第一篇：強(qiáng)化高校內(nèi)部控制建設(shè)的思考

強(qiáng)化高等院校內(nèi)部控制建設(shè)

――基于GZ省大學(xué)城建設(shè)的思考

[摘要] 文章從內(nèi)控角度梳理了高校新校區(qū)建設(shè)重點環(huán)節(jié)的可能存在的風(fēng)險點，重點從幾個環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設(shè)的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

[關(guān)鍵詞] 高等院校大學(xué)城建設(shè)內(nèi)部控制

高校內(nèi)部控制是高校黨委、行政為保證學(xué)校管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、會計信息真實完整，提高辦學(xué)效率、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而建立的組織結(jié)構(gòu)、實施程序等，控制主體是校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門以及工作人員，控制客體是高校內(nèi)部的相關(guān)活動。高校內(nèi)部控制包括管理體制以及組織結(jié)構(gòu)的控制，所以內(nèi)涵要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部會計控制，其建立實施同樣遵循全面、重要、制衡、成本效益原則。

高等教育是GY市實施科教興市、人才強(qiáng)市、建設(shè)生態(tài)文明城市的重要支撐，而GZ省高等教育毛入學(xué)率遠(yuǎn)低于全國平均水平。實現(xiàn)GZ省高等教育跨越式發(fā)展，亟待解決的問題之一是省屬高校在中心城區(qū)布局集中，地域分布不合理，校園面積受限?！秶鴦?wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)GZ經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展的若干意見》中也提出，大力發(fā)展教育等事業(yè)，支持GZ優(yōu)化高等學(xué)校布局結(jié)構(gòu)。GY市出臺了《中共GY市委、GY市人民政府關(guān)于支持駐筑省屬高校建設(shè)與發(fā)展的意見》，意見明確提到，爭取用5年左右時間建成配套設(shè)施齊全、功能完備的花溪高等教育聚集區(qū)。

在GZ省政府主導(dǎo)下的大學(xué)城建設(shè)中，高校面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文僅從內(nèi)控角度，梳理高校新校區(qū)建設(shè)重點環(huán)節(jié)的可能存在的風(fēng)

1險點，重點從以下幾個環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設(shè)的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

1.樹立正確的內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度

高校各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高新校區(qū)建設(shè)中對內(nèi)控的重視程度，同時進(jìn)一步明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。如財務(wù)部門核算人員，僅以某職能部門所簽訂的合同條款進(jìn)行審核付款，而不未對諸如某工程是否經(jīng)招投標(biāo)、工程建設(shè)合同條款是否合理完備等內(nèi)容進(jìn)行審核。

2.規(guī)范招投標(biāo)階段的工作

高校應(yīng)貫徹2012年2月1日實施的《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》及《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，降低因違規(guī)或規(guī)避招投標(biāo)等問題而導(dǎo)致無相應(yīng)資質(zhì)的投標(biāo)人中標(biāo)、中標(biāo)價格失實、投資失控等風(fēng)險。

（1）對必須進(jìn)行招標(biāo)的工程建設(shè)項目（關(guān)系社會公共利益、公眾安全的公用事業(yè)項目，包括勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理及有關(guān)的重要設(shè)備、材料等采購達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)）、已達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的項目依法進(jìn)行招標(biāo)，不通過分解劃分成幾個標(biāo)段來規(guī)避招標(biāo)。

（2）建立設(shè)計、勘察、監(jiān)理、施工單位資料庫，詳實記錄其資質(zhì)、負(fù)責(zé)人及曾承擔(dān)的項目等信息，并記錄對其曾負(fù)責(zé)項目的客觀評價。對潛在投標(biāo)人進(jìn)行資格審查，了解是否有通過租借或受讓的資質(zhì)證書及資格進(jìn)行投標(biāo)，是否有投標(biāo)人串通以謀取中標(biāo)。如不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件中載明項目經(jīng)理為同一人或通過其他現(xiàn)象判斷是否是通過轉(zhuǎn)讓相應(yīng)資

質(zhì)、掛靠等形式，轉(zhuǎn)包工程。

（3）應(yīng)加強(qiáng)工程造價管理，確保概預(yù)算科學(xué)合理。高校應(yīng)向設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求，通過多方案比選確定初步設(shè)計；應(yīng)要求施工圖設(shè)計單位的深度及圖紙交付進(jìn)度應(yīng)符合要求，防止設(shè)計深度不足造成工期、質(zhì)量、投資失控等問題。高校可委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)造價咨詢工作，并依據(jù)“背靠背”的原則對概預(yù)算進(jìn)行審核。

各高校新校區(qū)建設(shè)，分標(biāo)段招投標(biāo)，因設(shè)計文件不詳細(xì)等原因，工程最終竣工決算價遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出合同價。如在進(jìn)行基礎(chǔ)施工時，通常實際地質(zhì)與勘察報告不符，無疑合同中基礎(chǔ)部份的造價會與實際施工費用就不一致。所以應(yīng)本著“風(fēng)險分擔(dān)”原則，合同中不能規(guī)定無限風(fēng)險即所有風(fēng)險規(guī)校方。采用工程量清單計價的工程，應(yīng)在招標(biāo)文件或合同中明確風(fēng)險內(nèi)容及其幅度。

（５）應(yīng)約束中標(biāo)人按招標(biāo)要求履行義務(wù)。如工程建設(shè)招標(biāo)文件中明確要求中標(biāo)人提交履約保證金。但中標(biāo)的施工單位，通常以資金緊缺為由，向校方申請免交此保證金。這增加了中標(biāo)人不按合同約定履行義務(wù)，甚至不能完成中標(biāo)項目的風(fēng)險?！墩袠?biāo)投標(biāo)法實施條例》第七十四條規(guī)定，中標(biāo)人不按招標(biāo)文件要求提交履約保證金，取消其中標(biāo)資格，投標(biāo)保證金不予退還。

3.拓寬新校區(qū)建設(shè)的融資來源渠道

資金短缺是目前各高校面臨的巨大難題，尤其對于地方非部屬高校而言。這使得高校最終仍以銀行貸款為解決資金缺口。大量的資金需求與政府投入不足矛盾，使得高校不得不通過向銀行貸款修建大學(xué)城。通

過銀行貸款解決建設(shè)資金使高校面臨財務(wù)風(fēng)險提高，融資成本大幅提高（長期借款借貸利率高），資產(chǎn)負(fù)債率難以保持在恰當(dāng)水平。

高校在保證較合理資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立有效的貸款風(fēng)險防范機(jī)制。注重貸前充分論證，貸中全面監(jiān)管，貸后安排歸還。成立以校長為組長，財務(wù)、基建、監(jiān)察、審計、工會等部門負(fù)責(zé)人為成員的貸款資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。高校新校區(qū)建設(shè)過程中，應(yīng)根據(jù)建設(shè)進(jìn)度對資金的需求制定科學(xué)的資金使用方案，制訂切實可行的還款計劃，要按照本息歸還時間、額度要求，合理安排調(diào)度資金，以降低貸款成本、資金周轉(zhuǎn)等風(fēng)險。可參照教育部、財政部“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價模型”的思路，確定高校合理的貸款控制規(guī)模。

4.委托有實力、信譽好的監(jiān)理公司進(jìn)行全面監(jiān)理

施工階段全面監(jiān)理涵蓋工程施工、驗收、交工、工程保修等階段，包括投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、合同管理、協(xié)調(diào)咨詢等工作。監(jiān)理方在高校大學(xué)城建設(shè)中的作用是顯而易見的。校方應(yīng)積極與監(jiān)理方溝通，督促其按相關(guān)規(guī)范進(jìn)行監(jiān)理，避免工程監(jiān)理不到位，物資質(zhì)次價高，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲。

5.規(guī)范竣工驗收環(huán)節(jié)

