第一篇：酒店餐飲業(yè)貨幣資金的管理及會計核算

一、酒店餐飲業(yè)的收款方式和情勢

酒店餐飲業(yè)應(yīng)建立一個有效的收銀系統(tǒng)，并能與消費(fèi)清單等相互核對相互對比。

（一）收款方式

1.收銀機(jī)收款：用于記錄收到的營業(yè)收進(jìn)款。主要功能是：當(dāng)發(fā)生經(jīng)營收進(jìn)時（如有旅客登記交錢住店或餐館消費(fèi)者點(diǎn)菜吃飯），將登記單或點(diǎn)菜單上的數(shù)字鍵進(jìn)收銀機(jī)，收銀機(jī)可以計算每張單據(jù)的合計數(shù)、應(yīng)收數(shù)、找零數(shù)，同時自動將上述資料進(jìn)行記錄和保存。收銀機(jī)同時設(shè)有錢柜，可保存收到的營業(yè)款現(xiàn)金。營業(yè)結(jié)束后，所記錄的營業(yè)款收到數(shù)應(yīng)即是實(shí)收的現(xiàn)金數(shù)，在公司負(fù)責(zé)人未做清盤回零前，收銀機(jī)上的數(shù)字是不能消除掉的。這類收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，避免店員做弊；也能避免收銀員和店員串連做弊，貪污營業(yè)款。收銀機(jī)在安裝相干軟件后還可以打印發(fā)票等

2.人工收款：即不是靠收銀機(jī)而是靠人工記錄。以餐館和旅店為例，餐館設(shè)置點(diǎn)菜單和收銀卡，旅店設(shè)置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當(dāng)填寫了點(diǎn)菜單或住宿單時，按實(shí)收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點(diǎn)菜單或住宿單逐日匯總后收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金與實(shí)際收到數(shù)相等。

（二）收進(jìn)的情勢

1.現(xiàn)金收進(jìn)：一般餐館、旅店、茶社、酒吧等，逐日發(fā)生的，盡大多數(shù)都是現(xiàn)金收進(jìn)，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項(xiàng)。因此把天天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并盤點(diǎn)無過失時。就能夠匯總作為當(dāng)天的營業(yè)收進(jìn)記錄。

2.支票收進(jìn)：現(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時候也愈來愈多，很多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結(jié)賬。假如餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營有特點(diǎn)，也會有機(jī)關(guān)團(tuán)體前來消費(fèi)，也會使用支票結(jié)賬。所以，接受支票結(jié)賬時，要對支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防過失，鑒定進(jìn)程以下：

①支票的日期是不是規(guī)范填寫；

②支票的大寫金額是不是正確；

③大寫金額有沒有封頭結(jié)尾；

④小寫金額是不是清楚正確；

⑤印鑒（財務(wù)章或支票章，財務(wù)職員章）是不是清楚，印鑒是不是蓋在正確位置；

⑥書寫墨水是不是正確（不能用圓珠筆填寫）。

在檢查上述幾個方面都無誤后，方可收下支票進(jìn)賬。

在經(jīng)濟(jì)犯法中，常有用變造支票、空頭支票方式進(jìn)行欺騙的。常見的方式是：與消費(fèi)方從未打過交道，但消費(fèi)方卻顯得特別大方，或是宣稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來旅店住幾天等等，遞上支票用以結(jié)賬。有的騙子這時候會提出先拿幾條煙來應(yīng)酬，有的騙子會說等酒席擺完后再填支票金額。這類情況要特別謹(jǐn)慎，或許從直觀上看支票盡對沒有題目，但是建議先持支票到銀行鑒定或進(jìn)賬，以防被騙遭受損失。

假如是本地的公司支票可直接進(jìn)賬便知道是不是有詐，假如是外地公司支票則請銀行鑒定真?zhèn)危f別為消費(fèi)額大且價格高所***，致使財產(chǎn)損失。

