第一篇：關(guān)于企業(yè)改制重組中的逃債現(xiàn)象分析

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關(guān)于企業(yè)改制重組中的逃債現(xiàn)象分析

企業(yè)改制重組中的逃債現(xiàn)象分析蔡愛平黨的十五大報告提出：“把國有企業(yè)改革同改組、改造、加強(qiáng)管理結(jié)合起來”，“對國有企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略性改組”。為實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)，全國各地的企業(yè)改制重組工作正在有條不紊地深入開展，并已取得初步成效。

但是，企業(yè)改制重組中的許多問題也正在逐漸暴露出來，特別是企業(yè)改制重組時的債務(wù)處理問題。因?yàn)榉?、法?guī)和政策規(guī)范性文件缺乏可操作性，再加上地方保護(hù)主義的盛行，往往成為一些企業(yè)逃債的借口，極大地侵害了債權(quán)人的合法權(quán)益，阻礙了企業(yè)改制重組的順利進(jìn)行。本文僅對企業(yè)改制重組中怎樣防范債務(wù)逃避作一粗淺分析。企業(yè)改制重組中逃債的主要情形分析借企業(yè)改制重組之際，企圖逃避債務(wù)的方法是多種多樣的，特別是以下幾種情形最為常見：

（一）假破產(chǎn)，真逃債。破產(chǎn)制度是為了清理不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的債務(wù)人的財產(chǎn)，通過破產(chǎn)程序使得債權(quán)人獲得公平清償?shù)姆芍贫?。破產(chǎn)法這部保障債權(quán)人利益的法律，有時卻成了一些企業(yè)侵害債權(quán)人合法利益的“工具”。例如，在重慶針織總廠破產(chǎn)案中，重慶針織總廠拖欠中國東方租賃公司融資租賃設(shè)備的租金1.95億日元，一、二審法院均判決重慶針織總廠付租金和利息。但是，二審判決作出以后，重慶針織總廠即向重慶市中級人民法院申請破產(chǎn)，重慶針織總廠被宣告破產(chǎn)后東方租賃公司共損失2.75億日元。巧合的是，就在重慶針織總廠向法院提出破產(chǎn)申請的前六天，重慶市出現(xiàn)一家“重慶海外實(shí)業(yè)總公司”，該總公司注冊資本為1687萬元，卻愿出資4000萬元購買重慶針織總廠。清算組則未經(jīng)債權(quán)人會議授權(quán)或同意，就與海外實(shí)業(yè)總公司簽訂破產(chǎn)財產(chǎn)買賣協(xié)議書，原重慶針織總廠改換門庭繼續(xù)開工，債務(wù)卻全部解除。

（二）“母體”裂變，“懸空”債務(wù)。企業(yè)分立是分散風(fēng)險或者生產(chǎn)經(jīng)營專業(yè)化的有效途徑，設(shè)立全資、控股或參股子公司也是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的需要。但是，也有一些企業(yè)借企業(yè)改制重組之際，將本公司的原有資產(chǎn)全部或大部投入新公司，所有的職工安排到新公司上班，而本公司只保留一個空殼，以此來對付債權(quán)人。與之相適應(yīng)，有些企業(yè)借設(shè)立小核算單位為名，以分立的方式，將原有企業(yè)劃分為若干企業(yè)，或者將原有車間、科室的地位上升至法人地位，分產(chǎn)權(quán)不分債務(wù)，使債權(quán)人面對的是一個形同虛設(shè)的“空殼母體”，從根本上侵害了債權(quán)人的合法權(quán)益。業(yè)總公司“，該總公司注冊資本為1687萬元，卻愿出資4000萬元購買重慶針織總廠。清算組則未經(jīng)債權(quán)人會議授權(quán)或同意，就與海外實(shí)業(yè)總公司簽訂破產(chǎn)財產(chǎn)買賣協(xié)議書，原重慶針織總廠改換門庭繼續(xù)開工，債務(wù)卻全部解除。

（三）借優(yōu)化配置之名，行逃避債務(wù)之實(shí)。產(chǎn)權(quán)交易是指通過市場機(jī)制來重組企業(yè)資產(chǎn)，使企業(yè)資產(chǎn)在流動中實(shí)現(xiàn)優(yōu)化組合。然而，我國的產(chǎn)權(quán)交易市場還不完善，這就不可避

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免地為某些企業(yè)以此來逃避債務(wù)、侵害債權(quán)人的合法權(quán)益留下了空間。如有些企業(yè)在轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)時，只轉(zhuǎn)讓權(quán)利，不轉(zhuǎn)讓義務(wù)，債務(wù)由空殼公司承受，或者企業(yè)被兼并時不進(jìn)行債務(wù)清算，使債權(quán)人討債無門。

（四）政府干預(yù)破產(chǎn)，拖垮債權(quán)人。及時宣告企業(yè)破產(chǎn)，可以及時遏制企業(yè)經(jīng)營狀況的惡化，最大限度地減少債權(quán)人的損失。然而，企業(yè)破產(chǎn)涉及到社會的方方面面，處理不好，很可能影響社會穩(wěn)定。因此，一些地方政府在地方保護(hù)主義心理的支配下，以保護(hù)本地區(qū)的社會穩(wěn)定為借口，人為地干預(yù)企業(yè)的破產(chǎn)程序，使一些早就應(yīng)該進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)不能進(jìn)入破產(chǎn)程序，一拖再拖，最終不僅自己難逃破產(chǎn)的命運(yùn)，而且也將債權(quán)人拖到了破產(chǎn)的境地。這種變相的逃債行為直接損害了債權(quán)人的利益，并造成了社會財富的極大

浪費(fèi)。

（五）控股公司虛設(shè)公司逃避債務(wù)?？毓晒驹O(shè)立子公司時，資本不實(shí)，或在設(shè)立子公司后抽逃資金，然后以子公司的名義向銀行大量舉債或與第三人交易。待債權(quán)人行使求償權(quán)利時，始知子公司一無所有，此際債權(quán)人無法對幕后的控股公司追償而束手無策，幕后的控股公司則中飽私囊，逍遙法外。

