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      基于柔性內(nèi)部控制研究論文(共5篇)

      時(shí)間:2019-10-27 23:48:10下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:基于柔性內(nèi)部控制研究論文

      柔性內(nèi)部控制是以預(yù)防為主,以健全的監(jiān)控體系為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制模式,它強(qiáng)調(diào)員工的自覺性,通過有效的企業(yè)文化營造一個(gè)誠信的環(huán)境和盡量減少欺詐誘導(dǎo)因素來避免內(nèi)部控制失效。因而它不同于以往的以強(qiáng)調(diào)監(jiān)控和糾正為重點(diǎn)的內(nèi)部控制,而是將內(nèi)部控制看作是追求員工和企業(yè)利益統(tǒng)一的制度設(shè)計(jì)行為。

      一、倡導(dǎo)人性化的柔性內(nèi)部控制

      誠信是企業(yè)保持對(duì)外良好客戶關(guān)系的信譽(yù)資本,也是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的一個(gè)實(shí)質(zhì)性前提。最有效的內(nèi)部控制不一定是設(shè)計(jì)最為完備的,因?yàn)閮?nèi)部控制制度再詳細(xì),也不可能涵蓋企業(yè)所有的活動(dòng)。真正有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是一種“自在”的控制,即人人都講誠信,并營造一種健康向上、把講誠信作為內(nèi)在需求的企業(yè)文化,借助價(jià)值觀念等軟環(huán)境使員工得到自律和他律,從而矯正其價(jià)值和目標(biāo),規(guī)范其行為,使個(gè)體的價(jià)值、目標(biāo)、行為與組織的價(jià)值、目標(biāo)、行為相一致,通過尊重人并發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性來激勵(lì)員工,使他們心甘情愿地為企業(yè)忘我工作。

      當(dāng)然我們要注意到的一點(diǎn)是,這種人性化的柔性內(nèi)部控制是一種以動(dòng)態(tài)管理為特征的內(nèi)部控制模式,它適應(yīng)于復(fù)雜多變的外部環(huán)境。特別是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,員工的工作更多地表現(xiàn)為對(duì)知識(shí)的利用和創(chuàng)新,是一種抽象的思維過程,沒有統(tǒng)一的外在形式,也無法對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理,這時(shí)只能通過價(jià)值觀念導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)控。對(duì)于那些控制程序確定無疑的事項(xiàng),傳統(tǒng)的連續(xù)監(jiān)控還是能夠有效發(fā)揮作用的,因此柔性內(nèi)部控制不應(yīng)排除傳統(tǒng)的內(nèi)部控制,我們應(yīng)該把它們結(jié)合起來使用。

      樹立誠信是實(shí)現(xiàn)人性化內(nèi)部控制的核心。誠信不是一個(gè)空洞的概念,它有實(shí)在的內(nèi)容。從最高層次的企業(yè)價(jià)值取向到最低層次的日常工作制度,我們都可以把它放到每一個(gè)環(huán)節(jié)中,每個(gè)層次的誠信都對(duì)應(yīng)有相關(guān)的內(nèi)容(見右圖)。通常我們說誠信太空洞、難以實(shí)施,這是因?yàn)槲覀儾涣私庹\信,特別是不了解它的層次性。把最高層次的價(jià)值取向當(dāng)作誠信的全部,上層領(lǐng)導(dǎo)能夠理解但下層員工無法認(rèn)同,這種錯(cuò)位的定位讓管理者覺得孤掌難鳴,也同時(shí)失去了樹立誠信的信心,轉(zhuǎn)而一視同仁地實(shí)施嚴(yán)厲的監(jiān)控制度;或者是沒有細(xì)分誠信的具體內(nèi)容,誠信只是一個(gè)泛泛而談的抽象概念,使大家不知道如何在工作中把誠信轉(zhuǎn)換為實(shí)在內(nèi)容,形成一個(gè)共同的工作理念。因此,應(yīng)根據(jù)人的行為需求和不同層次的誠信內(nèi)容,采取不同層次的激勵(lì)措施,對(duì)不同層次的人員行為進(jìn)行引導(dǎo)以將誠信落到實(shí)處。

      二、有效防止欺詐的柔性內(nèi)部控制

      誘導(dǎo)欺詐的因素中,個(gè)人的素質(zhì)是內(nèi)因,環(huán)境壓力和機(jī)會(huì)是外因,我們可以通過消除這些誘因來有效避免不必要的懲罰,減少剛性內(nèi)部控制。

      1.利用非正式組織減少壓力。環(huán)境的壓力一般源于“不適應(yīng)”,當(dāng)有新的員工加入時(shí),由于業(yè)務(wù)還不是很熟,如果沒有有效的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)接納他們,他們對(duì)于不熟悉的業(yè)務(wù)就極易傾向于通過作假來進(jìn)行掩飾;當(dāng)工作環(huán)境發(fā)生改變時(shí),員工也會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)的不適應(yīng),如果沒有緩沖的機(jī)會(huì),為了掩飾自身能力的不足也會(huì)選擇作假。而非正式組織是一個(gè)有效的資訊傳遞和交流中心,如員工活動(dòng)中心、各種愛好協(xié)會(huì)、開放的培訓(xùn)組織等,它們能針對(duì)員工的心理進(jìn)行有效的溝通,排除各種負(fù)面的壓力,同時(shí)也體現(xiàn)了柔性內(nèi)部控制的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)。

      2.利用充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估減少做假的機(jī)會(huì)。有許多欺詐源于沒有充分估計(jì)到其發(fā)生的可能性,當(dāng)下列情況發(fā)生時(shí),就要給予足夠的重視,事先進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,減少發(fā)生欺詐的機(jī)會(huì):①操作環(huán)境的改變導(dǎo)致新的競(jìng)爭(zhēng)壓力;②內(nèi)部控制人員變更;③新的信息系統(tǒng)對(duì)交易過程的影響;④重大的迅速發(fā)展給內(nèi)部控制帶來的影響;⑤產(chǎn)品更新?lián)Q代和新技術(shù)的實(shí)施帶來的影響;⑥組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整;⑦新市場(chǎng)的進(jìn)入;⑧會(huì)計(jì)政策調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)披露的影響。

      3.建立有效的人力資源機(jī)構(gòu),健全員工招聘和培訓(xùn)程序,提高員工的素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)把員工看作是有價(jià)值的人力資源,不僅僅是利用他們,更要去發(fā)展和培養(yǎng)他們。當(dāng)員工與企業(yè)一起成長(zhǎng)時(shí),他們就會(huì)有極大的歸宿感和認(rèn)同感,對(duì)企業(yè)的文化能夠給予理解和認(rèn)同。有了這一能夠進(jìn)行有效溝通的心理準(zhǔn)備,內(nèi)部控制就能準(zhǔn)確實(shí)施和及時(shí)反饋。

      三、優(yōu)于傳統(tǒng)控制的柔性內(nèi)部控制

      1.柔性內(nèi)部控制反映了內(nèi)部控制的本質(zhì)目的:追求企業(yè)利益和員工利益的最大統(tǒng)一,減少目標(biāo)實(shí)施偏差。

      2.柔性內(nèi)部控制注重防止偏差行為的發(fā)生,把非意愿事件控制在發(fā)生之前。柔性內(nèi)部控制尊重人的主觀能動(dòng)性,從人的需求出發(fā)來樹立誠信和防止欺詐,它是適應(yīng)扁平的學(xué)習(xí)型企業(yè)組織的“自在”內(nèi)部控制模式發(fā)展起來的。

      3.柔性內(nèi)部控制十分注重軟環(huán)境的建設(shè),它把控制活動(dòng)升華為一種企業(yè)文化,把被動(dòng)的監(jiān)控變?yōu)樽杂X的自我約束。通過營造一種符合本企業(yè)特點(diǎn)的文化氛圍,引導(dǎo)員工自我約束,利用價(jià)值評(píng)判來協(xié)調(diào)員工的行為。

      4.柔性內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的出發(fā)點(diǎn)是保護(hù)員工免受作假的誘惑,而不僅僅是為了防備員工欺詐的算計(jì),它是一種動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。因此,它強(qiáng)調(diào)廣泛參與性,所有的員工都應(yīng)該參加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,隨時(shí)發(fā)覺內(nèi)部控制過程中可能失效之處。由于這種動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有廣泛的參與性和動(dòng)態(tài)性,因此是全面的、高效的。

      5.柔性內(nèi)部控制不僅強(qiáng)調(diào)發(fā)達(dá)信息技術(shù)基礎(chǔ)上的資訊溝通,更強(qiáng)調(diào)心靈的溝通。如果前者是溝通的硬件的話,后者就是溝通的軟件。

      6.柔性內(nèi)部控制以間斷監(jiān)督為主,不使用連續(xù)的監(jiān)督。它強(qiáng)調(diào)一種自我管理,充分發(fā)揮員工的自主性和創(chuàng)造性。

      四、柔性內(nèi)部控制的建立和使用

      1.柔性內(nèi)部控制的建立。①業(yè)務(wù)類型多為創(chuàng)造性的非規(guī)范業(yè)務(wù),適合扁平化組織結(jié)構(gòu);②有一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)家,具有很強(qiáng)的人格魅力,能夠把內(nèi)部控制制度和工作理念升華為強(qiáng)勢(shì)企業(yè)文化,獲得廣泛的認(rèn)同;③強(qiáng)化人力資源部門,建立一套員工引進(jìn)、培養(yǎng)發(fā)展的計(jì)劃,創(chuàng)造一個(gè)尊重人、提倡個(gè)性張揚(yáng)的氛圍;④開辟非正式組織溝通渠道,支持員工自發(fā)組織團(tuán)體活動(dòng);注重軟環(huán)境建設(shè),加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神;⑤以追求員工和企業(yè)利益的統(tǒng)一為標(biāo)準(zhǔn)重構(gòu)內(nèi)部控制制度,在完善傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上銜接具有人性化的工作理念,從而把它變?yōu)槿嵝曰膬?nèi)部控制;⑥動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,強(qiáng)調(diào)員工的自覺參與。因此,柔性內(nèi)部控制制度可以歸結(jié)為:以企業(yè)文化營造柔性的控制環(huán)境,通過人力資源部門和非正式組織開辟更為有效的資訊溝通渠道,強(qiáng)調(diào)廣泛參與的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,銜接于嚴(yán)密的傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度之上。

      2.柔性內(nèi)部控制的使用。柔性內(nèi)部控制不宜單獨(dú)使用,而必須建立在完備的傳統(tǒng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上。傳統(tǒng)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度起著預(yù)警作用,是員工講誠信、回避欺詐的心理底線。柔性內(nèi)部控制是一把雙刃劍,這種“自在”的內(nèi)部控制在挖掘員工創(chuàng)造性的工作能力的同時(shí),也可能因?yàn)槔砟顩_突或無法認(rèn)同而不能很好地統(tǒng)一,導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。因而,柔性內(nèi)部控制應(yīng)該優(yōu)先應(yīng)用于企業(yè)較高的組織層次上,或企業(yè)文化建設(shè)比較好、員工有很強(qiáng)認(rèn)同感且是扁平組織結(jié)構(gòu)的開拓型企業(yè)。對(duì)于業(yè)務(wù)都很規(guī)范、組織結(jié)構(gòu)層次分明的企業(yè)則不宜采用,這種情況下傳統(tǒng)內(nèi)部控制更有效。F

      第二篇:農(nóng)業(yè)銀行論文:NH農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

      農(nóng)業(yè)銀行論文:NH農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

      【中文摘要】農(nóng)業(yè)銀行NH支行成立于1997年,它是一家面向“三農(nóng)”、城鄉(xiāng)聯(lián)動(dòng)、綜合經(jīng)營的金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)業(yè)銀行NH支行作為先進(jìn)支行的代表,始終堅(jiān)持惠農(nóng)富民,傾情服務(wù)“三農(nóng)”。推出了一系列服務(wù)“三農(nóng)”的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品,較好地滿足了“三農(nóng)”金融需求。截至2009年末,累計(jì)為33多萬農(nóng)戶發(fā)放了惠農(nóng)卡,同時(shí)NH支行也為此承擔(dān)了巨大不良貸款,這表明農(nóng)業(yè)銀行NH支行為此負(fù)擔(dān)了較大的成本,也象征著巨大的損失風(fēng)險(xiǎn)最終由農(nóng)業(yè)銀行NH支行來承受。隨著金融改革的深化,我國銀行特別是國有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)不斷積累,存在著很多不安全因素,同時(shí)也暴露了很多內(nèi)控機(jī)制缺陷問題。農(nóng)業(yè)銀行NH支行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大、范圍更廣,危害強(qiáng)。隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,農(nóng)業(yè)銀行NH支行已發(fā)展成為規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)多元、運(yùn)行嚴(yán)密的有機(jī)系統(tǒng),這對(duì)農(nóng)業(yè)銀行NH支行的經(jīng)營管理提出了更高的要求。目前大多數(shù)銀行都面臨著內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行力度不夠,不僅自身承擔(dān)著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也削弱了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,所以內(nèi)部控制已成為各商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營不可缺少的方面。本文主要采取案例分析和規(guī)范研究方法相結(jié)合,對(duì)農(nóng)業(yè)銀行NH支行的貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行分析,根據(jù)現(xiàn)有的商業(yè)銀行內(nèi)...【英文摘要】NH branch of Agricultural Bank was set up in 1997.It is a financial institution which mainly severs for‘the three rural issues’, promotes the linkage between urban

      and countryside, emphasizes the integration into international system and comprehensive management.As the delegate of advanced branches, The NH branch of Agricultural Bank is always upholding the spirit of benefiting and enriching people and the’three rural issues’.It launches a series of new policies, measures and products which are mainly fo...【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部控制 貨幣資金

      【英文關(guān)鍵詞】Agricultural Bank internal control monetary fund 【目錄】NH農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制研究4-6背景9Abstract6-7

      摘要

      1.1 研究

      第1章 緒論9-121.2 研究的目的和意義9-101.3 研究方法及擬

      第2章 文2.2 貨解決的問題10獻(xiàn)綜述12-17

      1.4 研究的基本框架10-122.1 內(nèi)部控制的發(fā)展階段12-13幣資金內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述13-17行貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析17-26基本狀況17-18的問題18-20分析20-2626-37

      第3章 農(nóng)業(yè)銀行NH 支3.1 農(nóng)業(yè)銀行NH 支行的3.2 農(nóng)業(yè)銀行NH 支行貨幣資金內(nèi)部控制存在3.3 NH 支行貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因第4章 完善NH 支行貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策4.1 營造貨幣資金管理的控制環(huán)境26-284.2 增強(qiáng)對(duì)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估28-29的控制活動(dòng)29-34

      4.3 規(guī)范和完善貨幣資金

      4.4 完善貨幣資金的信息與溝通

      34-3537-394.5 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督35-37參考文獻(xiàn)39-41

      致謝41

      結(jié)論

      第三篇:內(nèi)部控制論文

      內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)

