第一篇：人防辦聯(lián)合辦案和大要案查處機(jī)制實(shí)施辦法專題

文章標(biāo)題：人防辦聯(lián)合辦案和大要案查處機(jī)制實(shí)施辦法

按照《人民防空法》和《行政許可法》等法律法規(guī)的要求，為規(guī)范我市人防市縣聯(lián)合辦案和大要案查處機(jī)制行為，保障公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，營(yíng)造我市人防事業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的良好法制環(huán)境，根據(jù)日照市人防發(fā)展實(shí)際，制定本辦法。找文章到xiexiebang.com更多原創(chuàng)-(http://004km.cn/)

一、市人防辦負(fù)責(zé)人防市縣聯(lián)合辦案和大要案查處的指導(dǎo)和監(jiān)督。

二、本辦法所稱人防市縣聯(lián)合辦案和大要案查處機(jī)制，是指市人防辦根據(jù)實(shí)際情況，依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對(duì)日照市行政區(qū)域（含區(qū)縣）的行政違法行為是否給予行政處罰、給予何種處罰或者給予何種幅度的行政處罰等問(wèn)題在行政職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行裁量，并作出行政處罰決定的權(quán)限。

三、對(duì)下述違反《人民防空法》行為，實(shí)行市縣聯(lián)合辦案，由市人防辦直接查處。

1、建設(shè)單位隨意降低人民防空工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和防護(hù)等級(jí)的，由市人防辦按照《山東省實(shí)施辦法》第三十九條對(duì)當(dāng)事人給予警告，并責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處１萬(wàn)元至５萬(wàn)元的罰款。

2、城市新建民用建筑，建設(shè)單位沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定修建防空地下室的，由市人防辦按照《人民防空法》第四十八條和《山東省實(shí)施辦法》第四十條對(duì)當(dāng)事人給予警告，并責(zé)令限期修建，并處１０萬(wàn)元以下罰款。

3、任何單位或者個(gè)人實(shí)施下列行為的：

（一）向人民防空工程內(nèi)排放廢水、廢氣和傾倒廢棄物；

（二）未經(jīng)批準(zhǔn)，在距單獨(dú)修建的人民防空工程五十米范圍內(nèi)采石、取土、爆破、挖洞；

（三）在單獨(dú)修建的人民防空工程口部預(yù)留建筑物倒塌半徑防護(hù)范圍內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建其他建筑物；

（四）改變?nèi)嗣穹揽展こ讨黧w結(jié)構(gòu)、拆除人民防空工程設(shè)備設(shè)施或者采用其他方法危害人民防空工程的安全和使用效能；

由市人防辦按照《人民防空法》第四十九條和《山東省實(shí)施辦法》第四十一條對(duì)當(dāng)事人給予警告，并責(zé)令限期改正，對(duì)個(gè)人并處５０００元以下的罰款，對(duì)單位并處１萬(wàn)元至５萬(wàn)元的罰款；造成損失的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依法賠償損失。

4、占用人民防空通信專用頻率、使用與防空警報(bào)相同的音響信號(hào)或者擅自拆除人民防空通信、警報(bào)設(shè)備設(shè)施的；阻撓安裝人民防空通信、警報(bào)設(shè)施，拒不改正的；由市人防辦按照《人民防空法》第四十九條對(duì)當(dāng)事人給予警告，并責(zé)令限期改正違法行為，可以對(duì)個(gè)人并處五千元以下的罰款、對(duì)單位并處一萬(wàn)元至五萬(wàn)元的罰款；造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法賠償損失。

四、本辦法由市人民防空辦公室負(fù)責(zé)解釋。

五、本辦法自2005年7月1日起實(shí)施。

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第二篇：聯(lián)合辦案機(jī)制

四川省煙草專賣局

聯(lián)合查辦涉煙違法案件暫行規(guī)定

（討論稿）

第一章 總 則

第一條 為了嚴(yán)厲打擊涉煙違法行為，進(jìn)一步完善聯(lián)合查辦涉煙違法案件協(xié)作機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《煙草專賣行政處罰程序規(guī)定》（工信部令第12號(hào)）等法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 聯(lián)合查辦是指兩個(gè)（含）以上市（州）煙草專賣局對(duì)同一涉煙違法案件共同進(jìn)行查處。

第三條 聯(lián)合查辦的涉煙違法案件是指非法生產(chǎn)、運(yùn) 輸、存儲(chǔ)、銷售煙草專賣品行為涉及兩個(gè)（含）以上市（州）行政區(qū)域的重大案件。

第四條 四川省行政區(qū)域內(nèi)的各市（州）煙草專賣局聯(lián)合查辦涉煙違法案件，適用本規(guī)定。

第二章 管轄和立案

第五條 聯(lián)合查辦涉煙違法案件應(yīng)當(dāng)按照《煙草專賣行政處罰程序規(guī)定》（工信部令第12號(hào)）案件管轄有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。第六條 省煙草專賣局負(fù)責(zé)聯(lián)合查辦案件的信息收集、傳遞和查辦工作的組織、指揮、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)，根據(jù)案件查辦情況會(huì)商省公安廳召開(kāi)有關(guān)辦案單位參加的聯(lián)席會(huì)議，分析案情會(huì)，制定工作方案。

第七條 對(duì)同一涉煙違法案件，兩個(gè)（含）以上市（州）煙草專賣局都有管轄權(quán)的，由先立案的煙草專賣局管轄；發(fā)生管轄爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)省煙草專賣局指定管轄。

第八條 經(jīng)初步調(diào)查、核實(shí)，認(rèn)定有違法事實(shí)的，涉及兩個(gè)（含）以上市、州行政區(qū)域的重大涉煙案件，由掌握案件線索的煙草專賣局先行立案，并及時(shí)將案件涉及的違法事實(shí)和行政區(qū)域，以書(shū)面形式上報(bào)省煙草專賣局。掌握案件線索的煙草專賣局在調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)本行政區(qū)域外正在發(fā)生違法行為的，應(yīng)立即上報(bào)省煙草專賣局，由省煙草專賣局組織有關(guān)單位聯(lián)合查處。發(fā)現(xiàn)案件不屬于本地管轄的，應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)將案件線索和已經(jīng)取得的相關(guān)證據(jù)材料全案移送違法行為發(fā)生地?zé)煵輰Ｙu局立案查處。

第九條 對(duì)一案多地、一案多人的重大、復(fù)雜案件，省煙草專賣局統(tǒng)一組織涉案地區(qū)辦案力量，共同開(kāi)展案件查處。

第三章 調(diào)查和處理

第十條 在案件查辦過(guò)程中，聯(lián)合辦案各方在省煙草專賣局的統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，各司其責(zé)，做好 涉案違法人員、煙草專賣品以及相關(guān)證據(jù)材料的調(diào)查、取證和交接工作，確保手續(xù)齊全，證據(jù)完善。

掌握案件線索的煙草專賣局，負(fù)責(zé)落實(shí)案件前期調(diào)查核實(shí)工作，將調(diào)查核實(shí)情況上報(bào)省煙草專賣局，協(xié)助參與案件查處，并做好案件移送工作。

違法行為發(fā)生地的煙草專賣局負(fù)責(zé)立案查處，依法受理移送案件，做好證據(jù)保存和涉案物品管理，協(xié)調(diào)相關(guān)單位，開(kāi)展案件查辦工作，涉嫌構(gòu)成犯罪的應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十一條 負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局在辦案過(guò)程中，需要其他煙草專賣局協(xié)助開(kāi)展異地取證、異地追逃、異地查詢等相關(guān)事宜的，應(yīng)當(dāng)出具協(xié)助調(diào)查函委托當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu局代為取證或協(xié)助取證。受委托方應(yīng)當(dāng)予以支持和協(xié)助，并及時(shí)將辦理結(jié)果反饋委托方；無(wú)法協(xié)助的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)函告委托方。

第十二條 案件調(diào)查取證終結(jié)后，負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查取證終結(jié)報(bào)告，并交由負(fù)責(zé)前期調(diào)查核實(shí)案件線索以及聯(lián)合開(kāi)展案件查辦的有關(guān)煙草專賣局共同簽章確認(rèn)。