收取支票后，應(yīng)盡快將支票送到銀行進(jìn)賬，這個行為稱為進(jìn)賬，進(jìn)賬時需填寫進(jìn)賬單（進(jìn)賬單在開戶行購買）。其進(jìn)賬方式有：

順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行往，由開出支票銀即將錢撥到收款銀行。

逆轉(zhuǎn)：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款。

其中，順轉(zhuǎn)時支票交到支票開戶行馬上就能夠知道支票上有沒有足夠金額，所以進(jìn)賬時最好往支票開戶行順轉(zhuǎn)的道理在此。

銀行進(jìn)賬單，是持支票到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)的憑證。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部份稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部份。假如順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出。假如是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是不是真正劃到賬。所以持支票欺騙常常利用銀行劃賬的時間差。進(jìn)賬單虛線右半部份持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一攔填開支票方資料（名稱、開戶行、賬號）。

二、現(xiàn)金的管理及核算

（一）現(xiàn)金的管理

企業(yè)為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容，具體以下：

（1）現(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；

（2）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核正當(dāng)?shù)氖崭犊顟{證登記人賬；

（3）現(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)序時順號逐筆登記；

（4）庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；

（5）收進(jìn)的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；

（6）庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；

（7）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)；

（8）現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定的使用范圍；

（9）不得以白條抵充現(xiàn)金；

（10）不得私設(shè)小金庫；

（11）現(xiàn)金寄存應(yīng)當(dāng)有安全保護(hù)措施。

（二）現(xiàn)金的核算

1.現(xiàn)金核算的憑證

企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，獲得或填制證明收付款的憑證。對證明現(xiàn)金收付的每原始憑證，都應(yīng)由會計主管職員或指定的職員審核。對記載不正確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對分歧法的、假的原始憑證不予受理。

經(jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納職員根據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以避免出現(xiàn)錯收、重復(fù)付款等行為。出納職員根據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款合計數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實(shí)際庫存數(shù)相核對，做到賬款符合。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會計職員進(jìn)行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。對出納員來講一定要認(rèn)定可以支付款項(xiàng)的授權(quán)人。

2.庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金的核算，包括序時的核算和總分類核算。

（1）進(jìn)行序時核算。進(jìn)行序時的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬由出納職員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬時，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收進(jìn)數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。對觸及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了不重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證。

（2）進(jìn)行總分類核算。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會計職員登記。其目的在于反映和監(jiān)視企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時，記進(jìn)庫存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時，記進(jìn)庫存現(xiàn)金的貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。

3.現(xiàn)金清查的核算

為了及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付過失，照實(shí)反映現(xiàn)金庫存余額，避免貪污挪用行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金予以清查。清查的方法主要是實(shí)地盤點(diǎn)，查明庫存現(xiàn)金的賬款是不是符合。清查包括出納職員清查和清查小組清查。出納職員應(yīng)當(dāng)逐日盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或過剩，應(yīng)及時找出緣由，加以處理。由清查小組進(jìn)行的清查，應(yīng)在出納職員在場的情況下，盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對賬款。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等分歧法的憑證頂替現(xiàn)金時，應(yīng)按規(guī)定處理糾正。清查后，根據(jù)清查結(jié)果，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單，寫明現(xiàn)金實(shí)存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會計分錄。

其中，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長款數(shù)額（實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，其會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

在查明現(xiàn)金過?；蚨躺俚木売珊?，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。假如是單據(jù)丟失或記賬錯誤，應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)進(jìn)賬或按規(guī)定更正錯誤。假如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金過剩是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時補(bǔ)付。假如緣由不明，可減少本企業(yè)用度或作增加收好處理。如現(xiàn)金短少是出納職員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。假如緣由不明，可看做是出納職員工作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償，由于很難辨別成心還是無意。

【例1】正保大酒店財務(wù)部本月清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款 460元，經(jīng)查明緣由，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付。則作以下會計分錄，反映清查結(jié)果。

