第一篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理暫行辦法

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第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和核算，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和城投總公司章程，結(jié)合工作實(shí)際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總公司及其所屬分公司和全資子公司、控股子公司（以下簡(jiǎn)稱

企業(yè)）的財(cái)務(wù)管理工作。

第三條 總公司財(cái)務(wù)管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

第二章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

第四條 總公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)核算的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制?？偣舅鶎偃Y子公司、控股子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任?？偣就顿Y形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。總公司及其全資和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。

第五條 總公司負(fù)責(zé)指導(dǎo)所屬企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)；負(fù)責(zé)對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會(huì)投融資決策，負(fù)責(zé)處

理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)等。

第六條 總公司對(duì)子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公

司另行規(guī)定。

第七條 企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；

（四）根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

（五）接受國(guó)資、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。

第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師。子公司總會(huì)計(jì)師的任命應(yīng)符合國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務(wù)主管部門意見(jiàn)后，按有關(guān)干部管

理規(guī)定辦理手續(xù)。

第九條 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是：

（一）主持本級(jí)財(cái)務(wù)部門的工作、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提出財(cái)會(huì)人

員聘任或解聘意見(jiàn)；

（二）對(duì)本企業(yè)和各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；

（三）參與企業(yè)發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)；

（四）負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，組織清產(chǎn)核資；

（五）貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)的管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支；

（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。

第十條 企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 具體負(fù)責(zé)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織指導(dǎo)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)

濟(jì)核算。

第三章 資金的籌集和管理

第十一條 總公司、子公司的實(shí)收資本按其資金來(lái)源的渠道分為國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、集體資本和其他資本。

第十二條 總公司、子公司的任何債務(wù)均實(shí)行“誰(shuí)借誰(shuí)還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國(guó)政府、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款和專項(xiàng)資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟(jì)實(shí)體合營(yíng)合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來(lái)源。采用上述方式獲取資金的應(yīng)將融資方案報(bào)送總公司審批。報(bào)告的內(nèi)容包括：準(zhǔn)備獲取外來(lái)資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對(duì)本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負(fù)債額度風(fēng)險(xiǎn)控制制度，定期對(duì)本企業(yè)的負(fù)債狀況、償債能力、投資項(xiàng)目收益情況進(jìn)行分析。所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)向總公司申報(bào)備案。第十五條 總公司對(duì)被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權(quán)和處置權(quán)，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國(guó)有資本的任何變更應(yīng)報(bào)總公司審批，國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按相應(yīng)比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。

第十六條 總公司對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的建設(shè)項(xiàng)目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來(lái)源不得作為他用，實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專款專用。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。增強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。第十八條 未經(jīng)中國(guó)人民銀行或其他指定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，總公司及所屬企業(yè)嚴(yán)禁與個(gè)人

發(fā)生資金的借貸關(guān)系。

第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)借款，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)。嚴(yán)禁跨越財(cái)務(wù)部門借款，嚴(yán)禁不通過(guò)企業(yè)法人代表簽字借款。

第四章 投資的管理

第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式對(duì)其他單位進(jìn)行投資。包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對(duì)外投資管理程序，總公司對(duì)外投資應(yīng)向上級(jí)主管部門報(bào)告。子公司對(duì)外投資前，須將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書(shū)、預(yù)計(jì)投資金額、立項(xiàng)文件以及公司董事會(huì)的決議等資料報(bào)總公司審批。

第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，總公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對(duì)外投資原則上不允許以個(gè)人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個(gè)人名義作為對(duì)外投資持股人的，須由總公司有關(guān)部門審查并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的法律手續(xù)。

第二十四條 總公司、子公司每年必須對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，如發(fā)生虧損或嚴(yán)重潛虧，應(yīng)由持股人派專人查明原因，向總公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并制定整改和補(bǔ)救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實(shí)行“誰(shuí)投資、誰(shuí)管理、誰(shuí)受益”的原則。企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。

總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應(yīng)由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時(shí)，由總公司采用權(quán)益法核算投資收益或損失并進(jìn)行內(nèi)部分割。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十六條 國(guó)家授權(quán)總公司經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)法人資產(chǎn)?？偣鞠碛谐鲑Y者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力；有權(quán)決定國(guó)有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對(duì)企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營(yíng)管理體制，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；接受國(guó)家有關(guān)部門的宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，處理國(guó)有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)，定期向國(guó)家有關(guān)部門報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況。

第二十七條 子公司依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，受法律保護(hù)。以全部法人財(cái)產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)有資產(chǎn)享有占有使用權(quán)和相應(yīng)權(quán)限的處置權(quán)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第二十八條 總公司、子公司均應(yīng)做好資產(chǎn)管理工作，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財(cái)政部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計(jì)價(jià)、入庫(kù)、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點(diǎn)、攤銷和報(bào)廢的管理和核算工作。

第二十九條 加強(qiáng)貨幣資金及結(jié)算資金的管理。

（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)，不允許設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫(kù)，保證帳實(shí)相符。

（二）銀行帳戶必須按國(guó)家規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用。銀行帳戶印鑒應(yīng)分開(kāi)管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫(xiě)金額欄恰當(dāng)幣位寫(xiě)上“￥”。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立詳細(xì)的核算體系，建立內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的清理、催收和報(bào)告制度，及時(shí)清結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)。建立應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金制度。

（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會(huì)計(jì)核算辦法可采用實(shí)際成本法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本法核算的，可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方確定其實(shí)際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應(yīng)辦理報(bào)批手續(xù)。

第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、機(jī)器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。財(cái)務(wù)部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一次。

第六章 收入和成本費(fèi)用管理

第三十一條 企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時(shí)入帳，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)慎、合理、正確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，避免壞帳損失，真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三十三條 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，做到收支兩條線。

第三十四條 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告制度，按期及時(shí)分?jǐn)偂⒔Y(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)

用和瞞報(bào)成本費(fèi)用。

第七章 稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

第三十五條 總公司及其具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，照單納稅。

第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)收入、成本、費(fèi)用的具體規(guī)定進(jìn)行核算，正確、完整地計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額并交納所得稅后的利潤(rùn)，按

以下次序進(jìn)行分配：

（一）彌補(bǔ)以前年度虧損（指超過(guò)用所得稅稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的部分）。

（二）提取法定盈余公積。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投資人分配的利潤(rùn)。

第三十八條 總公司作為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)投資的企業(yè)，享有相應(yīng)的投資收益。總公司與其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。

第八章 或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的管理

第三十九條 或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)有：票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔(dān)保等?；蛴匈Y產(chǎn)和或有負(fù)債均是或有事項(xiàng)的結(jié)果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的或有事項(xiàng)登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項(xiàng)的最新?tīng)顩r，并制定相應(yīng)的處理措施。

