第一篇：幾種特殊業(yè)務印花稅處理

熟知印花稅政策，做細致納稅人

2014-11-02 來源：南京日報 作者：劉立峰 張明 王

根據(jù)《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》（國稅發(fā)[2004]15號）中明確，對印花稅納稅人已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，依照《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

以貨換貨合同：按“購銷金額”征稅

根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)（1991）155號）文的規(guī)定，商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應按合同所載的購、銷合計金額征稅。某汽車輪胎廠因不清楚該政策導致少申報繳納印花稅。該汽車輪胎廠其購銷合同的印花稅實行查賬征收，2013年與某汽車制造企業(yè)簽訂購銷一份合同，約定以自己生產(chǎn)的一批輪胎（該批輪胎銷售價65萬元）交換兩輛汽車，同時再支付3萬元的差價款，當時該企業(yè)只就65萬元申報印花稅。稅務機關在風險應對中發(fā)現(xiàn)該問題后，對納稅人進行了相關政策解釋，并通知該納稅人應按購、銷合計金額共計133萬元計算應申報繳納的印花稅補申報繳納差額稅款。

聯(lián)運合同：區(qū)分結算方式繳納印花稅

跨國聯(lián)運業(yè)務的運輸合同印花稅如何申報繳納，要看合同約定的結算方式。根據(jù)《國家稅務局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)（1990）173號）規(guī)定，對國內貨運業(yè)務，凡實行聯(lián)運的，在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程運費作為計稅依據(jù)。南京某運輸公司就該問題向地稅部門咨詢，該運輸公司印花稅實行查賬征收，該運輸公司和另外兩家運輸公司共同為某機械企業(yè)采取聯(lián)運方式運送機器設備，該公司與機械企業(yè)統(tǒng)一結算全程運費120萬元，而后該公司與另外兩家運輸公司均分程結算運費。稅務機關答復，該運輸公司與機械企業(yè)簽的貨物運輸合同，應當以全程運費120萬元計算繳納運輸合同的印花稅。同時向納稅人解釋，如果機械企業(yè)分別和該公司與另外兩家運輸公司簽訂分程運輸合同，分別結算運費，而不是統(tǒng)一和該公司結算的情況，該公司僅就按分程結算的運費分別計算繳納印花稅。

同業(yè)拆借合同：符合條件的不貼印花

近日，南京城內某商業(yè)銀行與一家經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的企業(yè)簽訂了一份“借款合同”，財務人員有點拿不準，該“借款合同”是否可以視為“銀行同業(yè)拆借”，免繳印花稅？

根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第五條的規(guī)定，我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經(jīng)營金融業(yè)務許可證書的單位。第八條規(guī)定，印花稅《稅目稅率表》中所說的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，該商業(yè)銀行與融資租賃企業(yè)簽訂的借款合同，必須同時符合《中國人民銀行關于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行辦法〉的通知》規(guī)定同業(yè)拆借條件，且融資租賃公司屬于經(jīng)中國人民銀行批準設立，領取經(jīng)營金融業(yè)務“許可證書”的單位，方可作為同業(yè)拆借合同，不貼印花，不符合上述條件，則應按借款合同貼花。

融資租賃設備：按“借款合同”計稅貼花

隨著環(huán)保意識的加強，市場對環(huán)保設備的需求也是越來越大，近期，南京某資產(chǎn)管理公司與客戶簽訂了一份大額的環(huán)保設備租賃合同，約定由該公司購買廢氣處理設備并將其租賃給承租方使用，四年后該設備歸承租方所有。“這份合同是否需要繳納印花稅？”會計小徐面對這項新業(yè)務有點拿捏不準，于是來到了稅務機關咨詢。

稅務工作人員聽了他的介紹后耐心的解釋，根據(jù)《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》[（1988）國稅地字第30號]第四條的規(guī)定，銀行及其金融機構經(jīng)營的融資租賃業(yè)務，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。但是由于融資租賃公司不是銀監(jiān)會批準設立、領取金融許可證的金融機構，不符合借款合同印花稅的主體資格，因此，雖然可以認定為借款合同，但不涉及借款合同印花稅的繳納問題。

與此同時，稅務人員還提醒小徐，融資租賃合同結束之后，承租企業(yè)往往會購買租賃的設備，再次簽訂一個購銷合同，對于這部分內容，雙方應當按照購銷合同繳納印花稅，適用稅率為萬分之三。

“謝謝您的耐心解釋?！毙⌒旄兄x道，“沒想到簡單的租賃合同居然涉及這么多稅法知識，真是收獲很多?！?/p>

車輛保險：購買方繳納印花稅

南京某汽車租賃公司由于從事婚慶、旅游、商務用車的汽車租賃業(yè)務，購置并擁有了多部大型客車和幾十輛小型轎車，每年公司花在車輛保險上的錢就有幾十萬元。玄武地稅近期在對該公司進行風險應對時，發(fā)現(xiàn)該公司購買車輛保險時與保險公司簽訂的保險合同未繳納印花稅，提醒企業(yè)應及時改正。財務人員認為保險合同的印花稅應該由保險公司繳納。