高校應(yīng)依照國家相關(guān)法律、規(guī)范的規(guī)定完成工程設(shè)計文件要求和合同約定的內(nèi)容，高校取得政府相關(guān)部門出具的 工程施工質(zhì)量、消防、規(guī)劃、環(huán)保等驗收文件或準(zhǔn)許使用文件后，組織竣工驗收。如竣工驗收資料中包括的由國家認(rèn)證的檢測部門出具的質(zhì)量檢測和功能性試驗報告。對于檢測部門與該工程相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理單位的關(guān)系在《建

設(shè)工程質(zhì)量檢測管理辦法》第十六條中規(guī)定，不得隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系。因為某單位可能具有設(shè)計、監(jiān)理資質(zhì)的同時，是國家認(rèn)可的檢測機(jī)構(gòu)，所以高校在委托檢測機(jī)構(gòu)時，應(yīng)避免選擇該工程的設(shè)計、監(jiān)理等有厲害關(guān)系的單位。提高質(zhì)量檢測的客觀和公正性，降低工程交付使用后的質(zhì)量隱患。

[參考文獻(xiàn)]

[1]教育部、財政部.關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實防范財務(wù)風(fēng)險的意見（教財[2004]18號）.[2]國務(wù)院.關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)GZ經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展的若干意見(國[2012]2號).[3]中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例,2012(國務(wù)院令第613號).[4]財政部等.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引.立信會計出版社,2010.[5]GY花溪大學(xué)城投資可行性研究報告.2011.[6]關(guān)振宇,段鳳霞.論高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要性及局限性與防范.財會研究,2011(5).[7]尚芳.建立健全高校內(nèi)控制度.會計之友,2010(4).

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的幾點思考

隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實施和高等教育改革的深入，高校從單純的服務(wù)型逐漸轉(zhuǎn)為多渠道籌措資金的自主辦學(xué)。教育經(jīng)費來源的多樣化和決策、管理自由度的加大使高校的經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，單一地依靠行政手段很難對學(xué)校的辦學(xué)行為實施有效的監(jiān)督，傳統(tǒng)高校管理內(nèi)部控制所帶來的低效運行的弊端日益顯露。尤其是近年來，高校腐敗、破產(chǎn)案件頻頻曝光，集中反映了高校內(nèi)部控制制度極端薄弱的現(xiàn)實狀況，為防止高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)舞弊案件的發(fā)生，保證學(xué)校資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實可靠，必須建立一套行之有效的高等學(xué)校內(nèi)部控制制度。本文根據(jù)COSO 報告內(nèi)部控制的五個要素，對高等學(xué)校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出了完善高校內(nèi)部控制制度的對策建議。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及特點所謂高校內(nèi)部控制，是指為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。根據(jù)COSO 委員會1992年公布的《內(nèi)部控制———整體框架》內(nèi)部控制構(gòu)成要素具體有：1.控制環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。3.控制活動?？刂苹顒邮歉鶕?jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通。信息與溝通是及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通。5.監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時加以改進(jìn)。

高校內(nèi)部控制具有以下幾個特點：首先，它是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程。它持續(xù)流動于高校管理之中，并隨著管理中出現(xiàn)的新情況、新要求適時改進(jìn)。其次，它是由高校各級管理層的人員共同實施，從校長到院系負(fù)責(zé)人，從行政管理部門到具體職能部門，全員參與、全員負(fù)責(zé)的一項活動。最后，它在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序。這些方法、措施和程序能夠幫助高校及時識別風(fēng)險和處理風(fēng)險，促進(jìn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、高等學(xué)校內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)

（一）負(fù)債規(guī)模巨大，財務(wù)風(fēng)險較高由于內(nèi)部控制相關(guān)法律制度的缺失，高校教育事業(yè)各項活動的開展缺乏科學(xué)、規(guī)范的制度依據(jù)，在具體的籌資、融資等財務(wù)工作，以及教學(xué)工作和行政管理工作中不可避免的存在風(fēng)險、浪費和失誤。2004 年，國家審計署對杭州、南京、珠海、廊坊四城市“大學(xué)城”開發(fā)建設(shè)情況的審計調(diào)查結(jié)果表明，銀行貸款占建設(shè)計劃投資的近1/3，而實際取得銀行貸款占已籌集到的建設(shè)資金的59.42%。山東省教育廳所屬23 所高校2005 年5 月貸款余額為75.4 億元，是2004 年總收入的1.57 倍。至2009 年底，據(jù)不完全統(tǒng)計，全國公立高校銀行貸款總額已經(jīng)達(dá)到4 500 至5 000 億元，且數(shù)額還在不斷刷新。高校的債務(wù)壓力越來越大，大大增加了高校的財務(wù)風(fēng)險，對高校的日常經(jīng)濟(jì)運行、高校形象和穩(wěn)定帶來諸多不利影響，因此，健全內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完善的高校風(fēng)險評估管理體系，有效地預(yù)防、規(guī)避和控制風(fēng)險，顯得日趨迫切。

（二）費用支出失控，資源嚴(yán)重浪費高校教育活動的開展同樣需要內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)和制度的約束，從而使高校有限的資源能夠得到最高效的利用和最優(yōu)化的配置，避免浪費。教育浪費即“教育領(lǐng)域的投入，即人力、財力、物力、時間等未產(chǎn)生應(yīng)有效益的現(xiàn)象”。物力資源主要指校舍、圖書、儀器設(shè)備等顯性資源，其浪費更是隨處可見。首先，很多高校為了擴(kuò)大招生，都加大了資金投入，新建了不少校舍，但班級授課仍然采用固定教室，而不采取多個專業(yè)、班級共同利用的流動教室，致使房子大部分時間是閑置的，導(dǎo)致變相的浪費。其次，有些學(xué)校建設(shè)了華麗的圖書館，但空房間數(shù)量多，藏書量不夠，圖書重復(fù)借閱率低，閱覽的限制條件過多，資源利用率低。最后，校園綠化、基礎(chǔ)設(shè)施重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致各高校之間、院系之間的各類人員、設(shè)備等資源也不能實現(xiàn)共享，形成了一定的隱性浪費。因此，重視教育

浪費現(xiàn)象，積極探索切實可行的解決措施，已成為擺在高等教育大眾化階段一個不容回避的問題。

（三）信息化管理層次較低，溝通不暢一方面，在高等學(xué)校的內(nèi)部，一般都實現(xiàn)了電算化，財務(wù)、資產(chǎn)、人事、教務(wù)和學(xué)生注冊等部門大都使用專用軟件進(jìn)行管理，目前存在的問題是各部門內(nèi)部自成體系，在部門間不能實現(xiàn)信息的實時共享，形成各自的信息孤島。另一方面，在高校外部，高校也未能及時、充分的向社會公眾披露相應(yīng)的信息。高等教育屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品，它具有公共產(chǎn)品的屬性，如高等教育能提高國民素質(zhì)，培養(yǎng)社會主義事業(yè)的建設(shè)者和接班人。提供教育服務(wù)是政府的責(zé)任，為了維護(hù)納稅人應(yīng)享有公共產(chǎn)品的權(quán)益，高等教育必須公正、公開，提高高等教育信息的規(guī)范化、透明化。盡管我國高校在外部信息披露方面取得了較多經(jīng)驗，所發(fā)布的信息在學(xué)校運行與管理過程中發(fā)揮了較大作關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的幾點思考南京醫(yī)科大學(xué)丁新農(nóng)雒敏周伶俐陸美娟①

【摘要】文章首先對內(nèi)部控制的基本理論和內(nèi)涵進(jìn)行闡述，通過對內(nèi)部控制的特點和要素的敘述，以COSO 內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素為切入點，進(jìn)而在分析當(dāng)前國內(nèi)高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀和必要性的基礎(chǔ)上，提出目前如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的建議和思考。

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)； 高校； 內(nèi)部控制

* 本文是江蘇省高校哲學(xué)社會科學(xué)基金項目“高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)內(nèi)部控制研究”（編號：09SJA630003）階段性成果。

