第一篇：學(xué)校財務(wù)管理暫行辦法

學(xué)校財務(wù)管理暫行辦法

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為了規(guī)范我中心學(xué)校財務(wù)收支行為，加強(qiáng)財務(wù)與財產(chǎn)管理，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益，根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

一、隊伍管理

1.根據(jù)縣局有關(guān)規(guī)定，結(jié)合各校實際情況，各校按規(guī)定配備下列財務(wù)工作人員：

①中心學(xué)校設(shè)專職出納員一名（負(fù)責(zé)中心學(xué)校財產(chǎn)保管、食堂、收發(fā)等事物），出納員由中心學(xué)校研究后選用。

②中學(xué)、完小各設(shè)兼職總務(wù)主任（兼學(xué)校報帳員）、兼職出納各一名。

2.財務(wù)工作專業(yè)性較強(qiáng)，工作人員必須相對穩(wěn)定，對財務(wù)人員的選定，校長一定要嚴(yán)格把關(guān)，財務(wù)人員的更換必須報中心學(xué)校考察審議。

二、職責(zé)與權(quán)利 1.財務(wù)人員的職責(zé)

①按有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定編制和執(zhí)行本單位財務(wù)計劃經(jīng)費(fèi)預(yù)算，遵守各項財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，遵守費(fèi)用支出范圍，按標(biāo)準(zhǔn)合理使用資金。

②按照報帳制度的規(guī)定記帳報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，日清月結(jié)，保管好所有財務(wù)資料（長期保存，更換財務(wù)人員，財務(wù)資料必須完整移交并辦理移交手續(xù)）。

③勤儉辦事，開源節(jié)流，分析財務(wù)計劃，經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，考核 1 經(jīng)費(fèi)使用效果，制止各種浪費(fèi)行為和亂收費(fèi)行為，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出修改意見。

2.財務(wù)人員的權(quán)利

①有權(quán)參加本單位財務(wù)計劃的制定，財務(wù)定額的制定，參加涉及財務(wù)工作的有關(guān)行政會議，有權(quán)監(jiān)督檢查本單位及下屬單位的財務(wù)管理情況。

②資金的使用和財產(chǎn)保管的具體情況。

③各有關(guān)人員必須支持財務(wù)人員行使工作權(quán)力，維護(hù)財務(wù)人員的合法權(quán)益，對打擊報復(fù)迫害財務(wù)人員的人和事有權(quán)依法嚴(yán)肅查處。

④財務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，精通本職業(yè)務(wù)，中心學(xué)?？倓?wù)主任有義務(wù)負(fù)責(zé)所轄中小學(xué)財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財務(wù)工作的指導(dǎo)。

⑤對不真實，不合法，不合理，記載不準(zhǔn)確，手續(xù)不完備的原始憑證有權(quán)拒絕受理。

三、賬務(wù)設(shè)置

根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，各中小學(xué)含中心學(xué)校的賬務(wù)為報帳制，只設(shè)備查帳，勤工儉學(xué)帳與行政帳。勤工儉學(xué)收支原始憑證一據(jù)三章（即經(jīng)手人、證明人、審批人）裝訂。

四、核算方式

各中小學(xué)勤工儉學(xué)收入全額上繳中心學(xué)校，由中心學(xué)校統(tǒng)一繳入財政專戶，并按上級文件要求，執(zhí)行其使用方向。代收費(fèi)由中心學(xué)校代收代繳。公用經(jīng)費(fèi)中心學(xué)校按批復(fù)下?lián)艿礁髦行W(xué)校。所有開支由各校完善各項報帳手續(xù)后由學(xué)校報賬員到中心學(xué)校報帳，再由中心學(xué)校報帳員按規(guī)定審定后統(tǒng)一到縣局財務(wù)管理中心報帳，財務(wù)管理中心按支出科目分校記入中心學(xué)校行政帳。每期初各中小學(xué) 均可按每生20元領(lǐng)取備用金。各中小學(xué)票據(jù)，必須按要求進(jìn)行規(guī)范操作，認(rèn)真建好收支備查帳，以便于與中心學(xué)校核對。食堂商店做到保本不盈利，堅持搞好服務(wù)。

五、收費(fèi)管理

1、必須嚴(yán)格執(zhí)行上級物價局、財政局、教育局三家聯(lián)合行文公布的收費(fèi)項目和標(biāo)準(zhǔn)，以及經(jīng)縣人民政府、上級教育行政主管部門批準(zhǔn)和規(guī)定的收費(fèi)項目和標(biāo)準(zhǔn)。各學(xué)校無權(quán)自立收費(fèi)項目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

2、有關(guān)服務(wù)性收費(fèi)、代收費(fèi)，必須嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)生自愿原則，商店、食堂、作業(yè)本要求認(rèn)真執(zhí)行湖南省物價局、湖南省教育廳《關(guān)于規(guī)范中小學(xué)服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)管理有關(guān)問題的通知》（湘價教[2013]80號）及《南縣中小學(xué)勤工儉學(xué)財務(wù)收支監(jiān)督管理實施辦法》（南教通[2010]25號）通知精神。堅持先服務(wù)、后收費(fèi)原則，不得強(qiáng)制學(xué)生。否則，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任.六、支出管理

1、財政下?lián)艿墓媒?jīng)費(fèi)，只能確保中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、教學(xué)活動、后勤服務(wù)等方面的開支。具體包括：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、文體活動、水電、交通差旅、郵電、儀器設(shè)備及圖書資料購置、房屋建筑物的日常維修維護(hù)等，不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開支。

2、必須獲取正規(guī)的票據(jù)。各項支出的原始憑證必須具有財政稅務(wù)部門的發(fā)票監(jiān)制章，其它票據(jù)一律無效，發(fā)票必須在有效期內(nèi)，過期作廢。國稅發(fā)票使用范圍是：產(chǎn)品商品銷售等。地稅發(fā)票一般使用范圍是：交通運(yùn)輸、建筑安裝及其他工程施工、娛樂、餐飲、文印、租賃等。

3、合規(guī)票據(jù)的內(nèi)容必須填寫完整，憑證內(nèi)容包括：名稱、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容，即：品名、數(shù)量、單價、大小寫金額等；填寫人簽章、出票單位、私營業(yè)主蓋章，外單位出具的憑證必須加蓋單位公章，自制憑證必須有經(jīng)辦單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽名。

4、報批手續(xù)要齊全。報銷憑證一定要做到一據(jù)三章，即：經(jīng)手人、證明人、審批人，并注明支出用途，多種品名要附清單。審批人原則上是單位一把手，一把手經(jīng)手的發(fā)票由辦公室主任或財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。

5、嚴(yán)格控制開支額度，所有開支單項總額小學(xué)超過500元，中學(xué)超過1000元，必須書面報告中心學(xué)校，經(jīng)中心學(xué)校研究，由中心學(xué)校校長簽字后方可開支。

6、幾項具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的報銷

①補(bǔ)貼、津貼、獎金、福利等的開支，嚴(yán)格按照上級文件精神執(zhí)行。

②招待費(fèi)支出。開支的標(biāo)準(zhǔn)和總額嚴(yán)格遵守縣委縣政府的有關(guān)文件規(guī)定和有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，中心學(xué)校及所屬各中小學(xué)全年總計不得超過公用經(jīng)費(fèi)總額的3%。凡一次開支超過200元的必須附詳單。使用定額發(fā)票的要用《原始憑證粘貼單》整齊粘貼并注明張數(shù)與金額。原則：厲行節(jié)約，盡量減少招待支出，來客盡量在單位食堂就工作餐。實行對口接待。購物與招待不準(zhǔn)定點，減少坐茶館開支，杜絕進(jìn)歌廳、美容美發(fā)開支。

