第一篇：收購(gòu)行業(yè)納稅評(píng)估實(shí)施辦法

湛江市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)施辦法

為了切實(shí)開(kāi)展農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)《湛江市農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)增值稅管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，借鑒國(guó)家稅務(wù)總局《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，制定本工作實(shí)施辦法。

第一條納稅評(píng)估的企業(yè)范圍

凡使用有抵扣聯(lián)的收購(gòu)發(fā)票的增值稅一般納稅人（不含外貿(mào)企業(yè)）均納入本評(píng)估范圍。

企業(yè)必須按季進(jìn)行納稅評(píng)估。

第二條納稅評(píng)估的資料要求

（一）凡納入納稅評(píng)估范圍的企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)期向直屬征收分局報(bào)送如下資料：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》；

2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》；

3、收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)銷存明細(xì)表；

4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)檔案；

5、《稅收專用繳款書(shū)》；

6、原材料明細(xì)帳、收購(gòu)業(yè)務(wù)“現(xiàn)金”輔助帳的復(fù)印件；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。

（二）所有企業(yè)，凡有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理加工業(yè)務(wù)的，均應(yīng)報(bào)送以下資料：

1、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批件復(fù)印件；

2、委托代理加工合同復(fù)印件。

第三條納稅評(píng)估工作崗位及職責(zé)

（一）納稅評(píng)估資料受理崗位及職責(zé)：

負(fù)責(zé)接收納入納稅評(píng)估范圍的企業(yè)報(bào)送的納稅評(píng)估資料，并審核其資料的完整性。

（二）納稅評(píng)估資料傳遞崗位及職責(zé)：

負(fù)責(zé)收集整理并向納稅評(píng)估崗位傳遞全部納稅評(píng)估資料。

（三）納稅評(píng)估崗位及職責(zé)：

1、按照納稅評(píng)估內(nèi)容，對(duì)納稅評(píng)估資料進(jìn)行全面分析。

2、對(duì)評(píng)估指標(biāo)有兩項(xiàng)異常的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)向其提出質(zhì)詢。企業(yè)無(wú)法作出合理解釋且銷售人（收款人）不能出示證明的，直屬征收分局有權(quán)重新核定其收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量，并暫停其憑收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；或移送稽查部門(mén)進(jìn)行檢查。

3、對(duì)評(píng)估指標(biāo)異常的企業(yè)，在稽查部門(mén)稽查期間，核定 企業(yè)收購(gòu)發(fā)票的限額和用量，并通知發(fā)票部門(mén)按照核定結(jié)果銷售收購(gòu)發(fā)票。

4、對(duì)稽查部門(mén)反饋的稽查結(jié)果進(jìn)行綜合分析，并與稽查 部門(mén)定期實(shí)施復(fù)評(píng)復(fù)查。

5、匯總、整理評(píng)估資料及檔案，總結(jié)評(píng)估情況及發(fā)現(xiàn)的 問(wèn)題，提出有關(guān)工作建議，形成評(píng)估工作報(bào)告。

第四條納稅評(píng)估工作流程

（一）納稅評(píng)估資料受理崗位應(yīng)在每月納稅申報(bào)期內(nèi)嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)送的納稅評(píng)估資料的完整性，并于當(dāng)月15號(hào)前將資料傳遞到納稅評(píng)估資料傳遞崗位。

（二）納稅評(píng)估資料傳遞崗位應(yīng)在接到納稅評(píng)估資料受理崗位傳遞的資料次日，完成以下工作：

1、收集整理全部納稅評(píng)估資料。

2、填制《增值稅納稅評(píng)估資料傳遞單》，連同納稅評(píng)估資料以紙質(zhì)或電子信息的方式傳遞到納稅評(píng)估崗位。

（三）納稅評(píng)估崗位在《增值稅納稅評(píng)估資料傳遞單》上簽字接收后，在15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)納稅評(píng)估資料逐戶進(jìn)行指標(biāo)分析，逐戶填制《企業(yè)增值稅納稅評(píng)估重點(diǎn)指標(biāo)分析表》，并根據(jù)分析結(jié)果，分別不同情況進(jìn)行處理：

1、對(duì)評(píng)估無(wú)問(wèn)題的企業(yè)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將評(píng)估資 料歸檔；

