第一篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究——以福清農(nóng)商銀行為例

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

——以福清農(nóng)商銀行為例 摘要

農(nóng)商銀行是國(guó)內(nèi)知名金融機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)對(duì)象多是鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)富戶或者中小規(guī)模的公司，屬于地方性商業(yè)性質(zhì)，農(nóng)商銀行覆蓋范圍極大，網(wǎng)點(diǎn)目前已經(jīng)遍布全國(guó)各地農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，極大地促進(jìn)了當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的發(fā)展。

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，農(nóng)商銀行的業(yè)務(wù)也在不斷擴(kuò)展，再加上這些年農(nóng)商銀行的發(fā)展方向主要有四個(gè)方面：①規(guī)?；虎谏虡I(yè)化；③市場(chǎng)化；④股份化。如今內(nèi)外環(huán)境的改變給農(nóng)商銀行產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，也給其內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求。

本文采用“提出問(wèn)題-分析問(wèn)題-解決問(wèn)題”的研究思路，通過(guò)對(duì)福清農(nóng)商銀行的調(diào)研，掌握當(dāng)前福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制方面的相關(guān)資料，通過(guò)資料整理，對(duì)其情況有一個(gè)比較清晰全面的認(rèn)識(shí)，再經(jīng)過(guò)仔細(xì)研究和認(rèn)真分析，一來(lái)要對(duì)這些年農(nóng)商銀行在內(nèi)部控制方面進(jìn)行的努力和取得的成就進(jìn)行收集整理，二來(lái)還要分析和發(fā)現(xiàn)在當(dāng)前階段內(nèi)部控制活動(dòng)依舊存在著的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深度剖析并且挖掘問(wèn)題出現(xiàn)的原因，以此為基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提出優(yōu)化建議，制定出科學(xué)合理的設(shè)計(jì)方案，并且提出符合實(shí)際情況的改革思路，最后提交此次研究的成果。

福清農(nóng)商行已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要作用。在實(shí)際工作中，將信息溝通渠道與內(nèi)部控制環(huán)境相結(jié)合，產(chǎn)生了積極的引導(dǎo)作用，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制活動(dòng)也提出了更高的要求。福清農(nóng)商行應(yīng)繼續(xù)向前邁進(jìn)，結(jié)合自身實(shí)際的發(fā)展道路上應(yīng)不斷地進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)方面的改革和創(chuàng)新，加強(qiáng)銀行內(nèi)的合法合規(guī)制度建設(shè)，在全行實(shí)施合法合規(guī)的文化建設(shè)。同時(shí)，提高銀行內(nèi)員工的整體素質(zhì)，以避免違規(guī)違紀(jì)等類(lèi)似事件發(fā)生，改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，以改善現(xiàn)有的評(píng)估制度；加強(qiáng)內(nèi)部管理執(zhí)行力，使得各項(xiàng)工作都能有法可依，有規(guī)可循，進(jìn)一步拓寬內(nèi)部控制的范圍，完善內(nèi)部控制在監(jiān)管職能中的作用。

對(duì)福清銀行內(nèi)部控制的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，這篇文章經(jīng)過(guò)深入調(diào)研，較為全面的對(duì)其進(jìn)行了分析研究，面對(duì)著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)帶來(lái)的壓力和挑戰(zhàn)，福清銀行在內(nèi)部控制改革方面，不斷增強(qiáng)自身整體實(shí)力，改變服務(wù)三農(nóng)的工作方法，這些努力都能有效指導(dǎo)今后福清農(nóng)商銀行的發(fā)展，另外也能給全國(guó)其他農(nóng)商 I 銀行網(wǎng)點(diǎn)起到一定的參考作用

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn) 稽核 市場(chǎng) 評(píng)估

II

目 錄 緒論．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．1 1.1研究的背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．．．．．1 1.2研究的目的和意義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.3國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.4研究思路及方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義與要素．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體框架．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 2.4商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論基礎(chǔ).......................................5 3 福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 3.1統(tǒng)一法人體制意識(shí)淡薄．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 3.2內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)淡?。? 3.3市場(chǎng)應(yīng)變能力差．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8 3.4風(fēng)險(xiǎn)管控基礎(chǔ)薄弱．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9 3.5人才保障機(jī)制匱乏．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9 4 完善福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的建議．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.1加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.2加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.3加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)范管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11 4.4改善內(nèi)部控制優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11 結(jié)論．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12 參考文獻(xiàn)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13 致謝．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14 III

客戶不滿意，寫(xiě)手心血送大家 緒論

1.1 研究的背景

福清匯通農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的前身是始建于1936年的福清信用合作社。

二十世紀(jì)八十年代，福清縣從各個(gè)信用社中選人，參加當(dāng)年縣里的第一次代表大會(huì)，之后便正式對(duì)外宣布福清信用社聯(lián)合社的建立，由于當(dāng)時(shí)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立聯(lián)合社的社主任，最后選擇由福清縣農(nóng)行行長(zhǎng)擔(dān)任，直到87年下半年，在第二次社員代表大會(huì)上，情況才開(kāi)始發(fā)生了改變。社主任開(kāi)始改由理事會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)人擔(dān)任。進(jìn)入二十一世紀(jì)，福清聯(lián)合社也開(kāi)始進(jìn)行了一系列改革，在06年，開(kāi)始進(jìn)行統(tǒng)一法改革，在07年元月份，開(kāi)始掛牌營(yíng)業(yè)，在11年開(kāi)始農(nóng)商行改革，并且在當(dāng)年年底前結(jié)束股份制改革。于12年元月份改制。之后更名為福清匯通農(nóng)村商業(yè)銀行，成功完成了法人統(tǒng)一的進(jìn)程。

改制完成后，農(nóng)商銀行發(fā)展勢(shì)頭良好，運(yùn)營(yíng)管理也變得更加規(guī)范、合理、制度化。不過(guò)，在當(dāng)前農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制改革取得了一定的成果的情況下，依舊出現(xiàn)了大量弊端，主要包括五個(gè)方面：①內(nèi)控管理體系；②工作效率；③管理手段；④隊(duì)伍建設(shè)；⑤治理結(jié)構(gòu)。這些弊端的出現(xiàn)，極大阻礙了當(dāng)前農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)的進(jìn)一步擴(kuò)大，甚至阻礙當(dāng)前國(guó)內(nèi)農(nóng)村的進(jìn)一步發(fā)展。

根據(jù)調(diào)研結(jié)果，內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題主要在于以下五個(gè)方面：

（1）全面性無(wú)法保障。有三方面的原因，首先是監(jiān)察制度不完善，不能及時(shí)有效對(duì)內(nèi)控制度各方面的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)判，相關(guān)的措施也不明確，包括：①獎(jiǎng)罰規(guī)定；②日常考核；③工作職責(zé)，④組織機(jī)構(gòu)等。再者就是評(píng)價(jià)機(jī)制健全程度較差，包括：①內(nèi)部控制監(jiān)督檢查；②貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；③各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。最后就是權(quán)力制衡無(wú)效化。原因在于內(nèi)部控制本身，其控上不控下的特點(diǎn)導(dǎo)致銀行某些員工手中職權(quán)太大，不同職位之間分工不明確，為了權(quán)力制衡而設(shè)立的部門(mén)制約因?yàn)槟承﹩T工手中過(guò)大的權(quán)力而效果大大降低。

（2）重要性無(wú)法保障。國(guó)內(nèi)很多農(nóng)商銀行管理者沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控部門(mén)的重要性，常常只是把它看成簡(jiǎn)單的接待部門(mén)，用以應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，導(dǎo)致內(nèi)控部門(mén)不能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，其機(jī)制含義甚至被誤解，內(nèi)控制度也變得形同虛設(shè)。

（3）獨(dú)立性無(wú)法保障。目前內(nèi)控部門(mén)并不是作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)而存在的，它是一種同級(jí)行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。這就導(dǎo)致一旦同級(jí)行發(fā)生嚴(yán)重問(wèn)題，導(dǎo)致巨大的損失時(shí)，監(jiān)管作用不能及時(shí)有效地發(fā)揮出來(lái)。另外由于內(nèi)控部門(mén)并沒(méi)有參與銀行的日常運(yùn)營(yíng)事務(wù)，這就導(dǎo)致它無(wú)法全程發(fā)揮作用，監(jiān)管具有一定滯后性，這使得農(nóng)商銀行運(yùn)營(yíng)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，也無(wú)法得到及時(shí)徹底的解決，銀行的管理也將存在長(zhǎng)時(shí)間的職能缺位。

（4）權(quán)威性無(wú)法得到保障。內(nèi)控部門(mén)的重要性常常被銀行高層所忽視，這導(dǎo)致它及其部門(mén)員工在銀行內(nèi)部地位較低，內(nèi)控制度很難得到有效的推廣，并且即使推廣，在具體推廣過(guò)程中，也會(huì)產(chǎn)生獎(jiǎng)罰不清，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題。

（5）主導(dǎo)性無(wú)法得到保障。內(nèi)控部門(mén)由于日常監(jiān)管任務(wù)由所在銀行高層管理，監(jiān)管不到位情況時(shí)有發(fā)生，經(jīng)常不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。

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所以，對(duì)于福清農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，主要面臨三個(gè)非常嚴(yán)峻的問(wèn)題。一來(lái)要盡可能保證銀行運(yùn)作利潤(rùn)，二來(lái)要在如今銀行之間競(jìng)爭(zhēng)激烈的內(nèi)外環(huán)境中脫穎而出，三要盡可能減小銀行市場(chǎng)化后在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)，保證健康科學(xué)的發(fā)展。

1.2 研究的目的和意義

農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展速度令人側(cè)目，經(jīng)過(guò)短短幾十年的發(fā)展，它已經(jīng)遍布全國(guó)各地中小村鎮(zhèn)，在國(guó)內(nèi)農(nóng)村地位極其重要。作為一種地方性商業(yè)金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)商銀行的主要業(yè)務(wù)對(duì)象包括全國(guó)各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)專(zhuān)業(yè)大戶，以及中等至小型規(guī)模的公司，它的出現(xiàn)，對(duì)國(guó)內(nèi)農(nóng)村地區(qū)的繁榮發(fā)展做出了極其巨大的貢獻(xiàn)。當(dāng)下，農(nóng)商銀行緊跟時(shí)代的潮流，適應(yīng)市場(chǎng)的變化，不斷發(fā)展，不斷改革，改革主要方向是：①股份化；②商業(yè)化；③規(guī)?；虎苁袌?chǎng)化。

內(nèi)外環(huán)境的巨大改變給農(nóng)商銀行的影響是巨大的，對(duì)其內(nèi)部控制的發(fā)展更是提出了巨大的要求。

在當(dāng)下激烈的國(guó)際金融競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，中國(guó)的金融業(yè)正遭遇著前所未有的沖擊，壓力前所未有的巨大，壓力的來(lái)源有幾個(gè)方面，分別是：（1）來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力；（2）金融商品不斷創(chuàng)新帶來(lái)的壓力；（3）電子商務(wù)帶來(lái)的壓力；（4）來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)管控方面的壓力；（6）中國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織后國(guó)際投資涌入國(guó)內(nèi)帶來(lái)的壓力?，F(xiàn)在的情況是，農(nóng)商銀行要想在這樣巨大的壓力下存活下來(lái)，必須進(jìn)行改革，必須進(jìn)行改變，不管是銀行制度，還是銀行管理方式上，或者是技術(shù)創(chuàng)新上，都必須適應(yīng)現(xiàn)在復(fù)雜的外部環(huán)境，做出相應(yīng)的改變。

所以說(shuō)，當(dāng)前農(nóng)商銀行要在如今復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境下堅(jiān)持下來(lái)，并且保持發(fā)展勢(shì)頭不退，一個(gè)重要途徑就是對(duì)銀行當(dāng)前的內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)合理的改革。福清農(nóng)商銀行是設(shè)置在福清縣的一家地方性金融機(jī)構(gòu)，目前銀行為了迎合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，主要考慮的是如何既能夠確保銀行創(chuàng)造利潤(rùn)不減，又能夠減小運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)

葉瑛（2002）認(rèn)為“商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的一種自律行為，它是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。商業(yè)銀行只有通過(guò)建立暢通的信息交流和反饋系統(tǒng)，才能確保信息在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、各個(gè)部門(mén)以及分支機(jī)構(gòu)、相關(guān)員工之間順暢傳遞，從而保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施和不斷調(diào)整完善?！盵1]

馬玉珍（2007）認(rèn)為“銀行業(yè)的慣性思維是缺乏理性的經(jīng)營(yíng)思想作祟，其結(jié)果將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的失效。應(yīng)強(qiáng)化流程控制管理，培養(yǎng)制度文化；警惕粗放型的管理方式，向精細(xì)化管理要收益?！盵2]

張同健，張成虎（2008）認(rèn)為“我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制是由不同要素、不同環(huán)節(jié)組成的有機(jī)體。從要素體系來(lái)看，內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流和反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正五大要素。從運(yùn)行體系來(lái)看，內(nèi)部控制是一個(gè)由決策、建設(shè)與管理、執(zhí)行與操作、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、持

