第一篇：虧損自查報告

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

關(guān)于2009年—2011年經(jīng)營虧損情況自查報告

新民市國稅局：

公司就2009年—2011年三年度所得稅虧損情況作了全面自查，現(xiàn)將自查情況向貴局匯報如下：

我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊成立的中藥制藥公司，公司經(jīng)過兩年多投資建設(shè)于2006年7月份才正式投產(chǎn)運營，至今才6年的經(jīng)營歷史。因為屬于新創(chuàng)立的企業(yè)，再加上近年來我國中藥制藥行業(yè)的整體蕭條，企業(yè)是在非常困難的情況下成長。現(xiàn)公司擁有職工70余人，擁有16個制劑品種的生產(chǎn)。公司組織結(jié)構(gòu)簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產(chǎn)GMP驗證，具有一般納稅人資格，因為產(chǎn)品質(zhì)量好、品種系獨家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

因為屬于新創(chuàng)辦企業(yè)，管理不到位，人員流動性大，尤其財務(wù)人員的不穩(wěn)定，造成企業(yè)初創(chuàng)時期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因為管理不到位造成的雖無偷稅漏稅但在財務(wù)賬面卻表現(xiàn)了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領(lǐng)導(dǎo)及所有人深表痛心，在通過2011年被貴局稽查后，公司進(jìn)行了大規(guī)模的整改，現(xiàn)在基本已經(jīng)將財務(wù)問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會再發(fā)生，我們在努力做一個遵紀(jì)守法的好企業(yè)、好市民，在此貴局對我公司不遺余力的幫助表示感謝。

根據(jù)中藥制藥行業(yè)整體盈利水平，公司在設(shè)計之初經(jīng)過測算：盈利平衡點是當(dāng)銷售收入超過1500萬時企業(yè)會有盈利產(chǎn)生。

一、2009年度情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為4,870,423.04元，財務(wù)記賬銷售收入為6,709,315.32元

（2）財務(wù)帳記錄銷項稅為1，140，588.22元，進(jìn)項稅為634，708.43元，繳納增值稅支出為231，088.52元。

納稅申報為銷項稅827，972.05元，進(jìn)項稅636，,93.06元，繳納增值稅192，816.71元。

2.存在問題及處理：

（1）因為財務(wù)人員屢屢更改，賬目錯誤混亂，記賬與申報脫節(jié)，數(shù)據(jù)間無邏輯關(guān)系，問題嚴(yán)重。經(jīng)過幾次概略核實，2010年10月我公司補記2009年度銷售收入640，655元，補繳稅款108，911.35元。但是再三經(jīng)過核實，問題依然很突出，故2011年9月份上報市局稽查立案，經(jīng)過新民市稽查分局近半年的反復(fù)核查并于2012年2月份做了查補稅加罰款等處理，對2009年--2011年及以前問題做了最終定性結(jié)論。（附遼寧省新民市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰告知書、新民國稅罰告【2012】13號）。

（2）因為財務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，對于2010年10月補記的2009年銷售收入未及時做賬處理，故造成2010年度財務(wù)記錄與納稅申報出現(xiàn)偏差，故在本次自查中發(fā)現(xiàn)

此問題，擬在請示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時合并兩次補計銷售收入綜合對2009年度所得稅納稅清繳做一次性調(diào)增處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2010年5月24日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2010】第0093號）：2009年度我公司年度虧損1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期發(fā)展階段，生產(chǎn)規(guī)模不能達(dá)到要求，年銷量達(dá)不到利潤盈虧平衡點，產(chǎn)品的毛利水平低只有7%，無法承擔(dān)管理費用和銷售費用。本年的虧損主要是費用支出。

二、2010年度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為7,223,077.04元，財務(wù)記賬銷售收入為6,582,422.00元。

（2）財務(wù)帳記錄銷項稅為1,227,923.23元，進(jìn)項稅為1,063,925.81元，繳納增值稅支出為163,861.00元。

納稅申報為銷項稅1,227,923,23元，進(jìn)項稅為1,064,291.61元。繳納增值稅為163, 631.59元。

2.存在問題及處理

（1）因為本年受以前年度財務(wù)混亂的拖累，賬目處理上調(diào)整多，無可避免的出現(xiàn)一些小的偏差，如上2009年補稅未合理做賬務(wù)處理，記賬過程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對以前賬目進(jìn)行核查，努力糾正以前年度遺留的賬目不清問題。對財務(wù)記賬與申報出現(xiàn)的640，655.04元未入賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財務(wù)記賬方面因為8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前年度錯誤調(diào)整，出現(xiàn)進(jìn)項稅與申報數(shù)有313.49元的偏差，11月份129#憑證因為忘記做進(jìn)項稅扣除，出現(xiàn)52.31元的偏差，對后者偏差擬于2012年度結(jié)束時統(tǒng)一調(diào)整。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2011年5月7日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2011】第0050號）：2010年度我公司年度虧損390,558.36元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項產(chǎn)品產(chǎn)品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對無上漲的情況下取得。但是銷量不足仍然是企業(yè)虧損的主因，銷售量難以承擔(dān)管理費用、銷售費用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為6,871,484.38元，財務(wù)記賬銷售收入為6,871,484.38.00元。

（2）財務(wù)帳記錄銷項稅為1,168,152.38元，進(jìn)項稅為963,140.62元，繳納增值稅支出為214,057.05元，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出15,016.33元。

納稅申報為銷項稅1,168,152.38元，進(jìn)項稅為963,195.83元。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出15,016.33元，繳納增值稅為219, 972.87元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復(fù)件工作展開，財務(wù)工作基本上走上完善階段，9月份配合新民國稅稽查將以前年度問題做了一個完美的了結(jié)，企業(yè)也步入正規(guī)，而且出現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺的跡象。

（2）財務(wù)記賬方面仍出現(xiàn)小的問題，就是在本年9月132#憑證時忘記扣除進(jìn)項稅55.21元，致使賬面與申報出現(xiàn)進(jìn)項稅55.21元的誤差，擬在年底進(jìn)行一次性調(diào)整賬目處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2012年5月14日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2012】第0049號）：2011年度我公司年度虧損1,510,047.41元。

（2）因為上半年企業(yè)集中精力在于GMP驗證工作，生產(chǎn)時斷時續(xù)，雖然經(jīng)銷商訂貨訂單很大，企業(yè)可以組織規(guī)模生產(chǎn)，但是因為驗證需要，不能有效組織生產(chǎn)，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價格上漲、加工費上漲、人工成本上漲、驗證在生產(chǎn)方面的改造投入加大了基本生產(chǎn)成本的上升，企業(yè)毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達(dá)到盈虧平衡點，最終虧損出現(xiàn)加大。