稅務人員解釋：《印花稅暫行條例》第一條明確，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。也就是說簽訂應稅合同的雙方都是印花稅的納稅義務人，立合同雙方應該各自就合同金額全額繳納印花稅。財產(chǎn)保險合同是印花稅的應稅合同之一，而車輛保險合同是財產(chǎn)保險合同中的一種。因此，上述汽車租賃公司應就車輛保險合同記載金額按照1‰的稅率繳納印花稅。

第二篇：印花稅的會計處理

印花稅的會計處理

提起印花稅的會計處理，大家可能都會想到：印花稅不用計提、在繳納時直接計入管理費用。但是此處有兩個疑問：

1、在納稅申報期申報繳納上月印花稅時，此種處理方式是否有違會計上的權責發(fā)生制？

2、在小企業(yè)申報財務報表《利潤表》時，在“營業(yè)稅金及附加”欄下有“其中：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅”一欄，這與將“印花稅計入管理費用”是否沖突？

首先，我們來看一下《中華人民共和國印花稅暫行條例》第五條：“印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法?！?/p>

第一，自行貼花的會計處理：

1、一次購買并貼足印花稅票的會計處理： 借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、一次購買大量印花稅票并在以后期間備用，購買印花稅票時的會計處理：

借：待攤費用

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 在貼花時的會計處理： 借：管理費用

貸：待攤費用

第二：按期匯總繳納的會計處理：

按期匯總繳納時，由于印花稅申報繳納的時間與所歸屬的會計期間在時間上有分離，實質上形成“應交稅費”的負債，故企業(yè)應設“應交稅費——應交印花稅”科目。

在月底計提印花稅時的會計處理： 借：管理費用

貸：應交稅費——應交印花稅 在繳納印花稅時的會計處理： 借：應交稅費——應交印花稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

按照以上分類處理原則，可以避免印花稅在會計處理上不符合權責發(fā)生制要求的問題，減少所得稅匯算清繳項目調整的工作量。

其次，我們來看一下《小企業(yè)會計準則》第六十五條

（二）：“營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等?！?/p>

在《小企業(yè)會計準則》規(guī)定下，將印花稅計入營業(yè)稅金及附加科目。小企業(yè)一般按期匯總繳納印花稅，計提印花稅的會計處理： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅 繳納印花稅的會計處理： 借：應交稅費——應交印花稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

按照此方法進行會計處理即可解釋前文提到的疑問二。以上是本人關于印花稅會計處理的理解，歡迎廣大財會工作者批評與指正。

第三篇：印花稅的納稅處理

印花稅的納稅處理摘自財稅實務第83期（藍本）

印花稅的處理

一、印花稅的征收對象

1、合同

合同要繳納印花稅，有合同的就要交沒有合同的就不交，例如同樣性質同樣金額的兩筆業(yè)務，一筆業(yè)務簽了合同，別外一筆沒簽合同，則前一筆交印花稅后一筆不交印花稅。這是的合同不僅僅是指正規(guī)的合同，包括企業(yè)自制訂單，要貨單，發(fā)貨單、要貨單等等有合同或者合約性質的文書，包括電子文檔、Email等，都算合同（Email電子文檔需要打印出來再貼印花）。因此如果你會計憑證后面附上了合同必須交，出口銷售和進口采購的必須交（因為報關單上有合同號碼），當然你不把合同附在記帳憑證后面，就說沒有合同，稅務局也沒有辦法，這就是稅務局要求合同核定印花稅的道理。記住唯一不交印花稅的合同是電話訂貨。另外實際經(jīng)營業(yè)務和合同不符的，仍按合同金額計算印花稅，例如合同金額1000萬，實際業(yè)務只發(fā)生了100萬，則仍按1000萬計算印花稅。

這里的合同不僅僅包括采購合同和業(yè)務合同，還包括財產(chǎn)租賃合同(稅率1‰)、倉儲保管合同（稅率1‰）、財產(chǎn)保險合同（閣紡

其中比較特殊的是

1、財產(chǎn)租賃合同（包括租房子）稅額不足1元的，一律按1元納稅。

2、財產(chǎn)保險合同是按保費金額計算印花稅，不是按照保單金額繳納印花稅，例如財產(chǎn)保險

標的是1000萬元，保費是100元，是按照100元計算印花稅100*1‰

3、加工承攬合同（就是工業(yè)的委托加工合同），凡是合同中分別表明了加工費和材料的金

額，則加工費部分按加工承攬合同（稅率0.5‰）計算印花稅，材料費部分按購銷合同（稅率0.3‰）計算印花稅。如未分別表明了加工費和材料的金額，則一律按照加工承攬合同（稅率0.5‰）計算印花稅。

4、貨特運輸合同是按運費發(fā)票（鐵路、公路、水路運輸發(fā)票，不包括出租車發(fā)票）金額來

計算，即使沒有合同，有運費發(fā)票（包括國際貨運發(fā)票）也要繳納印花稅，而且按發(fā)票金額計算印花稅，不扣除進項稅部分。但是運費發(fā)票中記載的裝卸保險費等可以在計算印花稅時扣除，例如一張運費發(fā)票中注明運費500，裝卸費100，保險費50，則按500計算印花稅。

