第一篇：銀行業(yè)務(wù)核算與信托業(yè)務(wù)核算

銀行業(yè)務(wù)核算與信托業(yè)務(wù)核算

目錄

一、銀行會(huì)計(jì)與信托會(huì)計(jì)................................................................1

二、主要的賬戶設(shè)置........................................................................2

三、賬務(wù)處理——存款業(yè)務(wù)............................................................2

1、銀行存款業(yè)務(wù)的核算..................................................................2

2、委托存款業(yè)務(wù)的核算..................................................................3

3、信托存款業(yè)務(wù)..............................................................................4

四、賬務(wù)處理——貸款業(yè)務(wù)............................................................4

1、銀行貸款業(yè)務(wù)的核算..................................................................4

2、委托貸款的核算..........................................................................6

3、信托貸款的核算..........................................................................7

五、銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)........................................................................7

一、銀行會(huì)計(jì)與信托投資會(huì)計(jì)

銀行是經(jīng)營(yíng)存款、貸款業(yè)務(wù)為主的金融企業(yè)，如工商銀行、建設(shè)銀行、民生銀行等。

銀行會(huì)計(jì)反映的內(nèi)容主要是吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)。存款和貸款是貨幣資金的借貸活動(dòng)，它是實(shí)際資金的流動(dòng)，但隨著實(shí)際資金流動(dòng)的，并非資金所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，而是資金使用權(quán)的暫時(shí)讓渡，而且存款的吸收與償還、貸款的發(fā)放與收回引起貨幣資金的實(shí)際流動(dòng)，其本體（本金）的價(jià)值（貨幣金額）是始終不變的，而其增值部分則統(tǒng)一采取利息的形式，即吸收存款必須支付利息，發(fā)放貸款將取得利息收入，存款和貸款之間的利息差額，形成銀行企業(yè)存放款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的來(lái)源。

信托投資會(huì)計(jì)是金融企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。它遵循一般的會(huì)計(jì)原則，應(yīng)用一系列專門的程序、方法和技術(shù)對(duì)受托財(cái)產(chǎn)的取得、運(yùn)用和效益進(jìn)行系統(tǒng)的反映，以定期地給信息使用者提供進(jìn)行信托投資決策所需的財(cái)務(wù)信息。它反映公司進(jìn)行中長(zhǎng)期信托貸款、委托貸款和信托投資、委托投資，并相應(yīng)吸收信托存款、委托存款等業(yè)務(wù)活動(dòng)為基本內(nèi)容。對(duì)外投資活動(dòng)引起貨幣資金的實(shí)際流動(dòng)，其原始投資的價(jià)值則可能發(fā)生變動(dòng)（大于或小于收回投資的貨幣金額），但委托投資價(jià)值的增減以及取得的收益（實(shí)業(yè)投資的利潤(rùn)、股票投資的股利、債券投資的利息收入），都與金融企業(yè)的損益無(wú)關(guān)，因?yàn)槲型顿Y業(yè)務(wù)的收益系來(lái)自委托方的手續(xù)費(fèi)收入。金融企業(yè)開(kāi)展信托投資引起的貨幣資金的實(shí)際流動(dòng)，則與工商企業(yè)基本相同。

二、主要的賬戶設(shè)置

1、銀行企業(yè)辦理存貸款業(yè)務(wù)，一般應(yīng)設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)”、“ 應(yīng)收利息”、“貸款”等資產(chǎn)類賬戶和負(fù)債類的“吸收存款”、“同業(yè)存放”、“應(yīng)付利息”賬戶以及損益類的“利息收入”、“利息支出”等賬戶進(jìn)行核算。

2、信托投資企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶，一般應(yīng)設(shè)置“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”、“應(yīng)收利息”、“貸款”等資產(chǎn)類賬戶和“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”、“吸收存款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”等負(fù)債類賬戶以及 “利息收入”、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)” 等損益類賬戶。

三、賬務(wù)處理——存款業(yè)務(wù)

1、銀行存款業(yè)務(wù)的核算（1）吸收存款的賬務(wù)處理

銀行業(yè)務(wù)必須雙人臨柜。銀行柜臺(tái)收款員收到所存款項(xiàng)及客戶填寫(xiě)的一式三聯(lián)的繳款單，審核無(wú)誤后辦理存款事宜。收款員先審查憑證日期、賬號(hào)、戶名等要素填寫(xiě)是否齊全，大小寫(xiě)金額是否一致，有無(wú)涂改跡象，接著當(dāng)面點(diǎn)收款項(xiàng)，先點(diǎn)大數(shù)，再清點(diǎn)全部細(xì)數(shù)，收妥款項(xiàng)后在三聯(lián)繳款單上加蓋名章，明確責(zé)任。按雙人臨柜的要求，收款員交復(fù)核員復(fù)核、復(fù)點(diǎn)，復(fù)核內(nèi)容還多一項(xiàng)檢查收款員是否加蓋了名章。