（3）從本年度后半年看到的銷售趨勢可以預(yù)見2012年企業(yè)將出現(xiàn)翻倍趨勢的增長，生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大將引導(dǎo)企業(yè)一舉站上盈虧平衡點之上，企業(yè)扭虧為盈不再是夢想。具體情況可參看2012年1月—6月份統(tǒng)計表。故在2012年初我們給出的預(yù)測是本年盈利超過30萬。

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

2012年7月20日

第二篇：虧損自查報告

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

關(guān)于2009年—2011年經(jīng)營虧損情況自查報告

新民市國稅局：

公司就2009年—2011年三所得稅虧損情況作了全面自查，現(xiàn)將自查情況向貴局匯報如下：

我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊成立的中藥制藥公司，公司經(jīng)過兩年多投資建設(shè)于2006年7月份才正式投產(chǎn)運營，至今才6年的經(jīng)營歷史。因為屬于新創(chuàng)立的企業(yè)，再加上近年來我國中藥制藥行業(yè)的整體蕭條，企業(yè)是在非常困難的情況下成長?，F(xiàn)公司擁有職工70余人，擁有16個制劑品種的生產(chǎn)。公司組織結(jié)構(gòu)簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產(chǎn)GMP驗證，具有一般納稅人資格，因為產(chǎn)品質(zhì)量好、品種系獨家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

因為屬于新創(chuàng)辦企業(yè)，管理不到位，人員流動性大，尤其財務(wù)人員的不穩(wěn)定，造成企業(yè)初創(chuàng)時期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因為管理不到位造成的雖無偷稅漏稅但在財務(wù)賬面卻表現(xiàn)了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領(lǐng)導(dǎo)及所有人深表痛心，在通過2011年被貴局稽查后，公司進(jìn)行了大規(guī)模的整改，現(xiàn)在基本已經(jīng)將財務(wù)問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會再發(fā)生，我們在努力做一個遵紀(jì)守法的好企業(yè)、好市民，在此貴局對我公司不遺余力的幫助表示感謝。

根據(jù)中藥制藥行業(yè)整體盈利水平，公司在設(shè)計之初經(jīng)過測算：盈利平衡點是當(dāng)銷售收入超過1500萬時企業(yè)會有盈利產(chǎn)生。

一、2009情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為4,870,423.04元，財務(wù)記賬銷售收入為6,709,315.32元

（2）財務(wù)帳記錄銷項稅為1，140，588.22元，進(jìn)項稅為634，708.43元，繳納增值稅

支出為231，088.52元。

納稅申報為銷項稅827，972.05元，進(jìn)項稅636，,93.06元，繳納增值稅192，816.71

元。

2.存在問題及處理：

（1）因為財務(wù)人員屢屢更改，賬目錯誤混亂，記賬與申報脫節(jié)，數(shù)據(jù)間無邏輯關(guān)系，問題嚴(yán)重。經(jīng)過幾次概略核實，2010年10月我公司補記2009銷售收入640，655元，補繳稅款108，911.35元。但是再三經(jīng)過核實，問題依然很突出，故2011

年9月份上報市局稽查立案，經(jīng)過新民市稽查分局近半年的反復(fù)核查并于2012

年2月份做了查補稅加罰款等處理，對2009年--2011年及以前問題做了最終定

性結(jié)論。（附遼寧省新民市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰告知書、新民國稅罰告【2012】

13號）。

（2）因為財務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，對于2010年10月補記的2009年銷售收入未及時做

賬處理，故造成2010財務(wù)記錄與納稅申報出現(xiàn)偏差，故在本次自查中發(fā)現(xiàn)

此問題，擬在請示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時合并兩次補計銷售收

入綜合對2009所得稅納稅清繳做一次性調(diào)增處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2010年5月24

日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2010】第0093號）：2009我公司虧

損1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期發(fā)展階段，生產(chǎn)規(guī)模不能達(dá)到要求，年銷量達(dá)不到利潤盈虧平

衡點，產(chǎn)品的毛利水平低只有7%，無法承擔(dān)管理費用和銷售費用。本年的虧損

主要是費用支出。

二、2010情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為7,223,077.04元，財務(wù)記賬銷售收入為6,582,422.00元。

（2）財務(wù)帳記錄銷項稅為1,227,923.23元，進(jìn)項稅為1,063,925.81元，繳納增值稅

支出為163,861.00元。

納稅申報為銷項稅1,227,923,23元，進(jìn)項稅為1,064,291.61元。繳納增值稅為

163, 631.59元。

2.存在問題及處理

（1）因為本年受以前財務(wù)混亂的拖累，賬目處理上調(diào)整多，無可避免的出現(xiàn)一

些小的偏差，如上2009年補稅未合理做賬務(wù)處理，記賬過程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對以前賬目進(jìn)行核查，努力糾正

以前遺留的賬目不清問題。對財務(wù)記賬與申報出現(xiàn)的640，655.04元未入

賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財務(wù)記賬方面因為8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前

錯誤調(diào)整，出現(xiàn)進(jìn)項稅與申報數(shù)有313.49元的偏差，11月份129#憑證因

為忘記做進(jìn)項稅扣除，出現(xiàn)52.31元的偏差，對后者偏差擬于2012結(jié)束

時統(tǒng)一調(diào)整。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2011年5月7日

作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2011】第0050號）：2010我公司虧損

390,558.36元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項產(chǎn)品產(chǎn)品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對無上漲的情況下取得。但是銷量不

足仍然是企業(yè)虧損的主因，銷售量難以承擔(dān)管理費用、銷售費用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為6,871,484.38元，財務(wù)記賬銷售收入為6,871,484.38.00元。

（2）財務(wù)帳記錄銷項稅為1,168,152.38元，進(jìn)項稅為963,140.62元，繳納增值稅支

出為214,057.05元，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出15,016.33元。

納稅申報為銷項稅1,168,152.38元，進(jìn)項稅為963,195.83元。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

15,016.33元，繳納增值稅為219, 972.87元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復(fù)件工作展開，財務(wù)工作基本上走上完善階段，9月份配

合新民國稅稽查將以前問題做了一個完美的了結(jié)，企業(yè)也步入正規(guī)，而且出現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺的跡象。

（2）財務(wù)記賬方面仍出現(xiàn)小的問題，就是在本年9月132#憑證時忘記扣除進(jìn)項稅

55.21元，致使賬面與申報出現(xiàn)進(jìn)項稅55.21元的誤差，擬在年底進(jìn)行一次性調(diào)整賬目處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務(wù)師事務(wù)所在2012年5月14

日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2012】第0049號）：2011我公司虧損1,510,047.41元。

（2）因為上半年企業(yè)集中精力在于GMP驗證工作，生產(chǎn)時斷時續(xù)，雖然經(jīng)銷商訂

貨訂單很大，企業(yè)可以組織規(guī)模生產(chǎn)，但是因為驗證需要，不能有效組織生產(chǎn)，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價格上漲、加工費上漲、人工成本上漲、驗證在生產(chǎn)方面的改造投入加大了基本生產(chǎn)成本的上升，企業(yè)毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達(dá)到盈虧平衡點，最終虧損出現(xiàn)加大。

