第一篇：閱讀材料：我國銀行體系的變遷

中國銀行體系的變遷

一、改革開放前銀行體系

改革開放前銀行體系是以建立于50年代的無所不包的單一銀行體系為特征的。在這種體系下，人民銀行既作為中央銀行又作為商業(yè)銀行，掌握了全國金融資產(chǎn)總額的大約93%。中國人民銀行是“現(xiàn)金、信貸和結(jié)算中心”，它發(fā)放現(xiàn)金和信貸，城鎮(zhèn)居民所持現(xiàn)金和國有企業(yè)單位所掌握的信貸都存入其中，國有部門之間的支付也通過它來結(jié)清。

盡管在人民銀行下面設(shè)有專業(yè)銀行，如中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和中國人民建設(shè)銀行等，但它們不是獨立的。人民銀行壟斷了幾乎所有的銀行業(yè)務(wù)，專業(yè)銀行實際上只作為人民銀行的部門或財政部的部門存在。從中華人民共和國建立到改革初期的30年間（1949-1978），中國的銀行體系在機構(gòu)設(shè)置上有某些變化，但無所不包的單一銀行體系的本質(zhì)在改革前一直沒有改變。

銀行體系的主要任務(wù)是為企業(yè)提供周轉(zhuǎn)資本（流動資金）。當(dāng)時的國家儲蓄構(gòu)成與上述情況相一致經(jīng)濟當(dāng)中的儲蓄主要來自政府。1978年，政府的儲蓄占GNP的15.5%，而居民儲蓄資金只占GNP的1%。居民存款總額（累積）在1978年只占GNP的約6%，所以當(dāng)時政府儲蓄比居民儲蓄所大得多。在1962至于978年間的大部分年份中，政府在所有支出和預(yù)算投資撥款之后稍有盈余。1958年至1978年間，中國政府既無內(nèi)債，也無外債。改革開放前，金融中介在資源配置方面的作用相當(dāng)有限，因為大多數(shù)投資都由政府預(yù)算直接撥款，而不是通過銀行系統(tǒng)進行融資。有限的銀行業(yè)務(wù)被中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)的無所不包的單一銀行體系所壟斷。沒金融市場，沒有其他融資手段，除銀行存款外幾乎沒有其他金融資產(chǎn)。

二、改革開放初期的銀行體系

1978年，中國人民銀行（PBC）正式脫離財政部，并升格為部級單位。1984年1月，中國人民銀行成為中央銀行，其商業(yè)銀行業(yè)務(wù)由新成立的中國工商銀行（ICBC）和其他專業(yè)銀行接管。這一措施的目的，是要使銀行系統(tǒng)的行政功能與商業(yè)功能相分離。

至1991年底，總部設(shè)在北京的中國人民銀行在各省和大城市擁有44個一級分行，設(shè)有400多個地區(qū)級（在省和縣之間）的二級分行以及約2000家縣級分支機構(gòu)。1991年底，中國人民銀行擁有職工16.6萬多人。

作為中央銀行，中國人民銀行是一個受國務(wù)院直接領(lǐng)導(dǎo)的政府行政機構(gòu)。它的主要職責(zé) 1

是：制定宏觀貨幣政策；控制貨幣供應(yīng)量、利率和匯率；發(fā)揮中央政府金庫作用；調(diào)節(jié)金融市場；并制定綜合信貸計劃。

中國人民銀行也作為中國的官方代表在國際貨幣組織如國際貨幣基金組織（從1980年起）和亞洲開發(fā)銀行（從1985年起）中發(fā)揮作用。另外，中國人民銀行下設(shè)國家外匯局（SAEC），它是政府專門控制和管理外匯的機構(gòu)。

在中央銀行之下，銀行體系中包括專業(yè)銀行和商業(yè)銀行。中國有四大國有專業(yè)銀行：為城鎮(zhèn)地區(qū)服務(wù)的中國工商銀行（ICBC）、為我農(nóng)村地區(qū)服務(wù)的中國農(nóng)業(yè)銀行（ABC）、為大規(guī)模長期投資提供服務(wù)的中國人民建設(shè)銀行（PCBC）以及從事外匯業(yè)務(wù)的中國銀行（BOC）。農(nóng)村信用合作社（RCCS）是集體所有的農(nóng)村金融機構(gòu)，它隸屬于中國農(nóng)業(yè)銀行并受其領(lǐng)導(dǎo)。與中國人民建設(shè)銀行緊密相聯(lián)的是中國投資銀行（CIB），其主要功能是籌措國際貸款來源（主要從世界銀行）。除四大專業(yè)銀行外，改革時期還建立了幾個綜合性商業(yè)銀行，其中分支機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)遍及全國的有交通銀行（BOCOM）和中信實業(yè)銀行（CITICIB），其他為地區(qū)性銀行，如深圳招商銀行、福建興業(yè)銀行、廣東發(fā)展銀行、上海浦東銀行等。

在改革期間，專業(yè)銀行都進行了調(diào)整，新的商業(yè)銀行和金融機構(gòu)也都建立了起來。專業(yè)銀行的主要職責(zé)是在其專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。與此同時，它們有義務(wù)根據(jù)政府要求通過提供政策性貸款執(zhí)行經(jīng)濟政策。下面對中國主要銀行和金融機構(gòu)作簡要介紹。

中國工商銀行（ICBC）于1984年1月1日與中央銀行同時建立。中國工商銀行的主要任務(wù)是接管中國人民銀行的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，以命名后者成為一個真正的中央銀行。中國工商銀行吸收各種來源的存款，并對城鎮(zhèn)居民、企業(yè)和單位提供商業(yè)銀行服務(wù)，它是國家和集體企業(yè)周轉(zhuǎn)資本貸款的主要來源，也是企業(yè)和單位間交易的清算場所，并以此對企業(yè)的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督。

中國農(nóng)業(yè)銀行（ABC）成立于1955年，主要是向農(nóng)村居民和單位提供金融服務(wù)，它是政府出于包括收購在內(nèi)的各種目的向農(nóng)村提供貸款的主要渠道。它也是農(nóng)村信用使用社的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督機構(gòu)。

中國人民建設(shè)銀行（PCBC）成立于 1954年，專門從事對大型固定資本形成和改造項目的預(yù)算撥款和貸款。中國人民建設(shè)銀行既是銀行，又是財政部的一個機構(gòu)，從1985年開始，所有基本建設(shè)預(yù)算撥款都改為貸款形式，因而建設(shè)銀行變得更像一個真正的銀行而不是財政部的一個部門。

中國銀行（BOC）專門從事外匯管理和國際收支。它既是貿(mào)易和其他國際交易活動的清算場所，又作為國家指定的進出口銀行為與國際貿(mào)易有關(guān)的經(jīng)營活動提供貸款。中國銀行

執(zhí)行外匯管制，提供國際貸款，并從事外國證券業(yè)務(wù)。但是，從改革開始以來，中國銀行在國際金融業(yè)務(wù)方面的壟斷地位受到了下述新金融機構(gòu)的挑戰(zhàn)。

中國投資銀行（CIB）建于1981年12月，專門籌集用于中國的外國中長期信貸（大多數(shù)是對中小型項目提供）。它與世界銀行、亞洲開發(fā)銀行和其他國際貨幣機構(gòu)密切合作，并在貸款機構(gòu)指導(dǎo)下作為發(fā)放貸款的中介。

交通銀行（BOCOM）重建于1986年7月，它具有中國其他銀行所沒有的兩個特征。第一，它是由股東所有的機構(gòu)，大多數(shù)股份為中央政府擁有。第二，其經(jīng)營范圍不像其他專業(yè)銀行那樣有嚴(yán)格的限制，它實際上是一個從事廣泛的金融活動的一個集團。

農(nóng)村信用使用社會（RCCS）為集體所有，是農(nóng)村地區(qū)獨立的信貸聯(lián)合體，基本上是作為農(nóng)業(yè)銀行的基層組織發(fā)揮作用。它們的規(guī)模一般較小，對其經(jīng)營自主決策，自負(fù)盈虧。

改革期間，在以銀行貸款取代預(yù)算撥款方面做了巨大努力。由預(yù)算撥款進行投資的比例迅速下降，為提高效率使資本成本更為顯見，銀行貸款的使用擴大至固定資本投資。越來越多的固定資本投資包括大型重點項目都由銀行貸款而不是預(yù)算撥款來融資。銀行系統(tǒng)的作用變得非常重要。一方面，居民儲蓄迅速增長，成為經(jīng)濟中最大的儲蓄來源，銀行系統(tǒng)現(xiàn)在成為將經(jīng)濟中的儲蓄引入投資的主要金融中介。另一方面，銀行系統(tǒng)不僅為經(jīng)濟提供大部分周轉(zhuǎn)資金（和以往一樣），而且通過貸款提供大部分投資（固定資本）。銀行貸款在維持經(jīng)濟日常運營順利進行和控制國家宏觀信貸條件方面變得非常重要。

三、近十年來我國銀行體系的改革

近十年來，我國銀行體系推出了一系列的改革舉措，初步建立起一個比較全面、比較開放的銀行體系。

1、成立政策性銀行

所謂政策性銀行系指那些多由政府創(chuàng)立、參股或保證的，不以營利為目的，專門為貫徹、配合政府社會經(jīng)濟政策或意圖，在特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)，直接或間接地從事政策性融資活動，充當(dāng)政府發(fā)展經(jīng)濟、促進社會進步、進行宏觀經(jīng)濟管理工具的金融機構(gòu)。

