第一篇:企業(yè)破產(chǎn)清算后的還債順序問題
企業(yè)破產(chǎn)清算后的還債順序問題
清償順序,是民事訴訟法根據(jù)各種債務(wù)的性質(zhì),對(duì)債權(quán)人在兩個(gè)以上的,債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)又不足以清償所有債務(wù)的情況規(guī)定的償付順序。
企業(yè)法人在清償還債前,應(yīng)當(dāng)從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先撥付破產(chǎn)費(fèi)用。破產(chǎn)費(fèi)用是對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保管、清理、處理和估價(jià)時(shí)所需要的費(fèi)用。例如,破產(chǎn)訴訟的費(fèi)用、聘任工作人員的費(fèi)用等。根據(jù)民事訴訟法規(guī)定,企業(yè)法人在優(yōu)先撥付破產(chǎn)費(fèi)用后,按照下列順序清償債務(wù):
1.破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用。企業(yè)職工的權(quán)利首先應(yīng)當(dāng)?shù)玫奖Wo(hù),破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付,以保障廣大職工重新就業(yè)前基本的生活需要。
2.破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款。稅收是國(guó)庫(kù)的收入,稅收的多少直接影響國(guó)家的財(cái)政收入,關(guān)系到國(guó)家的利益,因此,破產(chǎn)企業(yè)所欠的稅款,也應(yīng)當(dāng)優(yōu)先清償。
3.破產(chǎn)債權(quán)。主要指破產(chǎn)還債企業(yè)所欠的公民、法人或者其他組織的款項(xiàng)。企業(yè)法人清償財(cái)產(chǎn)時(shí),前一清償順序完畢后,有剩余財(cái)產(chǎn)的,才開始后一順序的清償。以此類推,一直到被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)清償完畢。在同一順序中,各個(gè)債權(quán)人的權(quán)利是平等的,他們之間不存在順序先后。如果破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償同一順序的清償要求的,則按債權(quán)的比例償付債權(quán)人的債務(wù)。
已作為銀行貸款等債權(quán)的抵押物或者其他擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn),一般不能作為清償?shù)呢?cái)產(chǎn)。因?yàn)椋鳛榈盅何锘蛘咂渌麚?dān)保物的財(cái)產(chǎn)在債務(wù)人不能履行義務(wù)時(shí),實(shí)際上已轉(zhuǎn)換成債權(quán)人的財(cái)產(chǎn)。債務(wù)人已不能對(duì)它們?cè)傩惺箼?quán)利。因此,民事訴訟法規(guī)定,已作為銀行貸款等債權(quán)的抵押物或者其他擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn),銀行和其他債權(quán)人享有就該抵押物或者其他擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。抵押物或者其他擔(dān)保物的價(jià)款超過其所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的,超過部分屬于破產(chǎn)還債的財(cái)產(chǎn)。
第二篇: 企業(yè)破產(chǎn)還債申請(qǐng)書范例
企業(yè)破產(chǎn)還債申請(qǐng)書范例
企業(yè)法人破產(chǎn)還債申請(qǐng)書范例
申請(qǐng)人:_______________________________進(jìn)出口公司
地址:__________市_________區(qū)________路________號(hào)
法定代表人:張___ 職務(wù):_____ 電話:____________
被申請(qǐng)人:_______________________________棉紡織廠
地址:_______市_________區(qū)_________大街________號(hào)
法定代表人:王________ 職務(wù):_____ 電話:________
請(qǐng)求事項(xiàng):
依法宣告被申請(qǐng)人破產(chǎn),并以其財(cái)產(chǎn)清償所欠申請(qǐng)人債務(wù)。
事實(shí)與理由:
自_____年始,被申請(qǐng)人先后從申請(qǐng)人處購(gòu)買_____生產(chǎn)原料_____批,價(jià)值近__________萬元,但因被申請(qǐng)人生產(chǎn)工藝落后、經(jīng)營(yíng)管理不善、產(chǎn)品滯稍等原因,被申請(qǐng)人一直未能給付申請(qǐng)人上述貨款。_____年_____月,被申請(qǐng)人提出如果1__________年底仍不能給付 部分貨款,即以其生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)清償債務(wù),并向申請(qǐng)人提交了《固定資產(chǎn)明細(xì)表》。_____年_____月,被申請(qǐng)人再次表示無力還債。據(jù)了解,被申 請(qǐng)人目前己長(zhǎng)期停業(yè),并拖欠其他債務(wù)近_____萬元,而被申請(qǐng)人目前的資產(chǎn)僅為__________萬元,不能清償?shù)狡趥鶆?wù)己呈連續(xù)狀態(tài)。為避免國(guó)有資 產(chǎn)繼續(xù)流失,依據(jù)《民事訴訟法》第199條的規(guī)定,特向你院申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)還債,并申報(bào)債權(quán)計(jì)人民幣_(tái)_________萬元。
此致
______市中級(jí)人民法院
申訴人:______進(jìn)出口公司
______年______月______日
附:1.申請(qǐng)人對(duì)被申請(qǐng)人的債權(quán)清冊(cè)1份;
2.被申請(qǐng)人還款承諾書1份;
3.雙方購(gòu)銷合同9份;
4.供貨清單14份;
5.被申請(qǐng)人固定資產(chǎn)明細(xì)表l份;
6.被申請(qǐng)人不能清償債務(wù)的證據(jù)6份。廣州律師 湖南律師 http://china.findlaw.cn/guangzhou http://china.findlaw.cn/hunan
第三篇:企業(yè)破產(chǎn)與清算律師代理問題
關(guān)于破產(chǎn)的法律規(guī)定:
《律師辦理企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》 里面有律師該如何代理及需要提交什么文件的規(guī)定
《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》
最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》
《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法〉[1]若干問題的規(guī)定
(一)》
《律師辦理企業(yè)破產(chǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》 里面有律師該如何代理及需要提交什么文件的規(guī)定 《公司法》
版本1.根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》的規(guī)定,申請(qǐng)(被申請(qǐng))破產(chǎn)的債務(wù)人應(yīng)當(dāng)具備法人資格,不具備法人資格的企業(yè)、個(gè)體工商戶、合伙組織、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶不具備破產(chǎn)主體資格。國(guó)有企業(yè)向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提交其上級(jí)主管部門同意其破產(chǎn)的文件;其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供其開辦人或者股東會(huì)議決定企業(yè)破產(chǎn)的文件。
債務(wù)人申請(qǐng)破產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向人民法院提交下列材料:
(一)書面破產(chǎn)申請(qǐng);
(二)企業(yè)主體資格證明;
(三)企業(yè)法定代表人與主要負(fù)責(zé)人名單;
(四)企業(yè)職工情況和安置預(yù)案;
(五)企業(yè)虧損情況的書面說明,并附審計(jì)報(bào)告;
(六)企業(yè)至破產(chǎn)申請(qǐng)日的資產(chǎn)狀況明細(xì)表,包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和企業(yè)投資情況等;
(七)企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)帳戶的詳細(xì)情況,包括開戶審批材料、帳號(hào)、資金等;
(八)企業(yè)債權(quán)情況表,列明企業(yè)的債務(wù)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間和催討償還情況;
(九)企業(yè)債務(wù)情況表,列明企業(yè)的債權(quán)人名稱、住所、債權(quán)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間;
(十)企業(yè)涉及的擔(dān)保情況;
(十一)企業(yè)已發(fā)生的訴訟情況和財(cái)產(chǎn)保全的情況;; 人民法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交的其他材料。
版本2.公司面臨困境、陷入債務(wù)之中無力償還的情況下,可以向法院申請(qǐng)破產(chǎn)還債。公司作為債務(wù)人向法院申請(qǐng)破產(chǎn)時(shí)應(yīng)提交以下這些資料(和上1差不多):
1、債務(wù)人請(qǐng)求破產(chǎn)還債的書面申請(qǐng)以及債務(wù)人企業(yè)虧損的書面說明;
2、債務(wù)人企業(yè)至破產(chǎn)申請(qǐng)日上月末的資產(chǎn)負(fù)債表等有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表,以及具有相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)債務(wù)人企業(yè)審計(jì)后作出的審計(jì)報(bào)告,以證明該企業(yè)已資不抵債;
3、企業(yè)至破產(chǎn)申請(qǐng)日止的資產(chǎn)狀況明細(xì)表,包括有形資產(chǎn)清單(列明財(cái)產(chǎn)名稱、規(guī)格、處所和價(jià)值等)、無形財(cái)產(chǎn)情況(商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)及對(duì)外許可使用的情況和其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)并附相關(guān)證書);
4、企業(yè)對(duì)外投資情況(包括合資企業(yè)、合作企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、子公司、股票、債券等),已注銷的,應(yīng)提供工商行政管理部門的相關(guān)文件;
5、企業(yè)在銀行開立帳戶的情況,并列明至破產(chǎn)申請(qǐng)日的帳戶余額;企業(yè)資產(chǎn)抵押情況,包括企業(yè)為他人擔(dān)?;虻盅海约八宋酒髽I(yè)擔(dān)?;虻盅旱那闆r;
6、企業(yè)債權(quán)情況表,列明破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人名稱、住所、郵政編碼、通訊地址和電話號(hào)碼、破產(chǎn)債權(quán)數(shù)額、債權(quán)發(fā)生日期和催討償還情況;還需要提交企業(yè)債務(wù)情況表,內(nèi)容與債權(quán)情況表相同;
7、企業(yè)已發(fā)生的訴訟情況和財(cái)產(chǎn)保全的情況;
8、人民法院認(rèn)為應(yīng)提供的其他材料。
版本3.一個(gè)律師為提問人從律師如何代理角度詳細(xì)解答
廣州讀者問:我公司因經(jīng)營(yíng)不善已經(jīng)資不低債,現(xiàn)準(zhǔn)備向法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算并注銷公司,但不知應(yīng)當(dāng)向法院提交哪些申請(qǐng)材料,能委托律師代理申請(qǐng)嗎?