（六）控股公司制造”破產(chǎn)“逃避債務(wù)。由于許多控股公司與子公司存在行業(yè)上的依存關(guān)系，控股公司或以高價出售原材料、低價購買產(chǎn)品的方式，或搶占子公司利潤前景較好的項(xiàng)目，掠奪子公司的利潤?？毓晒緦⒆庸镜馁Y金、利潤轉(zhuǎn)移之后，將控股公司的自身債務(wù)或公司集團(tuán)其他關(guān)系企業(yè)的債務(wù)卸在子公司身上，命令子公司申請破產(chǎn)，逃避債務(wù)。在公司破產(chǎn)時，債權(quán)人只能望新公司之財產(chǎn)而興嘆。除上述企業(yè)改制重組中的逃債情形以外，還有諸如，將債務(wù)全部由政府承擔(dān)；在改制重組中低估資產(chǎn)、評估中遺漏債務(wù)、對潛在的債務(wù)不予關(guān)注等逃債現(xiàn)象。這種行為，不僅嚴(yán)重侵害了債權(quán)人的合法權(quán)益，還遺留了不少矛盾和糾紛，影響了企業(yè)改制重組工作的健康發(fā)展。

企業(yè)改制重組中逃債現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析利用企業(yè)改制重組的機(jī)會逃避債務(wù)，侵害債權(quán)人合法權(quán)益的原因是多方面的，但歸納看起來，主要有兩大類：即法律因素與非法律因素。

（一）法律因素所謂法律因素，主要指法律制度設(shè)計上的缺陷和法律規(guī)范的不健全，為不法行為者逃避債務(wù)留下了空間。第一，法律制度設(shè)計上的缺陷。改革開放以來，我國的法制化進(jìn)程越來越快，國家頒布的法律數(shù)量也越來越多，但是部門法與部門法之間的銜接與配套仍然存在不盡如人意之處，這就不可避免地降低了法律的整體效力。比如破產(chǎn)制度與企業(yè)法律制度的不協(xié)調(diào)，企業(yè)法中特別是國有企業(yè)法中對國有企業(yè)的自主權(quán)問題并沒有作出具體規(guī)定，以至于國有企業(yè)享受不到真正的自主權(quán)，其職工也沒有享受到應(yīng)有的權(quán)利，所以國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工對企業(yè)的破產(chǎn)有很大的抵觸情緒。又比如企業(yè)法并沒有真正解決政府與國有企業(yè)的關(guān)系，以至于政府常常利用行政權(quán)力任意干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營行為，為了地方利益，強(qiáng)制企業(yè)破產(chǎn)或強(qiáng)制不準(zhǔn)破產(chǎn)。又比如，社會保障制度還不健全，企業(yè)破產(chǎn)后職工的安置無法解

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決，影響了社會穩(wěn)定，以至于使政府對企業(yè)破產(chǎn)產(chǎn)生了恐懼感，從而走進(jìn)了這樣一個怪圈，越借用假破產(chǎn)的方式來逃避債務(wù)，瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)就越多；瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)越多，越要用假破產(chǎn)來逃避債務(wù)。第二，法律規(guī)定的不健全。比如，《中華人民共和國民法通則》和《中華人民共和國公司法》都規(guī)定了法人的獨(dú)立責(zé)任制度，而沒有規(guī)定法人資格否認(rèn)制度，以至于當(dāng)某些法人濫用法人制度，利用法人形式實(shí)施違反法人制度目的的行為時，法律對其無可奈何。如前述的”母體裂變“、”債務(wù)懸空“就是典型的規(guī)避法律的行為。又比如，某些公司為了逃避債務(wù)，將公司財產(chǎn)私分給股東，留下一個空殼公司以應(yīng)付債權(quán)人，公司法規(guī)定股東以出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，所以，債權(quán)人對股東只能又無可奈何。

（二）非法律因素所謂非法律因素，是指不屬于法律制度方面的因素。如道德因素，地方保護(hù)主義等等。市場經(jīng)濟(jì)條件下，有一些市場主體在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下不講商業(yè)道德和信用，坑蒙拐騙，欠債不還，它們并不是不懂法律，而是缺乏起碼的商業(yè)道德觀念，它們恪守著”人不為己，天誅地滅“的信條，能騙就騙，能逃就逃，極大地擾亂了市場秩序。遏制企業(yè)改制重組中逃債現(xiàn)象的對策分析企業(yè)改制重組是我國當(dāng)前企業(yè)改革中的一項(xiàng)重大課題，今后還要進(jìn)一步向縱深處發(fā)展，改制重組過程中出現(xiàn)這樣那樣的問題，都是正常的，我們不能因噎廢食，相反我們要在改革中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中發(fā)展。

遏制企業(yè)改制重組中的逃債行為，可以從以下幾個方面入手：（一）加強(qiáng)立法工作，進(jìn)一步完善我國的法律體系，真正做到有法可依。改革開放以來，具有中國特色社會主義的法律體系框架已基本建立，但是，由于立法速度的過快和數(shù)量的猛增，部門法與部門法之間的不協(xié)調(diào)也逐漸增多，這種不協(xié)調(diào)既損害了法律的嚴(yán)肅性，也損害了法律的整體效力。企業(yè)改制重組中所出現(xiàn)的逃債現(xiàn)象就充分說明了這一點(diǎn)，因此我們在制定法律時，必須將法律作為一個系統(tǒng)來研究，既要考慮到小系統(tǒng)的效力，又要考慮整個系統(tǒng)的協(xié)調(diào)，才能使法律發(fā)揮出它的最大效力。

（二）各級行政執(zhí)法部門要嚴(yán)格執(zhí)法，認(rèn)真對待債務(wù)的落實(shí)，保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益。對債務(wù)的落實(shí)，可從以下幾個方面著手：（1）企業(yè)兼并、聯(lián)合的，由兼并、聯(lián)合后的企業(yè)承擔(dān)被兼并、聯(lián)合前企業(yè)的債務(wù)；（2）企業(yè)分立的，堅(jiān)持債隨物走的原則，按照資產(chǎn)的合理分流分配債務(wù)，并訂立明確的債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議；（3）企業(yè)出售的，購買企業(yè)凈資產(chǎn)的，應(yīng)由購買者承擔(dān)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)；購買企業(yè)總資產(chǎn)的，應(yīng)由出賣方用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入償還債務(wù)；（4）資不抵債企業(yè)出讓時，采取抵債反租形式的，原企業(yè)的債務(wù)已用其資產(chǎn)抵償給債權(quán)人，故債務(wù)已沖銷；（5）財產(chǎn)已進(jìn)行貸款抵押的企業(yè)被轉(zhuǎn)讓或拍賣時，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人，必要時由改制重組企業(yè)與銀行重新辦理貸款合同和抵押、保證手續(xù)，不得未經(jīng)抵押權(quán)人同意，擅自拍賣、轉(zhuǎn)讓。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的商業(yè)道德意識。要