根據(jù)黨的十四屆三中全會精神和《國務(wù)院關(guān)于金融體制改革的決定》（以下簡稱《決定》）及其他文件，我國也于1994年相繼建立了國家開發(fā)銀行（1994年3月17日）、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（1994年11月8日）、中國進出口銀行（1994年7月1日）三家政策性銀行。

政策性銀行具有四大職能：①扶持，政策性銀行應(yīng)扶持商業(yè)銀行不愿涉足的特定產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。②倡導(dǎo)，政策性銀行引導(dǎo)其他領(lǐng)域的資金向特定產(chǎn)業(yè)投入，以形成乘數(shù)效應(yīng)，使特定產(chǎn)業(yè)迅速壯大，最終走向市場。③督導(dǎo)，政策性銀行必須監(jiān)督資金的使用，實行封閉管理，以確保政策性資金使用效益的最優(yōu)化。④調(diào)控，就是國家通過政策性銀行的干預(yù)和調(diào)控，以確保特定產(chǎn)業(yè)與其他國民經(jīng)濟各產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展。

2、出臺《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》

《中華人民共和國中國人民銀行法》于1995年3月18日第八屆全國人民代表大會第三次會議通過（現(xiàn)已根據(jù)2003年12月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國中國人民銀行法〉的決定》修正）。

《中華人民共和國商業(yè)銀行法》于1995年5月10日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過（現(xiàn)已根據(jù)2003年12月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國商業(yè)銀行法〉的決定》修正）

兩部法律頒布后，我國銀行體系的運轉(zhuǎn)就走上了法制化的軌道。

3、人民銀行按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置分行

1998年央行開始的體制改革轉(zhuǎn)向了按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置分行的取向。至1999年初，跨省區(qū)九大分行和北京、重慶兩家營業(yè)管理部相繼成立。根據(jù)改革方案，分行的主要職責(zé)是依據(jù)總行的授權(quán)，負(fù)責(zé)執(zhí)行全國統(tǒng)一的貨幣政策，對轄區(qū)內(nèi)除證券、保險外的金融業(yè)務(wù)活動進行全面監(jiān)管。在不設(shè)分行的各省區(qū)首府所在地還設(shè)立了以該地命名的金融監(jiān)管辦事處，作為分行的派出機構(gòu)。在分行所在地以外的省會城市以及計劃單列市設(shè)立中心支行，省會城市中心支行除了履行原來承擔(dān)的職責(zé)，還增加了原省分行在國庫經(jīng)理、支付清算、現(xiàn)金發(fā)行和金融統(tǒng)計等業(yè)務(wù)中的管理匯總工作。

4、成立國有資產(chǎn)管理公司

1999年，為了降低國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)，分別成立了信達、華融、東方、長城四大資產(chǎn)管理公司，以賬面價格收購了建、工、中、農(nóng)四大銀行的1.4萬億元不良資產(chǎn)，其中包括601戶國有企業(yè)4050億元的債轉(zhuǎn)股。收購資金來源于三個渠道：其一，國家財政對四家資產(chǎn)管理公司撥付了400億元資本金；其二，人民銀行提供了5700億元的再貸款；其三，四大資產(chǎn)管理公司向?qū)?yīng)的四大行發(fā)行了8200億元的金融債券。

四大資產(chǎn)管理公司是具有獨立法人資格的國有獨資金融企業(yè)，注冊資本金均為100億元人民幣，由財政部全額撥入，其主要任務(wù)和經(jīng)營目標(biāo)是收購、管理、處置四大國有銀行剝離的不良資產(chǎn)和最大限度保全資產(chǎn)、減少損失，化解金融風(fēng)險。

5、設(shè)立中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會

根據(jù)第十屆全國人民代表大會第一次會議通過的《關(guān)于國務(wù)院機構(gòu)改革方案的決定》，國務(wù)院決定設(shè)立中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(可簡稱中國銀監(jiān)會)。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員

會于2003年4月28日發(fā)布2003年第一號公告。公告稱，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會自2003年4月28日起正式履行職責(zé)。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司以及其它存款類金融機構(gòu)，維護銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運行。

6、設(shè)立中國人民銀行上?？偛?/p>

2005年8月10日，中國人民銀行上?？偛繏炫瞥闪?。設(shè)立中國人民銀行上?？偛?，是新形勢下進一步完善我國中央銀行體制、更好地發(fā)揮中央銀行在宏觀調(diào)控中作用的制度性安排，也是加快上海國際金融中心建設(shè)的重要措施。

中國人民銀行上海總部主要以現(xiàn)有的人民銀行上海分行為基礎(chǔ)進行組建，作為人民銀行總行的有機組成部分，在總行的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)下開展工作，主要承擔(dān)部分中央銀行業(yè)務(wù)的具體操作職責(zé)，同時履行一定的管理職能。

現(xiàn)在我國已經(jīng)形成以中央銀行為領(lǐng)導(dǎo)，以國有商業(yè)銀行為主體，以政策性銀行、其他商業(yè)銀行和外資（合資）銀行為補充的銀行體系。

第二篇：我國養(yǎng)老保險制度變遷及其創(chuàng)新

我國養(yǎng)老保險制度變遷及其創(chuàng)新

摘要：養(yǎng)老保險制度是世界經(jīng)濟發(fā)展和人口發(fā)展的產(chǎn)物，是社會文明進步的標(biāo)志，體現(xiàn)了社會公平和人道。社會養(yǎng)老保險制度是解決人們老有所養(yǎng)問題的根本性制度，是社會保障的核心和重要組成部分，得到了很多不同政治制度國家的認(rèn)同，受到了政府和國民的高度重視，也是最重要的社會保障制度安排。一個國家或者地區(qū)社會保障制度的成敗往往決定于養(yǎng)老保險制度的成敗，因此，在重視社會保障制度的國家或地區(qū)，沒有不重視這一制度建設(shè)的。我國目前正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，又面臨人口老齡化的巨大壓力，社會養(yǎng)老保險制度的建立和健全，直接關(guān)系到國民經(jīng)濟發(fā)展，如何能在保持國民經(jīng)濟健康、快速發(fā)展的同時，提高人民的整體福利水平，發(fā)展和完善養(yǎng)老保險制度是一項“關(guān)乎國運，惠及子孫”的重要國策，對和諧社會的構(gòu)建具有重大而深遠的意義。

本文共分五部分。第一部分：導(dǎo)論。該部分主要論述了文獻綜述及研究內(nèi)容兩個方面的內(nèi)容。

第二部分，我國養(yǎng)老保險制度的改革。一個普遍適用的完美的養(yǎng)老保險制度是不存在的。每個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平、人口年齡結(jié)構(gòu)、政治因素各不相同，所適用的養(yǎng)老保險制度也不盡相同

第三部分：我國養(yǎng)老保險制度的變遷。隨著我國改革開放的推進，企業(yè)養(yǎng)老保險費用負(fù)擔(dān)畸輕畸重的問題逐步凸顯出來，改革養(yǎng)老保險制度、實行退休費用社會統(tǒng)籌勢在必行。

第四部分：我國養(yǎng)老保險制度改革的成就及存在問題。

第五部分：就如何更好地發(fā)展和完善我國的養(yǎng)老保險制度提出一些針對性的建議和對策。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險制度，制度變遷，制度創(chuàng)新

一、導(dǎo)論

1、文獻綜述

社會養(yǎng)老保險制度發(fā)端于西方工業(yè)國家，至今已有百余年的歷史。其研究重點包括三個方面：一是在維持現(xiàn)有制度框架的前提下，深入分析社會養(yǎng)老保險運行機制的合理性及其對經(jīng)濟的影響，并提出改革措施；二是論證如何構(gòu)建和組合多層次的養(yǎng)老保險模式，以解決日趨嚴(yán)重的人口老齡化問題；三是社會養(yǎng)老保險基金管理與投資營運、基金管理與資本市場之間的協(xié)調(diào)發(fā)展問題。

隨著社會養(yǎng)老保險制度的改革，國內(nèi)理論界關(guān)于社會養(yǎng)老保險的研究從實踐和理論兩個方面展開，在研究方法上越來越多的與國際接軌。1991 年國務(wù)院頒布了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，這是我國社會養(yǎng)老保險制度改革的重要標(biāo)志。同時，對養(yǎng)老保險的研究成為理論界和學(xué)術(shù)界的關(guān)注要點。其研究的重點主要是實踐研究和理論研究。

從實踐方面來說，研究主要是圍繞城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度的具體方案和運行機制來進行的。1993 年經(jīng)濟學(xué)家提出了中國社會保障制度改革的綱領(lǐng)性意見，其中以周小川等人的《企業(yè)社會保障職能獨立化》和《社會保障：經(jīng)濟分析和體制建議》為主的兩大研究報告得到了中央政府的肯定認(rèn)同，其具體改革方案則由世界銀行研究完成。1996 年下半年世界銀行發(fā)表了兩大研究報告：《中國養(yǎng)老保險制度》和《中國如何為其快速老化的人口提供收入保障》。1997 年出版的《2020 年的中國：老年保障》一書中提出了建立“三支柱”養(yǎng)老保險體系的建議。1997-1999 年中國社會科學(xué)院與德國阿登納基金會合作完成了“中國社會保險制度研究”課題，對我國養(yǎng)老保險制度改革提出了政策建議。2000年，國務(wù)院發(fā)展研究中心在“中國發(fā)展論壇”上提交的“分離體制轉(zhuǎn)軌成本，建立可持續(xù)發(fā)展制度”的報告中針對我國養(yǎng)老保險制度存在的問題，提出了進一步改革的思路。2000-2001 年，原勞動和社會保障部社保所、法制所完成了“中國養(yǎng)老保險基金測算與管理”的大型課題，其中對我國養(yǎng)老保險制度存在的問題提出了改革建議。

