第一篇：委托代理制度與我國國有企業(yè)面臨的問題及對(duì)策

委托代理制度與我國國有企業(yè)面臨的問題及對(duì)策

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)的所有者不親自經(jīng)營企業(yè)，而是將經(jīng)營權(quán)交給支薪職業(yè)經(jīng)理，形成一種委托代理關(guān)系。在國有企業(yè)中，經(jīng)理人員在很大程度上擁有對(duì)企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，但并不是剩余索取者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，加之我國目前針對(duì)代理人的法律尚未完善和健全，這就決定了他們不大可能對(duì)企業(yè)盡心負(fù)責(zé)。本文通過對(duì)原輕工集團(tuán)上海公司總經(jīng)理挪用公款還賭債案例的分析，并結(jié)合我國的相關(guān)法律及目前我國國有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，透視我國國有企業(yè)中的委托代理問題，并提出相關(guān)建議和對(duì)策。關(guān)鍵詞：委托代理 國有企業(yè)

對(duì)策

一、引言

委托代理制度是英美法中一個(gè)非常重要的商法上的制度?！疤热艉贤梢员茸魃谭ǖ能|干，代理法便可以比作商法的四肢?！保ㄗⅲ汉蚊罋g：《香港代理法》序，北京大學(xué)出版社1996年版。）代理制度在英美法中非常普遍，關(guān)于代理的定義也莫衷一是?！睹绹矸ㄖ厥觥返? 條對(duì)代理所下的定義是：“代理是這樣產(chǎn)生的一種受托信義關(guān)系，即一個(gè)人表示同意另一個(gè)人在他的控制下，為了他的利益而行為，而那個(gè)人同意依此行為。”根據(jù)《美國代理法重述》第12、13、14條代理人有三大特征：他擁有約束本人的權(quán)利；他處于受信人地位；他受本人的控制。代理的三大基礎(chǔ)是同意、權(quán)利和勢力。至于代理的核心，費(fèi)里德曼說：“任何聲稱是代理關(guān)系的最終、真正及主要主題及目的，都是通過代理人的行動(dòng)來構(gòu)成委托人與外人的直接合同關(guān)系，這是代理的核心?！?/p>

在我國，委托代理是指代理人根據(jù)委托人的委托，在委托人的授權(quán)范圍內(nèi)，以委托人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)、處理有關(guān)事務(wù)而形成的委托人和代理人之間的權(quán)能與收益分享關(guān)系。在委托代理關(guān)系中，將對(duì)他方的行為承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)而獲得監(jiān)督他方的權(quán)利的一方稱為委托方；而代理方（受托方）則是指不一定非為自己行為負(fù)責(zé)的一方。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)被委托給經(jīng)營者經(jīng)營，所有者是委托人，經(jīng)營者是代理人。這種委托代理制度必然會(huì)產(chǎn)生代理問題，具體原因如下。

委托人和代理人的目標(biāo)函數(shù)是不一致的，委托人尋求企業(yè)價(jià)值最大化，而代理人則追求自己利益的最大化。由于企業(yè)的經(jīng)營權(quán)掌握在代理人的手中，這就為代理人謀求自身利益提供了便捷的條件。代理人在其經(jīng)營管理過程中，可能采用不正當(dāng)?shù)氖侄我宰非笞约旱呢?cái)富最大化，如瓜分企業(yè)資產(chǎn)、犧牲企業(yè)利益等方式來獲得，特別是代理人的非貨幣性的在職消費(fèi)，如豪華的辦公室、漂亮的女秘書、氣派的商業(yè)應(yīng)酬、為了晉升和獲得更高的未來收入盲目擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、到風(fēng)景勝地做經(jīng)常性的商業(yè)性旅游等。

另外，代理人具有機(jī)會(huì)主義傾向。代理人的機(jī)會(huì)主義行為包括事前機(jī)會(huì)主義行為（即逆向選擇）和事后機(jī)會(huì)主義行為（即道德風(fēng)險(xiǎn)）。前者包括向委托人隱瞞自己的經(jīng)營能力以騙取委托人的任命；向委托人隱瞞企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營環(huán)境等有關(guān)信息，以謀取私利。后者包括不采取必要的措施以減少企業(yè)的經(jīng)營損失、為了私利增加企業(yè)的不必要費(fèi)用、運(yùn)用不正當(dāng)?shù)氖侄螠p少委托人可能給予的懲罰等。由于不確定性和信息不對(duì)稱，代理人利用自己的信息優(yōu)勢，以決定是否采取某種機(jī)會(huì)主義行為。由于以上兩個(gè)因素的存在，從而就產(chǎn)生了代理問題。

近年來，由于經(jīng)理人（代理人）地位急劇上升，委托代理問題也日益嚴(yán)重。有人用這樣一則對(duì)聯(lián)來形容經(jīng)理人，上聯(lián)是：錢多、事少、離家近；下聯(lián)是：位高、權(quán)重、責(zé)任輕。橫批：職業(yè)經(jīng)理人。雖說這種說法有些夸張，但是的確形象描述了經(jīng)理人待遇優(yōu)厚、位高權(quán)重、不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。對(duì)于委托代理問題給企業(yè)所有者帶來的憂慮，可以舉一個(gè)很形象的例子，請保姆的目的本來是為了讓太太輕松一點(diǎn)，是為了把家務(wù)料理好一點(diǎn)，但是如果這個(gè)保姆當(dāng)了三天保姆之后也想當(dāng)太太，那么，原來的太太還不如自己辛苦一點(diǎn)，就不要請保姆了，免得出事。

因此，比較代理成本和代理經(jīng)營收入的增加是選擇企業(yè)形式的關(guān)鍵，而國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的特殊性表現(xiàn)在其所有權(quán)的權(quán)能天然就是靠委托代理實(shí)現(xiàn)的，也正是這種經(jīng)營形式的不可選擇性導(dǎo)致代理問題成為國有企業(yè)低效的根本原因。

二、案例回顧及分析

（一）、案例回顧——原輕工集團(tuán)上海公司總經(jīng)理挪用公款還賭債受審

上海市第二中級(jí)人民法院2007年5月9日開庭審理原中國輕工集團(tuán)上海有限公司總經(jīng)理胡建平挪用巨額公款一案，并將擇期作出一審判決。上海市人民檢察院第二分院在法庭上指控，自２００４年９月到２００６年２月間，胡建平利用負(fù)責(zé)公司全面工作以及保管公章、財(cái)務(wù)章、法人章的職務(wù)便利，采用簽發(fā)本公司本票、支票的手法，將中國輕工集團(tuán)上海有限公司公款人民幣１６３９．５萬元用于歸還賭債、套取現(xiàn)金等，目前，除２２０．４萬元退還外，余款至今未追回。胡建平生于１９６４年９月，中專畢業(yè)后到中央直屬大型企業(yè)中國輕工集團(tuán)的全資子公司——中國輕工物資供銷華東公司工作，后擔(dān)任公司副總經(jīng)理。２００１年，胡建平受單位委派，擔(dān)任中國輕工集團(tuán)上海有限公司總經(jīng)理。２００６年３月，上海市黃浦區(qū)檢察院接群眾舉報(bào)，稱胡建平有挪用公款嫌疑，遂對(duì)胡建平展開調(diào)查。案件偵查結(jié)束后，黃浦區(qū)檢察院將案件報(bào)送上海市檢察院二分院。紀(jì)檢部門查明，胡建平在2004年至2006年 間曾３０多次出入香港和澳門。胡建平經(jīng)常結(jié)伴光顧澳門賭場，并且出手“很大方”。從查明的事實(shí)中可以看出，胡建平挪用公款的通常套路是：以支付貨款的名義，將巨額資金匯入其他公司賬上，再通過中間人取出現(xiàn)金，用于歸還賭債。

（二）、案例分析

本案例中，原中國輕工集團(tuán)上海有限公司總經(jīng)理胡建平利用職務(wù)之便，挪用公款、套用現(xiàn)金已歸還賭債，給其所在集團(tuán)造成了經(jīng)濟(jì)損失，這是企業(yè)委托代理問題的一種典型表現(xiàn)。我國《刑法》第384條規(guī)定：“國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過3個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處5年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。胡建平作為企業(yè)的代理人，用公司資金進(jìn)行賭博活動(dòng)和償還債款，而置公司的利益而不顧，造成公司負(fù)債累累，違反了我國刑法的規(guī)定，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。

從這個(gè)案例中，筆者認(rèn)為更值得令人深思的是國企老總為何頻頻成為我國企業(yè)委托代理問題的焦點(diǎn)？其挪用公款的數(shù)量和規(guī)模為何讓人如此的觸目驚心呢？近年來，各地第一貪的桂冠不斷被國企老總摘得并不斷易主刷新，相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，國有企業(yè)管理者職務(wù)犯罪案件占經(jīng)濟(jì)犯罪案件的近一半。

國企老總挪用公款的數(shù)量和貪污挪用的便捷是成正比的。國企老總是一群特殊的人，他們作為政府部門委任的企業(yè)管理者，作為企業(yè)的代理人，常常一紙調(diào)令就改變了其人生軌跡。有人說“企而優(yōu)則仕”是國企界的潛規(guī)則，于是我們經(jīng)?？梢钥吹竭@樣的現(xiàn)象：前一段時(shí)間還是某大型企業(yè)老總，后一段時(shí)間就變?yōu)槟痴賳T?，F(xiàn)代企業(yè)制度嬗變到現(xiàn)在，職業(yè)經(jīng)理人本來就是一個(gè)需要專業(yè)知識(shí)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)，但政府部門對(duì)國企老總的任意調(diào)度、缺乏標(biāo)準(zhǔn)的考核體系，養(yǎng)成了中國多少真正的企業(yè)家呢？結(jié)果在這種體制下，不少國企老總熱衷于撈取政治資本，以求紅頂護(hù)身，以政治光環(huán)讓身邊的監(jiān)督者望而卻步，用人一句話，花錢一支筆，辦事一揮手，輕而易舉地摧毀企業(yè)內(nèi)部的黨委、黨員和群眾監(jiān)督體系，從而肆無忌憚地蠶食或鯨吞公共財(cái)產(chǎn)。

由此我們可以看出，國有企業(yè)的委托代理問題較其他企業(yè)而言更為突出，從許多國有企業(yè)管理程序而言，自覺通過設(shè)立決策咨詢委員會(huì)、外聘董事、引入多元產(chǎn)權(quán)代表等方法完善決策機(jī)制而自我約束的，尚未達(dá)到理想的覆蓋率，陳舊的企業(yè)模式帶來的監(jiān)管缺失，絕對(duì)的權(quán)力帶來絕對(duì)的腐敗，中國政法大學(xué)公司企業(yè)法教授李曙光在接受媒體采訪時(shí)說：當(dāng)前國企腐敗最主要表現(xiàn)形式，就是經(jīng)營者對(duì)國有資產(chǎn)的掠奪--而這種掠奪在漏洞百出的用錢機(jī)制上歷來顯得很沒有技術(shù)含量。因此，國企高官腐敗犯罪不僅有權(quán)力缺乏有效制衡的原因，體制的缺陷和監(jiān)督機(jī)制的不完善也是重要原因。透視我國國有企業(yè)委托代理問題及其原因