      作者

      系(部)

      專業(yè)

      年級(jí)

      學(xué)號(hào)

      內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)

      【內(nèi)容提要】

      本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的內(nèi)在聯(lián)系出發(fā),具體分析了二者之間的相互關(guān)系和相互影響,闡明了企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的保障作用。

      加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)施企業(yè)文化建設(shè)不僅是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題,同時(shí)也是一些上市公司進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。它對(duì)治理會(huì)計(jì)信息失真,解決公司內(nèi)部管理失控,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力具有重要意義。

      【關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部控制 企業(yè)文化

      一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

      企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠信,忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們行為規(guī)范,得到很好的貫徹執(zhí)行,會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問題。

      所以,內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營的行為標(biāo)準(zhǔn),而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合,能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題,能夠有效地提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵問題,是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的,企業(yè)文化必須是企業(yè)價(jià)值觀和經(jīng)營理念的建設(shè),由此所實(shí)現(xiàn)的二者結(jié)合,才會(huì)創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

      二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

      企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機(jī)制,它是一種制度建設(shè)。我們知道,科學(xué)管理要求主觀符合客觀,任何一項(xiàng)管理辦法,其客觀成分越多,科學(xué)性越強(qiáng)。內(nèi)部控制制度的制定也不例外,應(yīng)本著實(shí)事求是的原則制定切實(shí)可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。由于每個(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點(diǎn)和獨(dú)特的環(huán)境條

      件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理方式,其控制的關(guān)鍵點(diǎn)不同,因此,在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)注意解決好以下問題:

      (一)關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)公司治理實(shí)際上是指所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排,而內(nèi)部控制則是實(shí)施監(jiān)控管理的直接手段。因此,其內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得十分明確,即通過這種制度安排,要達(dá)到一種什么效果。作為企業(yè)是一種營利性組織,其存在的意義就是要有經(jīng)濟(jì)效益,要有效率,沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展,這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的起碼要求。我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),則根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實(shí)際狀況提出來的,有著鮮明的背景特點(diǎn)。

      (二)關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容,應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的控制,明確控制的關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)部控制的重點(diǎn):一是對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行的控制,各項(xiàng)資金的收支業(yè)務(wù)必須按照手續(xù)制度辦事,按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。要合理調(diào)動(dòng)資金,講究資金的使用效率和效果,避免財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)ZH是加強(qiáng)各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟(jì)損失;二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

      (三)建立合理的授權(quán)控制機(jī)制內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中,員工行為的規(guī)范約束,是對(duì)人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個(gè)關(guān)鍵問題,一是從事該業(yè)務(wù)活動(dòng)人員資格的認(rèn)定問題;二是合理委托授權(quán)問題。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作,要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負(fù)其責(zé),就要建立各層次的授權(quán)委托制度,通過這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng),以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

      (四)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育內(nèi)部控制制度是靠人去執(zhí)行的,再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會(huì)產(chǎn)生好的效率、效果來。加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)和教育,應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。首先,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工誠實(shí)守信的教育,因?yàn)槿绻麤]有誠信,就會(huì)出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機(jī)取巧的現(xiàn)象,就會(huì)直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽(yù)。其次,要關(guān)注員工自身價(jià)值的建設(shè),注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。

      三、企業(yè)文化建設(shè)的思考

      泰勒曾指出:“在引進(jìn)最好的制度之后,獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?!奔春玫沫h(huán)境條件是內(nèi)部控制制

      度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵,也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè),必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持,即是企業(yè)文化。

      (一)企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)關(guān)注的問題企業(yè)文化是一種價(jià)值觀念,它通過組織、群體、個(gè)體的行為和語言表現(xiàn)出來,盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同,但這些文化的內(nèi)容都包含著公正、誠實(shí)、勤奮、正直、自尊等特征,它是企業(yè)精神的再造,形成企業(yè)的一種共識(shí)?,F(xiàn)代企業(yè)文化的建設(shè),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題:

      1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實(shí)現(xiàn)一種統(tǒng)一,不是簡(jiǎn)單的命令式和形式上的認(rèn)同。

      在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨(dú)立文化,即使規(guī)定出各種制度和要求來,也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍,沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來,由于缺乏文化氛圍的支撐,當(dāng)企業(yè)發(fā)生一點(diǎn)變故,如總經(jīng)理換人,企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙,沒有任何戰(zhàn)斗力。因此,要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展,必須要使企業(yè)員工在價(jià)值觀上達(dá)到一種統(tǒng)一,要對(duì)統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)有著強(qiáng)烈的認(rèn)同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格,才能形成一種無形的力量,推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

      2、企業(yè)文化建設(shè)中的實(shí)質(zhì)和形成的有效結(jié)合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的,它可以鼓舞士氣,凝聚力量,創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式,它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué),而內(nèi)在的價(jià)值觀的形成卻是長(zhǎng)期的,艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣,對(duì)于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。

      3、強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神作為一個(gè)企業(yè),各個(gè)部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作具有團(tuán)隊(duì)精神是力量的象征,充滿競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價(jià)值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設(shè)中,必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感,如果沒有這種價(jià)值觀上的認(rèn)同,就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行,盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神,這是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。因此,企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)造保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊(duì)精神的良好氛圍。

      (二)企業(yè)文化建設(shè)的方式、方法企業(yè)文化建設(shè)實(shí)際是一種制度建設(shè),它與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成互為補(bǔ)充相得益彰。它所包括的內(nèi)容應(yīng)以文字形

      式確定下來,以便組織企業(yè)職工學(xué)習(xí)、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊(cè)的方式,讓全體員工人手一冊(cè),并定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

      企業(yè)文化建設(shè)的過程,是一個(gè)信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程,不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的,它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以,企業(yè)內(nèi)部的文化學(xué)習(xí)、宣傳和鼓勵(lì)就顯得極為重要。

      四、結(jié)束語

      在企業(yè)的制度建設(shè)中,企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ),內(nèi)部控制制度是手段,只有將二者緊密地結(jié)合起來實(shí)施全過程的管理,才能凝聚起企業(yè)真正的力量,這個(gè)企業(yè)才會(huì)朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排,這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強(qiáng)化。同時(shí),作為會(huì)計(jì)的主管部門應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?;H绻贫纫?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?;軌?qū)嵤?,將有助于?guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)。

      參考文獻(xiàn)陳霞;;如何加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)[J];北方經(jīng)濟(jì);2006年20期汪曉民;;企業(yè)文化的價(jià)值取向[J];當(dāng)代經(jīng)理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業(yè)文化建設(shè)研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業(yè)文化發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策初探[J];河北廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào);2005年06期周晶;;淺析企業(yè)文化建設(shè)的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

      第四篇:海關(guān)論文:優(yōu)化海關(guān)內(nèi)部控制對(duì)策研究

      海關(guān)論文:優(yōu)化海關(guān)內(nèi)部控制對(duì)策研究

      【中文摘要】自1998年來,中國海關(guān)經(jīng)過廉政風(fēng)暴和打擊走私的洗禮,更加認(rèn)識(shí)到依靠?jī)?nèi)部控制同步防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要性。近兩年來,中國海關(guān)依靠自身優(yōu)勢(shì),不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新,逐步形成了初步的海關(guān)內(nèi)部控制理論體系并付諸于實(shí)踐。到2010年,海關(guān)總署黨組作出了加強(qiáng)和完善海關(guān)執(zhí)法內(nèi)部控制建設(shè)的重大決策部署,在全國海關(guān)范圍內(nèi)有計(jì)劃、按步驟地開展規(guī)范性和指導(dǎo)性強(qiáng)的內(nèi)部控制建設(shè)工作。由于中國海關(guān)內(nèi)部控制的理論體系建立在COSO理論基礎(chǔ)上,本文擬以COSO理論為切入點(diǎn),深入分析COSO理論成立的背景、主要研究成果,進(jìn)而提出將《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》兩套研究成果整合形成政府內(nèi)部控制框架的設(shè)想。本文以荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制情況為案例,重點(diǎn)分析了荷蘭海關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督兩方面的經(jīng)驗(yàn),提出了中國海關(guān)較之荷蘭海關(guān)在內(nèi)部控制方面存在的5點(diǎn)差距。在此基礎(chǔ)上,本文詳細(xì)分析了中國海關(guān)對(duì)COSO理論的運(yùn)用和發(fā)展,認(rèn)為中國海關(guān)基于COSO理論的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在四點(diǎn)缺陷:一是風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要素缺失,二是在“內(nèi)部環(huán)境”要素的實(shí)現(xiàn)中忽視了對(duì)組織成員的要求和董事會(huì)的監(jiān)督,三是在“監(jiān)督”要素的實(shí)現(xiàn)中忽視了報(bào)告制度,四是內(nèi)部控制各要素間缺乏聯(lián)系。本文以上海海關(guān)為例,圍繞海關(guān)總署內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的缺陷,對(duì)內(nèi)部控制具體實(shí)踐過程中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行分析。借鑒政府內(nèi)部控制理論框架和荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),針對(duì)中國海關(guān)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)中的缺陷,本文從完善內(nèi)部控制要素和完善控制要素關(guān)系兩個(gè)方面出發(fā),提出重新設(shè)計(jì)海關(guān)內(nèi)部控制框架的對(duì)策,即正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制、完善風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)評(píng)估和報(bào)告、將內(nèi)部控制的要求納入人事工作和加大海關(guān)執(zhí)法信息化程度。

      【英文摘要】Since 1998, China Customs has realized the importance of minimizing the risk of law-enforcement and integrity by internal control, after its battle against

      smuggling and corruption.In recent years, China Customs has set up its own internal control systems, by consistent practice and development, and has put it forward into the whole territory.In 2010, the General Administration of China Customs, hereafter called GACC, filed the decision to build up the internal control system in all field customs.As the internal control system of China Customs is built up on the COSO Model, this article starts on the theory of COSO Model, analyses the background of COSO Model, main researching objects and then raises the point that the framework of internal control in government bureau underand.It studies the case of the internal control systems of the Netherlands Customs, and it emphasizes on the experience of risk management and control of the Netherlands Customs,pointing out 5 disadvantages in China Customs’building control system.By analyzing China Customs’practicing and development

      of COSO Model, it raises 4 weaknesses in China Customs’internal control systems, which are risk management, ignoring

      requirement of the personnal and control of board in internal environment, lack of report of supervision and missing of the integration of all elements.This article takes Shanghai Customs for instance to analyse the problems taking place during the progress in setting up the internal control system.Finally, it raises 5 suggestions of rebuilding the internal control framework in China Customs, according to the internal control framework and experiences of the Netherlands

      counterpart, in 2 fields of modifying the internal control elements and relationships between elements.The suggestions are:recognition of internal control, improving risk management, strengthening valuation and feeding back, adding internal control into the human resource works, and increasing the level of IT in customs enforcement.【關(guān)鍵詞】海關(guān) 內(nèi)部控制 優(yōu)化對(duì)策

      【英文關(guān)鍵詞】CustomsInternal Control

      Resolution of Improvement

      【目錄】?jī)?yōu)化海關(guān)內(nèi)部控制對(duì)策研究

      3-4Abstract4中文摘要

      一、選題的背第一章 導(dǎo)論5-1

      2景和意義5-8

      二、國內(nèi)外政府內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)歷及現(xiàn)狀

      8-10

      11-1

      2環(huán)境12

      三、研究思路與論文框架10-1112-20

      四、研究方法

      一、理論誕生第二章 COSO內(nèi)部控制理論

      二、理論發(fā)展過程12-1

      3三、COSO內(nèi)部控制理論相關(guān)情況綜述13-17

      四、《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》整合下的政府內(nèi)部控制框架17-20

      第三章 COSO內(nèi)部控制理論在國外政府部門的實(shí)際應(yīng)用分析

      20-26

      一、以荷蘭海關(guān)為例的意義20

      二、基于COSO理論上的荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制20-2

      4之比較24-26

      法內(nèi)部控制的主體

      三、荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制與中國

      一、執(zhí)第四章 中國海關(guān)內(nèi)部控制26-3726

      二、執(zhí)法內(nèi)部控制的客體26-27

      四、中國海關(guān)內(nèi)部控制發(fā)展過程

      三、執(zhí)法內(nèi)部控制的目標(biāo)27

      及特點(diǎn)分析27-

      3131-33

      33-3

      535-37

      五、中國海關(guān)開展內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)分析

      六、中國海關(guān)內(nèi)部控制對(duì)COSO理論的運(yùn)用和發(fā)展

      七、中國海關(guān)內(nèi)部控制基于COSO理論之上缺陷第五章 上海海關(guān)內(nèi)部控制37-

      42一、以上海海

      三、第六

      一、重關(guān)為例的意義37

      二、上海海關(guān)內(nèi)部控制實(shí)踐37-4040-42上海海關(guān)內(nèi)部控制在具體運(yùn)行中存在的問題分析章 以COSO內(nèi)部控制理論指導(dǎo)海關(guān)內(nèi)部控制優(yōu)化42-48

      新設(shè)計(jì)海關(guān)內(nèi)部控制框架42-

      4343-48

      51-52 第七章 結(jié)語48-49

      二、海關(guān)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策參考文獻(xiàn)49-51后記

      第五篇:商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制機(jī)制研究論文

      本科生畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))

      題 目: 商業(yè)銀行反洗錢 內(nèi)部控制機(jī)制研究 學(xué)生姓名: 潘昭求 學(xué) 號(hào): 200817020237 專業(yè)班級(jí): 信管08102 指導(dǎo)教師: 鄒漢斌

      完成時(shí)間: 2012年5月

      摘要

      隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球化程度的加深,洗錢犯罪的危害日益嚴(yán)重大部分洗錢活動(dòng)均通過商業(yè)銀行體系進(jìn)行,因此在反洗錢活動(dòng)中強(qiáng)化商業(yè)銀行環(huán)節(jié)的作用尤為重要根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》等“一規(guī)兩法”的要求,當(dāng)前商業(yè)銀行大部分已制定并實(shí)施了相關(guān)的反洗錢制度,但受銀行自身預(yù)防和揭露洗錢行為的內(nèi)部控制機(jī)制尚未有效建立、反洗錢領(lǐng)域中激勵(lì)機(jī)制缺失兩方面因素的影響,實(shí)際工作成效仍亟待提高。

      當(dāng)前要提高商業(yè)銀行反洗錢工作的整體成效,一方面應(yīng)加強(qiáng)反洗錢方面的內(nèi)部控制,另一方面則須對(duì)反洗錢工作建立有效的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制包括監(jiān)管部門對(duì)銀行、商業(yè)銀行管理層對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)兩方面。