從理論研究方面來說，20 世紀(jì) 90 年代以來，我國學(xué)術(shù)界對社會養(yǎng)老保險的研究開始初見成果，主要有：

鄭功成的《中國社會保障 30 年》立足改革開放 30 年理論與實踐中的一系列重點、熱點、難點問題進行理論分析和學(xué)術(shù)探討，具有較強的思想性、學(xué)術(shù)性、針對性和現(xiàn)實性。

韓大偉等人合著的《養(yǎng)老金體制----國際比較、改革思路、發(fā)展對策》一書中較全面地介紹了國外養(yǎng)老保險制度的運行；宋曉梧教授的《中國社會保障體制改革與發(fā)展報告》中對美國、日本、加拿大、德國、中國香港等國家和地區(qū)的養(yǎng)老保險制度進行了考察；鄧炳文教授的《當(dāng)代社會保障制度研究叢書》一書對英、美、法等國家和地區(qū)的社會保障制度進行了詳細(xì)介紹。

關(guān)于“統(tǒng)賬結(jié)合”社會養(yǎng)老保險制度的收支平衡問題研究，具有代表性的是李珍教授的兩篇論文：《社會養(yǎng)老保險的平衡問題》和《論社會養(yǎng)老保險基金的管理與收支平衡》。論文對“統(tǒng)賬結(jié)合”的社會養(yǎng)老保險制度的資金平衡關(guān)系作了詳細(xì)分析，分析了工資總額、退休年齡、基金管理與“統(tǒng)賬”制度收支平衡的關(guān)系；關(guān)于政府職能和基金管理模式研究方面，具有代表性的是鄧大松教授和劉昌平博士的《論政府的養(yǎng)老基金監(jiān)管職能》一文，他們認(rèn)為由于市場失靈的存在，必須有政府對養(yǎng)老基金進行監(jiān)管，提出政府要設(shè)計合理的監(jiān)管制度，合理界定政府監(jiān)管機構(gòu)對養(yǎng)老基金的監(jiān)管權(quán)限，這對我國養(yǎng)老保險制度健康有序的發(fā)展具有十分重要的意義。

從我國實踐來看，對于養(yǎng)老保險制度改革和模式選擇的爭論，從來沒有停止過，雖然取得一些共識，但仍有很多問題需要進一步研究和探討。如何選擇一個適當(dāng)?shù)酿B(yǎng)老保險制度，如何構(gòu)造一個高效率的管理體制，以及如何對養(yǎng)老金進行有效的投資運營等，已成為我國面臨的突出問題。

社會養(yǎng)老保險制度是解決人們老有所養(yǎng)問題的根本性制度，是社會保障的核心和重要組成部分。養(yǎng)老保險作為社會保險的一個重要險種越來越受到各級政府的關(guān)注。人人“老有所養(yǎng)”是我國國家發(fā)展的重要民生目標(biāo)。社會養(yǎng)老保險制度是解決人們老有所養(yǎng)問題的根本性制度，是社會保障的核心和重要組成部分，得到了很多不同政治制度國家的認(rèn)同，受到了政府和國民的高度重視，也是最重要的社會保障制度安排。一個國家或者地區(qū)社會保障制度的成敗往往決定于養(yǎng)老保險制度的成敗，因此，在重視社會保障制度的國家或地區(qū)，沒有不重視這一制度建設(shè)的。我國的養(yǎng)老保險制度在經(jīng)歷了20 多年的改革后進入了全面建設(shè)時期，人人“老有所養(yǎng)”成為我國國家發(fā)展的重要民生目標(biāo)，并載入了黨的十七大報告。

社會養(yǎng)老保險制度的建立和健全，直接關(guān)系到國民經(jīng)濟的發(fā)展，對構(gòu)建和諧社會具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。養(yǎng)老保險作為社會保險的重要組成部分，不僅涉及人數(shù)眾多、基金規(guī)模龐大，且制度安排和資金積累的時間周期長，對國民經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的影響舉足輕重。社會養(yǎng)老保險制度與國家政體、經(jīng)濟發(fā)展水平、人口結(jié)構(gòu)、法制環(huán)境及文化背景等密切相關(guān)，是一個與政治和經(jīng)濟都緊密相連的復(fù)雜系統(tǒng)，因此，世界各國理論界和學(xué)術(shù)界對其制度建設(shè)與發(fā)展、制度改革與創(chuàng)新十分重視。我國目前正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，又面臨人口老齡化的巨大壓力，社會養(yǎng)老保險制度的建立和健全，直接關(guān)系到國民經(jīng)濟發(fā)展，如何能在保持國民經(jīng)濟健康、快速發(fā)展的同時，提高人民的整體福利水平，發(fā)展和完善養(yǎng)老保險制度是一項“關(guān)乎國運，惠及子孫”的重要國策。因此對我國養(yǎng)老保險制度的變遷及其創(chuàng)新研究對和諧社會的構(gòu)建以及對我國繼續(xù)探索構(gòu)建具有中國特色的、可持續(xù)發(fā)展的養(yǎng)老保險制度都具有重要的意義。

2、研究內(nèi)容

社會養(yǎng)老保險是社會保障制度中最重要的組成部分，是當(dāng)今世界普遍實行的一種社會保障制度，具有以下主要特點：1.國家制定專門的法律法規(guī)，凡符合法律要求的企業(yè)和個人強制實施參加；2.這一制度能夠切實保證退休職工能夠分享社會經(jīng)濟發(fā)展成果；3.養(yǎng)老保險費根據(jù)社會發(fā)展?fàn)顩r，由國家、企業(yè)和個人按不同比例共同承擔(dān)；4.設(shè)立專項養(yǎng)老保險基金；5.設(shè)立專門的機構(gòu)管理養(yǎng)老保險事務(wù)，實行統(tǒng)一的規(guī)劃管理。只有同時具備這五個特點，才能構(gòu)成完備的國家養(yǎng)老保險制度體系。本文從我國的基本國情出發(fā)，充分考慮了我國所處的人口環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、文化環(huán)境及社會發(fā)展等諸多因素；立足于國家、社會急劇變革的關(guān)鍵時期，養(yǎng)老保險制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，以我國養(yǎng)老保險制度的基本理論和國家政策為指導(dǎo)原則，在回顧我國養(yǎng)老保險制度改革進程的基礎(chǔ)上，重點探討經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型下的我國養(yǎng)老保險制度，評估改革的得失，提出一些觀點及其與之相應(yīng)的政策建議，繼續(xù)探索構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的中國養(yǎng)老保險制度。

二、我國養(yǎng)老保險制度的改革

一個普遍適用的完美的養(yǎng)老保險制度是不存在的。每個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平、人口年齡結(jié)構(gòu)、政治因素各不相同，所適用的養(yǎng)老保險制度模式也不盡相同。由于社會養(yǎng)老保險制度和經(jīng)濟發(fā)展之間相互影響，隨著一個國家的經(jīng)濟、人口結(jié)構(gòu)和政治情況的變化，養(yǎng)老保險制度也需要與時俱進，進行改革。

新中國社會養(yǎng)老保險制度創(chuàng)建與發(fā)展的經(jīng)歷是與新中國的社會經(jīng)濟及其發(fā)展歷史相伴的。1951 年 2 月 26 日，《中華人民共和國勞動保險條例》正式頒布實施，標(biāo)志著我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保障制度在全國第一次創(chuàng)建。從我國經(jīng)濟社會發(fā)展的具體實踐方面來看，改革開放以來，我國社會政治、經(jīng)濟發(fā)展等各個層面發(fā)生的急劇變化。在短短二十多年間，從經(jīng)濟體制的變革而言，我國經(jīng)歷了三個階段：以家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制、國有企業(yè)改革以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度、最終確立社會主義市場經(jīng)濟體制。同時，政治體制改革也逐步展開，整個中國社會不論是鄉(xiāng)村還是城市，都經(jīng)歷了全面而深刻的變革。我國養(yǎng)老保險制度的真正發(fā)展從20世紀(jì)80年代中后期開始，到目前已有近30年。這期間經(jīng)歷了我國傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度模式的創(chuàng)建、社會統(tǒng)籌的初步改革和統(tǒng)賬結(jié)合的完善，不同的經(jīng)濟體制下的社會養(yǎng)老保險制度也是不同的。以1978年為界，在此之前實施的是與社會主義計劃經(jīng)濟相適應(yīng)的“國家/企業(yè)保險模式”的養(yǎng)老保險制度，之后實施的是與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的保險保障型的社會統(tǒng)籌模式的養(yǎng)老保險制度，與現(xiàn)在不斷適應(yīng)我國歷史文化的多支柱型的保險保障型的養(yǎng)老保險制度。

