第一篇：中國(guó)和美國(guó)的國(guó)家審計(jì)法律制度比較

國(guó)家審計(jì)制度作為行政監(jiān)督法律制度的重要組成部分，是一種上層建筑，必然要受到國(guó)家生產(chǎn)力水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制與管理模式、政治體制和法律制度、文化傳統(tǒng)與教育發(fā)展水平等社會(huì)環(huán)境因素的影響。中美兩國(guó)在上述社會(huì)環(huán)境因素方面存在著差別，使得中美國(guó)家審計(jì)制度也存在不少的差異，本文是從這兩種國(guó)家審計(jì)法律制度存在的區(qū)別方面進(jìn)行比較分析。

一、審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬模式

中國(guó)的最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署隸屬于國(guó)務(wù)院，審計(jì)署對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，中國(guó)的國(guó)家審計(jì)制度屬于“行政模式”的國(guó)家審計(jì)制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)憲法》（以下簡(jiǎn)稱《憲法》）第91、109條以及《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）第2條規(guī)定，國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。根據(jù)《審計(jì)法》第8、9、28條的規(guī)定，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)審計(jì)的管理體制。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)為主。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可以對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行審計(jì)。

美國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)總署（The Government Accountability Office，直譯為政府責(zé)任辦公室，簡(jiǎn)稱GAO）隸屬于國(guó)會(huì)，審計(jì)總署對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，美國(guó)的國(guó)家審計(jì)制度可以說(shuō)是“立法模式”國(guó)家審計(jì)制度的典型代表。根據(jù)美國(guó)1921年《預(yù)算與會(huì)計(jì)法》第301條規(guī)定：“應(yīng)建立一個(gè)新的國(guó)家機(jī)構(gòu)，即審計(jì)總署，其獨(dú)立于行政部門，在審計(jì)長(zhǎng)的監(jiān)督和指導(dǎo)下工作”。由于美國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，實(shí)行地方自治的分權(quán)原則，所以審計(jì)總署與州、地方的審計(jì)機(jī)關(guān)之間沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。各州、地方的審計(jì)體制也有差別，如紐約州審計(jì)長(zhǎng)是由選民選舉產(chǎn)生的，其地位與市長(zhǎng)、市議會(huì)議長(zhǎng)平行，直接對(duì)選民負(fù)責(zé)；華盛頓特區(qū)的審計(jì)辦公室則屬于特區(qū)議會(huì)，對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

根據(jù)中國(guó)《憲法》第80、86條和《審計(jì)法》第15條規(guī)定，審計(jì)長(zhǎng)由國(guó)務(wù)院總理提名，全國(guó)人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)決定人選，并由國(guó)家主席任免，在沒(méi)有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下，不得隨意撤換。美國(guó)審計(jì)總署最高首腦為審計(jì)長(zhǎng)（Comptroller General），根據(jù)美國(guó)1921年《預(yù)算與會(huì)計(jì)法》第301、302、303條的規(guī)定，為了保證審計(jì)長(zhǎng)的獨(dú)立性，國(guó)會(huì)給予其相當(dāng)超然的地位，審計(jì)長(zhǎng)由總統(tǒng)提名，經(jīng)參議院同意后由總統(tǒng)任命，任期15年，不得連任，除非國(guó)會(huì)兩院聯(lián)席會(huì)議決議或受到眾議員的彈劾，不得以任何理由罷免審計(jì)長(zhǎng)，并且為了保障其退休后的生活，在其退休后仍可以領(lǐng)取全薪。

中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性、權(quán)威性相對(duì)于美國(guó)來(lái)說(shuō)較差。作為“行政模式”國(guó)家審計(jì)制度的典型代表之一，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)并未獨(dú)立于被審計(jì)單位所屬的整個(gè)行政權(quán)力系統(tǒng)，只是獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此，從某種意義上來(lái)說(shuō)，中國(guó)的國(guó)家審計(jì)體制屬于一種形式上獨(dú)立的管理模式?，F(xiàn)行《審計(jì)法》作為權(quán)威性的法律規(guī)范，還缺乏針對(duì)性的具體規(guī)定，由于“審計(jì)的概念和獨(dú)立性的概念，如同一枚硬幣的正反兩面”，［1］我們有必要借鑒美國(guó)1921年《預(yù)算和會(huì)計(jì)法》和其他國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定，在“審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)工作和審計(jì)工作的獨(dú)立性上” ［2］等方面進(jìn)行制度上的完善。有學(xué)者提出中國(guó)國(guó)家審計(jì)體制應(yīng)該改“行政模式”為“立法模式”，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)由同級(jí)人民代表大會(huì)及常委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。［3］我們認(rèn)為從中國(guó)目前的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律發(fā)展情況和歷史傳統(tǒng)綜合考慮，建立“立法模式”國(guó)家審計(jì)制度的設(shè)想是不適合現(xiàn)階段中國(guó)國(guó)情的。目前國(guó)家審計(jì)體制改革的重點(diǎn)應(yīng)該是完善現(xiàn)行“行政模式”的國(guó)家審計(jì)體制，特別是要理順雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的縱向與橫向關(guān)系。因此比較切實(shí)可行的是借鑒國(guó)家工商行政管理機(jī)關(guān)進(jìn)行垂直管理的做法，把地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)由地方雙重領(lǐng)導(dǎo)體制改為垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，由審計(jì)署對(duì)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，以切斷地方審計(jì)機(jī)關(guān)與地方政府的組織設(shè)置、人員任免、經(jīng)費(fèi)來(lái)源等行政關(guān)系，使地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性有比較大的提高，從而使地方審計(jì)機(jī)關(guān)在地方行政監(jiān)督中發(fā)揮更重要的作用。[!--empirenews.page--]

二、審計(jì)范圍

國(guó)家審計(jì)范圍包括審計(jì)的對(duì)象范圍和審計(jì)的內(nèi)容范圍兩個(gè)部分，由于政治、經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)技術(shù)與手段發(fā)展的差別，中美兩國(guó)在審計(jì)范圍上也存在不同之處。

從審計(jì)的對(duì)象范圍來(lái)看，根據(jù)中國(guó)《審計(jì)法》第2條第2款規(guī)定，中國(guó)國(guó)家審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其部門，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織以及其他依照法律和行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的單位。而根據(jù)美國(guó)1921年《預(yù)算與會(huì)計(jì)法》和1945年《政府公司控制法》的規(guī)定，其審計(jì)對(duì)象包括除中央情報(bào)局和總統(tǒng)辦公室以外的聯(lián)邦政府各部門及其所屬企事業(yè)單位和公共開(kāi)支有關(guān)的事項(xiàng)。由此可見(jiàn)，中國(guó)國(guó)家審計(jì)的對(duì)象范圍比美國(guó)更廣一些。但美國(guó)審計(jì)總署對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)力度和及時(shí)性上，不分內(nèi)外，現(xiàn)在審計(jì)總署工作的范圍包括了聯(lián)邦政府在世界各地正在開(kāi)展或?qū)⒁_(kāi)展的所有行動(dòng)。例如，審計(jì)總署的工作人員自伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束后就到達(dá)了伊拉克，關(guān)注從軍隊(duì)后勤到聯(lián)合國(guó)石油換食品項(xiàng)目合同的成本等所有問(wèn)題。比較之下，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外審計(jì)的力度和及時(shí)性上必須加強(qiáng)，以遏止目前存在的部分國(guó)家駐外機(jī)構(gòu)和企業(yè)“監(jiān)督主體虛位”的現(xiàn)象。

從審計(jì)的內(nèi)容范圍來(lái)看，根據(jù)中國(guó)《審計(jì)法》第2條第3款規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但從中國(guó)實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，基本上限于傳統(tǒng)審計(jì)中的財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和社會(huì)效益審計(jì)涉及得比較少。而美國(guó)自1945年《立法機(jī)關(guān)改組法》頒布后，審計(jì)總署開(kāi)始把注意力轉(zhuǎn)向檢查人力、物力、財(cái)力資源的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效益性（Effectiveness）（簡(jiǎn)稱“3E”，即績(jī)效審計(jì)）。20世紀(jì)70年代美國(guó)審計(jì)總署的“3E”開(kāi)始走向準(zhǔn)則化，1972年，美國(guó)審計(jì)總署根據(jù)立法所賦予的權(quán)限，制定了《政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)審計(jì)準(zhǔn)則》，它規(guī)定審計(jì)內(nèi)容分為三部分：一是財(cái)務(wù)和合規(guī)性審計(jì)；二是經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)；三是項(xiàng)目效果審計(jì)。后于1981年、1988年和1994年三次對(duì)此準(zhǔn)則進(jìn)行修改，并最終改稱為《美國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》。目前“3E”審計(jì)的比重已經(jīng)占到美國(guó)審計(jì)總署工作量的90%左右。［4］