      從內(nèi)部控制理論的有關(guān)內(nèi)容出發(fā),針對(duì)商業(yè)銀行在反洗錢內(nèi)控中存在的問題,筆者認(rèn)為當(dāng)前應(yīng)從改善控制環(huán)境、進(jìn)行持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提高內(nèi)控活動(dòng)成效等方面加強(qiáng)改進(jìn)工作,并在內(nèi)控制度、內(nèi)控操作方式兩方面提出了具體的改進(jìn)建議前者包括掌握國內(nèi)外現(xiàn)行的對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的基本要求、加強(qiáng)反洗錢教育培訓(xùn)、加強(qiáng)銀行內(nèi)部反洗錢信息的交流三方面,后者則包括加強(qiáng)KYC了解客戶的真實(shí)背景的操作、根據(jù)聯(lián)交所C2條款進(jìn)行改進(jìn)兩方面。

      為提高商業(yè)銀行反洗錢工作的成效,監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將建立良好的銀行反洗錢工作評(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制提上議事日程,當(dāng)前應(yīng)著重解決好以下三方面問題設(shè)定度量標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方式、合理選擇評(píng)價(jià)和激勵(lì)路徑、對(duì)現(xiàn)行的監(jiān)管制度進(jìn)行循序漸進(jìn)的改革在商業(yè)銀行管理層對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制方面,應(yīng)從確定合理的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)機(jī)制三方面加以改進(jìn),以促使銀行基層網(wǎng)點(diǎn)達(dá)到反洗錢效用最大化的目標(biāo)。

      關(guān)鍵字:商業(yè)銀行,反洗錢,內(nèi)部控制,機(jī)制研究

      受美國金融危機(jī)影響,我國國家安全和金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),為確保我國銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行,商業(yè)銀行進(jìn)行反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)是必然的選擇。通過研究當(dāng)前國際國內(nèi)的洗錢和反洗錢的背景,界定本文的相關(guān)概念,用案例分析洗錢活動(dòng)對(duì)銀行業(yè)的影響,并對(duì)洗錢活動(dòng)的危害加以研究,提出加強(qiáng)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)的必要性,并且闡述國內(nèi)目前商業(yè)銀行反洗錢的基本要求及存在問題,分充分借鑒國外金融業(yè)反洗錢內(nèi)控制度的經(jīng)驗(yàn),提出構(gòu)建我國商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度的具體措施及建議。

      By the U.S.financial crisis, China's national security and the stability of the financial institutions faced with daunting challenges, and to ensure that our country sound operation of the banking industry, commercial Banks internal control system construction money laundering is inevitable choice.Through the study of the current international domestic money laundering and anti-money laundering background, this paper defined the related concepts, with case analysis the influence of money laundering activities for the banking industry, and money laundering harm, studied it, strengthening the commercial bank money laundering the necessity of building the system of internal control, and describes the domestic commercial Banks at present the basic requirements of money laundering and the problems and points fully foreign money laundering of the internal control system of financial industry experience in China is proposed, commercial Banks internal control system of money laundering the specific measures and Suggestions.ABSTRACT Money laundering is a kind of financial crime,which has overspread to the whole world.Along with development of Chinese economy,money laundering has become a severe criminal and social problem.Because most money laundering activities take place in banking business,bank system should be take as the key point.According to Chinese active laws about anti—money laundering,most of Chinese commercial banks have established their own anti-money laundry system.But the effects of the banks’effort are not satisfying,due to the deficiency of banks’inner-control system and the lack of respiring mechanism. In order to improve the level of Chinese commercial banks’anti-money laundering effects,we should make more efforts m two way:the first is enhancing inner-control of the banks,the second is establishing effective evaluating and inspiring mechanism gradually(including governmental supervisor VS.banks,and bank’S managers vs.subsidiary branches). According to the content of theory about inner-control,Chinese commercial banks should reform their controlling environment’take lasting risk evaluation,and improve effect of running system,to resolve problems in the anti—money laundering operation.The writer of this article tabled proposal on the system and operating of the inner-control.The former one included mastering the basic requirement of foreign banks,enhancing education,and strengthening information exchange.The latter one included intensifying KYC operation,winch means‘'know your clients”,and improving management according to the C2 rules of HKSE.

      The establishment of proper evaluating and respiring mechanism about anti-money laundering should be put into the schedule of Chinese governmental supervisor. In the aspect of supervisor inspiring bank,the government should make improvement in three ways:designing proper standard of evaluation,choosing a better route,and reforming running system in proper sequence. In the aspect of bank's manager inspiring branches,the managers should also make progress in three sides:choosing principal part of the evaluation,designing proper standard,and taking good inspiring method,to maximize the effect of anti—money laundering in commercial bank system. Key Words:anti—money laundering,banks,inner-control,inspiring mechanism

      第一章文獻(xiàn)綜述和研究意義

      第一節(jié)反洗錢的定義

      反洗錢,是指為了預(yù)防通過各種方式掩飾、隱瞞毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪等犯罪所得及其收益的來源和性質(zhì)的洗錢活動(dòng),依照本法規(guī)定采取相關(guān)措施的行為。

      第二節(jié)研究重點(diǎn)

      隨著洗錢活動(dòng)對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)危害的日益顯現(xiàn),如何做好反洗錢工作、如何切實(shí)加大事前防范和事后處罰力度已成為國內(nèi)法學(xué)界、經(jīng)濟(jì)學(xué)界等的研究重點(diǎn)之一,在國家有關(guān)部門加強(qiáng)反洗錢法律法規(guī)建設(shè)和人員隊(duì)伍建設(shè)的背景下,反洗錢工作研究具有非常強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

      目前,國內(nèi)關(guān)于反洗錢工作的研究主要集中于法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)兩個(gè)領(lǐng)域。

      在法學(xué)領(lǐng)域中,主要研究如何加強(qiáng)國家法律和法規(guī)制度建設(shè),重點(diǎn)內(nèi)容包括四個(gè)方面:提升立法層次,制定反洗錢方面的全國統(tǒng)一法律(全國人大常委會(huì)已將《中華人民共和國反洗錢法》的制訂列入2006年重點(diǎn)立法規(guī)劃,自2007年1月1日施行);將證券、保險(xiǎn)、投資基金等非銀行金融機(jī)構(gòu)納入反洗錢監(jiān)管范圍;擴(kuò)大洗錢上游犯罪的研究和定義,將行受賄、貪污腐敗等納入上游罪范疇;實(shí)現(xiàn)國內(nèi)有關(guān)法律法規(guī)與有關(guān)國際公約、國際組織規(guī)章、主要西方國家法規(guī)的接軌。

      在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中,則主要著眼于如何提升有關(guān)反洗錢規(guī)章制度的成效,當(dāng)前的研究重點(diǎn)包括兩方面:通過分析反洗錢過程中監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)(包括銀行、保險(xiǎn)公司等)、洗錢者三方之間的博弈關(guān)系,研究各方的行為特點(diǎn)和趨勢(shì);研究可疑支付交易識(shí)別和報(bào)告制度等現(xiàn)行反洗錢操作制度的必要性。當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域反洗錢工作的研究主要有兩股力量,一是以央行反洗錢局、反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心等監(jiān)管當(dāng)局專家為主,如監(jiān)測(cè)分析中,i i , 主任歐陽衛(wèi)民博士等;二是各重點(diǎn)高校經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)學(xué)科骨干,如湖南大學(xué)金融學(xué)院楊勝剛教授及其帶領(lǐng)的研究小組等。

      從宏觀研究方向而言,法學(xué)領(lǐng)域的著眼點(diǎn)主要在于擴(kuò)大反洗錢工作的“ 廣度”,而經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域則將重點(diǎn)放在加大“ 深度” 方面。

      除法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)外,信息科學(xué)亦開始逐步加入反洗錢工作研究,目的在于建立基于機(jī)器自學(xué)習(xí)的自動(dòng)交易信息監(jiān)測(cè)、分析與識(shí)別體系,通過識(shí)別客戶行為交易模式是否正常來發(fā)現(xiàn)洗錢嫌疑行為,研究重點(diǎn)是此類分析體系的體系框架、工程過程、技術(shù)可行性等。這方面的研究力量以中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)信息學(xué)院湯俊博士等為主(已被列入國家科技部“ 十五” 攻關(guān)項(xiàng)目之一)。

      第三節(jié)本文研究意義

      盡管當(dāng)前國內(nèi)反洗錢工作研究已取得了相當(dāng)大的成果,諸多學(xué)者從不同角度對(duì)反洗錢法律法規(guī)體系不完善、金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作積極性不高、可疑交易識(shí)別手段落后等問題等提出了改進(jìn)意見。但筆者認(rèn)為,對(duì)反洗錢工作的主體——以國有商業(yè)銀行為主的中國金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作成效不顯著原因的分析尚存在欠缺,未能從銀行內(nèi)部管理控制體系角度出發(fā),深入探討如何通過加強(qiáng)內(nèi)控、提高反洗錢成效。

      在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)監(jiān)管部門、商業(yè)銀行、洗錢者三方博弈關(guān)系以及監(jiān)管部門、銀行之間委托代理關(guān)系的分析中,相關(guān)研究者已多次提出應(yīng)為商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)可行的機(jī)制,由監(jiān)管部門根據(jù)銀行反洗錢工作成績(jī),對(duì)成績(jī)顯著的銀行給予稅費(fèi)返還、資金獎(jiǎng)勵(lì)、優(yōu)惠金融政策等獎(jiǎng)勵(lì),起到“ 獎(jiǎng)勤罰懶” 的效果。

      第二章內(nèi)部控制

      第一節(jié)內(nèi)部控制的定義

      所謂內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

      內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的,是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整,會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化,才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

      根據(jù)美國“反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)”(CO SO)的定義, “內(nèi)部控制” 本意是指“由一個(gè)主體(企業(yè))的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的, 旨在為經(jīng)營的效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律法規(guī)等各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程”, 包括“控制環(huán)境”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”、“控制活動(dòng)”、“信息溝通”與“監(jiān)控”等五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素,每個(gè)要素又分別承載“經(jīng)營”、“財(cái)務(wù)報(bào)告”與“合規(guī)性”等三個(gè)目標(biāo)。簡(jiǎn)言之, 內(nèi)控制度特指企業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)、提高經(jīng)營績(jī)效, 而在經(jīng)營活動(dòng)的開展、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和法律法規(guī)的遵守等方面所作的一系列自律性或他律性制度安排。反過來可以講, 沒有一個(gè)合理的內(nèi)控制度體系, 企業(yè)單位的經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)就缺乏必要的內(nèi)部保障環(huán)境。

      第二節(jié)內(nèi)部控制理論概述

      一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程

      內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)控制度、內(nèi)控結(jié)構(gòu)、內(nèi)控整體框架等不同階段。

      內(nèi)部牽制理論起源于20世紀(jì)30年代,主要指實(shí)施賬目間的相互核對(duì)和崗位分離,在現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的早期,該方法被認(rèn)為是一種用以確保賬目正確無誤的理想控制措施。

      內(nèi)控制度理論起源于20世紀(jì)50年代,認(rèn)為內(nèi)控應(yīng)分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理(業(yè)務(wù))控制兩部分,前者目的在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,后者則主要著眼于提高經(jīng)營效率、促使企業(yè)內(nèi)部人員遵守既定的管理方針。

      內(nèi)控結(jié)構(gòu)理論起源于20世紀(jì)80年代,西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研究時(shí),逐步發(fā)現(xiàn)兩者是不可分割、相互聯(lián)系的,從而提出了內(nèi)控結(jié)構(gòu)的概念,認(rèn)為內(nèi)部控制的對(duì)象應(yīng)涵蓋為保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序,內(nèi)控結(jié)構(gòu)的內(nèi)容應(yīng)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面。

      內(nèi)控整體框架理論起源于20世紀(jì)90年代的美國,并逐步將各界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一起來。1992年,CO S06委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制——整體框架》的報(bào)告,并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ),CO SO 在該報(bào)告中提出,內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和所有員工實(shí)施的,為達(dá)成提高營運(yùn)效率效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確可靠、遵循相關(guān)法律等目標(biāo)提供合理保證的過程。

      二、內(nèi)部控制工作的具體要求

      根據(jù)整體框架理論,內(nèi)控工作具體應(yīng)包括五個(gè)方面內(nèi)容:(1)控制環(huán)境,包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等要素。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,指對(duì)業(yè)務(wù)流程中的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估的全過程。(3)控制活動(dòng),指為確保管理方針得以實(shí)現(xiàn)所采取的一系列制度程序和措施。(4)信息和溝通,包括內(nèi)外部、上下層和同級(jí)各部門之間的信息交流,以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制活動(dòng),解決存在的問題。(5)監(jiān)督與審查,指為保證內(nèi)控的有效性、充分性、可行性,對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行持續(xù)性的全面評(píng)價(jià)、對(duì)各單項(xiàng)制度進(jìn)行分別評(píng)價(jià)。

      CoSO 所提出的整體框架理論明確了以下觀點(diǎn):

      1.明確了內(nèi)控的制定、實(shí)施的責(zé)任問題。除了管理人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和董事會(huì)外,組織中的每一個(gè)員工都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。因此,企業(yè)所有員工應(yīng)主動(dòng)地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制,而不是被動(dòng)地執(zhí)行管理層提出的有關(guān)要求。

      2.內(nèi)控應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合。經(jīng)營過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等過程對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理,內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的有機(jī)組成部分,而非凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上,目的是使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期效果、監(jiān)督經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。然而,內(nèi)控只是管理的一種工具,不能取代其他管理過程。

      3.內(nèi)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)的監(jiān)督與控制,而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是持續(xù)進(jìn)行的,因此內(nèi)控過程也不會(huì)停止。內(nèi)控不是一項(xiàng)機(jī)械的制度或規(guī)定,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化要求內(nèi)部控制在不斷的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題中逐步趨于完善。

      4.“ 軟控制” 要素在內(nèi)部控制中具有重要的作用,軟控制主要指高級(jí)管理層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、內(nèi)部控制意識(shí)等企業(yè)文化層面的諸多因素。

      5.強(qiáng)調(diào)內(nèi)控目標(biāo)設(shè)定的重要性。目標(biāo)設(shè)定是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的先決條件,直接影響到內(nèi)部控制是否有存在的必要,CO SO 報(bào)告將內(nèi)控目標(biāo)分為三類:與營運(yùn)有關(guān)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)、與遵循外部監(jiān)管法令有關(guān)。

      6.內(nèi)控仍然存在一定的局限性。不論設(shè)計(jì)及執(zhí)行有多完善,內(nèi)部控制只能為管理層提供達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的“ 合理” 保證,而目標(biāo)是否能夠真正達(dá)到,尚受到其他諸多條件的限制。

      7.內(nèi)控管理也要建立在成本、效益匹配原則的基礎(chǔ)上。內(nèi)控并非要消除任何管理失控的可能,而是要使內(nèi)控的成本與失控所可能造成的損失之間的比例保持經(jīng)濟(jì)、合理狀態(tài)。因此,不花錢的內(nèi)部控制、完美無缺的內(nèi)部控制都是不可能達(dá)到的。