三、我國養(yǎng)老保險的變遷

1、我國傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度及其弊端（1951——1984）

我國的養(yǎng)老保險制度始建于建國初期，在建國后長達三十多年的時間里，我國所建立的養(yǎng)老保險制度在保障職工基本養(yǎng)老方面起到了積極的作用。但改革開放以來，尤其是 20 世紀(jì) 80 年代中期我國所進行的經(jīng)濟體制改革以來，原有的養(yǎng)老保險制度已經(jīng)越來越不適應(yīng)新形勢的發(fā)展。1984 年開始我國養(yǎng)老保險制度進行了改革和探索，傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險制度日益暴露出其弊端，其弊端主要包括：（1）社會覆蓋面窄；（2）養(yǎng)老保險待遇與勞動貢獻基本無關(guān)；（3）社會化程度低；（4）養(yǎng)老金計發(fā)不能適應(yīng)新的工資制度；（5）養(yǎng)老金未與物價指數(shù)掛鉤；（6）退休條件和待遇標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)化。

2、養(yǎng)老保險試點改革（1984——1991）

我國養(yǎng)老保險進入社會統(tǒng)籌階段——20 世紀(jì) 80 年代初到 90 年代初。退休費用的社會統(tǒng)籌在這一階段得以進行，把原來的“企業(yè)保險”轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣ｋU，邁出了養(yǎng)老保險改革的第一步。1984 年，中共十二屆三中全會發(fā)布了《中共中央關(guān)于經(jīng)濟體制改革的決定》，決定提出“首先要突破把計劃經(jīng)濟同商品經(jīng)濟對立起來的觀念，明確認(rèn)識社會主義計劃經(jīng)濟必須自覺依據(jù)和運用價值規(guī)律，是在公有制基礎(chǔ)上的有計劃的商品經(jīng)濟?！币髧衅髽I(yè)獨立核算、自負(fù)盈虧，這直接沖擊了企業(yè)自保下的企業(yè)之間負(fù)擔(dān)輕重不一的矛盾。

一方面，職工的各項社會保險待遇在國有經(jīng)濟內(nèi)部、在新企業(yè)和老企業(yè)、虧損企業(yè)和盈利企業(yè)之間出現(xiàn)了較大差別。如紡織、糧食等老行業(yè)企業(yè)的退休費用相當(dāng)于工資的50%以上，甚至有的企業(yè)超過工資總額，致使負(fù)擔(dān)過于沉重。而電子、化工企業(yè)的退休費用卻不足工資總額的 5%，甚至有的企業(yè)根本就沒有退休職工一說；另一方面，不同企業(yè)間養(yǎng)老保險的負(fù)擔(dān)不均衡，甚至一些虧損企業(yè)的退休職工生活失去保障。據(jù)河南省1986 年社會統(tǒng)籌前的調(diào)查反映，曾對 9000 名職工停發(fā)了退休金，1.7 萬名職工暫時減發(fā)了退休金。在這樣一個背景下，退休費社會化統(tǒng)籌機制開始在國有企業(yè)試點推廣。從1984 年開始，在國有企業(yè)中進行退休費用社會統(tǒng)籌的試點，中央在廣東、四川、江蘇和遼寧等的 5 個市、縣進行了試點，以平衡國有企業(yè)負(fù)擔(dān)，并于一年多后全國推廣。

3、養(yǎng)老保險改革推廣（1991——1998）

我國在經(jīng)歷了十年的經(jīng)濟體制改革之后，理論界對市場經(jīng)濟體制已經(jīng)形成了較為深入的研究，與此相適應(yīng)的養(yǎng)老保險制度的研究也更為深入。在理論準(zhǔn)備充分和實踐的要求下，促使了養(yǎng)老保險制度需要進行結(jié)構(gòu)改革，以推動養(yǎng)老保險制度和市場經(jīng)濟體制改革的推廣。

從 90 年代初到 90 年代中后期，主要進行了養(yǎng)老金計發(fā)辦法的改革，開創(chuàng)了個人賬戶和社會統(tǒng)籌相結(jié)合的新辦法。在這一階段提出了建立新型社會保障體系的三項基本原則：1.社會保障體系更全面的、多層次的建立；社會保障政策實行全國統(tǒng)一，但具體保障辦法對于城鄉(xiāng)居民有所區(qū)別。2.雇主和職工個人共同負(fù)擔(dān)職工養(yǎng)老金，實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合。3.把社會保障的行政管理與社會保障基金的經(jīng)營實行分開管理。統(tǒng)一制度、統(tǒng)一受益規(guī)則逐步實現(xiàn)，并在統(tǒng)賬結(jié)合的框架內(nèi)實現(xiàn)分設(shè)行政管理與基金管理、執(zhí)行機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)。

4、養(yǎng)老保險改革深化及其完善（1998——至今）

從 90 年代末到現(xiàn)在，這一階段的改革在統(tǒng)賬模式不變的前提下，對相關(guān)制度和辦法作了一些局部的調(diào)整，做實了個人賬戶，改革了養(yǎng)老金的計發(fā)辦法，進而完善養(yǎng)老金的社會化發(fā)放和退休人員的社會化管理，使改革不斷深化、完善。

四、我國養(yǎng)老保險制度改革的成就及其存在的問題

1、我國養(yǎng)老保險制度改革的成就

十四屆三中全會以來，我國社會保障事業(yè)取得了較快發(fā)展，社會保障基本框架已建立，進行了多方面的改革和建設(shè)，取得了實質(zhì)性進展。如確立了基本養(yǎng)老保險制度模式，覆蓋范圍逐步擴大，保費征繳金額及基金規(guī)模逐年擴大，社會化管理水平逐步提高，養(yǎng)老保險基金管理逐步加強等等。

確保了勞動者退休后能夠獲得一定的退休收入。改革初期我國離退休職工人數(shù)只有370 萬人，至 2006 年，我國養(yǎng)老保險所覆蓋的離退休職工總數(shù)達到 4635 萬人，社會改革之初的 13 倍，養(yǎng)老保險所覆蓋的勞動者超過 2 億人。新中國成立后的人口膨脹與改革開放后的計劃生育政策使我國的人口老齡化問題凸顯出來，這給我國的養(yǎng)老保險制度造成了巨大壓力，迫使養(yǎng)老保險制度必須進行系統(tǒng)性的改革。經(jīng)過堅持不懈的改革努力，1997 年統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險制度正式建立，后又經(jīng)過探索，使得養(yǎng)老保險制度日趨得到完善，統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險使人口老齡化社會的高峰期老年人退休后的收入得到保證。計劃經(jīng)濟體制時期養(yǎng)老保險的全部責(zé)任由國家承擔(dān)，而市場經(jīng)濟體制中，形成了養(yǎng)老保險需求的多樣化，同時也形成了養(yǎng)老保險責(zé)任的多樣化。這也是建立多層次養(yǎng)老保險制度理論基礎(chǔ)。1997 年統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險制度建立后，明確了政府、企業(yè)、個人在養(yǎng)老保險制度中的責(zé)任，通過多層次的養(yǎng)老保險制度解決了不同階層的養(yǎng)老保險需求，使得養(yǎng)老保險制度體系更為科學(xué)化、合理化。

2、我國養(yǎng)老保險制度中存在的問題（1）資金問題

隨著對外改革開放的進展，我國人口老齡化進程加快，增大了養(yǎng)老金的支付壓力。我國盡管經(jīng)過了這么多年的養(yǎng)老保險制度改革，也積累了一些資金，且各級政府的支持也在加大，但是個人賬戶上的“空賬”問題依然十分突出?！翱召~”問題也可以說是國家對“中人”的養(yǎng)老保險的歷史欠債問題。“中人”即在統(tǒng)賬結(jié)合或制度統(tǒng)一之前參加工作、之后退休的職工的個人賬戶，都存在著不同程度的“空賬”問題。

個人賬戶基金“空賬”運行。我國統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險模式，要求社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金分賬管理，但改革之初國家沒有支付“轉(zhuǎn)軌成本”，而是由地方和企業(yè)負(fù)擔(dān)“轉(zhuǎn)軌成本”，結(jié)果就導(dǎo)致各地當(dāng)期支付的統(tǒng)籌基金壓力過大，因此，為應(yīng)付統(tǒng)籌基金當(dāng)期支付的壓力，絕大部分地方不僅沒有按照規(guī)定從企業(yè)繳費基金中向個人賬戶基金中劃入應(yīng)該劃入的部分(4%)，甚至還將職工個人繳費(4%)形成的個人賬戶基金用于支付當(dāng)期養(yǎng)老金，從而致使個人賬戶變成了“空賬”。我國養(yǎng)老保險制度無法從現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)變，制度設(shè)計的初衷無法實現(xiàn)是個人賬戶“空賬”運行的直接后果。（2）管理問題

工作人員的素質(zhì)雖然有所提高，但是管理的體制還未完全理順。主管部門上的橫向關(guān)系：原來的人事部、勞動部以及民政部對養(yǎng)老保險都各管一塊。由于部門的不同就會有不同的意見分歧，部門之間的分歧則會導(dǎo)致效率低下。而在縱向上的組織體系：養(yǎng)老保險的利益機制和管理責(zé)任還不清晰。因此基金管理也存在很多問題。我國目前沒有建立起全面、完善的養(yǎng)老基金保值、增值的有效機制，對養(yǎng)老金的管理也沒有健全的法律制度或管理辦法，在養(yǎng)老金的使用、投資、運營等方面缺乏監(jiān)督機制，養(yǎng)老金的挪用、貪污等腐敗現(xiàn)象普遍存在。

4、創(chuàng)新我國傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度的可行性（1）養(yǎng)老保險制度創(chuàng)新的客觀條件

