第一篇：加強會計原始憑證附件管理的思考

加強會計原始憑證附件管理的思考

原始憑證附件是會計資料的重要組成部分，是記錄會計核算過程和結(jié)果的重要載體。報銷時在取得合法憑證的同時，必須規(guī)范憑證附件的管理，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充說明、提供執(zhí)行依據(jù)。

筆者審計發(fā)現(xiàn)：近年來，部分行政事業(yè)單位只重視會計原始憑證，卻忽視原始憑證附件的作用，認(rèn)為附件是可有可無的，其存在與否沒有多大的影響，以至于出現(xiàn)經(jīng)辦人員不索要或不出示附件、財會人員不核對或不保存附件的現(xiàn)象。造成部分會計原始憑證沒有附件，不能反映業(yè)務(wù)過程，無法證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實合規(guī)性，特別是公務(wù)接待費用、車輛維修費用、辦公設(shè)備購置等大額支出因缺乏憑證附件而難辨真?zhèn)巍?/p>

針對上述情況，筆者通過多年來的審計工作經(jīng)歷，認(rèn)為各類原始憑證及其附件管理的具體要求如下：

1、人員經(jīng)費支出。在編人員（在職或離退休）增人增資及專項考核獎勵支出應(yīng)附書面批復(fù)通知；非在編人員工資支出，需標(biāo)注實際崗位、月工資標(biāo)準(zhǔn)、加班天數(shù)等事項，首月發(fā)放時應(yīng)同時附用工協(xié)議。

2、辦公費。辦公日用品等辦公費報銷時除取得合法票據(jù)外，應(yīng)附加蓋供應(yīng)商公章的原始銷貨清單、驗收單及定點采購單。

3、打印費。報銷時除合法票據(jù)外，應(yīng)附有經(jīng)辦人簽字的“定點打印計費清單”。

4、差旅費。報銷時應(yīng)當(dāng)提供出差審批表、機票、車船票、住宿費發(fā)票等憑證；考察費用作“差旅費或培訓(xùn)費”科目支出，應(yīng)附上級部門的審批書、考察行程安排和“外出考察和預(yù)算審批意見表”，或提供上級部門的相關(guān)文件依據(jù)。

5、會議費。要求分別是：

（1）參加上級部門或?qū)I(yè)機構(gòu)組織的會議費用。報銷時除合法票據(jù)外，應(yīng)附會議通知等文件資料。

（2）單位組織的會議費用。報銷時除合法票據(jù)外，還應(yīng)附會議通知(會議方案)、會議經(jīng)費預(yù)決算審批表及實際參會人員簽到表、會議舉辦地點等會議服務(wù)單位提供的費用原始明細單據(jù)等。

6、公務(wù)接待費。報銷除合法原始憑證外，應(yīng)附公務(wù)接待審批單、菜單等支出清單、公務(wù)卡小票等。接待用食品支付除合法票據(jù)外，應(yīng)附具體明細原始銷貨清單，加蓋供應(yīng)商公章。

7、培訓(xùn)費。分兩種情況：

（1）參加上級部門或?qū)I(yè)機構(gòu)組織的培訓(xùn)費用，報銷時除合法票據(jù)外，應(yīng)附培訓(xùn)通知等文件資料。

（2）本單位組織的培訓(xùn)費用。報銷時原始憑證后應(yīng)附培訓(xùn)通知、課程安排表、實際參訓(xùn)人員簽到表、講課費簽收單以及培訓(xùn)場所出具的原始明細單據(jù)等。

8、公務(wù)用車購置費。報銷原始憑證后應(yīng)附購銷合同、政府采購手續(xù)及固定資產(chǎn)入庫驗收登記等。

9、公務(wù)用車運行維護費。包括：

（1）汽車保險費。報銷時原始憑證后應(yīng)附保險合同。

（2）汽車維修費。報銷時除合法票據(jù)外，應(yīng)附定點維修中標(biāo)通知書、具體明細維修材料、零配件、工時等原始清單，加蓋維修企業(yè)公章。

（3）汽車燃料費。執(zhí)行“一車一卡”管理，除特殊情況外，嚴(yán)禁現(xiàn)金報銷。

10、維修（護）費。單位日常的固定資產(chǎn)設(shè)備維修、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運行與維護費用等報銷，除取得合法票據(jù)、辦理必要審批程序外，同時應(yīng)附中標(biāo)通知書、維修（維護）合同協(xié)議、簽證單（小型維修附詳細工程量、工時記錄等清單，加蓋供應(yīng)服務(wù)商公章并由單位專人復(fù)核）。

11、設(shè)備購置、服務(wù)類支出。相關(guān)支出憑證除合法票據(jù)外，應(yīng)附工程（材料、設(shè)備采購）資金支付審批表、中標(biāo)通知書、設(shè)備采購合同、設(shè)備驗收報告以及會議記錄等材料備查。

12、勞務(wù)費。包工不包料的人工維修等勞務(wù)費用應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具勞務(wù)發(fā)票并附協(xié)議或由專人記錄、審核的工時清單，材料支出原始憑證后應(yīng)附出庫、驗收、審批手續(xù)；零星人工勞務(wù)費用可由單位自行造冊發(fā)放，但需附勞務(wù)內(nèi)容說明。

13、基建、大修等支出。所在地地稅部門開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票后應(yīng)附工程（材料、設(shè)備采購）資金支付審批表、中標(biāo)通知書、工程施工合同、工程結(jié)算審定書等。

準(zhǔn)確完整地收集、提供與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證及其附件資料是業(yè)務(wù)承辦人和財會人員共同的職責(zé)。各單位應(yīng)加強財經(jīng)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格會計內(nèi)部控制，完善會計基礎(chǔ)性工作，提高會計資料質(zhì)量，切實推進單位經(jīng)費的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化和精細化管理。

第二篇：會計原始憑證的基本要求具體規(guī)定

會計原始憑證的基本要求具體規(guī)定

為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。

一、原始憑證的合規(guī)性。

原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行財政、稅收、經(jīng)濟、金融等有關(guān)的法令規(guī)定，是否符合現(xiàn)行財務(wù)會計制度。例如，費用開支是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍的財務(wù)規(guī)定，付出現(xiàn)款是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定，等等；同時，還要審核原始憑證本身是否合法憑證。

二、原始憑證的真實性。

審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否同實際情況相符合，如購進貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和驗收單相一致，銷售貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和出庫單相一致等，有無偽造、變造憑證從中貪污等情況。