2、對(duì)評(píng)估指標(biāo)有兩項(xiàng)屬于異常，如需移送稽查部門(mén)進(jìn)行 檢查的，填制《增值稅納稅評(píng)估移交單》，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，隨附《企業(yè)增值稅納稅評(píng)估重點(diǎn)指標(biāo)分析表》及其他評(píng)估資料，一并移交稽查部門(mén)。

（四）稽查部門(mén)在《增值稅納稅評(píng)估移交單》簽字接收后，做如下處理：

1、在30個(gè)工作日內(nèi)，檢查企業(yè)是否存在虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的行

為，并將《增值稅納稅評(píng)估移交問(wèn)題反饋單》傳遞到納稅評(píng)估部門(mén)；

2、按照稽查工作要求，對(duì)被移交的企業(yè)做出稽查結(jié)論或做出稅務(wù)處理決定的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)稽查資料（復(fù)印件）傳遞給納稅評(píng)估部門(mén)。

（五）企業(yè)在檢查期間提出領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)，稽查部門(mén)根據(jù)核查結(jié)果，填制《農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票核查結(jié)果通知單》連同企業(yè)的申請(qǐng)資料一同傳遞給納稅評(píng)估部門(mén)。納稅評(píng)估崗位核定其收購(gòu)發(fā)票的限額及用量，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，填制《農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票核定結(jié)果通知單》通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)按照核定結(jié)果銷售收購(gòu)發(fā)票。

（六）納稅評(píng)估崗位應(yīng)對(duì)當(dāng)季納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，分別形成以下工作報(bào)告：

1、按季形成《增值稅日常評(píng)估工作總結(jié)報(bào)告》，對(duì)當(dāng)季納稅評(píng)估戶數(shù)、指標(biāo)分析結(jié)果、移交稽查檢查的戶數(shù)、稽查部門(mén)反饋時(shí)間、稽查結(jié)果、稽查結(jié)果復(fù)查情況、核定收購(gòu)發(fā)票限額、用量等情況進(jìn)行總結(jié)；

2、每季形成《增值稅納稅評(píng)估工作綜合分析報(bào)告》，對(duì)季度內(nèi)納稅評(píng)估工作臺(tái)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、指標(biāo)分析的一般規(guī)律、與征收、稽查部門(mén)工作銜接及日常征收管理等情況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，針對(duì)問(wèn)題提出工作建議。

第五條納稅評(píng)估內(nèi)容

（一）銷售額變動(dòng)率分析：

1、累計(jì)銷售額變動(dòng)率=（本年累計(jì)銷售額—上年同期銷售額）÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%

2、當(dāng)季銷售額變動(dòng)率=（當(dāng)季累計(jì)銷售額—上季銷售額）÷上季銷售額×100%

累計(jì)銷售額變動(dòng)率或當(dāng)季銷售額變動(dòng)率超過(guò)50%的，屬于異常。

企業(yè)沒(méi)有上年同期銷售額的，只分析其當(dāng)季銷售額變動(dòng)率；有上年同期銷售額的，可以不分析當(dāng)季銷售額變動(dòng)率。

（二）稅負(fù)率差異幅度分析：

稅負(fù)率差異幅度=（某企業(yè)稅負(fù)率—本地區(qū)平均稅負(fù)率）÷本地區(qū)平均稅負(fù)率×100%

企業(yè)稅負(fù)率=（本年累計(jì)應(yīng)納稅額÷本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額）×100%

本地區(qū)平均稅負(fù)率為湛江市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)本地區(qū)制定的平均稅負(fù)率。

實(shí)行“免抵退”稅管理的企業(yè)稅負(fù)率按照“先征后退”稅管理辦法的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算。

稅負(fù)率差異幅度低于負(fù)30%的，屬于異常。

（三）增值稅繳納情況分析：

未按規(guī)定申報(bào)的，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而沒(méi)有及時(shí)繳納增值稅稅款或沒(méi)有足額繳納增值稅稅款的，屬于異常。

（四）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)或單位購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，未通過(guò)銀行支付貨款；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，凡以現(xiàn)金支付收購(gòu)款項(xiàng)的，收款人未在收購(gòu)發(fā)票備注欄簽名，凡以現(xiàn)金支票會(huì)款的，現(xiàn)金支票的收款人名稱未與銷售方一致；屬于異常。

