第一篇：關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)和建安企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)啟示

關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)和建安企業(yè)

稅收管理的幾點(diǎn)啟示

企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個(gè)地稅稅收收入的比例較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項(xiàng)、末項(xiàng)位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實(shí)到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實(shí)可行的落實(shí)方案，對房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長逐條學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況。通過分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級(jí)的指導(dǎo)思想上來，使大家充分認(rèn)識(shí)到，按率征收是上級(jí)的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對市局下發(fā)的兩個(gè)行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實(shí)辦法，對各科所在實(shí)際操作中遇到的普遍問題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問題，請示上級(jí)機(jī)關(guān)后妥善解決。通過有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個(gè)行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會(huì)，專題分析兩個(gè)行業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時(shí)指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時(shí)針對行業(yè)經(jīng)營狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見（試行）》，對行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個(gè)行業(yè)整治的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對之策和臨時(shí)預(yù)案，在工作實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開宣傳攻勢，使上級(jí)政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會(huì)，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽取企業(yè)意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標(biāo)準(zhǔn)公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵

兩行業(yè)共同的特點(diǎn)是經(jīng)營收入數(shù)額較大，成本費(fèi)用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎(chǔ)上，我們采取有效措施，深入調(diào)查，摸清底數(shù)，為全面整治建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)奠定了基礎(chǔ)。一是明確職責(zé)，實(shí)行責(zé)任制。采取班子成員分工負(fù)責(zé)、劃分范圍、責(zé)任到人、三級(jí)簽字認(rèn)可的辦法，抽調(diào)50名業(yè)務(wù)骨干組成25個(gè)調(diào)查摸底小組，分別對××戶建安企業(yè)和54戶房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，全面掌握其經(jīng)營收入，成本費(fèi)用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區(qū)分層次，重點(diǎn)監(jiān)控。對年納稅50萬和年虧損50萬的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和稽查，進(jìn)一步探索和掌握房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律，摸清稅收管理現(xiàn)狀。三是加強(qiáng)復(fù)查，全面突破。在上半年初步清查的基礎(chǔ)上，從第三季度開始，組織各管理科（所）和稽查局分別對所轄××戶房地產(chǎn)業(yè)和24戶建安企業(yè)進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，采取邊檢查、邊規(guī)范的辦法，收集整理各項(xiàng)資料，把兩行業(yè)項(xiàng)目摸清、內(nèi)容摸細(xì)、規(guī)律摸透，切實(shí)把按率征收落到實(shí)處。

三、加大征收力度是確保整治效果的重要途徑

根據(jù)兩個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況和稅務(wù)管理水平，分兩個(gè)階段加大按率征收力度。第一階段，按率征收、補(bǔ)稅申報(bào)。在第一、二季度以逆向核定征收方式的辦法，先對所有建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人實(shí)行定率征收，目的是促動(dòng)企業(yè)進(jìn)行整改，早日達(dá)到核實(shí)征收的標(biāo)準(zhǔn)。然后根據(jù)企業(yè)整改情況，對財(cái)務(wù)制度健全，能夠正確核算收入、成本和費(fèi)用，能夠真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果的企業(yè)，上報(bào)市局審批實(shí)行核實(shí)征收，條件達(dá)到一戶，上報(bào)審批一戶。經(jīng)過努力，5月份全局所轄建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)全部按10%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行了補(bǔ)充納稅申報(bào)。第二階段，重點(diǎn)督查、及時(shí)入庫。進(jìn)入第三季度以來，我們重點(diǎn)抓了兩行業(yè)稅收入庫工作。管理科（所）和稽查局分別對房地產(chǎn)業(yè)、建安企業(yè)進(jìn)行了大規(guī)模督導(dǎo)檢查，針對企業(yè)存在的問題，提出有針對性的解決方案，特別是在稅款征收中，認(rèn)真落實(shí)有關(guān)政策規(guī)定，積極做好各項(xiàng)服務(wù)，使企業(yè)積極配合。截至8月底，兩個(gè)行業(yè)征收企業(yè)所得稅合計(jì)××萬元，其中建安業(yè)××萬元，房地產(chǎn)業(yè)××萬元。與去年同期××萬元（建安××萬元、房地產(chǎn)××萬元）相比增長××萬元，分別增長了×倍和××倍。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)和建安企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)啟示

企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個(gè)地稅稅收收入的比例較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項(xiàng)、末項(xiàng)位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實(shí)到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實(shí)可行的落實(shí)方案，對房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長逐條學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況。通過分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級(jí)的指導(dǎo)思想上來，使大家充分認(rèn)識(shí)到，按率征收是上級(jí)的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對市局下發(fā)的兩個(gè)行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實(shí)辦法，對各科所在實(shí)際操作中遇到的普遍問題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問題，請示上級(jí)機(jī)關(guān)后妥善解決。通過有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個(gè)行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會(huì)，專題分析兩個(gè)行業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時(shí)指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時(shí)針對行業(yè)經(jīng)營狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見（試行）》，對行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個(gè)行業(yè)整治的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對之策和臨時(shí)預(yù)案，在工作實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開宣傳攻勢，使上級(jí)政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會(huì)，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽取企業(yè)意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標(biāo)準(zhǔn)公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵

兩行業(yè)共同的特點(diǎn)是經(jīng)營收入數(shù)額較大，成本費(fèi)用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎(chǔ)上，我們采取有效措施，深入調(diào)查，摸清底數(shù)，為全面整治建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)奠定了基礎(chǔ)。一是明確職責(zé)，實(shí)行責(zé)任制。采取班子成員分工負(fù)責(zé)、劃分范圍、責(zé)任到人、三級(jí)簽字認(rèn)可的辦法，抽調(diào)50名業(yè)務(wù)骨干組成25個(gè)調(diào)查摸底小組，分別對××戶建安企業(yè)和54戶房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，全面掌握其經(jīng)營收入，成本費(fèi)用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區(qū)分層次，重點(diǎn)監(jiān)控。對年納稅50萬和年虧損50萬的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和稽查，進(jìn)一步探索和掌握房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律，摸清稅收管理現(xiàn)狀。三是加強(qiáng)復(fù)查，全面突破。在上半年初步清查的基礎(chǔ)上，從第三季度開始，組織各管理科（所）和稽查局分別對所轄××戶房地產(chǎn)業(yè)和24戶建安企業(yè)進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，采取邊檢查、邊規(guī)范的辦法，收集整理各項(xiàng)資料，把兩行業(yè)項(xiàng)目摸清、內(nèi)容摸細(xì)、規(guī)律摸透，切實(shí)把按率征收落到實(shí)處。

三、加大征收力度是確保整治效果的重要途徑

根據(jù)兩個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況和稅務(wù)管理水平，分兩個(gè)階段加大按率征收力度。第一階段，按率征收、補(bǔ)稅申報(bào)。在第一、二季度以逆向核定征收方式的辦法，先對所有建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人實(shí)行定率征收，目的是促動(dòng)企業(yè)進(jìn)行整

第三篇：大企業(yè)稅收管理的國際借鑒及啟示

大企業(yè)稅收管理的國際借鑒及啟示

摘要:大企業(yè)稅收管理是我國現(xiàn)行稅收體制管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是我國稅收收入的最穩(wěn)定稅源。大企業(yè)稅收管理改革在我國啟動(dòng)時(shí)間不長，研究借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先全方位地梳理了國外大企業(yè)稅收管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，其次分析了其管理對象、特點(diǎn)及成效，最后對我國當(dāng)前大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)改革、工作轉(zhuǎn)變與落實(shí)等方面進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)、改革、借鑒

隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的擴(kuò)大，以及經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理理論被引入稅收領(lǐng)域，許多國家按照納稅人規(guī)模進(jìn)行分類管理、重組稅務(wù)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，確立了新型稅收征管模式，以最大限度地規(guī)避稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。目前，世界上已有50多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，2008年我國國家稅務(wù)總局機(jī)構(gòu)改革也組建了大企業(yè)稅收管理司，各個(gè)省局也組建了大企業(yè)稅收管理處以及直屬分局。研究國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和分類化、專業(yè)化管理的運(yùn)作情況，對于指導(dǎo)我國大企業(yè)稅收管理工作的開展與推進(jìn)、加強(qiáng)與國際接軌和合作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

2008年，國家稅務(wù)總局組建大企業(yè)稅收管理司，標(biāo)志大企業(yè)稅收專門化管理的開始。近幾年來各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也積極探索適合我國國情的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式。

（一）設(shè)立了專門的管理機(jī)構(gòu)。在國家稅務(wù)總局組建的大企業(yè)稅收管理司指導(dǎo)全國大企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相

應(yīng)地組建大企業(yè)管理部門，負(fù)責(zé)本級(jí)的大企業(yè)稅務(wù)管理工作。

（二）初步明確了大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。即承擔(dān)對大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作，實(shí)施稅源監(jiān)控和管理，開展納稅評(píng)估，組織實(shí)施反避稅調(diào)查和審計(jì)，指導(dǎo)海洋石油稅收業(yè)務(wù)。

（三）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)初步確定了大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的管理對象。國家稅務(wù)總局于2008年將45戶中央企業(yè)（集團(tuán)）作為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)各自稅源特點(diǎn)出臺(tái)了大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)。如，北京市國稅局以企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、銷售收入和納稅情況為主要依據(jù)，從不同行業(yè)中選取6戶～7戶大企業(yè)作為2010年定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。遼寧省大連市地稅局遴選了7家集團(tuán)性質(zhì)的市本級(jí)固定企業(yè)為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。

（四）初步探索了大企業(yè)稅務(wù)管理的制度建設(shè)。國家稅務(wù)總局于2009年、2011年相繼出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范對大企業(yè)的稅務(wù)管理。