5、和會計師事務所簽訂的審計約定書不貼印花稅。

6、銀行貸款會代扣印花稅，一般是貼在貸款的借據(jù)憑證上而不是貸款合同上，非銀行貸款

則貼在合同上，并自行申報繳納印花稅。別外根據(jù)省地稅局規(guī)定，承兌匯票貼現(xiàn)的比照貸款繳納印花稅。

7、資金帳戶，就是實收資本+資本公積帳戶的合計數(shù)繳納印花稅，只繳納一次，如果增資

則增加部分再交印花稅，其稅率0.5‰。例如公司注冊后實收資本100萬，資本公積2萬，則按102*0.5‰計算印花稅，2年后增資50萬，增資后的實收資本150萬，則增資部分應交印花稅=50*0.5‰。

8、帳?。好勘編け?元，按會計制度帳薄分為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，應收

應付往來明細帳、資產(chǎn)類明細帳薄、負債類明細帳薄、權益類明細帳薄、損益類明細帳薄、應交稅金明細帳薄。一共9本，因此嚴格來說每年帳薄印花稅至少9-*5=45元。如果你再單獨裝訂存貨類明細帳，就10本了，因此單獨裝訂的帳薄越多就交印花稅越多。對小企業(yè)沒有那么嚴格，但最少是總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，明細帳4本，至少交20元。財務軟件記帳一樣要交印花稅，即使不打印帳薄，依法一樣要繳納印花稅，別外打印帳薄的必須按照會計制度分別裝訂總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細帳，每年至少20元。營業(yè)帳簿上貼印花稅票，須在帳薄首頁右上角粘貼，不應粘

貼在帳夾上。

9、權利憑證需要貼印花稅的權利憑證有：工商執(zhí)照、商標注冊證、房產(chǎn)證、專利證、土地

證共5個，其余的一律不貼印花稅，如代碼證、稅務登記證、勞動登記證、主管部門的企業(yè)成立批件、衛(wèi)生許可證之類都不需要繳納印花稅。注意視同正本使用的工商執(zhí)照副本也要貼印花稅。營業(yè)執(zhí)照應統(tǒng)一粘貼在其左下角花邊框內。

另外印花稅應納部額不足0.1元的免印花稅，稅額尾數(shù)低于5分的不計，超過5分的算1角，例如計算印花稅的14.52，應繳納印花稅14.5元，如計算印花稅的14.58，則交14.60元。企業(yè)可以到印花稅代理銷售的事務所購買印花稅要注意，可以打折，因為代銷印花稅是有手續(xù)費的，因此一些事務所會將手續(xù)費拿出一部分做折扣反饋給納稅人，這樣可以多賣 一些。

10、技術合同的補充

①關于技術轉讓合同適用的稅率問題：技術轉讓合同包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。為這些不同類型技術轉讓所書立的憑證、按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目（稅率0.3‰）、專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)?！倍惸浚ǘ惵?.5‰）

②關于技術咨詢合同的征稅范圍的問題。技術咨詢合同是當事人有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括

1、有關科學技術與經(jīng)濟、社會協(xié)調發(fā)展的軟科學研究項目；促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術項目。其他專業(yè)項目。對屬于這些內容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規(guī)定計稅貼花（稅率0.3‰）‰至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花稅。

③關于技術服務合同的征稅范圍的問題：技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。

技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，如為改進產(chǎn)品結構、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質量、降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術合同。以常規(guī)手段或者生產(chǎn)經(jīng)營目的一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術服務合同。

技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。

技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術合同。

關于計稅依據(jù)問題

對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。

為鼓勵技術研究開發(fā)、對技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅、研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。

二、核定印花稅企業(yè)

納稅人因憑證管理等方面的原因、不能完整準確的提供應稅憑證和計稅依據(jù)、正確計算繳納印花稅的，也可向主管地方稅務機關申請采用核定征收方法繳納印花稅，向主管地主稅務機關填報《核定征收印花稅申請表》，經(jīng)核準后，主管地方稅務機關向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書》。主管地主稅務機關依據(jù)納稅人當期實際銷售（營業(yè)）收入、采購成本或費

用等項目及確定的核定征稅比例，計算征收印花稅。計算公式如下“應納印花稅稅額=銷售（營業(yè)）收入（采購成本、費用等）*核定比例*適用稅率

當期應繳印花稅=計稅依據(jù)*核定比例*稅率

實行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個月，納稅人應在次月10日前計算、繳納印花稅。稅額較小的，經(jīng)主管地主稅務確定，可將納稅期限延長至一個季度或半年。

注意這里核定的僅僅是購銷合同的印花稅，即企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的印花稅，例如企業(yè)銷售采購印花稅是核定的，但是同時企業(yè)租賃房屋、帳薄等等其他業(yè)務的印花稅還是要按非核定的規(guī)定來繳納。

三印花稅的劃銷

買回印花稅票應貼在合同或者權利證照上，然后用紅筆從印花稅稅票一側的空白處劃直線到印花稅稅票的另一側，要劃兩道線，即在印花稅稅票上劃一個平行線。還有一個辦法就是在稅票和合同的騎縫處加蓋財務章專用章。左右蓋兩個。印花稅金額比較大的，可以到稅務局直接繳納，將納稅憑證貼在合同后面，納稅憑證不用劃銷。

