第一篇：2014年繼續(xù)教育——稅式支出

一、單選題.根據(jù)省財(cái)政廳、省國稅局、省地稅局的統(tǒng)一部署安排，臨沂市稅式支出管理試點(diǎn)工作于（）全面啟動(dòng)。

A:2013年3月18日 B:2013年5月10日 C:2013年6月10日 D:2013年7月1日.我國現(xiàn)行稅種中，有（）個(gè)稅種涉及稅式支出，正在實(shí)施的稅式支出項(xiàng)目約700項(xiàng)，幾乎涵蓋了經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。

A:15 B:16 C:17 D:18.下列選項(xiàng)中，表述錯(cuò)誤的是（）。A:從收入方面看，稅式支出是政府實(shí)施稅收優(yōu)惠而讓與或放棄的收入，直接關(guān)系到地方的財(cái)政收入情況 B:從支出方面看，財(cái)政支出的目標(biāo)和意圖，需要通過直接財(cái)政支出來體現(xiàn)，不需

要通過間接的稅式支出來實(shí)現(xiàn) C:稅式支出與財(cái)政直接支出一起共同對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)發(fā)揮作用

D:通過比較分析稅式支出和財(cái)政直接支出效能，有利于政府及時(shí)選擇稅式支出與財(cái)政直接支出政策的最佳組合，增強(qiáng)政府的綜合調(diào)控能力.根據(jù)稅式支出管理試點(diǎn)要求，稅式支出信息實(shí)行（）的采集模式。

A:自上而下 分級(jí)報(bào)送

B:自下而上 逐級(jí)報(bào)送

C:稅務(wù)機(jī)關(guān)層層估算，分級(jí)報(bào)送 D:財(cái)政部門層層估算，逐級(jí)報(bào)送.根據(jù)稅式支出信息采集流程要求，享受稅式支出政策的試點(diǎn)納稅人，由（）負(fù)責(zé)采集稅式支出信息。

A:市稅式支出領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 B:縣區(qū)稅式支出領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 C:縣區(qū)財(cái)政局 D:基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān).根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，對部分稅收“普惠”政策涉及面廣、受益人群大、難以確定具體享受對象和報(bào)送主體的,應(yīng)當(dāng)由（）按時(shí)歸集、匯總、分析、提報(bào)相關(guān)稅式支出信息。

A:負(fù)有稅式支出協(xié)管義務(wù)的部門和單位 B:各級(jí)財(cái)政部門 C:各級(jí)國稅部門 D:各級(jí)地稅部門.下列選項(xiàng)中，不屬于我市稅式支出績效評(píng)價(jià)形式的是（）。

A:日常評(píng)價(jià) B:定期評(píng)價(jià) C:專項(xiàng)評(píng)價(jià) D:綜合評(píng)價(jià).下列選項(xiàng)中，表述錯(cuò)誤的是（）。A:設(shè)立（開業(yè)）登記是稅務(wù)登記的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明 B:對國地稅局共管的同一納稅人必須使用同一稅務(wù)登記代碼 C:實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過半年 D:納稅人被認(rèn)定非正常戶超過三個(gè)月，其稅務(wù)登記證件宣布失效.稅式支出信息申報(bào)的期限中，對享受（）優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，實(shí)行按季申報(bào)。

A:營業(yè)稅 B:個(gè)人所得稅 C:房產(chǎn)稅 D:企業(yè)所得稅.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)納入稅收征管范圍。

A:7日 B:10日 C:15日 D:30日.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)的工作是（）。

A:信息采集 B:比對分析 C:跟蹤監(jiān)管 D:績效評(píng)價(jià).納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要及時(shí)變更納稅人的稅式支出信息。A:7

B:10 C:15 D:30 13.根據(jù)《稅收減免管理辦法》有關(guān)規(guī)定，納稅人申請審批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出()申請，并報(bào)送相關(guān)資料。

A:書面 B:電話 C:口頭 D:以上均可.自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過（）元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

A:5000 B:8000 C:10000 D:20000 15.根據(jù)稅式支出信息采集要求，出口退稅納稅人相關(guān)稅式支出信息資料，由（）按半年批量導(dǎo)入。

A:縣區(qū)財(cái)政部門 B:市國稅部門 C:縣區(qū)國稅部門 D:縣區(qū)地稅部門.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用()元后的余額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A:800

B:1600 C:2000 D:3500 17.國家為了扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于（）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A:3萬元（含3萬元）B:5萬元

C:6萬元（含6萬元）D:10萬元.根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，起征點(diǎn)減免的適用范圍限于（）。

A:國家機(jī)關(guān) B:事業(yè)單位 C:個(gè)人 D:企業(yè).稅式支出信息申報(bào)期限中，按月報(bào)送信息的單位和個(gè)人，于每月終了后（）日內(nèi)報(bào)送。

A:7 B:10 C:15 D:30 20.根據(jù)我市稅式支出管理試點(diǎn)要求，由（）對管轄范圍內(nèi)試點(diǎn)納稅人進(jìn)行新增、修改、注銷或刪除。A:基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B:市財(cái)政局 C:縣級(jí)以上國稅部門 D:縣級(jí)以上地稅部門.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起（）個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

A:7 B:10 C:15 D:30 22.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，對已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、享受稅式支出政策、但未辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)（）。

A:不納入稅式支出管理范圍

B:責(zé)令限期補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)，納入稅式支出管理范圍 C:直接納入稅式支出管理范圍 D:停止享受稅式支出政策，恢復(fù)納稅.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，年度終了后（）內(nèi)，對稅式支出信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，與年度匯算清繳數(shù)一致。

A:15日 B:45日 C:3個(gè)月 D:5個(gè)月.根據(jù)《稅收減免管理辦法》有關(guān)規(guī)定，減免稅期限超過（）的，進(jìn)行一次性審批。A:1個(gè)月