第六條 本工作實(shí)施辦法自2003年7月1日起執(zhí)行。

第二篇：行業(yè)納稅評(píng)估模型模版

行業(yè)（產(chǎn)品）納稅評(píng)估模型模版

一、行業(yè)（產(chǎn)品）介紹

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）定義

介紹該行業(yè)定義、概況、屬性以及編號(hào)。

（二）企業(yè)類型劃分

對(duì)該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)具體劃分類型，并加以說(shuō)明。

（三）工藝簡(jiǎn)介

簡(jiǎn)要介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要工藝流程及特點(diǎn)。

二、行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律及涉稅管理難點(diǎn)

（一）行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律

描述該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要經(jīng)營(yíng)規(guī)律。

（二）涉稅管理難點(diǎn)

詳細(xì)列舉評(píng)估可能存在的難點(diǎn)。

三、評(píng)估方法

結(jié)合該行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、涉稅管理難點(diǎn)，詳細(xì)列舉主要評(píng)估方法。每種評(píng)估方法不是孤立存在，在稅收管理過(guò)程中，應(yīng)運(yùn)用二種以上方法進(jìn)行評(píng)估測(cè)算，相互比對(duì)和印證。

具體的評(píng)估方法包括以下部分：

1.原理描述

2.評(píng)估模型

３.標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍

4.數(shù)據(jù)獲取途徑

5.疑點(diǎn)判斷

6.應(yīng)用要點(diǎn)

四、印證案例

選取若干典型案例對(duì)評(píng)估模型進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證案例應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)基本情況介紹

2.數(shù)據(jù)采集來(lái)源及內(nèi)容

3.確定疑點(diǎn)列舉

4.實(shí)地核查情況

5.測(cè)算稅收差異情況

6.評(píng)估約談

7.評(píng)定處理

第三篇：行業(yè)(產(chǎn)品)納稅評(píng)估模型

行業(yè)（產(chǎn)品）納稅評(píng)估模型模板

一、行業(yè)（產(chǎn)品）介紹

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）定義

介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）定義、概況、屬性以及編號(hào)。

（二）企業(yè)類型劃分

對(duì)該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)具體劃分類型，并加以說(shuō)明。

（三）工藝簡(jiǎn)介

簡(jiǎn)要介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要工藝流程及特點(diǎn)。

二、行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律及涉稅管理要點(diǎn)

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律

描述該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律。

（二）涉稅管理要點(diǎn)

詳細(xì)列舉評(píng)估的要點(diǎn)。

三、評(píng)估方法

結(jié)合該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、涉稅管理要點(diǎn)，詳細(xì)列舉主要評(píng)估方法（包括運(yùn)用兩種及以上方法進(jìn)行評(píng)估測(cè)算，相互比對(duì)和印證）。

具體評(píng)估方法表述內(nèi)涵應(yīng)包括以下部分：

1.原理描述

2.評(píng)估模型

3.標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍

4.數(shù)據(jù)獲取途徑

5.疑點(diǎn)判斷

6.應(yīng)用要點(diǎn)

四、印證案例

選取若干典型案例對(duì)評(píng)估模型進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證案例包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)基本情況介紹

2.數(shù)據(jù)采集來(lái)源及內(nèi)容

3.確定疑點(diǎn)列舉

4.實(shí)地核查情況

5.測(cè)算稅收差異情況

6.評(píng)估約談

7.評(píng)定處理

第四篇：白酒行業(yè)納稅評(píng)估案例

家庭式小作坊白酒生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估案例

作者簡(jiǎn)介：李兵，1985年。長(zhǎng)春稅務(wù)學(xué)院稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)雙學(xué)士，國(guó)際稅收學(xué)研究生畢業(yè)?，F(xiàn)任國(guó)家稅務(wù)局大企業(yè)管理人員，省大企業(yè)管理骨干人才。曾發(fā)表：《預(yù)約定價(jià)稅制研究》、《跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制研究》、《證券市場(chǎng)稅制研究》、《大企業(yè)預(yù)約安排制度研究》等多篇實(shí)用性論文。

