第一篇：審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

摘要：審計(jì)整改是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也是最容易被忽視的環(huán)節(jié)，如何做好審計(jì)整改工作，提高審計(jì)整改落實(shí)率，鞏固整改成果，逐漸成為相關(guān)部門(mén)一項(xiàng)重要的工作任務(wù)。本文首先描述了審計(jì)整改工作的定義與內(nèi)涵，其次分析了審計(jì)整改過(guò)程中存在的問(wèn)題，最后針對(duì)提高審計(jì)整改落實(shí)率提出了相關(guān)的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)問(wèn)題；審計(jì)整改；問(wèn)題與對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）015-000-01

2014年審計(jì)署對(duì)于中石油、中國(guó)煙草等國(guó)有企業(yè)發(fā)布了2012年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果公告，顯示出國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、工程項(xiàng)目、投資、內(nèi)部管理方面都存在數(shù)項(xiàng)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題仍然存在，屢審屢犯，審計(jì)整改也越來(lái)越受到相關(guān)部門(mén)的關(guān)注。如何做好審計(jì)整改工作，提高審計(jì)整改落實(shí)率，鞏固整改成果，逐漸成為相關(guān)部門(mén)一項(xiàng)重要的議題。

一、審計(jì)整改的定義和內(nèi)涵

審計(jì)整改是指單位在經(jīng)過(guò)審計(jì)部門(mén)審計(jì)之后，根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的決定或意見(jiàn)，對(duì)于違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行糾正和改進(jìn)，對(duì)審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)意見(jiàn)予以貫徹落實(shí)，進(jìn)而提高管理水平的行為。審計(jì)整改狀況是最終衡量審計(jì)工作的效果的根本，是審計(jì)工作最終的目標(biāo)。可見(jiàn)，審計(jì)整改對(duì)于審計(jì)工作的效果的實(shí)現(xiàn)、被審計(jì)單位自身的發(fā)展都起著關(guān)鍵性的作用。

二、審計(jì)整改過(guò)程中存在的問(wèn)題

多年以來(lái)，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)整改一直是審計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)，存在許多問(wèn)題。主要問(wèn)題如下：

（一）重審輕改，整改意識(shí)薄弱

從我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀可以看出，被審計(jì)單位普遍存在重審輕改的態(tài)度問(wèn)題，對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)整改的意識(shí)非常薄弱，沒(méi)有將審計(jì)整改看作審計(jì)的最終目的和重要環(huán)節(jié)。許多被審計(jì)單位由于害怕審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)紕漏，在審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)之前都非常慎重。然而一旦審計(jì)結(jié)束后，被審計(jì)單位的各級(jí)工作人員就開(kāi)始出現(xiàn)懈怠態(tài)度，對(duì)于審計(jì)暴露的問(wèn)題，也沒(méi)有想辦法去進(jìn)行整頓和改正，而是任其發(fā)展，或者僅是走一個(gè)形式，進(jìn)行表面上的調(diào)整，使審計(jì)工作無(wú)法真正轉(zhuǎn)化為成果[1]。

（二）整改力度不夠，整改不徹底

許多被審計(jì)單位，如國(guó)有企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模大，發(fā)展時(shí)間長(zhǎng)，存在一些歷史遺留問(wèn)題。對(duì)于這些問(wèn)題，即使審計(jì)部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但由于這些問(wèn)題形成的原因復(fù)雜、存在時(shí)間長(zhǎng)、與職工利益嚴(yán)重矛盾等因素，只有通過(guò)一些顛覆性的改革和強(qiáng)硬的方式才能改善和解決。而被審計(jì)單位在能夠?qū)崿F(xiàn)平穩(wěn)運(yùn)作的情況下，往往很難有進(jìn)行顛覆性改革的動(dòng)力，最終導(dǎo)致許多被審計(jì)單位審計(jì)整改的不徹底、不深入、表面化，蜻蜓點(diǎn)水，致使審計(jì)整改落實(shí)率低，整改成果無(wú)法得到有效鞏固。

（三）整改方式不科學(xué)，機(jī)制不完善

由于審計(jì)部門(mén)由于對(duì)于被審計(jì)單位的歷史發(fā)展和人事管理等情況了解程度有限，往往也很難提出具有針對(duì)性的切實(shí)可行的解決方案。因此，被審計(jì)單位內(nèi)部管理人員才是依據(jù)審計(jì)結(jié)果提出審計(jì)整改方案的合適人選。而在審計(jì)整改過(guò)程中被審計(jì)單位及其工作人員往往又缺乏主動(dòng)性，表現(xiàn)出對(duì)于審計(jì)部門(mén)的過(guò)度依賴，且整改過(guò)程中的配合度低，導(dǎo)致審計(jì)整改方式缺乏合理性與科學(xué)性，無(wú)法取得預(yù)期的整改效果[2]。

與此同時(shí)，目前相關(guān)部門(mén)和企業(yè)內(nèi)部尚未形成規(guī)范統(tǒng)一有效的審計(jì)整改工作的運(yùn)行機(jī)制和考核辦法，導(dǎo)致各層級(jí)無(wú)法很好配合，審計(jì)整改工作無(wú)法全面、系統(tǒng)的進(jìn)行，且對(duì)于整改工作的進(jìn)展?fàn)顩r無(wú)法有效考核和監(jiān)督。

三、加強(qiáng)審計(jì)整改工作的對(duì)策

（一）著力強(qiáng)化審計(jì)整改工作的重要性

被審計(jì)單位應(yīng)著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，不要只關(guān)注眼前利益，不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。理解審計(jì)工作的根本內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化審計(jì)整改工作的重要性，使內(nèi)部各級(jí)工作人員轉(zhuǎn)化觀念，真正理解審計(jì)整改在審計(jì)工作中的關(guān)鍵地位，全程積極配合審計(jì)工作人員對(duì)于企業(yè)審計(jì)整改行動(dòng)，認(rèn)真反思審計(jì)工作人員對(duì)于企業(yè)提出的問(wèn)題與建議，并通過(guò)具體的行動(dòng)進(jìn)行反饋，提高審計(jì)整改率，保證審計(jì)整改工作順暢并朝著正確的方向推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化。