除了完成傳統(tǒng)的審計(jì)任務(wù)之外，兩國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都還要承擔(dān)時(shí)代賦予的新任務(wù)。中國(guó)《審計(jì)法》第27條規(guī)定了審計(jì)署有審計(jì)調(diào)查的職責(zé)，但是，目前審計(jì)署在這方面的工作比較少。而美國(guó)審計(jì)總署很多審計(jì)報(bào)告關(guān)注的不僅是聯(lián)邦資金是否適當(dāng)使用的問(wèn)題，而是擴(kuò)展到了聯(lián)邦項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了他們的目標(biāo)，滿足了社會(huì)的需要。它是政府運(yùn)作真實(shí)和透明的有力提倡者，其負(fù)有保證在安然公司和世通公司問(wèn)題上出現(xiàn)的監(jiān)督責(zé)任失誤不會(huì)在公共部門再發(fā)生的責(zé)任。審計(jì)總署還報(bào)告聯(lián)邦政府運(yùn)作良好的項(xiàng)目和政策，并說(shuō)明有關(guān)的進(jìn)展和提高，還經(jīng)常向立法者和在促使政府更好工作方面起主導(dǎo)作用的機(jī)構(gòu)提供咨詢，咨詢的內(nèi)容包括更新最佳實(shí)務(wù)和合并或淘汰不必要的聯(lián)邦項(xiàng)目。盡管美國(guó)審計(jì)總署的很多工作是考核政府日常運(yùn)作的效果，但對(duì)于一些將會(huì)出現(xiàn)的雖然還沒(méi)達(dá)到危機(jī)的程度卻具有全國(guó)性影響的問(wèn)題，其也會(huì)向政策制定者和公眾做出警示，美國(guó)審計(jì)總署目前正在密切關(guān)注幾個(gè)后果還沒(méi)有被完全意識(shí)到的長(zhǎng)期的挑戰(zhàn)，其中包括社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、反恐[!--empirenews.page--][1][2]下一頁(yè) 戰(zhàn)爭(zhēng)，它認(rèn)為在這些問(wèn)題上發(fā)表獨(dú)立的看法是自己的責(zé)任。［5］

從美國(guó)國(guó)家審計(jì)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)和世界范圍內(nèi)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，效益審計(jì)應(yīng)該成為今后中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作的主要內(nèi)容，以更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督職能。但鑒于中國(guó)目前的審計(jì)技術(shù)與手段，要立即達(dá)到這個(gè)水平還有較大的難度，因此，在目前的情況下，較為妥當(dāng)?shù)姆绞绞侵鸩皆黾有б鎸徲?jì)在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作量中的比重，然后向合法性與效益性審計(jì)并重發(fā)展，并最終過(guò)渡到效益審計(jì)為主。此外，要加大審計(jì)調(diào)查的力度，通過(guò)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，揭示全局性的問(wèn)題，分析癥結(jié)，提出對(duì)策，并向本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果，為國(guó)家的宏觀調(diào)控、科學(xué)決策和提高社會(huì)效益服務(wù)。值得稱道的是，國(guó)家審計(jì)署已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了審計(jì)調(diào)查的重要性，在《審計(jì)署2003-2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，今后審計(jì)工作要做到審計(jì)與審計(jì)調(diào)查并重；今年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議確定的三項(xiàng)重點(diǎn)之一也是要大力開(kāi)展對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)調(diào)查。除了審計(jì)調(diào)查外，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還可以借鑒美國(guó)審計(jì)總署的做法，利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展管理評(píng)價(jià)、政策評(píng)估；為政府施政方面的復(fù)雜問(wèn)題提供研究報(bào)告；充當(dāng)咨詢建議者的角色等。

三、審計(jì)結(jié)果處理

根據(jù)中國(guó)《審計(jì)法》第40條的規(guī)定，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書以及對(duì)違法亂紀(jì)行為做出的審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出的處理、處罰意見(jiàn)。這與中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限包括了審計(jì)處理、處罰權(quán)和行政強(qiáng)制措施權(quán)有關(guān)。審計(jì)處理包括：責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)政收入；限期退還違法所得；限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目以及采取的其他糾正措施。審計(jì)處罰權(quán)包括：警告；通報(bào)批評(píng)；罰款；沒(méi)收違法所得以及依法采取的其他處罰。行政強(qiáng)制措施權(quán)包括：責(zé)令停止、改正違法行為；責(zé)令采取補(bǔ)救措施；登記保存、責(zé)令交出有關(guān)資料或違法取得的資產(chǎn)；通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付；責(zé)令被審計(jì)單位暫停使用款項(xiàng)；暫時(shí)封存帳冊(cè)及被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)；責(zé)令限期執(zhí)行審計(jì)決定或復(fù)議決定；申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施；申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行和法律、法規(guī)或規(guī)章規(guī)定的其他行政強(qiáng)制性措施。中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)擁有審計(jì)處理、處罰權(quán)和行政強(qiáng)制措施權(quán)使其既有別于“立法模式”下的美國(guó)、英國(guó)等國(guó)家和“司法模式”下的法國(guó)、西班牙等國(guó)家，也不同于同為“行政模式”的瑞典，瑞典國(guó)家審計(jì)局沒(méi)有行政處罰權(quán)。中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告一般只作為形成審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定的依據(jù)，即只作為內(nèi)部文書，一般不向外部印發(fā)；審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定的印發(fā)范圍一般只限于被審計(jì)單位和財(cái)政稅務(wù)部門，重大的，增發(fā)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府（“同級(jí)審”的報(bào)告并發(fā)同級(jí)人大常委會(huì)）。［6］

美國(guó)1921年《預(yù)算與會(huì)計(jì)法》第31、312條規(guī)定，審計(jì)總署審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議不具有法律效力，因此不對(duì)違紀(jì)事實(shí)直接作出處理，只是把審計(jì)報(bào)告交給國(guó)會(huì)，而由被審計(jì)單位自行糾正并在一定時(shí)間內(nèi)就審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況作出書面報(bào)告。對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的處理，要由幾個(gè)機(jī)構(gòu)配合進(jìn)行，對(duì)于得到政府撥款單位的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，視不同情況進(jìn)行以下不同的處理：[!--empirenews.page--] 第一、對(duì)于觸犯刑法的，審計(jì)總署因?yàn)閷儆诹⒎ú块T，沒(méi)有司法權(quán)，要把所有文件、資料移交給被審計(jì)單位的監(jiān)察長(zhǎng)，請(qǐng)監(jiān)察長(zhǎng)機(jī)構(gòu)決定是否提出訴訟。如果監(jiān)察長(zhǎng)認(rèn)為有必要進(jìn)一步調(diào)查，則由聯(lián)邦調(diào)查局進(jìn)行，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，監(jiān)察長(zhǎng)再?zèng)Q定是否起訴。［7］

第二、對(duì)于被審計(jì)單位或個(gè)人非刑事問(wèn)題的處理，其通過(guò)國(guó)會(huì)間接實(shí)現(xiàn)。國(guó)會(huì)通過(guò)兩條途徑來(lái)發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的作用：一是對(duì)不接受審計(jì)建議的撥款單位停止撥款或削減下一年度的撥款；二是召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)。國(guó)會(huì)參、眾兩院對(duì)于存在嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)象或管理不善的單位在必要時(shí)可以召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)，并在會(huì)上公布審計(jì)報(bào)告。雖然聽(tīng)證會(huì)不做任何處理，沒(méi)有法律約束力，但是由于這種聽(tīng)證會(huì)是公開(kāi)的，公眾的知情以及新聞?shì)浾摰膱?bào)道將對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生巨大的壓力，被迫做出及時(shí)反應(yīng)，該單位負(fù)責(zé)人甚至被免職或自動(dòng)辭職。

此外，美國(guó)審計(jì)總署每年向國(guó)會(huì)提交一份特殊報(bào)告，以打印文件或高容量可存儲(chǔ)文件的格式，說(shuō)明所有仍未執(zhí)行的審計(jì)建議。［8］而且根據(jù)《美國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第7章第5條規(guī)定：“除非有法律或條例方面的限制，審計(jì)報(bào)告副本應(yīng)向公眾公布，以便進(jìn)行監(jiān)督”。這些對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)都能起到積極的促進(jìn)作用。

中美兩國(guó)審計(jì)報(bào)告的處理各具特色，但中國(guó)的審計(jì)結(jié)果欠缺公開(kāi)度。根據(jù)《審計(jì)法》第36條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果”，而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中卻沒(méi)有有效地利用這個(gè)權(quán)力來(lái)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要確實(shí)行使好通報(bào)或公布結(jié)果權(quán)，并有必要借鑒美國(guó)的一些適合中國(guó)國(guó)情的做法，積極地向社會(huì)公眾公布審計(jì)結(jié)果，使社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的知情權(quán)得以實(shí)現(xiàn)，以便于社會(huì)公眾和新聞?shì)浾摰壬鐣?huì)各方面對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行有效的監(jiān)督。此外現(xiàn)行《審計(jì)法》在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限上還有不少的局限和立法空白，［9］如審計(jì)機(jī)關(guān)向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)后，有關(guān)主管機(jī)關(guān)未依法處理時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)該如何進(jìn)行處理、處罰方面并未給予正面和明確的規(guī)定，從而可能使其擁有的處理、處罰權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位的制約。因此，在十屆全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)現(xiàn)行《審計(jì)法》進(jìn)行修訂時(shí)，有必要對(duì)有關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的條款進(jìn)行修訂，以克服目前存在的局限性和填補(bǔ)相關(guān)的立法空白。我們認(rèn)為可以通過(guò)明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理、處罰的法律依據(jù)，對(duì)各種違法、違規(guī)責(zé)任進(jìn)行界定，明確規(guī)定國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)，增加相應(yīng)的審計(jì)權(quán)限，并加大審計(jì)處理、處罰的力度，使國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)力得到真正實(shí)現(xiàn)，這將對(duì)被審計(jì)單位具有更強(qiáng)的約束力。