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續(xù)改進(jìn)五個(gè)環(huán)節(jié)組成的有機(jī)系統(tǒng)?！盵3]

周莉莉、陳杰（2010）提出“基于巴塞爾銀行新資本協(xié)議，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)構(gòu)建智力結(jié)構(gòu)清晰的三會(huì)（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）、一層（管理層），梳理和整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，按照商業(yè)銀行個(gè)人業(yè)務(wù)線、公司業(yè)務(wù)線、會(huì)計(jì)結(jié)算線、風(fēng)險(xiǎn)管理線垂直管理的思路，在各部門(mén)、業(yè)務(wù)單元（分支機(jī)構(gòu)）職責(zé)細(xì)分的基礎(chǔ)上，建立明晰的矩陣式風(fēng)險(xiǎn)管理模式，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)一并納入資本充足率計(jì)算范疇，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的“四橫三縱”組織架構(gòu)模式?！盵4]

胡春麟（2015）認(rèn)為“受宏觀經(jīng)濟(jì)下行、“三期疊加”以及信貸基礎(chǔ)管理薄弱等多種因素影響，農(nóng)商銀行與客戶的貸款合同糾紛案件呈上升趨勢(shì)，貸款合同的信用風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)峻。為此，農(nóng)商銀行應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度，有序開(kāi)展內(nèi)部控制有效評(píng)估，加大內(nèi)部檢查力度，提高信貸制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，構(gòu)建高效嚴(yán)密、安全便捷、覆蓋全流程的信貸內(nèi)控體系。”[5]

楊文德（2016）指出“農(nóng)村商業(yè)銀行通過(guò)改制后已經(jīng)朝著更加規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的方向發(fā)展，雖然農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作近年來(lái)取得了一定的進(jìn)展，但是就現(xiàn)在情況而言，不論是治理結(jié)構(gòu)、隊(duì)伍建設(shè)、管理手段、工作效率還是內(nèi)控管理體系仍然存在許多問(wèn)題。如缺乏有效的監(jiān)督檢查內(nèi)控制度落實(shí)情況的組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、工作考核、獎(jiǎng)懲辦法等制度措施等。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需要健全組織機(jī)構(gòu)，分清管理權(quán)責(zé)，提供監(jiān)督框架，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，細(xì)分內(nèi)部崗位職責(zé)?！盵6]

曹桂斌（2016）認(rèn)為“在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)商銀行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)日益突出，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)提出了更高的要求。內(nèi)部控制審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)有：自身面臨的內(nèi)控壓力逐步加大；內(nèi)部審計(jì)方法與內(nèi)容滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展；新準(zhǔn)則賦予內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值要求?！盵7] 馬克·洛爾和列夫·博羅多夫斯基(2002)提出操作風(fēng)險(xiǎn)定義，他們認(rèn)為“操作風(fēng)險(xiǎn)是除了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)以外的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)指出操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源自銀行內(nèi)部或者外部的事件，有可能導(dǎo)致潛在損失?！盵8]

COSO內(nèi)部控制整體框架(2003)指出“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事、管理層和其他員工共同制定和實(shí)施的。保障了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性，審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及規(guī)章制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，并總結(jié)了內(nèi)部控制的五個(gè)要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控?！盵9]

小約瑟夫·F辛基(2005)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)日益受到關(guān)注提出自己的觀點(diǎn)，他認(rèn)為“主要有三方面的原因，其一是無(wú)效操作來(lái)的損失引起銀行管理者的關(guān)心，其二是操作風(fēng)險(xiǎn)明顯增多引起關(guān)注，其三是監(jiān)管當(dāng)局對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注日益增加?！盵10]

麥克，庫(kù)魯(2005)明確風(fēng)險(xiǎn)的度量步驟，提出“操作風(fēng)險(xiǎn)度量的相關(guān)原則，主要包括:客觀性、一致性、相關(guān)性、透明性等?！盵11]

1.4 研究思路及方法

本文的研究方法如下：

（1）通過(guò)文獻(xiàn)研究法，全面地、正確地了解掌握所要研究的問(wèn)題；了解有關(guān)問(wèn)題的歷史與現(xiàn)狀、形成關(guān)于研究對(duì)象的一般印象、并得到現(xiàn)實(shí)資料。

（2）依據(jù)現(xiàn)有的科學(xué)理論和實(shí)踐的需要。有步驟地操縱，根據(jù)觀察、記錄來(lái)確定各個(gè)變量的因果關(guān)系。

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（3）對(duì)現(xiàn)在存在的某種現(xiàn)象、原理，經(jīng)過(guò)思考和歸納，用自己的話做出解釋。

（4）通過(guò)多個(gè)名詞概念的結(jié)合，分析研究對(duì)象的相關(guān)信息。

（5）充分利用圖書(shū)館的書(shū)籍資料，從不同的文獻(xiàn)和論文中找出幾個(gè)大方面在拓展開(kāi)來(lái)，上網(wǎng)搜集類(lèi)似的新鮮時(shí)間作為有力依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)概念

2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義與要素

國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)文件中就有關(guān)于內(nèi)部控制的解釋。其中《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中就提到過(guò)，內(nèi)部控制指得是一家商業(yè)銀行，為了達(dá)到更佳的運(yùn)營(yíng)效果，在銀行內(nèi)部采取一些手段、方法，針對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警、控制、處理和改正的一種機(jī)制。文件中更是指出，一個(gè)完整的內(nèi)部控制理應(yīng)包括以下五個(gè)方面：

（1）內(nèi)部控制環(huán)境；（2）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)辨別與分析；（3）內(nèi)部控制方法；（4）信息溝通與分析；

（5）監(jiān)管機(jī)制與改正，其中文件第七條更是指出一間合格的商業(yè)銀行應(yīng)該有一個(gè)完善科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，能夠使得銀行內(nèi)部合作科學(xué)、人員關(guān)系明確、報(bào)告關(guān)系清楚，這樣的組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制能夠發(fā)揮積極作用的重要基礎(chǔ)。

2.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

商業(yè)銀行內(nèi)部的控制目標(biāo)有多種，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)就將其分成了三種，分別是：（1）操作性目標(biāo)，它囊括了所有活動(dòng)，當(dāng)然也把經(jīng)營(yíng)類(lèi)也算入其中，它注重的是活動(dòng)開(kāi)展后的作用；

（2）信息性目標(biāo)，它主要值得是管理信息，對(duì)銀行財(cái)務(wù)和管理方面有三個(gè)方面的要求，分別是①及時(shí)，②高效，③完整；

（3）合規(guī)性目標(biāo)。也被稱為遵從性目標(biāo)，顧名思義，指的是銀行一切活動(dòng)都必須合理合法。

另外，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中也有相關(guān)描述，它將內(nèi)部控制分解為了四種，分別是：

（1）保障法律法規(guī)和銀行相關(guān)方針政策的充分落實(shí)；

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（2）保障銀行制定計(jì)劃和目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；（3）保障風(fēng)險(xiǎn)能夠有效預(yù)警、處理以及善后。（4）保障運(yùn)營(yíng)過(guò)程的有關(guān)信息的安全、實(shí)時(shí)性。

文件中更是指出，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制還應(yīng)謹(jǐn)遵四條原則，分別是：（1）獨(dú)立原則，也即是說(shuō)內(nèi)部控制的一切活動(dòng)都應(yīng)該具有獨(dú)立性，不能受到銀行其他活動(dòng)的影響，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞可以直接向總部領(lǐng)導(dǎo)、管理人員、監(jiān)管部門(mén)匯報(bào)。（2）有效原則，也即是說(shuō)內(nèi)部控制應(yīng)該能夠具有很強(qiáng)的權(quán)力，銀行內(nèi)沒(méi)有人能夠制約內(nèi)部控制，內(nèi)部控制尋找到的漏洞也能夠立即被處理；

（3）審慎原則，也即是說(shuō)內(nèi)部控制的根本作用就是為了發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減小風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，一旦銀行有新業(yè)務(wù)，特別是擴(kuò)張業(yè)務(wù)時(shí)，一切都應(yīng)該最先考慮內(nèi)部控制；

（4）全面原則，也即是說(shuō)內(nèi)部控制應(yīng)該參與到銀行運(yùn)營(yíng)的的全過(guò)程中，包括全部業(yè)務(wù)和崗位，覆蓋所有員工，一切運(yùn)營(yíng)過(guò)程都應(yīng)該記錄在案。

2.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體框架

COSO報(bào)告中就曾說(shuō)明內(nèi)部控制有多個(gè)組成部分，分別是以下五種：（1）控制環(huán)境（Control environment）。它也可以分成四個(gè)方面的內(nèi)容，分別是：①組織員工的品德、價(jià)值和素質(zhì)；②管理層哲學(xué)以及運(yùn)營(yíng)方式；③管理層分配范圍和職責(zé)、安排、擴(kuò)展職員的辦法；④領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)心和方向?？梢哉f(shuō)，控制環(huán)境能夠極大作用與于職工的管理思想，是內(nèi)部控制另外幾個(gè)組成部分的的基礎(chǔ)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（risk assessment）。顧名思義，就是對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)警，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后方能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，它的具體實(shí)現(xiàn)是隨著銀行自身?xiàng)l件和內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化而變化的，所以需要提前制定出合理且靈活的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。

（3）控制活動(dòng)（control activities）。指的是是幫助執(zhí)行管理指令的制度和程序。它能出現(xiàn)在銀行經(jīng)營(yíng)管理的任何地方，也囊括所有活動(dòng)，包括①授權(quán)；②證實(shí)；③準(zhǔn)許；④調(diào)整；⑤運(yùn)行績(jī)效評(píng)估；⑥財(cái)產(chǎn)保護(hù)；⑦權(quán)責(zé)分離等

（4）信息和交流（information and communication）。信息系統(tǒng)能夠生成非常多種報(bào)告，內(nèi)容幾乎包括公司所有方面，如運(yùn)行、賬務(wù)、守法守規(guī)等，這些都使得對(duì)銀行運(yùn)行控制變得可實(shí)現(xiàn)起來(lái)。信息系統(tǒng)需要整理內(nèi)部所有的資料，當(dāng)然包括銀行運(yùn)行決議的各類(lèi)信息和情報(bào)。每個(gè)員工都要清楚自身在內(nèi)部控制中起到的作用以及大家互相的聯(lián)系，負(fù)責(zé)并且謹(jǐn)慎進(jìn)行工作，另外也要注重和其他外

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部人員的聯(lián)系，比如說(shuō)股東、服務(wù)客戶等。

（5）監(jiān)控（monitoring）。監(jiān)控也出現(xiàn)在銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)日常管理以及員工工作活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，以此為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效性進(jìn)行分析判斷。至于分析判斷的范圍以及程序則要視監(jiān)控程序是否可靠來(lái)決定。一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞，一定要迅速向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，特別重大的漏洞可以直接匯報(bào)給銀行總部最高領(lǐng)導(dǎo)層或者管理部門(mén)。

2.4商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制力具有十分豐富的意義，具體來(lái)說(shuō)，可以從廣狹兩方面來(lái)理解，狹義來(lái)說(shuō)，也就是內(nèi)部控制在具體實(shí)施過(guò)程中起到的效果，要想內(nèi)部控制系統(tǒng)起到它應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制制度的形成和完善是最重要的條件。另外制度實(shí)施的手段是內(nèi)部控制力展現(xiàn)的途徑。從廣義上來(lái)講，內(nèi)部控制力說(shuō)的是商業(yè)銀行各種力量的疊加，包括執(zhí)行、約束、規(guī)范等。

從內(nèi)容這個(gè)方面來(lái)看，內(nèi)部控制力指的是銀行控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，控制手下員工的能力，控制銀行下發(fā)政策的能力，控制事件影響的能力，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，可以說(shuō)成是對(duì)微觀和宏觀的控制能力。本文主要是從廣義方面介紹內(nèi)部控制力的概念，主要從三個(gè)角度進(jìn)行闡述：

（1）內(nèi)部控制力最終指向的是銀行最期待看到的經(jīng)營(yíng)管理成果，也即是指不僅要達(dá)到最佳的運(yùn)營(yíng)效果，還要達(dá)到更好的管理效果，這也是內(nèi)部控制力之所在出現(xiàn)的原因以及最后要達(dá)到的目的。一方面，內(nèi)部控制力應(yīng)該盡可能促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理成果的達(dá)成，另一方面，經(jīng)營(yíng)管理成果的實(shí)現(xiàn)也要依靠?jī)?nèi)部控制力的配合。

（2）內(nèi)部控制力要想有作用，對(duì)控制對(duì)象起效果，必須依賴相應(yīng)的的傳導(dǎo)途徑。通常的傳導(dǎo)途徑能分成三種，分別是：①文化思想傳導(dǎo)，也即是商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中，為了迎合時(shí)代的發(fā)展，適應(yīng)市場(chǎng)的需要，在銀行員工中逐漸形成的經(jīng)營(yíng)管理思文化，內(nèi)部控制力通過(guò)這開(kāi)始向外傳播。②制度手段傳導(dǎo)。也就是指銀行利用自身的制度以及手段，將內(nèi)部控制力傳播開(kāi)來(lái)。③管理工具傳導(dǎo)。也就是指利用各種管理工具，將內(nèi)部控制力傳播開(kāi)來(lái)，具體包括監(jiān)控工具、審計(jì)工具等。