（二）努力完善審計(jì)整改工作機(jī)制

審計(jì)整改是一個(gè)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的、系統(tǒng)的過(guò)程，不是單靠個(gè)別力量或憑借一段時(shí)間的努力就可以實(shí)現(xiàn)的，需要企業(yè)內(nèi)部多方力量的相互配合、共同長(zhǎng)期努力才能有所改善。只有完善審計(jì)整改機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)性、系統(tǒng)性，才能對(duì)于審計(jì)整改工作進(jìn)行全面的規(guī)劃、任務(wù)分配、考核監(jiān)督，提高審計(jì)整改工作的效率，在進(jìn)行審計(jì)整改的過(guò)程中不斷完善加強(qiáng)，使審計(jì)整改工作進(jìn)一步深化。例如，企業(yè)應(yīng)完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制、審計(jì)整改考核制度、強(qiáng)化審計(jì)整改監(jiān)督制度，明確整改權(quán)責(zé)、完善獎(jiǎng)懲機(jī)制和反饋機(jī)制，使審計(jì)整改工作有章可循、有責(zé)可追，減少或避免審計(jì)整改工作無(wú)法跟蹤、評(píng)價(jià)、落實(shí)的問(wèn)題出現(xiàn)，形成以問(wèn)責(zé)促整改、以整改促發(fā)展的循環(huán)機(jī)制，保證審計(jì)整改工作順利、全面的展開(kāi)。

（三）竭力加強(qiáng)溝通，合力形成長(zhǎng)效機(jī)制

被審計(jì)單位在審計(jì)整改的過(guò)程中，應(yīng)增強(qiáng)主動(dòng)性，積極與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通，被審計(jì)單位管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，與審計(jì)工作人員協(xié)商討論，制定相關(guān)的審計(jì)整改方案，保證審計(jì)整改方案的科學(xué)性、合理性、有效性、可行性。使審計(jì)整改方案既能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，又能得到企業(yè)內(nèi)部工作人員普遍認(rèn)可與接受，積極配合實(shí)施。同時(shí)在審核整改的過(guò)程中，被審計(jì)單位也要與審計(jì)部門(mén)積極配合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督，跟蹤檢查，逐漸提高被審計(jì)單位的審計(jì)整改水平，讓審計(jì)整改工作走上軌道，形成長(zhǎng)效機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作的全面落實(shí)和整改成果的進(jìn)一步鞏固，推進(jìn)被審計(jì)單位的可持續(xù)發(fā)展。

四、總結(jié)

多年以來(lái)，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)整改一直是審計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)，存在許多問(wèn)題。如何做好審計(jì)整改工作，提高審計(jì)整改落實(shí)率，鞏固整改成果，逐漸成為依法治國(guó)，依法治企的一項(xiàng)重要的工作。本文針對(duì)審計(jì)整改過(guò)程中存在重審輕改、整改力度不夠、整改方式不科學(xué)等問(wèn)題，提出了從觀念上強(qiáng)化審計(jì)整改工作的重要性、完善審計(jì)整改機(jī)制、加強(qiáng)被審計(jì)單位與審計(jì)部門(mén)的溝通的對(duì)策與建議。

參考文獻(xiàn)：

[1]王秀芳.審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查與整改探析[J].生產(chǎn)力研究，2013（8）.[2]趙光源.抓好審計(jì)整改提升監(jiān)督效能[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2011（3）.

第二篇：淺析當(dāng)前審計(jì)整改存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺析當(dāng)前審計(jì)整改存在的問(wèn)題及對(duì)策

一、當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)改革的不斷深入，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也越來(lái)越復(fù)雜，為了規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)單位依法辦事，審計(jì)部門(mén)近年來(lái)加大了審計(jì)監(jiān)管力度，深入開(kāi)展了預(yù)算、資金、收入、建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)費(fèi)使用、專項(xiàng)治理等方面的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)和通報(bào)了一大批財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。涉及企業(yè)日常管理的方方面面，覆蓋面包含了各行各業(yè)。

二、審計(jì)問(wèn)題存在的內(nèi)在原因

（一）內(nèi)控制度不健全。

近幾年，各單位都建立或補(bǔ)充了自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是從整體內(nèi)部控制管理方面來(lái)說(shuō)卻還存在制度不夠健全，制定標(biāo)準(zhǔn)不高，和單位實(shí)際結(jié)合不密切，缺乏科學(xué)性和可操作性等特點(diǎn)，譬如： 2010年審計(jì)通報(bào)的關(guān)于合同管理的問(wèn)題，一些單位沒(méi)有合同管理辦法，一些單位合同管理辦法可操作性差，給單位造成潛在的損失。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不力。

分析近年審計(jì)問(wèn)題：虛列、推遲或超標(biāo)列支費(fèi)用、賬外資產(chǎn)、變相購(gòu)置資產(chǎn)等等，都是由于內(nèi)控制度執(zhí)行不力。從當(dāng)前來(lái)看，一些單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有章不循、弄虛作假現(xiàn)象比比皆是，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得不到有效落實(shí)，內(nèi)控制度 的剛性作用得不到發(fā)揮，從而在單位產(chǎn)生了這樣或那樣的違紀(jì)和腐敗現(xiàn)象。

（三）監(jiān)督檢查、考核獎(jiǎng)懲力度不夠。

從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，許多都是由于監(jiān)督、檢查不力造成的，究其原因主要是各職能部門(mén)辦理業(yè)務(wù)時(shí)部門(mén)之間、崗位之間缺乏必要的溝通和相互監(jiān)督，致使環(huán)節(jié)互控流于形式。同時(shí)，一些獎(jiǎng)懲制度由于考核機(jī)制的不健全，以及獎(jiǎng)勵(lì)資金的來(lái)源限制，致使通過(guò)獎(jiǎng)懲落實(shí)監(jiān)督的機(jī)制被大大削弱。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，提高會(huì)計(jì)工作水平的重要保證，但從審計(jì)檢查的問(wèn)題來(lái)看，隨意使用會(huì)計(jì)科目，推遲確認(rèn)或超標(biāo)準(zhǔn)列支成本，資金結(jié)算不規(guī)范，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證等問(wèn)題依然存在。這些問(wèn)題，不僅削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，而且影響了會(huì)計(jì)工作秩序的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

（五）財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，紀(jì)律觀念淡薄。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)的高低直接影響財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確和財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度。分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一些是由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真?zhèn)?，不能?yīng)用會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確核算導(dǎo)致的，一些是由于會(huì)計(jì)人 員職業(yè)素質(zhì)差，面對(duì)不正之風(fēng)不敢堅(jiān)持原則，甚至與參與亂紀(jì)行為造成的。

三、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部門(mén)查出問(wèn)題的整改存在的幾種錯(cuò)誤傾向

在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)檢查普遍存在是來(lái)“挑刺”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，存在怕把問(wèn)題暴漏給審計(jì)人員的錯(cuò)誤心態(tài)，因此對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改存在幾種傾向：

1.避重就輕，消極整改。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改往往采取避重就輕、敷衍了事、大事化小等方法；或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”，對(duì)容易整改的問(wèn)題，比如加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議往往被接受，而涉及自身利益的問(wèn)題，如追回?fù)p失、糾正以前發(fā)生的問(wèn)題等，往往態(tài)度就變得消極。

