第一篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)的研究—以中國郵政儲蓄銀行為例

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)的研究

—以中國郵政儲蓄銀行為例

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各式各樣的金融衍生工具和消費信貸產(chǎn)品也開始層出不窮，商業(yè)銀行的新業(yè)務(wù)也愈演愈烈。新業(yè)務(wù)具有當(dāng)代金融變化多端的特征，因此極易給商業(yè)銀行帶來較大的會計風(fēng)險，造成會計信息的失真，影響商業(yè)銀行的長期發(fā)展，因此我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在新時代的背景下面臨著新的挑戰(zhàn)。而我國雖然在2004年的8月和2006年的12月先后制定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，但是隨著時代背景的變化，相關(guān)的法律法規(guī)具有一定的滯后性，對于商業(yè)銀行在新時代背景下的會計內(nèi)部控制的參考意見較小，因此筆者認為有必要對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的建設(shè)進行一定的研究。本文在提出了自己的研究背景和研究意義后，對比了國內(nèi)外商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的主要特征，并引出了我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的主要問題，并針對此進行了可行的理論意見，豐富了這一領(lǐng)域的理論研究

關(guān)鍵字： 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制內(nèi)部控制建設(shè)

Abstract

With the continuous development of our country's economy, all kinds of financial derivatives and consumer credit products began to emerge in endlessly, the new business of commercial Banks is becoming increasingly fierce.New business has the characteristics of contemporary financial change multiterminal, so easy to give commercial Banks a greater risk of accounting, accounting information distortion, affect the long-term development of the commercial Banks, therefore our country commercial bank's internal control system under the background of new era faced with new challenges.And although China in August 2004 and December 2006 has made the related rules and regulations of the commercial Banks internal control, but with the change of the time background, the relevant laws and regulations have certain hysteresis, for commercial Banks in the new era under the background of accounting internal control reference opinion is small, so the author thinks that it is necessary to the construction of the commercial bank accounting internal control must be studied.Based on the proposed his own research background and research significance, compared the domestic and foreign commercial Banks internal control of accounting major characteristics, and raises the main problems of our country commercial bank accounting internal control, and has carried on the feasible theory for this opinion, enriched the theory research of this field Key Word：Commercial Banks;Accounting;Internal control;Construction of internal control

目 錄

一、研究背景和研究意義...................................................4

（一）研究背景........................................................4

（二）研究意義........................................................4

二、某地郵政儲蓄銀行目前會計內(nèi)部控制實施的現(xiàn)狀研究.......................4

（一）某地中國儲蓄郵政銀行支行發(fā)展概況................................4

（二）某地郵政儲蓄銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀................................5 1.內(nèi)部控制環(huán)境....................................................5 2.風(fēng)險控制........................................................5 3.業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)................................................5

三、某郵政儲蓄銀行支行目前會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題分析.....................5

（一）內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展不理想..........................................5

（二）風(fēng)險評估手段落后................................................6

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制發(fā)展慢，人員約束不完備..............................6

四、完善我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策分析...............................7

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境..........................................7

（二）進行有效的風(fēng)險評估..............................................7

（三）持續(xù)改進會計內(nèi)部監(jiān)督方法........................................8

五、結(jié)論.................................................................8 參考文獻.................................................................9 致謝....................................................................10 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)的研究

—以中國郵政儲蓄銀行為例

一、研究背景和研究意義

（一）研究背景

我國在2004年的6月和2006年的12月都針對我國的商業(yè)銀行進行了內(nèi)部控制方面的相關(guān)法律法規(guī)的要求。但是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟形勢也發(fā)生了一定的變化。尤其針對金融領(lǐng)域而言，各式各樣的金融衍生品和消費信貸業(yè)務(wù)在我們的生活中頻繁出現(xiàn)成為了商業(yè)銀行新的業(yè)務(wù)點。這些新業(yè)務(wù)需要會計信息為銀行提供風(fēng)險評估的參考和內(nèi)部控制建設(shè)的依據(jù)。但是針對我國目前商業(yè)銀行的狀況而言，在會計信息上常常因為人為的授意或者本身控制不嚴格的前提下出現(xiàn)徇私舞弊的的情況，導(dǎo)致商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度達不到本身預(yù)設(shè)的目標。因此筆者認為，為了應(yīng)對目前新時代下復(fù)雜多變的市場狀況和維護商業(yè)銀行自身的風(fēng)險水平和穩(wěn)定狀況，對于商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)的研究是十分有必要的。

（二）研究意義

本次的研究意義主要分為理論意義和實踐意義。

在理論意義上，本文主要通過文獻的方法對比了國內(nèi)外商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的主要特征，并引出了我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的主要問題，并針對此進行了可行的理論意見，豐富了這一領(lǐng)域的理論研究

在實踐意義上，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各式各樣的金融衍生工具和消費信貸產(chǎn)品也開始層出不窮，商業(yè)銀行的新業(yè)務(wù)也愈演愈烈。新業(yè)務(wù)具有當(dāng)代金融變化多端的特征，因此極易給商業(yè)銀行帶來較大的會計風(fēng)險，造成會計信息的失真，影響商業(yè)銀行的長期發(fā)展，因此我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在新時代的背景下面臨著新的挑戰(zhàn)。而我國雖然在2004年的8月和2006年的12月先后制定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，但是隨著時代背景的變化，相關(guān)的法律法規(guī)具有一定的滯后性，對于商業(yè)銀行在新時代背景下的會計內(nèi)部控制的參考意見較小，因此筆者認為有必要對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的建設(shè)進行一定的理論研究來為未來我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上進行一定指導(dǎo)。

二、某地郵政儲蓄銀行目前會計內(nèi)部控制實施的現(xiàn)狀研究

（一）某地中國儲蓄郵政銀行支行發(fā)展概況

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展.金融市場的逐漸成熟，某地中國郵政儲蓄銀行支行也隨之迅速發(fā)展，在該地引領(lǐng)了“金融熱”的新篇章。

在該支行成立以來，隨著中國郵政儲蓄銀行的總部的政策及時調(diào)整自身的組織架構(gòu)，優(yōu)化資源 上的配置，加強資本上的約束。對于風(fēng)險時間的管控一直采取審慎的態(tài)度，積極支持當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)務(wù)的發(fā)展。但是該支行在會計內(nèi)部控制上仍然存在一定的問題，由于該支行屬于總行的從屬銀行，支行存在的問題可以遞推到中國郵政儲蓄銀行在內(nèi)部控制上所存在的問題。因此，筆者對該支行進行了一定的調(diào)研，充分了解其會計內(nèi)部控制制度，并試圖分析在會計內(nèi)部控制制度上所存在的問題。

（二）某地郵政儲蓄銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀 1.內(nèi)部控制環(huán)境

對于股權(quán)結(jié)構(gòu)來說，中國郵政儲蓄銀行沒有制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)。雖然郵政儲蓄銀行在內(nèi)部設(shè)立了董事會，監(jiān)事會等機構(gòu)，公司治理結(jié)構(gòu)在逐步完善。但是由于中國郵政儲蓄銀行在成立時所存在的一些歷史問題，一般情況下，決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的成員身份不能存在重合的部分。但是對于存在歷史問題的中國郵政儲蓄銀行來說，決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)并沒有的實際上的分離，因此導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)并沒有徹底分離。雖然在2012年時中國郵政儲蓄銀行正式改名為中國郵政儲蓄銀行股份有限公司，按照國際規(guī)則對公司治理結(jié)構(gòu)進行了變更，引入了風(fēng)險控制部門。但是中國郵政儲蓄銀行的公司治理仍然處在初級的階段，還有許多優(yōu)化的空間。不完善的公司治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了監(jiān)事會在執(zhí)行自己的監(jiān)督權(quán)時實際上受到了經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未徹底分離的制約，因此對于該中國郵政儲蓄銀行的支行來說，其內(nèi)部控制環(huán)境來說不是很理想。2.風(fēng)險控制

