第一篇：學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法

棗陽市寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)管理及成本核算暫行辦法

為規(guī)范學(xué)生食堂財務(wù)管理，合理控制飯菜價格，維護師生合法權(quán)益，根據(jù)《中小學(xué)會計制度》、湖北省教育廳《關(guān)于加強中小學(xué)食堂財務(wù)管理及成本核算的意見》[鄂教財（2011）4號]、市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽市中小學(xué)校財務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號]等規(guī)定，結(jié)合我市實際，特擬定《棗陽市寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)管理及成本核算暫行辦法》。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)及人員職能

各寄宿制學(xué)校校長對食堂管理負總責(zé)，分管校長（主任）負直接責(zé)任，司務(wù)長負具體責(zé)任。因食堂工作主要與錢物打交道，所以食堂工作人員必須作風(fēng)正派，有一定的專業(yè)知識，年齡不宜偏大。食堂工作要因崗設(shè)人、因崗定責(zé)、相互監(jiān)督；倉庫采購員、保管員、領(lǐng)料員、會計人員等崗位應(yīng)分設(shè)，不得一人兼多職。

（一）分管校長（主任）職責(zé)：負責(zé)學(xué)生食堂所有工作；嚴格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，搞好飲食安全衛(wèi)生、室內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生；研究食堂的經(jīng)營管理方案，組織協(xié)調(diào)好食堂人員分工，充分調(diào)動從業(yè)人員工作的積極性；提高安全防范意識，加強對鍋爐房及食堂水電、氣、油和各種電器設(shè)備維護管理，及時消除安全隱患；聽取師生、家長及有關(guān)部門對食堂工作的意見和建議，及時組織相關(guān)人員研究并采取合理措施，加以改進。

（二）司務(wù)長職責(zé)：協(xié)助分管校長（主任），主抓食堂各項工作；按時召集食堂管理例會；對食堂工作進行全面監(jiān)督，特別在食堂的物品采購、保管、加工及學(xué)生就餐等環(huán)節(jié)實行全程監(jiān)督，對食堂的環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生進行重點監(jiān)督；關(guān)注食堂服務(wù)質(zhì)量和就餐師生的意見，適時提出改進措施和建議；協(xié)助做好成本核算及效益分析工作；負責(zé)索取各類物資供應(yīng)商的資質(zhì)和采購物品的合格證、檢驗報告等；有計劃地組織好從業(yè)人員的技術(shù)培訓(xùn)工作；做好食堂從業(yè)人員的思想工作和考勤記載。

（三）食堂廚師長（炊事班長）職責(zé)：負責(zé)食堂操作間的全面工作；負責(zé)制定每周食譜，并根據(jù)食譜和倉儲情況列出每天采購清單；負責(zé)原料的清洗、加工、配餐、銷售各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作；負責(zé)食堂內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生，及時組織食堂從業(yè)人員進行食品衛(wèi)生知識和健康知識培訓(xùn)；組織好每餐的開飯和收尾工作。

（四）食堂會計職責(zé)：受總務(wù)處及學(xué)校會計領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)食堂的財務(wù)管理、成本核算、財務(wù)檔案管理；遵守各項收支制度，合理使用資金；正確使用借貸記賬法記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期報帳；按制度規(guī)定，對會計檔案登記造冊，建立會計檔案目錄，并有序分類管理，排列整齊，資料齊全；認真填寫會計憑證，內(nèi)容齊全，登記及時準確，做到帳表據(jù)實四相符；及時做好每月的結(jié)帳工作，對贏利及虧損均查找原因，報表及文字說明及時準確。自覺接受各級各部門的檢查監(jiān)督，如實提供資料和反映情況，并按月公示《食堂資產(chǎn)負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。

（五）食堂采購員職責(zé)：及時與廚師長（炊事班長）溝通，（2人以上）準時完成食堂物品的采購工作，確保食堂經(jīng)營正常開展；對食品安全負責(zé)（與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀），采購的物品（生鮮菜除外）必須有“三名”（廠名、品名、產(chǎn)地名），“三期”（生產(chǎn)日期、保質(zhì)期、保存期），“三證”（衛(wèi)生或經(jīng)營許可證、質(zhì)量檢驗合格證、出廠合格證）；生鮮菜必須堅持招標采購或集中定點采購，做到貨比三家，價格合理，優(yōu)勝劣汰；及時索要購物票據(jù)；定期向食堂或?qū)W生公布市場行情，及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報采購工作情況。

（六）食堂保管員的職責(zé)：負責(zé)食堂主、副食及各類庫存物品的保管工作，按時按計劃發(fā)放；嚴格履行入出庫手續(xù)，驗收物品質(zhì)量、單價、數(shù)量；物品要分類保管，擺放整齊，保持庫內(nèi)清潔衛(wèi)生，注意通風(fēng)；做好滅蟲、滅鼠、防潮和安全防范工作（與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀），做到庫內(nèi)物資不霉變、不損壞、不損失；日清月結(jié)《食堂庫存材料明細賬》，格式規(guī)范，單價、數(shù)量、金額準確，經(jīng)常清點庫內(nèi)物資，做到帳物相符；保管好食堂的炊具、機械及日常用品，協(xié)助財務(wù)人員做好成本核算工作，每學(xué)期作一次全面的財產(chǎn)清理。

二、食堂物資流通環(huán)節(jié)

物資流通環(huán)節(jié)主要包括采購、驗收入庫、出庫驗質(zhì)、加工銷售等。為避免物資流通過程中，發(fā)生短斤少兩、侵占物資現(xiàn)象，各單位必須做到按崗設(shè)人，相互監(jiān)督。

（一）采購環(huán)節(jié)。食堂采購應(yīng)不少于兩人，并按月實行采購人員輪換制（若本月由甲乙擔(dān)任采購，則下月可由丙替換甲任采購，再下月則由丁替換乙任采購，如此循環(huán)）。除配送物資外，500元以下的物資由兩人共同采購、500元至1000元的還須由分管校長參與、千元以上大宗物資采購至少還須增加一名膳食管理委員會成員參與。采購物資前應(yīng)由廚師長（炊事班長）開列《采購計劃單》。采購人員采購時負責(zé)索要正規(guī)發(fā)票；因數(shù)額較小，小商小販無正規(guī)票據(jù)的，應(yīng)由售貨方當(dāng)場填寫《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》并簽名，采購人員還須署名經(jīng)辦。

食堂米面油等大宗物資應(yīng)實行配送制，蔬菜、副食其他物資采購必須到批發(fā)市場統(tǒng)一批發(fā)，降低采購價格。若需供貨商送貨的，應(yīng)摸清批發(fā)與零售之間差價，固定菜源，降低成本。學(xué)校蔬菜副食基地所產(chǎn)的蔬菜、副食產(chǎn)品，應(yīng)以成本價進入食堂。

（二）驗收與保管環(huán)節(jié)。物資采購后，采購人員憑發(fā)票或《采購專用票據(jù)》申請保管員、驗質(zhì)員驗質(zhì)復(fù)秤后入庫，同時由保管員填寫《入庫單》，并由采購人、驗質(zhì)人、復(fù)稱人、保管人分別當(dāng)場簽名，同時備注供貨人。《入庫單》一式三聯(lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)、食堂會計一聯(lián)。《入庫單》入賬時還應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)簽

批后的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》；月底若發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》未到賬，供貨商未領(lǐng)款，可憑領(lǐng)導(dǎo)簽批后的《入庫單》掛“應(yīng)付及暫存款”。

