第一篇：學(xué)院財(cái)務(wù)管理暫行辦法
學(xué)院財(cái)務(wù)管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)會(huì)行為，提高資金使用效率，保障學(xué)院事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》等法規(guī)文件，結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，特制定本暫行管理辦法。
第二條 財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要與資金供給的關(guān)系。
第三條 財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：
1、加強(qiáng)資金管理，依法多渠道籌集資金；
2、合理編制預(yù)算和決算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制和管理；
3、科學(xué)配置學(xué)院資源，提高資金使用效益；
4、努力節(jié)約支出，防止國(guó)有資金流失；
5、建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范學(xué)院經(jīng)濟(jì)秩序；
6、如實(shí)反映學(xué)院財(cái)務(wù)狀況，對(duì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
第二章 財(cái)務(wù)管理體制
第一條 財(cái)務(wù)管理體制主要是通過(guò)建立權(quán)責(zé)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使學(xué)院的財(cái)經(jīng)工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。
第二條 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理體制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”。
第三章 財(cái)務(wù)管理組織
第一條 按照學(xué)院“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，全院財(cái)務(wù)工作實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)協(xié)助院長(zhǎng)管理學(xué)院的財(cái)務(wù)工作，學(xué)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由黨委會(huì)審議決定。
第二條 財(cái)務(wù)審計(jì)處是學(xué)院的唯一財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在院長(zhǎng)和主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理學(xué)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。
第三條 各部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行“部門(mén)負(fù)責(zé)人”責(zé)任制，并成立財(cái)務(wù)管理小組，小組成員由部門(mén)負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)收支的工作人員組成，財(cái)務(wù)管理小組成員一經(jīng)確定一般不要隨意調(diào)動(dòng)。
第四章 財(cái)務(wù)工作職責(zé)
第一條 各部門(mén)負(fù)責(zé)人是本部門(mén)財(cái)務(wù)收支工作的責(zé)任人，對(duì)本部門(mén)的財(cái)務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任。
1、遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)院制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立健全本部門(mén)的日常財(cái)務(wù)收支管理制度和與本部門(mén)職能有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度。
2、按照國(guó)家和學(xué)院的有關(guān)規(guī)定，組織本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。
3、依法組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，所有收入必須納入財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一管理，不得設(shè)立“小金庫(kù)”。
4、部門(mén)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批本部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。
5、保障、支持和監(jiān)督本部門(mén)財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)。
6、保證本部門(mén)上報(bào)的各類(lèi)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。
7、按照學(xué)院有關(guān)規(guī)章制度對(duì)本部門(mén)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整和保值增值負(fù)責(zé)。
第二條日常財(cái)務(wù)收支工作人員負(fù)責(zé)本部門(mén)具體財(cái)務(wù)收支管理。
1、負(fù)責(zé)具體辦理本部門(mén)的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。
2、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行學(xué)院制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，依法履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，對(duì)違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理和向上級(jí)報(bào)告。
3、協(xié)助本部門(mén)負(fù)責(zé)人制定日常財(cái)務(wù)收支管理制度和與本部門(mén)職能有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度。
4、業(yè)務(wù)上接受學(xué)院財(cái)務(wù)審計(jì)處的指導(dǎo)和檢查，并及時(shí)與財(cái)務(wù)審計(jì)處進(jìn)行核對(duì)工作。
5、正確反映本部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)核算及其資料的合法、真實(shí)、完整。
6、協(xié)助本單位負(fù)責(zé)人維護(hù)各類(lèi)資產(chǎn)的安全、完整。
7、負(fù)責(zé)向有關(guān)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)數(shù)據(jù)。
第五章 預(yù)算管理
第一條 學(xué)院實(shí)行預(yù)算管理制度。
第二條 預(yù)算編制原則：編制預(yù)算必須堅(jiān)持“穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的總原則。收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥原則；支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約原則。
第三條 預(yù)算編制方法：學(xué)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)學(xué)院預(yù)算年度招生計(jì)劃、教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃與財(cái)力可能，以及年度收支增減因素進(jìn)行編制。編制收入預(yù)算時(shí)，既要考慮收入渠道的增減，又要盡量核實(shí)收入；編制支出預(yù)算時(shí)，在確保人員經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)和維持學(xué)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，合理安排支出。基建、設(shè)備購(gòu)置和修繕要突出重點(diǎn)，逐年解決。
預(yù)算由院級(jí)預(yù)算和所屬各部門(mén)預(yù)算組成，不得編制赤字預(yù)算。
第四條 預(yù)算編制和審批程序：各部門(mén)預(yù)算計(jì)劃經(jīng)本部門(mén)財(cái)經(jīng)管理小組審議后報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處。院級(jí)預(yù)算由學(xué)院財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)收支計(jì)劃，提出預(yù)算建議方案，經(jīng)院黨委審議后通過(guò)，并由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行。
第六章 經(jīng)費(fèi)管理
第一條 經(jīng)費(fèi)核定指導(dǎo)思想：創(chuàng)造寬松條件，打造品牌專(zhuān)業(yè)；確保正常教學(xué)，鼓勵(lì)節(jié)約創(chuàng)收。
第二條 經(jīng)費(fèi)核定指導(dǎo)原則：
1、節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)，若有結(jié)余，可留次年使用，但專(zhuān)款專(zhuān)用。
2、鼓勵(lì)依法創(chuàng)收，凈利潤(rùn)兩年內(nèi)自留使用，不再上繳學(xué)院。
3、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，如有違紀(jì)，立即處罰。
第三條 經(jīng)費(fèi)管理具體辦法：
財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)各單位的上報(bào)預(yù)算計(jì)劃，結(jié)合學(xué)院的財(cái)力，提出預(yù)算建議方案，學(xué)院黨委會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行，由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)分解和下發(fā)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)并監(jiān)督其執(zhí)行情況。
1、人員支出：
（?。┕べY標(biāo)準(zhǔn)、各種補(bǔ)貼等由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)人事處提供職工人數(shù)（含合同制）統(tǒng)一管理。
（2）出勤獎(jiǎng)由各部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)教工出勤情況，將發(fā)放明細(xì)于每月末報(bào)到人事處，結(jié)余歸各部門(mén)留用。
2、日常公用支出：
（1）日常辦公用品、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、維修費(fèi)的支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)后勤處提供的支出依據(jù)，按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行支付。
（2）車(chē)輛費(fèi)、交通費(fèi)、午餐、誤餐的支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)院辦公室、后勤處提供的支出依據(jù)，按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行支付。
（3）辦公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、印刷費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)（含聘用人員經(jīng)費(fèi)）、學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、學(xué)生實(shí)踐實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、實(shí)訓(xùn)耗材費(fèi)用等，(本文來(lái)自于范-文-先-生-網(wǎng))根據(jù)服務(wù)對(duì)象和服務(wù)性質(zhì)制定下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。
3、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出：
離退休費(fèi)、住房補(bǔ)貼等支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一管理。
第四條 經(jīng)費(fèi)核定標(biāo)準(zhǔn)：
第五條 經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目必須按照學(xué)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。不得超支使用經(jīng)費(fèi)，接近限額時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)處將通知有關(guān)部門(mén)，達(dá)到限額時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)處有權(quán)停止支付。年度結(jié)余的經(jīng)費(fèi)可轉(zhuǎn)至下年使用，但必須專(zhuān)款專(zhuān)用。
第六條 各系、部的教學(xué)經(jīng)費(fèi)、講課費(fèi)的使用由教務(wù)處負(fù)責(zé)監(jiān)控核實(shí)，有關(guān)管理細(xì)則請(qǐng)教務(wù)處另行制定。輔導(dǎo)員費(fèi)用、學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用由學(xué)生處監(jiān)控，相關(guān)管理細(xì)則請(qǐng)學(xué)生處另行制定。
第七條 各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目應(yīng)遵守增收節(jié)支原則，合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。如有部門(mén)經(jīng)費(fèi)以外的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，必須填寫(xiě)“申請(qǐng)報(bào)告”到財(cái)務(wù)審計(jì)處審核，經(jīng)主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后方可立項(xiàng)使用。
第七章 現(xiàn)金管理
第一條 認(rèn)真貫徹執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》；
第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現(xiàn)金；
第三條 不得以“白條”抵庫(kù)；
第四條 嚴(yán)格遵守我院現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)（500元）和使用范圍；
第五條 庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)規(guī)定的限額；
第六條 收入現(xiàn)金及時(shí)存送銀行，不保留賬外現(xiàn)金；
第七條 現(xiàn)金賬登記及時(shí)，做到日清月結(jié)，賬錢(qián)相符；
第八條 現(xiàn)金支票要認(rèn)真填寫(xiě)，金額大寫(xiě)正確，印章要齊全；
第九條 不得編造用途或以支取差旅費(fèi)、備用金名義套取現(xiàn)金；不得利用私人或其他單位賬戶支取現(xiàn)金；不得用公款轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄；不得用轉(zhuǎn)賬方式通過(guò)銀行、郵局匯兌、異地支取現(xiàn)金；不得用轉(zhuǎn)賬憑證換取現(xiàn)金。
第八章 支票管理
第一條 支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）的管理由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)，指定出納員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。
第二條 建立支票使用登記制度。登記的內(nèi)容：支票號(hào)、使用日期、收款單位、用途、金額、領(lǐng)用人、經(jīng)辦人簽字；收回已使用過(guò)的支票存根，作廢的支票要及時(shí)核對(duì)注銷(xiāo)。
第三條 支票在使用前，不得先蓋章備用。
第四條 支票和印鑒分別存放，實(shí)行印鑒分管制，不全部交由出納一人保管。
第五條 有關(guān)部門(mén)和人員領(lǐng)用支票一般必須填制《借款單》，說(shuō)明領(lǐng)用支票的用途、日期、金額，有經(jīng)辦人簽字后，按金額逐級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。
第六條 支票由指定的出納員專(zhuān)人簽發(fā)。出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《借款單》按照規(guī)定要求簽發(fā)支票，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。
第七條 支票必須由本單位人員領(lǐng)取，嚴(yán)禁領(lǐng)用空頭支票、遠(yuǎn)期支票，特殊情況必須經(jīng)有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意，方可領(lǐng)用。
第八條 對(duì)過(guò)期或作廢的支票要蓋上（或簽寫(xiě)上）作廢字樣，妥善保管。
第九條 建立健全支票報(bào)賬制度。領(lǐng)用支票的有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，三天內(nèi)原始憑證交與財(cái)務(wù)審計(jì)處結(jié)算。如遇有特殊情況，三天內(nèi)不能報(bào)賬，請(qǐng)與財(cái)務(wù)審計(jì)處及時(shí)取得聯(lián)系，以便能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。