在風(fēng)險控制上，我國的銀監(jiān)會制定的相應(yīng)的規(guī)定，中國郵政銀行嚴格的遵照銀監(jiān)會所要求的規(guī)范，對風(fēng)險控制實施了一系列的措施。以筆者調(diào)查的某地中國郵政銀行支行為例，該支行對于風(fēng)險控制的措施依照的標準主要是《中國郵政儲蓄銀行全面風(fēng)險管理體系建設(shè)綱要（2014-2018年），由總行統(tǒng)一布置和實施全方位的風(fēng)險控制工作，在內(nèi)部控制上推行全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)。3.業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)

筆者經(jīng)過對某地中國郵政儲蓄銀行支行的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在該支行其業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)包括了會計環(huán)節(jié)的方方面面。如會計處理系統(tǒng)，授信管理系統(tǒng)，綜合管理系統(tǒng)，中間業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，稽核系統(tǒng)等。對于業(yè)務(wù)流程的控制主要根據(jù)上述分類系統(tǒng)容易出現(xiàn)的風(fēng)險點分別定制的，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)起到了一定的風(fēng)險控制的作用。但是對于該系統(tǒng)來說，這一系統(tǒng)主要著力于事中控制和事后總結(jié)，對于事前預(yù)測上并沒有明顯的作用。這也就是該支行在一年內(nèi)頻繁發(fā)生“小概率”事件的主要原因。

三、某郵政儲蓄銀行支行目前會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展不理想

從郵政儲蓄銀行目前的情況而言，由總行設(shè)置統(tǒng)一的經(jīng)營目標后將目標分配給所在地區(qū)不同的各個支行。由于金融市場的更迭速度本身過快且支行的分布較為零散，因此在總行對支行進行管理時常常會出現(xiàn)在時間上的滯后性。在會計的內(nèi)部控制上出現(xiàn)的問題有以下幾點：

第一，會計的職責(zé)不是很明確。隨著金融市場不斷的變化，各種金融衍生工具和各式各樣的經(jīng) 濟工具也隨之而來。從本質(zhì)上來說，它們對銀行帶來的會計風(fēng)險會依據(jù)類型的不同而不同，銀行只有將會計部門的職能進行不斷的細化才有助于其會計質(zhì)量的提高。但是就目前的情況而言，該地的郵政儲蓄銀行的會計崗位會對單據(jù)進行會計層面的處理，無負責(zé)不同風(fēng)險類型的實踐操作崗位，也沒有一個總的部門進行整體的管理和協(xié)調(diào)。

第二，在該支行出現(xiàn)了同樣一個人負責(zé)多個崗位，并且這些崗位存在著不可同一個人擔(dān)任的制約性條件。這雖然節(jié)約了支行的運作成本和人力資源管理成本。但是對于“一人多崗”現(xiàn)象極易造成會計核算上的風(fēng)險，和內(nèi)部控制本身的預(yù)期是不符合的。

第三，會計監(jiān)管人員的素質(zhì)不能勝任內(nèi)部控制的工作。在該支行筆者發(fā)現(xiàn)，對于新員工有時會出現(xiàn)沒有經(jīng)過嚴格的崗前培訓(xùn)就上崗的現(xiàn)象，同時由于會計的更新迭代速度較快，一些員工只局限于日常的工作，對新知識的學(xué)習(xí)較為懈怠，對新業(yè)務(wù)的處理不熟悉。因此操作的不規(guī)范和對相關(guān)法律法規(guī)的不熟悉極易導(dǎo)致在會計處理時的一系列風(fēng)險。而對于管理人員，經(jīng)過筆者對該支行的一些管理人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不部分的管理人員不清楚自己在內(nèi)部控制中承擔(dān)的角色。在問及經(jīng)濟利益和內(nèi)部控制發(fā)生沖突將如何評估時，他們中絕大多數(shù)表示對業(yè)務(wù)的完成情況和市場份額的情況的關(guān)注高于內(nèi)部控制的建設(shè)，因此導(dǎo)致了內(nèi)部控制環(huán)境的不完備。

（二）風(fēng)險評估手段落后

雖然該支行在日常操作時對風(fēng)險評估進行了模型應(yīng)用，但是對各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估的概率分布的研究少，因此導(dǎo)致在近3個月內(nèi)“小概率”事件頻頻發(fā)生。支行的工作人在建立的商業(yè)銀行的風(fēng)險控制中主要采用的手法是定性分析，對定量分析缺乏一定的理論依據(jù)，在對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)和風(fēng)險的識別，度量及監(jiān)控上的技術(shù)支持較弱，數(shù)據(jù)的變動對業(yè)務(wù)的預(yù)警的分析能力也較弱。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制發(fā)展慢，人員約束不完備

首先，隨著我國金融市場的急速增長金融衍生品和消費信貸品的業(yè)務(wù)也開始層出不窮。因此各個類型的業(yè)務(wù)，相關(guān)的規(guī)章制度，檢查側(cè)重點和檢查方法也會有所不同。但是由于商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)更新不夠快，常常出現(xiàn)對于新業(yè)務(wù)缺乏有效的控制手段和監(jiān)督管理的方法，在職責(zé)管理上常常出現(xiàn)重疊，管理矛盾混亂的情況。因此會計管理上的混亂導(dǎo)致了商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的力量是不夠的。

其次，一些管理手段落后的商業(yè)銀行為了自身的利益常常由管理人員授意會計人員進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上的技術(shù)處理，這違背了會計的基本準則。根據(jù)會計基本準則來說，會計人員在得知上述情況而不舉報意味著需要承擔(dān)法律上的責(zé)任。但是當(dāng)他們處在自己也需要承擔(dān)法律責(zé)任的境地下，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制往往缺乏應(yīng)有的控制力并且法律法規(guī)的有效性和強制性也無法在這樣的內(nèi)部控制制度下得到體現(xiàn)。

四、完善我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策分析

根據(jù)筆者對該地郵政儲蓄銀行的調(diào)查情況而言，得知了該郵政儲蓄銀行某支行在會計內(nèi)部控制上所存在的問題。由于中國郵政儲蓄銀行是我國商業(yè)銀行中主要的代表銀行，在中國郵政儲蓄銀行中出現(xiàn)的問題可以遞推到商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制中所存在的問題。同理筆者認為下述這些針對中國郵政儲蓄銀行所得出的可行性建議對我國的商業(yè)銀行具有一定的普適性的建議。

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的方面，應(yīng)該從創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境入手，加強內(nèi)部控制文化的傳播和溝通。根據(jù)COSO的相關(guān)規(guī)定來看，商業(yè)銀行應(yīng)該注重以下幾個方面的內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)：第一，完善法人的治理結(jié)構(gòu)，通過股份制改革的方式建立董事會，監(jiān)事會，股東代表大會和審計委員會。尤其針對規(guī)模較小的商業(yè)銀行來說，其本身就承擔(dān)著較大的金融風(fēng)險和市場風(fēng)險，因此需要審計委員會作為協(xié)調(diào)來中和風(fēng)險，股權(quán)管理的方式對于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境有幫助的作用，同時也可以降低銀行的不良貸款率。第二，在商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)上，應(yīng)該實施決策部門和監(jiān)管部門的獨立管理方式。其中，決策部門主要由股東代表大會，董事會及相關(guān)委員會進行任職，對企業(yè)的發(fā)展進行決策，同時下設(shè)獨立執(zhí)行董事，成立獨立董事委員會，對董事會的決策進行審閱，批準和控制。而監(jiān)督部門由監(jiān)督會，稽核部門和相關(guān)的合規(guī)部門組成，對決策起到監(jiān)督建議的作用。在這樣的組織結(jié)構(gòu)下，各個部門可以各司其職，利用本身職務(wù)的優(yōu)勢來完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度。第三，對于內(nèi)部控制文化來說有著軟硬約束之分，硬約束即為商業(yè)銀行內(nèi)部明確的各項規(guī)章制度，而軟約束則為對員工意愿的約束。對于培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制文化的氛圍，商業(yè)銀行的管理層需要以身作則，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部控制文化的問題時，自愿接受規(guī)章制度的處罰，在商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立獎罰分明的機制，從而對員工做出表率，樹立良好的內(nèi)部控制文化氛圍。

