第一篇：稅務局房產(chǎn)稅征管工作經(jīng)驗材料

科技興稅 規(guī)范管理 建立房產(chǎn)稅社會綜合治稅新機制

近幾年來，我局積極探索房產(chǎn)稅征管新經(jīng)驗、新方法，加大科技管稅力度，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡作用，千方百計堵塞征管漏洞，建立了“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐”的社會綜合治稅新機制，取得了非常明顯的成效。2002年征收房產(chǎn)稅373萬元;2003年征收房產(chǎn)稅449萬元；2004年征收房產(chǎn)稅632萬元； 2005年1－8月已入庫房產(chǎn)稅517萬元，其中房屋出租房產(chǎn)稅396萬元，另因房屋出租征收營業(yè)稅、城建稅、個人所得稅、教育費附加279萬元。房產(chǎn)稅收呈大幅增長趨勢，我們的主要做法是：

一、政府支持，部門配合，構建社會綜合治稅機制

長期以來，房產(chǎn)稅因稅基面廣復雜、稅源零星分散、征管模式不盡完善等，使稅收“跑冒滴漏”不斷。我們在實際工作中探索出了一條社會綜合治稅方法，即:通過社會參與，建立稅源信息傳遞和共享制度，形成實時、動態(tài)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡；依*各相關單位和部門，對房產(chǎn)稅收實行自征與委托代征相結(jié)合的辦法加強征管；全面匯集涉稅信息，實現(xiàn)對稅源全方位的預測與控管。推行社會綜合治稅是一項系統(tǒng)工程，為此，我們進行了多方聯(lián)系協(xié)調(diào)，贏得了社會各界的理解、支持與配合，取得了比較成功的經(jīng)驗。

（一）構建組織機構，加強稅收宣傳。我們經(jīng)過充分調(diào)查研究和反復論證，拿出方案，請求縣委、政府大力支持，縣委常委會專題研究了我局的工作意見，成立以常務副縣長為組長，公安、工商、房產(chǎn)、地稅等職能部門參加的房產(chǎn)稅征管協(xié)調(diào)領導小組，下達了《關于加強邵東縣房產(chǎn)稅征收管理的通告》，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣直有關單位通力配合；為加強房產(chǎn)稅的征管，我們加大了宣傳力度，一是利用每年的稅收宣傳月，在縣城繁華路段設立三個咨詢點，在農(nóng)村設立６個咨詢點，組織十多名業(yè)務骨干現(xiàn)場解答納稅人的疑問，免費發(fā)放宣傳資料5000余份，取得了較好的宣傳效果；二是充分利用當?shù)仉娨?、廣播、報紙等新聞媒體，宣傳房產(chǎn)稅有關稅收政策，舉辦房產(chǎn)稅知識競賽；三是發(fā)揮辦稅服務廳的宣傳功能，通過納稅服務熱線、納稅咨詢服務窗口、稅法宣傳小冊子等，開展面向納稅人的政策法規(guī)咨詢服務、納稅輔導等稅法宣傳活動，努力增強社會各界對房產(chǎn)稅征收工作的支持和理解，營造良好的納稅環(huán)境。

（二）群策群力，協(xié)稅機制高效運行。在縣政府的統(tǒng)一領導下，建立健全了聯(lián)席會議制度，按季召開會議，及時通報社會綜合治稅進展情況，協(xié)調(diào)處理各類重大問題；在具體工作中，我們采取了“五制法”：一是派員制，即把稅務人員直接派駐到工商、建委、房產(chǎn)等部門，采集涉稅信息，同時辦理稅務登記和征收稅款；二是聯(lián)審制，即房屋出租戶在年檢年審時公安、房產(chǎn)部門嚴格把關，督促其辦理稅務登記證和繳納稅款，否則不予年檢；三是代征制，依法與財政所、國土等部門簽訂委托代征稅款協(xié)議；四是稅收優(yōu)先制，即出租房屋依法繳納稅款的，有關職能部門優(yōu)先辦理有關證件和手續(xù)；五是責任制，即明確相關部門的責任，如不依法繳稅者，是人大代表的，由縣人大負責催繳；是公務員的，由紀檢會負責催繳等等。2003年10月在征收工業(yè)品市場北樓轉(zhuǎn)租房屋的房產(chǎn)稅時，多數(shù)納稅人思想不通，于是縣人大召集了其中9名人大代表、政協(xié)召集了其中6名政協(xié)委員、紀檢會召集了其中17名政府公務員（家屬在做生意）、個協(xié)召集了65名個體工商戶代表分別召開了3次座談會，最后，在各部門大力協(xié)作下，納稅人矛盾解了，思想通了，稅款入庫了，共入庫房產(chǎn)稅80多萬元。

二、科技管稅，務實夯基，加強房產(chǎn)稅稅源管理的力度

房產(chǎn)稅的征收管理一直是困擾地稅部門的一大難題，我們以前年度在房產(chǎn)稅征收管理上存在著稅源管理缺位，征收方式不斷變化等問題。通過幾年的摸索，我們找準了稅源監(jiān)控切入點，利用科技手段加強稅源管理，取得了明顯的成效。

（一）澄清稅源底子。一是由協(xié)調(diào)領導小組組織稅務、房產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等綜合治稅部門對全縣所有房產(chǎn)稅納稅戶以建制鎮(zhèn)、街道、市場為單位展開了戶籍式登記清查。在清查中，采取與辦理稅務登記、開展稅收宣傳、調(diào)整稅收定額、清理漏征漏管相結(jié)合的辦法，對納稅人按門牌、產(chǎn)權所有人、出租人、承租人等項目逐一梳理，分門別類進行登記，共收集各類納稅人信息2萬余條，清理漏征漏管戶700余戶，形成初始化征管資料；二是在摸清稅源底子后，建立了專業(yè)市場臺帳、重點企業(yè)臺帳、個體出租戶臺帳和納稅人管理手冊等“三帳一冊”，以加強對納稅人稅源變化、稅款入庫等基本情況的管理。對資料齊全的納稅人采取企業(yè)一戶、個體戶十戶一檔的辦法進行歸檔，共設置檔案1000多個，資料完整率達90％以上。

（二）實行電腦管稅。我們對納稅人實行電腦管理，一是把納稅人的初始化征管資料輸入電腦進行管理；二是每一道管理環(huán)節(jié)，每一級工作職權都設定了嚴格的操作程序和操作權限，凡納入電腦管理的納稅戶未按期申報納稅，電腦便會自動生成滯納金；三是納稅人要求調(diào)整定額、延期納稅的，非經(jīng)縣局授權不能在電腦中實施操作，有效地杜絕了人為征稅的隨意性和“人情稅”、“關系稅”現(xiàn)象的發(fā)生;四是利用電腦統(tǒng)一稅收征管文書的制作和打印，徹底改變了文書內(nèi)容不合法，使用不規(guī)范的現(xiàn)象。目前納入電腦管理的有5000多戶，先后對不按時繳稅的處予罰款16000多元，加收1800多人次9426元滯納金?，F(xiàn)在我們對房產(chǎn)稅基本實現(xiàn)了納稅申報、稅款征收、延期申報、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和報表等環(huán)節(jié)的微機化管理，稅款征收從主觀隨意到科學規(guī)范，管理手段從手工操作到人機結(jié)合，徹底平衡了業(yè)戶間、地段間的稅負，有力促進了納稅人主動申報納稅，現(xiàn)在街道門面的自行申報率達94％，專業(yè)市場達95％，企業(yè)自行申報率達100％。