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從根本上認(rèn)識到對商業(yè)道德的破壞，就是對市場的破壞，而最終受損的還是企業(yè)本身。市場是一個相互聯(lián)系的整體，任何一個環(huán)節(jié)的斷裂都可能最終影響到整個市場的運(yùn)作，對于個體來講，逃避了債務(wù)對自己確實(shí)是有利的，但是，如果每一個個體都喪失信譽(yù)，任意逃避債務(wù)，那么，交易便無法進(jìn)行，每一市場主體也都將無法存在。

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第二篇：企業(yè)改制重組方案設(shè)計（模版）

企業(yè)改制重組方案設(shè)計

企業(yè)進(jìn)行改制時，首選要根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合有關(guān)的法津、法規(guī)、和政策的規(guī)定，制定可行方案再進(jìn)行，下面是小編為大家整理分享的企業(yè)改制重組方案設(shè)計范文，一起來看看吧！

企業(yè)改制重組方案設(shè)計范文

企業(yè)名稱；

企業(yè)住所；

法定代表人；

經(jīng)營范圍；

注冊資金；

主辦單位或?qū)嶋H投資人。

包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額及稅后利潤。

包括現(xiàn)有職工人數(shù)、年齡及知識層次構(gòu)成。

包括企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況及阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙和問題。

結(jié)合企業(yè)情況和改制方向詳細(xì)闡明企業(yè)改制所具備的條件，改制將給企業(yè)帶來的正面效應(yīng)。

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況，并結(jié)合企業(yè)改制目標(biāo)，采取合并、分立、轉(zhuǎn)產(chǎn)等方式對原業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新整合。

指企業(yè)在改制過程中企業(yè)職工的安置情況，包括職工的分流、離退人員的管理等等。

根據(jù)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果及資產(chǎn)評估確認(rèn)額，確定股本設(shè)置的基本原則，包括企業(yè)凈資產(chǎn)的歸屬、處置，是否有增量資產(chǎn)投入、增量資產(chǎn)投資者情況等等。

包括改制后企業(yè)的股東名稱、出資比例、出資額和出資方式的詳細(xì)情況。

包括法人股東、自然人股東的基本情況，如有職工持股會等其他形式的股東要詳細(xì)說明其具體構(gòu)成、人數(shù)、出資額、出資方式等。

選擇哪種企業(yè)形式，有限責(zé)任公司、股份合作制或其他形式。

法人治理結(jié)構(gòu)是指改制后企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及其職權(quán)，包括最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，是否設(shè)立董事會和監(jiān)事會，還是設(shè)執(zhí)行董事、監(jiān)事，經(jīng)營管理層的設(shè)置等。

下屬企業(yè)的數(shù)量、具體名單、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和登記形式如下屬企業(yè)有兩層以上結(jié)構(gòu)，即下屬一級企業(yè)還下設(shè)一級或若干層次企業(yè)，要詳細(xì)列出層次、結(jié)構(gòu)。

根據(jù)“企業(yè)改制，其下屬企業(yè)資產(chǎn)列入改制范圍的應(yīng)一并辦理改制登記”的要求，擬改制企業(yè)全資設(shè)立的法人、非法人及與他人共同設(shè)立的聯(lián)營企業(yè)都要一并參加改制工作，其改制方案可以參照上述企業(yè)改制方案予以制訂。不列入改制范圍的下屬企業(yè)，要先行辦理隸屬關(guān)系的變更劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并辦理變更登記。擬改制企業(yè)控股、參股的企業(yè)，其資產(chǎn)不進(jìn)入改制范圍的應(yīng)先行辦理股權(quán)變更登記，出讓其股份；列入改制范圍，則只需待企業(yè)改制登記完成后辦理股東名稱的變更登記。

原有企業(yè)改制，不論是整體改制還是部分改制，一般都是將企業(yè)由單一投資主體變?yōu)榉犀F(xiàn)代企業(yè)制度的多元投資主體。這種投資主體的多元化可以通過存量資產(chǎn)的處置來實(shí)現(xiàn)，也可以通過新增資本的投入來實(shí)現(xiàn)，以上統(tǒng)稱為企業(yè)重組。目前，企業(yè)改制過程中資產(chǎn)重組主要有以下幾種方式：

1、增量吸補(bǔ)。企業(yè)的存量資產(chǎn)全部投入改制后企業(yè)，做為改制后企業(yè)的部分資本，其它的注冊資本依靠吸收新的股東投入，即資本增量靠外來注入。這種重組方式適合原資產(chǎn)清晰，投資主體單一，企業(yè)發(fā)展較好，資金短缺的企業(yè)。

2、凈資產(chǎn)切割。企業(yè)評估完成后擬將凈資產(chǎn)做為改制企業(yè)的注冊資本，不需再注入新的資金，故可以切割部分凈資產(chǎn)出售給其他企業(yè)、個人或本企業(yè)職工。這時，企業(yè)雖存量資產(chǎn)未動，但資產(chǎn)持有人發(fā)生變化，因而企業(yè)資產(chǎn)由單一變化為多元。

根據(jù)北京市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市體委、市經(jīng)委《關(guān)于進(jìn)一步加快本市國有小企業(yè)改革若干意見的通知》50號）及北京市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市體委改委《關(guān)于進(jìn)一步加快本市國有小企業(yè)補(bǔ)充意見的通知》43號）的規(guī)定，企業(yè)職工在購買國有小企業(yè)資產(chǎn)時，可以享有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

3、零資產(chǎn)或負(fù)資產(chǎn)出售。經(jīng)評估，企業(yè)的凈資產(chǎn)為零或負(fù)數(shù)，原資產(chǎn)持有者可將企業(yè)連同負(fù)債采取零價值方式轉(zhuǎn)讓給新的股東，新股東在取得企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的同時，也相應(yīng)地承繼企業(yè)的負(fù)債。新股東購買企業(yè)后，須再行出資投入到新購買的企業(yè)，其出資之和做為改制后企業(yè)的注冊資本。

4、撤資租賃。原有企業(yè)的資產(chǎn)評估確認(rèn)后由原主辦單位將全部有形資產(chǎn)收回，并承擔(dān)原有企業(yè)債權(quán)、債務(wù)，而將商譽(yù)、字號、商標(biāo)等無形資產(chǎn)有償提供給新股東使用，新股東需對企業(yè)投資入股，投資之和做為注冊資本，完成企業(yè)的改制登記注冊。

5、股權(quán)投資。股東將其在另一企業(yè)的股權(quán)作價投入改制企業(yè)。這種方式屬于新增資本投入的權(quán)益投資，多見于部分改制為股份有限公司的登記。