第十三條 案件調(diào)查取證終結(jié)后，負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局依法作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向負(fù)責(zé)前期調(diào)查核實(shí)案件線索以及聯(lián)合開(kāi)展案件查辦的有關(guān)煙草專賣局提 供全套案卷材料復(fù)印件。

第十四條 聯(lián)合查辦的涉煙違法案件依法移送司法機(jī)關(guān)的，負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局應(yīng)當(dāng)配合司法機(jī)關(guān)做好涉案煙草制品的真?zhèn)?、價(jià)值等鑒定和取證工作，確保刑事訴訟程序順利開(kāi)展。

第四章 成果認(rèn)定

第十五條 聯(lián)合辦案的有關(guān)煙草專賣局在案件查辦任一環(huán)節(jié)、任一階段取得關(guān)鍵突破或重大成果的，辦案成果由有關(guān)煙草專賣局共同享有。

第十六條 聯(lián)合查辦涉煙違法案件的成果認(rèn)定程序：

（一）、成果申報(bào)

聯(lián)合查辦制售假煙網(wǎng)絡(luò)案件的煙草專賣局應(yīng)共同起草、和填制《破獲制售假煙網(wǎng)絡(luò)案件情況報(bào)告》（正式文件）、《打擊制售假煙網(wǎng)絡(luò)案件成果申報(bào)表》（按2010省煙草專賣局打網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)同一格式填報(bào)）上報(bào)省煙草專賣局，同時(shí)通過(guò)專賣信息網(wǎng)上報(bào)《全省打擊制售假煙網(wǎng)絡(luò)案件統(tǒng)計(jì)表》。相關(guān)取證資料、所有案卷材料由雙方共同存檔備查。

聯(lián)合查辦其它重大案件的情況煙草專賣局應(yīng)共同起草《破獲聯(lián)合查處涉煙違法案件報(bào)告》（正式文件），填制《聯(lián)合查處涉煙重大案件成果申報(bào)表》（破獲制售假煙網(wǎng)絡(luò)案件的不再重復(fù)填制），上報(bào)省煙草專賣局。相關(guān)取證資料、所有案卷材料由雙方共同存檔備查。

（二）、成果審核

省煙草專賣局稽查總隊(duì)負(fù)責(zé)對(duì)申報(bào)的案件材料的完備性、真實(shí)性進(jìn)行審查，定期或不定期組織案件審核組對(duì)申報(bào)的案件進(jìn)行實(shí)地審核。

（三）、成果認(rèn)定

對(duì)符合認(rèn)定條件的案件，由省煙草專賣局稽查總隊(duì)負(fù)責(zé)人在《成果申報(bào)表》上簽署意見(jiàn)，加蓋四川省煙草專賣稽查總隊(duì)印章，予以認(rèn)定。

第五章 獎(jiǎng)勵(lì)分配

第十七條 對(duì)聯(lián)合查辦涉煙違法案件并取得成果的，按以下標(biāo)準(zhǔn)給予獎(jiǎng)勵(lì)：

（一）、對(duì)國(guó)家煙草專賣局認(rèn)定的煙草打假重大案件（以下簡(jiǎn)稱重大案件）予以專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家煙草專賣局《煙草打假重大案件和專項(xiàng)行動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法（試行）》(國(guó)煙財(cái)[2009]215號(hào)文件)執(zhí)行；

（二）、對(duì)四川省煙草專賣局認(rèn)定的打擊制售假煙重大網(wǎng)絡(luò)案件（以下簡(jiǎn)稱打網(wǎng)重大案件）予以專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)按照四川省煙草專賣局《打擊制售假冒卷煙重大網(wǎng)絡(luò)案件獎(jiǎng)勵(lì)辦法》（川煙財(cái)[2010]53號(hào)文件）執(zhí)行；

（三）、對(duì)查獲有實(shí)物煙草專賣品的涉煙違法案件的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，按照四川省煙草專賣局《四川省煙草專賣辦案經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》（川煙專[2005]23號(hào)文件）、《四川省煙草打 假經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則》（川煙財(cái)[2008]252號(hào)文件）執(zhí)行。第十八條 經(jīng)省煙草專賣局認(rèn)定的聯(lián)合查辦涉煙違法案件相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)的分配辦法為：

（一）、國(guó)家煙草專賣局重大案件的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，原則上由立案查處的市（州）煙草專賣局提出分配方案，報(bào)經(jīng)省局審核批準(zhǔn)。

（二）、省煙草專賣局打網(wǎng)重大案件的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，原則上由立案查處的市（州）煙草專賣局提出分配方案，報(bào)經(jīng)省局審核批準(zhǔn)。

（三）、對(duì)查獲有實(shí)物煙草專賣品的違法案件，由負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局負(fù)責(zé)舉報(bào)費(fèi)、協(xié)辦費(fèi)、有功人員獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)的提取兌付工作，獎(jiǎng)勵(lì)分配原則如下：

舉報(bào)費(fèi)：由負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局按照辦案經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定全額支付給案件線索舉報(bào)人。

協(xié)辦費(fèi)：由負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局按照辦案經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定全額提取，50％支付給協(xié)助上報(bào)線索的煙草專賣局開(kāi)展前期調(diào)查的公安等執(zhí)法部門(mén)，以及參與聯(lián)合辦案、協(xié)助立案方調(diào)查取證、抓捕追逃的異地執(zhí)法部門(mén)，50％支付給協(xié)助立案方煙草專賣局查處違法案件的有關(guān)執(zhí)法部門(mén)。

有功人員獎(jiǎng)勵(lì)：負(fù)責(zé)前期調(diào)查核實(shí)案件線索的煙草專賣局將案件移送違法行為發(fā)生地?zé)煵輰Ｙu局管轄，并協(xié)助全案查處的，由負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局按照辦案經(jīng)費(fèi)管理有 關(guān)規(guī)定全額提取后，案件獎(jiǎng)勵(lì)的50％支付給立案方煙草專賣局辦案有功人員，50％支付給上報(bào)核實(shí)案件線索并協(xié)助全案查處的煙草專賣局辦案有功人員；開(kāi)展案件前期調(diào)查，上報(bào)核實(shí)案件線索但未協(xié)助全案查處的，由負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局按照辦案經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定全額提取后，案件獎(jiǎng)勵(lì)的70％支付給立案方辦案有功人員，30％支付給上報(bào)核實(shí)案件線索的煙草專賣局辦案有功人員。

第十九條 聯(lián)合查辦涉煙違法案件獎(jiǎng)勵(lì)的申報(bào)程序：

（一）、專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)的申報(bào)程序：打網(wǎng)重大案件的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)在成果認(rèn)定后，由聯(lián)合查辦網(wǎng)絡(luò)案件的市、州局共同向省煙草專賣局上報(bào)打網(wǎng)獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)。

（二）、對(duì)查獲有實(shí)物煙草專賣品的涉煙違法案件獎(jiǎng)勵(lì)申報(bào)程序：

舉報(bào)費(fèi)：查獲的涉煙違法案件（渉假案件除外）原則上應(yīng)自查獲之日起10日內(nèi)予以兌付；查獲的假煙案件原則上應(yīng)自查獲之日起30個(gè)工作日內(nèi)予以兌付。負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提出獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)。

協(xié)辦費(fèi)、有功人員獎(jiǎng)勵(lì)：負(fù)責(zé)立案查處的煙草專賣局應(yīng)在結(jié)案后提出獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)。

第二十條 申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)需提供的材料

（一）、申報(bào)專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)需提供的材料：

1、獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)報(bào)告（正式文件）；

2、獎(jiǎng)勵(lì)申報(bào)表；

3、涉案物品及其價(jià)值估算清單復(fù)印件；

4、逮捕證和拘留證復(fù)印件；

5、獎(jiǎng)金分配原則和總體方案。

（二）、申報(bào)實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)需提供的材料：

費(fèi)用報(bào)銷單、《獎(jiǎng)勵(lì)呈報(bào)表》、協(xié)助辦案費(fèi)用領(lǐng)款憑證、《舉報(bào)違法活動(dòng)有功人員獎(jiǎng)金發(fā)放登記表》、《辦案有功人員獎(jiǎng)金發(fā)放明細(xì)表》、《立案報(bào)告表》復(fù)印件、《物品價(jià)格清單》復(fù)印件、鑒別檢驗(yàn)報(bào)告(卷煙真?zhèn)舞b別檢驗(yàn)結(jié)果證明單)復(fù)印件、《行政處罰決定書(shū)》復(fù)印件。