B:6個(gè)月 C:1年 D:1個(gè)納稅年度.科學(xué)的稅式支出評(píng)估分析體系不包括（）。

A:比對分析 B:定性分析 C:定量分析 D:效果評(píng)價(jià).根據(jù)稅式支出信息審核要求，負(fù)有稅式支出協(xié)管義務(wù)的部門和單位提報(bào)信息，由（）負(fù)責(zé)初審，同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)終審。

A:縣區(qū)稅式支出領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 B:市或縣區(qū)財(cái)政局法規(guī)稅政科 C:市或縣區(qū)國稅局政策法規(guī)科 D:市或縣區(qū)地稅局政策法規(guī)科.下列選項(xiàng)中，有關(guān)稅式支出信息催報(bào)流程表述錯(cuò)誤的是（）。

A:信息催報(bào)采取“自下而上、分級(jí)催報(bào)”制度

B:對享受稅式支出政策的試點(diǎn)納稅人，實(shí)行基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)稅式支出對象 C:縣區(qū)國（地）稅局催報(bào)各基層分局

D:縣區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室催報(bào)縣區(qū)國（地）稅局、市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室催報(bào)縣區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室.享受稅式支出政策的單位和個(gè)人，未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《稅務(wù)登記管理辦法》等規(guī)定，可以（）。A:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處一千元以下的罰款

B:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款 C:情節(jié)嚴(yán)重的，可以處五千元以上一萬元以下的罰款 D:情節(jié)嚴(yán)重的，可以處一千元以上一萬元以下的罰款.根據(jù)《稅收減免管理辦法》有關(guān)規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后()個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作。

A:5 B:7 C:10 D:15 30.根據(jù)稅式支出信息管理要求，試點(diǎn)納稅人報(bào)送的稅式支出信息由（）進(jìn)行初步審核、匯總、分析、上報(bào)，確保信息數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

A:市稅式支出領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 B:縣（區(qū)）稅式支出領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 C:縣區(qū)國稅局、地稅局 D:基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

二、多選題

31.稅式支出是政府宏觀調(diào)控的重要杠桿，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大意義，主要表現(xiàn)在（）。

A:加強(qiáng)稅式支出管理是規(guī)范財(cái)政管理的內(nèi)在要求 B:加強(qiáng)稅式支出管理是國家調(diào)整稅收政策的客觀需要

C:加強(qiáng)稅式支出管理有利于增強(qiáng)財(cái)稅部門與廣大納稅人之間的溝通交流 D:加強(qiáng)稅式支出管理是提高稅收征管水平和效率的必然選擇

32.我國的稅式支出具有（）兩大功能。

A:管理

B:激勵(lì) C:保障 D:監(jiān)督

33.臨沂市稅式支出管理試點(diǎn)工作的核心內(nèi)容為（）。

A:信息管理 B:績效管理

C:監(jiān)督管理 D:測算管理

34.下列稅種中,涉及稅式支出的有（）。

A:增值稅 B:營業(yè)稅 C:企業(yè)所得稅 D:房產(chǎn)稅 E:城鎮(zhèn)土地使用稅

35.下列選項(xiàng)中，屬于稅式支出表現(xiàn)形式的有（）。

A:免稅 B:降低稅率

C:起征點(diǎn) D:稅收返還

36.根據(jù)市委、市政府要求，我市稅式支出管理工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持（）原則。A:政府領(lǐng)導(dǎo) B:財(cái)稅主管 C:部門配合 D:社會(huì)參與

37.稅式支出管理職責(zé)中，屬于市稅式支出領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室工作職責(zé)的有（）。A:負(fù)責(zé)規(guī)劃、組織、實(shí)施全市的稅式支出管理試點(diǎn)工作

B:負(fù)責(zé)稅式支出管理信息系統(tǒng)維護(hù)，及時(shí)調(diào)整、充實(shí)指標(biāo)體系，不斷提升、完善、拓展信息系統(tǒng)功能 C:負(fù)責(zé)全市稅式支出信息的匯總、分析、審核、催報(bào)，受理納稅人及稅式支出對象在系統(tǒng)中反映的政策訴求、工作咨詢及舉報(bào)投訴等 D:負(fù)責(zé)按照《暫行辦法》要求，對各縣區(qū)、市稅式支出領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位、各協(xié)管單位、各行政事業(yè)單位工作開展情況進(jìn)行調(diào)度、督導(dǎo)、考核和評(píng)價(jià)

38.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，各級(jí)財(cái)政部門是稅式支出管理工作的主管部門，主要負(fù)責(zé)（）。

A:數(shù)據(jù)分析 B:績效評(píng)價(jià) C:監(jiān)督考核 D:跟蹤監(jiān)管

39.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，屬于稅式支出管理范圍的有（）。

A:審批類減免稅 B:備案類減免稅 C:直接減免稅 D:起征點(diǎn)減免稅

40.為了實(shí)現(xiàn)稅式支出信息的互聯(lián)互通，滿足稅式支出管理需求，各級(jí)財(cái)稅部門應(yīng)當(dāng)建立（）的稅式支出信息報(bào)告制度。A:技術(shù)支撐

B:渠道暢通 C:內(nèi)容完備 D:報(bào)送及時(shí) E:部門共享

41.臨沂市稅式支出管理信息系統(tǒng)主要包括（）功能。

A:數(shù)據(jù)申報(bào) B:綜合管理 C:數(shù)據(jù)查詢 D:績效評(píng)價(jià) E:監(jiān)督管理 F:互動(dòng)平臺(tái)

42.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，下列單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅式支出信息的有()。

A:享受稅式支出政策的企業(yè) B:享受稅式支出政策的行政事業(yè)單位 C:負(fù)有稅式支出協(xié)管義務(wù)的部門和單位 D:未辦稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶

43.享受稅式支出政策的單位和個(gè)人可通過（）網(wǎng)站，登錄臨沂市稅式支出管理信息系統(tǒng)報(bào)送稅式支出信息。

A:臨沂市財(cái)政局 B:臨沂市國稅局 C:臨沂市地稅局 D:臨沂市財(cái)政業(yè)務(wù)綜合管理平臺(tái)

44.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，稅式支出信息采集的內(nèi)容主要包括（）。

A:單位性質(zhì)、行業(yè)類別等基本信息 B:收入、利潤等財(cái)務(wù)信息 C:計(jì)稅依據(jù)、減免稅額等涉稅信息

D:優(yōu)惠政策、優(yōu)惠方式、優(yōu)惠對象等測算信息 E:稅式支出政策評(píng)價(jià)反饋情況

45.自2011年11月1日起，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局將增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為（）。

A:銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元 B:銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元 C:按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元 D:按次納稅的，為每次（日）銷售額500-1000元

46.根據(jù)稅式支出信息采集要求，稅式支出信息應(yīng)滿足（）要求。

A:數(shù)字真實(shí) B:內(nèi)容完整 C:報(bào)送及時(shí) D:準(zhǔn)確規(guī)范

47.根據(jù)省財(cái)政廳、省國稅局、省地稅局的部署要求，我市稅式支出管理試點(diǎn)工作目標(biāo)主要為（）。

A:滿足財(cái)政部稅式支出測算的需求 B:實(shí)現(xiàn)稅式支出管理效能最大化 C:稅式支出管理與稅源控管工作有機(jī)結(jié)合 D:稅式支出管理與社會(huì)綜合治稅工作有機(jī)結(jié)合

48.下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)申請辦理稅務(wù)登記的有（）。

A:企業(yè) B:個(gè)人 C:國家機(jī)關(guān) D:個(gè)體工商戶

49.下列選項(xiàng)中，稅式支出信息應(yīng)按年報(bào)送的稅種有（）。

A:增值稅 B:城鎮(zhèn)土地使用稅 C:房產(chǎn)稅 D:企業(yè)所得稅

50.下列選項(xiàng)中，表述正確的有（）。A:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到稅務(wù)登記申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件 B:各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向上級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況 C:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 D:稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造

51.根據(jù)稅法規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件（）。

A:開立銀行基本賬戶 B:申請減稅、免稅、退稅

C:申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 D:領(lǐng)購發(fā)票 E:辦理停業(yè)、歇業(yè)

52.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，享受稅式支出政策的單位和個(gè)人在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，需履行以下哪些義務(wù)（）。A:按照稅務(wù)部門要求提報(bào)稅式支出信息

B:接受和配合財(cái)稅部門依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞 C:依法辦理稅務(wù)登記，已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、享受稅式支出政策、但未辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，限期依法補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù) D:可以舉報(bào)稅式支出管理工作中的違法違規(guī)行為

53.下列選項(xiàng)中，表述正確的是（）。

A:財(cái)政部門應(yīng)每年定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查 B:納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)

C:減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度 D:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制

54.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，稅式支出績效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括（）。

A:各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)情況

B:各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策效能發(fā)揮及預(yù)期宏觀調(diào)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況 C:稅式支出審核審批情況

D:稅式支出的規(guī)?？偭俊⒅С龇植技百Y金配置結(jié)構(gòu)等情況

55.通過登錄臨沂市稅式支出管理信息系統(tǒng)中的互動(dòng)平臺(tái)模塊，納稅人（）。A:可以查詢到不同類別最新最全的稅收優(yōu)惠政策

B:可以了解到各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策減免的審批流程及注意事項(xiàng) C:可以提出自己對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的意見、建議、評(píng)價(jià)及政策訴求 D:不可以舉報(bào)涉稅違法案件

56.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，稅式支出績效評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)做到（）。

A:宏觀分析與微觀分析相結(jié)合 B:動(dòng)態(tài)信息與靜態(tài)信息相結(jié)合 C:定量分析與定性分析相結(jié)合 D:橫向比較與縱向比較相結(jié)合

57.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對享受稅式支出政策的單位和個(gè)人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查的內(nèi)容有（）。A:是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅 B:享受減免稅的條件發(fā)生變化后，是否停止其減免稅

C:減免稅稅款有規(guī)定用途的，是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)征稅

出信息

58.享受稅式支出政策的納稅人有下列（）情形之一的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國稅收征管法實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

料的 C:在檢查期間，轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的 A:提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的

B:拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資D:是否存在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案自行享受減免稅的情況

E:已享受減免稅的單位和個(gè)人，是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)審批手續(xù)并報(bào)送稅式支 D:有不依法接受檢查的其他情形的

59.下列選項(xiàng)中，表述正確的有（）。

A:納稅人已享受減免稅的，可以不進(jìn)行減免稅申報(bào) B:納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款

C:納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，不退還多繳的稅款 D:納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度；不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定

60.通過對稅式支出進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，能夠達(dá)到（）目的。

A:全面摸清稅式支出的政策數(shù)量、規(guī)模金額 B:建立起一套績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

C:掌握不同稅種、不同優(yōu)惠方式對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政收支的影響

D:評(píng)估政策執(zhí)行情況、項(xiàng)目效能如何、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，適時(shí)提出保留、擴(kuò)大、消減、取消等有關(guān)財(cái)稅政策的建議

三、判斷題

61.稅式支出是指政府為實(shí)現(xiàn)特定宏觀經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，對某些納稅人或特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施稅收優(yōu)惠而放棄的財(cái)政收入。（）

對 錯(cuò)

62.稅式支出不同于財(cái)政直接支出，它是一種間接的、隱性的財(cái)政支出，看不到資金的流動(dòng)。（）

對 錯(cuò)

63.屬于稅式支出范疇的稅收優(yōu)惠政策包括來自于人大頒布的稅收法律、國務(wù)院頒布的稅收條例，不包括財(cái)稅機(jī)關(guān)制定并發(fā)布的稅收規(guī)范性文件。（）