答:可以委托律師代理你公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。公司破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向法院提交的相關(guān)申請(qǐng)材料: 1.股東會(huì)破產(chǎn)決議;(律師制作、股東簽字)2.公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
3.公司法定代表人與主要負(fù)責(zé)人名單;(律師制作、蓋公司章)
4.公司職工情況(包括姓名、姓別、年齡、工作年限、工資支付和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納等)和安置預(yù)案;(律師根據(jù)公司財(cái)務(wù)和合同檔案資料制作、蓋公司章)5.公司虧損情況的書面說明(律師制作、蓋公司章),并附會(huì)計(jì)報(bào)告(委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所制作);
6.公司至破產(chǎn)申請(qǐng)日的資產(chǎn)狀況明細(xì)表,包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和企業(yè)投資情況等;(委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所制作或律師制作、蓋公司章)
7.企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)帳戶的情況,包括開戶審批材料、帳號(hào)、資金等;
8.企業(yè)債權(quán)情況表,列明企業(yè)的債務(wù)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間和催討償還情況;(律師制作、蓋公司章)
9.企業(yè)債務(wù)情況表,列明企業(yè)的債權(quán)人名稱、住所、債權(quán)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間;(律師制作、蓋公司章)
10企業(yè)涉及的擔(dān)保情況;(律師制作、蓋公司章)11.企業(yè)已發(fā)生的訴訟情況。(律師制作、蓋公司章)
律師在辦理公司、企業(yè)破產(chǎn)的案件時(shí)主要應(yīng)從事的工作如下:
第一,代理或協(xié)助債權(quán)人或債務(wù)人向法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。
申請(qǐng)宣告破產(chǎn)可以由債權(quán)人提出也可以由債務(wù)人提出。律師在辦理此項(xiàng)事務(wù)時(shí)應(yīng)著重注意,協(xié)助債權(quán)人在一定的期限內(nèi)向法院申報(bào)債權(quán)并說明債權(quán)的數(shù)額和有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保、法院在受理破產(chǎn)案件后應(yīng)當(dāng)停止債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的其他民事執(zhí)行程序,并且債務(wù)人除正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需外對(duì)部分債權(quán)人的清償無效。
第二,協(xié)助債權(quán)人或債務(wù)人參加債權(quán)人會(huì)議。
要明確所有債權(quán)人均為債權(quán)人會(huì)議成員。除有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)人未放棄優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利外,債權(quán)人會(huì)議成員享有表決權(quán)。債務(wù)人的保證人代替?zhèn)鶛?quán)人清償債務(wù)后也可以作為債權(quán)人享有表決權(quán)。而且,債務(wù)人的法定代表人必須列席債權(quán)人會(huì)議,回答債權(quán)人的詢問。第一次債權(quán)人會(huì)議在債權(quán)申報(bào)期限屆滿后一定期限內(nèi)由法院召集。
債權(quán)人會(huì)議的職權(quán)通常是:
(一)審查有關(guān)債權(quán)的證明材料,確認(rèn)債權(quán)有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保及其數(shù)額;
(二)討論通過和解協(xié)議草案;
(三)討論通過破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理和分配方案等。債權(quán)人會(huì)議的決議對(duì)全體債權(quán)人均有約束力,決議的通過須經(jīng)出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人的過半數(shù),并且其所代表的債權(quán)額,必須占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的半數(shù)以上,但通過和解協(xié)議草案的決議,必須占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的三分之二以上。如果債權(quán)人認(rèn)為債權(quán)人會(huì)議的決議違反法律規(guī)定的,可以在債權(quán)人會(huì)議作出決議后提請(qǐng)法院裁定。
第三,參加和解與整頓。
被申請(qǐng)宣告破產(chǎn)的企業(yè)與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議的,經(jīng)法院認(rèn)可后,由法院發(fā)布公告中止破產(chǎn)程序。在此條件下,企業(yè)就可以進(jìn)行整頓并且應(yīng)當(dāng)定期將整頓的情況向債權(quán)人會(huì)議報(bào)告。如果是代理或協(xié)助企業(yè)一方的律師,要注意企業(yè)在整頓期間如有
(一)不執(zhí)行和解協(xié)議;
(二)財(cái)務(wù)狀況繼續(xù)惡化,債權(quán)人會(huì)議申請(qǐng)終結(jié)整頓;
(三)或有隱匿、私分或無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn)等嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人利益等情形的,經(jīng)法院裁定,就要終結(jié)整頓,宣告破產(chǎn)。
第四,參加清算組進(jìn)行破產(chǎn)清算,明確什么是破產(chǎn)債權(quán)與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。
當(dāng)法院宣告企業(yè)破產(chǎn)成立清算組接管破產(chǎn)企業(yè)后,律師可以受聘參加清算組從事有關(guān)法律事務(wù)工作。清算組的職責(zé)是對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保管、清理、估價(jià)、處理和分配。需要注意的是,可以用于清償?shù)钠飘a(chǎn)財(cái)產(chǎn)由
(一)宣告破產(chǎn)時(shí)破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全部財(cái)產(chǎn);
(二)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終結(jié)前所取得的財(cái)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)及其財(cái)產(chǎn)權(quán)利構(gòu)成。而破產(chǎn)債權(quán)是破產(chǎn)宣告前成立的無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)和放棄優(yōu)先受償權(quán)利的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清償順序是,在優(yōu)先撥付破產(chǎn)費(fèi)用后按照
(一)破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用;
(二)破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款;
(三)破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行,不足清償同一順序時(shí)按比例分配。
版本四:
律師事務(wù)所承辦律師在參與公司企業(yè)破產(chǎn)清算過程中應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(自2007年6月1日起施行)、《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》(自2008年4月1日起施行)及其它法律、法規(guī)的規(guī)定,并根據(jù)實(shí)踐中的具體操作情況依法代理完成破產(chǎn)清算法律事務(wù),律師代理公司企業(yè)破產(chǎn)清算工作主要有包括以下事項(xiàng):
清算組的成立
破產(chǎn)程序前期工作和清算組總體工作:
一、進(jìn)入破產(chǎn)清算程序
破產(chǎn)清算程序是破產(chǎn)制度的一部分,破產(chǎn)清算程序的進(jìn)入取決于破產(chǎn)程序的開始,根據(jù)我國(guó)法律,企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序按以下步驟進(jìn)行:首先,嚴(yán)重虧損,無力清償?shù)狡趥鶆?wù)的企業(yè),由其債權(quán)人或債務(wù)人向企業(yè)所在地法院提交破產(chǎn)申請(qǐng);其次,人民法院依法裁定并宣告企業(yè)破產(chǎn),企業(yè)由此正式進(jìn)入破產(chǎn)程序。
二、成立清算組
企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后,由人民法院自宣告之日起15日內(nèi)成立清算組,清算組由人民法院與同級(jí)人民政府協(xié)商指定,由企業(yè)上級(jí)主管部門、財(cái)政、計(jì)委、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、勞動(dòng)人事、工商行政管理局等部門的人員和律師、會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員組成。
三、清算組成立前的準(zhǔn)備工作
(一)法院指定清算組人員
(二)刻制清算組圖章
(三)在銀行開立帳號(hào)
四、明確清算組的主要職責(zé),并進(jìn)行內(nèi)部分工
(一)接管破產(chǎn)企業(yè)。包括對(duì)破產(chǎn)企業(yè)人、財(cái)物各方面的管理,接管破產(chǎn)企業(yè)印章、財(cái)務(wù)帳冊(cè)和憑證、重要文件及合同等。
(二)負(fù)責(zé)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處理和分配。
(三)負(fù)責(zé)接收破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人清償?shù)膫鶆?wù)或交付的財(cái)產(chǎn)。
(四)決定解除或繼續(xù)履行破產(chǎn)企業(yè)未履行的合同。
(五)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。
(六)對(duì)破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行清理,審核債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)。
(七)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)進(jìn)行清理,并依法追討破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)及外在財(cái)產(chǎn)。
(八)根據(jù)需要,要求債權(quán)人會(huì)議主席或法院召開債權(quán)人會(huì)議。
(九)制定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案,經(jīng)債權(quán)人討論后報(bào)請(qǐng)法院批準(zhǔn)執(zhí)行。
(十)破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)屬于他人的財(cái)產(chǎn),通過清算組由該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人取回。
(十一)在清償有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)后,收回破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保物。
(十二)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)于法院受理案件前六個(gè)月至破產(chǎn)程序終結(jié)的期間,其進(jìn)行的1、隱匿、私分或無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);
2、非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn);
3、對(duì)于原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;
4、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;