第二十一條 申報(bào)材料必須客觀真實(shí)、案卷完備。偽造申報(bào)材料或隱瞞重大事實(shí)以獲取獎(jiǎng)勵(lì)，以及嚴(yán)重違反獎(jiǎng)勵(lì)申報(bào)、審批程序的，省煙草專賣局將撤銷其獎(jiǎng)勵(lì)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。

第六章 附 則

第二十二條 各市（州）煙草專賣局可根據(jù)本規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則。

第二十三條 本規(guī)定由四川省煙草專賣局負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。

第三篇：常州市網(wǎng)絡(luò)案件聯(lián)合辦案機(jī)制

常州市工商局網(wǎng)絡(luò)案件跨轄區(qū)聯(lián)合辦案機(jī)制由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放性、隱蔽性等問(wèn)題，工商執(zhí)法人員在網(wǎng)上發(fā)現(xiàn)違法線索后，在實(shí)際執(zhí)法中會(huì)遇到諸多問(wèn)題，最普遍的情況往往是在經(jīng)過(guò)初步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者不在其所屬轄區(qū)，分局不具有查處權(quán)，在這種情況下，如果只是簡(jiǎn)單的移送，由網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者所轄工商部門(mén)另行執(zhí)法，一是會(huì)錯(cuò)過(guò)最佳的辦案時(shí)機(jī)，二是對(duì)于發(fā)現(xiàn)案源線索的分局來(lái)說(shuō)，花費(fèi)了大量時(shí)間來(lái)進(jìn)行線索采集取證，卻無(wú)法進(jìn)行一查到底，容易導(dǎo)致積極性挫傷。因此，常州市工商局制定如下網(wǎng)絡(luò)案件跨轄區(qū)聯(lián)合辦案機(jī)制。

一是明確執(zhí)法主體，規(guī)范辦案流程。當(dāng)發(fā)現(xiàn)案源線索的分局發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者不在自己管轄區(qū)內(nèi)時(shí)，應(yīng)第一時(shí)間聯(lián)系市局，提供前期收集好的相關(guān)證據(jù)材料，由市局來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一的組織和協(xié)調(diào)，安排人員進(jìn)行執(zhí)法。具體分為五種模式：

1、案件由市局主辦，發(fā)現(xiàn)線索和當(dāng)事人所在地的分局的協(xié)辦；

2、案件由當(dāng)事人所在地的分局主辦，發(fā)現(xiàn)線索的分局協(xié)辦；

3、案件由發(fā)現(xiàn)線索的分局主辦，當(dāng)事人所在地分局協(xié)辦；

4、案件由當(dāng)事人所在地的分局主辦，發(fā)現(xiàn)線索的分局不參與調(diào)查；

5、案件由發(fā)現(xiàn)線索和當(dāng)事人所在地的分局共同調(diào)查。

二是根據(jù)上述一種辦案模式，合理分配案件數(shù)量和罰沒(méi)金額。三是細(xì)化辦案經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。當(dāng)遇到無(wú)法判定網(wǎng)上銷售產(chǎn)品是否違法和經(jīng)營(yíng)者所在轄區(qū)的情況下，可以采取先行購(gòu)買的方式，所產(chǎn)生的辦案費(fèi)用應(yīng)有專門(mén)列支。

第四篇：大要案查處存在的問(wèn)題及有關(guān)建議

非常榮幸我能夠參加這次座談會(huì)，感謝市局給我這一次展現(xiàn)自我的機(jī)會(huì)；同時(shí)我要感謝黃局長(zhǎng)在百忙之中抽時(shí)間來(lái)聽(tīng)聽(tīng)基層干部的聲音。接下來(lái)，根據(jù)我在實(shí)際工作及工作之余的一些想法向黃局長(zhǎng)做一匯報(bào)：我匯報(bào)的主題是

大要案難于查處的原因分析及其建議

劉曉慶稅案、毛阿敏稅案已經(jīng)逐漸淡出人們的視線，但并不代表民眾不再關(guān)心稅收問(wèn)題，因?yàn)槲鞣街V語(yǔ)說(shuō)得好“世界上只有兩件事情是不可避免的：死亡和納稅”；也并不意味著稅收領(lǐng)域歌舞升平、一切安寧，去年的黃光裕落馬就有稅收問(wèn)題。我這里要澄清的是，一方面，對(duì)于大要案民眾是感興趣的；另一方面，大要案的查處是有潛力可挖的。我還要說(shuō)明的是，本文所述大要案，其構(gòu)成要件與有關(guān)規(guī)定不太一樣，我是指查處稅款數(shù)額巨大、作案手法比較特殊、調(diào)查取證手段多樣、證據(jù)鏈比較完整、在轄區(qū)內(nèi)甚至是全國(guó)有一定影響的案件，總之，要從地域的廣度及查處質(zhì)量的深度有一定說(shuō)服力的案件。

一、辦大要案的必要性分析

第一、上級(jí)有要求。幾乎每年的省、市乃至全國(guó)稽查工作會(huì)議，領(lǐng)導(dǎo)都要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)著力查辦好大要案，并且，早在2000年，總局和省局都出臺(tái)了《大要案報(bào)告制度》，可見(jiàn)，查辦大要案一直都是稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)。因?yàn)椋檗k大要案是對(duì)廣大稅法忠實(shí)遵從者的公平，對(duì)稅收違法者的懲戒，能夠?qū)V大民眾就普遍關(guān)心的稅收問(wèn)題作出一個(gè)交代，同時(shí)，通過(guò)大要案的查處和有效

宣傳也能對(duì)試圖違法或已經(jīng)在違法邊緣的納稅人產(chǎn)生威懾作用。

第二、群眾有期待。面對(duì)居高不下的房?jī)r(jià)，中央政府已采取一系列的調(diào)控措施，出臺(tái)物業(yè)稅、房產(chǎn)稅的呼聲此漲彼伏，有些地方已陸續(xù)出臺(tái)一些措施，但由于政策設(shè)計(jì)與制度設(shè)計(jì)存在一定的復(fù)雜性，對(duì)于棘手問(wèn)題的處理難于起到立竿見(jiàn)影的效果，老百姓似乎又想到應(yīng)該借助稅務(wù)“鐵軍”的力量對(duì)暴利行業(yè)進(jìn)行整頓，于是乎，加大稅務(wù)查處力度來(lái)參與國(guó)民收入的再分配勢(shì)必成為必然選擇。

第三、辦好大要案是實(shí)現(xiàn)“打造地稅鐵軍”的有效途徑。我一直懷著崇拜的心情來(lái)仰視“鐵軍”二字，主要是自己有差距。我的理解是，“鐵軍”以嚴(yán)明的政治紀(jì)律、熟練的辦案手段、精準(zhǔn)的稅收政策理解力、高效的執(zhí)行力出征，所到之處，所向披靡，一切涉稅違法行為聞風(fēng)喪膽。

對(duì)于當(dāng)前整體的稅法遵從度，我個(gè)人的理解是大部分納稅人是依法進(jìn)行申報(bào)的，當(dāng)然也有少部分人打起了稅收的主意，想少繳稅款甚至是偷、逃、騙、抗稅。我們知道，稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，大要案主要就是從以上四種行為中產(chǎn)生的，我們的目標(biāo)就是要嚴(yán)厲打擊這幾種行為，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，以期獲得廣大納稅人、社會(huì)大眾、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及其有關(guān)部門(mén)對(duì)我們的認(rèn)可

第四、查處大要案是辦案人員實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的集中體現(xiàn)。每個(gè)人心中都有自己的理想與抱負(fù)，有的人把“居廟堂之高則憂其

