第一篇：審計(jì)報(bào)告中列示的納稅調(diào)整項(xiàng)目包

企業(yè)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中列示的納稅調(diào)整項(xiàng)目包括：

一、企業(yè)接受捐贈(zèng)的納稅調(diào)整：企業(yè)會(huì)計(jì)制度將企業(yè)接受的捐贈(zèng)（貨幣和非貨幣）視為企業(yè) 全體所有者的一項(xiàng)權(quán)益，納入資本公積核算，不視為企業(yè)的一項(xiàng)收入。而稅法則將企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入視為應(yīng)稅收入，對(duì)于貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)一次記入企業(yè)當(dāng)年收益，彌補(bǔ)以前年度虧損后，計(jì)算交納企業(yè)所得稅，對(duì)非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按合理價(jià)格記入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)記入當(dāng)年度收益，彌虧后繳稅，彌虧后數(shù)額較大的，企業(yè)可在不超過5年的期限內(nèi)平均記入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)予以說明。

二、債務(wù)豁免收入的納稅調(diào)整：

1、企業(yè)在有債務(wù)重組的情況，是否將豁免的債務(wù)記入應(yīng)納稅所得額。（企業(yè)將豁免債務(wù)記入資本公積項(xiàng)目）

2、有無債權(quán)人未要求的逾期兩年以上的應(yīng)付未付款。

三、長(zhǎng)期投資收益的納稅調(diào)整事項(xiàng)：包括境內(nèi)投資和境外投資兩種情形下的調(diào)整。

四、國庫券轉(zhuǎn)讓收益的納稅調(diào)整事項(xiàng)：轉(zhuǎn)讓收益的處理不同于持有收益。

五、非貨幣性資產(chǎn)收入的納稅調(diào)整事項(xiàng)：換入資產(chǎn)是否按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值記入應(yīng)稅收入。

六、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的納稅調(diào)整事項(xiàng)：企業(yè)有無隨意改變計(jì)價(jià)、推遲納稅的現(xiàn)象。

七、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)整事項(xiàng)：企業(yè)應(yīng)將無形資產(chǎn)形成前的各項(xiàng)支出計(jì)入無形資產(chǎn)

原價(jià)，不得直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

八、非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅調(diào)整事項(xiàng)：企業(yè)是否按投資合同認(rèn)定的價(jià)值高于資產(chǎn)原賬面價(jià)

值的部分作為企業(yè)的一項(xiàng)應(yīng)稅所得。

九、借款費(fèi)用資本化的納稅調(diào)整事項(xiàng)：稅法規(guī)定應(yīng)將固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息資

本化。

十、固定資產(chǎn)折舊方面的納稅調(diào)整事項(xiàng)：包括折舊方法、使用年限、凈殘值等內(nèi)容

十一、當(dāng)年度新企業(yè)籌辦費(fèi)的納稅調(diào)整

十二、壞賬準(zhǔn)備的納稅調(diào)整：一般情況下稅法只允許信貸、租賃兩個(gè)行業(yè)在稅前計(jì)體提不

超過3%的壞賬準(zhǔn)備。

十三、固定資產(chǎn)改造的納稅調(diào)整：改造支出是否通過折舊方式扣除的。特別規(guī)定：外商投

資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的，其投入使用前所發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，應(yīng)并入房屋價(jià)格，按稅法規(guī)定年限提取折舊；房屋投入使用后發(fā)生的裝修費(fèi)，可在房屋重修后投入使用的次月開始，按5年平均攤銷。凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修投入使用的次月開始，按5年平均攤銷。

十四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整：稅法對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)上預(yù)提的除壞賬準(zhǔn)備外的各項(xiàng)減值準(zhǔn)

備均不得在稅前扣除，十五、罰款、捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整：企業(yè)有無違反法律、行政法規(guī)的罰款支出在稅前扣除，有無直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)支出在稅前扣除。

十六、財(cái)產(chǎn)損失的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

十七、借款利息的納稅調(diào)整：一是從非金融機(jī)構(gòu)的借款利息是否高于一般商業(yè)貸款利率；

二是外資企業(yè)有無在規(guī)定期限內(nèi)未繳足出資額的情況下發(fā)生借款利息。

十八、職工工資的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

十九、職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

二十、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

二十一、對(duì)于會(huì)員制企業(yè)的納稅調(diào)整事項(xiàng)：一次性收取的會(huì)員費(fèi)、資格保證金等性質(zhì)的收費(fèi)的處理。

二十二、對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的納稅調(diào)整：有無按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)的應(yīng)納稅所得額

第二篇：審計(jì)報(bào)告納稅總額

專 項(xiàng) 審 計(jì) 報(bào) 告

我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對(duì)其番茄紅素加工項(xiàng)目專項(xiàng)資金、配套資金、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。

一、審計(jì)依據(jù)

《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》，及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

二、管理層的責(zé)任 按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》編制的專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)載表、損益表、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：對(duì)提供的相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性及合法性負(fù)責(zé)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》的規(guī)定和要求進(jìn)行的。我們的責(zé)任是在履行必要的審驗(yàn)程序后，對(duì)這些財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

四、審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目投資及資金來源情況

1、項(xiàng)目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產(chǎn)投資700萬元，流動(dòng)資金300萬元。

2、項(xiàng)目資金來源

自籌資金：670萬元：其中，2007年項(xiàng)目實(shí)施前銀行存款300萬元，2009年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤(rùn)370萬元用于項(xiàng)目建設(shè)。

專項(xiàng)資金：2008年1月獲得項(xiàng)目專項(xiàng)資金30萬元。

銀行貸款：2009年3月在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行肇源縣支行落實(shí)流動(dòng)資金貸款300萬元。

3、資金用途

自籌資金：670萬元：其中用于土建工建設(shè)270萬元，用于設(shè)備購置358萬元，用于研發(fā)設(shè)備等費(fèi)用支出42萬元。

專項(xiàng)資金：30萬元：用于生產(chǎn)設(shè)備采購。

銀行貸款：300萬元：用于番茄、馬口鐵等原輔材料采購。

（二）項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

番茄紅素加工是以番茄為原料，經(jīng)浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素。2009年該項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)后，由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn)，又由于市場(chǎng)番茄醬價(jià)格不斷上漲原因，該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量，生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸，生產(chǎn)番茄紅素0.5噸。其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：

（1）、實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值1,875萬元，完成項(xiàng)目的100.59%；（2）、實(shí)現(xiàn)銷售收入6,627萬元，完成項(xiàng)目的95.3%；