第四篇：5 第五章 特殊業(yè)務處理(試題)1

第五章 特殊業(yè)務處理

一、判斷題

1．錯賬處理必須填制相關記賬憑證，經(jīng)運營主管審批授權后，方可作錯賬調賬處理。（√）2．抹賬僅限于銀行內部經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務時操作有誤時使用。嚴禁應客戶要求將操作正確且記賬成功的業(yè)務做抹賬處理。（√）3．發(fā)現(xiàn)當日存取款操作錯誤，必須經(jīng)客戶同意并追回錯誤存折（單）、國債收款憑證、客戶回單后，方可進行抹賬交易，抹賬后涉及現(xiàn)金退回的，應由客戶簽收。（√）4．對于次日及本錯賬，經(jīng)運營主管審批，登記《運營主管工作日志》后，由原經(jīng)辦柜員選擇抹賬交易進行處理。（X）

5．錯賬處理必須通過運營主管審批后方可選擇相關交易進行處理。（√）

6．營業(yè)機構“99999系統(tǒng)異常掛賬”科目有余額時，應在次日（節(jié)假日順延）處理完畢。（√）7．儲蓄存款憑證（存單、折）掛失分為書面掛失和口頭掛失，不記名的存款憑證（存單、折）可以向開戶營業(yè)機構申請掛失。（X）

8．通存通兌的存款憑證（存單、折）可在同一地市范圍內通存通兌的營業(yè)機構申請書面掛失。（√）

9．儲蓄存款憑證（存單、折）口頭掛失可以在一級分行轄內任一營業(yè)機構、網(wǎng)上銀行、電話銀行等渠道辦理。（√）

10．客戶本人辦理儲蓄存款憑證（存單、折）書面掛失時，營業(yè)機構在當場能夠確認客戶本人身份的情況下，可以即時辦理憑證補發(fā)或掛失銷戶。（√）11．客戶辦理儲蓄存款憑證（存單、折）書面申請密碼掛失，須本人憑有效身份證件和存款憑證在一級分行轄內任一營業(yè)機構辦理。（√）

12．辦理儲蓄存款憑證（存單、折）密碼重置，須客戶本人憑有效身份證件到原掛失營業(yè)機構辦理，不得代理，經(jīng)核實確認本人身份的，可即時為其辦理密碼重置業(yè)務。（√）13．客戶辦理儲蓄存款憑證（存單、折）書面申請印鑒掛失，須本人憑有效身份證件和存款憑證到在一級分行轄內任一營業(yè)機構辦理。（X）

14．儲蓄存款憑證（存單、折）印鑒掛失后，須憑有效身份證件和掛失申請書到原掛失營業(yè)機構辦理更換印鑒，由他人代理的，須憑代理人和被代理人有效身份證件辦理。（X）15．通過電子渠道辦理的口頭掛失，解掛時須客戶本人憑有效身份證件到一級分行轄內任一營業(yè)機構辦理，不得代理。（√）

16．客戶本人因嚴重老弱病殘等原因不能親自辦理補領新存款憑證（存單、折）、密碼重置等業(yè)務的，可由本人出具授權委托書，通過公證或銀行雙人上門調查等方式核實客戶有關情況后由授權代理人代為辦理。（√）

17．客戶因重癥導致無民事行為能力、又急需資金用于治療疾病的，代理人（直系親屬）可持醫(yī)院證明、直系親屬關系證明、客戶本人及代理人有效身份證件辦理相關業(yè)務，銀行要雙人上門調查核實有關情況后將所需存款直接轉入醫(yī)院指定賬戶。（√）18．未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，可以申請掛失止付。（X）

19．已承兌的商業(yè)匯票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，可以申請掛失止付。（√）

20．持卡人銀行卡遺失的，可到發(fā)卡中心所在地任一網(wǎng)點申請書面掛失，不允許跨發(fā)卡中心辦理。（√）

21．持卡人對借記卡、準貸記卡、貸記卡辦理書面掛失后，掛失一經(jīng)受理，即時生效。（√）22．銀行卡掛失的解掛必須到原掛失網(wǎng)點辦理，不能跨網(wǎng)點辦理。（√）23．有權機關查詢個人或單位存款時，應當核實查詢人員的本人工作證件與執(zhí)行公務證，以及有權機關縣團級以上（含）機構簽發(fā)的協(xié)助查詢存款通知書。（√）

24．銀行提供給有權機關查詢的資料只限于被查詢單位或個人在查詢行及其轄屬機構的存款資料，有權機關根據(jù)需要可以抄錄、復制、照相、帶走原件。（X）25．有權機關凍結期滿未辦理續(xù)凍手續(xù)的，視為自動撤銷凍結。（√）

26．查詢、凍結、扣劃業(yè)務的有權機關的執(zhí)法人應提交法律、法規(guī)規(guī)定的法律文書和執(zhí)法人個人身份證明，由營業(yè)機構運營主管或受理部門業(yè)務主管審批后辦理。（√）27．查詢、凍結、扣劃存款通知書與解除凍結、扣劃存款通知書均應由有權機關執(zhí)法人員依法送達，其他人員送達的，營業(yè)機構或相關部門不予受理。（√）28．人民檢查院可以按照有關規(guī)定，對單位和個人存款進行扣劃。（X）29．財政部及其派出機構可以按照有關規(guī)定，對單位和個人存款進行查詢。（X）30．扣劃的單位或個人存款，既可直接劃入執(zhí)行機關指定的賬戶，也可向有權機 關支付現(xiàn)金。（X）