三、規(guī)范管理，稅務公開，促使房產(chǎn)稅征管走上良性軌道

（一）規(guī)范稅務公開。一是稅源調(diào)查結(jié)果公開。通過綜合治稅有關部門科學地測算，在采集納稅人多項數(shù)據(jù)和信息的基礎上，制定出了合理的定額，并向納稅人進行公布，如縣城紅嶺路的定額從工業(yè)品市場向外，每個門面依次為4200元／年、3800元／年、2600元／年、2200元／年，得到了納稅人的認可；二是稅額評議公開。按街道、按地段、按專業(yè)市場召開有納稅人參加的會議，民主評議，公開辦稅，得到納稅人的贊同；三是核定稅款公開。把民主評議的結(jié)果作為主要參考依據(jù)，根據(jù)掌握的情況由稅務部門進行綜合定稅，最后把定稅結(jié)果張榜公布，納稅人比較滿意；四是稅款入庫公開。把繳稅情況在辦稅服務廳、主要街道和專業(yè)市場進行張貼，讓全社會參與監(jiān)督，納稅人比較信服。

（二）規(guī)范代扣代繳。對一些較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，采取委托代征的辦法，如兩市鎮(zhèn)，不包括大型市場就有街道門面5000多個，我們聘請鎮(zhèn)財政所為代征單位，負責街道門面房產(chǎn)稅的征收。為了加強對代扣代繳單位的規(guī)范管理，一是簽訂了《委托代征協(xié)議書》，明確了代征范圍、代征稅種、票證管理等內(nèi)容；二是制定了有關管理制度和考核辦法，并對代征人員擅自降低標準與隨意征收的，一經(jīng)查實立即取消代征資格，相關人員進行責任追究。通過規(guī)范管理，既增強了征收力量，增加了稅收收入，整頓了納稅秩序，又減少了房產(chǎn)稅的征收成本，往年我們自征成本高達13％，實行委托代征后成本僅為5％，每年可節(jié)約經(jīng)費20余萬元；

（三）規(guī)范行業(yè)稅收管理。一是在征收時間上，采取集中征收和分期分批征收的辦法。對專業(yè)市場如五金城的房產(chǎn)稅征收，因為有半年轉(zhuǎn)租的特點，所以在6月底7月初趁產(chǎn)權所有人在家時集中征收，每年征收稅款90萬元；二是在征收方式上，采取查帳征收和定額征收相結(jié)合的辦法。對帳務健全、核算準確的單位、民營企業(yè)采取按季度繳納，年底決算的辦法征收，每年征收稅款130多萬元；對帳務不健全、收入不穩(wěn)定的零散戶，采取一年一定、一次性征收，每年征收稅70多萬元；三是在稅源控管上，采取源泉管理和發(fā)票管理相結(jié)合的辦法。以“三帳一冊”對納稅人進行源泉管理，同時要求出租房屋的納稅人到地稅分局開具發(fā)票，承租人沒見發(fā)票不能付租金，否則按《征管法》和《全國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定進行處罰，每年利用發(fā)票征收稅款達50多萬元；四是在征收力度上，采取機動靈活征收和重點打擊相結(jié)合的辦法。由于房產(chǎn)稅納稅人大多數(shù)在外做生意或者白天不在家，征收人員就在節(jié)假日或者晚上時候上門去收稅；同時充分發(fā)揮稅偵中隊的作用，加大對偷、逃、騙、抗稅分子的打擊力度，幾年來，共對6人偷、抗稅分子予以刑事拘留，追繳稅款110多萬元。

（四）規(guī)范優(yōu)質(zhì)服務。我們努力轉(zhuǎn)變服務理念，創(chuàng)新服務手段，優(yōu)化服務方式，提升服務水平，使納稅人滿意。一是規(guī)范了稅收工作服務。通過推行“公示制”、“承諾制”和“限時服務制”，提高了自身和代征單位的稅收服務質(zhì)量和辦事效能，盡可能方便納稅人；二是規(guī)范了稅收宣傳服務。實行了政策告知制度，充分利用申報大廳公示欄、電子觸摸屏以及宣傳單、櫥窗等將有關稅收政策向納稅人公開，使納稅人的納稅意識得以提高；三是規(guī)范了稅收政策服務。從實際出發(fā)，按照用足、用好、用活現(xiàn)行稅收政策的原則，既讓納稅人領會到稅收政策的嚴肅性，又讓納稅人感受到黨和政府的關心和支持。四是規(guī)范了稅收執(zhí)法服務。嚴格按照法律、法規(guī)的程序以法行政，文明執(zhí)法，不以權代法、以言代法，為納稅人創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。

通過幾年的探索和實踐，我們認為，對房產(chǎn)稅收征管采取社會綜合治稅機制是一條比較成功的經(jīng)驗，現(xiàn)在納稅人納稅意識有了顯著提高，承租戶索要發(fā)票的現(xiàn)象也逐漸增多了。一個有趣的現(xiàn)象，就是過去我們請房產(chǎn)局代征房產(chǎn)稅，現(xiàn)在他們要請我們代征管理費，雖然我們沒有答應，但是這充分表明了我們的房產(chǎn)稅管理的很好、很到位。幾年來，我們在房產(chǎn)稅征管上做了些探索工作，取得了一定成績和一些經(jīng)驗，但還有待進一步完善和提高，今后，我們將繼續(xù)扎實工作，開拓進取，不斷創(chuàng)新，努力把房產(chǎn)稅征管工作推向一個新的臺階。

第二篇：房產(chǎn)稅征管工作經(jīng)驗材料

文章標題：房產(chǎn)稅征管工作經(jīng)驗材料

加強和規(guī)范出租市場稅收管理經(jīng)驗談

房屋租賃業(yè)稅收征管一直是基層地稅部門的難點問題，也是一個迫切需要解決的問題。阜康市地稅局按照精細化管理年的要求,轉(zhuǎn)換思路、明確目標、規(guī)范管理，努力探索房屋租賃稅收管理的新路子，在實際工作中總結(jié)一些經(jīng)驗和做法，較為有效地解決了管理無序、底數(shù)不清、情

況不明、稅負不公的問題。

一、征管工作中存在的主要問題。

一是管理無序。以前出租市場未納入正常管理，再加上管理難度較大，管理力度不夠，導致管理秩序較為混亂。二是底數(shù)不清。由于未進行詳盡的稅源調(diào)查，沒有完整的控管底冊，造成管理戶數(shù)底數(shù)不清、情況不明。三是稅負不公。以前定稅大多憑直覺和經(jīng)驗，主觀預測和估計的成分很大，在征管中經(jīng)常同納稅人討價還價。同地段、同面積，因不同核定，結(jié)果也不一樣。所以容易存在“人情戶”、“關系稅”的現(xiàn)象。四是房屋租金計稅依據(jù)的確認是房產(chǎn)稅征管難點中的難點，個人出租房屋多出租給個體經(jīng)營者和小型的私營企業(yè)，采取繳納租金的方式，基本都是現(xiàn)金交易，承租雙方為了各自的利益，（出租人為了少繳稅款、承租人怕房租），往往拒不提供租房協(xié)議或合同，即使提供合同，數(shù)據(jù)的真實性、準確性不大。五是對出租房屋納稅人的界定征稅較難，找不到出租人，或找到出租人，出租人采取躲、閃、藏、拖的手段逃避納稅義務。六是原本租用的房屋，申報時按照自用房屋繳納稅款，以達到少繳稅款的目的。

二、加強征管的主要做法。

1、加大宣傳力度，營造納稅氛圍。為了營造店面出租業(yè)戶自覺納稅氛圍，針對店面產(chǎn)權人社會成分較為復雜的特點，采取多方位、多渠道的宣傳方式進行大力宣傳。并通過在電視臺黃金時段播放及征收期向納稅人發(fā)放宣傳資料等一系列的宣傳舉措在社會上取得良好的效應。