（3）、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)329萬元，完成項(xiàng)目的94.27%；（4）、實(shí)現(xiàn)稅金65萬元，完成項(xiàng)目的28.38%；（5）、出口創(chuàng)匯560萬美元，完成項(xiàng)目的112%；

（6）、拉動(dòng)基地種植戶實(shí)現(xiàn)收入2,860萬元，完成項(xiàng)目的71.5%；

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，黑龍江省天源食品有限公司項(xiàng)目總投資、新增投資及其投資來源和項(xiàng)目資金用途與項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書相符。

在項(xiàng)目資金管理和核算上，資金是納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并實(shí)行單獨(dú)核算，沒有挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。

在經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成上，雖然項(xiàng)目紅素產(chǎn)量沒有達(dá)到設(shè)計(jì)要求，但總體經(jīng)濟(jì)接近項(xiàng)合同要求。

此報(bào)告僅限于本項(xiàng)目驗(yàn)收使用。附：

1、企業(yè)基本情況表

2、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表

3、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表

4、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

5、損益表

6、現(xiàn)金流量表 2010 9 附表1： 項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況表 篇二：預(yù)算執(zhí)行率及其他支出審計(jì)報(bào)告 xxx關(guān)于xx省2012省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《xx省省級(jí)預(yù)算審查監(jiān)督條例》的規(guī)定，省審計(jì)廳組織開展了2012省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)?，F(xiàn)將審計(jì)情況公告如下： 本次審計(jì)圍繞促進(jìn)國家宏觀調(diào)控政策貫徹落實(shí)，推動(dòng)深化改革，提高財(cái)政資金使用績(jī)效，主要審計(jì)了省財(cái)政廳、省地稅局、省國庫具體組織預(yù)算執(zhí)行情況，省發(fā)展改革委參與基本建設(shè)等預(yù)算資金分配管理情況，以及省民政廳、省交通運(yùn)輸廳、省國土資源廳、省農(nóng)業(yè)廳等18個(gè)省直部門單位的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況；還對(duì)城鎮(zhèn)保障性安居工程、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程、體育彩票公益金、海域使用金及6戶省管企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。審計(jì)中注重發(fā)揮建設(shè)性作用，積極督促整改，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)建立完善制度，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，取得良好成效。審計(jì)結(jié)果表明，2012年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況是好的。各級(jí)各部門認(rèn)真貫徹黨的十八大和省第十次黨代會(huì)精神，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞主題主線，認(rèn)真落實(shí)宏觀調(diào)控政策，積極轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，全省經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)穩(wěn)中有進(jìn)的良好態(tài)勢(shì)。財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，有力促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、省級(jí)預(yù)算管理審計(jì)情況 2012年，省財(cái)政廳不斷規(guī)范預(yù)算管理，年初預(yù)算到位率明顯提高；加強(qiáng)財(cái)政支出管理，前11個(gè)月省級(jí)支出進(jìn)度達(dá)到90.6%，比上

年同期提高3.5個(gè)百分點(diǎn)；繼續(xù)推進(jìn)財(cái)政改革，選擇旅游發(fā)展專項(xiàng)資金等15項(xiàng)資金開展績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)，為全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理奠定了基礎(chǔ)。省發(fā)展改革委進(jìn)一步加強(qiáng)投資計(jì)劃和資金分配管理，年初預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資計(jì)劃批復(fù)率達(dá)到77%；積極建立完善專項(xiàng)資金管理制度，資金分配的時(shí)效性有所提高。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）審核批復(fù)部門預(yù)算不夠嚴(yán)格。2012年省財(cái)政廳批復(fù)的年初部門預(yù)算中，有103個(gè)部門單位應(yīng)編未編會(huì)議費(fèi)支出預(yù)算，36個(gè)單位應(yīng)編未編公務(wù)接待支出預(yù)算，35個(gè)單位應(yīng)編未編公務(wù)用車支出預(yù)算，279個(gè)部門單位應(yīng)實(shí)行政府采購的支出7.38億元未編報(bào)政府采購預(yù)算。

（二）執(zhí)行國庫集中支付制度仍不到位。去年審計(jì)指出的預(yù)算單位違規(guī)轉(zhuǎn)款、有些支出應(yīng)實(shí)行未實(shí)行直接支付等問題，至今年審計(jì)時(shí)改進(jìn)效果不明顯。1.納入國庫集中支付管理的836個(gè)省級(jí)預(yù)算單位中，仍有515個(gè)單位違規(guī)將零余額賬戶資金66.22億元轉(zhuǎn)至其他自有賬戶，分別占預(yù)算單位數(shù)和授權(quán)支付金額的61.6%和20%。如xxxxx中醫(yī)藥大學(xué)將省級(jí)應(yīng)用技術(shù)研究開發(fā)、高水平大學(xué)建設(shè)工程等資金1.22億元轉(zhuǎn)至單位工會(huì)賬戶，占該單位授權(quán)支付金額的53.65%。2.省級(jí)預(yù)算單位中有519個(gè)單位的相關(guān)支出未按規(guī)定實(shí)行直接支付，涉及金額75.78億元，分別占預(yù)算單位數(shù)和商品服務(wù)支出總額的62.08%和49.69%；8所高校未按規(guī)定采取直接支付方式歸還銀行貸款，涉及金額2.56億元。3.省財(cái)政廳未按規(guī)定將國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和部分專戶管理資

金納入國庫集中支付范圍，仍采取實(shí)撥資金方式撥付到有關(guān)單位，涉及金額82.27億元。

（三）公務(wù)卡結(jié)算改革進(jìn)展緩慢。我省從2008年開始在省級(jí)預(yù)算單位推行公務(wù)卡結(jié)算制度，但從審計(jì)情況看，此項(xiàng)改革進(jìn)展比較緩慢。1.省級(jí)預(yù)算單位中有82個(gè)使用公務(wù)卡結(jié)算，結(jié)算額為2294.84萬元，分別比上年增長(zhǎng)164.52%和258.91%，但單位覆蓋面只有 9.81%;同期各單位現(xiàn)金結(jié)算額為10.29億元，是公務(wù)卡結(jié)算額的45倍。2.省財(cái)政廳2011年12月制定省級(jí)公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄制度,要求各預(yù)算單位的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等7個(gè)支出項(xiàng)目使用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，但未得到全面落實(shí)。抽查發(fā)現(xiàn)，2012年有269個(gè)預(yù)算單位仍使用現(xiàn)金結(jié)算上述項(xiàng)目，涉及金額3.11億元。

（四）部分專項(xiàng)資金管理不規(guī)范。1.省財(cái)政部分專項(xiàng)資金年初只明確了支出用途，未落實(shí)批復(fù)到具體項(xiàng)目單位。2012年共分配省級(jí)公共財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)資金268.78億元，其中年初批復(fù)到項(xiàng)目單位145.73億元，只占54.22%。