③差旅費(fèi)的支出。嚴(yán)格按上級出差規(guī)定報銷差旅費(fèi)，差旅單填報必須附車船費(fèi)、住宿費(fèi)，不得多次同單。領(lǐng)取了出差補(bǔ)助的不得報銷餐費(fèi)，一般工作人員不準(zhǔn)租車出差，車船費(fèi)按實報銷，嚴(yán)禁入住豪華賓館，住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：市級及以下城市每人每晚60-80元，省 級城市每人每晚不得超過80-100元，市內(nèi)交通費(fèi)每人每天市級城市8元，省級城市12元包干，生活補(bǔ)助費(fèi)不分途中和住勤，市級及以下城市每人每天10元，省級城市每人每天30元，特區(qū)每人每天50元。參加會議只報銷往返車船費(fèi)和途中補(bǔ)助。

④辦公費(fèi)的支出。各單位購買日常辦公用品超過300元以上必須附明細(xì)，打字及文印等必須隨附底單以便審核。

⑤租車費(fèi)的支出。因工作必須租車的費(fèi)用，應(yīng)開具正規(guī)的稅控租車發(fā)票，注明用車?yán)碛?，目的地及用車人等情況，且要一事一報。中心學(xué)校平時下校指導(dǎo)檢查工作無特殊情況不準(zhǔn)租車。

⑥關(guān)于物質(zhì)采購。單項超過500元，總額超過1000元由中心學(xué)校采購。單項超過1000元，總額超過10000元必須由政府采購中心采購。多項采購必須附明細(xì)單。

⑦上級及中心學(xué)校組織的大型活動、必備辦公用品由中心學(xué)校統(tǒng)一組織、統(tǒng)一安排、統(tǒng)一購置，各校按實際各自負(fù)擔(dān)各的經(jīng)費(fèi)。

⑧工會經(jīng)費(fèi)。工會活動、在職教職工、退休教師的婚、喪、病等慰問必須由職代會及學(xué)校行政共同研究決定并控制標(biāo)準(zhǔn)，要求各校制定切實可行的工作方案，做到有據(jù)可查，減少盲目性。具體按工會有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

⑨關(guān)于其他費(fèi)用。教師個人住房及學(xué)校小型維修均由個人和學(xué)校自行負(fù)責(zé)。

七、現(xiàn)金管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額。單位庫存現(xiàn)金一般不超出三天日常開支的需要，各單位庫存現(xiàn)金最高限額為：中心學(xué)校5000元，中學(xué)及大型完小1000元，其他學(xué)校500元，限額之外現(xiàn)金一律存入銀行。

2、嚴(yán)格現(xiàn)金支付手續(xù)。辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時，因手續(xù)不全造成 的損失由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)賠償，對管理不慎所丟失的現(xiàn)金，一律由個人負(fù)責(zé)，單位不得予以補(bǔ)貼。

八、校產(chǎn)管理

1、學(xué)校財產(chǎn)是國家財產(chǎn)的重要組成部分，各校必須有專人管理，及時反映校產(chǎn)的增減變化。

2、加強(qiáng)管理。學(xué)?？梢圆捎媒y(tǒng)一和分散兩種管理辦法，做到四定：即“定位置、定數(shù)量、定人員、定責(zé)任”，要求物各有帳，人各有責(zé)，對管理不善所造成的損失，必須令其賠償，損失嚴(yán)重的要追究學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的給予處分。

九、基建及維修管理

1、基建維修項目學(xué)校必須先將項目的具體內(nèi)容和所需經(jīng)費(fèi)預(yù)算詳細(xì)的書面報告中心學(xué)校，并與施工方簽定切實可行詳細(xì)的書面合同，由中心學(xué)校上報教育局核準(zhǔn)方可施工。

2、小學(xué)500元以上，中學(xué)1000元以上的小型維修必經(jīng)中心學(xué)校認(rèn)可方能執(zhí)行，中小學(xué)10000元以上的維修基建項目，應(yīng)由教育局審計股進(jìn)行審計，50000元以上的基建維修項目，必須通過政府采購中心，并經(jīng)教育局審計股審計后方可有效。

3、嚴(yán)禁在基建維修中的弄虛作假行為，否則追究校長與當(dāng)事人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的報上級嚴(yán)肅查處。

十、強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律

1、各中小學(xué)校長和后勤人員必須嚴(yán)格執(zhí)行上述管理辦法，按學(xué)校期初計劃開支，把關(guān)本校的支出方向和票據(jù)，對票據(jù)的真實性審核負(fù)責(zé)。

2、各校必須校務(wù)公開，建立健全財務(wù)清算小組，每期至少一次對本單位的財務(wù)進(jìn)行清算，寫出清算報告并在教師會上公布。

3、嚴(yán)禁學(xué)校商店、食堂收入不入賬或使用兩套賬、賬外賬、體外循環(huán)等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)均視為“小金庫”，將移交上級紀(jì)檢部門和司法部門處理，追究校長、總務(wù)主任及當(dāng)事人的法律責(zé)任。

4、堅持有多少錢辦多少事的原則，嚴(yán)禁利用公用經(jīng)費(fèi)或套取公用經(jīng)費(fèi)發(fā)放教師福利和津貼，更不能舉債運(yùn)行，對舉債的單位將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，停發(fā)校長和總務(wù)主任的績效工資，并限期整改。

本辦法自發(fā)行之日起執(zhí)行。

過去的有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的執(zhí)行本辦法，本辦法與上級新規(guī)定有沖突的按上級新規(guī)定執(zhí)行。

本辦法由中心學(xué)校財務(wù)室負(fù)責(zé)解釋。

2013年9月

第二篇：財務(wù)管理暫行辦法

財務(wù)管理暫行辦法

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第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范國有投資公司的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和核算，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和城投總公司章程，結(jié)合工作實際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總公司及其所屬分公司和全資子公司、控股子公司（以下簡稱

企業(yè)）的財務(wù)管理工作。

第三條 總公司財務(wù)管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行。

第二章 財務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

第四條 總公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級核算的內(nèi)部財務(wù)管理體制?？偣舅鶎偃Y子公司、控股子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任?？偣就顿Y形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機(jī)構(gòu)?？偣炯捌淙Y和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責(zé)任由上級企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

第五條 總公司負(fù)責(zé)指導(dǎo)所屬企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度及各項財務(wù)制度的貫徹落實；負(fù)責(zé)對所屬企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會投融資決策，負(fù)責(zé)處

理相關(guān)財務(wù)事項等。

第六條 總公司對子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公

司另行規(guī)定。

第七條 企業(yè)法人代表在財務(wù)會計管理上的主要責(zé)任：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

（四）根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

（五）接受國資、財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。

第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設(shè)置總會計師。子公司總會計師的任命應(yīng)符合國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務(wù)主管部門意見后，按有關(guān)干部管

理規(guī)定辦理手續(xù)。

第九條 企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責(zé)是：

（一）主持本級財務(wù)部門的工作、領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提出財會人

員聘任或解聘意見；

（二）對本企業(yè)和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達(dá)并落實財務(wù)費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；

（三）參與企業(yè)發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

（四）負(fù)責(zé)編制會計報告，組織清產(chǎn)核資；

（五）貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財產(chǎn)的管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；

（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

第十條 企業(yè)財會機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 具體負(fù)責(zé)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參入企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織指導(dǎo)所屬企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)