（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款時：

借：庫存現(xiàn)金

460

貸：待處理財產(chǎn)損溢

460

（2）查明緣由后：

借：待處理財產(chǎn)損溢

460

貸：應(yīng)付賬款

460

【例2】正保大酒店財務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。經(jīng)查明，屬出納員工作失誤產(chǎn)生的過失。則做以下會計分錄，反映清查結(jié)果。

（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

（2）查明緣由后：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

684.備用金的核算

備用金是財會部分撥付給所屬有關(guān)部分或個人的用于平常零星開支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。

撥付備用金必須明確使用范圍，建立領(lǐng)用、保管和報銷制度，并由專人管理。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。

備用金定額管理，是按用款部分實(shí)際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金。用款單位部分按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財會部分報銷，補(bǔ)足備用金。這類方法適用于各有關(guān)職能部分的平常零星用度開支和營業(yè)部分找零的備用金管理。

備用金的非定額管理，是用款部分單位根據(jù)實(shí)際需要向財會部分申請領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報銷，財會部分作為減少其備用金處理。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。這類方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理。

【例3】經(jīng)批準(zhǔn)，為方便采購部的零星采購工作，給予采購部定額備用金為 600元，規(guī)定每一年度清算一次。

（1）年初撥付備用金時，作會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——備用金

600

貸：庫存現(xiàn)金

600

（2）采購員陳明動用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元。持已驗(yàn)收的發(fā)票到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

借：原材料

480

貸：庫存現(xiàn)金

480

（3）年終清算收回時，作會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金

600

貸：其他應(yīng)收款——備用金

600

三、銀行存款的管理和核算

（一）開立銀行賬戶和填寫支票

1.開立銀行賬戶

依照國家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請正式注冊的企業(yè)（不論企業(yè)范圍大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫《單位開戶書》。一般而言，選擇開戶銀行以就近為好，由于各銀行的服務(wù)并沒有太大差異。

到銀行開戶應(yīng)具有的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托往辦理開戶手續(xù)的人，即便是業(yè)主自己往，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財務(wù)章、法人代表和財務(wù)職員私章（假如業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。

在辦妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進(jìn)賬單，用于支付貨款和收取貨款。常見付款的情勢有：

支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親身攜帶。匯票；一般用于支付外地的購貨款。

常見的情形是根據(jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，假如要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。

企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。企業(yè)可在其他銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存進(jìn)現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

2.酒店餐飲業(yè)經(jīng)常使用的銀行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。這些結(jié)算方式的具體操縱步驟直接向開戶銀行的工作職員咨詢就能夠了。下面主要先容一些有關(guān)支票的結(jié)算題目。

3.支票填寫規(guī)則

（1）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為避免變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承當(dāng)。結(jié)算憑證上的日期可使用小寫填寫。

（2）填寫金額：

①中文大寫金額數(shù)字利用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。

②中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”以后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”以后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

③中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空缺。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

④阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)依照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和避免涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例以下：

阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。

阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也能夠不寫“零”字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或?qū)懗扇嗣駧乓记懓郯剖霸琴E分；又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或?qū)懗扇嗣駧乓际叭f零柒仟元伍角叁分。

阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16 409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”（或草寫￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清。

在公司注冊成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：

①購買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除勞累之苦。

②安全性增強(qiáng)。現(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平增很多風(fēng)險，而支票可避免這些危險的發(fā)生。

③本錢低、快捷。與外地客戶交易，貨款假如采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費(fèi)，最高收取50元，假如要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要 0.13元／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費(fèi)近百元。而通過銀行，相干匯費(fèi)較低，對主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無疑會節(jié)省下一筆支出。

假如需要業(yè)主親身往外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票情勢，其特點(diǎn)是，將估計的進(jìn)貨金額存進(jìn)開戶行（如賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這類匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個月。

4.開支票留意事項(xiàng)

開支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式，前面已先容過，當(dāng)你在銀行開立賬戶，購買支票后，就能夠用支票付貨款了。