2.認(rèn)識(shí)有誤區(qū)，造成整改不徹底。被審計(jì)單位對(duì)一些屬于體制機(jī)制范疇的不規(guī)范、不完善、不合理的問(wèn)題，也難以整改到位，認(rèn)為各單位的情況差不多，有的甚至問(wèn)題更為嚴(yán)重，自己只是“不幸”罷了，存在相互攀比的思想，認(rèn)識(shí)不清，整改不到位。

3.整改就事論事，邊改邊犯。由于對(duì)審計(jì)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不清，被動(dòng)接受，因此整改往往就事論事，不能深入查找問(wèn)題的根源，做到標(biāo)本兼治，從根本上解決存在的問(wèn)題，甚至有些問(wèn)題屢查屢犯，邊改邊犯。

四、被審計(jì)單位應(yīng)正確認(rèn)識(shí)和理解各類審計(jì)的作用。1.被審計(jì)單位應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)檢查，積極落實(shí)整改。被審計(jì)單位應(yīng)正確理解審計(jì)檢查的問(wèn)題，利用審計(jì)檢查和問(wèn)題整改的契機(jī)，提高人員規(guī)范經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，深入剖析問(wèn)題根源，完善制度，強(qiáng)化管理，通過(guò)審計(jì)檢查整改不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.各單位應(yīng)從審計(jì)通報(bào)問(wèn)題吸取教訓(xùn)，自我修正。他山之石可以攻玉，各單位通過(guò)對(duì)通報(bào)的問(wèn)題對(duì)照分析，查找自身存在的不足，汲取別人的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，做到“有則改之，無(wú)則加勉”，不斷提高自身規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.抓點(diǎn)帶面，舉一反三，積極做好杜絕審計(jì)問(wèn)題的長(zhǎng)效機(jī)制。各單位應(yīng)正確理解審計(jì)問(wèn)題整改，避免整改問(wèn)題就事論事，深刻理解堵塞漏洞是只是治表之方，建章立制，完善機(jī)制，規(guī)范管理才是治本之策，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的整改抓點(diǎn)帶面，舉一反三，完善制度，強(qiáng)化管理，建立起規(guī)范管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

五、認(rèn)真分析問(wèn)題根源，扎實(shí)落實(shí)審計(jì)問(wèn)題整改，建立規(guī)范經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)效機(jī)制

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)檢查和通報(bào)的問(wèn)題應(yīng)積極對(duì)待，求本溯源，標(biāo)本兼治，努力健全和完善經(jīng)營(yíng)管理制度，不斷提高自己的經(jīng)營(yíng)管理水平。

1.結(jié)合單位實(shí)際，制定完善可行的內(nèi)部控制制度。內(nèi) 部控制制度是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在動(dòng)力,也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，提高管理水平的基本要求。各單位應(yīng)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程為主線，找出流程中的關(guān)鍵點(diǎn)，制定完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制制度，制度要充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織、制約、信息溝通、監(jiān)督、考核和調(diào)節(jié)功能。內(nèi)控制度必須要緊密結(jié)合單位實(shí)際，要具有較強(qiáng)的可操作性。同時(shí)要根據(jù)政策變化、生產(chǎn)管理要求變化定期或不定期進(jìn)行評(píng)估修正,提高內(nèi)控制度的有效性,從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制在日常和全過(guò)程控制的作用。同時(shí)內(nèi)控制度要盡量明確相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限、工作規(guī)程，減少人為因素,以便于監(jiān)督考核。

2.要嚴(yán)格內(nèi)控制度，強(qiáng)化資金監(jiān)管力度。審計(jì)存在的問(wèn)題，究其根源還是相關(guān)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律、不落實(shí)內(nèi)控制度、疏于監(jiān)管，而考核、處罰又不到位造成的。一些問(wèn)題年年審、年年犯，得不到根本的糾正，一些內(nèi)控制度在執(zhí)行時(shí)常常被弱化，這充分暴露了我們?cè)趫?zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面還有一些不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，特別是在責(zé)任追究方面力度還不夠大，失之于寬、失之于軟，懲戒和警示作用發(fā)揮的不夠好。因此要保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，必須加大違紀(jì)、違規(guī)的查處力度，以嚴(yán)明的紀(jì)律保證財(cái)經(jīng)秩序規(guī)范有序。

3.建立科學(xué)的決策程序,降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)規(guī)范的決策程序是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，制定和執(zhí) 行正確有序的決策程序是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。各單位應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際制定規(guī)范嚴(yán)密的物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理、資金收付、資產(chǎn)處置等內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持大額支出、大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體討論，落實(shí)合理可行的集體決策程序，根據(jù)需要廣泛聽(tīng)取職工和大家意見(jiàn)，把握好決策，從決策的源頭確保經(jīng)營(yíng)的規(guī)范。

4.深入做好預(yù)算管理控制。預(yù)算控制就是要求各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照計(jì)劃執(zhí)行，減少人為因素和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的隨意性?？茖W(xué)嚴(yán)密的預(yù)算控制不僅可以充分維護(hù)財(cái)務(wù)管理秩序，降低財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)，而且可以充分發(fā)揮管理控制潛力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，嚴(yán)格控制支出。同時(shí)，詳細(xì)具體的財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算還可使各部門(mén)不得擅自虛報(bào)支出，從而對(duì)舞弊行為起到遏制作用。因此各單位應(yīng)進(jìn)一步研究健全全面預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮預(yù)算控制作用。

5.認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)施有效會(huì)計(jì)監(jiān)督。如上分析原因，許多審計(jì)問(wèn)題都是由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范造成的。因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，提高會(huì)計(jì)工作水平的重要保證。各單位應(yīng)在會(huì)計(jì)工作中嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定，確保會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法。要把會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合起來(lái)，會(huì)計(jì)核算要在會(huì)計(jì)監(jiān)督下進(jìn)行，會(huì)計(jì)監(jiān)督要貫穿與會(huì)計(jì)核算和單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，通過(guò)有效的會(huì) 計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使單位的經(jīng)營(yíng)管理工作得到健康穩(wěn)定發(fā)展。

6.提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。分析歷年來(lái)審計(jì)問(wèn)題，科目使用混亂，會(huì)計(jì)計(jì)量、確認(rèn)隨意，不遵守核算制度，不堅(jiān)持原則，許多都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，政治素質(zhì)差造成，因此提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是減少和預(yù)防審計(jì)問(wèn)題的重要環(huán)節(jié)。日常應(yīng)注意培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員以下素質(zhì)：

（1）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員較高的法制觀念，這是會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)。

（2）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德，這是會(huì)計(jì)人員生存和發(fā)展的前提。