濟(jì)核算。

第三章 資金的籌集和管理

第十一條 總公司、子公司的實收資本按其資金來源的渠道分為國家資本、法人資本、個人資本、集體資本和其他資本。

第十二條 總公司、子公司的任何債務(wù)均實行“誰借誰還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國政府、國際金融機(jī)構(gòu)貸款和專項資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟(jì)實體合營合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來源。采用上述方式獲取資金的應(yīng)將融資方案報送總公司審批。報告的內(nèi)容包括：準(zhǔn)備獲取外來資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負(fù)債額度風(fēng)險控制制度，定期對本企業(yè)的負(fù)債狀況、償債能力、投資項目收益情況進(jìn)行分析。所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)向總公司申報備案。第十五條 總公司對被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權(quán)和處置權(quán)，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國有資本的任何變更應(yīng)報總公司審批，國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按相應(yīng)比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。

第十六條 總公司對非經(jīng)營性的建設(shè)項目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來源不得作為他用，實行專戶存儲、?？顚Ｓ?。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。增強(qiáng)外匯風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。第十八條 未經(jīng)中國人民銀行或其他指定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，總公司及所屬企業(yè)嚴(yán)禁與個人

發(fā)生資金的借貸關(guān)系。

第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)借款，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)。嚴(yán)禁跨越財務(wù)部門借款，嚴(yán)禁不通過企業(yè)法人代表簽字借款。

第四章 投資的管理

第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式對其他單位進(jìn)行投資。包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對外投資管理程序，總公司對外投資應(yīng)向上級主管部門報告。子公司對外投資前，須將投資項目可行性研究報告、項目建議書、預(yù)計投資金額、立項文件以及公司董事會的決議等資料報總公司審批。

第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，總公司對被投資企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對外投資原則上不允許以個人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個人名義作為對外投資持股人的，須由總公司有關(guān)部門審查并報公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理有關(guān)國有資產(chǎn)的法律手續(xù)。

第二十四條 總公司、子公司每年必須對外投資項目進(jìn)行考核評價，如發(fā)生虧損或嚴(yán)重潛虧，應(yīng)由持股人派專人查明原因，向總公司領(lǐng)導(dǎo)報告，并制定整改和補(bǔ)救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實行“誰投資、誰管理、誰受益”的原則。企業(yè)的長期股權(quán)投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。

總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應(yīng)由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時，由總公司采用權(quán)益法核算投資收益或損失并進(jìn)行內(nèi)部分割。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十六條 國家授權(quán)總公司經(jīng)營管理企業(yè)法人資產(chǎn)?？偣鞠碛谐鲑Y者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營者的權(quán)力；有權(quán)決定國有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營管理體制，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；接受國家有關(guān)部門的宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，對授權(quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，處理國有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項，定期向國家有關(guān)部門報告公司的經(jīng)營和發(fā)展情況。

第二十七條 子公司依法享有法人財產(chǎn)權(quán)，受法律保護(hù)。以全部法人財產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。對授權(quán)經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)享有占有使用權(quán)和相應(yīng)權(quán)限的處置權(quán)，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

第二十八條 總公司、子公司均應(yīng)做好資產(chǎn)管理工作，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財政部有關(guān)財務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計價、入庫、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點、攤銷和報廢的管理和核算工作。

第二十九條 加強(qiáng)貨幣資金及結(jié)算資金的管理。

（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不允許設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫，保證帳實相符。

（二）銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用。銀行帳戶印鑒應(yīng)分開管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收和預(yù)付款項的管理，建立詳細(xì)的核算體系，建立內(nèi)部應(yīng)收款項的清理、催收和報告制度，及時清結(jié)應(yīng)收款項。建立應(yīng)收款項準(zhǔn)備金制度。

（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會計核算辦法可采用實際成本法、計劃成本法、零售價法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實際成本法核算的，可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法等方確定其實際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應(yīng)辦理報批手續(xù)。

第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、機(jī)器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。財務(wù)部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對固定資產(chǎn)盤點一次。

第六章 收入和成本費(fèi)用管理

第三十一條 企業(yè)取得的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用要堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時入帳，及時辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)慎、合理、正確地核算各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，避免壞帳損失，真實、完整反映經(jīng)濟(jì)活動。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三十三條 嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)會計制度對有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，做到收支兩條線。

第三十四條 根據(jù)財務(wù)報告制度，按期及時分?jǐn)偂⒔Y(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)

用和瞞報成本費(fèi)用。

第七章 稅收、利潤及利潤分配

第三十五條 總公司及其具有獨立法人資格的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征管法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，照單納稅。

第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)會計制度對收入、成本、費(fèi)用的具體規(guī)定進(jìn)行核算，正確、完整地計算當(dāng)年實現(xiàn)利潤。

第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額并交納所得稅后的利潤，按

以下次序進(jìn)行分配：

（一）彌補(bǔ)以前虧損（指超過用所得稅稅前的利潤彌補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的部分）。

（二）提取法定盈余公積。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投資人分配的利潤。

第三十八條 總公司作為國有資產(chǎn)授權(quán)投資的企業(yè)，享有相應(yīng)的投資收益?？偣九c其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。

第八章 或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的管理

第三十九條 或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。常見的或有事項有：票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔(dān)保等?；蛴匈Y產(chǎn)和或有負(fù)債均是或有事項的結(jié)果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的或有事項登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項的最新狀況，并制定相應(yīng)的處理措施。

（一）分別建立保函、信用證、擔(dān)保、抵押等或有事項的管理檔案。對到期的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等必須在一個月內(nèi)取得相關(guān)的完整資料，并及時辦理注銷手續(xù)。

（二）對中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等應(yīng)由當(dāng)事人作出合理解釋，按限額級次經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門商討后提出解決措施。

（三）如果發(fā)生或有事項損失的，該企業(yè)應(yīng)提出具體的處罰意見，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時，不論金額的大小，均要向總公司有關(guān)部門通報。

第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔(dān)保外，不得對總公司以外的單位提供擔(dān)保。

（一）如確需對外提供擔(dān)保的，500萬元以下的由董事會討論通過后實施；500萬元

以上的必須報總公司審批。

（二）對總公司以外的保函單位提供擔(dān)?；蚍磽?dān)保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬元以內(nèi)的需經(jīng)董事會討論通過；保函額度在1000萬元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項應(yīng)客觀、可信、嚴(yán)禁發(fā)生投機(jī)行為。第四十二條 提供擔(dān)保時，應(yīng)嚴(yán)格審核保函條款。尤其應(yīng)對以下內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，避

免或有事項的發(fā)生。

（一）保函開出行應(yīng)選擇四大國有銀行（中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。

（二）嚴(yán)禁出現(xiàn)“無條件索賠”條款字樣。

（三）嚴(yán)禁辦理無失效期的保函。

（四）嚴(yán)禁辦理開口保函。

（五）總包單位全額對業(yè)主提供保函時，分包或合作單位應(yīng)出具相應(yīng)的反擔(dān)保函。

（六）嚴(yán)格按照額度審批權(quán)限控制擔(dān)保行為，對懲罰嚴(yán)勵的保函應(yīng)量力行。

（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應(yīng)專題報總公司批準(zhǔn)后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔(dān)保和抵押等比照上述的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔(dān)保和抵押等的管理辦法，實際操作時按具體規(guī)定辦理。

第九章 會計電算化管理

第四十五條 為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的需要，提高總公司整體的財務(wù)管理水平，推動會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導(dǎo)和規(guī)范總公司內(nèi)部會計電算化工作，總公司將把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財務(wù)管理工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。第四十六條 為了便于財務(wù)信息的交流和對接，總公司將選擇一款合適的財務(wù)軟件作為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司的具體情況予以個性化，將其改造成適合總公司需要的專用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使