2.資金分配時(shí)間較晚。2012年省財(cái)政廳分配的人民防空工程建設(shè)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)良種工程資金、小型水庫移民扶助基金等14項(xiàng)資金全部在12月份才下達(dá)，涉及金額5.29億元，不利于資金及時(shí)有效使用。

（五）省發(fā)展改革委預(yù)算資金分配管理不規(guī)范。1.部分投資計(jì)劃下達(dá)時(shí)間較晚。2012年11月至12月共下達(dá)基

本建設(shè)投資項(xiàng)目計(jì)劃1.21億元，占當(dāng)年投資計(jì)劃的12%，不符合財(cái)政部關(guān)于預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資計(jì)劃最晚應(yīng)于當(dāng)年10月底之前全部下達(dá)的規(guī)定。另外，有4.12億元藍(lán)黃兩區(qū)建設(shè)專項(xiàng)資金于11月下達(dá)，占該專項(xiàng)資金的27%，內(nèi)難以發(fā)揮效益。2.評(píng)審程序不嚴(yán)格。在未經(jīng)專家評(píng)審的情況下，向大眾日?qǐng)?bào)支持兩區(qū)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)等4個(gè)項(xiàng)目，下達(dá)藍(lán)黃兩區(qū)建設(shè)專項(xiàng)資金計(jì)劃2100萬元。3.超出項(xiàng)目申請(qǐng)額度分配資金。xxxxx科瑞控股集團(tuán)有限公司、xxxxx師范大學(xué)等7個(gè)項(xiàng)目單位共申請(qǐng)建設(shè)資金補(bǔ)助4530萬元，實(shí)際安排7280萬元，多安排2750萬元，超出申請(qǐng)金額60.71%。

二、稅收征管審計(jì)情況

本次審計(jì)重點(diǎn)抽查了4個(gè)市及12個(gè)縣（市、區(qū)，以下簡(jiǎn)稱縣）地稅部門，延伸審計(jì)了81個(gè)納稅單位、17戶委托代征或代收單位，以及12個(gè)縣級(jí)財(cái)政局和23個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有些地稅部門履行征管職責(zé)不到位，人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度等問題依然存在。主要是：

（一）未嚴(yán)格依法征收稅款。1.少征稅款。截至2012年末，3個(gè)市、12個(gè)縣地稅部門少征收56個(gè)納稅單位企業(yè)所得稅、土地使用稅等22.22億元，截至今年5月底已追繳入庫18.25億元。如濟(jì)寧市地稅局國際稅務(wù)管理分局2012年少征收1戶企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅9.82億元，審計(jì)期間已追繳入庫；榮成市地稅局少征收5戶企業(yè)個(gè)人所得稅和應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅等2.86億元，截至今年5月底已追繳入庫7737.53 萬元。

3.延緩征收稅款。2012年，6個(gè)縣地稅部門對(duì)10戶企業(yè)違規(guī)延緩征收企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等3.25億元。如微山縣地稅局對(duì)3戶企業(yè)延緩征收企業(yè)所得稅和土地使用稅1.91億元；臨沂市地稅局蘭山分局對(duì)2戶企業(yè)延緩征收營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等4424.29萬元。

（二）對(duì)委托代征單位監(jiān)管不到位。抽查17個(gè)委托代征單位發(fā)現(xiàn)，臨沂市地稅局委托沒有代征資格的稅務(wù)師事務(wù)所代征稅款，該所挪用代征稅款2119萬元；3個(gè)委托代征單位將代征稅款975.53萬元存放個(gè)人賬戶；9個(gè)委托代征單位延壓稅款7711.73萬元。

（三）通過稅收過渡戶延壓稅款。有4個(gè)縣級(jí)地稅部門設(shè)立或使用21個(gè)過渡戶，延壓稅款1.35億元。如2011至2012年，五蓮縣地稅局直屬征收局和辦稅服務(wù)大廳通過在銀行開設(shè)的1個(gè)單位賬戶和8個(gè)個(gè)人賬戶，過渡延壓稅款3885.3萬元。截至今年4月，以上賬戶已全部銷戶。

（四）改變稅種入庫，截留上級(jí)收入。2009至2012年，平邑縣地稅局將5戶企業(yè)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅7822.71萬元、個(gè)人所得稅643.75萬元，改變?yōu)橘Y源稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅繳入國庫，篇三：2013審計(jì)報(bào)告 xxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

年審字[2014]1059-7號(hào)

審 計(jì) 報(bào) 告 xxxx有限公司：

我們審計(jì)了后附的xxxx科技發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2013的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是xxx科技發(fā)展有限公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括:(l)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大報(bào)錯(cuò)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為xxxxx科技發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xxxxx科技發(fā)展有限公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

陜西xxxxxx計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

地址: 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 如意大廈6層601室

2014年1月17日

財(cái)務(wù)報(bào)表附注 2013

一、公司基本情況

1、公司名稱： xxxxx科技發(fā)展有限公司

2、公司地址

3、法定代表人：

4、注冊(cè)資本：

實(shí)收資本：

5、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)：

6、企業(yè)類型：有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）

7、成立日期：2005年10月25日

8、經(jīng)營(yíng)范圍：計(jì)算機(jī)及設(shè)備、辦公自動(dòng)化設(shè)備、通訊設(shè)備、家用電器、電子產(chǎn)品、建筑材料、日用百貨、辦公用品、電子元器件、儀器儀表、農(nóng)副產(chǎn)品、化工產(chǎn)品（易制毒、危險(xiǎn)、監(jiān)控化學(xué)品除外）的銷售；計(jì)算機(jī)技術(shù)咨詢服務(wù)等。

二、公司主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

1、會(huì)計(jì)：

本公司的會(huì)計(jì)為公歷1月1日至12月31日

2、記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

3、會(huì)計(jì)制度

本公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其相關(guān)規(guī)定。

4、記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

本公司采用借貸記賬法，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。

5、外幣業(yè)務(wù)的核算方法

對(duì)發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣記賬，月末對(duì)外幣性項(xiàng)目的外幣余額按中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)中間價(jià)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的記賬本位幣余額與原賬面余額之間的差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的以外計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

本公司將期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

7、壞賬核算方法

本公司壞賬損失采用備抵法核算，根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡提取壞賬準(zhǔn)備。壞賬按下列原則進(jìn)行確認(rèn)：

（1）

（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收

回的應(yīng)收賬款；

（3）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款

項(xiàng)。

以上確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，按經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的審批核銷權(quán)限規(guī)定分級(jí)批準(zhǔn)后，可以列做壞賬。