（3）從本后半年看到的銷售趨勢可以預(yù)見2012年企業(yè)將出現(xiàn)翻倍趨勢的增長，生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大將引導(dǎo)企業(yè)一舉站上盈虧平衡點之上，企業(yè)扭虧為盈不再是夢想。具體情況可參看2012年1月—6月份統(tǒng)計表。故在2012年初我們給出的預(yù)測是本年盈利超過30萬。

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

2012年7月20日

第三篇：企業(yè)所得稅虧損自查報告

企業(yè)所得稅虧損自查報告

目前，開平區(qū)現(xiàn)有重點鋼鐵企業(yè)6家，鋼鐵行業(yè)稅收占全區(qū)地稅收入的6成以上。為此，開平區(qū)局不斷加強鋼鐵行業(yè)特別是虧損鋼鐵企業(yè)的稽查檢查，在2004、2005兩年鋼鐵行業(yè)效益整體下滑的大形勢下，不僅促進(jìn)了應(yīng)收盡收，而且有效保障了該行業(yè)稅基。

一、強化虧損鋼鐵企業(yè)管理的背景以及工作思路

2004-2005年，全國鋼鐵業(yè)在宏觀調(diào)控的大背景下，出現(xiàn)了一定程度的效益滑坡。表現(xiàn)在原材料價格波動較大、成品鋼價格持續(xù)走低、工人工資維持原有水平、市場銷路不暢通。特別對一些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，影響尤其明顯。以開平區(qū)為例，6家重點鋼鐵企業(yè)全部申報虧損。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫稅款統(tǒng)計中，除城建稅、“地方三稅”外，出現(xiàn)了所得稅“零申報”的“經(jīng)?；壁厔?。在這種大背景下，全面加強虧損鋼鐵企業(yè)所得稅零申報管理、充分保護(hù)稅基尤為重要。對此，該局充分落實大稽查的指導(dǎo)思想，要求稽查部門和基層征管單位要做到匯算清繳和日常檢查兩手硬，在應(yīng)收盡收的同時，保障該行業(yè)所得稅稅基。從開平區(qū)局調(diào)研情況看，管理分局加強日常管理、稽查局和管理分局聯(lián)手匯算、稽查局加強日常檢查，這樣“三位一體”的模式，可以更加貼近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，保證稅收鏈條的緊密連接，可以實現(xiàn)對鋼鐵業(yè)稅收信息、財務(wù)信息、生產(chǎn)信息的動態(tài)掌握，解決企業(yè)信息和稅務(wù)信息相對不對稱的問題，效果較好。同時，對企業(yè)偷稅

傾向有了一定的前瞻性預(yù)測和分析。

二、強化虧損鋼鐵企業(yè)管理的方法探究

（一）抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，實行集約化檢查。從客觀實際看，一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè)，對檢查深度、時間、人員安排上提出了更高要求，大戶企業(yè)檢查更應(yīng)該講究分工和合作，這樣才能提高效率、確保效果。該局按照企業(yè)會計科目和相關(guān)稅種設(shè)置，將檢查人員分為不同的小組，即成本（從材料購進(jìn)到成本的結(jié)轉(zhuǎn)）、往來賬目、銷售收入（結(jié)合購銷合同等相關(guān)資料）、流轉(zhuǎn)稅種（城建稅和教育費附加）、賬面各項收支（管理費、銷售費、營業(yè)外收支、制造費用、財務(wù)費用等）、固定資產(chǎn)（含在建工程、土地面積，核實折舊，房產(chǎn)稅、車船稅）、工資（成本、個人所得稅）等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個人分工的其他問題，也要求全面紀(jì)錄，并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。同時，該局堅持同一檢查人員在不同企業(yè)檢查中的分工不變，便于對相關(guān)政策的透徹理解和統(tǒng)一掌握，通過對比發(fā)現(xiàn)新問題，以實現(xiàn)集約化、專業(yè)化檢查。從開平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種方法實際效果較好，不僅兼顧了企業(yè)賬面全部，而且便于對政策的透徹理解掌握以及所負(fù)責(zé)賬戶的深刻認(rèn)識，便于對比問題和發(fā)現(xiàn)新問題，起到了舉一反三的作用。通過這種分工和深化，開平區(qū)局很多同志成了特定分工賬戶的“專家”，對提高業(yè)務(wù)素質(zhì)起到了積極的促進(jìn)作用。

（二）在查深、查細(xì)、查透上下功夫。一是把成本檢查作為重點和突破口。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性，成本檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點。從材料購進(jìn)環(huán)節(jié)的平均單價檢查開始，到耗材數(shù)量、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、甩料核算，逐步細(xì)致檢查，對原材料暫估入庫、退貨沖回、虧噸問題、原材料年末紅字現(xiàn)象、材料盤點差異、自建行為領(lǐng)用成品鋼等容易掩蓋問題的會計現(xiàn)象加大了檢查力度。在2004年的成本類檢查中，累計調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬元，通過檢查核減了企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問題得到了重視。2002—2003年，鋼鐵行業(yè)利潤率較高，帶動了原有企業(yè)的改、擴(kuò)、建和新建，但所占用資金的財務(wù)費用所有企業(yè)均列支到了當(dāng)期費用中，利息資本化問題沒有一家企業(yè)進(jìn)行正確的會計處理。通過調(diào)整，促使某鋼鐵公司沖減了當(dāng)期財務(wù)費用10萬元，其他企業(yè)也不同程度地沖減了當(dāng)期財務(wù)費用。雖然調(diào)整數(shù)額不大，但糾正了一個行業(yè)的會計處理問題。三是嚴(yán)格規(guī)范納稅調(diào)整。對企業(yè)賬務(wù)處理中，以白條列支勞務(wù)費、占地費；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費用化”以及確實無法支付的應(yīng)付款長期掛賬等問題，進(jìn)行重點檢查，及時作出納稅調(diào)整，累計調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬元。四是加強了關(guān)聯(lián)企業(yè)的檢查。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團(tuán)公司形式注冊的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。對此，該局按照當(dāng)期該行業(yè)的市場平均價格，對有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方銷售進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增所得額70萬元；對部分關(guān)聯(lián)企業(yè)間整體租賃抵頂銀行利息行為進(jìn)行了查處，查補相應(yīng)營業(yè)稅及附帶稅種累計160萬元，調(diào)增了出租方應(yīng)稅所得；對集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間代付