會(huì)計(jì)根據(jù)已經(jīng)收訖的繳款單第二聯(lián)記入客戶的分戶賬（如是首存，多一項(xiàng)根據(jù)此存款憑條編排賬號(hào)的工作，如是存折戶首存還有開(kāi)立存折的工作）。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款（活期或定期存款）——XX戶

金融企業(yè)的“吸收存款”科目是負(fù)債類科目。還有同業(yè)存款也是負(fù)債類科目。（2）支付現(xiàn)金的賬務(wù)處理

付款員應(yīng)在每天營(yíng)業(yè)時(shí)間開(kāi)始前，向庫(kù)房管理員領(lǐng)取一定數(shù)額的備付現(xiàn)金，準(zhǔn)備用于營(yíng)業(yè)時(shí)間的現(xiàn)金支付。領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)，雙方都應(yīng)將領(lǐng)取金額在各自的“款項(xiàng)交接登記表”中登記，并互相簽章證明。同時(shí)，復(fù)核員應(yīng)對(duì)領(lǐng)取的金額進(jìn)行復(fù)核，實(shí)現(xiàn)共同驗(yàn)收。

支取現(xiàn)金具體分為存折戶和支票戶兩種，存折戶支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)取款憑條連同存折一并交給銀行會(huì)計(jì)部門記賬后，送交出納部門憑以支付現(xiàn)金，同時(shí)退還存折；支票戶支取現(xiàn)金時(shí)，將其代替取款憑條，據(jù)以記賬。借：吸收存款（活期或定期存款）——XX戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）現(xiàn)金收付的結(jié)賬處理

每日營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)天所收現(xiàn)金金額與“現(xiàn)金收入日記賬”的合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金總賬的借方發(fā)生額核對(duì)相符，然后填寫(xiě)入庫(kù)票，登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將現(xiàn)金交庫(kù)管員審核入庫(kù)。

每日營(yíng)業(yè)終了，付款員應(yīng)將當(dāng)天領(lǐng)取的備付金額總數(shù)，減去剩余現(xiàn)金，倒擠出實(shí)際支付現(xiàn)金總數(shù)，與“現(xiàn)金支付日記賬”的合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金總賬的貸方發(fā)生額核對(duì)相符，然后填寫(xiě)入庫(kù)票，登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將剩余現(xiàn)金交庫(kù)管員審核入庫(kù)。

（4）利息計(jì)算及賬務(wù)處理

定期存款采用零存整取的，可采用月積數(shù)計(jì)息法，即根據(jù)分戶賬的存款余額，按月計(jì)算出月積數(shù)。支取時(shí)再求出累計(jì)月積數(shù)，乘以月利率即得利息。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——XX戶

利息支出——活期儲(chǔ)蓄利息支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

如每年6月30日結(jié)息，根據(jù)利息清單的合計(jì)數(shù)填制活期存款科目匯總傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄利息支出

貸：吸收存款——各戶

2、委托存款業(yè)務(wù)的核算

（1）委托存款的核算。委托存款是信托機(jī)構(gòu)吸收的，委托人所存入的用于發(fā)放給指定的受益人、項(xiàng)目、用途的資金。其屬于貸款基本性質(zhì)的存款，為相應(yīng)委托貸款的保證金。借：銀行存款

貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位委托存款（2）委托存款利息的核算

對(duì)委托存款的計(jì)息基數(shù)應(yīng)為委托存款余額與委托貸款余額的軋差數(shù)，并運(yùn)用計(jì)息余額表按季計(jì)息。計(jì)息后轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出——XX委托存款利息支出 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位委托存款（3）支取委托存款的核算

借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位委托存款 貸：銀行存款

3、信托存款業(yè)務(wù)（1）存入信托存款 借：銀行存款

貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債－－XX單位信托存款（2）信托存款計(jì)息的核算

借：利息支出一一信托存款利息支出

貸：應(yīng)付利息一一應(yīng)付XX利息（3）信托存款到期支取

借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位信托存款

應(yīng)付利息——應(yīng)付XX利息

利息支出——信托存款利息

貸：銀行存款

四、賬務(wù)處理——貸款業(yè)務(wù)

1、銀行貸款業(yè)務(wù)的核算

（1）短期貸款，短期貸款是銀行的主要經(jīng)營(yíng)品種 1）發(fā)放、收回短期貸款的賬務(wù)處理 ①發(fā)放短期貸款的賬務(wù)處理 借：貸款（本金）——XX戶