三、原始憑證的完整性。

1、原始憑證的內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，是否有經(jīng)辦人簽字或蓋章。

2、對于外來發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)注意憑證上單位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等各項內(nèi)容是否齊全，是否有單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，是否有稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。

3、對于外來的原始憑證，本單位辦理手續(xù)是否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，貨物是否經(jīng)過驗收，報銷時有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等等。

4、對于自制的原始憑證，同樣應(yīng)審查填寫是否齊全，有關(guān)人員是否簽章，是否經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)等等。

四、原始憑證的準(zhǔn)確性。

1、原始憑證所填列的數(shù)字是否符合要求，包括數(shù)量、單價、金額以及小計、合計等填寫是否清晰，計算是否準(zhǔn)確，是否用復(fù)寫紙?zhí)讓懀袩o涂改、刮擦挖補等弄虛作假行為。對于發(fā)票，應(yīng)特別注意其金額（包括合計數(shù)）計算是否準(zhǔn)確，大寫金額和小寫金額是否相符；發(fā)票上的字跡特別是金額數(shù)字有無涂改痕跡，復(fù)寫的字跡和顏色是否一致，正面和反面的對照有無“頭小尾大、頭大尾小”情況等。

2.發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合。報銷發(fā)票加蓋的印章一般是發(fā)票專用章，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，報銷票據(jù)加蓋印章可以是發(fā)票專用章，也可以是財務(wù)專用章。但是修訂后的《發(fā)票管理辦法》2011年2月1日實施，明確發(fā)票聯(lián)只能加蓋發(fā)票專用章。

3.票據(jù)的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符合。

4.票據(jù)客戶名稱填寫是否與報賬單位名稱相一致。

5.從票據(jù)印制的所屬日期與實際開票日期查驗是否屬過期作廢票據(jù)。發(fā)票印制的所屬日期可以從發(fā)票右上角的發(fā)票代碼第6、7位查驗出發(fā)票的年份，如果一張票據(jù)印制所屬日期是2001年，開票日期卻 2 是2007年9月16日，顯然這樣的過期作廢票據(jù)也是不能報銷的。

6.同一本票據(jù)號碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理。

7.票據(jù)的大小寫金額填寫是否相符以及金額是否正確。

8.發(fā)票填制字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕是否異常。

9.發(fā)票填寫位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯(lián)經(jīng)復(fù)寫后，票據(jù)上的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯位，如一張票據(jù)大寫金額是6000元，小寫金額是60000元，這樣的票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)，因為稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時，各聯(lián)次縱橫行列都是對齊的，有固定位置，不會出現(xiàn)位移現(xiàn)象。

10.報銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。所謂白條收據(jù)是指報紙雜志訂閱單、培訓(xùn)費收據(jù)、政府部門收費收據(jù)等，這種以收據(jù)、白條代替發(fā)票或基金票據(jù)使用的，其目的是偷逃稅款或私設(shè)“小金庫”，顯然這樣的票據(jù)也是不能報銷的。

11.報銷發(fā)票所附清單的審核。對于報銷票據(jù)必須分項注明使用費等內(nèi)容，并附上開具的原始單據(jù)。

12.汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。

第三篇：加強會計原始憑證審核 提高會計檔案質(zhì)量

加強會計原始憑證審核 提高會計檔案質(zhì)量

摘要：原始憑證審核成為了會計核工作中最為關(guān)鍵也最為基礎(chǔ)的方面。通過分析原始憑證審核，在憑證審核中找出問題所在，加強會計原始憑證審核，從而提高會計檔案質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會計；原始憑證；審核；檔案；質(zhì)量

會計檔案包含了會計憑證、報告以及賬簿等，會計部門進行歸檔時則已經(jīng)裝訂成冊，轉(zhuǎn)移至檔案部門時，通常不會再將卷拆開再次整理。會計檔案的質(zhì)量大致源于會計文件材料的質(zhì)量。此處注重對原始憑證的審核，是由于記賬憑證依照原始憑證編制，賬簿依照記賬憑證進行登記，而會計報告又依照會計賬簿進行填報，只有原始憑證足夠真實、有效，才能夠有利于會計工作的進行，也成為優(yōu)質(zhì)會計檔案的決定性因素。原始憑證在會計檔案卷冊的總量中約占90%，屬于會計檔案的主體。在民事、刑事案件的分析取證中，原始憑證可以具有法律效力。從而不難看出，加強原始憑證的審核工作，極為關(guān)鍵。會計原始憑證的來源較多，有別于賬簿和報表。所以，只有加強原始憑證的審核工作，才能夠令其有效地體現(xiàn)出單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，保障會計檔案的質(zhì)量。

一、審核原始憑證的意義

（一）原始憑證屬于經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成狀況的書面證明

仔細審核原始憑證，能夠正確掌握所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與完成狀況，為填制記賬憑證與登記賬簿給予了有效的憑據(jù)，為體現(xiàn)和監(jiān)督所有經(jīng)濟活動給予緊要的原始資料。

（二）仔細審核原始憑證，能夠監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性與合理性

所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)均先由原始憑證體現(xiàn)出來，透過對原始憑證的審核，能夠找出是否存在違反法律、制度、政策乃至財經(jīng)紀(jì)律的狀況，是否存在貪污偷盜、嚴(yán)重浪費的危害集體財產(chǎn)的情況。

（三）嚴(yán)格審核原始憑證，從而加強管理中的責(zé)任制

因為所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在產(chǎn)生或完成中需要相應(yīng)業(yè)務(wù)部門與相應(yīng)人員依照程序辦理憑證手續(xù)，并進行簽字蓋章，從而則將所有部門和人員的責(zé)任劃清，有利于提升其責(zé)任感，認(rèn)真依照財會制度的規(guī)定處理問題。

二、原始憑證審核內(nèi)容

（一）審核真實性

原始?{證成為會計檔案的泉源，在真實性方面對會計檔案的質(zhì)量具有較大的影響。原始憑證的真實性審核則包含了憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及數(shù)據(jù)等方面真實性的審核。對于外來原始憑證，應(yīng)當(dāng)具備填制單位的公章以及填制人員的簽章。對自制的原始憑證而言，則應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽字或蓋章。并且，對通用的原始憑證而言，還需對憑證的真實性進行審核，從而規(guī)避以假亂真的狀況。比如增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、支票等是否存在造假、涂改、印章模糊等現(xiàn)象。對虛假的原始憑證需進行拒絕，情況惡劣者應(yīng)當(dāng)及時對上級進行上報。