8、存貨核算方法

存貨分為庫存商品、在途物資等。

庫存商品入庫按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；領(lǐng)用與發(fā)出采用加權(quán)平均法核算；低值易耗品采用一次攤銷法核算。

終了如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。

9、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法

本公司固定資產(chǎn)為使用期限超過一年以上的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，或不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備的物品，公司價(jià)值在2000元以上的實(shí)物資產(chǎn)，并且使用年限超過兩年的資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)入賬時(shí)，按歷史成本或評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)折舊采用“分類折舊率”按月計(jì)提，同時(shí)按規(guī)定的折舊年限計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為原值的5%。

10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能確定受益期的，在受益期內(nèi)平均攤銷；不能確定受益期的，按不超過五年的期限平均攤銷。

11、借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法

借款費(fèi)用包括利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用根據(jù)制度的規(guī)定滿足資本化條件的，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)前財(cái)務(wù)費(fèi)用。

12、收入確認(rèn)原則

本公司銷售商品的收入，在下列4項(xiàng)條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

（1）本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（2）本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已

出售的商品實(shí)施控制；

（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

本公司提供勞務(wù)，在下列條件下予以確認(rèn)；

在同一會(huì)計(jì)內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，于完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，則在資產(chǎn)負(fù)債表日按百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

他人使用本公司資產(chǎn)，在下列2項(xiàng)條件均能滿足時(shí)，確認(rèn)收入

（1）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

（2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

13、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

本公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，在會(huì)計(jì)處理上采用應(yīng)付稅款法核算。

三、稅項(xiàng)

1、增值稅，以銷售收入的17%計(jì)算銷項(xiàng)稅，并按扣除當(dāng)期允許抵扣的篇四：審計(jì)報(bào)告全部資料

致： 由： 日期： 關(guān)于：

一、背景

我們受xx集團(tuán)董事會(huì)委托，每需對(duì)各子公司及合營(yíng)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次評(píng)價(jià)。

二、目的進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行狀況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷提出我們的改善建議。以使內(nèi)部控制合理合規(guī)，達(dá)到糾錯(cuò)防弊，提高效率的目的。

三、范圍

業(yè)務(wù)范圍： 本次審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)流程 期間范圍： 本次審計(jì)涉及的期間

四、方法

此次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，我們依據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及其解讀與xx集團(tuán)的相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)的要求。采用了訪談、查閱相關(guān)資料、實(shí)地察看及穿透測(cè)試等工作程序。

五、說明

說明審計(jì)過程中受到的局限及可能對(duì)審計(jì)結(jié)論造成的影響或其他特別事項(xiàng)。

六、總體結(jié)論

依據(jù)審計(jì)范圍所提業(yè)務(wù)流程排列，并依各業(yè)務(wù)流程的作業(yè)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)表達(dá)，不

但要提出發(fā)現(xiàn)的問題，也要對(duì)沒有問題點(diǎn)的環(huán)節(jié)予以肯定說明。1.業(yè)務(wù)流程（如貨幣資金）2.業(yè)務(wù)流程 3.?? 4.??

七、具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議

根據(jù)審計(jì)總體結(jié)論中所列示的問題，分項(xiàng)進(jìn)行具體闡述。

對(duì)每一問題的闡述都應(yīng)分為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)生原因、造成影響和審計(jì)建議四個(gè)方面進(jìn)行，被審單位管理層有不同意見的，還需列出管理層的回應(yīng)。

問題1：用一句話概括，明確指出問題所在。（對(duì)應(yīng)審計(jì)總體結(jié)論）

① 審計(jì)發(fā)現(xiàn)： 具體描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，同時(shí)須舉證證明問題確實(shí)存在。② 原因分析： 對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，原因盡可能與建議相對(duì)應(yīng)。③ 造成影響： 該問題的存在已經(jīng)造成的負(fù)面影響或可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。④ 審計(jì)建議： 提出具體的改進(jìn)建議，應(yīng)盡可能明確、可操作、不空洞。⑤ 業(yè)務(wù)部門反饋：描述被審單位管理層就該項(xiàng)問題與建議持有的意見。問題2：??

八、后續(xù)跟蹤

描述就審計(jì)問題與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)的改進(jìn)計(jì)劃，以計(jì)劃表形式填寫。此欄只適用于需要后續(xù)跟蹤的項(xiàng)目及事項(xiàng)。

根據(jù)報(bào)告中【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議】的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，制定改進(jìn)計(jì)劃

如下,我們將在*年*月實(shí)施后續(xù)跟蹤: 注:*年*月是指計(jì)劃表中最后一項(xiàng)預(yù)計(jì)完成時(shí)間.財(cái)務(wù)報(bào)表附注

附注一.公司概況 xxxxxxxxxxx有限公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”）于2005年12月20日正式成立，領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)號(hào) xxxxxxxxxxxx，注冊(cè)資本xxxx萬元,法人代表xxx，住所xxxxxx工業(yè)園，經(jīng)營(yíng)期限xx年。經(jīng)營(yíng)范圍：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx生產(chǎn)、銷售。2011年期末資產(chǎn)總額為xxxx萬元，負(fù)債總額為xxxx萬元，所有者權(quán)益總額 xxxx萬元。本實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入xxxx萬元，成本費(fèi)用xxxx萬元，利潤(rùn)總額為xxxx萬元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~xxxx萬元。期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為xxxx萬元。

附注二.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制。

附注

三、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

附注

四、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和重要前期差錯(cuò)更正 1．會(huì)計(jì)政策變更及影響：無。2．會(huì)計(jì)估計(jì)變更及影響：無。篇五：年檢要點(diǎn)---如何看審計(jì)報(bào)告

年檢要點(diǎn)---如何看審計(jì)報(bào)告

各位老師下午好：

根據(jù)中華人民共和國公司法和企業(yè)年檢辦法的有關(guān)規(guī)

定，外商投資企業(yè)申報(bào)工商年檢時(shí)應(yīng)當(dāng)提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，我受省工商局外資處委托，在這里利用一點(diǎn)時(shí)間與大家一起學(xué)習(xí)一下如何去看審計(jì)報(bào)告。