（一）分別建立保函、信用證、擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)的管理檔案。對(duì)到期的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等必須在一個(gè)月內(nèi)取得相關(guān)的完整資料，并及時(shí)辦理注銷手續(xù)。

（二）對(duì)中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等應(yīng)由當(dāng)事人作出合理解釋，按限額級(jí)次經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門商討后提出解決措施。

（三）如果發(fā)生或有事項(xiàng)損失的，該企業(yè)應(yīng)提出具體的處罰意見(jiàn)，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時(shí)，不論金額的大小，均要向總公司有關(guān)部門通報(bào)。

第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對(duì)保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔(dān)保外，不得對(duì)總公司以外的單位提供擔(dān)保。

（一）如確需對(duì)外提供擔(dān)保的，500萬(wàn)元以下的由董事會(huì)討論通過(guò)后實(shí)施；500萬(wàn)元

以上的必須報(bào)總公司審批。

（二）對(duì)總公司以外的保函單位提供擔(dān)?；蚍磽?dān)保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬(wàn)元以內(nèi)的需經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)；保函額度在1000萬(wàn)元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項(xiàng)應(yīng)客觀、可信、嚴(yán)禁發(fā)生投機(jī)行為。第四十二條 提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核保函條款。尤其應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，避

免或有事項(xiàng)的發(fā)生。

（一）保函開(kāi)出行應(yīng)選擇四大國(guó)有銀行（中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。

（二）嚴(yán)禁出現(xiàn)“無(wú)條件索賠”條款字樣。

（三）嚴(yán)禁辦理無(wú)失效期的保函。

（四）嚴(yán)禁辦理開(kāi)口保函。

（五）總包單位全額對(duì)業(yè)主提供保函時(shí)，分包或合作單位應(yīng)出具相應(yīng)的反擔(dān)保函。

（六）嚴(yán)格按照額度審批權(quán)限控制擔(dān)保行為，對(duì)懲罰嚴(yán)勵(lì)的保函應(yīng)量力行。

（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應(yīng)專題報(bào)總公司批準(zhǔn)后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔(dān)保和抵押等比照上述的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔(dān)保和抵押等的管理辦法，實(shí)際操作時(shí)按具體規(guī)定辦理。

第九章 會(huì)計(jì)電算化管理

第四十五條 為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，提高總公司整體的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導(dǎo)和規(guī)范總公司內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化工作，總公司將把會(huì)計(jì)電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。第四十六條 為了便于財(cái)務(wù)信息的交流和對(duì)接，總公司將選擇一款合適的財(cái)務(wù)軟件作為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司的具體情況予以個(gè)性化，將其改造成適合總公司需要的專用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使

用。

第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)部門配備性能穩(wěn)定的硬件設(shè)施，開(kāi)辟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化專用區(qū)域，維護(hù)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的安全性。

第四十八條 各企業(yè)應(yīng)配備專職的會(huì)計(jì)電算化人員，并為財(cái)務(wù)人員提供適當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)電算化技能培訓(xùn)，建立培訓(xùn)檔案。

第四十九條 各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置財(cái)務(wù)信息調(diào)閱權(quán)限，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理工作。

第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第五十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制虛假或隱瞞主要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所予以審計(jì)，審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)。

第五十三條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)編制本企業(yè)的匯總合并報(bào)表，并將合并報(bào)表的工作底稿隨表報(bào)送總公司?？偣揪幹瓶傮w合并報(bào)表，以綜合反映總公司實(shí)力、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。合并報(bào)表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團(tuán)企業(yè)以及直

接和間接方式控股的子公司。

第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)定期編制月度、季度和年度報(bào)表。季度報(bào)表可以編制簡(jiǎn)單匯總報(bào)表。具體報(bào)送時(shí)間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各

種報(bào)表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

第五十六條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)包括的內(nèi)容：

（一）報(bào)表的編制范圍、計(jì)劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、利潤(rùn)分配情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟(jì)效益綜合分析等。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)與分析。

（三）資本保值增值率完成情況與分析。

（四）所有者權(quán)益的變化過(guò)程。

（五）長(zhǎng)短期借款、或有負(fù)債情況。

（六）應(yīng)納稅所得額的的計(jì)算說(shuō)明及其他稅款的繳納情況。

（七）招待費(fèi)的開(kāi)支情況。

（八）各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取及實(shí)際核銷情況。

（九）對(duì)外投資及其投資收益情況和分析。

（十）各項(xiàng)統(tǒng)籌金的核繳情況。

（十一）編審財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問(wèn)題和建議。

第五十七條 政府有關(guān)部門對(duì)上年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的批復(fù)及各企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件辦理的帳務(wù)處理事宜應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明。

第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。

第五十九條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債率：主要用于衡量企業(yè)負(fù)債水平和控制負(fù)債規(guī)模：

；

（二）流動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務(wù)的能力：

；

（三）速動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可立即償付短期債務(wù)的能力：

；

（四）現(xiàn)金債務(wù)比率：主要用于衡量可動(dòng)用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物可立即償付債務(wù)的能力：

；

（五）應(yīng)收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限和流動(dòng)程度：

；

（六）應(yīng)付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)付賬款的償付期限：

；

（七）產(chǎn)值利潤(rùn)率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：

；

（八）資本收益率：衡量企業(yè)運(yùn)用資本獲得收益的能力：

；

（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社會(huì)貢獻(xiàn)率：反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力：。

第六十條 以上所有評(píng)價(jià)指標(biāo)以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值及物價(jià)變動(dòng)因素的影響。

第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標(biāo)作為評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)本行業(yè)的特點(diǎn)另行制定評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，報(bào)總公司批準(zhǔn)后施行。

第十一章 附 則

第六十二條 本辦法由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條 總公司所屬企業(yè)結(jié)合各自實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總公司備案。

第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

第二篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理辦法(試行)

第一章總則

1、為進(jìn)一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定本試行辦法。

2、本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實(shí)體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。

3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊(cè)地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)會(huì)制度和各項(xiàng)管理規(guī)定。

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理

1、企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。

2、企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，健全約束機(jī)制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。

3、企業(yè)必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和工作需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并按管理權(quán)限配備會(huì)計(jì)人員。境內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須持會(huì)計(jì)證上崗；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會(huì)計(jì)主管人員。

⑻監(jiān)督檢查本單位的財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金使用情況等。

11、凡違法違規(guī)的財(cái)務(wù)人員一律依照《會(huì)計(jì)法》和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第三章資產(chǎn)管理

一、資金管理

資金管理應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)總體要求：

1、企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行崗位分工，遵循不相容職務(wù)相互分離原則，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保貨幣資金的安全完整。