銀行利息行為，通過核對貸款協(xié)議戶頭，調(diào)整了利息7筆，制止了企業(yè)利潤向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移的問題。五是對老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴(yán)格檢查。部分老企業(yè)改、擴(kuò)建后，對新增部分不及時申報的現(xiàn)象較為普遍；一些老企業(yè)沒有土地證，土地使用稅少申報現(xiàn)象突出；連續(xù)虧損企業(yè)存在新增房產(chǎn)價值不入賬現(xiàn)象，且較為普遍，造成房產(chǎn)稅少申報。通過檢查，查補地方三稅20多萬元。

（三）注重查后鞏固工作。企業(yè)所得稅補虧政策是連續(xù)性的，那么檢查更要注重連續(xù)性，保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查，是保護(hù)稅基的必備條件。該局對新情況、新問題，及時向企業(yè)財務(wù)人員作了講解，同時保存了上年檢查記錄，以對來年相同性質(zhì)的問題進(jìn)行著重檢查。從2004年鋼鐵企業(yè)檢查和2005年匯算看，同一性質(zhì)的問題基本得到了杜絕。

三、對虧損鋼鐵企業(yè)檢查結(jié)果的思考

通過強化稽查檢查，該局2003年查補地方三稅30萬元，調(diào)減鋼鐵行業(yè)虧損額1.2億元；2004年查補地方三稅20萬元，調(diào)減虧損額1.6億元，最大限度地減少了侵害稅基現(xiàn)象發(fā)生。從中，該局也發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問題：一是不申報、少申報問題較多。這和企業(yè)會計人員素質(zhì)有關(guān)，同時也說明稅收管理員日常輔導(dǎo)工作還需加強。二是應(yīng)調(diào)未調(diào)問題較為突出。比如營業(yè)外支出中的不合規(guī)問題、超三年的應(yīng)

付賬款問題。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是企業(yè)偷稅傾向發(fā)生轉(zhuǎn)移。從原來的費用類做表面文章，變?yōu)楝F(xiàn)在的成本類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、涵養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤等一系列方法和手段。四是對企業(yè)的日常跟蹤管理不到位。企業(yè)改擴(kuò)建問題、日常報表的異常情況得不到充分重視。

為此，該局建議：一是稅收管理員要加強鋼鐵企業(yè)日常輔導(dǎo)。很多問題都是日常性調(diào)整問題，但這些問題在年終匯算中發(fā)現(xiàn)以及日后稽查中發(fā)現(xiàn)，與在日常輔導(dǎo)中糾正是不一樣的，企業(yè)一次性調(diào)整，破壞了稅款的均衡入庫。二是加強企業(yè)財務(wù)人員培訓(xùn)，著力促進(jìn)鋼鐵企業(yè)會計的正規(guī)化。三是加強企業(yè)自查。一般的企業(yè)自查都可以對日常調(diào)整項目作出正確的會計處理，同時可以很好地節(jié)省日后稅務(wù)稽查成本。四是加大處罰力度。對很多蓄意偷稅行為，要加大處罰力度，發(fā)揮稅收震懾作用，凈化轄區(qū)納稅環(huán)境。

第四篇：虧損審計報告

企業(yè)所得稅虧損審計

虧損審計，也叫所得稅審計，簡稱稅審。是由國地稅備案的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審計，對虧損企業(yè)所得稅審計出具的報告叫虧損確認(rèn)報告、所得稅審計報告。

納稅人當(dāng)年虧損在10萬元以上，或年銷售收入在5000萬元以上的建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，年銷售收入在1億元以上的商業(yè)零售企業(yè)的稅前扣除事項，需經(jīng)過事務(wù)所審核并向主管稅務(wù)機關(guān)提供審核報告。

企業(yè)所得稅虧損審計所需資料清單

一、財務(wù)資料 1 會計報表及附注 2 全部賬目 3 會計憑證

科目余額表（1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額）5 銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表(全部銀行存款對賬單)6 房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明 7 長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表(截止會計報表日的被投資單位經(jīng)審計會計報表)9 固定資產(chǎn)盤點表(標(biāo)明固定資產(chǎn)各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計殘值、使用年限、折舊額、凈值)10 存貨盤點表（截止會計報表日的盤點表，標(biāo)明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額）

發(fā)票使用情況匯總表（領(lǐng)購票號、金額；已使用的票號、金額；剩余的票號、金額）13 職工工資人數(shù)月明細(xì)單

二、備查類資料

營業(yè)執(zhí)照、公司章程或協(xié)議（工商）15 稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證書（國稅、地稅、質(zhì)量監(jiān)督局）17 納稅鑒定文件、減免稅批復(fù)（國稅、地稅）18 財務(wù)會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度 19 股東會、董事會重大決議等文件 20 單位組織結(jié)構(gòu)框架圖 21 房屋租賃協(xié)議

相關(guān)收入、成本的重要合同

企業(yè)所得稅匯算清繳審計的條件是什么？

北京企業(yè)或公司，按稅局要求：有以下幾種情況之一就要做所得稅匯算清繳審計，簡稱涉稅審計或稅審，以下簡稱稅審。1、2010年當(dāng)年企業(yè)虧損10萬以上

2、連續(xù)三年虧損 3、2010年（企業(yè)當(dāng)年）銷售收入超過3000萬建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，商業(yè)零售企業(yè)的稅前扣除事項 4、2010年企業(yè)贏利，以前虧損，要做所得稅彌補虧損審計報告，這樣可以彌補前五年內(nèi)的虧損

以上說的原則，每年各區(qū)會有自己政策，如：2009年海淀區(qū)、朝陽區(qū)不管企業(yè)虧損多少，都要聘請稅務(wù)師事務(wù)所審計，并向稅務(wù)局提交審計報告。各地稅務(wù)要求有所不同。因此，是否需要稅審，要看企業(yè)所在地稅務(wù)局的要求。

企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的備查資料 1.單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 2.單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復(fù)印件 3.單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計制度 4.單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度 5.稅務(wù)登記證復(fù)印件、軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認(rèn)定文件 6.享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機構(gòu)所作的納稅鑒證報告復(fù)印件 7.資產(chǎn)評估報告、審計報告、以前稅務(wù)鑒證報告（彌補虧損需提供近5年）8.未經(jīng)審核的納稅申報表及附表 9.報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的稅前扣除項目復(fù)印件 10.重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件、房租合同、租車協(xié)議、長期、短期借款合同協(xié)議 11.單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單和關(guān)聯(lián)交易情況 12.重要的資產(chǎn)權(quán)屬證明

二、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的會計資料 1.（期末）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表 2.科目余額表（1資產(chǎn)負(fù)債類：期初余額、本年借方累計、貸方累計、期末余額；2損益類：全年累計金額）（手工賬可不提供）3.（期末）增值稅、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表、各期預(yù)繳所得稅完稅憑證和未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅申報表及附表 4.總賬、現(xiàn)金銀行日記賬及全部明細(xì)賬、全部會計憑證 5.銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、定期存款單 6.庫存現(xiàn)金盤點及推倒表（需蓋章）7.存貨盤點表

