些指標(biāo)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，往往要結(jié)合不同的行業(yè)進(jìn)行分析；

（2）盈利能力通過(guò)資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、銷售凈利潤(rùn)率、銷售毛利率等，這些指標(biāo)主要反映了總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的盈利能力，以及整體利潤(rùn)中銷售利潤(rùn)所占的比重等內(nèi)容，這需要分析企業(yè)的總體盈利趨勢(shì)，以及和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，判斷企業(yè)的獲利狀況；

（3）營(yíng)運(yùn)能力主要是考察應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)能力，判斷企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快的企業(yè)效益越好；

（4）成長(zhǎng)能力主要通過(guò)銷售增長(zhǎng)率、資本增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率來(lái)分析，成長(zhǎng)能力越強(qiáng)，企業(yè)的實(shí)力越強(qiáng)，企業(yè)的發(fā)展越快速。四方面能力都良好的企業(yè)，是我們優(yōu)先支持的對(duì)象，四方面能力都不好的企業(yè)，我們應(yīng)將其“拒之門(mén)外”。

總之，通過(guò)以上“3步曲”，我們可以比較準(zhǔn)確地判斷出企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，為我們的擔(dān)保決策提供依據(jù)。實(shí)務(wù)中尤其要注意銷售收入的核實(shí)，并通過(guò)趨勢(shì)分析把握企業(yè)的主要問(wèn)題。同時(shí)我們不能一味依賴財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)重視企業(yè)的軟信息，將財(cái)務(wù)信息與市場(chǎng)信息相結(jié)合，相互印證，相互推斷，更好地了解企業(yè)的真實(shí)情況。

第五篇：小微企業(yè)情況

三、巴州區(qū)中微企業(yè)孵化園基本情況

隨著城市框架的拉大，巴州區(qū)在城郊的小微企業(yè)因拆遷集中轉(zhuǎn)移到了宕梁辦事處、插旗山村和搖鈴村、塔子山村、尖山寺村，其中搖鈴村為主要集中地，被巴州區(qū)命名為小微企業(yè)孵化園。目前該園區(qū)有各類企業(yè)50余家，占地200畝，從產(chǎn)業(yè)分類：主要為建材家居、汽車貿(mào)易、食品生產(chǎn)。建材家居企業(yè)主要有7家：天仁鋼化玻璃廠（投資近3000萬(wàn)，占地20余畝，年產(chǎn)值600萬(wàn)），宏鑫管業(yè)藥呂有限公司（塑料管件生產(chǎn)，投資1000萬(wàn)，占地12畝，年產(chǎn)值1600萬(wàn)元），鴻鑫建材有限公司（冷軋帶肋鋼筋加工和夾鋒板材料，投資200萬(wàn)，占地8畝，年產(chǎn)值800萬(wàn)元），百花石材廠（大理石加工，投資2000萬(wàn)元，占地8畝，年產(chǎn)值700萬(wàn)元），磊興石材（投資2000萬(wàn)元，占地20畝，2014年實(shí)現(xiàn)稅收150萬(wàn)元，），天成高分子材料（投資2000萬(wàn)元，占地12畝，2014年產(chǎn)值近100萬(wàn)元），杰派木門(mén)有限公司（投資近1400萬(wàn)元，占地10畝，年產(chǎn)值2000余萬(wàn)元），欣興建材有限公司（從事冷軋帶肋鋼筋生產(chǎn)，占地10畝，投資近400萬(wàn)元，年產(chǎn)值300萬(wàn)元），巴中新南