① 陸美娟為通訊作者。

但是，從辦人民滿意的教育的實際和建設(shè)高教強(qiáng)國的需要出發(fā)，當(dāng)前的信息披露方式還不能完全適應(yīng)我國高等教育發(fā)展的要求。學(xué)校的財務(wù)信息披露不夠充分完整，學(xué)校的非財務(wù)信息披露較少，缺乏一個系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范的大學(xué)信息披露模式。

（四）高校領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生近年來，高校經(jīng)濟(jì)活動的范圍已不斷深入和發(fā)展，在資金的對外投資、新生招收、物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域也發(fā)生了很多問題。如有些單位在資金的對外投資中片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、資金期滿難收回，投資效益不好，給學(xué)校造成一定的損失。有的學(xué)校在新生入學(xué)中，利用工作之便及學(xué)生家長入學(xué)心切的心理，收受錢財和禮金形成犯罪，給學(xué)校造成不良影響。有的學(xué)校在物資采購中，由于市場經(jīng)濟(jì)開放，擴(kuò)大了采購人員的權(quán)利，不正當(dāng)競爭產(chǎn)生了各種形式的“回扣”使意志薄弱者失去理智，走向犯罪。還有些學(xué)校在基建項目發(fā)包中利用職務(wù)之便，索要或收受錢財，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)案件等等。2008 年在北大“北京高校預(yù)防職務(wù)犯罪論壇”公布的數(shù)據(jù)顯示：教育系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件從2003 年以來呈逐年增長態(tài)勢，過去5 年中，全國教育系統(tǒng)共破獲職務(wù)犯罪案件6 500 件，7 000 余名教育蛀蟲落網(wǎng)，涉案金額達(dá)到6 億多元。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的必要性

（一）加強(qiáng)高校內(nèi)部控制是進(jìn)一步深化高校管理體制改革的需要《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010—2020 年）提出，要進(jìn)一步深化體制改革，適應(yīng)國家行政管理體制改革要求，明確政府管理的權(quán)限和職責(zé)，政府及其部門要樹立服務(wù)意識，改進(jìn)管理方式，完善管理制度，減少和規(guī)范對學(xué)校的行政審批事項，依法保障學(xué)校充分行使辦學(xué)自主權(quán)。從政府直接管理的辦學(xué)模式向由政府宏觀調(diào)控、學(xué)校面向市場自主辦學(xué)的模式過渡，使高校理財?shù)沫h(huán)境發(fā)生了巨大變化，財務(wù)管理的難度和復(fù)雜性越來越大。這在客觀上要求高校對校內(nèi)財務(wù)管理模式、財務(wù)運行機(jī)制、財務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)

行改革，才能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和高校管理體制改革的需要。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度是高校防范財務(wù)風(fēng)險的制度保障教育部《全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示：2006 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 500 萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到22%；2007 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 700 萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到23%；2008 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 907 萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到23.3%。國家要求高等教育擴(kuò)大招

生規(guī)模，推進(jìn)高等教育大眾化，進(jìn)一步推進(jìn)了高?；I集渠道的多元化，以解決擴(kuò)大規(guī)模帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。高校融資渠道的多樣化緩解了經(jīng)費緊張的同時，帶來財務(wù)風(fēng)險和負(fù)債壓力。此外，隨著高校辦學(xué)形式多樣化、后勤服務(wù)社會化、興辦校辦產(chǎn)業(yè)等，使高校的資金構(gòu)成不斷向深度和廣度進(jìn)軍，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善資金管理顯得尤為迫切。因為，加強(qiáng)內(nèi)部控制，重視風(fēng)險管理和風(fēng)險控制，對內(nèi)有利于為各部門的經(jīng)濟(jì)活動的開展提供科學(xué)依據(jù)，理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序，從而確保財務(wù)工作科學(xué)、高效地開展；對外，有效地風(fēng)險評估和科學(xué)籌資，能夠規(guī)避風(fēng)險，高效投籌資，有利于為管理者和投資者提供及時、真實的信息，樹立信心和形象。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校提高信息化水平的客觀要求加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，重視信息溝通，首先，有利于提高、改善學(xué)校自身的管理水平，即通過系統(tǒng)收集校內(nèi)外與學(xué)校運行有關(guān)的信息，系統(tǒng)地了解和評估學(xué)校的發(fā)展?fàn)顩r，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供管理咨詢。其次，通過為政府、公眾和其他有關(guān)機(jī)構(gòu)提供學(xué)校的有關(guān)信息，增強(qiáng)學(xué)校的透明度，加強(qiáng)學(xué)校與社會的聯(lián)系，強(qiáng)化社會對高等學(xué)校的“問責(zé)制”，辦人民滿意的教育；最后，通過公布信息展示學(xué)校的辦學(xué)特色和競爭實力，還可以獲得一定的競爭位勢，形成優(yōu)秀資源向?qū)W校聚合的發(fā)展態(tài)勢，吸引優(yōu)秀人才、各種建設(shè)資金、優(yōu)質(zhì)生源，進(jìn)而提高學(xué)校的辦學(xué)水平。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校反腐倡廉的長效機(jī)制高校各種惡性經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，發(fā)案數(shù)量和金額均呈上升趨勢，其中很重要的一條就是高校缺乏有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度有規(guī)不遵、有章不循，形同虛設(shè)，流于形式，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。部分院校領(lǐng)導(dǎo)缺乏權(quán)利制衡與約束機(jī)制，權(quán)力高度集中，內(nèi)部監(jiān)督弱化，導(dǎo)致非法運作、嚴(yán)重侵蝕國家資產(chǎn)，造成重大損失。經(jīng)濟(jì)案件的頻繁發(fā)生給我們以深刻的教訓(xùn)：只有通過加強(qiáng)制度建設(shè)，實施有效監(jiān)督，才能從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

四、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對策措施

（一）加快高校內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)制度體系的建設(shè)高校內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，首先要有規(guī)范的理論指導(dǎo)和制度規(guī)范作為依據(jù)，而目前我國的內(nèi)部控制理論研究特別是高校內(nèi)部控制研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家，相關(guān)的法律法規(guī)也比較缺乏。目前，限于我國法制建設(shè)的實際情況，已發(fā)布實施的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)主要是針對企業(yè)，如2008 年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010 年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等。由于這些沒有考慮行政事業(yè)單位的特點，也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性，諸如，收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付等。鑒于高校內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況，財政部門應(yīng)當(dāng)組織專家學(xué)者，研究制定體現(xiàn)高校行政事業(yè)單位特點的內(nèi)部控制基本規(guī)范，促進(jìn)高校等行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度體系。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)外部信息的溝通和交流首先，在內(nèi)部信息交流方面，高等學(xué)校擁有先進(jìn)的信息技術(shù)，利用這些技術(shù)資源，搭建學(xué)校信息化建設(shè)的平臺，將與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，通過該平臺實現(xiàn)資產(chǎn)、財務(wù)、科研管理、人事、學(xué)生注冊等信息資源的集成，在高等學(xué)校內(nèi)部形成一個網(wǎng)狀的四通八達(dá)的信息溝通渠道。這樣在高校內(nèi)部實現(xiàn)數(shù)字化校園的目標(biāo)，通過信息化的手段，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善了高等學(xué)校的內(nèi)部控制，增加了部門之間相關(guān)業(yè)務(wù)的透明度，便于接受其他部門和員工的公眾監(jiān)督以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。其次，在外部信息交流方面，建立具有中國特色的高校信息披露模式，是高校內(nèi)部控制的題中之義，必然要求。《高校信息公開實施辦法》對高校提出了信息公開的基本要求，明確了信息公開的范圍、目的、原則和職責(zé)分工，對信息公開的管理體制和工作機(jī)制，程序和要求做出了指令性規(guī)定。高校應(yīng)在此基礎(chǔ)上，借鑒和吸收國外優(yōu)秀的信息披露模式，如歐洲大學(xué)智力資本報告的主要模式等。