貸：吸收存款——XX戶

②貸款利息的計(jì)算。貸款利息分為定期結(jié)息和利隨本清兩種 Ⅰ、定期結(jié)息的核算

應(yīng)收利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)*日利率/30 在計(jì)算出貸款利息后，編制“計(jì)算利息清單”辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： A、收到利息時(shí)： 借：吸收存款——XX戶

貸：利息收入——XX戶 B、應(yīng)收利息而為未收到時(shí)： 借：應(yīng)收利息——XX戶

貸：利息收入 C、收到利息時(shí)： 借：吸收存款——XX戶

貸：應(yīng)收利息——XX戶 Ⅱ、利隨本清的核算

計(jì)算公式：整年正月的利息=本金*時(shí)期（年或月）*年或月利率

全部化成天數(shù)的利息=本金*天數(shù)*日利率

在以上計(jì)算利息金額的基礎(chǔ)上，根據(jù)計(jì)算各借款人的利息，編制傳票全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息——XX戶 貸：利息收入

然后根據(jù)計(jì)算的利息按借款人編制貸款利息通知單一式三聯(lián)，一聯(lián)作為支款通知，另兩聯(lián)分別代替轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬從借款單位存款賬戶支付。借：吸收存款——XX戶

貸：應(yīng)收利息——XX戶 ③收回短期貸款的賬務(wù)處理 借:吸收存款——XX戶 貸：貸款（本金）——XX戶

利息收入

（2）中長(zhǎng)期貸款的賬務(wù)處理 1）發(fā)放中長(zhǎng)期貸款 借：貸款（本金）——XX戶

貸：吸收存款——XX戶 2）計(jì)算應(yīng)收的貸款利息 借：應(yīng)收利息——XX戶

貸：利息收入

3）貸款到期收回貸款本息 借：吸收存款——XX戶

貸：貸款（本金）——XX戶

利息收入

4）貸款到期不能收回，轉(zhuǎn)為逾期貸款 借：貸款（逾期）——XX戶

貸：貸款（本金）——XX戶

2、委托貸款的核算

委托貸款是信托機(jī)構(gòu)按照委托人指定的對(duì)象、項(xiàng)目、用途、期限、金額、利率而發(fā)放的貸款。委托貸款的發(fā)放必須有與之對(duì)應(yīng)的委托存款作為資金來(lái)源，并且貸款額不能超過(guò)存款額。

發(fā)放委托貸款時(shí)，信托機(jī)構(gòu)應(yīng)與借款人簽訂委托貸款合同，并由借款人填寫(xiě)借款借據(jù)一并提交信托機(jī)構(gòu)。

信托機(jī)構(gòu)審查無(wú)誤將發(fā)放的貸款通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)入借款人存款賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——XX單位委托貸款

貸：銀行存款 2）收取手續(xù)費(fèi)的核算 借：銀行存款

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 按存貸利差收取手續(xù)費(fèi) 借：銀行存款

貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金——XX單位

手續(xù)費(fèi)及傭金收入 3）委托貸款到期收回的核算

委托貸款到期，由信托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收回貸款的，通過(guò)借款人開(kāi)戶銀行，從其存款人賬戶收取。借：銀行存款

貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——XX單位委托貸款

如果協(xié)議規(guī)定在貸款收回后終止委托行為，則應(yīng)將委托存款及利息劃轉(zhuǎn)到委托人在銀行開(kāi)立的存款賬戶中

借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位委托存款

應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金－－XX單位

貸：銀行存款

3、信托貸款的核算 1）貸款發(fā)放的核算 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 貸：銀行存款 2）信托貸款的計(jì)息 借：銀行存款

或 應(yīng)收利息——應(yīng)收XX利息

貸：利息收入——XX利息收入 3）貸款收回的核算 借：銀行存款

貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

應(yīng)收利息——應(yīng)收XX利息

五、銀行的結(jié)算業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)存款、貸款業(yè)務(wù)的同時(shí)，還為客戶提供結(jié)算服務(wù)。結(jié)算是指各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而發(fā)生的貨幣收付業(yè)務(wù)。結(jié)算按貨幣收付的方式不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過(guò)銀行從付款單位賬戶將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付。

銀行和客戶在辦理結(jié)算過(guò)程中都必須遵循結(jié)算原則。（1）恪守信用，履約付款（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（3）銀行不墊款