接到通知后，我一直在考慮，我講什么呢，就審計(jì)報(bào)告而言，它是一門很專業(yè)的知識(shí)，我講的能讓同志們聽懂，又能在年檢工作中發(fā)揮作用，所以我想從審計(jì)報(bào)告面上的東西和重點(diǎn)的東西和大家一起學(xué)一下，很專業(yè)的東西我不在講了。下面我從以下幾個(gè)方面說如何看審計(jì)報(bào)告：一審計(jì)報(bào)告的組成部分，二、審計(jì)報(bào)告需要重點(diǎn)關(guān)注的地方，三審計(jì)報(bào)告與年檢報(bào)告書上有關(guān)如何對(duì)應(yīng)的。重點(diǎn)方面在前兩個(gè)。咱看第一個(gè)，審計(jì)報(bào)告的組成部分，什么叫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告就是cpa根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的用于對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是cpa審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定證明力，同時(shí)cpa對(duì)其也承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)報(bào)告有四部分組成，1正文部分，也就是審計(jì)意見類型，審計(jì)意見類型包括無保留意見審計(jì)報(bào)告，保留意見審計(jì)報(bào)告，否定意見審計(jì)報(bào)告，無法表示意見審計(jì)報(bào)告四類2已審會(huì)計(jì)報(bào)表（至少包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表）3會(huì)計(jì)報(bào)表附注4出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照?qǐng)?zhí)業(yè)證書及兩名簽字cpa證書復(fù)印件。這四部分缺一不可，缺了就是一份不完整的審計(jì)報(bào)告。

第二，看審計(jì)報(bào)告需重點(diǎn)關(guān)注的地方

（1）標(biāo)題，必須為審計(jì)報(bào)告，一般不采用其他像專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等術(shù)語

（2）正文部分審計(jì)意見類型，剛剛我們提到審計(jì)意見類型包括無保留意見審計(jì)報(bào)告，保留意見審計(jì)報(bào)告，否定意見審計(jì)報(bào)告，無法表示意見審計(jì)報(bào)告四類，這四種類型中無保留意見類型符合工商年檢審計(jì)報(bào)告正文部分的要求，第二種保留意見審計(jì)報(bào)告需要分情況，有的能符合工商年檢要求，有的不符合，等一下我還會(huì)講到，第三種否定意見審計(jì)報(bào)告第四種無法表示意見審計(jì)報(bào)告不能通過工商年檢。下面我就具體說一下這四種審計(jì)類型結(jié)論段的具體描述，無保留意見類型結(jié)論段描述為：我們認(rèn)為**公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映**公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011的經(jīng)營(yíng)成果。保留意見類型的審計(jì)報(bào)告結(jié)論段上一定列示導(dǎo)致保留的原因，結(jié)論段會(huì)寫我們認(rèn)為除導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外**公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映**公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011的經(jīng)營(yíng)成果。否定意見類型審計(jì)報(bào)告結(jié)論段會(huì)寫由于導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段所述事項(xiàng)的重要性，**公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映**司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011的經(jīng)營(yíng)成果。無法表示意見類型的審計(jì)報(bào)告結(jié)論段會(huì)寫由于導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此我們不對(duì)**公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。這是

這四種審計(jì)報(bào)告意見類型結(jié)論段的具體描述，否定意見、無法表示意見這兩種我們不能接受，無保留意見審計(jì)報(bào)告正文部分沒問題，保留意見需具體問題具體分析，在保留意見的審計(jì)報(bào)告中，保留的金額不能超出資產(chǎn)總額的50%，超過50%，我們同樣不能接受。有的同志就問不超過50%的如何處理，在這里我多啰嗦兩句，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告通常有對(duì)對(duì)貨幣資金保留、對(duì)往來賬款不函證保留，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)未盤點(diǎn)保留，對(duì)長(zhǎng)期投資中子公司部合并報(bào)表保留，出現(xiàn)這種情況時(shí)，我們就需看保留金額大不大，具體問題具體分析，比如貨幣資金保留我們就可以向企業(yè)要2011年底的銀行對(duì)賬單，對(duì)往來賬款未函證，我們可分析審計(jì)報(bào)告附注相關(guān)科目的明細(xì)，詢問企業(yè)為何沒讓函證，可讓企業(yè)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向金額大的客戶和股東進(jìn)行補(bǔ)充函證，對(duì)存貨固定資產(chǎn)未盤點(diǎn)，金額大，我們可詢問企業(yè)為何沒讓事務(wù)所盤點(diǎn)，金額大可補(bǔ)充盤點(diǎn)，對(duì)保留長(zhǎng)期投資有子公司未合并的，我們可詢問企業(yè)為何未合并，讓應(yīng)合并的合并上。審計(jì)報(bào)告的意見類型非常重要，希望能引起各位的重視。

（3）審計(jì)報(bào)告正文段落下方有cpa簽字，當(dāng)是合伙事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)有一名對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終符合責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的cpa簽名蓋章，有限責(zé)任事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的cpa本人簽名蓋章，如屬主任會(huì)計(jì)師授權(quán)簽字的在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)附送主任會(huì)計(jì)師授權(quán)書并加蓋雙方cpa章及會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。這里我要強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)報(bào)告不是隨便兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字就可以了。（4）審計(jì)報(bào)告正文下方應(yīng)載明事務(wù)所的名稱和具體地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，不允許采用類似審計(jì)專用章**業(yè)務(wù)部章或其他不規(guī)范用章形式。

（5）簽字的兩名cpa證書復(fù)印件看是否年檢是否在有效期內(nèi)。有效期為一年。

（6）審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋騎縫章。

（7）審計(jì)報(bào)告所附的會(huì)計(jì)報(bào)表部分也就是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表部分。這部分，我們看資產(chǎn)負(fù)債表右下方的實(shí)收資本，看期末數(shù)的實(shí)收資本金額是否與營(yíng)業(yè)執(zhí)照實(shí)收資本金額一致，如不一致，該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表一定不正確。然后看實(shí)收資本期初期末數(shù)是否一致，不一致說明該企業(yè)本實(shí)收資本增加或減少，查驗(yàn)是否與驗(yàn)資報(bào)告一致。

第三篇：項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告)

篇一：_結(jié)算審核報(bào)告(范本)樣式一：

# # # #（2004）# # # # 號(hào)

關(guān)于 # # # # 工程結(jié)算審核的報(bào)告

委托單位（全稱）：

受貴單位委托，并根據(jù)委托書要求，本所對(duì)貴單位 # # # # 樓工程結(jié)算造價(jià)進(jìn)行了審核，我們的審核工作是按照國家基本建設(shè)有關(guān)法規(guī)，建設(shè)工程預(yù)算定額及后列審核依據(jù)進(jìn)行的，對(duì)審核報(bào)告的合規(guī)性及審核結(jié)果與審核依據(jù)的一致性負(fù)責(zé)。貴單位提供的工程文件及資料應(yīng)反映工程的實(shí)際狀況，并對(duì)資料的真實(shí)性、合法性及完整性負(fù)責(zé)?，F(xiàn)將審定情況報(bào)告如下：