（二）合法性的審核

合法性審核則為審核原始憑證中記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與國家的相關(guān)政策相符，是否執(zhí)行了規(guī)定中的憑證傳遞以及審核程序，是否存在貪污受賄情況。比如在審核的原始憑證中，是否具有大量購買高檔消費品乃至奢侈品的狀況。是否具有與單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的經(jīng)濟往來。是否存在家庭生活用品的消費情況，是否存在越級審批報銷的狀況。假如原始憑證涵蓋的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容違背了法律法規(guī)，會計人員則需對本單位領(lǐng)導(dǎo)進行上報，將具體拒絕執(zhí)行的意見提出來。關(guān)鍵時刻，還需對上級領(lǐng)導(dǎo)部門上報相應(yīng)的狀況。對于違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，則應(yīng)當(dāng)及時上報，并進行嚴(yán)肅處理。

（三）合理性的審核

合理性審核則為對原始憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與生產(chǎn)經(jīng)營活動所需相符進行審核，是否與相應(yīng)規(guī)劃及預(yù)算等相符。是否存在大量購入辦公用品而不具備商品銷售明細或領(lǐng)用部門的驗貨說明，在正常生產(chǎn)經(jīng)營狀況下是否具有銷售額突然增加或減少，是否對舊的設(shè)備進行大修的情況，是否存在增值稅發(fā)票抵扣項目所記錄信息非單位生產(chǎn)運用原材料的情況。以上狀況是通過選購辦公用品的方式報銷個人費用，從而規(guī)避納稅問題。為了能夠少繳單位所得稅而列出虛假支出，為了抵扣增值稅而非法獲得增值稅專用發(fā)票的情況。這均無法成為有效的原始憑證，需要拒絕并不斷審核或?qū)ι霞壊块T進行上報[1]。

（四）全面性審核

全面性審核則為審核原始憑證格局是否與規(guī)定相符，所有要素是否完整，是否具有漏記狀況，內(nèi)容完整與否，相應(yīng)人員的簽章齊全與否，憑證聯(lián)次的正確性、業(yè)務(wù)內(nèi)容和附件相符問題等。對內(nèi)容填列不全面、手續(xù)欠缺、書寫模糊的原始憑證需讓經(jīng)辦人員將不完善的手續(xù)補充完整。

（五）正確性審核

正確性審核則為審核原始憑證所有數(shù)字金額的核算與填寫正確與否，大小寫金額的一致性、數(shù)字與文字書寫的清晰性、簽章情況、運用的原始憑證格局、偽造涂改等方面的情況。

（六）及時性審核

原始憑證的及時性成為保障會計檔案質(zhì)量的條件。所以，需要在經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生或完成時快速填制相應(yīng)的原始憑證，及時傳遞憑證。審核中應(yīng)注重審查憑證的填制時間，特別是支票、本票、匯票等方面的時效性較強的原始憑證，認(rèn)真驗證簽發(fā)時間，假如超出半年，則會喪失抵扣的作用，企業(yè)則會多繳納增值稅。所以會計人員除卻及時進行填制、傳遞和處理，還需對有些時效性較高的原始憑證給予記錄。在審核中假如出現(xiàn)過期的原始憑證，則需查出問題的原因或不給予報銷。

三、原始憑證審核中的問題

（一）原始憑證填制問題

一些原始憑證填寫不夠完整、不夠真實，甚至存在錯誤。主要體現(xiàn)在以下幾點：其一，一些憑證欠缺基本因素，如有些憑證欠缺開票單位的金額大小寫、印章填寫欠缺，缺少開票時間等。有些資質(zhì)的原始憑證在經(jīng)辦人與經(jīng)手人的信息中具有缺失，或所填寫的信息較為簡單，不能正確體現(xiàn)出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。其二，有些原始憑證內(nèi)僅填寫金額，而欠缺相關(guān)的購物詳單、單價、數(shù)量等內(nèi)容，無法如實體現(xiàn)交易內(nèi)容，比如有些發(fā)票僅寫成“貨物”“辦公用品”“勞保用品”等，并不能透過這些憑證了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性以及合理性，對品類較多、金額較少的物品采購，需在發(fā)票后附帶物品的詳細內(nèi)容。并且，有些原始憑證還具有打印模糊、單位名稱錯誤、胡亂涂改、發(fā)票聯(lián)為套寫等現(xiàn)象。身為財務(wù)人員，必須依照規(guī)定嚴(yán)格進行審核[2]。

（二）虛假發(fā)票的問題

虛假發(fā)票包含了兩種最重要的方式。其一，發(fā)票本就是假的，并非出自國家財政、稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制乃至國家認(rèn)可的相應(yīng)部門。這一票據(jù)是有些單位為了偷稅漏稅，或為了便于捏造報銷款項而運用的不實書面證明文件。對此類憑證審核忽視，則會為國家的稅收以及財政帶來較大的損失。

（三）憑證審批手續(xù)欠缺

單位在執(zhí)行內(nèi)部管理中，需要創(chuàng)建較為完善并嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟贫?，相?yīng)人員需嚴(yán)格依照制度和程序處理。財務(wù)人員在審核原始憑證的規(guī)范性以及合法性時，也需查看票據(jù)是否依照規(guī)定和程序給予審批，相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)人是否給予簽字確認(rèn)。

四、加強會計原始憑證審核，提高會計檔案質(zhì)量

（一）加強會計法的宣傳，明確原始憑證填制要求

諸多業(yè)務(wù)人員均為非財務(wù)人員，并不了解會計憑證填制的要求，在外出辦事時，開票人未必為專業(yè)財務(wù)人員，從而則需單位平時對時常進行報銷的人員進行教育與提示，需要掌握憑證的正確填制要求。

（二）規(guī)范會計報銷流程，提升會計人員在票據(jù)審核方面的規(guī)范性

對于財務(wù)工作而言，會計人員應(yīng)當(dāng)將發(fā)票合規(guī)性的檢查當(dāng)成會計報銷工作當(dāng)中的一個主要環(huán)節(jié)。會計人員需依照財務(wù)制度的相應(yīng)制度，通過要素的填寫、票據(jù)的合理合法性等層面對所有原始憑證給予嚴(yán)格審核。通常會計人員能夠運用以下方式及要點審核原始憑證。