2、擴大清查范圍，強化基礎管理。為了強化征管基礎工作，從清查摸底開始，實行戶籍管理，并且加強了部門協(xié)作，有效地解決了管理無序的問題。

（1）開展“拉網(wǎng)”清查，全面摸清家底。阜康市地稅局對轄區(qū)店面出租市場進行了一次“拉網(wǎng)”式的大清查，對出租市場的經(jīng)營戶逐街清理，逐戶核查，逐戶登記，摸清了基本情況，為下一步實行戶籍管理打下了扎實的基礎。

（2）編制戶籍編碼，納入正常管理。在調(diào)查摸底的基礎上，對出租戶統(tǒng)一編制戶籍碼，掌握了經(jīng)營戶辦理稅務登記的情況，繳納地方各稅情況。對個體出租業(yè)戶，采用戶籍式管理，建立戶籍檔案，把轄區(qū)所有出租房屋的納稅人的姓名、坐落地點以及房屋的購建時間、原值、稅款繳納情況、房屋的變更、注銷等進行備案登記。這種方法一是即有利于對工作人員的執(zhí)法監(jiān)督，又可以隨時掌握業(yè)戶的變更、注銷等情況，消除執(zhí)法的隨意性；二是將個體出租房產(chǎn)稅的征收，納入正常的管理軌道；三是解決了稅務機關年年征收，年年調(diào)查、年年耗用大量的人力、物力、時間等；四是通過對房屋原值、購建時間的登記建檔，解決了房屋所有人以后，房屋自用時，房產(chǎn)原值的扣除率的問。并逐戶下達定額，限期納稅申報。以《送達回證》的形式逐戶下達《核定稅額通知書》和《限期繳納稅款通知書》，通知納稅戶在規(guī)定的時間內(nèi)進行稅款申報，否則，依據(jù)有關規(guī)定進行處罰。

3、加強對居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的征管。本是租用的房屋，而申報時按照自用房屋繳納稅款，以達到少繳稅款的目的，針對這種情況，必須嚴格區(qū)分房屋的自用行為和租賃行為，解決這一問題的方法，對于居民個人利用私有房屋從事經(jīng)營活動的，凡其“四證”即身份證、房產(chǎn)證、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證的姓名一致的，可視為自用房產(chǎn)，按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，否則一律從租計征房產(chǎn)稅。

4、房屋租金計稅依據(jù)的確認難的問題，在房產(chǎn)稅征收前，對承租人制作調(diào)查筆錄，讓承租人在筆錄上簽字，取得征收前的第一手資料，必要時再對出租人做調(diào)查筆錄。對拒不提供租房協(xié)議，不配合稅務機關工作的納稅人，按照房屋坐落點、房屋結(jié)構、新舊程度，在搞好測算的基礎上，參照同類規(guī)模房屋計征房產(chǎn)稅。

納稅人左鄰右舍的稅款繳納稅額，在房屋同等規(guī)模、房屋結(jié)構相同、面積大小一致的情況下，稅額應保持同等一致，經(jīng)核實確是房屋租金價格存在差距的特殊情況除外。

5、對出租房屋納稅人的界定征稅問題。對在房產(chǎn)稅清理過程中，找不到出租人的問題，躲、閃、藏、拖的納稅人，可按照國家稅務總局（1998）196號文件精神規(guī)定，由承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務人。

房產(chǎn)稅雖然不是主體稅種，但稅源相對穩(wěn)定，加強房產(chǎn)稅的征收管理工作，解決房產(chǎn)稅征收管理中存在的問題還是有十分重大的現(xiàn)實意義。

依托信息化手段強化房產(chǎn)稅征管

房屋出租稅收的征收管理一直是困擾基層地稅部門的難點和焦點，也是擺在各級稅務機關

面前的一個迫切需要解決的問題，尤其是個人營業(yè)用房出租稅收，由于點多面廣，經(jīng)營方式復雜多變，更增加了地稅部門征收的難度。我們在征收房產(chǎn)稅的過程中，也存在著一些征管上不夠完善的地方，其主要表現(xiàn)在：

1、管理無序，以前個人營業(yè)用房出租稅收未納入網(wǎng)絡監(jiān)控，再加上因管理難度較大，管理力度不夠，每年僅依靠專項清理“見一戶，收一戶”，基本

未納入正常申報管理，管理秩序較為紊亂。

2、底數(shù)不清。由于調(diào)查摸底工作不夠徹底，房屋出租稅源控管底冊不甚完整和規(guī)范，造成管理戶數(shù)底數(shù)不清、情況不明。

3、稅負不公。以前定稅主要“以人定稅”大多憑直覺的經(jīng)驗，主觀預測和估計的成分很大，在工作中經(jīng)常同納稅人討價還價。同地段、同面積，因不同稅務人員核定，結(jié)果也不一樣。所以存在“人情稅”、“口袋戶”的現(xiàn)象。

4、力度不大。部分納稅人，沒有按規(guī)定時間申報的，后續(xù)清理工作力度不大，造成不繳、漏繳現(xiàn)象，形成不良循環(huán)。

如何解決這一難題，使個人營業(yè)用房出租的稅收管理步入正軌，上饒市信州區(qū)地稅局提出了：網(wǎng)絡監(jiān)控，屬地管理，按期申報，重點清查的征管模式。為此我們建立了城區(qū)個人營業(yè)用房出租稅收控管臺帳2798戶，納入網(wǎng)絡管理2798戶，2006年1-2月我局共征收個人營業(yè)用房出租稅收稅款達345萬元，大力提高了稅收管理層次，整頓了稅收秩序，把城區(qū)店面出租市場的管理工作推上了一個臺階，我們的主要做法是：

一、稅法宣傳先行，營造自覺納稅氛圍

如何讓納稅人了解有關稅收政策和新的征管模式，營造租賃戶自覺納稅的氛圍，稅法宣傳是否到位是關鍵。我們通過報紙、電臺、電視播放、刊登為期七天的對城區(qū)個人營業(yè)用房出租業(yè)戶稅法公告，告知納稅地點、納稅程序、申報時限和定稅原則及有關稅收政策，同時我們印制了4200多份稅法宣傳單，并上門發(fā)放到每一個納稅戶手中，進行耐心的宣傳解釋工作。這一系列的宣傳舉措在社會取得良好效應。事實證明，通過房屋租賃稅收宣傳，社會各界對房屋出租稅收管理從不理解到基本理解，從茫然到關注，從被動到主動，提高了租賃戶自覺申報繳納稅收的意識。同時，又為我們下一步摸清納稅戶底數(shù)，登記造冊，實行網(wǎng)絡管理，打下了較為扎實的基礎。

二、開展稅源普查，逐步納入正常管理，針對目前城區(qū)店面出租市場稅收管理現(xiàn)狀，我們從清查摸底開始，強化一些基礎性工作，有效地解決了情況不明的問題。

開展拉網(wǎng)式調(diào)查，全面摸清家底。我們組織了若干個人小組對個人營業(yè)用房出租市場進行了一次“拉網(wǎng)”式的稅源普查，通過還街清理，逐戶核查，逐戶登記，我們共調(diào)查出城區(qū)個人營業(yè)用房2789戶，摸清了基本情況，并在此基礎上建立和完善了個人營業(yè)用房出租稅收控管臺帳，確保底數(shù)清、情況明，為個人營業(yè)用房出租稅收管理提供了第一手詳盡資料。

編制稅務管理碼，納入正常管理。在調(diào)查摸底的基礎上，我們?nèi)匝赜昧艘詰艏芏惖墓芾矸绞?，對個人營業(yè)用房出租戶按街道和順序編制稅務管理碼，錄入我局專門設置的個人營業(yè)用房出租稅收征管軟件，以便于出租戶進行納稅申報，將其納入正常納稅戶管理的軌道。