一、工程概況

1、工程名稱：# # # # ：

2、建設(shè)地點(diǎn)：# # # ：

3、工程規(guī)模：# # # m、# # # m2、# # #m3、# # # 層 ：

4、結(jié)構(gòu)類型：# # # 結(jié)構(gòu)（磚混、框混）：

5、建設(shè)工期：合同約定為 # # #天：實(shí)際開工時(shí)間 # 年 # 月 # 日，竣工時(shí)間 # 年 # 月

# 日，實(shí)際工期為 # # 天。

6、工程質(zhì)量：合同約定為 # #，實(shí)際驗(yàn)收為 # #。

7、施工單位：通過何種招投標(biāo)方式，由 # # # 公司中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)為 # # # 元，送審價(jià)為 # # # 元（其中中標(biāo)合同價(jià)# # # 元，變更部分造價(jià)# # # 元）

8、本次審核范圍。

二、審核依據(jù)

1、定額依據(jù)（1）、2003年《浙江省建筑（市政、園林）工程預(yù)算定額》（2）、2003年《浙江省安裝工程預(yù)算定額》（3）、2003年《浙江省建設(shè)工程施工取費(fèi)定額》（4）、2003年《浙江省施工機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用參考單價(jià)》（5）、2003年《浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則》（6）、浙江省、金華市、# # 市有關(guān)造價(jià)方面的文件和規(guī)定；

2、建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范（gb50500-2003）；

3、# # 市第 # 期 # # 工程造價(jià)信息；

4、工程開工前的重要文件資料（招標(biāo)文件、雙方約定的條款、施工合同等）；

5、工程開工后的重要文件資料（工程的隱蔽項(xiàng)目記錄、更改聯(lián)系單等）。

三、審核說明

1、綜合費(fèi)率：按合同（或招標(biāo)文件）約定按 # # %計(jì)??；

2、材料價(jià)差：按 # # 市前80%施工期間同期同期信息價(jià)（####年第#、#、#期市區(qū)建材

信息價(jià)格平均計(jì)算，若# # 市無信息價(jià)的部分按# # 市區(qū)建材同期信息價(jià)取平均計(jì)算）取平均計(jì)算；

3、甲供材料：# #、# # 為甲供，本次審核價(jià)格按 # # # 計(jì)算；

4、施工用水、電費(fèi)：說明已扣，未扣；

5、施工質(zhì)量獎(jiǎng)罰：說明情況；

6、施工工期獎(jiǎng)罰：說明情況；

7、施工單位付審核費(fèi)用：按浙江省物價(jià)局頒發(fā)的工程造價(jià)只咨詢收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

四、審核結(jié)論

本工程送審造價(jià) # # # # 元，審定工程結(jié)算造價(jià) # # # # 元。核減造價(jià) # # # # 元，主要核減部分內(nèi)容如下： 1）、2）、3）、核增造價(jià)是 # # # # 元，主要核增部分內(nèi)容如下： 1）、2）、3）、本工程凈核增造價(jià)為# # # # 元（送審# # # # 元—核減 # # 元+核增# # # 元=# # # # 元），[附件] ※

1、土建工程結(jié)算審定單一份；

※

2、土建工程結(jié)算審核造價(jià)明細(xì)表一份； ※

3、施工單位送審?fù)两ńY(jié)算表一份；

審核單位：# # # # # # # 審核時(shí)間：二零零 # 年 # 月 # 日

聯(lián)系人：# # # 電話聯(lián)系：0579—# # # # # # # 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 咨詢成果專用章： 樣式二：

報(bào)告簽收回執(zhí)及業(yè)主評(píng)價(jià)意見

報(bào)告文號(hào)：***[200*]**號(hào)

委托單位（全稱）：

茲有貴單位的******項(xiàng)目，委托我公司進(jìn)行***審核（編制），現(xiàn)已完成，請(qǐng)查收正式報(bào)告。并請(qǐng)對(duì)我公司的服務(wù)及審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。謝謝！

單位名稱：（公章）

年 月 日

正式報(bào)告已收到，共份。評(píng)價(jià)意見：

委托單位：（公章）簽收人： 年 月 日

注：回復(fù)請(qǐng)直接寄至公司辦公室或密封由審計(jì)人員帶回。

地址：******** 電話：********* 樣式三：

咨 詢 單 位 作 業(yè) 計(jì) 劃 書 圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看

篇二：工程審計(jì)報(bào)告

安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

華偉審字[2011]第0409號(hào)

關(guān)于對(duì)肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項(xiàng)目工程情況的審核報(bào)告

肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：

受貴單位的委托，我公司由中國注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

一、施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司

二、審核結(jié)果：

1、送審金額： 424037.00元。

2、核減金額： 43581.00元。

3、核定金額： 380456.00元。

（核定金額人民幣大寫：叁拾捌萬零肆佰伍拾陸元整）

以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

報(bào)告附件：

1、建筑工程決算表

2、資質(zhì)證書復(fù)印件

安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

中國．合肥

中國注冊(cè)造價(jià)工程師二○一一年四月八日 安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司 華偉審字[2011]第1119號(hào)

關(guān)于對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程情

況的審核報(bào)告

肥東縣支行：

受貴單位的委托，我公司由中國注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

二、施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

二、審核結(jié)果：

1、送審金額： 46181.23元。

2、核減金額： 7654.90元。

3、核定金額： 38526.32元。

（核定金額人民幣大寫：叁萬捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整）以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

報(bào)告附件：

1、建筑工程決算表

2、資質(zhì)證書復(fù)印件

安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

中國．合肥

中國注冊(cè)造價(jià)工程師二○一一年十一月十九日

篇三：項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(范本)附件3：

項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范本 xxxx有限公司xxx: 我們接受委托,對(duì)貴公司《》項(xiàng)目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。我們審閱了貴公司該項(xiàng)目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及相關(guān)會(huì)計(jì)賬薄、憑證等資料，查閱了該項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)材料及項(xiàng)目竣工總結(jié)、項(xiàng)目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

一、管理層的責(zé)任

嚴(yán)格按照四川省商務(wù)廳、省財(cái)政廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及總投資實(shí)施完成該項(xiàng)目并合理使用項(xiàng)目資金、嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(或xxxx制度)的規(guī)定真實(shí)完整地核算項(xiàng)目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責(zé)任。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見。

我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

現(xiàn)將審計(jì)意見發(fā)表如下：

1、公司基本情況

貴公司系經(jīng)××批準(zhǔn)，由××發(fā)起設(shè)立，于××年×月×日在××工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為××的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊(cè)資本××元。本公司屬××行業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：××。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：××。

[本公司下設(shè)××、××等分支機(jī)構(gòu)。] 項(xiàng)目基本情況:[此處簡(jiǎn)要敘述項(xiàng)目情況]

2、貴公司《 》項(xiàng)目總投資的申報(bào)和實(shí)際執(zhí)行情況 貴公司《 》項(xiàng)目于200 年 月 日申報(bào)、實(shí)際執(zhí)行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項(xiàng)目已經(jīng)于200 年 月竣工。項(xiàng)目總投資的申報(bào)及實(shí)際執(zhí)行情況如下：(下表數(shù)據(jù)單位至少應(yīng)精確到元)圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看

差異情況說明: ??