采購物品入庫時，保管員還應(yīng)向采購員索取采購物品的合格證或檢測報告，對三無產(chǎn)品或不合格食品，倉庫保管員可拒絕簽字入庫。

（三）出庫驗質(zhì)環(huán)節(jié)。食堂廚師長（炊事班長）根據(jù)采購員當(dāng)天采購的物品及倉庫存儲，制定好次日三餐的食譜及用料單后交領(lǐng)料員填寫《出庫單》，經(jīng)驗質(zhì)員驗質(zhì)、炊事班長復(fù)秤簽名，分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，保管方可簽字發(fā)料。出庫時堅持先入先出，杜絕先入后出?！冻鰩靻巍芬皇饺?lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)，食堂會計記賬列支出一聯(lián)。

（四）飯菜加工環(huán)節(jié)。每餐飯菜必須在學(xué)生就餐前10分鐘準備好，不得加工腐爛變質(zhì)及感官異常的食品原料。加工后的飯菜要注意保熱保潔，學(xué)生就餐時飯菜中心溫度不低于70℃，每餐飯菜加工后應(yīng)由廚師長品嘗并取樣保管留查。

（五）售飯及餐后的衛(wèi)生環(huán)節(jié)。售飯前，食堂要指定專人提前在食堂醍目位臵公示飯菜品種及價格，售飯時內(nèi)部事務(wù)由廚師長（炊事班長）統(tǒng)一協(xié)調(diào)，餐廳由值日教師和領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)監(jiān)督管理。廚師長（炊事班長）要根據(jù)學(xué)生就餐情況及時采取措施調(diào)配飯菜。餐后由廚師長（炊事班長）組織從業(yè)人員對操作間、餐廳、餐桌椅進行清掃、清洗。夜間要對操作間和餐廳進行紫外線滅菌處理。

三、食堂資金收付環(huán)節(jié)

資金收付環(huán)節(jié)主要包括收款、繳款、報賬、審計支付。為確保食堂資金專款專用，市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽市中小學(xué)校財務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號]明確規(guī)定，學(xué)生食堂資金因經(jīng)營需要暫不納入財政專戶統(tǒng)管，但各鎮(zhèn)（辦區(qū)）核算點及市直寄宿制學(xué)校應(yīng)設(shè)專戶統(tǒng)管，平時食堂開支實行備用金制度。食堂會計要及時到統(tǒng)管會計處報賬，補足備用金，不得影響學(xué)校食堂正常經(jīng)營。學(xué)期結(jié)束，各統(tǒng)管會計要收回備用金，待新學(xué)期開學(xué)再辦理備用金領(lǐng)借手續(xù)。

（一）伙食費的預(yù)收繳。對實行刷卡售飯的食堂，要設(shè)立兼職收款員、微機員，且崗位分設(shè)。學(xué)生繳款后，收款員開具一式三聯(lián)收款收據(jù)，第一聯(lián)留存記賬、第二聯(lián)收據(jù)、第三聯(lián)交微機員充值。學(xué)校預(yù)收的伙食費應(yīng)及時上繳食堂資金統(tǒng)管專戶，并由資金統(tǒng)管人員在核準存款憑條、刷卡機生成的資金流量憑據(jù)、收款收據(jù)（學(xué)生繳費時開據(jù)的）后開具一式兩聯(lián)的繳款收據(jù)，“收據(jù)聯(lián)”由食堂報賬會計據(jù)實登記《銀行存款日記賬》，“存根聯(lián)”與繳款單據(jù)留在統(tǒng)管會計處分校登記食堂經(jīng)費賬。

對就餐人數(shù)較少實行訂餐制的食堂（提倡刷卡經(jīng)營），可采取先吃后繳的辦法進行伙食費結(jié)算。期初食堂運轉(zhuǎn)，可由學(xué)校前勤提供一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金（學(xué)校前勤經(jīng)費賬借記“應(yīng)收及暫付款—食堂周轉(zhuǎn)金--經(jīng)辦人姓名”，貸記“銀行存款”；食堂經(jīng)費賬借記“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)付及暫存款—食堂周轉(zhuǎn)借款”），每學(xué)期結(jié)束學(xué)校要收回周轉(zhuǎn)金，新學(xué)校開學(xué)再重新辦理周轉(zhuǎn)手續(xù)。學(xué)生就餐前由食堂廚師長（炊事班長）提前一周分班征集次周《學(xué)生就餐情況登記表》，匯總、公示無誤后制定下一周的食譜、物資采購計劃、飯菜價格并實施。每次就餐時，各值班教師要分別按《學(xué)生就餐情況登記表》核對所在班學(xué)生就餐情況，凡增餐、缺餐的，要如實核增減。一月就餐完畢，各班要清理、公示上月實際就餐情況，無誤交學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)、司務(wù)長、膳食管理委員會審核后，由食堂會計進行一月伙食費清收并向就餐的學(xué)生開“伙食費”收據(jù)。

實行訂餐制的食堂也可實行月初預(yù)收，月末結(jié)轉(zhuǎn)確認收入，一月一結(jié)、多退少補的辦法。退補的伙食費必須由家長或?qū)W生本人簽名確認。不同年級學(xué)生的供餐數(shù)量、規(guī)格和伙食費收取標準可根據(jù)實際情況適當(dāng)拉開差距。

（二）貨款的支付。食堂零星物資采購，由食堂會計利用備用金直接支付或經(jīng)辦人墊資支付，報賬時必須將領(lǐng)導(dǎo)簽批后的發(fā)票或《食堂物資采購專用票據(jù)》連同《入庫單》一并入賬，及時補充備用金；食堂大額物資采購，可由食堂會計到統(tǒng)管會計處通過轉(zhuǎn)賬直達供貨商的方式進行支付。食堂會計報賬時，必須堅持“先繳款、再審計、后報賬”的原則，嚴禁坐收坐支。報審條據(jù)付款后，統(tǒng)管會計將《收支報賬單》一聯(lián)交學(xué)校記日記賬，一聯(lián)由統(tǒng)管會計按要求統(tǒng)一分校記賬。

四、食堂成本核算

食堂支出成本，應(yīng)堅持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動的各項直接支出為核算內(nèi)容，主要分以下四項：一是原材料支出。包括大米、面粉、面條、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；

二是人工支出。包括工資、各種補助、其它；

三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

四是其他支出。包括辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、食堂文化建設(shè)、購臵費、其它。

以下兩項不得計入食堂成本支出：

一是食堂房屋日常維修和維護經(jīng)費，不應(yīng)納入食堂成本支出，而應(yīng)計入學(xué)校公用經(jīng)費支出；

二是與食堂經(jīng)營管理無關(guān)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在學(xué)校食堂支出中列支。

食堂一律要明碼標價，并按月對食堂收支進行成本核算。每月5號前，食堂會計以伙食支出的實際成本為依據(jù)，根據(jù)賬簿向膳食管理委員會提供上月《食堂資產(chǎn)負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。膳食管理委員會據(jù)此及時掌握食堂盈利情況，確定合理的飯菜價格；實行訂餐制食堂的就餐價格要實行限價制。中小學(xué)食堂原則上應(yīng)做到收支基本平衡，如收支差距較大，要及時調(diào)整價格，或采取多購肉、蛋等方式提高飯菜質(zhì)量，加質(zhì)不加價，讓利于學(xué)生，確保全年結(jié)余或虧損控制在年度營業(yè)額的5%以內(nèi)。

根據(jù)上級有關(guān)政策，學(xué)生食堂結(jié)余只能用于改善學(xué)生伙食，救助貧困學(xué)生等公益性開支，嚴禁用于教職工福利或補充學(xué)校公用經(jīng)費不足等。