（三）建立健全高校風(fēng)險評估制度隨著高等教育改革與發(fā)展的不斷深入，高校的運營過程越來越趨于市場化，在競爭加劇的現(xiàn)實環(huán)境中面臨的財務(wù)風(fēng)險等各種風(fēng)險。這些風(fēng)險由于在內(nèi)

外部環(huán)境因素的變化及作用下形成財務(wù)狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。高校應(yīng)在可靠分析評估的基礎(chǔ)上，適度貸款以解決經(jīng)營風(fēng)險與內(nèi)控不足的矛盾，全面提升學(xué)校的潛力，并堅持收支平衡、量入為出的原則。在這種環(huán)境下，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理成為高校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對來自高校各方面的風(fēng)險進(jìn)行評估，并建立起風(fēng)險預(yù)警體系。發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，利用先進(jìn)的審計技術(shù)和方法對相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)風(fēng)險評價，并為高校管理者的決策提供參考。

（四）完善高校會計控制系統(tǒng)的建設(shè)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的會計控制系統(tǒng)。會計控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是高校內(nèi)部控制中心環(huán)節(jié)。主要包括會計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。對校屬各獨立核算單位強(qiáng)制推行會計人員委派制，對財務(wù)部門所屬會計機(jī)構(gòu)人員崗位定期實行輪換制，是進(jìn)一步履行會計核算和會計監(jiān)督職能，進(jìn)一步做好會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（五）落實貫徹高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制目前高校產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險實質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險，它是由管理層的決策造成的。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使各級領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)起財務(wù)安全與風(fēng)險控制的責(zé)任。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在具體的籌資管理、投資管理、預(yù)算管理、資金管理、財務(wù)監(jiān)督管理等方面能夠指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策、規(guī)范會計行為、堵塞漏洞、消除隱患；防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（六）強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)外部監(jiān)督和評價體系目前高校的監(jiān)督機(jī)制分為內(nèi)外兩種。高等學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督和評價部門有紀(jì)檢、監(jiān)察和內(nèi)部審計部門。這三個內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)或者合署辦公，或者分開辦公。由于這些部門設(shè)立在高等學(xué)校內(nèi)部，歸屬各高等學(xué)校管理，缺乏獨立性，缺乏制度來保障他們的權(quán)利，使得他們不能有效地開展工作。因此，需要加強(qiáng)紀(jì)檢、監(jiān)察和審計機(jī)構(gòu)及隊伍的建設(shè)，并建立配套的制度保障他們權(quán)利的實施。高等學(xué)校的外部監(jiān)督力量太弱，難以有效監(jiān)督。因此，需要加強(qiáng)高等學(xué)校外部監(jiān)督力量，除了教育系統(tǒng)、稅務(wù)部門的監(jiān)督之外，更要加強(qiáng)外部審計的作用。國家可以設(shè)立專門的審計部門專門負(fù)責(zé)高等學(xué)校的審計工作。設(shè)立審計部門的花費大大少于通過審計節(jié)約的資金。同時，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，加強(qiáng)外部因素對高等學(xué)校內(nèi)部控制的影響，使各級領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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新企業(yè)會計準(zhǔn)則頒布，如何對巨額R&D 支出所形成的技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的會計確認(rèn)和計量，將具有重大的理論和現(xiàn)實意義。

一、技術(shù)資產(chǎn)

技術(shù)資產(chǎn)又稱技術(shù)型無形資產(chǎn)，即無形資產(chǎn)中以技術(shù)為核心的資產(chǎn)，主要指本身不具有獨立實體，有賴于一定的技術(shù)載體才能展現(xiàn)的，在一定時期內(nèi)能對特定主體的市場經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生影響并為其帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。從資產(chǎn)計量角度來看，技術(shù)資產(chǎn)大致可以分為專利權(quán)、專有技術(shù)和工業(yè)版權(quán)三大類，技術(shù)資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)的重要組成部分，除了具有無形資產(chǎn)的一般特征之外，還有其自身的特點：1.技術(shù)資產(chǎn)是以創(chuàng)造性勞動為主的單一生產(chǎn)，其生產(chǎn)具有不可重復(fù)性，生產(chǎn)技術(shù)資產(chǎn)的勞動比生產(chǎn)一般資產(chǎn)的勞動具有更大的增值效應(yīng)；2.技術(shù)資產(chǎn)作為一種資產(chǎn)，不是可以輕易就可獲得的，但其供應(yīng)卻具有無限的空間；3.當(dāng)企業(yè)擁有某項技術(shù)資產(chǎn)時，從法律上它是排斥他人同時擁有該項技術(shù)資產(chǎn)，但從物理意義上它不排斥他人同時使用該項資產(chǎn)。

技術(shù)資產(chǎn)計量模式探析

黃石理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院涂紅星

【摘要】在知識經(jīng)濟(jì)時代，技術(shù)資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的核心。如何打破傳統(tǒng)的、以歷史成本為主的技術(shù)資產(chǎn)會計計量模式，真實反映企業(yè)的經(jīng)營實力和技術(shù)發(fā)展能力，已經(jīng)成為一個重要的現(xiàn)實問題。文章正是在此背景下，針對我國科技型企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)的會計計量問題，提出一些建設(shè)性的意見。

【關(guān)鍵詞】技術(shù)資產(chǎn)； 會計計量； 研究

第三篇：關(guān)于高校內(nèi)部控制制度的思考

摘 要：隨著高校的辦學(xué)規(guī)模不斷的擴(kuò)大，以往傳統(tǒng)簡單的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)今復(fù)雜的管理需求，完善高校內(nèi)部控制制度可以提高高校的管理水平，增強(qiáng)高校防范財務(wù)風(fēng)險的能力，加強(qiáng)互相監(jiān)督的力度。文章從目前高校內(nèi)部控制制度中存在的主要問題著手，針對性地提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度;管理水平;財務(wù)風(fēng)險;監(jiān)督

一、引言

高校是一個培養(yǎng)高素質(zhì)人才的場所，在“人才強(qiáng)國”的這個戰(zhàn)略思想不斷深入人心的當(dāng)代，高校是首當(dāng)其沖的成為了國家教育部門不斷推進(jìn)教育改革所關(guān)注的對象。隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校已經(jīng)不再單純的局限在教學(xué)和科研兩個方面，而是發(fā)展教學(xué)科研與對外投資、校辦產(chǎn)業(yè)、房屋租賃等各領(lǐng)域齊頭并進(jìn)，高校的資金來源也隨之變的多樣化。伴隨著高校的經(jīng)濟(jì)活動日益增強(qiáng)，面對著如此龐大的資金，如何有效合理的管理以及利用高校資金使之最大程度的為高校服務(wù)，成為了各高校在管理中遇到的主要問題之一。為保證高校健康科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展，建立一套科學(xué)規(guī)范的高校內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

1、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

《高等教育法》中規(guī)定“高等學(xué)校的校長為高等學(xué)校的法人代表”，“高等學(xué)校的校長全面負(fù)責(zé)本學(xué)校的教學(xué)、科學(xué)研究和其他行政管理工作”，這就使得高校如在經(jīng)費開支方面可能發(fā)生“一筆獨大”的審批制度，這“一筆獨大”往往指的就是學(xué)校的主要負(fù)責(zé)人。按照正常的審批程序，一般都是由下級向上級一級一級進(jìn)行報批，但某些領(lǐng)導(dǎo)有可能無視這種程序，直接行使行政權(quán)力一步到位，使得高校在某些情況下有可能決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)同時為一人所行使，這大大增加了發(fā)生腐敗等違法、違紀(jì)現(xiàn)象的風(fēng)險。

2、風(fēng)險意識薄弱，抵御風(fēng)險能力較低(免費活動tang)