3、《 》項(xiàng)目實(shí)施前后經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益

《 》項(xiàng)目于200 年 月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年 月，《 》項(xiàng)目實(shí)施前后的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下： 銷售收入、利潤(rùn)、稅收、出口等等??

《 》項(xiàng)目實(shí)施后的社會(huì)效益反映在: ??

4、審計(jì)結(jié)論 包括：

1、對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)；

2、對(duì)項(xiàng)目資金的到位情況(包括財(cái)政資金)、是否做到專款

圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看

專用、是否納入專項(xiàng)資金核算、賬務(wù)處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)；

3、對(duì)項(xiàng)目建成前后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4、??

附送：《 》項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告附注 圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看

附：審計(jì)過程中應(yīng)該注意的幾個(gè)問題（對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位的要求）

1、對(duì)項(xiàng)目資金的到位和實(shí)際支付情況應(yīng)該要求項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門在“在建工程”科目下設(shè)立明細(xì)科目逐筆核算。屬于研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)該在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)立專項(xiàng)明細(xì)科目逐筆核算。

2、項(xiàng)目資金的支付憑證應(yīng)為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認(rèn)對(duì)帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應(yīng)該符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定。

3、項(xiàng)目土建工程、安裝工程和設(shè)備購置應(yīng)有甲乙雙方簽訂的合同。

4、項(xiàng)目土建工程的承建方、設(shè)備的供應(yīng)方均應(yīng)提供真實(shí)合法的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。少量由地方稅務(wù)部門代開發(fā)票應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定。

5、被審計(jì)單位應(yīng)提供設(shè)備的詳細(xì)的入庫驗(yàn)收單據(jù)。

6、土建工程應(yīng)提供甲乙雙方簽字認(rèn)可的工程結(jié)算報(bào)告和中介機(jī)構(gòu)出具的工程決算審計(jì)報(bào)告。

7、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析采用的指標(biāo)應(yīng)該與申報(bào)材料所列指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)。

第四篇：關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳中收入項(xiàng)目納稅調(diào)整問題

關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳中收入項(xiàng)目納稅

調(diào)整問題

摘要：在企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)對(duì)有關(guān)收入項(xiàng)目的依法合理調(diào)整是企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)和防止重復(fù)納稅的關(guān)鍵。在實(shí)踐中，由于企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)稅法不是很熟悉，或?qū)τ嘘P(guān)收入項(xiàng)目的會(huì)稅差異掌握不準(zhǔn)，或?qū)κ杖腠?xiàng)目時(shí)間性差異、查補(bǔ)稅款等備查工作沒有做好，致使企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)沒有依法調(diào)減非稅收入，導(dǎo)致多繳稅或重復(fù)納稅，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。文章很好地解決了這個(gè)疑難問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；收入項(xiàng)目；納稅調(diào)整

一、收入總額確認(rèn)范圍上的會(huì)稅差異及其納稅調(diào)整

稅法第六條規(guī)定，收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入。另外還包括稅法實(shí)施條例第25條規(guī)定的視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)與稅法在收入總額上的差異主要表現(xiàn)在：

非貨幣性資產(chǎn)交換未同時(shí)滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資 產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。但稅法實(shí)施條例第25條明確：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。

企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)處理上可能沒有將其視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。因此，企業(yè)對(duì)此類業(yè)務(wù)要注意分析是否要進(jìn)行納稅調(diào)整。例如，企業(yè)將某產(chǎn)品用于上述各項(xiàng)用途。會(huì)計(jì)上可能做如下處理：借記營(yíng)業(yè)外支出或銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用等70，貸記庫存商品70。但按稅法企業(yè)可以做如下處理：借記營(yíng)業(yè)外支出或銷售費(fèi)用或應(yīng)付職工薪酬117，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100、應(yīng)交稅費(fèi)17，同時(shí)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70，貸記庫存商品70。非公益性捐贈(zèng)、贊助支出不得扣除，匯算清繳時(shí)要注意調(diào)減費(fèi)用117與調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)17匹配的附加稅費(fèi)和收入100；廣告、樣品、職工福利支出可以扣除，匯算清繳時(shí)要注意調(diào)增費(fèi)用47。如果企業(yè)沒有依法做上述相應(yīng)的納稅調(diào)整，企業(yè)不但存在納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)也少計(jì)100，可能導(dǎo)致企業(yè)多交稅。

企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還等，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定屬于政府補(bǔ)助范疇，應(yīng)該通過營(yíng)業(yè)外收入或遞延收益科目核算，屬于應(yīng)稅收入，即將其排除在稅法所謂財(cái)政撥款之外，除企業(yè)取得的出口退稅外，一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè) 所得稅。因?yàn)?，無論企業(yè)取得何種形式的財(cái)政補(bǔ)貼或稅收返還等，都導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟(jì)利益流入，符合收入總額立法精神；對(duì)企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入征稅，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理；有助于減少稅法與會(huì)計(jì)差異，降低納稅遵從與稅收管理成本。

稅法不承認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益、未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷收益。因此，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意對(duì)相關(guān)事項(xiàng)做相應(yīng)的納稅調(diào)減處理。另外，還要注意免稅收入、減計(jì)收入和減免稅等的納稅調(diào)減處理。

企業(yè)政策性搬遷或處置收入、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金等有關(guān)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整問題，詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。

企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等有關(guān)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整問題，詳見《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》。

二、收入總額確認(rèn)時(shí)間上的會(huì)稅差異及其納稅調(diào)整

收入總額在確認(rèn)時(shí)間上一般情況下稅法與會(huì)計(jì)是沒有差異的，但以下六種情況是例外，它們?cè)诖_認(rèn)時(shí)間上已偏離了權(quán)責(zé)發(fā)生制，更接近于收付實(shí)現(xiàn)制。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)