綜上所述，通過(guò)對(duì)中國(guó)和美國(guó)的國(guó)家審計(jì)法律制度比較，表明中美兩國(guó)的國(guó)家審計(jì)制度各具特色，在本國(guó)的國(guó)家監(jiān)督中各自發(fā)揮著不可替代的作用，不能簡(jiǎn)單地說(shuō)孰好孰差。中國(guó)的國(guó)家審計(jì)制度尚處于發(fā)展的初級(jí)階段，必須既要從中國(guó)國(guó)情出發(fā)，走自己的路，不能盲目地照搬外國(guó)的制度，又要注意吸收和借鑒包括美國(guó)在內(nèi)的國(guó)外行之有效的做法，在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的獨(dú)立性、效益審計(jì)、審計(jì)方式與手段、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范化、國(guó)家審計(jì)的法制化和制度化等方面進(jìn)一步完善，以發(fā)展出具有中國(guó)特色的國(guó)家審計(jì)制度。[!--empirenews.page--] [參考文獻(xiàn)] ﹙1﹚Emile Woolf，Audit Today（London： Prentice-Hall International，1985），p.18.﹙2﹚凌艷平：《中美審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式比較》，《經(jīng)濟(jì)論壇》1995年第9期，第38頁(yè)。

﹙3﹚王永成：《論我國(guó)國(guó)家審計(jì)體制的創(chuàng)新》，《事業(yè)財(cái)會(huì)》2004年第1期，第48頁(yè)。

﹙4﹚于效明、曹慧明：《中美審計(jì)比較研究》，載《審計(jì)研究資料》1998年第5期，第3頁(yè)。

﹙5﹚馬麗麗：美國(guó)會(huì)計(jì)總署（GAO）更名GAO審計(jì)長(zhǎng)闡述更名意義

﹙6﹚于效明、曹慧明：《中美審計(jì)比較研究》，載《審計(jì)研究資料》1998年第5期，第5頁(yè)。

﹙7﹚《世界主要國(guó)家審計(jì)》編寫組：《世界主要國(guó)家審計(jì)》，中國(guó)大百科全書出版社1996年版，第46頁(yè)。

﹙8﹚蕭英達(dá)、張繼勛、劉志遠(yuǎn)：《國(guó)際比較審計(jì)》，立信會(huì)計(jì)出版社2000年版，第310頁(yè)。

﹙9﹚和秀星、曹嚴(yán)禮：《現(xiàn)行審計(jì)法存在不足及修訂建議》，載《財(cái)會(huì)通訊》2004年第9期，第46頁(yè)。

第二篇：中國(guó)和美國(guó)的國(guó)家審計(jì)法律制度比較

國(guó)家審計(jì)制度作為行政監(jiān)督 法律 制度的重要組成部分，是一種上層建筑，必然要受到國(guó)家生產(chǎn)力水平、社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 體制與管理模式、政治 體制和法律制度、文化傳統(tǒng)與 教育 發(fā)展 水平等社會(huì)環(huán)境因素的 影響。中美兩國(guó)在上述社會(huì)環(huán)境因素方面存在著差別，使得中美國(guó)家審計(jì)制度也存在不少的差異，本文是從這兩種國(guó)家審計(jì)法律制度存在的區(qū)別方面進(jìn)行比較 分析。

一、審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬模式

中國(guó) 的最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署隸屬于國(guó)務(wù)院，審計(jì)署對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，中國(guó)的國(guó)家審計(jì)制度屬于“行政模式”的國(guó)家審計(jì)制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)憲法》（以下簡(jiǎn)稱《憲法》）第91、109條以及《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）第2條規(guī)定，國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。根據(jù)《審計(jì)法》第8、9、28條的規(guī)定，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)審計(jì)的管理體制。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)為主。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可以對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行審計(jì)。

美國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)總署（the government accountability office，直譯為政府責(zé)任辦公室，簡(jiǎn)稱gao）隸屬于國(guó)會(huì)，審計(jì)總署對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，美國(guó)的國(guó)家審計(jì)制度可以說(shuō)是“立法模式”國(guó)家審計(jì)制度的典型代表。根據(jù)美國(guó)1921年《預(yù)算與 會(huì)計(jì) 法》第301條規(guī)定：“應(yīng)建立一個(gè)新的國(guó)家機(jī)構(gòu)，即審計(jì)總署，其獨(dú)立于行政部門，在審計(jì)長(zhǎng)的監(jiān)督和指導(dǎo)下工作”。由于美國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，實(shí)行地方自治的分權(quán)原則，所以審計(jì)總署與州、地方的審計(jì)機(jī)關(guān)之間沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。各州、地方的審計(jì)體制也有差別，如紐約州審計(jì)長(zhǎng)是由選民選舉產(chǎn)生的，其地位與市長(zhǎng)、市議會(huì)議長(zhǎng)平行，直接對(duì)選民負(fù)責(zé)；華盛頓特區(qū)的審計(jì)辦公室則屬于特區(qū)議會(huì)，對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性、權(quán)威性相對(duì)于美國(guó)來(lái)說(shuō)較差。作為“行政模式”國(guó)家審計(jì)制度的典型代表之一，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)并未獨(dú)立于被審計(jì)單位所屬的整個(gè)行政權(quán)力系統(tǒng)，只是獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此，從某種意義上來(lái)說(shuō)，中國(guó)的國(guó)家審計(jì)體制屬于一種形式上獨(dú)立的管理模式?，F(xiàn)行《審計(jì)法》作為權(quán)威性的法律規(guī)范，還缺乏針對(duì)性的具體規(guī)定，由于“審計(jì)的概念和獨(dú)立性的概念，如同一枚硬幣的正反兩面”，［1］我們有必要借鑒美國(guó)1921年《預(yù)算和會(huì)計(jì)法》和其他國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定，在“審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)工作和審計(jì)工作的獨(dú)立性上” ［2］等方面進(jìn)行制度上的完善。有學(xué)者提出中國(guó)國(guó)家審計(jì)體制應(yīng)該改“行政模式”為“立法模式”，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)由同級(jí)人民代表大會(huì)及常委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。［3］我們認(rèn)為從中國(guó) 目前 的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律發(fā)展情況和 歷史 傳統(tǒng)綜合考慮，建立“立法模式”國(guó)家審計(jì)制度的設(shè)想是不適合現(xiàn)階段中國(guó)國(guó)情的。目前國(guó)家審計(jì)體制改革的重點(diǎn)應(yīng)該是完善現(xiàn)行“行政模式”的國(guó)家審計(jì)體制，特別是要理順雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的縱向與橫向關(guān)系。因此比較切實(shí)可行的是借鑒國(guó)家工商行政管理機(jī)關(guān)進(jìn)行垂直管理的做法，把地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)由地方雙重領(lǐng)導(dǎo)體制改為垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，由審計(jì)署對(duì)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，以切斷地方審計(jì)機(jī)關(guān)與地方政府的組織設(shè)置、人員任免、經(jīng)費(fèi)來(lái)源等行政關(guān)系，使地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性有比較大的提高，從而使地方審計(jì)機(jī)關(guān)在地方行政監(jiān)督中發(fā)揮更重要的作用。

二、審計(jì)范圍

國(guó)家審計(jì)范圍包括審計(jì)的對(duì)象范圍和審計(jì)的 內(nèi)容 范圍兩個(gè)部分，由于政治、經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)技術(shù)與手段發(fā)展的差別，中美兩國(guó)在審計(jì)范圍上也存在不同之處。

從審計(jì)的對(duì)象范圍來(lái)看，根據(jù)中國(guó)《審計(jì)法》第2條第2款規(guī)定，中國(guó)國(guó)家審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其部門，國(guó)有的 金融 機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織以及其他依照法律和行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的單位。而根據(jù)美國(guó)1921年《預(yù)算與會(huì)計(jì)法》和1945年《政府公司控制法》的規(guī)定，其審計(jì)對(duì)象包括除中央情報(bào)局和總統(tǒng)辦公室以外的聯(lián)邦政府各部門及其所屬企事業(yè)單位和公共開(kāi)支有關(guān)的事項(xiàng)。由此可見(jiàn)，中國(guó)國(guó)家審計(jì)的對(duì)象范圍比美國(guó)更廣一些。但美國(guó)審計(jì)總署對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)力度和及時(shí)性上，不分內(nèi)外，現(xiàn)在審計(jì)總署工作的范圍包括了聯(lián)邦政府在世界各地正在開(kāi)展或?qū)⒁_(kāi)展的所有行動(dòng)。例如，審計(jì)總署的工作人員自伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束后就到達(dá)了伊拉克，關(guān)注從軍隊(duì)后勤到聯(lián)合國(guó)石油換食品項(xiàng)目合同的成本等所有 問(wèn)題。比較之下，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外審計(jì)的力度和及時(shí)性上必須加強(qiáng)，以遏止目前存在的部分國(guó)家駐外機(jī)構(gòu)和 企業(yè) “監(jiān)督主體虛位”的現(xiàn)象。

從審計(jì)的內(nèi)容范圍來(lái)看，根據(jù)中國(guó)《審計(jì)法》第2條第3款規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但從中國(guó)實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，基本上限于傳統(tǒng)審計(jì)中的財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和社會(huì)效益審計(jì)涉及得比較少。而美國(guó)自1945年《立法機(jī)關(guān)改組法》頒布后，審計(jì)總署開(kāi)始把注意力轉(zhuǎn)向檢查人力、物力、財(cái)力資源的經(jīng)濟(jì)性（economy）、效率性（efficiency）和效益性（effectiveness）（簡(jiǎn)稱“3e”，即績(jī)效審計(jì)）。20世紀(jì)70年代美國(guó)審計(jì)總署的“3e”開(kāi)始走向準(zhǔn)則化，1972年，美國(guó)審計(jì)總署根據(jù)立法所賦予的權(quán)限，制定了《政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)審計(jì)準(zhǔn)則》，它規(guī)定審計(jì)內(nèi)容分為三部分：一是財(cái)務(wù)和合規(guī)性審計(jì)；二是經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)；三是項(xiàng)目效果審計(jì)。后于1981年、1988年和1994年三次對(duì)此準(zhǔn)則進(jìn)行修改，并最終改稱為《美國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》。目前“3e”審計(jì)的比重已經(jīng)占到美國(guó)審計(jì)總署工作量的90%左右。［4］