三、明確征管范圍，實行屬地化管理。

為了便于管理，從2006年開始，信州區(qū)范圍內(nèi)所有個人營業(yè)用房出租（含自用）稅收歸口到各分局實行屬地管理，改變以前個人營業(yè)用房出租稅收由集貿(mào)分局集中征管的方式。在市地稅局的大力支持下，辦稅大廳開設了個人營業(yè)用房出租稅收的征收窗口，負責辦理咨詢服務和稅款征收。征管范圍的明確和機構大力的保障，為個人營業(yè)用房出租稅收征管新模式的運行奠定了基礎。

充分調(diào)動征管人員的積極性，促進稅收收入增長，我局專門制定了《個人營業(yè)用房出租稅收計劃考核辦法》，對個人營業(yè)用房出租稅收下達稅收計劃，計劃與分局的經(jīng)費和個人收入掛鉤，從征管質(zhì)量、稅收執(zhí)法等方面確定獎懲辦法；各分局又拿出了落實《辦法》的具體措施，對營業(yè)用房稅收的稅源摸底、臺帳建立、稅負核定、申報情況、稅票開具、征收流程、執(zhí)法程序等方面作出了具體規(guī)定，使個人營業(yè)用房（自用）稅收征收管理逐步走向規(guī)范化、法制化的軌道。

四、運用征管軟件，實施網(wǎng)絡定稅監(jiān)控。

為實行規(guī)范化管理，我們針對個人營業(yè)用房出租稅收征收的特點，結(jié)合實際，自行開發(fā)了一套個人營業(yè)用房出租稅收征管軟件，把納稅人名稱、稅務管理碼、稅負核實、稅款征收、入庫、欠繳等情況都納入信息化管理，實施系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)絡監(jiān)控，大大遏制了稅負不公、管理無序的問題。

實行電腦定稅。我們根據(jù)店面所在路段、經(jīng)營面積等多種情況進行典型調(diào)查，認真比較分析，按照不同路段、同一路段不同的繁華程度，分21條街道39個路段擬定了一個多檔次的納稅定額《下限表》，即稅負標準。我局自行開發(fā)個營業(yè)用房出租稅收征管軟件運行后，稅收管理人員只要把租賃店面所在路段、面積、樓層等定稅參數(shù)輸入電腦，電腦就會自動根據(jù)我局制定的稅負標準進行稅負核定，并將權限逐級上報分局長、征管科、局長，經(jīng)過四級認真審核認定后，稅收管理人員將定稅結(jié)果以《送達回證》的形式逐戶下達《核定稅額通知書》和《限期繳納稅款通知書》，通知納稅戶在規(guī)定的時間內(nèi)進行稅款申報，否則，依據(jù)有關規(guī)定處罰。

實行網(wǎng)絡監(jiān)控。我們將城區(qū)所有個人營業(yè)用房出租稅收都納入了微機管理。將所有租賃戶的征收臺帳輸入個人營業(yè)用房稅收管理軟件中，進行統(tǒng)一編碼，設置微機權限，指定專人負責輸入工作，確保數(shù)據(jù)的準確。通過系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)絡，我們可以對納稅人的定稅、申報、入庫、欠稅等情況實施全方位監(jiān)控。

五、實行按期申報、重點清理以查促管。

由于個人營業(yè)用房出租收入一般按季或半年收取，納稅人有很多是外地人，按月申報很難辦到，經(jīng)過聽取納稅人意見和多次討論，決定對個人營業(yè)用房出租稅收采取集中征收、上門申報的征收方式，并暫實行簡并征期、半年申報制度，即：在每年的6月1日至7月10日申報所屬期為上半年的稅款；11月1日至12月申報所屬期為下半年的稅款。

我局在每年的第一季度和第三季度集中人員和精力對房產(chǎn)稅收開展重點清理工作，清理對象為應申報而未申報戶，同時對個別的釘子戶、抗稅戶，加大處罰力度，重點打擊那些偷抗稅違法行為的納稅戶，達到以查促管的目的。

工作未有窮期，上饒市信州區(qū)地稅局雖然在房屋租賃稅收征收管理中以邁出堅實的一步，但還存在一些問題，我們將繼續(xù)抓好基礎管理，不斷強化管理手段，使房屋租賃市場的管理走向更加規(guī)范、更加完善。

《房產(chǎn)稅征管工作經(jīng)驗材料》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀房產(chǎn)稅征管工作經(jīng)驗材料。

第三篇：稅務局征管科工作總結(jié)

稅務局信息科工作總結(jié)及計劃

20××年上半年，信息科在市局計算機管理處、縣局黨組的領導下，信息化建設工作主要圍繞“理清思路，找準方向，把握重點，著力打造知識共享工程，構建高效運作工作平臺，穩(wěn)步推進信息化建設工作上一個新的臺階”的工作思路開展工作，下面根據(jù)信息化建設的工作特點對上半年的信息化建設工作進行總結(jié)，并找出目前還存在的問題，提出下半年的工作打算。

一、上半年完成的主要工作

1、完成縣局到稅務所廣域網(wǎng)絡改換工作?？h局到各所總共10網(wǎng)點的網(wǎng)絡運營網(wǎng)由廣電改為電信后，網(wǎng)絡通信故障大為減少，局內(nèi)網(wǎng)絡環(huán)境得到有效改善，上半年因網(wǎng)絡線路故障的原因引起的網(wǎng)絡通訊故障僅3起，且都得到了及時有效解決；

2、完成內(nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)的完全隔離，開通機關大樓21個網(wǎng)點光纖上互聯(lián)網(wǎng)，其余各稅也通過ADSL方式相繼開通互聯(lián)網(wǎng)，各單位查詢資料、獲取最新信息的問題得到解決；

3、完成到市局網(wǎng)絡雙線路改造工程。改造后的網(wǎng)絡到市局帶寬由由2m增大到8m，運行速度大大提高，且雙線路互備份，出現(xiàn)故障后自動切換到另一條線路，確保了到市局網(wǎng)絡24小時無故障不間斷運行，到市局網(wǎng)絡改造后縣局上市局網(wǎng)沒有出現(xiàn)一次通訊故障；

4、整合機房服務器功能，合理配置機房資源。一是今年以來相繼對縣局Ftp進行分類整理，開設“臨時存放”和“全局共享”文件夾，“臨時存放”文件夾解決了部門間文件臨時傳遞只能通過辦公室周轉(zhuǎn)的問題，避免臨時文件（相片等）存放散亂，長期得不到清理，占用大量磁盤空間，影響服務器運行性能；“全局共享”文件夾主要是將全局共用的信息，包括政策法規(guī)、各類應用軟件及各種軟件使用說明及期使用手冊集中存放，解決以前此類公用信息分布于各個科室，不利于基層單位甚至本部門使用人查找和使用；二是開通數(shù)據(jù)備份ftp（單位內(nèi)部ftp）服務器，解決各單位數(shù)據(jù)文檔的安全存儲（備份），作為縣局ftp的有效補充；