設(shè)備有限公司（燃油燃?xì)鉅t具生產(chǎn)，占地10余畝，投資300萬(wàn)元，年產(chǎn)值700萬(wàn)元）。汽車貿(mào)易企業(yè)有6家：成弘汽貿(mào)、東風(fēng)小康重卡、汽車檢測(cè)中心、二手車市場(chǎng)、東方駕校、汽車修理廠。食品生產(chǎn)企業(yè)為東南西北熟食面點(diǎn)有限公司（投資300萬(wàn)元，占地1500平方米，年產(chǎn)值600萬(wàn)元），回風(fēng)處于巴州區(qū)佳順飲料廠（投資近600萬(wàn)元，占地10畝，生產(chǎn)銀耳飲料，年產(chǎn)值300萬(wàn)元）。印刷企業(yè)一家，華美印務(wù)，該企業(yè)已在置地中小企業(yè)孵化園購(gòu)買廠房1620平方米，建倉(cāng)儲(chǔ)生產(chǎn)線2條。辰華家具公司（投資1500萬(wàn)元，占地20畝，建成后可實(shí)現(xiàn)純收入3600萬(wàn)元）。

從對(duì)園區(qū)企業(yè)的調(diào)查看，一是企業(yè)業(yè)主擔(dān)心土地屬于臨時(shí)規(guī)劃用地，為集體土地，不能辦理工業(yè)用地手續(xù)，企業(yè)既希望拆遷，獲取拆遷補(bǔ)償，又希望能辦理工業(yè)用地手續(xù)，取得獨(dú)資抵押；二是企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)地小，產(chǎn)品單一，技術(shù)含量低，無(wú)法擴(kuò)展；三是園無(wú)法提供員工住宿、生活等配套服務(wù)，員工招聘難；四是因園區(qū)未進(jìn)行規(guī)劃環(huán)評(píng)，企業(yè)排污無(wú)法處理，環(huán)評(píng)通不過(guò)，致使園區(qū)企業(yè)無(wú)法辦理相關(guān)手續(xù)。

企業(yè)業(yè)主普遍反映：一是巴中經(jīng)開(kāi)區(qū)置地、置信租用廠房租金較高，成本大難以永享，購(gòu)買標(biāo)準(zhǔn)廠房沒(méi)有補(bǔ)助政策，劃不來(lái)，部分企業(yè)園區(qū)拆遷建設(shè)已無(wú)力投資；二是巴中經(jīng)開(kāi)區(qū)目前交通不便，特別是員工均在城里居住，上下班不方便；三是擔(dān)心因現(xiàn)屬巴州區(qū)政府管轄，爭(zhēng)取了部分扶持資金，特別是規(guī)模以上企業(yè)擔(dān)心到巴中經(jīng)開(kāi)區(qū)后，因注冊(cè)地變更，稅收解交關(guān)變化，企業(yè)在搬遷中會(huì)受到巴州區(qū)的不利影響；四是巴中經(jīng)開(kāi)區(qū)置地、置信所建的標(biāo)準(zhǔn)廠房太大，一般為6000平方米，企業(yè)租用只能全部或租用一半，對(duì)小企業(yè)而言，閑量大。五是這部分企業(yè)大多屬新建投產(chǎn)，有部分正在建設(shè)，企業(yè)不愿再搬來(lái)搬去，影響市場(chǎng)銷售和正常生產(chǎn)。

從巴州區(qū)相關(guān)部分情況反饋看：一是擔(dān)心苦心經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)發(fā)展到一定程度到經(jīng)開(kāi)區(qū)發(fā)展，影響考核和稅收；二是巴州區(qū)中小微企業(yè)處于無(wú)序發(fā)展?fàn)顟B(tài)，亂搭亂建，租用土地等均由宕梁辦事處和村社確定，租期有的達(dá)30年，給以后的拆遷帶來(lái)困難，增大了拆遷成本。三是該園區(qū)消防、環(huán)保不配套，安全隱患突出，產(chǎn)業(yè)部局無(wú)法規(guī)范、無(wú)序發(fā)展，不愿不想去管……