我國的經(jīng)濟改革包含體制轉(zhuǎn)軌和經(jīng)濟發(fā)展兩個命題，在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展由農(nóng)業(yè)社會向工業(yè)社會過渡。養(yǎng)老保險制度是工業(yè)社會的產(chǎn)物，經(jīng)濟發(fā)展不僅是經(jīng)濟增長，同時也是社會福利的改善。經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r決定養(yǎng)老保險制度的規(guī)模結(jié)構(gòu)和水平，而科學(xué)合理的養(yǎng)老保險體系也必然推動和促進經(jīng)濟發(fā)展。改革開放后，我國的經(jīng)濟取得了很大的進步，而我國傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險制度卻明顯滯后于經(jīng)濟發(fā)展。如此，經(jīng)濟進步就為養(yǎng)老保險制度改革提供了經(jīng)濟前提，新建立的市場經(jīng)濟體制構(gòu)成了養(yǎng)老保險制度的體制基礎(chǔ)。改革初期，養(yǎng)老保險制度改革良好的政策環(huán)境是政治體制改革為其創(chuàng)造的，養(yǎng)老保險制度改革被政府重視并積極支持。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和政治結(jié)構(gòu)變革的必然結(jié)果是社會結(jié)構(gòu)的變革，經(jīng)濟成分的多元化在社會結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)并帶來社會分層的變化，要求對傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度的社會化改革日益迫切，也為養(yǎng)老保險制度提供了社會條件，經(jīng)濟、政治和社會等條件和因素的變化，為我國養(yǎng)老保險制度的變革創(chuàng)造了有利的環(huán)境因素。

（2）養(yǎng)老保險制度改革實踐和理論均取得實質(zhì)性發(fā)展

我國養(yǎng)老保險制度改革從1986年開始，這20多年的改革實踐是我國社會保障制度的專業(yè)工作者、以及從中央到地方各級干部，不斷借鑒國外的經(jīng)驗、教訓(xùn)，并結(jié)合我國的具體國情，邊實踐、邊探索。與改革前相比，無論是在理論基礎(chǔ)、政策方案和實踐操作上都有了巨大進步，如：“從簡單的恢復(fù)社會保障的基本統(tǒng)籌資金需求，到借鑒各方面的經(jīng)驗，注重有利于調(diào)動企業(yè)、國家、職工多方面積極性的制度模式，從適應(yīng)市場經(jīng)濟的社會環(huán)境到設(shè)計效率與公平相結(jié)合的社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老目標(biāo)模式；從取消行業(yè)統(tǒng)籌到推進省級統(tǒng)籌，確立統(tǒng)一城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的目標(biāo)，都有了實質(zhì)性的進步?！睂τ谏鐣ｋU制度的作用，是制度的設(shè)計與運行如何發(fā)揮社會穩(wěn)定機制的同時，更對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生效率機制。因此，在理論認(rèn)識和改革實踐操作都有了巨大的進步，為養(yǎng)老保險制度改革提供了經(jīng)驗和理論指導(dǎo)。

（3）政府的積極推動

政府對社會保險制度改革給予了高度重視。1991年國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，全面規(guī)定了養(yǎng)老保險制度改革的方向、原則、方法等。1995年國務(wù)院又發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，更明確、具體的規(guī)定了改革的目標(biāo)、基金籌集原則、養(yǎng)老金調(diào)節(jié)機制、養(yǎng)老保險體系、基金的管理和監(jiān)督等。

養(yǎng)老保險制度的主導(dǎo)者、積極推動者是政府。即政府成為養(yǎng)老保險制度的主導(dǎo)者和積極推動者。鄭功成在2000年9月勞動和社會保障部首屆咨詢委員會第一次會議發(fā)言中就明確指出，在市場經(jīng)濟條件下，尤其是在通過加入WTO融入國際經(jīng)濟全球化的大背景下，經(jīng)濟領(lǐng)域的活動將被市場機制來調(diào)控，由此，政府的主要職責(zé)不再是直接的經(jīng)濟干預(yù)，而是轉(zhuǎn)向管理公共事務(wù)工作，作為維護公共利益和保障民生的社會保障機制，理所應(yīng)當(dāng)成為政府中心工作之一。政府對養(yǎng)老保險的主導(dǎo)和推動作用表現(xiàn)在：一是積極推動養(yǎng)老保險立法，制訂和頒布具體的養(yǎng)老保險政策，實施高效有力的行政管理，提供準(zhǔn)確及時的養(yǎng)老保險信息和全面的服務(wù)；二是養(yǎng)老保險對收入分配的調(diào)節(jié)和國家對養(yǎng)老保險擔(dān)負(fù)的責(zé)任。養(yǎng)老保險作為一項長久的制度安排是政府的責(zé)任，政府的支持也是養(yǎng)老保險制度創(chuàng)新的強力推進因素。

五、中國養(yǎng)老保險制度的創(chuàng)新及其完善策略

社會養(yǎng)老保險制度的建立必須與一個國家或地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，是各國在社會養(yǎng)老保險實踐中的普遍經(jīng)驗總結(jié)。二戰(zhàn)后，西方國家建立的一整套“從搖籃到墳?zāi)埂钡母＠Ｕ现贫龋瑢嵭小笆杖刖然?、就業(yè)充分化、福利普遍化、福利設(shè)施體系化”，福利的恩澤遍及全體國民。但是，待遇水平的過高，養(yǎng)老保險項目的事無巨細(xì)，超過了經(jīng)濟發(fā)展的能力供給，從而給政府背上了十分沉重的財政包袱。社會養(yǎng)老保險的標(biāo)準(zhǔn)必須依據(jù)我國具體的經(jīng)濟發(fā)展水平而定，過高或過低的養(yǎng)老保險水平都是不可取的。

我國現(xiàn)在仍處于社會主義初級階段，人口多、底子薄，經(jīng)濟與財政實力不夠雄厚是社會主義初期階段的特點，這也決定了我國社會養(yǎng)老保險體系建立的經(jīng)濟基礎(chǔ)比較薄弱，養(yǎng)老保險水平要適當(dāng)。如果養(yǎng)老保險水平定得過高，就會導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，財政承受不了，勢必影響國家經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)競爭力，也會使一些人成為躺在國家身上的懶漢，從而削弱經(jīng)濟發(fā)展的動力。但是，養(yǎng)老保險水平也不能過低，否則，就難以維持保險對象的基本生活，引發(fā)社會動蕩?？紤]到政府和社會兩方面的承受能力，社會養(yǎng)老保險的范圍只能逐步拓寬，程度只能逐步提高。養(yǎng)老保險的標(biāo)準(zhǔn)，要使職工在退休以后能夠維持中等生活水平。

1、逐步做實個人賬戶

在我國，雇員個人不完全擁有雇主所有繳費，參保人在職死亡或退休后死亡時，而賬戶資金未用完的部分，賬戶中個人繳費的部分仍屬于個人所有，而雇主繳費部分被納入社會統(tǒng)籌基金。關(guān)于個人賬戶儲存額用完后仍需支付養(yǎng)老金現(xiàn)行政策，相對應(yīng)的規(guī)定從社會統(tǒng)籌基金中支出，實質(zhì)上是一種“統(tǒng)賬”混淆的制度。因此，無論是應(yīng)對人口老齡化高峰，還是著眼于個人賬戶制度本身的要求，將個人賬戶做實都具有重要的意義。

做實個人賬戶是建立可持續(xù)發(fā)展的養(yǎng)老保險制度的必然選擇，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)前完善養(yǎng)老保險制度的主要內(nèi)容。賬戶做實后，企業(yè)養(yǎng)老保險費率將會明顯下降，我國將建立嶄新的真正意義上的統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險制度。要改變我國的個人賬戶“空帳”現(xiàn)狀，把個人賬戶做實，關(guān)鍵在于個人賬戶的管理與投資。目前，我國已經(jīng)具備做實個人賬戶的基本條件。個人賬戶做實后，個人繳費將推出當(dāng)前支付，當(dāng)期收支隨之會出現(xiàn)大缺口，各級政府應(yīng)保持賬戶做實前對地方養(yǎng)老保險收支缺口的補助不變，還需要對做實賬戶后新增加的缺口補助不變，這是做實個人賬戶必須的成本。對此，有關(guān)專家學(xué)者提出了一些建議：一是由中央財政負(fù)擔(dān)“轉(zhuǎn)制成本”，提供適度補償；二是地方財政調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，以確保配套資金；三是加強廣范圍的征繳工作，挖掘基金增收潛力。

2、加快養(yǎng)老保險立法步伐及監(jiān)督體系

社會養(yǎng)老保險制度的統(tǒng)一和社會成員享受社會養(yǎng)老保險權(quán)力和機會的平等性，就涵蓋了社會養(yǎng)老保險法制化，為社會養(yǎng)老保險的具體操作提供了法律依據(jù)。從實質(zhì)而言，政府、企業(yè)與個人之間的責(zé)任分擔(dān)和不同社會群體或利益集團的利益調(diào)整被社會養(yǎng)老保險具體的制度安排所牽涉，因此，法律法規(guī)就是社會養(yǎng)老保險的設(shè)置、修改和變動的依據(jù)。具體地說，居民享受社會養(yǎng)老保險的權(quán)利及國家、社會提供養(yǎng)老保險保障的責(zé)任或義務(wù)由法律規(guī)定。從瑞典等西方國家建立和完善社會福利制度的經(jīng)歷來看，都是立法在前，操作在后，每實行一項福利措施，總是先有一項法律出臺，對該福利措施作出明確的規(guī)定，使之有章可循，有法可依。

