第一篇：哪些員工福利費需計入工資總額

哪些員工福利費需計入工資總額

2014-10-29 11:40:06來源： 博客轉載作者：【大中小】

核心內容：企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

一、可以免征個人所得稅的福利費項目。

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，凡符合該法第四條第四項規(guī)定的福利費，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。國稅發(fā)(1998)155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號文)規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：

(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

(二)從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

如，企業(yè)從福利費中按符合國家有關財務規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)從福利費中發(fā)放給職工的實物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業(yè)與飲食店結算，應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

另外，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費、補貼，按月按標準發(fā)放或支付的已實現(xiàn)貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅。

企業(yè)職工福利費包括什么

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：

(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等；

(2)職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；

(3)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。不繳冤枉稅首先就要加強財務管理

2014-11-5 10:10:32來源：搏實資本作者：【大中小】

稅收，對于企業(yè)來說，和其它各種費用一樣，都是企業(yè)的一種支出，在法律充許的情況下，當然是繳的?為此，有的企業(yè)進行稅收籌劃以節(jié)稅，更有的企業(yè)通過偷稅等違法手段少繳稅款，但是卻有不少的企業(yè)由于對稅法理解不深，因財務管理不符合規(guī)定的要求，對于稅法賦予的權利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款。

其實要想不繳冤枉稅，首先就要從加強財務管理，只有這樣，用足用好稅法規(guī)定的各項權利。這是每個企業(yè)必須具備基本功。有些企業(yè)可能連本身應該享受的權利都沒有享受到，但卻采取違法手段進行偷稅等活動。最終卻可能因自己的違

法行為而受到稅務機關的處罰。

《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》及細則規(guī)定：納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所各額。即：應納稅所各額=收入總額-準予扣除項目金額。這里所說的準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。這里要特別注意，在計算應納稅所得額時，可以從收入總額中扣除的內容是準予扣除項目的金額，而不是實際發(fā)生的金額。

《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》還規(guī)定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。

比如有些費用雖然是企業(yè)的實際支出，但并不能在企業(yè)所得稅前進行扣除，象違法經(jīng)營的罰款支出，企業(yè)支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的。還有目前有扣除限額的項目，如工資、廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費，只能在規(guī)定標準內扣除。另外，象固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時一次扣除。這些都是需要企業(yè)在財務管理中加以注意的。

在這里重點要說的是，由于企業(yè)對稅法的不準確的理解或財務制度不健全，使企業(yè)本該享有的權利而因種種原因沒有享受到。這主要有以下幾個方面：

發(fā)生商品購銷行為沒有取得符合要求的發(fā)票

比如，企業(yè)發(fā)生購入商品行為，而沒有取得發(fā)票，只是以白條或其它無效的憑證入帳。或者企業(yè)是增值稅一般納稅人，而在購進原材料等商品時，沒有取得增值稅專用發(fā)票，或只取得了普通發(fā)票。，在沒有取得發(fā)票的情況下，那么你所發(fā)生的此項支出，就是不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得了普通發(fā)票，你也無法按規(guī)定可以抵扣的進項稅額。因為按規(guī)定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票才能計算抵扣進項稅額。

費用支出沒有取得憑證或沒有取得符合規(guī)定的憑證

如企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待支出，而沒有索取發(fā)票。企業(yè)發(fā)生運費支出，而沒有向運輸業(yè)主索要運費發(fā)票。這些都是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，尤其是一些以家庭為單位投資的企業(yè)容易發(fā)生這類情況，在他們看來，反正是自己花錢，要不要票無所謂，其不知，只因為不要發(fā)票，就失去了在所得稅前扣除的條件。

還有，公益性捐贈是企業(yè)可能發(fā)生的行為，企業(yè)的公益性捐贈，如果按照規(guī)定的程序，渠道進行捐贈，并取得相關的憑證是可以按不同捐助對象按1.5%、3%、10%、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規(guī)定：

1、要通過中國境內的非營利的社會團體、國家機關向受贈單位進行捐贈。而不是企業(yè)直接向受贈單位進行捐贈。

2、要取得接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社團和國家機關，按照隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一負責（監(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關才能據(jù)此對捐贈單位和個人的捐贈進行稅前扣除。

應該扣除而沒有及時扣除的費用

很多的費用扣除都有一些規(guī)定，有一條原則是配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。比如，現(xiàn)行的企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數(shù)都實行直線法扣除，即在規(guī)定的時限內平均扣除。如果在應申報扣除的年限內，而不申報扣除。在以后年度是不充許補扣的。類似的還有無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷的等。