為了提升辦學(xué)層次，擴(kuò)大學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模，高校難免會進(jìn)行一些融籌資行為，比如向銀行貸款、與企業(yè)開展合作等，但高校并非是像企業(yè)一樣的盈利機(jī)構(gòu)，高校管理層的風(fēng)險意識比較薄弱，缺乏一套有效可行的風(fēng)險防范與處理機(jī)制?！熬臀覈壳案咝Ｘ攧?wù)負(fù)債的發(fā)展現(xiàn)狀來看，高校所面臨的財務(wù)風(fēng)險也越來越高，這對于高校教育教學(xué)工作的穩(wěn)定發(fā)展以及高校社會形象的塑造都是非常不利的?！盵1]

3、信息化溝通程度較低

良好有效的溝通與交流是實現(xiàn)高校內(nèi)部有序管理的重要條件，也是進(jìn)行內(nèi)部控制的一個必不可少的重要保證。雖然當(dāng)今大部分的高校財務(wù)部門已經(jīng)普遍實現(xiàn)了會計電算化，資產(chǎn)設(shè)備、學(xué)工后勤以及科研教學(xué)也采用了一些專門的軟件來管理，但各部門之間缺乏有效的一體式溝通平臺，仍然是“各成體系，各自為政”，各管理部門之間的信息溝通并不流暢，缺乏信息的共享便容易導(dǎo)致信息斷層，推諉責(zé)任等問題，從而直接影響到高校的管理水平以及辦事效率。

4、高校管理人員職業(yè)素養(yǎng)不一

從根本上說，內(nèi)部控制除了是一套機(jī)制以外，它的最終實施依靠的還是“人”，它是針對人的行為所設(shè)立一套管理約束機(jī)制，所以管理人員的素質(zhì)高低在根本上決定了內(nèi)部控制是否能夠被真正有效的落實。

三、完善高校內(nèi)部控制的建議

1、不相容職責(zé)相互分離

不相容職責(zé)分離旨在進(jìn)行“內(nèi)部牽制”，就是要求一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)事件需要經(jīng)過至少兩個或兩個以上的人或部門的處理，使得參與的人員或部門達(dá)到一個相互制約，相互監(jiān)督的作用。高校在設(shè)置內(nèi)部財會控制體系時就要明確各崗位的職責(zé)，不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，尤其是在資金管理方面，決策人與執(zhí)行人不可由一人承擔(dān)。高校中存在的“一筆獨大”現(xiàn)象，筆者認(rèn)為職責(zé)必須進(jìn)行分離，由高校黨委會行使決策權(quán)，由校長行使執(zhí)行權(quán)，并由高校紀(jì)委行使監(jiān)督權(quán)。這樣才能更好的形成一個互相牽制的局面，從源頭上杜絕腐敗的滋生。

2、樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)預(yù)算管理

隨著高校日益增加的經(jīng)濟(jì)活動，高校已經(jīng)不可避免的面臨著資金負(fù)債風(fēng)險，那么首先就必須要樹立一個風(fēng)險意識。“高校要完善財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)目標(biāo)，必須牢固梳理財務(wù)風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警體系，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險意識作為財務(wù)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范?！盵2]

3、建設(shè)完善信息化溝通平臺

隨著高校日益不斷的發(fā)展，不斷增設(shè)行政部門來滿足其管理的需求，傳統(tǒng)的信息溝通方式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)今的需求，高?？梢越⒁粋€一體式的平臺，將與高校有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的所有部門的數(shù)據(jù)集中發(fā)布到這個平臺上，實現(xiàn)資產(chǎn)、財務(wù)、科研管理、人事、學(xué)生注冊等信息資源的集成，逐漸建立一個縱橫交錯的溝通平臺，通過信息化手段，增強(qiáng)信息共享力度，提高各部門的辦事效率和透明度，此舉可以使得大家都參與進(jìn)高校的內(nèi)部管理中來，同時也加強(qiáng)了不同部門間互相監(jiān)督的力度，防止瀆職等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

3、提高財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)

要想保證高校的內(nèi)部控制得到有效的實施，關(guān)鍵的一個部門就是財務(wù)管理部門。這就要求培養(yǎng)一批不僅需要具有財務(wù)會計的專業(yè)操作技能，又能懂得管理且有能力解決實際問題的具有良好職業(yè)素養(yǎng)的高級復(fù)合型財會人才。

第四篇：關(guān)于強(qiáng)化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的思考[定稿]

關(guān)于強(qiáng)化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的思考

[摘要]本文對強(qiáng)化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的策略進(jìn)行了詳細(xì)闡述，財務(wù)內(nèi)控對財政局的財務(wù)管理工作來說十分關(guān)鍵，本文從不同視角對財務(wù)內(nèi)控制度的強(qiáng)化進(jìn)行闡述，希望拋磚引玉，讓更多的有識之士參與到強(qiáng)化財政局內(nèi)部控制的討論中去。

[關(guān)鍵詞]財政局；財務(wù)；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547061

伴隨中國財政制度的改善以及持續(xù)完善，財務(wù)內(nèi)控在財務(wù)管理中有著不可取代的作用。筆者認(rèn)為：應(yīng)通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控思想、預(yù)算控制、資產(chǎn)管理以及財政監(jiān)督等，來有效提升財政局財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。財務(wù)內(nèi)控需要各種財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，可靠、真實的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實反映財政局的運行情況；而財務(wù)內(nèi)控既需要與財政局的短期利益相吻合，還必須與財政局的戰(zhàn)略大局相契合。并且在財政局日常的財務(wù)管理工作中，應(yīng)抓住財務(wù)工作的漏洞，查漏補(bǔ)缺，對各個版塊進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，提升財務(wù)內(nèi)控的實效性。

1加強(qiáng)財政局財務(wù)內(nèi)部控制意識

11重視財務(wù)內(nèi)控制度

財政局應(yīng)徹底貫徹科學(xué)發(fā)展觀，開展財政科學(xué)化與精細(xì)化管理，在財務(wù)管理的過程中，建設(shè)流程嚴(yán)謹(jǐn)、構(gòu)造科學(xué)、約束有力的內(nèi)控體制，監(jiān)督財政人員奉公守法，保證財政資金的有效運用和流通。財政局應(yīng)強(qiáng)調(diào)財政人員的思想品德的塑造以及督促其依法辦事；讓財政人員依照規(guī)章制度約束自身的行為，積極制定理財措施，從根源上防止貪污情況的出現(xiàn)。

12貫徹崗位責(zé)任制

財政局應(yīng)根據(jù)“管好錢財分撥、記錄每一筆往來款項、保證財政資金用在刀刃上”的中心思想，強(qiáng)化崗位分工的管控力度，貫徹崗位責(zé)任制。

（1）財政局行政機(jī)關(guān)以及對應(yīng)業(yè)務(wù)的主管干部應(yīng)明確職責(zé)，并對職能科室以及辦事員的權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行確定，謹(jǐn)慎明確和履行各類業(yè)務(wù)的處置模式、流程以及步驟，減少人為失誤出現(xiàn)的次數(shù)，提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

（2）在職位設(shè)立以及人員分工方面應(yīng)使其相互約束，對資金項目訂立交叉復(fù)核體制，定時實施內(nèi)部輪換，保證財政資金項目相關(guān)的職位能夠迎合不相容職位相分離的原則，構(gòu)成符合標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)內(nèi)部制衡體制。

（3）財政局應(yīng)根據(jù)財務(wù)工作者的工作能力劃分其職責(zé)范疇，保證責(zé)任落實到人，并讓職位責(zé)任明朗化。

2加強(qiáng)財政局的預(yù)算控制

21做好預(yù)算編制

財政局應(yīng)依照我國財政法等法規(guī)以及政府的策略，依照既定項目和流程編制預(yù)算，并將其當(dāng)成組織和調(diào)配預(yù)算資金活動的根據(jù)。