（一）企業(yè)基本情況

某企業(yè)成立于2004年，2009年認(rèn)定為一般納稅人。公司系原供銷合作社作坊式生產(chǎn)的沿襲，2004年以前曾瀕臨消失，03年酒廠承包給一人，一年后因經(jīng)營(yíng)虧損，主動(dòng)提前終止合同。04年下半年，酒廠在無(wú)人接手的情況下承包給了現(xiàn)在的承包人。

該酒廠占地面積約5畝，房屋低矮破舊陰暗，公司總員工人數(shù)18人，且經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)，除了本地同樣的8家其他酒廠的競(jìng)爭(zhēng)外還存在大量的假冒偽劣競(jìng)爭(zhēng)，生存現(xiàn)狀較為困難。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地夏天易出現(xiàn)洪水，冬天易出現(xiàn)冰雪。生產(chǎn)產(chǎn)品為清香型小曲酒，窖池?cái)?shù)量30個(gè)，每個(gè)窖池容積約3立方米。其主要原材料均為高粱，不使用其他糧食。酒精發(fā)醇期為8天。其產(chǎn)品以52度散裝白酒（簡(jiǎn)單塑料桶）為主，主要面向農(nóng)村市場(chǎng)，銷售價(jià)格較低。

2012年申報(bào)銷售數(shù)量254,132.00斤，銷售收入2,911,883.77元，增值稅419,252.75元，消費(fèi)稅586,966.79元，所得稅24,580.19元，5月以前地稅入庫(kù)所得稅23,732.69元，總共入庫(kù)增、消、所三稅1,054,532.42元。窖池每立方米稅收貢獻(xiàn)率為11,717.03元。

（二）案頭分析

根據(jù)糧食投料分析法計(jì)算，糧食投入量＝窖池總窖積×200×365÷發(fā)酵周期，即30×3×200×365÷8=812250斤。

產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)度數(shù)酒量=糧食投入量×出酒率（按46%計(jì)算），即812250×46%=377775斤。

產(chǎn)成品數(shù)量=標(biāo)準(zhǔn)度數(shù)酒量（57度）×加漿降度系數(shù)（1.1），即377775×1.1=415552.5斤

申報(bào)數(shù)與理論數(shù)差距415552.5-254132.00=161420.50斤。須進(jìn)行評(píng)估核實(shí)。

（三）約談舉證

通過(guò)約談，企業(yè)認(rèn)同公司窖池有30個(gè)，出酒率約為46%，主要原材料均為高粱，購(gòu)進(jìn)均從東坡區(qū)火車站***處購(gòu)進(jìn)。包裝物分別從夾江、成都和彭州購(gòu)進(jìn)，但所有購(gòu)進(jìn)均未取得發(fā)票，賬務(wù)也不健全無(wú)法提供證據(jù)證明申報(bào)的銷售數(shù)量和銷售均價(jià)的合理性，但認(rèn)為公司是據(jù)實(shí)申報(bào)了的。同時(shí)認(rèn)為公司每年的生產(chǎn)時(shí)間只有200天左右，僅能生產(chǎn)銷售250000斤左右的白酒。公司低端白酒的銷售均價(jià)約為7元/斤，高檔白酒的銷售均價(jià)約為35元/斤左右。低端白酒和高端白酒的銷售比例約為90%∣10%。

（四）實(shí)地核實(shí)

根據(jù)約談內(nèi)容，我們進(jìn)行了實(shí)地核實(shí)。核實(shí)情況如下：

1、核實(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)雖為一般納稅人，但屬于農(nóng)村作坊式生產(chǎn)，只有幾間較為陳舊的生產(chǎn)產(chǎn)房，且屬于向原集體企業(yè)租用。

2、企業(yè)確只有30個(gè)窖池在生產(chǎn)，大部分產(chǎn)品也確實(shí)為簡(jiǎn)單的塑料桶包裝銷售。

3、購(gòu)進(jìn)的高粱、包裝物、煤炭等都沒(méi)有發(fā)票留存，東坡區(qū)火車站***所有的公司也已注銷，無(wú)法找到當(dāng)事人。