1.查看

指的是查看一張原始憑證中的所有基本項目是否健全，票據(jù)蓋章單位是否與開具單位相同，憑證是否存在刮蹭磨擦的狀況，票據(jù)所蓋印章與規(guī)定是否相符，所有發(fā)票聯(lián)是否進行套寫，所有原始憑證是否依照相應(yīng)審批手續(xù)給予執(zhí)行，相應(yīng)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)人是否給予簽字。并且，還應(yīng)審核發(fā)票的紙質(zhì)、印刷方面的質(zhì)量乃至防偽標(biāo)識等方面，從而鑒別發(fā)票的真假。

2.檢查

指的是將發(fā)票和單位的預(yù)算、相應(yīng)招待費用、政府采購、會議費等方面的制度給予對比，從而通過經(jīng)濟內(nèi)容的角度審查憑證記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正確、有效。比如需檢查票據(jù)的開具內(nèi)容、金額是否與項目執(zhí)行的方案相同。開具的內(nèi)容如果是辦公用品、材料等，在票據(jù)后是否附有詳單，金額是否與詳單相同。會議費報銷需要加強審核相應(yīng)會議單據(jù)是否完善，召開會議是否在單位定點單位辦理。辦公用品在采購以及公務(wù)用車的維修方面需查看開具單位是否屬于單位定點單位。培訓(xùn)費的報銷則需審核相應(yīng)培訓(xùn)文件是否完善。

3.檢驗

對具有疑慮的原始憑證，應(yīng)當(dāng)通過不同方式進行檢驗，可以透過電話、網(wǎng)站甚至當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行檢驗。比如能夠透過登陸稅務(wù)網(wǎng)站檢驗大額發(fā)票或諸多連號額定發(fā)票，檢驗票據(jù)的開具內(nèi)容是否屬于開票單位的經(jīng)營范圍，開票單位與票據(jù)領(lǐng)用單位是否相同等方面。

（三）對財務(wù)審批程序執(zhí)行逐級聯(lián)簽制度

為了杜絕單位的領(lǐng)導(dǎo)利用私權(quán)左右財務(wù)人員的核算，可以積極執(zhí)行逐級聯(lián)簽制度。逐級聯(lián)簽制度中最重要的理念則為多人監(jiān)督，謹(jǐn)防出現(xiàn)勾結(jié)作弊的狀況。此制度需要的簽字程序應(yīng)當(dāng)先由財務(wù)人員對憑證給予審核，之后再由報銷人本人進行簽字，從而對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性給予負責(zé)。之后再由業(yè)務(wù)人員的主管領(lǐng)導(dǎo)進行確認(rèn)簽字，負責(zé)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性。然后交給財務(wù)主管進行簽字，對憑證的合理性與完善性給予負責(zé)，最終再由最高領(lǐng)導(dǎo)進行確認(rèn)簽字，對聯(lián)簽制度的程序性給予負責(zé)[3]。

（四）提升會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

諸多財務(wù)人員并不十分了解財務(wù)制度，有些還是半路會計，而我國每年強制要求會計人員需要進行繼續(xù)教育，對財務(wù)人員本身業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升極為有限，從而則需單位財務(wù)部門時常對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)技能方面的溝通以及職業(yè)道德方面的教育，通過學(xué)以致用，相互監(jiān)督提升業(yè)務(wù)的技能水平。

（五）加強內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制中的一個重要方面，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督，定期抽查財務(wù)憑證，從而對財務(wù)活動的正常運轉(zhuǎn)給予監(jiān)督。單位內(nèi)部審計部門極為關(guān)鍵，正確表現(xiàn)職責(zé)，能夠改正單位的經(jīng)濟紕漏，確保單位的經(jīng)濟可以正常運轉(zhuǎn)。

（六）強化會計電算化系統(tǒng)的建設(shè)

會計電算化系統(tǒng)的使用能夠良好強化內(nèi)部控制，計算機軟件對于不相容的職務(wù)具備硬性的權(quán)限控制，強化推行??計電算化系統(tǒng)的建設(shè)，不但能夠提升財務(wù)人員在工作方面的效率，而且可以提升憑證審核能力。

（七）創(chuàng)建社會各部門監(jiān)督檢查機制并提高懲處力度

強化社會行政管理部門在財務(wù)監(jiān)管方面的制度，隨機對各單位的財務(wù)給予審核抽查，能夠?qū)€單位的財務(wù)機構(gòu)形成影響力。各行政管理單位需強化對執(zhí)票單位與個人的思想教育，對提供有悖事實的原始憑證的單位及個人給予嚴(yán)厲的懲處。將會計材料的真實性審計凸現(xiàn)出來，并加強監(jiān)督被審單位在原始憑證規(guī)范化方面的工作，對存在疑慮的原始憑證應(yīng)當(dāng)給予延伸審計。并且，需加強責(zé)任追查，對觸及違法現(xiàn)象的狀況需轉(zhuǎn)移至司法部門進一步處理[4]。

五、結(jié)束語

總而言之，只有嚴(yán)格審核會計原始憑證，確保憑證的合法性以及正確性，才能夠有利于提升單位會計檔案的質(zhì)量，提升單位財務(wù)管理的能力。財務(wù)部門只是單位的執(zhí)法部門與職責(zé)部門，并不具備使用單位資金的決策權(quán)，財務(wù)人員在管理資金時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照相應(yīng)法律規(guī)范并管理好單位的資金收支狀況，照章辦事，將原始憑證的審核工作做好，將會計核算根基打牢，展現(xiàn)出會計在監(jiān)督方面的職責(zé)，提高會計檔案質(zhì)量。

參考文獻：

[1]趙曉艷.淺談會計憑證的審核[J].東方企業(yè)文化，2011（4）：32-33.[2]薛馨.會計憑證審核中常見的問題與應(yīng)對策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（22）：180.[3]李萍.會計檔案管理工作中存在問題與對策分析[J].廣東科技，2013（6）：5-6.[4]劉子平.淺議原始憑證審核[J].財會通訊，2012（7）：115-116.（作者單位：內(nèi)蒙古消防總隊）