除了完成傳統(tǒng)的審計(jì)任務(wù)之外，兩國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都還要承擔(dān) 時(shí)代 賦予的新任務(wù)。中國(guó)《審計(jì)法》第27條規(guī)定了審計(jì)署有審計(jì)調(diào)查的職責(zé)，但是，目前審計(jì)署在這方面的工作比較少。而美國(guó)審計(jì)總署很多審計(jì)報(bào)告關(guān)注的不僅是聯(lián)邦資金是否適當(dāng)使用的問(wèn)題，而是擴(kuò)展到了聯(lián)邦項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了他們的目標(biāo)，滿足了社會(huì)的需要。它是政府運(yùn)作真實(shí)和透明的有力提倡者，其負(fù)有保證在安然公司和世通公司問(wèn)題上出現(xiàn)的監(jiān)督責(zé)任失誤不會(huì)在公共部門再發(fā)生的責(zé)任。審計(jì)總署還報(bào)告聯(lián)邦政府運(yùn)作良好的項(xiàng)目和政策，并說(shuō)明有關(guān)的進(jìn)展和提高，還經(jīng)常向立法者和在促使政府更好工作方面起主導(dǎo)作用的機(jī)構(gòu)提供咨詢，咨詢的內(nèi)容包括更新最佳實(shí)務(wù)和合并或淘汰不必要的聯(lián)邦項(xiàng)目。盡管美國(guó)審計(jì)總署的很多工作是考核政府日常運(yùn)作的效果，但對(duì)于一些將會(huì)出現(xiàn)的雖然還沒(méi)達(dá)到危機(jī)的程度卻具有全國(guó)性影響的問(wèn)題，其也會(huì)向政策制定者和公眾做出警示，美國(guó)審計(jì)總署目前正在密切關(guān)注幾個(gè)后果還沒(méi)有被完全意識(shí)到的長(zhǎng)期的挑戰(zhàn)，其中包括社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、反恐戰(zhàn)爭(zhēng)，它認(rèn)為在這些問(wèn)題上發(fā)表獨(dú)立的看法是自己的責(zé)任。［5］

從美國(guó)國(guó)家審計(jì)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)和世界范圍內(nèi)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，效益審計(jì)應(yīng)該成為今后中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作的主要內(nèi)容，以更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督職能。但鑒于中國(guó)目前的審計(jì)技術(shù)與手段，要立即達(dá)到這個(gè)水平還有較大的難度，因此，在目前的情況下，較為妥當(dāng)?shù)姆绞绞侵鸩皆黾有б鎸徲?jì)在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作量中的比重，然后向合法性與效益性審計(jì)并重發(fā)展，并最終過(guò)渡到效益審計(jì)為主。此外，要加大審計(jì)調(diào)查的力度，通過(guò)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，揭示全局性的問(wèn)題，分析癥結(jié)，提出對(duì)策，并向本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果，為國(guó)家的宏觀調(diào)控、科學(xué) 決策和提高社會(huì)效益服務(wù)。值得稱道的是，國(guó)家審計(jì)署已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了審計(jì)調(diào)查的重要性，在《審計(jì)署2003-2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，今后審計(jì)工作要做到審計(jì)與審計(jì)調(diào)查并重；今年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議確定的三項(xiàng)重點(diǎn)之一也是要大力開(kāi)展對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)調(diào)查。除了審計(jì)調(diào)查外，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還可以借鑒美國(guó)審計(jì)總署的做法，利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展管理評(píng)價(jià)、政策評(píng)估；為政府施政方面的復(fù)雜問(wèn)題提供 研究 報(bào)告；充當(dāng)咨詢建議者的角色等。

第三篇：中國(guó)礦產(chǎn)資源法律制度概覽

中國(guó)礦產(chǎn)資源法律制度概覽(2011-06-14 15:07:19)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽： 礦業(yè)制度雜談 分類： 律海沉浮

1、基本法律制度

礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有，由國(guó)務(wù)院行使國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。國(guó)家保障礦產(chǎn)資源的合理開(kāi)發(fā)利用?？辈?、開(kāi)采礦產(chǎn)資源，必須依法分別申請(qǐng)、經(jīng)批準(zhǔn)取得探礦權(quán)、采礦權(quán)，并辦理登記。國(guó)家實(shí)行探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得的制度；但是，國(guó)家對(duì)探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得的費(fèi)用，可以根據(jù)不同情況規(guī)定予以減繳、免繳。具體辦法和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院規(guī)定。開(kāi)采礦產(chǎn)資源，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》的規(guī)定，依法取得的探礦權(quán)、采礦權(quán)屬于用益物權(quán)，受法律保護(hù)。

主要的法律法規(guī)有《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》、《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》、《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》、《礦產(chǎn)資源開(kāi)采登記管理辦法》等法律法規(guī)。

2、不得開(kāi)采礦產(chǎn)資源的地區(qū) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》第二十條，非經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的有關(guān)主管部門同意，不得在下列地區(qū)開(kāi)采礦產(chǎn)資源：

（一）港口、機(jī)場(chǎng)、國(guó)防工程設(shè)施圈定地區(qū)以內(nèi)；

（二）重要工業(yè)區(qū)、大型水利工程設(shè)施、城鎮(zhèn)市政工程設(shè)施附近一定距離以內(nèi)；

（三）鐵路、重要公路兩側(cè)一定距離以內(nèi)；

（四）重要河流、堤壩兩側(cè)一定距離以內(nèi)；

（五）國(guó)家劃定的自然保護(hù)區(qū)、重要風(fēng)景區(qū)，國(guó)家重點(diǎn)保護(hù)的不能移動(dòng)的歷史文物和名勝古跡所在地；

（六）國(guó)家規(guī)定不得開(kāi)采礦產(chǎn)資源的其他地區(qū)。

3、開(kāi)辦礦山應(yīng)當(dāng)具備的條件

根據(jù)《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》第十一條，開(kāi)辦國(guó)有礦山企業(yè)，除應(yīng)當(dāng)具備有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的條件外，并應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有供礦山建設(shè)使用的礦產(chǎn)勘查報(bào)告；

（二）有礦山建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告（含資源利用方案和礦山環(huán)境影響報(bào)告）；

（三）有確定的礦區(qū)范圍和開(kāi)采范圍；

（四）有礦山設(shè)計(jì)；

（五）有相應(yīng)的生產(chǎn)技術(shù)條件。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》第十三條，申請(qǐng)開(kāi)辦集體所有制礦山企業(yè)或者私營(yíng)礦山企業(yè)，除應(yīng)當(dāng)具備有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的條件外，并應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有供礦山建設(shè)使用的與開(kāi)采規(guī)模相適應(yīng)的礦產(chǎn)勘查資料；

（二）有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的無(wú)爭(zhēng)議的開(kāi)采范圍；

（三）有與所建礦山規(guī)模相適應(yīng)的資金、設(shè)備和技術(shù)人員；

（四）有與所建礦山規(guī)模相適應(yīng)的，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和技術(shù)規(guī)范的可行性研究報(bào)告、礦山設(shè)計(jì)或者開(kāi)采方案；

（五）礦長(zhǎng)具有礦山生產(chǎn)、安全管理和環(huán)境保護(hù)的基本知識(shí)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》第十四條，申請(qǐng)個(gè)體采礦應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的無(wú)爭(zhēng)議的開(kāi)采范圍；

（二）有與采礦規(guī)模相適應(yīng)的資金、設(shè)備和技術(shù)人員；

（三）有相應(yīng)的礦產(chǎn)勘查資料和經(jīng)批準(zhǔn)的開(kāi)采方案；

（四）有必要的安全生產(chǎn)條件和環(huán)境保護(hù)措施。

4、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件

探礦權(quán)人有權(quán)在劃定的勘查作業(yè)區(qū)內(nèi)進(jìn)行規(guī)定的勘查作業(yè)，有權(quán)優(yōu)先取得勘查作業(yè)區(qū)內(nèi)礦產(chǎn)資源的采礦權(quán)。探礦權(quán)人在完成規(guī)定的最低勘查投入后，經(jīng)依法批準(zhǔn)，可以將探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓他人。轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）自頒發(fā)勘查許可證之日起滿2年，或者在勘查作業(yè)區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)可供進(jìn)一步勘查或者開(kāi)采的礦產(chǎn)資源；

（二）完成規(guī)定的最低勘查投入；

（三）探礦權(quán)屬無(wú)爭(zhēng)議；

（四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款；

（五）國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門規(guī)定的其他條件。探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓人，應(yīng)當(dāng)符合《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》或者《礦產(chǎn)資源開(kāi)采登記管理辦法》規(guī)定的有關(guān)探礦權(quán)申請(qǐng)人或者采礦權(quán)申請(qǐng)人的條件。

5、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件

已經(jīng)取得采礦權(quán)的礦山企業(yè)，因企業(yè)合并、分立，與他人合資、合作經(jīng)營(yíng)，或者因企業(yè)資產(chǎn)出售以及有其他變更企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的情形，需要變更采礦權(quán)主體的，經(jīng)依法批準(zhǔn)，可以將采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓他人采礦。轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）礦山企業(yè)投入采礦生產(chǎn)滿1年；

（二）采礦權(quán)屬無(wú)爭(zhēng)議；

（三）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納采礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)價(jià)款、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅；