6、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。企業(yè)改制時，在征得其他股東同意的基礎(chǔ)上債權(quán)人可將其債權(quán)轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資。其本身由企業(yè)的債權(quán)人變?yōu)槠髽I(yè)的股東。但銀行金融機(jī)構(gòu)，驗(yàn)資、評估等中介機(jī)構(gòu)等不具備投資主體資格的債權(quán)人不能債轉(zhuǎn)股。

這幾種重組方式既可單獨(dú)運(yùn)用，又可采取多種重組方式，企業(yè)根據(jù)自身的情況和條件選擇運(yùn)用。

第三篇：企業(yè)重組改制稅收政策文件

《企業(yè)重組改制稅收政策文件匯編》

國家稅務(wù)總局今天

財政部稅政司和國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司近日整理發(fā)布了《企業(yè)重組改制稅收政策文件匯編》，方便納稅人查詢使用。妥妥的干貨貼！趕緊收藏學(xué)習(xí)！

企業(yè)重組改制稅收政策文件匯編目錄

一、企業(yè)所得稅政策文件

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59 號，2009 年 4 月 30 日）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60 號，2009 年 4 月 30 日）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2010 年第 4 號，2010 年 7 月 26 日）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109 號，2014 年 12 月 25 日）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕116 號，2014 年 12 月 31 日）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 33 號，2015 年 5 月 8 日）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 40 號，2015 年 5 月 27 日）

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 48 號，2015 年 6 月 24 日）

9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 34 號，2017 年 9 月 22 日）

二、增值稅政策文件

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 13 號，2011 年 2 月 18 日）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 66 號，2013 年 11 月 19 日）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號，2016 年 3 月 23 日）（節(jié)選）

三、契稅政策文件

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17 號，2018 年 3 月 2 日）

四、土地增值稅政策文件

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57 號，2018 年 5 月 16 日）

五、印花稅政策文件

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183 號，2003 年 12 月 8 日）財政部稅政司

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司

2018年6月

第四篇：企業(yè)改制重組登記規(guī)程

企業(yè)改制重組登記規(guī)程

（征求意見稿）

第一章 總則

第一條【依據(jù)】為進(jìn)一步規(guī)范改制登記程序，依據(jù)《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》、《鄉(xiāng)村集體所有制企業(yè)條例》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國資委關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》、《國家工商總局關(guān)于印發(fā)<內(nèi)資企業(yè)登記提交材料規(guī)范>和<內(nèi)資企業(yè)登記文書規(guī)范>的通知》等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條【適用范圍】本規(guī)程所稱企業(yè)改制登記是指依據(jù)《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》登記注冊的全民所有制、集體所有制和聯(lián)營企業(yè)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本原則和要求，在明晰產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上，通過資產(chǎn)重組，建立法人治理結(jié)構(gòu)，申請改變企業(yè)類型的登記行為。

本市登記注冊的非公司制企業(yè)法人及其分支機(jī)構(gòu)改制為公司或分公司，非公司制企業(yè)法人改制為集體所有制（股份合作）企業(yè)法人或其分支機(jī)構(gòu)，非公司制企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)改制為集體所有制（股份合作）分支機(jī)構(gòu)，以及事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制辦理公司制企業(yè)或全民所有制企業(yè)登記的，適用本規(guī)程。

企業(yè)改制登記屬變更登記行為；事業(yè)單位轉(zhuǎn)企登記的，屬設(shè)立登記行為。中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)范圍內(nèi)企業(yè)組織形式轉(zhuǎn)換類型與本規(guī)程所稱企業(yè)改制登記類型相同的，以本規(guī)程相關(guān)規(guī)定辦理。

第三條【登記管轄】改制企業(yè)原登記機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)改制登記工作，但其中改制為企業(yè)集團(tuán)或股份有限公司的由市局負(fù)責(zé)登記。中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)范圍內(nèi)企業(yè)的改制登記，按照示范區(qū)企業(yè)登記管轄原則確定。

事業(yè)單位改制為公司制企業(yè)或全民所有制企業(yè)的，按照新設(shè)企業(yè)的登記管轄確定改制登記機(jī)關(guān)。

第二章 登記事項(xiàng)規(guī)定

第四條【名稱】改制后的企業(yè)名稱應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)名稱登記管理的有關(guān)規(guī)定。

1994年7月1日之前設(shè)立的全民所有制企業(yè)改制登記為公司，以及1994年7月1日之前成立的事業(yè)單位以設(shè)立形式改制登記為公司的，原名稱可以繼續(xù)使用，原名稱后應(yīng)綴“有限（責(zé)任）公司”或“股份（有限）公司”字樣。

文化事業(yè)單位以設(shè)立形式轉(zhuǎn)制登記為企業(yè)的，原名稱可以繼續(xù)使用，其中轉(zhuǎn)制登記為公司和文化企業(yè)改制為公司的，應(yīng)在原名稱后綴“有限（責(zé)任）公司”或“股份（有限）公司”字樣。

1998年4月6日《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行辦法》實(shí)施前成立的全民所有制企業(yè)改制登記為公司的，原名稱中含“集團(tuán)”字樣，且改制后注冊資本數(shù)額不低于改制前注冊資金的，允許繼續(xù)使用“集團(tuán)”字樣。原國有獨(dú)資公司名稱中含有“集團(tuán)”字樣的，因重組合并或分立新設(shè)國有獨(dú)資公司，新設(shè)公司名稱中可使用“集團(tuán)”字樣。

第五條【注冊資本】改制重組過程中，投資人可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。

屬于下列情形之一的，可以全部凈資產(chǎn)出資：

（一）經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)批準(zhǔn)，全民所有制企業(yè)改制或設(shè)立公司制企業(yè)的；

（二）國有公司與全民所有制企業(yè)重組的；

（三）經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，文化、科研等事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制重組為全民所有制企業(yè)或公司制企業(yè)的；

（四）國有公司以凈盤盈資產(chǎn)轉(zhuǎn)增國有資本的。第六條【經(jīng)營范圍】改制企業(yè)經(jīng)營范圍中的許可經(jīng)營項(xiàng)目已經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，無需重新辦理審批手續(xù)。但法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定另有規(guī)定的除外。

在辦理改制登記時，涉及其它登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)該辦理相應(yīng)的變更登記。