用。

第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)為財務(wù)部門配備性能穩(wěn)定的硬件設(shè)施，開辟財務(wù)會計電算化專用區(qū)域，維護(hù)財務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的安全性。

第四十八條 各企業(yè)應(yīng)配備專職的會計電算化人員，并為財務(wù)人員提供適當(dāng)?shù)貢嬰娝慊寄芘嘤?xùn)，建立培訓(xùn)檔案。

第四十九條 各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置財務(wù)信息調(diào)閱權(quán)限，加強(qiáng)會計電算化管理工作。

第十章 財務(wù)報告及財務(wù)評價

第五十條 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定編制真實、完整的會計報表，不得編制虛假或隱瞞主要事實的財務(wù)會計報告。任何單位或個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實的財務(wù)會計報告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的財務(wù)會計報告應(yīng)聘請會計事務(wù)所予以審計，審計報告由會計事務(wù)所負(fù)責(zé)。

第五十三條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)編制本企業(yè)的匯總合并報表，并將合并報表的工作底稿隨表報送總公司?？偣揪幹瓶傮w合并報表，以綜合反映總公司實力、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。合并報表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團(tuán)企業(yè)以及直

接和間接方式控股的子公司。

第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)定期編制月度、季度和報表。季度報表可以編制簡單匯總報表。具體報送時間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各

種報表以及財務(wù)情況說明書。

第五十六條 財務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容：

（一）報表的編制范圍、計劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)情況、利潤分配情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟(jì)效益綜合分析等。

（二）財務(wù)指標(biāo)評價與分析。

（三）資本保值增值率完成情況與分析。

（四）所有者權(quán)益的變化過程。

（五）長短期借款、或有負(fù)債情況。

（六）應(yīng)納稅所得額的的計算說明及其他稅款的繳納情況。

（七）招待費(fèi)的開支情況。

（八）各項準(zhǔn)備的提取及實際核銷情況。

（九）對外投資及其投資收益情況和分析。

（十）各項統(tǒng)籌金的核繳情況。

（十一）編審財務(wù)報告中存在的問題和建議。

第五十七條 政府有關(guān)部門對上財務(wù)決算報告的批復(fù)及各企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件辦理的帳務(wù)處理事宜應(yīng)單獨說明。

第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會計報表、會計憑證、帳簿等會計資料，嚴(yán)格按國家規(guī)定的會計檔案管理辦法進(jìn)行管理。

第五十九條 財務(wù)評價指標(biāo)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債率：主要用于衡量企業(yè)負(fù)債水平和控制負(fù)債規(guī)模：

；

（二）流動比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務(wù)的能力：

；

（三）速動比率：主要用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可立即償付短期債務(wù)的能力：

；

（四）現(xiàn)金債務(wù)比率：主要用于衡量可動用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物可立即償付債務(wù)的能力：

；

（五）應(yīng)收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限和流動程度：

；

（六）應(yīng)付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)付賬款的償付期限：

；

（七）產(chǎn)值利潤率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實現(xiàn)的利潤：

；

（八）資本收益率：衡量企業(yè)運(yùn)用資本獲得收益的能力：

；

（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營運(yùn)中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社會貢獻(xiàn)率：反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為社會創(chuàng)造或支付價值的能力：。

第六十條 以上所有評價指標(biāo)以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時間價值及物價變動因素的影響。

第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標(biāo)作為評價考核標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)本行業(yè)的特點另行制定評價考核指標(biāo)，報總公司批準(zhǔn)后施行。

第十一章 附 則

第六十二條 本辦法由總公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條 總公司所屬企業(yè)結(jié)合各自實際情況制定實施細(xì)則，并報總公司備案。

第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

第三篇：財務(wù)管理暫行辦法

財務(wù)管理辦法(試行)

第一章總則

1、為進(jìn)一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，切實防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，制定本試行辦法。

2、本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。

3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國家現(xiàn)行的企業(yè)財會制度和各項管理規(guī)定。

第二章會計機(jī)構(gòu)、會計人員的管理

1、企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。

2、企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計控制規(guī)范，健全約束機(jī)制，保證財務(wù)會計工作依法有序進(jìn)行。

3、企業(yè)必須根據(jù)《會計法》和工作需要單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，并按管理權(quán)限配備會計人員。境內(nèi)企業(yè)會計人員必須持會計證上崗；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)符合《會計法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨設(shè)置會計部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會計主管人員。

⑻監(jiān)督檢查本單位的財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動及資金使用情況等。

11、凡違法違規(guī)的財務(wù)人員一律依照《會計法》和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第三章資產(chǎn)管理

一、資金管理

資金管理應(yīng)遵循以下幾點總體要求：

1、企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行崗位分工，遵循不相容職務(wù)相互分離原則，實行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保貨幣資金的安全完整。

2、貨幣資金業(yè)務(wù)必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作等等。

3、企業(yè)對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

4、審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，按規(guī)定的貨幣資金業(yè)務(wù)辦理程序（支付申請—支付審批—辦理支付）在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

5、企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等

1、申請領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報批；

2、領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報賬手續(xù)，及時歸還借款；

3、依照“先清后借”原則，對借款逾期不還的不得予以再借，并應(yīng)從其工資等個人收入中扣回；

4、終了，財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合財務(wù)決算對當(dāng)年備用金進(jìn)行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題應(yīng)及時報告，并做出相應(yīng)處理。

（三）銀行存款管理

1、除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟(jì)往來活動均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

2、出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，對未達(dá)賬款項須及時查明原因并做出妥善處理，防止差錯。

3、會計人員應(yīng)對每月銀行對賬單進(jìn)行復(fù)核，并編制余額調(diào)節(jié)表；

4、嚴(yán)格按照中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤銷及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)；

5、實行銀行賬戶設(shè)立、撤銷統(tǒng)一審批制度。

6、嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開賬戶；

7、實行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。

3、各部門所需用的各項財產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購置，任何部門無權(quán)自行購置，否則不予報銷。

4、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門必須加強(qiáng)對各項財產(chǎn)物資的管理，做好財產(chǎn)物資明細(xì)賬的造冊、登記工作。對于使用年限在一年以上或金額較大的各項固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價值、購置時間、使用年限及使用部門和責(zé)任人。

5、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門要制定財產(chǎn)物資驗收領(lǐng)用管理制度，規(guī)范各種財產(chǎn)物資的驗收入庫及日常領(lǐng)用。驗收時必須核對請購單、訂貨單與入庫單，核實財產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請領(lǐng)用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財產(chǎn)物資管理部門登記領(lǐng)用。

6、企業(yè)要制定財產(chǎn)物資清查盤點制度，定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，做到賬實相符、賬帳相符。

7、企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報廢處理等方面的內(nèi)容。

9、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計入當(dāng)期成本、費(fèi)用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計提折舊。

一、成本費(fèi)用的管理原則

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算，實行成本費(fèi)用定額管理、全員管理和全過程控制。

2、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對物資采購的管理，特別是針對大宗物資的采購，要建立采購管理辦法，規(guī)范采購程序，優(yōu)先采用集中競價采購，有效降低采購成本。

3、企業(yè)應(yīng)實行費(fèi)用歸口、分級管理和預(yù)算控制，建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。

4、規(guī)范成本費(fèi)用項目核算口徑，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費(fèi)用項目核算、歸集和報告，保證相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。

5、工程項目的相關(guān)成本費(fèi)用等款項支付須向財務(wù)部提供以下資料：工程概算和預(yù)算文件；施工招標(biāo)文件；開工報告；施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同；工程進(jìn)度報表；竣工報告；其他必要材料。如未提供相關(guān)材料，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。

二、日常費(fèi)用控制管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制日常開支，建立健全費(fèi)用支出的審批程序，所有費(fèi)用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。