5、放棄自己的債權(quán)等行為,清算組有權(quán)向法院申請(qǐng)追回財(cái)產(chǎn)。
(十三)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢后,提請(qǐng)法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。
(十四)破產(chǎn)程序終結(jié)后,向破產(chǎn)企業(yè)原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。
(十五)決定破產(chǎn)企業(yè)自破產(chǎn)宣告之日起是否繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
五、清算組內(nèi)部的分工
(一)清算組內(nèi)部律師的工作,包括:
破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)的審查
破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)的審查
破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定
對(duì)破產(chǎn)企業(yè)投資,包括項(xiàng)目投資及投資形成的法人實(shí)體進(jìn)行權(quán)益比例和股權(quán)比例的界定,并負(fù)責(zé)起草權(quán)益轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書
代理破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行起訴和應(yīng)訴
負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)所有人行使取回權(quán)的審核工作
負(fù)責(zé)審核破產(chǎn)企業(yè)所簽定并正在履行中的合同,并決定是否繼續(xù)履行
負(fù)責(zé)抵銷權(quán)、別除權(quán)內(nèi)容的審核
其他應(yīng)由律師處理的法律事務(wù)。
律師如果作為清算組組長(zhǎng),還承擔(dān)以下工作:
編制清算組工作計(jì)劃并報(bào)告法院
主持清算組的清算工作,包括確定分工、掌握清算進(jìn)度、處理清算中的問題、協(xié)調(diào)清算中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)系
負(fù)責(zé)與法院聯(lián)絡(luò),向法院報(bào)告工作
代表清算組對(duì)外簽定合同、參加談判、出席會(huì)議、代理訴訟等活動(dòng)
以清算組名義向法院及債權(quán)人會(huì)議起草各類報(bào)告
掌管清算組公章
審批破產(chǎn)清算支出
出席債權(quán)人會(huì)議并代表清算組做工作報(bào)告
主持清算會(huì)議,并形成清算組清算工作會(huì)議紀(jì)要。
(二)清算組內(nèi)部會(huì)計(jì)師的工作,包括:
負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)數(shù)額的核定,并編制破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)清冊(cè)
負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)數(shù)額的核定、對(duì)外債權(quán)形成過程、整理相關(guān)證據(jù),并編制破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)清冊(cè)
負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本繳交情況的審計(jì),并做出肯定性結(jié)論
負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的數(shù)額、過程及收集整理相關(guān)證據(jù)材料
負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)全部資金的去向、用途、盈虧情況,分析破產(chǎn)原因,向債權(quán)人通報(bào)
負(fù)責(zé)盤點(diǎn)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),編制破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清冊(cè)
負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會(huì)保險(xiǎn)情況
負(fù)責(zé)查清納稅情況
(三)清算組內(nèi)部評(píng)估師的工作,評(píng)估師在個(gè)別情況下被指定為清算組成員,一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組提供的關(guān)于財(cái)產(chǎn)的資料,對(duì)該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,作為清算組處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的底價(jià)。
(四)清算組內(nèi)部拍賣行的工作,拍賣行在個(gè)別情況下被指定為清算組成員,一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組的委托和所提供的關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明材料,公開拍賣破產(chǎn)財(cái)產(chǎn),并協(xié)助競(jìng)得者辦理過戶手續(xù)。
五、破產(chǎn)企業(yè)的全面接管
當(dāng)清算組正式成立,并進(jìn)駐破產(chǎn)企業(yè)后,清算組便正式替代破產(chǎn)企業(yè)以其自身名義進(jìn)行運(yùn)作,對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的全面接管,包括以下內(nèi)容的工作:
對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的全面接管,包括
(一)破產(chǎn)企業(yè)印章的接收
(二)破產(chǎn)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的接收
(三)破產(chǎn)企業(yè)重要文件、合同的接收
(四)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的接收
(五)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的接收
對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的全面接管后,清算組作為替代破產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作的實(shí)體,還須對(duì)破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行必要的管理,包括:
(一)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的人事管理,如留守人員的確定,員工的安置及人事檔案的管理;
(二)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理;
(三)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)管理,如固定資產(chǎn)的管理,流動(dòng)資產(chǎn)的管理,無形資產(chǎn)的管理,投資資產(chǎn)的管理,在建工程的管理;
(四)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,如財(cái)務(wù)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)憑證的管理,銀行帳號(hào)的管理,日常開銷的管理和控制。
清算組的主要職責(zé)和內(nèi)部分工
清算組有主要以下職責(zé):
(一)接管破產(chǎn)企業(yè)。包括對(duì)破產(chǎn)企業(yè)人、財(cái)物各方面的管理,接管破產(chǎn)企業(yè)印章、財(cái)務(wù)帳冊(cè)和憑證、重要文件及合同等。
(二)負(fù)責(zé)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處理和分配。
(三)負(fù)責(zé)接收破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人清償?shù)膫鶆?wù)或交付的財(cái)產(chǎn)。
(四)決定解除或繼續(xù)履行破產(chǎn)企業(yè)未履行的合同。
(五)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。
(六)對(duì)破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行清理,審核債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)。
(七)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)進(jìn)行清理,并依法追討破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)及外在財(cái)產(chǎn)。
(八)根據(jù)需要,要求債權(quán)人會(huì)議主席或法院召開債權(quán)人會(huì)議。
(九)制定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案,經(jīng)債權(quán)人討論后報(bào)請(qǐng)法院批準(zhǔn)執(zhí)行。
(十)、破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)屬于他人的財(cái)產(chǎn),通過清算組由該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人取回。
(十一)在清償有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)后,收回破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保物。
(十二)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)于法院受理案件前六個(gè)月至破產(chǎn)程序終結(jié)的期間,其進(jìn)行的1、隱匿、私分或無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);
2、非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn);
3、對(duì)于原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;
4、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;
5、放棄自己的債權(quán)等行為,清算組有權(quán)向法院申請(qǐng)追回財(cái)產(chǎn)。
(十三)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢后,提請(qǐng)法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。
(十四)破產(chǎn)程序終結(jié)后,向破產(chǎn)企業(yè)原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。
(十五)決定破產(chǎn)企業(yè)自破產(chǎn)宣告之日起是否繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。清算組內(nèi)部的分工:
(一)清算組組長(zhǎng)的工作(一般由律師擔(dān)任):
1、編制清算組工作計(jì)劃并報(bào)告法院;
2、主持清算組的清算工作,包括確定分工、掌握清算進(jìn)度、處理清算中的問題、協(xié)調(diào)清算中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)系;
3、負(fù)責(zé)與法院聯(lián)絡(luò),向法院報(bào)告工作;
4、代表清算組對(duì)外簽定合同、參加談判、出席會(huì)議、代理訴訟等活動(dòng);
5、以清算組名義向法院及債權(quán)人會(huì)議起草各類報(bào)告;
6、掌管清算組公章;
7、審批破產(chǎn)清算支出;
8、出席債權(quán)人會(huì)議并代表清算組做工作報(bào)告;
9、.主持清算會(huì)議,并形成清算組清算工作會(huì)議紀(jì)要。
(二)清算組內(nèi)部律師的工作,包括:
1、破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)的審查;
2、破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)的審查;
3、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定;
4、對(duì)破產(chǎn)企業(yè)投資,包括項(xiàng)目投資及投資形成的法人實(shí)體進(jìn)行權(quán)益比例和股權(quán)比例的界定,并負(fù)責(zé)起草權(quán)益轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書;
5、代理破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行起訴和應(yīng)訴活動(dòng);