（四）國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門規(guī)定的其他條件。

國(guó)有礦山企業(yè)在申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)前，應(yīng)當(dāng)征得礦山企業(yè)主管部門的同意。

采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓人，應(yīng)當(dāng)符合《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》或者《礦產(chǎn)資源開(kāi)采登記管理辦法》規(guī)定的有關(guān)探礦權(quán)申請(qǐng)人或者采礦權(quán)申請(qǐng)人的條件。

6、探礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)完成的最低勘查投入

探礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取勘查許可證之日起，按照下列規(guī)定完成最低勘查投入：

（一）第一個(gè)勘查，每平方公里2000元；

（二）第二個(gè)勘查，每平方公里5000元；

（三）從第三個(gè)勘查起，每個(gè)勘查每平方公里10000元。

探礦權(quán)人當(dāng)?shù)目辈橥度敫哂谧畹涂辈橥度霕?biāo)準(zhǔn)的，高于的部分可以計(jì)入下一個(gè)勘查的勘查投入。因自然災(zāi)害等不可抗力的原因，致使勘查工作不能正常進(jìn)行的，探礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)自恢復(fù)正?？辈楣ぷ髦掌?0日內(nèi)，向登記管理機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)核減相應(yīng)的最低勘查投入的報(bào)告；登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到報(bào)告之日起30日內(nèi)予以批復(fù)。探礦權(quán)延續(xù)登記和變更登記，其勘查、探礦權(quán)使用費(fèi)和最低勘查投入連續(xù)計(jì)算。

7、申請(qǐng)采礦權(quán)應(yīng)提交的材料

采礦權(quán)申請(qǐng)人申請(qǐng)辦理采礦許可證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提交下列資料：

（一）申請(qǐng)登記書和礦區(qū)范圍圖；

（二）采礦權(quán)申請(qǐng)人資質(zhì)條件的證明；

（三）礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用方案；

（四）依法設(shè)立礦山企業(yè)的批準(zhǔn)文件；

（五）開(kāi)采礦產(chǎn)資源的環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告；

（六）國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門規(guī)定提交的其他資料。

申請(qǐng)開(kāi)采國(guó)家規(guī)劃礦區(qū)或者對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有重要價(jià)值的礦區(qū)內(nèi)的礦產(chǎn)資源和國(guó)家實(shí)行保護(hù)性開(kāi)采的特定礦種的，還應(yīng)當(dāng)提交國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)文件。申請(qǐng)開(kāi)采石油、天然氣的，還應(yīng)當(dāng)提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立石油公司或者同意進(jìn)行石油、天然氣開(kāi)采的批準(zhǔn)文件以及采礦企業(yè)法人資格證明。

8、勘查許可證、采礦許可證的有效期

勘查許可證有效期最長(zhǎng)為3年；但是，石油、天然氣勘查許可證有效期最長(zhǎng)為7年。需要延長(zhǎng)勘查工作時(shí)間的，探礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)在勘查許可證有效期屆滿的30日前，到登記管理機(jī)關(guān)辦理延續(xù)登記手續(xù)，每次延續(xù)時(shí)間不得超過(guò)2年。探礦權(quán)人逾期不辦理延續(xù)登記手續(xù)的，勘查許可證自行廢止。

采礦許可證有效期，按照礦山建設(shè)規(guī)模確定：大型以上的，采礦許可證有效期最長(zhǎng)為30年；中型的，采礦許可證有效期最長(zhǎng)為20年；小型的，采礦許可證有效期最長(zhǎng)為10年。采礦許可證有效期滿，需要繼續(xù)采礦的，采礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)在采礦許可證有效期屆滿的30日前，到登記管理機(jī)關(guān)辦理延續(xù)登記手續(xù)。采礦權(quán)人逾期不辦理延續(xù)登記手續(xù)的，采礦許可證自行廢止。

9、可申請(qǐng)減免探礦權(quán)使用費(fèi)和探礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)使用費(fèi)和采礦權(quán)價(jià)款的情況

有下列情形之一的，由探礦權(quán)人提出申請(qǐng)，經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的探礦權(quán)使用費(fèi)和探礦權(quán)價(jià)款的減免辦法審查批準(zhǔn)，可以減繳、免繳探礦權(quán)使用費(fèi)和探礦權(quán)價(jià)款：

（一）國(guó)家鼓勵(lì)勘查的礦種

（二）國(guó)家鼓勵(lì)勘查的區(qū)域；

（三）國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他情形。

下列情形之一的，由采礦權(quán)人提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)以上人民政府登記管理機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的采礦權(quán)使用費(fèi)和采礦權(quán)價(jià)款的減免辦法審查批準(zhǔn)，可以減繳、免繳采礦權(quán)使用費(fèi)和采礦權(quán)價(jià)款：

（一）開(kāi)采邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)的礦產(chǎn)資源的；

（二）開(kāi)采國(guó)家緊缺的礦種的；

（三）因自然災(zāi)害等不可抗力的原因，造成礦山企業(yè)嚴(yán)重虧損或者停產(chǎn)的；

（四）國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他情形。

10、礦業(yè)權(quán)能否出租？礦業(yè)權(quán)出租應(yīng)提交哪些資料？

礦業(yè)權(quán)可以出租。礦業(yè)權(quán)出租是指礦業(yè)權(quán)人作為出租人將礦業(yè)權(quán)租賃給承租人，并向承租人收取租金的行為。礦業(yè)權(quán)出租應(yīng)當(dāng)符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件。礦業(yè)權(quán)人在礦業(yè)權(quán)出租期間繼續(xù)履行礦業(yè)權(quán)人的法定的義務(wù)并承擔(dān)法律責(zé)任。已出租的采礦權(quán)不得出售、合資、合作、上市和設(shè)定抵押、再行出租。

礦業(yè)權(quán)人申請(qǐng)出租礦業(yè)權(quán)時(shí)應(yīng)向登記管理機(jī)關(guān)提交以下材料：

（一）出租申請(qǐng)書；

（二）許可證復(fù)印件；

（三）礦業(yè)權(quán)租賃合同書；

（四）承租人的資質(zhì)條件證明或營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（五）登記管理機(jī)關(guān)要求提交的其他有關(guān)資料。

11、礦業(yè)權(quán)租賃合同應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容

礦業(yè)權(quán)租賃合同應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）出租人、承租人的名稱、法定代表人的姓名、注冊(cè)地址或住所；

（二）租賃礦業(yè)權(quán)的名稱、許可證號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、有效期、礦業(yè)權(quán)范圍坐標(biāo)、面積、礦種；

（三）租賃期限、用途；

（四）租金數(shù)額，交納方式；

（五）租賃雙方的權(quán)利和義務(wù)；

（六）合同生效期限；

（七）爭(zhēng)議解決方式；

（八）違約責(zé)任。

12、礦業(yè)權(quán)抵押

礦業(yè)權(quán)可以抵押。礦業(yè)權(quán)抵押是指礦業(yè)權(quán)人依照有關(guān)法律作為債務(wù)人以其擁有的礦業(yè)權(quán)在不轉(zhuǎn)移占有的前提下，向債權(quán)人提供擔(dān)保的行為。礦業(yè)權(quán)作抵押的債務(wù)人為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔(dān)保的礦業(yè)權(quán)為抵押物。債權(quán)人要求抵押人提供抵押物價(jià)值的，抵押人應(yīng)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估抵押物。礦業(yè)權(quán)設(shè)定抵押時(shí)，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)持抵押合同和礦業(yè)權(quán)許可證到原發(fā)證機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。礦業(yè)權(quán)抵押解除后20日內(nèi)，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)書面告知原發(fā)證機(jī)關(guān)。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)申請(qǐng)實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)，并從處置的礦業(yè)權(quán)所得中依法受償。新的礦業(yè)權(quán)申請(qǐng)人應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的資質(zhì)條件，當(dāng)事人應(yīng)依法辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓、變更登記手續(xù)。采礦權(quán)人被吊銷許可證時(shí)，由此產(chǎn)生的后果由債務(wù)人承擔(dān)。

關(guān)于抵押礦業(yè)權(quán)還有兩個(gè)問(wèn)題需要注意：第一，就是抵押期間，如果礦業(yè)權(quán)被有關(guān)主管機(jī)關(guān)吊銷，如何實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的問(wèn)題；第二，就是礦業(yè)權(quán)出租之后，不得再進(jìn)行抵押的事宜，這有?！吨腥A人民共和國(guó)物權(quán)法》的相關(guān)規(guī)定。

13、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款收取標(biāo)準(zhǔn)

探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)

（一）探礦權(quán)使用費(fèi)以勘查計(jì)算，按區(qū)塊面積逐年繳納，第一個(gè)勘查至第三個(gè)勘查，每平方公里每年繳納100元，從第四個(gè)勘查起每平方公里每年增加100元，最高不超過(guò)每平方公里每年500元。

（二）采礦權(quán)使用費(fèi)按礦區(qū)范圍面積逐年繳納，每平方公里每年1000元。

探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款收取標(biāo)準(zhǔn)

探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款以國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門確認(rèn)的評(píng)估價(jià)格為依據(jù)，一次或分期繳納；但探礦權(quán)價(jià)款繳納期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年，采礦權(quán)價(jià)款繳納期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6年。

14、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)的審查項(xiàng)目

審查項(xiàng)目包括

（一）轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)必須同時(shí)符合《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》第五條規(guī)定的五個(gè)條件。

