第一篇：《增值稅一般納稅人納稅申報操作實務(wù)》在手,正確申報我有!

《增值稅一般納稅人納稅申報操作實務(wù)》在手，正確申報我有！

“營改增政策大輔導(dǎo)”系列內(nèi)容第五篇廣東國稅為您送輔導(dǎo)啦！點擊圖片識別二維碼可直接進入“營改增政策大輔導(dǎo)”專欄學(xué)習(xí)↓↓↓

為幫助增值稅一般納稅人了解納稅申報流程，正確繳納增值稅，省國稅局編寫了《增值稅一般納稅人納稅申報操作實務(wù)》。《增值稅一般納稅人納稅申報操作實務(wù)》納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人需要進行增值稅納稅申報。納稅人可選擇通過網(wǎng)上申報、上門申報等方式進行納稅申報。一般納稅人應(yīng)通過全省統(tǒng)一電子申報軟件系統(tǒng)進行增值稅納稅申報資料電子信息采集，并制作數(shù)據(jù)電文。全省統(tǒng)一電子申報軟件系統(tǒng)可以通過廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（004km.cn）或軟件服務(wù)單位網(wǎng)站下載。

一、納稅申報流程介紹

一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：

（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)抄稅，并通過網(wǎng)上自動抄報或辦稅廳報稅，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。無稅控設(shè)備的，無需抄報稅。

1.自動抄報——每月首次啟動開票軟件，系統(tǒng)將自動上報匯總進行征期報稅。如有未上傳的發(fā)票，可以手動點擊上報匯總按鈕進行征期報稅。上報匯總不支持非征期抄報。

2.辦稅廳抄報——如遇特殊原因無法進行上報匯總，可以使用辦稅廳抄報功能進行大廳抄報。

選擇“辦稅廳抄報”菜單——選擇票種——選擇抄稅介質(zhì)——點擊抄稅。

（二）申報納稅：納稅人通過全省統(tǒng)一的企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)進行增值稅納稅申報資料電子信息采集，制作數(shù)據(jù)電文，在線或到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

1.銷項數(shù)據(jù)采集

①防偽稅控系統(tǒng)銷項電子數(shù)據(jù)采集：納稅人通過打開開票系統(tǒng)登錄界面，通過申報管理系統(tǒng)“銷項發(fā)票”——“增值稅專用發(fā)票/普通發(fā)票”——“開票系統(tǒng)查詢資料讀入”——“讀發(fā)票查詢界面”流程操作，自動獲取稅控銷項數(shù)據(jù)。

②其他非稅控銷項數(shù)據(jù)可通過“銷項發(fā)票”——“其他普通發(fā)票”/“未開具發(fā)票”等對應(yīng)項目手工錄入采集。

2.進項數(shù)據(jù)采集

①防偽稅控專用發(fā)票進行數(shù)據(jù)采集：納稅人提前通過勾選抵扣或掃描認(rèn)證等方式將需要抵扣的發(fā)票進行認(rèn)證后，通過登錄國稅網(wǎng)上辦稅大廳或廣東省電子稅務(wù)局獲取認(rèn)證結(jié)果文件，通過“認(rèn)證結(jié)果文件導(dǎo)入”按鈕采集信息。

②海關(guān)稽核專用繳款書信息采集：手工新增錄入——導(dǎo)出待比對信息——上傳國稅網(wǎng)上辦稅大廳或廣東省電子稅務(wù)局海關(guān)稽核——查詢確認(rèn)比對結(jié)果——導(dǎo)入比對結(jié)果。

③其他可抵扣進項可根據(jù)憑證信息，在“進項發(fā)票”模塊對應(yīng)項目進行手工錄入采集。

3.報表生成填寫

報表生成過程中部分?jǐn)?shù)據(jù)是系統(tǒng)自動生成，部分需納稅人根據(jù)實際發(fā)生情況手工錄入。

進入報表填寫模塊，點擊相應(yīng)報表，進行填寫，按順序生成附表、主表、附列資料等納稅申報表。

4.發(fā)送報表

當(dāng)本期的所有報表都生成完畢，就可以進行納稅申報。

①網(wǎng)上申報：點擊“網(wǎng)上申報”——選擇申報稅種——

點擊“發(fā)送報表”。

通過CA證書或網(wǎng)上辦稅賬號登陸廣東省電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上申報。