支票左端是填寫內(nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、公司開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫、用處、收款方名稱等。然后蓋上公司財務(wù)專用章及私章，這張支票就可用于正當(dāng)?shù)闹Ц读恕?/p>

寫支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個錯字，寫錯后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響生意的成交。最后，蓋上公司財務(wù)專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行一樣不會受理。

開支票時，一定要留意賬戶里有無足夠的金額，假如你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗語說的“開空頭支票”。這類事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶中的信譽(yù)。另外一方面致使金錢損失?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開出空頭支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或最低1000元的處罰。假如開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大。

真的賬戶上沒有錢，向客戶說明承諾過量久可以付款，而千萬不要開空頭支票。

（二）銀行存款的核算

1.銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算

辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或獲得證明款項(xiàng)已收付的憑證，作為核算根據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來源和金額。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。從銀行提取現(xiàn)金時，也應(yīng)按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用處。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。

例5.正保大酒店向某食品公司購進(jìn)食品原料一批，價款合計50000元，食品原料已驗(yàn)收進(jìn)庫，貨款以銀行存款支付。

借：原材料

50000

貸：銀行存款

50000

2.銀行存款清查的核算

清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對。對銀行存款的清查，要定期每個月最少進(jìn)行一次。核對內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額假如不一致，必須逐筆查明緣由，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)理表”，調(diào)理符合。

在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行對賬時，會由于未達(dá)賬項(xiàng)的緣由，造成賬單不符，因此就需要編制銀行存款余額調(diào)理表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是不是有過失。

所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞進(jìn)程中的時間差釀成的使一方已進(jìn)賬，而另外一方還沒有進(jìn)賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。

（1）未達(dá)賬項(xiàng)的情況。

①開戶銀行已收款進(jìn)賬，但企業(yè)因還沒有收到銀行的收款通知而未進(jìn)賬的款項(xiàng)。如異地電匯、委托收款等。

②開戶銀行已付款進(jìn)賬，但企業(yè)還沒有收到銀行的付款根據(jù)而未進(jìn)賬的款項(xiàng)。如對方辦理的托收承付等。

③企業(yè)已收款進(jìn)賬，但銀行還沒有辦理進(jìn)賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開戶行還沒有辦理進(jìn)賬手續(xù)的情況。

④企業(yè)已付款進(jìn)賬，但開戶行還沒有辦理支付款手續(xù)的款項(xiàng)。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才往銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。

（2）編制銀行存款余額調(diào)理表的方法。

銀行存款余額調(diào)理表有多種編制方法，會計實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)理法。其基本原理是：假定未達(dá)賬項(xiàng)全部進(jìn)賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額相等。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收的賬項(xiàng)，減往對方已付，本方未付賬項(xiàng)，計算調(diào)理雙方應(yīng)有余額，用公式表示以下：

銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)＝銀行對賬單余額+企業(yè)已收、銀行來收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)

例

6、正保大酒店月初1日從開戶銀行取到上月對賬單，余額為1809170元；銀行存款日記賬余額為1650490元。經(jīng)逐項(xiàng)查對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①企業(yè)已記收進(jìn)賬，銀行還沒有進(jìn)賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50000元；

②企業(yè)已付出賬，銀行還沒有出賬：支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票，金額40000元；

③銀行已收進(jìn)賬，企業(yè)還沒有進(jìn)賬：委托銀行收取的貨款，金額169360元；

④銀行已付出賬，企業(yè)還沒有出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)理表以下表所示。

第二篇：貨幣資金管理

貨幣資金管理內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀(jì)行為發(fā)生，特制定本辦法。

1、現(xiàn)金管理

（1）、現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼、獎金、個人勞動報酬、各種勞保福利費(fèi)、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)及結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的支出，超過結(jié)算起點(diǎn)一律通過銀行結(jié)算。

（2）、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作，要嚴(yán)格按規(guī)定辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時登記現(xiàn)金輔助賬，做到日清日結(jié)，確保賬實(shí)相符。