（二）進行有效的風(fēng)險評估

由于當(dāng)前的經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，各項金融衍生品和消費信貸品也層出不窮的出現(xiàn)，由于這些新的業(yè)務(wù)會給商業(yè)銀行帶來不確定的風(fēng)險，因此需要會計信息不斷的確認和評估，在這里，風(fēng)險評估是尤為重要的。

首先，在處理會計信息時，要注意區(qū)分新業(yè)務(wù)帶來的重大風(fēng)險和新業(yè)務(wù)風(fēng)險。確認這些風(fēng)險與財務(wù)報告相關(guān)數(shù)據(jù)的相關(guān)性，從而判斷這些風(fēng)險項目是否會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的失真。其次，在所有風(fēng)險中忽略內(nèi)部控制的框架來識別業(yè)務(wù)中的固有風(fēng)險。固有風(fēng)險是指受外部環(huán)境的影響，業(yè)務(wù)的賬戶和交易類型可能會出現(xiàn)的差錯并影響財務(wù)報表的準確性。再次，拆分相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，將每一步的業(yè)務(wù)操作涉及到的風(fēng)險進行列示，對出現(xiàn)的風(fēng)險項目進行識別和控制，并針對各個子流程設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險控制和風(fēng)險對應(yīng)關(guān)系。最后，根據(jù)業(yè)務(wù)情況進行總結(jié)，建立相關(guān)的動態(tài)的風(fēng)險評估模型和相應(yīng)的預(yù)警機制。

（三）持續(xù)改進會計內(nèi)部監(jiān)督方法

會計內(nèi)部監(jiān)督的方法有助于評估會計內(nèi)部控制制度的與有效性和在實施的過程中存在的問題，會計內(nèi)部監(jiān)督方法對維持內(nèi)部控制制度的秩序有著重要的作用。在建立會計內(nèi)部監(jiān)督方法時要重視預(yù)防的思路并關(guān)注控制過程，建立合規(guī)并有助于評估的評估標準和評估體系。在筆者的研究下，筆者認為商業(yè)銀行可采取如下的評估方法。

第一，商業(yè)銀行需要檢測日常的數(shù)據(jù)和定期檢查的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)來評估在不同的時間段內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是否是有效的，并對數(shù)據(jù)上產(chǎn)生的問題進行差異化的分析來評判存在的問題的嚴重程度和未來可行的改進措施。

第二，在分析出內(nèi)部控制的問題后，根據(jù)其影響程度和嚴重程度以及相關(guān)改進措施的難易程度對內(nèi)部控制的完善進行階段性的分工，并根據(jù)變化的市場情況隨時調(diào)整每一個階段的工作內(nèi)容。

第三，商業(yè)銀行管理層應(yīng)重視在內(nèi)部控制實施環(huán)節(jié)存在的現(xiàn)狀和出現(xiàn)的問題，并創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制文化的氛圍，在這樣的氛圍下由管理層定期對內(nèi)部控制的建設(shè)進行一定的檢查和評估并制定相關(guān)的改進措施，以保證內(nèi)部控制在持續(xù)的改進和進步。

五、結(jié)論

本文在進行研究時，筆者閱讀了大量的中外文獻來對國內(nèi)外商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)的情況進行了一定的研究，并通過對比得出了我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上出現(xiàn)的問題，在研究上利用了橫向?qū)Ρ鹊难芯糠椒?，使研究具有較強的時代的意義和理論價值。但是在研究的過程中，筆者還有一系列的不足，在本文的研究中，筆者主要使用的是理論研究方法，由于本文字數(shù)的局限沒有通過案例分析或者實證分析的方法對商業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進行研究，使研究的結(jié)果缺乏理論轉(zhuǎn)實踐的依據(jù)，這也是筆者未來針對這一主題會重要去研究的內(nèi)容。

以上就是我寫這篇論文的心得和體會，請老師批評指正！

參考文獻

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致謝

首先我要感謝我的指導(dǎo)老師，在我論文撰寫前期最困難的時候，給了我比較多的思路，并且在很多不懂的地方給了我很多幫助。其次我要感謝我的同學(xué)們，是你們幫助我學(xué)習(xí)到書本上沒有的東西，在我需要很多思路的時候給我建議，幫助我更好的完成了這次設(shè)計。最后我要感謝我的親人，同學(xué)和朋友，是他們在平時給我提供幫助，幫我收集資料，讓我慢慢的完成了論文。要不是有他們和老師的幫助，我想我還是很難完成論文的，所以我非常感謝他們。

最后還要感謝答辯組對本畢業(yè)設(shè)計的考核，希望能通過這次畢業(yè)設(shè)計能讓自己的專業(yè)水平更上一層。

第二篇：郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制研究

郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制研究

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺主動地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實現(xiàn)安全與效率的目標。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。2007年3月20日。中國第五大銀行——中國郵政儲蓄銀行正式成立。這是我國銀行業(yè)改革取得的又一項新的重要成果。郵政儲蓄銀行成立，標志著我國郵政儲蓄經(jīng)營管理進入了一個新的發(fā)展階段。為建成一個資本充足、內(nèi)控嚴密、營運安全、競爭力強的現(xiàn)代銀行，按照現(xiàn)代內(nèi)部控制理論和監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督評價糾正五個方面完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為必然。關(guān)鍵詞：郵政儲蓄銀行；內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制

（一）定義和內(nèi)涵

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。具體來說，內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，包括：

1．明確劃分股東、董事會和高級管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)利、責(zé)任和利益形成的相互制衡關(guān)系；

2．為遵守既定政策和預(yù)定目標所采取的方法和手段；

3．為保證各項業(yè)務(wù)和管理活動有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證資料的真實、合法和完整，而制定和實施的政策與程序；

4．及時防范、發(fā)現(xiàn)和動態(tài)調(diào)整管理風(fēng)險的機制。

完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制，不僅可以保障風(fēng)險管理體系的健全，改善公司治理結(jié)構(gòu)，而且可以促進風(fēng)險管理策略的有效實施，同時風(fēng)險管理水平的提升也會極大地提高內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。

與國際先進銀行的內(nèi)部控制體系相比，我國大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面還處于起步階段，存在許多薄弱環(huán)節(jié)。例如，商業(yè)銀行的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離和制衡還有待完善；內(nèi)部控制的組織架構(gòu)還未形成；內(nèi)部控制的管理水平、對內(nèi)部控制監(jiān)督及評價的及時性和有效性還有待提高。因此對我國商業(yè)銀行來說，結(jié)合自身經(jīng)營特點，借鑒國際規(guī)范的內(nèi)部控制體系，加快、加強內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)前的重要任務(wù)，不僅有利于全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)，而且有利于自身的穩(wěn)健發(fā)展，提高在國內(nèi)和國際市場上的競爭力。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標和要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標主要是：

1．確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

2．確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)；

3．確保風(fēng)險管理體系的有效性；

4．確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。

為確保以上目標的實現(xiàn)，商業(yè)銀行在完善內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)當(dāng)包括以下五個主要要素：

1．內(nèi)部控制環(huán)境。包括：董事會負責(zé)建立并實施一個充分有效的內(nèi)部控制體系；高級管理層有責(zé)任制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估；監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系。此外，董事會和高級管理層負責(zé)在商業(yè)銀行內(nèi)部建立科學(xué)、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，使全體員工充分了解內(nèi)部控制的重要性，并且能夠履行相關(guān)的內(nèi)部控制職責(zé)。