在我國，由于國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的權(quán)能只能通過委托代理關(guān)系來實(shí)現(xiàn)，這一因素導(dǎo)致了在國有企業(yè)中委托代理問題表現(xiàn)得較私營企業(yè)嚴(yán)重，加之這種特殊的委托代理關(guān)系中自身存在很多問題，從而也為國有企業(yè)委托代理問題的產(chǎn)生提供了溫床。（1）我國的法律體系尚未健全

我國《民法通則》第63條規(guī)定的是代理人在其代理權(quán)限內(nèi)以本人的名義所為的法律行為的后果，并沒有涉及代理人在其代理權(quán)限內(nèi)以自己的名義所為的法律行為的后果。即如果代理人的行為在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行，不論代理人是以被代理人的名義還是自己的名義，也不論訂立合同的時(shí)候有否公開被代理人的身份，該行為的法律后果最終都應(yīng)歸屬于被代理人，由被代理人承擔(dān)法律責(zé)任。因此，許多經(jīng)理人就常常鉆法律的空子，從而出現(xiàn)了我們所看到的經(jīng)理人犯罪高居我國犯罪排行榜前列的現(xiàn)象。（2）由于政企分開問題沒有得到解決。

在企業(yè)上層仍存在一個(gè)直接管理企業(yè)人、財(cái)、物的主管部門，只不過這個(gè)部門的名字從廳、局改為國有資產(chǎn)管理委員會(huì)或總公司而已，而這些主管部門毫無疑問承擔(dān)著一部分政府的行政管理和社會(huì)管理職能，因此政企分開還是一句空話。其結(jié)果是主管部門的干預(yù)使得企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)不完整，政府的最終所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)不分，企業(yè)行為偏離了企業(yè)價(jià)值最大化原則。

（3）公司治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層三者之間的制衡機(jī)制沒有發(fā)揮作用。一方面，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理監(jiān)督不夠，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，董事會(huì)代表股東大會(huì)委托經(jīng)理人員經(jīng)營企業(yè)，為了保持董事會(huì)的獨(dú)立性，董事會(huì)中應(yīng)有一部分非執(zhí)行董事和外部董事，但在相當(dāng)一部分國有企業(yè)中，董事長和總經(jīng)理的兼任造成了內(nèi)部人控制；另一方面，對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督不夠，在西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)的公司中，董事會(huì)成員通常是大股東，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理的監(jiān)督是一種內(nèi)在需求，而對(duì)于國有企業(yè)，董事會(huì)代表政府行使所有權(quán)，但他們沒有剩余索取權(quán)，因此他們沒有動(dòng)力去監(jiān)督經(jīng)理人員的行為，這就要求對(duì)國有企業(yè)的董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督和約束，否則董事會(huì)就會(huì)和經(jīng)理層勾結(jié)形成內(nèi)部人控制，但是政府對(duì)董事會(huì)的制約顯然是無力的。（4）經(jīng)營者選擇問題沒有解決。

聯(lián)想集團(tuán)在美國權(quán)威雜志《商業(yè)周刊》對(duì)全球IT百強(qiáng)評(píng)比中名列前茅，其董事局主席柳傳志在接受記者采訪時(shí)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)說，聯(lián)想的領(lǐng)導(dǎo)不是由人事局任命，也不接受人事局干部考核，而是由董事會(huì)考核聘任的，這是聯(lián)想在國內(nèi)同行勝出的原因。但是相當(dāng)多的公司制國有企業(yè)實(shí)際上所有的任命決策權(quán)仍然掌握在行業(yè)主管部門和黨的組織部門手里。他們有權(quán)利選擇董事會(huì)成員和經(jīng)理人員，但他們不必為其選擇承擔(dān)任何責(zé)任，在這種體制下，他們沒有動(dòng)力去發(fā)現(xiàn)和任命有能力的經(jīng)理。

四、針對(duì)我國國有企業(yè)委托代理問題的對(duì)策及建議

國有企業(yè)和私有企業(yè)相比，最主要的區(qū)別是委托人的不同。私有企業(yè)中，委托人是最終所有者，本能地具有維護(hù)和增值資產(chǎn)的能動(dòng)性，他們會(huì)盡可能地去激勵(lì)和監(jiān)督代理人的行為。在國有企業(yè)里，不僅代理人可能產(chǎn)生“機(jī)會(huì)主義”和“偷懶”，而且由于委托人不是財(cái)產(chǎn)的最終所有者，沒有剩余索取權(quán)，他們同樣有可能產(chǎn)生類似的行為，甚至和代理人勾結(jié)起來，造成更嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”。針對(duì)這些情況，國有企業(yè)改革應(yīng)從以下兩個(gè)方面解決委托代理問題。1．企業(yè)制度規(guī)范化(1)董事會(huì)規(guī)范化。

董事會(huì)規(guī)范化包括兩個(gè)內(nèi)容：①董事會(huì)的構(gòu)成。國有股權(quán)的董事代表應(yīng)該由三部分人員構(gòu)成，第一部分是本企業(yè)職工代表。國有企業(yè)可以看作是所有公民每人都有一股的股份制企業(yè)，盡管每人都有相同的股份額，但對(duì)企業(yè)的關(guān)心程度卻是不一樣的。顯然，本企業(yè)職工和企業(yè)的關(guān)系更為密切，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營狀況的好壞直接影響到其經(jīng)濟(jì)利益，因此，有理由相信企業(yè)職工最想把企業(yè)經(jīng)營好，因此可以提高企業(yè)監(jiān)事會(huì)中工人代表的比重。但是職工掌權(quán)的缺點(diǎn)是企業(yè)行為容易短期化，如過分增加企業(yè)利潤分配、提高工資成本等，損害其他股東利益。所以，董事會(huì)應(yīng)該有其他公民股東意見的代表人，這部分董事會(huì)成員可以由政府任命。還應(yīng)該注意到國有企業(yè)是整個(gè)社會(huì)的企業(yè)，企業(yè)的發(fā)展必須考慮到社會(huì)的效益，如環(huán)境保護(hù)、社會(huì)穩(wěn)定等。所以，第三部分董事會(huì)成員應(yīng)由其他有關(guān)社會(huì)代表組成，如技術(shù)專家、管理專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)學(xué)家等。董事長可以由政府提名，但董事長的權(quán)利應(yīng)僅限于主持召開董事會(huì)，防止政府借助董事長一職干預(yù)企業(yè)日常經(jīng)營。②董事會(huì)成為真正的企業(yè)法人代表。解決國有企業(yè)委托代理問題必須使董事會(huì)真正擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，這是解決改革以來長期困擾國有企業(yè)的政企不分問題的關(guān)鍵措施。董事會(huì)的任務(wù)是代表所有者維護(hù)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)用的安全。因此，政府應(yīng)該把手里剩余的企業(yè)管理權(quán)也給予企業(yè)，尤其是選擇經(jīng)理的權(quán)利。

(2)經(jīng)理職業(yè)化。

國有資產(chǎn)的運(yùn)營最終是由經(jīng)營者執(zhí)行的，總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)企業(yè)的生產(chǎn)管理和經(jīng)營活動(dòng)，所以，經(jīng)理層是國有企業(yè)好壞的關(guān)鍵。實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)理的職業(yè)化應(yīng)從以下三個(gè)方面入手：一是廢除國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的行政任命制，全面推行聘任制，即通過推薦或自薦，并需董事會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)績考核競爭上崗。限制政府官員自主選擇國有企業(yè)經(jīng)理的行為，以免受到權(quán)利投資的誘惑和左右。二是通過企業(yè)人事制度改革，切斷國有企業(yè)廠長、經(jīng)理回政府機(jī)關(guān)任職的退路，將其徹底推向市場。三是科學(xué)設(shè)立經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，完善經(jīng)理市場的競爭機(jī)制。(3)完善監(jiān)督機(jī)制。

監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要是指現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的制衡機(jī)制，即經(jīng)營管理企業(yè)的各個(gè)權(quán)力組織之間的權(quán)力分配。企業(yè)中的董事會(huì)、總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)之間的相互制衡機(jī)制主要表現(xiàn)有：董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理的監(jiān)督。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督、所有者監(jiān)督和輿論監(jiān)督等。政府對(duì)企業(yè)的監(jiān)督對(duì)國有企業(yè)尤其是國有獨(dú)資企業(yè)非常重要，政府通過完善《代理法》，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督。但是法律只能控制貪污腐敗行為，對(duì)于經(jīng)理人員的“偷懶”和“無能”則沒有作用。偷懶問題可以通過激勵(lì)機(jī)制加以解決，而無能行為只能通過市場(包括經(jīng)理市場、商品市場、資本市場--破產(chǎn)、兼并、收購)競爭來解決。所有者的監(jiān)督主要是針對(duì)已經(jīng)上市的股份公司，當(dāng)上市公司經(jīng)營管理不善導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值下降時(shí)，股東可以拋售股票--“用腳投票”來選擇經(jīng)營者，把資金引向效益更高的企業(yè)。最后是輿論的監(jiān)督，輿論監(jiān)督是社會(huì)民眾對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，社會(huì)民眾其實(shí)是企業(yè)的所有者，所以輿論監(jiān)督是所有者監(jiān)督的另一種形式，輿論監(jiān)督的優(yōu)點(diǎn)就是公開性和公正性，眾多媒體對(duì)企業(yè)突如其來的曝光使經(jīng)營者防不勝防，公開性更使得有關(guān)部門在處理問題時(shí)必須考慮到公眾的意見。（4)完善約束機(jī)制。

對(duì)企業(yè)的有形約束來自幾個(gè)方面，這些約束是使企業(yè)經(jīng)營管理走向規(guī)范化、合法化的重要途徑。第一方面的約束是法律的約束，法律的公正和嚴(yán)明保證了市場的公平競爭和有效性，要不斷加強(qiáng)法制建設(shè)，健全經(jīng)濟(jì)法規(guī)，更重要的是加大執(zhí)法力度，強(qiáng)化法律對(duì)國有企業(yè)的約束。第二方面的約束來自金融機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商業(yè)銀行、投資銀行、投資基金等金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)逐步成為企業(yè)的最大投資者和債權(quán)人，他們?yōu)榱俗陨淼睦姹厝灰訌?qiáng)對(duì)企業(yè)的約束，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的約束作用，是約束經(jīng)理行為的有效途徑。對(duì)國有企業(yè)董事和經(jīng)理的另一種約束力量是來自于市場的無形約束。市場的競爭機(jī)制是企業(yè)主要的壓力，公司控制權(quán)可能被潛在的外部力量剝奪，這一壓力迫使經(jīng)理人員不致背離企業(yè)價(jià)值最大化原則。產(chǎn)品市場的競爭會(huì)通過產(chǎn)品市場的價(jià)格向委托人提供有關(guān)企業(yè)成本的信息，使委托人可以有效地控制代理人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，促使代理人努力降低產(chǎn)品成本。在資本市場上，如果代理人經(jīng)營效益不佳，公司股票價(jià)格就會(huì)下跌，于是有能力的企業(yè)家或其他公司就能用低價(jià)買進(jìn)足夠的股份，從而接管該公司，趕走代理人，重新組織經(jīng)營。如果存在經(jīng)理市場，代理人之間也會(huì)有競爭，委托人可以通過重新選擇手段對(duì)代理人行為進(jìn)行約束。