客戶和銀行都必須遵守嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律。記律包括：

（1）重合同，守信用?？蛻舨荒芎灠l(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)無(wú)理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)利用多頭開(kāi)戶轉(zhuǎn)移資金，逃避債務(wù)；不準(zhǔn)出租出借在銀行開(kāi)立的賬戶；不準(zhǔn)拖欠貸款。（2）樹(shù)立全局觀念、法制觀念。銀行不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付，不扣、少扣滯納金；不準(zhǔn)在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立賬戶；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)放棄對(duì)客戶違反紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)違章承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票和逃避承兌責(zé)任，拒付已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票票款等。（3）嚴(yán)格承擔(dān)責(zé)任制度。郵電部門在傳遞銀行結(jié)算憑證和拍發(fā)電報(bào)中，因工作差錯(cuò)造成的積壓、丟失、錯(cuò)拍電報(bào)等影響客戶和銀行資金使用或造成資金損失的，由郵電部門承擔(dān)責(zé)任。

第二篇：核算業(yè)務(wù)制度

核算業(yè)務(wù)的相關(guān)制度

一、規(guī)范基礎(chǔ)性工作

1）取得的單據(jù) 取得的單據(jù)包括發(fā)票、收據(jù)、協(xié)議等，經(jīng)辦人及相關(guān)負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格復(fù)核，不正規(guī)的單據(jù)堅(jiān)決不允許報(bào)銷或抽借條。例如：要審核發(fā)票中記載的各事項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、是否有改動(dòng)；收據(jù)中收款、付款單位是否正確、金額是否正確；各類協(xié)議雙方的經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、公章（財(cái)務(wù)章、公章）不可缺少等。

2）自制的單據(jù) 自制單據(jù)（包括入庫(kù)單、領(lǐng)料單、工資單、申請(qǐng)、計(jì)劃、貨幣資金日?qǐng)?bào)表等）要求填寫(xiě)規(guī)范、全面，需要復(fù)寫(xiě)的各聯(lián)要清晰，填寫(xiě)人、負(fù)責(zé)人、經(jīng)理批示均要齊全，部門有公章的要加蓋部門行政章，有改動(dòng)的地方要改動(dòng)人、負(fù)責(zé)人簽章。

3）開(kāi)具的單據(jù) 開(kāi)具的單據(jù)包括發(fā)票、收據(jù)、協(xié)議等要求專人負(fù)責(zé)、專人填寫(xiě)，填寫(xiě)要求規(guī)范、清晰、準(zhǔn)確、復(fù)寫(xiě)的要各聯(lián)清楚，盡量避免差錯(cuò)，出現(xiàn)差錯(cuò)要及時(shí)匯報(bào)解決，不可隱瞞。

4）審批順序 公司一切業(yè)務(wù)單據(jù)由經(jīng)辦人簽字后由部門負(fù)責(zé)人復(fù)核認(rèn)可簽字負(fù)責(zé)，公司經(jīng)理審批后業(yè)務(wù)方可生效，財(cái)務(wù)部門方可受理。

5）日清月結(jié) 公司一切業(yè)務(wù)要求日清月結(jié)，包括現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、材料、資產(chǎn)、未結(jié)算業(yè)務(wù)（外欠、外余、未報(bào)、未交單據(jù)、未處理業(yè)務(wù)）等均要求日清月結(jié)，以上材料需對(duì)外報(bào)送的，由負(fù)責(zé)人簽章負(fù)責(zé)。

二、報(bào)送制度

1）報(bào)送時(shí)間 具體時(shí)間見(jiàn)附表1 各部門要嚴(yán)格按時(shí)間報(bào)送，稽核部門要認(rèn)真復(fù)核。節(jié)假日順延日期以經(jīng)理批示處理。

2）責(zé)任制度 建立數(shù)字負(fù)責(zé)制，數(shù)字的填寫(xiě)由填寫(xiě)人用規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)字、文字書(shū)寫(xiě)，需復(fù)寫(xiě)的要求各聯(lián)清晰，數(shù)字的真實(shí)性由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字負(fù)責(zé)。

3）接收制度 公司捎回的單據(jù)要密封，并附有清單，記載單據(jù)的編號(hào)、數(shù)量、種類、密封人等重要內(nèi)容，拆封人要在清單上簽字，清單一式兩份，東都公司一份，財(cái)務(wù)一份作為會(huì)計(jì)檔案存檔。

三、內(nèi)部控制

1）分公司 分公司核算負(fù)責(zé)人要切實(shí)負(fù)責(zé)公司的貨幣資金的安全，其他人員報(bào)送的現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表要嚴(yán)格復(fù)核，不定期進(jìn)行抽查考核。

2）總公司 結(jié)算部負(fù)責(zé)全公司的貨幣資金的安全，部門領(lǐng)導(dǎo)不定期對(duì)現(xiàn)金、支票、票據(jù)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)抽查。

3）報(bào)銷基本條件 報(bào)銷單據(jù)填寫(xiě)不規(guī)范不予報(bào)銷；經(jīng)理未批示承付的不予報(bào)銷；檢斤單、入庫(kù)單、質(zhì)檢單相關(guān)協(xié)議不全的不予報(bào)銷；沒(méi)有經(jīng)辦人、直接領(lǐng)導(dǎo)簽字負(fù)責(zé)的單據(jù)不予報(bào)銷。