5、事前預防，加強監(jiān)控，網(wǎng)絡安全管理上新臺階。一是督促全局內(nèi)網(wǎng)所有電腦安裝由市局統(tǒng)一配備的瑞星網(wǎng)絡版殺毒軟件，不留死角，并加強監(jiān)控，發(fā)生問題機及時通知處理；二是用好市局下發(fā)給我局的防火墻、防入侵檢測等網(wǎng)絡產(chǎn)品，通過每天的數(shù)據(jù)流量監(jiān)控、統(tǒng)計分析，實現(xiàn)了網(wǎng)絡安全預警、問題及時發(fā)現(xiàn)、事故及時處理的網(wǎng)絡安全管理體系，我局網(wǎng)絡安全環(huán)境得到進一步改善，有效減少了安全事故的發(fā)生。上半年通過網(wǎng)絡監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題計算機10次以上，每次都在安全問題大規(guī)模爆發(fā)前得到了及時有效處理，避免病毒的大面積感染和網(wǎng)絡中斷；下半年擬對問題計算機（不關機/殺毒軟件報警/異常發(fā)包）進行定期通告等方式進一步加強管理工作，實現(xiàn)增多事前管理、減少事后管理；

6、用好市局下發(fā)的vpn資源，用vpn方式實現(xiàn)了遠程辦公。目前已對局領導、人教科、辦公室、計財科以等特殊重要崗位通過配備vpn實現(xiàn)了家庭遠程辦公，為解決西城所運輸企業(yè)拷盤/寫盤今年以來多次發(fā)生帶病毒到局內(nèi)網(wǎng)絡，由此引起局內(nèi)網(wǎng)絡多次安全事故的問題，擬對西城所運輸企業(yè)拷盤/寫盤采用vpn方式通過互聯(lián)網(wǎng)進入市局運輸發(fā)票服務器進行進行拷盤/寫盤操作，通過這一方式將有效解決運輸企業(yè)帶病毒的網(wǎng)絡安全問題；

7、軟件運行維護工作進入正常狀態(tài)。由于以前搞信息化建設工作分工明確，責任到人，致使去年因人員變動后工作出現(xiàn)脫節(jié)，今年以來配合計財科完成了企業(yè)所得稅和土地增值稅預算款編碼的更新，以及完成了對煤碳基金、網(wǎng)上辦稅等程序的升級，保證了ds2.0程序的正常運行；

8、初步完成對信息化建設方面技術知識資料的整理，知識的歸類歸檔，解決了因崗位變化、人員調(diào)動等情況引起的技術、管理脫節(jié)問題，實現(xiàn)崗位的知識共享。上半年主要完成對縣局信息化建設方面的重要服務器資料、網(wǎng)絡布線工程、服務器重要參數(shù)、軟件安裝運行技術文檔、重要崗位機器數(shù)據(jù)備份、計算機設備檔案等方面的歸類存檔工作；

9、計算機日常維護模式實現(xiàn)遠程維護，極大地提高了工作效率。在目前人員素質(zhì)參差不齊，各單位計算機管理員兼職的情況下，縣局計算機管理人員只有一人的情況下，只要與縣局網(wǎng)絡保持暢通，就能實現(xiàn)遠程對計算機進行維護，這一技術有效解決了以前計算機出現(xiàn)小故障要到現(xiàn)場進行維護的老大難問題，為單位節(jié)省費用，為基層計算機使用人員節(jié)約了時間，這一點得到基層人員的充分肯定和認可；

10、改變計算機設備管理模式，實現(xiàn)計算機設備“責任到人，機隨人走”的管理體制。實行這一管理模式后將大大減少計算機隨意調(diào)換，不愛護公共財產(chǎn)，以及不注意電腦的日常維護等不良習慣，延長公共財產(chǎn)的使用壽命和提高使用效率；

11、計算機設備管理進入有序軌道。一是上半年對淘汰下來的廢舊電腦進行了及時處理變現(xiàn)，程序公開、公平，最大限度的使資產(chǎn)得到有效利用；二是完成對培訓室電腦的升級安裝，培訓室電腦全部更新為奔四機，安裝電子教室教學軟件，培訓室的使用質(zhì)量和效果得到提高；三是合理配備計算機資源，上半年分別為東、西城所配備兩臺質(zhì)量較好的激光打印機，更新局領導打印機，合理調(diào)配收回可用的打印機，使資源得到整合利用，提高了資源的利用率。

二、目前存在的主要問題

1、計算機管理人員配備不合理。在信息化建設日顯重要的今天，我局計算機管理人員不增反降，縣局計算機管理員目前只有一人明顯不足；基層單位計算機管理員分配不合理，有的單位有兩個或以上的計算機專業(yè)人員，而有的單位卻很難選出一個合格的計算機管理員，導致計算機維護工作全部依賴局里；

2、計算機專項經(jīng)費使用不合理，沒有發(fā)揮出應有的作用。每年縣局以每臺電腦500元的維護經(jīng)費撥付給基層單位，但從了解的使用情況看，有的單位計算機專項經(jīng)費用于計算機維護方面的費用卻很少，以各種明目挪作他用，計算機出了本應由基層單位自己解決的故障總是依賴局里來解決等等問題；

3、縣局每年沒有對計算機相關設備進行統(tǒng)一維護。對縣局機房、各稅務所機房、網(wǎng)絡設備、網(wǎng)點、針式打印機等重要部位、重要設備每年沒有進行有計劃、有針對性的清潔、檢查、維護，往往就是等到出了問題后才去排除解決，造成維護滯后，影響設備的使用壽命和使用質(zhì)量，甚至造成設備浪費；

4、考核機制不健全，制度執(zhí)行不力。一是由于沒有好的考核機制和責任界定導致網(wǎng)絡安全事故頻發(fā)，今年以來西城所因運輸企業(yè)拷盤引起的網(wǎng)絡安全事故的責任問題無法界定，導致多次發(fā)生病毒帶到全局網(wǎng)絡，影響到全局正常的辦公；二是縣局制定（轉(zhuǎn)發(fā)）的文件沒有得到很好的執(zhí)行，年初信息科轉(zhuǎn)發(fā)市局關于內(nèi)外網(wǎng)完全隔離的文件，并提出了轉(zhuǎn)發(fā)意見，但真正在實施時按文件規(guī)定在開通互聯(lián)網(wǎng)之前向信息科報批備案的只有兩個所，其余三所有兩所已經(jīng)開通縣局沒有向縣局報批，另一所甚至將內(nèi)外網(wǎng)接入一臺機器沒有完全實現(xiàn)物理隔離，且沒有向縣局作任何說明；

5、部分人員工作缺乏責任心，計算機設備使用不合理，浪費嚴重。今年以來縣局通過對各單位計算機設備的使用情況進監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)計算機經(jīng)常下班不關機，計算機、打印機人為損壞現(xiàn)象屢有發(fā)生，打印機隨意打印或無用打印導致打印機故障頻發(fā)，有的稅務所打印機未到使用年限卻故障頻頻，多次申請購買或更換新打印機，有的甚至提出過分要求，比如放著好的打印機不用，非要使用雙面的打印機不可；

6、培訓工作做得不好、計算機基礎知識普及力度不夠。上半年培訓室設備已經(jīng)更新?lián)Q代，開通了電子教室，能隨時保證30臺以上的計算機正常使用，但使用率低，培訓質(zhì)量不高，包括計算機管理員在內(nèi)的培訓今年都還沒有進行。由于計算機方面的培訓僅限于縣局的業(yè)務培訓，對針對計算機基本操作技術、日常維護的知識沒有進行，導致大部分人對工作出現(xiàn)一些簡單軟硬件故障都無能為力，更不用說借助計算機使用技巧來幫促稅收工作了。

7、計算機與征管工作沒有很好地結(jié)合起來，信息化輔助征管工作成效不大。上半年由于人手及本身信息化建設方面的工作頭緒多，任務重，事情雜的情況下，屈指可數(shù)的是僅在國地稅信息比對中做了一些工作，其它與征管結(jié)合的工作基本未涉及，導致與征管工作的結(jié)合得不好，未能發(fā)揮信息化技術促進稅收征管的應有作用。