②前臺申報：點擊“申報管理”——“生成申報盤”，攜帶相關(guān)資料前往稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

5.申報查詢

查詢當(dāng)前稅款所屬期（或是以前月份）的申報結(jié)果。

6.申報作廢

申報成功后發(fā)現(xiàn)申報錯誤，如未扣繳稅款，可以在線作廢，重填報表報送。

7.扣繳稅款

申報成功后，即可通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

8.完稅

完成本月納稅繳款工作后，點擊“完稅”按鈕，系統(tǒng)自動進行下個申報所屬期。

（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

二、納稅申報資料

增值稅一般納稅人需要報送的必報資料為增值稅納稅申報表及其附列資料，具體包括：

注意：1.自2016年6月申報期起，從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)（以下簡稱“四大行業(yè)”）所有的一般納稅人（包括營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人）在辦理增值稅納稅申報時，需要同時填報《營改增稅負分析測算明細表》。但2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報。

2.國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定納稅人（如匯總納稅企業(yè)、成品油零售企業(yè)、機動車生產(chǎn)及經(jīng)銷企業(yè)、實行“農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法”抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額企業(yè)等）填報的特定申報資料，按規(guī)定填報。

三、計算應(yīng)納稅額

（一）一般計稅方法

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。

應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進項發(fā)票稅額合計1萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10-1 = 9萬元。

例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，其本月銷項小于進項稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。

（二）簡易計稅方法

一般納稅人發(fā)生符合條件的銷售行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

例3：某市C企業(yè)為增值稅一般納稅人，提供倉儲服務(wù)，選擇按簡易辦法計稅。2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷（1＋3%）×3%=3萬元。

四、進項稅額抵扣

增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)（自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi))到稅務(wù)機關(guān)或通過網(wǎng)絡(luò)上傳辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。海關(guān)進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”管理，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)（自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi))向主管稅務(wù)機關(guān)報送或通過網(wǎng)絡(luò)上傳《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

納稅信用A、B、C級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認(rèn)證。

1.首次登陸需要在客戶端安裝驅(qū)動程序和安全控件，點擊“請下載驅(qū)動程序和安全控件”的鏈接，將driver_control.rar壓縮包下載至本地硬盤進行安裝。

2.確認(rèn)已正確連接金稅盤，輸入金稅盤證書密碼，點擊登錄按鈕。登錄成功后，系統(tǒng)會自動跳轉(zhuǎn)至主頁面，根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況進行相應(yīng)操作。

3.發(fā)票勾選。根據(jù)需要選擇發(fā)票進行勾選操作，確認(rèn)本次需要勾選的發(fā)票全部勾選完成后，可以點擊“保存”按鈕，即可將本次勾選的操作進行保存處理。

４.確認(rèn)勾選。對當(dāng)期已勾選的發(fā)票信息進行確認(rèn)操作，納稅人可在每個稅款所屬期的勾選和確認(rèn)操作窗口期內(nèi)，對當(dāng)期勾選的發(fā)票進行多次確認(rèn)。

5.獲取認(rèn)證結(jié)果文件。認(rèn)證結(jié)果文件可登錄國稅網(wǎng)上辦稅大廳或廣東省電子稅務(wù)局獲取。

五、納稅申報期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

注意：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅申報期的，納稅申報期一般為次月或季后首月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

六、納稅申報熱點問題

（一）納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡是什么原因？應(yīng)該怎么辦？一般納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡主要是由于“一窗式比對不通過”造成。原因為企業(yè)實際開具或認(rèn)證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致。納稅人需攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報資料到稅務(wù)機關(guān)前臺進行人工核實和處理。

（二）一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么處理？納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》的對應(yīng)銷項稅額解決。

（三）納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改？征期內(nèi)，納稅人在網(wǎng)上提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的：若企業(yè)未解繳稅款，可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)申請作廢申報，待稅務(wù)機關(guān)將原申報表作廢后，方可再次進行網(wǎng)上申報；也可以到稅務(wù)機關(guān)前臺更正申報。若企業(yè)已解繳稅款，不能作廢申報，納稅人需要稅務(wù)機關(guān)前臺更正申報。

征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，納稅人到稅務(wù)機關(guān)前臺做更正申報。

（四）企業(yè)申報扣款不成功是什么原因，如何處理？對于已辦理稅庫銀或TIPS扣稅企業(yè)扣款失敗，納稅人不要重復(fù)點擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況：若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作；若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務(wù)局前臺由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進行手工繳稅。