（一）差旅費(fèi)

1、差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅補(bǔ)貼等。

2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴(yán)格差旅費(fèi)預(yù)算管理，控制差旅費(fèi)支出規(guī)模；嚴(yán)禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。

3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報銷期限和報銷手

1、企業(yè)必須按照國資委要求編制和對外提供財務(wù)會計報告。

2、根據(jù)經(jīng)營管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財務(wù)快報、月度報表與報表等會計報表。企業(yè)快報包含企業(yè)財務(wù)快報、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補(bǔ)充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營活動情況指標(biāo)表；月度報表與年報包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、銷售費(fèi)用表和管理費(fèi)用表，報表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的報表，必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具審計報告。

3、在每月10日前完成月度報表；

4、企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)報告分析和經(jīng)營分析，及時完成財務(wù)報告各項工作。

第七章會計基礎(chǔ)工作管理

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及財務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對照標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章會計檔案管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》（財政部及國家檔案局令第79號）對會計檔案進(jìn)行管理。

第九章財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。

第十章財務(wù)監(jiān)督管理

第四篇：財務(wù)管理暫行辦法

財務(wù)管理暫行辦法

為順利實現(xiàn)公司各項生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)集團(tuán)公司各項財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。

一、貨幣資金管理

公司堅持“量入為出、收支平衡，確保重點、兼顧一般”的原則，實行貨幣資金預(yù)算管理。

1、財務(wù)部根據(jù)當(dāng)期銷售資金回籠計劃和集團(tuán)公司撥付流動資金，按生產(chǎn)經(jīng)營、工程、生活福利及其他順序編制當(dāng)期資金支出計劃，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、計劃款項實際支出時，經(jīng)辦部門應(yīng)提出付款申請，報計劃財務(wù)部審核后報請公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡單筆金額超出1000元的材料、設(shè)備、工程及勞務(wù)等款項支出，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則財務(wù)可以拒絕支付。

3、集團(tuán)公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的，財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格做到?？顚Ｓ茫⒁曎Y金到位情況按比例分單位均勻支付。

4、公司所屬各部門，實行收支“兩條線”管理。各部門所實現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財務(wù)核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉(zhuǎn)存、私吞、坐支、私設(shè)小金庫等形式截留或挪用。凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，未上繳至公司財務(wù)的各項收入（包括押金、罰款），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律沒收，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

5、銷售部應(yīng)加強(qiáng)貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發(fā)生，當(dāng)年形成的應(yīng)收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷售承包管理辦法》對此給予考核。以前形成應(yīng)收賬款，銷售部應(yīng)加大清欠力度，當(dāng)年清欠比例不得低于年初應(yīng)收賬款余額的80%。

6、銷售部門的各項費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)銷售考核情況有計劃地列支，并從其銷售提成中如實扣減。其費(fèi)用支出在公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下，由銷售部自主控制，其他任何部門、任何人不得要求從中列支費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營銷管理方案》執(zhí)行。

二、備用金管理

根據(jù)公司職工崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。

1、限額備用金管理

（1）納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機(jī)等，其限額標(biāo)準(zhǔn)分別為銷售員3000元/人、小車司機(jī)10000元/人。

（2）納入限額備用金管理的，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，到財務(wù)按規(guī)定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費(fèi)用時據(jù)實報銷，年底前限額備用金全額沖清。

2、一般借款管理

（1）實行限額備用金制度以外的部門因辦公、購物、出差等確需暫付款的，應(yīng)指定一名專人辦理借款，同部門不得有多人同時借款。

（2）各部門辦理借款時應(yīng)詳實填寫借款單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可給予辦理。

（3）財務(wù)部辦理一般借款時須嚴(yán)格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應(yīng)在業(yè)務(wù)處理完畢后及時報銷沖賬，超出一個整月仍不辦理的，財務(wù)將給予通報批評，并從其工資中逐月扣回借款。

三、管理性費(fèi)用管理

加強(qiáng)費(fèi)用管理是公司經(jīng)營管理工作重心之一，為嚴(yán)格控制各種管理性費(fèi)用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團(tuán)公司下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)基礎(chǔ)上，并結(jié)合公司實際經(jīng)營情況采取行之有效的管理措施。

1、具體控制辦法

（1）公司可控性費(fèi)用實行全面預(yù)算管理，即公司將所有可控性費(fèi)用下達(dá)給綜合管理部進(jìn)行費(fèi)用總控制；每項費(fèi)用均分為一般限額和調(diào)劑限額。

（2）綜合管理部根據(jù)各項費(fèi)用的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量規(guī)定其一般限額，并再次分解歸口到相關(guān)部門或個人控制使用。調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。

（3）財務(wù)部嚴(yán)格控制各項費(fèi)用限額的使用，對一般限額不夠支出的部分，須經(jīng)綜合管理部審核同意后，財務(wù)部方可給予辦理，但不得超出調(diào)劑限額。

（4）公司上下必須嚴(yán)格執(zhí)行各項費(fèi)用管理規(guī)定，嚴(yán)肅費(fèi)用報銷程序。費(fèi)用報銷的一般程序為：經(jīng)辦人員取得費(fèi)用票據(jù)后，首先由經(jīng)辦部門主管簽字，其次由財務(wù)部對其費(fèi)用合理性及票據(jù)有效性認(rèn)可，再報公司領(lǐng)導(dǎo)審批，最后方可到財務(wù)部門報銷。

（5）各項可控性費(fèi)用的業(yè)務(wù)管理規(guī)定，按公司制訂的單項管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費(fèi)用項目及控制限額見表

（一）。

2、考核兌現(xiàn)

（1）費(fèi)用考核

為時刻掌握各項可控費(fèi)用的支出情況，分項費(fèi)用的歸口控制部門和財務(wù)部在費(fèi)用實際發(fā)生時應(yīng)隨時登記費(fèi)用支出臺賬，并于每月結(jié)束后10日內(nèi)統(tǒng)計上報至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項統(tǒng)計表，每季度對各項費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核總結(jié)，并以書面通報形式提出意見或建議。

（2）獎罰兌現(xiàn)

在結(jié)束后20日內(nèi)，綜合管理部會同財務(wù)部編制可控費(fèi)用考核匯總表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后給予一次性兌現(xiàn)獎罰。具體為：

一般限額的節(jié)約部分，全額獎勵歸口控制部門及有關(guān)業(yè)務(wù)部門；調(diào)劑限額的節(jié)約部分，全額獎勵綜合管理部及相關(guān)管理部門。

可控性費(fèi)用項目明細(xì)表

（表一）單位：萬元

序號

費(fèi)用項目

分項費(fèi)用控制部門

一般限額

調(diào)劑 限額

總額

(萬元)

備注

一季度

二季度

三季度

四季度

1辦公費(fèi)

辦公室

910

240

2書報費(fèi)

辦公室

0.50.5

0.5

1.30.2

通訊費(fèi)

辦公室

118

差旅費(fèi)

財務(wù)部

會議費(fèi)

辦公室

3.5

3.5

3.5

3.5

公司專門例會、外出會務(wù)費(fèi)用

6招待費(fèi)

辦公室

2348

7咨詢訴訟費(fèi)

辦公室、綜合管理部

555

120

企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費(fèi)用

8保險費(fèi)

辦公室、人力資源部

11.5

0.5

5礦工團(tuán)意險、車輛保險費(fèi)

9修理費(fèi)

綜合管理部

240

非直接生產(chǎn)中小修（含車輛）

運(yùn)輸費(fèi)

辦公室

212

小車修理保險以外的運(yùn)行費(fèi)

1文體宣傳費(fèi)