      2004年,CO SO 在《內(nèi)部控制——整體框架》基礎(chǔ)上,提出了更為全面和明確的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》報(bào)告,初步形成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念,認(rèn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的關(guān)鍵要素。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的能力,也影響其在產(chǎn)業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。不論規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)是什么,所有企業(yè)組織的不同業(yè)務(wù)部門、管理層級(jí)都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn),管理層須密切注意各方面的風(fēng)險(xiǎn),采取必要的內(nèi)部管理措施來控制風(fēng)險(xiǎn)的蔓延,并最終逐步化解風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到自身的經(jīng)營目的。

      三、內(nèi)部控制理論的應(yīng)用現(xiàn)狀

      內(nèi)控理論引入國內(nèi)已有較長(zhǎng)時(shí)間,自20世紀(jì)80年代末國內(nèi)倡導(dǎo)建立現(xiàn)代企業(yè)制度以來,加強(qiáng)內(nèi)部控制已逐步成為國內(nèi)各類企業(yè)改進(jìn)管理的必由途徑。對(duì)于商業(yè)銀行等國內(nèi)金融企業(yè)而言,隨著引資、重組、上市等改革進(jìn)程的逐步推開,全面風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制理論概念已在經(jīng)營中得到了較為深入的貫徹,以規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等,增強(qiáng)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力,改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

      然而,作為銀行經(jīng)營的一個(gè)重要組成方面,國內(nèi)理論界和銀行實(shí)務(wù)界均尚未將提高反洗錢工作的成效與改善銀行的內(nèi)部控制管理工作水平緊密結(jié)合起來。

      第三章商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制機(jī)制現(xiàn)狀

      第一節(jié)反洗錢內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

      一、商業(yè)銀行體系反洗錢內(nèi)部控制成效不明顯

      根據(jù)國內(nèi)監(jiān)管部門發(fā)布的“ 一規(guī)兩法”,商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)在反洗錢方面的主要職責(zé)包括:建立反洗錢內(nèi)控制度、落實(shí)反洗錢崗位責(zé)任制、了解客戶真實(shí)身份、保存交易記錄、報(bào)告大額和可疑資金交易情況等。其中反洗錢內(nèi)控制度的建設(shè)是首要的一項(xiàng)任務(wù),該工作的完善程度集中體現(xiàn)了銀行對(duì)反洗錢工作的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行水準(zhǔn),也是監(jiān)管部門評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的重要依據(jù)。

      目前國內(nèi)大部分商業(yè)銀行已基本形成了反洗錢內(nèi)部控制的制度框架,為反洗錢工作的順利開展奠定了良好的基礎(chǔ)。中國人民銀行2005年7月發(fā)布的《反洗錢報(bào)告》顯示,各主要國有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、政策性銀行,以及重點(diǎn)城市的地方城市商業(yè)銀行均已根據(jù)“ 一規(guī)兩法” 的要求,制定了自身相關(guān)的內(nèi)控制度。

      然而,制度的建立并不意味著商業(yè)銀行體系反洗錢內(nèi)部控制制度已經(jīng)發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。當(dāng)前國內(nèi)銀行在此方面存在的問題突出表現(xiàn)在缺乏全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性四個(gè)方面:

      1.缺乏全面性。目前國內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)洗錢活動(dòng)的識(shí)別規(guī)定大部分是針對(duì)單戶現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)的,尤其以外匯為主(與2005年9月國家外匯管理局開發(fā)的外匯反洗錢信息系統(tǒng)正式投入使用密切相關(guān),該系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)收集、監(jiān)測(cè)分析、查詢反饋等功能,工作標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較為明確)。對(duì)客戶單純辦理人民幣業(yè)務(wù),以及信用卡、票據(jù)、銀行保險(xiǎn)等其他業(yè)務(wù)中的反洗錢分析仍相對(duì)較薄弱。與此同時(shí),大部分銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí),只注重資料的表面真實(shí)性(這是國內(nèi)商業(yè)銀行管理文化中根深蒂固的觀念),對(duì)客戶提供資料中存在的不實(shí)身份證明、虛假交易合同和虛假發(fā)票等問題普遍未進(jìn)行認(rèn)真甄別和審核。

      2.信息的披露和揭示存在明顯的時(shí)滯。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的要求,目前國內(nèi)商業(yè)銀行均已實(shí)現(xiàn)單一法人制,總行是銀行的指揮控制中樞,信息傳遞靠金字塔式的組織來完成。在這種管理組織模式中,總行的工作指令需逐級(jí)傳遞到基層網(wǎng)點(diǎn),基層發(fā)現(xiàn)的洗錢信號(hào)則需逐級(jí)上報(bào)至總行審核、復(fù)查、確定,鏈條冗長(zhǎng)。盡管電子化程度的提高消除了許多時(shí)滯因素,但信息上行下達(dá)過程中的人為拖延、理解偏差等依然存在,因此反洗錢信息向監(jiān)管機(jī)構(gòu)的披露在時(shí)間上出現(xiàn)了明顯的滯后,從而導(dǎo)致許多寶貴的洗錢案件線索和偵查機(jī)會(huì)的喪失。

      3.反洗錢工作的獨(dú)立性不足。目前國內(nèi)商業(yè)銀行的基層網(wǎng)點(diǎn)均未設(shè)置反洗錢專崗,在管理體系中也未設(shè)置專門負(fù)責(zé)的管理部門,尚無一家銀行對(duì)整個(gè)銀行反洗錢工作的成效建立定期、獨(dú)立和全面的內(nèi)部審計(jì)制度。

      4.反洗錢工作的審慎性不足。由于“ 一規(guī)兩法” 中未對(duì)商業(yè)銀行應(yīng)揭露的可疑支付交易作出清晰的定義,監(jiān)管部門亦未做出其他方面的具體規(guī)范,因此目前商業(yè)銀行在反洗錢操作中存在兩種傾向:一是為免除責(zé)任,不加分析的報(bào)送大量無用或明顯可排除的交易信息,占用了監(jiān)管部門寶貴的管理資源;二是以業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)不強(qiáng)為理由,逃避未發(fā)現(xiàn)和報(bào)告某筆大額與可疑支付交易的責(zé)任,漏報(bào)、少報(bào)必要的信息。

      二、商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制成效不明顯的原因

      下面從內(nèi)部控制理論的五個(gè)方面來分析國內(nèi)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制成效不顯著的主要成因:

      (一)控制環(huán)境方面

      控制環(huán)境是指在反洗錢方面影響既有政策制度的效率的各種因素。良好的控制環(huán)境是反洗錢內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ),而國內(nèi)商業(yè)銀行的控制環(huán)境不佳:

      1.對(duì)反洗錢內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步深入。目前,國內(nèi)商業(yè)銀行管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍主要停留在相對(duì)較為初級(jí)的階段,認(rèn)為反洗錢的內(nèi)部控制就是根據(jù)人民銀行等監(jiān)管部門的要求,做好各種規(guī)章制度的建立、匯總等整章建制方面的工作。

      這種認(rèn)識(shí)偏差反映在反洗錢的實(shí)踐中,就必然是事前缺乏必要的預(yù)警,主要對(duì)已發(fā)生的洗錢問題采取事后補(bǔ)救的辦法,從而完全違背內(nèi)控機(jī)制的要求。特別是對(duì)于經(jīng)濟(jì)相對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的地方商業(yè)銀行和全國性商業(yè)銀行在這些地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)而言,普遍存在著洗錢活動(dòng)只與發(fā)達(dá)地區(qū)有關(guān)的錯(cuò)誤觀念,本身在制度上就存在較大的疏漏,或雖總行已下發(fā)了較完備的反洗錢規(guī)章,但未能真正落實(shí)執(zhí)行。

      2.法人治理結(jié)構(gòu)不合理。盡管隨著股份制改造、引資上市等重大的改革舉措,國內(nèi)主要商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)已發(fā)生了很大的變化,基本具備了國際規(guī)范商業(yè)銀行的治理框架。然而,必須承認(rèn)的是,國內(nèi)諸多銀行距離真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)仍有相當(dāng)大的差距,內(nèi)部權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量,激勵(lì)與約束機(jī)制仍主要依靠官本位式的行政級(jí)別升遷制。上述現(xiàn)狀容易造成管理層注重短期效益,忽視社會(huì)效益和長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)(反洗錢是典型的不能帶來短期的經(jīng)濟(jì)效益,但有利于社會(huì)長(zhǎng)期和諧發(fā)展的一項(xiàng)工作)。此外,銀行內(nèi)部與反洗錢有關(guān)的會(huì)計(jì)結(jié)算、內(nèi)部審計(jì)、中間業(yè)務(wù)等各部門之間獨(dú)立性不強(qiáng),缺乏必要的監(jiān)督制衡機(jī)制。

      3.反洗錢的管理理念仍較落后。國內(nèi)商業(yè)銀行管理人員對(duì)反洗錢工作普遍重視程度不足,或者說,盡管在制度中規(guī)定了相關(guān)的要求,但在考核體系、日常監(jiān)督執(zhí)行方面往往仍是空白。大部分銀行的管理層目前僅認(rèn)識(shí)到了傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)中存在的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)等,而對(duì)反洗錢不力可能對(duì)銀行帶來的潛在信譽(yù)危機(jī)、資金危機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,對(duì)如何提高反洗錢成效亦缺乏考慮。反洗錢的管理往往根據(jù)所涉及業(yè)務(wù)條線的不同,分散在不同的部門,導(dǎo)致出現(xiàn)多頭管理現(xiàn)象等問題。

      4.在企業(yè)文化和企業(yè)精神中缺失了社會(huì)責(zé)任這一環(huán)。目前我國社會(huì)正處于轉(zhuǎn)軌階段,商業(yè)銀行亦正處于向現(xiàn)代金融企業(yè)轉(zhuǎn)型的過程中,銀行的企業(yè)文化則相應(yīng)處于“ 破”(改革開放初期所形成的商業(yè)銀行舊的企業(yè)文化)和“ 立”(現(xiàn)代金融企業(yè)的新企業(yè)文化)并舉的階段。在此過程中,國內(nèi)商業(yè)銀行往往在企業(yè)文化的重建過程中強(qiáng)調(diào)股東利益最大化、內(nèi)部責(zé)任明確化等以往所沒有的觀念,而對(duì)社會(huì)責(zé)任(反洗錢工作實(shí)際是銀行諸多社會(huì)責(zé)任中的一項(xiàng))的樹立則未給予足夠的重視。因此,反洗錢工作單純依靠規(guī)章制度的約束是不夠的,還必須在銀行的企業(yè)文化中加入這一環(huán),外部的“ 硬約束” 必須通過良好的內(nèi)部“ 軟約束” 才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

      5.未將反沈錢工作的執(zhí)行情況納入考核機(jī)制。對(duì)于處在識(shí)別和報(bào)告洗錢信息第一道關(guān)口的基層銀行網(wǎng)點(diǎn),在當(dāng)前普遍實(shí)行的績(jī)效考核機(jī)制下,首要任務(wù)往往是增加存款、擴(kuò)大信貸規(guī)模、獲取利潤,而識(shí)別、進(jìn)而調(diào)查、分析一筆可疑交易需耗費(fèi)較大的人力物力,還可能會(huì)攆走一個(gè)既有的大客戶、失去大筆存款。因此,在反洗錢工作被納入考核體系之前,以經(jīng)濟(jì)效益為中心的商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)不愿對(duì)此投入更多的成本。

      (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

      風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是反洗錢內(nèi)控的基礎(chǔ)和前提,是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的了解和把握反洗錢工作重要性和緊迫性的內(nèi)控要素,國內(nèi)商業(yè)銀行在該方面還較為落后。

      1.洗錢信息的識(shí)別評(píng)估方法落后,人才缺乏。國內(nèi)商業(yè)銀行在反洗錢方面的評(píng)估主要依靠定性、人為控制的直接管理方法,缺乏定性和定量相結(jié)合的客觀、科學(xué)方法,導(dǎo)致洗錢信息識(shí)別、披露的專業(yè)化程度和效率較低,特別是對(duì)可批量處理的資金交易和零售業(yè)務(wù),尚未實(shí)現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。盡管在引資、海外上市的過程中,國內(nèi)商業(yè)銀行己先后引進(jìn)了國際大銀行的諸多先進(jìn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn),但對(duì)于反洗錢工作的科學(xué)方法、可疑交易的識(shí)別等,國內(nèi)銀行均未作為引智的重點(diǎn),外資銀行對(duì)此亦諱莫如深,不愿過多透露。

      2.反洗錢方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要局限在監(jiān)管部門已開發(fā)出成熟工具的外匯零售業(yè)務(wù)方面,而對(duì)其他業(yè)務(wù)缺乏必要的分析,對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等蓬勃興起的新業(yè)務(wù)中已存在的洗錢問題缺乏研究和有效的監(jiān)控。

      (三)內(nèi)部控制活動(dòng)方面

      內(nèi)控活動(dòng)是反洗錢內(nèi)部控制過程中最重要的部分,國內(nèi)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控活動(dòng)總體效果不理想主要為以下兩方面所致:

      1.內(nèi)控規(guī)章制度不健全。國內(nèi)商業(yè)銀行現(xiàn)行的反洗錢規(guī)章主要針對(duì)傳統(tǒng)零售業(yè)務(wù),而銀行保險(xiǎn)、銀證轉(zhuǎn)帳、個(gè)人理財(cái)?shù)容^新業(yè)務(wù)則普遍未納入反洗錢管理的范圍。此外,受人力不足、以往工作慣性等因素的影響,銀行基層網(wǎng)點(diǎn)對(duì)于已有的規(guī)定亦缺乏嚴(yán)格執(zhí)行,交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)等一些基本制度往往難以得到真正落實(shí),替崗、代崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。反洗錢方面的績(jī)效考核制度仍是空白,上級(jí)行對(duì)下級(jí)行主要以完成存款、貸款、發(fā)卡任務(wù)等業(yè)務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。因此,現(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)章制度不利于達(dá)到反洗錢工作的期望成效。

      從中國人民銀行2005年7月發(fā)布的《反洗錢報(bào)告》中披露的部分案例分析,現(xiàn)有的一些制度己給犯罪分子造成了可乘之機(jī),如我國《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》9要求:個(gè)人在金融機(jī)構(gòu)開立個(gè)人存款賬戶時(shí),應(yīng)當(dāng)出示本人身份證件,使用實(shí)名;代理他人在金融機(jī)構(gòu)開立個(gè)人存款賬戶的,代理人應(yīng)當(dāng)出示被代理人和代理人的身份證件。而我們?cè)谏钪械膶?shí)踐已證明,只要有身份證件,自己開戶和代理他人開戶是件很容易的事,“ 利用他人開賬戶” 的洗錢方法實(shí)際上很難在初期環(huán)節(jié)被查覺。