（3）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，這是對(duì)會(huì)計(jì)人員落實(shí)會(huì)計(jì)職能的基本要求。

（4）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

總之，隨著當(dāng)前鐵路的不斷改革發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員一方面要通過(guò)不斷的理論學(xué)習(xí)掌握新業(yè)務(wù)知識(shí)，另一方面要通過(guò)正確對(duì)待對(duì)各類檢查、審計(jì)通報(bào)問(wèn)題，通過(guò)對(duì)審計(jì)檢查問(wèn)題的研究分析吸取教訓(xùn)、積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不斷探索新的管理方法，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理 水平，以更好的適應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展需要。

作者：武進(jìn)林

第三篇：淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問(wèn)題及對(duì)策

落實(shí)審計(jì)決定，強(qiáng)化審計(jì)整改，一方面，是各級(jí)政府、各有關(guān)部門(mén)和單位推進(jìn)依法行政的具體體現(xiàn)，對(duì)維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展具有重要作用。另一方面是審計(jì)監(jiān)督效果的直接體現(xiàn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作執(zhí)法效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際審計(jì)工作中，往往存在“屢審屢犯”、“重審計(jì)輕整改”等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)的權(quán)威。

一、當(dāng)審計(jì)整改存在的主要困難及問(wèn)題

一是對(duì)審計(jì)整改重要性認(rèn)識(shí)不足。一方面，一些審計(jì)人員存在“一審了之、一罰了之”的觀念，在提出審計(jì)整改建議時(shí)，不深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，很難從彌補(bǔ)政策漏洞方面提出可操作性強(qiáng)、有針對(duì)性的意見(jiàn)建議。另一方面，一些被審計(jì)單位沒(méi)能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)查錯(cuò)糾弊，防范風(fēng)險(xiǎn)的功用，沒(méi)能把審計(jì)整改作為堵塞漏洞、提高管理的重要途徑，而是對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)整改應(yīng)付了事的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二是整改責(zé)任追究法規(guī)制度不健全。國(guó)家《審計(jì)準(zhǔn)則》僅僅賦予審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查了解、定期審計(jì)、跟蹤審計(jì)等以審計(jì)促整改的工作職責(zé)。而對(duì)被審計(jì)單位整改不作為、慢作為的責(zé)任追究法規(guī)制度則很健全，一些單位拒絕整改、拖延整改的現(xiàn)象比比皆是。

三是多部門(mén)聯(lián)動(dòng)促整改的合力未充分發(fā)揮?，F(xiàn)實(shí)中一項(xiàng)問(wèn)題的整改往往涉及到多個(gè)部門(mén)，需要多個(gè)部門(mén)的配合和積極行動(dòng)才能促使問(wèn)題的解決。但是，目前雖然各地建立了人大審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政國(guó)資等部門(mén)聯(lián)合督促審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，但運(yùn)行還不順暢，合力沒(méi)能充分發(fā)揮，主要還是審計(jì)一家在唱獨(dú)角戲，其他部門(mén)更多的還是處于旁觀或者書(shū)面協(xié)助的階段，未能有效全程參與整改工作。

二、強(qiáng)化審計(jì)整工作的重要意義和作用

一是可以倒逼提升審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)查出的問(wèn)題只有事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、引用法規(guī)恰當(dāng)才能讓被審計(jì)單位心服口服，只有提出有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)建議，才能更好地抓好審計(jì)整改。因此，審計(jì)人員只有嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，把每一個(gè)取證都做成鐵證，使每一個(gè)審計(jì)建議都切實(shí)可行，才能夯實(shí)審計(jì)整改工作基礎(chǔ)。

二是可以促進(jìn)完善制度，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的根本目的不是查問(wèn)題，而是堵塞漏洞、完善制度，從體制機(jī)制上解決問(wèn)題，杜絕隱患。通過(guò)建立完善審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制，可以有效促進(jìn)對(duì)涉及體制機(jī)制性的問(wèn)題促使相關(guān)部門(mén)建章立制、完善法律法規(guī)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。

三、強(qiáng)化審計(jì)整改工作的意見(jiàn)和建議

一是建立健全審計(jì)整改責(zé)任追究體系。建立健全審計(jì)整改責(zé)任追究制度和責(zé)任追究體系，明確審計(jì)整改責(zé)任部門(mén)和單位，對(duì)規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改不到位的部門(mén)負(fù)責(zé)人實(shí)行責(zé)任追究，納入各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部目標(biāo)責(zé)任考核范圍，并將審計(jì)整改落實(shí)情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任免選拔的重要參考依據(jù)。

二是強(qiáng)化審計(jì)整改工作合力。結(jié)合審計(jì)整改責(zé)任追究制度和體系，建立起黨委政府、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政、審計(jì)、國(guó)資等有關(guān)部門(mén)共同組成的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題明確職責(zé)、分工協(xié)作、聯(lián)合促使審計(jì)整改落到實(shí)處。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改情況回訪和檢查核實(shí)制度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題建立整改情況臺(tái)賬，定期檢查并督促相關(guān)單位及時(shí)整改問(wèn)題，規(guī)范管理。

三是加大審計(jì)整改情況公開(kāi)力度。建立審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改情況公告公開(kāi)制度，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等媒體對(duì)審計(jì)結(jié)果和整改情況進(jìn)行公告公開(kāi)，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和評(píng)議，促使被審計(jì)單位自身主動(dòng)整改，健全完善制度，主動(dòng)適應(yīng)和接受監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督的雙重功效。

第四篇：防汛工作存在問(wèn)題分析及對(duì)策

武陟一局防汛工作存在問(wèn)題分析及對(duì)策

我局所轄堤防位于黃河中下游結(jié)合部，黃沁河交匯處，上接博愛(ài)縣境，下連原陽(yáng)縣界，堤防長(zhǎng)度60.058公里，是國(guó)家防總明確的確保堤段。其中黃河大堤長(zhǎng)21.963公里，詹店鐵路口閘1座，黃河老田庵控導(dǎo)工程1處，北圍堤護(hù)灘工程1處，防洪壩7道，黃河灘區(qū)有13個(gè)自然村，居住23000人，有耕地9.83萬(wàn)畝。沁河大堤長(zhǎng)38.095公里，涵閘6座，險(xiǎn)工9處，防洪壩8道。

一、根據(jù)防汛工作新形勢(shì)的要求，我局防汛工作存在以下主要問(wèn)題：

1、存在麻痹思想

多年來(lái)未出現(xiàn)過(guò)大的險(xiǎn)情和大的洪水，因此出現(xiàn)年年防汛不見(jiàn)訊的局面，盡管我們防汛工作者天天說(shuō)防汛工作如何重要，但是從上到下都存在有一定的麻痹思想，這種麻痹思想不是靠一句話兩句話就能驚醒大家的，這種思想對(duì)于我們現(xiàn)在的防汛工作是極為不利的，一旦出現(xiàn)大的險(xiǎn)情或大的洪水就會(huì)使大家感覺(jué)一時(shí)手足無(wú)措。