6、負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)所有人行使取回權(quán)的審核工作;
7、負(fù)責(zé)審核破產(chǎn)企業(yè)所簽定并正在履行中的合同,并決定是否繼續(xù)履行;
8、負(fù)責(zé)抵銷權(quán)、別除權(quán)內(nèi)容的審核;
(三)清算組內(nèi)部會(huì)計(jì)師的工作,包括:
1、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)數(shù)額的核定,并編制破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)清冊(cè)
2、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)數(shù)額的核定、對(duì)外債權(quán)形成過程、整理相關(guān)證據(jù),并編制破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)清冊(cè)
3、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本繳交情況的審計(jì),并做出肯定性結(jié)論
4、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的數(shù)額、過程及收集整理相關(guān)證據(jù)材料
5、負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)全部資金的去向、用途、盈虧情況,分析破產(chǎn)原因,向債權(quán)人通報(bào)
6、負(fù)責(zé)盤點(diǎn)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),編制破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清冊(cè)
7、負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會(huì)保險(xiǎn)情況
8、負(fù)責(zé)查清納稅情況。
(四)清算組內(nèi)部評(píng)估師的工作,評(píng)估師在個(gè)別情況下被指定為清算組成員,一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組提供的關(guān)于財(cái)產(chǎn)的資料,對(duì)該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,作為清算組處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的底價(jià)。
(五)清算組內(nèi)部拍賣行的工作,拍賣行在個(gè)別情況下被指定為清算組成員,一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組的委托和所提供的關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明材料,公開拍賣破產(chǎn)財(cái)產(chǎn),并協(xié)助競(jìng)得者辦理過戶手續(xù)。
破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)
清算組全面接管了破產(chǎn)企業(yè)并進(jìn)行必要的管理后,便開始對(duì)破產(chǎn)企業(yè)開展一系列的清算活動(dòng),其中一項(xiàng)重要的活動(dòng)就是:
對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),應(yīng)注意以下內(nèi)容:
(一)破產(chǎn)企業(yè)公司的基本情況,如公司注冊(cè)登記情況、股東情況及股權(quán)比例情況,破產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本情況及到位情況;
(二)、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況:
1、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員情況和變動(dòng)情況,2、財(cái)務(wù)憑證及帳冊(cè)保存情況,3、帳目記錄情況,4、財(cái)務(wù)審批情況,如負(fù)責(zé)人、支出程序等,5、財(cái)務(wù)帳冊(cè)及原始憑證的真實(shí)和完整情況,(三)破產(chǎn)企業(yè)負(fù)債情況
(四)、破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件情況,包括破產(chǎn)企業(yè)作為原、被告正于訴訟中的情況,敗訴案件的執(zhí)行情況及破產(chǎn)企業(yè)不作為原、被告,但為其他公司提供財(cái)產(chǎn)抵押或經(jīng)營(yíng)擔(dān)保而涉訴的案件。
(五)破產(chǎn)企業(yè)的主要資產(chǎn)流向,作為債權(quán)人非常關(guān)注的問題,一般應(yīng)對(duì)其作專項(xiàng)說明:
1、用于投資的款項(xiàng)及回收情況及虧損情況及原因,2、用于還債的款項(xiàng)的本金償還情況、利息償還情況,以及繳納罰息、滯納金情況,3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入的款項(xiàng)及虧損情況,4、辦公開支的款項(xiàng),5、購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng),6、用于支付工資、獎(jiǎng)金、保險(xiǎn)、國(guó)家稅款的款項(xiàng),7、借出的款項(xiàng)情況,借款人、時(shí)間、數(shù)額及審批人員,8、被有關(guān)部門罰款、罰沒的情況。
(六)破產(chǎn)企業(yè)歷任法定代表人、主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員責(zé)任的審計(jì)情況;
(七)破產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有職工情況、集資情況、保險(xiǎn)情況、繳交稅款情況;
(八)破產(chǎn)企業(yè)有無在破產(chǎn)案件受理前六個(gè)月的無效行為的情況。
破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清算
破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清算主要指清算組對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處分和分配。
(一)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清理,這主要是指清算組對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行權(quán)屬界定、范圍界定、分類界定和登記造冊(cè)的活動(dòng)。如:
1、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬的確定。主要在破產(chǎn)企業(yè)移交財(cái)產(chǎn)后,對(duì)哪些是破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),哪些不是破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),哪些是尚有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)的分清和確定。
2、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)范圍的確認(rèn)。一般包括以下幾部分:
破產(chǎn)宣告時(shí)破產(chǎn)企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)。
破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終止前所取得的財(cái)產(chǎn)。
破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利,如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商號(hào)等。
已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn),其變現(xiàn)的價(jià)額超過其擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的,超過的那部分財(cái)產(chǎn)。
3、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)自然狀況的核實(shí),該部分工作主要是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)一一核實(shí)與確認(rèn),一般對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)進(jìn)行,包括核實(shí)與確認(rèn)財(cái)產(chǎn)名稱、形成時(shí)間、原值、坐落、型號(hào)、新舊程度、法律手續(xù)是否完備等。
(二)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的評(píng)估。這是為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理作準(zhǔn)備,提供參考價(jià)格和底價(jià)。一般由專業(yè)的評(píng)估師進(jìn)行。
(三)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的處理。一般指清算組對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中非貨幣財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)為貨幣財(cái)產(chǎn)的過程,是整個(gè)財(cái)產(chǎn)清算的最后一項(xiàng)工作。一般由清算組按照公開、公平、公正的原則,遵循先估價(jià)再公開最后經(jīng)債權(quán)人會(huì)議討論通過的程序,在債權(quán)調(diào)查完結(jié)后,以不公開變賣或公開拍賣的方式進(jìn)行。
由于根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定,已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。對(duì)其的處理按以下程序進(jìn)行:
1、法院對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)登記,2、抵押權(quán)人將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)全部證明資料向清算組移交,3、抵押權(quán)人將其直接占有或管理的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)向清算組移交,4、抵押人向清算組出具解除抵押
第四篇:企業(yè)破產(chǎn)清算流程.資料
企業(yè)破產(chǎn)清算流程
企業(yè)破產(chǎn)清算主要是分六個(gè)步驟來完成:
清算組的成立
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》(1986年12月02日)、《最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)>的若干問題的意見》(1991年11月01日)、《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及實(shí)踐中的具體操作企業(yè)破產(chǎn)清算工作應(yīng)包括以下內(nèi)容
破產(chǎn)程序前期工作和清算組總體工作:
一、破產(chǎn)清算程序的進(jìn)入
破產(chǎn)清算程序是破產(chǎn)制度的一部分,破產(chǎn)清算程序的進(jìn)入取決于破產(chǎn)程序的開始。根據(jù)我國(guó)法律,企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序按以下步驟進(jìn)行:首先,嚴(yán)重虧損,無力清償?shù)狡趥鶆?wù)的企業(yè)由其債權(quán)人或債務(wù)人向企業(yè)所在地法院提交破產(chǎn)申請(qǐng);其次,人民法院依法裁定并宣告企業(yè)破產(chǎn),企業(yè)由此正式進(jìn)入破產(chǎn)程序。
二、清算組的成立
企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后,由人民法院自宣告之日起15 日內(nèi)成立清算組。清算組由人民法院與同級(jí)人民政府協(xié)商指定由企業(yè)上級(jí)主管部門、財(cái)政、計(jì)委、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、勞動(dòng)人事、工商行政管理局等部門的人員和律師會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員組成。
三、清算組成立前的準(zhǔn)備工作
* 法院指定清算組人員;* 刻制清算組圖章;* 在銀行開立帳號(hào)。
四、明確清算組的主要職責(zé)并進(jìn)行內(nèi)部分工
五、破產(chǎn)企業(yè)的全面接管
當(dāng)清算組正式成立并進(jìn)駐破產(chǎn)企業(yè)后,清算組便正式替代破產(chǎn)企業(yè)以其自身名義進(jìn)行運(yùn)作。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的全面接管包括以下內(nèi)容的工作:
* 破產(chǎn)企業(yè)印章的接收;* 破產(chǎn)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的接收;* 破產(chǎn)企業(yè)重要文件合同的接收;* 破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的接收;* 破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的接收。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的全面接管后,清算組作為替代破產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作的實(shí)體還須對(duì)破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行必要的管理包括:
* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的人事管理,如留守人員的確定、員工的安置及人事檔案的管理;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)管理,如固定資產(chǎn)的管理、流動(dòng)資產(chǎn)的管理、無形資產(chǎn)的管理、投資資產(chǎn)的管理、在建工程的管理;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,如財(cái)務(wù)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)憑證的管理、銀行帳號(hào)的管理、日常開銷的管理和控制。
清算組的主要職責(zé)和內(nèi)部分工
一、清算組有以下主要職責(zé): * 接管破產(chǎn)企業(yè)。包括對(duì)破產(chǎn)企業(yè)人、財(cái)物各方面的管理,接管破產(chǎn)企業(yè)印章、財(cái)務(wù)帳冊(cè)和憑證重要文件及合同等;* 負(fù)責(zé)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處理和分配;* 負(fù)責(zé)接收破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人清償?shù)膫鶆?wù)或交付的財(cái)產(chǎn);* 決定解除或繼續(xù)履行破產(chǎn)企業(yè)未履行的合同;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告;* 對(duì)破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行清理、審核債權(quán)人申報(bào)的債權(quán);* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)進(jìn)行清理,并依法追討破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)及外在財(cái)產(chǎn);* 根據(jù)需要,要求債權(quán)人會(huì)議主席或法院召開債權(quán)人會(huì)議;* 制定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案,經(jīng)債權(quán)人討論后報(bào)請(qǐng)法院批準(zhǔn)執(zhí)行;* 破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)屬于他人的財(cái)產(chǎn),通過清算組由該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人取回;* 在清償有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)后,收回破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保物;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)于法院受理案件前六個(gè)月至破產(chǎn)程序終結(jié)的期間,其進(jìn)行的
1、隱匿私分或無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);
2、非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn);
3、對(duì)于原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;
4、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;
5、放棄自己的債權(quán)等行為,清算組有權(quán)向法院申請(qǐng)追回財(cái)產(chǎn)。
* 于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢后,提請(qǐng)法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序;* 破產(chǎn)程序終結(jié)后,向破產(chǎn)企業(yè)原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記;* 決定破產(chǎn)企業(yè)自破產(chǎn)宣告之日起是否繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
二、清算組內(nèi)部的分工
(一)清算組組長(zhǎng)的工作(一般由律師擔(dān)任):
* 編制清算組工作計(jì)劃并報(bào)告法院;* 主持清算組的清算工作,包括確定分工、掌握清算進(jìn)度、處理清算中的問題、協(xié)調(diào)清算中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)系;* 負(fù)責(zé)與法院聯(lián)絡(luò)向法院報(bào)告工作;* 代表清算組對(duì)外簽定合同、參加談判、出席會(huì)議、代理訴訟等活動(dòng);* 以清算組名義向法院及債權(quán)人會(huì)議起草各類報(bào)告;* 掌管清算組公章;* 審批破產(chǎn)清算支出;* 出席債權(quán)人會(huì)議并代表清算組做工作報(bào)告;* 主持清算會(huì)議并形成清算組清算工作會(huì)議紀(jì)要。
(二)清算組內(nèi)部律師的工作包括:
* 破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)的審查;* 破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)的審查;* 破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)投資,包括項(xiàng)目投資及投資形成的法人實(shí)體進(jìn)行權(quán)益比例和股權(quán)比例的界定,并負(fù)責(zé)起草權(quán)益轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書;* 代理破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行起訴和應(yīng)訴活動(dòng);* 負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)所有人行使取回權(quán)的審核工作;* 負(fù)責(zé)審核破產(chǎn)企業(yè)所簽定并正在履行中的合同,并決定是否繼續(xù)履行;* 負(fù)責(zé)抵銷權(quán)、別除權(quán)內(nèi)容的審核。(三)清算組內(nèi)部會(huì)計(jì)師的工作包括: * 負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)數(shù)額的核定,并編制破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)清冊(cè);* 負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)數(shù)額的核定、對(duì)外債權(quán)形成過程、整理相關(guān)證據(jù),并編制破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)清冊(cè);* 負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本繳交情況的審計(jì),并作出肯定性結(jié)論;* 負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的數(shù)額過程及收集整理相關(guān)證據(jù)材料;* 負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)全部資金的去向、用途盈虧情況、分析破產(chǎn)原因,向債權(quán)人通報(bào);* 負(fù)責(zé)盤點(diǎn)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、編制破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清冊(cè);* 負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會(huì)保險(xiǎn)情況;* 負(fù)責(zé)查清納稅情況。
(四)清算組內(nèi)部評(píng)估師的工作評(píng)估師,在個(gè)別情況下被指定為清算組成員,一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組提供的關(guān)于財(cái)產(chǎn)的資料,對(duì)該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,作為清算組處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的底價(jià)。
(五)清算組內(nèi)部拍賣行的工作,拍賣行在個(gè)別情況下被指定為清算組成員,一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組的委托和所提供的關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明材料,公開拍賣破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)并協(xié)助競(jìng)得者辦理過戶手續(xù)。
破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)
清算組全面接管了破產(chǎn)企業(yè),并進(jìn)行必要的管理后,便開始對(duì)破產(chǎn)企業(yè)開展一系列的清算活動(dòng),其中一項(xiàng)重要的活動(dòng)就是對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),應(yīng)注意以下內(nèi)容:
(一)破產(chǎn)企業(yè)公司的基本情況,如公司注冊(cè)登記情況、股東情況及股權(quán)比例情況、破產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本情況及到位情況。(二)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況:
* 破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員情況和變動(dòng)情況;* 財(cái)務(wù)憑證及帳冊(cè)保存情況;* 帳目記錄情況;* 財(cái)務(wù)審批情況如負(fù)責(zé)人支出程序等;* 財(cái)務(wù)帳冊(cè)及原始憑證的真實(shí)和完整情況。(三)破產(chǎn)企業(yè)負(fù)債情況
(四)破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件情況,包括破產(chǎn)企業(yè)作為原被告正于訴訟中的情況、敗訴案件的執(zhí)行情況及破產(chǎn)企業(yè)不作為原被告但為其他公司提供財(cái)產(chǎn)抵押或經(jīng)營(yíng)擔(dān)保而涉訴的案件。(五)破產(chǎn)企業(yè)的主要資產(chǎn)流向,作為債權(quán)人非常關(guān)注的問題,一般應(yīng)對(duì)其作專項(xiàng)說明:
* 用于投資的款項(xiàng)及回收情況及虧損情況及原因;* 用于還債的款項(xiàng)的本金償還情況、利息償還情況以及繳納罰息滯納金情況;* 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入的款項(xiàng)及虧損情況;* 辦公開支的款項(xiàng);* 購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng);* 用于支付工資、獎(jiǎng)金、保險(xiǎn)、國(guó)家稅款的款項(xiàng);* 借出的款項(xiàng)情況,借款人、時(shí)間、數(shù)額、及審批人員;* 被有關(guān)部門罰款罰沒的情況。
(六)破產(chǎn)企業(yè)歷任法定代表人、主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員責(zé)任的審計(jì)情況。(七)破產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有職工情況、集資情況、保險(xiǎn)情況、繳交稅款情況。(八)破產(chǎn)企業(yè)有無在破產(chǎn)案件受理前六個(gè)月的無效行為的情況。
破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清算