第三章 企業(yè)改制登記

第七條【名稱預(yù)先登記】名稱變更預(yù)先核準(zhǔn)登記應(yīng)當(dāng)提交以下文件：

（一）名稱（變更）預(yù)先核準(zhǔn)申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）登記機(jī)關(guān)要求提交的其他材料。第八條【改制為公司】全民所有制企業(yè)法人、集體所有制企業(yè)法人、集體所有制（股份合作）企業(yè)法人、聯(lián)營企業(yè)法人改制為公司制企業(yè)法人的，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的變更登記申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）產(chǎn)權(quán)界定文件或國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)或備案文件；

（四）批準(zhǔn)改制文件（附《改制方案》）；

（五）經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證的職工（代表）大會決議；

（六）公司股東會決議；

（七）公司章程；

（八）公司股東或發(fā)起人的主體資格證明；

（九）依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；

（十）涉及金融債務(wù)的，由中國人民銀行或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的債權(quán)金融機(jī)構(gòu)出具金融債權(quán)保全證明；

（十一）企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)文件；

（十二）營業(yè)執(zhí)照；

（十三）登記機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定要求提交的其他文件。

第九條【改制為集體所有制（股份合作）】全民所有制企業(yè)法人、集體所有制企業(yè)法人、聯(lián)營企業(yè)法人改制為集體所有制（股份合作）企業(yè)的，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的變更登記申請書；

（二）指定（委托）書;

（三）產(chǎn)權(quán)界定文件或國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)或備案文件；

（四）批準(zhǔn)改制的文件（附《改制方案》）；

（五）經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證的職工（代表）大會決議；

（六）股東和職工（代表）大會決議；

（七）股東主體資格證明；

（八）企業(yè)章程；

（九）依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；

（十）涉及金融債務(wù)的，由中國人民銀行或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的債權(quán)金融機(jī)構(gòu)出具金融債權(quán)保全證明；

（十一）企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)文件；

（十二）營業(yè)執(zhí)照；

（十三）登記機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定要求提交的其他文件。

第十條【改制為集體所有制（股份合作）的法人分支機(jī)構(gòu)】全民所有制企業(yè)法人、集體所有制企業(yè)法人、聯(lián)營企業(yè)法人改制為集體所有制（股份合作）的法人分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的變更登記申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證的職工（代表）大會決議；

（四）主辦單位同意改制的決議或批復(fù)（附《改制方案》）；

（五）加蓋公章的主辦單位企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（六）依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；

（七）企業(yè)章程；

（八）企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)文件；

（九）營業(yè)執(zhí)照；

（十）登記機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定要求提交的其他文件。

第十一條【營業(yè)單位改制】改制企業(yè)所屬非法人分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在其上級完成改制后，向原登記機(jī)關(guān)申請改制為分公司或集體所有制（股份合作）非法人分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的變更登記申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）隸屬企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)關(guān)于同意分支機(jī)構(gòu)改制的決議或決定；

（四）加蓋隸屬企業(yè)公章的章程復(fù)印件；

（五）加蓋隸屬企業(yè)公章的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（六）隸屬企業(yè)名稱變更證明復(fù)印件；(加蓋隸屬企業(yè)公章,涉及隸屬企業(yè)名稱變更的提交)

（七）企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)文件；

（八）營業(yè)執(zhí)照；

（九）登記機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定要求提交的其他文件。

第十二條【全民所有制企業(yè)的營業(yè)單位改制為國有一人公司】經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)批準(zhǔn)，全民所 有制企業(yè)的營業(yè)單位可以申請改制為國有一人公司，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的變更登記申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）國有企業(yè)出資人的決定；

（四）國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)或備案文件；

（五）依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；

（六）公司股東決定；

（七）公司章程；

（八）公司股東或發(fā)起人的主體資格證明；

（九）涉及金融債務(wù)的，由中國人民銀行或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的債權(quán)金融機(jī)構(gòu)出具金融債權(quán)保全證明；

（十）企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)文件；

（十一）營業(yè)執(zhí)照；

（十二）登記機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定要求提交的其他文件。

第四章 事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制登記

第十三條【名稱預(yù)先登記】名稱變更預(yù)先核準(zhǔn)登記應(yīng)當(dāng)提交以下文件：

（一）名稱（變更）預(yù)先核準(zhǔn)申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）登記機(jī)關(guān)要求提交的其他材料。

第十四條【事業(yè)單位及其下設(shè)部門改制為全民企業(yè)】事業(yè)單位及其下設(shè)的獨(dú)立核算部門轉(zhuǎn)企改制為全民所有制企 業(yè)的，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的設(shè)立登記申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）原舉辦單位同意轉(zhuǎn)企改制的批復(fù)；

（四）原事業(yè)單位職工（代表）大會決議；

（五）組織章程（舉辦單位蓋章）；

（六）舉辦單位的合法資格證明；

（七）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記文件；

（八）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)文件；

（九）涉及金融債務(wù)的，由中國人民銀行或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的債權(quán)金融機(jī)構(gòu)出具金融債權(quán)保全證明；

（十）登記機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定要求提交的其他文件。

第十五條【事業(yè)單位及其下設(shè)部門改制為公司】事業(yè)單位及其下設(shè)的獨(dú)立核算部門轉(zhuǎn)企改制為公司制企業(yè)的，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的設(shè)立登記申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）原舉辦單位同意轉(zhuǎn)企改制的批復(fù)；

（四）原事業(yè)單位職工（代表）大會決議；

（五）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對原事業(yè)單位資產(chǎn)評估結(jié)果的核準(zhǔn)或者備案文件；

（六）公司股東會決議；（改制為股份有限公司的應(yīng)提交股東大會會議決議）；

（七）公司股東或發(fā)起人的主體資格證明；

（八）公司章程；

（九）根據(jù)公司章程的規(guī)定和程序，提交法定代表人的任職證明及身份證明;

（十）根據(jù)公司章程的規(guī)定和程序，提交公司董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證件復(fù)印件；

（十一）依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；

（十二）全體股東簽署的原事業(yè)單位凈資產(chǎn)辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾書；

（十三）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)文件；

（十四）涉及金融債務(wù)的，由中國人民銀行或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的債權(quán)金融機(jī)構(gòu)出具金融債權(quán)保全證明；

（十五）登記機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定要求提交的其他文件。

第五章 企業(yè)重組

第十六條【全民所有制企業(yè)的營業(yè)單位變更隸屬關(guān)系】全民所有制企業(yè)之間重組，可根據(jù)《北京市國有企業(yè)改制重組登記注冊若干意見（試行）》（京工商發(fā)?2009?45號）相關(guān)規(guī)定，對其所屬營業(yè)單位申請變更隸屬關(guān)系，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的變更登記申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）變更前隸屬單位與變更后隸屬單位簽署的關(guān)于營業(yè)單位變更隸屬關(guān)系的協(xié)議；