2、在新形勢(shì)下，外出人員多，群防隊(duì)伍不能落實(shí)到位

群防隊(duì)伍是黃河防汛的基礎(chǔ)力量，是巡堤壩查險(xiǎn)的主力軍，也是防汛搶險(xiǎn)取得勝利的重要保證。近幾年來(lái)，由于務(wù)工經(jīng)商外出較多，群防隊(duì)伍中存在有名無(wú)人、量大人少的現(xiàn)象。

3、白馬泉堤段座落在禹河故道上，若遇超標(biāo)準(zhǔn)洪水還可能發(fā)生大量的管涌險(xiǎn)情。

4、我局所轄范圍內(nèi)黃河灘區(qū)有兩個(gè)鄉(xiāng)13個(gè)自然村，23000余人需遷安救護(hù)，一旦發(fā)生較大洪水，灘區(qū)群眾撤離既給我縣防汛工作帶來(lái)了很大壓力，也給廣大群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全帶來(lái)嚴(yán)重威脅。

5、詹店鐵路口閘是危閘，2007年7月，對(duì)T型梁進(jìn)行了拆除。目前，該閘的改建工作還未完成。

6、沁河堤防設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)僅為20年一遇，設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)低、臨背懸差大，成為地上懸河，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)整個(gè)華北人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全構(gòu)成威脅。遇特大洪水，黃河將向沁河倒灌，若黃沁河并漲，沁河洪水下泄不暢，將嚴(yán)重威脅堤防安全。

7、沁河南王大堤樁號(hào)49+910處出現(xiàn)橫河，形成“S”型彎，大溜頂沖49+910~50+167處，河槽距堤腳最遠(yuǎn)處38m，最近處24m，如2003年連續(xù)出現(xiàn)洪峰，造成小流量坐彎現(xiàn)象可能造成平工段出險(xiǎn)。

8、沁河大凡堤段為歷史老口門(mén)，屬省局險(xiǎn)點(diǎn)，從1818年～1947年的129年間，該險(xiǎn)段范圍曾十次決口，堤基多沙，口門(mén)處為純沙基礎(chǔ)。

9、沁河木城退水閘是1座險(xiǎn)閘，該閘設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)低，施工質(zhì)量差，滲徑不足，閘身破裂，啟閉機(jī)缺損，絲杠彎曲，閘槽傾斜，82年大洪水時(shí)閘房蟄傾，閘板漏水嚴(yán)重，不能滿足工程防洪需要，屬委編險(xiǎn)閘，是沁河防洪的一大憂患，亟待改建。

二、針對(duì)上述存在問(wèn)題，我們進(jìn)行了認(rèn)真總結(jié)分析，采取如下對(duì)策：

1、按照防汛搶險(xiǎn)的要求落實(shí)好各級(jí)行政首長(zhǎng)和有關(guān)部門(mén)的防汛

責(zé)任制，各防汛成員單位主要領(lǐng)導(dǎo)為防汛行政責(zé)任人，防洪工程重點(diǎn)防守險(xiǎn)點(diǎn)險(xiǎn)段、堤防工程以及涵閘等重點(diǎn)部位都要分別落實(shí)到各級(jí)行政責(zé)任人；各級(jí)行政首長(zhǎng)要了解管轄區(qū)內(nèi)的防洪工程情況，熟悉掌握防洪預(yù)案，加大對(duì)防汛工作的督查力度，及時(shí)解決防汛工作中的困難和問(wèn)題，做到主動(dòng)出擊，靠前指揮，科學(xué)決策，全力搶險(xiǎn)；各級(jí)行政首長(zhǎng)要加強(qiáng)對(duì)防汛搶險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)指揮調(diào)度和《防洪預(yù)案》、《搶險(xiǎn)方案》的學(xué)習(xí)，要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指揮調(diào)度的實(shí)戰(zhàn)演練；加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、張貼標(biāo)語(yǔ)等形式，廣泛宣傳《水法》、《防洪法》、《黃河防汛條例》等，增強(qiáng)人民群眾的防洪意識(shí)；加大防汛督查力度，對(duì)各級(jí)防汛組織以及群防隊(duì)伍的組建進(jìn)行全面督查，使廣大群眾的防洪意識(shí)得到提高。

2、縣局接合當(dāng)?shù)匮攸S鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)聯(lián)合對(duì)現(xiàn)有群防隊(duì)伍、亦工亦農(nóng)搶險(xiǎn)隊(duì)進(jìn)行深入調(diào)查，重新登記造冊(cè)，對(duì)外出不能保證防汛搶險(xiǎn)所需的人員，不再列入防汛隊(duì)伍名單，真正做到群防隊(duì)伍數(shù)量和人員一一對(duì)應(yīng)，實(shí)實(shí)在在，確保洪水到來(lái)拉得出，用得上。

專業(yè)搶險(xiǎn)隊(duì)是黃河防汛搶險(xiǎn)的主力軍，我們?nèi)σ愿凹訌?qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。一是要加大專業(yè)隊(duì)伍的培訓(xùn)力度，通過(guò)考核，找出不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使專業(yè)隊(duì)伍真正掌握防汛搶險(xiǎn)技能，在抗大洪、搶大險(xiǎn)中成為中堅(jiān)力量，發(fā)揮主力軍作用。二是充分發(fā)揮機(jī)械化搶險(xiǎn)設(shè)備的作用，對(duì)機(jī)械手培訓(xùn)，提高機(jī)械搶險(xiǎn)操作水平，機(jī)械化搶險(xiǎn)水平的高低決定著搶險(xiǎn)的勝敗。根據(jù)實(shí)際搶險(xiǎn)情況，給縣局應(yīng)有計(jì)劃地配備裝載機(jī)設(shè)備，以備搶險(xiǎn)所需。三是嚴(yán)格防汛紀(jì)律，專業(yè)隊(duì)伍應(yīng)

以軍事化訓(xùn)練，提高專業(yè)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

汛前演習(xí)是加強(qiáng)防汛隊(duì)伍建設(shè)，提高抗洪搶險(xiǎn)的實(shí)戰(zhàn)能力的保障，也是確保黃河安全度汛的可靠保障。部隊(duì)是抗洪搶險(xiǎn)的突擊力量，防汛演習(xí)應(yīng)與駐地部隊(duì)、武警聯(lián)合舉行。對(duì)專業(yè)隊(duì)伍和群防隊(duì)伍進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)演習(xí)，是提高防汛隊(duì)伍搶險(xiǎn)實(shí)戰(zhàn)技能的有效途徑；對(duì)縣防指成員進(jìn)行摸擬演習(xí)，是提高各級(jí)指揮人員的指揮水平的有效措施；對(duì)群防隊(duì)伍和亦工亦農(nóng)搶險(xiǎn)隊(duì)進(jìn)行緊急集結(jié)演練，是檢驗(yàn)群防隊(duì)伍落實(shí)情況和自帶工具情況的有效辦法。