2、貨幣資金業(yè)務(wù)必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作等等。

3、企業(yè)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

4、審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，按規(guī)定的貨幣資金業(yè)務(wù)辦理程序（支付申請(qǐng)—支付審批—辦理支付）在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

5、企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等

1、申請(qǐng)領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)批；

2、領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報(bào)賬手續(xù)，及時(shí)歸還借款；

3、依照“先清后借”原則，對(duì)借款逾期不還的不得予以再借，并應(yīng)從其工資等個(gè)人收入中扣回；

4、終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)決算對(duì)當(dāng)年備用金進(jìn)行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并做出相應(yīng)處理。

（三）銀行存款管理

1、除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)均須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

2、出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)賬款項(xiàng)須及時(shí)查明原因并做出妥善處理，防止差錯(cuò)。

3、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)每月銀行對(duì)賬單進(jìn)行復(fù)核，并編制余額調(diào)節(jié)表；

4、嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤銷及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)；

5、實(shí)行銀行賬戶設(shè)立、撤銷統(tǒng)一審批制度。

6、嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開(kāi)賬戶；

7、實(shí)行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對(duì)存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。

3、各部門所需用的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購(gòu)置，任何部門無(wú)權(quán)自行購(gòu)置，否則不予報(bào)銷。

4、企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理部門必須加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，做好財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的造冊(cè)、登記工作。對(duì)于使用年限在一年以上或金額較大的各項(xiàng)固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價(jià)值、購(gòu)置時(shí)間、使用年限及使用部門和責(zé)任人。

5、企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理部門要制定財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收領(lǐng)用管理制度，規(guī)范各種財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收入庫(kù)及日常領(lǐng)用。驗(yàn)收時(shí)必須核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單與入庫(kù)單，核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請(qǐng)領(lǐng)用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財(cái)產(chǎn)物資管理部門登記領(lǐng)用。

6、企業(yè)要制定財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)制度，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符、賬帳相符。

7、企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫(kù)、報(bào)廢處理等方面的內(nèi)容。

9、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計(jì)提折舊。

一、成本費(fèi)用的管理原則

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)行成本費(fèi)用定額管理、全員管理和全過(guò)程控制。

2、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)的管理，特別是針對(duì)大宗物資的采購(gòu)，要建立采購(gòu)管理辦法，規(guī)范采購(gòu)程序，優(yōu)先采用集中競(jìng)價(jià)采購(gòu)，有效降低采購(gòu)成本。

3、企業(yè)應(yīng)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，建立必要的費(fèi)用開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。

4、規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算口徑，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算、歸集和報(bào)告，保證相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。

5、工程項(xiàng)目的相關(guān)成本費(fèi)用等款項(xiàng)支付須向財(cái)務(wù)部提供以下資料：工程概算和預(yù)算文件；施工招標(biāo)文件；開(kāi)工報(bào)告；施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同；工程進(jìn)度報(bào)表；竣工報(bào)告；其他必要材料。如未提供相關(guān)材料，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕付款。

二、日常費(fèi)用控制管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制日常開(kāi)支，建立健全費(fèi)用支出的審批程序，所有費(fèi)用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。

（一）差旅費(fèi)

1、差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅補(bǔ)貼等。

2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴(yán)格差旅費(fèi)預(yù)算管理，控制差旅費(fèi)支出規(guī)模；嚴(yán)禁無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無(wú)明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng)，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。

3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報(bào)銷期限和報(bào)銷手

1、企業(yè)必須按照國(guó)資委要求編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2、根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)、月度報(bào)表與報(bào)表等會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)快報(bào)包含企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補(bǔ)充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況指標(biāo)表；月度報(bào)表與年報(bào)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、銷售費(fèi)用表和管理費(fèi)用表，報(bào)表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的報(bào)表，必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

3、在每月10日前完成月度報(bào)表；

4、企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析和經(jīng)營(yíng)分析，及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)工作。

第七章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章會(huì)計(jì)檔案管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部及國(guó)家檔案局令第79號(hào)）對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

第九章財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。

第十章財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

第三篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理暫行辦法

為順利實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。

一、貨幣資金管理

公司堅(jiān)持“量入為出、收支平衡，確保重點(diǎn)、兼顧一般”的原則，實(shí)行貨幣資金預(yù)算管理。

1、財(cái)務(wù)部根據(jù)當(dāng)期銷售資金回籠計(jì)劃和集團(tuán)公司撥付流動(dòng)資金，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程、生活福利及其他順序編制當(dāng)期資金支出計(jì)劃，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、計(jì)劃款項(xiàng)實(shí)際支出時(shí)，經(jīng)辦部門應(yīng)提出付款申請(qǐng)，報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后報(bào)請(qǐng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡單筆金額超出1000元的材料、設(shè)備、工程及勞務(wù)等款項(xiàng)支出，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，否則財(cái)務(wù)可以拒絕支付。

3、集團(tuán)公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的，財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格做到?？顚Ｓ?，并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。

4、公司所屬各部門，實(shí)行收支“兩條線”管理。各部門所實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財(cái)務(wù)核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉(zhuǎn)存、私吞、坐支、私設(shè)小金庫(kù)等形式截留或挪用。凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，未上繳至公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收入（包括押金、罰款），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律沒(méi)收，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

5、銷售部應(yīng)加強(qiáng)貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發(fā)生，當(dāng)年形成的應(yīng)收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷售承包管理辦法》對(duì)此給予考核。以前形成應(yīng)收賬款，銷售部應(yīng)加大清欠力度，當(dāng)年清欠比例不得低于年初應(yīng)收賬款余額的80%。

6、銷售部門的各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)銷售考核情況有計(jì)劃地列支，并從其銷售提成中如實(shí)扣減。其費(fèi)用支出在公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下，由銷售部自主控制，其他任何部門、任何人不得要求從中列支費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營(yíng)銷管理方案》執(zhí)行。

二、備用金管理

根據(jù)公司職工崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。

1、限額備用金管理

（1）納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機(jī)等，其限額標(biāo)準(zhǔn)分別為銷售員3000元/人、小車司機(jī)10000元/人。

（2）納入限額備用金管理的，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，到財(cái)務(wù)按規(guī)定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費(fèi)用時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷，年底前限額備用金全額沖清。

2、一般借款管理

（1）實(shí)行限額備用金制度以外的部門因辦公、購(gòu)物、出差等確需暫付款的，應(yīng)指定一名專人辦理借款，同部門不得有多人同時(shí)借款。

（2）各部門辦理借款時(shí)應(yīng)詳實(shí)填寫(xiě)借款單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可給予辦理。

（3）財(cái)務(wù)部辦理一般借款時(shí)須嚴(yán)格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應(yīng)在業(yè)務(wù)處理完畢后及時(shí)報(bào)銷沖賬，超出一個(gè)整月仍不辦理的，財(cái)務(wù)將給予通報(bào)批評(píng)，并從其工資中逐月扣回借款。