（3）、出納員應(yīng)根據(jù)會計人員編制的現(xiàn)金收付款憑證，辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并加蓋現(xiàn)金收訖或付訖章。

（4）、庫存現(xiàn)金要嚴(yán)格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數(shù)額現(xiàn)金取送款時，要使用汽車并有保衛(wèi)人員護(hù)送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用，嚴(yán)禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據(jù)與財務(wù)印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據(jù)，銀行印簽應(yīng)由財務(wù)主管或出納員以外的會計人員保管。

（3）、對銀行未達(dá)賬項(xiàng)要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，并逐筆查明原因，及時清理，保證賬款相符。

3、內(nèi)控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各種原始單據(jù)備書要全，在進(jìn)行會計處理時必須堅持兩個人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財務(wù)主管必須審核簽章。

（2）、出納員負(fù)責(zé)其他貨幣資金保管工作，并按規(guī)定建好登記臺賬。

（3）、現(xiàn)金和銀行支票等空白銀行單據(jù)及有價證券由出納員登記臺賬進(jìn)行保管。

（4）、財務(wù)專門存放現(xiàn)金的保險柜，不得私自存放和業(yè)務(wù)無關(guān)的物品，保險柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財務(wù)主管、財務(wù)專用章，交保衛(wèi)部門保管，需啟封時，要三人同時在場。

（5）、財務(wù)主管要經(jīng)常對出納工作監(jiān)督檢查，每月不少于兩次核對庫存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)抽查，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時通知財務(wù)部門做應(yīng)急處理，如果造成損失要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財務(wù)取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關(guān)人員，防止發(fā)生被搶、被盜、丟失事件，若違反規(guī)定發(fā)生重大問題，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第三篇：餐飲業(yè)管理畢業(yè)論文題目,酒店管理論文題目