二、國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能

1.綜觀各國大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)，有三種模式：（1）單一的中央機(jī)構(gòu)型：即只設(shè)一個(gè)中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國范圍內(nèi)所有大企業(yè)稅收的集中管理。(2)帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)型：即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)。實(shí)行統(tǒng)一管理，另在不同地域或行業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。（3）多級(jí)獨(dú)立機(jī)構(gòu)型：即在不同地域分別設(shè)立機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立。第一種模式往往被國土面積較小、大企業(yè)數(shù)量不多的國家所采用，主要是一些亞太發(fā)展中國家，如泰國和菲律賓等；后兩種模式則被多數(shù)發(fā)達(dá)國家和國土面積較大的發(fā)展中國家所采用，如美國、英國、澳大利

亞等。

2.大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的職能定位，有以下三種:（1）全功能型機(jī)構(gòu)，是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)和稅款征收、稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，如美國、新西蘭和西班牙等。（2）部分功能型（亦稱“有限功能型”）機(jī)構(gòu)，主要是審計(jì)、管理功能，不涉及征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項(xiàng)，如澳大利亞等。（3）單一功能型（亦稱之為“審計(jì)型”）機(jī)構(gòu)，僅具審計(jì)功能，如日本等。

（二）主要發(fā)達(dá)國家大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu) 大多數(shù)國家(尤其是主要發(fā)達(dá)國家)在國家稅務(wù)局下設(shè)大企業(yè)管理局，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收事宜。大企業(yè)管理局再按稅種、行業(yè)、區(qū)域下設(shè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各稅種、行業(yè)、區(qū)域范圍內(nèi)的稅收征管，并與大企業(yè)管理局形成垂直領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。如1998年美國聯(lián)邦稅務(wù)局按納稅人類型(大中型企業(yè)、小企業(yè)和自雇企業(yè)、工資和投資收入、政府實(shí)體等)設(shè)置4個(gè)業(yè)務(wù)局，2000年10月成立了“大中型企業(yè)管理部”這樣一個(gè)全功能型的帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，下設(shè)國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個(gè)處和5個(gè)派出分局。分局按照主要行業(yè)設(shè)置，分別派駐在各行業(yè)在全國最具有代表性的地區(qū)。行業(yè)工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業(yè)比較集中的其他城市設(shè)立辦事處。其隨后又新設(shè)立了實(shí)地專家分局，專門為5個(gè)行業(yè)分局的檢查工作提供幫助。

三、國外大企業(yè)稅收管理對象、特點(diǎn)及手段

（一）大企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模與標(biāo)準(zhǔn)

1.大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模。目前各國大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模均有所不

同。日本確定的大企業(yè)規(guī)模占整個(gè)企業(yè)總數(shù)的1.3%，是各國中最高的；澳大利亞的大企業(yè)有1 000 家，其規(guī)模占企業(yè)總數(shù)的0.25%；英國確定的大企業(yè)是800 戶，占企業(yè)總數(shù)的0.08%；美國大中型企業(yè)144 600 戶，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。

2.大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)。目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標(biāo)準(zhǔn)。日本規(guī)定，凡注冊資本達(dá)到1億日元以上的國內(nèi)企業(yè)和所有的外國企業(yè)（含常設(shè)機(jī)構(gòu)）均被視為大企業(yè)進(jìn)行管理。（2）以銷售或營業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞規(guī)定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業(yè)。大企業(yè)的子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理。（3）以資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，凡資產(chǎn)超過1 000 萬美元的公司、股份制子公司、合伙公司即被視為大中型企業(yè)，由聯(lián)邦稅務(wù)局大中型企業(yè)管理局負(fù)責(zé)管理。（4）以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)。英國在確定大企業(yè)時(shí)，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個(gè)量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計(jì)算公式，但銀行、保險(xiǎn)、建房互助會(huì)等金融類的大企業(yè)因其多業(yè)務(wù)和復(fù)雜性一般都被納入大企業(yè)的范圍。

（二）國外大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的管理特點(diǎn)與手段

各國雖在機(jī)構(gòu)設(shè)置、功能確定上不盡相同，但都呈現(xiàn)出一些共性：

1、建立客戶關(guān)系管理理念，寓服務(wù)于管理之中。以服務(wù)納稅人為理念，強(qiáng)調(diào)在執(zhí)法中為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。特別是綜合功能型的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，將納稅人作為客戶，充分考慮納稅人的差別需求，與納稅人建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到一站式服務(wù)。這一理念在發(fā)達(dá)國家稅務(wù)部門的應(yīng)用中，被改造為“以納稅人為中心”，要求稅務(wù)部門和人員必須認(rèn)清客戶關(guān)系管理的價(jià)值，并身體力行配合實(shí)施，將

客戶關(guān)系管理融入稅務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)之中，通過各種途徑、采取各種方式如提供教育信息、幫助依法納稅等為納稅人服務(wù)。

2、側(cè)重對大企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)工作。將審計(jì)分解為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)選案、審計(jì)策略、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)質(zhì)量控制等具體的環(huán)節(jié)和步驟，根據(jù)不同類型的納稅人細(xì)化每一環(huán)節(jié)的操作，用審計(jì)手段深入管理。

3、注重執(zhí)法的程序化和透明度。如美國的大中型企業(yè)管理部，每一項(xiàng)管理都有詳細(xì)的程序，執(zhí)法人員嚴(yán)格按程序操作，程序本身以及執(zhí)法過程完全透明。