（3）內(nèi)部控制力的作用對(duì)象涵蓋了商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的跟各個(gè)方面，主要能分為四個(gè)方面：①運(yùn)營(yíng)全程。也就是說(shuō)銀行日常運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，包括所有對(duì)管理行為進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制、監(jiān)管等；②銀行職工的工作。指的是內(nèi)部控制力作用于銀行職工，對(duì)其進(jìn)行督促和教育，尤其是管理人員以及銀行高層。③決策以及實(shí)施。這指的是銀行各項(xiàng)決策能夠及時(shí)下發(fā)、傳播、執(zhí)行等。④危機(jī)處理。危機(jī)一般來(lái)說(shuō)都具有危害性強(qiáng)、不穩(wěn)定、迅速爆發(fā)的特征，所以完善危機(jī)處理的方

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式，增強(qiáng)危機(jī)處理的能力，也是內(nèi)部控制力的重要著力點(diǎn)。福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的不足

3.1 統(tǒng)一法人體制意識(shí)淡薄

福清農(nóng)村商業(yè)銀行在改制后，運(yùn)營(yíng)狀況得到了很好的改善，但存在的問(wèn)題還是不少。農(nóng)商銀行已經(jīng)確立了一級(jí)法人分級(jí)經(jīng)營(yíng)的制度，但目前符合該制度規(guī)定，并且有利于銀行發(fā)展的機(jī)構(gòu)形式還未正式確立，當(dāng)前控制體系必須盡快和自我約束緊密結(jié)合起來(lái)，通過(guò)細(xì)心調(diào)研，當(dāng)前福清農(nóng)商銀行在統(tǒng)一法人體制下，由于意識(shí)淡薄產(chǎn)生的問(wèn)題主要有三個(gè)，分別如下:

（一）經(jīng)營(yíng)分散

由于農(nóng)信社時(shí)代傳統(tǒng)觀念的作用，加上當(dāng)前經(jīng)營(yíng)放權(quán)嚴(yán)重，導(dǎo)致目前分散經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象相當(dāng)普遍，遍布全國(guó)的農(nóng)商銀行分行以及其他網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)層法律觀念大多淡薄，幾乎沒(méi)有一級(jí)法人的自覺(jué)感，這就使得整個(gè)農(nóng)商銀行變成了橫向、散亂的組織結(jié)構(gòu)，這種組織結(jié)構(gòu)導(dǎo)致由上而下指令下達(dá)速度月越來(lái)越慢，落實(shí)效果也越來(lái)越差，甚至導(dǎo)致指令出錯(cuò)的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生了極差的影響。

（二）職務(wù)越權(quán)

農(nóng)商銀行遍布全國(guó)的各地分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)，在具體的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，或多會(huì)少都會(huì)出現(xiàn)一些越權(quán)現(xiàn)象，這主要是因?yàn)槟壳盎鶎訂T工權(quán)力不明確，分管界限不起清晰導(dǎo)致的，這導(dǎo)致基礎(chǔ)職工對(duì)于銀行總部的指揮難以認(rèn)同，也難以管理，員工對(duì)上級(jí)的各項(xiàng)政策實(shí)施情況也不盡如人意，另外一些總部的一些舉措一旦觸及員工的根本利益，員工也無(wú)法立即反饋出去，這一切都極大影響了農(nóng)商銀行的統(tǒng)一管理。

（三）監(jiān)管受限

農(nóng)商銀行各地分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)部門(mén)的日常職工安排以及開(kāi)支情況也沒(méi)有受到總行的集中管理，另外，銀行的審計(jì)員工在進(jìn)行日常審計(jì)工作時(shí)，也難以保障其獨(dú)立性，這極大地削弱了他們監(jiān)督的作用。

3.2 內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)淡薄

福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制制度監(jiān)管意識(shí)還有待加強(qiáng)，在規(guī)范管理上仍然缺乏足夠的內(nèi)部控制氛圍，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制在基層難以發(fā)揮其執(zhí)行力的內(nèi)在原因。由 7

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于福清農(nóng)商銀行近三年偏向追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展和片面追求自身經(jīng)濟(jì)利益，在內(nèi)部控制中存在將合法合規(guī)性控制置于腦后的不良行為，對(duì)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控的安全性和穩(wěn)定性造成了一定的影響。

福清農(nóng)商銀行管理層人員在開(kāi)展工作有熟人社會(huì)現(xiàn)象，尤其是“三公”經(jīng)費(fèi)的控制標(biāo)準(zhǔn)并未被引入到內(nèi)部控制信息化軟件中，存在監(jiān)管上的灰色地帶。在與客戶會(huì)談協(xié)商中先講情理再講法理，并為提高工作效率不將交易合同交由第三方司法公正機(jī)關(guān)進(jìn)行公正和備案，在未來(lái)的業(yè)務(wù)糾紛中無(wú)法得到應(yīng)有的法律保障。同時(shí)，在業(yè)務(wù)中存在未能?chē)?yán)格遵照內(nèi)部控制的規(guī)章制度要求，鉆制度上的漏洞的行為時(shí)有發(fā)生。對(duì)業(yè)務(wù)的銀行內(nèi)部合法合規(guī)程序有選擇的執(zhí)行，極有可能導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。

福清農(nóng)商銀行一直以來(lái)都不善于發(fā)掘優(yōu)質(zhì)客戶，進(jìn)行放貸業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制也并不理想與全面，這導(dǎo)致貸款后資金回收情況極差，不良貸款現(xiàn)象越來(lái)越多。再加上在不良貸款上耗費(fèi)了巨大人財(cái)力，這導(dǎo)致一些潛力巨大的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目和企業(yè)得不到資金支持，最終以失敗告終。

3．3 市場(chǎng)應(yīng)變能力差

中國(guó)自從加入世界貿(mào)易組織，一直在進(jìn)行著持續(xù)不斷的改革，進(jìn)入2014年，一方面國(guó)家經(jīng)濟(jì)遭受?chē)?yán)峻挑戰(zhàn)，另一方面國(guó)內(nèi)金融方面也面臨巨大壓力，壓力來(lái)自于幾乎一起開(kāi)展的四方面改革，分別是①利率市場(chǎng)化；②存款保險(xiǎn)制度；③市場(chǎng)退出機(jī)制；④匯率形成機(jī)制。當(dāng)前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也主要集中在以下幾個(gè)方面，分別是①市場(chǎng)性風(fēng)險(xiǎn)；②流動(dòng)性；③不良貸款處理；④業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)；⑤產(chǎn)品更新。

福清農(nóng)商銀行創(chuàng)建較晚，對(duì)相關(guān)的營(yíng)銷(xiāo)理念不甚了解，從事個(gè)人金融服務(wù)以及中間業(yè)務(wù)也沒(méi)有有關(guān)經(jīng)歷得以借鑒，目前銀行的利潤(rùn)來(lái)源主要還是以小中規(guī)模公司的信貸業(yè)務(wù)為主，總得來(lái)說(shuō)，銀行當(dāng)前的盈利渠道過(guò)于單一。

福清銀行最初是由多家信用社組1并起來(lái)的，目前出現(xiàn)了部分職工冗余，這也導(dǎo)致了銀行經(jīng)營(yíng)壓力的增大，內(nèi)控效果變差。

和其他銀行比較，福清農(nóng)商銀行和它們差距明顯，雖然目前農(nóng)商銀行也開(kāi)始從事一些新興業(yè)務(wù)，比如說(shuō)代理實(shí)物黃金，或者是風(fēng)險(xiǎn)投資等，但由于經(jīng)驗(yàn)不足，服務(wù)上還不足以適應(yīng)客戶多方面的需要。

另外，當(dāng)前福清農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)改制，面臨著來(lái)自國(guó)內(nèi)外眾多金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，可是它目前還未完全適應(yīng)從行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)變化，相應(yīng)的現(xiàn)代化工作流程還未完全熟悉起來(lái)，比如說(shuō)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債的整理、運(yùn)作、監(jiān)管等。

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另外，福清農(nóng)商銀行沒(méi)有根據(jù)當(dāng)前福清縣的實(shí)際情況，制定出符合實(shí)際的發(fā)展計(jì)劃，比如說(shuō)，當(dāng)前福清縣各地金融機(jī)構(gòu)發(fā)展不均衡，作為鄉(xiāng)村地區(qū)，經(jīng)濟(jì)情況確實(shí)落后于城市地區(qū)，福清農(nóng)商銀行理應(yīng)根據(jù)這些實(shí)際情況，開(kāi)發(fā)適合福清縣地區(qū)的金融產(chǎn)品，并且調(diào)整內(nèi)部控制體系，使其服務(wù)適應(yīng)于農(nóng)村地區(qū)。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)管控基礎(chǔ)薄弱

目前福清農(nóng)商銀行在很多方面仍舊存在不足，特別是管理和評(píng)估手段上有著很多缺點(diǎn)。銀行財(cái)務(wù)人員的設(shè)立很多都缺乏考慮，回避制度以及牽制制度常常被忽略，另外由于福清縣多數(shù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，和城市地區(qū)存在很大不同，但在稽核制度上卻沒(méi)有體現(xiàn)，這造成了一些銀行網(wǎng)點(diǎn)因?yàn)橹笜?biāo)不足出現(xiàn)大量財(cái)務(wù)問(wèn)題。

當(dāng)前銀行工作人員多數(shù)只具備普通業(yè)務(wù)以及理財(cái)能力，擅長(zhǎng)業(yè)務(wù)包括①短期存款；②信用卡業(yè)務(wù)；③小額貸款等，但是很少有員工具備進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)建議的能力，進(jìn)行理財(cái)業(yè)務(wù)時(shí)，由于制度方面的制約以及傳統(tǒng)理財(cái)思維的限制，大多數(shù)員工往往只重視財(cái)務(wù)報(bào)告，而常常忽略了運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的存在。

在當(dāng)前情況下，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具缺乏，很多業(yè)務(wù)因此風(fēng)險(xiǎn)性大大提高，比如說(shuō)債券交易、信貸交易、金融交易等。正因?yàn)槿绱?，?duì)于風(fēng)險(xiǎn)，專(zhuān)業(yè)人士也很難及時(shí)作出正確的反應(yīng)，這導(dǎo)致相關(guān)的決議不能及時(shí)發(fā)布，缺乏合理、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。這導(dǎo)致農(nóng)商銀行的業(yè)務(wù)長(zhǎng)時(shí)間存在著不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 人才保障機(jī)制匱乏

福清農(nóng)商銀行在人才選拔和使用方面也存在很大問(wèn)題，這導(dǎo)致銀行員工的工作熱情不高，日常激勵(lì)手段單一，大多還只是精神激勵(lì)，對(duì)員工的評(píng)價(jià)方式也不靈活，各個(gè)部門(mén)績(jī)效的好壞決定于考核，極大影響了職工的工作人情和工作創(chuàng)造性。

雖然當(dāng)前農(nóng)商銀行已經(jīng)開(kāi)始重視員工的培訓(xùn)，但是由于培訓(xùn)目標(biāo)模糊，方案枯燥，并且沒(méi)有對(duì)目前員工各方面信息進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計(jì)，包括員工知識(shí)、素質(zhì)，不同崗位能力要求等，最后導(dǎo)致培訓(xùn)未能突出重點(diǎn)，沒(méi)有針對(duì)性，培訓(xùn)下來(lái)，意義不大。

福清農(nóng)商銀行對(duì)員工業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面的引導(dǎo)還不夠重視，員工的創(chuàng)新實(shí)踐沒(méi)有得到高層的認(rèn)同，相應(yīng)的創(chuàng)新平臺(tái)還未完成，創(chuàng)新項(xiàng)目沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行分析，導(dǎo)致創(chuàng)新項(xiàng)目難以開(kāi)展。

福清農(nóng)商銀行成功引進(jìn)了一批高素質(zhì)管理人才，但是對(duì)于復(fù)合型人才方面，銀行方面卻成效甚微，究其原因，主要是管理人才晉升死板，難度也較大，高素

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質(zhì)人才不愿加入其中，導(dǎo)致農(nóng)商銀行對(duì)高素質(zhì)人才吸引力不足。完善福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的建議

4.1 加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理

福清農(nóng)商銀行的組織機(jī)構(gòu)基本構(gòu)成包括有：①董事會(huì)；②監(jiān)事會(huì)；③高級(jí)管理層；④股東大會(huì)，這四類(lèi)人員構(gòu)成互相制約，形成了矩陣式結(jié)構(gòu)框架，非?？茖W(xué)。首先這種組織結(jié)構(gòu)在橫向上能夠方便部門(mén)之間互相配合，縱向上形成“三會(huì)一層”的格局，橫縱向共同增強(qiáng)最后指令的合理性，也能改善各項(xiàng)措施的科學(xué)性。