二、單選題

1．抹賬業(yè)務必須由（C）授權審批。

A．一般柜員B．二級主管C．運營主管 D．九級主管 2．抹賬涉及重要空白憑證作廢的，作廢憑證應作（A）附件。

A．抹賬交易記賬憑證B．原記賬憑C．重要空白憑證銷號表 D．新記賬憑證 3．對當日發(fā)現(xiàn)的錯賬，進行抹賬處理后，原始憑證附（D）后。A．抹賬記賬憑證B．退回的憑證 C．新記賬憑證D．原錯誤記賬憑證

4．對次日及在本年內發(fā)現(xiàn)的差錯應區(qū)別不同類型，填制相關記賬憑證，經(jīng)運營主管審批后，作錯賬（B）處理。

A．抹賬B．沖正 C．掛賬 D．以上都可以 5．對于抹賬描述錯誤的是（C）。

A．抹賬功能僅限于銀行內部經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務操作有誤時使用

B．在客戶離柜后，對經(jīng)辦人員操作正確并記賬成功的業(yè)務，一律不得因客戶要求辦理抹賬處理

C．對因客戶原因在客戶辦完“無折續(xù)存”離柜后，再次返回要求抹賬的，可以進行抹賬操作

D．對客戶離柜后發(fā)現(xiàn)的錯賬，柜員應對錯賬金額采取凍結措施，及時與客戶聯(lián)系并進行錯賬處理 6．本發(fā)現(xiàn)上錯賬，應填制（B）憑證辦理沖正交易。A．藍字同方向B．藍字反方向 C．紅字同方向 D．紅字反方向

7．發(fā)現(xiàn)當日存取款操作錯誤，對客戶已經(jīng)確認完畢的必須經(jīng)（D）同意并追

回錯誤存折（單）、國債收款憑證、客戶回單后，方可進行抹賬交易，抹賬后涉及現(xiàn)金退回的，應由（）簽收并確認。A．分管行長、客戶B．運營主管、客戶

C．網(wǎng)點負責人、運營主管D．客戶、客戶

8．營業(yè)機構“99999系統(tǒng)異常掛賬”科目有余額時，應立即查明原因，并在（B）處理完畢。

A當日 B次日（節(jié)假日順延）C．3天內（節(jié)假日順延）D．7天內（節(jié)假日順延）9．以下關于掛賬處理說法錯誤的是（A）。A．對當日無法核銷的過渡賬項經(jīng)辦柜員應填制記賬憑證，注明掛賬原因，直接轉入“其他應付款”掛賬專用賬戶

B．掛賬處理時，運營主管應查清所掛賬項的來龍去脈后再審批處理

C．掛賬處理后，應在《運營主管工作日志》原掛賬記錄處登記處理日期及傳票號 D．掛賬卡片專夾保管，作為掛賬核銷時的附件

10．儲蓄存款憑證（存單、折）口頭掛失可以在（A）轄內任一營業(yè)機構、網(wǎng)上銀行、電話銀行等渠道辦理。

A．一級分行B．二級分行C．縣支行 D.全國范圍

11．客戶辦理存款憑證（存單、折）口頭掛失后，須在（B）內補辦書面掛失手續(xù)，否則掛失不再有效。

A．3日 B．5日C．7日D．10日

12．客戶本人辦理存款憑證（存單、折）書面掛失時，營業(yè)機構在當場能夠確認客戶本人身份的情況下，可以（A）辦理憑證補發(fā)或掛失銷戶。A．即時 B．3日后 C．5日后 D．7日后

13．單位定期（通知）存款掛失期為（D）天，掛失期滿后，可按原定期存款起息日、原利率補發(fā)新的單位定期存款證實書。A．3 B．5 C．7 D．10 14．銀行卡密碼掛失指（A）的掛失。

A．支付密碼B．查詢密碼C．支付密碼或查詢密碼D.支付密碼和查詢密碼 15．銀行卡掛失持卡人可以到（D）內任一網(wǎng)點申請書面掛失。A．一級分行B．二級分行C．縣支行D．發(fā)卡中心所在地 16．代理銀行卡掛失時，代理人無需提供（D）。

A．密碼B．代理人身份證件C．持卡人身份證件D．代理授權委托書

17．客戶因重癥導致無民事行為能力、又急需資金用于治療疾病的，代理人（直系親屬）可持醫(yī)院證明、直系親屬關系證明、客戶本人及代理人有效身份證件辦理相關業(yè)務。銀行要雙人上門調查核實有關情況后將所需存款直接轉入（A）。A．醫(yī)院指定賬戶 B、代理人賬戶 C．直系親屬賬戶 D．銀行經(jīng)辦人員賬戶 18．下列違反銀行卡解掛規(guī)定的說法是（D）A．解掛必須到原掛失網(wǎng)點辦理，不能跨網(wǎng)點辦理

B．解掛類型必須與原掛失類型相符

C．書面掛失的解掛卡密碼與證件類型、證件號碼必須同時檢驗正確時，交易方可成功 D．解掛時允許手工輸入卡號

19．付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起（）日內沒有收到人民法院的止付通知書的，自第（A）日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔責任。A．