（1）在預(yù)算編制的過程中，應(yīng)貫徹零基預(yù)算以及綜合預(yù)算，不僅要權(quán)衡到財政局上一財政年的預(yù)算履行狀況，并且還應(yīng)采取合規(guī)、高效的辦法預(yù)測出本財政中各個項目的實際支出，它是預(yù)算編制的重中之重。

（2）要貫徹預(yù)算的剛性準(zhǔn)則，不允許對編制完成的預(yù)算任意更改，只要預(yù)算和履行有誤差，要謹(jǐn)慎分析切忌“一刀切”：因為主觀因素形成的誤差，不能更改預(yù)算編制；假如是客觀元素引發(fā)的誤差，例如：公共緊急事件、策略規(guī)章改變等，則必須向上級提供預(yù)算整改方案，通過審查和批復(fù)后才能對預(yù)算實施整改。

22強(qiáng)化各類收支管控

財政局應(yīng)強(qiáng)化各類收支管控，將財政撥款以及他類的有關(guān)收入歸入財政預(yù)算中實施一致性管控。財政局應(yīng)依照相異科目以及特性分項核算，并把收入與預(yù)算管控相融合，對財政撥款的去向進(jìn)行明確和監(jiān)督，如此有助于規(guī)避無計劃申請以及資金揮霍的狀況產(chǎn)生。

與此同時，對他類的收入，應(yīng)遵照法律體制以及真實納稅的準(zhǔn)則，實施一致性管控。另外，在支出層面，財政局應(yīng)依照國家法律，將全部支出歸整到預(yù)算管理中，并構(gòu)建健全的管理體制以及績效考評體制，合理管控財政收支。

23強(qiáng)化“三公”經(jīng)費預(yù)算管控

財政局應(yīng)強(qiáng)化“三公”經(jīng)費管控，訂立“三公”經(jīng)費管理體制?！叭苯?jīng)費是指因公出國支出、汽車添購、運轉(zhuǎn)費用以及公務(wù)接待費用等。財政局應(yīng)重視和謹(jǐn)慎履行“三公”經(jīng)費預(yù)算，并讓有關(guān)消息在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布，推動“三公”經(jīng)費的合理使用。

24強(qiáng)化政府采購預(yù)算

財政局在關(guān)注財政年科室預(yù)算編制的時候，也應(yīng)強(qiáng)化政府采購預(yù)算。在政府采購預(yù)算審批通過后，應(yīng)履行該項預(yù)算，采用公開招標(biāo)集中采購的方法。對并未歸入政府采購預(yù)算的采購項目，不可任意支取資金，進(jìn)而規(guī)避無預(yù)算采購情況的出現(xiàn)，保證資金的流通有的放矢。

3加強(qiáng)財政局的資產(chǎn)控制

31構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體制

財政局應(yīng)參考固定資產(chǎn)策略、獲取、驗證、應(yīng)用、維護(hù)、處理以及轉(zhuǎn)移等各版塊的實際狀況訂立高效的內(nèi)控體制，推動固定資產(chǎn)管理準(zhǔn)則化、程序化、體制化。在核算固定資產(chǎn)的時候，應(yīng)根據(jù)一致的固定資產(chǎn)目錄實施核算，不能任意削減、改動目錄，應(yīng)依照目錄框架增多的情況，劃分固定資產(chǎn)。

32強(qiáng)化固定資產(chǎn)的常規(guī)管理

財政局國有資產(chǎn)管理股以及資金財務(wù)管理股應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行追蹤以及管控，全方位摸清固定資產(chǎn)的應(yīng)用狀況以及應(yīng)用效率等，并安排好閑置固定資產(chǎn)。

依照有關(guān)規(guī)整體制對固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行登記以及變動管控等，保證固定資產(chǎn)權(quán)屬不至于變得混亂。另外，應(yīng)強(qiáng)化固定資產(chǎn)的常規(guī)維護(hù)力度，依照“使用人也是保管人”的思想，落實資產(chǎn)管理職責(zé)，預(yù)防資產(chǎn)遺失。

33強(qiáng)化固定資產(chǎn)清查以及評估

財政局的國有資產(chǎn)管理股應(yīng)定時或不定時地對財政局的固定資產(chǎn)實施清查盤存，并督促有關(guān)股室以及資產(chǎn)財務(wù)管理股參加到清查盤存的工作中。在清查盤存完成后，編纂出詳盡、精準(zhǔn)的盤點匯報書。

當(dāng)發(fā)生下列狀況的時候，應(yīng)對固定資產(chǎn)實施評估管理：獲取的資產(chǎn)缺少原始價格憑證；通過置換、拍賣、轉(zhuǎn)讓等渠道獲取的固定資產(chǎn)；部分抑或整體資產(chǎn)租賃給非國有企業(yè)的資產(chǎn)等。財政局應(yīng)將評估的責(zé)任分?jǐn)偟皆u估公司頭上，并供應(yīng)有關(guān)材料給評估企業(yè)；評估企業(yè)要給出可靠、翔實的資產(chǎn)評估匯報書。

4加強(qiáng)財政局財政監(jiān)管

41內(nèi)部監(jiān)督

為了保證財政資金的有效應(yīng)用，財政局應(yīng)建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，由管理層負(fù)責(zé)審計版塊，打造內(nèi)部審計管理團(tuán)隊，將審計歸入到每年的財務(wù)管理中。財政局下屬科室的全部股室應(yīng)進(jìn)行的內(nèi)部審計，達(dá)到內(nèi)部審計常態(tài)化管控的目標(biāo)。在內(nèi)部審計的流程中，不但應(yīng)審計各業(yè)務(wù)股室的財會管控、財會收支、專項資金管控、財務(wù)信息質(zhì)量等內(nèi)容，還應(yīng)對內(nèi)控的實踐狀況實施監(jiān)督和評估，切實提升內(nèi)部審計效率。

42外部監(jiān)督

為提升財政局的財政工作實效，規(guī)避監(jiān)守自盜等情況的出現(xiàn)，財政局要引進(jìn)外部監(jiān)督模式，聯(lián)手審計局、監(jiān)察局對財政局的財政情況實施監(jiān)管和審計。而且，還要構(gòu)建舉報投訴互聯(lián)網(wǎng)媒介，并使用這種媒介第一時間頒布與財政局工作有關(guān)的資訊――特別是通過政務(wù)透明化的形式披露資金撥款、資金利用等狀況。這滿足了大眾的知情權(quán)，同時也是對財政局資金的一類有效監(jiān)管。

5結(jié)論

綜上所述，近段時間以來，財政局在內(nèi)控工作層面獲得了長足的進(jìn)步，也提升了工作效率。為陸續(xù)推動財政工作，財政局應(yīng)對內(nèi)部控制工作漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，確保國有資產(chǎn)的安全以及資金應(yīng)用實效。財政局內(nèi)控工作的到位有著巨大的實際價值和意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐守明，袁宏洲，劉剛，等固本強(qiáng)基抓內(nèi)控財政監(jiān)管上水平――關(guān)于加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考[J].農(nóng)村財政與財務(wù)，2013（6）：34-35

第五篇：商業(yè)銀行如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

商業(yè)銀行如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

根據(jù)財政部等五部委《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“基本規(guī)范”）自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施，并鼓勵非上市企業(yè)實行。我國商業(yè)銀行作為特殊企業(yè)，在內(nèi)控體系建設(shè)方面有一定的歷史，需要在對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價的基礎(chǔ)上，以“基本規(guī)范”為標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮目標(biāo)模式和實施約束，逐步建立既適應(yīng)外部監(jiān)管要求又滿足商業(yè)銀行內(nèi)在發(fā)展需要的內(nèi)

部控制體系，進(jìn)一步提高經(jīng)營管理效率，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)