但獨(dú)立董事制度需要盡快建立，以避免董事和監(jiān)事會(huì)產(chǎn)生摩擦，確保雙層結(jié)構(gòu)不被破壞，；另外保證董事能夠繼續(xù)給股東大會(huì)提建議，一起增強(qiáng)高層的決策正確性。

另外，組織結(jié)構(gòu)需要更加專(zhuān)業(yè)化，可以為了需要另外下設(shè)部門(mén)，實(shí)行更加專(zhuān)業(yè)的分工，讓部門(mén)之間又配合又約束。

福清農(nóng)商銀行準(zhǔn)備實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)模式，優(yōu)點(diǎn)有①目標(biāo)一致；②職責(zé)明確；③溝通迅速；③管理?yè)糁?；④任?wù)清晰。這運(yùn)用到實(shí)際中，能夠增強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部的合作默契，加強(qiáng)合作。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控

為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，福清農(nóng)商銀行應(yīng)該嘗試對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)計(jì)更加科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量模型，這個(gè)模型應(yīng)該具備更加完美的預(yù)警原理，更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。接觸到了農(nóng)業(yè)，和中小規(guī)模企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高貸款審批時(shí)的警惕性，更加小心謹(jǐn)慎對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)判，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法和手段，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，制作周密合理的解決方案。

另外，還要加大對(duì)農(nóng)商銀行授信額度的關(guān)注力度，對(duì)授信審議要嚴(yán)格重視起來(lái)，簽訂授信合同時(shí)一定要對(duì)明確相應(yīng)責(zé)任條文，合同簽訂后，還要對(duì)合同進(jìn)行妥善保存，找出授權(quán)制度存在的問(wèn)題并加以解決，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力，對(duì)公私業(yè)務(wù)時(shí)，審核手續(xù)盡量精簡(jiǎn)，減小出錯(cuò)的概率。另外，核保制度也要盡快運(yùn)用在實(shí)際，謹(jǐn)慎對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，清楚了解所有風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)實(shí)際情況選擇風(fēng)險(xiǎn)，解決信貸系統(tǒng)出現(xiàn)的問(wèn)題，降低因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

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4.3 加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)范管理

對(duì)福清農(nóng)商銀行來(lái)說(shuō)，應(yīng)該提高業(yè)務(wù)程序規(guī)范化進(jìn)程，在不違法違規(guī)情況下，謹(jǐn)慎開(kāi)始審計(jì)程序，不僅要設(shè)立專(zhuān)業(yè)化的審核部門(mén)，還要擁有一支能力極強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，加快審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。

對(duì)于業(yè)務(wù)擴(kuò)展和合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，福清農(nóng)商銀行需要認(rèn)真對(duì)待。實(shí)行專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管手段，增強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)管的力量，加快合法合規(guī)檢查進(jìn)展，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提升資金利用率。另外還要設(shè)立科學(xué)的預(yù)算管理制度，建立更高效率的預(yù)算管控體系，提升業(yè)務(wù)規(guī)范化進(jìn)程。

4.4 改善內(nèi)部控制優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

未來(lái)金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)越來(lái)越激烈，內(nèi)外環(huán)境不斷變化，將會(huì)導(dǎo)致福清農(nóng)商銀行承受的壓力越來(lái)越大，為此，福清農(nóng)商銀行要想擺脫困境，保持繼續(xù)發(fā)展和壯大，就需要繼續(xù)完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)更加合理的股權(quán)機(jī)構(gòu)管理制度。保證內(nèi)部控制監(jiān)管作用下，吸納更多資本，增多融資渠道，增加大股東數(shù)量，完成多元股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快實(shí)施高效股權(quán)激勵(lì)措施。另外，對(duì)于管理層股東股權(quán)應(yīng)該適當(dāng)改變，增加其股權(quán)比例，增強(qiáng)其在公司內(nèi)部管理的話語(yǔ)權(quán)。另外對(duì)于大股東也應(yīng)該改善其分紅，刺激更多資本流入更多人成為股東，一起參與公司的運(yùn)營(yíng)和管理。

維持三會(huì)一層制度不變，三會(huì)指董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)股東大會(huì)，一層指的是高管層，三會(huì)一層制度不變的同時(shí)，召開(kāi)股東大會(huì)時(shí)，還要提升股東手中的表決權(quán)力，慢慢提高大會(huì)召開(kāi)效率，一方面確保會(huì)議合法合規(guī)，對(duì)股東產(chǎn)生有效制約，維護(hù)好中小股東的利益，用完善科學(xué)的規(guī)則避免出現(xiàn)股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，保證股權(quán)結(jié)構(gòu)的安穩(wěn)，即使發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)，也能保證表決結(jié)果合理有道理。

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結(jié)論

我國(guó)的農(nóng)村信用合作社相繼改制，編成股份制的農(nóng)村商業(yè)銀行，隨著時(shí)代的發(fā)展，商業(yè)銀行在農(nóng)村的重要性正逐漸凸顯出來(lái)，成為了農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的主要參與者，在有些鄉(xiāng)村，甚至成為很多農(nóng)民唯一接觸到的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

福清農(nóng)商銀行已經(jīng)是一所商業(yè)銀行，但仍然肩負(fù)著一定的政策任務(wù)，和其他四類(lèi)銀行比較，福清農(nóng)商銀行有顯著的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，這使得他在未來(lái)有更大的發(fā)展?jié)摿透踩说陌l(fā)展前景，另外，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化也給其發(fā)展帶來(lái)了更多的壓力和動(dòng)力，這些年的變化包括：①人力資源；②管理水平；③市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；④產(chǎn)品創(chuàng)新；⑤資本容量；⑥惠農(nóng)政策等。

金融市場(chǎng)越來(lái)越激烈，要想從眾多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中脫穎而出，最好的辦法就是不斷深化改革，改善內(nèi)部控制，更好的利用手中資源優(yōu)勢(shì)，給福清農(nóng)商銀行注入源源不斷的動(dòng)力。其中，內(nèi)部控制對(duì)福清農(nóng)商銀行的影響是非常巨大的，內(nèi)部控制體系健全，風(fēng)險(xiǎn)防范體系健全，管理體系健全，員工素質(zhì)增強(qiáng)，這樣才能使得銀行工作效率越來(lái)越高，效益越來(lái)越好，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，這也是日后銀行一個(gè)極其關(guān)鍵的競(jìng)爭(zhēng)點(diǎn)所在。

股份制改革后，福清農(nóng)村商業(yè)銀行產(chǎn)生了翻天覆地的變化，本文通過(guò)對(duì)同樣已經(jīng)有巨大變化的發(fā)展環(huán)境進(jìn)行分析研究，首先，分析在當(dāng)前日益激烈的金融環(huán)境下，福清農(nóng)商銀行該如何在內(nèi)部控制方面提升自身實(shí)力，積極應(yīng)對(duì)新環(huán)境下的挑戰(zhàn)，正確調(diào)整三農(nóng)工作方法。另外，這篇文章對(duì)福清農(nóng)商銀行日后內(nèi)部控制發(fā)展進(jìn)行了設(shè)定，設(shè)置了計(jì)劃，相信能對(duì)日后福清農(nóng)商銀行的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生積極作用，也能對(duì)國(guó)內(nèi)其他農(nóng)商銀行發(fā)展提供經(jīng)驗(yàn)。

第二篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行不斷對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問(wèn)題?；诖耍疚囊园腿麪枀f(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對(duì)策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來(lái)適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺(jué)主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對(duì)其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開(kāi)拓銀行的市場(chǎng)之路。

一、我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營(yíng)的保障，為保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門(mén)和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程，即不斷地對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和修正活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)為

（1）確保國(guó)家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（3）確保實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；

（4）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，能及時(shí)全面有效地識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保因哈根內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開(kāi)展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理的所有部門(mén)、崗位及人員。所有參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的部門(mén)和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營(yíng)效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過(guò)度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和有效糾正。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度不足，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開(kāi)拓，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問(wèn)題。而另一方面，我國(guó)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門(mén)、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門(mén)之間在出現(xiàn)問(wèn)題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)

一方面，我國(guó)商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門(mén)之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒(méi)有明確的劃分各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門(mén)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動(dòng)上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測(cè)銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

只有通過(guò)連續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。但是，目前的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問(wèn)題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)上仍有不足。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于商業(yè)銀行沒(méi)有充分的考慮到可能遇到的各種對(duì)其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動(dòng)或是經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)等。另一方面，我國(guó)對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識(shí)到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營(yíng)中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。最后，我國(guó)商業(yè)銀行也沒(méi)有針對(duì)經(jīng)營(yíng)中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國(guó)部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為不足，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國(guó)商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時(shí)效性也會(huì)被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過(guò)長(zhǎng)的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來(lái)考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家社會(huì)信用體系是否足夠完善。我國(guó)商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會(huì)環(huán)境尤其是社會(huì)信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，其金融法律法規(guī)相對(duì)齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會(huì)信用支持能夠保障我國(guó)商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國(guó)應(yīng)該重視社會(huì)信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。

2.加強(qiáng)合規(guī)管理，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

加強(qiáng)合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會(huì)所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。基于此，所謂的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠(chéng)實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個(gè)良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國(guó)自2000年以來(lái)也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門(mén)，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門(mén)，這樣一來(lái)，使得我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營(yíng)造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實(shí)披露信息制度

銀行監(jiān)督會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)能夠有效地對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國(guó)商業(yè)銀行不斷公開(kāi)上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來(lái)自投資者和證券市場(chǎng)監(jiān)管者的外部監(jiān)督?；诖饲闆r下，我國(guó)也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時(shí)也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，在實(shí)際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對(duì)較高，內(nèi)控效率低下?；诖?，就必須對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開(kāi)全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門(mén)和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國(guó)商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息的安全控制和保密管理，對(duì)各類(lèi)信息的實(shí)施應(yīng)該分等級(jí)的安全管理，對(duì)信息系統(tǒng)的訪問(wèn)實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過(guò)程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才能夠提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

摘要：經(jīng)濟(jì)正在迅速進(jìn)步，與之相應(yīng)的銀行業(yè)也在逐步改進(jìn)和發(fā)展。從現(xiàn)狀來(lái)看，商業(yè)銀行面對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，亟待通過(guò)完善內(nèi)控的方式來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，確保在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)地位。近些年來(lái)，金融危機(jī)導(dǎo)致急劇的金融形勢(shì)變化，作為商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制對(duì)于銀行本身的重要意義，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)管理。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成了核心的內(nèi)部控制。做好全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)銀行才會(huì)體現(xiàn)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，完善內(nèi)部控制并且塑造優(yōu)良的信譽(yù)。為此，新時(shí)期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)；結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的可行措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

受到金融危機(jī)影響，近些年來(lái)各國(guó)都面對(duì)較緊張的金融形勢(shì)。作為商業(yè)銀行，有必要對(duì)于信貸質(zhì)量予以嚴(yán)格控制，從全面的角度入手來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。商業(yè)銀行只有重視最根本的內(nèi)部控制，才能保障信貸業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期穩(wěn)定。然而從目前來(lái)看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，與之相應(yīng)的內(nèi)控體系也缺乏健全性。由此可見(jiàn)，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行如果沒(méi)有妥善處理內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)系，那么很容易陷入誤區(qū)。健全內(nèi)部控制，這樣做有助于商業(yè)銀行明確自身的長(zhǎng)期目標(biāo)，密切結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部控制。在確保商業(yè)銀行綜合監(jiān)管的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)擁有顯著的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在最大程度上杜絕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行產(chǎn)生的干擾。

一、完善內(nèi)控的重要意義

從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要完善內(nèi)控。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)并且予以相應(yīng)的防控。這是因?yàn)?，商業(yè)銀行有效落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會(huì)計(jì)審核的精確性，與此同時(shí)也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。在披露會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行將會(huì)逐步消除不對(duì)稱的經(jīng)營(yíng)信息，從而確保利益相關(guān)者與上市銀行之間的平衡。在很大程度上，商業(yè)銀行充分披露信息的做法有助于消除信息不對(duì)等，從而顯著改善這種不對(duì)稱。在現(xiàn)階段的市場(chǎng)中，更多商業(yè)銀行都逐步意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵價(jià)值，因而也開(kāi)始嘗試著健全內(nèi)控機(jī)制。具體而言，健全商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理具有如下重要價(jià)值：

第一，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專(zhuān)門(mén)性，因而構(gòu)成了專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)專(zhuān)門(mén)性特征。從現(xiàn)狀來(lái)看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的全面防控和管理。銀行如果能做到健全風(fēng)險(xiǎn)控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進(jìn)。與此同時(shí)，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，關(guān)鍵點(diǎn)就在于依照最基本的準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范銀行運(yùn)行，規(guī)范銀行的各項(xiàng)授權(quán)行為。金融機(jī)構(gòu)如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控?C制，那么將會(huì)收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