第十條 一旦發(fā)生支票遺失，立即向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告，由財(cái)務(wù)審計(jì)處向銀行辦理掛失，同時(shí)請(qǐng)求銀行和收款單位協(xié)助防范。
第九章 收費(fèi)票據(jù)管理
第一條 票據(jù)的種類(lèi)和使用范圍
1、市財(cái)政局統(tǒng)一印制的“教育收費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)”（分電腦和手工2種）。
2、省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的“收款收據(jù)”。
以上兩種收據(jù)主要用于對(duì)院內(nèi)各類(lèi)學(xué)生收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、雜費(fèi)、教材費(fèi)等。嚴(yán)禁相互借用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)銷(xiāo)、或?yàn)樗舜_(kāi)收據(jù)。
3、省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”（限于行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收款使用），主要用于單位代訂書(shū)籍、資料收取的工本費(fèi)；下屬單位上繳主管部門(mén)的代收款項(xiàng)；地方性社團(tuán)組織收取的會(huì)員費(fèi)和接受社會(huì)捐贈(zèng)款項(xiàng)；單位、部門(mén)、上下級(jí)之間的往來(lái)業(yè)務(wù)款項(xiàng)；單位代收職工的水電費(fèi)、房租等；國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定的其他項(xiàng)目。
第二條 票據(jù)的領(lǐng)用和使用規(guī)定
1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，財(cái)務(wù)審計(jì)處指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管工作。票據(jù)管理人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，要妥善辦理交接手續(xù)。
2、所有領(lǐng)購(gòu)票據(jù)部門(mén)，必須在財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理內(nèi)部領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。財(cái)務(wù)審計(jì)處設(shè)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)簿內(nèi)容包括；用票單位，單位類(lèi)型、核準(zhǔn)領(lǐng)用票據(jù)種類(lèi)及名稱、準(zhǔn)領(lǐng)數(shù)量、起止號(hào)碼、領(lǐng)用人、違章記錄。
3、學(xué)院各部門(mén)領(lǐng)購(gòu)票據(jù)時(shí)（往來(lái)工作必需），應(yīng)先提出申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)票據(jù)用途、數(shù)量等報(bào)告，并蓋上處室公章及本部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)后，方可辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。收款結(jié)束后必須將所領(lǐng)購(gòu)的票據(jù)（己用和未用）全部交財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理有關(guān)手續(xù)。
4、票據(jù)管理人員在領(lǐng)用和啟用整本票據(jù)前，應(yīng)先檢查有無(wú)缺聯(lián)、缺號(hào)或票據(jù)內(nèi)項(xiàng)目有無(wú)差錯(cuò)，如發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)即刻辦理退辦、退換手續(xù)。
5、票據(jù)應(yīng)按種類(lèi)和順序使用，填票內(nèi)容必須和票據(jù)的使用范圍相一致，不得超越范圍使用。填開(kāi)票據(jù)時(shí)必須寫(xiě)明單位名稱（或個(gè)人姓名）、填票日期、金額等。數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，填票人要簽名。
6、嚴(yán)禁虛開(kāi)票據(jù)，不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀票據(jù)。如有寫(xiě)錯(cuò)或作廢的票據(jù)全聯(lián)應(yīng)保存完整，蓋好作廢章以備查驗(yàn)。票據(jù)的存根聯(lián)應(yīng)整本保存，不得撕開(kāi)。
7、每本票據(jù)的所收款項(xiàng)及時(shí)如數(shù)交財(cái)務(wù)審計(jì)處入賬，每本用完后將票據(jù)的存根聯(lián)整本交回，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，才能換領(lǐng)新的票據(jù)。
8、用票單位發(fā)現(xiàn)丟失票據(jù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，寫(xiě)成書(shū)面材料送財(cái)務(wù)審計(jì)處轉(zhuǎn)有關(guān)部門(mén)處理。
第十章 資金收入支出管理
第一條 資金收入管理
1、學(xué)院收入是指學(xué)院開(kāi)展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。具體包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。
2、學(xué)院必須按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并取得物價(jià)局的收費(fèi)許可證；各項(xiàng)收入必須全部納入學(xué)院預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，不得設(shè)置“小金庫(kù)”。
3、各項(xiàng)收入必須按照學(xué)院票據(jù)管理辦法使用合法票據(jù)，各部門(mén)不得自行印制收據(jù)進(jìn)行收費(fèi)。
4、嚴(yán)格按照市物價(jià)局審批的范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)；不得任意變更收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收費(fèi)范圍。
5、新增辦學(xué)項(xiàng)目，各部門(mén)需報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并以書(shū)面形式通知財(cái)務(wù)審計(jì)處，并共同到物價(jià)部門(mén)辦理增項(xiàng)手續(xù)。
6、聯(lián)合辦學(xué)的項(xiàng)目，需將協(xié)議或合同及對(duì)方物價(jià)審批文件或收費(fèi)許可證報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處，并共同到物價(jià)部門(mén)辦理收費(fèi)許可。
7、未能辦理收費(fèi)許可的項(xiàng)目，請(qǐng)限期盡快辦理。如不能辦理收費(fèi)許可，確實(shí)需要保留的，提出申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)?jiān)狐h委會(huì)研究決定。
8、各項(xiàng)資金收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。各部門(mén)須以《通知單》的形式，通知財(cái)務(wù)審計(jì)處收費(fèi)。各項(xiàng)收費(fèi)均由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一進(jìn)行，集中上繳，其他部門(mén)無(wú)權(quán)收取任何費(fèi)用。
注：以上系指使用我院正式收費(fèi)收據(jù)的收費(fèi)項(xiàng)目。
第二條 資金支出管理
學(xué)院的支出嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。按《審批權(quán)限及審批程序》的規(guī)定，進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的支出。對(duì)無(wú)預(yù)算或超預(yù)算的開(kāi)支項(xiàng)目，有權(quán)拒絕支付或報(bào)銷(xiāo)。
大宗物資、設(shè)備采購(gòu)和大型修繕等項(xiàng)目，必須實(shí)行招投標(biāo)，凡列入政府采購(gòu)目錄的，必須實(shí)行政府采購(gòu)。
第十一章 審批權(quán)限
第一條 審批范圍
……
第二條 審批原則
各處室（含輔助部門(mén)）經(jīng)費(fèi)支出按領(lǐng)導(dǎo)分工，業(yè)務(wù)歸口管理；按審批權(quán)限，逐層逐級(jí)簽批。
各系部經(jīng)費(fèi)支出由各系部門(mén)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批；超出審批權(quán)限，由主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批、院長(zhǎng)審批。
各獨(dú)立部門(mén)經(jīng)費(fèi)支出由各部門(mén)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批；超出審批權(quán)限，由主管副院長(zhǎng)審批后報(bào)主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批、院長(zhǎng)審批。
第三條 審批權(quán)限
1、凡以沈陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院開(kāi)展的工作，屬專(zhuān)項(xiàng)支出的2、凡各處室的各項(xiàng)支出
3、凡各系部的各項(xiàng)支出
4、凡獨(dú)立部門(mén)的各項(xiàng)支出
第十二章 審批程序
第一條 正常支出
凡未直接取得對(duì)方有效票據(jù)的支出，首先到財(cái)務(wù)審計(jì)處填制《借款單》，按審批權(quán)限履行簽字手續(xù)后，辦理借款；凡已直接取得對(duì)方有效票據(jù)的支出，可在履行簽字手續(xù)后到財(cái)務(wù)審計(jì)處取款，但票據(jù)上必須有經(jīng)辦人、證明人（驗(yàn)收人）、審批人同時(shí)簽字。
第二條 特殊支出
包括自制憑證的支出（如講課費(fèi)、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、招生費(fèi)等）及不可預(yù)見(jiàn)性支出等，一律在履行正常手續(xù)后，由主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批。
以上的審批權(quán)限和審批程序及未含的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)審計(jì)處報(bào)請(qǐng)主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)、院長(zhǎng)，一事一議。
第十三章 報(bào)銷(xiāo)程序
第一條 發(fā)生支出業(yè)務(wù)后，具體經(jīng)辦人員在取得正式有效的發(fā)票背后，居中蓋上報(bào)銷(xiāo)印章，按審批權(quán)限及印章上的要求，逐一審批。
第二條 會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)辦人取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性、支出定額標(biāo)準(zhǔn)、金額的一致性進(jìn)行審核。
第三條 出納人員對(duì)審核無(wú)誤的發(fā)票金額支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票。
第四條 非本院教職員工前來(lái)報(bào)銷(xiāo)，拒絕支付。
第十四章 借款辦理程序
第一條 借款人填寫(xiě)《借款單》，按審批權(quán)限，逐一簽批。
第二條 會(huì)計(jì)人員審核《借款單》后，通知出納員支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票。
第三條 借款人在有關(guān)借款事宜辦理完畢后，應(yīng)在三日內(nèi)辦理核銷(xiāo)手續(xù)。無(wú)故不辦理核銷(xiāo)手續(xù)的，原則上不準(zhǔn)予再次借款。
第四條 借支差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，必須持有院長(zhǎng)的審批意見(jiàn)，并填寫(xiě)出差地點(diǎn)、出差人員名單、起止時(shí)間；參加會(huì)議、考察和學(xué)習(xí)的，需附上通知的復(fù)印件。
第五條 非本院教職員工領(lǐng)取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票，拒絕支付。
第十五章 政府采購(gòu)辦理程序
第一條 根據(jù)《政府采購(gòu)法》和采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，確定政府采購(gòu)行為。
第二條 由經(jīng)辦人提出需求和市場(chǎng)價(jià)格，報(bào)請(qǐng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，到國(guó)有資產(chǎn)處、后勤管理處辦理采購(gòu)手續(xù)，填寫(xiě)《政府采購(gòu)審批表》，再到財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理請(qǐng)款手續(xù)。
第三條 持《政府采購(gòu)審批表》到市教育局辦理審批，并送市財(cái)政局科教文處。
第四條 等待市政府采購(gòu)中心通知評(píng)審。
第五條 確定供應(yīng)商，簽訂《政府采購(gòu)合同》，供貨、驗(yàn)收。
第十六章 資產(chǎn)管理及采購(gòu)程序
第一條 學(xué)院固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理和管用結(jié)合的原則。
第二條 目前學(xué)院設(shè)置的資產(chǎn)管理部門(mén)有：
一、圖書(shū)館負(fù)責(zé)圖書(shū)、書(shū)刊的購(gòu)置和管理；
二、后勤處負(fù)責(zé)學(xué)院的低值易耗品購(gòu)置和管理；
三、國(guó)有資產(chǎn)處負(fù)責(zé)學(xué)院的固定資產(chǎn)的購(gòu)置和管理。各資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)所有分管資產(chǎn)的安全、完整，定期與使用單位核對(duì)盤(pán)點(diǎn)，每學(xué)期末向財(cái)務(wù)審計(jì)處提供所管資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)明細(xì)清單，學(xué)院定期組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)清點(diǎn)工作。
第三條 各部門(mén)須設(shè)立固定資產(chǎn)、低值易耗品的分類(lèi)分戶賬，做好購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用和管理等工作，定期與學(xué)院資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行賬、卡、物核對(duì)工作。
第四條 各部門(mén)對(duì)的資產(chǎn)安全、完整和維護(hù)負(fù)責(zé)。不得隨意處置資產(chǎn)，資產(chǎn)的報(bào)廢、損毀應(yīng)由負(fù)責(zé)人向資產(chǎn)管理部門(mén)申報(bào)，分清責(zé)任，屬于個(gè)人過(guò)失的由過(guò)失人賠償，屬于自然損壞的經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)，主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批后報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處備案。
第五條 各類(lèi)資產(chǎn)需自行采購(gòu)的，將需求報(bào)請(qǐng)國(guó)有資產(chǎn)管理處或后勤管理處批準(zhǔn)后，方可辦理借款手續(xù)。按《審批程序和審批權(quán)限》的規(guī)定，辦理審批手續(xù)。待資產(chǎn)購(gòu)回后，到國(guó)有資產(chǎn)管理處或后勤管理處辦理登記，并按報(bào)銷(xiāo)程序進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。
第十七章 經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬的有關(guān)規(guī)定
各部門(mén)間的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬，由提供服務(wù)的部門(mén)登記匯總后，在取得使用部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的簽名批準(zhǔn)后，定期交到財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理轉(zhuǎn)賬和扣費(fèi)，財(cái)務(wù)審計(jì)處登記入賬后將通知各部門(mén)，做好互相核對(duì)工作。
第十八章 創(chuàng)收管理辦法
第一條 學(xué)院鼓勵(lì)各部門(mén)充分利用現(xiàn)有資源，開(kāi)展教學(xué)、培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)等社會(huì)服務(wù)活動(dòng)（由技能培訓(xùn)中心負(fù)責(zé)的項(xiàng)目除外），增加收入，提高學(xué)院自我發(fā)展能力。
第二條 學(xué)院開(kāi)展社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的所有收入必須納入學(xué)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，再按照學(xué)院有關(guān)管理辦法進(jìn)行結(jié)算。