三、下半年的工作思路

1、對機房線路進行改造，對機關大樓、基層單位機房、網(wǎng)點進行統(tǒng)一維護；

2、對稅務所打票用的針式打印機請專業(yè)打印機維護人員進行一次統(tǒng)一維護；

3、加強數(shù)據(jù)備份管理，特別服務器數(shù)據(jù)的冷熱備份、異機備份、異地備份，以及制定應急預案，加強數(shù)據(jù)安全；

4、修訂《計算機設備類管理辦法，明確計算機設備“責任到人，機隨人走”的管理體制，增加對移動設備（筆記本電腦、移動硬盤）管理內(nèi)容，增加縣局機關科室計算機管理員和稅務所計算機管理員a、b角制度；

5、制定《網(wǎng)絡安全管理辦法，界定網(wǎng)絡安全事故責任，加強網(wǎng)絡安全管理；

6、建立內(nèi)部交流平臺（rtx），豐富職工文化生活，促進內(nèi)部的交流與協(xié)作；

7、開展一期針對基層計算機管理員的計算機日常維護操作培訓；

8、對計算機專項經(jīng)費的使用是否應有縣局計算機管理部門的參與，考核制定可行性方案；

9、為ds3.0上線積極作準備。

第四篇：《河南省地方稅務局房產(chǎn)稅管理辦法》

《河南省地方稅務局房產(chǎn)稅管理辦法》

第一章 總 則

第一條 為進一步加強房產(chǎn)稅的規(guī)范化管理，保證房產(chǎn)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）等有關規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 河南省房產(chǎn)稅的征收管理，均適用本辦法。

第三條 各級地稅機關要在當?shù)卣I導下，加強與財政、公安、房管、街道辦事處等有關部門的聯(lián)系，加強房產(chǎn)稅宣傳，做好房產(chǎn)稅的協(xié)稅護稅工作，努力形成稅務部門主管，有關部門配合，社會各界協(xié)稅護稅的局面。

第二章 納稅義務人的認定

第四條 房產(chǎn)稅的納稅義務人由主管地方稅務機關按照下列規(guī)定認定：

（一）房屋產(chǎn)權屬于法人或自然人所有的，其擁有房屋產(chǎn)權的法人和自然人為納稅義務人；

（二）符合法人條件的單位其房屋產(chǎn)權屬于國有的，其經(jīng)營管理單位為納稅義務人；

（三）房屋產(chǎn)權出典的，其承典人為房產(chǎn)稅的納稅義務人。第五條 發(fā)生下列情況的，應確定房產(chǎn)代管人或者實際使用人為納稅義務人：

（一）房屋的產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的；

（二）產(chǎn)權未確定的；

（三）租典糾紛未解決的。第六條 主管地方稅務機關有權根據(jù)《條例》及有關規(guī)定，對一些特殊情況的納稅人進行如下認定：

（一）凡出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務機關申報納稅，且出租人在出租之日起30日內(nèi)未將承租人的有關情況向主管地方稅務機關報告，主管地方稅務機關又找不到出租人的，承租人應承擔連帶納稅義務，繳納稅款。

（二）納稅單位和個人無租使用免稅單位及其他納稅單位的房產(chǎn)，房屋的實際使用人為納稅義務人；

（三）融資租賃的房屋，在租賃期內(nèi)，由出租方（即金融性公司）依據(jù)該房屋的價值繳納房產(chǎn)稅；租賃期滿后，房屋產(chǎn)權轉(zhuǎn)移給承租方的，承租方為納稅義務人。

第三章 征稅對象和征稅范圍的認定

第七條 房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，對構成房屋的財產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。第八條 地方稅務機關在認定納稅人的財產(chǎn)是否具備房屋標準時，應依照下列條件：

（一）有屋面和圍護結(jié)構（有墻或兩邊有柱）；

（二）能夠遮風避雨；

（三）可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資等。

對不具備上述條件，不構成房屋的財產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。第九條 房產(chǎn)稅在規(guī)定的范圍內(nèi)征收。其具體征稅范圍是：

（一）城市，包括城市市區(qū)和郊區(qū)；

（二）縣城，指縣人民政府所在地；

（三）建制鎮(zhèn)，指鎮(zhèn)人民政府所在地；

（四）工礦區(qū)。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由省轄市人民政府劃定。

第十條 對于征稅對象和征稅范圍難以確定的，由省轄市地方稅務局報經(jīng)省地方稅務局確認。

第四章 計稅依據(jù)和稅率的認定

第十一條 對房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，主管地方稅務機關可按下列程序進行確定：

（一）房產(chǎn)的計稅價值是指依照房產(chǎn)原值一次性減除30%后的余值，稅率為1.2%。

（二）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。

（三）房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的土地及各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備或配套設施具體包括下列內(nèi)容：

1.暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、中央空調(diào)等設備；

2.各種管線，包括蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；

3.電梯、升降機、過道、曬臺等。

第十二條 屬于房屋附屬設備的管線，應按下列方法計算：

（一）水管、下水道、暖氣管等從最近的探視井或三通管算起；

（二）電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算起。

第十三條 對于出現(xiàn)下列情況的，房產(chǎn)的計稅價值由主管地方稅務機關根據(jù)實際情況分別確定：

（一）納稅人未按會計制度規(guī)定在“固定資產(chǎn)”科目內(nèi)記載房屋原價 的，主管地方稅務機關有權按規(guī)定核定其房產(chǎn)原值；

（二）對沒有房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)原值明顯不合理的，主管地方稅務機關有權比照同類結(jié)構、同等地段的房產(chǎn)價值進行核定。

第十四條 對按租金收入征收房產(chǎn)稅的，應以出租人實際取得的租金收入為計稅依據(jù)。租金收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，稅率為12%。

對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收；對于居民住房出租后用于生產(chǎn)經(jīng)營的，房產(chǎn)稅按12%的稅率征收。

第十五條 對房屋出租人不申報租金收入或申報不實的，主管地方稅務機關可以核定其租金標準。其具體方法是：

以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入。租金標準由各市、縣（含縣級市，下同）地方稅務機關調(diào)查測定。

第十六條 房屋的租金標準由地方稅務機關按下列程序進行核定：

（一）核定房屋所在地段等級、類別租金標準的依據(jù)： 1.房屋座落地的繁華程度； 2.房屋結(jié)構； 3.房屋用途； 4.房屋新舊程度。

（二）核定房屋租金標準的權限為：

1.市轄區(qū)的租金標準由省轄市地方稅務局核定；

2.縣城及其以下地區(qū)的租金標準由縣（市）地方稅務局核定。

（三）各級地方稅務機關核定的租金標準和地段等級可在一定的期限內(nèi)適當進行調(diào)整。

（四）下級地方稅務機關要將本地區(qū)核定的租金標準、地段等級等情況報上一級地方稅務機關備案。

第十七條 對居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，凡其營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房屋產(chǎn)權證、戶口簿、居民身份證等關聯(lián)內(nèi)容相符的，可視為自有自用房產(chǎn)，按房產(chǎn)計稅價值計征房產(chǎn)稅；對不能提供自用房產(chǎn)證明的，應按出租房屋征收房產(chǎn)稅。

第十八條 主管地方稅務機關對房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的特殊情形，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，按增加后的房屋原值計征房產(chǎn)稅。

對房屋裝飾裝修后增值的部分，凡記入賬簿“固定資產(chǎn)”科目的，要按增值后的房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。

（二）工程尚未決算入賬但已經(jīng)投入使用的新建房產(chǎn)，要依照工程預算減除30%后的余值計稅；對沒有基建預算價值的，由房產(chǎn)所在地的主管地方稅務機關核定價值計稅。工程決算入賬后，依照入賬的價值計稅。