稅法實(shí)施條例第17條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。也說是說，稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)上按權(quán)益法核算的投資收益，被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配日也就是投資方權(quán)益性投資收益的確認(rèn)日。因此，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，按投資方確認(rèn)的投資收益調(diào)減所得，反之調(diào)增；被投資方宣告分配利潤(rùn)時(shí)，按投資方?jīng)_減的投資成本調(diào)增投資收益，同時(shí)從免稅收入角度再調(diào)減相同金額的所得。

利息收入的確認(rèn)

稅法實(shí)施條例第18條規(guī)定，“利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！睍?huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)利息收入金額按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。例如，B企業(yè)將資金貸出，合同約定期限三年，每年租金2萬，承租方于租賃期開始日一次性支付。B企業(yè)于租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理：借記銀行存款6萬，貸記預(yù)收賬款4萬、其他業(yè)務(wù)收入2萬。但按稅法規(guī)定，第一年B企業(yè)應(yīng)調(diào)增所得4萬，第二、三年B企業(yè)應(yīng)各調(diào)減所得2 萬。

租金收入的確認(rèn)

稅法實(shí)施條例第19條規(guī)定，租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按稅法實(shí)施條例確認(rèn)租金收入時(shí)，款項(xiàng)收取與否不是關(guān)鍵，只要合同約定了收款日期無論約定收款期是否收到款，也不管賺取收入的活動(dòng)是在什么時(shí)候完成的，都要確認(rèn)為當(dāng)期收入，不能按租金收入的相應(yīng)歸屬期間分期計(jì)算收入。例如，C企業(yè)于XX年8月出租設(shè)備一臺(tái)，合同約定租期兩年，租賃期開始日一次性支付租金36000元。租金36000元于XX年已經(jīng)收到，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制C企業(yè)XX年只確認(rèn)租金收入5000元，XX年、XX年分別確認(rèn)租金收入1XX元、7000元。但根據(jù)稅法規(guī)定這筆租金36000元應(yīng)全部記入XX，而不再按受益進(jìn)行分配。因此，XX調(diào)增所得31000元，XX年調(diào)減所得1XX元，XX年調(diào)減所得7000元。

特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)

稅法實(shí)施條例第20條規(guī)定，稱特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)上，特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)、計(jì)量同利息和租金 收入基本一致，納稅調(diào)增時(shí)可參照?qǐng)?zhí)行。

捐贈(zèng)收入的確認(rèn)

稅法實(shí)施條例第21條規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。即捐贈(zèng)收入按照收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)，以款項(xiàng)的實(shí)際收付時(shí)間作為標(biāo)準(zhǔn)來確定當(dāng)期收入和成本費(fèi)用。稅法做出這一例外規(guī)定主要基于兩點(diǎn)考慮：一是贈(zèng)與合同法律上的特殊性。一般合同在簽訂時(shí)成立，并確認(rèn)此時(shí)財(cái)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移；而贈(zèng)與合同則是在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)實(shí)際交付時(shí)才成立，才在法律上確認(rèn)財(cái)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。即一般情況下在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前，即使雙方已經(jīng)訂立贈(zèng)與合同，該合同都不能視為成立。二是接受捐贈(zèng)以無償性為基本特征，即受贈(zèng)人一般不需要支付代價(jià)，接受捐贈(zèng)收入的成本較小或者沒有成本，因此在很多情況下不存在收入與成本相互對(duì)應(yīng)的問題，不需要采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)對(duì)捐贈(zèng)收入的確認(rèn)一般與稅法一致，不需納稅調(diào)整，除非收入金額確認(rèn)違背了公允價(jià)值原則。

分期收款方式銷售收入的確認(rèn)

稅法實(shí)施條例第23條規(guī)定，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并且按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。稅法實(shí)施條例做出這一規(guī)定，主要 是出于納稅必要資金的考慮。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售貨物，其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于企業(yè)向購貨方提供了一筆信貸資金，因而企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，并相應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用?？紤]到在整個(gè)回收期內(nèi)企業(yè)確認(rèn)的收入總額是一致的，同時(shí)考慮到與增值稅政策的銜接，稅法擬不采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。對(duì)分期收款銷售貨物的，按照合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)銷售收入金額。會(huì)計(jì)上：發(fā)出分期收款銷售貨物時(shí)，借記長(zhǎng)期應(yīng)收款、銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、未實(shí)現(xiàn)融資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品；取得貨款時(shí)，借記銀行存款，貸記長(zhǎng)期應(yīng)收款，同時(shí)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，借記未實(shí)現(xiàn)融資收益，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用。

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的確認(rèn)

稅法實(shí)施條例第24條規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。產(chǎn)品分成就是多家企業(yè)在合作進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，合作各方對(duì)合作生產(chǎn)出的產(chǎn)品按照約定進(jìn)行分配，并以此作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。由于產(chǎn)品分成是以實(shí)物代替貨幣作為收入的，而產(chǎn)品價(jià)格又隨市場(chǎng)供求關(guān)系而波動(dòng)，因此只有在分得產(chǎn)品時(shí)刻確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，才能體現(xiàn)生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)所得，而企業(yè)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制和產(chǎn)品賬面價(jià)值為收入額確定標(biāo)準(zhǔn)的。因此，對(duì)產(chǎn)品公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)增所得，但企業(yè)轉(zhuǎn)讓或領(lǐng)用該產(chǎn)品時(shí)要以相同金額調(diào)減所得。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目說明書

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目說明書

萊州市得利安數(shù)控機(jī)械有限公司成立于2003年1月，注冊(cè)資金50萬元，主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為生產(chǎn)銷售數(shù)控機(jī)床等，經(jīng)營(yíng)本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品及技術(shù)的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機(jī)械設(shè)備、原材料及技術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)。

根據(jù)煙臺(tái)市財(cái)政局下達(dá)的煙財(cái)企指?2010?57號(hào)文關(guān)于下達(dá)2010年市級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)的通知，根據(jù)《煙臺(tái)市人民政府關(guān)于加快軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》（煙政發(fā)?2007?33號(hào)）精神，煙臺(tái)市財(cái)政局與市經(jīng)信委組織專家對(duì)有關(guān)市區(qū)選報(bào)的軟件項(xiàng)目進(jìn)行了評(píng)審論證，萊州市得利安數(shù)控機(jī)械有限公司的數(shù)控機(jī)嵌入式系統(tǒng)軟件研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目符合支持條件，于2010年12月下達(dá)市級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金預(yù)算指標(biāo)伍萬元，專項(xiàng)用于軟件研發(fā)及應(yīng)用。此款列2010年2150510“工業(yè)和信息產(chǎn)業(yè)支持”預(yù)算支出項(xiàng)目。符合企業(yè)所得稅法的不征稅收入條件，已按規(guī)定備案。

萊州市得利安數(shù)控機(jī)械有限公司2011年7月27日