國家立法機關(guān)是養(yǎng)老保險制度的最高決策者，養(yǎng)老保險制度應(yīng)當(dāng)由立法機關(guān)在廣泛討論的前提下通過相應(yīng)的立法來確定。我國的養(yǎng)老保險制度改革始終是在政策主導(dǎo)下運行，缺少了法律的硬性保證，所以要加強養(yǎng)老保險制度的法制建設(shè)，以便更好的使養(yǎng)老保險制度改革能夠在法律的主導(dǎo)下順利進行。一種制度只有把它作為法律固定下來，這種制度才會具有強有力的強制性和約束性的作用。

隨著我國社會養(yǎng)老保險已經(jīng)從計劃經(jīng)濟的政府全包型逐步向基金型過渡，十幾年來，中央政府頒發(fā)了一系列的相關(guān)規(guī)定或條例，這些政府文件對我國養(yǎng)老保障事業(yè)的健康發(fā)展起到了強有力的支撐和保障作用。目前，由于我國的社會和經(jīng)濟都處于一個艱難的轉(zhuǎn)型期，保費的收繳、欠債的清償以及資金的管理和運營涉及各級政府職能部門和其他方方面面的機構(gòu)個人，要確保政令暢通、令行禁止，確保我國養(yǎng)老金能夠及時足額地收繳和發(fā)放，高效、安全地運行，制度的法律權(quán)威維護機制一定要健全有力，關(guān)鍵決策要有規(guī)范的法律程序，對投資安全要引入法律層面的保障力度，對重大失誤和違法行為的界定和處置要有法律依據(jù)和力度，做到有法可依、違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)。

健全、完善社會養(yǎng)老保險法律制度，使養(yǎng)老保險法制化，是我國必須采取的緊迫之策，也是長遠之策。養(yǎng)老保險的法制化建設(shè)，必須借鑒現(xiàn)有養(yǎng)老保險改革經(jīng)驗逐步加以規(guī)范并完善。

養(yǎng)老保險的監(jiān)督體系是我國養(yǎng)老保險體制的重要組成部分。養(yǎng)老保險監(jiān)督體系分為四部分：一是基金監(jiān)督制度。即一方面制定社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的管理規(guī)則，規(guī)范社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的管理行為；另一方面制定社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)督制度，規(guī)范監(jiān)督范圍、監(jiān)督形式、監(jiān)督程序，以及監(jiān)督機構(gòu)、監(jiān)督人員的行為等。二是行政監(jiān)督。社會養(yǎng)老保險工作由政府的專門職能部門代表國家進行全程監(jiān)督，養(yǎng)老保險立法的貫徹執(zhí)行由國家審計機關(guān)定期監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)督養(yǎng)老保險基金的收入、支出、投資等過程。三是審計監(jiān)督。國家審計機關(guān)定期對養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的財務(wù)收支及管理進行依法審計，其審計結(jié)果向社會大眾公布，從而使違紀(jì)行為得以杜絕和減少發(fā)生。四是社會監(jiān)督。新的社會監(jiān)督機構(gòu)由國家、用人單位、勞動者、公民等各方代表組成，實行全面監(jiān)督養(yǎng)老保險工作，社會監(jiān)督的職能充分發(fā)揮。社會保險基金監(jiān)督舉報制度的建立，監(jiān)督舉報辦法的制定，通過監(jiān)督電話、公共媒體等多種渠道，接受各界對違反使用社會保險基金的舉報，以加大力度查處違規(guī)動用基金的行為等。

3、階段性提高退休年齡

階段性提高退休年齡，特別是婦女的退休年齡，從而老年撫養(yǎng)比例降低，養(yǎng)老金發(fā)放的沉重壓力減輕。提高退休年齡，在減少退休人口的同時還可以相應(yīng)地增加在職人口的數(shù)量，從而可以降低贍養(yǎng)比率。有研究表明，中國目前的退休年齡如果各提高 5 歲的話，當(dāng)前退休人口會減少 1000 萬，在支付水平不變的前提下，養(yǎng)老金的支出可以減少1/3。

影響?zhàn)B老金負(fù)擔(dān)水平的一個基本因素是退休年齡。一般情況下，在平均預(yù)期壽命和保障水平一定時，如果退休年齡提高，平均享受養(yǎng)老金年限就會縮短，從而養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)就會降低。50 年代初規(guī)定男性 60 歲和女性 55 歲的退休年齡，而當(dāng)時我國居民平均預(yù)期壽命為 49 歲，但目前我國人口平均壽命己上升到 70 歲左右，所以，我國存在著較大的空間提高退休年齡。自然，加劇就業(yè)壓力是提高職工的退休年齡在短期內(nèi)遇到的難題，但是，就中長期來講，無論是對促進養(yǎng)老保險制度的順利轉(zhuǎn)制，還是提高我國經(jīng)濟的國際競爭力而言，提高職工的退休年齡都是大大有益的。具體操作中可采取逐步提高退休年齡，推動經(jīng)濟的持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

4、逐步實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的保值增值

既安全又高效地管理和運營養(yǎng)老保險基金，對于保證養(yǎng)老金定額支付需求，提高經(jīng)濟效益，促進國家經(jīng)濟發(fā)展，都是非常重要的一個問題。政府部門管理的方式中，養(yǎng)老保險基金會被當(dāng)成政府部門專用資金的來源，因此，如果服從于政治目的而不服從于非經(jīng)濟效益，這樣對基金的保值增值不僅沒有幫助，消費、赤字的危險性還會得到助長、鼓勵。當(dāng)然，若由非政府部門經(jīng)營管理養(yǎng)老保險基金，則政府相應(yīng)的職能部門有必要來對這些民間的養(yǎng)老保險基金經(jīng)營機構(gòu)進行金融和財務(wù)方面的全面監(jiān)控，我們?yōu)榱朔乐刮璞仔袨?，基金?jīng)營的法定資本金制度、財務(wù)公開和效績評估以及嚴(yán)格的經(jīng)濟處罰制度就要逐步建立健全起來，使與養(yǎng)老保險基金的經(jīng)濟機構(gòu)涉及投資范圍、投資方式以及有關(guān)風(fēng)險化的政策條件和環(huán)境條件能夠得到相應(yīng)的提供，從而來提高基金投資收益。

不能克服養(yǎng)老保險基金的財務(wù)危機，基金能否保值增值在很大程度上是其決定因素，把基金投入資本市場運營是實現(xiàn)保值增值目標(biāo)必不可少的途徑。20 世紀(jì) 80 年代后，養(yǎng)老保險基金投資運營開始在許多國家開始進行，從而來提高基金收益率，以滿足長期支付養(yǎng)老金的需要。在基金的投資運營中，真正解決增值保值問題，需要注意三點：第一，為了確?；鸬陌踩屯暾?，政府必須進行嚴(yán)格監(jiān)管；第二，實現(xiàn)盡可能高的投資回報率，基金運營必須引入市場競爭機制；第三，要充分預(yù)計基金運營的長期金融風(fēng)險，并采取有力的措施防范和化解。

5、建立中國特色的養(yǎng)老保險基金管理模式

在我國，企業(yè)的養(yǎng)老需求由于所有制、規(guī)模、性質(zhì)、退休人員負(fù)擔(dān)程度的不同而存在巨大差異，社會需求的充分滿足只有多樣化的養(yǎng)老保險產(chǎn)品才能提供，企業(yè)年金計劃的出臺就是其中之一，統(tǒng)一規(guī)范團體年金產(chǎn)品，提升養(yǎng)老保險供給能力。

從政府控制的養(yǎng)老保險基金管理模式到政府部門嚴(yán)格監(jiān)管的養(yǎng)老保險基金管理模式是基金管理必須經(jīng)歷的兩個步驟。一是養(yǎng)老保險基金管理過渡模式的構(gòu)建?；I集基金的管理由獨立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)專門、專項負(fù)責(zé)，投資運營個人賬戶基金和統(tǒng)籌結(jié)余基金則由政府控制下的養(yǎng)老保險基金管理公司專門負(fù)責(zé)，并嚴(yán)格限定養(yǎng)老保險基金的投資范圍，從而使養(yǎng)老保險基金的監(jiān)督制度逐步建立和完善。二是養(yǎng)老保險基金的長遠模式的構(gòu)建。養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金的管理主要由社會保險機構(gòu)專門負(fù)責(zé)，養(yǎng)老保險基金管理由政府部門制定嚴(yán)格的養(yǎng)老金法律法規(guī)，且養(yǎng)老保險基金投資運營由較獨立的養(yǎng)老保險基金公司進行。

第三篇：探討我國稅法體系

提綱

1、我國稅法體系是由稅法法律、稅法法規(guī)、稅收規(guī)章共同構(gòu)成的的整體。

2、稅法體系指不同稅收法律規(guī)范相互聯(lián)系構(gòu)成的統(tǒng)一整體。目前，我國已初步建立了一個適合我國國情的多層次、多稅種、多環(huán)節(jié)的稅法體系。

3、稅法的基本原則是在稅收的立法、執(zhí)法、司法等各個環(huán)節(jié)都必須遵循的基本準(zhǔn)則，主要有稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則。

4、稅收基本法決定和體現(xiàn)一個國家的根本稅收制度，集中反映了一個國家的經(jīng)濟政治制度和體制。制定稅收基本法，有利于實現(xiàn)稅法體系的系統(tǒng)化、規(guī)范化，是健全中國法律體系的重要組成部分，加速稅收法制化建設(shè)的根本途徑。

5、經(jīng)過1994年稅制的全面改革及進入21世紀(jì)以來的稅制調(diào)整與改革，我國現(xiàn)行的稅收法律體系從實體法上看共有20個稅種，安其征稅對象性質(zhì)大致可分為以下五類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅。