第三條 財(cái)務(wù)審計(jì)處對(duì)各部門(mén)開(kāi)展的社會(huì)服務(wù)活動(dòng)實(shí)行項(xiàng)目管理。每一個(gè)創(chuàng)收項(xiàng)目必須向?qū)W院財(cái)務(wù)審計(jì)處提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議的復(fù)印件和項(xiàng)目預(yù)算和計(jì)劃，并提前一周通知財(cái)務(wù)處，以便安排收款和票據(jù)的準(zhǔn)備工作。
第四條 各部門(mén)須在項(xiàng)目完成后十天以內(nèi)通知財(cái)務(wù)審計(jì)處進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)結(jié)算工作。
第五條 創(chuàng)收項(xiàng)目的收入一定按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目協(xié)議執(zhí)行，支出由各部門(mén)負(fù)責(zé)人“一支筆”簽字。創(chuàng)收結(jié)余……
第十九章 相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的有關(guān)規(guī)定
第一條 教學(xué)費(fèi)用
1、開(kāi)支范圍：講課費(fèi)、聘用人員費(fèi)、課程設(shè)計(jì)費(fèi)、專(zhuān)題報(bào)告費(fèi)、命題費(fèi)等。
2、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)：（1）講課費(fèi)：各部門(mén)根據(jù)有關(guān)文件，不得超出文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（2）聘用人員費(fèi)：各部門(mén)根據(jù)有關(guān)文件，不得超出文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（3）課程設(shè)計(jì)、專(zhuān)題報(bào)告、命題費(fèi)、監(jiān)考費(fèi)、評(píng)卷費(fèi)，按有關(guān)文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
3、開(kāi)支審批：（1）各部門(mén)將本學(xué)期的教學(xué)計(jì)劃（短期培訓(xùn)隨時(shí)上報(bào)），所開(kāi)課程名稱，學(xué)時(shí)數(shù)及任課教師名單報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，并報(bào)教務(wù)處備案。（2）由各部門(mén)負(fù)責(zé)人把關(guān)，將填制完整的《費(fèi)用支出表》和教師的課時(shí)量及發(fā)放依據(jù)（領(lǐng)取人身份證復(fù)印件、職稱證復(fù)印件），報(bào)教務(wù)處。教務(wù)處備案、復(fù)核，并請(qǐng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)人事處。人事處請(qǐng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批之后送財(cái)務(wù)審計(jì)處發(fā)放。（3）每月5日前，未送達(dá)人事部門(mén)的，視同無(wú)費(fèi)用支出。
4、開(kāi)支提取：無(wú)特殊情況下，財(cái)務(wù)審計(jì)處于每月10日前，按開(kāi)支匯總表總額到銀行領(lǐng)取現(xiàn)金，并做好發(fā)放前的準(zhǔn)備工作。
5、開(kāi)支發(fā)放：每月10日為發(fā)放日（節(jié)假日順延），屆時(shí)由各處室負(fù)責(zé)發(fā)放人員，到財(cái)務(wù)審計(jì)處領(lǐng)取進(jìn)行發(fā)放，并于每月15日前將領(lǐng)取簽字后的發(fā)放表，交至財(cái)務(wù)審計(jì)處，以便留存。
第二條 差旅費(fèi)
1、公務(wù)差旅費(fèi)
（1）教職工公務(wù)出差的差旅費(fèi)，報(bào)銷(xiāo)前應(yīng)填制由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一印制的“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)表”。經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)簽字審批后，方可報(bào)銷(xiāo)。
（2）原則上教職工出差嚴(yán)禁乘坐飛機(jī)，出差的車(chē)船費(fèi)按公出人應(yīng)享受乘坐等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。
（3）乘坐火車(chē)，從晚8時(shí)至次日晨7時(shí)之間，在車(chē)上過(guò)夜6小時(shí)以上的，或連續(xù)乘車(chē)時(shí)間超過(guò)12小時(shí)的，可購(gòu)?fù)P鋪票。凡報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)發(fā)現(xiàn)與出差地點(diǎn)不符者，不予報(bào)銷(xiāo)；無(wú)故繞道者，繞道部分不予報(bào)銷(xiāo)。
（4）符合條件，未購(gòu)臥鋪票的，乘坐慢車(chē)或直快列車(chē)的，按票價(jià)的60%計(jì)發(fā)給個(gè)人；乘坐特快列車(chē)的，按票價(jià)的50%計(jì)發(fā)給個(gè)人；乘坐新型空調(diào)特快列車(chē)或新型空調(diào)直達(dá)快車(chē)的，按票價(jià)的30%計(jì)發(fā)給個(gè)人。
（5）住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。
出差人員宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
人員市內(nèi)區(qū)縣一般地區(qū)特區(qū)、海南
正副局級(jí)及相當(dāng)職務(wù)人員（執(zhí)行…… 元）（規(guī)定80元）（執(zhí)行……元）（規(guī)定100元）（執(zhí)行……元）（規(guī)定140元）
正副處級(jí)及相當(dāng)職務(wù)人員（執(zhí)行……元）（規(guī)定50元）（執(zhí)行……元）（規(guī)定60元）（執(zhí)行……元）（規(guī)定80元）
其他人員（執(zhí)行……元）（規(guī)定30元）（執(zhí)行……元）（規(guī)定40元）（執(zhí)行……元）（規(guī)定60元）
（6）住宿費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分個(gè)人承擔(dān)30%，其余部分有單位承擔(dān)。出差人員由接待單位免費(fèi)接待或住親友家，無(wú)住宿費(fèi)收據(jù)的，一律不予報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)。
（7）伙食補(bǔ)助費(fèi)，按實(shí)際出差日歷天數(shù)補(bǔ)助，一般地區(qū)每天15元，特區(qū)每天20元。
（8）在途期間，連續(xù)乘坐火車(chē)超過(guò)12小時(shí)的，可憑車(chē)票每滿12小時(shí)，加發(fā)20元伙食補(bǔ)助。
（9）凡交納會(huì)議費(fèi)的公出人員，會(huì)議期間的伙食補(bǔ)助不予報(bào)銷(xiāo)。
（10）公出人員因游覽或非工作需要而開(kāi)支的一切費(fèi)用，均由個(gè)人承擔(dān)。
（11）出差交通費(fèi)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)規(guī)定（我院）：正副院長(zhǎng)40元/天，正副處長(zhǎng)30元/天，其他人員20元/天。交通費(fèi)實(shí)行定額包干辦法，按出差日歷天數(shù)計(jì)發(fā)，不再報(bào)銷(xiāo)實(shí)際發(fā)生交通費(fèi)。自帶交通工具或由接待單位提供交通工具的均不報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)。
2、探親差旅費(fèi)
（1）職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費(fèi)，每年由學(xué)院報(bào)銷(xiāo)一次。
（2）已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費(fèi)，在本人的工資基數(shù)30%以內(nèi)的，由本人自理，超過(guò)部分由單位負(fù)擔(dān)。
（3）年滿五十周歲以上并連續(xù)乘座火車(chē)四十八小時(shí)以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工，可報(bào)硬席臥鋪票，未買(mǎi)臥鋪票的按乘坐的慢車(chē)硬席票價(jià)或直快硬席座位的30%發(fā)給補(bǔ)助；乘坐特快硬席的，按其座位票價(jià)的25%發(fā)給補(bǔ)助。
（4）已婚職工探望父母，應(yīng)坐未坐臥鋪的，按實(shí)際乘坐的火車(chē)硬席座位票價(jià)，扣除個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)的金額（工資基數(shù)的30%減去應(yīng)坐未坐臥鋪的補(bǔ)助）為單位應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額。
（5）乘長(zhǎng)途公共汽車(chē)憑收費(fèi)單據(jù)按實(shí)支報(bào)銷(xiāo)，旅行車(chē)或出租車(chē)的不予報(bào)銷(xiāo)。探親途中的市內(nèi)交通費(fèi)，可按照中轉(zhuǎn)地點(diǎn)的交通起止站的公共電車(chē)、汽車(chē)和輪渡費(fèi)，憑票據(jù)按實(shí)報(bào)銷(xiāo)，但乘坐市內(nèi)出租車(chē)的不予報(bào)銷(xiāo)。
（6）教職工探親不得報(bào)銷(xiāo)飛機(jī)票。因故乘座飛機(jī)的，可按實(shí)際相同里程的直線車(chē)船票計(jì)算報(bào)銷(xiāo)。
（7）凡符合一年一次探親條件的職工（己婚探配偶、未婚探父母），經(jīng)人事處審核后財(cái)務(wù)部門(mén)憑票報(bào)銷(xiāo)。
第三條 加班費(fèi)
1、嚴(yán)格按照學(xué)院自身規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不能超出沈陽(yáng)市財(cái)政局和沈陽(yáng)市人事局《關(guān)于調(diào)整市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位加班夜餐補(bǔ)助費(fèi)（電話通知）》的標(biāo)準(zhǔn)。
2、凡加班應(yīng)填制由人事處統(tǒng)一印制的“加班費(fèi)審批表”，并經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字審核，由人事處備案。每月末，人事處將各部門(mén)的填制的《……費(fèi)用支出表》審核后，并報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后，財(cái)務(wù)審計(jì)處于每月10日進(jìn)行支付。超出規(guī)定權(quán)限，報(bào)院長(zhǎng)簽批。
3、對(duì)于寒、暑假期間的加班，應(yīng)在放假前做好加班計(jì)劃，報(bào)人事處備案，報(bào)銷(xiāo)時(shí)按實(shí)際加班數(shù)填寫(xiě)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字審核后，由人事處匯總，并報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后，報(bào)院長(zhǎng)審批。
第四條 交通費(fèi)
教職員工不需乘坐班車(chē)上下班的，每人每月補(bǔ)助100元，由后勤處將名單統(tǒng)一于每月末送達(dá)財(cái)務(wù)審計(jì)處。
第五條 書(shū)報(bào)費(fèi)
公務(wù)訂閱報(bào)刊雜志，由宣傳部（還是辦公室）統(tǒng)一訂購(gòu)，持正規(guī)的發(fā)票，到財(cái)務(wù)審計(jì)處報(bào)銷(xiāo)，原則上一律使用轉(zhuǎn)賬支票。除離退休職工外，嚴(yán)禁用公款為個(gè)人訂閱報(bào)刊雜志。
第六條 采暖費(fèi)
1、采暖費(fèi)報(bào)銷(xiāo)金額標(biāo)準(zhǔn)：22元/建筑平方米；
2、采暖費(fèi)報(bào)銷(xiāo)面積標(biāo)準(zhǔn)：局級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為140平方米，處級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為105平方米，科級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為85平方米，一般工作人員為60平方米。
第七條 托費(fèi)補(bǔ)助
1、長(zhǎng)托托費(fèi)由父母雙方各報(bào)銷(xiāo)20元園所代辦費(fèi)、20元托幼補(bǔ)貼，共計(jì)40元。
2、日托托費(fèi)由父母雙方各報(bào)銷(xiāo)15元園所代辦費(fèi)、20元托幼補(bǔ)貼，共計(jì)35元。符合計(jì)劃生育政策的非獨(dú)生子女的托幼補(bǔ)貼，由父母雙方各補(bǔ)貼18元，園所代辦費(fèi)同上，共計(jì)33元。
3、不入托幼園所的子女，由父母單位每月各補(bǔ)貼11元。符合計(jì)劃生育政策的非獨(dú)生子女不入托幼園所的，由父母雙方各補(bǔ)貼9元。
4、有下列情況之一的，托幼補(bǔ)貼費(fèi)和園所代辦費(fèi)由父母一方單位負(fù)擔(dān)：?jiǎn)逝蓟螂x婚的；一方喪失勞動(dòng)能力并無(wú)經(jīng)濟(jì)來(lái)源的；一方現(xiàn)役軍人，其子女在地方托幼所入托的，由地方單位全額補(bǔ)貼；在部隊(duì)托幼園所入托的，地方不發(fā)補(bǔ)貼。
第八條 招待費(fèi)
招待費(fèi)發(fā)票以地稅版刮獎(jiǎng)式定額餐費(fèi)或機(jī)打票據(jù)為報(bào)銷(xiāo)依據(jù)，過(guò)期版的，不予報(bào)銷(xiāo)；嚴(yán)禁違反規(guī)定參與用公款高消費(fèi)娛樂(lè)和健身活動(dòng)。
第九條 印刷費(fèi)
依據(jù)沈陽(yáng)市2004年政府采購(gòu)目錄，印刷支出預(yù)算金額1萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。
第十條 維修費(fèi)
1、校舍維修、改造等不論數(shù)額多少，必需報(bào)請(qǐng)預(yù)算，均由各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)請(qǐng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)主管副院長(zhǎng)審批、再由院長(zhǎng)審批后生效。
2、依據(jù)沈陽(yáng)市2004年政府采購(gòu)目錄，工程預(yù)算金額10萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。
購(gòu)買(mǎi)建筑裝飾材料單價(jià)1萬(wàn)元或批量5萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。
第十一條 固定資產(chǎn)
1、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)不論數(shù)額多少，原則上由國(guó)有資產(chǎn)管理處專(zhuān)人統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)。經(jīng)辦人提出需求申請(qǐng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，根據(jù)金額，按審批權(quán)限，逐級(jí)審批。
2、根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資（如：學(xué)生桌椅等），作為固定資產(chǎn)管理。
3、學(xué)院規(guī)定教學(xué)設(shè)備單價(jià)在200元及以上，行政設(shè)備單價(jià)在200元及以上，圖書(shū)及批量達(dá)不到單價(jià)起點(diǎn)的家具，必須辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，財(cái)務(wù)審計(jì)處憑有關(guān)固定資產(chǎn)單據(jù)報(bào)銷(xiāo)。
4、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。
5、依據(jù)沈陽(yáng)市2004年政府采購(gòu)目錄，單項(xiàng)支出預(yù)算金額1萬(wàn)元以上或批量5萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。
第十二條 低值易耗品
1、購(gòu)買(mǎi)低值易耗品原則上由后勤管理處專(zhuān)人統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)。經(jīng)辦人提出需求申請(qǐng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，根據(jù)金額，按審批權(quán)限，逐級(jí)審批。
2、凡達(dá)不到固定資產(chǎn)管理范圍（單價(jià)在200元以下），但民用性較強(qiáng)，使用年限在一年以上的物品，如小型計(jì)算器、工具等，需按以上歸口在院有關(guān)部門(mén)辦理低耗品登記后，財(cái)務(wù)審計(jì)處憑有關(guān)單據(jù)報(bào)銷(xiāo)。
3、在使用過(guò)程中逐漸消耗不保持實(shí)物形態(tài)的易耗品，如碳粉、墨盒、復(fù)印紙等，不需到有關(guān)部門(mén)辦理登記手續(xù)。
4、依據(jù)沈陽(yáng)市2004年政府采購(gòu)目錄，單項(xiàng)支出預(yù)算金額1萬(wàn)元以上或批量5萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。
第十三條 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)：事前，由經(jīng)辦人到人事部門(mén)辦理登記審批手續(xù)（詳見(jiàn)：人事部門(mén)登記表）。事后，各部門(mén)按審批權(quán)限，逐級(jí)審批。
第二篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法
財(cái)務(wù)管理暫行辦法
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第一章 總 則
第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和核算，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和城投總公司章程，結(jié)合工作實(shí)際制定本辦法。
第二條 本辦法適用于總公司及其所屬分公司和全資子公司、控股子公司（以下簡(jiǎn)稱
企業(yè)）的財(cái)務(wù)管理工作。
第三條 總公司財(cái)務(wù)管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。