4、公司財(cái)務(wù)核算也極為不健全，無(wú)法提供生產(chǎn)和銷售數(shù)量，也無(wú)法提供每個(gè)品種的銷售單價(jià)。包裝物的領(lǐng)用記錄也沒(méi)有，工人的工資記錄也沒(méi)有，煤炭的消耗記錄也沒(méi)有……，無(wú)法從賬面進(jìn)行核實(shí)。

5、通過(guò)對(duì)零售商的走訪，發(fā)現(xiàn)零售商所述的購(gòu)進(jìn)價(jià)格與企業(yè)提供的銷售價(jià)格有一定差距，需要進(jìn)一步尋找依據(jù)進(jìn)行核實(shí)。

6、通過(guò)對(duì)工人等相關(guān)人員的走訪,發(fā)現(xiàn)企業(yè)確存在春節(jié)期間放假1個(gè)多月,農(nóng)忙和洪水、大雪期間也存在停工放假的情形，一年的生產(chǎn)時(shí)間約為280-300天左右。

（五）評(píng)估計(jì)算

根據(jù)納稅約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)無(wú)法從企業(yè)賬面對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)，只能通過(guò)評(píng)估方法進(jìn)行測(cè)算。

（一）投入產(chǎn)出法分析測(cè)算

我們?cè)O(shè)定相關(guān)指標(biāo)為：生產(chǎn)時(shí)間290天、出酒率46%、加漿降度系數(shù)1.1。

糧食投入量＝窖池總窖積×200×365÷發(fā)酵周期，即30×3×200×365÷8=652500斤。產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)度數(shù)酒量=糧食投入量×出酒率（按46%計(jì)算），即652500×46%=300150斤。

產(chǎn)成品數(shù)量=標(biāo)準(zhǔn)度數(shù)酒量（57度）×加漿降度系數(shù)（1.1），即300150×1.1=330165斤.即公司的產(chǎn)量應(yīng)在330165斤左右，與企業(yè)申報(bào)數(shù)量差距約為76000斤。

（二）邊際貢獻(xiàn)法測(cè)算

根據(jù)公司的實(shí)際情況，主要可變成本包括：糧食成本、人工工資、煤炭耗用、包裝物、消費(fèi)稅，固定成本主要包括：鍋爐折舊、管理人員工資、窖池承包費(fèi)用、電費(fèi)等。

我們測(cè)定單位白酒（加漿降度后）耗用1.88斤糧食，每斤糧食1.8元，耗用0.8斤煤炭，每斤煤炭0.2元，包裝物每斤白酒耗用0.28元，人工工資每天480元，每天產(chǎn)1200斤酒，每斤酒0.4元，消費(fèi)稅約為每斤1.70（按每斤7元）。酒糟收入每斤酒約產(chǎn)2斤酒糟，酒糟銷售價(jià)格為每斤0.18元。

每斤白

酒

可

變

成本

=1.88

×1.8+0.2+0.28+0.4+1.70-0.36=5.60元

固定成本每年鍋爐折舊2萬(wàn)元，管理人員工資5萬(wàn)元，窖池承包費(fèi)1萬(wàn)元，電費(fèi)2.5萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。

每年的固定成本為2+5+1+2.5+1=11.5萬(wàn)元。

根據(jù)企業(yè)陳述，企業(yè)的低端白酒銷售收入基本能將成本費(fèi)用收回，高端酒銷售收入為盈利收入。每斤酒按7元的銷售價(jià)格，不含稅銷售價(jià)為7/1.17=5.98元，每斤的毛利為5.98-5.60=0.38元。

低端酒產(chǎn)量約為115000/0.38=302631.58斤，企業(yè)總生產(chǎn)量為302631.58/0.9=336257.31斤。

綜上所述，兩種方法測(cè)算結(jié)果基本一致，企業(yè)存在少申報(bào)銷售收入的行為。

（六）評(píng)定處理

通過(guò)與企業(yè)再次溝通，將兩種計(jì)算方法一一向企業(yè)進(jìn)項(xiàng)計(jì)算演示，企業(yè)最終自查承認(rèn)約少計(jì)銷售數(shù)量約6萬(wàn)斤左右，自查補(bǔ)繳稅款236,633.70元，加收滯納金17,747.53元，補(bǔ)繳稅款后，企業(yè)窖池每立方米稅收貢獻(xiàn)率達(dá)到14,346.29元。