（三）對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，要按房產(chǎn)計稅價值計繳房產(chǎn)稅；對于以房產(chǎn)投資為名義，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，其取得的固定收入視為租金收入按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。

（四）對納稅人將房屋出租后在一年內(nèi)未收取租金收入的，應由納稅人先按房產(chǎn)計稅價值計算繳納房產(chǎn)稅；待實際取得租金收入后再按租金收入結(jié)算稅款。

（五）對單位和個人出租房屋取得的租金收入中含有房屋及其附屬設備以外的其他設備（設施）租賃費的，凡能合理、準確劃分的，由縣（市、區(qū)）地方稅務機關核準，可以在租金收入總額中扣除；對不能準確劃分的，應按租金收入總額計征房產(chǎn)稅。

（六）對各單位聯(lián)建的房產(chǎn)，以各單位分得的面積，分別按規(guī)定確定計稅依據(jù)。

（七）納稅單位和個人的一幢房產(chǎn)，一部分自用，另一部分出租，應按其各自占用的建筑面積比例劃分，分別按計稅余值和租金收入計稅。無法準確劃分的，由地方稅務機關確定。

第五章 納稅地點、納稅期限和納稅義務發(fā)生時間的確定 第十九條 房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務機關繳納。其納稅地點按下列程序進行確定：

（一）房產(chǎn)所在地應按納稅人應稅房產(chǎn)座落的行政區(qū)劃來確定；

（二）納稅人應稅房產(chǎn)不在一地的，納稅人應按房產(chǎn)的座落地點，分別向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務機關繳納房產(chǎn)稅；

（三）對納稅地點有爭議的，由上一級地方稅務機關裁定。第二十條 按房產(chǎn)價值計征房產(chǎn)稅的，按年計算，分季繳納。具體納稅期限由市、縣地稅機關確定；按租金收入計征房產(chǎn)稅的，原則上按稅款所屬期限分期征收，特殊情況下可以對納稅人實際取得的租金收入一次性征收入庫。

第二十一條 納稅人的納稅義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人自建、購置的房屋，自建成或購入之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（二）納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（三）納稅人在辦理驗收手續(xù)前已投入使用的新建房產(chǎn)，從投入使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（四）納稅人出租房屋，自出租之月起，計算繳納房產(chǎn)稅。

（五）工程尚未決算但對新建房產(chǎn)已使用或租給其他單位或個人的，應從使用之次月起或出租之月起繳納房產(chǎn)稅；無租出借給納稅單位或個人使用的，由使用單位或個人從使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

（六）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

第六章 納稅申報

第二十二條 納稅人必須在主管地方稅務機關規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報、報送納稅申報表以及主管地方稅務機關要求納稅人報送的其他納稅資料。

第二十三條 納稅人有下列情形之一的，應當在30日內(nèi)向主管地方稅務機關報告：

（一）新建、擴建、改建和購置房產(chǎn)的；

（二）拆除、售出、分割、贈送、繼承、出典房產(chǎn)的；

（三）房產(chǎn)租金收入發(fā)生變化的；

（四）免稅房產(chǎn)改變用途的；

（五）其他需要報告的。

第二十四條 納稅人因遭受自然災害或特殊情況不能按期申報的，必須在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管地方稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

第七章 減稅、免稅的管理

第二十五條 凡符合《條例》及其有關規(guī)定的減稅、免稅項目，主管地方稅務機關均可受理納稅人的減免稅申請，并按審批管理程序進行審核審批。第二十六條 減免房產(chǎn)稅的審批管理權限

（一）省地方稅務局的審批權限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在10萬元（含10萬元）以上的； 2.其他需報經(jīng)省地方稅務局審批的減免稅。

（二）省轄市地方稅務局的審批權限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元以上，10萬元以下的； 2.其他經(jīng)省局授權需報省轄市地方稅務機關審批的減免稅。

（三）縣（市）地方稅務機關的審批權限： 1．《條例》中規(guī)定的政策性免稅項目；

2.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元（含）以下的； 3.其它經(jīng)省轄市地方稅務局授權審批的減免稅。

第二十七條 申請減免房產(chǎn)稅的納稅人需要報送下列資料：

（一）必須以書面形式提交減免稅申請報告，詳細說明減免稅的原因和理由；

（二）認真填寫《房產(chǎn)稅減免稅申請審批表》，真實反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況；

（三）主管地稅機關要求報送的其他資料：

第二十八條 主管地方稅務機關在接到納稅人減免稅申請報告后，要派人深入到企業(yè)，對減免稅申請報告及有關資料認真進行調(diào)查核實，提出處理意見，并按照減免稅管理權限的規(guī)定進行審批或上報上一級地方稅務局機關審批。

第二十九條 上級地方稅務機關對下級上報的減免稅材料，要認真進行審查，按照稅收減免稅管理權限進行審批。對資料不全、情況不清、數(shù)據(jù)不準的減免稅申請，可以責令下級單位補報材料或退回原報單位，重新 調(diào)查上報。

第三十條 各級地方稅務機關對納稅人申請的減稅、免稅事項需要上報上一級地方稅務機關審批的，應以正式書面報告的形式報上一級地方稅務機關審批。

第三十一條 納稅人的減免稅申請，經(jīng)地方稅務機關按照規(guī)定的審批管理權限批準后，方可享受減免稅照顧。減免稅期滿后，應當自期滿次月起恢復納稅。

第三十二條 納稅人申請減免稅，在未獲得批準前，應按縣（市）級地方稅務機關確定的納稅期限依法納稅；對屬于納稅人虛假申報騙取減免稅的，一經(jīng)查實，地方稅務機關除取消減免稅照顧，責令限期補交稅款和滯納金外，并按照《征管法》的有關規(guī)定給予處罰。

第三十三條 房產(chǎn)稅減免審批事項，實行各級地方稅務局分級負責制。對未按照規(guī)定權限審批的，除取消審批決定外，要逐級追究有關責任人的責任。

第八章 稅源及其檔案管理

第三十四條 主管地方稅務機關要將房產(chǎn)稅納稅人納入稅收日常管理，并實行稅收管理員制度，加強征管質(zhì)量考核，對漏征漏管的要進行責任追究。

第三十五條 各級地方稅務機關要建立健全房產(chǎn)稅稅源、稅款征收，減稅、免稅等資料檔案，切實加強房產(chǎn)稅檔案管理。

第三十六條

主管地方稅務機關應建立納稅人涉及房產(chǎn)稅納稅資料檔案，具體包括以下內(nèi)容：

（一）房產(chǎn)稅納稅人的基本情況；

（二）房產(chǎn)稅納稅申報表；

（三）對納稅人有關房產(chǎn)稅的審核、檢查資料；

（四）納稅人的繳納稅款情況；

（五）其他有關房產(chǎn)稅的資料。

第三十七條 縣（市）級地方稅務機關要建立下列有關房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應納房產(chǎn)稅額在三萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產(chǎn)稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）所屬各征收單位房產(chǎn)稅稅款征收情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調(diào)研資料，請示、答復業(yè)務問題資料；

（六）其他有關資料。

第三十八條 省轄市地方稅務機關要建立下列有關房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應納房產(chǎn)稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產(chǎn)稅額在二十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各縣（市、區(qū)）稅款征收進度情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調(diào)研資料，請示、答復業(yè)務問題資料；

（六）其他有關資料。

第三十九條 省地方稅務局要建立下列有關房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應納房產(chǎn)稅額在五十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產(chǎn)稅額在三十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各省轄市稅款征收進度情況；