四、采購(gòu)制度

1）零星材料采購(gòu) 采購(gòu)人員嚴(yán)格按采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)，需化驗(yàn)的材料要有質(zhì)檢單，不合格不報(bào)銷；需過(guò)磅計(jì)量的要有檢斤單；單據(jù)、實(shí)物不符者不報(bào)銷；未辦理入庫(kù)的不予報(bào)銷；價(jià)格變動(dòng)較大的無(wú)設(shè)備領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)證明的不報(bào)銷；零星材料有運(yùn)費(fèi)的將運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料價(jià)格。

2）主料的采購(gòu) 采購(gòu)人員嚴(yán)格按采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)，主料的結(jié)算要盡量及時(shí)，結(jié)算要與運(yùn)費(fèi)同時(shí)結(jié)算，未掛帳處理的不予安排資金支付，以避免運(yùn)費(fèi)結(jié)算錯(cuò)誤，保證成本核算平穩(wěn)和利于資金安排調(diào)度。未結(jié)算的報(bào)表要及時(shí)報(bào)送。

3）設(shè)備的采購(gòu)及大修 設(shè)備購(gòu)買之前，設(shè)備基建部要作好投資預(yù)算工作，購(gòu)買工程設(shè)備要加蓋在建工程章，尚未立項(xiàng)的要辦理在建工程立項(xiàng)，大修工程、大項(xiàng)目設(shè)備在建工程，會(huì)計(jì)有權(quán)監(jiān)督、審計(jì)各費(fèi)用支出。

4）辦公用品 辦公用品實(shí)物采購(gòu)金額超過(guò)100元的，要辦理入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)。金額較小的實(shí)物，經(jīng)管人員要建立領(lǐng)用登記制度。

五、銷售制度

1）開(kāi)具發(fā)票制度 嚴(yán)格執(zhí)行開(kāi)票制度，由結(jié)算開(kāi)具開(kāi)票單，方可開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票單各內(nèi)容填寫(xiě)清楚，其中“業(yè)務(wù)員”一項(xiàng)簽字人要負(fù)責(zé)銷售組和結(jié)算組貨物的稽核，要有負(fù)責(zé)人簽字。發(fā)票的存根聯(lián)、計(jì)帳聯(lián)由業(yè)務(wù)員簽字負(fù)責(zé)，代領(lǐng)發(fā)票者簽章，簽章格式見(jiàn)附頁(yè)中格式1。對(duì)于發(fā)票中含運(yùn)費(fèi)的要在開(kāi)票單中注明，開(kāi)票單要注明運(yùn)輸單位名稱，充分發(fā)揮“開(kāi)票單”的內(nèi)部稽核、監(jiān)督作用。

2）貨款制度 對(duì)于貨款中有運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)，采用一票制（送貨制，運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給潤(rùn)原由潤(rùn)原負(fù)擔(dān)）的運(yùn)費(fèi)發(fā)票原則上要能抵稅的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，采用分票制（提貨制或代送制，運(yùn)費(fèi)由客戶負(fù)擔(dān)）的運(yùn)費(fèi)，由運(yùn)輸單位到客戶處開(kāi)具證明，證明格式見(jiàn)附頁(yè)格式2，并由業(yè)務(wù)員簽字、供銷經(jīng)理負(fù)責(zé)、公司經(jīng)理批示后方可入帳、結(jié)算。

回款中承兌匯票背書(shū)人與交款單位不一致者要有證明，由業(yè)務(wù)人員和供銷經(jīng)理在證明上簽字，公司經(jīng)理批示方有效。

3）有關(guān)數(shù)據(jù) 銷售組的數(shù)據(jù)要經(jīng)常與結(jié)算員核對(duì)，業(yè)務(wù)員開(kāi)發(fā)票時(shí)，由業(yè)務(wù)員與銷售組核對(duì)貨物數(shù)量，然后到結(jié)算組開(kāi)發(fā)票，業(yè)務(wù)員或代業(yè)務(wù)員處理業(yè)務(wù)的人員負(fù)責(zé)稽核銷售組與結(jié)算數(shù)據(jù)的一致與否。

發(fā)貨組當(dāng)日的發(fā)貨單價(jià)要在發(fā)貨日?qǐng)?bào)表中體現(xiàn)，以便結(jié)算及時(shí)帳務(wù)處理。銷售組要對(duì)報(bào)送結(jié)算的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

東都分公司的發(fā)貨虧噸要減少當(dāng)月產(chǎn)量，以前月份形成的未處理虧噸要在近月調(diào)整，保證產(chǎn)成品準(zhǔn)確。同時(shí)，分公司負(fù)責(zé)人要采取措施減少虧噸。