餐飲業(yè)管理畢業(yè)論文題目，酒店管理論文題目

基于迪士尼模式的霹靂布袋戲文化資源旅游開發(fā)研究

餐飲企業(yè)連鎖經(jīng)營研究

沈陽老邊餃子品牌管理創(chuàng)新對策研究

我國餐飲企業(yè)公眾健康責(zé)任自律模式研究

福清光餅及其變遷研究

我國餐飲企業(yè)食品安全問題分析及控制措施研究

重慶美食旅游資源開發(fā)研究

XX餐廳薪酬體系再設(shè)計

中國餐飲企業(yè)上市相關(guān)問題的研究

餐飲企業(yè)服務(wù)員情緒工作及對組織承諾的影響研究

“那兒”獨(dú)立咖啡店競爭戰(zhàn)略研究

基于系統(tǒng)動力學(xué)視角的南京餐飲產(chǎn)業(yè)集聚仿真研究

商圈理論在快餐連鎖店選址的應(yīng)用

信息不對稱下的餐飲企業(yè)食用油安全制度建設(shè)研究

廣州市城市餐飲產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃設(shè)計研究

餐飲類位置信息服務(wù)的消費(fèi)者信息檢索行為研究

美國市場：中式快餐品牌傳播現(xiàn)狀研究

數(shù)據(jù)分析在餐飲企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用

貓家咖啡館的體驗(yàn)營銷策略研究

重慶某餐館核心員工管理探析

中式快餐企業(yè)品牌形象構(gòu)成要素與評價研究

長沙老字號餐飲企業(yè)顧客忠誠影響因素實(shí)證研究

內(nèi)蒙古聚祥餐飲管理有限公司薪酬制度設(shè)計與研究

餐飲企業(yè)營銷策略研究

S&P集團(tuán)公司在上海的戰(zhàn)略投資計劃

重慶市餐飲業(yè)競爭力評價與提升對策研究

廣州酒家餐飲板塊發(fā)展戰(zhàn)略研究

一愛一生連鎖餐廳商業(yè)計劃

跨國連鎖餐飲企業(yè)在華經(jīng)營模式研究

淄博市張店區(qū)餐飲服務(wù)食品安全監(jiān)管問題研究

餐飲企業(yè)顧客忠誠影響因素的實(shí)證研究

連鎖餐飲企業(yè)內(nèi)部顧客滿意度影響因素實(shí)證研究

基于游客滿意度的餐飲體驗(yàn)研究

西式快餐顧客體驗(yàn)對品牌認(rèn)同的影響研究

L2咖啡店的體驗(yàn)營銷策略研究

餐飲企業(yè)ERP項(xiàng)目實(shí)施過程管控研究

餐飲類網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購顧客滿意度影響因素研究

L快餐餐廳運(yùn)營流程的改進(jìn)研究

肯德基廣西市場競爭戰(zhàn)略分析

《勞動合同法》視角下餐飲業(yè)勞動關(guān)系的和諧建構(gòu)

基于SEM的快餐店顧客口碑傳播模型研究

基于顧客選擇行為的網(wǎng)絡(luò)訂餐預(yù)訂控制研究

基于顧客價值的飯店網(wǎng)絡(luò)口碑營銷影響因素分析

餐飲業(yè)對成都經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究

基于層次分析法的企業(yè)執(zhí)行力要素體系構(gòu)建與測評

基于技術(shù)接受模型的中式快餐網(wǎng)購影響因素研究

基于技術(shù)接受模型的快餐店顧客滿意研究

顧客體驗(yàn)對主題餐廳服務(wù)品牌權(quán)益的影響研究

長沙玉樓東有限公司客戶關(guān)系管理改進(jìn)研究

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第四篇：淺析企業(yè)貨幣資金管理

淺析企業(yè)貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來，企業(yè)貨幣資金管理中的問題非常突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露。加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強(qiáng)資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機(jī)正在上演，而金融危機(jī)本質(zhì)上是一種貨幣現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)對貨幣資金管理的研究又具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。文章從加強(qiáng)貨幣資金會計控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對策，以期達(dá)到對貨幣資金管理控制的目的。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；集中管理；風(fēng)險控制；預(yù)算管理

一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一個企業(yè)沒有資金或者是資金不足，再好的計劃、項(xiàng)目，都是空想，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因?yàn)槌渥愕馁Y金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是因?yàn)橘Y金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實(shí)際而又有效地方法來應(yīng)對現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟(jì)中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強(qiáng)管理，已成為財務(wù)工作者面臨的一個重要課題?？傊?，貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟(jì)活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財務(wù)資金管理中的問題愈加突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏資金管理意識

雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

（二）信息失真

信息時代，一個企業(yè)掌握信息的多少對自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息而做出錯誤的決策、信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會監(jiān)督的效果。

（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支等，導(dǎo)致財務(wù)混亂、資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的資金運(yùn)作越來越緊張，影響企業(yè)運(yùn)營。

（四）資金分散，使用效率低下

大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務(wù)費(fèi)用有增無減。

三、加強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對策

（一）實(shí)施貨幣資金的預(yù)算管理體制

企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的保證，是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。建立健全全面預(yù)算管理體制，對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)審定、匯總資金收支計劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動態(tài)，尤其是對一些重大的、例外的支出項(xiàng)目進(jìn)行分析，對各責(zé)任單位實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行考核評價；認(rèn)真落實(shí)資金計劃，合理調(diào)度資金，平衡資金收支，嚴(yán)格監(jiān)督控制各項(xiàng)支出，督促各項(xiàng)收入盡快回籠，合理占用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和資本支出的正常開支需要。

（二）不相容職務(wù)相互分離控制

企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定會計業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正?；蚍墙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險，一般都較謹(jǐn)慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

（四）實(shí)施貨幣資金的集中管理

針對當(dāng)前企業(yè)資金使用過程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問題，要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中管理，企業(yè)應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金管理模式。通過統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控公司的資金活動，充分發(fā)揮公司資金的整體運(yùn)作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風(fēng)險。