對 錯(cuò)

64.根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申 報(bào)。（）對 錯(cuò)

65.任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。（）

對 錯(cuò)

66.免稅是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定，它是世界各國及各個(gè)稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。（）

對 錯(cuò)

67.即征即退是稅式支出的一種表現(xiàn)形式，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。（）

對 錯(cuò)

68.關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。（）對 錯(cuò)

69.根據(jù)《稅收減免管理辦法》有關(guān)規(guī)定，減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人可以不辦理申報(bào)繳納稅款。（）

對 錯(cuò)

70.我市稅式支出管理試點(diǎn)對象中，享受稅式支出政策的單位和個(gè)人，包括根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理稅務(wù)登記的單位，不包括國家機(jī)關(guān)和個(gè)人。（）

對 錯(cuò)

71.《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》規(guī)定，負(fù)有稅式支出協(xié)管義務(wù)的部門和單位具有雙重身份，除了報(bào)送自身享受的稅式支出信息外，還需匯總報(bào)送負(fù)有協(xié)管義務(wù)的相關(guān)稅式支出信息。（）對 錯(cuò)

72.試點(diǎn)納稅人在稅式支出信息申報(bào)時(shí)，因客觀條件不能通過臨沂市稅式支出管理信息系統(tǒng)報(bào)送信息的單位和個(gè)人，可以不申報(bào)稅式支出信息。（）對 錯(cuò) 73.享受稅式支出政策的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)接受和配合財(cái)稅部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕檢查。（）對 錯(cuò)

74.納稅人經(jīng)營項(xiàng)目為免稅項(xiàng)目，理應(yīng)享受免稅政策，不需報(bào)送減免稅信息。（）對 錯(cuò)

75.根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，審批類減免稅是指根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批的減免稅項(xiàng)目。（）對 錯(cuò)

76.根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，備案類減免稅限于已辦理稅務(wù)登記的納稅人。（）對 錯(cuò)

77.納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行；納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。（）對 錯(cuò)

78.《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》規(guī)定，享受直接減免稅的單位和個(gè)人，不需由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批和備案，不納入稅式支出管理范圍。（）對 錯(cuò)

79.增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不能放棄免稅。（）對 錯(cuò)

80.根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。（）對 錯(cuò)

81.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。（）對 錯(cuò)

82.對享受稅式支出政策的征稅對象數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其超過部分征稅。（）對 錯(cuò)

83.規(guī)范對未達(dá)起征點(diǎn)戶的管理不僅能夠促使國家制定的稅收優(yōu)惠政策得到全面、準(zhǔn)確的落實(shí)，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，而且有利于促進(jìn)個(gè)體稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。（）對 錯(cuò)

84.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在供應(yīng)未達(dá)起征點(diǎn)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所需發(fā)票的同時(shí)，應(yīng)對其發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和版面實(shí)行有效控制。（）對 錯(cuò)

85.為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，對于未達(dá)起征點(diǎn)納稅人以及二手房政策落實(shí)等個(gè)人相關(guān)信息資料，由縣區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年度集中代為填報(bào)稅式支出信息。（）對 錯(cuò)

86.負(fù)有稅式支出協(xié)管義務(wù)的部門和單位按季度提報(bào)稅式支出相關(guān)信息，于季度終了后15日內(nèi)報(bào)送。（）對 錯(cuò)

87.根據(jù)試點(diǎn)的有關(guān)政策規(guī)定，享受稅式支出政策的學(xué)校和醫(yī)院，不需要進(jìn)行稅式支出信息申報(bào)。（）對 錯(cuò)

88.各級(jí)財(cái)稅部門應(yīng)當(dāng)對所采集的稅式支出信息予以保密。（）對 錯(cuò)

89.簡易申報(bào)是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)。（）對 錯(cuò)

90.納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。（）對 錯(cuò)

91.納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。（）對 錯(cuò)

92.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（）對 錯(cuò)

93.對于國稅、地稅部門共同管理的納稅人，在報(bào)送稅式支出信息時(shí)，可以自行選擇其國稅或地稅主管部門。（）對 錯(cuò)

94.根據(jù)《臨沂市稅式支出管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，按年報(bào)送的稅式支出信息，于年度終了后30日內(nèi)報(bào)送。（）對 錯(cuò)

95.各級(jí)財(cái)稅部門是稅式支出監(jiān)督管理的主管部門，負(fù)責(zé)對稅式支出管理試點(diǎn)納稅人的監(jiān)督檢查工作。（）對 錯(cuò)

96.根據(jù)稅式支出管理試點(diǎn)要求，市工商、國稅、地稅部門應(yīng)于每年7月15日和次年1月15日前報(bào)送相關(guān)資料，由市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對工商、稅務(wù)、稅式支出系統(tǒng)三方數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析。（）對 錯(cuò)

97.減稅、免稅期滿后，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。（）對 錯(cuò)

98.當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將應(yīng)退稅款和利息退還納稅人，不得抵扣欠繳稅款。（）對 錯(cuò)

99.根據(jù)稅法規(guī)定，不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（）對 錯(cuò)

100.各級(jí)財(cái)稅部門工作人員在稅式支出管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、擅自減免的，或者泄露稅式支出信息的，依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）對 錯(cuò)

第二篇：稅式支出概念的重新認(rèn)識(shí)

稅式支出概念的重新認(rèn)識(shí)

摘要: 傳統(tǒng)概念認(rèn)為稅式支出是給予不同的納稅人以不同的稅收減免的優(yōu)惠待遇,這種界定有一定的片面性,完整的稅式支出概念的內(nèi)涵不僅包括稅率的降低和稅額的減免,還應(yīng)當(dāng)包括特殊管征待遇形成的財(cái)政支持等。關(guān)鍵詞:稅式支出;征管方式;表現(xiàn)形式;政策目的Abstract: The traditional concept thought that the tax type disbursement is gives the different taxpayer by the different reduction of tax favorable treatment, this kind of limits have certain one-sidedness, the complete tax type disbursement concept''''s connotation not only includes the tax rate reduction with tax amount reducing, but must include the special tube to draft the financial support which the treatment forms and so on.key word: Tax type disbursement;Collection way;Manifestation;Policy goal