三、管理性費(fèi)用管理

加強(qiáng)費(fèi)用管理是公司經(jīng)營(yíng)管理工作重心之一，為嚴(yán)格控制各種管理性費(fèi)用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團(tuán)公司下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)基礎(chǔ)上，并結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況采取行之有效的管理措施。

1、具體控制辦法

（1）公司可控性費(fèi)用實(shí)行全面預(yù)算管理，即公司將所有可控性費(fèi)用下達(dá)給綜合管理部進(jìn)行費(fèi)用總控制；每項(xiàng)費(fèi)用均分為一般限額和調(diào)劑限額。

（2）綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量規(guī)定其一般限額，并再次分解歸口到相關(guān)部門或個(gè)人控制使用。調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。

（3）財(cái)務(wù)部嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用限額的使用，對(duì)一般限額不夠支出的部分，須經(jīng)綜合管理部審核同意后，財(cái)務(wù)部方可給予辦理，但不得超出調(diào)劑限額。

（4）公司上下必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定，嚴(yán)肅費(fèi)用報(bào)銷程序。費(fèi)用報(bào)銷的一般程序?yàn)椋航?jīng)辦人員取得費(fèi)用票據(jù)后，首先由經(jīng)辦部門主管簽字，其次由財(cái)務(wù)部對(duì)其費(fèi)用合理性及票據(jù)有效性認(rèn)可，再報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，最后方可到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。

（5）各項(xiàng)可控性費(fèi)用的業(yè)務(wù)管理規(guī)定，按公司制訂的單項(xiàng)管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費(fèi)用項(xiàng)目及控制限額見(jiàn)表

（一）。

2、考核兌現(xiàn)

（1）費(fèi)用考核

為時(shí)刻掌握各項(xiàng)可控費(fèi)用的支出情況，分項(xiàng)費(fèi)用的歸口控制部門和財(cái)務(wù)部在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)隨時(shí)登記費(fèi)用支出臺(tái)賬，并于每月結(jié)束后10日內(nèi)統(tǒng)計(jì)上報(bào)至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，每季度對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核總結(jié)，并以書(shū)面通報(bào)形式提出意見(jiàn)或建議。

（2）獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)

在結(jié)束后20日內(nèi)，綜合管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部編制可控費(fèi)用考核匯總表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后給予一次性兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。具體為：

一般限額的節(jié)約部分，全額獎(jiǎng)勵(lì)歸口控制部門及有關(guān)業(yè)務(wù)部門；調(diào)劑限額的節(jié)約部分，全額獎(jiǎng)勵(lì)綜合管理部及相關(guān)管理部門。

可控性費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)表

（表一）單位：萬(wàn)元

序號(hào)

費(fèi)用項(xiàng)目

分項(xiàng)費(fèi)用控制部門

一般限額

調(diào)劑 限額

總額

(萬(wàn)元)

備注

一季度

二季度

三季度

四季度

1辦公費(fèi)

辦公室

910

240

2書(shū)報(bào)費(fèi)

辦公室

0.50.5

0.5

1.30.2

通訊費(fèi)

辦公室

118

差旅費(fèi)

財(cái)務(wù)部

會(huì)議費(fèi)

辦公室

3.5

3.5

3.5

3.5

公司專門例會(huì)、外出會(huì)務(wù)費(fèi)用

6招待費(fèi)

辦公室

2348

7咨詢?cè)V訟費(fèi)

辦公室、綜合管理部

555

120

企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費(fèi)用

8保險(xiǎn)費(fèi)

辦公室、人力資源部

11.5

0.5

5礦工團(tuán)意險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)

9修理費(fèi)

綜合管理部

240

非直接生產(chǎn)中小修（含車輛）

運(yùn)輸費(fèi)

辦公室

212

小車修理保險(xiǎn)以外的運(yùn)行費(fèi)

1文體宣傳費(fèi)

辦公室、政工部

113

廣播站、黨政工團(tuán)活動(dòng)費(fèi)

1警衛(wèi)消防費(fèi)

物業(yè)管理部

3110

場(chǎng)區(qū)消防、治安維護(hù)費(fèi)

2其他

綜合管理部

240

合計(jì)

579.5

84.8

17.7

337

四、票證管理

1、取得票據(jù)

（1）普通發(fā)票

凡從外單位索取的普通發(fā)票，必須印有稅務(wù)監(jiān)制章及防偽水印，并加蓋有外單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，填寫(xiě)內(nèi)容要明確齊全、大小寫(xiě)金額一致，無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。

（2）行政事業(yè)收據(jù)

行政事業(yè)收據(jù)必須印有財(cái)政部門監(jiān)制章，并加蓋收費(fèi)專用章。其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容必須是合法性收費(fèi)，且附有收費(fèi)文件證明，填寫(xiě)內(nèi)容必須明確齊全、大小寫(xiě)金額一致，無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。

（3）xxxx

各部門在發(fā)生購(gòu)買物資、接受修理修配勞務(wù)時(shí)，必須取得xx。取得的xx內(nèi)容填寫(xiě)要齊全，貨物名稱、修理項(xiàng)目等必須詳細(xì)填寫(xiě)。項(xiàng)目名稱填寫(xiě)籠統(tǒng)的，須另附稅務(wù)局印制的xx專用清單。

（4）各單位從外索取的各種發(fā)票要真實(shí)反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得弄虛作假，否則一經(jīng)查實(shí)，公司將給予嚴(yán)肅處理。

2、出具票據(jù)

（1）公司對(duì)外開(kāi)具普通發(fā)票，必須字跡清楚，不得錯(cuò)格、涂改；全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致，發(fā)票不得拆本使用。

（2）公司對(duì)外開(kāi)具xx，必須要求對(duì)方提供稅務(wù)登記證（副本）原件或復(fù)印件及產(chǎn)品銷售合同方可為其辦理。

（3）任何人不得在其他單位與本公司沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下，為其xx，更不得在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下為他人虛開(kāi)xxxx，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，交由司法部門處理。

五、本暫行辦法自～年1月1日起執(zhí)行

其他未盡事宜按集團(tuán)公司和公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四篇：中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理暫行辦法(最新)

中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理 暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為加強(qiáng)我縣教育系統(tǒng)教育經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障和促進(jìn)我縣教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和《教育法》、《義務(wù)教育法》規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于縣教育體育局機(jī)關(guān)、我縣教育系統(tǒng)國(guó)有公辦各級(jí)各類學(xué)校及各類附屬教育產(chǎn)業(yè)（以下簡(jiǎn)稱：教育系統(tǒng)各單位）。