第二，確保內(nèi)控的實(shí)效性可以幫助商業(yè)銀行收獲長(zhǎng)期利潤(rùn)，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制的逐步完善有利于銀行獲得長(zhǎng)期的利潤(rùn)，確保銀行具有可信的財(cái)務(wù)管理報(bào)告和報(bào)表。商業(yè)銀行只有遵循最基本的內(nèi)控流程和法規(guī)，才能有序防控銀行運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，在這種前提下逐步轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)并且完善體制。經(jīng)歷了次貸危機(jī)后，我國(guó)金融業(yè)仍持有良好的開(kāi)放態(tài)度，同時(shí)也在獲得全方位的進(jìn)步。受到次貸危機(jī)的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)，而是有必要時(shí)刻明確這種風(fēng)險(xiǎn)，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。深化機(jī)構(gòu)改革，與此同時(shí)也有必要完善內(nèi)控，通過(guò)這種途徑來(lái)保證競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高。

第三，健全風(fēng)險(xiǎn)管理的做法在根本上保障了商業(yè)銀行的有序運(yùn)行，確保銀行運(yùn)行中的安全性。商業(yè)銀行在本質(zhì)上具有盈利的特性，為此商業(yè)銀行尤其需要構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，同時(shí)也要設(shè)計(jì)合理有效的開(kāi)放式內(nèi)控目標(biāo)。在新時(shí)期的金融形勢(shì)下，商業(yè)銀行不得不處理繁雜的金融業(yè)務(wù)。近些年來(lái)，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務(wù)，全球性的資金流動(dòng)也給商業(yè)銀行帶來(lái)了沖擊。在資金流動(dòng)的前提下，商業(yè)銀行有必要突顯風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控體系中的核心價(jià)值，以此來(lái)防控非授權(quán)的造假和欺詐行為。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本原則

新時(shí)期的全球化趨勢(shì)變得更加明顯，與之相應(yīng)的資金流動(dòng)也體現(xiàn)了全球化的特征。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于杜絕造假和欺詐行為上。對(duì)于非授權(quán)的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。在動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防控的原則指導(dǎo)下，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)包含事前防控、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等很多環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)明確的職責(zé)部門(mén)，指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控的落實(shí)。在不同部門(mén)間，應(yīng)當(dāng)設(shè)置全方位的信息反饋以及監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)事前規(guī)范、事后核查以及事中審核等措施，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的漏洞和缺陷。

商業(yè)銀行在管理和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持整體性的基本原則。這是由于，商業(yè)銀行對(duì)外展開(kāi)的信貸業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，也需要依照實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)控制原則來(lái)完善信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在展開(kāi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都需要依照最基本的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過(guò)有機(jī)融合的方式來(lái)提升綜合性的管理水準(zhǔn)。只有這樣，商業(yè)銀行才能保證信貸工作的成效性，在戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)上落實(shí)全面的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

商業(yè)銀行落實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制，有利于確保綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的全面提高，同時(shí)也促進(jìn)了健康和穩(wěn)定的內(nèi)控制度發(fā)展。在防范風(fēng)險(xiǎn)的探索中，商業(yè)銀行如果僅憑外部市場(chǎng)的監(jiān)管還是不夠的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)而尋求內(nèi)控的健全。從目前來(lái)看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識(shí)，因而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控構(gòu)成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹(shù)立這種意識(shí)：銀行之所以很難獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，根源很可能就在于內(nèi)控的失效。健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，確保商業(yè)銀行能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行，構(gòu)建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡(luò)。

三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在各報(bào)表中都闡釋了內(nèi)控機(jī)制的具體落實(shí)狀況，同時(shí)也說(shuō)明了內(nèi)控機(jī)制的實(shí)效性以及合理性。然而，這些報(bào)表普遍欠缺詳細(xì)的表述，與之相應(yīng)的表述內(nèi)容也缺乏實(shí)質(zhì)的具體性。對(duì)于內(nèi)控落實(shí)的具體效果，報(bào)表并沒(méi)能予以詳細(xì)闡釋?zhuān)蚨埠茈y指出未來(lái)完善內(nèi)控機(jī)制的相應(yīng)措施。從整體上看，報(bào)表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)信息仍欠缺詳細(xì)性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。

早在2000年冬，證監(jiān)會(huì)就頒行了與商業(yè)銀行有關(guān)的證券信息披露流程，同時(shí)也限定了報(bào)告的明確內(nèi)容以及格式要求。在信息披露的現(xiàn)行規(guī)則中，明確了商業(yè)銀行在披露內(nèi)控信息時(shí)的義務(wù)：對(duì)于內(nèi)控機(jī)制而言，商業(yè)銀行有必要描述內(nèi)控制度的有效性以及合理性；在充分表述的基礎(chǔ)上，銀行有關(guān)人員還需要聘請(qǐng)或委托會(huì)計(jì)師來(lái)評(píng)價(jià)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制。從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)本身來(lái)講，在評(píng)價(jià)合理性的基礎(chǔ)上商業(yè)銀行也需要給出全方位的完善建議。商業(yè)銀行在制作明確的報(bào)告之后，就可以把報(bào)告與評(píng)價(jià)報(bào)告一同交由證券交易所和證監(jiān)會(huì)來(lái)進(jìn)行審驗(yàn)。如果報(bào)表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會(huì)有必要給予明確分析，監(jiān)事會(huì)也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。從現(xiàn)狀來(lái)看，商業(yè)銀行在具體披露各的內(nèi)部信息時(shí)通常表現(xiàn)出如下缺陷。

通常情況下，商業(yè)銀行在披露各階段的經(jīng)營(yíng)信息時(shí)，負(fù)有披露義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)包含監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及商業(yè)銀行管理者。與之相應(yīng)，商業(yè)銀行在給出詳細(xì)的審核報(bào)告時(shí)也應(yīng)當(dāng)明確信息披露中的相關(guān)事項(xiàng)。對(duì)于內(nèi)控的有效性或者合理性等層面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要給予相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。在這之后，上市銀行就可以制作年報(bào)正文，通過(guò)年報(bào)的方式來(lái)披露內(nèi)控方面的銀行信息。然而，目前很多商業(yè)銀行并沒(méi)有給出明確的信息披露，從外在形式來(lái)講也存在較多缺陷。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過(guò)程中并沒(méi)能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會(huì)報(bào)告也沒(méi)有表述與之相應(yīng)的內(nèi)控效果。在監(jiān)事會(huì)報(bào)告的內(nèi)容中，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實(shí)質(zhì)性的深入探究。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的弊病和缺陷

商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門(mén)對(duì)其也增強(qiáng)了宏觀監(jiān)管的力度。在風(fēng)險(xiǎn)管理的前提下，商業(yè)銀行有必要建?O內(nèi)控制度，管理者對(duì)其也要予以重視。隨著形勢(shì)發(fā)展，商業(yè)銀行對(duì)其在披露內(nèi)部信息時(shí)的難點(diǎn)和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時(shí)也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。對(duì)于上市銀行來(lái)講，在分析各報(bào)告時(shí)通常會(huì)發(fā)現(xiàn)單一化和固定化的信息披露方式，因而披露信息的方式欠缺多樣性。上市交易所已經(jīng)制定了明確的商業(yè)銀行內(nèi)控規(guī)則，然而商業(yè)銀行在披露年報(bào)商業(yè)信息的過(guò)程中卻欠缺規(guī)范化和透明性。

首先，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，商業(yè)銀行在具體操作時(shí)表現(xiàn)出多樣的措施和手段，然而卻并沒(méi)有確保內(nèi)控效果的全面提高。對(duì)于負(fù)責(zé)人而言，只要完成權(quán)限范圍內(nèi)的義務(wù)就可以了，因而負(fù)責(zé)人最擔(dān)心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。在檢查過(guò)程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實(shí)效，反而對(duì)于外在的檢查形式予以過(guò)多的重視。在進(jìn)行失職問(wèn)責(zé)時(shí)，負(fù)責(zé)人通常也并不深究某些職員的責(zé)任，問(wèn)責(zé)制度因而就會(huì)流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。近些年來(lái)，商業(yè)銀行頻繁發(fā)生各類(lèi)案件，多數(shù)案件根源都在于缺乏深層的檢查。如果停留于表層的檢查和處理，那么很難真正明確責(zé)任來(lái)源。商業(yè)銀行對(duì)于控制力與創(chuàng)新力無(wú)法進(jìn)行平衡，因而陷入了一放就亂、一控就死的惡性循環(huán)當(dāng)中。

其次，商業(yè)銀行并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要價(jià)值。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系這方面，商業(yè)銀行很難依照現(xiàn)行定價(jià)體系來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也缺乏分客戶、分部門(mén)和分產(chǎn)品的定價(jià)系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，建立定價(jià)系統(tǒng)的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)落實(shí)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機(jī)制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒(méi)有達(dá)到完善。從貸款審核的角度來(lái)講，對(duì)于市場(chǎng)沒(méi)有進(jìn)行全方位的詳細(xì)劃分，定性分析仍占有重要位置。由于不清楚現(xiàn)今的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致某些銀行盲目搶奪市場(chǎng)；一旦遇到了風(fēng)險(xiǎn)，銀行又會(huì)憑借簡(jiǎn)單的辦法來(lái)抽回貸款。這種方式缺乏對(duì)于地區(qū)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的慎重考慮，企業(yè)因而陷于長(zhǎng)期困境中。情況嚴(yán)重時(shí)，商業(yè)銀行將會(huì)因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。

再次，不健全的信用評(píng)價(jià)阻礙了內(nèi)控的完善。商業(yè)銀行在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，不能缺乏信用評(píng)級(jí)的支持。從市場(chǎng)現(xiàn)狀來(lái)看，信用評(píng)級(jí)行業(yè)仍處在起步中，并沒(méi)有符合最基本的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)。商業(yè)銀行在根本上應(yīng)當(dāng)構(gòu)成生產(chǎn)信息的中介，因此這類(lèi)銀行通常擁有詳細(xì)的客戶信貸記錄以及其他信息。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒(méi)能意識(shí)到自身優(yōu)勢(shì)，更無(wú)法運(yùn)用客戶信息的寶貴資源。少數(shù)商業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部的信用評(píng)級(jí)，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒(méi)有徹底擺脫打分卡的形式約束。商業(yè)銀行通常都很重視定性化評(píng)價(jià)，忽視了定量評(píng)價(jià)。相比于國(guó)外銀行，國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行仍暴露了較大差距，沒(méi)有引進(jìn)模型化的定量處理方式。

最后，薄弱的內(nèi)控機(jī)制不利于商業(yè)銀行敏銳判斷風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機(jī)制構(gòu)成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長(zhǎng)期以來(lái)都得不到健全。為了防控外部性金融風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行已經(jīng)習(xí)慣于依賴其他行業(yè)對(duì)其實(shí)施監(jiān)管，但是忽視了健全自身的風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會(huì)缺少最根本的立足點(diǎn)。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評(píng)估、信息傳導(dǎo)機(jī)制等很多要素。在COSO報(bào)告中也描述了健全商業(yè)銀行內(nèi)控的可行思路，給出了完善內(nèi)控的具體框架。對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)借鑒報(bào)告中設(shè)計(jì)的內(nèi)控框架，結(jié)合自身實(shí)際加以改進(jìn)。

五、探求完善的思路

商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制都構(gòu)成了商業(yè)銀行進(jìn)步和完善的動(dòng)力。銀行內(nèi)控制度具有系統(tǒng)化的特性，因而內(nèi)部控制不應(yīng)停留于設(shè)計(jì)制度的層面上，而是有必要逐步深入。銀行為了完善內(nèi)控，也應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)和觀念：作為銀行管理者，不能只看到下發(fā)文件的內(nèi)容，也不能停留在決策層對(duì)于內(nèi)控的理解上。管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機(jī)制和任務(wù)，銀行整個(gè)系統(tǒng)都要給予必要的重視。完善風(fēng)險(xiǎn)管理并且加強(qiáng)內(nèi)控的過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實(shí)科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。商業(yè)銀行只有不斷加以改進(jìn)，才有可能構(gòu)建特色化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。具體而言，商業(yè)銀行在落實(shí)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需要遵照如下的思路。

（一）設(shè)計(jì)符合現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控機(jī)制

商業(yè)銀行為了改進(jìn)現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制，從根本上講就是要設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控機(jī)制，確?，F(xiàn)行的機(jī)制與商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相符合。從制度層面上講，商業(yè)銀行的相關(guān)人員有必要明確授權(quán)，確保授權(quán)和職責(zé)的對(duì)等性。銀行在管理日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，有必要在職責(zé)分離的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最基本的權(quán)責(zé)對(duì)等，適當(dāng)分離銀行內(nèi)部的各項(xiàng)主要職責(zé)。具體的措施為：內(nèi)控機(jī)制既要包含職責(zé)分離的內(nèi)容，同時(shí)又要確保相互制約。