12、13 B．

5、10 C．

3、6 D．

10、15 20．不可以掛失的票據(jù)是（B）。

A．已承兌的商業(yè)匯票 B．未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票 C．填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 D．填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 21．凍結原因為錯賬凍結、欠款凍結只能選擇（B）。

A．不收不付B．指定金額凍結C．只收不付D.全額凍結 22．凍結期限從凍結手續(xù)辦結的第（B）天算起。A．1 B．2 C．3 D．4 23．有權機關凍結單位和個人存款最長期限為（B），逾期未辦理續(xù)凍手續(xù)的，視為自動撤銷凍結。

A．3個月 B．6個月 C．12個月 D．無期限 24．凍結個人存款需到（D）辦理。

A．全國任意營業(yè)機構 B．省內任意營業(yè)機構

C．地市內任意營業(yè)機構 D．開戶營業(yè)機構或集中指定機構 25．下列單位無權對個人存款進行凍結的是（B）。A．稅務機關 B．審計機關 C．國家安全機關 D．公安機關 26．下列單位有權對個人存款進行凍結的是（B）。

A．中國人民銀行 B．銀行業(yè)監(jiān)督管理機構 C．監(jiān)察機關 D．審計機關 27．下列單位無權對個人存款進行查詢的是（B）。A．監(jiān)獄 B．財政部及其派出機構 C．走私犯罪偵查機關 D．海關 28．下列單位無權對個人存款進行扣劃的是（C）。

A．稅務機關 B．海關 C．人民檢察院 D．人民法院

29．對司法機關只提供存款人姓名而未提供任何其他能夠確認存款人線索的個人 存款，柜員（A）其辦理查詢。

A．不應協(xié)助 B．積極協(xié)助 C．主動聯(lián)系存款人核實幫助 D．根據(jù)系統(tǒng)查詢存款人身份證號碼幫助

30．有權機關辦理查詢、凍結與扣劃后要及時登記《協(xié)助查詢、凍結、扣劃登記

簿》，并由有權機關執(zhí)法人員和（B）簽字。A．運營主管 B．經(jīng)辦柜員 C．網(wǎng)點主任 D．后臺柜員

31．有權機關辦理凍結時，協(xié)助凍結存款通知書上的凍結金額應當是（A）。A．確定的 B．不確定的

C．可以是確定的，也可以是不確定的 D．以執(zhí)法人員要求為準

32．有權執(zhí)法機關扣劃款項時，有權機關要求提取現(xiàn)金或轉入其他賬戶的，受理 機構應（B）。A．積極協(xié)助B．不予協(xié)助 C．問清情況后可以協(xié)助D．電話證實后可以協(xié)助 33《協(xié)助查詢、凍結、扣劃存款通知書》保管期限為（D）。A．5年 B．10年C．15年 D．永久

34．關于單位結算賬戶續(xù)凍的說法正確的是（A）。

A．柜員必續(xù)選擇“2515 續(xù)凍冶”交易處理B．柜員先解凍賬戶再凍結處理 C．系統(tǒng)中不作任何處理 D．以上說法都不對

三、多選題

1．按發(fā)現(xiàn)的時間，錯賬種類可分為（ACD）。

A．當日錯賬 B．跨季度錯賬C．次日及本年錯賬D．以前錯賬 2．關于錯賬沖正說法正確的是（ABC）。

A．經(jīng)有權人審批 B．更改有據(jù) C．處理及時 D．由原錯賬人記賬 3．錯賬沖正時，按（AC）的賬務處理順序進行多筆沖正處理。A．先貸方紅字或借方藍字 B．先貸方藍字或借方紅字 C．后借方紅字或貸方藍字 D．后借方藍字或貸方紅字

4．本發(fā)現(xiàn)以前錯賬，遵循（BD）的原則辦理相關沖正交易。A．紅字補登 B．紅字沖賬 C．藍字沖賬 D．藍字補登 5．關于當日發(fā)現(xiàn)的錯賬處理，下列說法中正確的是（ABD）。A．當日發(fā)生賬務差錯，柜員必須在記賬憑證上注明抹賬原因，由運營主管授權審核后，進行抹賬處理

B．發(fā)現(xiàn)當日存取款操作錯誤，必須經(jīng)客戶同意并追回錯誤存折（單）、國債收款憑證、客戶回單（丟失的在原記賬憑證上注明“客戶回單丟失”并由客戶簽字確認）等，方可進行抹賬處理

C．抹賬涉及重要空白憑證作廢的，作廢憑證作原交易記賬憑證附件

D．因柜員操作錯誤導致現(xiàn)金短款的，經(jīng)運營主管審批同意后，應對相關賬戶進行凍結，并及時與客戶聯(lián)系作相應處理

6．關于次日及在本年內發(fā)現(xiàn)的錯賬處理，下列說法中不正確的是（BC）。A．采用同方向紅、藍字沖正的方式進行處理 B．應填制藍字反方向記賬憑證辦理沖正交易