一、傳統(tǒng)意義的稅式支出概念

從上個(gè)世紀(jì)六十年代美國理論學(xué)界正式提出稅式支出(tax expenditure,或直譯為稅收支出)這個(gè)概念以來,國際國內(nèi)的學(xué)者對其進(jìn)行了各種各樣的解釋。曹立瀛先生在《西方財(cái)政理論與政策》一書中的解釋可認(rèn)為是一般的定義:稅收支出是在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)不變的條件下,對于某些納稅個(gè)人、企業(yè),或其特定經(jīng)濟(jì)行為,實(shí)行激勵(lì)性的區(qū)別對待,給予不同的稅收減免的優(yōu)惠待遇(不直接給予現(xiàn)金)。其所以稱為稅收“支出”,是因?yàn)檫@類優(yōu)惠和其他政府支出的項(xiàng)目一樣,作為開支,列入預(yù)算。

這種解釋代表了理論界的主流,傾向于從稅收收入的損失這一角度來定義。臂力論文網(wǎng)在具體研究上,傳統(tǒng)定義稅式支出則主要從表現(xiàn)形式上進(jìn)行分類。主要有四類:一是稅收減征。稅收減征是對納稅人按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額給予減征一部分的措施。國家在稅收法規(guī)中規(guī)定減征,是為了給予某些納稅人以鼓勵(lì)和支持。稅收減征都是按稅法規(guī)定進(jìn)行的,其具體辦法有兩種:一是比例減征法,即按計(jì)算出來的應(yīng)納稅額減征一定比例;二是減率減征法,即用減低稅率的辦法來體現(xiàn)減征稅額。二是稅收免除。稅收免除是對納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額不予征收,也是鼓勵(lì)某些納稅人或某些特定行為的一種措施。三是出口退稅。出口退稅指稅務(wù)部門根據(jù)稅法規(guī)定,對出口企業(yè)已出口商品原來所承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅予以退還的措施。其目的是為了鼓勵(lì)出口。四是先征后退。先征后退是先依據(jù)稅法,將納稅人應(yīng)繳的稅款征收上來,再由財(cái)政部門予以全額或部分返還的措施。

二、稅式支出概念的重新思考

本文認(rèn)為傳統(tǒng)意義上的稅式支出概念并不全面。所謂“支出”即是給予“補(bǔ)助”,稅式支出就是在稅收領(lǐng)域給予納稅人以隱性的資金補(bǔ)貼,因此,只要事實(shí)上減少了國家的稅收收入,或減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)就可以視為稅式支出。上世紀(jì)30年代爆發(fā)的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)讓政府看到宏觀調(diào)控的重要意義,政府在調(diào)控經(jīng)濟(jì)的過程中越發(fā)認(rèn)識(shí)到自身在經(jīng)濟(jì)中的大有可為,各種各樣的經(jīng)濟(jì)政策隨之成熟和發(fā)展。稅收做為重要的經(jīng)濟(jì)政策,更是當(dāng)仁不讓地成為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。稅式支出從根本上來說是政府的一種經(jīng)濟(jì)政策,出于調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目的,可以設(shè)定各種稅式支出形式。因此,稅式支出種類應(yīng)當(dāng)從經(jīng)濟(jì)政策目的來分類。

1.基于產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的稅式支出。經(jīng)濟(jì)學(xué)將各種產(chǎn)品分為優(yōu)值品與劣值品。政府對各種產(chǎn)品同樣有自己的認(rèn)識(shí)。從有利于國家職能發(fā)揮的角度出發(fā),政府對不同的產(chǎn)業(yè)采取不同的價(jià)值傾向,分別制訂不同的稅收政策。關(guān)系國計(jì)民生的產(chǎn)業(yè),稅收政策給予充分關(guān)注,不僅在稅收收入上對此類產(chǎn)業(yè)有很大的依賴,而且在一定程度上給予特殊待遇。比如行業(yè)的匯總納稅,為此類企業(yè)節(jié)省巨額的財(cái)務(wù)支出,提供企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)配的便利,事實(shí)上等于財(cái)政為其提供隱形的財(cái)政支持。國家需要優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè),如涉及國家安全和軍事利益的產(chǎn)業(yè),國家給予稅收上的特別優(yōu)惠待遇。國家需要特別扶持的產(chǎn)業(yè),如進(jìn)口替代產(chǎn)品、出口替代產(chǎn)品、幼稚產(chǎn)業(yè)、正外部效應(yīng)產(chǎn)業(yè)等,國家在稅收政策上提供特殊優(yōu)惠。臂力論文網(wǎng)

2.基于納稅人身份的稅式支出。因?yàn)榧{稅人身份的不同而享受不同的稅收待遇,看似違背平等原則,但是在世界各國都事實(shí)上存在著,而且從政策制訂者的本意來看,無不是為了實(shí)現(xiàn)更高層次上的公平,或者基于某種特殊的社會(huì)和政治目的。在我國,下崗工人、退伍軍人、殘疾人等等,可以享受到不同的稅收優(yōu)惠。在英國、美國,二戰(zhàn)爆發(fā)后為了鼓勵(lì)婦女就業(yè),補(bǔ)充男勞動(dòng)力的不足,特意制訂了針對家庭婦女就業(yè)的稅收扣除和寬免辦法。