例如在職責(zé)分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺(tái)與后臺(tái)、分離日常交易與管理、分離賬目與財(cái)務(wù)、分離執(zhí)行與檢查。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務(wù)、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關(guān)的各部門(mén)人員，共同探討可行的決策和建議。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來(lái)管理內(nèi)部資產(chǎn)，運(yùn)用新時(shí)期的技術(shù)手段來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。在獨(dú)立審計(jì)這方面，應(yīng)當(dāng)通過(guò)獨(dú)立監(jiān)督的模式來(lái)保證審計(jì)信息的精確性以及科學(xué)性，監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)也應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)督。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對(duì)象不應(yīng)當(dāng)涉及合規(guī)人員。

（二）構(gòu)建信息披露和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的系統(tǒng)

商業(yè)銀行若要完善現(xiàn)階段的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制，那么有必要健全信息披露以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管這兩部分。銀行管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：銀行績(jī)效的波動(dòng)與內(nèi)生變量之間具有密切的聯(lián)系，這些內(nèi)生變量通常包含了公司治理、合規(guī)功能、組織形式、風(fēng)險(xiǎn)管理等很多要素。從目前來(lái)看，商業(yè)銀行并沒(méi)有構(gòu)建通暢的信息傳導(dǎo)渠道，銀行內(nèi)部人員普遍欠缺健全風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)生動(dòng)力。某些銀行即便設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的機(jī)制，然而由于欠缺全面的落實(shí)，因而長(zhǎng)期以來(lái)也很容易導(dǎo)致較低的工作力度。

為了落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來(lái)增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門(mén)來(lái)提升運(yùn)作實(shí)效。對(duì)于監(jiān)管當(dāng)局而言，也需要給出明確的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。商業(yè)銀行在重構(gòu)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜度、銀行業(yè)務(wù)的特征以及銀行監(jiān)管現(xiàn)狀等要素，在全面評(píng)估的基礎(chǔ)上才能真正確保機(jī)制健全。在全面落實(shí)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的前提下，商業(yè)銀行也有必要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與市場(chǎng)環(huán)境變化，以此來(lái)避免自身遭受損害。

（三）確保內(nèi)控的不斷創(chuàng)新

商業(yè)銀行基于新時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確的職責(zé)系統(tǒng)以及授權(quán)制度，這樣做有利于密切結(jié)合內(nèi)控機(jī)制的完善與創(chuàng)新。相比于分權(quán)制度，授權(quán)制度更重視轉(zhuǎn)移權(quán)限，在權(quán)利轉(zhuǎn)移的過(guò)程中也需要遵照特定程序。在權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)制度有利于密切結(jié)合企業(yè)的控制力與創(chuàng)新力。在授權(quán)的前提下，多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了與之相應(yīng)的責(zé)任監(jiān)管機(jī)制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。

商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對(duì)健全的授權(quán)系統(tǒng)。然而截至目前，國(guó)有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過(guò)度的權(quán)利集中，銀行管理層通常擁有過(guò)多權(quán)限；與之相比，基層單位雖然直接面對(duì)客戶與市場(chǎng)，但卻并不擁有靈活的授權(quán)權(quán)限。由于缺乏全方位的責(zé)任體系，商業(yè)銀行通常會(huì)發(fā)生責(zé)任懸空、職責(zé)含糊不清、隨意濫用職責(zé)等弊端。例如：在集體決策過(guò)程中通常依照貸審會(huì)的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責(zé)任；在審批貸款時(shí)，對(duì)于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒(méi)有加以約束；一旦出現(xiàn)問(wèn)題，某些管理者也會(huì)隨便處置負(fù)責(zé)人。

為了健全商業(yè)銀行現(xiàn)行的授權(quán)機(jī)制，商業(yè)銀行內(nèi)部就應(yīng)當(dāng)塑造互信和互助的良好氣氛，妥善處理分層授權(quán)和銀行集權(quán)的相互關(guān)系。在分權(quán)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)劃分詳細(xì)的權(quán)限類(lèi)型，通過(guò)分權(quán)的方式來(lái)確保靈活的自主權(quán)實(shí)現(xiàn)。從國(guó)有銀行角度來(lái)看，解決問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于扁平化處理上。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過(guò)多的組織結(jié)構(gòu)。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)具備更敏銳的市場(chǎng)反應(yīng)力，經(jīng)營(yíng)效率也會(huì)隨之獲得大幅提高。此外，商業(yè)銀行如果細(xì)化授權(quán)，那么就會(huì)明確權(quán)限的限度，經(jīng)過(guò)細(xì)化處理后的經(jīng)營(yíng)權(quán)限也會(huì)具有更強(qiáng)的可操作性。在明確責(zé)任追究的前提下，責(zé)任與職權(quán)應(yīng)當(dāng)密切聯(lián)系在一起，通過(guò)職權(quán)統(tǒng)一的方式來(lái)約束商業(yè)銀行的各層管理人員，增強(qiáng)機(jī)制本身的約束效應(yīng)。

（四）敏銳辨別經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)加以防范。商業(yè)銀行在明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，就要依照因地制宜的思路來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。在形成文本的基礎(chǔ)上，相關(guān)人?T也要密切結(jié)合現(xiàn)今的市場(chǎng)形勢(shì)來(lái)修正文本，增強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)判斷的敏感度。通過(guò)對(duì)于機(jī)制的完善，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探求更完善的業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)最基本的制度建設(shè)。通常情況下，銀行如果感覺(jué)到經(jīng)營(yíng)中存在某種危機(jī)，那么就需要格外慎重，對(duì)于自身的清償能力予以嚴(yán)格的審核。一旦發(fā)現(xiàn)了流動(dòng)性危機(jī)，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用多元化的存款方式來(lái)融入長(zhǎng)期資金，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)處理多元的關(guān)系。在條件允許時(shí)，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過(guò)獲得資金支持的方法來(lái)擺脫危機(jī)。

（五）重視信用評(píng)級(jí)

金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對(duì)于信用評(píng)級(jí)需要予以格外的重視。在信用評(píng)級(jí)過(guò)程中，金融機(jī)構(gòu)有必要格外注意防控風(fēng)險(xiǎn)，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機(jī)構(gòu)獲得的評(píng)價(jià)結(jié)果代表了金融信用等級(jí)。作為金融結(jié)構(gòu)的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的信用評(píng)級(jí)，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時(shí)，對(duì)于信用評(píng)級(jí)的重視也有利于商業(yè)銀行擴(kuò)大市場(chǎng)影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽(yù)遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來(lái)看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評(píng)級(jí)的獨(dú)立部門(mén)，專(zhuān)門(mén)用于審驗(yàn)信用評(píng)級(jí)的公平性。從程序角度來(lái)講，內(nèi)部評(píng)級(jí)也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來(lái)進(jìn)行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽(yù)風(fēng)氣。

六、總結(jié)

20世紀(jì)末以來(lái)，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎(chǔ)上也構(gòu)建了多層次的風(fēng)險(xiǎn)控制。為了防控風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，不斷反思日常經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確的是：風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成最根本的競(jìng)爭(zhēng)力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險(xiǎn)控制，長(zhǎng)期堅(jiān)持完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。然而截至目前，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)實(shí)踐并沒(méi)有達(dá)到完善，有待長(zhǎng)期的提高和改進(jìn)。未來(lái)的實(shí)踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)的全面提高。

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第四篇：基于內(nèi)部控制視角的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以郵政儲(chǔ)蓄銀行為例

中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制案例分析

【摘要】近年來(lái)，隨著金融自由化的推進(jìn)，金融監(jiān)管有所放松，我國(guó)商業(yè)銀行間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入白熱化狀態(tài)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)急劇增加在，此基礎(chǔ)上金融犯罪的不良事件屢屢發(fā)生，嚴(yán)重影響了銀行在人們心目中的形象，降低了人們對(duì)銀行的信任度。內(nèi)部控制在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中起著舉足輕重的作用，它對(duì)商業(yè)銀行防范和發(fā)現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)有著不可替代的作用。因此，商業(yè)銀行要盡快建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行雖然進(jìn)入銀行界較其他幾大國(guó)有銀行較晚，近年來(lái)取得的成績(jī)得到了外界高度的評(píng)價(jià)和肯定。但是，其在內(nèi)部控制上仍存在較多問(wèn)題，具體表現(xiàn)有內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱、內(nèi)控信息和溝通存在障礙、內(nèi)控執(zhí)行不到位、風(fēng)險(xiǎn)防控流于形式、監(jiān)督執(zhí)行不到位等。這些問(wèn)題對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行轉(zhuǎn)型及發(fā)展帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制成為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行的重中之重。

關(guān)鍵詞：中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制

一、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行簡(jiǎn)介

中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行于2007年3月20日正式掛牌成立，是中國(guó)第五大銀行，是在改革郵政儲(chǔ)蓄管理體制的基礎(chǔ)上組建的國(guó)有商業(yè)銀行。

2012年2月27日，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行發(fā)布公告稱，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行有限責(zé)任公司于2012年1月21日依法整體變更為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司。2015年12月開(kāi)始，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行由單一股東向股權(quán)多元化邁進(jìn)，引入十家境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，進(jìn)一步提升了綜合實(shí)力。2016年8月27日，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行80億美元香港IPO獲批。2016年9月28日，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行在香港聯(lián)交所主板成功上市，圓滿完成”“股改—引戰(zhàn)—上市”“三步走改革路線圖，正式登陸國(guó)際資本市場(chǎng)。

目前，郵儲(chǔ)銀行擁有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)近4萬(wàn)個(gè)，服務(wù)個(gè)人客戶達(dá)5.22億戶，在 “2016年全球銀行1000強(qiáng)排名”中，按總資產(chǎn)位居第22位，按一級(jí)資本位居第39位。

二、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行案例背景

近年來(lái)，郵儲(chǔ)行**不斷。2012年初，郵儲(chǔ)銀行股份公司正式掛牌，注冊(cè)資本450億元?！皠倰炫茙讉€(gè)月，財(cái)政部的派出董事還未到位，郵儲(chǔ)銀行就出事了。”其行長(zhǎng)陶禮明于2012年12月底被正式批捕,涉嫌挪用公款、受賄、貪污等罪名。者從一定程度上說(shuō)明了郵政儲(chǔ)蓄銀行的內(nèi)控是有問(wèn)題的。除此之外，郵政儲(chǔ)蓄銀行近年來(lái)發(fā)生的一系列儲(chǔ)戶存款被盜，欺騙客戶將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)說(shuō)成是儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，違規(guī)貸款等事件也暴露了許多問(wèn)題。

客戶到郵儲(chǔ)行存款時(shí)，銀行銷(xiāo)售人員借機(jī)讓客戶在保單上簽字，客戶在不知情的情況下購(gòu)買(mǎi)了保險(xiǎn)產(chǎn)品，直到取錢(qián)時(shí)才發(fā)現(xiàn)存款變成了保單，不但拿不到利息，還要因?yàn)樘崆巴吮１豢鄢掷m(xù)費(fèi)，致使本金虧損。此類(lèi)事件在許多銀行都層

出不窮的上演過(guò)，很多客戶都遭受了損失。

在發(fā)生的許多銀行卡被盜刷事件的處理過(guò)程中，郵政儲(chǔ)蓄銀行也顯得不夠積極。有時(shí)根本不作出回應(yīng)，等媒體報(bào)道力度加大時(shí)才開(kāi)始著手處理，處理的結(jié)果也往往令客戶感覺(jué)差強(qiáng)人意。有時(shí)竟然回復(fù)不知道如何解決，建議客戶走司法程序。這都反映了郵政儲(chǔ)蓄銀行工作人員在態(tài)度和能力上的欠缺。

三、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不完善 1.內(nèi)控文化氛圍缺失

郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制起步較晚，內(nèi)控觀念和內(nèi)控意識(shí)相對(duì)滯后。并且郵政儲(chǔ)蓄銀行的定位是服務(wù)基層，即堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)居民，網(wǎng)點(diǎn)多分布在基層郵局。雖然郵儲(chǔ)行的網(wǎng)點(diǎn)高達(dá)4萬(wàn)個(gè)，但農(nóng)村的網(wǎng)點(diǎn)占了絕大部分，網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模小，設(shè)備陳舊，而且農(nóng)村的從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍偏低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)很難準(zhǔn)確定位。

2.人力資源管理不合理

對(duì)于郵政儲(chǔ)蓄銀行的員工而言，尤其是基層員工，因?yàn)橹苯用嫦蚩蛻簦髮?duì)所在崗位技能及知識(shí)掌握過(guò)硬外，還必須熟悉其他業(yè)務(wù)知識(shí)。針對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能的培訓(xùn)活動(dòng)與管理者的要求卻不相匹配，培訓(xùn)活動(dòng)少，培訓(xùn)工作跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)相對(duì)匱乏，業(yè)務(wù)技能得不到有效提升。

在招聘新員工環(huán)節(jié)中，多招聘銀行家屬子女或親戚，忽略了其學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)是否與銀行所需崗位對(duì)口。在銀行內(nèi)部，“關(guān)系戶”可以輕松獲得鍛煉機(jī)會(huì)，晉升空間相對(duì)較廣，而對(duì)于毫無(wú)背景的優(yōu)秀員工來(lái)說(shuō)，鍛煉機(jī)會(huì)、晉升之路卻異常艱辛。