2．風(fēng)險識別與評估。應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險管理職能的專門部門，制定并實施風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，特別是確保對商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標有不利影響的重要風(fēng)險都能被確認的評估。內(nèi)部控制體系需要適時修改，以應(yīng)對任何新的或之前未能有效控制的風(fēng)險。

3．內(nèi)部控制措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行日常工作的一個重要部分，每個業(yè)務(wù)都建立控制措施，分清責(zé)任范圍，并接受仔細的、獨立的監(jiān)控。

4．信息交流與反饋。商業(yè)銀行要具有可靠的、及時的、充分的內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)信息以及與決策相關(guān)的事件/情況的外部市場信息；具有能夠覆蓋所有經(jīng)營活 3 動的、可靠的信息系統(tǒng)；具有有效的溝通渠道，保證所有人員能完全理解并正確執(zhí)行各項政策和程序；同時保證組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部信息的充分流動。

5．監(jiān)督、評價與糾正。商業(yè)銀行應(yīng)確保內(nèi)部控制的狀況能夠被連續(xù)監(jiān)控和掌握；內(nèi)部審計部門應(yīng)直接向董事會、審計委員會或高級管理人員報告對內(nèi)部控制狀況/效果的評價結(jié)果；內(nèi)部控制的不足之處應(yīng)及時向適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T匯報并及時處理/糾正。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要原則

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須貫徹全面、審慎、有效、獨立、經(jīng)濟的原則，具體來說：

1．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查；

2．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；

3．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正；

4．內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道；

5．內(nèi)部控制要與商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險特點相適應(yīng)，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題分析

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺主動地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實現(xiàn)安全與效率的目標。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

從近幾年廣東地區(qū)發(fā)生的信用證騙匯案、“皮包公司”騙貸案、假按揭案、內(nèi)外部勾結(jié)轉(zhuǎn)移資金案、員工監(jiān)守自盜案等案件看，金融案件給國家?guī)淼慕?jīng)濟損失無不數(shù)額巨大，暴露出商業(yè)銀行內(nèi)控管理中存在的巨大風(fēng)險。

（一）內(nèi)控管理的風(fēng)險表現(xiàn)原因

1．外部競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增大

加入WTO后，隨著金融市場開放程度的不斷擴大，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險。具體表現(xiàn)在：一方面，以擴大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運風(fēng)險程度加大。另一方面，在激烈的金融競爭中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴大市場份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險。2．制度存在的固有缺陷導(dǎo)致制度風(fēng)險顯現(xiàn)

一是制度空缺風(fēng)險，商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點。沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風(fēng)險損失自然不可避免。二是雖有制度，但制度設(shè)計漏洞多，許多制度設(shè)計從方便自己工作出發(fā)，對方便客戶和防范風(fēng)險考慮的不同。三是有章不循，本來就不多且還存在漏洞的制度，在實際工作中也沒有得到認真執(zhí)行。有章不循、檢查監(jiān)督不力，是案件居高不下的主要原因。

還有一個致命的問題，就是人員風(fēng)險。因為制度和體制是由人來設(shè)計的，各項工作也是由人來干的。但由于沒有形成防范風(fēng)險所要求的激勵約束機制，員工隊伍不純，魚龍混雜，并且員工專業(yè)水平不高，缺乏識別風(fēng)險和防范風(fēng)險的意識和能力，更易導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。

（二）內(nèi)控制度缺陷是銀行風(fēng)險存在的內(nèi)部原因

1．內(nèi)控制度的適應(yīng)性不足

對內(nèi)控制度的認識存在偏差，內(nèi)控規(guī)章制度不健全，在理解上存在偏頗之處。僅認為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總等整章建制方面的工作；還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險較大。

2．內(nèi)控制度的整體性不夠

對所屬分支機構(gòu)控制不力，對決策管理層缺乏有效的監(jiān)督。對業(yè)務(wù)人員監(jiān)督得多，而對各級管理人員監(jiān)督得較少、制約力不強，內(nèi)控制度缺乏剛性。

3．內(nèi)控制度的權(quán)威性不強

審計資源配置效率低下，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮，內(nèi)部審計部門沒有完全起到查錯防漏、控制風(fēng)險的作用。

（三）健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)想

1．內(nèi)部控制發(fā)展的過程

內(nèi)部控制制度的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個階段。目前理論界和實務(wù)界對內(nèi)部控制的認識尚不統(tǒng)一，多數(shù)人對其認識仍停留在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。應(yīng)該說，內(nèi)部控制整體框架更為完善，具體體現(xiàn)在內(nèi)容方面，在控制環(huán)境中增加對全體員工的誠實、職業(yè)道德和勝任能力的要求，并增加風(fēng)險評估這一新的控制成分，強調(diào)單位要為實現(xiàn)目標分析相關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，而且將會計系統(tǒng)改為信息與溝通系統(tǒng)，擴大了信息系統(tǒng)方法和記錄的內(nèi)涵。

在現(xiàn)代公司制下，以保護資產(chǎn)和查錯防弊為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制，明顯不能滿足需要。這種內(nèi)控職責(zé)不僅僅包括財產(chǎn)的安全完整和會計資料的真實可靠，還將促進單位貫徹其經(jīng)營方針及提高經(jīng)營效率納入其中，這是公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制提出的新要求。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制構(gòu)建思路是：明確各控制成分之間的相互關(guān)系，建立以控制環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險評估為依據(jù)、控制活動為手段、信息與溝通為載體，監(jiān)督與控制為保證的內(nèi)部控制整體框架。

2．實現(xiàn)有效控制的原則

7（1）管理控制的特點

控制作為組織管理的一項基本職能，主要是通過發(fā)揮“糾偏”和“調(diào)適”兩方面功能，促使組織更加有效地實現(xiàn)其根本目標。其特點包括：一是具有明確的目的性，為實現(xiàn)組織目標而活動。二是具有整體性，從控制主體看，管理控制應(yīng)成為組織全體成員的職責(zé)，而非管理人員的職責(zé)，這是現(xiàn)代組織中推行民主化管理思想的重要方面；從控制對象看，管理控制覆蓋組織活動的各個方面，包括人、財、物、信息資源等，使各方面的控制能力能協(xié)調(diào)一致，達到整體優(yōu)化。三是具有人性，管理控制本質(zhì)上是由人來執(zhí)行的且主要是對人的行為的一種控制。管理控制應(yīng)成為提高員工工作能力的工具，控制不僅僅是監(jiān)督，更重要的是指導(dǎo)和幫助。只有員工認識到糾正偏差的必要性并具備糾正能力時，偏差才會真正被糾正。

（2）有效控制的原則

首先，有效的管理控制必須能夠反映一個組織的結(jié)構(gòu)狀況并通過健全的組織結(jié)構(gòu)予以保證，否則只能是空談。其次，有效控制應(yīng)突出重點，強調(diào)例外，找出和確定最能反映或體現(xiàn)經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素加以控制，根據(jù)偏差反映事態(tài)嚴重程度進行判斷。再者，有效控制應(yīng)具有靈活性、及時性和經(jīng)濟性的特點。內(nèi)部控制體系應(yīng)適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，具備及時糾正功能，同時要堅持適度性原則。為進行控制而支出的費用和由控制而增加的收益都直接與控制程度相關(guān)。控制系統(tǒng)越復(fù)雜，控制工作力度越大，只意味著控制的投入大，此時未必計劃目的更易實施或?qū)崿F(xiàn)。最后，控制過程應(yīng)避免出現(xiàn)目標扭曲問題，避免出現(xiàn)“不是組織在運用控制職能，而是控制在束縛組織”的控制功能障礙。3．構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系