五、食堂財務(wù)管理

食堂成本核算的一個主要依據(jù)就是食堂經(jīng)費賬。只有按月正確記錄每筆收支，才能準確及時地反映食堂盈利情況，及時確定飯菜價格。食堂財務(wù)管理的好壞直接影響食堂成本的核算和辦伙質(zhì)量。

（一）財務(wù)審批制度。食堂各項開支票據(jù)，必須由經(jīng)辦人或采購人寫清事由并簽名，司務(wù)長或總務(wù)主任簽審“屬實”字樣，分管食堂的領(lǐng)導(dǎo)簽批“同意報銷”或“同意列支”字樣。單項開支在千元以上的，必須由申購人填寫《大額開支事前報告單》，司務(wù)長簽批“同意”，提交食堂分管領(lǐng)導(dǎo)、食堂膳食管理委員會簽批，報學(xué)校校長審批后方可實施；單項開支在萬元以上的，還須提交學(xué)校民主理財小組討論。

（二）財務(wù)制度及賬簿的設(shè)置。食堂會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，學(xué)校不得以學(xué)期為食堂會計年度。會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡在本期內(nèi)已收到和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理）。食堂會計記賬采用借貸記賬法，會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計記賬及報表以“元”為金額單位，元以下記至角、分。

根據(jù)經(jīng)營需要，食堂財務(wù)統(tǒng)一實行單獨核算、單獨開戶（各鎮(zhèn)、辦、區(qū)由核算點集中開戶）、單獨建賬的管理制度。食堂會計必須思想素質(zhì)好、具備一定的會計專業(yè)知識、熟悉電腦操作，年齡不超過45歲為宜。寄宿制學(xué)校要明確一位校級領(lǐng)導(dǎo)分管食堂財務(wù)收支，各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）核算點對食堂財務(wù)要嚴格執(zhí)行報賬制度、資金統(tǒng)管制度、賬前審計制度等；市直寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)要接受學(xué)校財務(wù)部門的賬前審計、資金監(jiān)管等制度。

各單位食堂賬簿應(yīng)設(shè)臵“××學(xué)校食堂經(jīng)費總賬”（訂本三欄式）、“××學(xué)校食堂經(jīng)費收支明細賬”（活頁十六欄式）、“××學(xué)校食堂經(jīng)費往來明細賬”（活頁三欄式）、“××學(xué)校食堂庫存材料明細賬”（活頁三欄式，倉庫保管和食堂會計分別記）、“××學(xué)校食堂銀行存款日記賬”（訂本三欄式）、“××學(xué)校食堂固定資產(chǎn)明細賬”（活頁三欄式）、“××學(xué)校食堂現(xiàn)金日記賬”（訂本三欄式，訂餐制的學(xué)校食堂會計記）。

1、食堂總賬科目應(yīng)設(shè)置：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收及暫付款、應(yīng)付及暫存款、庫存材料、經(jīng)營收入、其它收入、教育經(jīng)費撥款、經(jīng)營支出、固定基金、經(jīng)營結(jié)余。

2、食堂收支明細賬科目應(yīng)設(shè)置：

經(jīng)營收入：學(xué)生伙食收入、教職工伙食收入、代辦伙食收入；

其它收入：（據(jù)實設(shè)明細）；

教育經(jīng)費撥款：（據(jù)實設(shè)明細）；

經(jīng)營支出①---原材料支出：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；

經(jīng)營支出②---人工支出：工資、其它；

經(jīng)營支出③---低值易耗品支出：淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

經(jīng)營支出④---其他支出：辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、食堂文化建設(shè)費、購臵費、其它。

3、食堂往來明細賬應(yīng)設(shè)置科目：

應(yīng)收及暫付款：備用金（其他科目據(jù)實設(shè)）

應(yīng)付及暫存款：預(yù)收伙食費、周轉(zhuǎn)金（其他科目據(jù)實設(shè)）；

4、庫存材料明細賬應(yīng)設(shè)置科目：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品。

5、固定資產(chǎn)明細賬應(yīng)設(shè)置科目:（除房屋、土地等資產(chǎn)外，用食堂資金購買的，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)；或單位價值未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資如：家具用具類等資產(chǎn)，也應(yīng)按固定資產(chǎn)進行管理）：通用設(shè)備（單位價值較低，用途不專一的設(shè)備，如鍋爐、攪拌機）、專用設(shè)備（單位價值較高，起價在800元，具有專門性能和用途的設(shè)備，如米飯生產(chǎn)線、和面機）、交通運輸設(shè)備、電氣設(shè)備（如微波爐、空調(diào)機）、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備（如計算機、電話）、儀器儀表及其他（如磅秤）、家具用具及其他類（如餐桌椅）。

（三）收入的管理。食堂應(yīng)以師生實際支付的伙食費作為食堂伙食收入；學(xué)校食堂開設(shè)的小灶及接待用餐應(yīng)記入食堂代辦伙食收入；上級部門對家庭經(jīng)濟困難學(xué)生提供的“愛心營養(yǎng)餐”等撥款，直接計入“教育經(jīng)費撥款”。如學(xué)生預(yù)存伙食費并繳入統(tǒng)管賬戶時，憑繳款單和收據(jù)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)付及暫存款---預(yù)收伙食費”；當(dāng)核算學(xué)生伙食收入時，憑刷卡機打印的銷售憑條，借“應(yīng)付及暫存款---預(yù)收伙食費”，貸記“經(jīng)營收入---學(xué)生伙食收入”。

在食堂就餐的教職工及食堂員工應(yīng)與學(xué)生同菜同價，按學(xué)校膳食供應(yīng)結(jié)算方式，據(jù)實結(jié)算。學(xué)校接待用餐由學(xué)校按實際消費據(jù)實結(jié)算，不得拖欠或列入學(xué)生用餐成本。

食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù)，不得將學(xué)校小店承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移、挪用食堂收入，或私設(shè)“小金庫”。

（四）支出的管理。食堂支出應(yīng)堅持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動的各項直接支出為核算內(nèi)容。對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，為準確反映材料的增減，可不入庫保管，但要辦理進出庫手續(xù)。對批量物質(zhì)，食堂應(yīng)嚴格執(zhí)行進出庫手續(xù)，平時領(lǐng)用以《出庫單》記錄，月末用加權(quán)平均法計算領(lǐng)用物品成本。如：購買油料入庫后，憑審簽的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》并附 《入庫單》，借記“庫存材料---油料”，貸記“銀行存

款”；油料出庫時，憑手續(xù)完備的《出庫單》，借記“經(jīng)營支出---原材料支出---油料”，貸記“庫存材料---油料”。

為確保成本核算的準確性，食堂核算必須嚴格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，每月食堂各項支出應(yīng)及時入賬。確因發(fā)票未送達的，應(yīng)將有關(guān)手續(xù)入賬掛“應(yīng)付及暫存款”

年末結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)將收入科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記“經(jīng)營收入、其他收入、教育經(jīng)費撥款”，貸記“經(jīng)營結(jié)余”；將“經(jīng)營支出”轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記“經(jīng)營支出”。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“經(jīng)營收入”和“經(jīng)營支出”科目無余額。

（五）其他。一是憑證的裝訂。每月憑證裝訂時，首先要把《食堂資產(chǎn)負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》、《科目匯總表》裝訂在1號憑證的最上面，食堂存款是支票戶的還須附銀行對賬單。憑證裝訂一律打孔線裝，不準用夾子夾裝。裝訂要整齊、規(guī)范，裝訂好后，要粘貼憑證封面，憑證封面內(nèi)容要填寫完整、規(guī)范（原則上鎮(zhèn)、辦、區(qū)學(xué)生食堂的賬簿、憑證全部集中核算點保管，并建立調(diào)閱制度和崗位管理制度）。