主要指清算組對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處分和分配。(一)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清理。
這主要是指清算組對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行權(quán)屬界定、范圍界定、分類界定和登記造冊(cè)的活動(dòng)。如破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬的確定主要在破產(chǎn)企業(yè)移交財(cái)產(chǎn)后,對(duì)哪些是破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),哪些不是破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),哪些是尚有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)的分清和確定。
破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)范圍的確認(rèn)。一般包括以下幾部分:破產(chǎn)宣告時(shí)破產(chǎn)企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn);破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終止前所取得的財(cái)產(chǎn);破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利,如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商號(hào)等;已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn),其變現(xiàn)的價(jià)額超過其擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的超過的那部分財(cái)產(chǎn)。
破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)自然狀況的核實(shí)。該部分工作主要是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)一一核實(shí)與確認(rèn),一般對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)進(jìn)行,包括核實(shí)與確認(rèn)財(cái)產(chǎn)名稱,形成時(shí)間,原值,坐落型號(hào),新舊程度,法律手續(xù)是否完備等。
(二)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的評(píng)估。這是為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理作準(zhǔn)備提供參考價(jià)格和底價(jià),一般由專業(yè)的評(píng)估師進(jìn)行。
(三)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的處理。一般指清算組對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中非貨幣財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)為貨幣財(cái)產(chǎn)的過程,是整個(gè)財(cái)產(chǎn)清算的最后一項(xiàng)工作,一般由清算組按照公開、公平、公正的原則,遵循先估價(jià)、再公開、最后經(jīng)債權(quán)人會(huì)議討論通過的程序在債權(quán)調(diào)查完結(jié)后,以不公開變賣或公開拍賣的方式進(jìn)行。
由于根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定,已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)對(duì)其的處理按以下程序進(jìn)行:
* 法院對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)登記;* 抵押權(quán)人將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)全部證明資料向清算組移交;* 抵押權(quán)人將其直接占有或管理的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)向清算組移交;* 抵押人向清算組出具解除抵押關(guān)系的書面證明,由清算組辦理?yè)?dān)保財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù);* 清算組將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)交由拍賣行拍賣;* 清算組將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)拍賣款項(xiàng)單列扣除費(fèi)用后交給抵押權(quán)人。
對(duì)外投資的清算
企業(yè)的對(duì)外投資一般有項(xiàng)目投資、證券投資和股權(quán)投資三種形式。因此對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的對(duì)外投資的清算也相應(yīng)的分為:
(一)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資的清算。首先,應(yīng)了解該項(xiàng)目的具體情況,包括了解相關(guān)法律文件、破產(chǎn)企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)際投資情況、該項(xiàng)目本身的實(shí)際運(yùn)作情況、投資各方對(duì)投資協(xié)議的履行情況等。接著,應(yīng)委托評(píng)估師對(duì)該項(xiàng)目及破產(chǎn)企業(yè)在該項(xiàng)目中的投資權(quán)益進(jìn)行評(píng)估,得到相應(yīng)的參考依據(jù)后,清算組對(duì)該項(xiàng)目投資進(jìn)行處理,一般有兩種方式:清算或?qū)⑼顿Y權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓。
(二)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)證券投資的清算。清算前一般應(yīng)對(duì)以下情況進(jìn)行了解: * 證券投資的憑證情況;* 證券的所有權(quán)歸屬情況;* 該項(xiàng)投資的現(xiàn)狀;* 投資的數(shù)量及投入的時(shí)間。
由于證券投資的特殊形式,對(duì)其的處理一般應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)證券交易的規(guī)定進(jìn)行。(三)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)股權(quán)投資的清算。一般而言企業(yè)的股權(quán)投資有與他人合資設(shè)立新公司和設(shè)立獨(dú)資子公司二種方式。對(duì)前者應(yīng)了解被投資企業(yè)的注冊(cè)登記情況、其他股東投資的情況和該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及資產(chǎn)負(fù)債情況。由于股權(quán)投資的特殊形式,對(duì)其的處理不能采取一般的變賣或拍賣的形式,必須按照有關(guān)法律規(guī)定的程序進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。對(duì)于后者,除了對(duì)其的登記注冊(cè)情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)濟(jì)效益情況的了解外,更重要的是對(duì)子公司的資產(chǎn)是否和如何并入破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清算的決定。
對(duì)外債權(quán)的清算
對(duì)外債權(quán)的清算一般包括兩個(gè)方面,一是將真正的對(duì)外債權(quán)清理出來,將所謂的對(duì)外債權(quán)清理出去;一是對(duì)已確認(rèn)的對(duì)外債權(quán)進(jìn)行實(shí)際追討。(一)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)清理的程序和步驟:
由清算組會(huì)計(jì)師對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行審計(jì)并編制成冊(cè);由清算組律師根據(jù)該應(yīng)收款帳冊(cè),通過與破產(chǎn)企業(yè)法定代表人或知情人的談話,了解每筆應(yīng)收帳款的形成過程和證據(jù)情況;由清算組律師根據(jù)審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)證據(jù)起草破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)確認(rèn)報(bào)告,提交法院。(二)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)追討的程序和步驟:
了解債務(wù)人的基本情況;對(duì)未知債務(wù)人進(jìn)行調(diào)查;對(duì)已知債務(wù)人核定數(shù)額,列明清單并向法院申請(qǐng)償還財(cái)務(wù)通知書;向債務(wù)人送達(dá)償還財(cái)務(wù)通知書;做好追討債務(wù)工作的登記工作;
破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)與審核破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)與審核也是破產(chǎn)清算中的重要部分,也可稱之為破產(chǎn)債權(quán)的清理。由于破產(chǎn)債權(quán)主要是法律問題,故律師在這過程中發(fā)揮重要作用。(一)破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)
該項(xiàng)工作主要是由債權(quán)人向法院申報(bào),清算組的工作不多。(二)破產(chǎn)債權(quán)的審核
清算組在破產(chǎn)債權(quán)的清理中主要的工作是對(duì)其進(jìn)行審核,主要有: * 破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)的期限;* 破產(chǎn)債權(quán)的訴訟時(shí)效;* 破產(chǎn)債權(quán)的形成依據(jù);* 破產(chǎn)債權(quán)的計(jì)算;* 對(duì)破產(chǎn)債權(quán)的重復(fù)申報(bào)的審核;* 編制破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)一覽表。
還有對(duì)擔(dān)保債權(quán)的審核。全部審核完畢后,一般出具破產(chǎn)債權(quán)審核報(bào)告和破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)報(bào)告。
破產(chǎn)企業(yè)合同的清理
首先對(duì)破產(chǎn)企業(yè)合同的清理,然后由清算組決定對(duì)破產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)簽定并生效的合同決定是否繼續(xù)履行或解除。
(一)破產(chǎn)企業(yè)合同的清理包括以下內(nèi)容:
* 合同類別的清理;* 合同履行情況的清理;* 因合同引起的糾紛訴訟情況的清理;* 對(duì)合同內(nèi)容,尤其是主要權(quán)利義務(wù)的清理;* 對(duì)合同效力的清理。
(二)清算組對(duì)破產(chǎn)企業(yè)合同決定繼續(xù)履行或解除,由清算組根據(jù)利益最大化原則自行決定。
破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理
破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理應(yīng)從兩個(gè)方面著手,破產(chǎn)企業(yè)為被告的案件和破產(chǎn)企業(yè)為原告的案件。對(duì)于清算組而言,清理破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件應(yīng)注意以下內(nèi)容:(一)案件當(dāng)事人的情況;(二)訴訟請(qǐng)求的內(nèi)容和依據(jù);(三)法院受理案件情況;(四)法院對(duì)案件的審理情況及審理結(jié)果;(五)法院對(duì)已結(jié)案件的執(zhí)行情況。
清算組查明破產(chǎn)企業(yè)的涉訴案件后,將其制成書面報(bào)告并提交法院。
破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的制定
清算組完成了對(duì)破產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)情況的清算和清理,對(duì)各項(xiàng)情況有的業(yè)已編制成冊(cè),有的業(yè)已掌握了相關(guān)的證據(jù)和材料,接下來應(yīng)是制定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案并對(duì)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的進(jìn)行分配。