第三條

財(cái)務(wù)管理的基本原則：教育系統(tǒng)各單位的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦校的方針；正確處理好學(xué)校發(fā)展和資金供給關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系；遵循量入而出，服務(wù)教學(xué)的原則。

第四條

財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表；依法多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)；通過(guò)資金的來(lái)源和運(yùn)用，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理；依法管理各項(xiàng)收費(fèi)，制止各種亂收費(fèi)，加強(qiáng)資金的支出管理，提高資金的使用效率；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失；建立健全的財(cái)務(wù)管理制度；加強(qiáng)本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督；

第五條

會(huì)計(jì)核算的一般原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以單位自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)如實(shí)地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況及收支情況并及時(shí)進(jìn)行核算，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支 1

業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。對(duì)于撥入?？畋仨氉裱瓕？顚Ｓ迷瓌t。各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿(備查賬)，采用“借貸記賬法”，并保證其真實(shí)、完整。各學(xué)校應(yīng)按月與教育財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)修正，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、一致性。

第六條 財(cái)務(wù)管理范圍：本單位在教育教學(xué)過(guò)程中自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于本單位財(cái)務(wù)管理范圍。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入(如：店面出租收入、利息收入、業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、贊助費(fèi)收入)、往來(lái)收入等各項(xiàng)收入管理和預(yù)算管理、支出管理、固定資產(chǎn)管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理，債權(quán)債務(wù)管理。

第七條 財(cái)務(wù)管理體制：縣教育體育局機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)財(cái)務(wù)管理、收支核算業(yè)務(wù)、預(yù)算的編制。負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)各項(xiàng)籌措教育經(jīng)費(fèi)政策和收費(fèi)政策，并依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定教育系統(tǒng)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度及收費(fèi)制度。負(fù)責(zé)對(duì)全縣各公辦學(xué)校的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、審計(jì)及統(tǒng)計(jì)、匯總、預(yù)算管理及預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥核算。

縣直所屬各公辦學(xué)校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校，下同)、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)為獨(dú)立核算的事業(yè)單位，屬一級(jí)報(bào)賬單位，不設(shè)會(huì)計(jì)及賬號(hào)，設(shè)報(bào)賬員一名，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)收支結(jié)報(bào)、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)及各項(xiàng)收費(fèi)的收支核定業(yè)務(wù)和本單位的統(tǒng)計(jì)、匯總、內(nèi)部審計(jì)。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)為非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，屬二級(jí)報(bào)賬單位，辦理本單位有關(guān)經(jīng)費(fèi)的代收代支業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)本單位向本鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)領(lǐng)報(bào)核銷，由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理、結(jié)報(bào)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須以所屬各小學(xué)為明細(xì)核算單位設(shè)立單位明細(xì)備查賬。

實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的財(cái)務(wù)管理體制，單位主要領(lǐng)導(dǎo)(即行政“一把手”)對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)負(fù)總責(zé)。

第八條

按照預(yù)算管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出的原則，充分調(diào)動(dòng)單位管好、用好經(jīng)費(fèi)的積極性。各單位在經(jīng)費(fèi)來(lái)源上要多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)，在經(jīng)費(fèi)的使用管理上要做到不超前消費(fèi)，不打赤字，注重資金的使用效益，把有限的資金用到教育教學(xué)上，促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)的健康發(fā)展。

第九條

財(cái)務(wù)管理工作，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的方針、政策和規(guī)章制度，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。教育系統(tǒng)各單位應(yīng)接受財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督、檢查。對(duì)違反本制度和國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的單位，按照相關(guān)政策嚴(yán)肅處理。

第二章 收入管理

第十條

收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。中小學(xué)校收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入?？钍杖氲?。各單位全部收入都必須納入本單位的財(cái)務(wù)管理。教育行政主管部門積極支持各學(xué)校(單位)的合法收入，積極扶助在政策范圍內(nèi)的各項(xiàng)創(chuàng)收活動(dòng)。

第十一條

財(cái)政補(bǔ)助收入，是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。中小學(xué)校包括教育事業(yè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、離退人員經(jīng)費(fèi)、住房公積金、土地出讓收益等等。財(cái)政補(bǔ)助收入，應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政預(yù)算支出分類和政府分類改革及相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行管理和使用。教育系統(tǒng)各單位“人員工資”依據(jù)各學(xué)校在崗在編人數(shù)及離退休人數(shù)，經(jīng)教育體育局核定后報(bào)縣財(cái)政局審批，由縣財(cái)政直接發(fā)放到個(gè)人代發(fā)工資存 3

折；“績(jī)效工資”及其他人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)縣財(cái)政預(yù)付數(shù)全額撥付到各學(xué)校；“公用經(jīng)費(fèi)”依據(jù)國(guó)家核撥標(biāo)準(zhǔn)及義務(wù)教育學(xué)校實(shí)際學(xué)生數(shù)，分期核撥給各學(xué)校包干管理、使用，其他財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)按財(cái)政預(yù)算及相關(guān)經(jīng)費(fèi)文件規(guī)定分配和使用。

第十二條

撥入?？?，即從縣財(cái)政或上級(jí)部門撥入的專項(xiàng)資金，按?？顚Ｓ迷瓌t，實(shí)行項(xiàng)目管理。

第十三條 事業(yè)收入，指教育系統(tǒng)各單位開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)及輔助教學(xué)活動(dòng)所取得的預(yù)算外各種收入，如擇校費(fèi)、學(xué)費(fèi)、高中資料講義費(fèi)、高中住宿搭膳費(fèi)等，各單位的事業(yè)收入應(yīng)按財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政專戶，并設(shè)立“預(yù)算外財(cái)政專戶”科目進(jìn)行明細(xì)核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各村小（非中心小學(xué)）的各項(xiàng)收入由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理和核算。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須設(shè)立所屬各村完小收入明細(xì)賬。各項(xiàng)事業(yè)收入主要用于改善辦學(xué)條件，維持學(xué)校正常教學(xué)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

第十四條 其他收入，指除事業(yè)收入之外的其他預(yù)算外收入。如：店面出租收入、利息收入、捐贈(zèng)款等應(yīng)列入“其他收入”進(jìn)行核算。各項(xiàng)其他收入必須列入學(xué)校的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁坐收坐支、部門分配、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)”。教育系統(tǒng)各單位要切實(shí)加強(qiáng)“其他收入”的管理，防止各種財(cái)務(wù)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

第十五條

行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行“收支兩條線”管理。教育系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)預(yù)算外收費(fèi)必須及時(shí)、足額地上繳財(cái)政專戶，實(shí)行統(tǒng)一管理、按規(guī)定核算。各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并按規(guī)定使用票據(jù)管理軟件，定期進(jìn)行票據(jù)核銷，票據(jù)使用電腦打印，嚴(yán)禁使用白條、手寫(xiě)票據(jù)和非法收據(jù)收費(fèi)。