民，處江湖之遠(yuǎn)則憂其君”作為自己的人生夢(mèng)想，有的人把“達(dá)則周濟(jì)天下，窮則獨(dú)善其身”作為自己的人生追求，有的人把“服務(wù)他人、奉獻(xiàn)社會(huì)”作為自已的人生信條，我想，不管有這樣那樣的追求，時(shí)下，“干一行、愛(ài)一行、鉆一行”不應(yīng)成為一句臺(tái)面話，而應(yīng)成為每一個(gè)辦案人員的座右銘，辦案人員的天職就是查處涉稅違法案件，應(yīng)該通過(guò)扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底、敏感的辦案嗅覺(jué)、過(guò)得硬的職業(yè)操守來(lái)處理每一起案件，以期案件能夠經(jīng)得起他人與歷史的檢驗(yàn)而成為“鐵案”，試想，如果我們辦的案件漏洞百出，他人會(huì)怎樣看？如果我們的案件都是“鐵案”，“鐵軍”能不煉成嗎？社會(huì)威性能不出來(lái)嗎？大要案能不出來(lái)嗎？個(gè)人前程會(huì)暗淡嗎？

二、出不了大要案的原因分析

（一）人的因素

首先，人的責(zé)任心。國(guó)家賦予行政單位（包括稅務(wù)部門(mén)）一定的職權(quán)，每個(gè)職權(quán)具體都要落實(shí)到工作人員手中，相應(yīng)地也要求每一個(gè)工作人員都必須忠實(shí)履行職責(zé)，辦案人員的職責(zé)除了守住廉政底線之外，還有發(fā)現(xiàn)被查單位少繳、漏繳、有意偷逃稅的義務(wù)。當(dāng)然，不是每一戶被查單位都存在稅收違法問(wèn)題，但是責(zé)任心不強(qiáng)者，即使是問(wèn)題擺在眼前也不一定能夠發(fā)現(xiàn)，因?yàn)椋麑?duì)工作的態(tài)度就是敷衍了事、得過(guò)且過(guò)，到頭來(lái)什么問(wèn)題都發(fā)現(xiàn)不了，人生也不會(huì)有任何作為。

其次，人的知識(shí)儲(chǔ)備。一個(gè)經(jīng)典稅案的成功查處與辦案者的綜合知識(shí)儲(chǔ)備有密切關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，特別是全球經(jīng)濟(jì)一體化的漸趨形成，以及信息科技的飛速發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)形式、新的經(jīng)營(yíng)方式、新的生產(chǎn)模式、新的從業(yè)手段層出不窮，稅收違法手段也出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題，跨區(qū)域、跨行業(yè)的重大涉稅案件屢屢發(fā)生。在對(duì)大要案的查處過(guò)程中，沒(méi)有全球視野、綜合知識(shí)儲(chǔ)備，就難于迅速對(duì)各種新的名詞、新的問(wèn)題作出理解、判斷，是難于辦好大要案的。

再次，人的主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性。我國(guó)幅員遼闊、地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、差異巨大，但各個(gè)地方都必須遵守統(tǒng)一的稅法，稅制難免有一些不完善地方。由于稅制的不完善，征納雙方必然對(duì)同一問(wèn)題作出不同理解、甚至是相反的理解，焦點(diǎn)就是征與不征。從查案實(shí)踐來(lái)看，基于對(duì)稅收政策不同的理解，有時(shí)與被查單位的辯論可謂是唇槍舌劍。若沒(méi)有主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性作保證，沒(méi)有哪一個(gè)辦案人員會(huì)在查案前做大量的調(diào)查工作，查案中做繁雜的取證工作、辯論工作，運(yùn)用多種取證手段使證據(jù)鏈完整，查案后做“折面子”的稅收政策請(qǐng)示工作。

最后，查賬技術(shù)有待提高?？v觀幾年來(lái)，全市典型案例及大要案查處情況，我的感覺(jué)是，大型企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)做假帳可能性不大，但對(duì)稅法的理解有偏差，而民營(yíng)企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)常有隱匿部分收入、隨意開(kāi)支各項(xiàng)費(fèi)用的行為發(fā)生，我們的整體查賬水平不高，具體表現(xiàn)在：查補(bǔ)和處罰稅款不大，過(guò)百萬(wàn)的案件少；調(diào)查取證手段單一化，沒(méi)有充分使用法律賦予

我們的權(quán)力進(jìn)行外圍取證；證據(jù)比較單一，大都集中在賬面；同時(shí)，由于查賬軟件的開(kāi)發(fā)運(yùn)用力度不大使得企業(yè)隱匿收入游刃有余，再加上調(diào)查不夠深入，對(duì)做假賬企業(yè)賬外收入核查不死，對(duì)作案手法的分析也顯得比較膚淺。

一方面，特別是2008年全球金融危機(jī)以來(lái)，總局稽查局為了支持企業(yè)發(fā)展，但又不降低查補(bǔ)收入目標(biāo)，對(duì)各地下了稅收任務(wù)，于是，就開(kāi)展了幾批大型企業(yè)集團(tuán)的稅收自查工作，確實(shí)帶來(lái)了稽查收入任務(wù)的上升，全年下來(lái)，自查收入占全部查補(bǔ)收入過(guò)大，另一方面，也使得一些辦案人員在收入任務(wù)完成很好的情況下沒(méi)有下戶檢查而荒廢了業(yè)務(wù)，全年拿得出來(lái)典型案例、大要案例少之有少。

二、體制因素

（一）選案水平落后?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第十九條規(guī)定 選案部門(mén)對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。該《規(guī)程》鑒于我國(guó)當(dāng)前信息化運(yùn)用的實(shí)際狀況，沒(méi)有對(duì)計(jì)算機(jī)選案作出硬性規(guī)定，使得手工選案還是當(dāng)前各級(jí)稽查部門(mén)選案的主流，而手工選案有其天然的缺點(diǎn)，如對(duì)數(shù)據(jù)分析的局限性、數(shù)據(jù)判斷的主觀性等，于是，作為辦大要案的第一步基礎(chǔ)工作就做得不扎實(shí)，其出現(xiàn)不了大要案似乎也在情理之中。

參照信息化運(yùn)用程度較高的發(fā)達(dá)國(guó)家，其選案是根據(jù)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)比對(duì)、完成分析過(guò)程，直接生成擬查名單。這樣既避免了人為因素，又提高了準(zhǔn)確性。

（二）年齡結(jié)構(gòu)不合理。一方面是總體年齡趨于“老齡化”。80%以上的人集中在36-50歲。對(duì)這部分人力資源的開(kāi)發(fā)和管理面臨更多壓力和困難，不利于保持均衡的人員新陳代謝。另一方面是中層骨干及局領(lǐng)導(dǎo)平均年齡超過(guò)45歲，后備力量準(zhǔn)備不足，堪挑大梁的人才青黃不接。

地稅系統(tǒng)作為政府的職能部門(mén)，屬于公務(wù)員序列，其對(duì)人員的進(jìn)出有嚴(yán)格的規(guī)定要求，制約了年青人員進(jìn)入我局工作。由于地稅系統(tǒng)人員準(zhǔn)入機(jī)制的原因，導(dǎo)致人員年齡結(jié)構(gòu)不盡合理，使得整個(gè)團(tuán)隊(duì)缺乏朝氣。我個(gè)人認(rèn)為，當(dāng)前對(duì)大要案的查處需要辦案人員擁有“舍我其誰(shuí)，敢立潮頭”的勇氣與魄力，而年青人有朝氣，更具備這方面的優(yōu)勢(shì)。

理想的狀態(tài)應(yīng)是老中青合理搭配，年紀(jì)大的以自己的風(fēng)范影響年紀(jì)輕的，年紀(jì)輕的以自己的創(chuàng)新精神激勵(lì)團(tuán)隊(duì)，年紀(jì)適中的以自己的工作經(jīng)驗(yàn)和熟練的業(yè)務(wù)技能在團(tuán)隊(duì)中起到中流砥柱的作用。

（三）經(jīng)費(fèi)體制有瑕疵。當(dāng)前，市局稽查經(jīng)費(fèi)來(lái)源有兩種渠道：一是每年市局撥付的人均7萬(wàn)元的人頭辦公經(jīng)費(fèi)；二是從市財(cái)政提取的稽查查補(bǔ)收入提成?，F(xiàn)行的稽查查補(bǔ)收入分成體制規(guī)定，稽查局從歸屬于區(qū)財(cái)政的稅收分成中提取稽查辦案經(jīng)費(fèi)，市財(cái)政將原本歸屬于縣（區(qū)）的稅收分成部分進(jìn)行上劃。因該經(jīng)費(fèi)