（四）變更后隸屬單位出具的加蓋有效印章的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；變更后隸屬單位為國家工商總局和外埠工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的，還應(yīng)提交營業(yè)單位核轉(zhuǎn)函。

（五）企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)文件；

（六）營業(yè)執(zhí)照；

（七）登記機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定要求提交的其他文件。

全民所有制企業(yè)與國有公司重組或國有公司之間重組，被重組方或重組各方的分公司（營業(yè)單位）變更為重組后公司（企業(yè)）的分公司（營業(yè)單位）的，可參照執(zhí)行。

第十七條【全民所有制企業(yè)法人變更為營業(yè)單位】全民所有制企業(yè)之間重組，重組后為全民所有制企業(yè)的，被重組方可由全民所有制企業(yè)法人變更為營業(yè)單位，應(yīng)提交以下文件：

（一）法定代表人簽署的變更登記申請書；

（二）指定（委托）書；

（三）批準(zhǔn)重組文件（附《重組方案》）；

（四）經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證的職工（代表）大會決議；

（五）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)文件；

（六）加蓋登記機(jī)關(guān)印章的主辦單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（七）營業(yè)執(zhí)照；

被重組方有下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)先行辦理隸屬關(guān)系變更登記。

第十八條【變更（改制）為重組后公司（企業(yè)）的子公 司（子企業(yè)）】全民所有制企業(yè)之間重組、全民所有制企業(yè)與國有公司重組或國有公司之間重組，被重組方或重組各方變更（改制）為重組后公司（企業(yè)）的全資或控股子公司（子企業(yè)）的，參照企業(yè)變更（改制）提交文件。

第六章 文件規(guī)范要求

第十九條【改制方案】企業(yè)、事業(yè)單位申請改制重組應(yīng)當(dāng)制訂改制方案。改制方案應(yīng)載明以下內(nèi)容:

（一）改制前企業(yè)的基本情況；

（二）參與改制其他投資方的基本情況；

（三）資產(chǎn)處置（包括債權(quán)債務(wù)、土地使用權(quán)、專利、非專利技術(shù)以及商標(biāo)等）;

（四）企業(yè)的組織形式、注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)；

（五）職工安置（含離休人員及費(fèi)用管理方案）。第二十條【方案審批】企業(yè)、事業(yè)單位改制重組方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管部門（舉辦單位）批準(zhǔn),其出具的審批意見應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

（一）批準(zhǔn)改制重組方案；

（二）對企業(yè)凈資產(chǎn)評估價值和改制后企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的確認(rèn)；

（三）企業(yè)凈資產(chǎn)的處置。

第二十一條【職工（代表）大會決議】改制重組登記中，職工（代表）大會對企業(yè)改制登記做出的決議是職工以民主形式參與企業(yè)經(jīng)營管理、維護(hù)自身利益的文件，其內(nèi)容應(yīng)主要記載下列事項(xiàng)：

（一）改制方案的審議結(jié)果；

（二）職工安置方案的審議結(jié)果。

第二十二條【公證文件】為保障職工權(quán)益，申請改制重組登記的企業(yè)，其向登記機(jī)關(guān)提交的職工（代表）大會決議或以其他民主形式通過的決議應(yīng)經(jīng)國家公證機(jī)關(guān)公證。公證材料應(yīng)載明以下事項(xiàng)：

（一）公證申請人名稱、注冊號、住所、法定代表人事項(xiàng)；

（二）公證事項(xiàng)；

（三）對大會召開和表決過程的程序合法性予以公證；

（四）對大會決議簽字的真實(shí)性予以公證。

中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)的企業(yè)，職工（代表）大會的召開和決議內(nèi)容可采取公告形式，應(yīng)當(dāng)自公告之日起30日后申請改制登記。

集體共同共有資產(chǎn)管理委員會持有股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其資產(chǎn)所有人（在冊職工）大會決議的公證材料參照辦理。

第二十三條【產(chǎn)權(quán)界定文件】企業(yè)改制登記中需要界定改制企業(yè)、改制為企業(yè)的事業(yè)單位資產(chǎn)權(quán)利人的，界定產(chǎn)權(quán)材料應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）改制企業(yè)、事業(yè)單位名稱；

（二）初始資產(chǎn)數(shù)額；

（三）原股東（投資人）名稱及出資額。

第二十四條【評估結(jié)果的核準(zhǔn)或備案】企業(yè)改制重組登記涉及國有資產(chǎn)評估的，應(yīng)提交國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)出具 的評估結(jié)果核準(zhǔn)或備案材料。

經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)批準(zhǔn)，全民所有制企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司或者國有一人公司，全民所有制企業(yè)與國有公司合并重組的，提交變更企業(yè)的驗(yàn)資報告、上一審計報告、產(chǎn)權(quán)登記證明和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)的出資人出具的金融債務(wù)數(shù)額證明及擔(dān)保函后，可不提交國有資產(chǎn)評估及評估結(jié)果的核準(zhǔn)或備案材料。

事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制為全民所有制企業(yè)的，提交國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記文件，可不提交評估報告。

第二十五條【金融債權(quán)保全文件】改制企業(yè)、改制為企業(yè)的事業(yè)單位如涉及金融債務(wù)，應(yīng)依法落實(shí)金融債務(wù)，由中國人民銀行或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的債權(quán)金融機(jī)構(gòu)出具金融債權(quán)保全證明文件。

涉及第二十四條第二款、第三款的，可依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)的出資人出具的金融債務(wù)數(shù)額證明及擔(dān)保函予以確認(rèn)。

第七章 集體共同共有資產(chǎn)管理委員會持有股權(quán)的處置 第二十六條【共管委員會】集體共同共有資產(chǎn)管理委員會（以下簡稱共管委員會）是集體企業(yè)改制為公司制企業(yè)時，經(jīng)清產(chǎn)核資產(chǎn)權(quán)界定后，劃歸企業(yè)勞動群眾集體共同共有的資產(chǎn)折股所形成的股份持有人。

第二十七條【共管委員會股權(quán)轉(zhuǎn)讓】共管委員會持有的股權(quán)超過5年以上的，可以整體轉(zhuǎn)讓。

轉(zhuǎn)讓共管委員會持有股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)共管委員會資產(chǎn)所 有人（在冊職工）大會批準(zhǔn)，并在批準(zhǔn)之日起10日內(nèi)在報紙上公告。

第二十八條【股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理和使用】對共管委員會股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，經(jīng)共管委員會的資產(chǎn)所有人（在冊職工）大會批準(zhǔn)，可以在企業(yè)設(shè)置特別賬戶進(jìn)行管理。