3.基于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅式支出。非平衡發(fā)展的戰(zhàn)略已經(jīng)被世界大多數(shù)國家所認(rèn)同。我國改革開放的實(shí)踐也是采用這種非平衡發(fā)展的戰(zhàn)略,先后劃定經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等各種層次的開放區(qū)域。為吸引資金,主要是外資在這些區(qū)域的注入,國家制訂了不同層次的稅收優(yōu)惠政策。如外商投資企業(yè)所得稅的不同優(yōu)惠制度。

4.特殊征管方式形成的稅式支出。傳統(tǒng)概念上的稅式支出注意到了因稅款的故意放棄而形成的支出。但是沒有考慮到因?yàn)檎魇辗绞降母淖?納稅人可能因此減少費(fèi)用支出。由此,為納稅目的本應(yīng)支付的費(fèi)用,也就是納稅成本減少了。和其他納稅人相比,事實(shí)上等于得到政府在納稅領(lǐng)域的補(bǔ)貼,也就是應(yīng)當(dāng)屬于稅式支出的范疇。例如目前在特定行業(yè)和企業(yè)中實(shí)行的統(tǒng)一核算,匯總繳納,事實(shí)上使得相關(guān)納稅人大量地減少財(cái)務(wù)支出,或者少納稅款,在稅收領(lǐng)域取得與相似或相同行業(yè)競爭者的不平等待遇。

我們知道,稅收負(fù)擔(dān)不僅包括稅款,還包括稅收的超額負(fù)擔(dān)和稅收成本。稅收成本又涵概了征收成本和納稅成本。根據(jù)英國學(xué)者桑德福(Sandford)的論述,納稅成本不僅指個(gè)人或公司支付的律師和會(huì)計(jì)師的咨詢顧問的開支,以及雇傭職工辦理納稅申報(bào)事務(wù)的開支,而且還包括一些非貨幣的無形花費(fèi),例如時(shí)間價(jià)值、精神負(fù)擔(dān)等。因此,納稅成本雖然很難估計(jì),但其數(shù)字肯定比征收成本大得多。根據(jù)桑德福對1973年英國稅收情況的統(tǒng)計(jì)和估計(jì),英格蘭和威爾士1970年個(gè)人所得稅的納稅成本,約占稅收收入的2.5%至4.4%.而在美國,根據(jù)穆斯格雷夫的估計(jì),納稅成本比征收成本大幾倍。1980年,個(gè)人所得稅申報(bào)9400萬件,其中2900萬件采用分項(xiàng)扣除法,費(fèi)用達(dá)30億美元。其中6500萬件不分項(xiàng)列舉,而采用標(biāo)準(zhǔn)額扣除法,納稅成本32億元。納稅成本在總額上是巨大的,但是不同的計(jì)算方式產(chǎn)生的納稅成本上的差異也是巨大的。因此,納稅成本在稅收和經(jīng)濟(jì)中的影響理應(yīng)得到我們的重視,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)因特殊管征方式形成的稅式支出對經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響的研究。

5.基于社會(huì)福利目的的稅式支出。政府的終極目標(biāo)是增進(jìn)社會(huì)福利,提高人

民生活水平,因此,以提高社會(huì)福利目的而制訂的稅式支出政策很容易為人民所接受。例如對于免征額的規(guī)定。所謂免征額是指從征稅對象中扣除的免予征稅的數(shù)額,當(dāng)征稅對象小于免征額時(shí),不征稅;超過免征額時(shí),只就超過部分征稅。免征額不屬于稅收優(yōu)惠,但屬于稅式支出,它是對所有人普遍施行的稅式支出,不對誰形成特別優(yōu)惠,但實(shí)質(zhì)上是政府對部分稅收的放棄,目的是為了普遍提高社會(huì)的福利。

6.稅收空白形成的稅式支出。由于應(yīng)開征而未開征稅種,而使部分潛在納稅人受益,在理論上也可以歸入稅式支出范疇。例如,遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅,在世界多數(shù)國家都已經(jīng)開征,因?yàn)槠湓诶碚撋媳徽J(rèn)為屬于良稅,有利于調(diào)節(jié)社會(huì)分配不公,促進(jìn)資源合理配置和加速流動(dòng)。但是在我國仍然屬于空白,這樣就為富裕階層留下稅收空間,無形中成為政府給予的補(bǔ)助。

三、稅式支出概念的重新定義

綜合各家學(xué)者論述,所謂稅式支出,是在現(xiàn)行稅制下,對于某些納稅個(gè)人、企業(yè),或其特定經(jīng)濟(jì)行為,實(shí)行激勵(lì)性、照顧性的區(qū)別對待,給予不同的稅率稅額優(yōu)惠和征管待遇,由此形成相同或相似納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)的差異。政府為此而有意犧牲部分的收入,形同給予納稅人財(cái)政補(bǔ)貼。其所以稱為“稅式支出”,是因?yàn)楹驼渌С龅捻?xiàng)目一樣,應(yīng)當(dāng)作為開支,列入預(yù)算。臂力論文網(wǎng)源自 臂力論文網(wǎng)：

第三篇：淺談將稅式支出納入公共財(cái)政預(yù)算的必要性[小編推薦]

“兩會(huì)”期間，不斷有代表提出要增加財(cái)政透明度。關(guān)于財(cái)政透明度的含義，目前比較權(quán)威的是國際貨幣基金組織財(cái)政事務(wù)部在《財(cái)政透明度手冊》中給出的定義，即向公眾最大限度地公開政府職能、財(cái)政政策意向、公共部門賬戶和財(cái)政預(yù)測信息，并且這些信息是可靠、詳細(xì)、及時(shí)、容易理解且可以比較的，便于民眾和市場準(zhǔn)確估計(jì)政府活動(dòng)的真實(shí)成本和收益。2008年5月