一、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的制定。在該方案中應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)內(nèi)容:(一)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)總額及構(gòu)成;(二)應(yīng)優(yōu)先撥付的破產(chǎn)費(fèi)用總額及構(gòu)成;(三)破產(chǎn)企業(yè)所欠員工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用總額及構(gòu)成(四)破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款總額及構(gòu)成;(五)提留款暫不分配的款項(xiàng)總額及構(gòu)成;(六)用于破產(chǎn)債權(quán)分配的財(cái)產(chǎn)總額及構(gòu)成。
二、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的程序按以下步驟進(jìn)行:(一)清算組提出破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案;(二)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案經(jīng)債權(quán)人會(huì)議討論通過后,報(bào)請(qǐng)法院裁定后執(zhí)行;(三)清算組在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案經(jīng)法院確認(rèn)后,三日內(nèi)制作分配表;
(四)清算組執(zhí)行分配方案,并通知債權(quán)人限期領(lǐng)取財(cái)產(chǎn),逾期未領(lǐng)取可以提存;(五)追加分配。
破產(chǎn)清算報(bào)告
清算組全部破產(chǎn)清算工作完成后,應(yīng)當(dāng)制作一份破產(chǎn)清算報(bào)告,提交債權(quán)人會(huì)議和法院。破產(chǎn)清算報(bào)告的內(nèi)容包括:
(一)破產(chǎn)清算組的成立情況,即交代清楚清算組的由來。(二)清算組完成的主要清算工作,分以下若干項(xiàng):
* 全面接管破產(chǎn)企業(yè)接管的具體時(shí)間、接管的具體內(nèi)容、參加接管的人員等;* 指定留守人員、明確留守人員工作職責(zé)等;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)及審計(jì)結(jié)果情況,包括資產(chǎn)負(fù)債情況等;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清理、評(píng)估處理及結(jié)果情況;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)的清理情況和追討的結(jié)果,及追討中遇到的問題;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的清理情況和處理情況,以及處理的結(jié)果;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的清理和審核情況及審核結(jié)果,包括對(duì)破產(chǎn)債權(quán)總額、有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)總額、無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)總額等;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理情況及清算組參與訴訟情況;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)簽訂合同的清理情況及解除合同情況和繼續(xù)履行合同情況;* 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)職工安置情況、拖欠工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的清償情況;* 破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的制定情況,及對(duì)通過的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的執(zhí)行情況。
(三)破產(chǎn)企業(yè)大宗資金的走向及回收情況,主要講清楚每筆資金經(jīng)誰手批出、走向哪里、用途是什么、有無收回、未收回的原因、是否屬于虧損,而且要一筆一筆落實(shí)。(四)破產(chǎn)企業(yè)法定代表人及經(jīng)營(yíng)管理人員的離職在職審計(jì)情況。
(五)企業(yè)破產(chǎn)原因分析,是經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)機(jī)制問題,還是市場(chǎng)環(huán)境或決策問題等導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的,誰應(yīng)對(duì)企業(yè)破產(chǎn)負(fù)主要責(zé)任。
(六)本破產(chǎn)清算案待研究和待完善待解決的問題,如職工的安置費(fèi)問題、工資問題、住房問題,究竟應(yīng)怎樣處理也包括完善破產(chǎn)清算的操作規(guī)程問題。
清算組完成以上全部工作,在辦理相關(guān)的手續(xù),如注消原破產(chǎn)企業(yè)登記,提請(qǐng)法院終結(jié)破產(chǎn)程序等,清算組正式撤消,破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)清算程序正式終止。
第五篇:企業(yè)破產(chǎn)清算中應(yīng)關(guān)注的稅收問題
企業(yè)破產(chǎn)清算中應(yīng)關(guān)注的稅收問題
在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))中提到,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算所得稅處理主要包括以下兩種情況:
(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè);
(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。而各種類型的企業(yè)清算中,企業(yè)破產(chǎn)清算中涉及的稅收問題往往更加復(fù)雜。
企業(yè)破產(chǎn)清算中的所得稅處理
我們先來探討的第一個(gè)問題是企業(yè)破產(chǎn)清算中的所得稅處理問題。財(cái)稅[2009]60號(hào)提到企業(yè)清算需要進(jìn)行所得稅處理的情況包括按照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。但是,這里,我們提出的問題是,企業(yè)破產(chǎn)清算需要在被清算的企業(yè)層面和投資者層面進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算嗎?
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定,破產(chǎn)清算是出現(xiàn)在企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù),并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。
這里需要引起大家注意的是,破產(chǎn)清算中的一個(gè)核心要件是資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。我們知道,在企業(yè)資產(chǎn)的清償順序中,債權(quán)人是優(yōu)先于企業(yè)投資者受償?shù)摹T谄髽I(yè)破產(chǎn)清算中,企業(yè)的全部資產(chǎn)已經(jīng)不足以清償債權(quán)人了,這就意味著企業(yè)的投資者已經(jīng)無法得到任何清償了。因此,對(duì)于企業(yè)的投資者而言,其該項(xiàng)投資已經(jīng)全部發(fā)生了損失。此時(shí),根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))第三十七條的規(guī)定:企業(yè)符合條件的股權(quán)(權(quán)益)性投資損失,應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失,其中第二種情況就是有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件。這就是說,在企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)清算的情況下,企業(yè)的投資者無需等到破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行完企業(yè)層面的所得稅清算業(yè)務(wù)后再進(jìn)行投資者層面的所得稅清算。
因此,在企業(yè)破產(chǎn)清算中,投資者層面的所得稅處理非常簡(jiǎn)單。企業(yè)投資者只需要根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供被投資方企業(yè)的破產(chǎn)公告,即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行該項(xiàng)投資資產(chǎn)損失的報(bào)批手續(xù),確認(rèn)資產(chǎn)損失在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。對(duì)于個(gè)人投資者,該項(xiàng)投資無所得,也就不涉及任何所得稅處理。
下面,我們來關(guān)注企業(yè)破產(chǎn)清算中企業(yè)層面的所得稅處理問題。
根據(jù)財(cái)稅[2009]60號(hào)的規(guī)定,清算所得的計(jì)算公式為:
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前虧損
從這個(gè)公式我們可以看出,企業(yè)破產(chǎn)清算環(huán)節(jié),清算所得主要是來源于清算環(huán)節(jié)資產(chǎn)變價(jià)中的增值收益和債務(wù)的清償損益。由于破產(chǎn)清算中,企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償全部負(fù)債,因此,最終大部分的債務(wù)都是按比例部分清償?shù)摹R虼?,在破產(chǎn)清算中,債務(wù)清償損益是清算所得的一個(gè)非常重要的來源。所以,如果嚴(yán)格按財(cái)稅[2009]60號(hào)文件的這個(gè)公式,我們可以看出,幾乎在所得(所有)的企業(yè)破產(chǎn)清算中,在企業(yè)層面我們都可以計(jì)算出清算所得,即破產(chǎn)清算的企業(yè)需要在清算環(huán)節(jié)就清算所得繳納企業(yè)所得稅。
但這里我們需要關(guān)注一個(gè)現(xiàn)實(shí)的程序問題。從上面公式我們可以看出,破產(chǎn)企業(yè)的清算所得只有在企業(yè)對(duì)所有的債務(wù)人都清償完畢后才能計(jì)算出來,即破產(chǎn)清算所得所產(chǎn)生的這項(xiàng)所得稅債權(quán)只有在破產(chǎn)企業(yè)所有債務(wù)清償事項(xiàng)處理完畢后才能最終確定下來。但是,根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定:債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)向管理人申報(bào)債權(quán)。人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)確定債權(quán)人申報(bào)債權(quán)的期限。債權(quán)申報(bào)期限自人民法院發(fā)布受理破產(chǎn)申請(qǐng)公告之日起計(jì)算,最短不得少于三十日,最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。未到期的債權(quán),在破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)視為到期。債權(quán)人未依照本法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的,不得依照本法規(guī)定的程序行使權(quán)利。