二是對賬。每月記賬完畢，報賬學(xué)校和核算點要自下而上進行對賬，具體包括五個方面：一是核對資金，核對存款或現(xiàn)金賬面余額與銀行對賬單或庫存現(xiàn)金余額是否一致，著重看售飯軟件上收現(xiàn)金、繳現(xiàn)金、賬簿“預(yù)收伙食費”同期貸方余額是否一致；二是核對往來賬，主要核對總賬中的應(yīng)收、應(yīng)付科目余額與明細賬中的應(yīng)收、應(yīng)付二、三級科目匯總余額是否一致，尤其注意售飯軟件上學(xué)生飯卡余額與賬簿“預(yù)收伙食費”科目余額是否一致；三是核對收支賬，主要是核對收支總賬科目與明細賬中對應(yīng)的二、三級明細科目匯總金額是否一致；四是核對庫存材料賬實是否相符，每月底膳食管理委員會先核對保管庫存材料賬與庫存實物是否一致，再核對保管與食堂會計庫存賬是否一致，著重看總賬“材料”科目與明細賬材料二、三級科目匯總余額是否一致，發(fā)現(xiàn)庫存短缺要及時查找原因，直至追究相關(guān)人員責(zé)任；五是核對賬證、賬表是否一致。

三是飯卡余款的清退。學(xué)生中途輟學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)須退飯卡余款的，由微機操作員將學(xué)生個人賬戶余額打印，學(xué)生憑此單到食堂財務(wù)室找會計人員造冊，經(jīng)申請退款的學(xué)生簽名，司務(wù)長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，食堂會計方可退款。嚴禁微機操作員直接支付退款，嚴禁收款員從未上繳的伙食費中坐支。為防止微機操作員私自調(diào)動學(xué)生飯卡內(nèi)資金從中牟利，每月初微機操作員必須將上月《操作員日志》打印，交食堂財務(wù)室存檔備查。

六、食堂監(jiān)督管理

學(xué)校食堂要建立由工會干部、學(xué)生代表、家長代表、教師代表等組成的食堂膳食管理委員會。其職能是監(jiān)督、檢查食堂財務(wù)管理、成本核算、伙食質(zhì)量等。食堂工作要定期通過檢查、評比、反饋、座談、問卷調(diào)查、設(shè)臵食堂服務(wù)工作“意見箱”、宣傳欄、原材料及主副食價格信息等形式，加強與師生的溝通，虛心誠懇地接受廣大師生、家長和社會群眾的監(jiān)督，對合理化批評與建議，要及時采納和改進。

學(xué)校食堂財務(wù)要建立公開和審計檢查制度。食堂財務(wù)要一月一核算，要通過在醒目位臵設(shè)立的永久性公開欄，按月公開公示《食堂資產(chǎn)負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料月報表》，自覺接受師生監(jiān)督。各中心學(xué)校及市直學(xué)校，每年要將食堂列為必審項目，除正常開展食堂賬前審計外，每學(xué)期至少還應(yīng)開展一次全面審計，重點監(jiān)控成本、財務(wù)管理和盈利情況。

棗陽市教育局

二〇一一年七月十三日

第二篇：學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法（本站推薦）

***學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強全縣學(xué)校食堂的財務(wù)紀律，規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為，保障廣大師生權(quán)益，根據(jù)《農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校食堂管理暫行辦法》（教財?2012?2號）、《***學(xué)校食堂管理辦法》（饒縣教體發(fā)[2010]4號文件）等文件精神，結(jié)合我縣食堂的實際情況，特制定本辦法。

第二條 學(xué)校舉辦食堂是一項社會公益性事業(yè)。食堂工作是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。食堂的飯菜質(zhì)量、價格和服務(wù)直接影響到廣大師生的切身利益和身心健康，影響到學(xué)校的穩(wěn)定，食堂必須堅持“公益性”、“非營利性”的原則、堅持“服務(wù)為主、質(zhì)量為本、安全衛(wèi)生、自負盈虧”的宗旨，不得以盈利為目的。

第二章 財務(wù)管理體制

第三條 學(xué)校食堂實行校長負責(zé)制。校長是第一責(zé)任人，對學(xué)校食堂管理工作負總責(zé)和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。建立由校領(lǐng)導(dǎo)、后勤管理部門負責(zé)人和食堂管理人員組成的食堂管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負責(zé)食堂管理、審核、監(jiān)督食堂經(jīng)費收支等有關(guān)事項，食堂會計賬目要向?qū)W校教職工公布?？h教體局財務(wù)部門會不定期（至少一學(xué)期一次）審計學(xué)校食堂賬目。

第四條 學(xué)校食堂按照“統(tǒng)一管理、獨立建賬、成本核算、收支平衡”的原則。食堂財務(wù)發(fā)票由校長審批，并設(shè)立會計一名（由學(xué)校報賬員兼任）、出納一名。食堂要在金融機構(gòu)開設(shè)食堂活期賬戶，由出納保管存折，會計保管存折密碼，并開設(shè)存取款短信通知，校長為短信接收者。食堂要設(shè)置總賬、收支明細賬、出納現(xiàn)金賬，銀行存款賬、固定資產(chǎn)賬、庫存商品賬、低值易耗品等賬簿，有條件的學(xué)?？刹捎脮嬰娝慊涃~。

第三章 學(xué)校食堂物質(zhì)采購與資產(chǎn)管理

第五條．食堂物資采購應(yīng)堅持“勤進快銷、以銷定進、以進促銷”的原則，所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價廉、安全衛(wèi)生、營養(yǎng)合理、經(jīng)濟實惠。

第六條．食堂物資采購必須實行內(nèi)控制度。一般學(xué)校原則上必須實行雙人采購，規(guī)模較大學(xué)校可實行多人采購，也可以實行招標采購。

第七條．建立物資采購驗收制度。食堂物資采購回來后，必須辦理過秤、驗收等入庫手續(xù)，經(jīng)采購人員、復(fù)核人員、保管人員和審批人員在食堂材料入庫單上簽字認可后，方可登記入賬。

第八條．建立食堂存貨盤點制度。食堂存貨按進庫時間可分為：進廚存貨和進庫存貨。進廚存貨指購進后直接進入廚房用于加工原材料及輔料，進庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、食用油、燃料、調(diào)料和其他等。學(xué)校食堂應(yīng)對進庫存貨進行按月定期清查盤點，學(xué)期結(jié)束后進行一次全面盤點，做到賬表、賬實相符，盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整。

第四章 規(guī)范食堂收支發(fā)票管理。

第九條、食堂收到各級單位與個人的補助經(jīng)費、捐贈經(jīng)費、出售飯菜票收入、飯卡充值收入、飯卡工本費收入等收入，必須開據(jù)教育部門統(tǒng)一下發(fā)的***食堂專用發(fā)票，做到一人一票。

第十條、食堂發(fā)生的糧食（面粉）支出、菜肴支出、調(diào)料支出、食油支出、燃料支出、水電支出、維修費、其他材料支出等支出，須取得稅務(wù)部門或財政部門印制的發(fā)票，如從農(nóng)戶家中或菜市場購買的菜肴、農(nóng)產(chǎn)品，無法取得正規(guī)票證的，可以出售人開具的領(lǐng)款條入賬。食堂發(fā)生的人員工資支出，由食堂統(tǒng)一制工資表支出。