(5)完善激勵(lì)機(jī)制。

在現(xiàn)代企業(yè)中明確了委托代理關(guān)系，并且建立了監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制后，企業(yè)經(jīng)營效益的大小、資產(chǎn)保值增值的幅度大小就取決于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理層的激勵(lì)制度。激勵(lì)就是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)的和非經(jīng)濟(jì)的方式，充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營主體的積極性，并發(fā)揮其最大潛能。比如采用年薪制，董事長和總經(jīng)理年薪收人由基本工資和效益工資組成，其中效益工資與企業(yè)當(dāng)年凈資產(chǎn)增長率和利潤率相掛鉤。股份期權(quán)就是效益工資的一種有效方式。提高成功企業(yè)經(jīng)理人員的名譽(yù)可以提高經(jīng)理人的成就感，得到精神上的滿足，也提高了經(jīng)理人在經(jīng)理人市場上的競爭力，從而可能促使其在以后更加努力地工作。2．投資主體多元化

對(duì)于國有企業(yè)，采取參股或控股等形式引進(jìn)非國有股份會(huì)更有效地促進(jìn)真正的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，從而為委托代理關(guān)系的解決鋪平道路。在競爭性領(lǐng)域中，國有企業(yè)如果由國有股占絕對(duì)主體，甚至是國家獨(dú)資，即使建立了公司制，非人格化的股東也會(huì)使得企業(yè)難以擺脫行政干預(yù)，從而會(huì)影響公司成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體。因此，要真正發(fā)揮公司內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的作用，還需要在投資主體多元化方面進(jìn)行改革，主要是非公有制經(jīng)濟(jì)成分逐步進(jìn)入國有企業(yè)，這不僅可以促進(jìn)政企分離，也可以在一定程度上抑制內(nèi)部人控制。資本市場的本質(zhì)是流動(dòng)性，資金不斷由低效益部門流向高效益部門，從而保證了資本的優(yōu)化，因此，只有走出國有股的絕對(duì)控股權(quán)的誤區(qū)，才能促進(jìn)國有資本的流動(dòng)，發(fā)揮資本市場的資源優(yōu)化配置功能。

另外，單一的國有產(chǎn)權(quán)不可避免地帶有行政化因素，將一元投資主體的國有企業(yè)進(jìn)行多元化改革后，政府利用行政手段貫徹其社會(huì)目標(biāo)不再有合法與充分的理由，在一定程度上會(huì)遇到其他投資主體的抵制，公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中的董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的相互約束、相互監(jiān)督的機(jī)制就有了良好的運(yùn)行基礎(chǔ)，相對(duì)提高了公司決策的公開性和程序性，有效地推動(dòng)了政企分開的進(jìn)程。非公有經(jīng)濟(jì)成分的引入還將促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營者的選擇方式從政府官員的主觀任命向市場化模式過渡。現(xiàn)代公司中，真正掌握經(jīng)營控制權(quán)的經(jīng)理人員是多元出資人協(xié)商后的共同選擇，在非公有制經(jīng)濟(jì)成分明確的追求經(jīng)濟(jì)利益要求下，最終結(jié)果必然是根據(jù)市場對(duì)企業(yè)家的考核評(píng)價(jià)來確定，而不會(huì)由政府主觀任命經(jīng)營者。真正有經(jīng)營才能的企業(yè)家就有可能被雇用，而希望憑借賄賂手段掌握經(jīng)營權(quán)的企業(yè)則會(huì)因?yàn)槌杀具^高而受阻。

五、總結(jié)

由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，委托人和代理人在目標(biāo)上的不一致以及雙方信息不對(duì)稱等原因，不可避免的會(huì)出現(xiàn)委托代理問題。而國有企業(yè)由于其產(chǎn)權(quán)的特殊性，委托代理問題比私營企業(yè)表現(xiàn)得更為嚴(yán)重。許多國企經(jīng)理人利用政府賦予的權(quán)利，采用非法或者非道德手段謀求自身的利益，最終成為了階下囚。究其原因，主要在于國有企業(yè)的體制問題，如拒絕對(duì)控股、政企不分、公司治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)、經(jīng)理人的選擇由行政任命以及我國的法律約束體系尚未健全等等。另外，由于我國目前的經(jīng)理人市場尚未完善，以及相關(guān)的監(jiān)督和鼓勵(lì)機(jī)制未能充分發(fā)揮其作用，為經(jīng)理人的機(jī)會(huì)主義提供了條件。因此，要解決我國國有企業(yè)中的委托代理問題，不僅要促進(jìn)國有企業(yè)體制的規(guī)范化和我國法律的進(jìn)一步完善，同時(shí)還需要在投資主體多元化方面進(jìn)行改革，使非公有制經(jīng)濟(jì)成分逐步進(jìn)入國有企業(yè)，促進(jìn)政企分離，在一定程度上抑制內(nèi)部人控制，并且通過資本市場機(jī)制優(yōu)化配置各種資源。另外，委托人要加強(qiáng)對(duì)代理人的監(jiān)督和鼓勵(lì)，加大其機(jī)會(huì)主義成本，努力使委托人和代理人的目標(biāo)趨于一致，以達(dá)到委托人和代理人的雙贏.

第二篇：淺析國有企業(yè)委托代理關(guān)系存在的問題及對(duì)策

淺析國有企業(yè)委托代理關(guān)系存在的問題及對(duì)策 摘要：在我國國有企業(yè)改制進(jìn)程中，如何解決好國有企業(yè)存在的委托代理問題，提高國有企業(yè)的經(jīng)營效率并確保委托人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是一個(gè)亟待解決的理論和實(shí)踐問題。本文結(jié)合國有企業(yè)委托代理實(shí)際情況，在對(duì)已有的研究成果進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，通過對(duì)我國國有企業(yè)委托代理問題進(jìn)行深入分析，全面的挖掘出我國國有企業(yè)委托代理關(guān)系中所存在的問題，并探索解決這些問題的對(duì)策。關(guān)鍵字：國有企業(yè)；委托代理；激勵(lì)機(jī)制；約束機(jī)制

1委托代理問題的提出

按照詹森和威廉·麥克林的定義，委托代理關(guān)系是指這樣鮮明或隱含的契約，根據(jù)這個(gè)契約，一個(gè)或多個(gè)行為主體（委托人）指定雇用另一些行為主體為其提供服務(wù)，同時(shí)授予后者一定的決策權(quán)利，并根據(jù)后者提供的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量對(duì)其支付相應(yīng)的報(bào)酬。委托代理關(guān)系作為一種契約關(guān)系，反映的是委托人授權(quán)代理人為實(shí)現(xiàn)委托人的利益而從事某種活動(dòng)，委托人相應(yīng)地向代理人支付某種報(bào)酬的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。委托代理關(guān)系的核心思想是解決所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離條件下對(duì)代理人的激勵(lì)和約束問題，以減少所有者的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

我國國有企業(yè)的所有權(quán)屬全體人民，國家代表全體人民行使管理國有企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)力，由國家委托地方政府管理，政府委托職能部門，再委托給企業(yè)經(jīng)營者。這種層層委托、層層代理的關(guān)系，就構(gòu)成了具有中國特色的國有企業(yè)“委托代理關(guān)系”。由于在初始委托人與最終代理人之間又涉及到多個(gè)“中間人”，每個(gè)中間人既是上級(jí)委托人的代理人，又是下級(jí)代理人的委托人，而委托人和代理人的目標(biāo)不一致，委托人追求利潤最大化，代理人則追求個(gè)人盡可能多的貨幣與非貨幣收益，國有企業(yè)這種復(fù)雜的委托代理關(guān)系毫無疑問會(huì)帶來一系列的委托代理問題。

2國有企業(yè)委托代理關(guān)系存在的主要問題

（1）所有者缺位長期以來，我國理論上和法律上都明確認(rèn)定企業(yè)中的國有資產(chǎn)歸全體勞動(dòng)人民，國家作為代表行使所有權(quán)，產(chǎn)權(quán)的最終主體是全體勞動(dòng)人民。但是由于我國國有企業(yè)特殊的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和政企不分的現(xiàn)狀，實(shí)際情況與理論

設(shè)想和法律規(guī)范形成了強(qiáng)烈的反差，人人是所有者，人人不負(fù)責(zé)任；個(gè)個(gè)是主人，個(gè)個(gè)對(duì)所有物漠不關(guān)心。國家作為產(chǎn)權(quán)主體代表行使所有者權(quán)利，然而各級(jí)各部門乃至于各個(gè)企業(yè)，由于職責(zé)權(quán)限不清，都在不同程度和不同層次上擁有一定權(quán)力和履行一定職責(zé)。在這種聯(lián)系和沖突與權(quán)力相互錯(cuò)位的情況下，誰都想擁有更大更多的所有者權(quán)利，誰都爭當(dāng)產(chǎn)權(quán)主體，但誰都當(dāng)不了也當(dāng)不好主體，實(shí)際上形成了產(chǎn)權(quán)主體在很大程度上處于虛置狀態(tài)，產(chǎn)權(quán)主體虛置必然導(dǎo)致所有者不到位。

（2）道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇由于信息不對(duì)稱和不確定性的普遍存在，導(dǎo)致國有企業(yè)委托代理關(guān)系中必然會(huì)存在道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在契約合同生效后，是代理人為了實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)，利用信息上的優(yōu)勢采取不被委托人察覺的“隱藏行動(dòng)”而使委托人利益受損并為自己逃脫責(zé)任的行為。在合同實(shí)施過程中，對(duì)代理人的任何一個(gè)決策都進(jìn)行完全監(jiān)督在實(shí)踐中也是不可能的，由于信息不對(duì)稱，委托人更多的是只能觀測到結(jié)果，而不能直接觀測到代理人的行動(dòng)。當(dāng)委托人的利益取決于代理人的行動(dòng)時(shí)，代理人在其自身利益最大化的同時(shí)會(huì)產(chǎn)生損害委托人利益的“隱藏行動(dòng)”，這就是道德風(fēng)險(xiǎn)，它的存在將導(dǎo)致契約履行的低效率；逆向選擇又叫不利選擇，它是指在建立委托代理關(guān)系之前，代理人已經(jīng)掌握某些委托人不了解的信息，代理人有可能利用這些對(duì)委托人不利的信息簽訂對(duì)自己有利的合同，而委托人由于信息劣勢處于對(duì)己不利的選擇位置上。道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇會(huì)大大損害委托人的利益。

（3）“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重我國由于相關(guān)制度的不當(dāng)與缺失，國有企業(yè)改造過程出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題。內(nèi)部人控制，指的是經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了控制權(quán)，并在公司戰(zhàn)略決策中實(shí)現(xiàn)其利益，經(jīng)理人員與員工的合謀，并對(duì)公司進(jìn)行控制。比如，內(nèi)部人通過與雇員合謀，盡量減少積累而增加消費(fèi)，以致出現(xiàn)企業(yè)虧損而員工收益卻反而遞增的現(xiàn)象；內(nèi)部人通過和相關(guān)政府部門合謀，盡量減少上交份額，這看似為雇員謀福利，實(shí)則嚴(yán)重?fù)p害國家和股東的利益；有些內(nèi)部人還利用手中職權(quán)，隨意在職消費(fèi)，進(jìn)行權(quán)錢交易等隱性尋租活動(dòng)。