應該提取而沒有提取的費用

稅前扣除的確認還有一條重要原則，權責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是在實際支付時確認扣除。象企業(yè)因經(jīng)濟情況等原因，實際以經(jīng)發(fā)生的費用，當期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企業(yè)的工資。借款利息等。都應在費用發(fā)生時確認扣除。如果不按規(guī)定提取扣除，到實際支付時按規(guī)定就不能再扣除了。

合格的財務管理是享受稅收優(yōu)惠的必要條件

很多的稅收優(yōu)惠政策都對企業(yè)的財務核算有比較嚴格的要求。《稅收減免管理辦法》規(guī)定：納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：一是依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的；二是只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；三是只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；四是收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；五是賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；六是發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

關健是納稅人實行核實征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。

其實，企業(yè)如果符合規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策是最好的節(jié)稅方法。但即使你符合規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠政策的條件，也可能因為你的財務不符合要求而不能享受本可以享受的稅收優(yōu)惠。

增值稅對企業(yè)財務管理狀況也有很高的要求，《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規(guī)定：納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人；雖然納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人，好象納稅人的身份有了保障。

但其實會計核算不健全對增值稅一般納稅人的損害更嚴重?！秶叶悇湛偩株P于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]15號）規(guī)定：對年銷售額在規(guī)定標準以上，會計核算不健全，或者不能夠向稅務機關提供準確稅務資料的一般納稅人，經(jīng)縣級以上國家稅務局批準，停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額。同時取消其專用發(fā)票使用權，并收繳結存的專用發(fā)票。待納稅人完善會計核算，能保證向稅務機關提供準確的稅務資料后，方可準許抵扣進項稅額，重新批準其專用發(fā)票的使用權。

納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結轉到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

以上是財務核算狀況直接的影響企業(yè)利益的情況，其實更多的對企業(yè)進行的節(jié)稅籌劃的前提都是企業(yè)要有符合規(guī)定的財務核算。所以，我們說加強企業(yè)的財務核算實在是企業(yè)節(jié)稅的基本前提。企業(yè)要想節(jié)稅，就必需從加強財務核算入手。

【相關鏈接】企業(yè)財務管理五大重要性

財務管理(Financial Management)是在一定的整體目標下，關于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。企業(yè)財務管理五大重要性包括：

企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的基礎

財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。它是一種價值管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動之中。企業(yè)的資金籌集、使用和分配，一切涉及資金的業(yè)務活動都屬于財務管理的范圍。

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進、銷、調、存每一環(huán)節(jié)都離不開財務的反映和調控，企業(yè)的經(jīng)濟核算、財務監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟活動的有效制約和檢查。

財務管理是一切管理活動的共同基礎，它在企業(yè)管理中的中心地位是一種客觀要求。

企業(yè)財務管理占有越來越重要的地位

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，財會工作在企業(yè)管理中越來越占有重要的地位。必須堅持一手抓生產(chǎn)發(fā)展，一手抓財務管理，既要向生產(chǎn)要效益，又要向管理要效益，管理也是生產(chǎn)力。財務管理與經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。

企業(yè)的中心目標就是圍繞著如何以較小的消耗取得盡量大的經(jīng)濟效益，加強財務管理能夠促進企業(yè)節(jié)約挖潛、控制費用、降低消耗；通過資金的籌集調度，合力運用資金，提高資金的使用效果，防止資金的浪費；通過對存活的管理可以優(yōu)化庫存結構，減少存貨積壓，做到經(jīng)濟庫存；通過價格的拉動，可以增加企業(yè)的收入；通過對國有資產(chǎn)的管理可以促使企業(yè)合理有效地使用國有資產(chǎn)，并且做到國有資產(chǎn)的保值、增值。因此充分發(fā)揮財務管理的龍頭作用，就能更加有效地提高經(jīng)濟效益。

財務管理是實現(xiàn)企業(yè)和外部交往的橋梁

通過會計核算，對原始數(shù)據(jù)進行收集、傳遞、分類、登記、歸納、總結、儲存、將其處理成有用的經(jīng)濟管理信息；然后開展財務分析，對企業(yè)財務活動的過程和結果進行評價和分析，并對未來財務活動及其結果作出預計和測試。通過這一系列財務管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)能夠向外界提供準確、真實的信息，從而有助于國家宏觀調控，使投資人進行合理投資，銀行做出信貸決策以及稅務機關依法征稅。