第十一條 做好發(fā)票領(lǐng)用、核銷、保管工作，對食堂使用的發(fā)票每學(xué)期核銷一次。

第五章 學(xué)校食堂的收入管理

第十二條．采用包餐制的食堂可向師生預(yù)收伙食費，應(yīng)以伙食成本為依據(jù)，對預(yù)收到的伙食費，在當(dāng)月月末結(jié)轉(zhuǎn)確認月伙食收入，期末結(jié)算公布，多退少補的辦法。采用使用充值“飯卡”及飯菜票的自購制式的食堂，將師生個人充入卡內(nèi)的收入或出售飯菜票取得的收入，記入代管菜金，師生在食堂用餐打卡或使用飯菜票消費的金額作伙食收入，同時沖減代管菜金?；锸呈杖胫饕?1)學(xué)生伙食費(2)教職工伙食費(3)食堂人員伙食費(4)來客伙食費。教職工及食堂人員的就餐費用同學(xué)生一樣結(jié)算。

第十三條．學(xué)生伙食費的收取應(yīng)充分考慮學(xué)生的承受能力，以伙食支出為依據(jù)，力求收支平衡。

第十四條．凡屬學(xué)校非稅收入范圍的項目、學(xué)校代收性項目均不得計入食堂收入，如學(xué)校小賣部（商店）收入、代辦學(xué)生生活收入等。學(xué)校更不得將一些擅自立項的違規(guī)收入計入伙食收入。

第十五條．學(xué)校實行自收自支、自負盈虧，學(xué)校行政除上級教育部門和縣財政規(guī)定外對食堂不予經(jīng)費補助。學(xué)校行政上對食堂的補助要列入學(xué)校學(xué)期預(yù)算，取得教育部門同意后方可進行補助，食堂收到學(xué)校行政撥來的食堂補助收入，食堂記入行政補助收入科目。

第六章 學(xué)校食堂支出管理

第十六條．學(xué)校食堂支出要以服務(wù)師生為中心，按照“量入而出”原則，嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：①伙食支出，具體包括糧食（面粉）支出、菜肴支出、調(diào)料支出、食油

支出、燃料支出、水電支出和其他材料支出。②人員支出指學(xué)校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資津補貼、社會保障費、③商品和服務(wù)支出，指食堂日常雜項支出，如維持食堂正常運轉(zhuǎn)和管理所需購置零星器具或材料、設(shè)備維護等費用。

第十七條．學(xué)校食堂不得列支學(xué)校教職工獎金、補貼等各種福利，不得列支招待費。食堂聘請的臨時工所發(fā)生的工資、補貼、社會保障費等支出，不得列入學(xué)校行政支出，一律放入食堂列支。對學(xué)校來客放入食堂招待的食堂支出，應(yīng)根據(jù)支出成本列出支出清單，向?qū)W校行政申請補助經(jīng)費。

第十八條．食堂需購置固定資產(chǎn)，由食堂負責(zé)人提出申請，報學(xué)校校長審核同意，方可按當(dāng)年財政有關(guān)規(guī)定進行采購，購入后辦理好學(xué)校固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)。對屬于學(xué)校行政上購置的固定資產(chǎn)、由食堂進行保管使用的固定資產(chǎn)，食堂應(yīng)以行政上購置固定資產(chǎn)的相應(yīng)發(fā)票的復(fù)印件進行登記固定資產(chǎn)，但不作食堂支出。

第十九條、做好食堂水電費支出管理。對食堂發(fā)生的水電開支要與學(xué)校行政上發(fā)生的水電開支區(qū)分開，食堂所發(fā)生的水電開支不得列入學(xué)校行政支出，食堂不得列支學(xué)校行政上開支的水電費用。

第二十條 加強票據(jù)管理，結(jié)算票據(jù)要求合法規(guī)范，票據(jù)開具的內(nèi)容反映實際的經(jīng)濟交往內(nèi)容，要求對方單位開票時必須做到按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，同時填寫付款方名稱，并有開票方開票人或收款人簽字，同時在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。，若因票據(jù)篇幅限制項目和內(nèi)容未能填寫齊全，則必須在票據(jù)后面附上清單。

第二十一條 學(xué)校食堂所有支出項目必須憑有效單據(jù)由食堂司務(wù)長、學(xué)校分管食堂負責(zé)人、證明人（驗收人）簽字，會計審核、經(jīng)校長

簽批后方可支付。

第七章 學(xué)校食堂財務(wù)收支結(jié)余及分配管理。

第二十二條．食堂財務(wù)收支結(jié)余是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂不應(yīng)以盈利為目的，必須堅持“公益性”、“非營利性”、“收支平衡、微有節(jié)余”的原則。

第二十三條．食堂會計應(yīng)每月反映財務(wù)盈虧情況，按月編制“學(xué)校食堂資產(chǎn)負債表”、“收支盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，消除虧損。

第二十四條．食堂凈收益全部用于改善師生用膳 第八章 附則

第二十五條 食堂的會計檔案資料納入學(xué)校會計檔案資料統(tǒng)一管理。

第二十六條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況制定具體財務(wù)管理實施辦法，報教育局備案。

第二十七條 本辦法由***教育體育局負責(zé)解釋。第二十八條 本辦法自2013年上學(xué)期開始使用。

附件：《***學(xué)校食堂財務(wù)會計科目表》

《***學(xué)校食堂資產(chǎn)負債表》

《***學(xué)校食堂收支盈虧表》

***教育體育局

二○一二年十一月二十八日

第三篇：區(qū)中小學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法(試行)

中小學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法(試行)

為健全全區(qū)中小學(xué)校(含幼兒園)食堂管理制度，規(guī)范食堂財務(wù)收支行為，使食堂工作更好地為教育教學(xué)服務(wù)、為師生員工生活服務(wù)，按照財務(wù)管理的要求，結(jié)合《中小學(xué)財務(wù)制度》(財教(2012)489號)及我區(qū)中小學(xué)食堂管理的實際，制定本辦法。

第一部分 總則

學(xué)校開辦食堂是一項公益性事業(yè)，必須以服務(wù)師生為宗旨，不得以盈利為目的；必須堅持學(xué)生自愿搭伙就餐的原則；必須認真執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)管理規(guī)章 制度。根據(jù)有關(guān)政策并結(jié)合我區(qū)食堂管理的實際，學(xué)校食堂全部由學(xué)校財務(wù)室實行“統(tǒng)一管理，獨立建帳，成本核算，收支平衡”。

第二部分 食堂工作人員崗位職責(zé)

一、人員配備

1、學(xué)校食堂管理實行校長負責(zé)制。學(xué)校必須明確一名副校級以上干部分 管食堂工作，對食堂收支、往來、采購等事宜進行審批和管理。

2、學(xué)校食堂按照不相容崗位分設(shè)的要求，設(shè)置會計、出納、采購、保管等工作崗位，建立崗位責(zé)任制，明確責(zé)任，各司其職，相互監(jiān)督。會計、出納人員必須具備會計從業(yè)資格。

3、財務(wù)人員因故調(diào)離本崗位，按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。

二、崗位職責(zé)(一)會計

1、會計必須依據(jù)會計核算的要求，設(shè)置“總分類帳”、“明細帳”等帳簿進行核算。

2、每月5日前向食堂主管、學(xué)校財務(wù)室、校長報送上月“學(xué)校食堂資產(chǎn)負債表”、“學(xué)校食堂損益表”。每學(xué)期期末應(yīng)對食堂主要經(jīng)濟指標進行分析。

3、會計依法履行會計制度，對會計資料的真實性進行監(jiān)督。

4、妥善保管會計資料，并把原始憑證裝訂成冊，食堂的會計檔案資料，應(yīng)視同學(xué)校行政會計檔案進行管理。

(二)出納

1、出納必須依據(jù)會計核算的要求，設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”、“銀行存款日記帳”，按時登帳，做到帳款、帳證、帳帳相符。