提取方式影響到縣（區(qū)）政府的財(cái)力和縣（區(qū)）地稅局的經(jīng)費(fèi)，造成了稽查局和縣（區(qū)）局之間的矛盾和工作抵觸。在這種經(jīng)費(fèi)體制下，辦了幾千萬(wàn)元或是幾百萬(wàn)元的稅收大要案必然引起當(dāng)?shù)卣蛯俚鼐值膼琅蚁?，不管是辦案人員或是管理者如果有選擇誰(shuí)也不愿意辦大要案。

（四）業(yè)務(wù)溝通機(jī)制繁瑣、滯后。稅務(wù)稽查系統(tǒng)不掌管稅收政策業(yè)務(wù)，但客觀環(huán)境卻又要求對(duì)其有精準(zhǔn)的理解與執(zhí)行，而我國(guó)稅制從設(shè)計(jì)、解釋、運(yùn)用與執(zhí)行都極其復(fù)雜，所以，必然要求稽查與業(yè)務(wù)部門(mén)有緊密的磋商溝通機(jī)制?，F(xiàn)行體制是，碰到業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題時(shí)，先打報(bào)告、蓋上紅印章待一步一步請(qǐng)示再說(shuō)，沒(méi)有一個(gè)快速、簡(jiǎn)易地反映、溝通管道，增加了業(yè)務(wù)探討難度，此時(shí)，若碰上“開(kāi)小差”、“不留神”等毛病，稅款勢(shì)必溜之大吉，“顆粒歸倉(cāng)”難于實(shí)現(xiàn)，就更別提辦出大要案了。

三、環(huán)境因素

（一）非理性地避稅、稅收籌劃為檢查設(shè)臵了障礙，增加了查辦大要案難度。

稅收無(wú)償性的特征決定了繳納稅款對(duì)具體的納稅人來(lái)說(shuō)是資金的凈流出，沒(méi)有與之配比的收入項(xiàng)目，在其它因素不變的條件下，稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益呈相互消長(zhǎng)關(guān)系。稅收專家、學(xué)者和實(shí)務(wù)工作者普遍鼓勵(lì)合理、合法的避稅、稅收籌劃。因?yàn)?，一方面，納稅人依據(jù)現(xiàn)行政策提前作出稅收安排或發(fā)現(xiàn)了稅收政策漏洞而采取的節(jié)稅手段是合理的、合法的，有利于提高納稅意

識(shí)和稅法遵從度；另一方面，納稅人理性的避稅、稅收籌劃也為制度設(shè)計(jì)、稅制改進(jìn)提供了思路，有利于完善稅制建設(shè)。

從稅收檢查的實(shí)踐來(lái)看，確有大量企業(yè)通過(guò)有效地避稅、稅收籌劃增強(qiáng)了納稅意識(shí)、減少了稅收支出。但也有少量企業(yè)借著這一幌子，拿著過(guò)時(shí)的稅收政策說(shuō)，“我確實(shí)是按照你們的稅收政策來(lái)申報(bào)納稅，我很無(wú)辜，要繳納滯納金和進(jìn)行處罰令人很難接受”；有的甚至說(shuō)，“我們公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)過(guò)國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一某某公司審計(jì)的，有問(wèn)題可以同它溝通，但是我是溝通不了的，因?yàn)槲也粫?huì)英文”。我想，如果能找出相關(guān)政策依據(jù)進(jìn)行避稅、稅收籌劃，雖然政策是過(guò)時(shí)的，這種行為可讓人同情而不能饒讓；但是，借著“大牌”，人為設(shè)臵檢查障礙的這種行為，則不能讓人理解和寬恕。以上兩種典型的非理性地避稅、稅收籌劃為大要案的查處進(jìn)程設(shè)臵了障礙，增加了查處的難度。

（二）對(duì)各項(xiàng)“中心活動(dòng)”及納稅服務(wù)的片面理解弱化了辦案執(zhí)法的力度，影響了查辦大要案進(jìn)程。行政執(zhí)法單位通過(guò)近幾年的行風(fēng)政風(fēng)評(píng)議等“中心活動(dòng)”，確實(shí)改進(jìn)了行業(yè)作風(fēng)，提高了辦事效率，加強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，整體形象受到廣大民從的好評(píng)。但是，也出現(xiàn)了片面地注重優(yōu)化服務(wù)而弱化了執(zhí)法的剛性。一些辦案執(zhí)法單位擔(dān)憂對(duì)測(cè)評(píng)監(jiān)督點(diǎn)的檢查，而受到低分評(píng)價(jià)干脆就放棄檢查，哪怕是專案也只有先放放再說(shuō)；一些基層單位對(duì)納稅人提出的要求，缺少用法治觀念思考問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)而淡化了對(duì)納稅人的管理，為避免受到納稅人投訴，當(dāng)納稅人有不符合辦稅手續(xù)、申報(bào)不實(shí)等行為時(shí)，不敢堅(jiān)持原則，處罰不力，放棄了嚴(yán)格執(zhí)法，忽視了執(zhí)法的嚴(yán)肅性，客觀上造成了管理偏松、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，以至在稅收管理工作中出現(xiàn)了一些漏洞，削弱了依法治稅的剛性，影響了查辦大要案進(jìn)程。

（三）受“槍打出頭鳥(niǎo)”的傳統(tǒng)思想影響，大要案的輿論宣傳未到位。我們的辦案人員總是在想，能夠保質(zhì)保量完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的查辦任務(wù)就算萬(wàn)事大吉了，至于案件之外的事諸如對(duì)外宣傳還是不管為妙，多一事不如少一事，免得節(jié)外生枝，麻煩上身。其實(shí)，我個(gè)人認(rèn)為，對(duì)外宣傳確實(shí)是一柄雙刃劍，宣傳得好，能對(duì)以后查辦大要案起到事半功倍的效果；宣傳得不好，也會(huì)給相關(guān)人員造成不小的麻煩。我們要充分發(fā)揮其正面效果，爭(zhēng)取輿論為查辦大要案服務(wù)。

三、辦好大要案的建議

第一、樹(shù)立偵破意識(shí)。只有每個(gè)辦案人員心中樹(shù)立偵破意識(shí)，才有可能辦出大要案。我們可以比較刑偵人員是如何破案的，在破獲案件前會(huì)展開(kāi)大量的調(diào)查取證工作，諸如，開(kāi)展排查工作、尋找目擊者、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)留下的蛛絲馬跡發(fā)現(xiàn)線索、分析作案動(dòng)機(jī)、做相關(guān)鑒定工作、鎖定案犯、蹲點(diǎn)守候、緝拿歸案、審訊。

如果檢查人員樹(shù)立了偵破意識(shí)，則對(duì)每一個(gè)案件都會(huì)有發(fā)現(xiàn)稅收疑點(diǎn)的“強(qiáng)烈欲望”，也應(yīng)遵循如下的步驟來(lái)開(kāi)展工作，從內(nèi)網(wǎng)了解法人代表情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、分析各月繳稅情況、比較同類企業(yè)的稅收申報(bào)情況、測(cè)算行業(yè)盈虧平衡點(diǎn)、行業(yè)稅負(fù)水

平，盡量從外網(wǎng)搜集了解被查企業(yè)的情況；進(jìn)入企業(yè)檢查后，又處處留心賬務(wù)處理的每一個(gè)細(xì)節(jié)，往來(lái)科目的交易情況、銀行存款的進(jìn)出、水電費(fèi)、原材料與產(chǎn)成品的關(guān)聯(lián)等等，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)還要展開(kāi)外調(diào)、協(xié)查、詢問(wèn)等工作。

刑偵辦案與稅務(wù)辦案有其共同點(diǎn)，如，尋找疑點(diǎn)、打開(kāi)突破口、“望聞問(wèn)切”、外圍調(diào)查、取得證據(jù)等等。

當(dāng)然，我們不主張“有罪推定論”，但是，有稅收偵破意識(shí)的辦案人員，還是應(yīng)該把被查單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅收繳納情況的本來(lái)面目還原出來(lái)，就像刑偵人員以有力的證據(jù)還原案發(fā)現(xiàn)場(chǎng)一樣。使得每一起案件的查處都成為“鐵案”，以期實(shí)現(xiàn)打造“南昌地稅鐵軍”。