第二篇：一般納稅人增值稅納稅申報常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報常見問題解答

納稅申報是納稅人向稅務(wù)機關(guān)提交報告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，納稅人對納稅申報的內(nèi)容承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報資料之間關(guān)系復(fù)雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表

一、本期銷售明細，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進項稅額明細，以下簡稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關(guān)系，包括：上期申報表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對關(guān)系）、表內(nèi)的計算、表間的邏輯等，填表復(fù)雜嚴(yán)密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進行說明，供納稅人編制申報表時參考。

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進項稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的《公路內(nèi)河運輸發(fā)票》如何填報？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內(nèi)河運輸發(fā)票》在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的《公路內(nèi)河運輸發(fā)票》當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進項稅額，其份數(shù)、金額、稅額應(yīng)填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得《鐵路運輸發(fā)票》怎么填報？

無須進行認(rèn)證，直接填寫在附表二的第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”中。

4、輔導(dǎo)期一般納稅人比對結(jié)果出來后怎么填報？

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內(nèi)河運輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對結(jié)果？

稅務(wù)機關(guān)已將比對結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進行增值稅網(wǎng)上申報時獲得比對通過的匯總數(shù)據(jù)。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報？

填寫在附表二的第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進項稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進項轉(zhuǎn)出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計算的應(yīng)退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

（四）查補稅款

新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨列舉有關(guān)查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補稅款情況的處理，不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務(wù)稽查部門查補稅款的處理

(1)稅務(wù)機關(guān)查補納稅人應(yīng)計未計的收入，納稅人補稅后,當(dāng)期申報表如何填報？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”填列查補稅款。

(2)稅務(wù)機關(guān)查補的調(diào)減進項稅額，申報表如何體現(xiàn)？

調(diào)減進項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”中，同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”中。

2、納稅人自查查補稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報銷售收入，不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。

（2）自查調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出補稅。如納稅人僅發(fā)生自查進項稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將需進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。

3、評估管理部門查補稅款處理。管理分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評估）時，發(fā)現(xiàn)納稅人需補繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，申報表怎么填報？

附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報

紅字增值稅專用發(fā)票無須進行認(rèn)證，納稅人在進行一般納稅人增值稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期申請開具紅字發(fā)票通知單注明的進項稅額作進項轉(zhuǎn)出。具體地說，應(yīng)將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”中。

第三篇：一般納稅人增值稅電子納稅申報具體流程

一般納稅人增值稅電子納稅申報（有金稅卡和IC卡的企業(yè)）

一、在防偽稅控機上抄稅（每月初抄稅處理，抄稅后才能結(jié)轉(zhuǎn)下月開票）

1、IC卡抄稅：插入IC卡→防偽開票系統(tǒng)→進入系統(tǒng)→報稅處理→抄稅處理→（本期資料）→確定、抄稅成功

2、打印抄稅資料上門抄稅：防偽開票系統(tǒng)→進入系統(tǒng)→發(fā)票資料→選擇月份→確定→打印本期有發(fā)生業(yè)務(wù)的明細表及增值稅專用發(fā)票匯總表（蓋章）

二、電子報稅

1、上月完稅：插入攜稅寶→報表填寫→增值稅一般納稅人申報→點擊“完稅”→確定申報所屬期間為當(dāng)月

2、銷項讀入：同時打開電子申報系統(tǒng)和防偽開票系統(tǒng)

1）防偽開票系統(tǒng)→進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票查詢（申報所屬期）2）進入電子申報系統(tǒng)→銷項發(fā)票采集→防偽稅控銷項專用發(fā)票→開票系統(tǒng)查詢資料讀入→保存→確定、退出

3、進項讀入：進入電子申報系統(tǒng)→進項發(fā)票采集→防偽稅控進項專用發(fā)票→認(rèn)證結(jié)果文件導(dǎo)入（國稅網(wǎng)下載的認(rèn)證結(jié)果進行解壓的文件）→保存、確定、退出

4、報表填寫→增值稅一般納稅人申報→表一（核對銷售額、稅額）→保存、審核→表二（核對進項稅額）→保存、審核→申報情況、代繳代扣、固定資產(chǎn)→保存、審核→（最后）納稅申報表（數(shù)據(jù)核對）→保存、審核