2、每筆現(xiàn)金的收取，出納員必須開具(湖北省非稅收人一般繳款書)，如有錯誤要作廢需五聯(lián)齊全。收款收據(jù)由學(xué)校財務(wù)室統(tǒng)一管理，由伙食會計到學(xué)校財務(wù)室領(lǐng)取。

3、付款時，出納根據(jù)會計審核填制的憑證付款，并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

4、所有現(xiàn)金清查的長款記作營業(yè)外收人，短款賠償。(三)保管員

1、保管員對所有食堂物資進行收發(fā)及驗質(zhì)工作，保證食堂日常運作的物資及時，安全供應(yīng)到位。

2、對購進貨物開四聯(lián)入庫單，一聯(lián)為存根聯(lián)，一聯(lián)為會計記帳聯(lián)，一聯(lián)為保管聯(lián)，一聯(lián)作為結(jié)算聯(lián)給供應(yīng)商，并對貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、質(zhì)量等進行驗收。如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量或數(shù)量問題不能入庫的，應(yīng)上報食堂管理人員處理。

3、發(fā)放物資必須開具出庫單，并及時登記入帳，做到先進先出，每7天向會計送一次出庫單。每月25日清查盤點一次，并在26日及時把盤點表報送會計。

4、對倉庫物資庫存數(shù)量了如指掌，對采購員及時提出采購計劃，并說明品名、規(guī)格、數(shù)量、等級和單價。不得擅自把物資轉(zhuǎn)借、挪用、租賃給他人。

(四)采購員

1、采購員最高借款不得超過當(dāng)天所需采購原材料金額的總和。

2、所有采購的原材料或物資都必須實行雙人輪流采購，在特殊情況下只有一人時，須有輪值的中層值班人員陪同。

3、所有采購的原材料或物資，采購當(dāng)時須開具采購清單，當(dāng)時不能開具的，回食堂交貨后次日內(nèi)完成報帳手續(xù)。

第三部分 會計核算

食堂財務(wù)必須按照“量入為出、保證質(zhì)量、收支平衡、略有結(jié)余(盈余不超過5%)”的原則進行獨立核算，自負盈虧，食堂帳只核算為伙食發(fā)生的有關(guān)收支事項，非伙食收支事項不得進入食堂帳核算。

一、學(xué)校食堂收入管理

學(xué)校食堂收入包括：伙食收入俘生伙食收入、教職工伙食收入)、財政補助收入，其他收入等。不得將學(xué)校的超市場地租賃費收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。

1、中學(xué)和小學(xué)高年級學(xué)校食堂都必須安裝刷卡機，師生繳錢充值。每周充值結(jié)束后，出納一次性開一張總發(fā)票并附師生充值明細表交會計。會計每月末以師生實際消費的金額確認為當(dāng)月伙食收入，并附當(dāng)月師生消費明細表。

2、小學(xué)低年級確需實行包餐制的學(xué)校食堂，向?qū)W生收取伙食費時實行按月預(yù)收。收費結(jié)束后，出納一次性開一張總發(fā)票并附學(xué)生交費明細表，會計每月末以師生實際消費的伙食費記一次伙食收入。預(yù)收伙食費時，食堂必須向家長公布伙食費收取標準和計劃就餐次數(shù)。學(xué)期末以每個學(xué)生實際就餐次數(shù)和學(xué)期初計劃就餐次數(shù)的差額為依據(jù)據(jù)實結(jié)算伙食費。結(jié)算清單必須向家長公布，未用完退回的結(jié)余伙食費必須由家長或?qū)W生本人簽名領(lǐng)取。

3、教職工及食堂人員的伙食費，可依學(xué)校自定的標準按月定額收取。

4、包裝物出售、飯菜下腳料處理等所產(chǎn)生的收入，一律記入食堂收入。

5、各學(xué)校食堂收取的師生伙食費、飯菜下腳料處理等所有收入，必須實行收支兩條線管理，日清日結(jié)，嚴禁坐收坐支。

二、學(xué)校食堂支出管理(一)食堂支付方式 食堂支付實行學(xué)校財務(wù)室直接支付和授權(quán)支付。大宗商品采購由財務(wù)室直接支付；零星小額支出由財務(wù)室授權(quán)支付，當(dāng)日累計授權(quán)支付不得突破5000元。

(二)食堂支出

食堂支出成本，應(yīng)堅持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動的各項直接支出為核算內(nèi)容，食堂支出成本主要包括：

1、原材料成本：包括糧食、食油、蔬菜、肉(豆)制品、水產(chǎn)品、蛋奶、調(diào)料、燃料、水電費及其它原料成本。

2、人工成本：包括食堂工作人員的工資及福利(含國家規(guī)定的由用工單位支付的各項勞動和社會保險)及節(jié)假日加班工資、學(xué)校教職工在維持學(xué)生用餐秩序等方面的勞務(wù)補貼。

3、設(shè)備折舊成本：包括非財政投入形成的固定資產(chǎn)(燃具、灶具、餐具、冷氣設(shè)備、交通工具等)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定和不同設(shè)備的折舊年限，按月提取折舊費。

4、低值易耗品成本：包括食堂購置的日常用具、用品(如淘洗用具、鍋盆飄鏟、清潔用品等)。

5、其它成本：主要是與食堂管理相關(guān)的成本費用(如：培訓(xùn)費、差旅費等)，辦公費用(紙張、筆墨、電腦消耗用品、賬證、收據(jù)等)，食堂文化建設(shè)費用等。

(三)非食堂成本支出

下列費用不得計入食堂成本支出：

1、由財政或其它政府部門、社會捐助投入的固定資產(chǎn)等，不得納入折舊成本范圍。

2、食堂房屋日常維修和維護經(jīng)費，應(yīng)計入學(xué)校公用經(jīng)費支出，不納入食堂成本支出。

3、不得直接、間接或變相用于發(fā)放學(xué)校教職工福利獎金，招待費、旅游費、用車費、電話費及其他費用不得從學(xué)校食堂賬中支出。

(四)購物票據(jù)。

1、購物票據(jù)必須是稅務(wù)部門或財政部門監(jiān)制的正規(guī)票據(jù)(購買蔬菜、肉豆制品、水產(chǎn)品、蛋奶除外)。

2、所有票據(jù)必須有購物人員和驗收人員簽字，同時附采購清單，總務(wù)主任票審后報分管校長簽報，由食堂出納進行帳務(wù)處理。

三、學(xué)校食堂現(xiàn)金管理

I、實行備用金制度。500人以內(nèi)的學(xué)校不得超過1000元；500-1000人以內(nèi)的學(xué)校不得超過2000元，1000人以上的學(xué)校不得超過4000元。大額現(xiàn)金存取銀行時須有專人同行。

2.嚴禁白條抵庫。嚴禁私設(shè)“小金庫”。食堂現(xiàn)金不得挪用或私自借給他人，現(xiàn)金如有遺漏、假幣等，所造成的損失由當(dāng)事人負責(zé)。

四、學(xué)校食堂物資管理

1、大宗物資采購要實行招標或由上級主管部門認定的服務(wù)單位集中定點供應(yīng)。供應(yīng)單位必須證件齊全、誠信經(jīng)營、質(zhì)優(yōu)價廉。供貨前要嚴格查驗供貨單位“三證”(營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、生產(chǎn)許可征)，并要求提供復(fù)印件和質(zhì)量檢驗報告，學(xué)校建立食品質(zhì)量檔案。嚴禁采購“三無”食品和質(zhì)量不合格、超過保質(zhì)期的食品，從而保證質(zhì)量，降低成本。