      2.對(duì)反洗錢工作的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué),人員素質(zhì)不到位。根據(jù)“ 一規(guī)兩法”中《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》的規(guī)定,各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要,在其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)反洗錢工作,并按照分級(jí)管理原則,對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行本規(guī)定和反洗錢內(nèi)控制度的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。被監(jiān)控的賬戶,如果出現(xiàn)資金流量異?,F(xiàn)象,則銀行須逐級(jí)上報(bào),一旦發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的,須報(bào)告公安部門。

      然而,當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行均尚未建立專職的反洗錢工作部門,現(xiàn)有的工作人員亦均為兼職。為提高效率,國內(nèi)絕大多數(shù)商業(yè)銀行目前均已實(shí)行綜合柜員制,而對(duì)于綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級(jí)授權(quán)人員之間在反洗錢方面的分工、控制責(zé)任等要素往往未得到明確,導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況。此外,銀行內(nèi)部反洗錢工作的培訓(xùn)考試大多又流于形式。

      (四)信息交流方面

      國內(nèi)商業(yè)銀行在反洗錢信息的真實(shí)性和傳遞效率上問題較為突出。

      1.信息失真問題。受金融服務(wù)產(chǎn)品自身不成熟、操作人員素質(zhì)不高等因素的影響,國內(nèi)商業(yè)銀行的基層網(wǎng)點(diǎn)在日常零售、結(jié)算、信用卡等業(yè)務(wù)中錯(cuò)漏不斷。此外,國內(nèi)部分銀行電子化發(fā)展較快,近年來頻繁進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)升級(jí),客戶業(yè)務(wù)資料保存的延續(xù)性受到很大影響。此情況在客觀上增加了銀行后臺(tái)管理部門區(qū)分正常、異常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的難度,也在很大程度上影響了從中篩選出的可疑交易信息。

      2.反洗錢的IT系統(tǒng)建設(shè)滯后。良好的反洗錢IT系統(tǒng)具有收集、加工、識(shí)別相關(guān)信息并及時(shí)向管理層、外部監(jiān)管當(dāng)局提供信息的功能,對(duì)于銀行的反洗錢工作具有事半功倍的效果。而國內(nèi)商業(yè)銀行的IT應(yīng)用還主要停留在操作層面的會(huì)計(jì)系統(tǒng),為管理服務(wù)的系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)落后,反沈錢方面的應(yīng)用更仍是空白。即使是國內(nèi)IT系統(tǒng)建設(shè)較先進(jìn)的中國建設(shè)銀行、招商銀行,目前運(yùn)行的系統(tǒng)內(nèi)亦無相應(yīng)的設(shè)計(jì),因此無法為銀行及時(shí)識(shí)別、報(bào)告洗錢信息提供快速、可靠的技術(shù)支撐。

      (五)內(nèi)部監(jiān)督與審查方面

      1.反洗錢方面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚未建立。國內(nèi)商業(yè)銀行目前的審計(jì)管理體制主要有兩種,一是各級(jí)分行的內(nèi)部審計(jì)直接向本級(jí)分行的行長(zhǎng)負(fù)責(zé),二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全部直屬總行,后者在獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)督的效果方面較好。但是,國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)前均尚未將本行反洗錢工作的成效納入審計(jì)、稽核范圍,無法及時(shí)反映此方面所存在的問題,更難以向管理層提出改進(jìn)的要求和建議。

      2.內(nèi)部審計(jì)人員的反洗錢技術(shù)水平有待提高。如果說銀行內(nèi)部反洗錢審計(jì)制度的建立和實(shí)施相對(duì)較容易,那么相關(guān)人員反洗錢技術(shù)的建立則非一朝一夕之功。目前國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的稽核經(jīng)驗(yàn)主要在基層網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營的合規(guī)性、業(yè)務(wù)資料的真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量的客觀性方面,對(duì)反洗錢工作的實(shí)踐基本沒有接觸。在無人力資源支撐的情況下,即使銀行建立了反洗錢方面的審計(jì)制度,也難以很快達(dá)到預(yù)期的效果。

      除上述五個(gè)方面外,外部監(jiān)管部門所存在的問題亦對(duì)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控機(jī)制的作用起到了一定的負(fù)面作用。以“ 一規(guī)兩法” 要求的大額與可疑交易報(bào)告制度(屬國內(nèi)商業(yè)銀行進(jìn)行反洗錢的基本操作制度)為例,目前國內(nèi)銀行對(duì)該制度的執(zhí)行管理力度不足,在監(jiān)管當(dāng)局方面,主要有以下原因:

      第一,法律法規(guī)亟待完善。當(dāng)前,明確商業(yè)銀行反洗錢大額與可疑交易報(bào)告制度的“ 一規(guī)兩法” 是由中國人民銀行頒布的規(guī)范性文件,在法律效力上低于《商業(yè)銀行法》,后者明確規(guī)定金融機(jī)構(gòu)對(duì)客戶負(fù)有保密義務(wù),商業(yè)銀行擔(dān)心嚴(yán)格執(zhí)行“ 一規(guī)兩法” 后引起客戶與銀行的糾紛或訴訟。因“ 一規(guī)兩法” 的立法層次較低,商業(yè)銀行如對(duì)可疑交易信息不報(bào)告,最多承擔(dān)行政責(zé)任,而不象歐美國家,如發(fā)現(xiàn)可疑交易而不報(bào)告,則將屬犯罪行為。因此,外部監(jiān)管法規(guī)層面的“ 先天” 不足,導(dǎo)致了大額與可疑信息報(bào)告制度難以落實(shí)。

      其次,此項(xiàng)制度的執(zhí)行缺乏有效的技術(shù)保障?!?一規(guī)兩法” 以列舉方式明確的大額與可疑支付交易形式” 普遍存在著定義過于寬泛的問題,人民幣可疑支付交易的定義尤為模糊。且除此以外,進(jìn)一步量化和細(xì)化的鑒別標(biāo)準(zhǔn)在國內(nèi)仍是空白,導(dǎo)致商業(yè)銀行缺乏可供對(duì)照的工作標(biāo)準(zhǔn)。

      目前,中國工商銀行、中國銀行等國內(nèi)商業(yè)銀行的總行已先后出臺(tái)了本行自身的鑒別、上報(bào)制度體系,但其之間的差異較大,導(dǎo)致各行向監(jiān)管部門上報(bào)資料之間存在顯著的不同。

      根據(jù)美國現(xiàn)行的可疑支付交易的報(bào)告制度要求,此類報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括:對(duì)本級(jí)行的反洗錢機(jī)構(gòu)的報(bào)告,對(duì)上級(jí)行的反洗錢機(jī)構(gòu)的報(bào)告、對(duì)監(jiān)管當(dāng)局的報(bào)告和對(duì)司法機(jī)關(guān)的報(bào)告,向哪一級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告應(yīng)取決于可疑行為的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)可疑行為的金融機(jī)構(gòu)的地位。處理此類報(bào)告的程序應(yīng)當(dāng)包括:對(duì)報(bào)告分析的程序、對(duì)報(bào)告處理的程序。程序涉及的內(nèi)容包括:接收?qǐng)?bào)告的人員、處理報(bào)告的時(shí)間限制、處理情況的書面記錄或報(bào)告、處理的標(biāo)準(zhǔn)和原則等。

      第三,受人民銀行、銀監(jiān)會(huì)人力物力不足問題的制約,近年來國家有關(guān)部門對(duì)商業(yè)銀行涉及反洗錢犯罪問題的查處率相當(dāng)?shù)?,零星、過低的查處率使得銀行缺乏做好此方面工作的壓力和動(dòng)力。

      三、國內(nèi)外商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn) 1.中國銀行 受長(zhǎng)期海外經(jīng)營、接受國際監(jiān)管較嚴(yán)格的影響,擁有眾多海外機(jī)構(gòu)的中國銀行是國內(nèi)最早開展反洗錢工作的商業(yè)銀行。

      該行1998年制定了《中國銀行海外機(jī)構(gòu)反洗錢基本原則》,要求海外分支機(jī)構(gòu)須與所在地監(jiān)管當(dāng)局密切合作,切實(shí)加強(qiáng)反洗錢工作。2001年6月該行成立了直屬于行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的反洗錢工作委員會(huì),并下設(shè)負(fù)責(zé)日常工作的專業(yè)部門。該部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)中國銀行整體反洗錢工作,通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程,健全反洗錢內(nèi)部監(jiān)管。2001年起該行在國內(nèi)正式將反洗錢工作納入了對(duì)分行績(jī)效考核的范圍。

      盡管該行在反洗錢方面已做出了很大的努力,但與歐美監(jiān)管當(dāng)局的要求相比,仍存在較大的差距。2003年,該行紐約分行因卷入洗錢案件遭到了美國監(jiān)管當(dāng)局的巨額處罰。在吸取經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,該行著手制定了《中國銀行反洗錢手冊(cè)》,在境內(nèi)、境外全面實(shí)行,從了解客戶及其業(yè)務(wù)、可疑交易的識(shí)別和處理、內(nèi)部交易記錄和業(yè)務(wù)憑證的保存以及內(nèi)控機(jī)制的加強(qiáng)和完善四個(gè)方面分別明確了工作要求,對(duì)人民幣和外匯業(yè)務(wù)、公司和個(gè)人業(yè)務(wù)、境內(nèi)和海外機(jī)構(gòu)等角度對(duì)該行反洗錢工作的組織架構(gòu)、各部門和崗位的職責(zé)、主要制度等做出詳細(xì)規(guī)定。該行已形成了較為有效的反洗錢培訓(xùn)機(jī)制,定期組織員工觀看錄像、接受模擬訓(xùn)練,對(duì)哪些是黑錢、怎么識(shí)別、如何防范等加以重點(diǎn)講解和介紹。

      2.花旗銀行

      作為花旗集團(tuán)的一員,花旗銀行的反洗錢內(nèi)部控制工作主要遵循花旗集團(tuán)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。該行在內(nèi)部實(shí)施的反洗錢手冊(cè)中明確,反洗錢信息的交流是銀行內(nèi)部的常規(guī)工作項(xiàng)目之一,通過內(nèi)部對(duì)客戶信息的共享,減少不同分支機(jī)構(gòu)、不同部門之間重新獲取客戶信息的成本,同時(shí)也使內(nèi)部判斷某項(xiàng)交易是否屬可疑交易更為準(zhǔn)確。

      該行成熟的客戶洗錢信息識(shí)別政策(KnowYour Clxent,l(1『C)是其提高反洗錢工作成效的重要保證。此項(xiàng)政策明確要求銀行所有人員避免與身份不能確定的自然人、法人或其他組織進(jìn)行交易。該行的KYC制度主要包括以下內(nèi)容:獲得客戶的基本背景信息、客戶的額外信息、特殊賬戶的信息、對(duì)代理人身份的識(shí)別、對(duì)已具備的客戶信息的運(yùn)用及建立其他與客戶身份識(shí)別有關(guān)的政策及程序。如客戶拒絕提供花旗銀行所要求的信息或客戶提供的信息之間存在矛盾,且此矛盾經(jīng)過調(diào)查仍未得到合理解釋,則所涉及的客戶將被定義為“ 身份不能確定的自然人或法人”?;ㄆ煦y行內(nèi)部將此類信息實(shí)施共享,建立已有客戶信息的公共文件,確保所有基層網(wǎng)點(diǎn)在業(yè)務(wù)中運(yùn)用的KYC政策、程序保持一致。

      上述內(nèi)部控制措施是花旗銀行在長(zhǎng)期經(jīng)營中,結(jié)合美國管理當(dāng)局的監(jiān)管要求和本行客戶數(shù)量多、業(yè)務(wù)分散的特點(diǎn)而總結(jié)制定的,已成為日常經(jīng)營活動(dòng)的重要組成部分。

      3.荷蘭銀行

      作為一家歐洲老牌商業(yè)銀行,荷蘭銀行在全球各地的經(jīng)營已有相當(dāng)長(zhǎng)的歷史,一直以輕松、高效的工作氛圍而著稱。911事件之后,美國財(cái)政部要求那些開展涉外美元業(yè)務(wù)的銀行必須加大對(duì)潛在犯罪活動(dòng)的審查,避免美國的金融系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全受到侵害。然而,包括荷蘭銀行在內(nèi)的許多外國銀行未充分重視這一類規(guī)定的要求。

      據(jù)美聯(lián)儲(chǔ)的調(diào)查,荷蘭銀行在紐約、迪拜的分支機(jī)構(gòu)由于疏忽,導(dǎo)致2004年中有約10億美元的資購貨金從伊朗和利比亞(均為美國政府禁止貿(mào)易往來的所謂黑名單國家)匯往美國,此外在2002至2003年中辦理了約32億美元從東歐匯往美國境內(nèi)公司(均為美國警方早已明確的與犯罪活動(dòng)有關(guān)的企業(yè))的匯款。由于內(nèi)部控制失控,導(dǎo)致存在沒有對(duì)嫌疑交易實(shí)行有效監(jiān)督、未及時(shí)報(bào)告可疑交易、未對(duì)客戶的真實(shí)背景進(jìn)行應(yīng)有的調(diào)查、夸大自己的內(nèi)控質(zhì)量等問題,因此荷蘭銀行的高層對(duì)上述嚴(yán)重的洗錢問題一直未予察覺。為此,美國監(jiān)管當(dāng)局于2005年12月初對(duì)荷蘭銀行實(shí)施了8000萬美元的巨額處罰,成為美國歷史上最大的一單銀行罰款案。

      目前,荷蘭銀行已經(jīng)開始實(shí)行相應(yīng)的整改措施。2006年3月,荷蘭銀行董事局主席對(duì)荷蘭銀行在全球的逾10萬雇員發(fā)出了“ 反洗錢方面的監(jiān)管薄弱已對(duì)荷蘭銀行的未來造成嚴(yán)重威脅” 的警告。與此同時(shí),荷蘭銀行己采取了多方面強(qiáng)有力的補(bǔ)救措施,計(jì)劃從2006年起每年支出約2.5億美元,專門用于加強(qiáng)員工反洗錢教育和提高技術(shù)水平。

      第二節(jié)反洗錢內(nèi)部控制法治現(xiàn)狀

      一、在反洗錢立法和制度建設(shè)上,已初步建立起反洗錢法律和制度體系。我國先后簽署并批準(zhǔn)了聯(lián)合國《禁毒公約》、《反腐敗公約》等一系列與反洗錢相關(guān)的國際公約,在《刑法》中明確規(guī)定了獨(dú)立的“洗錢罪”,頒布了《個(gè)人存款帳戶實(shí)名制規(guī)定》及《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》、《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》、《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑外匯資金交易報(bào)告管理辦法》(簡(jiǎn)稱“一規(guī)定兩辦法”)等金融機(jī)構(gòu)反洗錢行政法規(guī)規(guī)章,建立了存款帳戶實(shí)名制度、交易記錄保存制度、可疑交易報(bào)告制度等金融運(yùn)行中反洗錢的主要制度,初步建立起反洗錢法律和制度體系。但在反洗錢法律制度建設(shè)上仍存在著一些不足,主要表現(xiàn)在:(1)缺乏專門的反洗錢基本法,現(xiàn)有法律法規(guī)存在結(jié)構(gòu)性缺陷、功能局限、法律沖突等;(2)《刑法》第191條關(guān)于洗錢罪的規(guī)定有缺陷,如洗錢罪的上游犯罪范圍過窄、法定刑罰相對(duì)較輕等。