檢查人員通過(guò)檢查賬簿而發(fā)現(xiàn)的表面上的疑點(diǎn)碰到的稅收業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題往往都是經(jīng)過(guò)了辦稅人員與管稅人員的多次斟酌后作出的決定，并且是經(jīng)年累積下來(lái)的，第一次與被查單位的簡(jiǎn)單接觸而又不具備高敏感性的辦案人員是很難發(fā)現(xiàn)其漏洞的。

留心經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在的稅收問(wèn)題，才能可能提高辦案水平，第二、提高辦案能力。加強(qiáng)責(zé)任心

提高素質(zhì)。通過(guò)優(yōu)秀典型案例評(píng)選與講解，使得辦案人員知道好的案例是如何辦成的，如何挖掘藏于帳面之外的

行業(yè)稅收問(wèn)題，檢查路線圖

提高查賬技術(shù)

第三、理順現(xiàn)行機(jī)制。加強(qiáng)宣傳，馬斯洛需求理論告訴我們，處于不同層次的人，需求是不一樣的 木桶原理告訴我們木桶的盛水量不是取決于最長(zhǎng)木板的長(zhǎng)短，而是取決于最短木板的長(zhǎng)度，一個(gè)組織整體效能的發(fā)揮不是取決于組織中最優(yōu)秀的已經(jīng)證明一

近年來(lái)，稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的大要案呈上升趨勢(shì)，但大要案查處的難度也在增大。主要問(wèn)題：一是證據(jù)搜集困難。違法者大都為私有性質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)相互串通，甚至毀滅證據(jù)；二是地方阻力較大，有些違法者善于疏通，找出相關(guān)人員出面打招呼，甚至個(gè)別地方領(lǐng)導(dǎo)以發(fā)展經(jīng)濟(jì)、支持生產(chǎn)，保護(hù)招商引資為名，公開(kāi)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)放水；三是部門(mén)協(xié)調(diào)不足。個(gè)別大要案的查處與相關(guān)部門(mén)聯(lián)合檢查，不僅沒(méi)有增加威攝作用，相反卻泄漏秘密，失去良機(jī)。四是內(nèi)部機(jī)制弱化。未形成大要案查處的個(gè)人負(fù)責(zé)制，查處的深與淺、廣與窄沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，定案的監(jiān)督渠道又很局限。為此，上級(jí)要采取相關(guān)措施解決大要案查處難的問(wèn)題：一是增加督查、督辦的力度。大要案的督辦不能只靠看報(bào)告、聽(tīng)匯報(bào)，要有專人監(jiān)督，從方案的制定，人員的挑選，檢查的實(shí)施，定案的落實(shí)，都要全程參與，必要時(shí)，大要案查處可以由上級(jí)統(tǒng)一安排，易地調(diào)人。二是增加公開(kāi)曝光的力度。大要案一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，只要主要證據(jù)確鑿，立即曝光，說(shuō)情、打招呼者同時(shí)公開(kāi)。三是增加相互制約的力度，對(duì)檢查大要案的人員要有一套切實(shí)可行的責(zé)任制體現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明的原則，與其它部門(mén)的配合要多渠道展開(kāi)，除了公檢法之外，還要經(jīng)常與地方政府、紀(jì)檢監(jiān)察、新聞媒體加強(qiáng)溝通，以取得其支持、理解和配合。

教育為本、防范于先。該局始終把加強(qiáng)思想教育、筑牢思想防線當(dāng)作治本之舉，放在稽查隊(duì)伍建設(shè)工作的首位。該局充分運(yùn)用各類載體，采取多種形式，組織開(kāi)展了豐富多彩的教育活動(dòng)。在日常工作中，該局以“專題倡廉、環(huán)境宣廉、讀書(shū)思廉、談話促廉”為主線開(kāi)展干部自身教育，他們注重引導(dǎo)廣大干部算好“四筆賬”，即：“政治賬、事業(yè)賬、經(jīng)濟(jì)賬、家庭賬”。堅(jiān)持經(jīng)常性教育，做到潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲，使大家時(shí)時(shí)“心中有法、慮必及法、言必合法、行必循法”。

該局還十分注重加大崗位技能培訓(xùn)力度，積極開(kāi)展分專業(yè)分層次的稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)。近年來(lái)，該局先后組織了《征管法》、所得稅、稽查案例等培訓(xùn)班24期，派人參加總局、省局、市局組織的培訓(xùn)班137期，參訓(xùn)總?cè)舜芜_(dá)到2361人次，培訓(xùn)總天數(shù)達(dá)1128天。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，該局突出稽查辦案實(shí)用性和稽查執(zhí)法規(guī)范性，不斷提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

此外，該局還主動(dòng)接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督，初步構(gòu)建起多層次、多方位、多手段的監(jiān)督體系。每年，深圳市國(guó)稅局稽查局都將從上一年已結(jié)案的企業(yè)案卷中抽取一定比例，開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察和廉政回訪問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)稽查人員是否依法行政的問(wèn)題進(jìn)行“回爐檢查”。該局還從社會(huì)各界聘請(qǐng)了一批特邀監(jiān)察員，經(jīng)常以電話聯(lián)系、走訪等形式加強(qiáng)與特邀監(jiān)察員的溝通，了解特邀監(jiān)察員對(duì)該局黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的意見(jiàn)和建議。

幾年來(lái)，該局努力建設(shè)一流隊(duì)伍、創(chuàng)造一流業(yè)績(jī)、樹(shù)立一流形象，經(jīng)過(guò)歷次查辦大要案的實(shí)踐，鍛煉出一批政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、無(wú)私奉獻(xiàn)的稽查骨干，為稅務(wù)稽查工作提供了強(qiáng)有力的保障。

3、建立科學(xué)、嚴(yán)密、有效的大要案預(yù)警機(jī)制，在征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)廣泛設(shè)立大要案的案源搜集工作，設(shè)立專職管理人員，作好相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，培養(yǎng)職業(yè)敏銳性，以便在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)案件，及時(shí)上報(bào)，及時(shí)處理。

設(shè)立大要案預(yù)防機(jī)制，預(yù)防為主。在征管環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)納稅異常戶的監(jiān)控管理，針對(duì)稅收違法案件查處過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管薄弱環(huán)節(jié)，采取了切實(shí)可行的防范措施，強(qiáng)化稅收征收管理，以預(yù)防重大稅收違法案件的發(fā)生；

4、要逐步創(chuàng)新稽查案件查辦模式，建立和完善高效的管理機(jī)制，加強(qiáng)案件的管理工作。在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則下，實(shí)行分級(jí)管理、逐級(jí)報(bào)告、分級(jí)查辦或上級(jí)督辦，結(jié)合分類稽查的要求，對(duì)全省的案件查辦工作實(shí)施有效的管理。

5、高度重視稽查成果的分析和反饋工作。查處大要案件結(jié)束后，組織有關(guān)人員搞好分析工作，重點(diǎn)在政策上、管理上查找稅收漏洞，提出加強(qiáng)管理的措施等。對(duì)查處的案件特別是典型案件進(jìn)行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點(diǎn)和手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收法律法規(guī)和政策的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施。

二、加大大要案的查處力度

（一）嚴(yán)格落實(shí)大要案報(bào)告制度，涉稅案件必須歸口稽查局上報(bào)，其他部門(mén)上報(bào)涉稅案件也應(yīng)經(jīng)稽查部門(mén)審核，避

免一案多頭上報(bào)，產(chǎn)生矛盾。對(duì)不報(bào)、瞞報(bào)或遲報(bào)重大案情的單位，要追究有關(guān)人員和主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

增強(qiáng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)意識(shí)，對(duì)上級(jí)稽查局負(fù)責(zé)，確保政令暢通，按期保質(zhì)保量向上級(jí)稽查局報(bào)送工作報(bào)告和數(shù)據(jù)資料，保證數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、完整性。

（二）加快推進(jìn)稽查信息化進(jìn)程，全面應(yīng)用征管信息系統(tǒng)稽查模塊，逐步推廣使用“稽查查帳助手系統(tǒng)”，促進(jìn)稽查規(guī)范化和專業(yè)化程度的進(jìn)一步提高。