第四篇：會計管理戰(zhàn)略思考

摘要：傳統(tǒng)文化是一個國家、民族特有思維方式的集中體現(xiàn)。中華傳統(tǒng)文化以儒家人倫思想為主流，帶有明顯的人本主義色彩；在歷史演進過程中，傳統(tǒng)文化主要倡導(dǎo)“天人合一”的辨證思維、和諧中庸的中和思維及直覺經(jīng)驗的頓悟思維方式。傳統(tǒng)文化借助于戰(zhàn)略管理會計人員的思維媒介，能對戰(zhàn)略管理會計活動施加積極影響、提供重要啟示。這充分表明，傳統(tǒng)文化是實施戰(zhàn)略管理會計的有利因素。

一、“人本”思想對戰(zhàn)略管理會計的積極影響

儒家文化的主要研究對象是人及人際關(guān)系，中華傳統(tǒng)文化不僅在思維觀念上重視“民”及“民”的重要作用，而且在處理“民”與“社稷”、“民”與“君”關(guān)系時，始終將“民”置于首位，認(rèn)為“人”既是治理（管理）主體又是治理（管理）客體，顯示出傳統(tǒng)文化濃厚的人本主義傾向。傳統(tǒng)文化還將人劃分為若干類別。從治理角度看，有“勞心者”和“勞力者”之分，孔子認(rèn)為“勞心者治人，勞力者治于人”，僅從純管理角度看，它揭示了傳統(tǒng)文化對管理的一般理解：管理就是“人治”和“治人”，也就是說，管理的主體是人——勞心者，管理的對象也是人——勞力者，這與現(xiàn)代管理科學(xué)對管理的解釋完全一致。

這種以人為本的思維方式，對于當(dāng)前我國企業(yè)的戰(zhàn)略管理會計活動極為有利。我國企業(yè)的管理主體和管理客體都是在傳統(tǒng)文化中成長起來的，傳統(tǒng)文化不同程度地影響著其思維模式和行為方式。企業(yè)管理主體和管理客體樹立人本思維方式有利于企業(yè)實施人本管理，在管理活動中重視人的因素、充分尊重人的價值，創(chuàng)造管理奇跡。

日本經(jīng)濟20世紀(jì)70年代起開始騰飛，其原因之一就是吸收了中國儒家文化人本主義思想精髓，在企業(yè)中實施人性化管理。日本企業(yè)家將儒家文化融入到現(xiàn)代科學(xué)管理中，提倡人本管理思維理念，激活了企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的動力源，取得了驚人的業(yè)績。如豐田公司明確強調(diào)的兩大支柱之一就是“尊重人性”，即尊重員工，將員工自身的發(fā)展與企業(yè)的成果聯(lián)系起來，尊重所有關(guān)聯(lián)客戶，關(guān)注客戶的滿意度和保持率。管理方式一是強調(diào)尊重、團隊合作，注重以人為本和人際關(guān)系和諧；二是強調(diào)進取精神和創(chuàng)造精神；三是強調(diào)企業(yè)文化與社會文化一致。中國企業(yè)的人文環(huán)境和文化條件得天獨厚，因此有優(yōu)勢和潛力在“人治”和“治人”方面做得更為出色。

企業(yè)人本管理的推行，為戰(zhàn)略管理會計實踐奠定了堅實的基礎(chǔ)。實際上，戰(zhàn)略管理會計的核心就是以人為本，即通過會計職能活動來激勵人，以獲取最大的人力資源價值。如著名管理會計學(xué)家卡普蘭從顧客和員工角度設(shè)計平衡計分卡，取得了很大成效，被企業(yè)奉為至寶。同時，人本管理的實施，也使將人力資源納入戰(zhàn)略管理會計體系進行核算和管理成為可能。在新經(jīng)濟時代，人力資源是第一資源，對人力資源的管理方式關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，將人力資源納入戰(zhàn)略管理會計系統(tǒng)進行管理也是現(xiàn)實的迫切要求。如果戰(zhàn)略管理會計能夠真正實現(xiàn)將人作為有價值的組織資源，以企業(yè)人力資源為對象，確認(rèn)、計量和報告人力資源成本和價值信息，將會計研究延伸到如何使企業(yè)“人盡其才、事得其人、人事相宜”的領(lǐng)域，不僅可以為知識化企業(yè)進行戰(zhàn)略決策和收益分配提供相關(guān)信息，而且可以為知識化企業(yè)建立人力資本與非人力資本剩余收益共享的分配機制奠定產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。人力資源管理會計的具體內(nèi)容包括人事戰(zhàn)略規(guī)劃、日常人事管理、人力資源投資規(guī)劃和資本預(yù)算、人力資源價值、成本確認(rèn)和計量、人力資源投資分析、員工績效評價、人力資源信息披露等。

二、“天人合一”的辨證思維對戰(zhàn)略管理會計的積極影響

傳統(tǒng)文化講求事物的完整性與統(tǒng)一性，表現(xiàn)在思維模式上則是追求完整，強調(diào)綜合。先秦至明清的大多數(shù)思想家都推崇“天人合一”的宇宙觀，表現(xiàn)在認(rèn)識實踐上就是要求人們用辨證思維方法和整體性觀念去認(rèn)識世界，在認(rèn)識社會的同時不能脫離自然，在認(rèn)識自然的同時不能脫離社會，人類認(rèn)識的基本要求就是人與天、人與自然保持和諧一致。

戰(zhàn)略管理是企業(yè)高層管理人員為尋求企業(yè)長期的生存和發(fā)展，在充分剖析企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，確定和選擇達到目標(biāo)的有效戰(zhàn)略，并將戰(zhàn)略付諸實施，對戰(zhàn)略實施過程進行監(jiān)控和評價的一個動態(tài)管理過程，它具有全局性、綜合性和系統(tǒng)性。戰(zhàn)略是以企業(yè)的全局為對象，根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展需要而制定的，管理企業(yè)總體活動，追求企業(yè)總體效果，與之相適應(yīng)，也要求戰(zhàn)略管理會計在其服務(wù)過程中堅持整體性原則。戰(zhàn)略管理會計人員應(yīng)視企業(yè)為一個整體，從整體上看問題，從整體上分析和評價企業(yè)的一切戰(zhàn)略管理活動，拋棄傳統(tǒng)孤立、片面和從局部利益出發(fā)看問題的思維方法。在目標(biāo)上，只有整體目標(biāo)才是最高目標(biāo)；在管理對策上，只有追求整體最佳才能成為最優(yōu)管理對策；在資源利用上，著眼于整體資源的最優(yōu)利用；在經(jīng)營活動上，既重視主要活動也重視輔助活動，既重視生產(chǎn)制造也重視其他價值鏈活動。