第二章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)
第四條 總公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)核算的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制?？偣舅鶎偃Y子公司、控股子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任?？偣就顿Y形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)?？偣炯捌淙Y和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類(lèi)單位應(yīng)配備專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員。
第五條 總公司負(fù)責(zé)指導(dǎo)所屬企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)；負(fù)責(zé)對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會(huì)投融資決策，負(fù)責(zé)處
理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)等。
第六條 總公司對(duì)子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公
司另行規(guī)定。
第七條 企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：
（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；
（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；
（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；
（四）根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；
（五）接受?chē)?guó)資、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。
第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師。子公司總會(huì)計(jì)師的任命應(yīng)符合國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務(wù)主管部門(mén)意見(jiàn)后，按有關(guān)干部管
理規(guī)定辦理手續(xù)。
第九條 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是：
（一）主持本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提出財(cái)會(huì)人
員聘任或解聘意見(jiàn)；
（二）對(duì)本企業(yè)和各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；
（三）參與企業(yè)發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)；
（四）負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，組織清產(chǎn)核資；
（五）貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；
（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)的管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支；
（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系。
第十條 企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 具體負(fù)責(zé)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織指導(dǎo)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)
濟(jì)核算。
第三章 資金的籌集和管理
第十一條 總公司、子公司的實(shí)收資本按其資金來(lái)源的渠道分為國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、集體資本和其他資本。
第十二條 總公司、子公司的任何債務(wù)均實(shí)行“誰(shuí)借誰(shuí)還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國(guó)政府、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款和專(zhuān)項(xiàng)資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟(jì)實(shí)體合營(yíng)合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來(lái)源。采用上述方式獲取資金的應(yīng)將融資方案報(bào)送總公司審批。報(bào)告的內(nèi)容包括：準(zhǔn)備獲取外來(lái)資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對(duì)本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負(fù)債額度風(fēng)險(xiǎn)控制制度，定期對(duì)本企業(yè)的負(fù)債狀況、償債能力、投資項(xiàng)目收益情況進(jìn)行分析。所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)向總公司申報(bào)備案。第十五條 總公司對(duì)被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權(quán)和處置權(quán)，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國(guó)有資本的任何變更應(yīng)報(bào)總公司審批，國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按相應(yīng)比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。
第十六條 總公司對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的建設(shè)項(xiàng)目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來(lái)源不得作為他用，實(shí)行專(zhuān)戶存儲(chǔ)、專(zhuān)款專(zhuān)用。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。增強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。第十八條 未經(jīng)中國(guó)人民銀行或其他指定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，總公司及所屬企業(yè)嚴(yán)禁與個(gè)人
發(fā)生資金的借貸關(guān)系。
第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)借款，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)。嚴(yán)禁跨越財(cái)務(wù)部門(mén)借款，嚴(yán)禁不通過(guò)企業(yè)法人代表簽字借款。
第四章 投資的管理
第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式對(duì)其他單位進(jìn)行投資。包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對(duì)外投資管理程序，總公司對(duì)外投資應(yīng)向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告。子公司對(duì)外投資前，須將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書(shū)、預(yù)計(jì)投資金額、立項(xiàng)文件以及公司董事會(huì)的決議等資料報(bào)總公司審批。
第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，總公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對(duì)外投資原則上不允許以個(gè)人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個(gè)人名義作為對(duì)外投資持股人的，須由總公司有關(guān)部門(mén)審查并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的法律手續(xù)。
第二十四條 總公司、子公司每年必須對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，如發(fā)生虧損或嚴(yán)重潛虧，應(yīng)由持股人派專(zhuān)人查明原因，向總公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并制定整改和補(bǔ)救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實(shí)行“誰(shuí)投資、誰(shuí)管理、誰(shuí)受益”的原則。企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。
總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應(yīng)由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時(shí)，由總公司采用權(quán)益法核算投資收益或損失并進(jìn)行內(nèi)部分割。
第五章 資產(chǎn)管理
第二十六條 國(guó)家授權(quán)總公司經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)法人資產(chǎn)?？偣鞠碛谐鲑Y者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力；有權(quán)決定國(guó)有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對(duì)企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營(yíng)管理體制，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；接受?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)的宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，處理國(guó)有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)，定期向國(guó)家有關(guān)部門(mén)報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況。
第二十七條 子公司依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，受法律保護(hù)。以全部法人財(cái)產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)有資產(chǎn)享有占有使用權(quán)和相應(yīng)權(quán)限的處置權(quán)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
第二十八條 總公司、子公司均應(yīng)做好資產(chǎn)管理工作，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財(cái)政部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計(jì)價(jià)、入庫(kù)、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤(pán)點(diǎn)、攤銷(xiāo)和報(bào)廢的管理和核算工作。
第二十九條 加強(qiáng)貨幣資金及結(jié)算資金的管理。
（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)，不允許設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫(kù)，保證帳實(shí)相符。
（二）銀行帳戶必須按國(guó)家規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用。銀行帳戶印鑒應(yīng)分開(kāi)管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫(xiě)金額欄恰當(dāng)幣位寫(xiě)上“￥”。
（三）加強(qiáng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立詳細(xì)的核算體系，建立內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的清理、催收和報(bào)告制度，及時(shí)清結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)。建立應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金制度。
（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷(xiāo)或者分次攤銷(xiāo)；存貨收發(fā)的會(huì)計(jì)核算辦法可采用實(shí)際成本法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本法核算的，可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方確定其實(shí)際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應(yīng)辦理報(bào)批手續(xù)。
第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、機(jī)器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。財(cái)務(wù)部門(mén)按固定資產(chǎn)的類(lèi)型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，資產(chǎn)管理部門(mén)按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)一次。
第六章 收入和成本費(fèi)用管理
第三十一條 企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時(shí)入帳，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)慎、合理、正確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，避免壞帳損失，真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第三十三條 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，做到收支兩條線。
第三十四條 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告制度，按期及時(shí)分?jǐn)?、結(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)
用和瞞報(bào)成本費(fèi)用。
第七章 稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配
第三十五條 總公司及其具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，照單納稅。
第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)收入、成本、費(fèi)用的具體規(guī)定進(jìn)行核算，正確、完整地計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。
第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額并交納所得稅后的利潤(rùn)，按
以下次序進(jìn)行分配：
（一）彌補(bǔ)以前虧損（指超過(guò)用所得稅稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的部分）。
（二）提取法定盈余公積。
（三）提取法定公益金。
（四）可供投資人分配的利潤(rùn)。
第三十八條 總公司作為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)投資的企業(yè)，享有相應(yīng)的投資收益?？偣九c其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。
第八章 或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的管理
第三十九條 或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)有：票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔(dān)保等?；蛴匈Y產(chǎn)和或有負(fù)債均是或有事項(xiàng)的結(jié)果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的或有事項(xiàng)登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項(xiàng)的最新?tīng)顩r，并制定相應(yīng)的處理措施。
（一）分別建立保函、信用證、擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)的管理檔案。對(duì)到期的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等必須在一個(gè)月內(nèi)取得相關(guān)的完整資料，并及時(shí)辦理注銷(xiāo)手續(xù)。
（二）對(duì)中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷(xiāo)的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等應(yīng)由當(dāng)事人作出合理解釋?zhuān)聪揞~級(jí)次經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)商討后提出解決措施。