辦公室、政工部

113

廣播站、黨政工團(tuán)活動費(fèi)

1警衛(wèi)消防費(fèi)

物業(yè)管理部

3110

場區(qū)消防、治安維護(hù)費(fèi)

2其他

綜合管理部

240

合計

579.5

84.8

17.7

337

四、票證管理

1、取得票據(jù)

（1）普通發(fā)票

凡從外單位索取的普通發(fā)票，必須印有稅務(wù)監(jiān)制章及防偽水印，并加蓋有外單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，填寫內(nèi)容要明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現(xiàn)象。

（2）行政事業(yè)收據(jù)

行政事業(yè)收據(jù)必須印有財政部門監(jiān)制章，并加蓋收費(fèi)專用章。其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容必須是合法性收費(fèi)，且附有收費(fèi)文件證明，填寫內(nèi)容必須明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現(xiàn)象。

（3）xxxx

各部門在發(fā)生購買物資、接受修理修配勞務(wù)時，必須取得xx。取得的xx內(nèi)容填寫要齊全，貨物名稱、修理項目等必須詳細(xì)填寫。項目名稱填寫籠統(tǒng)的，須另附稅務(wù)局印制的xx專用清單。

（4）各單位從外索取的各種發(fā)票要真實反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得弄虛作假，否則一經(jīng)查實，公司將給予嚴(yán)肅處理。

2、出具票據(jù)

（1）公司對外開具普通發(fā)票，必須字跡清楚，不得錯格、涂改；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致，發(fā)票不得拆本使用。

（2）公司對外開具xx，必須要求對方提供稅務(wù)登記證（副本）原件或復(fù)印件及產(chǎn)品銷售合同方可為其辦理。

（3）任何人不得在其他單位與本公司沒有發(fā)生實際交易的情況下，為其xx，更不得在沒有發(fā)生實際交易的情況下為他人虛開xxxx，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，交由司法部門處理。

五、本暫行辦法自～年1月1日起執(zhí)行

其他未盡事宜按集團(tuán)公司和公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：中小學(xué)校財務(wù)管理暫行辦法(最新)

中小學(xué)校財務(wù)管理 暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為加強(qiáng)我縣教育系統(tǒng)教育經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范財務(wù)行為，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障和促進(jìn)我縣教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位的會計準(zhǔn)則》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和《教育法》、《義務(wù)教育法》規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于縣教育體育局機(jī)關(guān)、我縣教育系統(tǒng)國有公辦各級各類學(xué)校及各類附屬教育產(chǎn)業(yè)（以下簡稱：教育系統(tǒng)各單位）。

第三條

財務(wù)管理的基本原則：教育系統(tǒng)各單位的會計核算工作必須遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦校的方針；正確處理好學(xué)校發(fā)展和資金供給關(guān)系，國家、集體和個人三者利益關(guān)系；遵循量入而出，服務(wù)教學(xué)的原則。

第四條

財務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制本單位的會計報表；依法多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)；通過資金的來源和運(yùn)用，對本單位的財務(wù)活動進(jìn)行綜合管理；依法管理各項收費(fèi)，制止各種亂收費(fèi)，加強(qiáng)資金的支出管理，提高資金的使用效率；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)的流失；建立健全的財務(wù)管理制度；加強(qiáng)本單位內(nèi)部的財務(wù)控制和監(jiān)督；

第五條

會計核算的一般原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映單位自身的各項經(jīng)濟(jì)活動。會計核算應(yīng)當(dāng)如實地反映本單位的財務(wù)狀況及收支情況并及時進(jìn)行核算，一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支 1

業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。對于撥入?？畋仨氉裱瓕？顚Ｓ迷瓌t。各單位必須依法設(shè)置會計賬簿(備查賬)，采用“借貸記賬法”，并保證其真實、完整。各學(xué)校應(yīng)按月與教育財務(wù)核算中心進(jìn)行財務(wù)核對，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時修正，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)完整性、一致性。

第六條 財務(wù)管理范圍：本單位在教育教學(xué)過程中自身發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都屬于本單位財務(wù)管理范圍。包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入(如：店面出租收入、利息收入、業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、贊助費(fèi)收入)、往來收入等各項收入管理和預(yù)算管理、支出管理、固定資產(chǎn)管理、流動資產(chǎn)管理，債權(quán)債務(wù)管理。

第七條 財務(wù)管理體制：縣教育體育局機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級財務(wù)管理、收支核算業(yè)務(wù)、預(yù)算的編制。負(fù)責(zé)貫徹落實各項籌措教育經(jīng)費(fèi)政策和收費(fèi)政策，并依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定教育系統(tǒng)相關(guān)的財務(wù)制度及收費(fèi)制度。負(fù)責(zé)對全縣各公辦學(xué)校的財務(wù)情況進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、會計核算、監(jiān)督、審計及統(tǒng)計、匯總、預(yù)算管理及預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥核算。

縣直所屬各公辦學(xué)校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校，下同)、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)初級中學(xué)為獨立核算的事業(yè)單位，屬一級報賬單位，不設(shè)會計及賬號，設(shè)報賬員一名，負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)收支結(jié)報、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)及各項收費(fèi)的收支核定業(yè)務(wù)和本單位的統(tǒng)計、匯總、內(nèi)部審計。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)為非獨立核算的事業(yè)單位，屬二級報賬單位，辦理本單位有關(guān)經(jīng)費(fèi)的代收代支業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)本單位向本鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)領(lǐng)報核銷，由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理、結(jié)報。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須以所屬各小學(xué)為明細(xì)核算單位設(shè)立單位明細(xì)備查賬。

實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的財務(wù)管理體制，單位主要領(lǐng)導(dǎo)(即行政“一把手”)對本單位財務(wù)活動負(fù)總責(zé)。

第八條

按照預(yù)算管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出的原則，充分調(diào)動單位管好、用好經(jīng)費(fèi)的積極性。各單位在經(jīng)費(fèi)來源上要多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)，在經(jīng)費(fèi)的使用管理上要做到不超前消費(fèi)，不打赤字，注重資金的使用效益，把有限的資金用到教育教學(xué)上，促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)的健康發(fā)展。

第九條

財務(wù)管理工作，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策和規(guī)章制度，遵守財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律。教育系統(tǒng)各單位應(yīng)接受財政、物價、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督、檢查。對違反本制度和國家財經(jīng)法規(guī)行為的單位，按照相關(guān)政策嚴(yán)肅處理。

第二章 收入管理

第十條

收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。中小學(xué)校收入，包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入?？钍杖氲取８鲉挝蝗渴杖攵急仨毤{入本單位的財務(wù)管理。教育行政主管部門積極支持各學(xué)校(單位)的合法收入，積極扶助在政策范圍內(nèi)的各項創(chuàng)收活動。

第十一條

財政補(bǔ)助收入，是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。中小學(xué)校包括教育事業(yè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、離退人員經(jīng)費(fèi)、住房公積金、土地出讓收益等等。財政補(bǔ)助收入，應(yīng)根據(jù)國家財政預(yù)算支出分類和政府分類改革及相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行管理和使用。教育系統(tǒng)各單位“人員工資”依據(jù)各學(xué)校在崗在編人數(shù)及離退休人數(shù)，經(jīng)教育體育局核定后報縣財政局審批，由縣財政直接發(fā)放到個人代發(fā)工資存 3

折；“績效工資”及其他人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)縣財政預(yù)付數(shù)全額撥付到各學(xué)校；“公用經(jīng)費(fèi)”依據(jù)國家核撥標(biāo)準(zhǔn)及義務(wù)教育學(xué)校實際學(xué)生數(shù)，分期核撥給各學(xué)校包干管理、使用，其他財政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)按財政預(yù)算及相關(guān)經(jīng)費(fèi)文件規(guī)定分配和使用。