在新的《企業(yè)破產(chǎn)法》中,只有債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用,所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用,以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金無須進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。因此,稅收債權(quán)和其他一般債權(quán)一樣,也只有進(jìn)行申報(bào)才能得到清償。同時(shí),在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié),符合申報(bào)條件的債權(quán)必須是確定的債權(quán),未到期的債權(quán),在破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)視為到期。但是,在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié),破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)還未變賣,清算費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)還基本未發(fā)生。同時(shí),由于僅在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié),破產(chǎn)企業(yè)相關(guān)債務(wù)最終的清償比例還未確定,因此,債務(wù)清償損益也無法確定。這就意味著,在破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié),破產(chǎn)企業(yè)的清算所得還無法準(zhǔn)確確定。既然清算所得無法準(zhǔn)確確定,則破產(chǎn)清算所得的所得稅債權(quán)就屬于一項(xiàng)未確定的債權(quán),而非未到期債權(quán)。更準(zhǔn)確的講,在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié),清算所得的企業(yè)所得稅債權(quán)還屬于納稅義務(wù)未發(fā)生的債權(quán),根本無法在法院確定的破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié)進(jìn)行申報(bào)。既然在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié)無法進(jìn)行申報(bào),這項(xiàng)債權(quán)在破產(chǎn)清算中就無法得清償。再退一步講,雖然該債權(quán)未在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié)進(jìn)行申報(bào),根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第五十六條的規(guī)定:在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi),債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)的,可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào);但是,此前已進(jìn)行的分配,不再對(duì)其補(bǔ)充分配。但是,破產(chǎn)企業(yè)清算所得只有在所有債務(wù)人都清償完畢后才能準(zhǔn)確計(jì)算出來。即使此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就計(jì)算出來的破產(chǎn)清算所得的所得稅債權(quán)向法院申報(bào),此時(shí)破產(chǎn)企業(yè)已無任何財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償,這樣的申報(bào)也就無任何實(shí)際意義了。雖然財(cái)稅[2009]60號(hào)提到根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》,清算的企業(yè)需要進(jìn)行所得稅處理,但通過上面的分析,大家可以看出,在企業(yè)所有需要進(jìn)行清算處理的業(yè)務(wù)中,破產(chǎn)清算的情況比較特殊。在該情形下,破產(chǎn)企業(yè)實(shí)際上無需進(jìn)行企業(yè)層面的企業(yè)所得稅清算。而投資者層面,破產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)投資者只需要直接根據(jù)破產(chǎn)公告進(jìn)行投資資產(chǎn)的損失報(bào)批就可以了。因此,在企業(yè)破產(chǎn)清算中,我們需要把更多的注意力集中到企業(yè)破產(chǎn)中其他環(huán)節(jié)涉及的稅收問題。
破產(chǎn)企業(yè)欠稅債權(quán)申報(bào)和清償
首先,稅收債權(quán)的申報(bào)。我們前面已經(jīng)分析過,在新《企業(yè)破產(chǎn)法》下,破產(chǎn)企業(yè)欠稅而形成的稅收債權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)期內(nèi)向法院進(jìn)行申報(bào)。
其次,稅收債權(quán)的清償順序。根據(jù)《稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。同時(shí),根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條規(guī)定:破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后,依照下列順序清償:
1.破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用,所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用,以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金;
2.破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款;
3.普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的,按照比例分配。因此,國(guó)家稅款在企業(yè)破產(chǎn)中是作為第二清償順序優(yōu)先受償?shù)?。第三,滯納金和罰款的申報(bào)及清償問題。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》第六十一條的規(guī)定:行政、司法機(jī)關(guān)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的罰款、罰金以及其他有關(guān)費(fèi)用和人民法院受理破產(chǎn)案件后債務(wù)人未支付應(yīng)付款項(xiàng)的滯納金不屬于破產(chǎn)債權(quán)。同時(shí),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]1084號(hào))的規(guī)定:按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的立法精神,《稅收征管法》第四十五條規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)執(zhí)行時(shí)包括稅款及其滯納金。因此,作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)的滯納金只應(yīng)計(jì)算到法院受理破產(chǎn)案件前,破產(chǎn)案件受理后則不宜再計(jì)算稅收滯納金。法院受理破產(chǎn)案件前,破產(chǎn)企業(yè)欠稅以及由此產(chǎn)生的滯納金應(yīng)一并作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào),且滯納金和稅款一樣享受稅收優(yōu)先權(quán)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)作出的罰款在我國(guó)破產(chǎn)法中是作為除斥債權(quán),而排除在破產(chǎn)債權(quán)之外的。
第四:破產(chǎn)對(duì)稅收保全措施的限制。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條規(guī)定:人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后,有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施應(yīng)當(dāng)解除,執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)中止。因此,一旦進(jìn)入破產(chǎn)程序,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于尚未解除稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行措施的稅收債權(quán)而言,優(yōu)先性將喪失。
破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)變賣環(huán)節(jié)的稅收債權(quán)的申報(bào)與清償
在破產(chǎn)清算環(huán)節(jié),管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案,通過變賣破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)來清償破產(chǎn)企業(yè)所欠債權(quán)人的債務(wù)。但在破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)在變賣環(huán)節(jié)會(huì)涉及一系列的稅收問題。比如,存貨、不動(dòng)產(chǎn)在變賣環(huán)節(jié)會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。資產(chǎn)有增值的還涉及企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條第二款的規(guī)定:管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用屬于破產(chǎn)費(fèi)用,而破產(chǎn)費(fèi)用是不需要進(jìn)行債權(quán)申報(bào)的,且根據(jù)第四十三條的規(guī)定:債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)的,先行清償破產(chǎn)費(fèi)用。因此,破產(chǎn)費(fèi)用在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償順序中屬于第一位的。
所以,在企業(yè)破產(chǎn)環(huán)節(jié),管理人變賣破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅屬于破產(chǎn)費(fèi)用,應(yīng)優(yōu)先受償。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)收入扣除上述作為破產(chǎn)費(fèi)用的稅金后的余額才能用于其他破產(chǎn)債權(quán)的清償。
但是這里要注意,即使破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)在變賣環(huán)節(jié)有增值收益,對(duì)應(yīng)這些資產(chǎn)增值收益的企業(yè)所得稅是不能作為破產(chǎn)費(fèi)用優(yōu)先受償?shù)?。因?yàn)?,破產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)所得稅債權(quán)不是按單項(xiàng)資產(chǎn)增值收益分別計(jì)算的,其最終應(yīng)作為清算所得產(chǎn)生的企業(yè)所得稅債權(quán)而一并計(jì)算。
破產(chǎn)企業(yè)共益?zhèn)鶆?wù)的申報(bào)和清償問題
在企業(yè)申報(bào)破產(chǎn)后,企業(yè)可能還有尚未履行完的產(chǎn)品銷售合同或房屋租賃合同等其他經(jīng)濟(jì)合同。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第十八條規(guī)定:人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后,管理人對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)受理前成立而債務(wù)人和對(duì)方當(dāng)事人均未履行完畢的合同有權(quán)決定解除或者繼續(xù)履行,并通知對(duì)方當(dāng)事人。假設(shè),管理人認(rèn)為繼續(xù)履行合同對(duì)破產(chǎn)企業(yè)有利,而選擇繼續(xù)履行的,則繼續(xù)履行合同則會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅問題。比如房屋租賃合同的繼續(xù)履行就會(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十二條的規(guī)定,因管理人或者債務(wù)人請(qǐng)求對(duì)方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)為共益?zhèn)鶆?wù)。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十三條的規(guī)定:破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)由債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償。債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)的,先行清償破產(chǎn)費(fèi)用。債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用或者共益?zhèn)鶆?wù)的,按照比例清償。因此,共益?zhèn)鶆?wù)在破產(chǎn)清償中是排在破產(chǎn)費(fèi)用之后的。此時(shí),管理人選擇在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后,選擇繼續(xù)履行合同所產(chǎn)生的稅收債務(wù)包括因履行合同而產(chǎn)生的企業(yè)所得稅,都屬于共益?zhèn)鶆?wù),既不需要申報(bào),也可以享受在破產(chǎn)費(fèi)用之后優(yōu)先受償?shù)拇?。作者:趙國(guó)慶