（三）如果發(fā)生或有事項(xiàng)損失的，該企業(yè)應(yīng)提出具體的處罰意見(jiàn)，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時(shí)，不論金額的大小，均要向總公司有關(guān)部門(mén)通報(bào)。
第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對(duì)保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔(dān)保外，不得對(duì)總公司以外的單位提供擔(dān)保。
（一）如確需對(duì)外提供擔(dān)保的，500萬(wàn)元以下的由董事會(huì)討論通過(guò)后實(shí)施；500萬(wàn)元
以上的必須報(bào)總公司審批。
（二）對(duì)總公司以外的保函單位提供擔(dān)保或反擔(dān)保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬(wàn)元以內(nèi)的需經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)；保函額度在1000萬(wàn)元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項(xiàng)應(yīng)客觀、可信、嚴(yán)禁發(fā)生投機(jī)行為。第四十二條 提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核保函條款。尤其應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，避
免或有事項(xiàng)的發(fā)生。
（一）保函開(kāi)出行應(yīng)選擇四大國(guó)有銀行（中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。
（二）嚴(yán)禁出現(xiàn)“無(wú)條件索賠”條款字樣。
（三）嚴(yán)禁辦理無(wú)失效期的保函。
（四）嚴(yán)禁辦理開(kāi)口保函。
（五）總包單位全額對(duì)業(yè)主提供保函時(shí)，分包或合作單位應(yīng)出具相應(yīng)的反擔(dān)保函。
（六）嚴(yán)格按照額度審批權(quán)限控制擔(dān)保行為，對(duì)懲罰嚴(yán)勵(lì)的保函應(yīng)量力行。
（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應(yīng)專(zhuān)題報(bào)總公司批準(zhǔn)后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔(dān)保和抵押等比照上述的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔(dān)保和抵押等的管理辦法，實(shí)際操作時(shí)按具體規(guī)定辦理。
第九章 會(huì)計(jì)電算化管理
第四十五條 為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，提高總公司整體的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導(dǎo)和規(guī)范總公司內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化工作，總公司將把會(huì)計(jì)電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。第四十六條 為了便于財(cái)務(wù)信息的交流和對(duì)接，總公司將選擇一款合適的財(cái)務(wù)軟件作為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司的具體情況予以個(gè)性化，將其改造成適合總公司需要的專(zhuān)用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專(zhuān)用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使
用。
第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)部門(mén)配備性能穩(wěn)定的硬件設(shè)施，開(kāi)辟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)用區(qū)域，維護(hù)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的安全性。
第四十八條 各企業(yè)應(yīng)配備專(zhuān)職的會(huì)計(jì)電算化人員，并為財(cái)務(wù)人員提供適當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)電算化技能培訓(xùn)，建立培訓(xùn)檔案。
第四十九條 各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置財(cái)務(wù)信息調(diào)閱權(quán)限，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理工作。
第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
第五十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。
第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制虛假或隱瞞主要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所予以審計(jì)，審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)。
第五十三條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)編制本企業(yè)的匯總合并報(bào)表，并將合并報(bào)表的工作底稿隨表報(bào)送總公司?？偣揪幹瓶傮w合并報(bào)表，以綜合反映總公司實(shí)力、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。合并報(bào)表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團(tuán)企業(yè)以及直
接和間接方式控股的子公司。
第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)定期編制月度、季度和報(bào)表。季度報(bào)表可以編制簡(jiǎn)單匯總報(bào)表。具體報(bào)送時(shí)間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各
種報(bào)表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
第五十六條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)包括的內(nèi)容：
（一）報(bào)表的編制范圍、計(jì)劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、利潤(rùn)分配情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟(jì)效益綜合分析等。
（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)與分析。
（三）資本保值增值率完成情況與分析。
（四）所有者權(quán)益的變化過(guò)程。
（五）長(zhǎng)短期借款、或有負(fù)債情況。
（六）應(yīng)納稅所得額的的計(jì)算說(shuō)明及其他稅款的繳納情況。
（七）招待費(fèi)的開(kāi)支情況。
（八）各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取及實(shí)際核銷(xiāo)情況。
（九）對(duì)外投資及其投資收益情況和分析。
（十）各項(xiàng)統(tǒng)籌金的核繳情況。
（十一）編審財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問(wèn)題和建議。
第五十七條 政府有關(guān)部門(mén)對(duì)上財(cái)務(wù)決算報(bào)告的批復(fù)及各企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件辦理的帳務(wù)處理事宜應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明。
第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。
第五十九條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：
（一）資產(chǎn)負(fù)債率：主要用于衡量企業(yè)負(fù)債水平和控制負(fù)債規(guī)模：
；
（二）流動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務(wù)的能力：
；
（三）速動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可立即償付短期債務(wù)的能力：
；
（四）現(xiàn)金債務(wù)比率：主要用于衡量可動(dòng)用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物可立即償付債務(wù)的能力：
；
（五）應(yīng)收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限和流動(dòng)程度：
；
（六）應(yīng)付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)付賬款的償付期限：
；
（七）產(chǎn)值利潤(rùn)率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：
；
（八）資本收益率：衡量企業(yè)運(yùn)用資本獲得收益的能力：
；
（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的完整性、保全性
和增值性：
；
（十）社會(huì)貢獻(xiàn)率：反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力：。
第六十條 以上所有評(píng)價(jià)指標(biāo)以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值及物價(jià)變動(dòng)因素的影響。
第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標(biāo)作為評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)本行業(yè)的特點(diǎn)另行制定評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，報(bào)總公司批準(zhǔn)后施行。
第十一章 附 則
第六十二條 本辦法由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第六十三條 總公司所屬企業(yè)結(jié)合各自實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總公司備案。
第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。
第三篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法
財(cái)務(wù)管理辦法(試行)
第一章總則
1、為進(jìn)一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定本試行辦法。
2、本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實(shí)體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。
3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊(cè)地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)會(huì)制度和各項(xiàng)管理規(guī)定。
第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理
1、企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。
2、企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，健全約束機(jī)制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。
3、企業(yè)必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和工作需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并按管理權(quán)限配備會(huì)計(jì)人員。境內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須持會(huì)計(jì)證上崗；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門(mén)中配備會(huì)計(jì)主管人員。
⑻監(jiān)督檢查本單位的財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金使用情況等。
11、凡違法違規(guī)的財(cái)務(wù)人員一律依照《會(huì)計(jì)法》和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
第三章資產(chǎn)管理
一、資金管理
資金管理應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)總體要求：
1、企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行崗位分工，遵循不相容職務(wù)相互分離原則，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保貨幣資金的安全完整。
2、貨幣資金業(yè)務(wù)必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作等等。
3、企業(yè)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
4、審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，按規(guī)定的貨幣資金業(yè)務(wù)辦理程序（支付申請(qǐng)—支付審批—辦理支付）在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
5、企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等
1、申請(qǐng)領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)批；
2、領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報(bào)賬手續(xù)，及時(shí)歸還借款；
3、依照“先清后借”原則，對(duì)借款逾期不還的不得予以再借，并應(yīng)從其工資等個(gè)人收入中扣回；
4、終了，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)決算對(duì)當(dāng)年備用金進(jìn)行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并做出相應(yīng)處理。
（三）銀行存款管理
1、除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)均須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
2、出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)賬款項(xiàng)須及時(shí)查明原因并做出妥善處理，防止差錯(cuò)。
3、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)每月銀行對(duì)賬單進(jìn)行復(fù)核，并編制余額調(diào)節(jié)表；
4、嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤銷(xiāo)及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)；
5、實(shí)行銀行賬戶設(shè)立、撤銷(xiāo)統(tǒng)一審批制度。
6、嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開(kāi)賬戶；
7、實(shí)行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對(duì)存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。
3、各部門(mén)所需用的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購(gòu)置，任何部門(mén)無(wú)權(quán)自行購(gòu)置，否則不予報(bào)銷(xiāo)。
4、企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)必須加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，做好財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的造冊(cè)、登記工作。對(duì)于使用年限在一年以上或金額較大的各項(xiàng)固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價(jià)值、購(gòu)置時(shí)間、使用年限及使用部門(mén)和責(zé)任人。
5、企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)要制定財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收領(lǐng)用管理制度，規(guī)范各種財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收入庫(kù)及日常領(lǐng)用。驗(yàn)收時(shí)必須核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單與入庫(kù)單，核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)登記領(lǐng)用。
6、企業(yè)要制定財(cái)產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符、賬帳相符。