（4）委托代理鏈過長全國人民作為最終所有者，不可能對(duì)眾多的國有企業(yè)直接行使監(jiān)督權(quán)，只有借助多層代理關(guān)系間接加以管理。由于我國國有企業(yè)實(shí)行“國家統(tǒng)一所有，地方分級(jí)管理”的模式，國有企業(yè)在初始委托人與最終代理人

間存在多層委托代理鏈，如此冗長的委托代理鏈無疑是造成代理成本過高與代理效率低下的主要因素。

首先，委托代理鏈條過長，拉長了委托人與代理人的距離，形成一個(gè)多層級(jí)的監(jiān)督關(guān)系。在初始委托人和最終代理人之間的每一層，即是上一層級(jí)的代理人，又是下一層級(jí)的委托人，它既要接受上一層級(jí)的監(jiān)督，又要履行對(duì)下一層級(jí)的監(jiān)督職責(zé)，而這種監(jiān)督需要付出高昂的成本。其次，委托代理鏈條過長，增加了利益分享的主體，在每一個(gè)委托代理層次委托人為激勵(lì)代理人努力工作而不斷地付出工資、獎(jiǎng)金、職位消費(fèi)等費(fèi)用，代理鏈越長，委托人所支付的代價(jià)越大。再次，委托代理鏈條過長，拉長了信息傳遞過程，使初始委托人與最終代理人的雙向信息傳遞速度緩慢，信息失真經(jīng)常發(fā)生，使委托代理關(guān)系復(fù)雜化，稀釋了代理人的權(quán)力與義務(wù)，從而導(dǎo)致效率低下。同時(shí)，多層次的委托代理關(guān)系，導(dǎo)致日常運(yùn)作煩瑣，工作效率低下，代理成本增加。

（5）代理人競爭市場尚不完善代理人市場機(jī)制的引入總體上促進(jìn)了國有企業(yè)效率的提高，同時(shí)也一定程度地緩解了“代理問題”。但實(shí)踐表明，代理人市場競爭機(jī)制的導(dǎo)入?yún)s也導(dǎo)致并強(qiáng)化了改革進(jìn)程中部分代理人行為的短期化。造成這種情況的原因主要是市場尚不完善，具體表現(xiàn)在：

① 相關(guān)制度尚不配套一方面，政府放權(quán)讓法律制度不完善利使代理人權(quán)利兼得，然而相應(yīng)的制度約束卻明顯不足，體現(xiàn)尤其明顯的是，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有時(shí)甚至直接隨意受制于代理人，監(jiān)督部門實(shí)際上也沒有很好地負(fù)起監(jiān)督責(zé)任；另一方面，代理人市場信息網(wǎng)絡(luò)也沒形成，從而使市場對(duì)代理人應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)；再是國有企業(yè)用人機(jī)制也使代理人的未來具有不確性，進(jìn)而容易導(dǎo)致其行為短期化。

② 相關(guān)市場發(fā)育尚不成熟本來代理人的業(yè)績可通過成熟的產(chǎn)品市場、資本市場得以體現(xiàn)的。由于與代理人競爭市場相關(guān)的產(chǎn)品市場、資本市場發(fā)育尚未成熟，它沒能將企業(yè)狀態(tài)及時(shí)反映出來，這在一定程度上挫傷了代理人的積極性，也容易促使代理人操縱企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，使會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而導(dǎo)致代理人的行為轉(zhuǎn)向短期化。

3完善國有企業(yè)委托代理關(guān)系的對(duì)策和建議

改善國有企業(yè)的委托代理關(guān)系，是當(dāng)前國有企業(yè)改革的難點(diǎn)。根據(jù)上述對(duì)我國國有企業(yè)委托代理關(guān)系中出現(xiàn)的主要問題的分析，結(jié)合我國國有企業(yè)的實(shí)際情況，筆者有針對(duì)性地提出一些對(duì)策和建議。

（1）完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)本質(zhì)上是一種現(xiàn)代企業(yè)的組織管理制度，是科學(xué)管理的一種模式，以經(jīng)濟(jì)效益和股東權(quán)益最優(yōu)化和持續(xù)化為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效使用和管理的組織機(jī)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)制。為解決所有者缺位問題，政府應(yīng)完善國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)權(quán)利分工和效率優(yōu)先的原則，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)相制衡的格局。在目前國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)被扭曲的狀況下，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三者之間相互獨(dú)立、相互制約、權(quán)責(zé)明確、相互配合的機(jī)制不失是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的選擇，為國有企業(yè)的改革之路提供一劑良方。

（2）建立有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制針對(duì)委托代理關(guān)系中的道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇以及內(nèi)部人控制問題，可以采取建立有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的辦法來解決。

① 建立有效的激勵(lì)機(jī)制由于企業(yè)價(jià)值最大化是委托人的最終目標(biāo)，而代理人也要從企業(yè)經(jīng)營中獲取報(bào)酬，這就為雙方的目標(biāo)協(xié)調(diào)提供了契機(jī)。所以，委托人適當(dāng)?shù)淖尪梢徊糠衷隽績r(jià)值于代理人，使代理人能夠分享增量價(jià)值，這就在很大程度上確立起委托代理雙方的共同目標(biāo)，產(chǎn)生雙贏效果?，F(xiàn)實(shí)中，在委托代理雙方之間建立柔性契約是比較可行的，如股票期權(quán)計(jì)劃、管理層收購計(jì)劃等，同時(shí)，將員工持股計(jì)劃與國有股減持有機(jī)地結(jié)合起來，把一部分國有股出售或獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)的員工，能在一定程度上緩解企業(yè)不合理股權(quán)結(jié)構(gòu)，降低外部股權(quán)的代理成本，還能夠提高員工的積極性，提高企業(yè)的績效水平。除了物質(zhì)激勵(lì)外，精神激勵(lì)作為輔助手段，也是不可或缺的。國有企業(yè)的日常經(jīng)營權(quán)，應(yīng)放手給代理人，保證代理人應(yīng)有的權(quán)力得到尊重和行使?？梢杂枚喾N方式提高國有企業(yè)經(jīng)營者們的社會(huì)地位，使他們得到社會(huì)的尊重。精神上得到了滿足，同樣也能調(diào)動(dòng)他們的積極性。

② 建立有效的約束機(jī)制監(jiān)督約束是一種反向激勵(lì)，為了使激勵(lì)機(jī)制達(dá)到目的，必須建立起相應(yīng)的約束機(jī)制，以規(guī)范和制約委托人行為，在激勵(lì)和約束之間促進(jìn)良性循環(huán)。在約束機(jī)制方面，一個(gè)有效率的監(jiān)督約束機(jī)制應(yīng)是內(nèi)部制度約束和外部市場監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部的制度約束主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理監(jiān)督。董事會(huì)應(yīng)通過審核和批準(zhǔn)企

業(yè)的主要戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行追蹤，來實(shí)施對(duì)代理人的監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督職能，不僅要使監(jiān)事會(huì)成員的構(gòu)成多元化，而且要強(qiáng)化其職權(quán)，擴(kuò)大其監(jiān)督的權(quán)利，最好在監(jiān)事會(huì)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能部門，既能彌補(bǔ)內(nèi)審的獨(dú)立性不足缺陷，又添加了監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督手段。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度約束的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化經(jīng)營者人才市場、股票市場和商品市場對(duì)經(jīng)營者的外部市場監(jiān)控約束。發(fā)達(dá)的、充分競爭的經(jīng)營者市場可以為企業(yè)提供較大的經(jīng)營者選擇空間，對(duì)在位經(jīng)營者形成優(yōu)勝劣汰的競爭壓力。股票市場可以及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營的市場評(píng)價(jià)結(jié)果，若股票價(jià)格下跌，一些股票持有者就會(huì)轉(zhuǎn)讓手中的股票，有可能導(dǎo)致其他企業(yè)的接管，對(duì)經(jīng)營者形成壓力。

（3）減少委托代理層次針對(duì)國有企業(yè)委托代理中的委托代理鏈過長、代理成本高、效率低這一問題，有兩種解決辦法：一種是減少企業(yè)內(nèi)管理層次，增大管理幅度，這不僅可減少信息失真，降低代理成本，提高效率，而且符合組織結(jié)構(gòu)變革新趨勢的需要；另一種是減少企業(yè)外部的委托層次，例如，有些特大型企業(yè)，政府可委托大型企業(yè)管理委員會(huì)直接作為委托人，而其它大型或中型的企業(yè)再往下委托，這樣可以減少因?qū)哟味喽斐尚畔⑹д?、管理失控帶來的損失。

（4）建立公平竟?fàn)幍拇砣耸袌黾涌焓袌鲶w系的建立和完善，尤其是有效的代理人市場的建立，無疑會(huì)彌補(bǔ)國有企業(yè)代理階層市場方面的“激勵(lì)空位”。建立有效的代理人市場，在代理人之間引人市場競爭機(jī)制，形成由眾多代理人競爭構(gòu)成的代理人自我約束、自我監(jiān)督的市場激勵(lì)機(jī)制；代理市場建立的另一方面意義還在于通過代理人之間的橫向比較，降低企業(yè)內(nèi)部對(duì)代理人進(jìn)行監(jiān)督和績效考核的費(fèi)用；此外，代理人市場的完善還可從市場角度激勵(lì)、約束代理人的行為。

第三篇：我國環(huán)境保護(hù)面臨的問題與對(duì)策探討

我國環(huán)境保護(hù)面臨的問題與對(duì)策探討

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，環(huán)境問題越來越受到人們的關(guān)注。經(jīng)濟(jì)發(fā)展在給人們提供前所未有的物質(zhì)文明和精神享受時(shí)，也給自然環(huán)境造成了巨大的壓力。環(huán)境保護(hù)依然面臨諸多問題與挑戰(zhàn)，環(huán)保工作任重而道遠(yuǎn)。

一、我國環(huán)境保護(hù)面臨的問題

（1）公眾參與環(huán)保的積極性低。環(huán)境保護(hù)是關(guān)系社會(huì)公眾切身利益的大事，是重要的公共事務(wù)之一，公眾是推動(dòng)環(huán)境保護(hù)事業(yè)向前發(fā)展的社會(huì)基本力量，有責(zé)任和義務(wù)參與到環(huán)境保護(hù)之中。可是，事實(shí)上社會(huì)大眾普遍缺乏環(huán)境保護(hù)的意識(shí)，環(huán)境保護(hù)的參與程度并不高。大部分的社會(huì)公眾對(duì)環(huán)境保護(hù)的概念認(rèn)識(shí)十分模糊，較多關(guān)注對(duì)負(fù)面環(huán)境問題的敏感程度，對(duì)正面環(huán)境問題如可持續(xù)發(fā)展、自然保護(hù)區(qū)等關(guān)注不足。