4、強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代化征管手段的運(yùn)用。包括電子申報(bào)和征收、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)審計(jì)等。

5、重視執(zhí)法隊(duì)伍的高素質(zhì)和高效率。部分國家要求大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)工作人員具有更高的資歷，人員的培訓(xùn)和知識(shí)更新也更頻繁，并用較好的晉升機(jī)會(huì)、福利待遇和工作條件等方式留住人才。

四、國外大企業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示

我國的大企業(yè)稅收管理與國際上稅務(wù)管理水平較高的國家相比，存在以下幾方面的問題：一是我國目前尚沒有明確的大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)，這種狀況會(huì)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)管理的隨意性，尤其是不同層級(jí)稅務(wù)組織在確定管理對象時(shí)會(huì)存在交叉、重復(fù)的現(xiàn)象。二是目前我國大企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職能基本屬于審計(jì)型，與其他稅務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)如納稅服務(wù)、稅收征管等專業(yè)機(jī)構(gòu)的職能存在交叉，會(huì)帶來管理漏洞和行政協(xié)調(diào)成本的增加。三是大企業(yè)稅務(wù)管理的制度建設(shè)相對滯后，國家稅務(wù)總局出臺(tái)的兩個(gè)規(guī)范性文件，不足以指導(dǎo)較為復(fù)雜的大企業(yè)稅務(wù)管理工作。

（一）大企業(yè)的界定及標(biāo)準(zhǔn)啟示

1、大企業(yè)的界定。大企業(yè)是指一個(gè)企業(yè)在銷售收入、注冊資本

或資產(chǎn)總額或其它因素方面達(dá)到了一定量的大中型企業(yè)。我國主要有三種類型，一是金融、保險(xiǎn)、郵電、石油、電力等特大型國有企業(yè)，二是在市場經(jīng)濟(jì)中自身成長起來的大型的現(xiàn)代化的股份制企業(yè)和私營企業(yè)，三是大量涌入的以世界500強(qiáng)等為代表的大型跨國公司。

2、大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。各國大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)不一，各有優(yōu)劣。在收入標(biāo)準(zhǔn)、注冊資本標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)及綜合標(biāo)準(zhǔn)之間，筆者更趨向于使用綜合標(biāo)準(zhǔn)。在確定大企業(yè)時(shí)，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤、資本額、國際化程度、所處的行業(yè)以及其他主管部門(如統(tǒng)計(jì)部門、海關(guān)等)多種因素，全國的大企業(yè)可以劃定統(tǒng)一的量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計(jì)算公式，可分步實(shí)施、因地制宜，但從事金融業(yè)、電信業(yè)以及交通、能源、電力等基礎(chǔ)設(shè)施投資經(jīng)營的企業(yè)因其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和重要性，一般都應(yīng)納入大企業(yè)的范圍。

（二）大企業(yè)稅收管理工作的啟示

1、積極探索大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。應(yīng)集中稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的人力、物力，組成強(qiáng)勢的管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)施與大企業(yè)發(fā)展相匹配的專業(yè)化管理。力爭在“基本確立統(tǒng)籌管理機(jī)制、簽訂稅收遵從協(xié)議、開展針對性風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)施稅源監(jiān)控”四項(xiàng)工作任務(wù)方面實(shí)現(xiàn)新的突破。

2、提供客戶化服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在服務(wù)方面必須借鑒發(fā)達(dá)國家新公共管理理念和經(jīng)驗(yàn)，將服務(wù)對象作為客戶看待，實(shí)行分層次服務(wù)，通過與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，強(qiáng)調(diào)在執(zhí)法中為納稅人提供高水準(zhǔn)、專業(yè)化服務(wù)，有針對性地對不同群體提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。建立大企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制；建立內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，完善大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度；提供優(yōu)質(zhì)稅收政策服務(wù)，增強(qiáng)稅收政策執(zhí)行的透明度、統(tǒng)一性和確定性；統(tǒng)一和規(guī)范稅收遵從協(xié)議簽訂；繼續(xù)幫助大企業(yè)建

立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。

3、開發(fā)稅源管理平臺(tái)。應(yīng)建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)，并實(shí)現(xiàn)以下主要功能：建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；建立大企業(yè)的申報(bào)資料庫，從而實(shí)現(xiàn)匯總申報(bào)數(shù)據(jù)與其所屬單位申報(bào)數(shù)據(jù)的比對；具有與大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口；建立外部信息資料庫，如從相關(guān)行政管理部門、股市、媒體采集的有關(guān)信息等；建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫；建立大企業(yè)的分析模型。

4、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內(nèi)控要求，將管理重心適當(dāng)前移，注重宣傳輔導(dǎo)，提高稅法透明度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制，引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行自我糾正，防范稅務(wù)違法行為，避免財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損害，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。參考文獻(xiàn)：

1、羅風(fēng)姣《國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)與借鑒》，《財(cái)會(huì)研究》2007年第1期。

2、姜 濤《大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的國際實(shí)踐及其借鑒》，《上海經(jīng)濟(jì)研究》2007年第9 期。