企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心

加強資金管理，提高資金的營運效益是財務管理的首要任務。資金是企業(yè)的“血液”，企業(yè)資金運動的特點是循環(huán)往復地流動，資金的生命在于“活”，資金活，生產(chǎn)經(jīng)營就活，一“活”帶百“活”，如果資金不流動，就會“沉淀”或“流失”，得不到補償增值。只有提高資金使用效率，才能確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，正因為如此，資金管理成為企業(yè)財務管理的中心是一種客觀必然。

強化財務管理可以找出企業(yè)問題的根源

財務部門通過對財務指標的經(jīng)常性的計算、預測、整理、分析、肯定成績、揭露問題、尋找原因，提出改進措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益。

十條稅收風險預警指標

2014-10-27 10:03:48來源： 博客轉載作者：【大中小】

1、增值稅專用發(fā)票用量變動異常

1、計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。

2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務變化外，可能有虛開現(xiàn)象。

3、預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上

檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應收帳款、預收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應重點審查其合同履行情況。

2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。

檢查重點：檢查納稅人的“應付賬款”、“其它應付款”“預收帳款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。

3、增值稅一般納稅人稅負變動異常

1、計算公式：指標值=稅負變動率；

稅負變動率=（本期稅負-上期稅負）/上期稅負*100%；

稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%。

2、問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務而未結轉收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。

3、預警值：±30%

檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況

4、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

1、計算公式：指標值=（期末存貨-當期累計收入）/當期累計收入。

2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。

3、預警值：50% 檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預收賬款”、“應收帳款”貸方余額、“應付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

5、進項稅額大于進項稅額控制額

1、計算公式：指標值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1）*100；

進項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務成本)*本期外購貨物稅率+ 本期運費進項稅額合計。

2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

3、預警值：10%

檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉出進項稅額；結合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。

實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應稅項目的存貨是否作進項稅轉出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉出進項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。

6、預收賬款占銷售收入20%以上

1、計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。

3、預警：20%

檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。

7、納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標值=銷售額變動率/應納稅額變動率；

銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；

應納稅額變動率=(本期應納稅額-上期應納稅額)/上期應納稅額。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。若彈性系數(shù)>1?且二者都為正數(shù)?行業(yè)內納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉出等問題；當彈性系數(shù)<1?且二者都為負數(shù)?可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：1 檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進行比對；審核企業(yè)明細分類賬簿，重點核實“應收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“在建工程”等明細帳，并與主營業(yè)務收入、應納稅金明細核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計銷項稅額以及多抵進項稅等問題；審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣的情況。

8、納稅人主營業(yè)務收入成本率異常

1、計算公式：指標值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營業(yè)務成本/主營業(yè)務收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

預警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

2、問題指向：主營業(yè)務收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。

檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設備、或設備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結轉方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。

9、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1、計算公式：指標值=（進項稅額變動率-銷項稅額變動率）/銷項稅額變動率；

進項稅額變動率額=(本期進項-上期進項)/上期進項；

銷項稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。

2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購銷業(yè)務是否真實，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。

3、預警值：10%

檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預收賬款”、“應收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。結合進項稅額控制額的指標進行分析，控制額超過預警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。

10、納稅人主營業(yè)務收入費用率異常

1、計算公式：指標值=（主營業(yè)務收入費用率-全市平均主營業(yè)務收入費用率）/全市平均主營業(yè)務收入費用率*100；

主營業(yè)務收入費用率=本期期間費用/本期主營業(yè)務收入。

2、問題指向：主營業(yè)務收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。

3、預警值：

檢查重點：檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初期末數(shù)進行分析。如“應付賬款”其他應付賬款”出現(xiàn)紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業(yè)務內容進行詢問；對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確認，并要求提供相應的舉證資料。

檢查納稅人營業(yè)費用、財務費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額；對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進行分析，是否存在基建貸款利息擠入當期財務費用等問題，以判斷有關財務費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應的舉證資料。

第二篇：財政部發(fā)出通知明確福利費納入工資總額

財政部發(fā)出通知明確福利費納入工資總額

房補飯補交補今后要繳個稅

財政部11月12日下發(fā)了《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》，明確了單位經(jīng)常性的補貼像交通補貼、通訊補貼等等都應當納入職工工資總額。