（2）環(huán)境管理偏重于末端治理。在環(huán)境管理實(shí)踐中，人們往往習(xí)慣于末端治理模式，不重視發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，結(jié)果不能從源頭上減少原料的消耗，中間環(huán)節(jié)上提高資源的利用率，最終減少資源廢物的排放，實(shí)現(xiàn)總量控制目標(biāo)。根據(jù)循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論，我們知道生產(chǎn)過程末端治理模式實(shí)際上是先污染后治理，強(qiáng)調(diào)在生產(chǎn)過程的末端采取措施治理污染，結(jié)果治理的技術(shù)難度大，治理的成本高，很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益三者的協(xié)調(diào)。

（3）農(nóng)村環(huán)境保護(hù)工作滯后。近年來，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)民收入有了明顯提高，農(nóng)民居住條件也得到不斷改善。但是農(nóng)民的居住環(huán)境和生態(tài)環(huán)境形勢依然不容樂觀，生活污水與工業(yè)污染物每年都在增多，農(nóng)膜、化肥、農(nóng)藥等農(nóng)業(yè)投入品在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中使用量不斷增加，使得土壤和水體污染加重，農(nóng)產(chǎn)品中有害物質(zhì)超標(biāo)等問題頻出。我國大部分的農(nóng)村地區(qū)對(duì)于廢水、廢氣、生活垃圾等廢物都并沒有相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，環(huán)境問題十分嚴(yán)峻。

（4）環(huán)境規(guī)劃落實(shí)不到位。環(huán)境規(guī)劃是環(huán)境管理的中心，通過規(guī)劃可以把各部門、各行業(yè)、各區(qū)域的環(huán)境管理有機(jī)的聯(lián)系起來，全面落實(shí)環(huán)境目標(biāo)和決定。實(shí)踐證明：全面規(guī)劃、合理布局是防治與減輕環(huán)境問題的最有效的也是最經(jīng)濟(jì)的根本性措施。但現(xiàn)實(shí)中環(huán)境規(guī)劃未得到與經(jīng)濟(jì)、城建規(guī)劃同等地位。城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中暴露出工業(yè)布局分散、分布不合理的問題，也不利于實(shí)施環(huán)境污染的集中防治，增加了集中治理和環(huán)境監(jiān)管的難度和成本。

（5）基層環(huán)保部門監(jiān)管不力。目前，在環(huán)境保護(hù)中仍然存在著有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象。特別是在一些基層地方政府，環(huán)境保護(hù)政策未落到實(shí)處，環(huán)保經(jīng)費(fèi)未得到充分利用，個(gè)別干部缺乏環(huán)保意識(shí)，因此造成環(huán)境保護(hù)監(jiān)督管理不力的問題。甚至有些地方政府為了獲得更多的財(cái)政收入，對(duì)一些具有較大污染的企業(yè)始終不能進(jìn)行果斷處理與處罰。

（6）環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新能力薄弱。在環(huán)境保護(hù)中，需要技術(shù)上的支持，尤其是對(duì)于各大中型企業(yè)而言，環(huán)保生產(chǎn)非常重要，這就需要環(huán)保技術(shù)的支持。但是在中國對(duì)于環(huán)境保護(hù)技術(shù)上的創(chuàng)新、開發(fā)能力還十分薄弱。

二、環(huán)境保護(hù)的對(duì)策

（1）提高公眾參與環(huán)保的積極性。社會(huì)公眾是我國環(huán)境保護(hù)的生力軍，提高社會(huì)公眾的環(huán)境保護(hù)意識(shí)和參與環(huán)境保護(hù)的程度是至關(guān)重要的。國家要建立起各種相關(guān)的加強(qiáng)公眾參與環(huán)境保護(hù)的制度，可以通過立法逐步來予以支持，創(chuàng)造和擴(kuò)大公眾參與環(huán)境保護(hù)的機(jī)會(huì)，確保公眾參與的有效性，使公眾廣泛參與到環(huán)境保護(hù)中來。首先要加大對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的宣傳。要讓公眾了解自身的環(huán)境保護(hù)知情權(quán)、參與權(quán)、檢舉權(quán)和監(jiān)督權(quán)，以便充分行使這些權(quán)利。其次要提高環(huán)境信息的透明度。加強(qiáng)環(huán)境信息的發(fā)布及時(shí)公開政府和企業(yè)的環(huán)境行為，這是公眾了解和監(jiān)督環(huán)保工作的必要條件。通過環(huán)境信息公開化，讓企業(yè)、政府及有關(guān)部門自覺接受社會(huì)各界的監(jiān)督。同時(shí)，還應(yīng)該通過多種方式對(duì)環(huán)境保護(hù)進(jìn)行宣傳，使得環(huán)境保護(hù)的觀念深入人心，讓參與環(huán)境保護(hù)成為社會(huì)公眾的重要責(zé)任和義務(wù)。注重發(fā)揮環(huán)保社團(tuán)和民間組織的作用，積極發(fā)揮他們宣傳環(huán)保、實(shí)施環(huán)保的職能。

（2）加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，從源頭治理環(huán)境污染。不同產(chǎn)業(yè)的污染強(qiáng)度不同，帶來環(huán)境后果也不同。在相同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模下，第二產(chǎn)業(yè)污染物排放強(qiáng)度最大，第三產(chǎn)業(yè)最低。在經(jīng)濟(jì)增長過程中，如果產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能成功地實(shí)現(xiàn)由資源消耗型、污染密集型向知識(shí)密集型和清潔產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換，污染物的總排放量有可能保持穩(wěn)定下降。所以在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，為更好地降低污染物總量，就必須調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部優(yōu)化；大力發(fā)展發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建設(shè)和發(fā)展生態(tài)工業(yè)，形成產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)生態(tài)鏈。如果能最大限度地把資源、能源轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，減少排污，將會(huì)從根本上控制和解決環(huán)境污染。

（3）推進(jìn)農(nóng)村環(huán)境保護(hù)工作。國家政府要重視農(nóng)村的環(huán)境保護(hù)工作。首先，要加大農(nóng)村環(huán)保經(jīng)費(fèi)的投入，每年安排一定的農(nóng)村環(huán)保財(cái)政預(yù)算；加大對(duì)重要流域和水源地的區(qū)域污染治理的投入力度。其次，國家應(yīng)采取政策傾斜，對(duì)于注重環(huán)保的企業(yè)優(yōu)先考慮資金補(bǔ)助。再者，引導(dǎo)社會(huì)資本對(duì)農(nóng)村生態(tài)環(huán)境保護(hù)公益事業(yè)的投入，探索資源有償使用，建立和完善多元化投資渠道。最后，對(duì)于農(nóng)村居民，應(yīng)加強(qiáng)宣傳教育，防止生活污染，要把提高群眾環(huán)境意識(shí)作為農(nóng)村精神文明建設(shè)的重點(diǎn)。完善配套基礎(chǔ)設(shè)施，美化農(nóng)村環(huán)境，進(jìn)行科學(xué)合理的環(huán)境規(guī)劃，從本質(zhì)上節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境，形成布局合理、層次分明、功能完善、生態(tài)良好的農(nóng)村新面貌。

（4）嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境管理制度。環(huán)境管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，不能顧此失彼。在運(yùn)用環(huán)境管理手段時(shí)，不能只偏重于傳統(tǒng)的行政手段、經(jīng)濟(jì)手段，更應(yīng)該將其與法律手段、信息化手段、科技手段等綜合使用，充分發(fā)揮各種手段的優(yōu)勢，以達(dá)到最佳環(huán)境管理效果。要加大環(huán)境保護(hù)工作力度，重點(diǎn)落實(shí)環(huán)境影響評(píng)價(jià)制度、污染物排放總量控制制度、環(huán)保目標(biāo)考核和責(zé)任追究制度等環(huán)保制度。從源頭上控制污染源，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

（5）加強(qiáng)環(huán)保部門的執(zhí)法監(jiān)管力度。目前，我國的環(huán)境保護(hù)工作在很多基層環(huán)保部門，還存在著監(jiān)管不力的現(xiàn)象。這就需要加強(qiáng)相關(guān)部門的執(zhí)法監(jiān)督力度，形成企業(yè)內(nèi)部、政府主管部門、群眾三位一體的多渠道的監(jiān)管機(jī)制，使得法律真正的對(duì)環(huán)境保護(hù)起到作用。而部分基層環(huán)保部門也應(yīng)該提高環(huán)保意識(shí)，認(rèn)識(shí)到環(huán)境保護(hù)的重要性，著眼于長遠(yuǎn)利益，而不是短期效益。從大局出發(fā)，將環(huán)保工作落到實(shí)處，將環(huán)保經(jīng)費(fèi)用在刀刃上。

（6）促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的科技創(chuàng)新。任何一個(gè)企業(yè)要獲得長久的發(fā)展，就必須以企業(yè)為主體，注重對(duì)企業(yè)的環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新體系的開發(fā)，從內(nèi)而外的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，國家要從政策上進(jìn)行鼓勵(lì)和引導(dǎo)，加大力度致力于環(huán)保技術(shù)的開發(fā)和研究，比如企業(yè)的清潔生產(chǎn)技術(shù)等等。

總之，對(duì)于環(huán)境保護(hù)面臨的各種問題，要采取針對(duì)性的措施進(jìn)行有效解決，實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧共處，從而推進(jìn)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

第四篇：國有企業(yè)退出面臨的問題及其對(duì)策與建議

國有企業(yè)退出面臨的問題及其對(duì)策與建議

中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)課題組

一、國有企業(yè)退出過程中面臨的問題

在一般市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)產(chǎn)權(quán)是明晰的,出資者作為決策主體,以利潤最大化為目標(biāo),退出的標(biāo)準(zhǔn)主要在于經(jīng)營業(yè)績與產(chǎn)業(yè)選擇。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳或企業(yè)所在的產(chǎn)業(yè)處于衰退的狀態(tài),同時(shí),出資者預(yù)期的退出機(jī)會(huì)成本小于進(jìn)入收益時(shí),就會(huì)誘導(dǎo)企業(yè)退出。這時(shí),企業(yè)退出的壁壘主要是經(jīng)濟(jì)性的。而我國國有企業(yè)很多則缺乏這種退出的動(dòng)力與能力,退出中最大的特征是從經(jīng)濟(jì)意義上考察該退出的卻退不出,其面臨的問題和障礙主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1、觀念性障礙

一是對(duì)國有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用認(rèn)識(shí)的偏差。擔(dān)心國有資本退出會(huì)削弱國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)作用,沒有認(rèn)識(shí)到在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)作用主要體現(xiàn)在控制力上,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段,國有經(jīng)濟(jì)在不同產(chǎn)業(yè)和地區(qū)的比重可以有所差別,其布局作相應(yīng)調(diào)整,并不影響國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)作用。二是“惜退”心理障礙。把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益當(dāng)成國有資本退出的基準(zhǔn),認(rèn)為國有資本退出,只是指效益不好的,長期虧損的,資不抵債的企業(yè),而效益好的企業(yè)的國有資本就不一定要退出。其實(shí)質(zhì)是用危困企業(yè)的退出基準(zhǔn)取代國有資本退出的基準(zhǔn)。實(shí)際上這兩者有本質(zhì)區(qū)別,危困企業(yè)退出是被市場競爭所淘汰,是消極被動(dòng)的行為；而國有資本的退出是國有經(jīng)濟(jì)布局的戰(zhàn)略性調(diào)整,是主動(dòng)自覺的行為。在我國,由于一些行業(yè)的生產(chǎn)供給不足,使一些企業(yè)處于盈利狀態(tài),從而形成“惜退”心理。應(yīng)當(dāng)指出,在競爭日益激烈的情況下,一些企業(yè)因產(chǎn)品出現(xiàn)供不應(yīng)求而處于盈利狀態(tài)只是暫時(shí)的現(xiàn)象。而等到這些企業(yè)陷入困境時(shí)再退出成本可能就要高得多。