8.固定資產(chǎn)盤點表及計提折舊明細(xì)表固定資產(chǎn)盤點表、新增固定資產(chǎn)購置發(fā)票 9.所有往來明細(xì)（含往來單位、金額、帳齡）10.全年各月發(fā)放工資人數(shù)及金額明細(xì)表 11.歷年納稅扣除臺帳

12.其他與稅前扣除有關(guān)資料篇二：審計報告范本 審 計 報 告 范 本

基本框架

一、引言

二、基本情況

三、任期業(yè)績情況

四、工作期間業(yè)績評價

五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況

報告架構(gòu)

六、任職期間存在的主要問題

七、重大經(jīng)濟(jì)事項

八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況

九、建議

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

一、引言

工作依據(jù)、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍

1、工作依據(jù)

例：根據(jù) 計字第×號《關(guān)于對 × ×××局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知》的要求

2、審計方式

分就地審計、報送審計等

例：由 組成的審計組于2002年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進(jìn)行了就地審計

3、審計目的如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、審計程序

審計期間，審計組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項審計調(diào)查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。

5、審計范圍

時間范圍。為××局長任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計事項進(jìn)行了前伸后延。

空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構(gòu)

二、基本情況

提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范圍、部門機構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況

1、注冊資金（或法人注資情況）

例： 組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的 企業(yè)，擁有 資質(zhì)。

2、經(jīng)營范圍

3、部門機構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況

例：截至審計結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部?共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學(xué)歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43%

4、資質(zhì)登記

例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非法人分支機構(gòu)可不包括此部分）

基本情況

5、企業(yè)管理架構(gòu)

例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）

6、企業(yè)獲獎情況

例：××任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評為“ ”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等

7、獲獎工程

例：1995年至2001年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。

8、人員結(jié)構(gòu)

靜態(tài)分析

例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下 崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。

動態(tài)分析

例：據(jù)統(tǒng)計，1995年至2001年，×局累計接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。

三、任期業(yè)績情況

內(nèi)容：

1、預(yù)算執(zhí)行情況

2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）

3、經(jīng)濟(jì)效益情況

4、財務(wù)信息的評價

5、現(xiàn)金流量分析

6、經(jīng)營質(zhì)量評價

7、資產(chǎn)運作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）

8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）

9、重大投資情況

1、預(yù)算執(zhí)行情況

例：××局長任職期間（1995年至2001年）營業(yè)額累計完成預(yù)算（計劃）總額的125.85％，利潤總額累計完成預(yù)算（計劃）的120.78％

2、生產(chǎn)經(jīng)營情況

文字描述

例：1995年以來，×局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）

數(shù)字描述

例：1995年至2001年底，×局累計簽訂合同額 億元，年均 億元；累計完成營業(yè)額 億元，年均 億元；累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元，年均 億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

3、經(jīng)濟(jì)效益情況

年到 年總體財務(wù)狀況及說明（可用表格）1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收

入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。2.利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。3.債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。4.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。5.現(xiàn)金流量分析。

6.預(yù)算管理及執(zhí)行情況。

7.對境外企業(yè)財務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。8.清產(chǎn)核資情況。

9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。10.未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。11.上會計師事務(wù)所審計報告持保留意見的整改情況。12.2004財務(wù)管理的主要工作。財務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。

報表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況

例：1995年至2001年6月，×局報表反映累計工程結(jié)算收入 億元，年平均 億元。累計實現(xiàn)綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計提工資含量節(jié)余 億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計核實后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對報表數(shù)據(jù)修正

例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）

4、財務(wù)信息的評價

例：根據(jù)審計了解的信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財務(wù)指標(biāo)而違背財務(wù)核算原則和會計準(zhǔn)則，財務(wù)信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計 億元中，其中虛列收入 億元。

5、現(xiàn)金流量分析

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對比分析

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對比分析

6、經(jīng)營業(yè)績評價

收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長率、應(yīng)收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對比分析

五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況

1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）

例：截至2001年底，經(jīng)審計核實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）

2、總公司為×局擔(dān)保情況

例：經(jīng)審計核實，截至2001年底，總公司為×局貸款擔(dān)保為 億元，至2002年3月底為 億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示）

3、×局為總公司擔(dān)保情況

例：截至2001年底，×局總計為總公司貸款擔(dān)保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元，美元部分 萬美元。附表輔助說明

六、任期存在的主要問題

關(guān)注四方面：

1、干部管理（對經(jīng)營者的管理）

2、資金管理篇三：內(nèi)部審計報告

分公司2011-2012年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告 受公司董事會委托，審計部于2013年2月21日—2013年3月31日對★★分公司自★★市場建賬以來，至2012年12月31日★★任職期間企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。對任職期間財務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，衡量和確定會計資料所反映的經(jīng)營過程是否正確、真實，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理和有效。

我們結(jié)合★★公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等對我們認(rèn)為必要的審計程序，并對會計憑證所記錄的事項從五個方面進(jìn)行評價。

第一、★★分公司建賬以來至2012年12月末賬載的經(jīng)營虧損情況。

一、對★★分公司提供的會計報表、憑證等財務(wù)資料，實施了我們認(rèn)為必要的審計程序。經(jīng)審計確認(rèn)★★分公司建賬以來至2012年12月末賬載的經(jīng)營虧損情況如下： 1.2012年1-12月實現(xiàn)銷售收入（不含 稅）萬元。2.主營業(yè)務(wù)成本 萬元毛利率為37.88%。3.營業(yè)費用為 萬 元，占銷售額59.15%。4.管理費用為 萬元，占銷售額15.29%。5.2012年財務(wù)報表虧損額為 萬元。

需要說明的是；財務(wù)部提供 2012年資產(chǎn)負(fù)債表未能準(zhǔn)確反映企業(yè)虧損數(shù) 據(jù)，財務(wù)部經(jīng)理解釋說；給我們的報表是報稅的報表，天健要求調(diào)賬的內(nèi)容都

未在財務(wù)軟件上輸入。因此，通過對調(diào)整科目的審計，確認(rèn)★★分公司建賬以

來至2012年12月末合并財務(wù)報表虧損數(shù)為 萬元。其中： 1.2011年財務(wù)報表虧損額為 萬元。2.2012年財務(wù)報表虧損額為 萬元, 3.2011年★★事務(wù)所審計要求調(diào)整虧損額為 萬元。4.2012年財務(wù)核算不準(zhǔn)確應(yīng)調(diào)增虧損額 萬元。5.2013年關(guān)閉門店資產(chǎn)損失 萬元。

第二、★★分公司2012年財務(wù)核算未執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的事項應(yīng)調(diào)增