傳統(tǒng)文化“天人合一”的宇宙觀認(rèn)為事物之間是一個普遍聯(lián)系的有機整體，并通過元氣、陰陽、五行聯(lián)系起來，要求人們用辨證的思維方法認(rèn)識世界。這種辨證的認(rèn)識方法有利于從總體上認(rèn)識事物的本質(zhì)，把握一事物與另一事物的聯(lián)系，為戰(zhàn)略管理會計人員從整體上思考和處理各種戰(zhàn)略管理會計具體問題提供了重要的思維來源。如在作為戰(zhàn)略管理會計重要組成部分的戰(zhàn)略成本管理活動中，戰(zhàn)略管理會計人員運用整體辨證思維觀，將本企業(yè)與供應(yīng)商和購買商視為一個整體，將成本與技術(shù)或成本與組織結(jié)構(gòu)看成一個整體，通過開發(fā)本企業(yè)與供應(yīng)商和購買商價值鏈間的聯(lián)系、成本與技術(shù)的聯(lián)系、成本與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的聯(lián)系，就可以找到降低成本的新途徑和新方法——價值鏈成本管理法、成本企畫、技術(shù)成本管理法（價值工程）、以及虛擬企業(yè)和工程再造等。

三、直覺經(jīng)驗思維對戰(zhàn)略管理會計的積極影響

直覺經(jīng)驗思維方式指用直覺、經(jīng)驗和頓悟來考察、研究自然，中國古代思想家提倡沒有任何人為界定的直覺思維，主張盡力排除自己已有思想和各種感官感覺。直覺思維認(rèn)知方法不受任何限制，使思維異?；钴S，它賦予人們以清新的頓悟，使人類在問題叢生的雜亂中找到擺脫思維困境的突破口，以直接和整體的方式領(lǐng)悟事物的奧蘊，為創(chuàng)新提供了許多天才的設(shè)想和“靈光一現(xiàn)”的靈感，使認(rèn)識者“周流無窮，而不滯于一隅”，“仰以觀于天文，俯以察于地理”。發(fā)達的經(jīng)驗文明造就了中國先哲們憑經(jīng)驗來斷事物的方式，因此，直覺經(jīng)驗思維也是傳統(tǒng)文化重要的思維特點之一。

當(dāng)今社會尤其需要這種極具創(chuàng)造性價值的思維方式。激烈的全球競爭導(dǎo)致各種理論創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和管理創(chuàng)新層出不窮，面對動蕩多變的外部環(huán)境和難以把握的競爭態(tài)勢，企業(yè)必須根據(jù)情勢不斷地對戰(zhàn)略管理方法和模式作出相應(yīng)調(diào)整，才能立于不敗之地。戰(zhàn)略管理是一種面向未來的管理活動，帶有很大的不確定性和風(fēng)險性，特別需要戰(zhàn)略管理會計運用靈活、多樣的方法和手段提供信息支持和智力支持。為此，戰(zhàn)略管理會計人員惟有擺脫各種既有思維框架和管理模式的束縛、開啟智慧的閘門、借助于豐富的想象、使思維自由馳騁、憑借戰(zhàn)略管理會計的學(xué)科優(yōu)勢，設(shè)計出新理論、新模式和新思路，為企業(yè)的戰(zhàn)略管理部門提供多種有效的管理方法和管理方案，才能有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理人員高瞻遠矚、審時度勢，應(yīng)對各種復(fù)雜的形式。在各種新思路和新方法生成的各個環(huán)節(jié)和具體形成過程中，傳統(tǒng)文化直覺頓悟與經(jīng)驗判斷思維的影響不僅無法排除，而且其作用非常關(guān)鍵。

四、和諧中庸思維對戰(zhàn)略管理會計的啟示

傳統(tǒng)文化講究整體和諧，當(dāng)變則變。先哲們將“和諧”規(guī)定為萬物生存所依據(jù)的原則，人類和宇宙萬物只有在整體和諧的狀態(tài)下才能存在和發(fā)展，“和者，天地之生成也”，“和乃生，不和不生”，強調(diào)個人應(yīng)順應(yīng)社會，人類應(yīng)順應(yīng)自然，并提出“天不變，道亦不變”的法則，但是“天若變”，為保持和諧穩(wěn)定的狀態(tài)，“道亦應(yīng)變”。和諧思想的集中表現(xiàn)就是“中庸之道”，它要求為人處事不激進、不走極端，當(dāng)個人與他人和社會發(fā)生沖突時，要采取恭敬和謙忍的態(tài)度，以群體利益至上的原則協(xié)調(diào)好各種關(guān)系，主張對任何事物都必須掌握原則，把握不同的兩端，兼顧雙邊共同的利益，避免偏于一個極端。中庸之道是生活在群體中的人們所尋求的人性最佳狀態(tài)和解決問題的最佳方案，既是道德倫理和政治觀念，也是一種思維方式和工作方法；它不以僵死的、停滯的眼光看待事物，而是隨著事物的發(fā)展變化尋求量變或質(zhì)變狀態(tài)下的“中”；它也不是不辨是非、拋棄原則，老好人的處世哲學(xué)，而是至精至純的美德。和諧中庸思想雖有折衷、保守之嫌，但其實質(zhì)上呈現(xiàn)出“當(dāng)變則變但整體和諧不變”的思維特點，這對戰(zhàn)略管理會計活動也有重要啟示。

企業(yè)內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多變，隨機應(yīng)變已成為知識化企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要理念。為在快速變化的環(huán)境中有效地協(xié)助企業(yè)進行戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略管理會計的各項工作也應(yīng)根據(jù)內(nèi)外條件的變化及時作出相應(yīng)調(diào)整，在動態(tài)中尋求最佳平衡點，因此，戰(zhàn)略管理會計要講求隨機應(yīng)變。但另一方面，戰(zhàn)略管理會計在堅持隨機應(yīng)變的同時，應(yīng)保持永遠不變——即核心價值觀和核心目標(biāo)不變，這與管理大師明茨伯格的觀點“戰(zhàn)略這個概念的基礎(chǔ)恰恰是穩(wěn)定性，而不是變化”相一致。