第十六條 教育系統(tǒng)各單位勤工儉學(xué)收入，必須列入單位財(cái)務(wù)收入管理，并按照財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，局勤學(xué)儉學(xué)辦公室應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，積極支持它們的 4

創(chuàng)收活動(dòng)，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)于教育教學(xué)。

教育系統(tǒng)各單位各項(xiàng)收入一律由縣教育財(cái)務(wù)核算中心負(fù)責(zé)賬務(wù)核算，各單位應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行收入結(jié)報(bào)。

第三章 支出管理

第十七條 支出是指教育系統(tǒng)各單位為開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金的耗費(fèi)、損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、其他支出等。各校要認(rèn)真完善支出管理，貫徹統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出、勤儉節(jié)約的精神，嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求控制支出，在積極保障學(xué)校教育教學(xué)事業(yè)發(fā)展和學(xué)校建設(shè)必要開(kāi)支的同時(shí)，杜絕不合理的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

第十八條

堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，建立經(jīng)費(fèi)報(bào)銷“四把關(guān)”制度，即驗(yàn)收人員把好核銷驗(yàn)收關(guān)，財(cái)務(wù)人員把好支付審核關(guān)，單位集體把好支出審定關(guān)，單位領(lǐng)導(dǎo)把好審批關(guān)。

第十九條 建立各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)支手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證、手續(xù)及相關(guān)的原始憑證必須真實(shí)、完備，報(bào)銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人(證明人)、審批人簽字，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真的審核把關(guān)。所有支出都必須憑正式有效的發(fā)票及相關(guān)附件進(jìn)行報(bào)支，杜絕“白條”支出。各項(xiàng)支出必須有經(jīng)辦人、分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)、校長(zhǎng)簽字（各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小必須有經(jīng)辦人、村完小校長(zhǎng)、中心小學(xué)校長(zhǎng)簽字），各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小的經(jīng)費(fèi)支出必須事前提出經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算報(bào)告，經(jīng)中心小學(xué)校長(zhǎng)審批簽字并加蓋公章后實(shí)施，支出預(yù)算主要用于教育教學(xué)管理，村完小各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格地按預(yù)算執(zhí)行。凡手續(xù)不完備或存在不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)，各單位報(bào)賬員（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬二級(jí)報(bào)賬員）有權(quán)拒絕報(bào)支。

第二十條

各項(xiàng)費(fèi)用支出嚴(yán)格按審批權(quán)限，實(shí)行“領(lǐng)導(dǎo)審批制”。即：全局性、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，校內(nèi)各部門的各項(xiàng)費(fèi)用由部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。各單位應(yīng)根據(jù)本單位情況確定一定金額以上的開(kāi)支必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，制定具體的計(jì)劃方案。如：基建、大型維修、設(shè)備購(gòu)置、數(shù)額較高的學(xué)習(xí)考察等。報(bào)銷時(shí)，以合同、預(yù)算、驗(yàn)收結(jié)算單、會(huì)議記錄等作依據(jù)。因公出差必須先征得部門負(fù)責(zé)人同意。因特殊情況引起差旅費(fèi)超標(biāo)，須事前報(bào)告分管領(lǐng)導(dǎo)同意。各單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，嚴(yán)格控制支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。

教育系統(tǒng)各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行縣教育體育局制定的單位預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)開(kāi)支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，大型基建、維修、設(shè)備購(gòu)置等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行先申報(bào)后實(shí)施的原則。

教育系統(tǒng)實(shí)行績(jī)效工資管理單位，除國(guó)家政策規(guī)定項(xiàng)目外，嚴(yán)禁發(fā)放或變象發(fā)放各項(xiàng)福利津貼等。

第二十一條 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)各項(xiàng)費(fèi)用支出須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核后，由本單位二級(jí)報(bào)賬員報(bào)所屬中心小學(xué)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，并經(jīng)中心小學(xué)相關(guān)財(cái)務(wù)人員審定后方可進(jìn)行報(bào)支。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各中心小學(xué)在規(guī)范本級(jí)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)所屬各非中心小學(xué)支出管理，并按會(huì)計(jì)核算原則做好明細(xì)分類核算備查。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)足額下?lián)苤粮鞔逋晷?、村小。?cái)政安排的各小學(xué)各種經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)劃入各小學(xué)的明細(xì)賬下，及時(shí)下達(dá)到賬通知書(shū)，并根據(jù)各小學(xué)的支出預(yù)算歸口支出。各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)必須按國(guó)家規(guī)定使用，不能用于基建、償還債務(wù)等。

各學(xué)校債務(wù)只能逐年減少，除大型基本建設(shè)外，學(xué)校日常管理不得增加債務(wù)，6

凡增加債務(wù)的學(xué)校校長(zhǎng)，實(shí)行一票否決，就地免職。凡校長(zhǎng)變動(dòng)，原工作單位債務(wù)情況作為任職考核的重要指標(biāo)之一。

校長(zhǎng)及管理人員工作補(bǔ)貼、下鄉(xiāng)費(fèi)、旅差費(fèi)補(bǔ)助等要嚴(yán)格按國(guó)家政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)，如有違犯，經(jīng)查實(shí)，要全部退回，并給予一至二倍的罰款。

教育財(cái)務(wù)核算中心各記賬員應(yīng)對(duì)各單位的支出資料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出應(yīng)拒絕報(bào)支。

第四章 資產(chǎn)管理

第二十二條 資產(chǎn)是各單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。學(xué)校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等。

(一)固定資產(chǎn)管理：

1、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(一般設(shè)備單價(jià)在500元及以上，專用設(shè)備單價(jià)在800元以上)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。各?？倓?wù)部門或固定資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)本單位的固定資產(chǎn)管理。

2、建立固定資產(chǎn)管理賬戶。貫徹誰(shuí)使用誰(shuí)管理的原則，各單位必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，健全管理制度，落實(shí)管理責(zé)任，指定專人負(fù)責(zé)，分類歸口管理，健全資產(chǎn)賬本，分類登記核算。各單位要設(shè)立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)登記卡。設(shè)立固定資產(chǎn)專職管理員。各單位每年必須組織相關(guān)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，年終將固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表報(bào)中心小學(xué)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審查后送鄉(xiāng) 7