（二）“在勘查作業(yè)區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)可供進(jìn)一步勘查或者開(kāi)采的礦產(chǎn)資源”，須由轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人提交相應(yīng)的地質(zhì)資料、礦產(chǎn)資源勘查報(bào)告或經(jīng)批準(zhǔn)的儲(chǔ)量報(bào)告作為證明。必要時(shí)可由轉(zhuǎn)讓審批機(jī)關(guān)向下級(jí)地礦行政管理機(jī)關(guān)行文核實(shí)。

（三）“完成最低勘查投入”，須由轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人提交工作量清單和單位會(huì)計(jì)報(bào)表作為證明。必要時(shí)可由轉(zhuǎn)讓審批機(jī)關(guān)向原登記機(jī)關(guān)或下級(jí)地礦行政管理機(jī)關(guān)核實(shí)。

（四）“探礦權(quán)權(quán)屬無(wú)爭(zhēng)議”，須由轉(zhuǎn)讓審批機(jī)關(guān)向下級(jí)地礦行政管理機(jī)關(guān)核實(shí)。

（五）“按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款”，轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人須提交付款收據(jù)或收據(jù)復(fù)印件加蓋收款登記機(jī)關(guān)印章作為證明。1998年2月12日前獲得探礦權(quán)的除外。

（六）轉(zhuǎn)讓屬國(guó)家出資形成的探礦權(quán)，轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人須提交探礦權(quán)采礦權(quán)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書。轉(zhuǎn)讓屬非國(guó)家出資的探礦權(quán)，須由轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人提交勘查出資證明。

（七）轉(zhuǎn)讓的探礦權(quán)為再次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人須提交上一次轉(zhuǎn)讓審批文件的復(fù)印件。

（八）轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人與受讓人草簽的探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)審查以下主要內(nèi)容：

A．轉(zhuǎn)讓人和受讓人名稱、法定代表人、注冊(cè)地址；

B．標(biāo)的，即探礦權(quán)名稱；

C．對(duì)標(biāo)的的具體描述。包括勘查許可證證號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、探礦權(quán)所涉及的勘查區(qū)的地理數(shù)據(jù)、勘查許可證的有效期限及工作程度等；

D．雙方擬定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格或收益分配比例；

E．履行的期限、地點(diǎn)和方式。買（賣）斷的要明確一次或分期履行、履行的時(shí)間、結(jié)算方式等；

F．受讓人對(duì)將繼續(xù)履行探礦權(quán)人的義務(wù)的承諾；

G．違約責(zé)任；

H．必要的說(shuō)明。

（九）按勘查登記的規(guī)定審查受讓人的資質(zhì)條件。

15、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)的審查項(xiàng)目

審查項(xiàng)目包括

（一）轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)必須同時(shí)符合《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》第六條規(guī)定的4個(gè)條件。

（二）“礦山企業(yè)投入采礦生產(chǎn)滿1年”，須由轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人提交礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用情況報(bào)告和投產(chǎn)以來(lái)各年（包括當(dāng)年）的銷售納稅單。

（三）“采礦權(quán)權(quán)屬無(wú)爭(zhēng)議”，須由轉(zhuǎn)讓審批機(jī)關(guān)的下一級(jí)地礦行政管理機(jī)關(guān)出具證明。

（四）“按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納采礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)價(jià)款”，轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人須提交付款收據(jù)或收據(jù)復(fù)印件。

（五）“按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅”，對(duì)于資源補(bǔ)償費(fèi)，須由轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人提交收費(fèi)機(jī)關(guān)出具的繳費(fèi)證明，對(duì)于資源稅，由轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人出具完稅證明。

（六）轉(zhuǎn)讓國(guó)家出資形成的礦產(chǎn)地的采礦權(quán)，轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人須提交評(píng)估結(jié)果確認(rèn)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書。轉(zhuǎn)讓的采礦權(quán)屬非國(guó)家出資的，須由轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人提交有關(guān)的出資證明。

（七）轉(zhuǎn)讓的采礦權(quán)為再次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人須提交上次轉(zhuǎn)讓審批文件的復(fù)印件。

（八）轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人與受讓人草簽的采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)審查以下主要內(nèi)容：

A．轉(zhuǎn)讓人和受讓人名稱、法定代表人、注冊(cè)地址；

B．標(biāo)的，即采礦權(quán)名稱；

C．對(duì)標(biāo)的的具體描述。包括采礦許可證證號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、礦區(qū)范圍的座標(biāo)、采礦許可證的有效期限及開(kāi)發(fā)利用情況等；

D．雙方擬定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格或收益分配比例；

E．履行的期限、地點(diǎn)和方式。買（賣）斷的要明確一次或分期履行、履行的時(shí)間、結(jié)算方式等；

F．受讓人對(duì)將繼續(xù)履行采礦權(quán)人的義務(wù)的承諾；

G．受讓人對(duì)繼續(xù)按經(jīng)審批的礦山開(kāi)發(fā)利用方案進(jìn)行施工、生產(chǎn)的承諾；

H．違約責(zé)任；

I．必要的說(shuō)明。

采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人與受讓人在轉(zhuǎn)讓之前，應(yīng)就各有關(guān)方面做好交接工作。采礦權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，受讓人將行使由此權(quán)產(chǎn)生的一切權(quán)利和履行全部義務(wù)，包括轉(zhuǎn)讓之前原采礦權(quán)人應(yīng)履行而未履行的義務(wù)和承擔(dān)法律責(zé)任。此項(xiàng)應(yīng)明確寫入雙方合同之中。

（九）按采礦登記的規(guī)定審查受讓人的資質(zhì)條件。

16、轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)、采礦權(quán)須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

轉(zhuǎn)讓國(guó)家出資勘查所形成的探礦權(quán)、采礦權(quán)的，必須進(jìn)行評(píng)估。探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的評(píng)估工作，由國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行；評(píng)估結(jié)果由國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門備案。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消第一批行政審批項(xiàng)目的決定》(國(guó)發(fā)[2002]24號(hào))，國(guó)土資源部已將探礦權(quán)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)制改為探礦權(quán)評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒钢?。?shí)行探礦權(quán)評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒钢疲堑V業(yè)權(quán)市場(chǎng)發(fā)展、礦業(yè)權(quán)評(píng)估業(yè)發(fā)展的需要。在探礦權(quán)評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒笗r(shí)，評(píng)估管理機(jī)關(guān)只對(duì)評(píng)估報(bào)告做合規(guī)性核查，評(píng)估報(bào)告技術(shù)部分的恰當(dāng)與否完全由評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。因此，探礦權(quán)評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒钢埔环矫婧?jiǎn)化了政府的行政管理，另一方面可以進(jìn)一步明晰探礦權(quán)采礦權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)在從業(yè)中應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任，有助于促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員真正做到獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)。探礦權(quán)評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒甘翘降V權(quán)出讓收取探礦權(quán)價(jià)款和國(guó)家出資勘查形成的探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓審批的一個(gè)工作環(huán)節(jié)。為此，國(guó)土資源部發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)探礦權(quán)評(píng)估監(jiān)督管理的通知》和《探礦權(quán)評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒皋k法》(國(guó)土資發(fā)[2003]16號(hào))。

17、礦業(yè)企業(yè)改制為股份公司時(shí)探礦權(quán)、采礦權(quán)的處置？

探礦權(quán)、采礦權(quán)人改組成股份制公司時(shí)，可將探礦權(quán)、采礦權(quán)作價(jià)計(jì)入股份公司資本金，也可將探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓給股份公司，但在辦理轉(zhuǎn)讓審批和變更登記手續(xù)前，均應(yīng)委托評(píng)估探礦權(quán)、采礦權(quán)，探礦權(quán)、采礦權(quán)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門確認(rèn)。礦業(yè)股份制公司在境外上市的，可按照所上市國(guó)的規(guī)定通過(guò)境外機(jī)構(gòu)評(píng)估探礦權(quán)、采礦權(quán)，但應(yīng)將評(píng)估報(bào)告向國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門備案。外商投資企業(yè)在改制時(shí)將探礦權(quán)、采礦權(quán)作價(jià)計(jì)入股份公司資本金時(shí)應(yīng)向相應(yīng)的審批機(jī)關(guān)辦理批準(zhǔn)手續(xù)和工商登記變更手續(xù)。

18、采礦權(quán)人應(yīng)向登記管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記的情況

有下列情形之一的，采礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)在采礦許可證有效期內(nèi)，向登記管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記：

（一）變更礦區(qū)范圍的；

（二）變更主要開(kāi)采礦種的；

（三）變更開(kāi)采方式的；

（四）變更礦山企業(yè)名稱的；

（五）經(jīng)依法批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的。

第四篇：中國(guó)現(xiàn)行離婚法律制度范文

中國(guó)現(xiàn)行離婚法律制度

中國(guó)現(xiàn)行的離婚法律制度是從新中國(guó)成立后逐步建立起來(lái)的，以《中華人民共和國(guó)婚姻法》及其他涉及離婚的法律、法規(guī)、司法解釋和行政規(guī)章構(gòu)成相應(yīng)的法律體系?；咎攸c(diǎn)有以下幾方面：

1.保障離婚自由，反對(duì)輕率離婚是離婚法律制度的基本指導(dǎo)思想。婚姻自由已被《婚

姻法》確定為基本原則，婚姻自由自然包括離婚自由；但是，這并不意味著婚姻

當(dāng)事人想離就離，可以輕率隨意的離婚，而是以夫妻感情破裂作為離婚前提條件；可見(jiàn)，婚姻法這一規(guī)定既保障了離婚自由，也限制了輕率離婚！