探討我國稅法體系

摘要：我國現(xiàn)行稅法體系是指1994年分稅制改革至今的由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章和地方稅法共同構(gòu)成的整體，是由單位稅法構(gòu)成的體系，即以現(xiàn)行稅種為基礎(chǔ)，對每一稅種單獨立法，從而形成單行法，各個單行法構(gòu)成了現(xiàn)行稅法體系的主體。黨的十一屆三中全會以后，我國以經(jīng)濟建設(shè)為中心，大膽的進行了一系列的稅制改革和建設(shè)。所以盡快完善我國現(xiàn)行稅法并建立起與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的稅法體系就顯得迫在眉睫。這不僅是建立社會主義市場經(jīng)濟以及公共財政體制的需要，也是完善社會主義市場經(jīng)濟體系、實現(xiàn)依法治稅目標(biāo)的需要。

關(guān)鍵詞：稅法體系、稅收基本法、實體法

一、我國稅法體系的現(xiàn)狀

稅法體系是指一個國家不同的稅收法律規(guī)范構(gòu)成的統(tǒng)一整體。但從稅收工作的角度講，所謂稅法體系往往被稱之為稅收制度，及一個國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種征收、管理有關(guān)的，具有法律效力的各級成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等的總和。換句話說，稅法體系就是通常所說的稅收制度。

20世紀(jì)80年代的稅制改革中值得一提的是建立涉外稅制和國營企業(yè)的利改稅。截止到1993年12月底，我國稅制改革體系大體上有5大類35個稅種。黨的十四大提出了建立社會主義市場經(jīng)濟體制的任務(wù)，為了實現(xiàn)這一任務(wù)，進行了分稅制財政體制的改革。目前，我國已初步建立了一個適合我國國情的多層次、多稅種、多環(huán)節(jié)的稅法體系。但由于我國經(jīng)濟體制改革中復(fù)雜多變和不穩(wěn)定性以及稅收立法的滯后性，現(xiàn)行稅法體系還存在著與經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)的一些問題，還沒有最終達到建立一個完善、科學(xué)的稅法體系目標(biāo)。

二、確定稅法的基本原則

稅法的基本原則是在稅收的立法、執(zhí)法、司法等各個環(huán)節(jié)都必須遵循的基本

準(zhǔn)則，主要有稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則。

1、稅收法定原則

稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只能以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律規(guī)定，任何主體不得征稅或減免稅收；稅法的各個構(gòu)成要素都必須而且只能由法律給于明確規(guī)定；稅收行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律規(guī)定稽查，不得擅自變動法定征稅要素和法定征收程序。稅收法定原則在稅法基本原則中占有極為重要的地位。

2、稅收公平原則

稅收公平原則要求稅收負(fù)擔(dān)必須在依法負(fù)有納稅義務(wù)的主體之間進行公平分配，在各種稅收法律關(guān)系中，納稅主體的地位必須是平等的。依據(jù)這一原則，必須普遍征稅、平等征稅、量能征稅。

3、稅收效率原則

稅收效率原則要求稅法的制定和執(zhí)行有利于提高經(jīng)濟運行效率和稅收行政效率；有利于資源的有效配置，使社會從經(jīng)濟資源的利用中獲取最大利益。稅法的調(diào)整必須有利于減少納稅主體的成本費用，從而降低社會成本。

三、制定稅收基本法

稅收基本法決定和體現(xiàn)一個國家的根本稅收制度，集中反映了一個國家的經(jīng)濟政治制度和體制。稅收基本法通過其統(tǒng)一性和穩(wěn)定性，有益于在稅收征管過程中貫徹原則；同時也避免了每個稅種各自發(fā)展自己特殊性的程序和解釋規(guī)則。稅收基本法也稱稅收通則，是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。其基本內(nèi)容包括稅收制度的性質(zhì)、稅務(wù)管理機構(gòu)、稅收立法與管理權(quán)限、納稅人的基本權(quán)利與義務(wù)、征稅機關(guān)的權(quán)利與義務(wù)、稅種設(shè)置等。

稅收基本法作為統(tǒng)帥各單行稅收法律、法規(guī)的母法，其制定對于中國稅制改革的深化、稅收立法的完善和稅收司法的加強將起重要的推動和保障作用，這已達成共識。稅收基本法，就是要把各個單行稅法的共同問題和一些不宜由稅法規(guī)定而在憲法中有沒有具體說明的問題作為一個集中的概括說明。在國家的整個法

律體系中，它起著把憲法和單行稅法連接起來的橋梁作用，有利于改觀憲法和單行稅法脫節(jié)的現(xiàn)狀。制定稅收基本法，有利于實現(xiàn)稅法體系的系統(tǒng)化、規(guī)范化，是健全中國法律體系的重要組成部分，加速稅收法制化建設(shè)的根本途徑。

四、稅收實體法的構(gòu)成經(jīng)過1994年稅制的全面改革及進入21世紀(jì)以來的稅制調(diào)整與改革，我國現(xiàn)行的稅收法律體系從實體法上看共有20個稅種，安其征稅對象性質(zhì)大致可分為以下五類：

（1）流轉(zhuǎn)稅法類：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和煙葉稅等5種稅的稅法，主要在生產(chǎn)、流通和服務(wù)業(yè)及進出口貿(mào)易等方面發(fā)揮作用。

（2）所得稅法累：包括企業(yè)所得稅和個人所得稅等2種稅的稅法，主要在國民收入形成以后對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（3）資源稅法類：包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等4種稅的稅法，主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（4）財產(chǎn)稅法類：包括房產(chǎn)稅、車船稅和契稅等3種稅的稅法，主要是對某些特定財產(chǎn)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（5）行為目的稅法類：包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、印花稅、筵席稅、屠宰稅、城市建設(shè)稅和車輛購置稅等6種稅的稅法，以及具有稅收性質(zhì)的教育費附加和社會保險費，主要是為達到特定目的的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

我國的稅收程序，以2001年4月第九屆全國人大常委會第21次會議用過修訂的《中華人民共和國稅收征收管理》為核心，還包括：2002年10月國務(wù)院發(fā)布的《稅收征收管理的實施細(xì)則》；財政部1993年12月發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》；1993年以后國家稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布的《關(guān)于貫徹實施稅收征收管理法及其實施細(xì)則若干問題的規(guī)定》、《發(fā)票理辦法實施細(xì)則》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)稽

查工作規(guī)程》和《稅務(wù)代理試行辦法》，以及參照執(zhí)行的《行政處罰法》、《行政訴訟法》和《國家賠償法》等。

參考文獻:

[1]雄飛、劉陽.《稅法》.安徽師范大學(xué)出版社,2012.[2]鴻貌·稅收公平原則新論[J]·浙江學(xué)刊,2005.[3]馬海濤.中國稅制[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2011.[4]冬云.稅法[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2011.[5]劉劍文.《稅法學(xué)》.人民出版社，2003.[6]張文顯.《法理學(xué)》.高等教育出版社、北京大學(xué)出版社，2003.[7]張守文.《稅法原理》.北京大學(xué)出版社,1999.[8]周旺生.《立法研究》.法律出版社，2000.[9]喬曉陽.《立法講話》.中國民主法制出版社，2000.[10]劉小兵.《中國稅收實體法研究》.上海財經(jīng)大學(xué)出版社，1999.

第四篇：我國稅收體系

我國稅收體系（稅收分配）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代理）：中央政府分享

75%，地方政府分享25%；

營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳

納的部分歸中央政府，其余歸地方政府； 企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳

納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享； 個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同；

資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余

部分歸地方政府；

城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公

司集中繳納的部分歸中央政府其余

部分歸地方政府；

印花稅：證券交易印花稅收入94%歸中央政府，6%歸

地方政府其他印花稅收入全部歸地方政府。

第五篇：銀行+薪酬體系

關(guān)鍵詞：銀行+薪酬體系

1.銀行如何設(shè)計薪酬體系？ 2.銀行如何設(shè)計薪酬體系方案？ 3.銀行薪酬體系設(shè)計方案 4.銀行薪酬體系怎么做？ 5.銀行薪酬體系改革怎么做？

6.【銀行薪酬體系】淺析銀行薪酬體系——華恒智信咨詢

文章描述：合理的薪酬體系不僅對保留一支穩(wěn)定的銀行高素質(zhì)人才隊伍有至關(guān)重要的作用,同時也在一定程度上決定了銀行能否適應(yīng)競爭愈來愈激烈的市場環(huán)境,并在經(jīng)營環(huán)境快速變遷的條件下實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，薪酬體系對于銀行發(fā)展的重要性已經(jīng)越來越突顯出來。那么銀行應(yīng)該如何搭建科學(xué)合理的薪酬體系，在薪酬體系的設(shè)計中又應(yīng)該注意什么呢？本文由人力資源專家——華恒智信根據(jù)多年的咨詢實踐經(jīng)驗，為我們提供了銀行薪酬體系設(shè)計方面的專業(yè)性建議，以期大家有所借鑒。