第五篇：納稅評(píng)估實(shí)施辦法

國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范納稅評(píng)估行為，根據(jù)總局《納稅評(píng)估管理辦法》及《省國(guó)家稅務(wù)局稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作制度》的要求，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 納稅評(píng)估是國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此采取進(jìn)一步管理與服務(wù)措施的行政管理行為。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分運(yùn)用各類行之有效的方法和手段，積極開(kāi)展納稅評(píng)估工作，通過(guò)納稅評(píng)估評(píng)價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，并為其提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，提高稅法遵從度，以達(dá)到強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率的目的。

第三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納的各稅種的納稅評(píng)估，均適用本辦法。

第四條 納稅評(píng)估工作遵循的原則是：分類實(shí)施、因地制宜；信息支撐、科學(xué)分析；方法得當(dāng)、注重實(shí)效。

第五條 納稅評(píng)估工作按評(píng)估對(duì)象、評(píng)估主體和評(píng)估方式的不同，分為日常評(píng)估和專業(yè)評(píng)估兩種類型。

日常評(píng)估是由稅務(wù)分局（所）承擔(dān)的，對(duì)政策性專業(yè)評(píng)估對(duì)象以及稅收管理人員借助稅收管理員平臺(tái)，對(duì)納稅人日常的稅務(wù)1-

第十三條 日常評(píng)估的對(duì)象是指政策性專業(yè)評(píng)估對(duì)象以及根據(jù)稅收管理員平臺(tái)提供的，在日常的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、發(fā)票使用等方面出現(xiàn)異常情況的納稅人。

第十四條 專業(yè)評(píng)估的對(duì)象是由三部分組成：一是在本地區(qū)稅收總量中，所占比例大的重點(diǎn)稅源行業(yè)或企業(yè)；二是借助稅收分析和納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅人的行業(yè)稅負(fù)、稅收彈性及納稅評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行綜合分析后，篩選確定的納稅申報(bào)異常戶；三是上級(jí)機(jī)關(guān)交辦、轉(zhuǎn)辦及情報(bào)交換等方式確定的納稅人。

第十五條 對(duì)已列入稽查計(jì)劃或反避稅調(diào)查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象。

第二節(jié) 納稅評(píng)估分析

第十六條 評(píng)估分析是指運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系所設(shè)定的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)，綜合分析納稅人的相關(guān)涉稅信息，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、客觀性進(jìn)行案頭分析，并生成指向具體的涉稅疑點(diǎn)和問(wèn)題的過(guò)程。評(píng)估分析是納稅評(píng)估的核心環(huán)節(jié)。

第十七條 在評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用下列信息進(jìn)行審核分析：

（一）“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等；

（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；

（三）稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，以及稅收管理員補(bǔ)采集的納稅評(píng)估所需的數(shù)據(jù)信息；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

第十八條 評(píng)估分析的主要內(nèi)容包括：

（一）對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，判斷納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣憑證是否合法、真實(shí)、完整，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；

（二）納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與國(guó)稅機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

（三）將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

（四）通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)臵相應(yīng)的預(yù)警值變動(dòng)范圍，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；

5-第二十五條 納稅人不能按國(guó)稅機(jī)關(guān)約定的時(shí)間接受稅務(wù)約談的，可提前向國(guó)稅機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)同意后延期進(jìn)行約談。重新約定的時(shí)間到期后，納稅人仍未能履約，視同納稅人拒絕接受約談。

第二十六條 實(shí)施約談的評(píng)估人員不得少于2人。在約談前，評(píng)估人員應(yīng)充分了解約談對(duì)象的有關(guān)情況，根據(jù)評(píng)估分析的疑點(diǎn)，有針對(duì)性地?cái)M定約談提綱。在約談時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)充分聽(tīng)取納稅人的陳述，認(rèn)真做好納稅評(píng)估約談?dòng)涗洝?/p>

第二十七條 評(píng)估對(duì)象拒絕接受約談或?qū)σ牲c(diǎn)解釋不清的，國(guó)稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定進(jìn)行實(shí)地核查。

第二十八條 實(shí)地調(diào)查的內(nèi)容主要包括：

（一）查看企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程，了解企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式以及征管范圍界定情況；