2.離婚程序?qū)嵭须p軌制?！痘橐龇ā芳纫?guī)定了登記離婚，也規(guī)定了訴訟離婚，在雙方

自愿離婚并且就子女撫養(yǎng)和財(cái)產(chǎn)分割達(dá)成協(xié)議時(shí)，可以申請(qǐng)登記離婚；否則只能

通過(guò)訴訟程序離婚。

3.訴訟離婚實(shí)行感情破裂主義，離婚后果上兼顧過(guò)錯(cuò)主義?！痘橐龇ā芬?guī)定了法院判

決離婚的標(biāo)準(zhǔn)是夫妻感情確已破裂，同時(shí)規(guī)定了過(guò)錯(cuò)方在分割財(cái)產(chǎn)時(shí)應(yīng)少分或不

分，而且無(wú)過(guò)錯(cuò)方可以向過(guò)錯(cuò)方主張損害賠償。

4.離婚過(guò)程中注重保護(hù)婦女和子女的合法權(quán)益。保護(hù)婦女子女的合法權(quán)益是《婚姻

法》的基本原則之一；《婚姻法》規(guī)定：在女方懷孕期間和分娩后一年之內(nèi)或中止

妊娠后6個(gè)月之內(nèi)，限制男方的離婚請(qǐng)求權(quán)！在子女的撫養(yǎng)問(wèn)題上明確以子女的利益為優(yōu)先靠慮因素。

中國(guó)的離婚法律制度體現(xiàn)在《婚姻法》等法律法規(guī)和司法解釋當(dāng)中，已經(jīng)形成相對(duì)獨(dú)立的法律體系，隨著會(huì)社會(huì)的發(fā)展，新的司法解釋也將適時(shí)頒布實(shí)施，我們國(guó)家的離婚法律制度將更加完備！

第五篇：國(guó)家審計(jì)

浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)論文

國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性的損害影響及強(qiáng)化對(duì)策研究

摘要在我國(guó)的行政型審計(jì)體制下，國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題受到很大關(guān)注，改革審計(jì)體制增強(qiáng)獨(dú)立性的聲音不絕于耳。對(duì)此，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在審計(jì)署司局級(jí)正職領(lǐng)導(dǎo)干部研究班上表示，要關(guān)注審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性，避免走入絕對(duì)獨(dú)立及獨(dú)立性就要垂直管理這兩個(gè)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)。對(duì)國(guó)外審計(jì)模式的生搬硬套只會(huì)讓審計(jì)工作水土不服，只有堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度這個(gè)基本前提，才能在國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性研究中得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

關(guān)鍵詞獨(dú)立性、審計(jì)體制、中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度

國(guó)家審計(jì)也稱政府審計(jì)，一般是指國(guó)家和組織實(shí)施的審計(jì)，確切的講是國(guó)家專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是國(guó)家上層建筑的組成部分，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)監(jiān)督反作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為公共需要和公共利益服務(wù)。當(dāng)今世界各國(guó)幾乎都實(shí)行了國(guó)家審計(jì)制度，但是，由于各國(guó)社會(huì)社會(huì)政治制度、經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展不平衡，地域、名族、歷史存在巨大差別，各個(gè)國(guó)家的審計(jì)模式呈現(xiàn)出多樣性。目前，國(guó)家審計(jì)的模式有立法型審計(jì)模式、司法型審計(jì)模式、行政型審計(jì)模式和獨(dú)立型審計(jì)模式。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)監(jiān)督的“生命之水”。其中我國(guó)的審計(jì)模式為行政型審計(jì)模式，所謂獨(dú)立，就是互不影響，互不干涉，自主決策，自由發(fā)展。至于國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性，就是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，在組織、人員、工作及經(jīng)濟(jì)上不受被審計(jì)單位或其它相關(guān)人員的影響和干預(yù)，能夠獨(dú)立、客觀的做出職業(yè)判斷。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在《利馬宣言——審計(jì)規(guī)則指南》中的多個(gè)章節(jié)中相繼指出：“最高審計(jì)機(jī)關(guān)必須獨(dú)立于被審計(jì)單位、不受外部力量干預(yù)，才能客觀并有效地完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)不可能絕對(duì)的獨(dú)立，但在職能上和組織上必須具備完成其任務(wù)所需的獨(dú)立性。最高審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性應(yīng)在憲法中予以規(guī)定，可另行立法對(duì)細(xì)節(jié)加以規(guī)定，特別是應(yīng)由最高法院提供充分的法律保護(hù)，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性不受損害。最高審計(jì)機(jī)關(guān)成員的獨(dú)立性應(yīng)由憲法保證，特別是任免其成員的程序和方法應(yīng)列入憲法，以保證其獨(dú)立性不受損害。審計(jì)人員在任期內(nèi)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其影響。最高審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)保證其財(cái)政上的獨(dú)立性。”

影響我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)制度獨(dú)立性的主要因素

（一）體制機(jī)制對(duì)獨(dú)立性的影響。

浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)論文

《中華人民共和國(guó)憲法》第一百零九條、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第八條、第九條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，即在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，其審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，而行政則受本級(jí)政府首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)。在現(xiàn)行審計(jì)體制下，從實(shí)質(zhì)看“雙重”領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有的作用上不能得到發(fā)揮。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在面臨國(guó)家利益與地方局部利益發(fā)生沖突的時(shí)候，面臨進(jìn)退兩難選擇。若堅(jiān)持以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和國(guó)家利益為重，往往會(huì)使當(dāng)?shù)卣畬?duì)審計(jì)工作失去信心和支持；若偏向地方利益，又會(huì)受到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的批評(píng)，這種進(jìn)退維谷的尷尬境地，使審計(jì)的獨(dú)立性大打折扣。吳聯(lián)生教授在其論文《政府審計(jì)隸屬關(guān)系評(píng)價(jià)模型》中，將我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)署特派辦的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了比較，得出這樣的一個(gè)結(jié)論，綜合看1989-2000年的審計(jì)結(jié)果，特派員辦事處的審計(jì)質(zhì)量高于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量68.18倍，造成這種狀況的原因就在于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的“雙重”領(lǐng)導(dǎo)體制，可見(jiàn)“雙重”領(lǐng)導(dǎo)體制影響了審計(jì)的獨(dú)立性，是我國(guó)現(xiàn)存審計(jì)制度的一個(gè)弊端。

（二）審計(jì)制度設(shè)計(jì)對(duì)獨(dú)立性的影響。

制度具有關(guān)聯(lián)性和相互依存性，一項(xiàng)制度的生效與失效與其他制度的生效與失效聯(lián)系在一起，審計(jì)制度同樣如此。這方面的制約主要表現(xiàn)在兩點(diǎn)。一是我國(guó)作為民主國(guó)家，政府作為被委托人要接受人民監(jiān)督，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要代表政府向人大負(fù)責(zé)。而人大與政府之間本來(lái)就存在著監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，政府與審計(jì)機(jī)關(guān)又存在上級(jí)與下級(jí)的關(guān)系，向人大負(fù)責(zé)意味著要敢于揭露自己上級(jí)的問(wèn)題，要觸犯政府利益，這本身就是一個(gè)制度缺陷。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)以超道德形態(tài)出現(xiàn)而忽略客觀存在的種種利害關(guān)系，因而這種制度安排是不切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀實(shí)際，也使審計(jì)人員那一難以發(fā)揮主觀能動(dòng)效用。二是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬于國(guó)家行政機(jī)關(guān)系統(tǒng)，既要對(duì)同級(jí)政府負(fù)責(zé)，又要審計(jì)監(jiān)督同級(jí)政府的財(cái)政行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，它既無(wú)法擺脫業(yè)務(wù)工作的局限性，又無(wú)法超脫與其他政府部門的關(guān)聯(lián)性，因而不能不影響和削弱審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)政府組成部門，而監(jiān)督對(duì)象是本級(jí)黨委、政府所屬的各個(gè)部門和單位，審計(jì)機(jī)關(guān)由于被審計(jì)對(duì)象屬于“同胞兄弟”關(guān)系，有著過(guò)多的行政上和經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系，按照審計(jì)程序和管轄權(quán)限規(guī)定，在對(duì)各部門、單位等“兄弟單位”審計(jì)之后，要對(duì)審計(jì)結(jié)果提出處理建議，這種體制下的審計(jì)監(jiān)督也被認(rèn)為是一種“自我監(jiān)督”、或者“內(nèi)部監(jiān)督”。開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)會(huì)考慮到與被審計(jì)對(duì)象的政

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治關(guān)系和日常工作聯(lián)系，審計(jì)機(jī)關(guān)承受著很大的政治壓力，審計(jì)人員承受精神壓力和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，諸多外部壓力使審計(jì)機(jī)關(guān)不能完全地履行自己的職責(zé)，獨(dú)立超脫地完成工作任務(wù)，在一定程度上也影響著審計(jì)結(jié)果的公信力。

（四）行政關(guān)系對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

一是經(jīng)費(fèi)不獨(dú)立。審計(jì)法規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。但是實(shí)際工作中，審計(jì)事業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)、人員培訓(xùn)等方面所需經(jīng)費(fèi)，都來(lái)源于當(dāng)?shù)卣?cái)政部門，如果沒(méi)有當(dāng)?shù)卣闹С?，沒(méi)有本級(jí)財(cái)政部門的經(jīng)費(fèi)保障，審計(jì)事業(yè)就無(wú)從發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)依附被審計(jì)對(duì)象生存的局面從根本上沒(méi)有改變。二是人事不獨(dú)立。審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員是由本級(jí)人民政府提名或任免的，也就直接受到被審計(jì)單位的控制和影響，其他從業(yè)審計(jì)人員也是當(dāng)?shù)毓珓?wù)員隊(duì)伍的組成部分，人員職務(wù)晉升任免，都是本級(jí)政府工作的一部分，審計(jì)機(jī)關(guān)是依托被審計(jì)對(duì)象從生存和發(fā)展的。因此審計(jì)機(jī)關(guān)與本級(jí)政府各個(gè)監(jiān)督對(duì)象必然存在著密切的聯(lián)系，當(dāng)發(fā)生利益攸關(guān)的敏感問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員會(huì)面對(duì)更多的壓力，使得審計(jì)機(jī)關(guān)難以保持獨(dú)立的態(tài)度，來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的監(jiān)督職能。