2、體制性障礙

一是產(chǎn)權(quán)障礙。在現(xiàn)行產(chǎn)權(quán)制度下,所有者缺位,內(nèi)部人控制權(quán)的不易轉(zhuǎn)讓構(gòu)成了國有經(jīng)濟(jì)退出難的產(chǎn)權(quán)障礙。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)實(shí)際上一直處于所有者雖明晰（國家所有）但卻未到位的狀態(tài)。相應(yīng)地,國有企業(yè)在公司制改造過程中,逐步形成了以政府干預(yù)下的內(nèi)部人控制為特征的治理結(jié)構(gòu)。政企、政資依舊未能分開。同時(shí),國有企業(yè)大部分控制權(quán)又掌握在企業(yè)經(jīng)理手中,政府官員和企業(yè)經(jīng)理成了國有企業(yè)事實(shí)上的控制者,并從中獲取一定的控制權(quán)收益。這樣,國有企業(yè)退出的決策權(quán)實(shí)際上一直掌握在內(nèi)部人手中。一部分國有企業(yè)按市場規(guī)律是早就應(yīng)該退出的,但是由于企業(yè)的存在與企業(yè)的內(nèi)部控制者的利益直接相關(guān),一旦企業(yè)不存在或所有者到位,這些人就會(huì)失去控制權(quán)收益索取權(quán)的依據(jù)。同時(shí),由于在傳統(tǒng)體制下國有企業(yè)職工的住房、醫(yī)療和養(yǎng)老保險(xiǎn)都是由國家承擔(dān),不納入職工的工資中,如果企業(yè)退出,許多老職工應(yīng)當(dāng)?shù)玫降哪遣糠址枪べY性福利就會(huì)失去,他們也會(huì)站在反對(duì)退出的一邊來。因此,產(chǎn)權(quán)障礙的集中表現(xiàn)就是誰對(duì)國有資產(chǎn)的退出負(fù)責(zé)不明確,沒有人格化的所有者代表。

二是政府障礙。在國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整過程中,政府的進(jìn)入與退出同企業(yè)的進(jìn)入與退出應(yīng)呈反向的關(guān)系。政府的進(jìn)入是指在國有企業(yè)退出前后,政府應(yīng)責(zé)無旁貸地承擔(dān)起社會(huì)保障、解決企業(yè)辦社會(huì)等工作。政府的退出是指在國有企業(yè)退出前后,政府應(yīng)徹底轉(zhuǎn)變職能實(shí)現(xiàn)政企真正分開,不要當(dāng)企業(yè)退出的絆腳石。但現(xiàn)實(shí)情況是,一些主管部門和地方政府總是會(huì)出于本地區(qū)、本部門利益的考慮,設(shè)法阻止所屬企業(yè)的退出。同時(shí),地方政府從本地區(qū)就業(yè)和社會(huì)安定的角度考慮,總是追求一時(shí)的所謂不出事就好,沒有在其應(yīng)該進(jìn)入的領(lǐng)域充分發(fā)揮作用,而是在其職能應(yīng)該退出或轉(zhuǎn)變的領(lǐng)域過多地進(jìn)入與停留。

3、巨大的退出成本

一是資本專用性障礙。主要指兩個(gè)方面,即物質(zhì)資本的專用性和人力資本的專用性障礙。前者是指投入企業(yè)的生產(chǎn)性資產(chǎn),由于專用性強(qiáng),只能用于特定性的生產(chǎn)和服務(wù),這樣企業(yè)從原有產(chǎn)業(yè)中退出時(shí)難以收回其投資,這就形成了專用性物質(zhì)資本退出障礙,也稱沉淀資本退出障礙。后者是指企業(yè)中員工的知識(shí)、技術(shù)能力和操作技能的專用性,由于長期在一個(gè)行業(yè),或一個(gè)技術(shù)工作崗位工作,加上行業(yè)和崗位自身的專業(yè)化程度較高,因此,形成了較強(qiáng)的人力資本的專用性。這種障礙在企業(yè)停產(chǎn)、破產(chǎn)和轉(zhuǎn)產(chǎn)時(shí)表現(xiàn)得更為嚴(yán)重。

二是勞動(dòng)者安置費(fèi)用大而形成的退出障礙,即人往哪里去的問題。企業(yè)退出后要對(duì)勞動(dòng)力重新安排工作或重新培訓(xùn),而培訓(xùn)費(fèi)用和轉(zhuǎn)移費(fèi)用往往很高。由于我國情況特殊,在競爭性產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)數(shù)量龐大,職工數(shù)以千萬計(jì),一旦這些企業(yè)退出,能否支付這筆巨額勞動(dòng)力安置成本,將成為國有企業(yè)退出最關(guān)鍵的問題。一個(gè)工廠如果有1500名職工,負(fù)債大約是1.5億元,退出需一次性支付5000萬元,每年的經(jīng)常性開支1000萬元,這樣的退出成本由誰來負(fù)擔(dān)？

三是國有企業(yè)社會(huì)性負(fù)擔(dān)帶來的障礙。據(jù)測算,截止到1998年底,全國企業(yè)辦中小學(xué)1.7萬所,在校生730萬人,教職工60余萬人。截至1997年底,全國工業(yè)及其他部門自辦醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)9.1萬個(gè),擁有病床位60多萬張,工作人員110余萬人；其中醫(yī)院7200多個(gè),床位60萬張,工作人員近80萬人。這些沉重的負(fù)擔(dān)也拖了國有企業(yè)退出的后腿。

四是國有企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)帶來的障礙。在我國國有企業(yè)破產(chǎn)退出中,破產(chǎn)企業(yè)的最大債權(quán)人是銀行,通常要占破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的80%。如果全部通過破產(chǎn)方式退出國有經(jīng)濟(jì),則主要債權(quán)人——銀行不會(huì)輕易同意。企業(yè)破產(chǎn)等于是破銀行的產(chǎn),一些部門為了保住銀行不至于發(fā)生危機(jī),也采取維持國企現(xiàn)狀的政策。

4、新體制不完善以及體制外障礙

一是社會(huì)資本短缺障礙。國有經(jīng)濟(jì)的退出與非國有經(jīng)濟(jì)的進(jìn)入是一個(gè)過程的兩個(gè)方面,退出的一個(gè)重要前提是市場上存在有能力與國有資本進(jìn)行接替的非國有資本投資者。目前可以替代國有資本的非國有資本缺口依然很大,而一旦沒有非國有接替資本,國有經(jīng)濟(jì)的退出只能是單方面的意愿和行動(dòng)。

二是資本市場不完善形成的障礙。目前,我國資本市場仍存許多不完善的地方。在國有經(jīng)濟(jì)從某些產(chǎn)業(yè)退出時(shí),還不能很好地利用資本市場實(shí)現(xiàn)原有企業(yè)資產(chǎn)由實(shí)物形態(tài)向價(jià)值形態(tài)的轉(zhuǎn)化。退出企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其資產(chǎn)的變現(xiàn),必然要付出數(shù)額較大的市場信息、簽約和履行合同等各項(xiàng)市場交易費(fèi)用。

三是法律法規(guī)不健全形成的障礙。比如《破產(chǎn)法》還有很多不完善的地方,企業(yè)并購方面的法律還未出臺(tái),保護(hù)私人財(cái)產(chǎn)的法律也沒有出臺(tái)等等。所以國有資本從某一領(lǐng)域順利退出還缺乏完善的法律依據(jù)和法律保障,這又增加了退出的難度。

二、加快國有企業(yè)退出的對(duì)策與建議

1、通過多種形式解決國有中小企業(yè)退出問題

國有中小企業(yè)放開搞活轉(zhuǎn)制越早越主動(dòng),越遲越被動(dòng),一些中小企業(yè)需要早退的要早退,這樣國有資產(chǎn)流失少,出售的還能賣個(gè)好價(jià)錢。錯(cuò)過了時(shí)機(jī),最終會(huì)使企業(yè)陷入困境。在途徑選擇上,可以采取整體或部分出售,以及吸引國有投資主體進(jìn)行兼并等形式。鑒于目前國有中小企業(yè)數(shù)量眾多,非國有投資主體還不成熟,全部將其出售不現(xiàn)實(shí),因此,建議采取雙重置換的退出方式,即將企業(yè)的國有股轉(zhuǎn)化為職工股,將國有職工轉(zhuǎn)化為合同職工。雙重置換之后,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,由企業(yè)自主決定企業(yè)的發(fā)展去留。在實(shí)踐中,中小企業(yè)的出售要以市場供求規(guī)律為依據(jù),既要避免國有產(chǎn)的流失,更要防止定價(jià)脫離實(shí)際,曲高和寡。

2、以國有股減持和合作合資方式實(shí)現(xiàn)部分國有大企業(yè)退出

國有股的具體減持方式可以有多種選擇。一是對(duì)于一般競爭性領(lǐng)域的大中型國有企業(yè),除少數(shù)特殊企業(yè)采取國有獨(dú)資組建有限公司外,大多數(shù)改組為投資主體多元化的有限責(zé)任公司或股份有限公司。二是對(duì)于國有股權(quán)比例過高的企業(yè),通過出讓國有股、放棄配股權(quán)、置換股權(quán)等形式,由絕對(duì)控股向相對(duì)控股或參股轉(zhuǎn)變,同時(shí)吸引國內(nèi)外有實(shí)力的企業(yè)以資金、技術(shù)和市場參股、控股。三是利用上市公司殼資源,通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換和證券市場運(yùn)作,減持國有股。

與其他所有制企業(yè)合作也是部分國有大企業(yè)實(shí)現(xiàn)退出的一個(gè)現(xiàn)實(shí)選擇。一是通過與國際上處于領(lǐng)先地位的跨國公司合資合作。在與跨國公司的合作中,要更加注意如何通過外資的進(jìn)入變現(xiàn)部分國有資產(chǎn),同時(shí)要集中力量解決與跨國公司合資合作中不良資產(chǎn)剝離和富余人員的安置問題,這是一些合資合作項(xiàng)目能不能成功的一個(gè)關(guān)鍵因素。二是與國內(nèi)具備條件的一些非國有大企業(yè)合資。對(duì)這種合作,國有大企業(yè)應(yīng)放下架子,以積極、誠懇的態(tài)度與之合作,給國外跨國公司的合作條件,至少應(yīng)當(dāng)同樣給國內(nèi)的非國有企業(yè)。三是以產(chǎn)業(yè)升級(jí)為突破口,主動(dòng)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。