共管委員會股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及其產(chǎn)生的利息等其他收入，仍歸原企業(yè)勞動群眾集體共同共有。

第二十九條 【股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記】共管委員會持有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，自公告之日起45日后可以申請變更登記。申請人除按股東變更登記提交材料外，還應(yīng)提交以下文件、證件：

（一）共管委員會的資產(chǎn)所有人（在冊職工）大會通過股權(quán)處置方案的決議；

（二）在公開發(fā)行的報紙上刊登共管委員會所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓的公告；

（三）共管委員會的資產(chǎn)所有人（在冊職工）大會的召開和表決過程應(yīng)進(jìn)行公證，提交公證材料；

（四）新股東會出具的保障原共管委員會的資產(chǎn)所有人（在冊職工）合法利益的承諾書。

集體所有制（股份合作）企業(yè)改制為公司制企業(yè)時，涉及集體共有資產(chǎn)、集體共有股轉(zhuǎn)讓的，可參照辦理。

第八章 改制重組中止

第三十條【改制中止】在辦理改制重組登記過程中有下列情形之一的，可以中止登記：

（一）人民法院來函凍結(jié)股權(quán)，或來函協(xié)助執(zhí)行需要中 止的；

（二）檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門或其他政府部門來函要求中止的；

（三）利害關(guān)系人（職工、債權(quán)人等）認(rèn)為改制重組損害其利益，并書面向登記機(jī)關(guān)請求中止的；

（四）法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第九章 法律責(zé)任

第三十一條【企業(yè)責(zé)任】企業(yè)在改制重組過程中出現(xiàn)《公司法》或《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》指出的違法情形，提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)，取得登記的，申請登記時隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，按照《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》和《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理。對直接責(zé)任人員依規(guī)納入企業(yè)信用信息警示系統(tǒng)。

第三十二條【中介機(jī)構(gòu)責(zé)任】承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的中介機(jī)構(gòu)提供虛假材料或因過失提供有重大遺漏的報告的，按照《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》和《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定進(jìn)行處理，并函告其行業(yè)主管部門和協(xié)會依法進(jìn)行懲戒。

第十章 附則

第三十三條【概念涵蓋】本規(guī)程所稱“國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)”包括政府各級國資監(jiān)管理部門和財政部門。

本規(guī)程所稱“國有企業(yè)”是指全民所有制企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有控股公司、國有一人公司。本規(guī)程所稱“國有公司”是指國有獨(dú)資公司、國有一人公司、國有控股公司。

第三十四條【概念界定】本規(guī)程所稱“所出資企業(yè)”是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)。

第三十五條【改制收費(fèi)】企業(yè)、事業(yè)單位改制登記，不收取登記注冊費(fèi)用。

第三十六條【相關(guān)調(diào)整】本規(guī)程實(shí)施后，國家有關(guān)部門就本規(guī)程規(guī)范的事項(xiàng)出臺相關(guān)規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十七條【解釋部門】本規(guī)程由北京市工商行政管理局解釋。

第五篇：企業(yè)改制中工會持股現(xiàn)象透析

內(nèi)容摘要：關(guān)鍵詞: 企業(yè)改制;工會持股;現(xiàn)象透析

關(guān)鍵詞: 企業(yè)改制;工會持股;現(xiàn)象透析

我國自上個世紀(jì)80年代以來，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，對國有和集體所有制性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行了大面積的、史無前例的公司化改制。這種公司化改革不僅實(shí)現(xiàn)了國企和集體企業(yè)投資主體的多元化，明晰了企業(yè)產(chǎn)權(quán)，吸納了社會資本；而且，確立了企業(yè)的獨(dú)立市場主體地位，改善了企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，從而推動整個國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。然而，在企業(yè)大范圍的公司化改制的過程中，由于理論準(zhǔn)備不足和立法的滯后，也出現(xiàn)了一些混亂和不規(guī)范的現(xiàn)象。其中，值得重新審視的現(xiàn)象之一，就是企業(yè)實(shí)行改制中，工會在新成立的公司中持股的問題。這是一個目前在理論、立法和實(shí)踐做法上均存在矛盾和盲點(diǎn)的問題。是由經(jīng)濟(jì)體制改革的現(xiàn)實(shí)提出的，一個涉及建立現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟(jì)條件下如何發(fā)展和完善我國工會制度兩大領(lǐng)域的新課題。

工會或持股會在企業(yè)改制后設(shè)立的有限責(zé)任公司、股份有限公司持有股份的現(xiàn)象時所聞，而且工會持有上市公司股份的現(xiàn)象也絕非罕見。有關(guān)方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計表明，2002年8月份，工會（持股會）控制了7‰的上市公司。在上市公司前十大股東中，工會（持股會）直接持股的上市公司共47家，其中直接持股比例在10%以上的上市公司有5家。持股上市公司家數(shù)最多的持股會是“光明持股者協(xié)會”，2001年末共持有3家上市公司的流通股（若再加上持有“東安動力”（600178）流通股的“光明協(xié)會”，共為4家）。2000年6月，“廣發(fā)工會”半價受讓“廣發(fā)證券”持有的“遼寧成大”股權(quán)，“廣發(fā)工會”部分控制“廣發(fā)證券”。浙江東方集團(tuán)股份有限公司工會”與自然人出資設(shè)立“浙江天業(yè)投資有限公司”，并由其實(shí)行控股?！爸锌平　惫?993年出資設(shè)立深圳蛇口科健經(jīng)營服務(wù)有限公司”，這就是后來成為上市公司的“中科健實(shí)業(yè)”。“深圳市海眾貿(mào)易公司”注冊資本1,200萬元，“深圳海王集團(tuán)股份有限公司工會委員會”出資1,080萬元，占90%的股份。“萬科”的前身“深圳現(xiàn)代企業(yè)有限公司”，1984年成立，注冊為全民所有制企業(yè)，隸屬“深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)發(fā)展公司”。1998年，公司進(jìn)行股份制改造并發(fā)行社會公眾股，公司凈資產(chǎn)13,246,680元，折股13,246,680股，其中國家股7,948,008股，企業(yè)股5,298,672股，占公司股份總額的0.93%由“萬科工會”的持有?！懊劳型顿Y”成立于2000年4月7日，由“粵美的”的高層管理人員和工會共同出資組建，工會擁有部分股權(quán)。