第十二條

撥入?？?，即從縣財政或上級部門撥入的專項資金，按?？顚Ｓ迷瓌t，實行項目管理。

第十三條 事業(yè)收入，指教育系統(tǒng)各單位開展教學(xué)活動及輔助教學(xué)活動所取得的預(yù)算外各種收入，如擇校費(fèi)、學(xué)費(fèi)、高中資料講義費(fèi)、高中住宿搭膳費(fèi)等，各單位的事業(yè)收入應(yīng)按財政部門的有關(guān)規(guī)定及時上繳財政專戶，并設(shè)立“預(yù)算外財政專戶”科目進(jìn)行明細(xì)核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各村小（非中心小學(xué)）的各項收入由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理和核算。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須設(shè)立所屬各村完小收入明細(xì)賬。各項事業(yè)收入主要用于改善辦學(xué)條件，維持學(xué)校正常教學(xué)業(yè)務(wù)的開展。

第十四條 其他收入，指除事業(yè)收入之外的其他預(yù)算外收入。如：店面出租收入、利息收入、捐贈款等應(yīng)列入“其他收入”進(jìn)行核算。各項其他收入必須列入學(xué)校的財務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁坐收坐支、部門分配、挪用或私設(shè)“小金庫”。教育系統(tǒng)各單位要切實加強(qiáng)“其他收入”的管理，防止各種財務(wù)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

第十五條

行政事業(yè)性收費(fèi)實行“收支兩條線”管理。教育系統(tǒng)各單位的各項預(yù)算外收費(fèi)必須及時、足額地上繳財政專戶，實行統(tǒng)一管理、按規(guī)定核算。各項收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)項目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并按規(guī)定使用票據(jù)管理軟件，定期進(jìn)行票據(jù)核銷，票據(jù)使用電腦打印，嚴(yán)禁使用白條、手寫票據(jù)和非法收據(jù)收費(fèi)。

第十六條 教育系統(tǒng)各單位勤工儉學(xué)收入，必須列入單位財務(wù)收入管理，并按照財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，局勤學(xué)儉學(xué)辦公室應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，積極支持它們的 4

創(chuàng)收活動，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)于教育教學(xué)。

教育系統(tǒng)各單位各項收入一律由縣教育財務(wù)核算中心負(fù)責(zé)賬務(wù)核算，各單位應(yīng)按規(guī)定及時進(jìn)行收入結(jié)報。

第三章 支出管理

第十七條 支出是指教育系統(tǒng)各單位為開展教育教學(xué)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金的耗費(fèi)、損失以及用于基本建設(shè)項目的開支。包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、基本建設(shè)支出、其他支出等。各校要認(rèn)真完善支出管理，貫徹統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出、勤儉節(jié)約的精神，嚴(yán)格按照財政法規(guī)和財務(wù)制度的要求控制支出，在積極保障學(xué)校教育教學(xué)事業(yè)發(fā)展和學(xué)校建設(shè)必要開支的同時，杜絕不合理的經(jīng)費(fèi)開支。

第十八條

堅持經(jīng)費(fèi)誰主管誰負(fù)責(zé)的原則，建立經(jīng)費(fèi)報銷“四把關(guān)”制度，即驗收人員把好核銷驗收關(guān)，財務(wù)人員把好支付審核關(guān)，單位集體把好支出審定關(guān)，單位領(lǐng)導(dǎo)把好審批關(guān)。

第十九條 建立各項經(jīng)費(fèi)報支手續(xù)。會計憑證、手續(xù)及相關(guān)的原始憑證必須真實、完備，報銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、驗收人(證明人)、審批人簽字，財務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真的審核把關(guān)。所有支出都必須憑正式有效的發(fā)票及相關(guān)附件進(jìn)行報支，杜絕“白條”支出。各項支出必須有經(jīng)辦人、分管財務(wù)副校長、校長簽字（各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小必須有經(jīng)辦人、村完小校長、中心小學(xué)校長簽字），各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小的經(jīng)費(fèi)支出必須事前提出經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算報告，經(jīng)中心小學(xué)校長審批簽字并加蓋公章后實施，支出預(yù)算主要用于教育教學(xué)管理，村完小各項經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格地按預(yù)算執(zhí)行。凡手續(xù)不完備或存在不符合財務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)，各單位報賬員（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬二級報賬員）有權(quán)拒絕報支。

第二十條

各項費(fèi)用支出嚴(yán)格按審批權(quán)限，實行“領(lǐng)導(dǎo)審批制”。即：全局性、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，校內(nèi)各部門的各項費(fèi)用由部門負(fù)責(zé)人審核后報主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。各單位應(yīng)根據(jù)本單位情況確定一定金額以上的開支必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，制定具體的計劃方案。如：基建、大型維修、設(shè)備購置、數(shù)額較高的學(xué)習(xí)考察等。報銷時，以合同、預(yù)算、驗收結(jié)算單、會議記錄等作依據(jù)。因公出差必須先征得部門負(fù)責(zé)人同意。因特殊情況引起差旅費(fèi)超標(biāo)，須事前報告分管領(lǐng)導(dǎo)同意。各單位分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，嚴(yán)格控制支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。

教育系統(tǒng)各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行縣教育體育局制定的單位預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)開支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，大型基建、維修、設(shè)備購置等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行先申報后實施的原則。

教育系統(tǒng)實行績效工資管理單位，除國家政策規(guī)定項目外，嚴(yán)禁發(fā)放或變象發(fā)放各項福利津貼等。

第二十一條 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)各項費(fèi)用支出須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核后，由本單位二級報賬員報所屬中心小學(xué)主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，并經(jīng)中心小學(xué)相關(guān)財務(wù)人員審定后方可進(jìn)行報支。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各中心小學(xué)在規(guī)范本級財務(wù)管理的同時，必須加強(qiáng)對所屬各非中心小學(xué)支出管理，并按會計核算原則做好明細(xì)分類核算備查。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)必須及時足額下?lián)苤粮鞔逋晷　⒋逍?。財政安排的各小學(xué)各種經(jīng)費(fèi)必須及時劃入各小學(xué)的明細(xì)賬下，及時下達(dá)到賬通知書，并根據(jù)各小學(xué)的支出預(yù)算歸口支出。各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)必須按國家規(guī)定使用，不能用于基建、償還債務(wù)等。

各學(xué)校債務(wù)只能逐年減少，除大型基本建設(shè)外，學(xué)校日常管理不得增加債務(wù)，6

凡增加債務(wù)的學(xué)校校長，實行一票否決，就地免職。凡校長變動，原工作單位債務(wù)情況作為任職考核的重要指標(biāo)之一。

校長及管理人員工作補(bǔ)貼、下鄉(xiāng)費(fèi)、旅差費(fèi)補(bǔ)助等要嚴(yán)格按國家政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)，如有違犯，經(jīng)查實，要全部退回，并給予一至二倍的罰款。

教育財務(wù)核算中心各記賬員應(yīng)對各單位的支出資料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，對不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出應(yīng)拒絕報支。

第四章 資產(chǎn)管理

第二十二條 資產(chǎn)是各單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。學(xué)校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等。

(一)固定資產(chǎn)管理：

1、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(一般設(shè)備單價在500元及以上，專用設(shè)備單價在800元以上)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。各?？倓?wù)部門或固定資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)本單位的固定資產(chǎn)管理。