（五）貨幣資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)定期對資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況，重點(diǎn)檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)臵情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點(diǎn)檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫存現(xiàn)金情況，重點(diǎn)檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實(shí)相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對賬情況，重點(diǎn)檢查核對銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達(dá)賬項(xiàng)清理情況；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

（六）貨幣資金的風(fēng)險管理

資金風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運(yùn)風(fēng)險?；I資風(fēng)險是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性；投資風(fēng)險指因市場需求變化而影響企業(yè)投資的最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險；營運(yùn)風(fēng)險是企業(yè)到期償付能力的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金營運(yùn)風(fēng)險的控制，通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控，及時掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運(yùn)風(fēng)險。應(yīng)建立資金風(fēng)險控制責(zé)任制，指定專人對本公司的資金風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險評價。及時收集投資項(xiàng)目的相關(guān)市場、環(huán)境信息、債務(wù)人財務(wù)狀況信息，對可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進(jìn)行資金風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，調(diào)整資金運(yùn)用和籌集進(jìn)度。建立風(fēng)險預(yù)警體系和重大資金事項(xiàng)報告制度。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：貨幣資金風(fēng)險管理

貨幣資金風(fēng)險管理

貨幣資金（以下簡稱資金），包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。其他資金指外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業(yè)的資金風(fēng)險可分為三大類：安全風(fēng)險、短缺風(fēng)險、使用效率風(fēng)險。目前人們關(guān)注較多的是第一類風(fēng)險，而實(shí)際上后兩類風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響更重大、更廣泛，也更難以識別和評估，需要更高的管理理念與管理技巧，下面分而論之。

資金安全風(fēng)險及其管理

資金安全風(fēng)險主要是指資金被挪用、詐和貪污的風(fēng)險。這類風(fēng)險主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等。

企業(yè)可以采用以下方法來識別資金安全風(fēng)險：①制作事件清單。在事件清單中詳細(xì)列明企業(yè)資金賬目內(nèi)控不健全的種種表現(xiàn)，如不兼容職務(wù)未分離或授權(quán)審批制度不健全等，并對各事件進(jìn)行分析，以確定各事件對資金安全的影響程度。②面談與問卷調(diào)查。可通過面談、問卷調(diào)查的方式就影響資金安全的一些潛在事件取得公司管理者、員工和其他利益相關(guān)者的見解與經(jīng)驗(yàn)，集思廣益。③流程圖分析。對涉及資金收付的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程圖分析，確定風(fēng)險點(diǎn)，以利有效控制。

資金安全風(fēng)險管理重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機(jī)制來堵住各種安全漏洞，特別要注意以下幾點(diǎn)：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。③加強(qiáng)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

資金短缺風(fēng)險及其管理

資金短缺風(fēng)險，是指企業(yè)不能及時、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，從而導(dǎo)致企業(yè)放棄供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣、低價甚至虧本出售存貨和項(xiàng)目、無法及時清償債務(wù)導(dǎo)致信用等級惡化、被迫破產(chǎn)重組或被收購等。

如何判斷一個企業(yè)是否存在資金短缺風(fēng)險呢？

可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面入手。從靜態(tài)分析，一個企業(yè)的資金存量（包括交易性金融資產(chǎn)）占總資產(chǎn)的比例若在行業(yè)中處于低位水平，則可能存在一定的資金短缺風(fēng)險；將資金存量與短期有息負(fù)債進(jìn)行比較，可以更好地把握單個企業(yè)資金短缺的嚴(yán)重程度以及按時償還債務(wù)的緊迫性。從動態(tài)分析，可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)信息，仔細(xì)分析企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付、存貨的增減情況、經(jīng)營活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流狀況及發(fā)展趨勢，從動態(tài)上評估企業(yè)的資金余缺，以準(zhǔn)確地把握企業(yè)資金短缺的風(fēng)險性質(zhì)與大小。