供銷部門要提供“一票制”結(jié)算客戶的清單，要有銷售單價(jià)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算方法等內(nèi)容，當(dāng)有變化時(shí)，不晚于48小時(shí)通知結(jié)算組和核算組。

回款、提貨、發(fā)票單位要求統(tǒng)一，不統(tǒng)一的由索要發(fā)票人持證明，證明格式見(jiàn)附頁(yè)格式3。證明須由索要發(fā)票單位和已開(kāi)收據(jù)交款單位共同簽字蓋章后，方可開(kāi)具發(fā)票。

六、其他事宜

其他未規(guī)定的有關(guān)核算事宜，按公司財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

第三篇：7產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

紅星工廠是增值稅一般納稅人，2008年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

? 1、12月21日，領(lǐng)用各種材料情況如下：制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10噸，制造B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5噸，車間一般耗用甲材料3噸，甲材料每噸4000元，制造A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料5噸，制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料4噸，企業(yè)管理部門領(lǐng)用乙材料1噸，乙材料每噸2000元，制造A產(chǎn)品領(lǐng)用丙材料2噸，丙材料每噸5000元。? 2、12月22日，廠部李明出差預(yù)借差旅費(fèi)2800元，以現(xiàn)金支付 ? 3、12月25日，結(jié)算本月應(yīng)付工資125000元，其中制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資55000元，制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資25000，車間管理人員工資5000元，企業(yè)行政管理人員工資20000元，銷售人員20000元。

? 4、12月26日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4800元 ? 5、12月26日，支付本季度短期借款利息2700元（前兩個(gè)月已經(jīng)預(yù)計(jì)應(yīng)付利息1800元）

? 6、12月26日，李明報(bào)銷差旅費(fèi)2600元，退回現(xiàn)金200元，結(jié)清前借款。

? 7、12月26日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付本月水電費(fèi)5000元，其中，車間水電費(fèi)3000元，行政管理部門水電費(fèi)2000元

? 8、12月30日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊10000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊2000元。

? 9、12月30日，按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用

? 10、12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本A產(chǎn)品200000元，B產(chǎn)品150000元

第四篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人融資方式，銀行都要計(jì)收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

? 資產(chǎn)投放的對(duì)象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對(duì)象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為放款對(duì)象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書(shū)人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系 ? 計(jì)息時(shí)間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計(jì)收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長(zhǎng)6個(gè)月，一般貸款則分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款

? 資金流動(dòng)性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過(guò)再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會(huì)計(jì)部門接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計(jì)算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時(shí)的會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時(shí)，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價(jià)值品 票面價(jià)值

2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會(huì)計(jì)分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請(qǐng)貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實(shí)付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時(shí)通過(guò)委托收款方式進(jìn)行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時(shí)，銷記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開(kāi)戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付款通知書(shū)時(shí)，對(duì)于貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本行開(kāi)戶的，可以從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶收取。注明：“未收到xx號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付款通知書(shū)交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開(kāi)戶銀行，信用可靠，不會(huì)發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對(duì)方銀行的聯(lián)行報(bào)單及劃回款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設(shè)銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項(xiàng)。甲銀行的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應(yīng)對(duì)貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的貼現(xiàn)，應(yīng)查明原因。確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考

第五篇：園林施工企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算辦法

財(cái)政部2003年9月25日頒布的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》針對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的某些特殊情況對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》加以規(guī)范和補(bǔ)充，但是園林施工企業(yè)與其他企業(yè)相比有其特殊性，下面結(jié)合多年的會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)就園林施工企業(yè)的收入確認(rèn)、分包工程會(huì)計(jì)處理、分期成本核算及遞延所得稅的處理、“工程結(jié)算”與“工程施工”科目應(yīng)用等提出個(gè)人見(jiàn)解與同行探討。 收入確認(rèn) 

一般正常的情況下，園林工程施工工期較短，如果合同明確規(guī)定了工程款付款方式，如一次結(jié)清、多次分段結(jié)算等，收入可以按照合同規(guī)定的結(jié)算時(shí)間及結(jié)算金額進(jìn)行確認(rèn)；而在工期較長(zhǎng)、工程跨的情況下還要結(jié)合工程形象進(jìn)度等方法對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)。

但是在瞬息萬(wàn)變的客觀世界中，不確定的因素很多，如建設(shè)單位瀕臨破產(chǎn)、陷入財(cái)務(wù)危機(jī)或者施工質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題、工期后延、甲乙雙方卷入施工責(zé)任糾紛等等，都需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，而任何主觀判斷都會(huì)因個(gè)人的專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)的不同而不同。而且現(xiàn)實(shí)中對(duì)建設(shè)方經(jīng)濟(jì)實(shí)力、建設(shè)資金來(lái)源途徑及資信情況調(diào)查不是很深入，缺乏這些真實(shí)可靠的資料的情況下進(jìn)行判斷，會(huì)計(jì)處理依據(jù)不充分，處理結(jié)果可信度不大。