C．貸方錯賬，先補記正確賬務，再沖銷原錯誤賬務；借方錯賬，先沖銷原錯誤賬務，再補記正確賬務

D．借貸方同時記錯時，先按照“先沖記貸方紅字、后沖記借方紅字”的順序沖賬，后按“先補記借方藍字、后補記貸方藍字”的順序補記正確賬務

7．發(fā)現(xiàn)當日存取款操作錯誤，必須經(jīng)客戶同意追回錯誤的（ABCD）后，方可進行抹賬交易。

A．存折B．國債收款憑證C．客戶回單D.存單

8．當日發(fā)現(xiàn)錯賬，柜員抹賬后并重新記賬的，應做到（ABCD）。

A．在新記賬憑證上批注“重記××××(原錯誤記賬憑證號)錯賬”字樣 B．在原錯誤的記賬憑證上批注“已用×××(抹賬記賬憑證號)抹賬”字樣 C．在原始憑證摘要欄上用紅字批注“××(重新記賬憑證號)重新記賬”字樣 D．原始憑證附原錯誤記賬憑證后

9．關于以前差錯處理，以下說法正確的是（BCD）。A．應填制藍字同方向記賬憑證辦理沖正交易

B．損益類錯賬視同當年錯賬處理

C．如因沖正而發(fā)生反方向余額時，賬戶余額紅字反映，科目余額軋差反映 D．不得更改決算報表

10．按產(chǎn)生掛賬的原因不同，可分為（ABD）。

A．正常結算性掛賬 B．操作差錯掛賬 C．客戶資金掛賬 D．系統(tǒng)掛賬

11．關于掛賬處理，下列說法中正確的是（ABC）。

A．營業(yè)機構每日必須對掛賬進行認真核查，掛賬（系統(tǒng)自動掛賬除外）及掛賬的銷記處理必須經(jīng)運營主管審批

B．過渡掛賬、系統(tǒng)自動掛賬必須在下一個營業(yè)日處理完畢

C．掛賬處理后，應在《運營主管工作日志》原掛賬記錄處登記處理日期及傳票號 D．處理99999科目掛賬時，應填制藍字借、貸方憑證，經(jīng)運營主管審批簽字，結平99999科目余額

12．儲蓄業(yè)務的掛失包括(ABCD)。

A．憑證掛失 B．密碼掛失 C．印鑒掛失 D．以上都是 13．儲蓄業(yè)務口頭掛失可通過以下渠道辦理（ABCD）。A．營業(yè)機構柜臺 B．網(wǎng)上銀行 C．電話銀行 D．ATM 14．由他人代理辦理儲蓄業(yè)務印鑒掛失的，須提供的資料有（ABC）。

A．代理人有效身份證件 B．被代理人有效身份證件 C．存款證憑證 D．授權書 15．以下關于掛失說法正確的是（ABCD）。A．客戶本人辦理儲蓄（存單、折）書面掛失時，營業(yè)機構在當場能夠確認 客戶本人身份的情況下，可以即時辦理憑證補發(fā)或掛失銷戶

B．儲蓄（存單、折）書面掛失后，補領新存款憑證和掛失銷戶，須客戶本人憑有效身份證件和掛失申請書到原掛失營業(yè)機構辦理，不得代理

C．儲蓄業(yè)務密碼重置須客戶本人憑有效身份證件到原掛失營業(yè)機構辦理，不得代理 D．儲蓄業(yè)務密碼重置，經(jīng)核實確認本人身份的，可即時為其辦理密碼重置業(yè)務 16.存款單位證實書遺失，應出具下列材料向開戶銀行申請掛失（ABCD）。A．單位公函B．機構證明文件（營業(yè)執(zhí)照和組織機構代碼證）C．印鑒 D．掛失人身份證明 17.可以辦理掛失的密碼種類是：（BCD）

A．銀行卡查詢密碼B．銀行支付密碼C．存折支付密碼D．存單支付密碼 18．代理人辦理銀行卡掛失時，須憑（ABC）辦理。

A．密碼 B．代理人有效身份證件 C．持卡人有效身份證件 D．持卡人授權書 19．單折子系統(tǒng)應由客戶本人辦理的特殊業(yè)務主要包括（BCD）。A．口頭掛失 B．掛失銷戶 C．掛失撤銷 D．更改支控方式 20．單折子系統(tǒng)應由客戶本人辦理的特殊業(yè)務主要包括（ABCD）。A．密碼修改 B．補領新存款憑證C．密碼解鎖 D．印鑒更換

允許掛失止付的票據(jù)喪失，失票人需要掛失止付的，應填寫掛失止付通知書并簽章。掛失止付通知書應當記載下列（ABCD）事項。

A．票據(jù)喪失的時間、地點、原因

B．票據(jù)的種類、號碼、金額、出票日期、付款日期 C．付款人名稱、收款人名稱

D．掛失止付人的姓名、營業(yè)場所或者住所以及聯(lián)系方法。22．《協(xié)助查詢、凍結、扣劃登記簿》記載內容包括（ABCD）。A．有權機關名稱及執(zhí)法人員姓名和證件號碼B．經(jīng)辦人人員姓名 C．被查詢、凍結、扣劃單位名稱和個人姓名 D．相關法律文件名稱及文號，協(xié)助結果

23．以下關于存單折賬戶續(xù)凍說法正確的是（ABCD）。

A．柜員受理存單（折）續(xù)凍業(yè)務時，在系統(tǒng)中不做任何處理

B．運營主管在有權機關的凍結回執(zhí)上填寫處理結果

C．在協(xié)助查詢、凍結、扣劃登記簿上原凍結記錄處理結果處注明“XX年XX月XX日XX單位續(xù)凍，續(xù)凍到期日：XX年XX月XX日?！弊謽?/p>