（五）審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）最顯著的特點(diǎn)是審計(jì)的處理處罰權(quán)，對(duì)審計(jì)查實(shí)問(wèn)題的處理結(jié)果是廣大人民群眾對(duì)審計(jì)工作關(guān)注的核心焦點(diǎn)，審計(jì)結(jié)果的揭示程度、評(píng)價(jià)程度和落實(shí)程度體現(xiàn)著審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和社會(huì)公信度?？陀^公正、實(shí)事求是的披露審計(jì)結(jié)果，依法規(guī)范、完全徹底的作出審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)處理，是解決“結(jié)果不透明”“審計(jì)處理難”；“屢犯屢審，屢審屢犯”的主要途徑。但是，由于審計(jì)體制機(jī)制及其他原因，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)有可能因?yàn)樾姓深A(yù)、隸屬關(guān)系、單位利益、個(gè)人利益來(lái)選擇審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容，夸大或縮小審計(jì)結(jié)果，雖然有《審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，但無(wú)法對(duì)審計(jì)人員的心里耐受程度和利益選擇心態(tài)作出實(shí)質(zhì)性的規(guī)范。因此，審計(jì)結(jié)果的主觀性和不完善性導(dǎo)致獨(dú)立性缺乏。

（六）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

人的素質(zhì)決定制度的執(zhí)行力度，審計(jì)的獨(dú)立性也是靠工作人員來(lái)執(zhí)行和體現(xiàn)的。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)水平是保持審計(jì)法規(guī)實(shí)施，決定審計(jì)獨(dú)立性程度的重要因素?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范,是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度，適用于審計(jì)機(jī)

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關(guān)開(kāi)展的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》要求“審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性”，因此，建設(shè)一支原則性強(qiáng)、道德高尚、自我約束能力強(qiáng)的國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍，確保各項(xiàng)審計(jì)行為嚴(yán)格約束在準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)，才能構(gòu)建保持審計(jì)制度獨(dú)立性的根基，才能確保國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性有其體現(xiàn)的載體。

中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度獨(dú)立性的增強(qiáng)對(duì)策

中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度是中國(guó)特色社會(huì)主義制度體系的重要組成部分，是國(guó)家行政監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，是推進(jìn)依法行政與民主監(jiān)督的重要力量。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“通過(guò)研究中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度，不僅要總結(jié)國(guó)家審計(jì)三十多年來(lái)的工作實(shí)踐，更要進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)肩負(fù)的責(zé)任，深刻把握中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度在整個(gè)國(guó)家制度及國(guó)家治理系統(tǒng)中的地位和作用，進(jìn)而更加堅(jiān)定地堅(jiān)持這項(xiàng)制度，并在今后的工作實(shí)踐中自覺(jué)地完善和發(fā)展這項(xiàng)制度。”也就是說(shuō)，研究中國(guó)國(guó)家審計(jì)制度要牢牢把握“中國(guó)特色社會(huì)主義”這個(gè)重要前提，不能拋開(kāi)中國(guó)的實(shí)際生搬硬套其他類型審計(jì)模式，否則只會(huì)讓審計(jì)體制水土不服。應(yīng)該看到，審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是地方審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性在現(xiàn)行審計(jì)體制下受到一定的制約，主要表現(xiàn)在雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下地方審計(jì)機(jī)關(guān)的人員編制，經(jīng)費(fèi)來(lái)源、福利待遇以及主要負(fù)責(zé)人的任免調(diào)動(dòng)等都受同級(jí)地方政府管理，審計(jì)結(jié)果很容易在“職業(yè)操守”與“地方利益”之間搖擺并向地方利益傾斜。因此，要鞏固審計(jì)制度建設(shè)所取得的成果，多管其下完善現(xiàn)行審計(jì)體制，營(yíng)造良好的外部條件，將中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度的法定獨(dú)立性充分體現(xiàn)出來(lái)。

（一）將憲法和審計(jì)法的精神落到實(shí)處

國(guó)家審計(jì)獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)在憲法與審計(jì)法中都有明確的規(guī)定，但具體落實(shí)到工作中，這些法律規(guī)定又顯得過(guò)于籠統(tǒng)和概念化。也就是說(shuō)，審計(jì)的獨(dú)立性需要一系列法律法規(guī)的支撐，上至憲法，下至專門性法律，既要有原則性說(shuō)明，也要有操作性較強(qiáng)的行為規(guī)范。比如，審計(jì)機(jī)關(guān)受同級(jí)政府行政首長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)如何體現(xiàn)且不流于形式，審計(jì)結(jié)果的整改與問(wèn)責(zé)如何落實(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性怎樣確立，審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)怎樣充分保證等等問(wèn)題都需要一系列法律法規(guī)給予更詳細(xì)的規(guī)定，將自由載量的空間壓縮至最小。地方人大和政府應(yīng)該根據(jù)審計(jì)法的精神制定指導(dǎo)本轄區(qū)審計(jì)工作的法規(guī)或條例，規(guī)范政府對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威。

（二）加強(qiáng)與同級(jí)人大的工作聯(lián)系

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在保持審計(jì)體制基本不變的情況下，加強(qiáng)同級(jí)人大與審計(jì)機(jī)關(guān)的工作聯(lián)系，是增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)鍵切入點(diǎn)。在我國(guó)審計(jì)體制中，政府向同級(jí)人大常委會(huì)提出審計(jì)工作報(bào)告，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)介入政府內(nèi)部監(jiān)督工作的重要體現(xiàn)。只要逐步加大外部監(jiān)督力度，審計(jì)工作的獨(dú)立性必然會(huì)不斷增強(qiáng)。人大應(yīng)在預(yù)決算審查以及審計(jì)工作報(bào)告制度中充分挖掘?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的工作潛力，增加與審計(jì)機(jī)關(guān)溝通的頻率與深度，借助人大內(nèi)部專門委員會(huì)與審計(jì)機(jī)關(guān)建立更廣泛的聯(lián)系，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

（三）增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性

從某種程度上來(lái)講，審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性直接決定審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。一般來(lái)講，國(guó)家審計(jì)的工作性質(zhì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的教育背景、專業(yè)資質(zhì)、從業(yè)經(jīng)歷、個(gè)人素質(zhì)均有特殊的要求。然而在現(xiàn)行體制下，特別是在地方政府，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要人事變動(dòng)與其它部門的人事安排都是統(tǒng)籌考慮，許多審計(jì)機(jī)關(guān)的主要負(fù)責(zé)人從業(yè)背景復(fù)雜，缺乏相應(yīng)專業(yè)資質(zhì)，甚至許多被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人最后成為審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人從業(yè)背景多樣，就會(huì)與其它部門形成錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系；另外，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人還要考慮到個(gè)人政治前途與職業(yè)發(fā)展，個(gè)人獨(dú)立性難免受到削弱，審計(jì)工作的獨(dú)立性也受到影響。為確保審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，應(yīng)在充分考慮審計(jì)機(jī)關(guān)特殊工作性質(zhì)的基礎(chǔ)上制定專門適用審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的人事任免、考核與獎(jiǎng)懲辦法，辦法要有一定的法律級(jí)次，該辦法要既能保證其工作的專業(yè)性、穩(wěn)定性與連續(xù)性，又能使其獲得充分的職業(yè)發(fā)展空間。要充分重視審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的人才培養(yǎng)與選拔，內(nèi)部選拔上來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)立性應(yīng)該更強(qiáng)。

（四）實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果與整改效果的三公開(kāi)

國(guó)家審計(jì)工作要堅(jiān)持政務(wù)公開(kāi)，只有政務(wù)公開(kāi)才能避免暗箱操作，才能促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。應(yīng)該在完善現(xiàn)有公開(kāi)目錄的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)審計(jì)工作全流程公開(kāi)，尤其是審計(jì)計(jì)劃的制定既要“圍繞中心，服務(wù)大局”，更要聽(tīng)取民意，關(guān)注民生。審計(jì)結(jié)果與整改效果的公開(kāi)更能吸引社會(huì)輿論的關(guān)注。當(dāng)審計(jì)工作成為社會(huì)輿論關(guān)注的焦點(diǎn)時(shí)，審計(jì)的地位隨之上升，審計(jì)獨(dú)立性也會(huì)增強(qiáng)，任何損害審計(jì)獨(dú)立性的行為都將對(duì)輿論的譴責(zé)和事后的問(wèn)責(zé)有所顧忌。

（五）保證審計(jì)機(jī)關(guān)掌握必需的財(cái)力

審計(jì)機(jī)關(guān)順利開(kāi)展工作必須擁有充足的審計(jì)資源并具備自由支配的權(quán)力，其中最關(guān)鍵的是審計(jì)經(jīng)費(fèi)。審計(jì)經(jīng)費(fèi)必須得到法律上的保證，既包括機(jī)關(guān)行政管理經(jīng)費(fèi)和審計(jì)人

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員薪酬福利，還包含審計(jì)事業(yè)發(fā)展所必需的一切支出。政府行政首長(zhǎng)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)機(jī)關(guān)部門預(yù)算的編制、批復(fù)與執(zhí)行，確保審計(jì)經(jīng)費(fèi)的充足。

參考文獻(xiàn)

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