鎮(zhèn)中心小學(xué)財(cái)務(wù)處核算。

3、建立固定資產(chǎn)正常的增加或減少變動(dòng)的登記制度。各單位無(wú)論是調(diào)進(jìn)、購(gòu)建、接受捐贈(zèng)等增加的資產(chǎn)，還是調(diào)出、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等減少的資產(chǎn)，都必須在批準(zhǔn)后，報(bào)送單位資產(chǎn)管理專職人員，辦理簽字并登記入賬。賬務(wù)上在增減固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)地增減固定基金，未辦簽字入賬手續(xù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)肅處理。各校應(yīng)及時(shí)將本校固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及相關(guān)資料報(bào)送教育財(cái)務(wù)核算中心備案，并據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、“在建工程”在辦理竣工決算之前所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在竣工決算之后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。工程完工后由分管負(fù)責(zé)人組織人員及時(shí)驗(yàn)收，按規(guī)定辦理好各種手續(xù)，并匯同財(cái)務(wù)人員辦理好工程結(jié)算，據(jù)此報(bào)教育財(cái)務(wù)核算中心登記入賬，并做本單位資產(chǎn)備查賬。

(二)流動(dòng)資產(chǎn)管理：

1、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括備用金、各種存款、有價(jià)證券、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

2、備用金及各種存款：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，并建立內(nèi)部控制制度。各級(jí)報(bào)賬員應(yīng)加強(qiáng)備用金管理。各項(xiàng)支出應(yīng)及時(shí)進(jìn)行收支結(jié)報(bào)，嚴(yán)禁坐收坐支，大額資金支出可憑相關(guān)資料到核算辦理“大額資金預(yù)借”手續(xù)。

3、各類材料、消耗性物資和低值易耗品：學(xué)校(單位)由總務(wù)部門負(fù)責(zé)，教育局行政機(jī)關(guān)由局辦公室負(fù)責(zé)管理。

4、應(yīng)收及暫付款、借出款，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，按下列原則進(jìn)行：(1)(2)控制資金額度，注明資金用途； 控制占用時(shí)間；

(3)及時(shí)清理、結(jié)算、不得長(zhǎng)期掛賬。

第二十三條 基建工程類必須按《招投標(biāo)法》實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)，教學(xué)儀器、電教設(shè)備原則上由各校提出購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)教育體育局電教儀器站集中采購(gòu)，其他大型設(shè)備購(gòu)置報(bào)縣財(cái)政局采購(gòu)辦統(tǒng)一采購(gòu)。

第五章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十四條 建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)部門要接受財(cái)政和審計(jì)部門的監(jiān)督，上一級(jí)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)下一級(jí)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，財(cái)務(wù)審計(jì)部門要對(duì)核算部門進(jìn)行監(jiān)督，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)由教師代表、工會(huì)代表、學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)代表組成，各校應(yīng)每學(xué)期對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行核查。并將核查結(jié)果在全校教師大會(huì)上公開(kāi)。教體局財(cái)務(wù)股每年將定期抽查30%左右單位監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)公開(kāi)執(zhí)行情況。

第二十五條 教育內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確報(bào)賬員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約。

第二十六條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、落實(shí)崗位責(zé)任，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員正確履行職責(zé)，保障財(cái)務(wù)人員的合法權(quán)益，保障財(cái)務(wù)核算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第二十七條 縣教育體育局對(duì)我縣教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和指導(dǎo)，檢查財(cái)務(wù)制度的落實(shí)、經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。局財(cái)務(wù)審計(jì)股將組織人員對(duì)各校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行不定期的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果將以書(shū)面形式報(bào)送局長(zhǎng)辦公室。

第二十八條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)和財(cái)物監(jiān)督，落實(shí)登記制度，嚴(yán)格申領(lǐng)、使用、報(bào)廢的監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)流失，建立財(cái)產(chǎn)管理檢查制度。

第六章 財(cái)經(jīng)紀(jì)律

第二十九條 教育系統(tǒng)各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，財(cái)會(huì)人員必須以身作則，廉潔奉公，堅(jiān)持制度，不徇私情，財(cái)務(wù)核算中心記賬員、出納員、票據(jù)員必須嚴(yán)格地按核算中心管理制度及操作規(guī)定執(zhí)行，如出現(xiàn)問(wèn)題，將視情節(jié)輕重嚴(yán)肅處理。

第三十條 教育系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，都必須納入教育財(cái)務(wù)核算中心統(tǒng)一管理，各單位不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”，不得在績(jī)效工資之外任意發(fā)放獎(jiǎng)金、福利、津貼。

第三十一條 經(jīng)費(fèi)支出必須有合法憑證，會(huì)計(jì)憑證必須有合法手續(xù)，不準(zhǔn)以“白條子”報(bào)賬。

第三十二條 教育系統(tǒng)各單位的會(huì)計(jì)資料，要按時(shí)整理歸入檔案管理。遇單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)，決不能毀賬、封賬或把賬帶走，教育財(cái)務(wù)核算中心按規(guī)定將三年前會(huì)計(jì)資料封存交各單位保存。

第三十三條 嚴(yán)禁向?qū)W生亂收費(fèi)和亂攤派，嚴(yán)禁用“白條子”和自制或外購(gòu)的收據(jù)代替正規(guī)票據(jù)收費(fèi)，嚴(yán)格使用手寫(xiě)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)此現(xiàn)象，要追查主要責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 考核與獎(jiǎng)懲

第三十四條 實(shí)行財(cái)務(wù)管理考核獎(jiǎng)懲制度，教育系統(tǒng)各單位要結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)檢查和日常監(jiān)督審核工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理和核算情況進(jìn)行考評(píng)。教育局每年將對(duì)貫徹執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行檢查，由局財(cái)務(wù)審計(jì)股負(fù)責(zé)安排，對(duì)查出的問(wèn)題視情節(jié)輕重交局黨委研究處理。經(jīng)審計(jì)、監(jiān)督、檢查部門查實(shí)，人為造成學(xué)校負(fù)債過(guò)多的單位，教育主管部門將報(bào)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門免去其校長(zhǎng)及分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)的職

務(wù)。財(cái)務(wù)人員必須堅(jiān)持制度、提高業(yè)務(wù)水平，認(rèn)真做好收支結(jié)報(bào)及備查賬登記工作，對(duì)賬務(wù)混亂、工作嚴(yán)重失職的財(cái)務(wù)人員將就地撤換。對(duì)財(cái)務(wù)行為規(guī)范、財(cái)務(wù)管理完善的單位，經(jīng)教育體育局、審計(jì)、財(cái)政等部門核實(shí)后，將在全縣教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行表?yè)P(yáng)，并對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)績(jī)突出的財(cái)務(wù)人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十五條 教育系統(tǒng)各單位要認(rèn)真履行本《辦法》，財(cái)務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守。對(duì)違紀(jì)財(cái)務(wù)人員要按《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定做出嚴(yán)肅處理。單位負(fù)責(zé)人對(duì)履行職責(zé)、抵制違反本《辦法》規(guī)定行為的財(cái)務(wù)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，將根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任、給予處理。

第三十六條 本《辦法》從即日起執(zhí)行，原《教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》作廢，本《辦法》如與國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定相抵觸以國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定為準(zhǔn)。