（1）以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導(dǎo)班子與組織機構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。從內(nèi)控管理降低銀行風(fēng)險的角度看，好的非正式約束有助于人們價值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對其的強制性。從而節(jié)約銀行運行中處理磨擦的費用和正式約束制度成本的支出，避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導(dǎo)致“好看不中用”尷尬局面。

為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風(fēng)險控制思想。銀行每項業(yè)務(wù)都是伴隨著對風(fēng)險的分析、評價、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的。內(nèi)控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導(dǎo)思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風(fēng)險內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內(nèi)控管理激勵約束機制，充分實現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標。作為制度建設(shè)者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮了人的能動性，才能激勵其自覺實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。

（2）以“風(fēng)險評價”為依據(jù)，通過建立內(nèi)控評價管理辦法推動內(nèi)控管理工作有序開展。

①制度建設(shè)評價標準

內(nèi)部控制制度建設(shè)評價標準，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動；三是遵循電子技術(shù)的程序化和科學(xué)化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。

②制度執(zhí)行評價標準

內(nèi)控制度執(zhí)行評價標準包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險識別、內(nèi)控活動的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標準，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵約束機制的作用程度是否達到預(yù)期目的；各級管理層的內(nèi)控意識是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險識別標準，包括：內(nèi)控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度如何，各級管理層為確保整體目標實現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對內(nèi)部和外部內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測和識別機制，即內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測是否透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險評價概率和頻率依據(jù)是否準確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險的預(yù)測和識別的反應(yīng)機制。三是內(nèi)控活動的有效性標準，包括：銀行的每項經(jīng)營和管理是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險監(jiān)控活動；內(nèi)部風(fēng)險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動的實施是否及時有效地化解相關(guān)風(fēng)險。四是內(nèi)控信息的及時反饋標準，包括：是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時轉(zhuǎn)達給有關(guān)人員有效履行其內(nèi) 10 控職責(zé)，達到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中每位員工和每個內(nèi)控管理部門所負有的內(nèi)控管理信息的交流職責(zé)、交流渠道、交流方式、交流時間是否真正明確；內(nèi)控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

③內(nèi)控制度保障評價標準

一是是否建立和設(shè)置了適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個職能部門之間的內(nèi)控制約關(guān)系是否建立和運轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調(diào)整、修正和完善。

（3）以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運轉(zhuǎn)，保證銀行內(nèi)控體系有效運作。通過建立風(fēng)險報告制度保證風(fēng)險管理的信息溝通，保證決策層能夠通過內(nèi)控評價和風(fēng)險報告，對內(nèi)控狀況進行檢查評價，對風(fēng)險監(jiān)測報告進行整理分析，做出有分析依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責(zé)任劃分和權(quán)限內(nèi)履行風(fēng)險內(nèi)控管理職責(zé)監(jiān)督檢查層通過對決策管理層和執(zhí)行層工作的事后再監(jiān)督與檢查，對違規(guī)違紀行為進行處罰。

只有形成內(nèi)控管理有標準、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才能確保商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標。

三、郵政儲蓄機構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

2007年3月20日。中國第五大銀行——中國郵政儲蓄銀行正式成立。這是 我國銀行業(yè)改革取得的又一項新的重要成果。過去郵政儲蓄作為郵政的一個內(nèi)設(shè)部門進行經(jīng)營管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險防范機制相對簡單。20多年以來。郵政儲蓄不斷規(guī)范和加強郵政金融的內(nèi)部控制，提高金融內(nèi)控理念，推進內(nèi)控體系的建立，健全內(nèi)控機制。根據(jù)中國人民銀行和銀監(jiān)會關(guān)于內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合郵政金融實際，2005年國家郵政局郵政儲匯局制定了 《中國郵政金融內(nèi)部控制評價辦法》，建立郵政金融自主運用風(fēng)險管理體系，全面覆蓋信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，有效地防范和化解經(jīng)營風(fēng)險。

與郵政儲蓄業(yè)務(wù)的快速發(fā)展和郵政儲蓄銀行今后發(fā)展要求相比，郵政儲蓄完善的內(nèi)部控制體系尚未完全建立，無法滿足今后郵政儲蓄銀行發(fā)展對內(nèi)部控制的要求，主要表現(xiàn)在：

(一)內(nèi)部控制觀念存在偏差

部分郵政儲蓄部門只顧抓發(fā)展．思想上沒有把嚴格執(zhí)行完整、嚴密的內(nèi)部控制制度作為郵政儲匯健康發(fā)展的重要內(nèi)容。一些人總是認為內(nèi)部控制機制就是各種規(guī)章制度的匯總、裝訂等整章建制方面的工作．而忽視了內(nèi)部控制機制是一個貫穿業(yè)務(wù)過程始終的動態(tài)機制，它不僅包括完善的規(guī)章制度，還包括可行的操作規(guī)程、嚴密的控制程序和有效的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)等。在實際工作中，這種認識偏差反映在郵政儲蓄經(jīng)營管理中。就必然對所發(fā)生的問題采取事后補救的辦法．從而完全違背內(nèi)部控制機制的特點，導(dǎo)致金融風(fēng)險隱患。

(二)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不盡合理

近幾年來郵政儲蓄快速發(fā)展，目前已經(jīng)成為郵政系統(tǒng)的主導(dǎo)業(yè)務(wù)。但是財務(wù)核算不獨立．管理體制不順。由于財務(wù)與郵政八大業(yè)務(wù)捆綁在一起。不能實現(xiàn)專 業(yè)化。沒有重視儲蓄業(yè)務(wù)的特殊性、風(fēng)險性，導(dǎo)致盈虧定量分析和會計核算方法不完善，形成資金安全隱患．基層人員由于受利益驅(qū)動易引發(fā)業(yè)務(wù)中的支付風(fēng)險和操作風(fēng)險。管理部門既負責(zé)儲蓄和各項郵政業(yè)務(wù)管理指導(dǎo)，又直接負責(zé)業(yè)務(wù)經(jīng)營，而且人員少、業(yè)務(wù)雜。從而使重經(jīng)營、輕管理，重吸儲、輕監(jiān)督成為較為突出問題。內(nèi)部監(jiān)控手段比較落后，給越權(quán)行事、違規(guī)操作以可乘之機。

(三)內(nèi)部控制制度尚不健全

按照“審慎性原則”要求，內(nèi)部控制對風(fēng)險的管理應(yīng)以預(yù)防為主．但有些局在內(nèi)控建設(shè)中強調(diào)了對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制．而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預(yù)測預(yù)防．待案件發(fā)生造成資金損失后再加強監(jiān)督檢查、落實責(zé)任。同時內(nèi)控建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。近年來。隨著郵政儲蓄業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和不斷發(fā)展．由于管理滯后和改革中的探索有一定過程．一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度。

(四)內(nèi)部控制運行機制不規(guī)范

郵政儲蓄業(yè)務(wù)主管部門既是業(yè)務(wù)活動的組織者，又是業(yè)務(wù)經(jīng)營 自身監(jiān)督的責(zé)任者。在實際操作中往往只注重業(yè)務(wù)拓展，忽視業(yè)務(wù)監(jiān)督．同時郵政內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時職責(zé)不明確．不能形成協(xié)調(diào)和制約機制?？h級郵政儲蓄機構(gòu)還存在著未按要求制定和執(zhí)行重要崗位人員定期輪崗與強制休假制度的現(xiàn)象，尤其是在偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)的郵政儲蓄網(wǎng)點．儲蓄業(yè)務(wù)人員長期固定不變的現(xiàn)象已經(jīng)是較為現(xiàn)實、普遍的問題。

(五)稽核監(jiān)督不到位 郵政儲蓄稽核部門作為同級的內(nèi)部機構(gòu)．居于從屬地位，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮。難以對領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失進行有效監(jiān)督?；楣ぷ鳑]有保證應(yīng)有的頻率，不能覆蓋所有機構(gòu)網(wǎng)點和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。存在以平時的業(yè)務(wù)檢查代替全面的稽核和專項的稽核的情況?；斯ぷ鞯臋?quán)威性和有效性大打折扣。郵政儲蓄身份上的兩重性、收入結(jié)構(gòu)主次錯位、會計財務(wù)的集中統(tǒng)一核算，增加了監(jiān)管部門查處的難度和壓力。