此外，還存在改變合同金額的情況，使得收入的確認(rèn)存在較大的不確定性。工程分包的會(huì)計(jì)處理

工程分包在園林施工企業(yè)比較常見(jiàn)，施工企業(yè)一般將園林工程中的土方工程及大型機(jī)械作業(yè)、噴泉等專業(yè)技術(shù)含量較高的一部分工程分包給他人施工。假設(shè)A企業(yè)是總承包商，將一部分工程分包給B企業(yè)，分包工程價(jià)款為100萬(wàn)元，按照工程款5%收取管理費(fèi)。這時(shí)A企業(yè)可以選擇的會(huì)計(jì)處理有兩種（暫不涉及“工程結(jié)算”科目）。

將分包的工程收入納入本企業(yè)的收入，將分包工程所支付的工程款作為本企業(yè)的成本，與自己承建的工程做同樣的處理。

(1)A企業(yè)收到工程款時(shí)：

借：銀行存款 100萬(wàn)

貸：工程結(jié)算收入 100萬(wàn)

(2)A企業(yè)向B企業(yè)支付分包工程款時(shí)：

借：工程施工——合同成本（分包）95萬(wàn)

貸：銀行存款 95萬(wàn)

月末將“工程施工——合同成本”按照實(shí)際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“工程結(jié)算成本”。管理費(fèi)收入體現(xiàn)在該項(xiàng)目的工程結(jié)算利潤(rùn)中。

將分包工程視同與自己沒(méi)有關(guān)系，只對(duì)計(jì)提分包管理費(fèi)的收入進(jìn)行確認(rèn)。

(1)A企業(yè)收到工程款時(shí)：

借：銀行存款 100萬(wàn)

貸：應(yīng)付帳款——B企業(yè) 100萬(wàn)

(2)A企業(yè)向B企業(yè)支付分包工程款，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)收入

借：應(yīng)付帳款——B企業(yè) 100萬(wàn)

貸：銀行存款 95萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入——分包管理費(fèi)收入 5萬(wàn)

目前工程的層層分包情況比較普遍，如果采取第一種會(huì)計(jì)處理方法勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)收入統(tǒng)計(jì)重復(fù)、成本核算不統(tǒng)一的社會(huì)問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)民統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真。而且，因?yàn)槿狈Φ谝皇殖杀竞怂愫唾Y金收付的真實(shí)原始會(huì)計(jì)信息，即使進(jìn)行成本核算也沒(méi)有什么意義了。所以筆者認(rèn)為，對(duì)于工程整體分包的情況，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，施工企業(yè)無(wú)需進(jìn)行成本核算。園林工程分期成本核算方法

3.1 項(xiàng)目爭(zhēng)取期

按照《建造合同》準(zhǔn)則第18條的規(guī)定，因訂立合同所發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，由于商談的結(jié)果具有不確定性，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。但是筆者認(rèn)為，對(duì)于已經(jīng)簽訂合同的項(xiàng)目，應(yīng)該將前期爭(zhēng)取發(fā)生的費(fèi)用從期間費(fèi)用中轉(zhuǎn)入項(xiàng)目成本核算，以便更好地考核該項(xiàng)目全成本核算情況。

3.2 施工期

園林施工項(xiàng)目施工期間所有直接費(fèi)用全部進(jìn)入“工程成本——合同成本”進(jìn)行核算，間接費(fèi)用如人員工資、折舊費(fèi)等無(wú)法直接分配的先在“管理費(fèi)用——部門費(fèi)用”中歸集，月末或年終按照直接費(fèi)用比例法（即：以各成本對(duì)象發(fā)生的直接費(fèi)用為基數(shù)分配間接費(fèi)）進(jìn)行分配，轉(zhuǎn)入“工程成本——合同成本”科目。

3.3 質(zhì)保期

園林工程完工后一般有一年到兩年的養(yǎng)護(hù)期，以保證苗木的存活率及綠化工程成形美觀。建設(shè)單位一般在合同中規(guī)定按照工程造價(jià)保留5%-20%作為質(zhì)保金，養(yǎng)護(hù)期完工質(zhì)量達(dá)標(biāo)后予以支付。而在養(yǎng)護(hù)期內(nèi)，存在苗木填補(bǔ)、人工日常養(yǎng)護(hù)等支出。對(duì)于這一部分開(kāi)支，可以對(duì)在整體工程進(jìn)行竣工結(jié)算后預(yù)先對(duì)質(zhì)保期費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)，按照預(yù)提的辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“工程施工——合同成本”，貸記“預(yù)提費(fèi)用——工程質(zhì)保期”。這樣可以預(yù)防工程先盈后虧，也能保證工程質(zhì)保期有足夠的資金支持。遞延所得稅的處理