（四）稅收政策調(diào)研資料，請示、答復業(yè)務問題資料；

（五）稅收收入分析資料；

（六）減免稅審核、調(diào)查、審批、上報等資料；

（七）其他有關資料。

第九章 附 則

第四十條 本辦法未盡事宜按有關稅收法律法規(guī)執(zhí)行。外資企業(yè)城市房地產(chǎn)稅的征收管理可參照本辦法執(zhí)行。

第四十一條 各省轄市地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體的實施辦法，并報河南省地方稅務局備案。

第四十二條 在房產(chǎn)稅征收管理中，各級地稅機關可以根據(jù)工作需要，按照《征管法》有關規(guī)定，委托公安、房管、街道辦事處等有關部門代征房產(chǎn)稅稅款，并按規(guī)定付給代征手續(xù)費。

第四十三條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第四十四條 本辦法自2005年6月1日起施行。

第五篇：房產(chǎn)稅 土地使用稅征管過程中有關問題（本站推薦）

北京市地方稅務局文

件

京地稅地〔2001〕482號

北京市地方稅務局關于報請財政部對房產(chǎn)稅 土地使用稅征管過程中有關問題研究解決的函

北京市財政局：

在我市房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理過程中，由于經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，特別是土地有償使用制度的施行和房地產(chǎn)市場的迅速發(fā)展，帶來了許多新的、復雜的經(jīng)濟行為，使得1986年施行的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和1988年施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及其相關規(guī)章滯后，普遍出現(xiàn)了許多執(zhí)法依據(jù)不足、實際操作困難的問題?，F(xiàn)將有關情況和問題匯報如下：

一、基本情況

根據(jù)房產(chǎn)稅、土地使用稅條例規(guī)定，兩稅的納稅人為房屋產(chǎn)權人和土地使用權人。由于現(xiàn)階段房地產(chǎn)市場交易行為多樣化，市場管理不規(guī)范及商品房價款結(jié)算方式多樣（如分期付款、銀行按揭）等問題，造成房屋產(chǎn)權人、土地使用權人（以下簡稱房地產(chǎn)權屬人）與實際使用人分離。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，房屋產(chǎn)權人與實際使用人分離

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，購買方成為房屋的實際使用人，但由于未辦理權屬變更手續(xù)的原因，致使在一定時期內(nèi)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)仍為已售房屋的產(chǎn)權人，造成權屬人與使用人分離的狀況。如北京市陸通聯(lián)合律師事務所（乙方）采用分期付款的方式購買北京天富房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（甲方）的房屋。根據(jù)合同規(guī)定，乙方按月付款，待最后一筆款于五年交清后，辦理房屋產(chǎn)權手續(xù)。但該房屋乙方已實際使用。

（二）企業(yè)出售公有住房后，土地使用權人與實際使用人分離

企業(yè)出售公有住房后，企業(yè)仍為土地使用權人，職工個人為實際使用人，造成土地使用權人與實際使用人分離。如中國集郵總公司按照國家有關政策2000年底出售公有住房238套后，按照職工住房的帳面凈值核減房產(chǎn)原值，不再繳納已售職工住宅的房產(chǎn)稅。但該公司由于還擁有這部分房屋的土地使用權，仍需要繳納土地使用稅。

（三）因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓權屬手續(xù)不到位，房地產(chǎn)權屬人與實際使用人分離

在房屋產(chǎn)權、土地使用權轉(zhuǎn)讓過程中，由于過戶程序復雜或開發(fā)商未交足土地出讓金等多種原因，購買方雖已實際使用房產(chǎn)、土地，但在一定時期內(nèi)，不能取得土地使用權或房屋產(chǎn)權，造成權屬人與使用人分離的狀況。如市農(nóng)業(yè)銀行于2001年年初購買A單位土地使用權，截止目前市農(nóng)業(yè)銀行雖使用該房屋已達8個多月，但至今尚未取得土地使用權證書。

（四）合作建房形成的房地產(chǎn)，房地產(chǎn)權屬人與實際使用人分離

兩家或兩家以上的單位以出土地或出資金的方式合作建房，房地產(chǎn)權屬歸出地方所有，出資方擁有部分房產(chǎn)及占地的長期使用權，造成權屬人與使用人分離。這種情況出地方大多為行政機關、財政撥款的事業(yè)單位，如1996年11月中國人民大學（甲方）與中國興發(fā)集團公司（乙方）合作開發(fā)慧光大廈項目，甲方出土地，乙方出資金。大廈建成后，大廈的產(chǎn)權歸甲方所有。乙方享有慧光大廈50年的長期使用權。在此基礎上，還有些出資方將取得的長期使用權再轉(zhuǎn)讓或投資，獲得收益。

（五）企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓房屋及土地的長期使用權，房地產(chǎn)權屬人與實際使用人分離

隨著房地產(chǎn)市場交易行為的多樣化，目前除了產(chǎn)權交易進入市場外，又發(fā)生了許多房屋使用權交易行為，如長期出租或在一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋使用權。北京木材廠以55萬美金將一棟辦公樓的50年使用權轉(zhuǎn)讓給北電網(wǎng)絡通訊工程有限公司，目前此辦公樓的房產(chǎn)產(chǎn)權和土地使用權仍歸北京木材廠所有，但實際使用人為北電網(wǎng)絡通訊工程有限公司。

二、存在問題

在市場經(jīng)濟條件下，由市場決定資源配臵，房地產(chǎn)所具有的占有、使用、收益和處臵這些權能可以根據(jù)實際情況，依法與權屬人發(fā)生分離，于是房地產(chǎn)交易行為層出不窮，而市場管理措施手段也有待進一步完善。上述五種權屬人與使用人的分離情況，擁有房地產(chǎn)權屬的主要為軍隊、國家機關、學校等事業(yè)單位、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。根據(jù)現(xiàn)行條例規(guī)定，應對房地產(chǎn)權屬人征稅。但在征稅過程中，這些單位或不予配合，或征稅阻力較大，或納稅存在困難，稅務機關難于操作。而對于有負擔能力、征稅阻力較小，且稅務機關易于監(jiān)控和管理的實際使用人征稅，沒有明確的法律依據(jù)。

經(jīng)濟發(fā)展促進了稅收的發(fā)展，據(jù)2000年底統(tǒng)計，房產(chǎn)稅目前已成為地方工商稅收中的第三大稅種，房產(chǎn)稅、土地使用稅年收入近22億元。但另一方面，稅收作為調(diào)控經(jīng)濟的手段，反作用于經(jīng)濟發(fā)展。當稅收政策不適應或違背經(jīng)濟的客觀需要時，將會給經(jīng)濟發(fā)展帶來巨大的反作用。因此如果不能很好的解決這個問題，極易形成大量欠稅或納稅人合理避稅，造成財政收入的下降和宏觀調(diào)控作用減弱。特別是目前房產(chǎn)稅已成為我市各區(qū)縣級收入，其負面影響的放大效應更將顯現(xiàn)。

總之，從發(fā)展的角度和便于基層操作執(zhí)行的角度看，我們認為有必要及時研究和解決新問題，在實踐和發(fā)展中完善現(xiàn)有政策。

三、意見和建議

對于上述問題，我們已請示總局，并提出如下建議。鑒于目前情況緊急、問題嚴重，懇請貴局一并向財政部反映和請示，從而可以盡快的解決問題，保證稅款及時足額入庫。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，應由實際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（二）對于房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)讓過程中，承受人尚未取得權屬證書，但已實際使用房屋、土地的，應由實際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（三）企業(yè)出售公有住房，并已按會計制度規(guī)定核減了房產(chǎn)原值，應自核減之日起，不再繳納已核減部分房產(chǎn)所占用土地的土地使用稅。

（四）對于以各種方式取得房屋、土地長期使用權的，在房屋、土地使用期間，由實際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

請貴局及時辦理為盼。

二○○一年九月二十八日