7、企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、確定每類(lèi)或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷(xiāo)管理制度，包括攤銷(xiāo)范圍、類(lèi)別、方法、領(lǐng)用、退庫(kù)、報(bào)廢處理等方面的內(nèi)容。
9、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計(jì)提折舊。
一、成本費(fèi)用的管理原則
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)行成本費(fèi)用定額管理、全員管理和全過(guò)程控制。
2、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)的管理，特別是針對(duì)大宗物資的采購(gòu)，要建立采購(gòu)管理辦法，規(guī)范采購(gòu)程序，優(yōu)先采用集中競(jìng)價(jià)采購(gòu)，有效降低采購(gòu)成本。
3、企業(yè)應(yīng)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，建立必要的費(fèi)用開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)審批制度。
4、規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算口徑，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算、歸集和報(bào)告，保證相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。
5、工程項(xiàng)目的相關(guān)成本費(fèi)用等款項(xiàng)支付須向財(cái)務(wù)部提供以下資料：工程概算和預(yù)算文件；施工招標(biāo)文件；開(kāi)工報(bào)告；施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同；工程進(jìn)度報(bào)表；竣工報(bào)告；其他必要材料。如未提供相關(guān)材料，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕付款。
二、日常費(fèi)用控制管理
企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制日常開(kāi)支，建立健全費(fèi)用支出的審批程序，所有費(fèi)用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。
（一）差旅費(fèi)
1、差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅補(bǔ)貼等。
2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴(yán)格差旅費(fèi)預(yù)算管理，控制差旅費(fèi)支出規(guī)模；嚴(yán)禁無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無(wú)明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng)，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。
3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報(bào)銷(xiāo)期限和報(bào)銷(xiāo)手
1、企業(yè)必須按照國(guó)資委要求編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
2、根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)、月度報(bào)表與報(bào)表等會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)快報(bào)包含企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補(bǔ)充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況指標(biāo)表；月度報(bào)表與年報(bào)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、銷(xiāo)售費(fèi)用表和管理費(fèi)用表，報(bào)表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的報(bào)表，必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
3、在每月10日前完成月度報(bào)表；
4、企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析和經(jīng)營(yíng)分析，及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)工作。
第七章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八章會(huì)計(jì)檔案管理
企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部及國(guó)家檔案局令第79號(hào)）對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。
第九章財(cái)務(wù)預(yù)算管理
財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算內(nèi)企業(yè)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。
第十章財(cái)務(wù)監(jiān)督管理
第四篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法
財(cái)務(wù)管理暫行辦法
為順利實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。
一、貨幣資金管理
公司堅(jiān)持“量入為出、收支平衡，確保重點(diǎn)、兼顧一般”的原則，實(shí)行貨幣資金預(yù)算管理。
1、財(cái)務(wù)部根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)售資金回籠計(jì)劃和集團(tuán)公司撥付流動(dòng)資金，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程、生活福利及其他順序編制當(dāng)期資金支出計(jì)劃，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
2、計(jì)劃款項(xiàng)實(shí)際支出時(shí)，經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)提出付款申請(qǐng)，報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后報(bào)請(qǐng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡單筆金額超出1000元的材料、設(shè)備、工程及勞務(wù)等款項(xiàng)支出，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，否則財(cái)務(wù)可以拒絕支付。
3、集團(tuán)公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的，財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格做到專(zhuān)款專(zhuān)用，并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。
4、公司所屬各部門(mén)，實(shí)行收支“兩條線”管理。各部門(mén)所實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財(cái)務(wù)核算。任何部門(mén)、任何人不得將公司所得收入采取轉(zhuǎn)存、私吞、坐支、私設(shè)小金庫(kù)等形式截留或挪用。凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，未上繳至公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收入（包括押金、罰款），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律沒(méi)收，并追究相關(guān)人員責(zé)任。
5、銷(xiāo)售部應(yīng)加強(qiáng)貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發(fā)生，當(dāng)年形成的應(yīng)收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷(xiāo)售承包管理辦法》對(duì)此給予考核。以前形成應(yīng)收賬款，銷(xiāo)售部應(yīng)加大清欠力度，當(dāng)年清欠比例不得低于年初應(yīng)收賬款余額的80%。
6、銷(xiāo)售部門(mén)的各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售考核情況有計(jì)劃地列支，并從其銷(xiāo)售提成中如實(shí)扣減。其費(fèi)用支出在公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下，由銷(xiāo)售部自主控制，其他任何部門(mén)、任何人不得要求從中列支費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定按照《銷(xiāo)售承包管理辦法》和《銷(xiāo)售部營(yíng)銷(xiāo)管理方案》執(zhí)行。
二、備用金管理
根據(jù)公司職工崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類(lèi)分別管理。
1、限額備用金管理
（1）納入限額備用金管理的包括銷(xiāo)售員和小車(chē)司機(jī)等，其限額標(biāo)準(zhǔn)分別為銷(xiāo)售員3000元/人、小車(chē)司機(jī)10000元/人。
（2）納入限額備用金管理的，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，到財(cái)務(wù)按規(guī)定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費(fèi)用時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，年底前限額備用金全額沖清。
2、一般借款管理
（1）實(shí)行限額備用金制度以外的部門(mén)因辦公、購(gòu)物、出差等確需暫付款的，應(yīng)指定一名專(zhuān)人辦理借款，同部門(mén)不得有多人同時(shí)借款。
（2）各部門(mén)辦理借款時(shí)應(yīng)詳實(shí)填寫(xiě)借款單，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可給予辦理。
（3）財(cái)務(wù)部辦理一般借款時(shí)須嚴(yán)格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應(yīng)在業(yè)務(wù)處理完畢后及時(shí)報(bào)銷(xiāo)沖賬，超出一個(gè)整月仍不辦理的，財(cái)務(wù)將給予通報(bào)批評(píng)，并從其工資中逐月扣回借款。
三、管理性費(fèi)用管理
加強(qiáng)費(fèi)用管理是公司經(jīng)營(yíng)管理工作重心之一，為嚴(yán)格控制各種管理性費(fèi)用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團(tuán)公司下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)基礎(chǔ)上，并結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況采取行之有效的管理措施。
1、具體控制辦法
（1）公司可控性費(fèi)用實(shí)行全面預(yù)算管理，即公司將所有可控性費(fèi)用下達(dá)給綜合管理部進(jìn)行費(fèi)用總控制；每項(xiàng)費(fèi)用均分為一般限額和調(diào)劑限額。
（2）綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量規(guī)定其一般限額，并再次分解歸口到相關(guān)部門(mén)或個(gè)人控制使用。調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。
（3）財(cái)務(wù)部嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用限額的使用，對(duì)一般限額不夠支出的部分，須經(jīng)綜合管理部審核同意后，財(cái)務(wù)部方可給予辦理，但不得超出調(diào)劑限額。
（4）公司上下必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定，嚴(yán)肅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的一般程序?yàn)椋航?jīng)辦人員取得費(fèi)用票據(jù)后，首先由經(jīng)辦部門(mén)主管簽字，其次由財(cái)務(wù)部對(duì)其費(fèi)用合理性及票據(jù)有效性認(rèn)可，再報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，最后方可到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。
（5）各項(xiàng)可控性費(fèi)用的業(yè)務(wù)管理規(guī)定，按公司制訂的單項(xiàng)管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費(fèi)用項(xiàng)目及控制限額見(jiàn)表
（一）。
2、考核兌現(xiàn)
（1）費(fèi)用考核
為時(shí)刻掌握各項(xiàng)可控費(fèi)用的支出情況，分項(xiàng)費(fèi)用的歸口控制部門(mén)和財(cái)務(wù)部在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)隨時(shí)登記費(fèi)用支出臺(tái)賬，并于每月結(jié)束后10日內(nèi)統(tǒng)計(jì)上報(bào)至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，每季度對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核總結(jié)，并以書(shū)面通報(bào)形式提出意見(jiàn)或建議。
（2）獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)
在結(jié)束后20日內(nèi)，綜合管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部編制可控費(fèi)用考核匯總表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后給予一次性兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。具體為：
一般限額的節(jié)約部分，全額獎(jiǎng)勵(lì)歸口控制部門(mén)及有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)；調(diào)劑限額的節(jié)約部分，全額獎(jiǎng)勵(lì)綜合管理部及相關(guān)管理部門(mén)。
可控性費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)表
（表一）單位：萬(wàn)元
序號(hào)
費(fèi)用項(xiàng)目
分項(xiàng)費(fèi)用控制部門(mén)
一般限額
調(diào)劑 限額
總額
(萬(wàn)元)
備注
一季度
二季度
三季度
四季度
1辦公費(fèi)
辦公室
910
240
2書(shū)報(bào)費(fèi)
辦公室
0.50.5
0.5
1.30.2
通訊費(fèi)
辦公室
118
差旅費(fèi)
財(cái)務(wù)部
會(huì)議費(fèi)
辦公室
3.5
3.5
3.5
3.5
公司專(zhuān)門(mén)例會(huì)、外出會(huì)務(wù)費(fèi)用
6招待費(fèi)
辦公室
2348
7咨詢?cè)V訟費(fèi)
辦公室、綜合管理部
555
120
企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費(fèi)用
8保險(xiǎn)費(fèi)
辦公室、人力資源部
11.5
0.5
5礦工團(tuán)意險(xiǎn)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)
9修理費(fèi)
綜合管理部
240
非直接生產(chǎn)中小修（含車(chē)輛）
運(yùn)輸費(fèi)
辦公室
212
小車(chē)修理保險(xiǎn)以外的運(yùn)行費(fèi)
1文體宣傳費(fèi)
辦公室、政工部
113
廣播站、黨政工團(tuán)活動(dòng)費(fèi)
1警衛(wèi)消防費(fèi)
物業(yè)管理部
3110
場(chǎng)區(qū)消防、治安維護(hù)費(fèi)
2其他
綜合管理部
240
合計(jì)
579.5
84.8
17.7
337
四、票證管理
1、取得票據(jù)
（1）普通發(fā)票
凡從外單位索取的普通發(fā)票，必須印有稅務(wù)監(jiān)制章及防偽水印，并加蓋有外單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，填寫(xiě)內(nèi)容要明確齊全、大小寫(xiě)金額一致，無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。
（2）行政事業(yè)收據(jù)
行政事業(yè)收據(jù)必須印有財(cái)政部門(mén)監(jiān)制章，并加蓋收費(fèi)專(zhuān)用章。其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容必須是合法性收費(fèi)，且附有收費(fèi)文件證明，填寫(xiě)內(nèi)容必須明確齊全、大小寫(xiě)金額一致，無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。
（3）xxxx
各部門(mén)在發(fā)生購(gòu)買(mǎi)物資、接受修理修配勞務(wù)時(shí)，必須取得xx。取得的xx內(nèi)容填寫(xiě)要齊全，貨物名稱、修理項(xiàng)目等必須詳細(xì)填寫(xiě)。項(xiàng)目名稱填寫(xiě)籠統(tǒng)的，須另附稅務(wù)局印制的xx專(zhuān)用清單。
（4）各單位從外索取的各種發(fā)票要真實(shí)反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得弄虛作假，否則一經(jīng)查實(shí)，公司將給予嚴(yán)肅處理。
2、出具票據(jù)