當(dāng)年虧損 萬元。

依據(jù)提供的2012會計報表、憑證等財務(wù)資料，實施了包括抽查會計

記錄，核對會計賬薄和會計報表等我們認(rèn)為必要的審計程序。下面針對會計憑

證所記錄的事項及會計賬薄、會計報表所反映的兩個方面問題評價如下：

一.財務(wù)核算收支不準(zhǔn)確應(yīng)調(diào)減虧損 萬元。

上年流動資產(chǎn)報損未在當(dāng)年處理損失 萬元，2012年多計提費用應(yīng)沖 減虧損數(shù) 萬元，會計科目處理造成事實上的截留利潤 萬元。1.商貿(mào)公司2012年12月資金負(fù)債表上顯示；待處理流動資產(chǎn)損失 元，系2012年12月末存貨盤存損失。2.★★商貿(mào)公司 2012年12月資金負(fù)債表上顯示；待處理流動資產(chǎn)損失

元，系2012年12月末存貨盤存損失。3.2012年預(yù)提費用科目費用多提，應(yīng)調(diào)增利潤 元。

⑴.2013年1月63號憑證，上年預(yù)提費用科目調(diào)整稅費 元。

⑵.2013年1月121號憑證從預(yù)提費用中支付2013年運費 元。

⑶.2013年2月末預(yù)提費用余額 元。

⑷.★★分公司2012年12月末計提年終獎勵基金 元，于2013年2月

發(fā)放 元，實際多計提費用 元，應(yīng)調(diào)減2012年虧損數(shù)。（參看2013年 2月★★財務(wù)軟件應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬）4.商品銷售差價為-24841.53元。應(yīng)調(diào)增銷售收入24841.53元

★★工廠2012年12月141號憑證，產(chǎn)成品通過商品銷售差價科目核算，產(chǎn)品發(fā)出未沖減差價。造成事實上的截留利潤。

二.存貨盤點賬實不符應(yīng)調(diào)減利潤14.068元

我們按照內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定，對存貨實施追加的審計程序。我們采取抽查

盤點記錄與12月份存貨收支存報表及月末盤存表相核對的方法，發(fā)現(xiàn)存貨盤 點賬實不符嚴(yán)重。2012年12月末資金負(fù)債表中存貨為1,050,002.59元，存貨

實際為909，321.54 元,財務(wù)存貨賬比實物多 140681.05 元。

參看2012年12月末財務(wù)存貨與實際庫存對比表: 審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行統(tǒng)一排查，對積壓材料

進(jìn)行及時清理，（★★分公司將庫存長期積壓不用的材料與武漢協(xié)調(diào)，調(diào)往武

漢使用）適時盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用。

加強存貨的財務(wù)管控，及時解決庫存賬實不符問題。建議分公司負(fù)責(zé)人責(zé)

成相關(guān)部門及財務(wù)部限期整改。

第三、調(diào)整經(jīng)營政策關(guān)閉部分虧損門店，其中裝修費、押金及已付房租，不應(yīng)記入后期經(jīng)營費用，應(yīng)作關(guān)店專項資產(chǎn)損失處理。

我們采取了走訪調(diào)研，調(diào)取會計憑證及查看租賃合同等審計形式，實施了 我們認(rèn)為必要的審計程序。對關(guān)店專項資產(chǎn)損失進(jìn)行了確認(rèn)。

分公司財務(wù)部經(jīng)理告訴我們：★★分公司2012年12月底開店41家，其

中有28家店屬于虧損店，占開店總數(shù)的68.29%，企業(yè)經(jīng)營面臨的形勢是嚴(yán)峻的。

權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則：凡不屬于當(dāng)期收入及負(fù)擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)

在當(dāng)期支付或收回，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入或費用。

根據(jù)★★分公司財務(wù)部提供的損失清單，及發(fā)展部提供的押金情況，我們

對個別門店數(shù)據(jù)根據(jù)會計憑證記錄進(jìn)行了調(diào)整，確認(rèn)關(guān)店資產(chǎn)損失 萬元。

參看2013年關(guān)閉虧損門店損失明細(xì)表：

說明如下：

1.★★店裝修費原值明顯偏低。2011年12月第86號憑證明確★★店裝修

費51477.4元，補充加入未攤銷金額內(nèi)。2.★★南站押金16萬，經(jīng)向發(fā)展部了解，★★南站開業(yè)以來分公司就未交

房租，押金是根據(jù)租賃合同上注明的金額計算的，經(jīng)總公司核查，也沒有付款

記錄。根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，合同記錄★★南站月租26667元，實際租賃

期為18個月，應(yīng)付租金48萬元。

第四、企業(yè)經(jīng)營過程及管理流程執(zhí)行中存在的風(fēng)險。

一.違反稅法有關(guān)規(guī)定, 少交增值稅 萬元,給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。1．公司內(nèi)部之間部分產(chǎn)品進(jìn)銷、退貨未開票及報損未作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，給企業(yè)造成少交增值稅的風(fēng)險。影響的增值稅約為 元。（參看電子表）2．對增值稅發(fā)票抵扣政策運用不夠，少計算進(jìn)項稅 元。（參看電子表）3.無稅務(wù)認(rèn)可發(fā)票入賬 元報銷 ,存在不能稅前抵扣的風(fēng)險。（參看電子表）在對會計憑證實施審計過程中發(fā)現(xiàn),門店水電費、輔料、低耗品的采購等費用未取得發(fā)票入賬報銷，4.年會費用及各類補貼 元，應(yīng)作福利費處理，應(yīng)在匯算清繳中調(diào)增所得稅額，以減少所得稅風(fēng)險。（參看電子表）

二.違反內(nèi)部控制管理流程，造成企業(yè)資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

1、購進(jìn)物品及資產(chǎn)未能履行存貨管控流程。廣宣品入庫、門店冷柜入庫無入庫流程。采購物品也未能按采購流程進(jìn)行管控，只有庫管人員自行開據(jù)的入庫單。（參看電子表）2.部分資產(chǎn)報損無負(fù)責(zé)人簽字。（參看電子表）3.有部分會計憑證原料結(jié)賬單據(jù)不全或憑證下無依據(jù)。（參看電子表）4.財務(wù)部對費用審核把關(guān)不嚴(yán)的管理風(fēng)險。（參看電子表）

⑴.對發(fā)票管控不嚴(yán)，無稅務(wù)認(rèn)可發(fā)票報銷。

⑵.員工年休不是本人有效發(fā)票報銷。

⑶.辦事處員工買菜打的士費用。

⑷.從2012年2月至9月后勤部門每月都報銷不同金額餐費共計 元。⑸．招待費單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人，審計無法界定是否合理合法。篇四：a公司破產(chǎn)審計報告

a公司破產(chǎn)審計報告 a公司破產(chǎn)管理人：

我們接受破產(chǎn)管理人委托，對破產(chǎn)管理人接管a公司破產(chǎn)宣告日1111年1月11日的破產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益清算結(jié)果進(jìn)行了審計。破產(chǎn)管理人對提供的破產(chǎn)會計報表、賬簿及會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是發(fā)表審計意見。我們的審計室一句《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》河有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的，在審計過程中，結(jié)合破產(chǎn)企業(yè)的實際情況，實施了包括抽查實物資產(chǎn)和會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序?，F(xiàn)將審計情況和結(jié)果報告如下：