據(jù)專業(yè)人士分析，這部分費用如果計入工資收入，可能會導致職工多繳個人所得稅。例如在一家文化公司工作的張小姐，公司每月發(fā)給她1400元的交通、通訊補貼。根據(jù)新的規(guī)定，這1400元補貼今后將要和她的5000多元的工資收入合并繳稅。

財政部下發(fā)的《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

企業(yè)職工福利費還包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費用，按照《財政部關于企業(yè)重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》執(zhí)行。

按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

（據(jù)《北京晚報》)

企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。

第三篇：2011-6-1 員工的工資總額如何確定？

員工的工資總額如何確定？

答：根據(jù)國家統(tǒng)計局對工資總額的規(guī)定，工資總額是指：直接支付給員工的勞動報酬總額，它由計時工資，計件工資，獎金，津貼和補貼，加班加點工資，特殊情況下支付的工資等六部分組成。其中，獎金是指支付給員工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬；津貼和補貼是指為了補償員工特殊或額外的勞動消耗和因其它特殊原因支付給員工的津貼，以及為了保證員工工資水平不受物價影響支付給員工的物價實際補貼；特殊情況下支付的工資主要包括：因病，工傷，產(chǎn)假，計劃生育假，婚喪假，探親假，公休假等情況下支付的工資。下列各項不列入工資總額的范圍：

（一）根據(jù)國務院發(fā)布的有關規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎。

（二）有關勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。

（三）勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

（四）有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。

（五）支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。

（六）出差補助、誤餐補助。指職工出差應購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分；因實行住宿費包干，實際支出費用低于標準的差價歸己部分。

（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。

（八）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風險性補償收入。

（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術投入后的稅前收益分配。

（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金。

（十一）勞務派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費。

（十二）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。

（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼。

（十四）調動工作的旅費和安家費中凈結余的現(xiàn)金。

（十五）由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。

（十六）支付給從保安公司招用的人員的補貼。

（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。

第四篇：員工食堂福利費制度

職工食堂餐費管理草案

根據(jù)公司目前就餐形式，為了節(jié)約開支，辦好員工用餐福利，提高員工用餐水平，現(xiàn)把餐費管理辦法規(guī)定如下：

一、灶房主體資格

職工灶房相當于獨立核算的一個部門，在公司確認的餐費定額限額內按照規(guī)定使用資金，并接受監(jiān)督。努力經(jīng)營職工伙食，開源節(jié)流，在有限的資源使用職權內為職工創(chuàng)造優(yōu)越的用餐環(huán)境。

二、餐費定額制

1．根據(jù)咸陽日用品消費水平，參考以往伙食費開支，人均每天三餐用餐標準，每人/月定額標準240元支付福利餐費，每月按照30天計算用餐。該部分人員用餐屬于福利性質。

2．每月由人力資源主管和灶房主管共同確認提供“固定”就餐員工名單，并加蓋公司公章確認。必要時灶房申請使用自己的業(yè)務章。3.對于零散就餐付費的人員，綜合評估用餐人次，按照“固定”就餐人員標準折合就餐人數(shù)，定額標準同上，每人月240元。4.餐費定額可以根據(jù)實際執(zhí)行情況進行調整。調整時必須報批申請執(zhí)行。

5.餐費?？顚Ｓ?。每月餐費只能用于日常用餐，不得挪用或作其他福利用，否則不予報銷，違反兩次者，對經(jīng)辦人和主管進行公司考核處罰。

6.職工因浪費或不遵守食堂管理制度等原因而被罰款，該罰款由食堂開具收據(jù)經(jīng)財務審核入食堂帳，作為餐費的零星補充。7．餐費緊張時可以報請公司申請執(zhí)行備用金，該備用金只是臨時借

款，金額以不影響職工就餐為準。經(jīng)灶房主管綜合考慮后申請備用金金額。每年12月25號前歸還公司大帳。

三、餐費報賬管理

8.職工灶主管每月編制“固定”用餐人員名單及餐費總金額，經(jīng)人力資源主管確認名單無誤后，財務審批，董事長批準，出納根據(jù)批準的金額形式上一次性撥付全部餐費，賬務處理為一次性支付。嚴格實行收支兩條線管理餐費。