戰(zhàn)略管理會計強調(diào)隨機應(yīng)變原則，具體有兩層含義：一是指戰(zhàn)略管理會計所用的技術(shù)方法和評價指標(biāo)靈活多樣；二是指戰(zhàn)略管理會計系統(tǒng)中的各種策略根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部條件的變化進行調(diào)整，如投資方向和力度、產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)等，始終堅持以市場和顧客為導(dǎo)向來指導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理會計奉行隨機應(yīng)變原則，是為使企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境，獲得長期的生存和發(fā)展機會而采取的一種應(yīng)對策略，但這只是一種表象和問題的一個方面。實際上，在戰(zhàn)略管理會計思維觀念中，不管戰(zhàn)略管理會計的管理方法、管理手段和管理程序如何變動，讓顧客和員工永遠滿意、保持持久競爭優(yōu)勢、培養(yǎng)企業(yè)核心競爭力、建設(shè)學(xué)習(xí)型組織、整體大于局部、長遠優(yōu)于眼前等企業(yè)核心價值觀和核心目標(biāo)至少應(yīng)在一個較長的時期內(nèi)不發(fā)生變動。戰(zhàn)略管理會計人員應(yīng)當(dāng)遵循傳統(tǒng)文化“當(dāng)變則變但整體和諧不變”的思維方式，只有認(rèn)真協(xié)調(diào)好變化性與連續(xù)性的辨證關(guān)系，做到持續(xù)中有變化、變化中有持續(xù)，才能真正有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

綜合以上分析可知，中華傳統(tǒng)文化中的人本思想、“天人合一”的辨證思維、和諧中庸的中和思維和直覺經(jīng)驗的頓悟思維四種思維方式，通過戰(zhàn)略管理會計人員的思維中介，能夠?qū)?zhàn)略管理會計活動施加積極影響，并提供重要啟示。深受中華傳統(tǒng)文化思維模式影響的我們，更具有推廣應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計的能力與潛質(zhì)。因此，中華傳統(tǒng)文化是實施戰(zhàn)略管理會計的有利因素。

第五篇：出納會計實務(wù)第三章第二節(jié)：原始憑證的填制

課題：現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法

科目:出納會計實務(wù)

班級:13級財會專業(yè)

授課教師:王悅 教材：第三章第二節(jié)

課時計劃：2個課時 一． 教學(xué)目標(biāo)

(一)知識目標(biāo)：通過本節(jié)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解常見的現(xiàn)金支付原始憑證的有哪幾種；明確掌握各種現(xiàn)金支付原始憑證的填制內(nèi)容。

（二）情感目標(biāo)：這一節(jié)內(nèi)容，是在現(xiàn)金收款原始憑證的填制要求的基礎(chǔ)上進行的學(xué)習(xí),學(xué)生已經(jīng)有了一個大概的了解,在教學(xué)過程中要盡量引入相關(guān)例子，讓同學(xué)們更好的理解，更容易接受。并做到真正的感興趣。二． 教材分析

這部分內(nèi)容理論知識較多，動手操作部分較少，學(xué)生學(xué)習(xí)起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學(xué)，使學(xué)生能夠增加學(xué)習(xí)的興趣。三． 教學(xué)重點、難點

（一）教學(xué)重點：要求準(zhǔn)確掌握各種現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法。

（二）教學(xué)難點：要求準(zhǔn)確掌握各種現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法。

四． 教學(xué)設(shè)計

（一）導(dǎo)入 教師引導(dǎo)

列舉幾個生活中學(xué)生可能接觸到的或最易見到的現(xiàn)金支付原始憑證，讓學(xué)生對“現(xiàn)金支付原始憑證”有一個基本的了解。

教師與學(xué)生總結(jié)

在學(xué)生討論的基礎(chǔ)上，由教師與學(xué)生共同總結(jié)出常見的現(xiàn)金支付原始憑證有哪幾種。

結(jié)論

常見的現(xiàn)金支付原始憑證有：工資結(jié)算表、報銷單、借款收據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費借款單、差旅費報銷單、現(xiàn)金解款單。

（二）新授 1.工資結(jié)算表 教師講解

（1）概念：是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。（2）出納發(fā)放工資的流程： a.計算工資總額

b.填制現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 c.發(fā)放工資

（3）實發(fā)金額=應(yīng)付工資-代扣款項 2.報銷單

（1）概念:是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購買貨物、接受外單位或個人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工辦理相關(guān)費用等使用的單據(jù)。（2）報銷單后面要附原始憑證（比如買東西的發(fā)票等）。3.借款收據(jù)

（1）概念：是單位內(nèi)部所屬機構(gòu)出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證。

（2）借款收據(jù)一式多聯(lián)，用藍色圓珠筆復(fù)寫。4.領(lǐng)款收據(jù)

概念：是本單位職工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、勞務(wù)費和其他各種現(xiàn)金款項及其他單位或個人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費、服務(wù)費時填制的，作為付款的憑證。5.差旅費借款單

（1）概念：是單位內(nèi)部職工因出差向出納借款時使用的憑證。（2）差旅費借款單有一個借款單存根，于結(jié)賬后歸還借款人。6.差旅費報銷單

（1）概念：是企業(yè)派出的公出人員返回單位報銷差旅費時填制的報銷憑證。

（2）差旅費報銷單是單聯(lián)式的。7.現(xiàn)金解款單

（1）概念：是出納將庫存現(xiàn)金存入銀行時填寫的憑證。（2）現(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)。五． 課堂練習(xí)

讓同學(xué)們自制報銷單、借款收據(jù)和差旅費借款單。六.板書設(shè)計 現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法 一．工資結(jié)算表

1.概念：是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。2.出納發(fā)放工資的流程： a.計算工資總額

b.填制現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 c.發(fā)放工資

3．實發(fā)金額=應(yīng)付工資-代扣款項 二．報銷單 1.概念

2．報銷單后面要附原始憑證（比如買東西的發(fā)票等）。三．借款收據(jù)

1．概念：是單位內(nèi)部所屬機構(gòu)出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證。

2．借款收據(jù)一式多聯(lián)，用藍色圓珠筆復(fù)寫。四．領(lǐng)款收據(jù) 1.概念

五．差旅費借款單

1.概念：是單位內(nèi)部職工因出差向出納借款時使用的憑證。2.差旅費借款單有一個借款單存根，于結(jié)賬后歸還借款人。六.差旅費報銷單

1.概念：是企業(yè)派出的公出人員返回單位報銷差旅費時填制的報銷憑證。

2.差旅費報銷單是單聯(lián)式的。七.現(xiàn)金解款單

1.概念：是出納將庫存現(xiàn)金存入銀行時填寫的憑證。2.現(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)。七.教學(xué)反思