3、吳國平《大企業(yè)稅收管理的國際實(shí)踐及啟示》，《稅務(wù)研究》2010年第2期。

第四篇：建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

來源：四平市鐵西區(qū)地稅局作者：楊樹彪時(shí)間：2007-05-11 【字體：大 中 小】 【關(guān)閉】

大家知道，建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)歷來是地稅部門稅收收入的主要來源，同時(shí)也是征收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。從地稅收入結(jié)構(gòu)上來看，除了金保營業(yè)稅以外，建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)這二個(gè)行業(yè)就是地稅收入的主要行業(yè)。因此，管理好這二個(gè)行業(yè)的稅收對地稅部門來講，至關(guān)重要。但從近幾年對建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收征管來看，暴露出了值得思考和重視的問題。需要我們對這二個(gè)行業(yè)的稅收在征管上采取積極有效的措施加以解決。

一、存在的問題

一是欠稅居高不下，且欠稅數(shù)額較大。到2004年，全區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)累計(jì)欠稅2,280萬元，建安企業(yè)欠稅1,020萬元，二個(gè)行業(yè)共計(jì)欠稅3,300萬元。

二是建安、房地產(chǎn)開發(fā)這二個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)利潤失真，很難查實(shí)征收。這二個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)利潤大部分都是虧損，能反映出利潤的非常少，雖然經(jīng)常處于虧損狀態(tài)，但仍然長期經(jīng)營，虧而不倒。為什么會(huì)形成這種局面呢？那就是納稅人在帳上做手腳，進(jìn)行虛假財(cái)務(wù)核算，進(jìn)而達(dá)到偷稅的目的。

從帳簿設(shè)置來看，這二個(gè)行業(yè)雖能按照會(huì)計(jì)制度來設(shè)置帳簿并進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表也齊全。但這種帳簿、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表齊全是建立在虛假基礎(chǔ)上的，也就是說從形式上看是真實(shí)完整的，而內(nèi)容上是虛假的。

從經(jīng)營收入的組成來看，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)是建設(shè)周期長，承包后分包、轉(zhuǎn)包情況比較普遍，形成經(jīng)營收入難以統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而隱瞞收入。凡開具和取得的發(fā)票能及時(shí)地轉(zhuǎn)入營業(yè)收入，但預(yù)收帳款這塊結(jié)轉(zhuǎn)的非常不及時(shí)。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，預(yù)收帳款應(yīng)在商品房移交購房單位或個(gè)人使用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，但現(xiàn)在是許多樓房尚未交工已提前銷售，除較正規(guī)的房地產(chǎn)開發(fā)公司正常申報(bào)納稅外，相當(dāng)一部分收入失去有效監(jiān)控，而這部分收入大多采用非正式票據(jù)，如果購房者索取發(fā)票不及時(shí)，就會(huì)形成應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的不結(jié)轉(zhuǎn)，長期在預(yù)收帳款上掛帳，導(dǎo)致當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤失真。對預(yù)收帳款的票據(jù)使用問題，省局要求對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收帳款從2004年起統(tǒng)一使用《吉林省資金往來預(yù)收款憑證》，但這種憑證是否具有法律效力，還須進(jìn)行推敲，如果納稅人在收取預(yù)收帳款時(shí)不使用此憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否按《發(fā)票管理辦法》來進(jìn)行處罰嗎?

從成本、費(fèi)用核算來看，雖然納稅人能夠?qū)Τ杀?、費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，但大家知道，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來講，開發(fā)成本的構(gòu)成不外乎“料、工、費(fèi)”三項(xiàng)。就“料”來講，開發(fā)一棟房屋，多少平方米，用多少鋼筋、水泥、沙石、磚在工程預(yù)算書上是有標(biāo)準(zhǔn)的，其合理損耗也是有一定比例的，但納稅人為了達(dá)到少體現(xiàn)利潤的目的，在決算時(shí)往往多進(jìn)成本，如果稅務(wù)人員不會(huì)審其工程預(yù)、決算，那么，多進(jìn)的成本根本發(fā)現(xiàn)不了。就“工”來講，大家知道，建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大部分都是臨時(shí)用工，現(xiàn)在的稅收政策取消了臨時(shí)用工審批，即使不取消，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其臨時(shí)用工也很難監(jiān)控，這樣就造成企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)，導(dǎo)致不繳或少繳企業(yè)所得稅。因此，就建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，由于大多數(shù)稅務(wù)人員對會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)知識(shí)掌握的不深、不透，加之不會(huì)審工程預(yù)、決算，要想把這二個(gè)行業(yè)有效地征收管理到位是相當(dāng)有困難的。

從以上分析可以看出，一方面建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作假帳、虛報(bào)虧損、會(huì)計(jì)利潤失真，另一方面稅務(wù)人員的素質(zhì)跟不上稅收征管的要求，正所謂道高一尺、魔高一丈。

二、解決的對策和措施

就建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠稅數(shù)額較大、虛報(bào)虧損、會(huì)計(jì)利潤失真，很難查實(shí)征收的狀況，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就沒有什么對策和措施嗎？答案是有的，那就是對這二個(gè)行業(yè)實(shí)行“以票