存在的問題與思考

我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，取得了一定的成績，但與現(xiàn)代經(jīng)營管理需要相比，仍存在明顯的差距。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制體系建設(shè)實踐，特別是通過自我評價，我國商業(yè)銀行存在的問題也是不容忽視的：一是對內(nèi)部控制環(huán)境重視不夠。而內(nèi)控制度的設(shè)計和運行，受制于各種環(huán)境因素。控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制體系完善和有效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。二是對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，缺乏科學(xué)、合理的定位。一些商業(yè)銀行錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度;以為內(nèi)部控制就是手冊、文件和制度；或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資金安全控制等控制方式。對不同層次的內(nèi)部控制，特別是公司治理控制和管理控制的認(rèn)識不清晰，或者不能整體認(rèn)知。三是缺乏良好的人文環(huán)境。整個銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立起來，基層工作人員未充分認(rèn)識到內(nèi)控和風(fēng)險管理的本質(zhì)內(nèi)涵。四是內(nèi)部控制的技術(shù)方法相對落后。銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理取得了長足進(jìn)展，但是依然不能從理論方法和技術(shù)手段上為具體的風(fēng)險管理和全面風(fēng)險管理實踐提供充分的支持。五是缺乏有效的風(fēng)險約束機(jī)制。商業(yè)銀行的風(fēng)險控制激勵和約束機(jī)制不健全，普遍存在重業(yè)務(wù)開拓輕內(nèi)部控制、重短期績效輕長期利益、重懲罰輕激勵等，難以促使員工把內(nèi)部控制活動當(dāng)做日常工作和一種自覺的行為。六是現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全。主要體現(xiàn)在：內(nèi)控制度牽制乏力，銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間，不僅相互割裂，有的甚至是相互抵觸；賞罰有度的獎懲制度沒有確立，對風(fēng)險和責(zé)任的承擔(dān)未提供強(qiáng)大支持；內(nèi)控制度不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，快速跟進(jìn)機(jī)制沒有建立，內(nèi)控領(lǐng)域存在空白點。七是有章不循，違章操作的現(xiàn)象依然存在。八是信息溝通不暢。信息是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制需要大量真實、合理而完整的信息，并將其用于引導(dǎo)控制制度的設(shè)計、執(zhí)行、評價過程。由于信息技術(shù)、信息人員素質(zhì)與現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求有很大差距，直接影響了信息獲取的數(shù)量、質(zhì)量和傳遞速度，會計信息的不真實、管理信息的不全面、信息傳遞的不暢通，造成管理層決策和控制效率

低下。九是監(jiān)督評價與銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險程度不相適應(yīng)，內(nèi)審部門難以實施過程的、動態(tài)的內(nèi)控審計評價。

按照一個合理的假設(shè)——“任何企業(yè)在沒有外部壓力的情況下不會產(chǎn)生對控制的內(nèi)在動力”的觀點，如果沒有監(jiān)管，商業(yè)銀行缺乏內(nèi)部控制的內(nèi)源動力。事實上，由于商業(yè)銀行被動地接受外部監(jiān)管的要求，從歷史發(fā)展的視角看，各階段存在的問題與其相應(yīng)的外部規(guī)則要求存在的問題基本是類似的?！盎疽?guī)范”的頒布實施必將為我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系提供可靠的監(jiān)管保證。

我國商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的措施建議

針對普遍存在的問題，按照外部監(jiān)管規(guī)則要求，我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系工作需要從兩個大方面著手，一是認(rèn)知，二是實施。具體講，就是

強(qiáng)化“三個認(rèn)知”和落實“六項措施”。

三個認(rèn)知：

（一）按照系統(tǒng)的觀點和整體效率的標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)識內(nèi)部控制體系，并充分認(rèn)識內(nèi)部控制的價值創(chuàng)造性質(zhì)，整體效率和價值創(chuàng)造是內(nèi)部控制“內(nèi)源動力”產(chǎn)生的認(rèn)知基礎(chǔ)。在系統(tǒng)和整體效率的考量下，研究分析內(nèi)部控制的外部監(jiān)管規(guī)則和商業(yè)銀行的自身特性，理清內(nèi)部控制系統(tǒng)的邊界，明確內(nèi)部控

制體系的目標(biāo)，并進(jìn)一步區(qū)分內(nèi)部控制的不同層級，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，清晰地界定內(nèi)部控制活動內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制的不斷完善是一個動態(tài)過程的概念，內(nèi)部控制的動態(tài)過程性是建立在長效工作機(jī)制的認(rèn)知基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制的對象、業(yè)務(wù)活動、管理控制等內(nèi)容是動態(tài)的，這就決定了內(nèi)部控制需要動態(tài)地參與經(jīng)營管理過程；同時，內(nèi)部控制建設(shè)是一項長期的工作，既不可能一蹴而就，也不可

能一勞永逸，對外部環(huán)境變化和建設(shè)內(nèi)部經(jīng)營管理的變革要跟蹤分析并及時調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系。

（三）要充分認(rèn)識內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制指引等規(guī)范要求與商業(yè)銀行的“異質(zhì)性”特征，從內(nèi)部控制的深度和廣度全方位認(rèn)識內(nèi)部控制體系的復(fù)雜性，這是提高內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有效性的認(rèn)知基礎(chǔ)。商業(yè)銀行需要在目標(biāo)導(dǎo)向基礎(chǔ)上，遵循五項基本原則，樹立成本收益的理念，按照歷史和現(xiàn)實“截面”兩個維度，尊重歷史發(fā)展，摸清現(xiàn)實狀況，明確初始狀態(tài)；參照現(xiàn)實規(guī)則，查找存在問題；針對需要和資源，確定演進(jìn)路徑，逐步推進(jìn)

工作。同時，內(nèi)部控制文化，特別是內(nèi)部控制創(chuàng)造價值的理念必須在董事會、高管層、監(jiān)事會及全員中逐步形成。

六項措施：

（一）研究分析外部監(jiān)管規(guī)定，準(zhǔn)確把握監(jiān)管實質(zhì)和具體要求。商業(yè)銀行應(yīng)站在被監(jiān)管者的角度，針對內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)應(yīng)用指引，研究分析監(jiān)管者的意圖以及實現(xiàn)監(jiān)管意圖的具體措施和監(jiān)管要求，把監(jiān)管規(guī)則用銀行自身適用的語言模式表達(dá)出來，形成研究報告，作為工作的起點。這不僅僅是簡單的“翻譯”，透過這項工作，企業(yè)更能夠正確理解監(jiān)管規(guī)則和要求，指導(dǎo)相關(guān)工作開展，還可以有效避免由于認(rèn)知偏差導(dǎo)致執(zhí)行偏離的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）深入研究制定商業(yè)銀行內(nèi)部控制政策及相關(guān)制度，圍繞目標(biāo)、要素、控制活動、控制措施、績效評價、約束激勵等關(guān)鍵內(nèi)容，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供政策制度支撐。制定內(nèi)部控制政策需要解決的主要問題。其中包括：內(nèi)部控制的邊界；內(nèi)部控制的目標(biāo)與合理保證；內(nèi)部控制的基本要素；內(nèi)部控制的層級結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制活動；內(nèi)部控制的組織架構(gòu)；內(nèi)部控制流程與信息交流溝通；內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價；內(nèi)部控制的問題糾正與

完善等內(nèi)容。

（三）及時開展內(nèi)部控制評價工作，充分了解和認(rèn)識現(xiàn)實狀況；在內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確初始狀態(tài)、約束條件和遷移方式。完善內(nèi)部控制體系，需要對現(xiàn)行內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)合理的評價，梳理和明確初始狀態(tài)，參照標(biāo)準(zhǔn)要求，查找存在的問題，確定內(nèi)部控制建設(shè)的出發(fā)點；

分析現(xiàn)實約束，探討目標(biāo)模式的實現(xiàn)方法；充分考慮成本收益和路徑依賴，確定內(nèi)部控制體系的遷移方式。

（四）按照內(nèi)部控制政策要求，建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，確保機(jī)構(gòu)設(shè)置與功能職責(zé)的匹配，滿足實施內(nèi)部控制的組織要求，構(gòu)建