四、完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制的措施

隨著郵政儲蓄銀行的成立，其發(fā)展趨勢必然是資產(chǎn)規(guī)模、機構(gòu)和人員數(shù)量日益增長，提供的金融服務(wù)不斷增多，隨之而來的金融風(fēng)險必然加大。按照現(xiàn)代內(nèi)部控制理論和監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為必然。

(一)創(chuàng)造良好的郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境具體包括商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，控制環(huán)境的狀況決定了內(nèi)部控制其他要素的實現(xiàn)程度。它對內(nèi)部控制功能的發(fā)揮起主導(dǎo)性作用。沒有一個有效的控制環(huán)境，其他要素不論質(zhì)量如何，都不可能形成有效的內(nèi)部控制。郵政儲蓄銀行應(yīng)逐步完善郵政儲蓄銀行的產(chǎn)權(quán)制度，建立合理的郵政儲蓄銀行公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部控制政策、程序的制定和貫徹。同時郵政儲蓄銀行應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；造就一支結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良的郵政儲蓄人員隊伍；樹立風(fēng)險意識和合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。

14(二)提高風(fēng)險評估水平

金融機構(gòu)從本質(zhì)上說是從事風(fēng)險管理的企業(yè)，對商業(yè)銀行而言，是否愿意承擔(dān)風(fēng)險，是否能夠妥善管理風(fēng)險，將決定其市場競爭能力和營利能力。郵政儲蓄銀行過去開展的主要是吸儲業(yè)務(wù)和銀行協(xié)議存款、小額質(zhì)押貸款和中間業(yè)務(wù)等，面對的風(fēng)險相對較低。今后隨著信貸業(yè)務(wù)的逐步擴大，風(fēng)險將會不斷增加。因此，必須重視風(fēng)險的分析和防范工作，提高風(fēng)險評拓展情況建立商業(yè)銀行動態(tài)的風(fēng)險評估系統(tǒng)，目前定期存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的開展，除了開拓一條低風(fēng)險資金運用渠道之外，更重要的是通過此業(yè)務(wù)建立并完善風(fēng)險評估系統(tǒng)，使郵政儲蓄機構(gòu)人員熟悉信貸業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險評估方法，增強對風(fēng)險評估和防范能力。

(三)改進郵政儲蓄銀行控制活動

控制活動是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心．是為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標得以實施的一系列以風(fēng)險控制為主的控制方法、控制手段和風(fēng)險控制技術(shù)的總稱。郵政儲蓄銀行應(yīng)對監(jiān)管部門現(xiàn)有各種規(guī)章制度進行認真研究整理，并借鑒國外郵政儲蓄內(nèi)部控制制度建設(shè)的成功經(jīng)驗，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程。郵政儲蓄在制定內(nèi)部控制制度時，既不能脫離客觀條件，過分強調(diào) “嚴密、制約”，也不能過于粗糙、簡單，忽視科學(xué)性、嚴密性、制約性和有效性。同時狠抓內(nèi)部控制制度的貫徹落實，建立一套制度執(zhí)行監(jiān)督機制。

(四)強化內(nèi)部稽核系統(tǒng)

內(nèi)部稽核是商業(yè)銀行控制活動的一個組成部分，同時又是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督和評價的過程．是對內(nèi)部控制的再控制，是內(nèi)部控制的最后一 道防線。內(nèi)部稽核機構(gòu)必須獨立于郵政儲蓄銀行其他行政業(yè)務(wù)部門，在上級稽核組織 和董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計應(yīng)更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對郵儲基層網(wǎng)點經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性時時關(guān)注，對重要的風(fēng)險和潛在風(fēng)險發(fā)出預(yù)警(提示)，以便及時采取有針對性的措施控制和化解風(fēng)險，最大限度地增加風(fēng)險收益和減少銀行損失。

(五)建立通暢的內(nèi)部控制信息傳遞渠道

通暢的內(nèi)部控制信息傳遞渠道利于郵政儲蓄銀行管理層及時掌握經(jīng)營管理情況或動態(tài)，而且也利于銀行員工通過報告體系了解 自己在內(nèi)部系統(tǒng)中發(fā)揮的作用，清楚知道 自己如何去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。郵政儲蓄銀行成立后，其業(yè)務(wù)范圍、競爭形勢都相應(yīng)發(fā)生很大變化，必須建立通暢的內(nèi)部控制信息傳遞渠道，實現(xiàn)信息傳遞的快捷性、準確性和經(jīng)濟性。圍繞主要業(yè)務(wù)和風(fēng)險點，根據(jù)郵政儲蓄銀行內(nèi)總部各個部門和層次的職能特點，設(shè)計報告的報送頻率和主要內(nèi)容?？紤]到郵政儲蓄銀行營業(yè)網(wǎng)點眾多而分散的特點，各網(wǎng)點與上級部門應(yīng)建立信息傳遞渠道，實現(xiàn)信息及時、順利、準確的溝通，使管理層能夠得到相關(guān)的信息。

參考文獻：

[1]郭鳳英．新疆郵政儲蓄業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題及建議[J]新疆金融，2005，(7)，[2]張樹武．郵政儲蓄機構(gòu)監(jiān)管的問題、難點及建議[J]．青海金融，2005，(11)． [3]石竹順．縣域郵政儲蓄開展信貸業(yè)務(wù)的建議及措施[J]． 吉林金融研究，2006，(11)．

第三篇：中國郵政儲蓄銀行品牌建設(shè)研究

摘要：近年來，我國銀行業(yè)經(jīng)營日益趨同，各家商業(yè)銀行開始以產(chǎn)品創(chuàng)新和品牌營銷為賣點展開競爭。中國郵政儲蓄銀行相對于其他商業(yè)銀行成立較晚，品牌建設(shè)更顯得尤為重要。文章分析了郵儲銀行品牌建設(shè)的必要性及存在的問題，進而給出了相關(guān)的對策。

關(guān)鍵詞：郵儲銀行；品牌定位；知名度；滿意度

一、引 言

2007年3月20日。經(jīng)過九個多月的籌備，中國郵政儲蓄銀行正式成立。品牌建設(shè)對于郵政儲蓄銀行來說是十分必要的。因為成功的郵儲銀行品牌可以提高信譽度、美譽度和認知度，更好地鎖定客戶群、提升客戶忠誠度等，這樣有助于銀行的營銷。另一方面，由于歷史原因，郵政儲蓄和郵政存在著特殊關(guān)系，雖然可以獲得郵政的品牌資源，但是也會讓公眾對郵政儲蓄銀行的認知停留在郵政儲蓄只存不貸的老化認識上，品牌建設(shè)可扭轉(zhuǎn)公眾對郵政儲蓄銀行誤讀。

二、郵政儲蓄銀行在品牌建設(shè)中存在的問題

(一)缺乏品牌意識，尤其金融意識欠缺

由于歷史原因，郵政儲蓄經(jīng)營具有特殊性，經(jīng)營功能和業(yè)務(wù)內(nèi)容均受國家政策的限制。由于中國郵政承擔(dān)著社會公共服務(wù)的義務(wù)。所以幾乎每年都出現(xiàn)虧損。為了實現(xiàn)企業(yè)正常的運營，用郵政儲蓄的盈利來彌補虧損。郵政儲蓄的頗豐盈利，是因為受到國家優(yōu)惠政策的扶持，但其自身的競爭意識淡薄，沒有明確的市場定位，更沒有品牌意識，只是為了實現(xiàn)盈利來彌補郵政業(yè)務(wù)的虧損。另外，由于多年來受到計劃經(jīng)濟的影響，郵儲銀行沒有傳統(tǒng)銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營理念和管理思維，沒有真正實現(xiàn)市場化，也沒有意識到自身品牌價值。