附：?jiǎn)挝活A(yù)算管理制度

第五篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理暫行辦法

一、總則

（一）為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保證資金和資產(chǎn)安全完整，提高資金使用率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

（二）財(cái)務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)章、制度，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納國(guó)家稅費(fèi)，接受有關(guān)部門檢查監(jiān)督，保證國(guó)家利益不受損害。

（三）財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集使用資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃是公司籌集資金、安排調(diào)度使用資金的管理依據(jù)。公司所有涉及資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃管理。

（五）資金來(lái)源的編制內(nèi)容為各類資金的籌集，包括資本金、不動(dòng)產(chǎn)銷售收入、資本運(yùn)營(yíng)和金融機(jī)構(gòu)貸款等。

（六）資金占用的編制內(nèi)容包括投資計(jì)劃占用現(xiàn)金、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃占用現(xiàn)金、管理費(fèi)用占用現(xiàn)金、財(cái)務(wù)費(fèi)用占用現(xiàn)金和存量現(xiàn)金。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用要根據(jù)管理目標(biāo)和內(nèi)部管理制度制定管理費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。

（七）資金不得計(jì)劃外循環(huán)。按月向總經(jīng)理匯報(bào)計(jì)劃執(zhí)行情況。

三、投資管理

（八）工程項(xiàng)目資金由公司統(tǒng)一籌集并按工程進(jìn)度直接撥付施工單位。撥付的工程進(jìn)度款要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，并按有關(guān)規(guī)定保留工程尾款和保修金，待工程全部竣工驗(yàn)收合格、工程款憑證支付完備后結(jié)清。

（九）項(xiàng)目資金使用計(jì)劃內(nèi)的資金撥付，由請(qǐng)求撥付單位寫(xiě)出申請(qǐng)，工程管理科審查，財(cái)務(wù)科核實(shí)，主管副總經(jīng)理簽字，最后由總經(jīng)理簽批撥付。未列入項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，無(wú)法簽訂合同的項(xiàng)目資金（含費(fèi)用），由有關(guān)部室寫(xiě)出詳細(xì)情況說(shuō)明材料，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)、總經(jīng)理簽批后撥付。

（十）工程竣工時(shí)，要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，實(shí)事求是地編制竣工財(cái)務(wù)決算。工程竣工決算編制完成后報(bào)有關(guān)部門，接受決算財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)。

四、資產(chǎn)管理

（十一）公司資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。財(cái)務(wù)管理部應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計(jì)價(jià)、入庫(kù)、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點(diǎn)、推銷和報(bào)廢的管理和核算工作。

（十二）加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。

1、出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，不得挪用現(xiàn)金和以白

條抵庫(kù)，不允許設(shè)臵賬外賬和私設(shè)小金庫(kù)，保證帳實(shí)相符。

2、銀行賬戶必須按國(guó)家規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借賬戶借

外單位和個(gè)人使用。銀行賬戶與印鑒應(yīng)分開(kāi)管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票。

3、加強(qiáng)應(yīng)收款和應(yīng)付款管理。建立內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的清理、催收和報(bào)告制度，及時(shí)清結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)。建立應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金制度。

4、定期對(duì)銀行帳、現(xiàn)金賬和印鑒使用登記情況進(jìn)行核對(duì)、檢查，及時(shí)堵塞管理中的漏洞。

（十三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。凡使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要設(shè)備、機(jī)器、工具等均為固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。應(yīng)按有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。按類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，每年至少對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一次。

五、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)分配

（十四）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入和前期發(fā)生的費(fèi)用，要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時(shí)入賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)

慎、合理、正確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，避免壞賬損失，真實(shí)、完整的反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度的降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（十五）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，按期及時(shí)分?jǐn)?、結(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)用和瞞報(bào)成本費(fèi)用。

（十六）職工養(yǎng)老統(tǒng)籌費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，按照市政府的規(guī)定提取和繳納。

福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國(guó)家規(guī)定提取，按規(guī)定用途使用。

（十七）公司按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算，正確完整的計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅所得額后，依照國(guó)家批準(zhǔn)的計(jì)繳方式就地繳納企業(yè)所得稅。

繳納所得稅后的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)前的虧損，按規(guī)定提取盈余公積金和公益金后，方可向投資者分配利潤(rùn)。

六、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

（十八）公司應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定編制真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，以綜合反映公司實(shí)力、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分月度、季度、報(bào)表，內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及規(guī)定的其他各

種報(bào)表。半年和年終報(bào)表應(yīng)附財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

（十九）終了，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以審計(jì)，審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)。

（二十）公司總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：總資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)業(yè)收入利稅率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率、勞動(dòng)生產(chǎn)率。

總資產(chǎn)報(bào)酬率（%）=【（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息+折舊）/總資產(chǎn)占用平均余額】×100%

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%

營(yíng)業(yè)收入利稅率=（利稅總額/營(yíng)業(yè)收入）×100%

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額）×100%勞動(dòng)生產(chǎn)率（元/人）=（主營(yíng)收入+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）/年均職工人數(shù)

七、費(fèi)用報(bào)銷與審批

（二十一）公司各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷實(shí)行“先審后簽”，財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人對(duì)原始憑證進(jìn)行事前審查，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)銷。

（二十二）費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)提供合法憑證。除定額發(fā)票外，其他發(fā)票應(yīng)寫(xiě)明付款單位、大小寫(xiě)金額相符、無(wú)涂改、收款單位與所出具票據(jù)一致。不符合上述規(guī)定者不予報(bào)銷。

（二十三）人員經(jīng)費(fèi)包括工資、津貼、獎(jiǎng)金、節(jié)日福利、各項(xiàng)補(bǔ)貼等。由辦公室核定標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科造表，報(bào)總經(jīng)理簽字

后支付。工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，以辦公室書(shū)面通知為準(zhǔn)。（二十四）公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備購(gòu)臵費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，報(bào)銷憑證須有經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人兩人以上簽字證明，財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字方可報(bào)銷。

（二十五）嚴(yán)格控制公款私用，無(wú)特殊情況不得借用公款。因特殊情況借用公款須總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按期還款。不按期還款時(shí)從本人工資中扣除。

因公借用現(xiàn)金時(shí)，由總經(jīng)理審批。借款應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)報(bào)帳，結(jié)清手續(xù)。需連續(xù)借款時(shí)，應(yīng)結(jié)清手續(xù)后再借支。不按期報(bào)賬的，從工資中扣除。

八、其他

（二十六）每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)科按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管手冊(cè)。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)終了后，可暫由財(cái)務(wù)科保管一年，期滿之后，移交公司檔案室統(tǒng)一保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

（二十七）本辦法自發(fā)布之日起試行。