控稅、核定征收”。

（一）對營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加實(shí)行以票控稅

按照省局要求，建安房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行稅控機(jī)開具發(fā)票，對欠稅企業(yè)在開具當(dāng)期發(fā)票時(shí)要申報(bào)繳納同比例的陳欠稅款，對無欠稅企業(yè)發(fā)票的開具以一個(gè)月為限，如果在一個(gè)月中開具的發(fā)票不申報(bào)繳稅，從次月起可以鎖定稅控機(jī)。但我感覺，用稅控機(jī)對這兩個(gè)行業(yè)控稅仍然存在著許多弊端。一是從納稅人角度來講，一方面每戶企業(yè)都安裝一臺(tái)稅控機(jī)，可以說加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，另一方面把稅控機(jī)放置到納稅人處，讓納稅人自行開具發(fā)票，納稅人在操作上有可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)開、亂開現(xiàn)象。二是從稅收征管的角度來講，如果納稅人在一個(gè)月內(nèi)開出了若干發(fā)票不申報(bào)繳稅，怎么辦？稅控機(jī)是從次月開始鎖定發(fā)票，這樣能起到先稅后票的作用嗎？我認(rèn)為應(yīng)該在申報(bào)大廳設(shè)置代開發(fā)票窗口，在開具發(fā)票時(shí)根據(jù)發(fā)票金額一次性繳納各種稅款，做到事前控制，我認(rèn)為無論制定任何稅收管理辦法，均應(yīng)從既方便征管又方便納稅人的角度出發(fā)，這二者不可偏廢，防止倚輕倚重。這樣一方面可以有效地杜絕欠稅的發(fā)生，稅收主動(dòng)權(quán)永遠(yuǎn)掌握在稅務(wù)機(jī)關(guān)手里，另一方面也防止了發(fā)票亂用、亂開和流失。

（二）對企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅實(shí)行核定征收加以票控稅。

既然建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能夠查實(shí)征收，那么就必須實(shí)行“以票控稅、核定征收”。就企業(yè)所得稅征管而言：

1、改變征收方式。對現(xiàn)有的建筑安裝企業(yè)一律按吉地稅所字[97]166號(hào)實(shí)行按附征率征收企業(yè)所得稅，也就是土建按1.5%、安裝按2%、裝飾、裝修按2.5%進(jìn)行附征。對現(xiàn)有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照國稅發(fā)[2000]38號(hào)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》一律實(shí)行10?20%的應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。國家局規(guī)定的應(yīng)稅所得率是10?20%，但考慮到國稅發(fā)

[2003]83號(hào)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收帳款按15%的預(yù)計(jì)利潤率進(jìn)行預(yù)征企業(yè)所得稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的應(yīng)稅所得率宜確定在15%為宜。如果換算成附征率的話，那就是5%，如果按10%的應(yīng)稅所得率那就是2.7%。省局對建安房地產(chǎn)企業(yè)所得稅附征率定在1.5%?2.7%之間，我認(rèn)為這種帶有幅度的附征率，各地區(qū)在執(zhí)行上會(huì)帶來稅率的差異性，導(dǎo)致地區(qū)間稅率的不平衡。因此，建議在定附征率時(shí)應(yīng)該具有指向性，達(dá)到全省統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在這里對預(yù)收帳款按15%的預(yù)計(jì)利潤率預(yù)征企業(yè)所得稅，是建立在對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查實(shí)征收基礎(chǔ)上的，預(yù)征后終了時(shí)還須進(jìn)行匯算，如果對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部實(shí)行按附征率核定征收企業(yè)所得稅，那么對預(yù)收帳款這塊就不能實(shí)行按15%的預(yù)計(jì)利潤率進(jìn)行預(yù)征。

2、征收方式的認(rèn)定。對所有建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行附征率征收后，納稅人對此種征收方式有異議的，要組成業(yè)務(wù)好、有責(zé)任心的干部對征收方式進(jìn)行鑒定，逐戶深入到企業(yè)中，通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》確定其征收方式。此鑒定表中共有5個(gè)鑒定項(xiàng)目，5個(gè)項(xiàng)目均合格的可實(shí)行查實(shí)征收，有一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。如果我們對建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一律核定征收企業(yè)所得稅，那么就要在鑒定表中的成本費(fèi)用核算情況和納稅義務(wù)履行情況項(xiàng)目上下功夫。在成本費(fèi)用核算情況方面，如果納稅人在稅前扣除方面有一個(gè)扣除項(xiàng)目未按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》進(jìn)行扣除和調(diào)整，那么就可認(rèn)定其成本費(fèi)用核算不真實(shí)，可實(shí)行核定征收。在納稅義務(wù)履行情況方面，如果納稅人不能遵期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)或有欠稅發(fā)生，那么就可以認(rèn)定不能很好地履行納稅義務(wù)，也可實(shí)行核定征收。我想，只要我們能夠堅(jiān)定核定征收這種方式，并且我們的干部認(rèn)真負(fù)責(zé)，任何納稅人都經(jīng)不起推敲和鑒定，并最終達(dá)到核定征收的目的。