      二、在反洗錢機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制建設(shè)上,已初步形成了由中央銀行牽頭負(fù)責(zé),以金融機(jī)構(gòu)為依托、各金融監(jiān)管部門和政府相關(guān)部門相互配合的反洗錢工作機(jī)制。在我國,中國人民銀行作為國家中央銀行承擔(dān)著國家的反洗錢工作任務(wù),是我國反洗錢工作的主管部門,依法履行“指導(dǎo)和部署金融業(yè)反洗錢工作,負(fù)支反洗錢資金監(jiān)測(cè)”的法定職責(zé)。中國人民銀行設(shè)立了反洗錢局和中國的金融情報(bào)中心(FIU)——中國反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心(CAM—LMAC),成立了由中國人民銀行牽頭,銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和外匯局參加的金融監(jiān)管部門反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組和以中國人民銀行為牽頭單位的23個(gè)部門聯(lián)合行動(dòng)的反洗錢工作部際聯(lián)席會(huì)議工作制度;國內(nèi)各商業(yè)銀行全部成立了反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組和相關(guān)辦事機(jī)構(gòu)。

      三、在反洗錢監(jiān)管領(lǐng)域,組織開展了全國范圍內(nèi)的反洗錢工作專項(xiàng)檢查以及打擊“地下錢莊”和非法買賣外匯交易等活動(dòng)。加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)金融業(yè)務(wù)反洗錢監(jiān)管,加大了對(duì)洗錢犯罪活動(dòng)的打擊力度,成功破獲了一批洗錢及相關(guān)案件。但在監(jiān)管領(lǐng)域仍存在一些不足,主要表現(xiàn)在:(1)反洗錢專業(yè)人員缺乏,技術(shù)手段滯后。(2)對(duì)違反反洗錢規(guī)定的處罰力度不夠,存在處罰數(shù)額偏低或處罰難以落到實(shí)處等情況,不足以促使違法的金融機(jī)構(gòu)對(duì)反洗錢工作的高度重視。

      四、在國際合作領(lǐng)域,積極開展與國際反洗錢組織和周邊國家或地區(qū)的合作。2004年10月,中國以創(chuàng)始成員國身份加入反洗錢地區(qū)性組織——?dú)W亞反洗錢與反恐融資小組(EAG),成為其重要成員;與俄羅斯、香港、澳門等周邊國家和地區(qū)建立了反洗錢工作雙邊合作機(jī)制。2005年1月,國際社會(huì)最重要的反洗錢組織——反洗錢金融行動(dòng)特別工作組(FATF)邀請(qǐng)中國成為FATF觀察員。2005年2月,中國政府派代表團(tuán)以觀察員身份首次參加在巴黎召開的FATF全會(huì)。但我國要想成為FATF的正式成員還有一段路要走。另外,與周邊國家和地區(qū)的反洗錢雙邊合作剛剛開展,在許多方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

      第四章商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控機(jī)制建設(shè)分析

      第一節(jié)反洗錢內(nèi)控機(jī)制建設(shè)內(nèi)容

      從內(nèi)部控制理論的五方面內(nèi)容出發(fā),針對(duì)國內(nèi)商業(yè)銀行當(dāng)前在反洗錢內(nèi)控中存在的問題,應(yīng)當(dāng)做好以下改進(jìn)工作:

      (一)改善控制環(huán)境

      控制環(huán)境影響著商業(yè)銀行內(nèi)部與反洗錢有關(guān)的所有成員(從高級(jí)管理層、分行管理層到基層網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員)實(shí)施控制的自覺性,控制環(huán)境的改善將直接提高到銀行各項(xiàng)反洗錢規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行效果。

      1.全面提高對(duì)反洗錢工作重要性的認(rèn)識(shí) 國內(nèi)商業(yè)銀行的管理層應(yīng)當(dāng)明確了解到,反洗錢的內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制,而不僅僅是根據(jù)監(jiān)管部門的要求建立各項(xiàng)規(guī)章制度。對(duì)反洗錢工作的重視必須深入到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),針對(duì)當(dāng)前各類新業(yè)務(wù)品種層出不窮,新產(chǎn)品跨結(jié)算、儲(chǔ)蓄、證券、保險(xiǎn)等多領(lǐng)域的特點(diǎn)日趨明顯的現(xiàn)狀,商業(yè)銀行必須確立在業(yè)務(wù)開拓與反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)的同步性原則,在新業(yè)務(wù)的開展前即考慮建立配套的反洗錢措施。

      2.在銀行的企業(yè)文化中加入加強(qiáng)反洗錢、履行社會(huì)責(zé)任這一環(huán)。當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行均相當(dāng)注重企業(yè)文化的建設(shè),力爭(zhēng)樹立以守法誠信、優(yōu)質(zhì)服務(wù)為核心的經(jīng)營理念。在企業(yè)文化的建設(shè)過程中,銀行管理層應(yīng)注重對(duì)全員的社會(huì)責(zé)任教育,作為國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的樞紐,商業(yè)銀行不僅要為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)、為擴(kuò)大股東利益服務(wù),而且應(yīng)作為社會(huì)的一分子,有促進(jìn)和諧社會(huì)的有序發(fā)展服務(wù)的社會(huì)責(zé)任,而做好反洗錢工作正是履行社會(huì)責(zé)任的一個(gè)重要組成部分。

      3.設(shè)立反洗錢方面獨(dú)立、良好的信息溝通系統(tǒng)。良好的信息傳遞、溝通系統(tǒng)可以使銀行管理層及時(shí)掌握基層反洗錢制度的執(zhí)行狀況,提高對(duì)突發(fā)情況的應(yīng)對(duì)和處理能力。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到反洗錢內(nèi)控的效率和效果,此類信息系統(tǒng)應(yīng)能提供質(zhì)量較高的客戶洗錢信息,所謂高質(zhì)量,是指內(nèi)容適當(dāng)、及時(shí)、正確且可取得。

      由于洗錢信息直接涉及客戶信息,對(duì)于反洗錢工作體系以外的人員(包括銀行內(nèi)部其他條線人員、除監(jiān)管部門以外的其他方面)均屬保密信息,因此該項(xiàng)系統(tǒng)應(yīng)獨(dú)立于銀行的其他信息系統(tǒng)。

      4.在人力資源政策方面考慮到反洗錢工作的需要。

      C050報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)“ 人” 在內(nèi)部控制中的作用。銀行的入力資源政策直接影響到每一個(gè)相關(guān)員工在反洗錢工作中的業(yè)績(jī)和表現(xiàn),良好的人力資源政策(包括選拔、培訓(xùn)、晉升、淘汰機(jī)制),對(duì)培養(yǎng)銀行員工反洗錢工作的責(zé)任心、提高洗錢信息的識(shí)別能力、更好地貫徹和執(zhí)行相關(guān)制度方面有很大的幫助。

      5.將反洗錢內(nèi)控執(zhí)行情況納入績(jī)效考核要求。

      當(dāng)前,國內(nèi)商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的考核范圍包括存款規(guī)模、貸款規(guī)模、私金業(yè)務(wù)完成量、不良貸款控制比例等業(yè)務(wù)指標(biāo),相關(guān)人員的日常工作重點(diǎn)、人力物力的分配均圍繞上述指標(biāo)進(jìn)行。因此,只有將反洗錢內(nèi)控執(zhí)行情況納入考核范圍,才能促使基層銀行網(wǎng)點(diǎn)投入必須的人力物力資源。

      (二)對(duì)反洗錢工作進(jìn)行持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

      當(dāng)前國內(nèi)洗錢活動(dòng)的手法不斷變化,出現(xiàn)了金額分散化、主體企業(yè)化、交易復(fù)雜化等趨勢(shì),對(duì)反洗錢工作提出了更大的挑戰(zhàn)。因此,國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)反洗錢活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

      1.結(jié)合先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),開展反洗錢方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

      SWOT(Strength,W eakness,O pportuni ti es andThreats)分析法是西方國家先進(jìn)企業(yè)經(jīng)常運(yùn)用的一種風(fēng)險(xiǎn)分析方式,企業(yè)通過對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、長(zhǎng)處與短處,對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅,考慮其今后的生存機(jī)遇。

      國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)借鑒此類分析方法,不僅在反洗錢內(nèi)部規(guī)章辦法的制定中要進(jìn)行SWOT分析,且在日常的操作過程中也應(yīng)持續(xù)跟蹤改進(jìn)。銀行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),一般須經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理、控制等過程,應(yīng)引起特別注意的是,當(dāng)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)(如支付結(jié)算辦法改革,電話銀行、網(wǎng)上銀行等不依賴銀行人員而由客戶自行操作的新業(yè)務(wù)品種投入使用等),銀行人員對(duì)新的環(huán)境缺乏控制經(jīng)驗(yàn),洗錢風(fēng)險(xiǎn)較易產(chǎn)生,因此銀行必須加強(qiáng)環(huán)境改變時(shí)的控制和管理。

      2.?dāng)U大反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。前文中,筆者已指出目前國內(nèi)商業(yè)銀行反洗錢的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要局限于外匯零售業(yè)務(wù)方面。國內(nèi)銀行不應(yīng)等待監(jiān)管機(jī)構(gòu)開發(fā)人民幣結(jié)算、信用卡、銀行保險(xiǎn)等其他業(yè)務(wù)的反洗錢監(jiān)測(cè)系統(tǒng),而應(yīng)主動(dòng)將各類新業(yè)務(wù)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。

      (三)提高內(nèi)部控制活動(dòng)的成效

      1.改革法人治理的組織結(jié)構(gòu),明確反洗錢方面的權(quán)責(zé)分配。反洗錢內(nèi)控的目的在于實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行反洗錢的整體目標(biāo),而銀行內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ü艿?。國?nèi)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合目前組織架構(gòu)改革的契機(jī),對(duì)于反洗錢工作確立清晰的職位層次順序,在與此項(xiàng)工作有關(guān)的會(huì)計(jì)結(jié)算、法律合規(guī)、內(nèi)部審計(jì)、資金交易、后臺(tái)數(shù)據(jù)等部門之間建立有效的協(xié)調(diào)合作體系。

      在重塑組織結(jié)構(gòu)、為反洗錢工作的運(yùn)作與控制提供合理的框架后,銀行管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到在框架中真正發(fā)揮作用的主要還是企業(yè)員工,因此,權(quán)責(zé)的合理分派是下一項(xiàng)重要任務(wù)。權(quán)責(zé)分派包括指派進(jìn)行反洗錢活動(dòng)的權(quán)力、責(zé)任以及建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式等,此項(xiàng)規(guī)定關(guān)系到個(gè)人和團(tuán)隊(duì)在遭遇和解決洗錢問題時(shí)的主動(dòng)性,直接涉及員工相關(guān)工作職權(quán)的上限、銀行的某些政策和關(guān)鍵員工需要具備的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn),以及銀行應(yīng)給予的資源支撐等。

      2.健全現(xiàn)有的規(guī)章制度

      盡管國內(nèi)商業(yè)銀行現(xiàn)有的反洗錢規(guī)章和辦法均依據(jù)“ 一規(guī)兩法” 制訂,但其中仍存在較多的管理盲點(diǎn)。因此,銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審視現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)章制度,通過聽取具體經(jīng)辦執(zhí)行人員意見等方式,努力消除盲點(diǎn)、健全和完善制度。

      3.減少技術(shù)性錯(cuò)誤和事故

      技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故是銀行業(yè)務(wù)人員因業(yè)務(wù)量安排不合理,工作強(qiáng)度過大、對(duì)業(yè)務(wù)熟知程度不足等因素而導(dǎo)致的錯(cuò)誤或事故,此類錯(cuò)誤對(duì)后臺(tái)反洗錢監(jiān)控人員在信息識(shí)別、篩選等方面增加了不必要的成本,也容易導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

      國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)從基層網(wǎng)點(diǎn)的日常流程抓起,對(duì)儲(chǔ)蓄單折跳號(hào)使用、流水賬頁短缺、柜員未按規(guī)定頻度修改口令、部分手工登記簿記錄不全等經(jīng)常出現(xiàn)的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤逐一加強(qiáng)控制,改變相關(guān)人員對(duì)此“ 見怪不怪”、認(rèn)為是小問題的錯(cuò)誤觀念。

      第二節(jié)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制建設(shè)的問題

      反洗錢內(nèi)部控制建設(shè)的核心在于如何防范各種洗錢風(fēng)險(xiǎn), 提高識(shí)別和防范洗錢犯罪的能力, 這是商業(yè)銀行強(qiáng)化反洗錢職能管理的一種自律行為。但從目前商業(yè)銀行反洗錢工作開展的情況看, 有關(guān)反洗錢內(nèi)部控制的建設(shè)仍存在一些問題。

      一是反洗錢風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。由于金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈, 銀行從業(yè)人員忙于日常具體業(yè)務(wù)多, 很少參加正規(guī)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn), 放松或忽視了對(duì)反洗錢法規(guī)的學(xué)習(xí),對(duì)反洗錢工作職責(zé)的認(rèn)識(shí)模糊不清。有的銀行為了多爭(zhēng)取儲(chǔ)戶和存款, 不同程度地通過放寬開戶條件、擴(kuò)大業(yè)務(wù)、吸取款,忽視了錢的來源和性質(zhì)。

      二是反洗錢系統(tǒng)功能不全。金融系統(tǒng)雖建立了大額交易和可疑支付交易管理系統(tǒng), 但數(shù)據(jù)的采集、加工、處理能力差,商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)采集、加工, 實(shí)際上仍然停留在手工操作和經(jīng)驗(yàn)判斷上。沒有建立大額支付交易報(bào)告實(shí)時(shí)監(jiān)督上報(bào)系統(tǒng), 而定期的大額交易報(bào)告極易導(dǎo)致“ 發(fā)現(xiàn)可疑交易己時(shí)過境遷, 資金已被轉(zhuǎn)移, 無法及時(shí)堵截制止” 的情況。

      三是放松對(duì)客戶身份和大額可疑支付交易的甄別。由于受利益驅(qū)使和短期經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的考核壓力, 有的銀行對(duì)識(shí)別開戶資料的真?zhèn)沃匾暡粔颉T谖茨芗皶r(shí)準(zhǔn)確掌握特定客戶在會(huì)計(jì)、結(jié)算、外匯等部門資金運(yùn)作綜合信息的情況下, 界定和判斷可疑交易存在一定的困難, 商業(yè)銀行放松對(duì)大額可疑支付交易的甄別現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生, 使反洗錢工作流于形式。