2、學(xué)校成立采購小組，物資實行集體采購，采購小組須有多方代表參加，不能單獨和固定人員采購。每次采購結(jié)束時要按要求填寫采購記錄備查。

3、購進的物資要有驗收手續(xù)。非當(dāng)日耗用的物品要辦理入庫手續(xù)，領(lǐng)取當(dāng)日耗用庫存物品要辦理出庫手續(xù)。

4、物資保管員要建好物資管理臺賬，每天結(jié)出余額。學(xué)校要定期對庫存物資組織盤點，如實反映盈余情況。

第四部分 財務(wù)監(jiān)督

1、學(xué)校食堂實行學(xué)校法人總負責(zé)制。學(xué)校要建立由工會干部、學(xué)生代表、家長代表、教師代表等組成的食堂膳食管理委員會，行使對食堂監(jiān)督檢查等職能。

2、學(xué)校食堂財務(wù)帳目在每學(xué)期末，由食堂膳食管理委員會對食堂帳目清查一次，清查情況在校公開欄中公示。

3、教體局每學(xué)期對中小學(xué)食堂財務(wù)將采取定期和不定期檢查，重點查看成本核算、財務(wù)管理和盈利情況。每學(xué)年安排一次審計。

第五部分 貴任追究

1、因不認真履行職責(zé)出現(xiàn)問題，追究相應(yīng)責(zé)任，按情節(jié)輕重給予通報批評、約談、行政處分，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

2、有下列情形之一的，一經(jīng)查實，依法依規(guī)追究校長責(zé)任：(1)食堂利潤率超過5%的；

(2)在食堂經(jīng)費中列支教職工伙食、獎金福利和招待費等費用的；(3)有克扣學(xué)生伙食、貪污受賄等行為的。

3、發(fā)現(xiàn)下列情況的，一經(jīng)查實，依法依規(guī)追究分管校長或總務(wù)主任責(zé)任：(l原料質(zhì)量不符合衛(wèi)生要求的；

(2)采購價格明顯高于市場價格，與供貨商暗中勾結(jié)、牟取不法利益的；(3)伙食賬目不清，嚴重違反財經(jīng)紀律，收支及物資管理存在明顯漏洞的；(4)伙食質(zhì)量差，管理混亂，師生反映強烈的。

4、發(fā)現(xiàn)下列情況的，一經(jīng)查實，依法依規(guī)追究財會人員責(zé)任：(l不依規(guī)設(shè)置會計賬簿的；

(2)不按照規(guī)定填制、取得原始憑證的；(3)報銷不符合規(guī)定票據(jù)的；(4)隨意變更會計處理方法的；

(5)涂改、變更、毀壞和遺失收款收據(jù)的；

(6)不按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的。本辦法自2015年1月1日起執(zhí)行，由區(qū)教體局負責(zé)解釋。

第四篇：關(guān)于學(xué)校食堂財務(wù)管理的暫行辦法

關(guān)于學(xué)校食堂財務(wù)管理的暫行辦法

為進一步加強學(xué)校食堂管理，建立健全食堂管理制度，規(guī)范食堂財務(wù)收支行為，嚴肅財經(jīng)紀律，特制定學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法。

一、指導(dǎo)思想

學(xué)校開辦的食堂是一項公益性事業(yè)，必須以服務(wù)師生為宗旨，認真執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)管理等規(guī)章制度，不得以盈利為目的, 按照收支平衡，略有節(jié)余的原則，由學(xué)校統(tǒng)一管理，統(tǒng)一經(jīng)營，獨立建賬，獨立核算。嚴格成本和質(zhì)量控制。食堂主要原材料要以公開招標方式確定定點供應(yīng)商。要設(shè)立專門食品檢驗員嚴把食品質(zhì)量關(guān)，對進入食堂的原材料進行檢查和驗收，對采購的食品索取三證（營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、生產(chǎn)許可證）復(fù)印件和質(zhì)量檢驗報告，建立食品質(zhì)量檔案。嚴禁采購“三無”食品和質(zhì)量不合格、超過保質(zhì)期的食品。要保證飯菜的數(shù)量和質(zhì)量，努力做到葷素合理搭配，品種豐富多樣，滿足學(xué)生身體健康成長的需要。

二、人員、賬目設(shè)置

學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)會計、出納、管理員、采購員、保管員，原則上由本單位正式職工中根據(jù)需要擇優(yōu)安排。會計、出納可由學(xué)校財務(wù)人員兼任，管理員由食堂事務(wù)長兼任。人員分工明確，各盡其責(zé)，形成相互約束，相互監(jiān)督的機制。

學(xué)校設(shè)立總賬、實物明細賬、收支明細賬、現(xiàn)金日記賬，采用借貸法復(fù)式記賬。

三、學(xué)校食堂物品采購與管理

1、食堂物品采購應(yīng)堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物品必須做到質(zhì)優(yōu)價廉，經(jīng)濟實惠，安全衛(wèi)生。

2、建立物品采購內(nèi)部牽制制度。學(xué)校食堂物品必須實行2-3人采購，且采購人員要定期輪換。接受集中配送，及時結(jié)算，不得惡意拖欠，以免造成不必要債務(wù)糾紛。

3、建立物品采購驗收制度。食堂物品采購回來后，必須辦理驗收等入庫手續(xù)，數(shù)量、價格、質(zhì)量須經(jīng)采購人員、保管員和審批人員共同在憑證和《食堂物品入庫臺賬》上分別簽字后方可登記入賬。

4、建立食堂存貨盤點制度。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、總務(wù)處和保管員對庫存貨物進行一月一清點，保管員做到日清月結(jié)。每學(xué)期結(jié)束后學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、總務(wù)處和保管員進行一次全面的清查盤點結(jié)算。做到賬物、賬賬、賬款相符。

四、學(xué)校食堂收入管理

1、食堂出售飯菜的價格，必須以伙食支出的成本為依據(jù)來確定。

2、食堂向?qū)W生收取伙食費，實行預(yù)收制度，月末結(jié)轉(zhuǎn)確認伙食收入的辦法。即：學(xué)校預(yù)收伙食費時，不作“伙食收入”，記入“預(yù)收賬款—預(yù)收學(xué)生伙食費”，每月末以當(dāng)月師生實際消費款為依據(jù)，從預(yù)收賬款中結(jié)轉(zhuǎn)確認當(dāng)月伙食收入。

3、學(xué)校食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，以及包裝物出售等所產(chǎn)生的收入，一律記入食堂其他收入，不得轉(zhuǎn)移存儲。

4、食堂原則上有學(xué)校經(jīng)營，在學(xué)校統(tǒng)一監(jiān)管下實行責(zé)任經(jīng)營收取的費用，納入學(xué)校預(yù)算外收入管理。

5、學(xué)校食堂實行自收自支，自負盈虧，學(xué)校一般不予補助。食堂要保證本身日常開支及小型維修購置，大型設(shè)備購置或大額支出可從學(xué)校經(jīng)費賬中列支。

五、學(xué)校食堂支出管理

(一)、學(xué)校食堂支出要以服務(wù)師生為中心，按照“量入為出”原則安排各項支出，嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：