3、核定征收的地域范圍。對建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行核定征收這種方式，不是哪一個(gè)分局單獨(dú)所能解決的事，在政策上最好全地區(qū)一個(gè)政策、一種征收方式，最起碼在市區(qū)要一個(gè)政策、一種征收方式。防止納稅人改變稅務(wù)登記、改變稅收管轄地，進(jìn)而改變核算地而帶來的不繳或少繳企業(yè)所得稅問題。同時(shí)，還涉及到納稅人可能重新辦理營業(yè)執(zhí)照歸國稅管理。

4、征收方式的認(rèn)定時(shí)間問題。大家知道，企業(yè)所得稅是采取“按年計(jì)算、分季預(yù)繳、年終匯算清繳”的征收辦法。因此，對企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定，必須在的12月份以前進(jìn)行，進(jìn)而確定次年的征收方式（最遲也不能超過次年的第一個(gè)申報(bào)期）。如果超過這個(gè)時(shí)期，納稅人仍然要按以前的征收方式進(jìn)行申報(bào)，再調(diào)整征收方式就調(diào)整不了了。因此，時(shí)間性問題非常重要。

就土地增值稅、印花稅征管而言：

在核定征收的基礎(chǔ)上，必須實(shí)行以票控稅，從而確保對這二個(gè)稅種征收管理到位。綜合以上所闡述的內(nèi)容，那就是針對建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠稅數(shù)額較大，企業(yè)所得稅不能查實(shí)征收的實(shí)際狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對這二個(gè)行業(yè)采取“以票控稅、核定征收”的辦法，并把以票控稅和核定征收有機(jī)地結(jié)合起來。只要我們有信心、有決心，認(rèn)準(zhǔn)這種征收方式不放松，就能把建安和房地產(chǎn)這二個(gè)行業(yè)的稅收管理起來，這將是一個(gè)非常有潛力的稅源所在，對預(yù)防欠稅和杜絕稅款流失，做到應(yīng)收盡收，會(huì)起到積極的監(jiān)控作用。

第五篇：建安稅收管理系統(tǒng)上線事項(xiàng)通告

建安稅收管理系統(tǒng)上線事項(xiàng)通告

尊敬的納稅人：

深圳市地方稅務(wù)局建安稅收管理系統(tǒng)（代開票模塊）（以下簡稱建安系統(tǒng)）于2010年3月10日起在全市各地稅征收點(diǎn)上線運(yùn)行。建安系統(tǒng)上線后，建安工程項(xiàng)目的稅收征管流程將發(fā)生變化?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、從3月10日起，我局對建安新工程項(xiàng)目的涉稅業(yè)務(wù)，一律采用建安系統(tǒng)和新業(yè)務(wù)流程辦理；對舊工程項(xiàng)目仍按原征管規(guī)定辦理涉稅事項(xiàng)。

新工程項(xiàng)目是指2010年3月10日（含當(dāng)天）以后在我局辦理工程項(xiàng)目登記的建安項(xiàng)目。舊工程項(xiàng)目是指2010年3月10日之前已經(jīng)在我局辦理了工程項(xiàng)目登記備案的建安項(xiàng)目（對于總分包工程項(xiàng)目，若總包方或分包方已于2010年3月10日前辦理過工程項(xiàng)目登記的，則該工程仍視同舊工程項(xiàng)目辦理涉稅業(yè)務(wù)）。

二、從3月10日起，我局對新工程項(xiàng)目取消市內(nèi)跨區(qū)外管證開具業(yè)務(wù)，統(tǒng)一通過建安系統(tǒng)辦理涉稅業(yè)務(wù)。即我市納稅人在市內(nèi)跨區(qū)承建新工程項(xiàng)目的，納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)將不再開具外管證，由工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)建安系統(tǒng)中納稅人的賬冊健全標(biāo)志信息，實(shí)施分類稅收管理。

三、從3月10日起，我局各征收點(diǎn)啟用國家稅務(wù)總局2007年版《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》。

四、從3月1日起，對賬冊不健全的建安行業(yè)企業(yè)納稅人，其企業(yè)所得稅征收率由1.2%調(diào)整為2%，個(gè)人所得稅征收率由1.4%調(diào)整為1%，所得稅綜合征收率為3%；對賬冊不健全的建安行業(yè)個(gè)人納稅人，個(gè)人所得稅征收率仍維持2.6%不變。

深圳市地方稅務(wù)局

二○一○年三月八日

建筑安裝業(yè)辦稅業(yè)務(wù)指南

一、不需辦理項(xiàng)目登記的建安涉稅業(yè)務(wù)

1、不需辦理項(xiàng)目登記的工程項(xiàng)目范圍

（1）個(gè)人納稅人（含個(gè)體工商戶）提供的建筑安裝勞務(wù),可以不辦理項(xiàng)目登記，采用無項(xiàng)目登記申報(bào)方式納稅及開具建安發(fā)票。