2、建立固定資產(chǎn)管理賬戶。貫徹誰使用誰管理的原則，各單位必須加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，健全管理制度，落實管理責(zé)任，指定專人負(fù)責(zé)，分類歸口管理，健全資產(chǎn)賬本，分類登記核算。各單位要設(shè)立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)登記卡。設(shè)立固定資產(chǎn)專職管理員。各單位每年必須組織相關(guān)人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、編制固定資產(chǎn)盤點表并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)應(yīng)單獨設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，年終將固定資產(chǎn)盤點表報中心小學(xué)主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審查后送鄉(xiāng) 7

鎮(zhèn)中心小學(xué)財務(wù)處核算。

3、建立固定資產(chǎn)正常的增加或減少變動的登記制度。各單位無論是調(diào)進(jìn)、購建、接受捐贈等增加的資產(chǎn)，還是調(diào)出、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少的資產(chǎn)，都必須在批準(zhǔn)后，報送單位資產(chǎn)管理專職人員，辦理簽字并登記入賬。賬務(wù)上在增減固定資產(chǎn)的同時，相應(yīng)地增減固定基金，未辦簽字入賬手續(xù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)肅處理。各校應(yīng)及時將本校固定資產(chǎn)增減變動情況及相關(guān)資料報送教育財務(wù)核算中心備案，并據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、“在建工程”在辦理竣工決算之前所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值，在竣工決算之后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用。工程完工后由分管負(fù)責(zé)人組織人員及時驗收，按規(guī)定辦理好各種手續(xù)，并匯同財務(wù)人員辦理好工程結(jié)算，據(jù)此報教育財務(wù)核算中心登記入賬，并做本單位資產(chǎn)備查賬。

(二)流動資產(chǎn)管理：

1、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括備用金、各種存款、有價證券、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

2、備用金及各種存款：由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，并建立內(nèi)部控制制度。各級報賬員應(yīng)加強(qiáng)備用金管理。各項支出應(yīng)及時進(jìn)行收支結(jié)報，嚴(yán)禁坐收坐支，大額資金支出可憑相關(guān)資料到核算辦理“大額資金預(yù)借”手續(xù)。

3、各類材料、消耗性物資和低值易耗品：學(xué)校(單位)由總務(wù)部門負(fù)責(zé)，教育局行政機(jī)關(guān)由局辦公室負(fù)責(zé)管理。

4、應(yīng)收及暫付款、借出款，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，按下列原則進(jìn)行：(1)(2)控制資金額度，注明資金用途； 控制占用時間；

(3)及時清理、結(jié)算、不得長期掛賬。

第二十三條 基建工程類必須按《招投標(biāo)法》實行公開招投標(biāo)，教學(xué)儀器、電教設(shè)備原則上由各校提出購置計劃，報教育體育局電教儀器站集中采購，其他大型設(shè)備購置報縣財政局采購辦統(tǒng)一采購。

第五章 財務(wù)監(jiān)督

第二十四條 建立財務(wù)監(jiān)督制度，財務(wù)部門要接受財政和審計部門的監(jiān)督，上一級財務(wù)部門要加強(qiáng)對下一級財務(wù)部門的監(jiān)督，財務(wù)審計部門要對核算部門進(jìn)行監(jiān)督，健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)由教師代表、工會代表、學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)代表組成，各校應(yīng)每學(xué)期對本校的財務(wù)收支情況進(jìn)行核查。并將核查結(jié)果在全校教師大會上公開。教體局財務(wù)股每年將定期抽查30%左右單位監(jiān)督學(xué)校財務(wù)公開執(zhí)行情況。

第二十五條 教育內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，要建立健全內(nèi)部審計制度，明確報賬員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約。

第二十六條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，重視財務(wù)管理工作，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，不斷完善各項財務(wù)制度、落實崗位責(zé)任，促進(jìn)財務(wù)人員正確履行職責(zé)，保障財務(wù)人員的合法權(quán)益，保障財務(wù)核算的真實、完整、準(zhǔn)確。

第二十七條 縣教育體育局對我縣教育系統(tǒng)的財務(wù)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和指導(dǎo)，檢查財務(wù)制度的落實、經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。局財務(wù)審計股將組織人員對各校財務(wù)情況進(jìn)行不定期的內(nèi)部審計，審計結(jié)果將以書面形式報送局長辦公室。

第二十八條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)和財物監(jiān)督，落實登記制度，嚴(yán)格申領(lǐng)、使用、報廢的監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)流失，建立財產(chǎn)管理檢查制度。

第六章 財經(jīng)紀(jì)律

第二十九條 教育系統(tǒng)各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，財會人員必須以身作則，廉潔奉公，堅持制度，不徇私情，財務(wù)核算中心記賬員、出納員、票據(jù)員必須嚴(yán)格地按核算中心管理制度及操作規(guī)定執(zhí)行，如出現(xiàn)問題，將視情節(jié)輕重嚴(yán)肅處理。

第三十條 教育系統(tǒng)各單位的各項經(jīng)費(fèi)，都必須納入教育財務(wù)核算中心統(tǒng)一管理，各單位不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”，不得在績效工資之外任意發(fā)放獎金、福利、津貼。

第三十一條 經(jīng)費(fèi)支出必須有合法憑證，會計憑證必須有合法手續(xù)，不準(zhǔn)以“白條子”報賬。

第三十二條 教育系統(tǒng)各單位的會計資料，要按時整理歸入檔案管理。遇單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員變動時，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)，決不能毀賬、封賬或把賬帶走，教育財務(wù)核算中心按規(guī)定將三年前會計資料封存交各單位保存。

第三十三條 嚴(yán)禁向?qū)W生亂收費(fèi)和亂攤派，嚴(yán)禁用“白條子”和自制或外購的收據(jù)代替正規(guī)票據(jù)收費(fèi)，嚴(yán)格使用手寫票據(jù)，發(fā)現(xiàn)此現(xiàn)象，要追查主要責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 考核與獎懲

第三十四條 實行財務(wù)管理考核獎懲制度，教育系統(tǒng)各單位要結(jié)合財務(wù)審計檢查和日常監(jiān)督審核工作，對財務(wù)管理和核算情況進(jìn)行考評。教育局每年將對貫徹執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行檢查，由局財務(wù)審計股負(fù)責(zé)安排，對查出的問題視情節(jié)輕重交局黨委研究處理。經(jīng)審計、監(jiān)督、檢查部門查實，人為造成學(xué)校負(fù)債過多的單位，教育主管部門將報經(jīng)上級有關(guān)部門免去其校長及分管財務(wù)副校長的職

務(wù)。財務(wù)人員必須堅持制度、提高業(yè)務(wù)水平，認(rèn)真做好收支結(jié)報及備查賬登記工作，對賬務(wù)混亂、工作嚴(yán)重失職的財務(wù)人員將就地撤換。對財務(wù)行為規(guī)范、財務(wù)管理完善的單位，經(jīng)教育體育局、審計、財政等部門核實后，將在全縣教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行表揚(yáng)，并對單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)績突出的財務(wù)人員給予一定的獎勵。

第三十五條 教育系統(tǒng)各單位要認(rèn)真履行本《辦法》，財務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守。對違紀(jì)財務(wù)人員要按《會計法》有關(guān)規(guī)定做出嚴(yán)肅處理。單位負(fù)責(zé)人對履行職責(zé)、抵制違反本《辦法》規(guī)定行為的財務(wù)人員實行打擊報復(fù)的，將根據(jù)《會計法》有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任、給予處理。

第三十六條 本《辦法》從即日起執(zhí)行，原《教育系統(tǒng)財務(wù)管理暫行辦法》作廢，本《辦法》如與國家相關(guān)財務(wù)規(guī)定相抵觸以國家財務(wù)規(guī)定為準(zhǔn)。

附：單位預(yù)算管理制度