(二)缺乏明確的品牌定位

銀監(jiān)會對郵儲銀行的定位是充分依托和發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢。完善城鄉(xiāng)金融服務(wù)功能。以零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)為主。為城市社區(qū)和廣大農(nóng)村地區(qū)居民提供基礎(chǔ)性金融服務(wù)，與其他銀行形成互補關(guān)系。支持新農(nóng)村建設(shè)?？梢娻]儲銀行的建立主要服務(wù)于三農(nóng)。雖然截止到2008年年末。全國郵政儲蓄營業(yè)網(wǎng)點已超過3.6萬個，是國內(nèi)網(wǎng)點最多的金融機構(gòu)，但根據(jù)《中國農(nóng)村金融服務(wù)報告》統(tǒng)計，在縣域金融機構(gòu)網(wǎng)點分布來看，農(nóng)村信用社的網(wǎng)點要多于郵政儲蓄銀行，其經(jīng)營經(jīng)驗也相比不足。因此。郵儲銀行應(yīng)當(dāng)把城鄉(xiāng)結(jié)合起來。針對城鄉(xiāng)的特點，對目標客戶分別定位。

(三)品牌宣傳力度不足

在全國整頓農(nóng)村基金會時，各國商業(yè)銀行和信用社并沒有受到太大影響。但卻引發(fā)郵政支局所擠兌。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)正是因為郵政儲蓄銀行的宣傳力度不夠，造成人們對其信用度不高。而大型國有銀行的每年廣告投入額均超過2億元，對品牌宣傳力度不斷加強。郵儲銀行除了做一些戶外廣告和報紙廣告外，較少采用影響力度大的電視媒體等。即便存在宣傳費用有限問題，但這也跟管理層品牌宣傳意識欠缺有很大關(guān)系。

三、中國郵政儲蓄銀行品牌建設(shè)的策略

(一)結(jié)合自身優(yōu)勢，進行差異化品牌定位

品牌定位是品牌建設(shè)的基礎(chǔ)。銀行在進行品牌定位時，要充分分析企業(yè)客戶群的特色，并結(jié)合自身發(fā)展優(yōu)勢，進行差異化個性化定位。由于郵儲銀行的網(wǎng)點大約2／3都分布在縣域及縣域以下的農(nóng)村。并借助郵政遍布城鄉(xiāng)的網(wǎng)絡(luò)平臺，服務(wù)范圍能夠到其他金融機構(gòu)無法觸及的偏遠地區(qū)，因此，其主要市場是縣域及縣以下地區(qū)。但是農(nóng)村金融存在著成本高、風(fēng)險大、收益低等弊端，所以作為一家商業(yè)銀行，郵儲銀行也應(yīng)重視城市市場。因此，郵儲銀行應(yīng)利用擁有的城鄉(xiāng)兩個網(wǎng)絡(luò)市場，在城鄉(xiāng)統(tǒng)籌規(guī)劃發(fā)展的趨勢下，實現(xiàn)城鄉(xiāng)聯(lián)動發(fā)展。鑒于其成立不久。金融機構(gòu)經(jīng)營經(jīng)驗缺乏，應(yīng)以提供普遍性金融服務(wù)、基礎(chǔ)性服務(wù)為主。從整體上看，應(yīng)將客戶群鎖定為中低端客戶，主要包括農(nóng)民、學(xué)生和一般工薪階層。并且針對農(nóng)村和城市市場客戶群體的不同特點。分別進行定位。在農(nóng)村市場，應(yīng)該強調(diào)安全性，給農(nóng)民一種穩(wěn)妥的感覺；在城市市場，應(yīng)該強調(diào)便利性，給學(xué)生和工薪階層一種方便快捷的感覺。

(二)加強品牌推廣，提高知名度

在品牌建設(shè)過程中，應(yīng)采用靈活多樣的方式進行宣傳。宣傳工具主要有人員營銷、廣告、‘公共關(guān)系等。銀行業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，提供的多為無形服務(wù)性產(chǎn)品，因此采用人員營銷使得產(chǎn)品更加形象。郵政儲蓄銀行的營銷人員占比不大。應(yīng)當(dāng)注重增長人員數(shù)量，并且在進行營銷之前要對員工進行培訓(xùn)，在對產(chǎn)品充分了解的前提下向消費者宣傳。

雖然說廣告只能維護已由公共宣傳創(chuàng)造出來的品牌。但是利用媒體進行宣傳，加強廣告投放力度，能夠提高公眾的熟悉度。由于不同社會階層接觸的媒體不同，因此要針對郵儲銀行的客戶群多為中低端金融客戶的特點，對宣傳媒體進行選擇。

在公共關(guān)系方面?？梢越梃b日本郵政儲金局的方式進行品牌推廣。例如在日本每年10月為郵政儲蓄月。在全國范圍內(nèi)開展促銷活動，屆時各大媒體會對該活動進行報道。進而達到宣傳的目的。我國郵儲銀行也應(yīng)定期開展公共關(guān)系營銷，如郵政儲蓄杯乒乓賽等。此外可以通過積極參與公益活動來樹立親民形象。從而有利于品牌形象的建設(shè)。

(三)提高服務(wù)質(zhì)量。增強客戶滿意度

提高滿意度除了不斷推出新的銀行產(chǎn)品外，提高人員的素質(zhì)也是十分重要的方面，特別是金融服務(wù)業(yè)。郵政儲蓄銀行的職工多為原來的郵政職工，未接受過專業(yè)金融知識，因此要對職工進行定期金融培訓(xùn)。郵政儲蓄銀行員工也要注重服務(wù)態(tài)度。在為客戶服務(wù)時要積極熱情并且有耐心。

第四篇：試論中國郵政儲蓄銀行品牌建設(shè)研究

試論中國郵政儲蓄銀行品牌建設(shè)研究 摘要：近年來，我國銀行業(yè)經(jīng)營日益趨同，各家商業(yè)銀行開始以產(chǎn)品創(chuàng)新和品牌營銷為“賣點”展開競爭。中國郵政儲蓄銀行相對于其他商業(yè)銀行成立較晚，品牌建設(shè)更顯得尤為重要。文章分析了郵儲銀行品牌建設(shè)的必要性及存在的問題，進而給出了相關(guān)的對策。關(guān)鍵詞：郵儲銀行；品牌定位；知名度；滿意度

一、引 言2007年3月20日。經(jīng)過九個多月的籌備，中國郵政儲蓄銀行正式成立。品牌建設(shè)對于郵政儲蓄銀行來說是十分必要的。因為成功的郵儲銀行品牌可以提高信譽度、美譽度和認知度，更好地鎖定客戶群、提升客戶忠誠度等，這樣有助于銀行的營銷。另一方面，由于歷史原因，郵政儲蓄和郵政存在著特殊關(guān)系，雖然可以獲得郵政的品牌資源，但是也會讓公眾對郵政儲蓄銀行的認知停留在“郵政儲蓄只存不貸”的老化認識上，品牌建設(shè)可扭轉(zhuǎn)公眾對郵政儲蓄銀行誤讀。

二、郵政儲蓄銀行在品牌建設(shè)中存在的問題(一)缺乏品牌意識，尤其金融意識欠缺由于歷史原因，郵政儲蓄經(jīng)營具有特殊性，經(jīng)營功能和業(yè)務(wù)內(nèi)容均受國家政策的限制。由于中國郵政承擔(dān)著社會公共服務(wù)的義務(wù)。所以幾乎每年都出現(xiàn)虧損。為了實現(xiàn)企業(yè)正常的運營，用郵政儲蓄的盈利來彌補虧損。郵政儲蓄的頗豐盈利，是因為受到國家優(yōu)惠政策的扶持，但其自身的競爭意識淡薄，沒有明確的市場定位，更沒有品牌意識，只是為了實現(xiàn)盈利來彌補郵政業(yè)務(wù)的虧損。另外，由于多年來受到計劃經(jīng)濟的影響，郵儲銀行沒有傳統(tǒng)銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營理念和管理思維，沒有真正實現(xiàn)市場化，也沒有意識到自身品牌價值。