一、破產(chǎn)企業(yè)概況

a公司（以下簡稱貴公司）成立于1111年，隸屬于??，主要經(jīng)營農(nóng)??。

二、破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)清算結(jié)果

（一）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益

截止破產(chǎn)宣告日1111年1月11日，貴公司資產(chǎn)賬面總值1,111，111.11元，資產(chǎn)清算總值1,111,111.11元，比賬面值減少11,111.11元；負(fù)債賬面總值1，111，111.11元，負(fù)債清算總值1,111,111.11元，比賬面值增加111,111.11元；所有者權(quán)益賬面總值-1,111,111.11元，清算總值-1,111，111.11元，比賬面值增加虧損111,111.11元，具體各科目審計調(diào)整情況如下表列示：

（二）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益清算值與賬面值差異調(diào)整情況 破產(chǎn)資產(chǎn)總計清算值比賬面值減少11，,11.11元，負(fù)債總計清算值比賬面值增加111,111.11元；所有者權(quán)益清算值比賬面值增加虧損111,111.11元，各項審計調(diào)整如下：

1、應(yīng)收賬款：賬面價值111,111.11元，本次審計沖銷應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備111.11元，清算 價值為111,111.11元。

應(yīng)收賬款共11筆，賬齡泉幣為五年以上（具體明細(xì)見后附應(yīng)收賬款清算明細(xì)表）。

2、預(yù)付賬款：賬面價值11,111.11元，清算價值11,111.11元。審計調(diào)減1,111.11元，具體調(diào)整明細(xì)如下：（1）、調(diào)整預(yù)付a縣農(nóng)機配件廠配件款1,111.11元（貨已到，未開發(fā)票，財務(wù)未如賬，截止破產(chǎn)清算日貨已無）；（1）、調(diào)整賬款共1筆，賬齡全部為五年以上（具體明細(xì)見后附預(yù)付賬款清算明細(xì)表）。

1、其他應(yīng)收款：賬面價值11,111.11元，清算價值11,111.11元，審計調(diào)減11,111.11元，具體調(diào)整明細(xì)如下：（1）、調(diào)整應(yīng)收1111年公司食堂備用金掛賬111.11元；（1）、調(diào)整應(yīng)收東坪煤礦虛假匯票11,111.11元，該款項為1111年一外地人以東坪煤礦名義購買農(nóng)用車一輛，貨已提，開據(jù)虛假匯票，盂縣農(nóng)機公司就該事項已向山西省公安局報案，并已立案偵查，此案件至今未破獲，本次審計做審計調(diào)整；（1）、調(diào)整應(yīng)收購買熱水器價款1,111.11元，該款項為1111年公司職工李宜漢、高志龍

去山東文登黑豹農(nóng)用車廠購貨，同時購進(jìn)熱水器兩臺，貨已到，未開發(fā)票，財務(wù)未入賬，截止破產(chǎn)清算日貨已無；（1）、調(diào)整應(yīng)收楊貴斌購買預(yù)制板修繕房屋費用掛賬1,111.11元；（1）、調(diào)整應(yīng)收高玉海維修費和清理廁所費用掛賬1,111.11元。

其他應(yīng)收款共11筆，賬齡全部為五年以上（具體明細(xì)見后附其它應(yīng)收款清算明細(xì)表）。

1、固定資產(chǎn)：破產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面凈值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，構(gòu)筑物1,111,.11元，本次審計沖回多提固定資產(chǎn)這就11,111.11元，固定資產(chǎn)清算價值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，構(gòu)筑物1,111.11元。

1、其他應(yīng)付款：賬面價值1,111,111.11元，清算價值1,111,111.11元。（1）、審計調(diào)增111,111.11元，具體調(diào)整如下： a、依據(jù)農(nóng)業(yè)銀行盂縣支行出具的農(nóng)機公司貸款利息證明，補提貸款利息11,111.11元； b、依據(jù)盂縣勞動和社會保障局出具的關(guān)于a公司截止1111年1月11日欠繳各項保險的詢證函，補提養(yǎng)老保險11,111.11元，失業(yè)保險11,111.11元，醫(yī)療保險111,111.11元。（1）、審計調(diào)減11,111.11元，具體調(diào)整如下：

短期借款中向高志榮借款11萬元，因此筆借款利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行同期貸款利率的四倍，此筆貸款時間為1111年1月，經(jīng)查詢1111年1月銀行貸款利率為1.11%，本次審計對此筆借款高于1.11%四倍的利息做審計調(diào)整，調(diào)減其他應(yīng)付款11,111.11元。

1、應(yīng)付福利費：賬面價值1,111.11元，本次審計調(diào)整福利費余額1,111.11元，清算價值為1.11元。

1、應(yīng)交稅金：賬面價值111,111.11元，清算價值111,111.11元，審計調(diào)增11,111.11元，具體調(diào)整事項為：（1）、對賬面反映的1111年至1111年1月的租金收入合計111,111.11元補提房屋租賃房產(chǎn)稅11,111.11元，營業(yè)稅11,111.11元，城市建設(shè)稅1,111.11元，合計補提稅金11,111.11元；（1）、對1111年銷售門面房收入111,111.11元補提營業(yè)稅11,111.11元，城市建設(shè)稅111,.11元，合計補提稅金11,111.11元。

1、其他應(yīng)交款：賬面價值1，1,1.11元，清算價值1,111.11元，審計調(diào)增1,111.11元，具體調(diào)整事項為：（1）、對賬面反映的1111年至1111年1月的租金收入合計111,111.11元補提教育費附加111.11元，價格調(diào)控基金111.11元，合計補提111.11元；（1）、對1111年銷售門面房收入111，111.11元補提教育費附加111.11元，價格調(diào)控基金111.11元，合計補提111.11元。

1、未分配利潤：賬面價值-1，111,111元，清算價值-1,111,111.11元，（1）、審計調(diào)增11,111.11元，具體調(diào)整如下： a、沖銷應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備111.11元； b、沖回固定資產(chǎn)多提折舊11,111.11元； c、調(diào)整其他應(yīng)付款中應(yīng)付高志榮貸款利息11,111.11元； d、調(diào)整福利費余額，調(diào)增未分配利潤1,111.11元。（1）、審計調(diào)減111,111.11元，具體調(diào)整如下： a、調(diào)整預(yù)付a縣農(nóng)機配件廠配件款（貨已到，未開發(fā)票，財務(wù)未入賬，截止破產(chǎn)清算日貨已無），調(diào)減未分配利潤1,111.11元； b、調(diào)整預(yù)付省農(nóng)機公司配件款（貨已到，未開發(fā)票，財務(wù)未入賬，截止破產(chǎn)清算日貨已無），調(diào)減未分配利潤1,111.11元； c、調(diào)整應(yīng)收1111年公司食堂備用金掛賬，調(diào)減未分配利潤111.11元；篇五：審計報告范例