1日《中華人民共和國政府信息公開條例》正式開始實(shí)施，我國的財(cái)政透明度不斷增加。但需要提出的是，目前的政府預(yù)算報(bào)告是不完整的。這是因?yàn)?，諸如出口退稅等直接沖減收入的稅式支出并未被納入財(cái)政支出管理范疇。不加預(yù)算控制的稅式支出不僅對稅基造成侵蝕，而且給預(yù)算法帶來缺漏。因此，應(yīng)將稅式支出與直接的財(cái)政支出一起列入政府預(yù)算法案之中。

稅式支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。就具體形式而言，其中不僅包括出口退稅，還包括稅收豁免、稅收抵免、納稅扣除、延期納稅、盈虧相抵、優(yōu)惠稅率、加速折舊等多種形式。因此，稅式支出實(shí)質(zhì)上是政府的一種間接性支出，屬于轉(zhuǎn)移性支出的范疇。

稅式支出和直接的公共支出都是公共支出的具體形式，二者之間的相同點(diǎn)體現(xiàn)在：

1．資金的性質(zhì)相同。直接支出和稅式支出被安排出去之后，既不要求受益者償還，也不要求受益者像向銀行貸款那樣需支付利息，都是一種無償使用的政府財(cái)政資金。

2．目的相同。無論直接支出，還是稅式支出，其最終目的都是為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)政府的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。

3．實(shí)施效果相同。直接支出和稅式支出都是對政府資金的使用，實(shí)施的結(jié)果都是使受益人的財(cái)力增加、國家財(cái)力減少。

4．結(jié)果相同。對于財(cái)政收支平衡來說，在其他條件不變的前提下，直接支出以“增支”的方式、稅式支出以“減收”的方式影響財(cái)政平衡，但二者的指向都是使財(cái)政向著失衡的方向發(fā)展。

當(dāng)然，作為公共支出的不同形式，稅式支出和直接公共支出之間更多的還是表現(xiàn)出差異性。與直接支出相比，稅式支出具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1．稅式支出在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的效果上更具有時(shí)效性。稅式支出一經(jīng)實(shí)施，即在納稅人履行納稅義務(wù)時(shí)直接從應(yīng)納稅款中自動(dòng)兌現(xiàn)，兌現(xiàn)的稅款又直接進(jìn)入企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，省略了納稅人直接支付稅款和政府再按預(yù)算審核撥付資金這一程序，縮短了資金在政府手中滯留的時(shí)間，減少了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的時(shí)滯。而且，如果安排得當(dāng)，這種程序上的簡化還有利于節(jié)約行政管理費(fèi)用。

2．稅式支出具有間接性。稅式支出是在稅制實(shí)施過程中實(shí)現(xiàn)的一種稅前支出或坐支，在政府收入實(shí)現(xiàn)之前就已經(jīng)發(fā)生了，不具有直接支出那樣的先收再支和按照預(yù)算由國庫賬戶進(jìn)行劃撥的支出控制程序。稅式支出的這種間接性，使得它在沒有編制稅式支出預(yù)算之前，無需經(jīng)過立法機(jī)關(guān)的同意，而是利用稅收制度的特殊條款達(dá)到稅收與支出之間直通車的目的。

3．稅式支出具有隱蔽性。如果說直接預(yù)算支出中的財(cái)政補(bǔ)貼是“明給”的話，稅式支出則屬于一定意義上的“暗予”。因此，稅式支出表現(xiàn)出很強(qiáng)的隱蔽性，很容易為政府所偏愛，從而導(dǎo)致稅式支出過多、過濫，與公共預(yù)算難以進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)，因此被喻為政府的“隱蔽性預(yù)算”或“看不見的預(yù)算”。這實(shí)際上也是傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠以及稅收優(yōu)惠管理模式的主要弊端，同時(shí)也是需要對其進(jìn)行改革的主要原因。正因?yàn)槿绱?，才有必要將其納入公共支出預(yù)算，并加以公開化和透明化。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年我國稅式支出總額達(dá)到2159.52億元，占當(dāng)年全部稅收的12.7%。1998年～2002年間，稅式支出年均增長29.6%，超過稅收增速12.7個(gè)百分點(diǎn)。

強(qiáng)調(diào)稅式支出的概念，一方面是要強(qiáng)調(diào)在鼓勵(lì)效果上各項(xiàng)稅收減免措施與直接的公共支出相類似，通過對稅式支出分析與評(píng)估有利于考察稅式支出與直接支出之間轉(zhuǎn)換的可能性，及時(shí)采取措施，以避免稅基遭到侵蝕和稅制的復(fù)雜化，從而實(shí)現(xiàn)稅收效率與公平的統(tǒng)一，進(jìn)而優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)。另一方面，則是強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)稅收減免措施與其他公共支出一樣，必須經(jīng)過國家預(yù)算的控制程序方可實(shí)施，即要通過建立稅式支出預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對稅式支出的有效控制。建立稅式支出預(yù)算，有利于稅收優(yōu)惠政策的公開、透明，便于投資者了解政府鼓勵(lì)的行業(yè)而作出相應(yīng)的投資決策。此外，將稅式支出報(bào)告作為政府預(yù)算報(bào)告的一部分，使其中的信息和數(shù)據(jù)能覆蓋整個(gè)財(cái)政行為范疇，可有效增加財(cái)政資金分配的透明度。

第四篇：社會(huì)保障支出

社會(huì)保障支出

社會(huì)保障支出：是指政府通過財(cái)政向由于各種原因而導(dǎo)致暫時(shí)或永久性喪失勞動(dòng)能力、失去工作機(jī)會(huì)或生活面臨困難的社會(huì)成員提供基本生活保障的支出。

社會(huì)保障支出的內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫。

社會(huì)保障支出的原則：是公平地對待每個(gè)國民并確保其基本生活權(quán)益,政府要通過再分配保護(hù)困難群體利益,縮小貧富差距,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