3、大力發(fā)展非國有經(jīng)濟(jì),為發(fā)揮非國有企業(yè)在國有企業(yè)退出中的積極作用創(chuàng)造條件

私營個(gè)體企業(yè)已成為職工再就業(yè)的重要渠道。在今后的發(fā)展中,我們應(yīng)大力發(fā)展民間資本,要為民間資本進(jìn)入創(chuàng)造必要條件。一是取消對(duì)民間資本的種種限制。要放寬民間資本在產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入方面的限制,消除對(duì)不同所有制經(jīng)濟(jì)成分的差別待遇,以及對(duì)非國有經(jīng)濟(jì)在法律地位、社會(huì)身份、價(jià)格、稅收、金融、資本融資等方面的歧視與不公平。二是為民間資本進(jìn)入提供必要的保證。要建立健全非公產(chǎn)權(quán)的法律保護(hù)制度,使公民的財(cái)產(chǎn)在法律上得以明確的承認(rèn)與保護(hù)。同時(shí),地方各級(jí)政府要從長遠(yuǎn)的角度來保證與非國有經(jīng)濟(jì)的合資合作問題。

4、完善社會(huì)保障體系

為妥善國企安排冗員,應(yīng)盡快在企業(yè)之外建立獨(dú)立的社會(huì)保障體系,解除企業(yè)退出的后顧之憂,保持社會(huì)穩(wěn)定。目前存在的突出問題是社會(huì)保障基金收支缺口大,今后的目標(biāo),應(yīng)形成獨(dú)立于企事業(yè)單位之外、資金來源多元化、保障制度規(guī)范化、管理服務(wù)社會(huì)化的社會(huì)保障體系。主要工作應(yīng)突出以下三點(diǎn)：一是要采取多種方式多方籌集社會(huì)保障基金,甚至可以以適當(dāng)?shù)姆绞桨l(fā)行專項(xiàng)國債。二是要依法擴(kuò)大養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面,逐步提高統(tǒng)籌層次。三是嚴(yán)格社會(huì)保障基金管理,要加強(qiáng)制度建設(shè),防止社保基金被挪用和被個(gè)人與部門侵吞。要進(jìn)一步探索成立獨(dú)立的基金管理公司進(jìn)行管理的模式,確保基金保值增值。

5、采取多種措施,切實(shí)解決國有企業(yè)的過度負(fù)債問題,建立企業(yè)壞帳退出通道

一是通過結(jié)構(gòu)調(diào)整,加大呆帳壞帳準(zhǔn)備金的核銷力度,核銷一部分國有企業(yè)的不良債務(wù)。二是采取切實(shí)措施,減輕國有企業(yè)利息負(fù)擔(dān)。特別是對(duì)那些沒有享受債轉(zhuǎn)股政策的企業(yè),是否可以考慮在利息上給以減負(fù)。三是完善債轉(zhuǎn)股的方式。目前應(yīng)不斷改革和完善債轉(zhuǎn)股的思路和操作方法,不要只限于減輕國有企業(yè)負(fù)債,剝離銀行不良資產(chǎn)這一層意義,要對(duì)債務(wù)中的損失以及導(dǎo)致?lián)p失的機(jī)制進(jìn)行根本性的改造,同時(shí),積極開發(fā)轉(zhuǎn)股后的退出渠道,在債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后,經(jīng)過必要的重整,借助證券市場或其他投資銀行業(yè)務(wù),將股權(quán)出售給境內(nèi)外的非國有投資者。

6、依法推進(jìn)關(guān)閉破產(chǎn),建立落后生產(chǎn)力的退出渠道

一是要依法關(guān)閉那些產(chǎn)品質(zhì)量低劣、浪費(fèi)資源、污染嚴(yán)重、不具備安全生產(chǎn)條件的小廠小礦,主要是小煤炭、小煉油、小水泥、小玻璃、小鋼廠、小糖廠等。二是積極穩(wěn)妥地關(guān)閉那些資源枯竭的礦山,主要是資源枯竭的煤礦、有色金屬礦和核工業(yè)的鈾礦,以及其他金屬和非金屬礦。這是長期積累而沒有得到解決的歷史遺留問題,大多已經(jīng)停產(chǎn),靠國家財(cái)政補(bǔ)貼過日子,現(xiàn)在已經(jīng)到了非解決不可的時(shí)候了。三是對(duì)嚴(yán)重虧損、扭虧無望、負(fù)債沉重、資不抵債、產(chǎn)品無市場的企業(yè),可以采取破產(chǎn)的極端手段,企業(yè)關(guān)門、資產(chǎn)變現(xiàn)、職工走人,國有經(jīng)濟(jì)完全退出。對(duì)那些凈資產(chǎn)為負(fù)值不能破產(chǎn)的企業(yè),政府應(yīng)采取多種辦法給予支持,如填平凈資產(chǎn),補(bǔ)足企業(yè)資本金,設(shè)置國有優(yōu)先股等形式。

7、大力培育、發(fā)展資本市場

應(yīng)充分發(fā)揮資本市場的集資功能和資本重組功能,提供一種資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)換與資產(chǎn)流動(dòng)的機(jī)制,使一般資產(chǎn)由實(shí)物狀態(tài)轉(zhuǎn)換到價(jià)值狀態(tài)、由貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)換到證券形態(tài),使國有資產(chǎn)的戰(zhàn)略性調(diào)整得以順利地進(jìn)行。同時(shí)要大力發(fā)展中介機(jī)構(gòu),諸如投資銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等,對(duì)各種中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)實(shí)行規(guī)范化、制度化管理,以降低資產(chǎn)重組成本。

8、加緊探索和建立國有資產(chǎn)有效的管理體制,建立國有資本退出的動(dòng)力機(jī)制

首先,改國家統(tǒng)一所有、分級(jí)管理為分級(jí)所有、分級(jí)管理。這樣既有助于明晰產(chǎn)權(quán),也有利于形成發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)所要求的多元投資主體,有利于外部投資者的進(jìn)入,從而改善國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)。其次,國有資產(chǎn)管理應(yīng)實(shí)行管資產(chǎn)、管人、管事的統(tǒng)一。目前計(jì)委管立項(xiàng),經(jīng)貿(mào)委管日常運(yùn)行,財(cái)政部管資產(chǎn)登記,大型企業(yè)工委和組織部門管理人事任免的體制是不順的。這些部門都可以說自己是國有資產(chǎn)的所有者代表,對(duì)企業(yè)發(fā)號(hào)施令,但是企業(yè)一旦出了問題,各部門又可以相互推諉,不承擔(dān)責(zé)任。政府應(yīng)成立專門的機(jī)構(gòu),專司國有資產(chǎn)的管理,負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)的保值增值,而且管資產(chǎn)和管事管人相統(tǒng)一,不再多頭管理。第三,完善三個(gè)層次的管理形式。第一層次,實(shí)現(xiàn)政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能同國有資本管理監(jiān)督職能的分離。第二層次,實(shí)現(xiàn)國有資本管理監(jiān)督職能同國有資本經(jīng)營職能的分離,地方政府將國有資本的經(jīng)營權(quán)以授權(quán)方式交給控股公司或投資公司,專門從事國有資本的營運(yùn)。第三層次,眾多的企業(yè)或公司、國有投資公司或控股公司通過出資對(duì)企業(yè)或公司參股或控股,取得所有者權(quán)益,實(shí)現(xiàn)出資人最終控制企業(yè)同企業(yè)作為獨(dú)立法人依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的分離。地方建立的授權(quán)經(jīng)營國有資本的投資公司或控股公司,應(yīng)是政企分開的、商業(yè)性的、以贏利為目的的資本經(jīng)營公司,不應(yīng)因系從原專業(yè)局基礎(chǔ)上組建的而再保留行政職能。

（李建明、張永偉 執(zhí)筆）

第五篇：試論我國注冊會(huì)計(jì)師制度面臨的問題及對(duì)策

試論我國注冊會(huì)計(jì)師制度面臨的問題及對(duì)策

我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要組成部分，在對(duì)外開放、政府轉(zhuǎn)變職能、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、國有企業(yè)的改革與發(fā)展、財(cái)稅改革和維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序以及證券市場方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，我國的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問題，特別是證券市場上接二連三出現(xiàn)的審計(jì)失敗，使國內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨前所未有的信任危機(jī)。我認(rèn)為這些事件的發(fā)生與行業(yè)監(jiān)管不力有很大的關(guān)系。

一、我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀

我國的注冊會(huì)計(jì)師制度是1980年恢復(fù)重建的,1998年改制之前一直是某些國家機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu),不為社會(huì)認(rèn)知;而其真正發(fā)展壯大,則是借助了企業(yè)改制的大潮,伴隨改制業(yè)務(wù)的激增而發(fā)展壯大的。然而,在發(fā)展過程中,也不可避免的出現(xiàn)了諸多問題.無論是中小事務(wù)所還是大型集團(tuán)所,各有各的難處,這制約了這一行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（一）我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)整體環(huán)境

缺乏嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入機(jī)制、監(jiān)管管理機(jī)構(gòu)功能薄弱。我國自1994年舉行注冊會(huì)計(jì)師考試以來,共舉行10次考試,大約有9萬人獲得了注冊會(huì)計(jì)師資格,其中在會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)的約有7萬名,會(huì)計(jì)事務(wù)所約為5000家,平均每個(gè)事務(wù)所只有10多個(gè)注冊會(huì)計(jì)師。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平不高,防風(fēng)險(xiǎn)能力差?，F(xiàn)階段只要符合我國《公司法》有限責(zé)任公司條件的都可以注冊成立會(huì)計(jì)事務(wù)所，沒有完善完成的考核機(jī)制，從而形成數(shù)量多、規(guī)模小的局面，使得各事務(wù)所之間競爭激烈，甚至惡性競爭等情況。嚴(yán)重的影響了該行業(yè)的發(fā)展秩序。在市場競爭激烈的情況下，沒有良好的管理機(jī)構(gòu)強(qiáng)化管理，使得事務(wù)所的正向發(fā)展日漸衰退，甚至于在保護(hù)傘下惡性發(fā)展，在利益的趨勢下事務(wù)所挺而走險(xiǎn)放棄了自己職業(yè)的原則。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部環(huán)境

注冊會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)較低、年齡老化、承辦業(yè)務(wù)中的虛假陳述嚴(yán)重。以廣西為例,至2001年年底,共有會(huì)計(jì)事務(wù)所43家,執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師714人。在714名注冊會(huì)計(jì)師中,考試取得資格的只有309人,占43%,其余405人均為考核取得資

1格,占57%;本科以上學(xué)歷的僅有154人(僅4人有碩士學(xué)位)只占22%。從年齡結(jié)構(gòu)看,60歲以上的227人,占32%。通過調(diào)查可以看出，目前的事務(wù)所綜合素質(zhì)不高，年齡老化嚴(yán)重，有很多注冊會(huì)計(jì)師是退休以后加入行業(yè)的，因此老化的理念較多，以滿足客戶的要求為實(shí)現(xiàn)利益的橋梁，包括不正當(dāng)?shù)囊蟆Ｄ壳皶?huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)陷入一個(gè)空前虛幻的誤區(qū)，注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任意識(shí)相對(duì)薄弱，虛假陳述無孔不入，從賬薄到報(bào)表、從驗(yàn)資證明到審計(jì)報(bào)告。尤其在證劵市場上虛假陳述花樣翻新，表象各異。