（1）公司對(duì)外開(kāi)具普通發(fā)票，必須字跡清楚，不得錯(cuò)格、涂改；全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致，發(fā)票不得拆本使用。
（2）公司對(duì)外開(kāi)具xx，必須要求對(duì)方提供稅務(wù)登記證（副本）原件或復(fù)印件及產(chǎn)品銷(xiāo)售合同方可為其辦理。
（3）任何人不得在其他單位與本公司沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下，為其xx，更不得在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下為他人虛開(kāi)xxxx，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，交由司法部門(mén)處理。
五、本暫行辦法自～年1月1日起執(zhí)行
其他未盡事宜按集團(tuán)公司和公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五篇：中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理暫行辦法(最新)
中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理 暫行辦法
第一章 總 則
第一條
為加強(qiáng)我縣教育系統(tǒng)教育經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障和促進(jìn)我縣教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和《教育法》、《義務(wù)教育法》規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于縣教育體育局機(jī)關(guān)、我縣教育系統(tǒng)國(guó)有公辦各級(jí)各類(lèi)學(xué)校及各類(lèi)附屬教育產(chǎn)業(yè)（以下簡(jiǎn)稱：教育系統(tǒng)各單位）。
第三條
財(cái)務(wù)管理的基本原則：教育系統(tǒng)各單位的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦校的方針；正確處理好學(xué)校發(fā)展和資金供給關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系；遵循量入而出，服務(wù)教學(xué)的原則。
第四條
財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表；依法多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)；通過(guò)資金的來(lái)源和運(yùn)用，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理；依法管理各項(xiàng)收費(fèi)，制止各種亂收費(fèi)，加強(qiáng)資金的支出管理，提高資金的使用效率；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失；建立健全的財(cái)務(wù)管理制度；加強(qiáng)本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督；
第五條
會(huì)計(jì)核算的一般原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以單位自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)如實(shí)地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況及收支情況并及時(shí)進(jìn)行核算，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支 1
業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。對(duì)于撥入專(zhuān)款必須遵循專(zhuān)款專(zhuān)用原則。各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿(備查賬)，采用“借貸記賬法”，并保證其真實(shí)、完整。各學(xué)校應(yīng)按月與教育財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)修正，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、一致性。
第六條 財(cái)務(wù)管理范圍：本單位在教育教學(xué)過(guò)程中自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于本單位財(cái)務(wù)管理范圍。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入(如：店面出租收入、利息收入、業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、贊助費(fèi)收入)、往來(lái)收入等各項(xiàng)收入管理和預(yù)算管理、支出管理、固定資產(chǎn)管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理，債權(quán)債務(wù)管理。
第七條 財(cái)務(wù)管理體制：縣教育體育局機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)財(cái)務(wù)管理、收支核算業(yè)務(wù)、預(yù)算的編制。負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)各項(xiàng)籌措教育經(jīng)費(fèi)政策和收費(fèi)政策，并依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定教育系統(tǒng)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度及收費(fèi)制度。負(fù)責(zé)對(duì)全縣各公辦學(xué)校的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、審計(jì)及統(tǒng)計(jì)、匯總、預(yù)算管理及預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥核算。
縣直所屬各公辦學(xué)校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校，下同)、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)為獨(dú)立核算的事業(yè)單位，屬一級(jí)報(bào)賬單位，不設(shè)會(huì)計(jì)及賬號(hào)，設(shè)報(bào)賬員一名，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)收支結(jié)報(bào)、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)及各項(xiàng)收費(fèi)的收支核定業(yè)務(wù)和本單位的統(tǒng)計(jì)、匯總、內(nèi)部審計(jì)。
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)為非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，屬二級(jí)報(bào)賬單位，辦理本單位有關(guān)經(jīng)費(fèi)的代收代支業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)本單位向本鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)領(lǐng)報(bào)核銷(xiāo)，由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理、結(jié)報(bào)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須以所屬各小學(xué)為明細(xì)核算單位設(shè)立單位明細(xì)備查賬。
實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的財(cái)務(wù)管理體制，單位主要領(lǐng)導(dǎo)(即行政“一把手”)對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)負(fù)總責(zé)。
第八條
按照預(yù)算管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出的原則，充分調(diào)動(dòng)單位管好、用好經(jīng)費(fèi)的積極性。各單位在經(jīng)費(fèi)來(lái)源上要多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)，在經(jīng)費(fèi)的使用管理上要做到不超前消費(fèi)，不打赤字，注重資金的使用效益，把有限的資金用到教育教學(xué)上，促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)的健康發(fā)展。
第九條
財(cái)務(wù)管理工作，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的方針、政策和規(guī)章制度，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。教育系統(tǒng)各單位應(yīng)接受財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督、檢查。對(duì)違反本制度和國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的單位，按照相關(guān)政策嚴(yán)肅處理。
第二章 收入管理
第十條
收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。中小學(xué)校收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入專(zhuān)款收入等。各單位全部收入都必須納入本單位的財(cái)務(wù)管理。教育行政主管部門(mén)積極支持各學(xué)校(單位)的合法收入，積極扶助在政策范圍內(nèi)的各項(xiàng)創(chuàng)收活動(dòng)。
第十一條
財(cái)政補(bǔ)助收入，是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。中小學(xué)校包括教育事業(yè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、離退人員經(jīng)費(fèi)、住房公積金、土地出讓收益等等。財(cái)政補(bǔ)助收入，應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政預(yù)算支出分類(lèi)和政府分類(lèi)改革及相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行管理和使用。教育系統(tǒng)各單位“人員工資”依據(jù)各學(xué)校在崗在編人數(shù)及離退休人數(shù)，經(jīng)教育體育局核定后報(bào)縣財(cái)政局審批，由縣財(cái)政直接發(fā)放到個(gè)人代發(fā)工資存 3
折；“績(jī)效工資”及其他人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)縣財(cái)政預(yù)付數(shù)全額撥付到各學(xué)校；“公用經(jīng)費(fèi)”依據(jù)國(guó)家核撥標(biāo)準(zhǔn)及義務(wù)教育學(xué)校實(shí)際學(xué)生數(shù)，分期核撥給各學(xué)校包干管理、使用，其他財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)按財(cái)政預(yù)算及相關(guān)經(jīng)費(fèi)文件規(guī)定分配和使用。
第十二條
撥入專(zhuān)款，即從縣財(cái)政或上級(jí)部門(mén)撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金，按專(zhuān)款專(zhuān)用原則，實(shí)行項(xiàng)目管理。
第十三條 事業(yè)收入，指教育系統(tǒng)各單位開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)及輔助教學(xué)活動(dòng)所取得的預(yù)算外各種收入，如擇校費(fèi)、學(xué)費(fèi)、高中資料講義費(fèi)、高中住宿搭膳費(fèi)等，各單位的事業(yè)收入應(yīng)按財(cái)政部門(mén)的有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政專(zhuān)戶，并設(shè)立“預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶”科目進(jìn)行明細(xì)核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各村?。ǚ侵行男W(xué)）的各項(xiàng)收入由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理和核算。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須設(shè)立所屬各村完小收入明細(xì)賬。各項(xiàng)事業(yè)收入主要用于改善辦學(xué)條件，維持學(xué)校正常教學(xué)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
第十四條 其他收入，指除事業(yè)收入之外的其他預(yù)算外收入。如：店面出租收入、利息收入、捐贈(zèng)款等應(yīng)列入“其他收入”進(jìn)行核算。各項(xiàng)其他收入必須列入學(xué)校的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁坐收坐支、部門(mén)分配、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)”。教育系統(tǒng)各單位要切實(shí)加強(qiáng)“其他收入”的管理，防止各種財(cái)務(wù)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
第十五條
行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行“收支兩條線”管理。教育系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)預(yù)算外收費(fèi)必須及時(shí)、足額地上繳財(cái)政專(zhuān)戶，實(shí)行統(tǒng)一管理、按規(guī)定核算。各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的票據(jù)，并按規(guī)定使用票據(jù)管理軟件，定期進(jìn)行票據(jù)核銷(xiāo)，票據(jù)使用電腦打印，嚴(yán)禁使用白條、手寫(xiě)票據(jù)和非法收據(jù)收費(fèi)。
第十六條 教育系統(tǒng)各單位勤工儉學(xué)收入，必須列入單位財(cái)務(wù)收入管理，并按照財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，局勤學(xué)儉學(xué)辦公室應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，積極支持它們的 4
創(chuàng)收活動(dòng)，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)于教育教學(xué)。
教育系統(tǒng)各單位各項(xiàng)收入一律由縣教育財(cái)務(wù)核算中心負(fù)責(zé)賬務(wù)核算，各單位應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行收入結(jié)報(bào)。
第三章 支出管理
第十七條 支出是指教育系統(tǒng)各單位為開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金的耗費(fèi)、損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、其他支出等。各校要認(rèn)真完善支出管理，貫徹統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出、勤儉節(jié)約的精神，嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求控制支出，在積極保障學(xué)校教育教學(xué)事業(yè)發(fā)展和學(xué)校建設(shè)必要開(kāi)支的同時(shí)，杜絕不合理的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。
第十八條
堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，建立經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)“四把關(guān)”制度，即驗(yàn)收人員把好核銷(xiāo)驗(yàn)收關(guān)，財(cái)務(wù)人員把好支付審核關(guān)，單位集體把好支出審定關(guān)，單位領(lǐng)導(dǎo)把好審批關(guān)。
第十九條 建立各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)支手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證、手續(xù)及相關(guān)的原始憑證必須真實(shí)、完備，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人(證明人)、審批人簽字，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真的審核把關(guān)。所有支出都必須憑正式有效的發(fā)票及相關(guān)附件進(jìn)行報(bào)支，杜絕“白條”支出。各項(xiàng)支出必須有經(jīng)辦人、分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)、校長(zhǎng)簽字（各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小必須有經(jīng)辦人、村完小校長(zhǎng)、中心小學(xué)校長(zhǎng)簽字），各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小的經(jīng)費(fèi)支出必須事前提出經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算報(bào)告，經(jīng)中心小學(xué)校長(zhǎng)審批簽字并加蓋公章后實(shí)施，支出預(yù)算主要用于教育教學(xué)管理，村完小各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格地按預(yù)算執(zhí)行。凡手續(xù)不完備或存在不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)，各單位報(bào)賬員（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬二級(jí)報(bào)賬員）有權(quán)拒絕報(bào)支。