      四是反洗錢事后監(jiān)督不到位。雖然商業(yè)銀行成立了相應(yīng)的事后監(jiān)督檢查部門, 但在監(jiān)督工作中往往僅局限于內(nèi)部業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性上, 沒有真正把反洗錢工作納人其事后監(jiān)督的范疇。比如事后監(jiān)督只重視業(yè)務(wù)的錄入, 忽視對(duì)客戶身份的審查只重視憑證要素審核, 忽視對(duì)資金對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系的甄別只重視賬對(duì)表平和余額核對(duì), 忽視賬戶性質(zhì)與資金性質(zhì)相關(guān)性分析等。

      五是反洗錢規(guī)章制度沒有真正得到落實(shí)。主要表現(xiàn)為有的銀行沒有結(jié)合本行實(shí)際, 根據(jù)國家的有關(guān)反洗錢法規(guī)分解、細(xì)化反洗錢實(shí)施細(xì)則, 如沒有根據(jù)反洗錢的職責(zé)要求設(shè)置反洗錢內(nèi)部管理制度, 建立反洗錢管理的實(shí)施細(xì)則, 使這一重要的內(nèi)控制度缺乏可執(zhí)行性和可操作性或雖制定了反洗錢管理的相關(guān)制度, 但制度比較粗糙, 反洗錢崗位與業(yè)務(wù)操作崗位混淆, 形同虛設(shè), 崗位責(zé)任制無法真正落實(shí)到位。

      六是銀行系統(tǒng)內(nèi)部反洗錢工作缺乏有機(jī)的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。反洗錢工作涉及銀行現(xiàn)金、結(jié)算、存款、取款等各部門, 它需要相關(guān)部門的協(xié)調(diào)和配合。從目前來看, 一些銀行雖然都相應(yīng)地成立了領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu), 制定了一些辦法, 但還沒有完全以反洗錢為核心形成一套系統(tǒng)的工作體系, 反洗錢的有關(guān)規(guī)定也沒有完全滲透到賬戶和現(xiàn)金管理的具體工作中去, 一些工作仍沿用以前的管理制度, 缺乏有效的反洗錢內(nèi)部控制導(dǎo)向, 加之反洗錢工作分散在不同的業(yè)務(wù)部門, 系統(tǒng)內(nèi)控、上下聯(lián)動(dòng)的反洗錢機(jī)制尚未形成。

      第三節(jié)當(dāng)前亟待完善的內(nèi)控制度

      上述分析表明,國內(nèi)商業(yè)銀行在加強(qiáng)反洗錢的內(nèi)部控制方面依然任重而道遠(yuǎn),需要加強(qiáng)的方面較多。從國內(nèi)銀行的經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)狀、管理能力實(shí)際來看,難以在短期內(nèi)出現(xiàn)全面的提高。而當(dāng)前洗錢犯罪則呈愈演愈烈的趨勢(shì),因此,國內(nèi)銀行體系應(yīng)區(qū)分重點(diǎn),從一些當(dāng)前即可有效改善的方面入手,切實(shí)完善反洗錢內(nèi)控制度。

      一、掌握國內(nèi)外現(xiàn)行的對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的基本要求。由于反洗錢工作使銀行面臨著實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、滿足客戶要求與履行義務(wù)之間的復(fù)雜關(guān)系,使得銀行在進(jìn)行反洗錢時(shí)有一定的困難。為解決這種困難,可行的辦法有兩種:一是按照國內(nèi)現(xiàn)行法律的要求和銀行普遍的反洗錢水平進(jìn)行反洗錢工作。具體地講,就是掌握我國刑法對(duì)洗錢罪的界定,對(duì)洗錢罪中涉及的行為高度重視、嚴(yán)加防范;按照《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》、《關(guān)于居民、非居民個(gè)人大額外幣現(xiàn)鈔存取有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于提高境內(nèi)居民因私兌換標(biāo)準(zhǔn)的通知》、《信用卡管理辦法》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定,進(jìn)行反洗錢工作。二是掌握國際上對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行反洗錢的要求和做法。

      筆者認(rèn)為第二種方法、即參考掌握國外同業(yè)經(jīng)驗(yàn)在當(dāng)前具有更為重要的意義。目前具有反洗錢工作優(yōu)勢(shì)國外金融機(jī)構(gòu)在積極參與我國金融市場(chǎng)經(jīng)營的同時(shí),不僅會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)自身反洗錢的能力,也會(huì)不斷地促進(jìn)其反洗錢經(jīng)驗(yàn)的推廣。反洗錢機(jī)制相對(duì)落后的國內(nèi)銀行,應(yīng)利用這樣的有利機(jī)遇,按照國際上普遍的對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢的要求改進(jìn)自身制度,為適應(yīng)全球重視反洗錢的趨勢(shì)及增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力和商譽(yù)的需要。

      這些規(guī)定對(duì)于我國商業(yè)銀行進(jìn)行反洗錢工作有相當(dāng)?shù)膮⒖純r(jià)值,如制定內(nèi)部反洗錢規(guī)章時(shí)應(yīng)包括的內(nèi)容、在日常反洗錢工作中應(yīng)當(dāng)遵循的要求及應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)及其他由此衍生出的內(nèi)容等。

      二、加強(qiáng)對(duì)員工的反洗錢培訓(xùn)。

      強(qiáng)化員工培訓(xùn)對(duì)銀行的反洗錢工作至關(guān)重要,比如客戶身份識(shí)別制度只有在銀行內(nèi)部各部門及其員工的落實(shí)行動(dòng)中才能實(shí)現(xiàn)其價(jià)值,特別是在一些由銀行員工根據(jù)授權(quán)完成的客戶身份識(shí)別工作(1(1『C)的情形下,員工的能力因素格外重要。通過培訓(xùn)和管理,使銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的員工對(duì)洗錢行為有足夠的警惕,并通過適當(dāng)?shù)膱?bào)告制度加強(qiáng)KYC制度與反洗錢的其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系,如建立對(duì)客戶信息變動(dòng)的及時(shí)監(jiān)控的程序以及銀行員工對(duì)上級(jí)的報(bào)告程序、銀行與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)間的報(bào)告程序間的連貫性和協(xié)調(diào)性等。

      對(duì)于反洗錢培訓(xùn),筆者認(rèn)為應(yīng)注意以下兩個(gè)方面: 首先,培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)全面并具備較強(qiáng)的可操作性。鑒于我行反洗錢工作的實(shí)際情況,應(yīng)當(dāng)加快建立反洗錢的程序手冊(cè),使員工更易于進(jìn)行反洗錢操作,并使操作規(guī)范化、高效化。而對(duì)于程序的設(shè)定,一是應(yīng)當(dāng)由各業(yè)務(wù)部門對(duì)自身的業(yè)務(wù)程序有準(zhǔn)確清楚的描述,并明確本業(yè)務(wù)程序中可能包含的洗錢隱患環(huán)節(jié);二是由業(yè)務(wù)部門分別和反洗錢機(jī)構(gòu)對(duì)本部門的程序內(nèi)容進(jìn)行研究分析,確定本部門的程序手冊(cè);三是由反洗錢機(jī)構(gòu)匯總各部門的程序,再與所有的業(yè)務(wù)部門商討,確定統(tǒng)一的反洗錢程序手冊(cè)。在制定程序手冊(cè)時(shí),應(yīng)當(dāng)盡可能的與反洗錢水平較高的金融機(jī)構(gòu)交流。

      其次,培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)當(dāng)健全。我行的培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同員工的要求,制定層次不同的反洗錢培訓(xùn)計(jì)劃,如對(duì)一線員工側(cè)重于識(shí)別客戶及交易、可疑交易的報(bào)告的培訓(xùn);對(duì)所有員工進(jìn)行的反洗錢基本內(nèi)容、規(guī)章制度的定期或不定期培i J i I;對(duì)反洗錢關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行的更加深入、全面的反洗錢培訓(xùn)等。同時(shí),設(shè)置不同層次的反洗錢培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和人員。不同層次的反洗錢培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是與各行級(jí)別相適應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu),培訓(xùn)人員應(yīng)當(dāng)包括主要進(jìn)行內(nèi)部組織聯(lián)絡(luò)的人員、主要負(fù)責(zé)培訓(xùn)內(nèi)容的人員和其他人員等。

      三、加強(qiáng)銀行內(nèi)部反洗錢信息的交流。信息在反洗錢工作中至關(guān)重要?;ㄆ煦y行的反洗錢手冊(cè)中曾提到銀行內(nèi)部的信息交流,主要是通過銀行內(nèi)部對(duì)客戶信息的共享,減少不同分支機(jī)構(gòu)、不同部門之間重新獲取客戶信息的成本,同時(shí)也使內(nèi)部判斷交易是否是可疑交易更加準(zhǔn)確。可見,由于這類信息交流是銀行信息網(wǎng)絡(luò)所具有的功能,因此,建立這樣的信息交流并非難事,但有些因素需要注意,如:一是要強(qiáng)調(diào)信息的性質(zhì)和內(nèi)容;二是根據(jù)實(shí)際,銀行可以建立自己的反洗錢信息機(jī)構(gòu),該信息機(jī)構(gòu)的形式可以是多層次的信息傳輸機(jī)構(gòu),也可以是單一的網(wǎng)絡(luò)信息中心。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是,在信息交流過程中,必須充分注意對(duì)信息的保密工作,應(yīng)當(dāng)建立特定人員的有區(qū)別的信息獲得和處理制度,以保證信息及時(shí)獲取和信息的保密。

      第五章商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議與措施

      第一節(jié)內(nèi)部控制操作建設(shè)的建議

      一、加強(qiáng)了解客戶的真實(shí)背景的工作

      在FATF《反洗錢四十條建議》所提出的四項(xiàng)原則(了解客戶、監(jiān)控大額交易、可疑交易報(bào)告、保存記錄)中提出,對(duì)客戶真實(shí)背景的了解(know your custom el c,KYc)是做好反洗錢內(nèi)部監(jiān)控的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。為確保銀行不被用作犯罪資金的轉(zhuǎn)移渠道,銀行應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┐_定所有客戶的真實(shí)身份。特別應(yīng)注意辨別所有帳戶的所有權(quán)和使用保管箱設(shè)施者的身份。

      在我國目前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中,部分原國有、國有控股、集體企業(yè)在產(chǎn)權(quán)體制改革過程中,最終控制人變?yōu)椴糠謧€(gè)人,在企業(yè)單位法人登記資料未變的情況下,其所代表的利益方則發(fā)生了根本改變,因此,當(dāng)前商業(yè)銀行在與此類企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí),必須特別關(guān)注了解客戶的真實(shí)背景情況。

      銀行在為客戶辦理業(yè)務(wù)(如開戶、結(jié)算等)之前,必須對(duì)其身份的合法性進(jìn)行調(diào)查,弄清資金的真正來源,而不應(yīng)限于傳統(tǒng)的表面真實(shí)要求。如客戶無法提供令人滿意的證明資料,則銀行應(yīng)拒絕與其進(jìn)行交易。

      對(duì)于國內(nèi)商業(yè)銀行來說,KYC的實(shí)踐難度相對(duì)較小,因此可作為內(nèi)控的切入點(diǎn),其主要包括法律、實(shí)務(wù)兩方面的加強(qiáng)工作:

      1.制度方面工作。根據(jù)各國的實(shí)踐,商業(yè)銀行在建立KYC制度時(shí)應(yīng)考慮的問題主要有:對(duì)客戶采取身份識(shí)別的條件,如何進(jìn)行識(shí)別(以身份證為基礎(chǔ),還是以交易記錄等為基礎(chǔ)),識(shí)別的程序規(guī)定。雖然我國尚未制訂統(tǒng)一的反洗錢法律,但現(xiàn)有的“ 一規(guī)兩法” 已為KYC制度的建立和執(zhí)行提供了有力的保障。

      銀行內(nèi)部一項(xiàng)完整的KYC制度應(yīng)當(dāng)包括:(1)KYC制度地位的定義,KYC應(yīng)作為反洗錢的一個(gè)重要環(huán)節(jié)而存在,但不是反洗錢工作的全部;

      (2)對(duì)不同客戶不同身份的識(shí)別方法;

      (3)例外規(guī)定,例如明確不需進(jìn)行客戶身份識(shí)別的情形、或需要加大客戶身份識(shí)別力度的情形,前者指可通過機(jī)構(gòu)內(nèi)部的客戶身份信息共享而減少重復(fù)的識(shí)別過程,后者則應(yīng)通過中介機(jī)構(gòu)等手段加強(qiáng)身份識(shí)別;

      (4)確立識(shí)別客戶身份與反洗錢其他環(huán)節(jié)的關(guān)系,如明確KYC與交易報(bào)告、記錄保存等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系。

      另外,在識(shí)別過程中還應(yīng)充分考慮該客戶與金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系及信用評(píng)級(jí)、客戶所在國是否是FATF確定的“ 黑名單” 國家或地區(qū)等因素。

      2.實(shí)務(wù)方面工作

      (1)核實(shí)客戶身份的要求

      亞太地區(qū)金融行動(dòng)小組(亞太地區(qū)國家監(jiān)管當(dāng)局聯(lián)合組成的政府問國際性反洗錢組織)制訂的《金融系統(tǒng)反洗錢指導(dǎo)準(zhǔn)則》對(duì)本地居民客戶和跨國客戶兩大類客戶提出了核實(shí)身份標(biāo)準(zhǔn)的建議。

      對(duì)于國內(nèi)銀行而言,本地居民客戶包括:個(gè)人客戶、非面對(duì)面開戶賬戶、本地公司客戶等:跨國客戶包括:跨國公司客戶、外國信托/受托人/受益人賬戶等。KYC記錄必須達(dá)到:能夠表明身份證明的性質(zhì)、能夠組成一份證據(jù)或提供如何獲得證據(jù)、重新獲得身份證明的細(xì)節(jié)信息?!稖?zhǔn)則》要求銀行在識(shí)別客戶身份時(shí)應(yīng)為日后形成證據(jù)做好準(zhǔn)備,因?yàn)镵Yc不僅是銀行降低其洗錢風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),也是銀行履行法律對(duì)其要求的舉證責(zé)任的基礎(chǔ)。

      (2)合適的KYC工作宣傳的要求。雖然KYC對(duì)金融機(jī)構(gòu)并非新概念,但如何開展本行的KYC工作則成為銀行注意的問題,而且不同程度的KYC制度對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其客戶在業(yè)務(wù)及認(rèn)識(shí)上也造成了困惑:銀行擔(dān)心過度的KYC制度的實(shí)施會(huì)使客戶選擇其他要求提供較少客戶信息的銀行的服務(wù),而客戶對(duì)KYC的認(rèn)識(shí)不足會(huì)影響其對(duì)銀行業(yè)務(wù)操作的認(rèn)識(shí)。因此,只有加大對(duì)客戶的相關(guān)宣傳,如強(qiáng)化對(duì)實(shí)名制的意義的持久宣傳,對(duì)洗錢對(duì)銀行、國家、社會(huì)的損害的宣傳,對(duì)客戶身份識(shí)別在國外的普遍實(shí)行等的宣傳等,使客戶能夠?qū)YC要求的義務(wù)積極履行;通過銀行業(yè)同業(yè)機(jī)構(gòu)或其他有權(quán)機(jī)構(gòu),在相關(guān)法律細(xì)則明確規(guī)定出臺(tái)前確立銀行業(yè)的KYC標(biāo)準(zhǔn),消除銀行顧慮,繼而為銀行降低洗錢風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮積極作用。(3)不斷更新客戶識(shí)別方法的要求