3、進(jìn)一步完善《武陟縣黃沁河防洪預(yù)案》，強(qiáng)化隊(duì)伍，并加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)和演練，讓所有責(zé)任人、對(duì)應(yīng)崗位人員能熟悉掌握并熟練執(zhí)行各類預(yù)案，同時(shí)強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，有針對(duì)性地組織和培訓(xùn)好群眾性搶險(xiǎn)隊(duì)伍，確保一旦發(fā)生緊急情況，迅速啟動(dòng)預(yù)案，有組織地?fù)岆U(xiǎn)救災(zāi)。

4、進(jìn)一步修改《灘區(qū)遷安救護(hù)預(yù)案》。落實(shí)遷安救護(hù)卡，六月份以前縣民政局結(jié)合嘉應(yīng)觀鄉(xiāng)、詹店鎮(zhèn)兩鄉(xiāng)防指對(duì)發(fā)放的遷安救護(hù)明白卡進(jìn)行檢查落實(shí)和補(bǔ)充，使灘區(qū)群眾遷移安置到哪里，走哪條路，過(guò)哪座橋，達(dá)到家喻戶曉，人人明白。遷移戶與安置方戶主名單交縣防汛指揮部保存?zhèn)洳?。落?shí)漂浮救護(hù)工具，由我縣交通局對(duì)轄區(qū)內(nèi)船只、救生設(shè)備和漂浮救護(hù)工具進(jìn)行登記造冊(cè)，以備遷安救護(hù)中調(diào)用。灘區(qū)居民要準(zhǔn)備必要的救生漂浮工具，如門(mén)板等。確定撤退路線，為了保證我縣灘區(qū)撤退群眾有組織、有計(jì)劃、有先后順序地遷移到對(duì)口村莊，汛前由縣遷安救護(hù)指揮部組織交通局、公路局和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)遷安村莊，共同確定撤退路線，保障道路暢通。各遷移村必須在鄉(xiāng)鎮(zhèn)防指辦和交警

部門(mén)的統(tǒng)一指揮下，按規(guī)定的遷安路線出村，上大堤，向安置村撤退。落實(shí)遷安救護(hù)通道，遷安群眾全部為陸路遷移。如果一旦需要水路遷移，嘉應(yīng)觀鄉(xiāng)兩個(gè)村的三條路口，和總長(zhǎng)1000余米的四道防洪壩滿足航運(yùn)通道要求；詹店鎮(zhèn)各村的上堤路口和橫穿灘區(qū)的老107道路滿足船只靠岸的航道要求。必要時(shí)，可根據(jù)遷安需要由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)砍伐掉堤防防浪林，以確保遷安船只靠岸。

5、在詹店鐵路口閘改建完成前，完善《武陟詹店鐵路口閘橋應(yīng)急度汛防洪預(yù)案》，焦作市防汛指揮部必須在接到上級(jí)圍堵命令，在指定時(shí)間內(nèi)完成鐵路停車，切斷電氣化高壓輸電電纜，清渣、斷軌、圍堵等任務(wù)。具體分工為：鄭州鐵路分局在2小時(shí)內(nèi)負(fù)責(zé)切斷電纜、鋼軌、扒凈道渣等工作，武陟第一河務(wù)局負(fù)責(zé)技術(shù)指導(dǎo)及夜間照明，儲(chǔ)備編織袋6000條，土工布300m2，詹店鎮(zhèn)人民政府根據(jù)洪水情況，負(fù)責(zé)組織300人的護(hù)閘搶險(xiǎn)隊(duì)和駐焦部隊(duì)300人待命，詹店鎮(zhèn)備土1500m3，并負(fù)責(zé)組織搶險(xiǎn)機(jī)械。當(dāng)接到搶堵命令后各有關(guān)單位按照上述時(shí)間完成搶堵任務(wù)。

6、遵照“安全第一、常備不懈、以防為主，全力搶險(xiǎn)”的防汛方針，在目前的設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)下，為確保堤防險(xiǎn)點(diǎn)、險(xiǎn)段安全度汛，各級(jí)政府必須建立健全以行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為主的各項(xiàng)責(zé)任制，制訂出具體的防守?fù)屪o(hù)措施，要?jiǎng)訂T全社會(huì)的力量，采取專業(yè)隊(duì)伍與群防隊(duì)伍相結(jié)合，軍民聯(lián)防的辦法，積極行動(dòng)，落實(shí)安全度汛措施。各險(xiǎn)點(diǎn)、險(xiǎn)段所在地的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府，應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)，對(duì)險(xiǎn)點(diǎn)、險(xiǎn)段工程安全度

汛問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)排查，一旦發(fā)生險(xiǎn)情，在加強(qiáng)人防的基礎(chǔ)上，采取有效的工程技術(shù)措施進(jìn)行搶險(xiǎn)，確保沁河堤防安全。

7、近年來(lái)，小董鄉(xiāng)沁河左堤樁號(hào)49+910—50+167處河勢(shì)發(fā)生變化，出現(xiàn)橫河，形成“S”型彎。當(dāng)武陟站發(fā)生1000—1500m3/s洪水時(shí)，大流頂沖該段灘岸，極易引起塌灘，危及堤防安全，造成平工段出現(xiàn)重大險(xiǎn)情。在上述洪水到來(lái)之前加強(qiáng)觀測(cè)，熟悉南王不利河勢(shì)搶險(xiǎn)預(yù)案，一旦發(fā)現(xiàn)大溜頂沖該段堤防立即報(bào)告防汛辦公室，同時(shí)開(kāi)始搶護(hù)。如果險(xiǎn)情較大，通知專業(yè)搶險(xiǎn)隊(duì)和部隊(duì)參戰(zhàn)，確保沁河堤防安全。

8、堤防在高水位浸泡下，背河堤坡或堤腳易出現(xiàn)滲水、管涌等險(xiǎn)情。堤防要加強(qiáng)巡查防守，針對(duì)不同的險(xiǎn)情，采取相應(yīng)的辦法，搶早搶小，將險(xiǎn)情消滅在萌芽狀態(tài)。