9.當月應支付的已批復餐費，由灶房主管或指派專人按照費用報批程序報賬。出納見餐費審批單支付當次餐費，直到把本月餐費支付完畢。

10．出納只對當月未付完的餐費負責。出納對當月支付的餐費做備查記錄，當月餐費支付完畢不再記錄。

四、餐費賬務管理

11.職工灶房相當于獨立核算的一個部門，在公司確認的餐費定額限額內按照規(guī)定使用資金，并接受監(jiān)督。

11.灶房主管或專管人員把每次報批完的餐費單據(jù)自己登記灶房餐費“數(shù)量金額”日記賬，按照餐費大類登記明細分類賬。月末明細匯總每大類餐費金額，有數(shù)量的，必須登記數(shù)量。

12.餐費大類大概分為：米、面、食用油、大肉、調料、燃氣、蔬菜、其他等大類，賬務登記按照賬務處理規(guī)定執(zhí)行日清月結，年末決算。

13、灶房餐費登帳。按照每次報銷時間序時登記，編制憑賬號。當月記賬憑證必須在次月5號前裝訂成冊，形成公司票據(jù)檔案一部分。指派專人保管。

14.職工灶房每月出具當月餐費收支狀況月報表，披露當月餐費收支情況，做到完整、準確、明晰、公正、公開。

15.為了節(jié)約開支，節(jié)約資金，若條件許可，可以和定點果品蔬菜商店或者個人簽訂協(xié)議，批量送菜上門，定期結賬，也可以和誠實守信，質量上乘的菜農(nóng)訂協(xié)議送菜。發(fā)生食品安全事故也可以追根索源。這樣也能保障食品安全，保障職工用餐安全。

16.灶房購買日常菜品，票據(jù)要求整潔，完整，大小寫一致，票據(jù)不得涂改，對票據(jù)要求執(zhí)行公司票據(jù)管理要求。

17.餐費用品每批次購買，票據(jù)必須經(jīng)過灶房主管或管理人員兩人次或以上簽字認可，并在票據(jù)上逐一簽字。對于需要復稱過磅的，要過磅復核并簽字。

五、餐費檔案管理

18.灶房管理若人員變更，餐費賬冊和資金以及相關費用檔案必須執(zhí)行嚴格的移交手續(xù)，視同公司財務檔案管理。公司派專人負責監(jiān)督移交，灶房管理人員不得擔任移交監(jiān)督人。

六、灶房資產(chǎn)管理

19.公司職工灶房資產(chǎn)歸公司所有，資產(chǎn)日常管理不受監(jiān)督。由灶房主管負責全部資產(chǎn)的購買、管理、使用、報廢。

20.灶房報廢資產(chǎn)或廢棄品由其主管人員收集整理，任何人不得私自處理。變賣處理后所得經(jīng)財務審核后開具收據(jù)入食堂賬，作為職工餐費的零星補充來源。

21．餐具或者灶房設施購買，打申請批復后，流程同采購流程。用正規(guī)發(fā)票報賬直接進公司大帳“福利費”該費用完全由公司補貼。22.灶房資產(chǎn)購買、使用、報廢執(zhí)行公司相關流程進行審批處理。

七、伙食管理委員會

23.為了維護職工切身利益。由辦公室、工會、財務部、保衛(wèi)部等部門指派專人成立“伙食管理委員會”，對公司職工餐費的整體收支情況進行監(jiān)督檢查并負責。

24．公司“伙管會”在職工訴求或特別申請要求對餐費收支做監(jiān)督檢查時必須例行自己監(jiān)督檢查職權，并出具檢查報告。

25.公司“伙管會”定期核查灶房明細賬及實物，檢查監(jiān)督是否賬證相符、帳帳相符、賬實相符。

26.當月收支情況必須在“伙管會”特別指定位置張榜給職工分大類公布。

27.每年若有節(jié)余餐費由“伙管會”代表公司職工提出處理意見并由其執(zhí)行。

八、制度執(zhí)行

餐費及用餐管理的未盡事宜待運營過程中逐步完善，該制度從公司頒布之日起執(zhí)行。

財務部 2011-6-24

第五篇：派遣員工的工資能否計提職工福利費

派遣員工的工資能否計提職工福利費

答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

綜上所述，如果實際用工單位在向勞務派遣單位支付勞務派遣人員的相關費用時，實際用工單位接受外部勞務派遣工發(fā)生的工資薪金支出，有證據(jù)證明未計入勞務派遣公司工資薪金總額基數(shù)的，準予計入本企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用（含福利費、教育經(jīng)費）扣除的依據(jù)。