四、經(jīng)開(kāi)區(qū)接納有潛力的中級(jí)企業(yè)的建議

（一）迅速明確置地、置信標(biāo)準(zhǔn)化廠房的產(chǎn)業(yè)定位，作為置地巴中市中小企業(yè)孵化園，產(chǎn)業(yè)定位應(yīng)為機(jī)械電子、建材家居；置信巴中新型產(chǎn)業(yè)園產(chǎn)業(yè)定位為：醫(yī)藥食品、輕工服務(wù)。目前兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)業(yè)園區(qū)產(chǎn)業(yè)定位不清晰，本著只賣給出租標(biāo)準(zhǔn)的想法，想盡快回收資金，租金較高。建議：一是對(duì)兩個(gè)園工我的建設(shè)成本進(jìn)行測(cè)算，實(shí)行出售和租賃的最高限價(jià)，把對(duì)租用標(biāo)準(zhǔn)廠房的補(bǔ)貼真正補(bǔ)到入園企業(yè)；二是調(diào)整建設(shè)規(guī)劃，建設(shè)多層廠房，租用框架模式，便于小微企業(yè)

租用；三是督促置地、置信對(duì)已修建部分及時(shí)辦理土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證，以便小微企業(yè)入駐后擁有產(chǎn)權(quán)，方便獨(dú)資。

（二）及時(shí)出臺(tái)飛地項(xiàng)目的優(yōu)惠條件，吸引優(yōu)勢(shì)小微企業(yè)入駐園區(qū)，必須處理好與巴州區(qū)的關(guān)系，調(diào)動(dòng)其積極性，建議一是市委、市政府應(yīng)督促巴州區(qū)城郊規(guī)劃范圍內(nèi)不得再以小微工業(yè)企業(yè)采取租賃集體土地的模式建設(shè)；二是經(jīng)開(kāi)區(qū)對(duì)有意擴(kuò)展規(guī)模、有優(yōu)勢(shì)的小微企業(yè)進(jìn)行篩選，對(duì)一般建材類企業(yè)不引入園區(qū)，如冷軋鋼、石材加工，對(duì)有成長(zhǎng)性、有

技術(shù)、有一定投資能力的企業(yè)，吸引入園，如生產(chǎn)銀耳飲料的百順飲料廠或吸引進(jìn)入置信產(chǎn)業(yè)園，杰派木門(mén)新南騰

可吸引進(jìn)入置地產(chǎn)業(yè)園，對(duì)汽車貿(mào)易企業(yè)可吸引進(jìn)入五金機(jī)電市場(chǎng)。

（三）加快置地和置信標(biāo)準(zhǔn)化廠房建設(shè)，根據(jù)置地2015建設(shè)規(guī)劃，預(yù)計(jì)新建成3萬(wàn)平方米，共達(dá)到8萬(wàn)平方米，置地建成6萬(wàn)平方米，通過(guò)招商局組織與置地、置信對(duì)接，為企業(yè)量身定制廠房，減少空余。

（四）加強(qiáng)生活設(shè)施配套，吸引企業(yè)入駐，巴州區(qū)小微企業(yè)的水因未進(jìn)行處理直接排放，所以水價(jià)很低，用電為與經(jīng)開(kāi)區(qū)一樣的農(nóng)村用電，園區(qū)企業(yè)未使用天然氣，從生產(chǎn)成本講，因小微企業(yè)園區(qū)不規(guī)范，亂排亂放，成本相比經(jīng)開(kāi)區(qū)較低，加之該園區(qū)不象經(jīng)開(kāi)區(qū)因電力線路遷改經(jīng)常停電，電力成本只有待大中工業(yè)用電政策落實(shí)后才能降低。

（五）加強(qiáng)市、區(qū)統(tǒng)籌和經(jīng)開(kāi)區(qū)與巴州區(qū)聯(lián)動(dòng)，召開(kāi)入園企業(yè)對(duì)接會(huì)，特別是對(duì)企業(yè)因園區(qū)

無(wú)法辦理相關(guān)手續(xù)，不符合城市規(guī)劃的企業(yè)進(jìn)行淘汰。