9、進(jìn)一步細(xì)化木城退水閘搶護(hù)方案，備足防汛料物，防汛搶險(xiǎn)要貫徹“安全第一、常備不懈、以防為主、全力搶險(xiǎn)”的方針，認(rèn)真落實(shí)以行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為核心的各項(xiàng)責(zé)任制，服從大局，統(tǒng)一調(diào)度，達(dá)到責(zé)任具體，調(diào)度有序，指揮有據(jù)，措施落實(shí)，臨危不懼，忙而不亂。

木城退水閘防汛搶險(xiǎn)物資實(shí)行“國(guó)家儲(chǔ)備、社會(huì)團(tuán)體儲(chǔ)備和群眾備料相結(jié)合”的原則。國(guó)家儲(chǔ)備物資由武陟第一河務(wù)局負(fù)責(zé)儲(chǔ)備，地點(diǎn)在河務(wù)局中心倉(cāng)庫(kù)，社會(huì)備料由武陟縣防指具體落實(shí)，根據(jù)險(xiǎn)情發(fā)生情況計(jì)算所需料物實(shí)施調(diào)用。

第五篇：20160215淺談審計(jì)整改存在的問(wèn)題與對(duì)策

淺談內(nèi)部審計(jì)整改存在的問(wèn)題與對(duì)策

廣東省佛山市禪城區(qū)城市設(shè)施開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司

何共斌

528000

廣東省佛山市禪城區(qū)五峰四路25號(hào)八樓城建公司審監(jiān)室

摘要：審計(jì)監(jiān)督是手段，促進(jìn)被審計(jì)單位切實(shí)提高管理水平是目的，審計(jì)整改工作是確保審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的重要抓手，也是維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的關(guān)鍵所在。由于各種因素，審計(jì)整改落實(shí)不到位一向是內(nèi)部審計(jì)工作的瓶頸和難點(diǎn)。本文從企業(yè)審計(jì)整改實(shí)踐出發(fā)，分析了企業(yè)整改存在的問(wèn)題，并從源頭分析了產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最后提出了解決問(wèn)題的對(duì)策，為有效推進(jìn)審計(jì)整改工作提供了有益的借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 整改 問(wèn)題 對(duì)策

前言：審計(jì)整改是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)或建議中提出的企業(yè)內(nèi)部管理不善或存在隱患的地方，通過(guò)健全相關(guān)制度、配備相應(yīng)人員、處理有關(guān)賬務(wù)等手段，完善制度，糾正錯(cuò)誤做法，控制經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)整改是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能能否發(fā)揮作用的最終體現(xiàn)。審計(jì)問(wèn)題整改效果的好壞直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)“監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、服務(wù)”的效能能否真正實(shí)現(xiàn)，是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

一、審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題

當(dāng)前，審計(jì)部門(mén)和企業(yè)對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改工作越來(lái)越重視，但即便如此，整改落實(shí)不到位，一些問(wèn)題也是屢查屢犯，一些經(jīng)營(yíng)管理的“習(xí)慣性違章”時(shí)有發(fā)生，審計(jì)整改的真正效果不容樂(lè)觀?！爸貙徲?jì)，輕整改”嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效能，審計(jì)整改過(guò)程中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾種形式：

1、認(rèn)識(shí)不夠重視，整改不夠到位。有些企業(yè)對(duì)審計(jì)整改不夠重視，特別是有些企業(yè)主要負(fù)責(zé)人存在這種認(rèn)識(shí)，不把審計(jì)整改作為一項(xiàng)重要工作進(jìn)行安排和布置，直接會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的整改效果，具體的部門(mén)和經(jīng)辦人員看到領(lǐng)導(dǎo)是這種態(tài)度，對(duì)于審計(jì)問(wèn)題整改，那么他們也就會(huì)拖拖拉拉，不予配合，敷衍了事，最后不了了之，造成審計(jì)問(wèn)題整改不完全，甚到完成沒(méi)有進(jìn)行整改，審計(jì)整改完全沒(méi)有達(dá)到效果。比如對(duì)于企業(yè)發(fā)生之前的歷史遺留問(wèn)題的糾正和解決，普遍存在這么一種心態(tài)和看法，這是之前發(fā)生的，不是我的責(zé)任，反正都已經(jīng)存這么久了，就讓它繼續(xù)保持下去的觀念，消極對(duì)待問(wèn)題整改，造成問(wèn)題永遠(yuǎn)是遺留問(wèn)題，一直無(wú)法解決。

2、避重就輕，流于形式。對(duì)于審計(jì)問(wèn)題的整改，許多企業(yè)只是對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行了整改和糾正，沒(méi)有深入分析存在問(wèn)題的原因，舉一反三，對(duì)照檢查，建立規(guī)章制度和規(guī)范業(yè)務(wù)流程來(lái)避免同類問(wèn)題的再次發(fā)生，審計(jì)整改只顧表象，只是治標(biāo)，造成一些問(wèn)題屢查屢犯，習(xí)慣性違章，得不到根治。還有一些企業(yè)對(duì)于審計(jì)問(wèn)題，有選擇性進(jìn)行整改，避重就輕，對(duì)于一些加強(qiáng)企業(yè)管理的建議，他們大都欣然接受，但一但涉及到自身利益時(shí)，則過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀原因，表現(xiàn)消極對(duì)待，不愿整改，沒(méi)有采取有效措施予以糾正，避重就輕，使整改工作流于形式。

3、審計(jì)整改落實(shí)難，督辦手段不多不硬。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，層級(jí)不高，在落實(shí)審計(jì)整改過(guò)程中也會(huì)受到來(lái)自各方面的干擾和壓力，有時(shí)是上級(jí)的直接干預(yù)，有時(shí)是被審計(jì)單位的拖延、說(shuō)情，都會(huì)影響整改工作實(shí)效。而且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏諸如紀(jì)檢、檢察、公安等執(zhí)法部門(mén)所擁有的強(qiáng)制性與威懾性手段，督辦手段不多且不硬，缺乏應(yīng)有的震懾力，造成部分企業(yè)對(duì)審計(jì)整改不主動(dòng)、不積極，沒(méi)有畏懼之心，造成審計(jì)整改督辦效果不佳，許多審計(jì)整改工作“雷聲大，雨點(diǎn)小”，雨過(guò)地皮濕。

二、審計(jì)整改落實(shí)難的原因分析

影響審計(jì)整改效果的因素，既有機(jī)制體制上的，也有主觀和客觀上的，還有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的自身原因，主要有以下幾個(gè)方面：