D．在新凍結記錄處理結果處注明“已于XX年XX月XX日凍結”字樣 24．受理機構或部門提供給有權機關查詢的資料，包括（ABCD）。A．單位或個人開戶資料

B．存款情況

C．與存款有關的會計憑證

D．與存款有關的對賬單

25．人民法院查詢被執(zhí)行人存款的，執(zhí)法人員應出示和出具（AB）。A．工作證 B．執(zhí)行公務證 C．法院凍結裁定書 D．法院凍結存款通知書 26．查詢、凍結、扣劃存款通知書與解除凍結、扣劃存款通知書以下方式送達的，營業(yè)機構不得受理。（ABD）A．郵寄送達B．銀行工作人員送達C．有權機關執(zhí)法人員送達D．被執(zhí)行人送達 27．有權查詢單位存款的執(zhí)法機關是（ABCD）。

A．公安機關 B．人民檢察院 C．審計機關D．證券監(jiān)管管理機關 28．有權凍結單位和個人存款的執(zhí)法機關是（ABD）。

A．公安機關 B．人民檢察院 C．審計機關 D．證券監(jiān)管管理機關 29．有權機關查詢個人或單位存款時，需提供的證件包括（ABC）。A．查詢人員的本人工作證件 B．查詢人員的執(zhí)行公務證

C．有權機關縣團級以上（含，下同）機構簽發(fā)的協(xié)助查詢存款通知書。D．人民法院出具的凍結存款裁定書或其他有權機關出具的凍結存款決定書 30．有權機關凍結個人或單位存款時，應當提供（ABC）。A．有權機關執(zhí)法人員的工作證件或執(zhí)行公務證

B．有權機關縣團級以上機構簽發(fā)的協(xié)助凍結存款通知書

C．人民法院出具的凍結存款裁定書或其他有權機關出具的凍結存款決定書 D．有權機關縣團級以上（含，下同）機構簽發(fā)的協(xié)助查詢存款通知書 31．有權機關扣劃個人或單位存款時，應當提供（ABC）。A．有權機關執(zhí)法人員的工作證件或執(zhí)行公務證

B．有權機關縣團級以上機構簽發(fā)的協(xié)助扣劃存款通知書

C．人民法院出具的扣劃裁定書并附生效法律文書副本或生效法律文書或其他有權機關出具的扣劃決定書

D．有權機關縣團級以上（含，下同）機構簽發(fā)的協(xié)助查詢存款通知書 32．以下有權凍結、扣劃的有權機關包括（CD）。

A．公安機關B．監(jiān)察機關 C．人民法院 D．稅務機關

33．有權機關根據(jù)需要，可以對被查詢單位或個人在查詢行及其轄屬機構的相關資料進行（ABC）。

A．抄錄 B．復制 C．照相 D．帶走原件 34．借記卡司法凍結可選擇（ABC）方式。

A．不收不付 B．只收不付 C．部分金額凍結 D．全額凍結

35．以下說法正確的是（BC）。

A．同一卡賬戶已選擇部分金額凍結或超額凍結的凍結方式，不允許再選擇不收不付和只收不付的凍結方式

B．同一卡賬戶已選擇部分金額凍結或超額凍結的凍結方式，允許再選擇不收不付和只收不付的凍結方式

C．同一卡賬戶已選擇不收不付或只收不付凍結方式的，不允許再選擇指定金額的凍結方式 D．同一卡賬戶已選擇不收不付或只收不付凍結方式的，允許再選擇指定金額的凍結方式

36．因（BCD）等原因，客戶本人不能親自辦理補領新存款憑證（存單、折）、密碼重置等業(yè)務的，可由本人出具授權委托書，通過公證或銀行雙人上門調查等方式核實客戶有關情況后由授權代理人代為辦理。

A．出差 B．嚴重老弱病殘 C．長期在國外工作 D．因重癥導致無民事行為能力

第五篇：印花稅會計分錄及稅務處理方法

印花稅會計分錄及稅務處理方法

一、印花稅會計分錄的特點：

在會計實務中，有的地方對 購銷合同 印花稅有特別規(guī)定，需要計提，再支付。即印花稅的分錄，有些是需要計提，有些是可以直接作費用處理。

二、印花稅的范圍：

1.(1)購銷合同。

計提時：

借：管理費用 —— 印花稅

貸：應交稅金 —— 印花稅

繳納時：

借： 應交稅金 —— 印花稅

貸：銀行存款

(2)加工承攬合同。

(3)建設工程勘察設計合同。

(4)建筑安裝工程承包合同。

(5)財產(chǎn)租賃合同。

(6)貨物運輸合同。

(7)倉儲保管合同。

(8)借款合同。

(9)財產(chǎn)保險合同。

(10)技術合同。

2.產(chǎn)權轉移書據(jù)

3.營業(yè)賬簿

4.權利、許可證照

在會計實務中，除了購銷合同印花稅分錄比較特殊之外，其余在印花稅實際繳納時：

借：管理費用 —— 印花稅

貸：銀行存款

三、掌握以上征稅范圍，勿忘記申報

不然在稅務機關稽查發(fā)現(xiàn)后，需要補征和加收滯納金，嚴重的還要罰款。

四、特別提示