(二)缺乏明確的品牌定位銀監(jiān)會對郵儲銀行的定位是充分依托和發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢。完善城鄉(xiāng)金融服務(wù)功能。以零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)為主。為城市社區(qū)和廣大農(nóng)村地區(qū)居民提供基礎(chǔ)性金融服務(wù)，與其他銀行形成互補關(guān)系。支持新農(nóng)村建設(shè)?？梢娻]儲銀行的建立主要服務(wù)于三農(nóng)。雖然截止到2008年年末。軍事論文發(fā)表/jslwfabiao/全國郵政儲蓄營業(yè)網(wǎng)點已超過3.6萬個，是國內(nèi)網(wǎng)點最多的金融機構(gòu)，但根據(jù)《中國農(nóng)村金融服務(wù)報告》統(tǒng)計，在縣域金融機構(gòu)網(wǎng)點分布來看，農(nóng)村信用社的網(wǎng)點要多于郵政儲蓄銀行，其經(jīng)營經(jīng)驗也相比不足。因此。郵儲銀行應(yīng)當(dāng)把城鄉(xiāng)結(jié)合起來。針對城鄉(xiāng)的特點，對目標客戶分別定位。

(三)品牌宣傳力度不足在全國整頓農(nóng)村基金會時，各國商業(yè)銀行和信用社并沒有受到太大影響。但卻引發(fā)郵政支局所“擠兌”。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)正是因為郵政儲蓄銀行的宣傳力度不夠，造成人們對其信用度不高。而大型國有銀行的每年廣告投入額均超過2億元，對品牌宣傳力度不斷加強。郵儲銀行除了做一些戶外廣告和報紙廣告外，較少采用影響力度大的電視媒體等。即便存在宣傳費用有限問題，但這也跟管理層品牌宣傳意識欠缺有很大關(guān)系。

三、中國郵政儲蓄銀行品牌建設(shè)的策略(一)結(jié)合自身優(yōu)勢，進行差異化品牌定位品牌定位是品牌建設(shè)的基礎(chǔ)。銀行在進行品牌定位時，要充分分析企業(yè)客戶群的特色，并結(jié)合自身發(fā)展優(yōu)勢，進行差異化個性化定位。由于郵儲銀行的網(wǎng)點大約2／3都分布在縣域及縣域以下的農(nóng)村。并借助郵政遍布城鄉(xiāng)的網(wǎng)絡(luò)平臺，服務(wù)范圍能夠到其他金融機構(gòu)無法觸及的偏遠地區(qū)，因此，其主要市場是縣域及縣以下地區(qū)。但是農(nóng)村金融存在著成本高、風(fēng)險大、收益低等弊端，所以作為一家商業(yè)銀行，郵儲銀行也應(yīng)重視城市市場。因此，郵儲銀行應(yīng)利用擁有的城鄉(xiāng)兩個網(wǎng)絡(luò)市場，在城鄉(xiāng)統(tǒng)籌規(guī)劃發(fā)展的趨勢下，實現(xiàn)城鄉(xiāng)聯(lián)動發(fā)展。鑒于其成立不久。金融機構(gòu)經(jīng)營經(jīng)驗缺乏，應(yīng)以提供普遍性金融服務(wù)、基礎(chǔ)性服務(wù)為主。從整體上看，應(yīng)將客戶群鎖定為中低端客戶，主要包括農(nóng)民、學(xué)生和一般工薪階層。并且針對農(nóng)村和城市市場客戶群體的不同特點。分別進行定位。在農(nóng)村市場，應(yīng)該強調(diào)安全性，給農(nóng)民一種穩(wěn)妥的感覺；在城市市場，應(yīng)該強調(diào)便利性，給學(xué)生和工薪階層一種方便快捷的感覺。

(二)加強品牌推廣，提高知名度在品牌建設(shè)過程中，應(yīng)采用靈活多樣的方式進行宣傳。

宣傳工具主要有人員營銷、廣告、‘公共關(guān)系等。銀行業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，提供的多為無形服務(wù)性產(chǎn)品，因此采用人員營銷使得產(chǎn)品更加形象。郵政儲蓄銀行的營銷人員占比不大。應(yīng)當(dāng)注重增長人員數(shù)量，并且在進行營銷之前要對員工進行培訓(xùn)，在對產(chǎn)品充分了解的前提下向消費者宣傳。

雖然說廣告只能維護已由公共宣傳創(chuàng)造出來的品牌。但是利用媒體進行宣傳，加強廣告投放力度，能夠提高公眾的熟悉度。由于不同社會階層接觸的媒體不同，因此要針對郵儲銀行的客戶群多為中低端金融客戶的特點，對宣傳媒體進行選擇。

在公共關(guān)系方面。可以借鑒日本郵政英語期刊/yyqk/儲金局的方式進行品牌推廣。例如在日本每年10月為“郵政儲蓄月”。在全國范圍內(nèi)開展促銷活動，屆時各大媒體會對該活動進行報道。進而達到宣傳的目的。我國郵儲銀行也應(yīng)定期開展公共關(guān)系營銷，如“郵政儲蓄杯乒乓賽”等。此外可以通過積極參與公益活動來樹立親民形象。從而有利于品牌形象的建設(shè)。

(三)提高服務(wù)質(zhì)量。增強客戶滿意度提高滿意度除了不斷推出新的銀行產(chǎn)品外，提高人員的素質(zhì)也是十分重要的方面，特別是金融服務(wù)業(yè)。郵政儲蓄銀行的職工多為原來的郵政職工，未接受過專業(yè)金融知識，因此要對職工進行定期金融培訓(xùn)。郵政儲蓄銀行員工也要注重服務(wù)態(tài)度。在為客戶服務(wù)時要積極熱情并且有耐心。

第五篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實際工作中仍存在諸多問題?；诖耍疚囊园腿麪枀f(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強內(nèi)部控制能夠有效地保護銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實可靠，提高銀行的經(jīng)濟效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動進行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運營的保障，為保障經(jīng)營目標的充分實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各部門和人員進行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各個部門和員工進行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報告認為，內(nèi)部控制由五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量不斷進行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和修正活動進行評價。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標為

（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊各項經(jīng)營管理目標的全面實施和充分實現(xiàn)；

（3）確保實施全面風(fēng)險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險管理體系；

（4）確保風(fēng)險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經(jīng)營管理活動的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計量和評估相關(guān)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時進行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和有效糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認知不夠，只是片面強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)上的開拓，以實現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動

一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實施關(guān)鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險的規(guī)避，也缺乏進行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評價機制

只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機制的有效運行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計進行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內(nèi)部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準確的信息，以便及時提出應(yīng)對措施。但是，目前的監(jiān)督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。

4.風(fēng)險評估

一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風(fēng)險，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風(fēng)險的測評缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風(fēng)險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項風(fēng)險建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理較為不足，且風(fēng)險評估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實性準確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過長的傳遞鏈條，準確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準確的傳遞到最基層，而基層機構(gòu)的經(jīng)營活動狀況也難以準確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險和交易風(fēng)險等風(fēng)險都有了較為堅實的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。

2.加強合規(guī)管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

加強合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準則等。基于此，所謂的法律法規(guī)、行為準則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準則。而為了能夠打造一個良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實披露信息制度

銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內(nèi)控機制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督?；诖饲闆r下，我國也強烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行風(fēng)險控制。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下?；诖?，就必須對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向來進行業(yè)務(wù)流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時、準確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經(jīng)驗上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進我國商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。

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