引發(fā)企業(yè)資金短缺風(fēng)險的內(nèi)部因素主要有：①激進(jìn)的籌資政策，即過多地采用短期甚至臨時性負(fù)債方式籌資以滿足長期性流動資產(chǎn)的需要。②寬松的信用政策，賒銷過多且信用期

限較長會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，一旦銀根緊縮、經(jīng)濟(jì)衰退，客戶不能及時足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。③片面追求生產(chǎn)規(guī)模和市場占有率，投資項(xiàng)目過多且周期較長，由于我國目前企業(yè)債（公司債）市場尚不發(fā)達(dá)，企業(yè)資金主要來源于銀行短期借款，短款長用易造成現(xiàn)金短缺風(fēng)險。④過多采用債務(wù)方式融資，未能根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定合理的資本結(jié)構(gòu)等。

企業(yè)資金短缺風(fēng)險的形成也與外部因素有關(guān)，包括中央銀行的貨幣政策、資本市場的狀況以及宏觀經(jīng)濟(jì)是處于增長階段還是已經(jīng)陷入衰退，等等。

企業(yè)應(yīng)從以下幾方面應(yīng)對貨幣資金的短缺風(fēng)險：一是從經(jīng)營戰(zhàn)略上高度重視資金短缺風(fēng)險。二是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，長錢長用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應(yīng)在期限上搭配不當(dāng)而造成資金短缺風(fēng)險。三是提高預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制水平，盡可能準(zhǔn)確地預(yù)計企業(yè)所需的外部融資額和融資時間。有不少企業(yè)在編制預(yù)算時，往往比較重視預(yù)計損益表的編制，對整體預(yù)測的重要性認(rèn)識不足。計劃期內(nèi)需要多少資金？短期的還是長期的？何時需要？內(nèi)部能不能滿足？是否需要外部融資？如果預(yù)算管理水平不高，現(xiàn)金管理就可能無的放矢。四是加強(qiáng)經(jīng)營性營運(yùn)資本的管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等是不帶息的，屬于“自動生成的資金”，企業(yè)應(yīng)該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，以便及時、足額地籌集季節(jié)性、周期性流動資產(chǎn)增長所需的資金。五是拓展融資渠道，靈活運(yùn)用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發(fā)展，企業(yè)融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款，還可以發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債（公司債），可轉(zhuǎn)債等，上市公司還有增發(fā)、配股等再融資方式。廣大的中小企業(yè)還可以運(yùn)用“供應(yīng)鏈融資”以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等工具。六是保持財務(wù)彈性。財務(wù)彈性是一種良好的財務(wù)狀態(tài)，在這種財務(wù)狀態(tài)下，經(jīng)營和投資一旦出現(xiàn)較大量的資金需要時，企業(yè)可以較低的交易成本及時、足額地籌集到資金。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了資金的流動性和經(jīng)營的安全性。即使在經(jīng)營狀況較好、融資比較便利時，也應(yīng)適當(dāng)控制負(fù)債比率，保持融資能力，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營過程中臨時性、突發(fā)性事件引起的資金需要。

資金使用效率風(fēng)險及其管理

資金使用效率風(fēng)險可以定義為多余現(xiàn)金獲得的收益低于貸款利率。比如說，一個企業(yè)最低的現(xiàn)金需要量為100萬元，假設(shè)該企業(yè)每天的現(xiàn)金余額在1 100萬元左右，則其中的1 000萬元就是多余的現(xiàn)金。該部分現(xiàn)金若存入銀行，不論是活期存款還是通知存款，其利息收益遠(yuǎn)低于銀行貸款，那么該企業(yè)就存在現(xiàn)金使用效率風(fēng)險；若該企業(yè)將多余現(xiàn)金用來購買股票或基金等交易性金融資產(chǎn)，如果收益仍低于銀行貸款，則同樣存在資金使用效率風(fēng)險。當(dāng)一個企業(yè)既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時，若非行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營戰(zhàn)略所致，則很可能存在資金使用效率風(fēng)險。