按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)必須采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額（暫時(shí)性差異）分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。

按照《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定下的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上有兩項(xiàng)反映工程的成本與結(jié)算情況：“存貨”和“預(yù)收帳款”項(xiàng)目。在資產(chǎn)負(fù)債表日，比較在建施工合同的“工程施工”科目余額及“工程結(jié)算”科目余額，前者大于后者的在“存貨”下增設(shè)：“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目；前者小于后者的，在“預(yù)收帳款”項(xiàng)目下設(shè)“其中：已結(jié)算尚未完工工程”。

比較該兩項(xiàng)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，“存貨”中該部分賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的，作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”，反之則計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”；“預(yù)收帳款”中該部分賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的，作為可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”，反之則計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”。

對(duì)工期較長(zhǎng)的施工工程來(lái)說(shuō)，可能最終確認(rèn)的收入和每累計(jì)工程結(jié)算收入會(huì)有一定差距。當(dāng)最終確認(rèn)的收入大于累計(jì)結(jié)算收入時(shí)，視同該發(fā)生的收入繳納所得稅，反之則將差額部分作為可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”，留待以后期間遞減稅款。 關(guān)于“工程結(jié)算”與“工程施工”科目的應(yīng)用

“工程結(jié)算”核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款?！肮こ淌┕ぁ笨颇肯略O(shè)“工程施工——合同成本”與 “工程施工——合同毛利”兩個(gè)明細(xì)科目：“工程施工——合同成本”核算工程施工的所有實(shí)際成本，一般情況下該科目發(fā)生額與“工程結(jié)算成本”同期發(fā)生額相等?！肮こ淌┕ぁ贤焙怂愀黜?xiàng)工程確認(rèn)的毛利。這兩個(gè)科目按照項(xiàng)目合同設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，年末不結(jié)轉(zhuǎn)一直延續(xù)到項(xiàng)目結(jié)束。通過(guò)這一組對(duì)應(yīng)科目的查詢可以清楚地了解工程結(jié)算與施工實(shí)際成本及工程毛利情況。

在此，筆者想探討的是該科目在特殊情況下的一些應(yīng)用，如某園藝中心原系科學(xué)事業(yè)單位的附屬單位，經(jīng)過(guò)改制重整為獨(dú)立法人的園林施工企業(yè)，需要將原來(lái)事業(yè)單位帳套中的工程業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)剝離，對(duì)于未完工項(xiàng)目的核算將會(huì)出現(xiàn)斷層的現(xiàn)象。而應(yīng)用這一組會(huì)計(jì)科目解決了這一大難題，將原帳套中的各工程項(xiàng)目的結(jié)算累計(jì)發(fā)生額與累計(jì)工程成本、毛利轉(zhuǎn)入新企業(yè)賬套的“工程結(jié)算”與“工程施工”對(duì)應(yīng)科目，這樣就很好地保持了各項(xiàng)目核算的連續(xù)性，保證了會(huì)計(jì)報(bào)表信息的完整性，同時(shí)也為會(huì)計(jì)人員的查詢與項(xiàng)目管理提供了方便。

園林綠化工程公司的賬務(wù)處理

2009-11-26 14:29 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 【大 中 小】【打印】

【問(wèn)】我公司是一家園林綠化工程公司，主要業(yè)務(wù)是從外購(gòu)置苗木，然后種植到可以銷售的時(shí)候進(jìn)行銷售或者將苗木種到綠化區(qū)進(jìn)行綠化工程，在此會(huì)發(fā)生相關(guān)的人工費(fèi)等。這種業(yè)務(wù)有哪些相關(guān)會(huì)計(jì)科目，賬務(wù)怎樣處理？

【解答】一般園林綠化工程應(yīng)當(dāng)適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同準(zhǔn)則，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

1、簽訂建造合同后，收到客戶支付的工程預(yù)付款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、工程施工過(guò)程中，發(fā)生相關(guān)合同成本

借：工程施工（生產(chǎn)成本）——工程項(xiàng)目

或工程施工——間接費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存材料、累計(jì)折舊等

期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工——間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目中。

3、收到客戶工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

4、收到客戶撥付工程款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工——毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

借：預(yù)計(jì)合同損失

貸： 預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

7、工程竣工結(jié)算

借：工程結(jié)算

借或貸：工程施工——合同毛利

貸：工程施工——工程項(xiàng)目