問題：在中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，中國的社會(huì)保障支出卻存在著支出總量不足、增長緩慢、地區(qū)分配不均、強(qiáng)制力度差等情況。穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，社會(huì)保障現(xiàn)階段所存在的問題必將阻礙經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。應(yīng)通過加大財(cái)政的社會(huì)保障支出、處理好農(nóng)村與城市社保分配及加強(qiáng)立法及執(zhí)行力度等方式來改變現(xiàn)狀，促進(jìn)社會(huì)團(tuán)結(jié)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

解決：

1、不斷擴(kuò)大社會(huì)保障的覆蓋范圍、擴(kuò)大社?；鸬膩碓?。

2、調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高國家財(cái)政社會(huì)保障支出水平。

3、拓寬社會(huì)保障資金籌集渠道，加大社?；鸹I資力度。

4、加強(qiáng)社會(huì)保障基金管理，把社會(huì)保障工作逐步納入法制化軌道。我國社會(huì)保障支出水平現(xiàn)狀：

1、總體水平呈上升趨勢

（1）加快了社會(huì)保障改革的步伐，社會(huì)保障覆蓋范圍日益擴(kuò)大；

（2）各級(jí)財(cái)政加大調(diào)整支出結(jié)構(gòu)的力度，財(cái)政用于社會(huì)保障支出幅度增長，社會(huì)保障支出水平穩(wěn)步上升；

2、社會(huì)保障支出隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而增長從理論上講，社會(huì)保障制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“穩(wěn)定器”，社會(huì)保障支出水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度一般呈“此增彼減”的關(guān)系。

3、、我國社會(huì)保障支出在一定程度上受制于政府的臨時(shí)性政策措施20 世紀(jì)80 年代中期以后，隨著我國對物價(jià)管制的逐漸放松，物價(jià)水平出現(xiàn)較大幅度的上漲?，F(xiàn)階段我國社會(huì)保障支出存在的問題：

1、我國社會(huì)保障支出水平總體偏低

（1）與發(fā)達(dá)國家比較，我國的社會(huì)保障水平與各發(fā)達(dá)國家相比有相當(dāng)大的差距。

2、覆蓋范圍小

（1）就國內(nèi)的情況來看，我國現(xiàn)行社會(huì)保障資金的征集對象主要是國有、城鎮(zhèn)集體企業(yè)及其職工，私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員和農(nóng)村勞動(dòng)者大都排除在社會(huì)保障的“安全網(wǎng)”之外。

（2）與國外比較我們可以看出，雖然發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保障制度對其保障對象有一定限制，但是加上各種輔助制度所涵蓋的范圍，實(shí)際上包括了所有公民。

3、資金匱乏，籌集方式單一，主要靠財(cái)政和單位交費(fèi)。

4、管理分散，缺乏統(tǒng)一的管理模式。

第五篇：支出證明單

支出證明單

支出證明單屬于收款、付款-財(cái)務(wù)管理-哈佛管理表格全集等相關(guān)類別，是現(xiàn)金或銀行付款時(shí)使用(現(xiàn)金較少)也可以給外部人員付款時(shí)使用，但也要附上原始憑證。

支出證明單中的支出科目一般單位都不用填寫，它和記帳憑證會(huì)計(jì)科目有些重復(fù)，一般是在大單位，分部門核算時(shí)，供各個(gè)部門自己設(shè)置支出科目時(shí)填寫的。會(huì)計(jì)只需在記帳憑證上填寫總帳科目和明細(xì)科目，就可以了。

CK-KJ/BD--0

2支出證明單

1支出事由

金額(小寫)(大寫)

單據(jù)

報(bào)銷種類

批準(zhǔn)人部門經(jīng)理系統(tǒng)總監(jiān)

財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理

經(jīng)辦人：日期：出納員：日期：

CK-KJ/BD--02

支出證明單2

年月日

項(xiàng)目支出事由金額單據(jù)

合計(jì)(大寫)(小寫)￥

支票部門經(jīng)理系統(tǒng)總監(jiān)

現(xiàn)金財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理

經(jīng)辦人出納員領(lǐng)款人

注：本單一式兩聯(lián)，一聯(lián)部門留存，二聯(lián)交財(cái)務(wù)報(bào)帳

支出證明單據(jù)只表示收款人收到了相應(yīng)的款項(xiàng)，它不能替代發(fā)票，故在接受勞務(wù)，購買貨物時(shí)，一定要堅(jiān)持取得相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票入賬為宜.。

支出證明單屬于收款、付款-財(cái)務(wù)管理-哈佛管理表格全集等相關(guān)類別，是現(xiàn)金或銀行付款時(shí)使用(現(xiàn)金較少)也可以給外部人員付款時(shí)使用，但也要附上原始憑證。

支出證明單中的支出科目一般單位都不用填寫，它和記帳憑證會(huì)計(jì)科目有些重復(fù)，一般是在大單位，分部門核算時(shí)，供各個(gè)部門自己設(shè)置支出科目時(shí)填寫的。會(huì)計(jì)只需在記帳憑證上填寫總帳科目和明細(xì)科目，就可以了。

CK-KJ/BD--02

支出證明單1

支出事由

金額(小寫)(大寫)

單據(jù)

報(bào)銷種類

批準(zhǔn)人部門經(jīng)理系統(tǒng)總監(jiān)

財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理

經(jīng)辦人：日期：出納員：日期：

CK-KJ/BD--02

支出證明單2

年月日

項(xiàng)目支出事由金額單據(jù)

合計(jì)(大寫)(小寫)￥

支票部門經(jīng)理系統(tǒng)總監(jiān)

現(xiàn)金財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理

經(jīng)辦人出納員領(lǐng)款人

注：本單一式兩聯(lián)，一聯(lián)部門留存，二聯(lián)交財(cái)務(wù)報(bào)帳

支出證明單據(jù)只表示收款人收到了相應(yīng)的款項(xiàng)，它不能替代發(fā)票，故在接受勞務(wù)，購買貨物時(shí)，一定要堅(jiān)持取得相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票入賬為宜.。