本節(jié)課主要是引領(lǐng)學(xué)生對現(xiàn)金支付原始憑證進行概括性認(rèn)識，掌握常見的幾種現(xiàn)金支付原始憑證。

要結(jié)合學(xué)生的理解及掌握程度安排課程進度，不斷與學(xué)生交流，了解學(xué)情，能夠做到真正的因材施教。在教學(xué)過程中，要盡量活躍課堂氣氛，努力讓每一個學(xué)生都能融入到學(xué)習(xí)中。

課題:銀行收支原始憑證（支票、銀行匯票）的填制方法

科目:出納會計實務(wù)

班級:13級財會專業(yè)

授課教師:王悅 教材：第三章第二節(jié)

課時計劃：3個課時 一.教學(xué)目標(biāo)

(一)知識目標(biāo)：通過這部分的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解常見的銀行結(jié)算方式有哪些，并掌握每一種的填制方法。

（二）情感目標(biāo)：這部分內(nèi)容,需要掌握的問題比較多,學(xué)生學(xué)起來相對會比較困難,所以要盡量放緩速度,讓學(xué)生真正的吸收掌握。二.教材分析

這部分內(nèi)容理論知識較多，動手操作部分較少，學(xué)生學(xué)習(xí)起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學(xué)，并且要讓學(xué)生盡量參與到課堂中，使學(xué)生能夠增加學(xué)習(xí)的興趣。

三.教學(xué)重點、難點

（一）教學(xué)重點：要求明確掌握支票和銀行匯票的填制方法。

（二）教學(xué)難點：銀行匯票的填制方法。四.教學(xué)設(shè)計

（一）導(dǎo)入

教師引導(dǎo)

首先由老師介紹什么是銀行結(jié)算。

1.概念：是指單位之間的款項收付不動用現(xiàn)金，而是由銀行把款項從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位存款賬戶的貨幣結(jié)算。

2.我國的銀行結(jié)算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。

（二）講授 1.支票 教師講授

（1）分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。（2）格式：一頁兩面。正面分為存根聯(lián)和正聯(lián)。（3）基本內(nèi)容：

存根聯(lián)：出票日期，收款人，金額，用途。（如果單位有支票領(lǐng)用簿，則單位主管不需要簽字，否則單位主管需要簽字）正聯(lián)：出票日期，收款人，大小寫金額，付款人名稱及出票人賬號，用途。

背面：被背書人，背書人簽章。（4）填制要求：

a.正聯(lián)出票日期要大寫；

b.收款人必須與收款單位的財務(wù)專用章一致； c.付款人名稱及出票人賬號要據(jù)實填寫；

d.在填寫人民幣大寫金額時要頂格書寫，小寫金額前面加人民幣符號“￥”； e.要填明用途；（5）進賬單 聯(lián)次：一式三聯(lián)

第一聯(lián)：回單（白紙黑油墨）第二聯(lián)：貸方憑證（白紙紅油墨）第三聯(lián)：收賬通知（白紙黑油墨）

填制注意事項：單位收到的支票、銀行匯票、銀行本票、到期的銀行承兌匯票均要填制進賬單。2.銀行匯票 教師補充引導(dǎo)

（1）概念：是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（2）特點： a.適用于異地

b.不受結(jié)算金額起點的限制 c.見票即付

d.提示付款期限自出票之日起一個月 e.可背書轉(zhuǎn)讓

（3）銀行匯票結(jié)算的具體程序

（4）銀行匯票申請書

單位、個人需要采用銀行匯票辦理結(jié)算時，應(yīng)填制一式三聯(lián)的銀行匯票申請書。第一聯(lián)：銀行記賬憑證 第二聯(lián)：代理簽發(fā)行記賬憑證 第三聯(lián)：客戶回單 填寫注意事項：

a.填寫幣種，申請日期小寫

b.據(jù)實填寫申請人及賬號、收款人及賬號、用途、代理付款行 c.填寫大小寫金額

d.在各聯(lián)“客戶簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒（5）銀行匯票聯(lián)次（一式四聯(lián)）第一聯(lián)：卡片（白紙黑油墨）第二聯(lián)：匯票（正反兩面）

（銀行匯票第二聯(lián) 正面）

第三聯(lián)：解訖通知（白紙紅油墨）第四聯(lián)：多余款收賬通知（白紙紫油墨）（6）銀行匯票的附件 a.粘單

b.掛失止付通知書（一式三聯(lián)）c.銀行匯票掛失電報 五． 課堂練習(xí)

讓同學(xué)們自制一張銀行匯票申請書。六.板書設(shè)計 一．支票

（1）分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。（2）格式：一頁兩面。正面分為存根聯(lián)和正聯(lián)。（3）基本內(nèi)容：

存根聯(lián)：出票日期，收款人，金額，用途。正聯(lián)：出票日期，收款人，大小寫金額，付款人名稱及出票人賬號，用途。

背面：被背書人，背書人簽章。（4）填制要求 二．銀行匯票

（1）概念：是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（2）特點： a.適用于異地

b.不受結(jié)算金額起點的限制 c.見票即付

d.提示付款期限自出票之日起一個月 e.可背書轉(zhuǎn)讓

（3）銀行匯票結(jié)算的具體程序（4）銀行匯票申請書 a.聯(lián)次：

第一聯(lián)：銀行記賬憑證 第二聯(lián)：代理簽發(fā)行記賬憑證 第三聯(lián)：客戶回單 b.填寫注意事項：

（5）銀行匯票聯(lián)次（一式四聯(lián)）第一聯(lián)：卡片（白紙黑油墨）第二聯(lián)：匯票（正反兩面）第三聯(lián)：解訖通知（白紙紅油墨）第四聯(lián)：多余款收賬通知（白紙紫油墨）（6）銀行匯票的附件 a.粘單

b.掛失止付通知書（一式三聯(lián)）c.銀行匯票掛失電報 七． 作業(yè)布置

1.自制一張銀行匯票申請書 2.銀行匯票申請書的聯(lián)次 八．教學(xué)反思

本節(jié)課主要是引領(lǐng)學(xué)生對支票和銀行匯票進行概括性認(rèn)識，明確支票和銀行匯票的填制方法。

通過本節(jié)課的教學(xué)，讓我認(rèn)識到，作為一名老師，要善于發(fā)現(xiàn)學(xué)生的閃光點，要多鼓勵孩子。同時要結(jié)合學(xué)生的理解及掌握程度安排課程進度，做到有效教學(xué)。