第二十條
各項(xiàng)費(fèi)用支出嚴(yán)格按審批權(quán)限，實(shí)行“領(lǐng)導(dǎo)審批制”。即：全局性、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，校內(nèi)各部門(mén)的各項(xiàng)費(fèi)用由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。各單位應(yīng)根據(jù)本單位情況確定一定金額以上的開(kāi)支必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，制定具體的計(jì)劃方案。如：基建、大型維修、設(shè)備購(gòu)置、數(shù)額較高的學(xué)習(xí)考察等。報(bào)銷(xiāo)時(shí)，以合同、預(yù)算、驗(yàn)收結(jié)算單、會(huì)議記錄等作依據(jù)。因公出差必須先征得部門(mén)負(fù)責(zé)人同意。因特殊情況引起差旅費(fèi)超標(biāo)，須事前報(bào)告分管領(lǐng)導(dǎo)同意。各單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，嚴(yán)格控制支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。
教育系統(tǒng)各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行縣教育體育局制定的單位預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)開(kāi)支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，大型基建、維修、設(shè)備購(gòu)置等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行先申報(bào)后實(shí)施的原則。
教育系統(tǒng)實(shí)行績(jī)效工資管理單位，除國(guó)家政策規(guī)定項(xiàng)目外，嚴(yán)禁發(fā)放或變象發(fā)放各項(xiàng)福利津貼等。
第二十一條 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)各項(xiàng)費(fèi)用支出須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核后，由本單位二級(jí)報(bào)賬員報(bào)所屬中心小學(xué)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，并經(jīng)中心小學(xué)相關(guān)財(cái)務(wù)人員審定后方可進(jìn)行報(bào)支。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各中心小學(xué)在規(guī)范本級(jí)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)所屬各非中心小學(xué)支出管理，并按會(huì)計(jì)核算原則做好明細(xì)分類(lèi)核算備查。
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)足額下?lián)苤粮鞔逋晷?、村小。?cái)政安排的各小學(xué)各種經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)劃入各小學(xué)的明細(xì)賬下，及時(shí)下達(dá)到賬通知書(shū)，并根據(jù)各小學(xué)的支出預(yù)算歸口支出。各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)必須按國(guó)家規(guī)定使用，不能用于基建、償還債務(wù)等。
各學(xué)校債務(wù)只能逐年減少，除大型基本建設(shè)外，學(xué)校日常管理不得增加債務(wù)，6
凡增加債務(wù)的學(xué)校校長(zhǎng)，實(shí)行一票否決，就地免職。凡校長(zhǎng)變動(dòng)，原工作單位債務(wù)情況作為任職考核的重要指標(biāo)之一。
校長(zhǎng)及管理人員工作補(bǔ)貼、下鄉(xiāng)費(fèi)、旅差費(fèi)補(bǔ)助等要嚴(yán)格按國(guó)家政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)，如有違犯，經(jīng)查實(shí)，要全部退回，并給予一至二倍的罰款。
教育財(cái)務(wù)核算中心各記賬員應(yīng)對(duì)各單位的支出資料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出應(yīng)拒絕報(bào)支。
第四章 資產(chǎn)管理
第二十二條 資產(chǎn)是各單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。學(xué)校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等。
(一)固定資產(chǎn)管理：
1、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(一般設(shè)備單價(jià)在500元及以上，專(zhuān)用設(shè)備單價(jià)在800元以上)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，也作為固定資產(chǎn)管理。各?？倓?wù)部門(mén)或固定資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)本單位的固定資產(chǎn)管理。
2、建立固定資產(chǎn)管理賬戶。貫徹誰(shuí)使用誰(shuí)管理的原則，各單位必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，健全管理制度，落實(shí)管理責(zé)任，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，分類(lèi)歸口管理，健全資產(chǎn)賬本，分類(lèi)登記核算。各單位要設(shè)立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)登記卡。設(shè)立固定資產(chǎn)專(zhuān)職管理員。各單位每年必須組織相關(guān)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、編制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，年終將固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表報(bào)中心小學(xué)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審查后送鄉(xiāng) 7
鎮(zhèn)中心小學(xué)財(cái)務(wù)處核算。
3、建立固定資產(chǎn)正常的增加或減少變動(dòng)的登記制度。各單位無(wú)論是調(diào)進(jìn)、購(gòu)建、接受捐贈(zèng)等增加的資產(chǎn)，還是調(diào)出、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等減少的資產(chǎn)，都必須在批準(zhǔn)后，報(bào)送單位資產(chǎn)管理專(zhuān)職人員，辦理簽字并登記入賬。賬務(wù)上在增減固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)地增減固定基金，未辦簽字入賬手續(xù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)肅處理。各校應(yīng)及時(shí)將本校固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及相關(guān)資料報(bào)送教育財(cái)務(wù)核算中心備案，并據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。
4、“在建工程”在辦理竣工決算之前所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在竣工決算之后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。工程完工后由分管負(fù)責(zé)人組織人員及時(shí)驗(yàn)收，按規(guī)定辦理好各種手續(xù)，并匯同財(cái)務(wù)人員辦理好工程結(jié)算，據(jù)此報(bào)教育財(cái)務(wù)核算中心登記入賬，并做本單位資產(chǎn)備查賬。
(二)流動(dòng)資產(chǎn)管理：
1、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括備用金、各種存款、有價(jià)證券、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。
2、備用金及各種存款：由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，并建立內(nèi)部控制制度。各級(jí)報(bào)賬員應(yīng)加強(qiáng)備用金管理。各項(xiàng)支出應(yīng)及時(shí)進(jìn)行收支結(jié)報(bào)，嚴(yán)禁坐收坐支，大額資金支出可憑相關(guān)資料到核算辦理“大額資金預(yù)借”手續(xù)。
3、各類(lèi)材料、消耗性物資和低值易耗品：學(xué)校(單位)由總務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，教育局行政機(jī)關(guān)由局辦公室負(fù)責(zé)管理。
4、應(yīng)收及暫付款、借出款，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，按下列原則進(jìn)行：(1)(2)控制資金額度，注明資金用途； 控制占用時(shí)間；
(3)及時(shí)清理、結(jié)算、不得長(zhǎng)期掛賬。
第二十三條 基建工程類(lèi)必須按《招投標(biāo)法》實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)，教學(xué)儀器、電教設(shè)備原則上由各校提出購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)教育體育局電教儀器站集中采購(gòu)，其他大型設(shè)備購(gòu)置報(bào)縣財(cái)政局采購(gòu)辦統(tǒng)一采購(gòu)。
第五章 財(cái)務(wù)監(jiān)督
第二十四條 建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)部門(mén)要接受財(cái)政和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，上一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)下一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)要對(duì)核算部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)由教師代表、工會(huì)代表、學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)代表組成，各校應(yīng)每學(xué)期對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行核查。并將核查結(jié)果在全校教師大會(huì)上公開(kāi)。教體局財(cái)務(wù)股每年將定期抽查30%左右單位監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)公開(kāi)執(zhí)行情況。
第二十五條 教育內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確報(bào)賬員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約。
第二十六條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、落實(shí)崗位責(zé)任，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員正確履行職責(zé)，保障財(cái)務(wù)人員的合法權(quán)益，保障財(cái)務(wù)核算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
第二十七條 縣教育體育局對(duì)我縣教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和指導(dǎo)，檢查財(cái)務(wù)制度的落實(shí)、經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。局財(cái)務(wù)審計(jì)股將組織人員對(duì)各校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行不定期的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果將以書(shū)面形式報(bào)送局長(zhǎng)辦公室。
第二十八條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)和財(cái)物監(jiān)督，落實(shí)登記制度，嚴(yán)格申領(lǐng)、使用、報(bào)廢的監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)流失，建立財(cái)產(chǎn)管理檢查制度。
第六章 財(cái)經(jīng)紀(jì)律
第二十九條 教育系統(tǒng)各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，財(cái)會(huì)人員必須以身作則，廉潔奉公，堅(jiān)持制度，不徇私情，財(cái)務(wù)核算中心記賬員、出納員、票據(jù)員必須嚴(yán)格地按核算中心管理制度及操作規(guī)定執(zhí)行，如出現(xiàn)問(wèn)題，將視情節(jié)輕重嚴(yán)肅處理。
第三十條 教育系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，都必須納入教育財(cái)務(wù)核算中心統(tǒng)一管理，各單位不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”，不得在績(jī)效工資之外任意發(fā)放獎(jiǎng)金、福利、津貼。
第三十一條 經(jīng)費(fèi)支出必須有合法憑證，會(huì)計(jì)憑證必須有合法手續(xù)，不準(zhǔn)以“白條子”報(bào)賬。
第三十二條 教育系統(tǒng)各單位的會(huì)計(jì)資料，要按時(shí)整理歸入檔案管理。遇單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)，決不能毀賬、封賬或把賬帶走，教育財(cái)務(wù)核算中心按規(guī)定將三年前會(huì)計(jì)資料封存交各單位保存。
第三十三條 嚴(yán)禁向?qū)W生亂收費(fèi)和亂攤派，嚴(yán)禁用“白條子”和自制或外購(gòu)的收據(jù)代替正規(guī)票據(jù)收費(fèi)，嚴(yán)格使用手寫(xiě)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)此現(xiàn)象，要追查主要責(zé)任人的責(zé)任。
第七章 考核與獎(jiǎng)懲
第三十四條 實(shí)行財(cái)務(wù)管理考核獎(jiǎng)懲制度，教育系統(tǒng)各單位要結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)檢查和日常監(jiān)督審核工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理和核算情況進(jìn)行考評(píng)。教育局每年將對(duì)貫徹執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行檢查，由局財(cái)務(wù)審計(jì)股負(fù)責(zé)安排，對(duì)查出的問(wèn)題視情節(jié)輕重交局黨委研究處理。經(jīng)審計(jì)、監(jiān)督、檢查部門(mén)查實(shí)，人為造成學(xué)校負(fù)債過(guò)多的單位，教育主管部門(mén)將報(bào)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)免去其校長(zhǎng)及分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)的職
務(wù)。財(cái)務(wù)人員必須堅(jiān)持制度、提高業(yè)務(wù)水平，認(rèn)真做好收支結(jié)報(bào)及備查賬登記工作，對(duì)賬務(wù)混亂、工作嚴(yán)重失職的財(cái)務(wù)人員將就地撤換。對(duì)財(cái)務(wù)行為規(guī)范、財(cái)務(wù)管理完善的單位，經(jīng)教育體育局、審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)核實(shí)后，將在全縣教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行表?yè)P(yáng)，并對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)績(jī)突出的財(cái)務(wù)人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。
第三十五條 教育系統(tǒng)各單位要認(rèn)真履行本《辦法》，財(cái)務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守。對(duì)違紀(jì)財(cái)務(wù)人員要按《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定做出嚴(yán)肅處理。單位負(fù)責(zé)人對(duì)履行職責(zé)、抵制違反本《辦法》規(guī)定行為的財(cái)務(wù)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，將根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任、給予處理。
第三十六條 本《辦法》從即日起執(zhí)行，原《教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》作廢，本《辦法》如與國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定相抵觸以國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定為準(zhǔn)。
附：?jiǎn)挝活A(yù)算管理制度
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