企業(yè)改制中工會持股的動機(jī)、目的和原因紛繁復(fù)雜，不一而足，大致有以下情形：第一，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)職工對改制所設(shè)立的有限責(zé)任公司的參股，繞過有限責(zé)任公司必須由2人以上50人以下的股東設(shè)立的法定人數(shù)的限制，由工會出面向職工集資并代表職工持有公司的股份。由于改制企業(yè)的職工人數(shù)往往眾多，勢必突破公司法對有限責(zé)任公司股東法定人數(shù)不得超過50人的限制，需要組建職工持股會或以工會的名義作為實(shí)現(xiàn)職工持股的中間組織形式，擔(dān)任職工持股受托人的角色。工會與職工持股會又是一種什么關(guān)系呢？在組建職工持股會的實(shí)踐中，許多地方將職工持股會作為非法人社團(tuán)，隸屬于工會社團(tuán)法人的名下。如黑龍江、甘肅、上海、江蘇、安徽、陜西在有關(guān)職工持股管理的規(guī)章中規(guī)定，職工持股會是工會下屬從事內(nèi)部職工持股管理，代表持股職工行使股東權(quán)利，以工會社團(tuán)法人名義承擔(dān)民事責(zé)任的組織。《外經(jīng)貿(mào)股份有限公司和有限責(zé)任公司內(nèi)部職工持股試點(diǎn)暫行辦法》也規(guī)定：職工持股會是公司工會下屬的專門從事本公司內(nèi)部職工管理的組織。《深圳市國有企業(yè)內(nèi)部員工持股試點(diǎn)暫行規(guī)定》規(guī)定：員工持股會以工會社團(tuán)法人名義辦理工商注冊登記。從以上規(guī)章可以看出，在實(shí)踐操作中，除了北京、山西個別地區(qū)允許職工持股會單獨(dú)登記為社團(tuán)法人之外，職工持股會大多掛靠在工會下面，以工會社團(tuán)法人名義作為公司的股東。第二，在實(shí)行內(nèi)部職工參股進(jìn)行企業(yè)改制的公司中，考慮職工股權(quán)集中行使的需要，職工股份往往采取工會或職工持股會持有的方式。由于職工持股會在性質(zhì)、股權(quán)行使和運(yùn)作等方面均存在諸多不規(guī)范的問題，因此，1999年，民政部停止了對持股會的審批。2000年，證監(jiān)會也明確指出，持股會（工會）不能再成為上市公司的股東。然而，工會對有限責(zé)任公司和不上市的股份有限公司的投資持股，法律并沒有明文禁止的規(guī)定。第三，有些企業(yè)在實(shí)行公司化改制的過程中，既不想吸收外部自然人、法人投資，也不愿意實(shí)行內(nèi)部職工持股，但是，又不具備設(shè)立國有獨(dú)資公司的國家受權(quán)投資機(jī)構(gòu)或部門的資格，為了滿足公司法對設(shè)立有限責(zé)任公司必須2名以上法定最低人數(shù)的要求，于是，將公司的一部分股份劃歸工會持有，在這種情形下工會僅僅是一掛名股東，并不真正享有股東的權(quán)益。第四，工會以自有財產(chǎn)與其他法人或自然人投資設(shè)立公司，取得股東資格,涉足商事經(jīng)營活動。

工會之所以能夠投資持股，作為有限公司的股東，是因?yàn)樵O(shè)立公司的發(fā)起人認(rèn)為工會有獨(dú)立的民事主體資格，有自已支配的獨(dú)立財產(chǎn)?！吨腥A人民共和國工會法》（以下簡稱《工會法》）第14條規(guī)定：“中華全國總工會、地方總工會、產(chǎn)業(yè)工會具有社會團(tuán)體法人資格?；鶎庸M織具備民法通則規(guī)定的法人條件的，依法取得社會團(tuán)體法人資格。” 第42條規(guī)定；“工會經(jīng)費(fèi)的來源：

（一）工會會員繳納的會費(fèi)；

（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)；

（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；

（四）人民政府的補(bǔ)助；

（五）其他收入。”另外，我國《工會法》并未禁止工會投資辦企業(yè)。我國《工會法》第47條：“工會所屬的為職工服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位，其隸屬關(guān)系不得隨意改變。”把這一條與第42條第2項(xiàng)結(jié)合起來考察，我們完全可以得出結(jié)論，我國現(xiàn)行工會法，并不絕對禁止工會投資辦企業(yè)。再查閱《工會財產(chǎn)管理暫行辦法》我們同樣發(fā)現(xiàn)，工會及其企事業(yè)單獨(dú)，以及與有關(guān)方面（政府、其他企事業(yè)單位）合資、合作興建工會企事業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，這種現(xiàn)象普遍存在。然而，從工會的性質(zhì)和職責(zé)進(jìn)行分析，工會除了開辦一些與職工勞動就業(yè)、文化娛樂、體育等活動有關(guān)的事業(yè)外，不能投資創(chuàng)辦以營利為目的企業(yè)。我國《工會法》第2條規(guī)定：“工會是職工自愿結(jié)合的工人階級的群眾組織。中華全國總工會及其各工會組織代表職工的利益，依法維護(hù)職工的合法權(quán)益?！?第6條規(guī)定，維護(hù)職工合法權(quán)益是工會的基本職責(zé)。工會通過平等協(xié)商和集體合同制度，協(xié)調(diào)勞動關(guān)系，維護(hù)企業(yè)職工勞動權(quán)益。工會作為依法設(shè)立的社會團(tuán)體法人，是工人自愿結(jié)合的工人階級的群眾組織，就性質(zhì)而言工會是不以營利為目的的政治組織，而不是以營利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，它的基本職責(zé)是維護(hù)職工的合法權(quán)益。投資辦公司，持有公司的股份屬于典型的以營利為的商事行為，這不但違背了工會的性質(zhì)和設(shè)立宗旨，而且必然會與工會履行職責(zé)發(fā)生嚴(yán)重的沖突。此外，《工會財產(chǎn)管理暫行辦法》明確規(guī)定，工會財產(chǎn)是指屬于工會社團(tuán)集體所有的財產(chǎn)。工會財產(chǎn)是開展職工活動，發(fā)展工運(yùn)事業(yè)，保障工會建設(shè)和興辦工會事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)?！豆ā穭t要求，工會經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會活動。由此可見，除了承擔(dān)法定職責(zé)以外，工會實(shí)際上并沒有向公司投資的剩余財力。

由于工會作為公司的股東與工會的性質(zhì)相抵觸，筆者認(rèn)為必然會造成工會角色的錯位，進(jìn)而危及其履行維護(hù)職工合法權(quán)益的職責(zé)，甚至?xí)趾β毠さ暮戏?quán)益。