（2）單位納稅人提供的建筑安裝勞務(wù),凡不屬于總分包工程且按綜合征收率全部帶征各稅的，其工程合同金額在100萬元以下的，可以不辦理工程項(xiàng)目登記，采用無項(xiàng)目登記申報(bào)方式納稅及開具建安發(fā)票。

2、申報(bào)及開票流程

納稅人持下列資料到工程所在地的地稅辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口辦理：

（1）《代開發(fā)票申請表》

（2）《深圳市地方稅務(wù)局納稅申報(bào)表（綜合）》

（3）稅務(wù)登記證副本（個(gè)人納稅人提供身份證）復(fù)印件

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、需要辦理項(xiàng)目登記的建安涉稅業(yè)務(wù)

1、需要辦理項(xiàng)目登記的工程項(xiàng)目范圍

除上述不需要辦理項(xiàng)目登記的情形以外，在我市各轄區(qū)承建的工程項(xiàng)目，均應(yīng)辦理工程項(xiàng)目登記，按工程項(xiàng)目申報(bào)納稅及開具建安發(fā)票。

特別提示：總分包工程的總包方或分包方請務(wù)必辦理工程項(xiàng)目登記，否則將影響總分包稅款的正確計(jì)算。

2、辦理項(xiàng)目登記的前置條件

（1）我市登記注冊的納稅人首次辦理工程項(xiàng)目登記之前，必須向機(jī)構(gòu)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理賬冊健全標(biāo)志認(rèn)定，取得認(rèn)定標(biāo)志后才能辦理工程項(xiàng)目登記。（賬冊健全標(biāo)志認(rèn)定的流程參見下列第6點(diǎn)）

（2）外市納稅人未在深圳市地稅部門辦理稅務(wù)登記或特殊納稅人登記的，在辦理工程項(xiàng)目登記前，需在我市工程所在地的地稅辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口先行辦理特殊納稅人登記。

3、辦理項(xiàng)目登記的流程

納稅人持下列資料到工程所在地的地稅辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申請并取得

受理回執(zhí)。5個(gè)工作日后憑受理回執(zhí)領(lǐng)取《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記備案告知書》（特殊情況需要加快辦結(jié)的納稅人，可向窗口受理人員提出，由納稅人憑受理回執(zhí)自行攜帶經(jīng)審核的紙質(zhì)資料向管理科遞交審核）。

申請辦理建安工程項(xiàng)目登記資料如下：

（1）《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》；

（2）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（外市納稅人在我市轄區(qū)范圍內(nèi)承建工程項(xiàng)目的）；

（3）經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；

（4）建筑工程合同或分包工程合同復(fù)印件（驗(yàn)原件）；

（5）承建資格證書、施工許可證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；

（6）《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（外市納稅人在我市范圍內(nèi)承建工程項(xiàng)目，持有該證明的應(yīng)一并提供，選供項(xiàng)目）

（7）上一級(jí)出包方工程項(xiàng)目登記備案告知書復(fù)印件（分包工程需提供）；

（8）建筑工程合同印花稅稅票復(fù)印件（驗(yàn)原件）（持有該稅票的應(yīng)一并提供，選供項(xiàng)目）

（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

4、按工程項(xiàng)目申報(bào)及開票流程

納稅人持下列資料到工程所在地的地稅辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口辦理：

（1）《代開發(fā)票申請表》

（2）《深圳市地方稅務(wù)局納稅申報(bào)表（綜合）》

（3）《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記備案告知書》

5、項(xiàng)目登記變更的流程

已經(jīng)辦理了項(xiàng)目登記的工程，若發(fā)生項(xiàng)目登記內(nèi)容變更的情形（例如，增減工程合同金額、納稅人名稱變更等），納稅人需要向工程所在地的地稅主管科（組）申請辦理項(xiàng)目登記變更。

項(xiàng)目登記變更所需資料如下：

（1）《建筑業(yè)納稅人工程項(xiàng)目變更登記表》；

（2）原《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記備案告知書》；

（3）經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；

（4）變更后的建筑工程合同或分包合同復(fù)印件（驗(yàn)原件）；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

6、辦理賬冊健全標(biāo)志認(rèn)定的流程

我市登記注冊的納稅人必須向機(jī)構(gòu)注冊地的地稅機(jī)關(guān)申請賬冊健全標(biāo)志認(rèn)定，一經(jīng)認(rèn)定有效期3年。納稅人持下列資料到機(jī)構(gòu)注冊地的地稅辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申請并取得受理回執(zhí)。5個(gè)工作日后憑受理回執(zhí)領(lǐng)取《建筑業(yè)納稅人賬冊健全認(rèn)定情況告知書》（特殊情況需要加快辦結(jié)的納稅人，可向窗口受理人員提出，由納稅人憑受理回執(zhí)自行攜帶經(jīng)審核的紙質(zhì)資料向管理科遞交審核）。申請辦理賬冊健全標(biāo)志認(rèn)定所需資料如下：

（1）《建筑業(yè)納稅人賬冊健全情況登記表》；

（2）賬冊健全標(biāo)志認(rèn)定申請書；

（3）稅務(wù)登記副本復(fù)印件；

（4）經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；

（5）承建資格證書復(fù)印件（驗(yàn)原件）

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。