1、思想上對(duì)審計(jì)整改的重要性認(rèn)識(shí)不足。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視，主觀認(rèn)識(shí)上存在偏差，不愿意在審計(jì)整改工作中給予大力支持，體出在“四個(gè)存在”，即：存在對(duì)立情緒，認(rèn)為別的單位情況也差不多，有的甚至情況更嚴(yán)重，存在相互攀比的思想；存在整改后丟“面子”、怕影響威性等模糊認(rèn)識(shí)，不愿承認(rèn)錯(cuò)誤；存在攏絡(luò)人心、撈政績(jī)的思想作崇；存在審計(jì)整改把各方面搞死，矛盾激化，影響企業(yè)的安定團(tuán)結(jié)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，也存在早不看見(jiàn)晚看見(jiàn)，犯不著得罪人的思想，沒(méi)有嚴(yán)格督促企業(yè)落實(shí)整改。

2、缺乏審計(jì)整改的問(wèn)責(zé)機(jī)制。審計(jì)問(wèn)題沒(méi)有整改到位，對(duì)企業(yè)和相關(guān)責(zé)任人員沒(méi)有大的影響，缺乏問(wèn)責(zé)機(jī)制，沒(méi)有相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制加以約束，導(dǎo)致一些企業(yè)拒絕整改、拖延整改、應(yīng)付了事的現(xiàn)象普遍存在。對(duì)問(wèn)題整不整改、怎么整改、整改到什么程度，主要取決于被審計(jì)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度；信息透明度差、督辦不力，往往對(duì)問(wèn)題重處罰，輕整改；由于缺乏有力的問(wèn)責(zé)機(jī)制，造成審計(jì)整改流于形式，企業(yè)及責(zé)任人員對(duì)問(wèn)題避重就輕，達(dá)不到真正的整改效果。

3、審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)整改建議考慮不切實(shí)際，可操作性不強(qiáng)。一些審計(jì)人員存在“重決定、重結(jié)果”的觀念，注重審計(jì)問(wèn)題的判定和審計(jì)決定的提出，死搬硬套，在提出審計(jì)整改建議時(shí)沒(méi)有深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，沒(méi)有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，缺乏針對(duì)性和可操作性，由于一些客觀原因或脫離實(shí)際，造成企業(yè)無(wú)法整改和不愿整改。而且在審計(jì)整改過(guò)程中，審計(jì)人員往往只關(guān)注整改結(jié)果和整改時(shí)間進(jìn)度，對(duì)企業(yè)審計(jì)整改工作缺乏具體的指導(dǎo)和幫助，審計(jì)回訪流于形式，只是蜻蜓點(diǎn)水，工作馬虎。

三、提升內(nèi)部審計(jì)整改有效性的對(duì)策

1、加強(qiáng)溝通，提高認(rèn)識(shí)。審計(jì)部門(mén)要與被審計(jì)單位加強(qiáng)溝通，從規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，指出審計(jì)存在的問(wèn)題的危害性和風(fēng)險(xiǎn)程度，并與企業(yè)一同分析產(chǎn)生的原因，幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)審計(jì)整改工作的重要性，提高認(rèn)識(shí)，放下思想包袱，正確對(duì)待審計(jì)整改工作。企業(yè)也要將審計(jì)整改工作列入重要議事日程，特別是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，主動(dòng)積極采取切實(shí)有效措施，全力支持審計(jì)部門(mén)依法行使職權(quán)，加強(qiáng)檢查督辦，促進(jìn)審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)。

2、加強(qiáng)問(wèn)責(zé)，明確責(zé)任。一方面，必須明確企業(yè)、部門(mén)及人員的整改責(zé)任，建立整改臺(tái)賬，實(shí)行整改銷號(hào)，明確整改期限、整改要求。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改第一責(zé)任人，涉及的部門(mén)也要把審計(jì)整改任務(wù)明確到個(gè)人，對(duì)拒絕整改、拖延整改并造成重大影響或損失的要進(jìn)行問(wèn)責(zé)，從嚴(yán)處理，并予以通報(bào)。另一方面，將審計(jì)整改落實(shí)情況納入企業(yè)的目標(biāo)考核、績(jī)效考核范圍，并占有一定的權(quán)重。將審計(jì)整改落實(shí)指標(biāo)與目標(biāo)考核獎(jiǎng)、企業(yè)的績(jī)效工資掛鉤，對(duì)整改落實(shí)不到位的按照權(quán)重相應(yīng)扣減其獎(jiǎng)勵(lì)，輔之以經(jīng)濟(jì)手段促進(jìn)審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)。

3、加強(qiáng)制度，注重實(shí)效。審計(jì)整改要注重實(shí)效，不能只是針對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行整改和糾正，而要深入分析存在問(wèn)題的原因，舉一反三，對(duì)照檢查，要通過(guò)建立規(guī)章制度和制定業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整改，形成長(zhǎng)效機(jī)制，不僅要治標(biāo)，還要治本，避免同類問(wèn)題的再次發(fā)生。企業(yè)在落實(shí)審計(jì)整改時(shí)，更要注重制度的建設(shè)，通過(guò)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，不斷補(bǔ)充和完善各項(xiàng)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，以保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

4、加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，形成合力。要推動(dòng)以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)，以責(zé)任部門(mén)為主體，其它部門(mén)配合的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，統(tǒng)一協(xié)調(diào)整合內(nèi)部力量，強(qiáng)化職能部門(mén)職責(zé)，通過(guò)縱向貫通，橫向協(xié)同，來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改。縱向貫通，就是要強(qiáng)化各職能部門(mén)的整改作用，明確各職能門(mén)的整改責(zé)任。橫向協(xié)同，就是要建立起審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的正常運(yùn)作機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，切實(shí)承擔(dān)起引導(dǎo)、規(guī)劃、協(xié)調(diào)審計(jì)整改工作的責(zé)職，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)部門(mén)和被審企業(yè)相互協(xié)同，共同配合，形成合力，有效落實(shí)審計(jì)整改工作。

5、加強(qiáng)指導(dǎo)，提高質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)整改工作的指導(dǎo)，幫助企業(yè)開(kāi)展問(wèn)題整改，幫助企業(yè)清楚認(rèn)識(shí)到存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，切切實(shí)實(shí)指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展整改工作，給予具體的整改操作指引和建議。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要提高業(yè)務(wù)水平，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，在指出企業(yè)存在問(wèn)題和提出整改建議時(shí)，要充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，不能照本宣科，必要時(shí)要與被審企業(yè)進(jìn)行溝通，盡量取得被審企業(yè)的認(rèn)同，提出的整改建議要具有可操作性和針對(duì)性，保證整改工作的可行性，確保整改工作企業(yè)是可以完成的，有成效的。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，審計(jì)整改工作是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是審計(jì)監(jiān)督價(jià)值的最終體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和企業(yè)都要予以重視，找準(zhǔn)問(wèn)題原因，提出切實(shí)可行的整改建議，扎扎實(shí)實(shí)完成好整改工作，保障企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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