3.內(nèi)部控制制度建設(shè)未能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展

郵政儲(chǔ)蓄銀行自從設(shè)立以來(lái)，由原先只有郵政儲(chǔ)蓄這一單一業(yè)務(wù)，逐漸發(fā)展了保險(xiǎn)、理財(cái)、信貸、外匯、票據(jù)等業(yè)務(wù)，然而，郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)卻并未跟著業(yè)務(wù)發(fā)展而與時(shí)俱進(jìn)。比如：舊規(guī)定和新業(yè)務(wù)之間往往存在著一定的沖突，或存在業(yè)務(wù)漏洞讓基層員工無(wú)所適從；在制定新的控制制度時(shí)，未考慮各部門(mén)之間的交互關(guān)系，對(duì)各部門(mén)具體情況未進(jìn)行實(shí)際了解，針對(duì)性不強(qiáng)，導(dǎo)致新的制度無(wú)法有效實(shí)施。

4.基層組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜。在縱向結(jié)構(gòu)上，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行跟其他商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)一樣，但是郵儲(chǔ)銀行在橫向上實(shí)行屬地原則，郵儲(chǔ)銀行要想開(kāi)展業(yè)務(wù)需要得到在當(dāng)?shù)剜]政局的授權(quán)，服從地方郵政局的管理。

其次，網(wǎng)點(diǎn)類(lèi)型多樣。中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行在全國(guó)的4萬(wàn)多個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，類(lèi)型不一樣，共分三種：第一種，銀行自營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)；第二種，共管類(lèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)；第三種，郵政局代理網(wǎng)點(diǎn)，管理、收入歸郵政局。對(duì)于第三種，銀行只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)與審計(jì)，不承擔(dān)代理網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的案件風(fēng)險(xiǎn)。

以上兩點(diǎn)導(dǎo)致了郵政企業(yè)與銀行關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，有重復(fù)有真空，容易造成業(yè)務(wù)惡性競(jìng)爭(zhēng)、監(jiān)管漏洞，帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患，影響銀行的穩(wěn)步健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位 1.越權(quán)操作時(shí)有發(fā)生

日常業(yè)務(wù)中，違反授權(quán)規(guī)定的情況時(shí)有發(fā)生，最常見(jiàn)的就是信貸業(yè)務(wù)的上報(bào)系統(tǒng)越權(quán)行為。根據(jù)相關(guān)制度，信貸員上報(bào)業(yè)務(wù)至審查審批崗必須先經(jīng)過(guò)其所在支行分管領(lǐng)導(dǎo)工號(hào)進(jìn)行審批后，方可進(jìn)入審查環(huán)節(jié)。然而，由于支行分管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常外出營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)或者參加各項(xiàng)會(huì)議，有些網(wǎng)點(diǎn)的信貸員就會(huì)自行登陸分管領(lǐng)導(dǎo)工號(hào)進(jìn)行批復(fù)，這樣中間的審核環(huán)節(jié)往往就變得形同虛設(shè)，而這種行為由于系統(tǒng)的局限性也很難被發(fā)現(xiàn)。

2.遵守內(nèi)控制度的自覺(jué)性不強(qiáng)

內(nèi)控制度是由人制定，更要靠人去執(zhí)行。由于郵儲(chǔ)銀行員工合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，未自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)制度，常常以習(xí)慣代替制度，以信任代替制度。不按規(guī)定的流程操作，甚至減少業(yè)務(wù)操作過(guò)程中必要環(huán)節(jié)，如未嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則，保險(xiǎn)柜鑰匙和秘鑰未分開(kāi)掌管，或者沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的員工從事著稽核或者庫(kù)管的工作等；需驗(yàn)證存折真?zhèn)蔚模打?yàn)證；需客戶本人辦理的業(yè)務(wù)，卻由代理人辦理等，為風(fēng)險(xiǎn)和事故的發(fā)生埋下隱患。

（三）內(nèi)控信息與溝通存在阻礙 1.信息溝通機(jī)制冗雜，時(shí)效性差

中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行實(shí)行“總-分”經(jīng)營(yíng)模式，在總行的統(tǒng)一指導(dǎo)下，各省設(shè)置一級(jí)分行、二級(jí)分行、一級(jí)支行管理機(jī)制，直至營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，信息需從上至下層層傳遞或從下至上層層反饋，溝通機(jī)制冗雜。雖然中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行上下機(jī)構(gòu)可以通過(guò)專(zhuān)門(mén)的綜合辦公信息處理平臺(tái)來(lái)分享信息，但是不是所有的員工都有權(quán)限可以登陸這個(gè)平臺(tái)，大部分還得通過(guò)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或支行長(zhǎng)來(lái)獲得總行或者上級(jí)機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息。管理人員的決策不能及時(shí)傳達(dá)給工作人員，銀行基礎(chǔ)工作人員不能將工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給管理層，信息傳遞時(shí)效性差。

2.信息交流與反饋效果不佳

因銀行與郵政分而治之，且銀行大部分網(wǎng)點(diǎn)為郵政企業(yè)的代理網(wǎng)點(diǎn)，所以在銀行與郵政企業(yè)之間，信息傳遞卻存在不及時(shí)或遺漏的情況，信息執(zhí)行效果弱化。而且，在銀行各個(gè)部門(mén)之間也存在著信息溝通不順、相互推諉的情況，比如關(guān)于一些新的業(yè)務(wù)規(guī)定或者新系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，總行通常是下到各省分行的業(yè)務(wù)部門(mén)，各省分行業(yè)務(wù)部門(mén)再將規(guī)定往下轉(zhuǎn)發(fā)，而隸屬于省行、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督的稽核部門(mén)通常接收不到此類(lèi)相關(guān)信息，造成了業(yè)務(wù)規(guī)定不一致、稽核混亂的情況，給

網(wǎng)點(diǎn)執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)帶來(lái)了一定的困擾。

（四）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)

1.內(nèi)部審計(jì)人員新業(yè)務(wù)制度更新掌握較少，導(dǎo)致其專(zhuān)業(yè)水平較差。同時(shí)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有些只掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、對(duì)審計(jì)知識(shí)和法律知識(shí)只是有些了解，更缺少非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析的人員。審計(jì)工作還是只停留在對(duì)銀行日常行為的常規(guī)檢查，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段單一，很難及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)。

2.內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)由同級(jí)單位行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一般向同級(jí)行長(zhǎng)報(bào)告并對(duì)其負(fù)責(zé)，是否向上級(jí)報(bào)告再由同級(jí)行長(zhǎng)決定，嚴(yán)重影響了內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。并且內(nèi)審人員的工資薪酬也由同級(jí)行長(zhǎng)決定，這就影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

四、完善郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制的對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè) 1.建立強(qiáng)有力的內(nèi)控文化

郵儲(chǔ)銀行要不斷更新內(nèi)控理念，培育和諧的內(nèi)控文化。一是建立合理的激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)開(kāi)展內(nèi)控文化和內(nèi)控理念的宣貫，提高各層級(jí)人員的內(nèi)控意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的了解，充分認(rèn)識(shí)各類(lèi)違規(guī)行為的嚴(yán)重性。二是在日常管理中管理層要加強(qiáng)內(nèi)控理念的更新和宣傳，在銀行內(nèi)部倡導(dǎo)強(qiáng)有力的內(nèi)控文化，并從自身做起，發(fā)揮表率作用，使員工在日常工作中能夠自覺(jué)做到風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.加大員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度，優(yōu)化員工晉升渠道

針對(duì)員工對(duì)業(yè)務(wù)不了解、不熟練、不專(zhuān)業(yè)的情況，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行要加大員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度，及時(shí)培訓(xùn)，按時(shí)培訓(xùn)，有針對(duì)性的對(duì)特定人群、特定業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，以免浪費(fèi)人力、物力和時(shí)間。優(yōu)化員工的晉升渠道，完善員工晉升機(jī)制，對(duì)于銀行內(nèi)部的優(yōu)秀員工，給予積極鼓勵(lì)及公平的鍛煉、晉升機(jī)會(huì)，留住銀行優(yōu)秀員工，為銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打造出一支優(yōu)秀的精兵強(qiáng)將。

3.繼續(xù)完善郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷變化，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行也要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，及時(shí)更新已有的舊的內(nèi)部控制制度，或制定新制度，以便其能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，防止制度和業(yè)務(wù)發(fā)展步伐不統(tǒng)一，無(wú)法有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。首先是要通過(guò)對(duì)銀行業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計(jì)出具有預(yù)見(jiàn)性、全面性、可操作性的業(yè)務(wù)操作流程。除此之外還要重視內(nèi)控制度的更新，及時(shí)制訂或修訂，不斷適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，隨時(shí)把最新的、最切合實(shí)際的內(nèi)控制度傳達(dá)到各級(jí)人員，便于員工學(xué)習(xí)、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性。

4.加強(qiáng)對(duì)代理網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督管理

基于郵政儲(chǔ)蓄銀行特殊的組織模式，郵政代理網(wǎng)點(diǎn)要在銀行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理框架下發(fā)展，這需要各級(jí)郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員盡職盡責(zé)做好代理

金融的管理工作。各級(jí)郵政企業(yè)要認(rèn)真執(zhí)行中國(guó)郵政集團(tuán)公司及中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格落實(shí)三級(jí)權(quán)限管理、加強(qiáng)重點(diǎn)崗位及關(guān)鍵環(huán)節(jié)檢查、強(qiáng)化專(zhuān)職檢查隊(duì)伍建設(shè)、加大業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)力度、創(chuàng)新檢查方法、增強(qiáng)技防手段，配合中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行做好存在問(wèn)題的整改工作。代理網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制一定要符合銀行制度的要求。各級(jí)分行在強(qiáng)化銀行網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控的同時(shí)，要把代理網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控納入自己的職責(zé)范圍，以更專(zhuān)業(yè)的視角幫助代理網(wǎng)點(diǎn)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（二）開(kāi)展高效的內(nèi)部控制活動(dòng) 1.完善授權(quán)審批程序

首先，實(shí)行商業(yè)銀行總行統(tǒng)一授權(quán)，并堅(jiān)持“授權(quán)有限”的原則，嚴(yán)格和完善法人授權(quán)制度以及轉(zhuǎn)授權(quán)制度，明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)的責(zé)任和權(quán)限；其次，明確授權(quán)范圍和責(zé)任，根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)職能部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力區(qū)別授權(quán)，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)金額大小、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層級(jí)；再次，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)職能部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理狀況、風(fēng)險(xiǎn)變化情況以及授權(quán)制度執(zhí)行和反饋情況及時(shí)調(diào)整授權(quán)； 還有，應(yīng)嚴(yán)格制定各類(lèi)業(yè)務(wù)的審批程序，對(duì)越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰，對(duì)越權(quán)造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

2.建立健全案件責(zé)任追究制度

對(duì)于不遵守內(nèi)部控制制度，不自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工，要堅(jiān)持從嚴(yán)處理，違規(guī)必究，不但要追究當(dāng)事人的責(zé)任，而且要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任。建立永久責(zé)任制度，無(wú)論問(wèn)題何時(shí)暴露，原當(dāng)事人走到哪里，都要按照規(guī)定嚴(yán)肅追究原當(dāng)事人的責(zé)任。

（三）豐富信息溝通渠道，完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

在銀行內(nèi)部，完善信息的橫向、縱向傳遞機(jī)制，保證傳遞渠道暢通，使得信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞。治理層、管理層能實(shí)時(shí)了解銀行的發(fā)展動(dòng)態(tài)、經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管控情況，各條線員工能夠及時(shí)了解并掌握與其工作崗位相關(guān)的制度要求及信息。建立一套自上而下的內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制，并保證反饋渠道的暢通，使得銀行內(nèi)部所有員工都能夠及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)反饋渠道、按照相應(yīng)的反饋程序，報(bào)告給相應(yīng)的部門(mén)，以使銀行的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理層能夠根據(jù)獲取到的本行相關(guān)的信息，及時(shí)作出準(zhǔn)確、科學(xué)的判斷，進(jìn)而作出相應(yīng)決策。

有鑒于郵政儲(chǔ)蓄銀行其組織結(jié)構(gòu)的其特殊性，為了有效降低信息溝通不暢產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，各省、市分行要加強(qiáng)與同級(jí)郵政企業(yè)的互動(dòng)，定期召開(kāi)聯(lián)合會(huì)議，傳達(dá)總行相關(guān)文件精神或新的業(yè)務(wù)制度要求，或者對(duì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的郵政網(wǎng)點(diǎn)存在的問(wèn)題以及問(wèn)題的整改、落實(shí)情況，及時(shí)的與同級(jí)郵政企業(yè)溝通，督促其整改、落實(shí)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，提高內(nèi)審有效性

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，增強(qiáng)其監(jiān)督和控制的作用

重視內(nèi)部審計(jì)的作用，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由上一級(jí)垂直領(lǐng)導(dǎo)、管理和考核，工作內(nèi)容由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排，并對(duì)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和監(jiān)督的權(quán)威性，提高內(nèi)審有效性。