（三）與國際同行業(yè)的差距

市場開拓能力差、人才發(fā)展部均衡。我國現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師職業(yè)所占的市場份額一定程度上是靠國家保護(hù)或地方利益庇護(hù)下所得到的，若取消這種保護(hù)措施，很難與國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)抗衡。從業(yè)人員多數(shù)資歷淺、涉外知識(shí)少、觀念老化，參與國際競爭意識(shí)淡泊，較少掌握國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)規(guī)則和國際先進(jìn)技術(shù)。人才分布不均衡，沿海地區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)注冊會(huì)計(jì)師和個(gè)人會(huì)員地區(qū)分布懸殊。比如北京、上海、廣州、武漢等地的注冊會(huì)計(jì)師和非職業(yè)人員數(shù)量較北部等相對(duì)落后地區(qū)，可達(dá)數(shù)十倍差距。

二、注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展過程中存在的問題

根據(jù)我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)現(xiàn)狀，可以看出我國注冊會(huì)計(jì)師的成體環(huán)境不容樂觀，主要問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律監(jiān)管缺位，協(xié)會(huì)內(nèi)部運(yùn)作受制于財(cái)政部門根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體并依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。但目前的中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是一個(gè)半官方組織，而非民間自律性組織。首先，1995年中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國注冊審計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)現(xiàn)行業(yè)聯(lián)合的通知中明確規(guī)定，聯(lián)合后的中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人的選任，由財(cái)政部、審計(jì)署推薦，而不是會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生；其次，聯(lián)合后的中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)政部，行政管理、黨團(tuán)關(guān)系、經(jīng)費(fèi)供給均掛靠財(cái)政部；再次，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制須報(bào)財(cái)政部和國家人事部編制委員會(huì)批準(zhǔn)。各地方財(cái)政部門對(duì)地方協(xié)會(huì)的管理也基本沿襲財(cái)政部對(duì)中注協(xié)的管理方式。2002年11月，財(cái)政部決定將原委托中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使的行政管理職能予以收回，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)只履行行業(yè)自律服務(wù)

職能。但是財(cái)政部門將注協(xié)作為下屬機(jī)構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的行政色彩并未完全消失，協(xié)會(huì)內(nèi)部實(shí)行行政化的運(yùn)作模式，協(xié)會(huì)工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財(cái)政部門決定。注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮，也使我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力。

另外，中央與地方注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的關(guān)系有待進(jìn)一步理順。根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》和目前《中注協(xié)章程》中關(guān)于建立省級(jí)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定，地方協(xié)會(huì)是受中注協(xié)的領(lǐng)導(dǎo)，但是，省級(jí)協(xié)會(huì)的監(jiān)管工作屬于省級(jí)財(cái)政部門的權(quán)限范圍。從表面上看，省級(jí)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)承擔(dān)著對(duì)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管的工作，而實(shí)際上，各省、自治區(qū)、市的財(cái)政部門往往把省級(jí)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)當(dāng)作下屬的一個(gè)事業(yè)單位，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也就成為了一個(gè)集行政管理和行業(yè)自律于一身的管理機(jī)構(gòu)，注協(xié)更多的是執(zhí)行政府主管部門的行政命令，而易忽視會(huì)員的真正需要。

（二）政府監(jiān)管部門眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)

根據(jù)目前我國有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部門都具有對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)，注協(xié)具有自律管理權(quán)。如此眾多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，本應(yīng)有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門之間職責(zé)權(quán)限不清楚，權(quán)力重復(fù)設(shè)置；監(jiān)管部門之間缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，各個(gè)部門規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現(xiàn)重復(fù)檢查，各個(gè)部門檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務(wù)所無所適從，給事務(wù)所帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，造成了社會(huì)資源的極大浪費(fèi)。中注協(xié)在對(duì) 2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出，多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查仍然是影響事務(wù)所發(fā)展的主要外部因素之一。

（三）監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱，手段、方法存在問題導(dǎo)致監(jiān)管效率低下

截至2005年底，我國共有事務(wù)所5300多家，執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師6.9萬余人。然而中注協(xié)履行監(jiān)管職能的監(jiān)管部僅為9人，各省、市地方注協(xié)的監(jiān)管人員則更少，“多則4人，少則1人”。目前，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不夠，年齡結(jié)構(gòu)不合理；監(jiān)管人員的素質(zhì)不高，監(jiān)管工作人員中取得注冊會(huì)計(jì)師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的很少，檢查經(jīng)驗(yàn)不足，不能及時(shí)準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。

我國對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對(duì)事前的預(yù)防性監(jiān)管重視不夠，預(yù)防性監(jiān)管制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊會(huì)計(jì)師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴(yán)、流于形式。

三、注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展采取的對(duì)策

（一）完善事務(wù)所退出機(jī)制

在管理體制方面嚴(yán)格會(huì)計(jì)市場進(jìn)入約束，完善事務(wù)所退出機(jī)制。在設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格控制數(shù)量，推行合伙制。首先控制合理的事務(wù)所數(shù)量可以避免惡性競爭、不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。低價(jià)收費(fèi)等擾亂會(huì)計(jì)市場現(xiàn)象的發(fā)生。其次因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的最高管理層在事務(wù)所處于特殊地位，業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)控制一般由其負(fù)責(zé)，承辦業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師處于被動(dòng)地位。合伙制的實(shí)行可以有效增強(qiáng)高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其規(guī)范自身經(jīng)營行為，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和監(jiān)控。最后應(yīng)建立對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)不符合約定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必要時(shí)要求其退出。退出市場競爭的壓力可以調(diào)動(dòng)現(xiàn)有事務(wù)所加強(qiáng)管理、開拓業(yè)務(wù)、謀求發(fā)展的積極性。

（二）建立健全的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立、健全公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促使其形成自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營機(jī)制，對(duì)事務(wù)所的運(yùn)作實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證其公司治理機(jī)制的有效運(yùn)行。完善的公司治理機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)明確、相互制約。相互監(jiān)督的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的公司治理模式應(yīng)得到有效運(yùn)作，這可以避免出現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部人員獨(dú)斷控制所導(dǎo)致的不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、任意接收業(yè)務(wù)委托、降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的弊端。目前為了保證治理結(jié)構(gòu)真正有效運(yùn)行，必須建立事務(wù)所評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)行分類管理。第一應(yīng)對(duì)事務(wù)所組織體制、決策機(jī)制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、質(zhì)量控制、項(xiàng)目管理、人員資源管理（人員聘用、晉升、培訓(xùn)）等提出明確要求，并制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)及辦法，實(shí)行定期評(píng)價(jià)。第二根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)分類，據(jù)此進(jìn)行業(yè)務(wù)承接限制，使事務(wù)所業(yè)務(wù)能力與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力相適應(yīng)。第三實(shí)行分類指導(dǎo)，明確不同類別事務(wù)所的監(jiān)管重點(diǎn)、改進(jìn)方向，加強(qiáng)監(jiān)管的針對(duì)性及可行性。最后要建立重大事項(xiàng)備案制度，及時(shí)掌握事務(wù)所的重大決策，并提供政策指導(dǎo)及支持。

（三）加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)管，建立事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制、行業(yè)監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的質(zhì)量監(jiān)管體系，實(shí)行動(dòng)態(tài)的全方位的質(zhì)量監(jiān)管。

1、明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立的質(zhì)量控制制度。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及控制程序，并制定相應(yīng)的考核測評(píng)辦法。當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員聘用、委派、晉升、辭退等相關(guān)制度中應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量控制要求。另外審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)建立從業(yè)務(wù)聯(lián)系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、人員委派、審計(jì)計(jì)劃的制定實(shí)施、審計(jì)過程監(jiān)督及事后監(jiān)督到出具報(bào)告一套完整質(zhì)量控制程序。通過上述措施使事務(wù)所建立質(zhì)量控制框架并保證其正常運(yùn)行，以此為基礎(chǔ)分析事務(wù)所的質(zhì)量控制體系，確定監(jiān)管的時(shí)間、方式、重點(diǎn)領(lǐng)域。

2、建立事務(wù)所質(zhì)量控制數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，識(shí)別重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，完善事務(wù)所檢查的方式、程序及處罰辦法。通過建立事務(wù)所的質(zhì)量控制數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息的搜集、處理，可以防止、發(fā)現(xiàn)、糾正事務(wù)所質(zhì)量控制中的偏差和薄弱環(huán)節(jié)，確定監(jiān)管重點(diǎn)。有效的檢查選擇方案、人員委派、檢查計(jì)劃、實(shí)施及報(bào)告處理程序，有利于規(guī)范檢查行為，提高檢查效率，保證檢查質(zhì)量提高和檢查目的的實(shí)現(xiàn)。另外建立調(diào)查及懲罰委員會(huì)，有助于檢查的獨(dú)立性和公正性，減少人為干擾。檢查結(jié)果及時(shí)有效地執(zhí)行是警示和懲戒作用的集中體現(xiàn)，一旦做出處理決定必須予以堅(jiān)決貫徹實(shí)施。

3、加強(qiáng)與政府監(jiān)督的結(jié)合，拓寬社會(huì)監(jiān)督的信息渠道。財(cái)政及相關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)及事務(wù)所的監(jiān)督管理，能夠有效提供事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息。加強(qiáng)與政府的溝通，把握政策導(dǎo)向，一方面可以樹立行業(yè)形象，另一方面可以為事務(wù)所提供政策服務(wù)，幫助其理解政策意圖，減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的評(píng)價(jià)，對(duì)反映的質(zhì)量問題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查并公布結(jié)果，樹立社會(huì)公眾信任感，建立完善信息舉報(bào)制度，拓寬獲取事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的信息渠道。

4、加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，提高其專業(yè)勝任能力，增強(qiáng)其執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性。由于我國資本市場尚處于發(fā)育狀態(tài)，會(huì)計(jì)改革仍在深入，因此，加強(qiáng)后續(xù)教育，更新專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的自我判斷能力，以求識(shí)別和發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的重大錯(cuò)誤與舞弊顯得尤為重要。審計(jì)的職業(yè)判斷特性，要求注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中必須保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、加大行業(yè)宣傳，加強(qiáng)與會(huì)計(jì)信息使用人和法律界人士的有效溝通，樹立

行業(yè)形象。由于會(huì)計(jì)信息使用人的期望值與審計(jì)局限性的客觀存在，需要與信息使用人進(jìn)行溝通，使其了解審計(jì)目標(biāo)、手段及其局限性，從而審慎決策。加強(qiáng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的研究，了解司法界對(duì)注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的理解及對(duì)注冊會(huì)計(jì)師作用的認(rèn)識(shí)，以便對(duì)職業(yè)過程中的缺陷進(jìn)行深入分析，制定有效的應(yīng)對(duì)措施。

綜上所述，形成我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀的主要原因是從一開始沒有系統(tǒng)性的、完善性的搭建平臺(tái)，沒有及時(shí)的指定良好的準(zhǔn)入機(jī)制和約束管理體系，又面對(duì)強(qiáng)烈的國際市場發(fā)展需求，形成現(xiàn)在的泡沫型發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們既要看到注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的發(fā)展成就，又要充分認(rèn)識(shí)存在的問題，并及早采取積極、主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，以便使我國的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)能得到更加健康、有序的發(fā)展。