（二）查閱各班組生產(chǎn)量記錄，了解生產(chǎn)工藝流程、實(shí)際購(gòu)進(jìn)及生產(chǎn)能力；

（三）查閱倉(cāng)庫(kù)收發(fā)貨登記簿，了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量，并與申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)；

（四）從供電等部門(mén)調(diào)查（或調(diào)閱電費(fèi)清單）實(shí)際用電量記錄，測(cè)算單位產(chǎn)品能耗，與同行業(yè)平均能耗比較，了解其實(shí)際生產(chǎn)能力；

（五）查閱企業(yè)的工資表及相關(guān)費(fèi)用，了解企業(yè)計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)及費(fèi)用開(kāi)支情況，推算其實(shí)際生產(chǎn)能力；

（六）審核材料、成本明細(xì)賬，測(cè)算投入產(chǎn)出比，結(jié)合行業(yè)平均單價(jià)，計(jì)算其銷售額（或根據(jù)行業(yè)的投入產(chǎn)出比，測(cè)算出產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合行業(yè)平均單價(jià)，測(cè)算其銷售額），并與產(chǎn)成品、收入明細(xì)賬核對(duì)；

（七）查閱企業(yè)所屬各倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)用記錄單，了解其與實(shí)際購(gòu)進(jìn)及銷售數(shù)量的配比關(guān)系；

（八）查閱各開(kāi)戶銀行對(duì)賬單，了解其資金流量，結(jié)合購(gòu)銷合同，分析材料購(gòu)進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價(jià)格；

（九）審核收款記錄，將收款情況與開(kāi)票情況進(jìn)行核對(duì)，了解其是否存在貨物已發(fā)出并已取得貨款但未開(kāi)發(fā)票未計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況；

（十）審核普通發(fā)票、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票以及收款收據(jù)開(kāi)具情況，并與增值稅納稅申報(bào)表附表核對(duì)，審核有無(wú)少記收入、滯后申報(bào)情況；

（十一）審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點(diǎn)核實(shí)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、在建工程等明細(xì)賬，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)，審核有無(wú)將收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬、少計(jì)銷項(xiàng)稅以及多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題；

（十二）審核進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣憑證，核查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的情況；

（十三）其他需要調(diào)查核實(shí)的情況。

（五）其他可提出管理建議的情形。

第三十四條 稽查局在接到評(píng)估環(huán)節(jié)傳遞的有關(guān)資料后，在《資料移交單》上簽字接收，并于檢查結(jié)案后3日內(nèi)將檢查結(jié)果反饋給移送部門(mén)。

第三十五條 縣（市）區(qū)局應(yīng)及時(shí)將上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選下發(fā)的異常企業(yè)的評(píng)估結(jié)果及其相關(guān)材料上報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)。

第四章 納稅評(píng)估管理

第三十六條 納稅評(píng)估是一項(xiàng)綜合性的稅收管理工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。具體職責(zé)分工如下：

征收管理部門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評(píng)估制度，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工，并定期對(duì)評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)和交流。

計(jì)統(tǒng)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，并定期發(fā)布宏觀稅收分析指標(biāo)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展評(píng)估工作提供重要的信息比對(duì)依據(jù)；

稅政部門(mén)負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各行業(yè)、各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，并定期發(fā)布評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展評(píng)估工作提供重要的信息比對(duì)依據(jù)，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作。

第三十七條 各縣（市）、區(qū)局要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核；加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力

第三十八條 對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要堅(jiān)持一次評(píng)估、各稅統(tǒng)評(píng)，避免多頭重復(fù)評(píng)估。各縣（市）、區(qū)局要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。

第三十九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估案卷和相應(yīng)的電子檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。納稅評(píng)估報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。

第四十條 各縣（市）、區(qū)局要對(duì)納稅評(píng)估工作及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，完成以下工作報(bào)告：

（一）按月形成《納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)表》，對(duì)當(dāng)月納稅評(píng)估戶數(shù)、移交稽查檢查的戶數(shù)、納稅人自查、稽查部門(mén)反饋等情況進(jìn)行總結(jié)；

（二）每季度形成納稅評(píng)估工作綜合分析報(bào)告，對(duì)季度內(nèi)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、指標(biāo)分析的一般規(guī)律、與征收、稽13-