1、伙食支出：是指學(xué)校食堂開展伙食活動而發(fā)生的各項支出。具體包括：

（1）、糧油支出：學(xué)校食堂加工過程中所耗用的米、面粉等支出；

（2）、菜類支出：學(xué)校食堂燒菜所耗用的支出

（3）、調(diào)料支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用鹽、味精、雞精等支出；

（4）、燃料支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用煤、油、氣等支出；

（5）、其他材料支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用除上述以外的支出。

2、其他支出：學(xué)校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資等支出。

(二)、食堂支出的管理和審批程序。

1、學(xué)校食堂所有開支票據(jù)要有三人以上簽字（含校長簽字）到財務(wù)處結(jié)賬。

領(lǐng)取主食、副食、蔬菜等物品材料，必須填寫“學(xué)校食堂物品出庫單”，經(jīng)食堂管理員、保管員和領(lǐng)用人員簽字后作為伙食支出。

食堂運行過程中的日常開支，如辦公費、水費、電費、差旅費、招待費等支出，由校長、經(jīng)辦人、證明人簽字審核后列入伙食支出。

2、學(xué)校食堂內(nèi)部人員工資要公平合理，領(lǐng)款手續(xù)齊全。學(xué)校食堂不得列支教職工獎金、補貼等與食堂業(yè)務(wù)不相關(guān)的費用。

3、食堂需購置固定資產(chǎn)，由食堂負責(zé)人提出申請，報請校長審批，辦理設(shè)備采購手續(xù)，購入后辦理好固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)。

六、工作要求

1、食堂財會人員在登記入賬時，要在原始憑單前編制記賬憑單，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準確，手續(xù)完備。

2、學(xué)校食堂要真實反映財務(wù)收支和盈虧狀況，按月編制“學(xué)校食堂資產(chǎn)負債表”、“學(xué)校食堂收支盈虧表”，于次月5個工作日前上報。同時要及時發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，消除虧損。

3、學(xué)校負責(zé)食堂財務(wù)情況監(jiān)督檢查工作，不定期進行抽查。學(xué)校對食堂經(jīng)營業(yè)務(wù)收支的合理性、合法性和盈虧情況要實時檢查監(jiān)督。

4、食堂財務(wù)的憑單、憑證、報表等會計檔案資料，按月裝訂成冊，整理歸檔。

第五篇：學(xué)校食堂財務(wù)管理

松陽三中集團學(xué)校學(xué)校食堂財務(wù)管理

為加強我校食堂財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為，保障廣大師生權(quán)益，根據(jù)浙江省教育廳《關(guān)于加強義務(wù)教育中小學(xué)食堂財務(wù)管理的意見》（浙教計[2009]42號）精神，經(jīng)校務(wù)會研究，指定以下制度。

一、進一步明確食堂財務(wù)管理基本原則。

食堂工作是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。食堂的飯菜質(zhì)量、價格和服務(wù)直接影響到廣大師生的切身利益和身心健康，影響到學(xué)校穩(wěn)定，必須堅持“公益性”原則，按照“非營利性”要求，進行食堂成本單獨核算。要以保證食堂日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費收支平衡為目標，合理確定供餐價格，建立和完善管理監(jiān)督機制，切實維護師生的合法權(quán)益。

二、嚴格審批制度、自主經(jīng)營食堂。

嚴格按規(guī)定報批開辦食堂，我校開辦食堂選擇自主經(jīng)營的經(jīng)營模式，食堂經(jīng)營服務(wù)以充值卡結(jié)算模式。

三、規(guī)范食堂收入核算。

食堂收入系食堂為學(xué)校師生提供伙食活動中的各項收入，主要包括：伙食收入（包括：學(xué)生伙食費收入、教職工伙食費收入、代辦伙食收入等）、財政補助收入、其他收入。

1.以充值卡結(jié)算，憑充值卡結(jié)算時，以師生實際支出的伙食費作為食堂伙食收入。我校不允許現(xiàn)金直接結(jié)算餐費，禁止食堂工作人員收取現(xiàn)金。

2.食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù)，不得將學(xué)校的小賣部承包收入、房租收入、寄宿收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移食堂收入，嚴禁挪用或私設(shè)“小金庫”。

四、規(guī)范食堂成本支出核算。

食堂支出成本核算應(yīng)堅持以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項直接支出為準，不包括各項財政投入的固定資產(chǎn)折舊。食堂使用的房屋等固定資產(chǎn)所需投入（含維修）應(yīng)納入義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革范圍，由財政性經(jīng)費予以保障。

1.原材料成本。包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產(chǎn)品、蛋奶、調(diào)料、燃料、水電費及其他原料成本，不包括應(yīng)在學(xué)校行政事業(yè)費列支的內(nèi)容和其他與食堂經(jīng)營無直接關(guān)系的支出。

2.人工成本。包括食堂工作人員的工資及福利支出、各項按規(guī)定繳納的社會保險等。學(xué)校教師等非食堂工作人員的工資福利等人員經(jīng)費支出不得在食堂人工成本中列支。需安排教師維持學(xué)生用餐秩序和餐后協(xié)管的勞務(wù)補貼，作為超工作量補貼納入義務(wù)教育獎勵性績效工資，其人數(shù)和標準要按照實際管理需求從嚴

控制。

3.設(shè)備折舊成本。非財政投入形成的固定資產(chǎn),包括食堂專用的各種燃具、炊具、餐具、冷藏設(shè)備、交通工具等，根據(jù)不同設(shè)備折舊年限，按月計提折舊。

五、建立和完善食堂財務(wù)控制機制。

1.按成本補償原則建立餐飲定價機制。食堂一律實行明碼標價，須以伙食支出的實際成本為依據(jù)，確定合理的飯菜價格。食堂的就餐價格要實行最高限價，確保全年結(jié)余或虧損控制在營業(yè)額的4%以內(nèi)。

2.嚴格成本和質(zhì)量控制。食堂主要原材料要以公開招標方式確定定點供應(yīng)商。要設(shè)立專門食品檢驗員嚴把食品質(zhì)量關(guān)，對進入食堂的原材料進行檢查和驗收，要對采購的食品索取三證（營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、生產(chǎn)許可證）復(fù)印件和質(zhì)量檢驗報告，建立食品質(zhì)量檔案。嚴禁采購“三無”食品和質(zhì)量不合格、超過保質(zhì)期的食品。要規(guī)范食堂進貨渠道，要嚴格控制白條子現(xiàn)象，單張白條子面額低于100元。要保證飯菜的數(shù)量和質(zhì)量，努力做到葷素合理搭配，品種豐富多樣，滿足學(xué)生身體健康成長的需要。

3.規(guī)范使用食堂經(jīng)營結(jié)余。食堂的結(jié)余款（含歷年的結(jié)余款），要專項用于改善學(xué)生伙食和食堂的設(shè)施、設(shè)備。不得直接或變相用于發(fā)放學(xué)校教職工福利獎金，或以其它方式轉(zhuǎn)由學(xué)校用于非食堂經(jīng)營服務(wù)方面的支出。

六、加強食堂經(jīng)營服務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管。

加強食堂管理，直接關(guān)系到師生權(quán)益和安全，事關(guān)教育形象，要高度重視食堂的經(jīng)營服務(wù)工作。要落實校長責(zé)任制，校長對食堂經(jīng)營服務(wù)工作負總責(zé)。建立和完善膳管會工作機制，同時成立膳管會，成員由工會干部、學(xué)生代表、學(xué)生家長代表、教師代表等組成，學(xué)生家長代表人數(shù)不得少于1/2，膳管會主任由非教育系統(tǒng)的家長代表擔(dān)任，膳管會監(jiān)督以收費標準、成本利潤控制、飯菜質(zhì)量、開支結(jié)構(gòu)為重點，行使對食堂的監(jiān)督、檢查等職能。建立食堂財務(wù)和菜譜公開制度，財務(wù)實行每月一公示、菜譜實行每周一公示。實行承包制的食堂也要建立相應(yīng)的監(jiān)督機制。校務(wù)會要加強對食堂賬目的內(nèi)審工作，及時糾正違規(guī)問題。

松陽三中集團學(xué)校

2009年8月24日