認(rèn)真執(zhí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作規(guī)程及有關(guān)制度規(guī)定，并加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，確保每一件稽查案件都做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，依據(jù)充分，程序合法。

（三）、加大案件查處深度

3、探索新的辦案方法，積極探索“先外后內(nèi)檢查”、“延伸稽查”、“關(guān)聯(lián)稽查”、“解剖式稽查”等新形勢(shì)下的稽查方法，擴(kuò)大檢查的范圍，挖掘檢查的深度，力求查深查透，擴(kuò)大檢查成果，同時(shí)，認(rèn)真研究各種偷稅的規(guī)律和特點(diǎn)，制定相應(yīng)的查處和防范措施。

4、建立執(zhí)法監(jiān)督體系，實(shí)行辦案管理監(jiān)控機(jī)制。完善稽查監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)稽查工作的透明性。落實(shí)“要建立稽查執(zhí)法責(zé)任追究制，執(zhí)法出現(xiàn)問(wèn)題要追究責(zé)任”的精神，完善稽查執(zhí)法責(zé)任追究制度，形成有效的稽查監(jiān)督制約機(jī)制。

提高稅務(wù)稽查信息化水平，將稅務(wù)稽查的各個(gè)環(huán)節(jié)置于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的嚴(yán)密監(jiān)控之下，逐步建立起一套以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、縱橫交錯(cuò)的監(jiān)督制約體系。

（四）加大案件查處廣度

不就事論事，處理完案件就結(jié)束了，要加強(qiáng)案件分析，避免類似案件發(fā)生，擴(kuò)大戰(zhàn)果，尋找新的案源。

三、建立和完善辦案保障機(jī)制

1、設(shè)立大要案稽查、協(xié)查崗位。挑選素質(zhì)較高的稽查辦案人員，明確崗位職責(zé)和制定行之有效的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度，保障重大涉稅案件查處工作的有序進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)在稽查崗位的工作人員培訓(xùn)，可以采用深造培養(yǎng)的辦法，提高其政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和管理技能。

2查處大要案要保障經(jīng)費(fèi)，提高交通供應(yīng)。要適當(dāng)添置辦案裝備，增加辦案經(jīng)費(fèi)，確保辦案經(jīng)費(fèi)落實(shí)到位。

3、建立大要案首查責(zé)任制和分工負(fù)責(zé)制，在全省范圍內(nèi)，案發(fā)地和協(xié)查地、開(kāi)票企業(yè)所在地和受票企業(yè)所在地都必須認(rèn)真落實(shí)責(zé)任，對(duì)辦案不力敷衍塞責(zé)的要追究相關(guān)人員責(zé)任。

嚴(yán)格規(guī)范稽查執(zhí)法行為，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任追究制度，嚴(yán)肅辦案紀(jì)律。在執(zhí)法過(guò)程中，嚴(yán)格依法辦事，履行必要的程序。

尤其在使用自由裁量權(quán)時(shí)，絕不能假公濟(jì)私，畸輕畸重，要做到公平、公正執(zhí)法。

（二）正確處理依法稽查與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系

規(guī)范的稽查執(zhí)法和優(yōu)良的納稅服務(wù)，都是稅務(wù)稽查工作的重要組成部分。在稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，執(zhí)法與服務(wù)是有機(jī)統(tǒng)一、相互促進(jìn)的。一方面，要堅(jiān)持依法稽查，把依法治稅貫穿稽查工作的始終，將各項(xiàng)稅收工作納入法治化、規(guī)范化的軌道，保證稽查執(zhí)法的公平與公正，取信于納稅人。如果允許經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中存在偷逃抗騙等稅收違法行為，那么對(duì)于廣大依法誠(chéng)信納稅的納稅人就是一種公平的缺失，侵害了其合法利益，干擾了正常的稅收秩序，破壞了公平的稅收環(huán)境。因此，優(yōu)化稅收環(huán)境必須從依法治稅、依法整頓和規(guī)范稅收秩序入手，切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)稽查維護(hù)稅收秩序的作用，為各行業(yè)開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件，努力建設(shè)維護(hù)公平的稅收環(huán)境。稅務(wù)稽查應(yīng)該樹(shù)立“案件查處就是維護(hù)公平正義、促進(jìn)和諧的思想”。因此，公平公正執(zhí)法應(yīng)該作為稽查工作的靈魂，是第一位的選擇。

另一方面，按照“建設(shè)服務(wù)型政府”及改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)的工作要求，稽查部門(mén)應(yīng)適時(shí)調(diào)整發(fā)展思路，自覺(jué)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求，不

斷實(shí)現(xiàn)新時(shí)期稽查工作服務(wù)內(nèi)容、方式、手段的創(chuàng)新，積極探索市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加大稽查服務(wù)力度的新途徑，堅(jiān)持在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，尤其是要堅(jiān)持稽查執(zhí)法合理性原則（德國(guó)稱為最小侵害原則或比例原則），做到選案、檢查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的行為適度、合理，把優(yōu)化服務(wù)體現(xiàn)到依法治稅中去，從而幫助納稅人提高稅法遵從度和依法納稅的自覺(jué)性，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量不斷提高，進(jìn)一步改善稅收法治環(huán)境。

二、準(zhǔn)確選案是突破大要案的前提

實(shí)踐證明，稽查選案是否準(zhǔn)確、有效，直接關(guān)系到稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率，正確選案是確?；槌晒氖滓h(huán)節(jié)。因此稽查局非常重視對(duì)已掌握的納稅人的內(nèi)外部數(shù)據(jù)資料以及稽查成果的篩選，從單位自選案件、群眾舉報(bào)案件、部門(mén)轉(zhuǎn)辦案件、協(xié)查移送案件、派生案件類等方面做好案源資料的積累、整理和分析工作，并改變過(guò)去等案件上門(mén)的被動(dòng)局面，努力實(shí)施主動(dòng)選案機(jī)制，為突破21件大要案作了必要的前提準(zhǔn)備。一是充分發(fā)揮“兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)”的作用，從社會(huì)各階層獲取案源信息。組織選案人員定期或不定期地走訪協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和社會(huì)義務(wù)監(jiān)督員網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)人員，通過(guò)相互之間的信息交流，獲取有價(jià)值的案源信息。二是建立稽查征管信息交流互動(dòng)機(jī)制，從日常征管工作中尋找有價(jià)值的案源?；檫x案部門(mén)每月將稅收違法犯罪活動(dòng)的趨勢(shì)、特點(diǎn)、動(dòng)向和已經(jīng)查處的案件分析情況傳遞給兄弟分局，使分局在日常征管中能夠做到有的放矢，分局根據(jù)稽查局提供的案情動(dòng)態(tài)在戶管清理、一般納稅人年鑒、所得稅匯繳、金稅數(shù)據(jù)采集、“一窗式”管理等日常征管工作進(jìn)行比對(duì)，把發(fā)現(xiàn)的有價(jià)值的線索及時(shí)提供給稽查選案部門(mén)。三是建立情報(bào)交流機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作。選案部門(mén)定期與納稅評(píng)估科、公安經(jīng)偵大隊(duì)、地稅稽查局召開(kāi)會(huì)議，互通情報(bào)，選案部門(mén)對(duì)所獲取的情報(bào)通過(guò)分析篩選歸集納入案源庫(kù)管理，使各稽查股始終有充足的案件可查。四是重視群眾舉報(bào)案件查處工作，進(jìn)行必要的實(shí)地調(diào)查和外圍調(diào)查，審核舉報(bào)內(nèi)容是否失真，排除一些舉報(bào)人利用稅務(wù)部門(mén)打擊報(bào)復(fù)、無(wú)中生有的舉報(bào)，努力使交辦的案子有針對(duì)性，保證稽查的準(zhǔn)確性?；榫?1件大要案中，案件來(lái)源群眾舉報(bào)的有9件，舉報(bào)案件查處力度有了較大提高，起到了較好震懾涉稅違法行為的作用。