      加強(qiáng)KYC研究,探索新業(yè)務(wù)中的客戶識(shí)別方法。由于金融工具的不斷創(chuàng)新,對(duì)客戶身份的識(shí)別也提出了新的要求,比如在“ 自動(dòng)貿(mào)易方式” 和“ 自動(dòng)支付” 方式下,由于快速化、匿名化和無監(jiān)管交易基礎(chǔ)造成的對(duì)身份識(shí)別、交易報(bào)告等帶來的挑戰(zhàn),銀行只有從技術(shù)和對(duì)新業(yè)務(wù)的研究及同業(yè)交流中積極尋求有效的身份識(shí)別機(jī)制,才能適應(yīng)形勢(shì)的變化。如對(duì)當(dāng)前國內(nèi)出現(xiàn)較多的空殼公司通過虛假注冊(cè)、虛假增資等方式洗錢的現(xiàn)象,就需要銀行的信貸部門發(fā)揮企業(yè)跟蹤分析能力,方能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和遏制。

      由此可見,我國的反洗錢立法模式選擇需要在總結(jié)自身現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,借鑒國際上較為先進(jìn)的立法模式,并逐步制定有效且適應(yīng)國際趨勢(shì)的反洗錢法律。

      二、根據(jù)聯(lián)交所c2準(zhǔn)則要求完善內(nèi)部控制管理

      根據(jù)我國商業(yè)銀行體系改革的整體戰(zhàn)略規(guī)劃,財(cái)務(wù)重組、引進(jìn)國外戰(zhàn)略投資者、赴海外上市三步曲成為各行共同的發(fā)展路徑。在美國、英國、香港、新加坡等可選擇的各海外上市地中,香港因其在監(jiān)管要求、資金活躍程度等方面的優(yōu)勢(shì)而成為各國內(nèi)商業(yè)銀行首選的上市地。

      05年6月交通銀行股份有限公司成為國內(nèi)第一家成功實(shí)現(xiàn)香港上市的商業(yè)銀行,此后,中國建設(shè)銀行股份有限公司也成功在香港上市。06年以來,中國工商銀行、中國銀行也已進(jìn)一步加快了股份制改革、引資的步伐,有望在年內(nèi)赴香港上市。為進(jìn)一步增強(qiáng)資本金實(shí)力、增加經(jīng)營和財(cái)務(wù)透明度,招商銀行、民生銀行等已在國內(nèi)A股市場(chǎng)上市的商業(yè)銀行也正計(jì)劃通過增發(fā)在香港上市。

      對(duì)于這些已經(jīng)、或即將在港上市的商業(yè)銀行而言,如何執(zhí)行好聯(lián)交所一系列嚴(yán)格、復(fù)雜的監(jiān)管要求,真正達(dá)到國際市場(chǎng)的要求,是一個(gè)現(xiàn)實(shí)而嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。與美、英等國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)相同,香港聯(lián)交所對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面的要求相當(dāng)嚴(yán)格,反洗錢內(nèi)控的完善程度也是其中的一個(gè)重要方面。

      聯(lián)交所于2004年11月發(fā)布了《公司治理實(shí)施細(xì)則》和《公司治理報(bào)告》規(guī)范,相關(guān)文件已被相應(yīng)歸入主板上市規(guī)則?!稖?zhǔn)則》從2005年1月起生效,對(duì)上市公司提出了建議的最佳實(shí)施方法。其中的c2條款是在借鑒了美國現(xiàn)行法律的基礎(chǔ)上,對(duì)香港上市公司提出的新的要求。

      1.C2條款對(duì)上市銀行內(nèi)控方面的要求及對(duì)反洗錢工作的意義

      該條款要求各上市銀行的高級(jí)管理層應(yīng)確保銀行保持健全有效的內(nèi)部控制,具體規(guī)定有以下幾方面:

      (1)上市銀行的董事必須每年至少對(duì)上市銀行及其分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)作的有效性進(jìn)行審核,審核應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)性控制和風(fēng)險(xiǎn)管理職能。(2)鼓勵(lì)上市銀行采用被建議的行業(yè)最佳實(shí)施方案,并要求董事重點(diǎn)關(guān)注銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境變化的能力。(3)上市銀行必須在公開披露信息中專門闡述如何保持健全、有效的內(nèi)部控制,重點(diǎn)內(nèi)容包括銀行用于發(fā)現(xiàn)、評(píng)估和解決重大風(fēng)險(xiǎn)的流程等。(4)上市銀行必須確保披露的信息是正確的,不會(huì)造成誤導(dǎo)和歧義。(5)上市銀行在報(bào)告中必須聲明公司的董事已經(jīng)對(duì)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了審核,而且要對(duì)審核時(shí)間、深度等做出細(xì)致的解釋。

      上述五個(gè)方面的要求主要是針對(duì)在港上市銀行的內(nèi)部控制整體要求而言的。由于反洗錢工作目前仍是國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中較為突出的薄弱環(huán)節(jié),因此C2條款對(duì)于已經(jīng)或準(zhǔn)備在港上市的商業(yè)銀行做好反洗錢工作有著直接而重要的意義。

      根據(jù)該條款的要求,上市銀行的高層對(duì)于銀行內(nèi)部反洗錢制度的可靠運(yùn)行、對(duì)洗錢活動(dòng)的識(shí)別和遏制負(fù)有直接的責(zé)任,并必須在日常經(jīng)營中做好對(duì)現(xiàn)行體制有效性的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改進(jìn),且需要在公開披露的資料中對(duì)該部分進(jìn)行專門闡述。就國內(nèi)商業(yè)銀行當(dāng)前的現(xiàn)狀而言,確須作出相當(dāng)大的改進(jìn),方能達(dá)到C2條款的相關(guān)要求,否則將會(huì)直接影響此類銀行的上市進(jìn)程。

      2.在港上市的國內(nèi)商業(yè)銀行為符合c2條款而需在反洗錢工作方面進(jìn)行的改進(jìn)建議

      國內(nèi)商業(yè)銀行必須正視目前存在的問題,積極應(yīng)對(duì),提高內(nèi)控水平,方能達(dá)到C2條款的要求,真正達(dá)到海外上市后提高銀行經(jīng)營管理水平的目的。其中,在反洗錢等方面必須進(jìn)行如下改進(jìn):

      在“ 一規(guī)兩法” 基礎(chǔ)上,結(jié)合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》“ 的要求,從實(shí)物牽制(加強(qiáng)各類票、證、押管理)、機(jī)構(gòu)牽制(內(nèi)部設(shè)立專職反洗錢機(jī)構(gòu))、簿記牽制(對(duì)日常流水進(jìn)行監(jiān)督)、系統(tǒng)程序牽制(開發(fā)有效的IT識(shí)別、控制、上報(bào)系統(tǒng))、人員牽制(配置掌握反洗錢技術(shù)的合格員工)五個(gè)方面,進(jìn)行改進(jìn),并將改進(jìn)的過程如實(shí)記錄、存檔和對(duì)外披露。值得注意的是,增強(qiáng)改進(jìn)過程的透明度,將該過程進(jìn)行記錄和披露是c2條款對(duì)國內(nèi)商業(yè)銀行提出的新要求,只有“ 內(nèi)外兼修”,方能取得境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者的信任。

      第二節(jié)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部控制的措施

      商業(yè)銀行要按照“ 橫向到邊, 縱向到底” 的原則, 進(jìn)一步建立健全反洗錢工作網(wǎng)絡(luò)和工作制度, 將該項(xiàng)工作延伸到每個(gè)基層網(wǎng)點(diǎn), 落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人。在實(shí)際工作中, 要認(rèn)真執(zhí)行《反洗錢法》和反洗錢工作的四項(xiàng)主要制度, 即了解客戶制度、大額交易報(bào)告制度、可疑交易報(bào)告制度和保存記錄制度。為此, 商業(yè)銀行應(yīng)重視以下幾方面的工作

      1.提高思想認(rèn)識(shí),強(qiáng)化自律管理能力

      商業(yè)銀行除領(lǐng)導(dǎo)要高度重視反洗錢工作外, 各業(yè)務(wù)部門也要真正把反洗錢的職能擺上重要日程, 認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行《反洗錢法》及相關(guān)的反洗錢法規(guī)。一是要認(rèn)真落實(shí)自律管理制度, 真正做到誰主管、誰負(fù)責(zé), 一級(jí)抓一級(jí), 層層抓落實(shí);二是要建立自律管理考核制度, 把業(yè)務(wù)部門反洗錢的自律管理情況與自身業(yè)務(wù)經(jīng)營一起進(jìn)行考核, 對(duì)自律管理、監(jiān)管不力的給予必要的處罰;三是要加強(qiáng)反洗錢業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督, 重點(diǎn)是從事后監(jiān)督的內(nèi)部進(jìn)行審核, 逐步向由內(nèi)部審核和實(shí)行自動(dòng)網(wǎng)絡(luò)與外部對(duì)賬相結(jié)合, 真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)核算、手工與電腦的自動(dòng)監(jiān)督。

      2.完善內(nèi)部控制體系, 強(qiáng)化制約措施

      有效的內(nèi)控制度是銀行管理的重要組成部分, 也是反洗錢運(yùn)行機(jī)制的基礎(chǔ)。因此, 提升商業(yè)銀行反洗錢管理水平, 應(yīng)從不斷完善內(nèi)控制度人手。要根據(jù)“ 決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相互制約的原則, 設(shè)立反洗錢內(nèi)部機(jī)構(gòu), 健全內(nèi)部制度, 使各部門、各崗位之間相互制約。在實(shí)際工作中, 對(duì)臨柜一線、事后監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)部門都要有制約措施, 避免管理失控, 制度懸空的狀況。對(duì)現(xiàn)有制度中的疏漏, 以及不適應(yīng)、不合理情況要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、修改和完善, 使反洗錢內(nèi)部控制制度建設(shè)符合實(shí)際要求。

      3.認(rèn)真落實(shí)反洗錢的各項(xiàng)制度, 建立內(nèi)部控制的評(píng)估機(jī)制。

      建立和完善反洗錢內(nèi)控制度, 關(guān)鍵是要抓好落實(shí), 在制度執(zhí)行上要做到獎(jiǎng)罰分明。建立內(nèi)控制度的評(píng)估制度, 對(duì)反洗錢內(nèi)控制度的有效性定期進(jìn)行評(píng)估, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)反洗錢的控制風(fēng)險(xiǎn), 確保內(nèi)控制度的連續(xù)有效。同時(shí), 要配齊配足反洗錢的專職人員, 落實(shí)反洗錢的工作責(zé)任, 保證有足夠的力量、足夠的時(shí)間搞好反洗錢的大額和可疑交易的報(bào)告分析工作, 真正實(shí)現(xiàn)反洗錢的自我約束、自我監(jiān)督、自我管理和自我完善的有效機(jī)制。

      4.加大應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的力度, 提高反洗錢控制的效率

      應(yīng)組織科技力量盡快研發(fā)一套實(shí)用、便捷的大額和可疑交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng), 盡快實(shí)現(xiàn)支付交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、銀行賬戶管理系統(tǒng)、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)資源的整合, 提高對(duì)信息分析、甄別的能力和效率。同時(shí), 應(yīng)進(jìn)一步明確細(xì)化大額和可疑支付交易的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn), 使得商業(yè)銀行反洗錢工作人員在開展不同類別業(yè)務(wù)時(shí)都能得到應(yīng)有的指導(dǎo)。

      5.構(gòu)筑區(qū)域性反洗錢網(wǎng)絡(luò), 提高反洗錢工作的協(xié)作水平

      人民銀行要加強(qiáng)對(duì)區(qū)域性反洗錢工作的領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào), 努力構(gòu)筑區(qū)域反洗錢活動(dòng)網(wǎng)絡(luò), 搭建反洗錢活動(dòng)的工作平臺(tái), 實(shí)現(xiàn)銀行與公安、工商、稅務(wù)、海關(guān)等執(zhí)法部門的聯(lián)網(wǎng), 相關(guān)信息共享, 特別是與公安部門的關(guān)于自然人情況信息共享, 使商業(yè)銀行能夠準(zhǔn)確判斷大額和可疑交易的自然人和法人代表身份是否真實(shí)。同時(shí), 商業(yè)銀行的境內(nèi)機(jī)構(gòu)之間、境外與境內(nèi)機(jī)構(gòu)之間以及境外機(jī)構(gòu)之間在反洗錢方面均負(fù)有互相協(xié)助的義務(wù), 在辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)同時(shí)尊重和遵守業(yè)務(wù)所涉及到的他國或地區(qū)間的反洗錢法律和監(jiān)管當(dāng)局的要求。

      致謝

      四年的讀書生活在這個(gè)季節(jié)即將劃上一個(gè)句號(hào),而于我的人生卻只是一個(gè)逗號(hào),我將面對(duì)又一次征程的開始。四年的求學(xué)生涯在師長(zhǎng)、親友的大力支持下,走得辛苦卻也收獲滿囊,在論文即將付梓之際,思緒萬千,心情久久不能平靜。偉人、名人為我所崇拜,可是我更急切地要把我的敬意和贊美獻(xiàn)給一位平凡的人,我的導(dǎo)師。我不是您最出色的學(xué)生,而您卻是我最尊敬的老師。您治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn),學(xué)識(shí)淵博,思想深邃,視野雄闊,為我營造了一種良好的精神氛圍。授人以魚不如授人以漁,置身其間,耳濡目染,潛移默化,使我不僅接受了全新的思想觀念,樹立了宏偉的學(xué)術(shù)目標(biāo),領(lǐng)會(huì)了基本的思考方式,從論文題目的選定到論文寫作的指導(dǎo),經(jīng)由您悉心的點(diǎn)撥,再經(jīng)思考后的領(lǐng)悟,常常讓我有“山重水復(fù)疑無路,柳暗花明又一村”。

      感謝我的爸爸媽媽,焉得諼草,言樹之背,養(yǎng)育之恩,無以回報(bào),你們永遠(yuǎn)健康快樂是我最大的心愿。在論文即將完成之際,我的心情無法平靜,從開始進(jìn)入課題到論文的順利完成,有多少可敬的師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助,在這里請(qǐng)接受我誠摯謝意!

      同時(shí)也感謝學(xué)院為我提供良好的做畢業(yè)設(shè)計(jì)的環(huán)境。最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計(jì)中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學(xué),以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的作者。

      參考文獻(xiàn)

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