5、生成申報盤

6、進入辦稅大廳→增值稅納稅申報→上傳文件→繳稅、扣款

非防偽稅控一般納稅人（沒有金稅卡和IC卡的企業(yè)）和小規(guī)模

納稅人申報增值稅

1、網(wǎng)上申報：

領(lǐng)取UKEY電子鑰匙后，由專管員對鑰匙進行維護、開戶后，企業(yè)可以通過吉林省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)自行申報，申報狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥蟪晒Α薄ⅰ翱劭畛晒Α?/p>

如申報狀態(tài)查詢顯示“申報處理中”，可能是網(wǎng)絡(luò)延遲，請先等待2-3天，再進行查詢。如果仍然顯示“申報處理中”，需攜帶UKEY電子鑰匙和紙質(zhì)納稅申報表（加公章）到納稅服務(wù)廳處理。

2、直接上門申報：

沒有UKEY的小規(guī)模納稅人或非防偽稅控一般納稅人，填制《增值稅納稅申報表》并加蓋公章，到辦稅服務(wù)廳直接申報。

備注：推行稅控收款機的納稅人需到辦稅服務(wù)廳報送控機款機IC卡。（首先通過稅控機進行“報稅”，然后到辦稅服務(wù)廳窗口抄稅，最后回去進行“完稅”）

申報錯誤

（一）一般納稅人（防偽稅控企業(yè)）增值稅當(dāng)月申報錯誤

1、一般納稅人申報錯誤，在申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)，申報狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥筇幚碇小钡?，可直接攜帶申報表加蓋公章到辦稅服務(wù)廳窗口取消申報。

2、一般納稅人申報錯誤，在申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)，申報狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥蟪晒榭劭睢被颉吧陥蟪晒劭钍　钡?，需攜帶申報表加公章到辦稅服務(wù)廳窗口取消申報后，通過吉林省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報，再攜帶正確的申報表（加蓋公章）到辦稅服務(wù)廳進行對比，比對相符后即申報成功。

3、一般納稅人申報錯誤，在申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，申報狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥蟪晒劭畛晒Α?，重新填寫正確的申報表，專管員及專管員所屬科室科長同時簽字，并注明修改原因到辦稅服務(wù)廳申報窗口進行修改。

（二）其他申報錯誤

重新填寫正確的申報表，專管員及專管員所屬科室科長同時簽字，并注明修改原因，到申報窗口進行修改。

四、扣款失敗

網(wǎng)上申報的企業(yè)，申報狀態(tài)查詢?yōu)椤吧陥蟪晒Α薄翱劭钍　钡钠髽I(yè)，先與開戶行聯(lián)系，確認(rèn)扣款未成功的，需攜帶當(dāng)月申報表加蓋公章到辦稅服務(wù)廳申報窗口重新扣稅或打紙質(zhì)稅票。

第四篇：一般納稅人納稅申報流程

一般納稅人納稅申報流程

通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。在申報期內(nèi)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)將申報資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機關(guān)，同時在網(wǎng)上申報系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進項的比對（在此環(huán)節(jié)不進行銷項稅額的比對）。納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。

一、網(wǎng)上申報、繳稅

1、通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。

2、在申報期內(nèi)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)將申報資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機關(guān)，同時在網(wǎng)上申報系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進項的比對（在此環(huán)節(jié)不進行銷項稅額的比對）.納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。

3、在網(wǎng)上申報系統(tǒng)成功進行增值稅申報的，納稅人應(yīng)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)的報表查詢功能查詢打印相關(guān)增值稅申報報表。

二、（上門）報稅

納稅人在網(wǎng)上完成申報繳稅后，在申報期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理報稅、銷項、稅款的比對和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。

納稅人到稅務(wù)機關(guān)報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發(fā)票明細與統(tǒng)計數(shù)據(jù)抄到本機稅控IC卡上。1.報稅資料（1）稅控IC卡

（2）打印的本月銷項發(fā)票的匯總表與明細表。

（3）當(dāng)月開出的所有記賬聯(lián)紙質(zhì)資料（采用 “存根聯(lián)補錄報稅”的方式進行抄稅的納稅人須提供）。

網(wǎng)上申報納稅人到稅務(wù)機關(guān)前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報并通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)打印的紙質(zhì)申報資料，在紙質(zhì)申報表的左上角有“國稅網(wǎng)上辦稅”的標(biāo)志。2.報稅及結(jié)果處理