三、健全激勵(lì)、監(jiān)督機(jī)制是大要案查深查透的重要保證 隨著稽查的深入，被查企業(yè)的戒備心理和抵觸心理也往往會(huì)越來(lái)越重，偷騙稅的手段更加隱蔽，有些證據(jù)或線索稍縱即逝，特別是在查取隱匿銷售收入時(shí)，企業(yè)采用現(xiàn)金交易進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行“體外循環(huán)”，使稅務(wù)稽查人員難以取得充分的帳外證據(jù)。因此，激發(fā)檢查人員的查帳能力和工作主動(dòng)性顯得十分重要。為激勵(lì)檢查人員，我局根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)立功人員記功嘉獎(jiǎng)暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合立功嘉獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)的檢查人員，每半年評(píng)審一次，以表彰檢查有功人員，2009年，對(duì)單件稅案查補(bǔ)稅款100萬(wàn)元以上的1人記三等功，另外有3人受到了通報(bào)嘉獎(jiǎng)。同時(shí)在工作目標(biāo)考核上，規(guī)

定“查補(bǔ)稅款個(gè)案在20萬(wàn)元以上（含20萬(wàn)元，不包括應(yīng)補(bǔ)繳的罰款和滯納金），加20分，每增加10萬(wàn)元，加10分，最高加分止200分。主查人員記全分，實(shí)際參加的副查人員減半記分，選案人員、審理人員和執(zhí)行人員酌情加分”，這樣，查補(bǔ)的稅款直接與考核掛購(gòu)，直接影響月度考核和評(píng)優(yōu)，體現(xiàn)能者多得（得榮譽(yù)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)），不但激發(fā)了檢查人員的創(chuàng)造力與工作熱情，而且也極大地激發(fā)了選案人員、審理人員和執(zhí)行人員的積極性，真正使大要案查處工作成了“香餑餑”，而不是“湯手芋”。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，落實(shí)“兩權(quán)”監(jiān)督責(zé)任追究制度，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化稽查和案件的復(fù)查、錯(cuò)案追究、執(zhí)法檢查、案件評(píng)審等形式來(lái)規(guī)范和約束稅收?qǐng)?zhí)法行為，在外部推行“陽(yáng)光稽查”，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，印制了一系列服務(wù)承諾、工作紀(jì)律、公開(kāi)辦事制度、文明服務(wù)規(guī)范等相關(guān)宣傳資料，努力使稽查人員正確履行職責(zé)，杜絕不廉潔和查“人情稅”現(xiàn)象，在檢查上努力體現(xiàn)鐵面無(wú)私和查深查透。如根據(jù)群眾舉報(bào)查處的余姚市××電子有限公司稅案時(shí)，較好地體現(xiàn)出檢查人員的工作能力和稽查紀(jì)律。從企業(yè)申報(bào)資料查看2001年至2003年企業(yè)只申報(bào)銷售133萬(wàn)元，納稅7.98萬(wàn)元，經(jīng)檢查人員實(shí)地檢查，該企業(yè)擁有工人1000余人，標(biāo)準(zhǔn)式廠房多幢，規(guī)模很大，經(jīng)初步斷定該企業(yè)存在偷稅行為。由于企業(yè)生產(chǎn)的電子產(chǎn)品都是直接銷給消費(fèi)者的，沒(méi)有相關(guān)資料和記錄，稽查人員在企業(yè)的財(cái)務(wù)部、銷售部查找到客戶通訊記錄本、會(huì)議記錄本等資料，并到義烏、溫州等市場(chǎng)找客戶核實(shí)情況，同時(shí)又對(duì)公司老板的個(gè)人賬戶進(jìn)行依法檢查，再根據(jù)該企業(yè)日常工業(yè)用電量來(lái)測(cè)算，經(jīng)過(guò)內(nèi)查外調(diào)，克服種種困難

調(diào)查取證，各類證據(jù)資料復(fù)制件有23卷,疊起來(lái)就1米多高，最終查實(shí)企業(yè)在對(duì)外銷售電子產(chǎn)品時(shí)，絕大部分都以現(xiàn)金或個(gè)人銀行卡帳外交易，存在匿報(bào)銷售收入偷逃稅款的違法行為，查補(bǔ)企業(yè)增值稅和罰款共計(jì)240萬(wàn)元。在檢查中，檢查人員堅(jiān)決抵制被查企業(yè)的說(shuō)情和送禮行為，該案主查人員獲得了通報(bào)嘉獎(jiǎng)，由于查補(bǔ)稅款直接影響考核分值高低，該主查人員在公務(wù)員考核、黨員考核獲得雙優(yōu)秀。在去年大要案查處中，查實(shí)違法事實(shí)為匿報(bào)銷售收入有5件，檢查人員的查深查透起了關(guān)健性作用。

1、稽查手段單一，效率低下。重大涉稅案件往往鏈條長(zhǎng)、地域廣，對(duì)此，案發(fā)地稽查部門(mén)不得不組織稽查人員針對(duì)逐個(gè)違法線索到異地進(jìn)行調(diào)查取證，難免碰上被調(diào)查單位法人出差、財(cái)務(wù)人員不在崗以及相關(guān)經(jīng)辦人員找不到等情況，雖然異地國(guó)稅機(jī)關(guān)熱情接待、積極配合，但證據(jù)資料的調(diào)查取證工作難以完成，甚至往往無(wú)功而返。這不但花費(fèi)了大量人力、財(cái)力，而且工作效率低下，導(dǎo)致案件不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)查結(jié)。

2、大要案檢查方法滯后于征管體制改革的發(fā)展。目前，金稅工程協(xié)查系統(tǒng)已在全國(guó)開(kāi)通運(yùn)行，經(jīng)過(guò)近兩年的實(shí)踐證明對(duì)防范和打擊虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票等違法犯罪行為取得了成功；再加上各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)普遍運(yùn)用了CTAIS操作系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)信息共享，在提高工作效率和質(zhì)量上也取得了良好的效果。而現(xiàn)有大要案檢查模式還延續(xù)以前舊的稽查觀念和模式，對(duì)跨區(qū)域大要案的檢查沒(méi)有一套行之有效的網(wǎng)絡(luò)協(xié)查系統(tǒng)，已不能適應(yīng)目前信息化時(shí)代的稽查工作需要。

第五篇：如何解決好稅務(wù)稽查大要案查處難的問(wèn)題

如何解決好稅務(wù)稽查大要案查處難的問(wèn)題

近年來(lái)，稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的大要案呈上升趨勢(shì)，但大要案查處的難度也在增大。主要問(wèn)題：一是證據(jù)搜集困難。違法者大都為私有性質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)相互串通，甚至毀滅證據(jù)；二是地方阻力較大，有些違法者善于疏通，找出相關(guān)人員出面打招呼，甚至個(gè)別地方領(lǐng)導(dǎo)以發(fā)展經(jīng)濟(jì)、支持生產(chǎn)，保護(hù)招商引資為名，公開(kāi)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)放水；三是部門(mén)協(xié)調(diào)不足。個(gè)別大要案的查處與相關(guān)部門(mén)聯(lián)合檢查，不僅沒(méi)有增加威攝作用，相反卻泄漏秘密，失去良機(jī)。四是內(nèi)部機(jī)制弱化。未形成大要案查處的個(gè)人負(fù)責(zé)制，查處的深與淺、廣與窄沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，定案的監(jiān)督渠道又很局限。

為此，上級(jí)要采取相關(guān)措施解決大要案查處難的問(wèn)題：一是增加督查、督辦的力度。大要案的督辦不能只靠看報(bào)告、聽(tīng)匯報(bào)，要有專人監(jiān)督，從方案的制定，人員的挑選，檢查的實(shí)施，定案的落實(shí)，都要全程參與，必要時(shí)，大要案查處可以由上級(jí)統(tǒng)一安排，易地調(diào)人。二是增加公開(kāi)曝光的力度。大要案一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，只要主要證據(jù)確鑿，立即曝光，說(shuō)情、打招呼者同時(shí)公開(kāi)。三是增加相互制約的力度，對(duì)檢查大要案的人員要有一套切實(shí)可行的責(zé)任制體現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明的原則，與其它部門(mén)的配合要多渠道展開(kāi)，除了公檢法之外，還要經(jīng)常與地方政府、紀(jì)檢監(jiān)察、新聞媒體加強(qiáng)溝通，以取得其支持、理解和配合。