索引號：ek 審計報告范例

一、標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務(wù)報表，包括20 x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，s公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了s公司20x1年12月31日的財務(wù)狀況以及20x1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xx會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日

二、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式 1.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告——可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性且財務(wù)報表附注已充分披露

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務(wù)報表，包括20 x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，s公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了s公司20 x1年12月31日的財務(wù)狀況以及20x1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強調(diào)事項

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注x所述，s公司20x1發(fā)生虧損x萬元，在20x1年12月31日，流動負(fù)債總額高于流動資產(chǎn)總額x萬元。s公司已在財務(wù)報表附注x充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。xx會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國x x市 二〇x 二年x月x日 2.保留意見的審計報告——審計范圍受到限制

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務(wù)報表，包括20x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的 內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國 注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取 合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項

如財務(wù)報表附注x所述，s公司于20x1年取得了x公司30%的股權(quán)，因能夠?qū)公司施加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，于20x1確認(rèn)對x公司投資收益x元，截至20x1年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值為x元。由于我們未被允許接觸x公司的財務(wù)信息、管理層和執(zhí)行x公司審計的注冊會計師，我們無法就該項股權(quán)投資的賬面價值以

及s公司確認(rèn)的20 x 1對x公司的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進(jìn)行調(diào)整。

四、保留意見

我們認(rèn)為，除“

三、導(dǎo)致保留意見的事項”段所述事項可能產(chǎn)生的影響外，s公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了s公司20x1年12月31日的財務(wù)狀況以及20 x 1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xx會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日 3.否定意見的審計報告——財務(wù)報表存在重大錯報

審計報告

s公司全體股東： 我們審計了后附的s公司財務(wù)報表，包括20x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)務(wù)報表附注：

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是s公司管理層的責(zé)任.這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè) 會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致否定意見的事項

如財務(wù)報表附注x所述，20x1年s公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對x公司的控制權(quán)，因未能取得購買日x公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值，故未將x公司納入合并財務(wù)報表的范圍，而是按成本法核算對x公司的股權(quán)投資。s公司的這項會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將x公司納入合并財務(wù)報表的范圍，s公司合并財務(wù)報表的多個報表項目將受到重大影響。但我們無法確定未將x公司納人合并范圍對 財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。

四、否定意見

我們認(rèn)為，由于“

三、導(dǎo)致否定意見的事項”段所述事項的重要性，s公司財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映s公司20x1年12月31日的財務(wù)狀況以及20x1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xx會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日 4.無法表示意見的審計報告——審計范圍受到限制

審計報告

s公司全體股東： 我們接受委托，審計后附的s公司財務(wù)報表，包括20x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)。

第五篇：2012經(jīng)營虧損情況說明書

河北邯峰發(fā)電有限責(zé)任公司 2010財務(wù)情況說明書

上海*********有限公司 經(jīng)營虧損情況說明

一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

項目背景：上海*********有限公司（以下簡稱***公司）

2011年8月2日，上海*******有限公司和****公司簽訂《訂購合同》，定下后道成品運輸物流設(shè)備采購合同。合約規(guī)定一年后交貨。違約或延期支付違約金。

2011年8月18日，****公司開始尋找采購此設(shè)備的一系列備品。期間，****公司多位業(yè)務(wù)多處咨詢尋找貨源，因后道成品運輸物流設(shè)備的規(guī)格尺寸不是標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的，業(yè)務(wù)費用的花費超出計劃支出5.1%。

另一方面，年底原址動遷，需要在2011年12月31日前搬遷，這一突發(fā)事件讓本來就已陷入困境的后道成品運輸物流設(shè)備 訂購安裝、調(diào)試項目雪上加霜。無奈，****公司只得停止一切運作，全力廠房搬遷。

（一）企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)情況

*****公司獲得的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的營業(yè)范圍是：銷售自動化設(shè)備、倉儲設(shè)備、機械設(shè)備、電子電器產(chǎn)品、包裝材料、辦公家具、五金制品、建材、日用百貨。（涉及行政許可的，憑許可證經(jīng)營）。

（二）本生產(chǎn)經(jīng)營情況

****公司認(rèn)真貫徹公司確定的經(jīng)營方針、落實公司2012年工作會議精神，安全生產(chǎn)和經(jīng)營情況良好，實現(xiàn)安全運行365天。全年未發(fā)生一般設(shè)備事故和重大人身傷害事故,。

管理是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，從一定程度上講，****公司管理水平不是很高。公司管理不善嚴(yán)重影響公司運行的質(zhì)量和公司效益的增長，保修期內(nèi)復(fù)修次數(shù)增多，大大增大了成本支出費用，直接影響公司經(jīng)濟(jì)效益。從目前情況看，河北邯峰發(fā)電有限責(zé)任公司 2010財務(wù)情況說明書

****公司的管理水平有待提高，制度有待健全完善。

二、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況

（一）主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素

2012主營業(yè)務(wù)收入208.78萬元，較上年同期降低了103.8萬元，公司動遷、管理、受金融危機等綜合因素影響所致。

其他因素對利潤的影響分析表 單位：萬元

項目職工薪酬四項費用其中：材料費 修理費 其他費用 管理費折舊費用財務(wù)費用其它業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收支凈額本年實際 64.50 134.87 52.21 2.04 0.62 80.00 1.88 0.03-增減額 11.40 16.45 10.46-0.82 0.01 6.80 0.02-0.03-材料費增加主要由銷售成本漲價影響；

修理費增加是由于今年有B級檢修，而去年只有C級檢修； 折舊成本增加的原因是本年購入部分固定資產(chǎn)增加計提折舊所致；

財務(wù)費用降低主要是今年往來轉(zhuǎn)賬次數(shù)大大少于去年的影響。

（三）其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化：無

（四）同比影響其他收益的主要事項：無

（五）利潤分配情況

由于2011年虧損84萬元，而2012年虧損36萬元，總的還是虧損，故本年未進(jìn)行利潤分配。

（六）利潤表中數(shù)據(jù)變動幅度較大項目說明 利潤總額、財務(wù)費用之變動原因見前述分項說明。

（八）會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額；會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額；執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對利潤總額的影響數(shù)額：無。

河北邯峰發(fā)電有限責(zé)任公司 2010財務(wù)情況說明書

（九）虧損企業(yè)虧損額 2012年實現(xiàn)凈利潤-36萬元。

由于公司的銷售計劃無法如期完成而生產(chǎn)成本持續(xù)走高公司的經(jīng)營虧損有加劇之虞。特此說明！

上海*********有限公司

2012-12-27