2.加快內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力 加快培養(yǎng)既擁有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)，又精通銀行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的綜合型內(nèi)審人才。內(nèi)審人員可從有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或業(yè)務(wù)部門(mén)的人員中挑選，通過(guò)持續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高其對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研究和分析能力，以適應(yīng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制要求。只有審計(jì)人員的能力提升了，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部控制中的監(jiān)控作用。

第五篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對(duì)策

熱點(diǎn)論壇

升時(shí), 銀行凈值的市場(chǎng)價(jià)值下降, 市場(chǎng)利率下降時(shí)則反之。如果存續(xù)期缺口為負(fù), 則銀行凈值的變化方向和市場(chǎng)利率的變化方向相同;即當(dāng)市場(chǎng)利率上升時(shí), 銀行的凈值升值, 市場(chǎng)利率下降時(shí)則反之。由此, 可以根據(jù)對(duì)市場(chǎng)利率的預(yù)測(cè), 制定積極的存續(xù)期缺口的管理策略。由于嚴(yán)密的監(jiān)控與頻繁的計(jì)算和調(diào)整, 存續(xù)期缺口分析變成非常繁雜和困難的工作, 為了避免這種麻煩, 有的銀行部分地利用存續(xù)期缺口使資產(chǎn)負(fù)債對(duì)市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)局部“免疫”。他們?cè)O(shè)計(jì)一部分負(fù)債的存續(xù)期和某一部分資產(chǎn)的存續(xù)期匹配, 即這部分資產(chǎn)與負(fù)債之間的存續(xù)期缺口為零, 從而使資產(chǎn)負(fù)債表上的這部分對(duì)市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)“免疫”。由于金融革新和金融管制的放松, 這種局部“免疫”的作法已越來(lái)越可行。

41利用其他金融衍生工具轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)是一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn), 而系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)只能通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的市場(chǎng)交易轉(zhuǎn)移到愿意接受風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)參與者身上, 利率期貨、利率期權(quán)、利率互換等金融衍生工具對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移成為商業(yè)銀行進(jìn)行利率風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。利率期貨主要適用于規(guī)避資產(chǎn)凈值的變化, 而不太適用于規(guī)避凈利息收入的變化;利息期權(quán)則可用于保護(hù)凈利息收入, 防止凈利息收入的下降;利率互換比較適用于規(guī)避由利率變化所引起的凈收入的變化。因此, 商業(yè)銀行可根據(jù)自己的實(shí)際情況有選擇的靈活運(yùn)用各種工具的搭配組合, 以設(shè)法從利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)中獲得最大收益。

(三)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范措施

11首先抓好制度建設(shè)。要根據(jù)監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)出臺(tái)的業(yè)務(wù)制度、政策與程序, 結(jié)合實(shí)際, 提出和實(shí)施開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體操作管理規(guī)定。要特別注意重要把握以下幾點(diǎn):(1)要符合國(guó)家法律法規(guī);(2)要符合監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)提出的要求;(3)要覆蓋經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié);

(4)要有明確的質(zhì)量與數(shù)量要求;(5)要有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲規(guī)定;(6)要切合實(shí)際, 具有可操作性。

21搞好監(jiān)督制約。一是要用制度化的措施確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)履行監(jiān)督職責(zé)的人員到位;二是要有明確的制度安排確保每一個(gè)監(jiān)督人員發(fā)揮作用, 三是要按照現(xiàn)代監(jiān)督管理的科學(xué)架構(gòu), 明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的再監(jiān)督職責(zé), 有效發(fā)揮再監(jiān)督機(jī)制的作用;四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設(shè)與執(zhí)行框架, 推進(jìn)相應(yīng)的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)電子化。

31嚴(yán)肅查處違規(guī)的人和事。一是嚴(yán)格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等;二是堅(jiān)決、嚴(yán)厲查處違規(guī)的人和事, 除按政策、按制度、按程序嚴(yán)肅處理外, 輔之必要的經(jīng)濟(jì)處罰, 違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理, 徹底改革“棉花棒子”的處置機(jī)制;三是制定嚴(yán)格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。41科學(xué)組合基層銀行的人力資源。一是按照銀行基本制度規(guī)定設(shè)置崗位、配備人員, 嚴(yán)禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”;二是定期進(jìn)行崗位交流和強(qiáng)制休假, 適時(shí)介入獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng);三是關(guān)注員工的工作學(xué)習(xí)和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況;四是要實(shí)施開(kāi)放的用人機(jī)制, 根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最新發(fā)展不斷淘汰落實(shí)員工, 引進(jìn)新員工。

51強(qiáng)化信息交流。一是基層銀行要將工作遇到的新情況、新問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)反映, 爭(zhēng)取支持和解決;是上級(jí)要把關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋;三是要與監(jiān)管當(dāng)局保持良好的風(fēng)險(xiǎn)情況交流, 不斷促進(jìn)監(jiān)管措施和銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在包括操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的政策、制度、程序改善與創(chuàng)新, 推進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對(duì)策

□顧遠(yuǎn)利 張保仁

一、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制?？偨Y(jié)歷史上銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和

教訓(xùn), 我們可以得出這樣的結(jié)論, 那就是銀行要保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行, 實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo), 就必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制制度。針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

金融業(yè)是一個(gè)關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)的行業(yè), 銀行間資金往來(lái)頻繁, 一旦某一個(gè)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題, 往往會(huì)很快通過(guò)連鎖反映殃及其它金融機(jī)構(gòu), 甚至釀成區(qū)域性或系統(tǒng)性的金融危機(jī), 進(jìn)而影響到社會(huì)的穩(wěn)定。例如90年代發(fā)生在泰國(guó)的金融危機(jī), 引發(fā)了亞洲金融危機(jī), 并通過(guò)連鎖反應(yīng), 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、金融動(dòng)蕩。就我國(guó)商業(yè)銀行而言, 加強(qiáng)內(nèi)部控制, 提高其抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力, 確保安全運(yùn)營(yíng), 不僅僅是維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定, 對(duì)維護(hù)全社會(huì)的穩(wěn)定意義重大。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣、提供金融服務(wù)的特殊企業(yè), 為了保證其金融資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性, 必須建立起一套完整的自我約束機(jī)制。目前我國(guó)的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤(rùn)率較低、大案要案時(shí)有發(fā)生, 風(fēng)險(xiǎn)較為突出。而健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要防線, 因此這就需要商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制, 以加強(qiáng)自身防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn), 客觀上要求商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中必須增強(qiáng)自控能力, 商業(yè)銀行能否做到依法穩(wěn)健經(jīng)營(yíng), 不僅決定著它在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力, 也關(guān)系到它的生死存亡。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險(xiǎn)進(jìn)行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路;再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進(jìn)行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛(ài)爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實(shí)一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線,是防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端

目前, 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看, 與風(fēng)險(xiǎn)控制的要求及國(guó)外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿足內(nèi)控要求。

1．1法人治理結(jié)構(gòu)不完善, 組織結(jié)構(gòu)不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu), 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE & ECONOMY 金融經(jīng)濟(jì)必要的前提條件;商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任”。目前, 我國(guó)銀行業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式多樣化, 還沒(méi)有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì), 內(nèi)部控制組織體系缺少真實(shí)的所有者主體, 嚴(yán)重影響著銀行內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)構(gòu)完整性和推進(jìn)速度;其次, 很多銀行還沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu), 有的銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén), 但獨(dú)立性和權(quán)威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無(wú)法滿足內(nèi)部控制的要求。

2．1對(duì)高層管理人員的監(jiān)督認(rèn)識(shí)不足,忽視對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的制約控制。

近年來(lái)發(fā)生的一些金融案件表明, 對(duì)部分管理人員監(jiān)管不嚴(yán), 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個(gè)重要因素。個(gè)別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)缺乏必要的制約監(jiān)督;二是行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式, 個(gè)別行對(duì)高層管理人員的任期和離任審計(jì), 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對(duì)經(jīng)營(yíng)決策失誤, 造成經(jīng)濟(jì)損失負(fù)有責(zé)任的管理人員, 不能及時(shí)

追究。

3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵(lì)約束機(jī)制。目前, 國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的激勵(lì)約束機(jī)制多側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo), 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)或已造成資金損失時(shí)才給予處罰。日常管理中對(duì)個(gè)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導(dǎo)致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在考核方式上, 對(duì)內(nèi)控管理情況的考核都是通過(guò)對(duì)基層的不定期的內(nèi)控審計(jì)來(lái)體現(xiàn),所得結(jié)果往往是分散和滯后的, 對(duì)各職能部門(mén)的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估能力不強(qiáng), 缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。

目前, 各商業(yè)銀行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面、客觀和科學(xué)的評(píng)估, 缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)考察、管理系統(tǒng)和評(píng)估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對(duì)性和有效性。如對(duì)企業(yè)的信用分析僅限于過(guò)去的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)資料的審查, 而對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)不夠,識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方式和方法相對(duì)落后,主觀判斷多、科學(xué)方法少, 難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。與國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行相比, 我國(guó)商業(yè)銀行普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風(fēng)險(xiǎn)防范處于“亡羊補(bǔ)牢”的被動(dòng)局面。

(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學(xué)性。

目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達(dá)走樣, 一些政策規(guī)定不能及時(shí)傳達(dá)到基層機(jī)構(gòu)和員工, 上下級(jí)之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學(xué)性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想;從橫向看, 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理, 各部門(mén)之間信息交流不暢通, 加之對(duì)外來(lái)信息缺乏靈敏性, 不能及時(shí)處理業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題, 嚴(yán)重削弱了商業(yè)銀行應(yīng)變市場(chǎng)的能力。

三、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

11建立合理的組織結(jié)構(gòu), 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國(guó)有商業(yè)銀行改革的基礎(chǔ)上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對(duì)我國(guó)現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)徹底進(jìn)行市場(chǎng)化改革, 完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)職能, 從根本上解決法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡問(wèn)題。通過(guò)調(diào)整組織結(jié)構(gòu), 形成科學(xué)合理的決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

21建立完善的決策制約機(jī)制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的正確性, 應(yīng)建立自上而下的、民主科學(xué)的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風(fēng)險(xiǎn), 提高決策效率。建立高級(jí)管理人員“問(wèn)責(zé)制”, 完善以行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度, 加強(qiáng)高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的高素質(zhì)、高效率、高效益。

31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實(shí)施科學(xué)的人力資源管理制度, 完善激勵(lì)約束機(jī)制。

建立科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應(yīng)通過(guò)培育企業(yè)文化, 增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí);加強(qiáng)以新業(yè)務(wù)、新技能和新知識(shí)為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓(xùn),努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平, 以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要;實(shí)行高級(jí)管理人員定期交流、強(qiáng)制休假和重要業(yè)務(wù)崗位定期輪換制度;建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制,增強(qiáng)制度執(zhí)行的主動(dòng)性, 為各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)創(chuàng)造條件。

(二)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估制度。

樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要保障, 有效識(shí)別和評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn), 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開(kāi)展業(yè)務(wù)之前,要對(duì)可能影響商業(yè)銀行達(dá)到運(yùn)作目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素, 采用定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行科學(xué)評(píng)估, 確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度, 并將結(jié)果提交給決策層做決策參考;借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控

制方法,制定符合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo), 并對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè), 隨時(shí)掌握所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)可控制的風(fēng)險(xiǎn),可采取控制程序來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn), 對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn), 可取消相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)或降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模。

(三)建立和完善對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度。

11建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度, 完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運(yùn)行的基礎(chǔ)。如在信貸業(yè)務(wù)管理中, 要進(jìn)一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風(fēng)險(xiǎn), 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量;在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)管理中要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度, 杜絕操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

21完善授權(quán)授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強(qiáng)授權(quán)管理的科學(xué)性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)行的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度等情況, 實(shí)行差別化管理, 科學(xué)測(cè)評(píng)出對(duì)各級(jí)構(gòu)的授權(quán), 同時(shí)加大對(duì)授權(quán)的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度。

(四)建立有效的信息交流與反饋制度。

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應(yīng)建立一個(gè)涵蓋商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時(shí)把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面的信息, 保證各項(xiàng)有價(jià)值的信息能夠及時(shí)、快捷、地傳達(dá)到各機(jī)構(gòu);建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無(wú)阻;建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過(guò)對(duì)信息運(yùn)用情況的反饋, 及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略;將電算化手段運(yùn)用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

(五)建立獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正制度。

在內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實(shí)施科學(xué)監(jiān)督的評(píng)價(jià)制度, 設(shè)立只對(duì)最高決策層負(fù)責(zé)的、地位獨(dú)立、監(jiān)管權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對(duì)內(nèi)部控制制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管;其次是要不斷完善糾正機(jī)制, 對(duì)評(píng)審和檢查監(jiān)督過(guò)程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強(qiáng)對(duì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)力度, 促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善和有效實(shí)施。

綜上所述, 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進(jìn)和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實(shí)制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認(rèn)真貫徹于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程, 從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動(dòng)性、效益性”的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(作者單位: 濰坊學(xué)院)

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