稅務(wù)機關(guān)進入網(wǎng)絡(luò)版報稅子系統(tǒng)通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統(tǒng)的開票數(shù)據(jù)。經(jīng)審核一致的，存入報稅子系統(tǒng)，報稅成功。

報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應(yīng)提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過存根聯(lián)補錄方式進行報稅。

三、（上門）銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖

完成報稅工作后，稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報銷項數(shù)據(jù)與IC卡報稅數(shù)據(jù)進行比對，同時根據(jù)“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應(yīng)納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數(shù)據(jù)，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區(qū)分不同的情況在網(wǎng)絡(luò)版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進行清零解鎖。

四、申報資料報送

網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當(dāng)期的申報資料應(yīng)在報稅時一并報送。

1、通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）》

2、《資產(chǎn)負債表》和《損益表》復(fù)印件

3、《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）

4、退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報補充資料（適用于一般納稅人）》（實行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)須報送）

5、當(dāng)月抵扣聯(lián)《認(rèn)證結(jié)果通知書》

6、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》

7、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》

五、注意事項

1.在申報期內(nèi)由于特殊原因不能按時完成增值稅申報的，納稅人必須先到稅務(wù)機關(guān)進行防偽稅控開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)的報稅，確保在規(guī)定期限內(nèi)完成開票信息的采集，但暫不進行IC卡的清卡解鎖。

2.納稅人未完成申報、繳稅、報稅、銷項比對、表稅比對時，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進行購領(lǐng)、開具增值稅專用發(fā)票等操作。

3.如納稅人報送的申報文件出現(xiàn)比對不符的情況，網(wǎng)上不接收申報。納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)顯示的《電子申報數(shù)據(jù)檢查結(jié)果通知書》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關(guān)數(shù)據(jù)錯誤，可在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)中修改數(shù)據(jù)后重新生成申報文件提交申報。經(jīng)修改后提交仍不能通過申報的，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)進行上門申報。4.個人所得稅的全員申報和個稅稅表是兩種表格。

5.請攜帶稅務(wù)登記證副本，到國稅辦稅報務(wù)廳領(lǐng)申請領(lǐng)購發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等。應(yīng)注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機關(guān)領(lǐng)購使用，地稅不會領(lǐng)購發(fā)票你公司。因為地稅是管服務(wù)行業(yè)，發(fā)票對應(yīng)的是服務(wù)行業(yè)的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務(wù)行業(yè)。

第五篇：一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

（來源于中華會計網(wǎng)校）

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實務(wù)操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認(rèn)為這個流程相當(dāng)復(fù)雜，其實簡單來說，整個實務(wù)流程主要有認(rèn)證、抄稅、報稅、提交申報資料這么四步。

（一）進項稅發(fā)票認(rèn)證抵扣

企業(yè)一般納稅人每月的經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)束之后，會計人員開始關(guān)心增值稅稅務(wù)問題的開始，一般從進項稅發(fā)票認(rèn)證開始。一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發(fā)票（進項），將進項發(fā)票錄入【增值稅納稅申報系統(tǒng)】---【發(fā)票管理】中，每月20號至月末前一天進行增值稅進項發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證工作，發(fā)票的認(rèn)證可能會有不能通過認(rèn)證的情況，注意，不能通過認(rèn)證的發(fā)票意味著此項購進業(yè)務(wù)不得抵扣進項稅。

（二）銷項稅發(fā)票抄稅

企業(yè)一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，在稅控系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票(銷項)或開具普通發(fā)票。月末至每月初2號前進行匯總抄稅在開票系統(tǒng)中打印相關(guān)發(fā)票清單報表。

（三）網(wǎng)上納稅申報

將【防偽稅控一機多票開票子系統(tǒng)】中增值稅發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的導(dǎo)出，然后導(dǎo)入到【增值稅納稅申報系統(tǒng)】中，同時，看本月銷項稅多少，進項稅多少，上月未抵扣的有多少；經(jīng)過認(rèn)證的有多少，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網(wǎng)站上傳申報文件，進行網(wǎng)上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業(yè)一般納稅人進行網(wǎng)上納稅申報之后，會計人員對納稅申報結(jié)果進行跟蹤，最后在網(wǎng)上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質(zhì)申報資料。