長效的工作機(jī)制。

（五）強(qiáng)調(diào)必要的人員配備、培養(yǎng)與儲備，加強(qiáng)隊伍建設(shè)。人力資源是最重要的資源，沒有人力資源支撐將一事無成，沒有合理的人力資源適用也會于事無補(bǔ)。要科學(xué)合理地選拔適合內(nèi)部控制工作的人才，必須樹立新的內(nèi)部控制人才觀，把相應(yīng)的人員配備到適合的崗位，并加大培訓(xùn)和儲備力

度，才能滿足日益增加的內(nèi)部控制人才需求和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（六）建立交流溝通機(jī)制，強(qiáng)化外部聯(lián)系與溝通，增進(jìn)內(nèi)部信息共享與交流。信息交流和共享是內(nèi)部管理高效運行的基礎(chǔ)，是獲得外部理解和支持的保障。對外來說，商業(yè)銀行應(yīng)盡快與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立長期聯(lián)系和溝通機(jī)制，持續(xù)跟蹤、學(xué)習(xí)、研究相關(guān)部門出臺的文件，確保及時跟進(jìn)，并進(jìn)行適時溝通和交流，共同促進(jìn)工作開展。對內(nèi)部來說，商業(yè)銀行要建立信息交流的中心和平臺，相關(guān)部門信息要集中共享，盡量避免信息不對稱，實現(xiàn)信息資源的最大利用，通過對相關(guān)信息的收集、整理、歸納、分析，制定應(yīng)對措施，提供科學(xué)決策依據(jù)。

從內(nèi)部管理角金融風(fēng)險無論是經(jīng)營風(fēng)險還是道德風(fēng)險，都與內(nèi)部管理有著密切的關(guān)系。防范風(fēng)險的措施是多方面的，加強(qiáng)內(nèi)部管理有著舉足輕重的作用。本文從內(nèi)部管理的角度出發(fā)，結(jié)合工作實際，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)內(nèi)部管理。

一、整章建制，科學(xué)的完善內(nèi)控制度體系。

(1)按照決策措施服從制度，下級服從上級制度，內(nèi)部制度服從國家法律法規(guī)的原則進(jìn)行規(guī)范。對現(xiàn)有的內(nèi)部制度進(jìn)行體系上的科學(xué)構(gòu)建，為今后內(nèi)控制度的發(fā)展提供明確的方向。以業(yè)務(wù)運營制度，管理制度，處罰制度為總綱，對現(xiàn)有的銀行內(nèi)部制度進(jìn)行清理歸類，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，對各項業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程整合再造。

(2)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新是今后改革和發(fā)展的重要內(nèi)容,為適應(yīng)市場需求的變化，要建立相應(yīng)的防范控制制度的補(bǔ)救制度，以彌補(bǔ)在創(chuàng)新之初因操作不規(guī)范可能帶來的不足，從而解決創(chuàng)新與規(guī)范的矛盾的問題。

(3)從嚴(yán)執(zhí)行各項制度，充分維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。制度建設(shè)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)在于落實和執(zhí)行。因此必須嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，全面強(qiáng)化制度落實的意識和行為。一是樹立制度面前人人平等的原則，二是加大監(jiān)督查處工作力度，三是加大對制度執(zhí)行情況的督辦檢查和審計力度。

二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部管理的有效性。

內(nèi)部管理必須以人為本，只有不斷提高員工的素質(zhì)，才能更好地實施管理。對銀行會計來說，加強(qiáng)內(nèi)部管理的“能動因素”是所有的會計人員，尤其不能忽視離銀行會計作業(yè)流程和銀行客戶最近的廣大一線柜員。因此組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)是不可忽視的重要環(huán)節(jié)，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)中應(yīng)認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展中遇到的各種實際問題，要堅持理論知識培訓(xùn)與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)相結(jié)合，業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想政治教育相結(jié)合，集中培訓(xùn)與個人自學(xué)相結(jié)合。及時傳達(dá)上級文件精神，使員工掌握文件規(guī)定；對照檢查自身總是研究改進(jìn)措施，堅持輪崗制度，使員工熟悉各個崗位的業(yè)務(wù)操作，提高柜員綜合業(yè)務(wù)處理能力，有利于崗位制約防范風(fēng)險；定期開展業(yè)務(wù)練兵活動，激發(fā)員工提高業(yè)務(wù)技能的熱情；鼓勵員工在業(yè)余時間進(jìn)行自學(xué)，參加各種社會考試，拓寬知識面，提高業(yè)務(wù)水平。

三、強(qiáng)化內(nèi)控，把住內(nèi)部管理的關(guān)口。

內(nèi)部控制是經(jīng)營者為維持企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會計記錄的正確性、可靠性，達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，對經(jīng)營活動進(jìn)行綜合規(guī)劃、協(xié)調(diào)和評價而制定的制度、方法、程序的總稱。因此必須對業(yè)務(wù)處理的全過程進(jìn)行控制的監(jiān)督，控制的重點是(1)崗位控制。關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置勞動組合，應(yīng)當(dāng)有利于執(zhí)行規(guī)章制度，提高工作效率，有利于憑證傳遞，方便客戶和內(nèi)部操作；有利于明確責(zé)任和監(jiān)督制約。(2)業(yè)務(wù)控制。按照制度規(guī)定對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行即時、即日、定期的監(jiān)督和審核。即時監(jiān)督審核的內(nèi)容有：開銷戶和更換印鑒手續(xù)、錯帳沖正結(jié)算差錯和出納長短款；同業(yè)系統(tǒng)內(nèi)科目合規(guī)性；其他應(yīng)收應(yīng)付等過渡性科目的審批；會計出納工作人員工作的監(jiān)交。即日監(jiān)督審核的內(nèi)容包括：臨柜人員營業(yè)前準(zhǔn)備工作情況，如印、押、證、機(jī)、現(xiàn)金是否按規(guī)定出庫，各種證、卡、表是否準(zhǔn)備齊全；會計出納崗位制約制度執(zhí)行情況，如柜員是否按規(guī)定管理和更換密碼，是否處于受權(quán)范圍內(nèi)，臨時離崗是否退出系統(tǒng)；業(yè)務(wù)處理情況如是否真實有據(jù)合法合規(guī)，手續(xù)完備，處理正確，有無違規(guī)操作問題；會計科目及利率運用是否正確，印押證機(jī)管理制度及分管分用情況；各種登記簿登記情況。定期監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括:按旬檢查現(xiàn)金庫和重要空白憑證使用保管情況，并認(rèn)真登記檢查結(jié)果；按月檢查轄內(nèi)往來帳戶情況，對帳及查詢查復(fù)工作是否及時合規(guī)；按月檢查總分核對情況，并抽檢總部科目或帳戶按月檢查利息計算核算的正確。(3)財務(wù)控制。年初應(yīng)編制財務(wù)收支計劃，對全年業(yè)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，每季開展詳細(xì)的財務(wù)分析，為經(jīng)營決策提供參考依據(jù)，每天注意庫存現(xiàn)金的占用情況，注意開源節(jié)流，探索降低成本費用的途徑。完善財務(wù)費用的管理，提高資金使用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)資源合理分配。

四、嚴(yán)格考核，提供強(qiáng)化內(nèi)部管理的保證。

進(jìn)一步深化分配制度改革，完善激勵機(jī)制。在物質(zhì)激勵方面，按照績效掛鉤，按以績定酬的原則，執(zhí)行收入分配制度，進(jìn)一步拉開收入分配差距，全面、客觀、公正的考核評價各級各類員工的德才表現(xiàn)、崗位職責(zé)履行情況和工作實績?？蓮娜齻€方面進(jìn)行考核，即:關(guān)鍵指標(biāo)考核體系、客戶滿意度和客戶信息收集與反饋，把員工的工資收入與績效掛鉤，為實施有效的激勵約束機(jī)制提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

度談?wù)勅绾螐?qiáng)化內(nèi)控管理