引言：

隨著我國銀行業(yè)的逐步對外開放,實力雄厚外資銀行的不斷涌入，市場競爭也愈發(fā)激烈。合理的薪酬體系不僅對保留一支穩(wěn)定的銀行高素質(zhì)人才隊伍有至關(guān)重要的作用,同時也在一定程度上決定了銀行能否適應(yīng)競爭愈來愈激烈的市場環(huán)境,并在經(jīng)營環(huán)境快速變遷的條件下實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，薪酬體系對于銀行發(fā)展的重要性已經(jīng)越來越突顯出來。那么銀行應(yīng)該如何搭建科學(xué)合理的薪酬體系，在薪酬體系的設(shè)計中又應(yīng)該注意什么呢？本文由人力資源專家——華恒智信根據(jù)多年的咨詢實踐經(jīng)驗，為我們提供了銀行薪酬體系設(shè)計方面的專業(yè)性建議，以期大家有所借鑒。

薪酬體系是企業(yè)人力資源管理體系中重要的組成部分，也是企業(yè)高層管理以及所有員工最為關(guān)注的內(nèi)容。它直接關(guān)系到企業(yè)人力資源管理的成效，對企業(yè)的整體績效產(chǎn)生影響?？茖W(xué)的薪酬體系對員工會產(chǎn)生激勵作用，同時影響到企業(yè)的經(jīng)營成敗。對于銀行這樣一個特殊的行業(yè)來說，薪酬體系的設(shè)計執(zhí)行更是顯得尤為重要。在銀行行業(yè)中，薪酬體系在公司的治理與風(fēng)險管理發(fā)揮著關(guān)鍵性的導(dǎo)向作用?？茖W(xué)穩(wěn)健的薪酬體系對銀行高管的經(jīng)營決策也能起到適當(dāng)?shù)闹萍s和引導(dǎo)作用，并有利于銀行吸引、保留和激勵人才。在前幾次的金融危機爆發(fā)之后，有些銀行系統(tǒng)遭受重創(chuàng)，一度面臨倒閉，但仍然有一些銀行系統(tǒng)卻能夠幸免于難，獲得重生。分析其中的原因，我們可以發(fā)現(xiàn)，獨特的薪酬體系方案往往有可能成為影響其發(fā)展的因素之一。當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟觀念的不斷增強，許多銀行開始實施以“強化激勵和約束機制，充分調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性，增強銀行核心競爭力”為主要目的的現(xiàn)代銀行薪酬體系改革，也取得了一定的成效，但遺憾的是，很多銀行企業(yè)對于這樣的特殊行業(yè)來說應(yīng)該怎樣設(shè)計薪酬方案、設(shè)計時應(yīng)該遵循怎樣的原則還非常模糊。那么，銀行究竟應(yīng)該如何執(zhí)行科學(xué)的薪酬方案呢？這個問題一直是我們?nèi)A恒智信人力資源專家探討和研究的問題。銀行薪酬方案應(yīng)該如何設(shè)計，華恒智信的專家從以下幾方面為我們提供了專業(yè)的建議。

首先，專家對一些成功的銀行進行分析后看到，這些銀行在薪酬體系上都明顯與業(yè)績掛鉤，設(shè)計上必須在人才市場上具有足夠的競爭力，以激發(fā)銀行員工未來為銀行作出更大的貢獻。其次銀行薪酬也必須與股東的長期利益和穩(wěn)健風(fēng)險管理原則相統(tǒng)一，制度上必須使所有業(yè)績目標(biāo)的實現(xiàn)都在銀行確定的風(fēng)險政策、標(biāo)準(zhǔn)和限額范圍內(nèi)，以防止銀行將來承擔(dān)不合理的風(fēng)險。這就涉及到設(shè)計薪酬體系時的原則問題。在銀行薪酬體系上，我們需要注意薪酬是價值的分配形式之一，因此要遵循安老分派、效率優(yōu)先、兼顧公平及可持續(xù)發(fā)展的原則。同時，薪酬體系還要體現(xiàn)

1.公平性原則，以工資內(nèi)、外部公平為導(dǎo)向。對內(nèi)，員工薪酬應(yīng)該與個人的工作難度、強度以及工作質(zhì)量相符合；對外，員工薪酬要與相同職位甚至行業(yè)的其他員工有以致的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。

2.競爭性原則，提高薪酬對市場上人才的吸引力。當(dāng)然這不能理解為銀行行業(yè)薪酬；應(yīng)該盲目提高。員工薪酬應(yīng)當(dāng)維持在一個合理的水平，過低會導(dǎo)致人才流失，但是過高會將銀行推向虧損的邊緣。

3.激勵性原則，通過工資和獎金等激發(fā)員工對工作的積極心性。激勵的方式可以多樣化，不能局限于現(xiàn)金這種短期的激勵方式?？梢赃m當(dāng)輔以中長期的激勵來提高效果。4.經(jīng)濟型原則，即員工薪酬水平要與銀行的經(jīng)濟實力相匹配。如果銀行的經(jīng)濟實力較強而員工薪酬水平偏低的話怎對人才的保留產(chǎn)生不良影響。其次，在設(shè)計的過程中，我們還需要注意以下幾點：

1．必須符合該行業(yè)在市場中的薪酬水平。銀行人力資源部門在設(shè)計薪酬方案時首先要進行市場信息的搜集分析，明確本行業(yè)人才的競爭情況與薪資水平。準(zhǔn)確而完整的市場信息是薪酬方案設(shè)計起到導(dǎo)向和杠桿的作用。目標(biāo)是盡量提高自身薪酬在行業(yè)內(nèi)的競爭力。

2．薪酬結(jié)構(gòu)的設(shè)計須有一定的針對性，并與業(yè)績相掛鉤。薪酬結(jié)構(gòu)可以根據(jù)不同崗位在作業(yè)方式、工作特點、技術(shù)含量上的差異進行不同的組合，同時要和員工業(yè)績相掛鉤。在設(shè)計時，可以按照部門職能的劃分制定不同的結(jié)構(gòu)，以反映其對銀行業(yè)績影響的大小。目前，我們根據(jù)部門職能可以分為管理部門的薪酬、市場部門薪酬、專業(yè)技術(shù)部門薪酬。例如針對高層管理人員，其部分薪酬可以以股權(quán)激勵形式延期支付，使其與股東有相同的利益趨向。同時，“定崗定薪”，即不同崗位，薪酬參考起點不同，針對一些關(guān)鍵性崗位薪酬標(biāo)準(zhǔn)有所側(cè)重，將起到更大的激勵作用。對于不同結(jié)構(gòu)內(nèi)的員工，人力資源部門要進行行業(yè)全方位評估，并針對評估結(jié)果綜合市場信息和銀行的風(fēng)險狀況，制定出合理的績效薪酬。這首先就要求制定一個合理的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)或者目標(biāo)?？己藛T工的業(yè)績應(yīng)當(dāng)是以廣泛的因素來綜合評估的，以避免員工為了追求單一的業(yè)績而選擇犧牲銀行的業(yè)績。只有一單位業(yè)績與員工個人業(yè)績相結(jié)合的考核才能真正激勵員工以個人的努力奮斗提升銀行業(yè)績。制定業(yè)績薪酬時，還要增加以其他福利為輔的激勵勵約束機制。

3．要注重薪酬設(shè)計與行業(yè)業(yè)績目標(biāo)相匹配。每年年初，銀行都會根據(jù)上一年的業(yè)績完成情況與當(dāng)年的發(fā)展規(guī)劃制定新的業(yè)績目標(biāo)，同時設(shè)定運營、財務(wù)、風(fēng)險等方面的目標(biāo)。由于這個目標(biāo)是綜合考慮了銀行股東、市場、員工、社會環(huán)境等方面的情況，因此可以作為當(dāng)年薪酬標(biāo)準(zhǔn)變化的導(dǎo)向。只有與當(dāng)年的業(yè)績目標(biāo)相匹配的薪酬體系才能使銀行規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險。

此外，在薪酬設(shè)計完成之后，還需要對薪酬體系進行跟蹤監(jiān)督與修正。薪酬體系制定完成并不意味著這個體系就建立起來了，人力資源部門還要針對開始實施的薪酬體系進行跟蹤監(jiān)督。監(jiān)督的內(nèi)容是回顧前期薪酬發(fā)放是否與個人的績效真正掛鉤以及是否與當(dāng)季的銀行業(yè)績一致。通過及時的監(jiān)督檢查，人力資源部門需要對薪酬體系進行一定的修正改進。

事實上，銀行也設(shè)計薪酬體系的根本在于要為銀行員工提供富有競爭性的、風(fēng)險與成本調(diào)整后與銀行業(yè)績相關(guān)聯(lián)的整體薪酬體系，含有風(fēng)險薪酬的意味。而不同的薪酬結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生不同的激勵效果。目前銀行業(yè)以現(xiàn)金支付為主的薪酬結(jié)構(gòu)注重的是短期的激勵效果，這不利于員工的長期發(fā)展。如果在薪酬體系中增加股票、股份等形式的激勵形式，就可以將員工與銀行的利益緊密聯(lián)系起來。

面對不斷改變的市場環(huán)境,傳統(tǒng)的薪酬體系已不能滿足現(xiàn)代銀行的需要,對薪酬體系進行科學(xué)合理的改革，搭建行之有效的薪酬體系已勢在必行。設(shè)計一種完善合理的薪酬體系可以說是未來銀行獲得良好發(fā)展前景的一種基礎(chǔ)性保障。因此銀行人力資源部門不可以忽視任何設(shè)計細(xì)節(jié)。人力資本成本是銀行經(jīng)營成本的主要構(gòu)成之一，通過合理有效的薪酬體系設(shè)計可以使銀行在行業(yè)競爭激烈的情況下獲得高業(yè)績并維持幼稚人力資源，從而有利于銀行競爭優(yōu)勢的構(gòu)筑。